Jayjun Cosmetic Co., Ltd. — Annual Report 2023

Mar 20, 2024

사업보고서 5.5 제이준코스메틱 주식회사

CAY 134111-0001672

사 업 보 고 서 (제 52기)

2023.01.01~2023.12.31 사업연도

금융위원회 한국거래소 귀중
2024년 03 월 20 일

주권상장법인해당사항 없음
제출대상법인 유형 :
면제사유발생 :

회 사 명 : 제이준코스메틱 주식회사
대 표 이 사 : 고병철
본 점 소 재 지 : 인천광역시 남동구 남동대로 405
(전 화) 02-2193-9513
(홈페이지) http://www.jayjun.kr

작 성 책 임 자 :
(직 책) 부사장
(성 명) 신종한
(전 화) 02-2193-9581

목 차
【 대표이사 등의 확인 】
대표이사 등의 확인서.jpg
대표이사 등의 확인서

I. 회사의 개요

1. 회사의 개요

1) 연결대상 종속회사 현황(요약)

(단위 : 개사)

구분	연결대상회사수	주요종속회사수	기초	증가	감소	기말	상장	비상장	합계

※상세 현황은 '상세표-1. 연결대상 종속회사 현황(상세)' 참조

2) 연결대상회사의 변동내용

구 분	자회사	사 유	신규연결	연결제외

SHENZHENJIEJUN COSMETICS CO.,LTD 신규 설립

3) 중소기업 등 해당 여부

중소기업 해당 여부	벤처기업 해당 여부	중견기업 해당 여부
해당	미해당	미해당

2. 회사의 법적ㆍ상업적 명칭

당사의 명칭은 '제이준코스메틱 주식회사'며, 영문명은 'Jayjun Cosmetic Co.,Ltd.' 입니다.

3. 설립일자

당사는 1972년 6월 30일 설립되었으며, 2016년 7월 8일 임시주주총회를 통해 화장품 제조 및 판매업 등의 사업목적을 추가 후 화장품 제조 및 판매업을 영위하고 있습니다.

- 회사의 주권상장(또는 등록ㆍ지정) 및 특례상장에 관한 사항

유가증권시장 상장	1995년 07월 08일	해당사항 없음

주권상장(또는 등록ㆍ지정) 현황

주권상장(또는 등록ㆍ지정) 일자	특례상장 유형

4. 본사의 주소, 전화번호, 홈페이지 주소

• 주소 : 인천광역시 남동구 남동대로 405 (남촌동)
• 전화번호 : 02-2193-9500
• 홈페이지 : http://www.jayjun.kr

5. 주요 사업의 내용

당사는 화장품 제조 및 판매업을 주 사업으로 영위하고 있으며, 주요 제품은 마스크팩 및 기초화장품 입니다. (자세한 내용은 'II. 사업의 내용' 참조)

6. 신용평가에 관한 사항

1) 최근 3년간 신용평가 내역

평가일	평가대상	신용등급	평가회사(신용평가등급범위)	평가구분
2023. 04. 11	기업신용평가	B+	크레탑 (AAA ~ D)	정기평가
2022. 05. 13	기업신용평가	B+	크레탑 (AAA ~ D)	정기평가
2021. 04. 06	기업신용평가	B+	크레탑 (AAA ~ D)	정기평가

2) 등급의 의미

등급	등급의 정의
AAA	채무상환능력이 최고 우량한 수준임
AA	채무상환능력이 매우 우량하나, AAA(aaa)보다는 다소 열위한 요소가 있음
A	채무상환능력이 우량하나, 상위등급에 비해 경기침체 및 환경변화의 영향을 받기 쉬움
BBB	채무상환능력이 양호하나, 장래 경기침체 및 환경악화에 따라 채무상환 능력이 저하될 가능성이 내포되어 있음
BB	채무상환능력은 인정되나, 장래의 경제여건 및 시장환경 변화에 따라 그 안정성면에서는 다소 불안한 요소가 내포되어 있음
B	현재시점에서 채무상환 능력에는 당면 문제는 없으나, 장래의 경제여건 및 시장환경 변화에 따라 그 안정성면에서는 불안한 요소가 있음
CCC	현재시점에서 채무불이행 가능성을 내포하고 있음
CC	채무불이행 가능성이 높음
C	채무불이행 가능성이 매우 높음
D	현재 채무불이행 상태에 있음

※ 상기 등급 중 AA등급부터 CCC등급까지는 등급 내 상대적 우열에 따라 + 또는 - 의 세부 등급이 부여됩니다.

