Beijing Dynamic Power Co., Ltd — Management Reports 2007

Apr 27, 2007

证券代码： 600405 证券简称：动力源 编号：临 2006-013

北京动力源科技股份有限公司

第三届董事会第四次会议决议公告

本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确、完整，对公告的虚假记载、误导 性陈述或重大遗漏负连带责任。

本公司第三届董事会第四次会议通知于 2007 年 4 月 13 日通过专人送达、电子邮件、电 话通知形式发出，会议于 2007 年 4 月 26 日在北京丰台区科技园区星火路 8 号公司 4 楼会议 室召开，公司 9 名董事中何振亚、台林、周卫军、吴琼、曲春红、张守才、王瑞华、刘春、 何继兵亲自出席会议并表决。公司全体监事和高管列席会议。会议的召开符合《公司法》及 相关法规和公司章程的规定。会议由公司董事长何振亚先生主持。会议审议并通过如下议案 （如无说明均以 9 票同意、0 票反对、0 票弃权通过）：

• 1、公司 2007 年一季度报告及其摘要

• 2、关于执行新会计准则和修订公司会计政策的议案

根据中华人民共和国财政部令第 33 号《企业会计准则》的规定，本公司自 2007 年 1 月 1 日执行新会计准则，对原会计政策进行修订。具体内容见上海证券交易所网站 www.sse.com.cn。

北京动力源科技股份有限公司董事会 2007 年 4 月 26 日

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动力源会计政策修订

北京动力源科技股份有限公司会计政策(修订稿)

一、会计制度

自2007 年1 月1 日起本公司执行财政部颁发的新会计准则，即：《企业会 计准则一基本准则》和其他各项具体会计准则，未尽事宜遵从国家有关规定。 二、会计期间。

本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期包括半年度、季度和月度。 年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。

三、记账本位币。

公司以人民币为记账本位币

四、记账基础

公司以权责发生制为记账基础。

五、现金等价物的确定标准。

公司以持有的期限短(一般是指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易 于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资作为现金等价物。

六、外币业务核算方法

外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账 本位币金额；期末按照下列方法对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处 理：

• (一)外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日 即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额， 计入当期损益。

• (二)以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率 折算，不改变其记账本位币金额。

七、金融工具的确认和计量

• (一)分类：金融工具分为下列五类：

1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交 易性金融资产或交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产或金融负债；

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• 2、持有至到期投资；

• 3、贷款和应收款项；

• 4、可供出售金融资产；

• 5、其他金融负债。

• (二)初始确认和后续计量

1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：按照取 得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支 付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。持有 期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，将其公允价值变 动计入当期损益。

• 2、持有至到期投资：按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确 认金额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，单独确认为应收项目。持有 期间按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。

• 3、应收款项：按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。持有 期间采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。

4、可供出售金融资产：按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和 作为初始确认金额。支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的， 单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。期末， 可供出售金融资产以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积(其他资本公 积)。

• 5、其他金融负债：按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额， 按摊余成本进行后续计量。

• (三)主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法

• 1、存在活跃市场的金融资产或金融负债，活跃市场中的报价应当用于确定 其公允价值。

• 2、金融工具不存在活跃市场的，企业应当采用估值技术确定其公允价值。 3、初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，应当以市场交易价格作 为确定其公允价值的基础。

• 4、企业采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，应当使用合同

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条款和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。没有标明利 率的短期应收款项和应付款项的现值与实际交易价格相差很小的，可以按照实际 交易价格计量。

(四)金融资产减值的处理

期末，对于持有至到期投资和应收款项，有客观证据表明其发生了减值的， 根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失。

1、对于单项金额重大的持有至到期投资和应收款项，单独进行减值测试， 有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差 额，确认减值损失，计提减值准备。

2、对于单项金额非重大的持有至到期投资和应收款项以及经单独测试后未 减值的单项金额重大的持有至到期投资和应收款项，按类似信用风险特征划分为 若干组合，再按这些组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计 提减值准备。

期末，如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑 各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，则按其公允价值低于其账 面价值的差额，确认减值损失，计提减值准备。

八、应收款项坏账准备的确认标准、计提方法。

(一)坏账的确认标准：凡因债务人破产，依据法律清偿后确实无法收回的 应收款项；债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的 应收款项；债务人逾期三年未能履行偿债义务，经股东大会或董事会批准列作坏 账的应收款项。

