VES SA

Audit Report / Information • Apr 27, 2012

$ex$ ver $#$

S.C. CONTAB-LEX S.R.L.

Societate de audit financiar

Tg. Mures, str. Marton Aron, nr. 12/8, cod postal 340038; Tel/fax 0365/424202; email contab lex@yahoo.com;
CUI 12746587; Nr. ORC J26/124/2009; Capual social 1.290 lei; COD IBAN RO86 RNCB 9193 0160 0433 0901 – BCR Cenural T

Nr. 20 din 26 martie 2012

Către

SC VES SA SIGHISOARA

SC Contab - Lex SRL, în calitate de auditor intern al societății dumneavoastră și în conformitate cu planul nostru de audit, vă inaintează Raportul de audit intern - cu privire la analiza conformității activității cu politicile, programele și managementul acesteia, precum și evaluarea gradului de adecvare a informațiilor patrimoniale și financiare ale societății, înregistrate la 31 decembrie 2011, în vederea cunoasterii realităților din entitate și protejarea elementelor patrimoniale.

Cu stimă, SC Contab - Lex SRL Administrator, ec. Felicia Pop

S.C. CONTAB-LEX S.R.L.

Societate de audit financiar

Tg.Mures, str. Marton Aron, nr.12/8, cod postal 540058; Tel/fax 0365/424202; email cantab lex@yahoo.com;
CUI 12746587; Nr. ORC J26/124/2009; Capital social 1.200 let; COD IBAN ROS6 RNCB 0193 0160 0435 0001 – BCR Central Tg

Nr. 20 din 26 Martie 2012

RAPORT DE AUDIT INTERN PRIVIND VERIFICAREA ȘI URMĂRIREA EVOLUȚIEI SITUAȚIEI PATRIMONIALE ȘI FINANCIARE A SOCIETĂȚII LA 31 DECEMBRIE 2011

Beneficiar: SC VES SA Sighisoara

Stimați domni,

În conformitate cu Contractul nostru de audit intern nr. 3134 din 26.05.2010, incheiat cu SC VES SA Sighișoara, în calitate de Beneficiar, precum și cu Planul nostru de audit elaborat pentru anul 2011, vă furnizăm Raportul de audit intern privind constatările legate de evoluția situației patrimoniale și financiare a societății, înregistrată în cursul anului 2011, precum și verificarea conformității activității cu politicile, programele și managementul acesteia.

I. PARAGRAF INTRODUCTIV:

Temeiurile normative ale auditului intern care au stat la baza verificării:

• Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 75 din 04.06.1999 privind activitatea de audit financiar, modificată și aprobată prin Legea nr.133 / 2002, cu modificări si completarile ulterioare;
• Ordinul MFP nr. 1267/2000, privind Normele minimale de audit intern;
• * Hotărârea Camerci Auditorilor Financiari din România nr.88/2007 privind Normele de audit intern
• Norme profesionale de audit intern;

• · Proceduri privind desfășurarea misiunii de audit intern ;

• * Ordinul Ministrului Finanțelor Publice nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene:

• * Legea contabilității nr.82/1991 republicată, cu modificările și completările ulterioare;

II. RESPONSABILITATEA CONDUCERII PENTRU ORGANIZAREA SI CONDUCEREA CONTABILITĂTII ȘI GESTIONAREA PATRIMONIULUI SOCIETATII

Responsabilitatea pentru organizarea si conducerea contabilității și pentru gestiunea patrimoniului, și desfasurarea activității în conformitate cu prevederile legale și hotărârile Consiliului de Administrație, revine conducerii S.C. VES S.A. si aceasta implică:

conceperea, implementarea si mentinerea unui sistem de control intern relevant pentru întreaga activitate patrimonială, comercială și financiar - contabilă:

selectarea si aplicarea politicilor contabile adecvate; $\mathcal{L}$

elaborarea și aplicarea de proceduri de lucru în cadrul compartimentelor de: aprovizionare, desfacere, productie, financiar - contabil, juridic și administrativ:

realizarea unor estimari contabile rezonabile in circumstantele date.