2. 회사의 연혁

1. 회사의 본점소재지 및 그 변경

• 본점소재지 : 인천광역시 남동구 남동대로 405 (남촌동)
• 최근 5사업연도 이내에 본점소재지가 변경된 사항은 없습니다.

2. 경영진 및 감사의 중요한 변동

| 변동일 | 주총종류 | 선임 | 임기만료 또는 해임 | 신규 | 재선임 | 비고 _ # 정관상 사업목적 추가 현황표

1. 부동산 시행업
2. 부동산 관리 및 경비업
3. 부동산 분양 및 분양대행업
4. 부동산 자산관리업
5. 부동산 투자자문업
6. 부동산 용역컨설팅업
7. 부동산 권리조사 및 컨설팅업

2022년 10월 26일

1. 음반기획 및 제작업
2. 영상음반물의 해외세일즈 및 투자유치업
3. 공연, 상영등의 이벤트 기획 및 제작업
4. 이벤트 관련 행사 기획, 연출 및 대행업
5. 컨텐츠저작권 제작업 및 유통업
6. 광고기획 제작, 대행, 알선위탁사업
7. 인터넷서비스업 및 연예 관련 전자상거래업
8. 인터넷온라인 광고업
9. 서적, 비디오, 씨디, 디브이디 등 엔터테인먼트 관련 상품의 제작 및 유통판매업
10. 영화, 드라마, 만화, 웹툰, 시나리오 등 각종 영상물, 음반, 캐릭터 등의 판권구매 및 제작, 유통판매사업
11. 방송용(위성, TV, 케이블방송, 인터넷방송 등 포함) 프로그램 제작, 구입, 국내외 유통판매업
12. 영화의 기획, 홍보, 제작, 제작대행, 배급 및 관련 투자사업
13. 영화상영관(극장)등 멀티플렉스 건설, 운영 및 관련 부대사업
14. 영화수출 및 수입 배급업
15. 인터넷, 모바일 콘텐츠 제작 및 서비스업
16. 국내외 인력 송출 및 대행업
17. 음향장비, 조명장비, 영상장비등 공연시설물 및 종합물품 대여사업

2022년 10월 26일

1. 홍보기획업
2. 연예인 및 스포츠선수 기타 공인 매니지먼트 사업
3. 스포츠 관련 용역제공 및 이벤트업
4. 엔터테인먼트 관련 투자컨설팅업
5. 저작권 및 저작인접권 등의 중개 알선업
6. 예술학교 기타 교육 서비스사업
7. 브랜드 및 상표권 등 지적재산권의 라이센스업
8. 연예종합 인터넷포털사업
9. 엔터테인먼트사업

2022년 10월 26일

1. 잡지 및 정기 간행물 출판업
2. 잡지 및 정기 간행물 발행업

2022년 10월 26일

1. 음식점, 외식업 관련업

2022년 10월 26일

1. 경영컨설팅업
2. 상기 각호와 관련된 컨설팅업, 자문용역업

2022년 10월 26일

1. 마케팅 관련사업

2022년 10월 26일

1. 액세서리 제조, 가공, 판매업

2022년 10월 26일

1. 오디엠(ODM)사업

2022년 10월 26일

1. 화장품 무역업

2022년 10월 26일

1. 의류도소매업

2022년 10월 26일

1. 도소매업(전자기기 및 IT가전제품)

