Unigroup Guoxin Microelectronics Co., Ltd. — Governance Information 2015

Feb 10, 2015

同方国芯 财务管理制度

同方国芯电子股份有限公司 财务管理制度

（经2015 年2 月9 日公司第五届董事会第十次会议审议通过）

第一章 总则

第一条 为加强同方国芯电子股份有限公司（以下简称“公司”）财务管理，规范公司财务工 作，提高公司经营效益，根据《会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范及 配套指引》等国家有关法律法规，结合公司的实际情况，制定本制度。

第二条 财务管理的基本任务：

（一）筹集资金，监督资金日常使用，维护资金安全，提高资金使用效率。

（二）建立健全财务管理制度，认真做好收支计划、成本费用控制、分析和考核工作。

（三）加强财务核算的管理，以提高会计信息的质量。

（四）监督公司财产的购置、保管和使用，配合其他部门定期对财产进行清查，做到账、物、 卡相符。

（五）按照《企业会计准则》和证监会有关上市公司对外财务报告的要求，定期编制财务报 告。

第三条 本制度为公司全面财务管理工作的总纲，具体财务管理办法都以本制度为原则制定。

第二章 财务体系设置

第四条 公司设立财务部，作为公司日常财务管理机构，全面负责组织、协调、指导和监督 公司以及控股子公司的会计核算和财务管理工作。

第五条 公司负责人和总裁对公司财务核算及财务管理的建立健全、有效实施以及经济业务 的真实性、合法性负责。

第六条 财务总监是公司财务负责人，在总裁领导下全面负责和组织公司的财务管理工作， 其聘任和考评由总裁提名经董事会审议。

第七条 财务经理是公司会计机构负责人，在财务总监的领导下负责公司具体财务管理工作，

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其聘任由财务总监提名并报公司总裁审批，财务总监对其工作进行定期考评。

第八条 财务主管及下属人员协助财务经理负责具体财务工作，其聘任由财务经理提名并报 财务总监审批，财务经理对其工作进行定期考评。

第九条 财务部岗位设置为财务经理、财务主管、会计和出纳岗位。根据公司业务规模和工 作强度进行适当人员配置。岗位设置和岗位职责要达到不相容职务相分离且互相牵制的目的。 公司对财务部门的各个岗位建立了财务部门岗位职责书，详细描述了各个岗位的任职资格和 岗位职责，并按此进行聘任和考评。

第十条 公司事业部总经理对所属事业部的财务核算及财务管理的建立健全、有效实施以及 经济业务的真实性、合法性负责。事业部财务经理在事业部总经理领导下全面负责和组织所 属事业部的财务管理工作并受财务总监的归口管理。事业部财务经理的聘任和考评由公司财 务总监和事业部总经理共同审议。

第三章 财务会计管理

第一节 会计基础管理

第十一条 原始凭证是企业重要的经济资料，是每项经济活动不可缺少的书面证明，是会计 记录的重要依据。财务部要对各部门报来的原始单据进行审查，审查的内容包括是否符合公 司相关管理办法，是否有相关人员的签字，原始凭证上所载的名称、税务登记号及货物名称、 金额是否正确等。

第十二条 记账凭证的内容要完整：包括经济业务摘要、日期、会计科目、金额、所附原始 凭证单据的张数、制单人、复核人等签字或盖章。

第十三条 每月结账后必须将当月的会计凭证、账簿、报表和其他会计资料整理好，并按《会 计档案管理办法》的规定进行保管。

第十四条 会计电算化管理：公司会计电算化系统主要采用金蝶K3 系统，根据会计核算实际 需要，设置相应岗位分工及操作权限并配备专人进行系统、数据和硬件的维护，定期做好数 据存档、备份和管理工作。会计电算化工作应根据公司业务发展需要不断完善改进，达到随 时提供快速、准确的财务信息以更好的满足公司决策需要。应加强电算化会计档案的管理， 保证会计档案的安全、完整。

第十五条 会计工作交接：会计人员工作调动或离职前必须将本人经管的会计工作，在离职 手续办理完之前全部向接管人员移交清楚，接管人员应当认真按照移交清册逐项验收清点， 并继续办理移交的未了事项。没有办清交接手续的不得调动或离职。移交人员对所移交的会 计凭证、会计账簿、财务报告和其他有关资料的完整性、真实性承担法律责任。

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第十六条 会计人员原则上实行轮岗制度，公司根据实际情况考虑轮岗岗位和轮岗期限。

第十七条 公司会计人员要严格执行《会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本 规范及配套指引》等国家有关规定及本财务管理制度，恪守财务人员职业道德、忠于职守、 廉洁勤奋、服从领导工作安排，认真高效地完成本职和领导交办的其他工作，并严密保守工 作中获悉的商业秘密。会计人员因徇私舞弊、重大失职、泄露机密等对公司造成经济损失或 重大影响应按照相关法律法规、处罚制度等对其追究刑事、民事责任。

第二节 会计政策及会计估计

第十八条 公司会计政策是根据《企业会计准则》的相关规定，在会计确认、计量、报告中 所采取的原则、基础和处理方法；会计估计是对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信 息为基础所作的判断。

第十九条 财务报表编制基础

公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企 业会计准则—基本准则》及其后颁布和修订的具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业 会计准则解释及其他相关规定（以下简称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会 《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定》(2014 年修订) 编制。

第二十条 重要会计政策和会计估计：

（一）遵循企业会计准则的声明

公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财 务状况、经营成果、现金流量等有关信息。

（二）会计期间

公司会计年度采用公历年，自公历1 月1 日至12 月31 日止为一个会计年度。

（三）营业周期

公司以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 （四）记账本位币

公司的记账本位币为人民币，编制财务报表采用的货币为人民币。公司及子公司选定记 账本位币的依据是主要业务收支的计价和结算币种。

（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

1、同一控制下企业合并

参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，

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为同一控制下的企业合并。合并日为合并方实际取得对被合并方控制权的日期。

在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的 账面价值计量。被合并各方采用的会计政策与公司不一致的，在合并日按照公司会计政策进 行调整并按照调整后的账面价值确认。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账 面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢 价不足冲减的，调整留存收益。为进行企业合并而发生的各项直接相关费用，包括为进行合 并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。企业合并中发行 权益性证券发生的手续费、佣金等，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减 留存收益。

