Netac Technology Co.,Ltd. — Audit Report / Information 2020

May 14, 2020

大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对 深圳市朗科科技股份有限公司的年报问询函的 专项核查说明

大华核字[2020]005034 号

大华会计师事务所( 特殊普通合伙)

Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）

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大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对深圳市朗科科技 股份有限公司的年报问询函的专项核查说明

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大华核字[2020]005034 号专项核查说明

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大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于 对深圳市朗科科技股份有限公司的年报问询函的 专项核查说明

大华核字[2020]005034 号

深圳证券交易所创业板公司管理部：

贵部《关于对深圳市朗科科技股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2020】 第136 号）已收悉，本所作为深圳市朗科科技股份有限公司（以下简称“朗科科技公司”或 “公司”）的2019 年度的签字注册会计师，根据贵部要求，本所及签字注册会计师对贵部在 审核意见中提出的涉及会计与审计问题进行了认真核查，现对有关事项答复如下：

三、报告期末你公司货币资金余额为5,709.01 万元，同比下降68.16%；存货余额为 1.63 亿元，同比增加352.70%；应收账款净额为1.17 亿元，同比增加107.17%。请你公司 对以下事项予以说明：1.结合同行业可比上市公司情况、备货周期变化、在手订单情况、 新增订单获取情况等，说明报告期末存货大幅增加的原因和合理性，跌价准备计提是否充 分，以及报告期内存货跌价准备转回或转销的合理性；2.结合销售政策和信用政策、客户 信用特征、历史回款情况等，说明应收账款大幅增加的原因，坏账准备计提是否充分，并 结合期后回款情况、截至目前的货币资金状况等，说明货币资金是否足够支撑上市公司日 常经营。请年审会计师对前述第1 项、第2 项问题进行核查并发表明确意见。 回复：

1.结合同行业可比上市公司情况、备货周期变化、在手订单情况、新增订单获取情况 等，说明报告期末存货大幅增加的原因和合理性，跌价准备计提是否充分，以及报告期内 存货跌价准备转回或转销的合理性。

（1）公司的产品生产周期为30-90 天，期末存货主要是为了2020 年第一季度订单备货所 需，期末存货余额中有销售订单备货13,333.51 万元，日常经营备货2,925 万元，存货跌价 风险较小，截至2020 年3 月31 日余347.42 万元存货尚未消耗。

（2）存货余额较年初同比增加的主要原因：2019 年末的在手销售订单较上年同期增加， 因而备货有所增加，2020 年1-3 月份产品销售收入26,811.55 万元，较2019 年1-3 月份产 品销售收入19,025.59 万元，增加 7,785.96 万元。

（3）报告期内公司计提存货跌价准备416.85 万元，转销和转回532.83 万元(其中:公司

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大华核字[2020]005034 号专项核查说明

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2019 年度对因技术变化、产品更新等原因造成的部分呆滞存货442.25 万元（已全额计提了 存货跌价准备）进行实物处置 )，使得存货跌价准备金额较期初减少115.98 万元。

存货跌价准备计提的比率按库存年限分类如下：

2019 年末存货的库龄情况：

单位:人民币元

					单位:人民币元
	库龄	存货余额	存货跌价准备	存货净值	存货跌价计提
2017	年	470.08	470.08	---	100.00%
2018	年	35,047.02	35,047.02	---	100.00%
2019	年	169,265,322.70	6,680,253.60	162,585,069.10	3.95%
合计		169,300,839.80	6,715,770.70	162,585,069.10	3.97%

注：公司的存货大部分为电子产品，存货库存时间越长，其存货的可变现净值越小，计

提的存货跌价准备越多。存货跌价准备测试过程：期末对存货进行全面盘点清查后，按存货 的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。可变现净值的确认方法为：（1）库存商 品、发出商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存货，以该存货的估计售价减去估计的 销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；（2）半成品、在产品、委托加工物资、 原材料等存货，以所生产完工的库存商品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估 计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。