• (二)坏账损失核算方法：采用备抵法核算坏账损失。

• (三)坏账准备的确认标准：公司根据以往坏账损失发生额及其比例、债务 单位的实际财务状况和现金流量情况等相关信息合理的估计。

(四)坏账准备的计提方法及计提比例：公司除合并报表范围内各公司之间 往来和公司内部员工借款不计提坏账准备外，期末根据应收款项(包括应收账款 和其他应收款)的余额按账龄分析法并结合个别分析法计提坏账准备，并记入当 期损益。坏账准备计提比例列示如下：

应收款项账龄 计提比例

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1 年以内(含1 年) 1％

1—2 年 3％ 2—3 年 5％ — 3 4 年 30％ — 4 5 年 50% 5 年以上 100％

对个别有明显证据表明无法收回的应收款项，则不论其账龄长短，直接按其 账面余额的100％计提坏账准备。

九、存货核算方法

• (一)公司存货分为：原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、生产成 本、发出商品等。

(二)存货计量：原材料、包装物、低值易耗品购入按照计划成本进行初始计 量，对计划成本与实际成本之间的差额，通过材料成本差异科目核算，并按期结 转发出存货应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本；其余存货采用实际 成本计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。应计入存货成本的借 款费用，按照《企业会计准则第17 号——借款费用》处理。投资者投入存货的 成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允 的除外。

发出存货的计价方法：采用加权平均法核算。

(三)存货的盘存制度：采用永续盘存制。

• (四)低值易耗品及包装物的摊销方法：采用“一次摊销法”核算。

(五)期末存货按成本与可变现净值孰低计价，存货期末可变现净值低于账 面成本的，按差额计提存货跌价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存货的 估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的 金额。可变现净值的确定依据及存货跌价准备计提方法：

1、存货可变现净值的确定依据：为生产而持有的材料等，用其生产的产成 品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本计量；材料价格的下降表 明产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量。

为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格

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为基础计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的 可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。

2、存货跌价准备的计提方法：按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法 计提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货按存货类别计提存货跌价 准备。

十、投资性房地产

• (一)种类：分房屋建筑物和土地使用权

• (二)初始计量

投资性房地产按照下列规定确定其成本进行初始计量。

• l、外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该 资产的其他支出。

• 2、自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前 所发生的必要支出构成。

• 3、以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。

• (三)后续计量

公司期末采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。

公司期末采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的依据：

l、投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；

• 2、公司能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他

相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。

• (四)折旧或摊销

采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销，以资产负 债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值 之间的差额计入当期损益。

十一、固定资产的核算

• (一)固定资产的确认标准：是指同时具有下列特征的有形资产：

• 1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

• 2、使用寿命超过一个会计年度。

• (二)固定资产分为房屋及建筑物、机械设备、运输设备、电子设备、其他。

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(三)固定资产的计价方法：固定资产按照成本进行初始计量。

①外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可 使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服 务费等。

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产公允价值 比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的， 固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现 值之间的差额，除按照借款费用有关规定应予资本化的以外，在信用期间内计入 当期损益。

②自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生 的必要支出构成。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按照 估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来 的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

③投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合 同或协议约定价值不公允的除外。

④固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，计入固定资 产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足固定资产确认条件的固 定资产修理费用等，在发生时计入当期损益。以经营租赁方式租入的固定资产发 生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。

⑤非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成 本，分别按照《企业会计准则第7 号-非货币性资产交换》、《企业会计准则第 12 号-债务重组》、《企业会计准则第20 号-企业合并》、《企业会计准则第21 号-租赁》的有关规定确定。

(四)固定资产的折旧方法：

除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，公司对所有 固定资产计提折旧。

l、采用直线法计提折旧：按固定资产的原值和估计经济使用年限扣除预计 净残值(预计净残值率3％)计提折旧。但对己计提减值准备的固定资产在计提折 旧时，按该项固定资产的账面价值，即固定资产原值减去累计折旧和已计提的减 值准备以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。

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固定资产的分类、折旧年限、预计残值率及折旧率列示如下

类别	折旧年限(年)	残值率(％)	年折旧率(％)
房屋及建筑物	30	3	3.23
机械设备	5-9	3	10.78-19.40
运输设备	10	3	9.70
电子设备	4-10	3	9.70-24.25
其他	5	3	19.40

(五)固定资产减值的处理：

年末公司对由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致固定 资产可收回金额低于其账面价值，按单项固定资产可收回金额低于其账面价值的 差额，计提固定资产减值准备。固定资产减值准备一经计提，不予转回。

十二、在建工程的核算

当所建造的固定资产完工交付使用时，按工程项目的实际成本结转固定资 产。如尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、 造价或工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，待办理竣工决算手续后再 作调整。

在建工程减值准备的确认：在建工程存在减值迹象的，估计其可收回金额。 在建工程的可收回金额低于其账面价值的，将在建工程的账面价值减记至可收回 金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的在建工 程减值准备。在建工程减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 十三、无形资产的核算