通过多次交易分步实现的同一控制下企业合并，属于“一揽子交易”的，公司将各项交 易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，取得控制权日，按 照下列步骤进行会计处理：

（1）确定同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本。在合并日，根据 合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股 权投资的初始投资成本。

（2）长期股权投资初始投资成本与合并对价账面价值之间的差额的处理。合并日长期 股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股 份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资 本溢价或股本溢价）不足冲减的，冲减留存收益。

（3）合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算 而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处 置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产 中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理，直 至处置该项投资时转入当期损益。其中，处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的，其 他综合收益和其他所有者权益应按比例结转，处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准 则进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益应全部结转。

（4）在合并财务报表中的会计处理见本节第二十条第（六）项“合并财务报表的编制 方法”。

2、非同一控制下企业合并

参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企 业合并。

在购买日公司按照合并成本作为长期股权投资的投资成本。合并成本为公司在购买日为 取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价 值以及在企业合并中发生的各项直接相关费用之和。作为企业合并对价付出的资产、发生或 承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。为企业合并 发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损 益；作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证

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券的初始确认金额。

公司在购买日对合并成本进行分配，确认所取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或 有负债的公允价值。对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差 额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额， 经复核后，计入当期损益。

购买方通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，属于“一揽子交易”的，公司 将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，区分个别 财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

（1）在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日 新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股 权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接 处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因被投资方除净损益、其他综合收益和利润 分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在处置该项投资时转入处置期间的当 期损益。其中，处置后的剩余股权根据长期股权投资准则采用成本法或权益法核算的，其他 综合收益和其他所有者权益应按比例结转，处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则 进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益应全部结转。购买日之前持有的股权投资， 采用金融工具确认和计量准则进行会计处理的，将该股权投资的公允价值加上新增投资成本 之和，作为改按成本法核算的初始投资成本，原持有股权的公允价值与账面价值的差额与原 计入其他综合收益的累计公允价值变动全部转入改按成本法核算的当期投资损益。

（2）在合并财务报表中的会计处理见节第二十条第（六）项“合并财务报表的编制方

法”。

3、将多次交易事项判断为一揽子交易的判断标准

公司将多次交易事项判断为一揽子交易的判断标准如下：

• （1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

• （2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

• （3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

• （4）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。

（六）合并财务报表的编制方法

公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，控制是指投资方拥有被投资方的权 力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响 其回报金额。相关活动，是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。

公司以自身和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料将整个企业集团视为一个会 计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，已按照统一的会计政策及会计期 间，反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。合并程序具体包括：合并母公司与 子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目；抵销母公司对子公司的长 期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额；抵销母公司与子公司、子公司相

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互之间发生的内部交易的影响，内部交易表明相关资产发生减值损失的，全额确认该部分损 失；站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。

子公司所有者权益中不属于母公司的份额，作为少数股东权益，在合并资产负债表中所 有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份 额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。子公司当期综合收益中属 于少数股东权益的份额，在合并利润表中综合收益总额项目下以“归属于少数股东的综合收 益总额”项目列示。

子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有 的份额的，其余额仍冲减少数股东权益。

向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，全额抵销“归属于母公司所有者的净 利润”。子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，按照母公司对该子公司的 分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。子公司之 间出售资产所发生的未实现内部交易损益，按照母公司对出售方子公司的分配比例在“归属 于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。

公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，编制合并报表时，调整 合并资产负债表的期初数，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利 润纳入合并利润表，现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整， 视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

公司在报告期内因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务，编制合并 资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数，将该子公司以及业务购买日至报告期末的 收入、费用、利润、现金流量纳入合并利润表和合并现金流量表。

公司在报告期内处置子公司以及业务，编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表 的期初数，该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表，现金流量 纳入合并现金流量表。

公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在合并财务报表中，因购买少数股权新取 得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算 的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的， 调整留存收益。

通过多次交易分步实现的同一控制下企业合并，不属于“一揽子交易”的，取得控制权 日，合并方在达到合并之前持有的长期股权投资，在取得日与合并方与被合并方同处于同一 方最终控制之日熟晚日与合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动 的，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。

通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并，不属于“一揽子交易”的，在合并财务 报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新 计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权 涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收 益。由于被投资方重新计量设定收益计划净负债或资产变动而产生的其他综合收益除外。 公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中，

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处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产 份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存 收益。

因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时，对 于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余 股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计 算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。与原有子 公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资收益。

通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，如果处置对子公司股权投 资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控 制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有 该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并 转入丧失控制权当期的损益。

公司合并所有者权益变动表根据合并资产负债表和合并利润表编制。

（七）合营安排的分类及共同经营的会计处理方法

合营安排指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。共同控制，是指按照相关 约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同 意后才能决策。

公司根据在合营安排中享有的权利和承担的义务将合营安排分为共同经营和合营企业。 共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。公司作 为共同经营中的合营方按照相关企业会计准则的规定确认单独持有的资产和承担的负债，以 及按份额确认持有的资产和承担的负债，根据相关约定单独或按份额确认相关的收入和费 用。与共同经营发生购买、销售不构成业务的资产交易的，仅确认因该交易产生的损益中归 属于共同经营其他参与方的部分。

合营企业是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。公司作为合营企业的合 营方按照《企业会计准则第2 号—长期股权投资》的规定对合营企业的投资进行会计处理。

（八）现金及现金等价物的确定标准

公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及公司持有的期限短 （一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动 风险很小的投资。

（九）外币业务和外币报表折算

1、外币业务折算

外币业务采用交易发生日的即期汇率或当月期初汇率作为折算汇率将外币金额折合成 人民币记账。期末，分外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理。

外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除属于与购 建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则

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处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期 汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值 确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益或其他综 合收益。

2、外币报表折算

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目 除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项 目，采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额， 在其他综合收益项目下单独列示“外币报表折算差额”项目。外币现金流量以及境外子公司 的现金流量采用现金流量发生日的即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额，在 现金流量表中单独列示。