2022년 10월 26일

1. 국내 프랜차이즈 사업
2. 해외 프랜차이즈 사업

2022년 10월 26일

1. 상품권 발행 및 판매업

2022년 10월 26일

구 분 사업목적 추가일자

○ '1'항(부동산업등)에 관한 사항

1. 그 사업 분야(업종, 제품 및 서비스의 내용 등) 및 진출 목적
   • 사업의 다각화
2. 시장의 주요 특성ㆍ규모 및 성장성
   • 부동산 임대 및 공급업은 특성상 개인, 법인, 그리고 국가경제에 상당한 영향을 미치고 있기 때문에 정부의 규제 및 정책에 대한 의존도가 매우 높은 산업임
   • 세계경제상황 및 국내경제상황과 매우 밀접하게 관련되어 있으며, 건설 수요 등에 따라 크게 좌우될 수 있는 특성이 있음
   • 보유자산이 수익창출의 핵심적 기반이므로 자산가치 변화가 중요한 산업임
   • 자율적인 수급조정 기능이 미약하고 부동산경기에 좌우됨
   • 투자규모가 큰 자본집약적 산업이며, 사업장의 입지가 매출 및 수익에 많은 영향을 미치며, 제품차별화에 많은 비용이 소요되고, 품질경쟁보다는 가격경쟁에 많이 의존하는 산업임
3. 신규사업과 관련된 투자 및 예상 자금소요액(총 소요액, 연도별 소요액), 투자자금 조달원천, 예상투자회수기간 등
   • 회사의 주력사업인 화장품 사업등에 집중하고자 위 사업목적은 금년 주주총회에서 의결하여 정관에서 삭제할 예정입니다.
4. 사업 추진현황(조직 및 인력구성 현황, 연구개발활동 내역, 제품 및 서비스 개발 진척도 및 상용화 여부, 매출 발생여부 등)
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
5. 기존 사업과의 연관성
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
6. 주요 위험
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
7. 향후 추진계획
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
8. 미추진 사유
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.

○ '2'항(음원 및 영상 엔터테인먼트 사업등)에 관한 사항

1. 그 사업 분야(업종, 제품 및 서비스의 내용 등) 및 진출 목적
   • 당사는 음반 및 음원 산업, 공연 사업, 매니지먼트(용역) 사업을 영위하고 있습니다. 또한, 소속 아티스트를 활용한 다양한 콘텐츠 사업과 관련 상품 판매 등의 부가적인 사업을 추진하고 있습니다.
2. 시장의 주요 특성ㆍ규모 및 성장성
3. 음악 산업은 문화 산업 전 영역에 걸쳐 필수적인 요소일 뿐만 아니라 파급력이 높고, 정보통신산업의 발달과도 밀접한 관련이 있어 21세기 유망 산업으로 주목받고 있습니다. 특히 음악 산업에서 파생된 엔터테인먼트 산업은 문화, 서비스, 미디어 산업을 넘어서서 관광, 패션, 전자, 광고 등 타 산업에도 중대한 영향을 미치게 되었습니다. 아울러 음악 산업이 다양한 문화적, 정서적 콘텐츠를 해외로 수출하면서, 국가 경쟁력 향상과 이미지 제고에 의미 있는 외교적 성과를 올리고 있습니다.
4. 신규사업과 관련된 투자 및 예상 자금소요액(총 소요액, 연도별 소요액), 투자자금 조달원천, 예상투자회수기간 등
   • 회사의 주력사업인 화장품 사업등에 집중하고자 위 사업목적은 금년 주주총회에서 의결하여 정관에서 삭제할 예정입니다.
5. 사업 추진현황(조직 및 인력구성 현황, 연구개발활동 내역, 제품 및 서비스 개발 진척도 및 상용화 여부, 매출 발생여부 등)
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
6. 기존 사업과의 연관성
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
7. 주요 위험
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
8. 향후 추진계획
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.

