Xingyun Technology Co.,Ltd — Audit Report / Information 2018

May 22, 2019

江苏苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）

关于对天泽信息公司 2018 年年报问询函的回复

深圳证券交易所：

根据贵所创业板年报问询函[2019]第 222 号《关于对天泽信息产业股份有限 公司的年报问询函》（以下简称“《问询函》”）的要求，江苏苏亚金诚会计师事务 所（特殊普通合伙）（以下简称事务所或者苏亚事务所）对《问询函》相关问题 回复如下：

问题二：年报披露，你公司子公司远江信息未完成 2018 年业绩承诺且实际 业绩与承诺业绩差额较大。请你公司：

（2）说明对远江信息进行商誉减值测试的具体计算过程，预计未来现金流 量现值时采用的假设和关键参数及其合理性，报告期内计提商誉减值的充分性， 以及 2019 年是否仍存在商誉减值风险。

请年审会计师说明对商誉减值测试实施的审计程序、获取的主要审计证据， 以及对商誉减值计提充分性的明确意见。

年审会计师说明

针对商誉减值执行的审计程序、获取的主要审计证据：

1、实施的主要审计程序

（1）了解和评价与商誉减值测试相关的内部控制设计的有效性，并测试其 运行的有效性；

（2）获取资产评估机构出具的以 2018 年 12 月 31 日为基准日的、以商誉减 值测试为评估目的的评估报告，并对评估师的专业胜任能力和客观性进行评价；

（3）与公司管理层、外部评估专家讨论和评价商誉减值测试过程中资产组 的认定、所使用的测试方法、关键评估假设、折现率等参数的合理性；

（4）关注现金流量预测中的未来收入和经营成果，复核商誉减值测试的计 算过程；

（5）评价管理层对商誉的减值测试结果及财务报表的披露是否恰当。

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• 2、获取的主要审计证据

• （1）商誉减值测试内部控制制度；

• （2）商誉减值测试评估报告；

（3）与管理层、评估师沟通记录；

（4）公司盈利预测资料、商誉减值测试的计算过程。

本会计师事务所认为：公司对远江信息商誉减值计提是充分的。

问题三：请年审会计师说明对有棵树境外业务实施的审计程序、获取的主要 审计证据，以及对其业绩真实性的明确意见。

请年审会计师说明对有棵树境外业务实施的程序、获取的主要审计证据以及 对业绩真实性的明确意见。

年审会计师说明

我们针对境外业务从以下几个方面实施了审计程序：存货采购及库存、销售 收入及其与物流和收款核对、收入成本配比等。

（一）我们针对存货采购及库存实施的审计程序及获取的主要审计证据：

1、实施的审计程序

（1）了解、评估并测试有棵树与存货、成本计量相关的内部控制，包括有 棵树财务系统相关的信息系统内部控制；

（2）抽样获取并检查有棵树与供应商之间的合同及订单；

（3）将有棵树采购订单和货款实际支付凭证与财务采购记录以及付款记录 进行抽样核对；

（4）对采购进行截止性测试，核对有棵树采购确认时点是否准确；

（5）对有棵树主要仓库内存货执行抽盘程序，检查抽样存货报告期内收发 存变动记录。

2、获取的主要审计证据

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我们抽样获取了有棵树与供应商之间的合同及订单，对应的货款支付记录、 财务采购记录。

我们获取了报告期内有棵树的存货明细，与财务账面进行核对；于 2019 年 4 月 7 日至 4 月 21 日对有棵树位于境内深圳、东莞等以及境外美国、英国的仓 库存货进行实地监盘，对境外波兰仓库，委托境外事务所进行监盘，监盘过程中 进行了抽样复盘，同时监盘过程中关注存货的具体情况。

（二）我们针对销售收入及其与物流和收款核对实施的主要审计程序及获取 的主要审计证据：

1、实施的主要审计程序

（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，包括公司 物流及财务系统相关的信息系统内部控制，并测试其运行有效性。

（2）查看主要第三方电商平台的交易规则、结算时点和结算方式，评价业 务收入确认政策的恰当性。

（3）对报告期内记录的收入交易选取样本，核对第三方电商平台交易记录、 第三方支付机构的资金收支明细及交易订单、公司物流记录以及收款记录等，评 价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。