处置境外经营时，将资产负债表中其他综合收益项目下列示的、与该境外经营相关的外 币财务报表折算差额，自其他综合收益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，按处 置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。

（十）金融工具

金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。

1、金融工具的分类

公司根据投资目的和经济实质以及风险管理的要求，将金融资产在初始确认时划分为下 列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指 定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）应收款 项；（4）可供出售金融资产。将金融负债在初始确认时划分为下列两类：（1）以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融负债；（2）其他金融负债。

2、金融工具的确认依据和计量方法

公司在成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。对各项金融工具的 计量方法如下：

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债

取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券 利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损 益。

处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变 动损益。

（2）持有至到期投资

取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为

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初始确认金额。

• 持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得

• 时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。

• 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

（3）应收款项

对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及持有的其他企业的不包括在活跃市场上 有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等，以向购货方应收的合同或协议价 款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。

• 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

• （4）可供出售金融资产

取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券 利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。

持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将公允价值 变动计入其他综合收益。对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响并且在活跃市场中 没有报价、公允价值不能可靠计量的股权投资，作为可供出售金融资产列报，按成本进行后 续计量。

处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原 其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

• （5）其他金融负债

按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。

3、金融资产转移的确认依据和计量方法

发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方， 则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确 认该金融资产。

在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原 则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止 确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：

• （1）所转移金融资产的账面价值；

• （2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转

• 移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确 认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差 额计入当期损益：

• （1）终止确认部分的账面价值；

• （2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终

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止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。

金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项 金融负债。

4、金融负债终止确认条件

金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部分；本公 司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金 融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。

对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其 一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。

金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出 的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值， 将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包 括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。

5、金融资产和金融负债公允价值的确定方法

采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考活跃市场中的报价。金融工具不 存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿 交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允 价值、现金流量折现法和期权定价模型等。

• 6、金融资产（不含应收款项）减值

除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，于资产负债表日对金融资产的 账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。

（1）可供出售金融资产的减值

期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素 后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入其他综合收益 的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。 对于可供出售金融资产由于下列损失事项影响其预计未来现金流量减少，并且能够可靠 计量，将认定其发生减值：

• ① 发行方或债务人发生严重财务困难；

• ② 债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期；

• ③ 本公司出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人做出让步；

• ④ 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；

• ⑤ 因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易；

• ⑥ 权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使

• 权益工具投资人可能无法收回投资成本；

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⑦ 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。

对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上 与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。在活跃市场中没有报价且其公 允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失不得转回。

（2）持有至到期投资的减值准备

持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。

（十一）应收款项坏账准备

期末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记 的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其未来现金流量（不包括 尚未发生的信用损失）按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预计处置费 用等）。原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。短期应收款项的预计未 来现金流量与其现值相差很小，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。 对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，公司按规定程序批准后作为坏账损失，冲销 提取的坏账准备。

公司计提坏账准备时，首先对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，并按下述1、 中所述方法处理；其次，可以考虑单项金额不重大的应收款项是否需要单独计提，需要单独 计提的则按下述3、中所述方法处理；除上述以外的应收款项，按照信用风险特征组合计提 并按下述2、中所述方法处理。

1、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

单项金额重大的判断依据或金额标准：	应收款项金额100 万元以上（含）
	对于单项金额重大的应收款项单独进行减
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方	值测试，有客观证据表明发生了减值，根
法：	据其未来现金流量现值低于其账面价值的
	差额计提坏账准备。

2、按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项

对于单项金额非重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起根据信用风险 特征确定为账龄组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款 项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定账龄组合计提坏账准备的比例，据此计算本 期应计提的坏账准备。

期应计提的坏账准备。
确定组合的依据	账龄组合
按组合计提坏账准备的计提方法	账龄分析法

组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：

账龄	应收账款计提比例（%）	其他应收款计提比例（%）
1 年以内（含1 年）	1	1
1－2 年	5	5
2－3 年	15	15

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	账龄	应收账款计提比例（%）	其他应收款计提比例（%）
3－4 年		30	30
4－5 年		50	50
5 年以上		100	100

3、单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项

单项计提坏账准备的理由	根据款项性质或者有客观证据表明发生了减值。
坏账准备的计提方法	有客观证据表明发生了减值，根据其未来现金流量现值低 于其账面价值的差额计提坏账准备。

（十二）存货

1、存货的分类

存货分类为：原材料、在产品、产成品、库存商品、发出商品、委托加工物资、开发成 本、周转材料等。

2、发出存货的计价方法

原材料以计划成本或实际成本计价，采用计划成本计价的，期末通过分摊材料成本差异， 将存货的计划成本调整为实际成本；产品成本计算主要采用品种法、批次法，发出计价采用 加权平均法；开发成本项目按完工百分比法结转成本。

3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准 备。

产成品、库存商品和用于出售的材料等存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计 售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存 货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成 本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合 同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订 购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存 货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终 用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。

以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货 跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

4、存货的盘存制度

公司采用永续盘存制。

5、周转材料摊销方法

公司周转材料包括模具、探针卡、低值易耗品等：低值易耗品采用“一次摊销法”进行 分摊，其他周转材料按预计使用年限进行摊销。

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（十三）划分为持有待售资产的确认标准

公司将同时满足下列条件的企业组成部分（或非流动资产，下同）确认为持有待售：该 组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即出售；公司已经 就处置该组成部分按照规定程序作出决议；公司已经与受让方签订了不可撤销的转让协议； 该项转让将在一年内完成。

（十四）长期股权投资

1、长期股权投资的分类及其判断依据

• （1）长期股权投资的分类

公司将长期股权投资分为对被投资单位实施控制的权益性投资（也即对子公司的投资）， 对被投资单位实施重大影响的权益性投资（也即对联营企业的投资），对被投资单位实施共 同控制的权益性投资（也即对合营企业的投资）三类。