○ '3'항(엔터테인먼트 매니지먼트 사업)에 관한 사항

1. 그 사업 분야(업종, 제품 및 서비스의 내용 등) 및 진출 목적
   • 당사는 음반 및 음원 산업, 공연 사업, 매니지먼트(용역) 사업을 영위하고 있습니다. 또한, 소속 아티스트를 활용한 다양한 콘텐츠 사업과 관련 상품 판매 등의 부가적인 사업을 추진하고 있습니다.
2. 시장의 주요 특성ㆍ규모 및 성장성
3. 연예 매니지먼트는 연예인이 영화, 음반, 드라마, CF 등을 통해 선보이는 전체적인 활동 과정을 효율적으로 기획, 관리, 운영하여 이윤을 창출하는 행위를 의미합니다. 여기서 연예인은 가수, 배우 등 다양한 분야를 아우르며, 각 직군에 특화된 전문 인력들이 이를 지원하고 있습니다. 특히 국내 연예 매니지먼트사는 체계화되고 고도화된 제작 시스템과 적재적소 전문 인력 활용, 다년간의 트레이닝과 막대한 투자 자본 등을 강점으로 가지는 인큐베이팅 시스템을 특징으로 하고 있습니다. 또한 회사는 발굴부터 육성, 홍보 등 에이전시로서 다양한 역할을 수행할 뿐 아니라, 발생하는 지적재산권 등을 활용하여 여러 영역에서 간접 매출 또한 발생시키고 있습니다.
4. 신규사업과 관련된 투자 및 예상 자금소요액(총 소요액, 연도별 소요액), 투자자금 조달원천, 예상투자회수기간 등
   • 화장품 사업에 집중하고자 위 사업목적은 주주총회에서 의결하여 정관에서 삭제할 예정입니다.
5. 사업 추진현황(조직 및 인력구성 현황, 연구개발활동 내역, 제품 및 서비스 개발 진척도 및 상용화 여부, 매출 발생여부 등)
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
6. 기존 사업과의 연관성
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
7. 주요 위험
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
8. 향후 추진계획
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
9. 미추진 사유
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.

○ '4'항(출판업)에 관한 사항

1. 그 사업 분야(업종, 제품 및 서비스의 내용 등) 및 진출 목적
   • 사업의 다각화
2. 시장의 주요 특성ㆍ규모 및 성장성
   • 출판산업은 문화 창조성이 강한 지적산업이지만 문화의 가치를 창조, 전승, 보존한다는 문화성과 함께 이익을 추구하는 기업성이라는 양면성을 가짐. 독창적인 아이디어를 가진 기획중심의 창조적 화이트칼라 산업이면서 일부분은 노동집약적 블루칼라 산업임
   • 서적출판의 전 공정(출판기획 → 편집 및 교정 → 조판, 인쇄, 제본 및 장정 → 판매 및 유통)을 수행하는 소수의 대규모기업과 일부공정만을 수행하는 다수의 중소기업체들이 혼재하고 있으며, 소규모 자본으로 운영이 가능하여 시장진입과 퇴출이 활발하며, 여타 산업에 비해 경기 변동에 비탄력적인 경향을 보임
   • 신문산업은 대규모의 운전설비로 지면을 인쇄한 후 지역별 보급센터를 이용하여 각 가정으로 배포하는 장치산업으로 신규경쟁자의 시장진입은 제한적이라고 할 수 있음
3. 신규사업과 관련된 투자 및 예상 자금소요액(총 소요액, 연도별 소요액), 투자자금 조달원천, 예상투자회수기간 등
   • 화장품 사업에 집중하고자 위 사업목적은 주주총회에서 의결하여 정관에서 삭제할 예정입니다.
4. 사업 추진현황(조직 및 인력구성 현황, 연구개발활동 내역, 제품 및 서비스 개발 진척도 및 상용화 여부, 매출 발생여부 등)
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
5. 기존 사업과의 연관성
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
6. 주요 위험
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
7. 향후 추진계획
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
8. 미추진 사유
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.

