Sunyard Technology Co.,Ltd — Governance Information 2008

Sep 19, 2008

信雅达系统工程股份有限公司 资产损失准备与核销管理办法

（2008 年9 月18 日三届十七次董事会制订）

第一章 总则

一、为了加强公司资产损失准备计提与核销管理工作，制定本办法。

二、本办法所称资产是指不按公允价值计量但有可能发生减值的公司所有资 产，包括：

（一）金融资产。应收款项（包括应收账款、应收票据、预付款项、应收利 息、其他应收款、长期应收款等）、持有至到期投资、贷款、可供出售金融资产 和其他金融资产。但不包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产。

（二）存货。包括原材料、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、委托加 工物资、产成品、库存商品，以及以存货管理的外购软、硬件物品。

（三）长期股权投资。

（四）投资性房地产。以公允价值计量的投资性房地产除外。

（五）固定资产。

（六）在建工程及工程物资。

（六）无形资产。

三、按照国家会计制度的有关规定，控股子公司的会计政策原则上按照母公 司会计政策厘定。

第二章 资产损失的计提

一、金融资产的减值测试和减值准备计提方法

1、资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外 的金融资产进行减值测试。对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单 项金额不重大的金融资产，单独进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产 （包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金 融资产组合中进行减值测试。

2、按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值的，根 据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失，短期应收 款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，不对其 预计未来现金流量进行折现。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量 的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融 资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金 融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值 损失。可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂 时性时，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并 转出计入减值损失。

3、应收款项坏账准备的计提方法

对于单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的应收款项（包括应收账款 和其他应收款），根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备； 对于单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项（包括 应收账款和其他应收款），根据相同账龄应收款项组合的实际损失率为基础，结

合现时情况确定报告期各项组合计提坏账准备的比例。确定具体提取比例为：账 龄1 年以内（含1 年，以下类推）的，按其余额的5%计提；账龄1-2 年的，按 其余额的10%计提；账龄2-3 年的，按其余额的30%计提；账龄3-4 年的，按其 余额的70%计提；账龄4 年以上的，按其余额的100%计提。对有确凿证据表明可 收回性存在明显差异的应收款项，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差 额计提坏账准备。

对于其他应收款项（包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等）， 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。

(二) 存货跌价损失的计提

资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高 于可变现净值的差额计提存货跌价准备。产成品、商品和用于出售的材料等直接 用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销 售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；对为开发软件或系统集成工程施 工而持有的材料等，如果用其施工的工程预计总成本低于工程合同总收入，则该 材料仍然按成本计量；如果材料价格的下降表明工程总成本超过工程合同总收 入，则该材料按可变现净值计量；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价 格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成 本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。

• (三) 长期股权投资损失的计提

资产负债表日，以成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可 靠计量的长期股权投资，有客观证据表明其发生减值的，按照类似投资当时市场 收益率对预计未来现金流量折现确定的现值低于其账面价值之间的差额，计提长 期股权投资减值准备；其他投资，当存在减值迹象时，按本章第三条所述方法计 提长期股权投资减值准备。

• (四) 投资性房地产损失的计提

以成本模式计量的投资性房地产，在资产负债表日有迹象表明投资性房地产 发生减值的，按本章第三条所述方法计提投资性房地产减值准备。

(五) 其他长期资产的确认和计量

资产负债表日，有迹象表明固定资产、在建工程、无形资产等发生减值的， 按本章第三条所述方法计提有关资产减值准备。

三、资产减值

1、在资产负债表日判断资产（除金融资产、存货、在活跃市场中没有报价 且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资、采用公允价值模式计量的投资性房 地产和递延所得税资产以外的资产）是否存在可能发生减值的迹象。有迹象表明 一项资产可能发生减值的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资 产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组或资产组组合为基础确定其 可收回金额。

可收回金额根据单项资产、资产组或资产组组合的公允价值减去处置费用后 的净额与该单项资产、资产组或资产组组合的预计未来现金流量的现值两者之间 较高者确定。单项资产的可收回金额低于其账面价值的，按单项资产的账面价值 与可收回金额的差额计提相应的资产减值准备。

2、上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。

第三章 资产的核销

一、坏账核销的条件 应收款项符合下列条件之一的，经批准后作为坏账损失核销。

（一）债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回。

（二）债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回。

（三）已经100%计提坏账准备。

二、其他资产的核销条件

（一）有确凿证据表明有关资产已经发生损失。

（二）已经计提了100%的资产损失准备。

第四章 审批流程与权限

一、 资产损失计提与核销的审批流程

（一）损失的计提

1、 资产负债表日，财务部门应及时会通资产经营管理的责任部门对有关的 公司资产进行减值、损失的分析和测试，并填制资产损失计提申请表单。对于对 于存货、固定资产、无形资产等可能涉及专业技术判断的资产，应提供专业技术 部门的意见。

2、 在取得责任部门、财务部门和有关技术部门等部门负责人的签字同意之 后，报公司财务负责人汇总并审核。

3、 财务负责人审核后，按审批权限报总经理、董事长或董事会批准。 （二）资产核销

1、每年年末，财务部门根据资产损失的计提情况和其他有关证据，对于符合 核销条件的不良资产进行汇总，及时编制资产损失核销申请报告。报告应提供当 初计提时经批准的表单。

2、报告应经过财务部门负责人和公司财务负责人的审核并签字，按审批权限 报批。

二、资产损失计提与核销的权限

资产损失与计提实行分级审批办法，具体权限如下：

分类	责任部门 负责人	技术部门 负责人	财务部门 负责人	公司财务 负责人	总经 理	董事长	董事会	股东大会
损失 准备 计提	提出	审核	审核	按账龄常 规计提 的，批准； 其他审核		涉及非关 联单位以 外的，批 准	其余情 况，批 准
资产 核销	提出	审核	提出或审 核	审核	10 万 以下 批准	全 年 1000 万 以内，批 准	1000 万 元 以 上，批 准	涉及关联单 位金额100 万 元以上 的， 批准

三、对于经批准后予以核销的资产，应该于批准当月及时进行账务处理，冲 销资产余值和提取的相关准备。但财务部门仍将保留核销资产的备查账，敦促有 关部门继续催收、变现，最大限度地降低公司损失。同时财务部门应积极办理税 务核销手续。

第五章 附则 一、本办法由公司董事会制定，解释权归公司董事会。 二、本办法自发布之日起执行。