YGSOFT INC. — Audit Report / Information 2007

Apr 26, 2007

广东远光软件股份有限公司

关于执行新会计准则会计政策和会计估计的变更

公司于2007 年1 月1 日开始执行新会计准则。执行新的会计准则后，公司的会计政策 和会计估计会发生相应的变化，这些变化主要包括：

1、现金等价物的确定标准

公司将持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 等视为现金等价物。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。

2、交易性金融资产

公司按照取得交易性金融资产时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发 生时计入当期损益。持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益；资产负债表日将公 允价值变动计入公允价值变动损益；处置时其公允价值与账面价值之间的差额确认为投资收 益，同时将公允价值变动损益转入投资收益。

3、持有至到期投资

公司按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的 已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。

持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收 益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，实际利率与票面利率差别较小时，按票面 利率计算利息收入。

处置持有至到期投资时，将所取得价款与该项投资账面价值之间的差额计入投资收益。 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，在重分类日按公允价值计入可供出售 金融资产，按其公允价值与持有至到期投资账面余额的差额计入“资本公积—其他资本公 积”，已计提减值准备的，同时结转减值准备。

资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额确认资产减值损失。已计 提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，在原已计提的减值准备金额内冲回。

4、可供出售金融资产

可供出售金融资产通常是指没有划分为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资 产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产，包括可供出售的股票投资、债券投资等。 按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变

动”进行明细核算。

按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包 含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收 项目。

可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。资产负债表日，可 供出售资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。

处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资 损益；同时，将原计入资本公积的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资 损益。

确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额确认资产减值损失，并将原直接计 入资本公积的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。

对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上 与确认原减值损失事项有关的，在原已计提的减值准备金额内冲回减值损失。但可供出售金 融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权 益工具投资），计入资本公积（其他资本公积）。

5、坏账核算方法

（1） 根据公司董事会决议，公司采用备抵法核算应收账款和其他应收款的坏账损失。 （2） 坏账准备的计提方法及计提比例：

公司坏账准备按期末应收账款、其他应收款的账龄进行分析提取，并同时结合个别计 提的方法。根据公司发生坏账的可能性，计提比例确定如下：

账 龄 计提比例 1 年以内 5% 1-2年 10% 2-3年 20% 3 年以上 100%

（3）公司坏账确认标准：

a、债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，确实无法收回的；

b、债务人逾期未履行其清偿义务，且具有确凿证据或明显特征表明无法收回或收回的

可能性不大的。

对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销已提取的坏账准备。

6、存货核算方法

（1）存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料、低值易耗品等。公司 存货主要为制作软件所耗用的光盘、软件保护卡等低值易耗品。

（2）存货在取得时按实际成本计价，发出采用加权平均法核算。低值易耗品在领用时 采用一次摊销法核算。

（3）对由于存货遭受损毁、陈旧过时和销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可 收回部分提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差 额提取。可变现净值按正常经营过程中，估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计 费用后的价值确定。

（4）存货数量的盘存方法：永续盘存制。

7、长期投资核算方法

（1）长期股权投资

按投资时的实际成本作为初始投资成本。投资额占被投资企业有表决权资本总额20% 以下，或虽占20%或20%以上，但不具有重大影响，采用成本法核算；投资额占被投资企业 有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但有重大影响，采用权益法核算；投 资额占被投资企业有表决权资本总额50%（不含50%）以上或对被投资企业能够实质控制的， 采用权益法核算，并合并会计报表。

同一控制下的企业合并，长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资 产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存 收益。合并方以发行权益性证券作为合并对价的，长期股权投资初始投资成本与所发行股 份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

非同一控制下的企业合并，公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承 担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。合并成本大 于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。商誉的减值应 当按照《企业会计准则第8 号——资产减值》处理。公司对合并成本小于合并中取得的被 购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。

8、固定资产及累计折旧

（1）固定资产计价标准：对使用期限超过一年的房屋建筑物、机器设备、运输工具和 其他生产经营有关的设备、量具工具等，及不属于生产经营主要设备的物品，其单位价值 在2000 元以上，并且使用年限在2 年以上者列入固定资产。

（2）固定资产按实际成本计价。购建固定资产使其达到可供使用状态前所发生之专门 借款的利息及因外币专门借款产生的汇兑损益予以资本化；取得的成本包括买价、进口关税、 运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。融资租入 的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值中较低者，作为 入账价值，两者差额作为未确认融资费用。如果融资租赁资产占资产总额的比例等于或小于 30%的，在租赁开始日，按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。

接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产 的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，按以下规 定确认受让的固定资产的入账价值：收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应 支付的相关税费，作为入账价值；支付补价的，按应收债权的账面价值加上补价和应支付的 相关税费，作为入账价值。

以非货币性交易换入的固定资产，以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为 入账价值。涉及补价的，按以下规定确定换入固定资产的入 账价值：收到补价的，按换 出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的税费减去补价后的余额，作为入账价值；支 付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为入账价值。