（4）分产品品类和分区域，对收入及毛利率执行分析程序，判断收入及毛 利率变动的合理性。

（5）查看主要第三方电商平台的退货规则，抽取退货记录样本，检查公司 的退货交易计量是否合理、准确。

（6）对在报告期内的部分主要 B2B 客户及对应供应商进行沟通，确认销售 交易的真实性。

（7）评价收入列报和披露的恰当性。

2、获取的主要审计证据

（1）对有棵树销售系统进行了了解和测试

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获取了《有棵树公司系统物理安全管理制度》《IT 部软件开发流程管理制度》 《备份管理制度》《信息安全保密制度》等 IT 相关管理制度，这些制度涵盖了机 房管理、网络资源管理、计算机病毒防范、备份管理、软件开发和变更管理、系 统与服务器运维管理等方面，有效地规范和保障了日常信息化方面的运维管理工 作。

我们抓取与统计 IT 系统相应销售数据与第三方电商平台上的订单信息。

（2）获取了主要第三方平台的交易规则、结算时点和结算方式信息。

（3）销售记录与物流信息、收款信息的匹配性核查

①获取了检查样本对应的第三方电商平台上的网络店铺的交易记录、ERP 系统交易信息、物流平台的物流信息。

②取得了检查样本对应的有棵树物流系统中订单的物流信息及物流公司提 供的对应物流账单或物流平台直接查询的截图信息。

③对 2018 年主要物流供应商的交易金额进行了函证，发函交易金额占物流 费用金额的比例为 70.13%，回函比例为 81.07%且回函金额验证相符。

④获取了第三方电商平台提供的余额或发生额账单。

（4）获取了有棵树分产品品类和分区域的收入和成本数据，相关行业研究 报告、公开行业数据等资料。

（5）获取了部分店铺账单、部分月份的退货入库明细、进销存报表。

（三）针对收入成本配比实施的审计程序及获取的主要审计证据：

• 1、实施的审计程序

（1）从销售业务系统中抽取部分月份收入明细，将收入明细汇总数与财务 账面数据进行核对。

（2）核对有棵树账面数据与进销存系统的出库明细。

（3）收入与成本配比的核查。

• 2、获取的主要审计证据

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• （1）获取了销售业务系统中部分月份收入明细。

（2）取得了 2018 年国内仓进销存出库数据、海外仓及 FBA 仓进销存报表。 核查结论：

经核查，本会计师事务所认为：经过对有棵树第三方电商平台交易记录的真 实性及交易记录、物流记录和收款记录匹配性的专项核查，未发现第三方电商平 台交易记录存在虚假记载，交易记录、物流记录及收款记录的匹配性经核查未发 现异常，未发现有棵树境外业绩存在不实。

问题五：年报披露，你公司报告期内账龄一年以上应收账款占比接近 70%。 请你公司：

（1）结合业务模式、结算模式、信用政策等，说明一年以上账龄应收账款 占比持续上升的原因，回款情况是否符合合同约定的进度，相关款项的回收是否 存在重大不确定性，对回款不符约定的款项仅按账龄计提坏账准备是否充分。

（2）说明应收账款金额前五大客户的名称，相关客户与销售收入前五大客 户的对应关系，对其账期与你公司信用政策是否一致，主要欠款方是否具有还款 意愿和还款能力。

请年审会计师说明对于应收账款实施的审计程序、获取的主要审计证据，以 及对应收账款坏账准备计提充分性的明确意见。

年审会计师说明

针对应收账款实施的审计程序、获取的主要审计证据：

• 1、实施的主要审计程序

• （1）了解和评价与公司信用政策及应收账款管理相关的内部控制设计的有

• 效性，并测试关键控制运行的有效性；

（2）通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，执行应收账款函证程序， 所有函证均由本会计师事务所函证中心收发，对函证收发保持控制，并检查期后 回款情况，核查应收账款及其坏账准备计提准确性；

• （3）结合营业收入审计，检查相关支持性文件如合同、发票、工程竣工验

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收证明等单据，检查是否满足收入确认条件，同时对应收账款予以验证；

（4）计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，分析应 收账款坏账准备计提是否充分；获取管理层编制的应收账款账龄分析表，选取样 本检查应收账款账龄分析表的准确性；

（5）分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款金额重 大的判断、具体组合的依据、单独计提坏账准备的判断等；获取公司坏账准备计 提表，检查计提方法是否按照一贯的政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确。

2、获取的主要审计证据

获取了公司销售与收款管理制度；对应收账款实施函证程序，函证金额占应 收账款余额比率为 94.6%、回函比率为 88.6%，且回函验证相符；获取应收账款 账龄分析表。

本会计师事务所认为：公司按照既定的会计政策对应收账款充分计提了坏账 准备。

江苏苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）

2019 年 5 月 20 日

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