NSING TECHNOLOGIES INC. — Audit Report / Information 2022

Apr 27, 2022

关于对国民技术股份有限公司 年报问询函回复

中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）

中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对国民技术股份有 限公司的年报问询函

创业板年报问询函【 2022 】第 87 号 回复

深圳证券交易所创业板公司管理部：

贵部下发的创业板年报问询函【2022】第 87 号已经收悉，针对问询中提到 的需要会计师发表意见的问题，我们对国民技术股份有限公司（以下简称国民 技术或公司）的相关资料、数据进行了认真分析，现将有关问题的意见回复如 下：

1. 报告期内，公司实现营业收入 10.18 亿元，同比增长 168.00% ，其中通过 经销实现的营业收入为 4.59 亿元，占总营业收入的 45.13% ；本期销售商品、 提供劳务收到的现金为 8.84 亿元，销售收现比为 0.87 ，而上年为 1.19 。

（ 1 ）请结合公司产品销量、价格、客户需求变化、同行业可比公司情况等 补充说明公司本期收入大幅增长的合理性，结合销售信用政策变化、结算方式 变化、现金流量与应收账款等科目的勾稽关系等说明本期销售收现比大幅下降 的原因、合理性，销售收入确认是否真实、准确。

（ 2 ）请补充说明前十名经销客户名称、合作年限、是否为关联方、销售内 容、信用账期、截至本函发出日的回款情况，说明经销模式下公司销售收入的 确认方法、确认时点、是否符合企业会计准则相关规定，是否存在通过经销商 “压货”虚增收入的问题。

【会计师意见】

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年审会计师核查程序：

（1）了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其 是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

（2）检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认政策 是否符合企业会计准则的规定；

（3）对公司主要客户实施细节测试，检查与收入确认相关的支持性文件， 包括前十大客户大额销售合同，占比 51.35%，抽查发货单、销售收款凭据、物 流运输单、销售结算单等。将销售合同、发货单、结算单等资料与账面记录进 行核对，未发现重大异常；检查收款凭证，将应收账款的借方发生额与收入进 行核对，未发现重大异常。

（4）对公司 70 家客户交易额、期末余额进行函证，交易额、期末余额发 函金额占比分别为 75.20%、69.86%，取得 54 家客户回函，回函金额占比分别 为 75.88%、96.74%，检查回函情况未发现重大异常；对未回函的执行替代性审 计程序，包括查验检查主要客户的销售合同，查验销售发票、回款记录、发货 单、物流运输单等；

（5）对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括 销售合同、订单、销售发票、出库单、物流单据、客户签收单、客户对账单、 客户回款单据、客户工商信息核查等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与 账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、销售发票等支持性 文件；

（6）对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，并与同行 业可比公司进行比较，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；

（7）检查客户回款记录，选择主要客户对其当期收入及应收账款余额进行 函证，以确认主营业务收入的真实性：对主要客户进行了解、评价相关交易背 景，客户经营及与公司的交易情况，核实交易的真实性和完整性；

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（8）对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是 否在恰当期间确认；

（9）获取公司资产负债表日后的银行对账单、序时账、收入成本表、发货 记录等资料进行查验，未发现资产负债表日后存在大量销售退回情况。

（10）检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

基于所执行的审计程序，本所认为，公司营业收入真实反映了公司报告期 实际经营状况，且记录于恰当的会计期间，未发现相关会计核算存在重大异常。

2. 年报显示，本期芯片类产品、负极材料销售及加工、技术服务业务、其 他产品的毛利率变动分别为 13.99% 、 7.96% 、 - 15.67% 、 11.70% 。请补充说明 各类产品近两年前五名客户的销售情况，结合各类产品或服务的具体内容、升 级换代、单位成本、销售价格变动、以及同行业可比公司情况、市场竞争情况 等说明本期产品毛利率大幅变动的原因及合理性。

【会计师意见】

年审会计师核查程序：

• （1）了解与收入成本确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确

• 定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

（2）区别各业务特点以及公司的实际情况，执行分析性程序，与上期收入 成本比较，检查是否有重大波动，向管理层了解并核实变动原因，判断收入成 本变动的合理性；

（3）取得公司主要产品的收入成本明细表，分析了主要产品毛利率变动的 主要因素；

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（4）对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，并与同行 业可比公司进行比较，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；