III. RESPONSABILITATEA AUDITORULUI

Auditul intern este o activitate independentă și obiectivă, iar responsabilitatea auditorului intern este aceea de a exprima o opinie în ceea ce privește gradul de control al societății asupra operațiunilor patrimoniale, comerciale si financiar- contabile.

Auditul a fost realizat in conformitate cu ISA, in sensul ca, ne-am conformat cerintelor etice privind planificarea, organizarea și desfășurarea controlului, iar tehnicile si mijloacele de colectare a elementelor probante sunt sintetizate după cum urmează :

• √ Controlul s-a desfășurat în baza Planului anual de audit intern, aprobat de Consiliul de Administrație;
• √ Examinarea s-a efectuat prin sondarea elementelor care justifică sumele și informațiile conținute în situațiile prezentate, prin
  evaluarea principiilor și metodelor contabile folosite și a
  estimărilor cfectuate de către conducerea unității pe parcursul întregului an financiar;
• √ Factorii care au influentat rationamentul nostru în legătură cu ceea ce constituie elemente probante suficiente, au cuprins :
• 1. importanța riscului de inexactități, care depinde de natura activității realizate, de situația patrimonială și financiară a unității ;
• 1. tipul de informație disponibilă ;
• 1. experienta dobândită în cursul auditărilor anterioare ;
• 1. organizarea controlului intern asupra operatiunilor.

IV. OBIECTIVELE SPECIFICE

• Analiza conformității activității cu politicile, programele și managementul acesteia și urmărirea evoluției situației patrimoniale, respectiv a elementelor de activ și pasiv, grad de îndatorare al societății și analiza indicatorilor de bonitate;

• Analiza evoluției cifrei de afaceri si a situatiei financiare inregistrată la 31 decembrie 2011;

• Analiza deficientelor legate de activitatea de management, constatari, concluzii si propuneri.

V. DURATA MISIUNII DE AUDIT SI ECHIPA DE AUDIT

Misiunea de audit intern s-a desfășurat pe parcursul perioadei mai 2011 - martie 2012 și a vizat în principal - disciplina contractuală, inventarierea și evaluarea stocurilor, decontarea clientilor și furnizorilor și situatia patrimonială și financiară a societății.

Aspectele privind disciplina contractuală, evaluarea stocurilor și operatiuni de trezorerie au fost cuprinse în Rapoartele noastre intermediare din perioada mai 2011 - ianuarie 2012.

Astfel că, acest Raport va trata analiza conformității activității cu politicile, programele și managementul acesteia și evoluția situației patrimoniale și financiare a societății pe parcursul anului 2011 - constatări, concluzii și recomandări.

Echipa de audit, pe parcursul întregii activități a fost formată din auditor financiar ec. Felicia Pop și membrii echipei de audit - cc. Mihaela Pop și ec. Eniko Torok și referent Moldovan Alexandrina.

VI. EVALUAREA RISCUTILOR SI ABORDAREA AUDITULUI

Pentru a atinge scopul prezentei misiuni de audit, am analizat cele trei nivele de asigurare specifice auditului intern, respectiv:

• Am stabilit nivelul de asigurare inerentă, prin discuții cu personalul cu funcții de conducere din compartimentele abordate și cu funcții de execuție, pentru a depista riscurile specifice, determinate de factorii umani;

• Asigurarea generată de funcționalitatea controlului intern, în speță controlul financiar preventiv și controlul ulterior (de gestiune);

• În ceea ce privește asigurarea de substanță, am efectuat verificări prin sondaj și teste asupra documentelor de gestiune si financiar - contabile din perioada ianuarie - decembrie 2011.

În acest context, am avut în vedere următoarele aspecte, în abordarea auditului:

• faptul că societatea a trecut, la 01.07.2011, la un sistem informatic de gestiune și financiar - contabil nou, abordând astfel pe parcursul unui an financiar, două sisteme informatice diferite;

• faptul că nu au fost elaborate proceduri interne (actualizate) la nivelul nici unui compartiment de specialitate din cadrul societătii;

• faptul că societatea nu are politici contabile proprii privind gestiunea, evaluarea si administrarea patrimoniului;

• faptul că în cursul anului financiar au avut loc schimbari in cadrul conducerii societatii.