○ '5'항(음식점. 외식업 관련업)에 관한 사항

1. 그 사업 분야(업종, 제품 및 서비스의 내용 등) 및 진출 목적
   • 사업의 다각화
2. 시장의 주요 특성ㆍ규모 및 성장성
   • 서비스 지향적이며, 인적자원에 대한 의존도가 높은 산업이며, 진입장벽이 낮아 개점율도 폐점율도 높고, 입지산업으로 점포의 위치가 집객력을 좌우하며, 매출 및 수익성을 결정함.
   • 프랜차이즈가 용이한 산업으로 외식산업 중 차지하는 비중이 높음. 프랜차이즈는 브랜드의 인지도, 입지선정의 전문성, 자금조달의 용이성 등의 장점이 있으며, 식품안전, 음식의 질, 서비스의 차별화 등의 소비자의 신용을 중시하는 외식 산업에서는 장점을 극대화하여 성장을 주도할 것임
3. 신규사업과 관련된 투자 및 예상 자금소요액(총 소요액, 연도별 소요액), 투자자금 조달원천, 예상투자회수기간 등
   • 화장품 사업에 집중하고자 위 사업목적은 주주총회에서 의결하여 정관에서 삭제할 예정입니다.
4. 사업 추진현황(조직 및 인력구성 현황, 연구개발활동 내역, 제품 및 서비스 개발 진척도 및 상용화 여부, 매출 발생여부 등)
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
5. 기존 사업과의 연관성
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
6. 주요 위험
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
7. 향후 추진계획
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
8. 미추진 사유
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.

○ '6'항(컨설팅업등)에 관한 사항

1. 그 사업 분야(업종, 제품 및 서비스의 내용 등) 및 진출 목적
   • 사업의 다각화
2. 시장의 주요 특성ㆍ규모 및 성장성
   • 현재 시장의 규모 및 특성에 관하여 공신력 있는 자료가 없으므로, 본 내용 기재를 생략합니다.
3. 신규사업과 관련된 투자 및 예상 자금소요액(총 소요액, 연도별 소요액), 투자자금 조달원천, 예상투자회수기간 등
   • 화장품 사업에 집중하고자 위 사업목적은 주주총회에서 의결하여 정관에서 삭제할 예정입니다.
4. 사업 추진현황(조직 및 인력구성 현황, 연구개발활동 내역, 제품 및 서비스 개발 진척도 및 상용화 여부, 매출 발생여부 등)
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
5. 기존 사업과의 연관성
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
6. 주요 위험
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
7. 향후 추진계획
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
8. 미추진 사유
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.

○ '7'항(마케팅관련사업)에 관한 사항

1. 그 사업 분야(업종, 제품 및 서비스의 내용 등) 및 진출 목적
   • 사업의 다각화
2. 시장의 주요 특성ㆍ규모 및 성장성
   • 현재 시장의 규모 및 특성에 관하여 공신력 있는 자료가 없으므로, 본 내용 기재를 생략합니다.
3. 신규사업과 관련된 투자 및 예상 자금소요액(총 소요액, 연도별 소요액), 투자자금 조달원천, 예상투자회수기간 등
   • 화장품 사업에 집중하고자 위 사업목적은 주주총회에서 의결하여 정관에서 삭제할 예정입니다.
4. 사업 추진현황(조직 및 인력구성 현황, 연구개발활동 내역, 제품 및 서비스 개발 진척도 및 상용화 여부, 매출 발생여부 등)
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
5. 기존 사업과의 연관성
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
6. 주요 위험
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
7. 향후 추진계획
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.
8. 미추진 사유
   • 위 사업목적은 정관에서 삭제할 예정입니다.

○ '8'항(엑세서리 제조, 가공 판매업)에 관한 사항

1. 그 사업 분야(업종, 제품 및 서비스의 내용 등) 및 진출 목적
   • 사업의 다각화
2. 시장의 주요 특성ㆍ규모 및 성장성
   • 패션산업으로 국내외 경기변동에 민감한 특성이 있음
   • 노동집약적이고 자동화가 어려우며, 시장의 수요가 다품종 소량생산에 적합한 구조를 지니고 있어 중소기업에 적합한 산업임
3. 신규사업과 관련된 투자 및 예상 자금소요액(총 소요액, 연도별 소요액), 투자자금 조달원천, 예상투자회수기간 등
   • 사업의 다각화를 위하여 사업목적을 추가하고 사업추진을 검토하고 있으나 아직은 구체적인 추진 계획을 수립하지 못한 상태입니다. 추후 사업 추진을 위한 구체적인 계획이 수립될 경우 관련 사항을 구체적으로 기술하도록 하겠습니다.
4. 사업 추진현황(조직 및 인력구성 현황, 연구개발활동 내역, 제품 및 서비스 개발 진척도 및 상용화 여부, 매출 발생여부 등)
   • 현재까지 사업추진이 진행된 사항은 없습니다.
5. 기존 사업과의 연관성
   • 연관성 없는 사업 다각화 목적
6. 주요 위험
   • 해당사항 없습니다.
7. 향후 추진계획
   • 사업추진을 면밀히 검토중인 상태이기에 아직은 구체적인 추진 계획을 수립하지 못한 상태입니다. 추후 구체적인 계획이 수립될 경우 관련 사항을 구체적으로 기술하도록 하겠습니다.
8. 미추진 사유
   • 사업 추진 검토중이기에 현재까지 사업을 추진하지 않고 있습니다.