（5）结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户独立函证报告期内的销售 额；

（6）对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是 否在恰当期间确认；

（7）查阅主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规 格、数量和计入主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则；

（8）检查本期发生的主营业务成本发生额，选取样本并检查其支持性文件， 确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。 基于所执行的审计程序，本所认为，公司本期毛利率变动是合理的。

3. 报告期内，公司发生管理费用 1.32 亿元，较上年增长 98.14% ，占本期营 业收入的 12.98% 。请结合公司经营管理特点、管理费用明细构成项目及其变动 等说明本期管理费用大幅增长的原因，管理费用率相较于同行业可比公司是否 偏高、公司是否存在为关联方垫付支出的情形，管理费用确认是否真实、准确。

【会计师意见】

年审会计师核查程序：

（1）了解和评价与费用相关的内部控制的设计及运行的有效性。我们对管 理费用涉及的业务循环进行了穿行测试和控制测试；

（2）对管理费用实施分析性程序：

①计算分析各月份管理费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率， 并与上一年度进行比较，判断变动的合理性；

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②计算分析各月份管理费用中主要项目发生额及占管理费用总额的比率， 并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；

（3）检查管理费用支出是否符合规定、支出是否合理，审批手续是否健全， 原始凭证是否有效；

（4）随机抽取 15 笔公司管理费用发生额进行穿行测试，对公司大额管理 费用发生额进行凭证抽查，抽取 328 笔，抽查比例 71.70%，检查用款申请是否 符合规定，是否控制在预算范围内，超过预算是否办理预算资金审批手续且符 合公司相关规定；检查报销是否符合规定、原始单据是否齐全、是否经过适当 的审批；

（5）抽取了公司重要费用合同文件，按照合同规定的标准对费用进行测算， 并与账面记录进行比较；

（6）对管理费用资产负债表日前后进行截止测试，抽查了大额费用支出 , 关 注是否存在费用跨期情形：

（7）检查报告期及资产负债表后的银行对账单、付款凭证中选取项目进行 测试，检查支持性文件（如合同和发票等），关注发票日期和支付日期，追踪 已选取项目至相关费用明细表，检查费用所计入的会计期间，判断费用是否被 记录于正确的会计期间；

（8）结合应付职工薪酬、固定资产、无形资产等会计科目所执行的审计程 序，分析本期归集的职工薪酬、折旧及摊销是否恰当。

基于所执行的审计程序，本所认为，公司管理费用记录真实、准确。

4. 年报显示，根据 2020 年 8 月 27 日公司全资子公司深圳前海国民投资管理 有限公司（以下简称国民投资）与业绩承诺方李科奕签署的《补偿及股权转让 协议》，国民投资以 16 , 921.37 万元的对价将持有的华夏芯（北京）通用处理器

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技术有限公司 21.374% 股权转让给李科奕，于本期确认投资收益 6 , 907.47 万元。 请补充说明上述股权转让交易的背景及过程、交易进度是否符合协议约定、直 至 2021 年度才完成的原因，股权处置日的判断依据、投资收益的确认过程、是 否符合企业会计准则的相关规定。

【会计师意见】

年审会计师核查程序：

• （1）查阅《补偿及股权转让协议》及国民技术公司相关决议文件；

• （2）检查相关银行收款回单，与资金流水核对，确认款项已实际收到；

• （3）查询华夏芯工商信息及股权变更情况；

• （4）查询华夏芯工商信息，确认华夏芯的股权已经完成变更，基于谨慎性

• 原则，以工商变更登记手续完成日作为股权处置日。

（5）评估管理层对该事项的会计处理及披露。

基于所执行的审计程序，本所认为，上述股权交易符合企业会计准则的相 关规定。

5. 年报显示，公司持有深圳思齐资本信息技术私募创业投资基金企业（有 限合伙）（以下简称思齐资本） 8% 的合伙份额，作为交易性金融资产核算，采 用企业价值评估方法确定其 2021 年末公允价值，本期确认公允价值变动损益 8 , 355.14 万元。请补充说明公司投资思齐资本的主要目的、分类为交易性金融 资产的处理依据，思齐资本及其主要投资标的本期经营情况、主要财务数据以 及相较于上年的变化情况，其公允价值确定方法的选取依据、具体评估过程、 关键假设、关键参数的选取依据及合理性、评估结果的公允性，其公允价值大 幅增长的原因、合理性，本期公允价值变动损益的确认过程、是否符合企业会 计准则的相关规定。