(一)无形资产的计价

无形资产按照成本进行初始计量。

1、外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项 资产达到预定用途所发生的其他支出。

购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的， 无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

• 2、自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预

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定用途前所发生的支出总额，对于以前期间已经费用化的支出不再调整。

3、投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但 合同或协议约定价值不公允的除外。

4、非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的 成本，分别按照《企业会计准则第7 号——非货币性资产交换》、 《企业会计 准则第12 号——债务重组》、《企业会计准则第16 号——政府补助》和《食业 会计准则第20 号——企业合并》确定。

(二)无形资产的摊销方法和期限

本公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产的使用寿命为有限 的，估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法 预见无形资产为本公司带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产

使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按直线法摊销，计入当期损益。公 司的无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。如果预计使用年限 超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限的，按相关合同规定的受 益年限或法律规定的有效年限两者之中较短的年限分期平均摊销。如果合同和法 律没有明确规定有效使用年限的，按不超过10 年的期限摊销。

使用寿命不确定的无形资产，不予摊销，会计期末进行减值测试。

(三)无形资产减值的处理

年末公司对无形资产逐项进行检查，如果其可收回金额低于账面价值，则按 单项无形资产可收回金额低于其账面价值的差额，计提无形资产减值准备。无形 资产减值准备一经计提，不予转回。

十四、长期待摊费用的核算

长期待摊费用按实际支出入账。长期待摊费用在预计受益期内分期平均摊 销。

十五、资产减值

（一）可能发生减值资产的认定

本公司在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。因企业合并 所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进 行减值测试。存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：

• 1、资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使

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用而预计的下跌。

• 2、本公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当

• 期或者将在近期发生重大变化，从而对本公司产生不利影响。

• 3、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响本公司计

• 算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

• 4、有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。

• 5、资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。

• 6、本公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，

• 如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高 于）预计金额等。

• 7、其他表明资产可能已经发生减值的迹象。

• （二）资产可收回金额的计量

资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据资产的公允价值 减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资 产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一 项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。 （三）资产减值损失的确定

可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，将资产 的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益， 同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销 费用在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后 的资产账面价值（扣除预计净残值）。资产减值损失一经确认，在以后会计期间 不得转回。

（四）资产组的认定及减值处理

有迹象表明一项资产可能发生减值的，本公司以单项资产为基础估计其可收 回金额。本公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产 组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流 入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。同时，在认定资产组时， 考虑本公司管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决 策方式等。

资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损

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失。减值损失金额先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根 据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按 比例抵减其他各项资产的账面价值。

以上资产账面价值的抵减，作为各单项资产的减值损失处理，计入当期损益。 抵减后的各资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者：该资产的公允价值减 去处置费用后的净额、该资产预计未来现金流量的现值和零。因此而导致的未能 分摊的减值损失金额，按照相关资产组或者资产组组合中其他各项资产的账面价 值所占比重进行分摊。

（五）商誉减值的处理

本公司合并所形成的商誉，至少在每年年度终了进行减值测试。商誉结合与 其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。本公司进行资产减值测试，对于 因本公司合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的 资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。

（六） 适用范围：对子公司、联营企业、合营企业的长期股权投资；固定 资产；在建工程；工程物资；固定资产清理；无形资产（包括资本化的开发支出）； 商誉；长期待摊费用。

十六、长期股权投资的核算

长期股权投资的初始计量：

• (一)企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：

1、同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债 务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额 作为长期股权投资的初始投资成本。

合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有 者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

2、非同一控制下的企业合并，购买方在购买日按照《企业会计准则第20 号—企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。

(二)除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资， 按照下列规定确定其初始投资成本：

1、以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投 资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必

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要支出。

• 2、以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价 值作为初始投资成本。

• 3、投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始 投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

• 4、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企 业会计准则第7 号——非货币性资产交换》确定。

• 5、通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准 则第12 号—债务重组》确定。

(三)长期股权投资的核算：

对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算； 能够对被投资单位实施控制的长期股权投资以及对被投资单位不具有共同控制 或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投 资采用成本法核算。

• (四)长期股权投资减值准备的确认标准及计提方法：

1、长期股权投资减值准备的确认标准：公司期末对由于市价持续下跌或被 投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，并且这种降低的 价值在可预计的未来期间内不可能恢复，应将可收回金额低于长期股权投资账面 价值的差额确认为长期股权投资减值准备。长期股权投资减值准备一经计提，不 予转回。