○ '9'항(오디엠업)에 관한 사항

1. 그 사업 분야(업종, 제품 및 서비스의 내용 등) 및 진출 목적
   • 사업의 다각화
2. 시장의 주요 특성ㆍ규모 및 성장성
   • 제조업자 개발생산 또는 제조업자 설계생산(Original Design Manufacturing)이라고도 함. 제조업체가 보유하고 있는 기술력을 바탕으로 제품을 개발해 유통업체에 공급하고, 유통업체는 자사에 맞는 제품을 선택함으로써 유통에 핵심역량을 집중할 수 있다는 점에서 기존의 주문자상표부착생산방식인 오이엠(OEM)과 구별됨.
3. 판매업자(주문자)가 건네준 설계도에 따라 단순히 생산만 하는 오이엠 방식과는 달리, 판매업자가 요구하는 기술을 자체 개발해서 납품하기 때문에 부가가치가 높다는 장점이 있음. 또 자체 개발해서 생산하기 때문에 해외 시장에 판매할 경우 개발 로열티를 받을 수 있고, 부품을 구매할 때도 제조업체가 주도적으로 참여할 수 있어 원가를 낮추는 데도 도움이 되는 등 고부가가치형 생산체제로 평가받음.
   • 한국의 경우 주로 대기업들이 이 방식을 도입했으나, 2001년에 들어서는 중소기업에서도 적극 도입하기 시작해, 대형 농기계 생산업체인 국제종합기계(주)에서 자체 개발 생산한 디젤 엔진을 세계적인 디젤 생산 업체인 미국 회사와 오디엠 방식으로 수출 계약을 맺는 등 갈수록 확산되고 있는 추세임.
4. 신규사업과 관련된 투자 및 예상 자금소요액(총 소요액, 연도별 소요액), 투자자금 조달원천, 예상투자회수기간 등
   • 사업의 다각화를 위하여 사업목적을 추가하고 사업추진을 검토하고 있으나 아직은 구체적인 추진 계획을 수립하지 못한 상태입니다. 추후 사업 추진을 위한 구체적인 계획이 수립될 경우 관련 사항을 구체적으로 기술하도록 하겠습니다.
5. 사업 추진현황(조직 및 인력구성 현황, 연구개발활동 내역, 제품 및 서비스 개발 진척도 및 상용화 여부, 매출 발생여부 등)
   • 현재까지 사업추진이 진행된 사항은 없습니다.
6. 기존 사업과의 연관성
   • 연관성 없는 사업 다각화 목적
7. 주요 위험
   • 해당사항 없습니다.
8. 향후 추진계획
   • 사업추진을 면밀히 검토중인 상태이기에 아직은 구체적인 추진 계획을 수립하지 못한 상태입니다. 추후 구체적인 계획이 수립될 경우 관련 사항을 구체적으로 기술하도록 하겠습니다.
9. 미추진 사유
   • 사업 추진 검토중이기에 현재까지 사업을 추진하지 않고 있습니다.