核查程序：

• （1）我们对与存货管理相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试；

• （2）我们向管理层了解期末存货大规模变动的原因，结合资产负债表日的订单情况对期

• 后的销售情况进行了解和检查，分析资产负债表日的存货是否存在滞销风险；

• （3）我们对2019 年12 月31 日存货余额执行了监盘程序，检查存货的数量及状况，观察

• 存货的库龄情况，复核管理层对存货库龄划分的准确性，考虑库龄对存货减值的影响，并关 注相关残次、呆滞物料是否被识别；

• （4）抽取样本对存货执行购货测试、计价测试，并对发出商品进行合同核对以及出库单、

• 物流信息及期后结转查验，对主要发出商品执行函证程序；

• （5）我们关注了期后存货销售结转情况；

• （6）我们评估了管理层在存货减值测试中使用的相关参数，尤其是未来售价、生产成本、

• 经营费用和相关税费等；

• （7）我们获取报告期内的存货转销资料，检查报告期内公司计提存货跌价准备的存货转

• 销情况；

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大华核字[2020]005034 号专项核查说明

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（8）我们评估了管理层于2019 年12 月31 日对存货的存在性和存货跌价准备的会计处理 及披露。

核查结论：

经核查，朗科科技公司报告期末的存货属于公司正常备货，未发现减值风险；公司相关 的会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。

2.结合销售政策和信用政策、客户信用特征、历史回款情况等，说明应收账款大幅增 加的原因，坏账准备计提是否充分，并结合期后回款情况、截至目前的货币资金状况等， 说明货币资金是否足够支撑上市公司日常经营。

（1）公司2019 第四季度的产品销售收入为35,286.60 万元，上年同期为25,643.77 万元， 同比增长9,642.83 万元，同比上升37.60%，公司的应收账款账期一般为0-90 天，产品销 售收入的增长同比带来了应收账款的增长。

（2）公司近五年的历史回款情况较好，产生坏账损失的机率较低，公司对于应收账款， 无论是否包含重大融资成分，本公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量 其损失准备，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益， 对于划分为账龄组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来 经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损 失。

（3）公司2019 年度 95%以上的应收账款均在账期内按时收回，只有少量的应收账款逾期， 年末逾期的应收账款均已催收，有两笔中信保承保的客户出现经营困难，公司已收到中信保 赔款566.69 万元，截至2020 年5 月8 日，2019 年年末的应收账款还有258.91 万元未收回。 截至2020 年4 月30 日,公司的货币资金为9,988.60 万元, 满足目前现有的经营规模。

核查程序：

• （1） 了解和评价与销售和收款、应收账款组合划分以及预期信用损失计算相关的关键 控制；

• （2） 我们向管理层了解期末应收账款大规模变动的原因，核查收入确认相关资料，并 进行了函证；

（3）评估管理层使用的预期信用损失计算方法是否符合会计准则要求，并复核管理层应 收账款预期信用损失计算过程的准确性；

• （4）评估管理层在前瞻性信息预测中所使用的重大假设和参数的合理性；

• （5）对于单项评估的应收账款，复核了管理层评估信用风险以及预期信用损失金额的依

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专项核查说明 第 3 页

大华核字[2020]005034 号专项核查说明

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据，包括管理层结合客户经营情况、市场环境、历史和未来的还款能力和意愿等对信用风险 作出的评估；

（6）对于按照组合评估的应收账款，抽样复核账龄组合的准确性、信用记录等关键信息。 复核管理层对组合的划分以及基于历史信用损失经验并结合当前状况及对未来经济的预测 等对不同组合使用的预期信用损失率的合理性；

（7）我们抽样检查了期后回款情况，以核实应收账款预计信用损失评估的合理性；

（8） 我们评估了管理层于2019 年12 月31 日对应收账款坏账准备的会计处理及披露。 核查结论：

经核查，朗科科技公司报告期末应收账款的增长是合理的，对应收账款减值的列报与披 露是适当的。

大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：__ 张朝铖

中国注册会计师：__

· 中国 北京

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