• 2、长期股权投资减值准备的计提方法：年末按单个投资项目可收回金额低 于账面价值的差额，计提长期投资减值准备。

十七、借款费用的核算

• (一)借款费用资本化的确认原则

借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而 发生的汇兑差额等。企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产 的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时 根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

符合资本化条件的资产，包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能

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达到预定可使用或者可销售状态的到定资产、投资性房地产和存货等资产。 借款费用同时满足下列条件的，开始资本化:

• 1、资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资 产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;

• 2、借款费用已经发生；

• 3、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已 经开始。

(二)借款费用资本化的期间

为购建或者生产符合资本化条件的资产发生的借款费用，满足上述资本化条 件的，在该资产达到预定可使用或者可销售状态前所发生的，计入该资产的成本， 在达到预定可使用或者可销售状态后所发生的，于发生当期直接计入财务费用。 (三)借款费用资本化金额的计算方法

在资本化期间内，每一会计期间的利息(包括折价或溢价的摊销)资本化金 额，按照下列方法确定：

• 1、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款 当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入 或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

• 2、为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计 资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本 化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平 均利率计算确定。

十八、政府补助

• (一)确认原则：政府补助同时满足下列条件的，予以确认：

• l、企业能够满足政府补助所附条件：

• 2、企业能够收到政府补助。

• (二)计量：政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府 补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名 义金额计量。

• (三)会计处理：与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产

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使用寿命内平均分配，计入当期损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入 当期损益。

与收益相关的政府补助，分别下列情况处理：

1、用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确 认相关费用的期间，计入当期损益。

• （七）用于补偿企业己发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。 十九、股份支付

股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。

以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，以授予职工权益工具的公允价 值计量。授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授予日 按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。完成等待期 内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支 付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基 础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和 资本公积。在资产负债表日，后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不 同的，进行调整，并在可行权日调整至实际可行权的权益工具数量。

以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础计 算确定的负债的公允价值计量。授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，在 授予日以本公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债。完成 等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在 等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照本公司 承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。在 资产负债表日，后续信息表明本公司当期承担债务的公允价值与以前估计不同 的，进行调整，并在可行权日调整至实际可行权水平。本公司在相关负债结算前 的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期 损益。

二十、收入

（一） 销售商品

• 1、销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认

• （1）、公司己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

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• （2）、公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出 的商品实施有效控制；

• （3）、收入的金额能够可靠计量；

• （4）、相关经济利益很可能流入公司

• （5）、相关的己发生的或将发生的成本能够可靠计量。

• 2、公司应当按照从购货方己收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入

• 金额，己收或应收的合同或协议价款显失公允的除外。

应收的合同或协议价款与其公允价值相差较大的，应按照应收的合同或协议 价款的公允价值确定销售商品收入金额，应收的合同或协议价款与其公允价值之 间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。

3、销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额来确认销售 商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期损益。

现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的 债务扣除。

• 4、销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额来确认销售

• 商品收入金额。

商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。

• 5、公司己经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时

• 冲减当期销售商品收入。

销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第２９号—资产 负债表日后事项》。

销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 6、企业己经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时， 冲减当期的销售商品收入。

销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第２９号——资 产负债表日后事项》。

销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求原因而发生的退 货。

（二）提供劳务

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• 1、企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当按照完

• 工百分比法确认提供劳务收入。

• 完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。

• 2、提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时具备以下条件：

• （1）收入的金额能够可靠计量；

• （2）相关的经济利益很可能流入企业；

• （3）交易的完工进度能够可靠确定；

• （4）交易中己发生的和将发生的成本能够可靠计量。

• 3、企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用下列方法：

• （1）己完工作的计量；

• （2）己经提供的劳务占应提供的劳务总量的比例；

• （3）己发生的成本占估计总成本的比例。

• 4、企业应当按照从接受劳务方己收或应收的合同或协议价款确定提供劳务

• 收入总额，己收或应收的合同或协议价款显失公允的除外。

企业应当在资产负债表日按提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间 累计己确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳 务总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计己确认提供劳务成本后的金额，确 认当期提供劳务成本。

• 5、企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下

• 列情况处理：

• （1）己发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按己经发生的劳务成本金额提 供劳务收入；并按相同金额结转劳务成本；

• （2）己发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将己经发生的劳务成本 计入当期损益，不确认提供劳务收入。

• 6、企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商 品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，将提供劳务的部分作为提供 劳务处理。

销售商品部分和提供劳务不能够区分的，或虽能区分但不能够单独计量的， 应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。