（2）长期股权投资类别的判断依据

① 确定对被投资单位控制的依据详见本节第二十条第（五）项“同一控制下和非同一 控制下企业合并的会计处理方法”；

② 确定对被投资单位具有重大影响的依据：

重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者

与其他方一起共同控制这些政策的制定。

• 公司通常通过以下一种或几种情形判断是否对被投资单位具有重大影响：

• A、在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表。

• B、参与被投资单位财务和经营政策制定过程。

• C、与被投资单位之间发生重要交易。

• D、向被投资单位派出管理人员。

• E、向被投资单位提供关键技术资料。

公司在判断是否对被投资方具有重大影响时，不限于是否存在上述一种或多种情形，还 需要综合考虑所有事实和情况来做出综合的判断。

③ 确定对被投资单位是否共同控制的依据：

合营安排的定义、分类以及共同控制的判断标准详见本节第二十条第（七）项“合营安 排的分类及共同经营的会计处理方法”。

• 2、长期股权投资初始成本的确定

• （1）企业合并形成的长期股权投资

同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行 权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务 报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与

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支付合并对价之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或 股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。合并方以发行权益性证券作为合并对价的，按照发 行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差 额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的， 调整留存收益。

非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投 资成本。合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的 负债以及发行的权益性证券的公允价值。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证 券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。通过多次交易分步实现的非 同一控制下企业合并，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资 成本之和，作为该项投资的初始投资成本。本公司将合并协议约定的或有对价作为企业合并 转移对价的一部分，按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本。

为企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发 生时计入当期损益。

（2）其他方式取得的长期股权投资

以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初 始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资 成本。

在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的 前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投 资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资 产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成 本。

通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。

3、长期股权投资的后续计量及损益确认方法

公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算并按初始投资成本计 价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确 认为当期投资收益。

对合营企业和联营企业的长期股权投资，采用权益法核算。初始投资成本大于投资时应 享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本； 初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损 益，同时调整长期股权投资的成本。

后续计量采用权益法核算的长期股权投资，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净 损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的 账面价值；本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少 长期股权投资的账面价值；对被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权

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益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。

公司在确认应享有或应分担被投资单位净损益时，以取得投资时被投资单位可辨认净资 产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认；与联营企业、合营企业之间 发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于公司的部分，予以抵销，在此基础 上确认投资收益；被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司不一致的，按照公司的会计 政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益 等。公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对 被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单 位以后实现净利润的，公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享 额。本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，按照《企业会计准则第8 号——资产 减值》等的有关规定属于资产减值损失的，全额确认交易损失。

公司因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制 的，按照《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公 允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分 类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的 累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。

公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后 的剩余股权改按《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》核算，其在丧失共同控 制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益 法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资 产或负债相同的基础进行会计处理。

公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表 时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算， 并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资 单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计 量》的有关规定进行会计处理。

处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，计入当期损益。采用权益 法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相 同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。

（十五）投资性房地产

公司对投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产采用与本 公司固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用权采用与本公司无形资产相同的摊销政策。 （十六）固定资产

1、固定资产确认条件

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会 计年度的有形资产。固定资产分类为：房屋建筑物、机器设备、运输设备、电子设备及其他。 固定资产在同时满足下列条件时予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企

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业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。

2、折旧方法

固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残 值率确定折旧率。

类别	折旧年限（年）	残值率（%）	年折旧率（%）
房屋建筑物	30	5	3.17
机器设备	5-10	5	9.50-19.00
运输设备	5-10	5	9.50-19.00
电子设备及其他	5	5	19.00

3、其他

公司对符合固定资产确认条件的、与固定资产有关的更新改造等后续支出，计入固定资 产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；对不符合上述固定资产确认条件的、与固定资 产有关的修理费用等后续支出，计入当期损益。

公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。

（十七）在建工程

公司在建工程指为建造或更新改造固定资产而进行的各项建筑和生产设备安装工程，按 成本进行初始计量，工程成本包括在建期间发生的各项工程支出以及符合资本化条件的借款 费用等。

公司在工程完工、验收合格交付使用的当月结转固定资产，并按建造该项资产达到预定 可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。对已达到预定可使用状态但尚 未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本 等，按估计的价值转入固定资产，并按公司固定资产折旧政策计提固定资产折旧，待办理竣 工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。

（十八）借款费用

1、借款费用资本化的确认原则

借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇 兑差额等。

公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资 本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损 益。

符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可 使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

借款费用同时满足下列条件时开始资本化：

• （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支

• 付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

• （2）借款费用已经发生；

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（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

2、借款费用资本化期间

资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资 本化的期间不包括在内。

当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停 止资本化。

当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资 产借款费用停止资本化。

购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售 的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化。

3、借款费用暂停资本化期间

符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过3 个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到 预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化。在中断期间发生的借 款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。

4、借款费用资本化金额的计算方法

对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，以专门借款当期实际发 生的借款费用及其辅助费，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性 投资取得的投资收益后的金额，来确定借款费用的资本化金额。

对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款，根据累计资产支出超过 专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应 予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。

资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计 入当期损益。

（十九）无形资产

1、无形资产的计价方法

（1）取得无形资产时按成本进行初始计量

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用 途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性 质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账 价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损 益；

在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的 前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，

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除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换， 以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。

以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账 价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。 内部自行开发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、在 开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用，以及为使该 无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用。

（2）后续计量

公司对使用寿命有限的无形资产自其可供使用时起至不再作为无形资产确认时止在无 形资产使用寿命内采用直线法摊销。摊销金额按其受益对象计入相关资产成本和当期损益。 本公司对已提减值准备的无形资产计算应摊销金额时，还需扣除该无形资产已计提的减值准 备累计金额。

对于使用寿命不确定的无形资产，公司不对其进行摊销，但在每个会计期末，对该部分 无形资产的使用寿命进行复核，如使用寿命仍不能确定，则对其进行减值测试。

2、使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况

公司对来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，认定其使用寿命不超过合同性权 利或其他法定权利的期限；对合同或法律没有规定使用寿命的无形资产，通常综合同行业比 较、历史经验、相关专家论证等各方面因素判断，确定无形资产为公司带来经济利益的期限。 每期末，公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，如发生变更 则作为会计估计变更处理。

3、使用寿命不确定的无形资产的判断依据

无法合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，公司将其视为使用寿命不确定的无

形资产。

4、划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准

公司将内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。 研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活 动的阶段。

开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计， 以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。

5、开发阶段支出符合资本化的具体标准

内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：

• （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

• （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市 场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；