Responsabilitatea auditorului a fost de a verifica, constata și exprima recomandări privind aplicarea reglementărilor contabile și a deciziilor conducerii, privind gestiunca patrimoniului, modul de desfășurare a operatiunilor comerciale si a relatiilor cu terții și în acest context, evoluția situatiei patrimoniale și financiare.

Activitatea noastră nu s-a putut raporta la modul de respectare a separării responsabilităților, în ceea ce privește gestiunea și administrarea patrimoniului, întrucât așa cum am precizat, societatea nu a elaborat proceduri de lucru în cadrul fiecărui compartiment și nici nu a stabilit responsabilități exacte, prin fișa postului, pentru fiecare funcție ocupată.

Precizăm că recomandările noastre, cuprinse în Rapoartele intermediare, au vizat în principal următoarele:

• Inventarierea faptică a stocului de materii prime, materiale și produse finite și evaluarea acestuia în conformitate cu reglementarile legale si politica de costuri utilizată;

• Elaborarea și implementarea de proceduri de lucru privind activitatea de aprovizionare cu materii prime și materiale și desfacere a produselor finite;

Urmărirea respectării prevederilor Legii 22/1969 privind încadrarea gestiunilor;

• Stabilirea politicilor contabile privind administrarea patrimoniului societății, activitatea comercială, financiar - contabilă și juridică;

• Urmărirea și încasarea la termen a clientilor si demararea procedurilor de executare pentru clienții rău platnici;

• Corectarea erorilor materiale produse la transferul datelor financiar contabile dintr-un sistem informatic in altul.

Față de aceste recomandări, până la momentul emiterii prezentului Raport, societatea a procedat la inventarierca faptică a stocurilor de materii prime, materiale, semifabricate și produse finite, însă rezultatele inventarierii nu au fost valorificate de asa maniera încât la finele anului financiar sa reflecte valoarea contabila actualizată a acestora.

VII. DATE GENERALE DESPRE SOCIETATE

$7.1.$ SEDIUL SOCIAL LUCRATIV

♦ Sighișoara, str. Mihai Viteazu nr.102, jud. Mureș; ↑ Telefon: 0265-773840; Fax: 0265-778865;

$7.2.$ TEMEIUL LEGAL AL ÎNFIINTĂRII

SOCIETĂȚII

0 Legea 31 /1990 privind societățile comerciale ; 0 H.G. 1224 / 23.11.1990 privind infiintarea de societăților comerciale pe acțiuni în industrie ; 0 Actul constitutiv (Statut societate+Contract de societate);

0 Sentința judecătorească privind transformarea societății comerciale pe acțiuni cu capital majoritar de stat, în societate pe acțiuni cu capital integral privat:

Acte adiționale privind modificarea Contractului de societate.

$7.3.$ RELATII CU PARTI AFILIATE

DATE GENERALE SI O Societatea com. VES S.A. este înregistrată la Registrul Comerțului Mureș sub nr. J26-2-1991, Cod unic de inregistrare RO 1223604 ; Activitatea principală: Fabricarea altor articole din metal = cod CAEN 2599 (cod valabil începand din data de 01 ianuarie 2008).

0 Societatea nu deține filiale, sucursale și nici titluri de participare strategice la alte societăti.

0 Societatea a avut în cursul anului 2011 tranzactii cu partile afiliate, în sensul prevederilor Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr.3055/2009, referitoare la acordarea /primirea de imprumuturi financiare.

7.4.ANGAJAMENTE DE PLATĂ

0 S.C. VES S.A. are deschise conturile bancare la B.C.R. la B.R.D, Banca TRANSILVANIA, BANCPOST, ABN AMRO BANK Brasov, RAIFFEISEN și Trezoreia Tg. Mureș și înregistrează datorii financiare pe termen scurt in sumă de 15.043.176 lei.

Sumele datorate instituțiilor de credit, pe termen scurt, au scăzut față de anul anterior, cu 12%, lichiditățile regăsindu-se în creante comerciale si stocuri de materii prime, materiale si
produse finite, a căror valoare a scăzut, de asemenea, față de perioada anterioară cu peste 6%.