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（三）让渡资产使用权

1 、 让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入和现金股利收入。

• 2 、 让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

• （1）相关的经济利益很可能流入公司

• （2）收入的金额能够可靠计量。

3 、 公司应当分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：

• （1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计

• 算确定；

（2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确

定；

（3）现金股利收入金额，按照被投资单位宣告的现金股利分配方案和持股 比例计算确定。

二十一、政府补助的确认方法

(一)与资产相关的政府补助

公司取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预 定可使用状态时，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益。相 关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递 延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。

(二)与收益相关的政府补助

与收益相关的政府补助，用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，取得 时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿公司已发生 的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益。

二十二、确认递延所得税资产的依据。

公司所得税采用资产负债表债务法进行会计处理。公司资产、负债的账面价 值与其计税基础存在差异的，确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 期末对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，按照税法规定计算预 期应交纳(或返还)的所得税金额。

公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包 括下列情况产生的所得税：(一)企业合并；(二)直接在所有者权益中确认的交易

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或者事项。

二十三、经营租赁的核算方法

经营租赁的租金，在租赁期内各个期间按照直线法计入当期损益；出租人发 生的初始直接费用，计入当期损益；或有租金在实际发生时计入当期损益。 二十四、非货币性资产交换

本公司非货币性资产交换同时满足下列条件的，以公允价值和应支付的相关 税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益： 该项交换具有商业实质；换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。换入 资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，以换出资产的公允价值作为确定换 入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。

未同时满足上述条件的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付 的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。

本公司在按照公允价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下，发 生补价的，分别下列情况处理：支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值 加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，计入当期损益。收到补价的，换 入资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的 差额，计入当期损益。

本公司在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本 的情况下，发生补价的，分别下列情况处理：支付补价的，以换出资产的账面价 值，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。 收到补价的，以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费， 作为换入资产的成本，不确认损益。

二十五、债务重组

（一）债务人的会计处理

以现金清偿债务的，债务人将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差 额，计入当期损益。以非现金资产清偿债务的，债务人将重组债务的账面价值与 转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允 价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。将债务转为资本的，债务人将债 权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之 间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差 额，计入当期损益。

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修改其他债务条件的，债务人将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重 组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差 额，计入当期损益。债务重组以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、债务转为 资本、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债务人依次以支付的现金、转让 的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值， 再按照修改其他债务条件的规定处理。

修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中 有关预计负债确认条件的，债务人将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务 的账面价值，与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，计入当期损 益。

（二）债权人的会计处理

以现金清偿债务的，债权人将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差 额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，先将该差额冲减减值准备， 减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。以非现金资产清偿债务的，债权人 对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资 产的公允价值之间的差额，比照现金清偿债务的规定处理。将债务转为资本的， 债权人将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与股 份的公允价值之间的差额，比照现金清偿债务的规定处理。

修改其他债务条件的，债权人将修改其他债务条件后的债权的公允价值作 为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的 差额，比照现金清偿债务的规定处理。债务重组采用以现金清偿债务、非现金资 产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债权人依 次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减 重组债权的账面余额，再按照修改其他债务条件的规定处理。

修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不确认或有应收金额，不 得将其计入重组后债权的账面价值。

二十六、企业合并

(一)同一控制下的企业合并

合并成本按在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担 的负债以及发行的权益性证券的账面价值确定。对于吸收合并，公司在企业合并 中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量，取得的净资产账

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面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公 积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。对于控股合并，合并资产负债表中被 合并方的各项资产、负债，按其账面价值计量。

(二)非同一控制下的企业合并

合并成本按在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担 的负债以及发行的权益性证券的公允价值确定。对于吸收合并，合并成本大于合 并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本 小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。 对于控股合并，合并资产负债表中被购买方可辨认资产、负债按照合并中确定的 公允价值列示，合并成本大于合并中取得的各项可辨认资产、负债公允价值份额 的差额，确认为合并资产负债表中的商誉，企业合并成本小于合并中取得的各项 可辨认资产、负债公允价值份额的差额，调整盈余公积和未分配利润。

二十七、合并财务报表编制方法

（一）合并范围的确定原则

母公司将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表的合并 范围以控制为基础加以确定。

母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公 司能够控制被投资单位，将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合 并范围。但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。

母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足以下条件之一的，视为母 公司能够控制被投资单位，将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的 合并范围；但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外：

1、通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的 表决权；

• 2、根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策；

• 3、有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员；

• 4、在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。

• （二）合并程序

合并财务报表以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料， 对子公司的长期股权投资按照权益法调整后，由母公司编制。

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母公司统一子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保 持一致。子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，按照母公司的会计政策对 子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编 报财务报表。

母公司统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致。子 公司的会计期间与母公司不一致的，按照母公司的会计期间对子公司财务报表进 行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。

北京动力源科技股份有限公司

董事会 2007 年4 月26 日

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