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（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力 使用或出售该无形资产；

（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

开发阶段的支出，若不满足上列条件的，于发生时计入当期损益。研究阶段的支出，在 发生时计入当期损益。

（二十）长期资产的减值测试方法及会计处理方法

在每个资产负债表日判断长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、 在建工程、使用寿命确定的无形资产等是否存在减值迹象，对存在减值迹象的，估计其可收 回金额，可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额 确认相应的减值损失，计入当期损益，同时计提相应的减值准备。

资产可收回金额的估计，根据其公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量 的现值两者之间较高者确定。公司以单项资产为基础估计其可收回金额，难以对单项资产可 回收金额进行估计的情况下选择资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。

资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间做相应调整，使资产在 剩余寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值。

对于使用寿命不确定的无形资产、尚未达到使用状态的无形资产以及合并所形成的商誉 每年年度终了进行减值测试。

公司对企业合并所形成的商誉，每年末均进行减值测试。对因企业合并形成的商誉的账 面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将 其分摊至相关的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时， 按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比 例进行分摊。公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资 产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。

在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或 者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计 算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或 者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊 的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于 其账面价值的，确认商誉的减值损失。

除对资产进行处置、出售、对外投资等情况外，公司对前期已确认的长期资产减值损失 在以后会计期间不予转回。

（二十一）长期待摊费用

长期待摊费用核算已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项 费用，公司对长期待摊费用采用直线法在其受益期内平均摊销，如果长期待摊费用项目不能 使以后会计期间受益，则将尚未摊销的摊余价值全部转入当期损益。 （二十二）职工薪酬

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职工薪酬是指为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。 包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

1、短期薪酬的会计处理方法

短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、 工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。在职工为公司提供 服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。

2、离职后福利的会计处理方法

离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。本公司的离职后福利计划是设定 提存计划，主要包括基本养老保险、失业保险。在职工为公司提供服务的会计期间，将根据 设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。

• 3、辞退福利的会计处理方法

在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：

• （1）企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；

• （2）企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后十二个月内完全支付的，适用短期薪酬的相 关规定；辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，适用其他长期职工 福利的有关规定。

4、其他长期职工福利的会计处理方法

其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，根据上述2、处理。不符合设定提存计 划的，适用关于设定受益计划的有关规定，确认和计量其他长期职工福利净负债或净资产。。 在报告期末，将其他长期职工福利中的服务成本、净负债或净资产的利息净额、重新计量其 他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动的总净额计入当期损益或相关资产成本。

• （二十三）预计负债

公司发生涉及诉讼、债务担保、亏损合同、重组等或有事项同时符合以下条件时，将其 确认为预计负债：

• (1) 该义务是公司承担的现时义务；

• (2) 该义务的执行很可能导致经济利益流出本公司；

• (3) 该义务的金额能够可靠计量。

预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或 有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相 关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数；因随着时间推移所进行的折现还原而导致的预 计负债账面价值的增加金额，确认为利息费用。资产负债表日对预计负债的账面价值进行复 核，如有改变则对账面价值进行调整以反映当前最佳估计数。 对过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在需通过未来不确定事项的发生或不发生予

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以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出 本公司或该义务的金额不能可靠计量，则公司会将该潜在义务或现时义务披露为或有负债。

• （二十四）股份支付

1、股份支付的种类及会计处理

股份支付是公司为了获取职工提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确 定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。

• （1）以权益结算的股份支付

以权益结算的股份支付是指公司为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算 的交易。以换取职工提供服务的权益结算的股份支付，以授予职工的权益工具在授予日的公 允价值计量。在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权，在等待期内以对可行权 权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入 相关成本或费用，相应增加资本公积，不确认后续公允价值变动。

• （2）以现金结算的股份支付

以现金结算的股份支付是指公司为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确 定的支付现金或其他资产义务的交易。以现金结算的股份支付，按照公司承担的以本公司股 份数量为基础确定的负债的公允价值计量。该以现金结算的股份支付须完成等待期内的服务 或达到规定业绩条件以后才可行权，在等待期的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估 计为基础，按照公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用，相应增 加负债。在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量， 其变动计入当期损益。

2、权益工具公允价值的确定方法

对于授予职工的股份，其公允价值按公司股份的市场价格计量，同时考虑授予股份所依 据的条款和条件（不包括市场条件之外的可行权条件）进行调整。

对于授予职工的股票期权，通过期权定价模型估计所授予的期权的公允价值。

3、确认可行权权益工具最佳估计的依据

在等待期内每个资产负债表日，根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最 佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。

• 4、修改和终止股份支付计划的处理

如果股份支付计划的修改增加了所授予的权益工具的公允价值，应按照权益工具公允价 值的增加相应地确认取得服务的增加。 如果股份支付计划的修改增加了所授予的权益工具的数量，应将增加的权益工具的公允 价值相应地确认为取得服务的增加。

如果按照有利于职工的方式修改可行权条件，如缩短等待期、变更或取消业绩条件（而 非市场条件），公司在处理可行权条件时，考虑修改后的可行权条件。

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如果以减少股份支付公允价值总额的方式或其他不利于职工的方式修改条款和条件，仍 应继续对取得的服务进行会计处理，如同该变更从未发生，除非取消了部分或全部已授予的 权益工具。

在等待期内如果取消了授予的权益工具，对取消所授予的权益性工具作为加速行权处 理，剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积。职工或其他方能够 选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，将其作为授予权益工具的取消处理。

（二十五）优先股与永续债

公司发行的优先股或永续债根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质，结 合金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将其分类为金融负债或权益工具。

优先股或永续债属于金融负债的，按其公允价值扣除交易费用后的金额进行初始计量， 并采用实际利率法按摊余成本进行后续计量。相关利息、股利（或股息）、利得或损失，以 及赎回或再融资产生的利得或损失等，计入当期损益。

优先股或永续债属于权益工具的，在发行时收到的对价扣除交易费用后增加权益，其发 行（含再融资）、回购、出售或注销时，作为权益的变动处理。对权益工具持有方的分配应 作利润分配处理，发放的股票股利不影响所有者权益总额。 终止的未完成权益性交易所发生的交易费用计入当期损益。 （二十六）收入