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【会计师意见】

年审会计师核查程序：

（1）了解与金融工具分类、估值计量等相关的关键内部控制，评价这些控 制的设计，确定是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

（2）获取公司交易性金融资产公允价值估值体系、方法及参数选取标准， 评价估值体系、方法的合理性；

（3）了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观 性；

（4）获取公司及外部估值专家对交易性金融资产公允价值的估值过程与结 果，评价公司在公允价值估值过程中使用参数的情况，并复核交易性金融资产 公允价值估值结果的准确性；

（5）检查与交易性金融资产公允价值变动相关信息是否已在财务报表中作 出恰当列报。

基于所执行的审计程序，本所认为，本期公司对思齐资本公允价值变动损 益的确认过程符合企业会计准则的相关规定。

6. 报告期末，公司持有的交易性金融资产 Ambiq Micro,Inc . 账面价值为 3 , 972.75 万元 ，持有的其他权益工具投资东莞市沃泰通新能源有限公司账面价 值为 6 , 587.74 万元。请补充说明公司持有上述投资的具体比例、投资目的、会 计分类依据，其期末公允价值确定的具体方法、过程、是否公允。

【会计师意见】

年审会计师核查程序：

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（1）了解与金融工具分类、估值计量等相关的关键内部控制，评价这些控 制的设计，确定是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

（2）获取公司金融资产公允价值估值体系、方法及参数选取标准，评价估 值体系、方法的合理性；

（3）复核金融资产公允价值估值计算过程，检查与金融资产公允价值变动 相关信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

基于所执行的审计程序，本所认为，公司对金融资产期末公允价值确定的 具体方法、过程是公允的。

7. 年报显示，公司投资性房地产期初账面价值为 3.79 亿元，公司采用估值 技术确定其期末公允价值，本期确认公允价值减少 607.03 万元。请补充说明本 期投资性房地产公允价值确定方法的选取依据、具体评估过程、关键假设、关 键参数的选取依据及合理性，结合类似房地产交易价格等说明评估结果是否公 允，损益确认是否符合企业会计准则的相关规定。

【会计师意见】

年审会计师核查程序：

（1）获取投资性房地产公允价值的评估报告 , 评价由公司管理层聘请的外 部评估机构的独立性、客观性、经验和资质；

（2）获取投资性房地产明细表，并结合实地盘点对其进行复核；

（3）与外部评估机构专家讨论评估过程中所使用的方法、关键评估假设、 参数的选择、租赁期、出租率、租赁面积及折现率等的合理性。与上期关键评 估参数进行对比，复核其变动的合理性；

（4）评估管理层对投资性房地产的会计处理及披露。

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基于所执行的审计程序，本所认为，公司投资性房地产公允价值评估过程 中所选取的相关参数合理，并充分考虑同类或者类似房地产的租金市场价格变 化情况，评估结果公允，公允价值变动损益的确认符合企业会计准则的相关规 定。

8. 报告期末，公司应收账款账面余额 2.71 亿元，较年初减少 6.36 亿元；坏 账准备余额 6 , 353.68 万元，较年初减少 6.41 亿元。其中，按单项计提的坏账准 备余额 5 , 208.00 万元。

（ 1 ）其中，按组合计提的应收账款分为芯片行业、负极材料两个组合。请 列示两个组合前五名应收账款明细情况，结合历史信用损失率、同行业可比公 司计提情况等说明各组合坏账准备计提的充分性、恰当性。

（ 2 ）请补充说明按单项计提坏账准备的主要应收账款的形成原因、形成时 间、客户基本信息、是否为关联方，各年末坏账准备计提情况、计提依据、 “预计无法收回”的具体判断依据，公司采取的催收、追偿措施以及实施效果， 说明相关销售是否真实、公允。

（ 3 ）报告期内，公司实际核销应收账款 6.11 亿元，包括客户 A 的货款 5.10 亿元。请补充说明报告期内核销的重要应收账款的形成原因、形成时间、客户 基本信息、是否为关联方，各年末坏账准备计提情况、计提依据，公司向前述 客户销售商品决策是否审慎，相关销售是否真实、公允，相关收入确认是否符 合企业会计准则规定，公司采取的催收、追偿措施以及实施效果，于本期核销 的具体原因、会计处理及合规性。