（3）固定资产折旧采用直线法平均计算，并按各类固定资产的原值和估计的使用年限 扣除残值制定其折旧率，分类折旧率如下：

	资产类别 房屋及建筑物 生产经营用电脑设备 运输设备 办公设备及其他	预计使用年限 30 年 5 年 8 年 5 年	净残值率 3% 3% 5% 3%	年折旧率 3.23% 19.4% 11.88% 19.4%

（4） 固定资产减值准备的确认标准和计提方法

期末对固定资产进行检查，如发现存在下列情况，应当计算固定资产的可收回金额，以 确定固定资产是否发生减值：

① 固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大于因时间推移或正常使用而预计的下跌，并且 预计在近期内不可能恢复；

• ② 公司所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发

• 生或在近期发生重大变化，并对企业产生负面影响；

③ 同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响公司计算固定资产可收回金额的折现

率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低；

• ④ 固定资产陈旧过时或实体发生损坏等；

• ⑤ 固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业计划终止或重组该资产所属的经

• 营业务、提前处置等情形，从而对企业产生负面影响；

• ⑥ 其他有可能表明资产已发生减值的情况。

如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，按可收回金额低于账面价值的差额计提固 定资产减值准备，并计入当期损益。

已计提减值准备的固定资产，按照该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确 定折旧率和折旧额；如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照固定资产价 值恢复后的账面价值，以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。因固定资产减值准 备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的折旧不作调整。

9、在建工程核算方法

（1）在建工程按实际成本计价。此成本包括建筑安装工程费、设备购置费等。在建工 程在达到预定可使用状态前所发生的专门借款的借款费用计入工程成本，其后发生的专门借 款费用列入财务费用。

（2）在建工程结转固定资产的时点：在建工程于达到预定可使用状态之日结转固定资 产。虽交付使用但尚未办理竣工决算的工程，根据工程预算、造价或者工程实际成本等资料， 按估计的价值转入固定资产并计提折旧。待竣工决算办理完毕后，按决算数调整暂估价和已 计提的折旧。

（3）在建工程减值准备的确认标准和计提方法：期末对在建工程进行全面检查，当存 在在建工程长期停建并且预计在未来3 年内不会重新开工、所建项目在性能和技术上已经 落后，并且给公司带来的经济效益具有很大的不确定性、以及其他足以证明在建工程已经 发生减值的情形时，计提在建工程减值准备。

10、借款费用的核算方法

企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当 予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用， 计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能 达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。借款费用同时满 足下列条件的，才能开始资本化：

（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付

现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

• （2）借款费用已经发生；

（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，应当按 照下列规定确定：

（1）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，公司以专门借款当期实 际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资 取得的投资收益后的金额确定。

（2）为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，公司根据累计资产支 出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般 借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。资本化期 间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点 的期间，借款费用暂停资本化的期 间不包括在内。

借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢 价金额，调整每期利息金额。

在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，公司予以资本化，计入符合资 本化条件的资产的成本。

购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止 资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用， 在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 11、无形资产核算方法

无形资产按实际成本计价。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归 属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延 期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付 的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17 号——借款费用》应予 资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。

无形资产的使用寿命为有限的，估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似 计量单位数量，在使用寿命内系统合理摊销；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的， 视为使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的无形资产不摊销。

公司在资产负债表日判断无形资产是否存在可能发生减值的迹象。存在减值迹象的，估 计其可收回金额。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现 金流量的现值两者之间较高者确定。可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其 账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入 当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

12、长期待摊费用摊销方法

开办期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，在开始生产经营的当月一次性摊

销；其他长期待摊费用按实际发生额核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。 13、应付债券核算方法

应付债券按实际收到的款项入账。债券溢价或折价，在债券的存续期间内按直线法于 计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。

14、预计负债的确认原则

若与或有事项相关的义务同时符合以下条件，则将其确认为负债：

（1）该义务是企业承担的现时义务；

（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；

• （3）该义务的金额能够可靠计量。

金额是清偿该负债所需支出的最佳估计数。如果所需支出存在一个金额范围，则最佳 估计数按该范围的上、下限金额的平均数确定；如果所需支出不存在一个金额范围，则最 佳估计数按如下方法确定：

（1）或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能金额确定；

（2）或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种最可能金额及其发生概率确定。 确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，则补偿金额在基本确定能收到 时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。

15、销售收入确认原则

（1）自行开发研制的软件产品销售收入的确认原则及方法：

自行开发研制的软件产品是指拥有自主知识产权，无差异化、可批量复制的软件产品。 其收入确认原则及方法为：软件产品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，公司不再 对该软件产品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并 且与销售该软件产品有关的成本能够可靠地计量时，确认销售收入。