1、销售商品收入的确认

公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；既没有保留与所有权相联系的 继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经 济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收 入实现。

公司按照上述收入确认原则结合公司生产模式、产品特点、客户等信息以产品已经发货 并得到客户验收确认作为收入实现条件。

2、提供劳务收入的确认

在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务 收入。提供劳务交易的完工进度，依据已经发生的成本占预计总成本的比例确定。 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：

（1）已发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳 务收入，并按相同金额结转劳务成本。

（2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损 益，不确认提供劳务收入。

3、让渡资产使用权收入的确认

与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时。分别下列情况 确定让渡资产使用权收入金额：

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• （1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。

• （2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。

• （二十七）政府补助

政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。本公司从政府有关部门 无偿取得的货币性资产或非货币性资产，于本公司能够满足政府补助所附条件，且能够收到 政府补助时予以确认。

• 1、与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法

公司取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助属于与资产相关的政府补 助。

与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当 期损益。

2、与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法

除与资产相关的政府补助之外的政府补助为与收益相关的政府补助。与收益相关的政府 补助，分别下列情况处理：

• （1）用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费

• 用的期间，计入当期损益。 （2）用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

（二十八）递延所得税资产和递延所得税负债

对资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额，以及未作为资产和负债确认但按照 税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性差异， 采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。

一般情况下所有暂时性差异均确认相关的递延所得税。但对于可抵扣暂时性差异，以很 可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。此 外，与商誉的初始确认相关的，以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税 所得额(或可抵扣亏损)的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的暂时性差异，不予确认 有关的递延所得税资产或负债。

对于能够结转以后年度的可抵扣亏损及税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和 税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

本公司一般确认与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递 延所得税负债，除非本公司能够控制暂时性差异转回的时间，而且该暂时性差异在可预见的 未来很可能不会转回。对于与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异， 只有当暂时性差异在可预见的未来很可能转回，且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差 异的应纳税所得额时，才确认递延所得税资产。资产负债表日，对于递延所得税资产和递延 所得税负债，根据税法规定，按照预期收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。 除与直接计入其他综合收益或股东权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所得税 计入其他综合收益或股东权益，以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账面价值外，其

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余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益。

资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来很可能无法获得足够 的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很 可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。

当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行时， 本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。

当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税资产及 递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的 纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内，涉及的纳 税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时，递延所得税 资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。

（二十九）租赁

1、经营租赁会计处理

（1）租入资产所支付的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分摊， 计入当期费用。支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用。 资产出租方承担了应由承租人承担的与租赁相关的费用时，将该部分费用从租金总额中 扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分摊，计入当期费用。 （2）出租资产所收取的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分摊， 确认为租赁收入。支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用；如金额较大的， 则予以资本化，在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期收益。 出租人承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时，将该部分费用从租金收入总额中 扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分配。

2、融资租赁会计处理

（1）融资租入资产：公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值 两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其 差额作为未确认的融资费用。

采用实际利率法对未确认的融资费用，在资产租赁期间内摊销，计入财务费用。公司发 生的初始直接费用，计入租入资产价值。

（2）融资租出资产：公司在租赁开始日，将应收融资租赁款，未担保余值之和与其现 值的差额确认为未实现融资收益，在将来收到租金的各期间内确认为租赁收入。公司发生的 与出租交易相关的初始直接费用，计入应收融资租赁款的初始计量中，并减少租赁期内确认 的收益金额。

（三十）终止经营

终止经营，是指满足下列条件之一的已被公司处置或被公司划归为持有待售的、在经营 和编制财务报表时能够单独区分的组成部分：

1、该组成部分代表一项独立的主要业务或一个主要经营地区；

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• 2、该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个主要经营地区进行处置计划的一部分；

• 3、该组成部分是仅仅为了再出售而取得的子公司。

• 符合持有待售的资产的会计处理见本附注四、（十三）。

（三十一）关联方

一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控 制、共同控制的，构成关联方。关联方可为个人或企业。仅仅同受国家控制而不存在其他关 联方关系的企业，不构成关联方。

本公司关联方包括但不限于：

1、母公司；

• 2、子公司；

• 3、受同一母公司控制的其他企业；

• 4、实施共同控制的投资方；

• 5、施加重大影响的投资方；

• 6、合营企业，包括合营企业的子公司；

• 7、联营企业，包括联营企业的子公司；

• 8、主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员 ；

9、本公司或母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员；

10、本公司主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制 的其他企业。

除上述按照企业会计准则的有关要求被确定为本公司的关联方以外，根据证监会颁布的 《上市公司信息披露管理办法》的要求，以下企业或个人 (包括但不限于) 也属于本公司 的关联方：

11、持有本公司5% 以上股份的企业或者一致行动人；

12、直接或者间接持有本公司5% 以上股份的个人及与其关系密切的家庭成员，上市 公司监事及与其关系密切的家庭成员；

13、在过去12 个月内或者根据相关协议安排在未来12 月内，存在上述第1、3 和11 项情形之一的企业；

14、在过去12 个月内或者根据相关协议安排在未来12 月内，存在上述第9、12 项情形 之一的个人；

15、由上述第9、12 和14 项直接或者间接控制的、或者担任董事、高级管理人员的， 除本公司及其控股子公司以外的企业。

（三十二）分部报告

公司根据产品所属细分行业以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营 分部，以经营分部为基础确定报告分部。经营分部，是指公司内同时满足下列条件的组成部

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分：

• 1、该组成部分能够在日常活动中产生收入、发生费用；

• 2、公司管理层能够定期评价该组成部分的经营成果，以决定向其配置资源、评价其业 绩；

• 3、公司能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息。

如果两个或多个经营分部存在相似经济特征且同时在以下方面具有相同或相似性的，可 以合并为一个经营分部：

• （1）各单项产品或劳务的性质；

• （2）生产过程的性质；

• （3）产品或劳务的客户类型；

• （4）销售产品或提供劳务的方式；

• （5）生产产品及提供劳务受法律、行政法规的影响。

第三节 财务报告

第二十一条 公司财务报告包括会计报表和会计报表附注。会计报表和会计报表附注应按照 《企业会计准则》和证券监管法规的要求定期进行编制。其中会计报表包括资产负债表、利 润表、现金流量表、所有者权益变动表。