Datoriile comerciale (credit furnizor) reprezintă
5.597.218 lei, în timp ce creantele comerciale reprezintă 11.345.204 lei, avand o valoare de doua ori mai mare decat a datoriilor, fapt ce conduce la reducerea lichiditatilor si cresterea gradului de indatorare financiara. În contextul celor de mai sus, gradul de indatorare brut al societatii este de 56,8%.

$7.5.$ CURS BNR la

0 Ratele de schimb utilizate la conversia în valută, sunt : 1 EURO = 4,3197 LEI ; 1 USD = 3,3393 LEI.

31 DEC.2011

Datorille societății în valută sunt exprimate la cursul de schimb de la 31 decembrie 2011.

$7.6.$

SOCIETĂȚILOR Structura societăților afiliate, este următoarea: AFILIATE

• SC CHIMICA SA Orăștie, acționari : Asociația salariatilor PAS CHIMICA SA (63,3525%), SIF BROKER SA (4,0264 %), SIF BANAT CRISANA (1,9959%), Crăcun Ovidiu ( 1,1143%), alți acționari persoane fizice (29,51065), Președinte CA, d-nul Fărcaș Alexandru :

• SC CHIMSPORT SA Orăștie, acționari : SC CHIMICA SA ( 99,9705%), actionari persoane fizice (0,0295%), presedinte CA, d-nul Fărcaș Alexandru.

7.7. STRUCTURA CAPITALULUI SOCIAL la 31 DECEMBRIE 2011

Valoarea 11.881.718	capitalului	social			actiuni	(LEI)
Număr 118.817.180	de			actiuni		sociale
Valoarea 0.100	nominală	a	unei		actiuni	(LEI)

Ultimele modificări ale capitalului social au avut loc pe parcursul anului 2010, când s-a majorat valoarea capitalului cu suma de 2.550.518 lei lei, de la 9.331.200 lei, la 11.881.718 lei.

$7.8.$

STRUCTURA

PERSONALULUI 0 L a data de 31.12.2011 societatea inregistrează un număr mediu de 462 de salariați, față de 535 înregistrați la 31 decembrie 2010.

0 Totalul cheltuielilor de personal se ridica la valoarea de 11.298.104 lei (respectiv 94% față de valoarca anului precedent). Din totalul cheltuielilor de personal, suma de 8.993.828 lei, reprezintă fondul de salarii, iar suma de 2.304.276 lei reprezintă cheltuielile cu asigurările și protecția socială.

$7.9.$ CONDUCEREA

SOCIETĂȚII

0 La data de 31.12.2011 societatea era condusă de către un Consiliu de Administrație, format din 7 membri, alesi de către A.G.A., iar președintele Consiliului de Administrație era d-nul Fărcaș Alexandru. Conducerea executivă a societătii era asigurată de un număr de sase directori executivi.

VIII. CONSTATĂRI PRIVIND CONFORMITATEA ACTIVITATII SOCIETATII CU POLITICILE. PROGRAMELE SI MANAGEMENTUL ACESTEIA SI EVOLUCIA PATRIMONIALĂ SI FINANCIARĂ A SOCIETĂCII ÎN CURSUL ANULUI 2011

8.1. Analiza situației patrimoniale a societății

Potrivit datelor cuprinse în anexa nr. 1 la Raport - Bilant la 31.12.2011 - activele societății în valoare totală de 43.103.121 lei, se compun din active imobilizate - 20.263.039 lei, active circulante - 22.835.456 lei și alte active - 4.626 lei.

Ceea ce s-a reținut în privința activelor imobilizate necorporale, este achiziția programului informatic SAP, astfel că valoarea acestora a crescut în cursul anului 2011, cu 924.696 lei, înregistrând o valoare netă de 1.224.876 $1e_i$

Imobilizările corporale au înregistrat în anul 2011 intrări în valoare de 222.581 lei, concretizate în mașini, instalații, lucrări de împrejmuire și hidroizolație, reprezentand la 31.12.2011, valoarea totală de 19.038.138 lei, în scădere față de anul precedent cu aproape 10%.