（2）定制软件收入的确认原则及方法：

定制软件是指根据与客户签订的技术开发、技术转让合同，对用户的业务进行充分实地 调查，并根据用户的实际需求进行专门的软件设计与开发，由此开发出来的软件不具有通用 性。其收入确认原则及方法为：

①软件项目在同一会计年度内开始并完成的，在软件成果的使用权已经提供，收到价款 或取得收取款项的证据时，确认收入。

②软件项目的开始和完成分属不同的会计年度的，在合同的总收入、项目的完成程度能 够可靠地确定，与项目有关的价款能够流入 ，已经发生的成本和完成该项软件将要发生的 成本能够可靠地计量时，在资产负债表日按完工百分比法（工程完工进度）确认软件收入。

③对在资产负债表日劳务交易结果不能可靠估计的定制软件项目， 如果已经发生的成 本预计能够得到补偿，应按能够得到补偿的收入金额确认收入，并按相同的金额结转成本； 如果已经发生的成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的收入金额确认收入，并按 已发生的成本结转成本，确认的收入金额小于已经发生的成本的差额，确认为损失； 如果 已发生的成本全部不能得到补偿，则不应确认收入，但应将已发生的成本确认为费用。 （3）软件服务收入的确认原则及方法：

软件服务是指公司为客户提供软件应用、实施等技术服务实现的收入。包括但不限于： 免费服务期后的系统维护、数据修复、技术业务咨询服务、技术支持、应用培训等技术服务； 二次开发服务业务；其他为客户（包括使用非公司产品）进行的技术支持、技术应用及技术 咨询等服务。

软件服务收入的确认原则及方法为：在劳务已经提供，收到价款或取得收取款项的证据 时，确认劳务收入。

（4）系统集成收入的确认原则及方法：

系统集成收入是公司为客户实施软件项目时，应客户要求代其外购软硬件系统所获得的 收入。

系统集成收入的确认原则及方法：系统集成项目软硬件系统所有权上的重要风险和报酬 转移给买方，公司不再对其实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收 款的证据，与销售该软硬件系统有关的成本能够可靠地计量时，确认销售收入。

（5）让渡资产使用权收入的确认原则及方法：

让渡无形资产（如商标权、专利权、专营权、软件、版权等），以及其他非现金资产的 使用权而形成的使用费收入，按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。上述收入

的确定并应同时满足：①与交易相关的经济利益能够流入公司；②收入金额能够可靠地计量。

16、补贴收入

自行开发研制软件产品缴纳增值税，实际税负超过3%的部分，经主管国家税务局审核

后返还。公司在收到之会计期间计入补贴收入。

17、所得税的会计处理方法

公司所得税采用资产负债表纳税影响会计法核算。

18、研究及开发费用核算方法

研究开发费用包括但不限于以下内容:（1）研究开发活动所耗用的材料成本；（2）用 于研究开发活动的固定资产折旧、无形资产摊销；（3）研究开发人员的工资性支出；（4） 研究开发活动中发生的租金等其他费用。公司对发生的研究及开发费用，均于发生时确认 为当期费用。

19、经营租赁

租出方仍保留与资产所有权有关的风险和报酬的租赁为经营租赁。经营租赁之租金支出 按租约年期采用直线法计入当期费用。

20、合并财务报表

公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权；虽然拥有被投资单位半 数以下的表决权，但能够控制被投资单位，将该被投资单位认定为子公司，纳入合并会计报 表范围。公司合并会计报表根据《企业会计准则第33 号-合并财务报表》规定,以母公司和 纳入合并范围的子公司的会计报表及其他有关资料为依据,在合并、抵销往来款项、重大交 易等有关项目的基础上,合并各项目数额予以编制。

纳入合并会计报表范围的子公司的会计制度如与公司不一致,在合并会计报表时已将其 按《企业会计制度》进行调整。

21、外币报表的折算方法

公司对以外币作为记账本位币的子公司的会计报表按照下列原则将会计报表各项目的 金额折算，并以折算后的会计报表编制合并会计报表。

（1）资产负债表

①所有资产、负债类项目均按决算日中国人民银行公布的外汇市场汇率（中间价）折算； ②所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生当日中国人民银行公布的外 汇市场汇率（中间）折算；

• ③“未分配利润”项目按折算后的利润及利润分配表中该项目的金额列示；

④折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为外币报表折

算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

• （2）利润及利润分配表

①利润及利润分配表有关反映发生额的项目，采用交易发生日中国人民银行公布的外汇

市场汇率（中间价）折算，或采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算；

②利润分配表中“净利润”项目按折算后利润表中该项目的金额列示；

③利润分配表中“年初未分配利润”项目，按上一年折算后的年末“未分配利润”项目

的数额列示；

④利润分配表中“未分配利润”项目，按折算后的利润分配表中其他各项目的金额计算 列示。

（3）现金流量表

现金流量表所有项目按发生日中国人民银行公布的外汇市场汇率（中间价）折算，或采 用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。