第二十二条 公司内部财务报告除资产负债表、利润表、现金流量表之外根据公司财务管理 需要进行细化设置。事业部应于每月8 日前提交上月电子版财务报表，每月15 日前提交装订 成册的纸版财务报表，由事业部总经理、财务经理和会计主管签名或盖章。公司总部财务部 于每月12日前出具公司合并财务报表。遇节假日可根据实际情况对报表报送时间做特殊考虑。

第二十三条 公司对外报送财务报告包括中期财务报告和年度财务报告，按照证券监管法规 的规定执行。

第四章 主要资产、负债和成本管理

第二十四条 现金管理：公司严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据公司实 际情况，合理核定库存限额，超出限额部分及时送存银行，严禁公款私存。对公支付如无特 殊要求避免用现金支付。出纳人员必须每日结出现金日记账的账面余额，并与库存现金相核 对，如果发现余额不符应及时查明原因。财务部经理要对库存现金进行定期或不定期检查， 以保证现金的安全和完整。

第二十五条 银行存款管理：公司要加强银行存款的管理，主管银行账的人员要随时掌握银 行存款余额，不准签发空头支票，更不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算业务。

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每月末要做好与银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析并查找 原因。公司应当加强银行预留印鉴的管理，银行印鉴必须遵循分开保管的原则，印鉴应分别 由两人或两人以上保管，严禁一人保管全部印鉴。财务专用章的保管由财务负责人指定财务 部专人负责保管，个人印鉴则由本人或授权人保管，印鉴保管人员对印鉴的保管和使用负责。 银行支票与印章实行分管，不得一人统一管理使用。严禁在任何空白合同上加盖银行印章。 任何人员不得将银行印章携带，如需特殊情况必须携带的，要进行签字审批并备案登记。

第二十六条 资金管理：公司对外支付资金，按公司《支出管理办法》执行。公司事业部和 控股子公司根据公司总部的管理需要和通知填列资金日报表上报公司财务总监以便对资金进 行统筹管理。资金日报表格式见附件。

第二十七条 应收票据的管理：财务部应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记应收票据详细 信息，票据到期结清票款后，应在备查簿逐笔注销。应收票据应当由专人妥善保管，不得外 借。对确实需要办理贴现、转让等事项的票据，必须报经财务总监或事业部财务经理批准。

第二十八条 应收账款的管理：主管往来账的会计人员，每月末将应收账款余额及账龄情况 和逾期情况与销售部门进行核对，如有不符立即查找原因。每月进行应收账款余额及账龄分 析，并报相关领导和销售部门，督促业务部门积极催收货款，以避免形成坏账。对有确凿证 据表明确实无法收回的应收款项，按照公司《资产损失管理办法》执行。每月末应收账款余 额及账龄情况随着内部财务报告上报。

第二十九条 存货的管理：为保证存货的安全、完整、提高流转效率、减少占用资金，主要 管理措施如下：

（1）购入货物后不得由供应部门保管，必须送交仓库，由保管人员收货。

（2）存货的收、发、存管理要严格按照库房管理办法的规定执行，否则根据损失大小、责任 轻重进行相应处罚。

（3）会计部门在年终查对账证、组织相关部门人员对存货进行盘点。除年末盘点外根据实际 经营情况可不定期抽查。定期或不定期盘点要求财务部牵头组织相关部门进行，并形成盘点 报告（见附件），相关盘点人员签字后在财务部门备案。

（4）每季末库房整理出季末存货库存情况表（见附件），提供存货库存数量、金额、库龄情 况、毁损情况。库存情况报告表由相关人员签字后由库房和财务部分别留档，形成损失的按 公司《资产损失管理办法》执行。

（5）每月末会计部门与库房对存货进行核对，保证账账、账实相符。

第三十条 对外投资管理

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初始投资和处置管理：公司对外投资行为按照公司章程规定的权限进行决策。投资成本 的支出按《支出管理办法》执行。

日常管理：控参股公司内部财务管理可参考公司政策执行，视情况需要可在此基础上结 合公司实际情况进行变更；公司财务部对控参股公司进行财务管理以及会计核算指导，并按 公司内部管理和对外报送财务报告的需要要求控参股公司提交财务报告和临时性数据。 第三十一条 固定资产及基建技改工程投资的管理

凡生产用固定资产由主管生产设备部门统一管理，凡非生产用固定资产由行政管理部门 管理，分口管理固定资产的部门负责实物的保管和卡片记录工作。财务部建立固定资产明细 账，负责固定资产价值的核算与管理。

财务部和分口管理固定资产的部门至少每年对固定资产进行账卡物的核对盘点，以保证 固定资产账卡物是否相符以及固定资产的毁损、使用情况,并编制盘点报告（见附件）在财务 部和资产管理部门分别存档。盘点中发现的盈亏、毁损或未使用，要及时查找原因，按照公 司《资产损失管理办法》执行。

公司基建、大型技改工程应当采用招投标管理，在保证质量的前提下降低建造成本。公 司应建立基建、技改工程管理办法详细规定基建、技改工程的初始招投标、过程的监管、完 工后的验收等程序。

固定资产的购入和基建、大型技改工程属于长期资本支出，纳入年度预算进行管理，支 付按照公司《支出管理办法》执行。

第三十二条 无形资产管理

凡是长期使用而没有实物形态的资产都作为无形资产管理，包括土地使用权、软件和研 发支出。无形资产由财务部门统一核算管理，至少每年由财务部组织相关业务部门讨论以评 估无形资产的价值，确定无形资产是否减值。

无形资产支出按照公司《支出管理办法》执行。

第三十三条 负债和融资管理

加强非付息流动负债及非流动负债的管理：对应付账款及其他应付款应定期核对，对时 间超过一年的及时查找原因，对确实无法付出的款项报公司主管领导批准后进行账务处理， 但需要另行备案登记。

有息负债的管理：公司因业务发展和投资项目需要对外借款或发行债券或其他方式融资

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的，按照公司章程规定的权限进行决策。对有息负债要有专人进行登记管理，并进行日常监