○ '10'항(화장품무역업)에 관한 사항

1. 그 사업 분야(업종, 제품 및 서비스의 내용 등) 및 진출 목적
   • 당사는 화장품 제조 및 판매업을 주 사업으로 영위하고 있고, 기존에 영위하고 있는 화장품 해외 판매 사업을 명시하기 위하여 화장품 무역업을 사업목적에 추가함
2. 시장의 주요 특성ㆍ규모 및 성장성
   • 현재 시장의 규모 및 특성에 관하여 공신력 있는 자료가 없으므로, 본 내용 기재를 생략합니다.
3. 신규사업과 관련된 투자 및 예상 자금소요액(총 소요액, 연도별 소요액), 투자자금 조달원천, 예상투자회수기간 등
   • 사업의 다각화를 위하여 사업목적을 추가하고 사업추진을 검토하고 있으나 아직은 구체적인 추진 계획을 수립하지 못한 상태입니다. 추후 사업 추진을 위한 구체적인 계획이 수립될 경우 관련 사항을 구체적으로 기술하도록 하겠습니다.
4. 사업 추진현황(조직 및 인력구성 현황, 연구개발활동 내역, 제품 및 서비스 개발 진척도 및 상용화 여부, 매출 발생여부 등)
   • 현재까지 사업추진이 진행된 사항은 없습니다.
5. 기존 사업과의 연관성
   • 기존에 영위하고 있는 화장품 해외 판매 사업을 명시하기 위함
6. 주요 위험
   • 해당사항 없습니다.
7. 향후 추진계획
   • 사업추진을 면밀히 검토중인 상태이기에 아직은 구체적인 추진 계획을 수립하지 못한 상태입니다. 추후 구체적인 계획이 수립될 경우 관련 사항을 구체적으로 기술하도록 하겠습니다.
8. 미추진 사유
   • 사업 추진 검토중이기에 현재까지 사업을 추진하지 않고 있습니다.

○ '11'항(의류도소매업)에 관한 사항

1. 그 사업 분야(업종, 제품 및 서비스의 내용 등) 및 진출 목적
   • 사업의 다각화
2. 시장의 주요 특성ㆍ규모 및 성장성
   • 소비자의 소비성향의 영향을 많이 받는 산업
   • 소규모 자본으로 운영이 가능한 대표적인 노동집약적 산업
   • 점포의 입지여건과 상품 브랜드가 중요한 산업
   • 진입장벽이 낮아 경쟁이 치열한 산업
   • 내수 의류소매업은 경기에 민감한 산업. 경기침체시 타격을 받는 산업
3. 신규사업과 관련된 투자 및 예상 자금소요액(총 소요액, 연도별 소요액), 투자자금 조달원천, 예상투자회수기간 등
   • 사업의 다각화를 위하여 사업목적을 추가하고 사업추진을 검토하고 있으나 아직은 구체적인 추진 계획을 수립하지 못한 상태입니다. 추후 사업 추진을 위한 구체적인 계획이 수립될 경우 관련 사항을 구체적으로 기술하도록 하겠습니다.
4. 사업 추진현황(조직 및 인력구성 현황, 연구개발활동 내역, 제품 및 서비스 개발 진척도 및 상용화 여부, 매출 발생여부 등)
   • 현재까지 사업추진이 진행된 사항은 없습니다.
5. 기존 사업과의 연관성
   • 연관성 없는 사업 다각화 목적
6. 주요 위험
   • 해당사항 없습니다.
7. 향후 추진계획
   • 사업추진을 면밀히 검토중인 상태이기에 아직은 구체적인 추진 계획을 수립하지 못한 상태입니다. 추후 구체적인 계획이 수립될 경우 관련 사항을 구체적으로 기술하도록 하겠습니다.
8. 미추진 사유
   • 사업 추진 검토중이기에 현재까지 사업을 추진하지 않고 있습니다.