Activele de natura imobilizărilor corporale, respectiv terenuri, construcții ^li utilaje, sunt gajate în favoarea Băncii Comerciale, prentru o linie de credit în valoare de 2.400.000 euro și o scrisoare de garantie bancară în valoare de 400.000 euro.

De asemenea, în favoarea societății Trumph Leasing este gajat un echipament laser, cu valoarea netă contabilă de 213.522 lei.

În structura activelor circulante, cu valoare totală de 23.094.553 lei, în scădere față de anul anterior cu 15%, ponderea importantă o dețin creantele comerciale a caror valoare reprezinta 11.345.204 lci, stocurile de materii prime și materiale în valoare de 2.517.288 lei (57% fata de valoarea anului precedent) și stocurile de produse finite și mărfuri, în valoare totală de 7.025.092 lei (respectiv 112,8% față de anul 2010).

Cu privire la valoarea contabila a stocurilor apreciez ca aceasta este denaturata, ca urmare a erorilor contabile produse la momentul transferului datelor financiar - contabile pe noul sistem informatic, aspect care nu a fost corectat cu ocazia inventarierii anuale a patrimoniului.

În acest context, la stabilirea valorii activelor societății nu s-a aplicat principiul prudenței, iar acestea nu reflectă valoarea contabilă actualizată.

Creanțele comerciale în valoare de 11.345.204 lei, reprezinta 26,3% din totalul activelor, cu precizarea că valoarea lor este de două ori mai mare față de valoarea datoriilor comerciale.

Acest aspect este în detrimentul societății, care nu beneficiază de credit furnizor decât într-o mică măsură, în schimb nu are elaborată o politică favorabilă societății în ceea ce privește urmărirea și încasarea clienților, fapt care conduce la reducerea lichidităților, la angajarea de credite bancare pentru activitatea curentă și evident la înregistrarea unor costuri financiare mari, cu efect asupra rezultatelor financiare.

Astfel, în totalul creantelor comerciale, clientii incerti reprezintă 2.839.590 lei, in crestere cu 226% fata de anul anterior, fapt ingrijorător daca il coroborăm cu scăderea cifrei de afaceri (cu 20% fata de anul anterior), cu cresterea nivelului cheltuielilor privind prestatiile externe (cu 43%), si cu inregistrarea rezultatelor financiare negative, in valoare de 4.879.702 lei.

Se retine faptul că la 31 decembrie 2011, societatea are constituite provizioane pentru clientii incerti în valoare de 2.841.668, provizioane pentru stocuri cu miscare lentă 381.473 lei și provizioane pentru concedii neefectuate în cursul anului în valoare de 167.896 lei.

În totalul pasivelor, datoriile societății reprezintă 24.474.822 lei, respectiv 56,8% din total pasiv și sunt concretizate în datorii bancare 15.196.528 lei (62% în totalul datoriilor), datorii comerciale 5.597.218 lei (22,6%) și alte datorii în valoare totală de 3.606.864 lei, din care: efecte de plătit - 388.726 lei, datorii cu părți afiliate - 358.000 lei, alte datorii (cu personalul, cu bugetul statului si alti creditori) - 2.860.138 lei.

Un aspect important de retinut este faptul că 99% din datoriile bancare sunt reprezentate de credite pe termen scurt (linii de credit, scrisoare de garantie, factoring, etc.), care au scăzut fată de anul precedent cu 12 procente.

Datoriile comerciale s-au mentinut la nivelul anului anterior, insa societatea inregistrează datorii noi, de tipul efectelor de platit si datorii fată de entităti afiliate.

Capitalurile proprii în valoare de 18.597.132 lei, se compun din capital social - 11.881.718 lei, rezerve din reevaluare - 14.139.645 lei, alte rezerve - 1.067.450 lei și pierderi în valoare de 8.491.681 lei, din care pierderi din anii precedenți - 3.611.979 lei și 4.879.702 lei, pierderi din anul curent.

8.2. Analiza rezultatelor financiare la 31 decembrie 2011, pune in evidentă o descrestere a cifrei de afaceri cu 20% față de anul precedent, respectiv de la 44.544.280 lei, la 35.986.329 lei, astfel că veniturile totale au scazut cu peste 23%.