控，对快到期负债及时提醒财务经理上报财务总监，以便提前做好资金归还的统筹安排。

公司对内或对外担保以及对外提供财务资助按照公司章程及相关制度规定的权限进行决

策。公司对外担保由财务部统一登记管理，按监管要求对担保总额度进行监控。

公司股权融资由财务部统一核算管理，股权融资按照监管法规和公司章程的规定执行。

第三十四条 成本费用管理

公司在经济活动中发生的与业务有关的支出,按照规定计入成本费用中。对于成本费用管 理的好与坏，将直接影响公司的经济效益。

公司的成本费用包括材料采购成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等支出。

公司购买大宗材料应当采用招标办法来降低成本费用支出，公司应当建立采购管理办法 进一步细化材料采购过程中的管理。

制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，主要核算与生产直接 相关部门发生的间接费用。

销售费用是指公司为销售产品而发生的费用。

管理费用是指公司管理职能部门发生的费用。

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息 收入）汇兑损益及相关的手续费等。

资产减值损失:是指企业提取的坏账准备和其他按期末可变现净值与账面价值孰低的原 则提取得各项资产减值准备以及公司实际发生的核销资产形成的损失。

公司各项费用应按费用性质、分项目、分部门以及产品线（如需要）进行明细核算。每 月末随月度报表上报费用明细表。

公司应通过预算管理加强对各项成本费用的控制，成本费用的支出按照《支出管理办法》 执行。

第五章 财务预算管理

第三十五条 为提升管理水平，强化内部控制，防范经营风险，实现经营目标，公司及下属 子公司的一切生产经营活动全部纳入预算管理，做到全员参与，全面覆盖，并进行事前预算、

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事中控制和事后分析相结合的全程监控。

第三十六条 全面预算管理包括经营预算、资本预算、现金预算和财务预算，财务预算包括 资产负债表、利润表和现金流量表。

第三十七条 全面预算根据公司发展战略和中长期经营目标按年以季度为期间编制，并按月 对实际业绩与预算指标进行分析，以每季度为一期进行控制考评。

第三十八条 公司财务预算具体要求及程序按照公司《全面预算管理办法》执行。

第六章 对控股子公司的财务管理

第三十九条 控股子公司日常会计核算和财务管理所采用的会计政策、会计估计和变更应执 行《企业会计准则》（2006）及其指南、讲解、解释及其他相关规定。

第四十条 控股子公司的法人代表和总经理对控股子公司的财务核算及财务管理的建立健 全、有效实施以及经济业务的真实性、合法性负责。控股子公司财务负责人在控股子公司总 经理领导下全面负责和组织子公司的财务管理工作并受公司财务总监的归口管理，其聘任和 辞退应向公司财务总监进行会签并备案。控股子公司的财务部接受公司财务部的业务指导和 监督。

第四十一条 公司结合控股子公司的业务情况根据管理需要设置其内部财务报告内容。控股 子公司应于每月8 日前提交上月电子版月度财务报告，每月15 日前提交装订成册的纸版财务 报表（资产负债表、利润表、现金流量表），并由控股子公司负责人、财务负责人和会计主 管签名或盖章。遇节假日可根据实际情况对报表报送时间做特殊考虑。

第四十二条 控股子公司应按照公司对外披露会计信息的要求及时报送公司财务报告，并接 受公司委托的注册会计师和公司内部审计部的审计监督。

第四十三条 为控制经营风险和财务风险，控股子公司的改制重组、收购兼并、股权投资和 融资、委托理财及证券或金融衍生品投资、重大资产购置及处置、收益分配、对外担保、对 外提供财务资助、关联方交易、与关联方之间资金往来及非经营性占用等对财务报告具有重 大影响的事项应提前向公司备案，并按公司章程或相关制度规定履行相应的审批程序。

第四十四条 为加强资金管理，降低财务风险，控股子公司的融资需求应先报告公司，由公 司进行内部协调，经协调后仍需对外融资的，按公司章程或相关制度规定履行相应的审批程 序。

第七章 财务监督与审计

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第四十五条 公司各项经济活动、财务收支，有义务接受所有者、债权人的监督、检查；公 司内部应不断完善对财务管理、会计核算的审计、监督、控制机制，从而促进公司健康稳定 发展。

第四十六条 监事会有权监督、检查公司的财务会计工作，对公司董事、高级管理人员违反 财经纪律的行为进行监督，并可委托内部审计部门及社会中介机构，对有关财务问题进行不 定期审计检查。

第四十七条 公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务报告的真实性和完整 性；经营行为的效益和效果；资产的安全；经营的合法合规性；责任人的任职情况；内部控 制制度的健全性和有效性等进行内部审计监督。审计负责人对董事会审计委员会负责并报告 工作。

第八章 附则

第四十八条 本制度适用于公司总部和事业部。控股子公司参考执行，也可在不违反本制度 管理原则下，根据内部管理需要另行制定财务管理制度。

第四十九条 本制度由公司财务部制定并负责解释，与本制度配套的相关管理办法由财务部 负责制定。

第五十条 本制度未说明的事项按国家相关法律、规章制度和管理办法以及公司章程执行。

第五十一条 本制度自公司董事会会议审议通过之日起生效。

附件：

1、 资金日报表格式

2、 季末存货库存情况表

3、 存货/固定资产盘点报告

同方国芯电子股份有限公司

二〇一五年二月九日

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同方国芯 财务管理制度

附件：

1、 资金日报表格式

单位：万元

填报单位
前日资金余额
	经营活动现金	投资活动现金	筹资活动现金	小计
本日流入资金
本日流出资金
本日资金余额

2、 季末存货库存情况表

存货类别	数量	金额	库龄情况	状态（正常可用/毁 损无用/）	毁损责任认定
主要材料1
„„
其他小额主要材料	略
辅助材料	略
产成品1
„„

库房保管员签字： 库房负责人签字： 主管副总签字：

3、 存货/固定资产盘点报告内容

• （1） 盘点原因

• （2） 盘点部门及人员

• （3） 盘点时间

• （4） 盘点范围

• （5） 盘点结论及责任认定

• （6） 后附盘点表及相关人员签字

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