【会计师意见】

年审会计师核查程序：

（1）了解、评估及测试与应收款项日常管理及可收回性评估相关的内部控 制的设计及运行有效性；

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（2）结合以往应收款项收回情况及同行业公司应收款项坏账准备计提政策， 分应收款项坏账准备会计政策的合理性；

（3）复核企业预期信用损失率计算过程，重新测算迁徙率，历史违约损失 率、前瞻性调整等比率。经测算，芯片行业历史违约损失率与公司制定的芯片 行业预期信用损失率存在差异，基于谨慎原则及参考同行业紫光国微坏账准备 损失率 1 年以内是 1%，1 - 2 年 5%，，本期芯片行业供需矛盾突出，信用账期以 款到发货为主，导致测算的历史损失率较低，而 2 年以上的预期信用损失率随 着年限越长，不可预计性更大，故仍沿用原比例 2 - 3 年 30.00%，3 - 4 年 95%计提；

（4）执行应收款项函证程序及检查期后回款，评价应收款项变动的合理性 及坏账准备计提的合理性；

（5）获取国民技术公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照会计政策 执行，重新计算坏账准备计提金额是否准确；

（6）选取单项计提的应收款项，测试其可回收性。我们在评估应收款项的 可回收性时，检查了相关支持性证据，包括期后收款、客户的信用历史、经营 情况、诉讼情况等；

（7）了解并查阅企业对应收账款核销的相关规定文件，复核本期核销的应 收账款是否符合核销条件；

（8）查询本期核销的应收账款相关企业基本信息，是否终止经营、破产清 算，与公司近三个经营年度是否发生交易、涉诉企业是否为终审判决等；

（9）查阅立信德豪税务师事务所（深圳）有限公司出具的《财产损失税前 扣除鉴证报告》、公司应收账款核销的决议及审批文件，判断其是否符合公司 应收账款核销相关审批制度。

（10）对于涉及诉讼事项的应收款项，我们通过查阅相关文件评估应收款 项的可收回性，并与管理层讨论诉讼事项对应收款项可收回金额的估计；

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（11）评估管理层对应收款项坏账准备的会计处理及披露；

（12）销售的真实性核查见本函 1 之说明。

基于所执行的审计程序，本所认为，公司各年末坏账准备计提合理，相关 收入确认、坏账核销等会计处理符合企业会计准则的相关规定。

9. 年报显示，本期公司转回客户 A 其他应收款坏账准备 1.02 亿元，核销应 收客户 B 的拆借款 2 , 932.76 万元。请补充说明前述款项的形成原因、形成时间、 交易对手方基本信息、是否为关联方，各年末坏账准备计提情况、计提依据， 公司采取的催收、追偿措施以及实施效果，相关交易的商业实质、是否构成违 规财务资助，在本期进行转回、核销的具体原因、会计处理，是否符合企业会 计准则的相关规定。

【会计师意见】

年审会计师核查程序：

（1）了解、评估及测试与应收款项日常管理及可收回性评估相关的内部控 制的设计及运行有效性；

（2）核查交易对手的基本信息，各年末坏账准备计提情况、计提依据，客 户的信用历史、经营情况、诉讼情况，测试坏账准备计提是否充分；

（3）对于应收款的转回，检查相关银行收款回单，与资金流水核对，确认 款项已实际收到，就该事项对国民技术管理层、其他相关方进行访谈并实施函 证，以确定该事项的真实性；

（4）对于应收款的核销，我们通过查阅《深圳市沃特玛电池有限公司重整 计划草案》、深圳市斯诺实业发展有限公司的董事会决议等相关文件判断是否 满足核销的条件；

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（5）评估管理层对应收款项坏账准备转回和核销的会计处理及披露；

（6）公司 2021 年 10 月 8 就深圳证监局有关责令整改要求提交并公告了 《整改报告》，整改报告中公司明确将持续跟踪督促欠款方的回款工作，并制 定了进一步措施确保还款承诺不折不扣地执行，切实维护上市公司及全体股东 利益。发布公告时考虑到该笔回款如果全部收回、金额相对上年业绩较大，且 本次回收具有一定的特殊性，属于企业非日常活动形成的利得，为避免引起公 司业绩不合理的大幅波动，误导广大投资者，公司在《整改报告》中已明确披 露拟将上述应收款项回款计入公司权益项目。