Veniturile din exploatare în valoare de 37.058.606 lei, au scazut și ele cu peste 24% față de anul precedent, iar evoluția pe structură este următoarea:

• Scaderea veniturilor din producția vândută cu 16% (36.005.077/ 42.985.302 lei);

• Evoluția veniturilor din vânzarea mârfurilor, în scadere cu 63% fata de anul precedent (570.497 lei/1.558.978 lei);

• Scaderea veniturilor din productia stocată cu peste 75% (995.030 lei/ 3.999.468 lei);

• Alte venituri, in scadere cu 68% fata de anul precedent (77.247 lei / 245.179 lei);

Datele de mai sus relevă faptul că societatea a înregistrat o descreștere semnificativă a veniturilor din exploatare, în condiții de criză economică și financiară, însă ceca ce trebuie sa remarcam este faptul ca desi cifra de afaceri a scazut, nivelul creantelor comerciale aflate in sold la 31 decembrie 2011 a ramas aproximativ la acelasi nivel cu anul anterior, aspect care conduce la imobilizarea resurselor financiare, angajarea de credite curente peste limita normalului si înregistrarea unor cheltuieli suplimentare cu dobânzile. Apreciem că pentru o mai bună gestionare a resurselor financiare curente se impune reducerea raportului dintre soldul creanțelor comerciale și cel al datoriilor comerciale, respectiv utilizarea creditului furnizor și reducerea creditului acordat clienților, ceea ce ar permite asigurarea lichidităților curente și reducerea nivelului creditelor bancare.

In structura cheltuielilor de exploatare în valoare de 40.973.093 lei (cu 6,2% mai mici decat in anul anterior), se cuprind cheltuielile materiale 19.997.391 lei, cheltuieli cu personalul 11.298.104 lei, cheltuieli privind ajustările imobilizărilor corporale si a activelor circulante 2.506.411 lei, alte cheltuieli de exploatare ( prestatii externe, impozite și taxe, alte cheltuieli) 5.419.154 lei (crestere cu peste 45% fata de anul anterior) și ajustări privind provizioanele 1.752.145 lei.

Rezultatul din exploatare este reprezentat de o pierdere de 3.914.487 lei, fata de un profit din exploatare realizat in anul anterior, de 5.106.003 lei. lei.

Veniturile financiare reprezintă 1.190.001 lei si provin din diferențe de curs valutar în sumă de 980.853 lei și din dobânzi pentru împrumuturi financiare acordate societăților din cadrul grupului, în sumă de 209.148 lei.

Cheltuielile financiare sunt in suma de 2.155.216 lei și se compun din cheltuieli cu dobânzile bancare 953.399 lei si alte cheltuieli financiare în suma de 1.201.817 lei.

Rezultatul financiar este negativ și reprezintă o pierdere de 965.215 lei.

Pierderea totala se cifrează la 4.879.702 lei.

8.3. Analiza indicatorilor economico - financiari

Rezultatele financiare realizate la nivelul anului 2011, impun calcularea principalilor indicatori economico - financiari, pentru a pune în evidență zonele în care sunt necesare măsuri suplimentare.

1. Indicatori de lichiditate

Indicatorul lichidității curente = $\text{Active currente} = 0.94$ ; (1.07 / 2010) Datorii curente

Indic. Lichidate imediată = $\text{Act. circulant} = \text{Stocuri} = 0.54$ ; (0.59 / 2010) Datorii curente

Nivelul optim al acestui indicator se situează în jurul valorii de 2 și exprimă garanția acoperirii datoriilor din activele curente. În cazul societății VES SA, indicatorii sunt inferiori nivelului optim, ceea ce poate genera probleme la plata datoriilor curente în cazul unui blocaj în activitatea curentă.

1. Viteză de rotație a activelor = $Cifr\tilde{a}$ de afaceri= 0,83 ; (0,95/2010) Total active

Acest indicator înregistrează, de asemenea, o valoare foarte mică, practic activele societății generează pe parcursul unui an financiar, o cifră de afaceri inferioară nivelul lor, fără a crea plusvaloare.