该笔非日常经营活动形成的回款金额较大，计入损益将会对当期损益造成 较大影响，不能准确反映公司经营成果，为避免误导广大投资者，本所认为， 公司将上述应收款项回款全部计入资本公积——其他资本公积的会计处理符合 企业会计准则的相关规定。

基于所执行的审计程序，本所认为，公司对应收账款坏账准备的转回及核 销会计处理符合企业会计准则相关规定。

10. 报告期末，公司存货账面余额 3.99 亿元，较年初增长 38.42% ；存货跌 价准备计提比例 19.82% ，较上年下降 17.11 个百分比，其中本期计提 2 , 539.49 万元、转回或转销 5 , 279.67 万元。请补充说明公司各类存货的构成明细、库龄、 备货用途、是否为通用或定制化产品，期末存货规模大幅增长的原因，本期存 货跌价准备发生大额转回或转销的原因、相关存货具体情况、对本期损益的主 要影响，结合存货价格变化情况、年末可变现净值测算情况等说明本期存货跌 价准备计提比例较上年大幅下降的原因及合理性，与同行业可比公司是否一致， 公司是否存在通过不当计提存货跌价准备跨期调节利润的问题。

【会计师意见】

年审会计师核查程序：

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（1）了解、评价并测试采购与付款、生产与仓储以及存货跌价准备计提相 关的内部控制设计和运行的有效性；

（2） 取得存货的年末库龄清单，结合产品的状况，进行库龄分析性复核， 分析存货跌价准备是否合理；

（3）对公司期末存货进行监盘，检查存货的数量、状况等，关注呆滞、积 压货物是否被识别。监盘及抽样复盘比例占存货账面余额的 75.29%，监盘及抽 样复盘差异比例 0.03%，复盘差异为半成品中水分变化导致。差异金额较小， 不影响对本次存货监盘金额的确认；

（4）对公司存货跌价准备波动较大的负极材料类存货，查询大宗商品的石 油焦（负极材料类原材料）2021 年期末挂牌价格，期末价格较期初增长约 94%。 取得公司负极材料类存货跌价准备计算表，针对本期转回跌价产品的期末可变 性净值与公开市场查询价格进行比较。

（5）复核公司期末计提存货跌价准备的存货品类，芯片类计提存货跌价准 备主要为呆滞、积压货物，负极材料类计提存货跌价准备主要为未研发完成的 中试产品及无法实现销售的定制产品。公司对比同行业期末存货跌价准备占存 货余额的比例较高，系历史原因形成，芯片行业：公司变更产品结构，存在较 多积压呆滞货物，计提较大比例存货跌价准备；负极材料行业：公司与同行业 相比研发团队较弱，以前年度研发形成的中试产品无法使用全额计提跌价，之 前客户集中，为其生产的定制产品无法实现销售，且公司与同行业相比体量较 小，短时间内难以消化，全额计提跌价。公司本期计提的存货跌价准备仅为 6.36%。

（6）复核与评估管理层确定可变现净值时做出的重大估计的合理性；

（7）了解存货跌价准备政策并获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价准 备计提是否按相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价在本期的变化 情况等，分析存货跌价准备计提是否充分；

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（8）评估管理层对存货跌价准备的会计处理及披露。

基于所执行的审计程序，本所认为，公司已充分计提存货跌价准备，存货 跌价准备转回及转销会计处理具有合理性，不存在通过不当计提存货跌价准备 跨期调节利润的行为。

11. 报告期末，公司商业承兑汇票账面余额为 668.24 万元，较年初减少 213.65% ，坏账准备计提比例仅为 1% 。请补充说明期末商业承兑汇票大幅减少 的原因，前十大商业承兑汇票的具体信息、交易背景，结合票据逾期情况、历 史损失率情况等说明坏账计提是否充分、恰当。

【会计师意见】

年审会计师核查程序：

（1）了解、评估及测试与应收票据日常管理及可收回性评估相关的内部控 制的设计及运行有效性；

（2）获取公司“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致；

（3）对期末商业承兑汇票进行盘点，重点关注票据的出票人、承兑人、出 票日、到期日等关键信息；

（4）与公司财务人员讨论部分客户采用商业承兑汇票结算货款的背景、原 因、该等客户的财务状况、到期偿付能力等，分析判断期末持有的商业承兑汇 票减值风险；

（5）对期末持有的商业承兑汇票，向出票人进行函证，同时检查期末持有 的商业承兑汇票期后背书、贴现、到期收款情况；

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（6）对公司期末在手商业承兑汇票金额进行函证，函证比例 81.89%，回 函比例 98.54%。对于未发函及未回函票据执行替代性审计程序，包括期末盘点、 检查票据到期回款情况、取得回款银行回单核对等；

（7）根据以往应收票据收回情况结合当前状况以及对未来经济状况的预测， 通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率分析国民技术公司应收票据坏 账准备会计政策的合理性、获取公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照 会计政策执行，重新计算坏账准备计提金额是否准确；

（8）评估管理层对应收票据坏账准备的会计处理及披露。

基于所执行的审计程序，本所认为，公司商业承兑汇票的坏账准备的预期 信用损失率合理，坏账准备的计提充分、恰当。

12. 年报显示，本期子公司深圳市斯诺实业发展有限公司（以下简称斯诺实 业）进行重组，其与负极材料相关的业务转移至重组后的内蒙古斯诺新材料科 技有限公司（以下简称内蒙古斯诺），本期商誉减值测试将重组前斯诺实业相 关商誉账面原值 10.44 亿元、账面价值 4 , 079.41 万元分摊至重组后的斯诺实业、 内蒙古斯诺两个资产组，本期未计提商誉减值。斯诺实业、内蒙古斯诺两个资 产组本期可收回金额分别为 1 , 212.29 万元、 6.45 亿元，合计 6.57 亿元；上年斯 诺实业资产组商誉减值测试的可收回金额为 2.24 亿元。

（ 1 ）请补充说明斯诺实业本期进行重组的目的、过程、主要影响，本期将 其分拆为两个资产组分别进行商誉减值测试的处理依据、合理性，商誉分摊的 标准、具体过程，是否符合企业会计准则的相关规定。

（ 2 ）根据年报，斯诺实业本年营业收入为 2.27 亿元，净利润为 3.49 亿元； 内蒙古斯诺本年营业收入为 3.64 亿元，同比增长 164.29% ，但经营活动现金流 量为净流出 1.29 亿元，且同比增长 166.46% 。请补充说明斯诺实业净利润的主

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要构成、净利润远高于其营业收入的原因及合理性，内蒙古斯诺收入大幅增长、 但经营活动现金流量大幅净流出的原因、合理性。

（ 3 ）请结合斯诺实业、内蒙古斯诺各自主营业务、主要客户、主要财务数 据变化情况，以及资产组的具体构成内容、可收回金额评估方法、评估过程、 评估假设、评估参数的选取及依据等分析说明本期斯诺实业及内蒙古斯诺资产 组合计可收回金额相较于上年大幅增加的合理性，本期资产组可收回金额测算 是否公允、合理，未计提商誉减值准备是否恰当。

【会计师意见】

年审会计师核查程序：

（1）获取公司包含商誉的资产组可收回金额的评估报告，评价由公司管理 层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质；

（2）核查管理层关于资产组分拆和商誉的分摊方法的合理性；

（3）评价管理层对分配商誉的相关资产组的识别、现金流量预测时采用的 估值方法以及关键假设等是否符合企业会计准则的要求；

（4）获取了管理层未来 5 年盈利预测的明细数据，通过将关键参数，包括 预测收入、长期平均增长率及利润率与被测试公司的过往业绩、行业走势及新 的市场机会进行比较，审慎评价管理层在预计未来现金流量现值时采用的假设 和关键判断是否恰当；

（5）对预测期的销售增长率和毛利率等经营和财务假设，与商誉涉及资产 组的历史财务数据以及相关行业发展趋势进行比较；

（6）复核实际经营情况与上年度预测情况差异分析原因；

（7）与外部评估机构专家讨论并评价减值测试过程中所使用的方法、关键 评估假设、参数的选择、预测期收入增长率及后续预测期收入增长率、现金流 折现率等的合理性；

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（8）复核管理层对于未来现金流量的预测及未来现金流量现值计算的准确 性。