3. Indicatori de risc

Grad de îndatorare = Capital împrumutat(total) $x100 = 56$ % (52% / 2010) Total pasiv

Indicatorul determină riscul societății raportat la împrumuturile pe termen scurt și lung și se reține faptul că datoriile curente s-au mentinut în anul 2011 la nivetul anului anterior, societatea având nevoie de capital de lucru și nedispunând de lichidități proprii.

IX. CONCLUZII ȘI RECOMANDĂRI

Inregistrarea rezultatelor patrimoniale si financiare negative, regăsite la 31 decembrie 2011, are mai multe cauze:

• scăderea cifrei de afaceri cu aproape 20% față de anul precedent;

• scăderea producției în curs de execuție, cu peste 75% față de aceeași perioadă a anului precedent;

• creșterea cheltuielilor cu prestațiile externe, cu peste 43% față de aceeași perioadă a anului anterior, respectiv de la 2.993.425 lei, la 4.280.609 lei:

• Inregistrarea în anul 2011, a cheltuielilor privind provizioanele, în valoare totală de 1.752.145 lei;

• Înregistrarea costurilor cu dobânzile bancare, în valoare de 953.399 lei (pe fondul lipsei de lichidități pentru activitatea curentă și a neîncasării la timp a creantelor comerciale);

• Acordarea de credit comercial clienților a căror sold reprezintă 26% din totalul activelor, neexistând o politică comercială care să protejeze societatea în acest sens și să asigure reîntregirea permanentă a lichiditățile necesare desfășurării activitătii;

• Lipsa unor proceduri de lucru pe fiecare compartiment, carc să fie corelate cu responsabilități stabilite pe funcții;

• Lipsa unui plan de management, cu obiective clare și indicatori de performanță.

In contextul datelor de mai sus, se recomandă societății câteva măsuri organizatorice:

• Asigurarea controlului intern la nivelul tuturor sectoarelor de activitate - aprovizionare, desfacere, producție, financiar- contabilitate, pentru a asigura eficientizarea întregii activități și a reduce riscurile economice și financiare, precum și riscurile de management;

• Elaborarea și implementarea procedurilor de lucru la nivelul fiecărui sector de activitate și compartiment (achiziții, producție, desfacere, financiar contabilitate), fapt care va permite stabilirea concretă de responsabilități, termene pentru fiecare operațiune, circuitul documentelor, măsuri operative, etc. Potrivit verificărilor efectuate s-a constatat că procedurile existente sunt invechite, neadaptate cerințelor și nevoilor curente și ca atare nu sunt aplicate de către salariati:

Elaborarea politicilor contabile proprii privind gestiunea si administrarea patrimoniului societatii;

• Limitarea costurilor curente, prin redimensionarea numărului de personal, a stocurilor, a spațiilor de depozitare, a circuitului mărfurilor;

• Creșterea vitezei de rotație a stocurilor și a clienților;

• Reducerea gradului de îndatorare al societății, prin reîntregirea lichiditătilor ca urmare a reducerii creditului acordat clienților (număr zile de decontare); redimensionarea nivelului stocului de produse finite în funcție de rulajul fiecărei perioade și utilizarea creditului furnizor;

• Referitor la derularea relațiilor financiare între părți afiliate este important a se urmări costul tranzacției prin intermediul Dosarului prețurilor de transfer, astfel încât să se asigure transparența fluxurilor bănești în cadrul grupului, transparența privind modul de determinare a costurilor, indicarea metodei de determinare a prețurilor, în contextul prevederilor Legii 31/1990 actualizată, a Ordinului MFP nr. 222/ 2008 și a Legii 571/2003 actualizată, privind Codul Fiscal.

Auditul intern a constat în examinarea, pe bază de sondaje, a elementelor probante care să justifice sumele și informațiile conținute în documentele financiar contabile prezentate. El constă, de asemenea, atât în evaluarea principiilor și metodelor contabile folosite și a estimărilor semnificative efectuate de către conducerea societății pe parcursul anului 2011, cât și în efectuarea unei revederi a prezentării de ansamblu a acesteia.

26.03.2011

Auditor intern S.C. CONTAB-LEX SRL Tg.Mures