（9）了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其 是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

（10）选取样本，抽查收入确认的相关单据，包括销售合同、销售发票、 产品出库单、验收单、客户对账单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确 认的会计政策；

（11）检查客户回款记录，选择主要客户对其当期收入及应收账款余额进 行函证，以确认主营业务收入的真实性：对主要客户进行了解、评价相关交易 背景，客户经营及与公司的交易情况，核实交易的真实性和完整性；

（12）对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是 否存在重大或异常波动，并查明波动原因；

（13）对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入 是否在恰当期间确认；

（14）检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

（15）复核公司现金流的计算过程及列报。

基于所执行的审计程序，本所认为，公司对资产组的拆分、商誉的分摊符 合企业会计准则相关规定，未发现公司资金流向存在明显异常的情形，本期资 产组可收回金额测算结果公允。

13. 报告期内，公司向激励对象授予限制性股票 3 , 504.90 万股，采用布莱克 —斯科尔斯期权定价模型确定授予日权益工具公允价值，本年确认股份支付费 用总额 8 , 288.80 万元。请补充说明本期授予的限制性股票公允价值确认方法选

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取的合理性、具体的估算过程，股份支付费用的核算、确认过程，是否符合企 业会计准则的相关规定。

【会计师意见】

年审会计师核查程序：

（1）获取并检查经批准的《关于向激励对象首次授予限制性股票的议案》 及相关的董事会决议、股东大会决议，检查该计划实施的相关证据；

（2）获取本次授予限制性股票的授予名单，取得相关人员身份证件进行核 对，取得相关人员银行打款回单、公司收款银行账户流水进行核对 ；

（3）就本次增资的缴款人、缴款日期、账户性质、银行账号、币种、金额、 款项用途、款项来源事项对银行进行函证，增资款函证比例 100.00%，回函相 符；

（4）对于境外汇入的增资款取得汇入汇款通知书，复核其汇兑损益计算过 程；

（5）检查管理层对首次授予日股票公允价值做出估计的依据，检查管理层 对于 2021 年 12 月 31 日可行权数量做出估计的依据，并评价管理层估计结果的 合理性；

• （6）检查并复核国民技术公司于 2021 年度确认的股份支付费用计算依据、

• 计算过程及结果；

（7）检查股份支付及相关会计估计的列报是否充分、恰当。

基于所执行的审计程序，本所认为，公司股份支付费用的核算、确认过程 符合企业会计准则相关规定。

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14. 年报显示，公司期末货币资金余额 5.34 亿元，较期初增长 80.53% ；报 告期内利息收入 383.33 万元，理财产品投资收益 134.20 万元。请结合公司货币 资金余额大幅增长的原因、货币资金周转特点、管理方式、理财产品购买及赎 回情况等说明公司本期利息收入和理财收益与货币资金规模是否匹配、资金收 益率是否显著偏低，公司货币资金余额是否真实、准确。

【会计师意见】

年审会计师核查程序：

（1）了解和评价与收款付款相关的内部控制的设计及运行的有效性；

（2）对库存现金进行监盘。抽查大额库存现金收支；检查原始凭证是否齐 全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会 计期间等；

（3）亲自取得境内公司的已开立银行账户清单，将开立账户清单中的账户 与公司账面记录的银行账户进行核对；

（4）获取所有银行的对账单、银行调节表，将对账单余额与账面余额进行 比较，核实其是否存在异常的未达事项，相关的未达的事项是否已及时调整；

（5）取得公司所有账户的 12 月银行流水及重要账户的全年流水，并结合 重要性水平对超过重要性水平金额的银行流水记录逐一进行双向核查；

（6）抽查大额银行存款收支；检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭 证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等；

（7）对所有公司的银行账户独立实施函证程序，并重点关注各银行账户中 的资金是否存在使用受限的情形；

（8）对银行存款实施期后截止测试，看其是否存在资金异常划拨情形。

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（9）获取第三方支付账户信息，了解其用途和使用情况，获取第三方支付 平台发生额及余额明细，并与账面记录进行核对，对大额交易考虑实施进一步 的检查程序。

基于所执行的审计程序，本所认为，公司期末货币资金余额真实、准确。

中兴财光华会计师事务所

（特殊普通合伙）

• 中国 北京 2022 年 4 月 27 日

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