○ '12'항(도소매업(전자기기 및 IT가전제품)에 관한 사항

1. 그 사업 분야(업종, 제품 및 서비스의 내용 등) 및 진출 목적
   • 사업의 다각화
2. 시장의 주요 특성ㆍ규모 및 성장성

   • II. 사업의 내용

1. 사업의 개요

당사는 2016년 7월 8일 임시주주총회를 통해 화장품 제조 및 판매업 등의 사업목적을 추가 후 화장품 제조 및 판매업을 영위하고 있습니다. 화장품 산업은 제조, 수입, 판매하는 산업으로 미래 고부가가치 산업으로서 성장잠재력을 가진 분야이며, 전형적인 다품종 소량생산 제품으로 생활수준이 향상함에 따라 필수 소비재적 성격을 가지고 있습니다. 또한, 경제적 수준의 향상 및 여성의 경제활동 증가, 구매 패턴의 변화, 소비계층 확대, 필수소비재로서의 역할 증대 등에 따라 안정적인 성장을 유지하고 있습니다. 아울러 화장품 유통채널은 소비패턴의 변화로 인해 방문판매, 백화점 등의 고가 채널과 브랜드샵의 중저가 채널, 인터넷, 모바일, 홈쇼핑 등의 전자상거래 채널 등 다양한 채널로 활성화되고 있습니다.

이러한 채널의 다양화에 따라 OEMㆍODM 시장 역시 지속적으로 동반 성장할 것으로 전망되고 있습니다. 하지만 시장 내 상위 업체들의 시장점유율 확대와 더불어 신규 시장 진출 업체의 증가 등으로 인해 경쟁이 더욱 치열해지고 있으며, 빈익빈부익부 현상 역시 지속적으로 심화될 것으로 예상됩니다.

2. 주요 제품 및 서비스

1. 주요 제품 등의 현황 (2023년 12월 31일 기준)

(단위: 백만원, %)

사업부문	매출유형	매 출 액	비 율
화장품 제품		12,703	74.57%
	상품	3,004	17.64%
	기타	114	0.67%
엔터테인먼트	기타	1,213	7.12%
합 계		17,034	100.00%

※ 연결기준이며, 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

2. 주요 제품 등의 가격 변동추이(화장품)

(단위 : 원)

과목	52기(4분기말)	51기(전기)	50기(전전기)	비고
블랙 물광 마스크	30,000	30,000	30,000	단상자
인텐시브 샤이닝 마스크	30,000	30,000	30,000	단상자
그린티 아이 겔 패치	25,000	25,000	25,000	-
로젤티 아이 겔 패치	25,000	25,000	25,000	-

※ 상기 마스크팩은 당사 공식쇼핑몰 제품 판매가입니다.

3. 원재료 및 생산설비

1. 주요 원재료 현황

1) 주요 원재료 등의 현황 (2023년 12월 31일 기준)

(단위: 백만원, %)

사업부문	매입유형	품목	용 도	매입액	비율	비고
화장품	원재료	원료 마스크팩 원단	가공용	1,185	46.47%	-
		부재료 블랙물광 마스크팩등 마스크팩 파우치 외		1,365	53.53%	-
합 계				2,550	100.00%	-

※ K-IFRS(한국채택국제회계기준) 연결재무제표 기준에 따라 작성되었습니다.

2. 매입처와 회사의 특수한 관계여부

• 해당사항 없음

3. 생산 및 설비에 관한 사항

1) 생산능력 및 생산설비에 관한 사항

당사는 마스크팩 제조 공장인 (주)제이케이엠을 2019년 07월 15일 단순 물적분할하였고, 2019년 08월 22일 콜마스크 주식회사에 양도 하였습니다. 이후 OEM의 형태로 제품을 생산하고 있습니다.

2) 설비의 신설 ·매입 계획 등

• 해당사항 없음.

4. 매출 및 수주상황

1. 매출실적 (2023년 12월 31일 기준)

(단위 : 백만원)

사업부문	매출유형	제52기(당기)	제51기 (전기)	제50기 (전전기)
화장품 제품과상품	수출	3,557	1,967	7,064
	내수	12,150	4,222	2,253
	합계	15,707	6,189	9,317
기타	수출	-	-	-
	내수	114	17	186
	합 계	114	17	186
의료기기	제품과상품	수출	-	-
	내수	-	-	4,462
	합계	-	-	4,462
기타	수출	-	-	-
	내수	-	-	89
	합 계	-	-	89
엔터테인먼트 및 광고	제품과상품	수출	-	-
	내수	-	-	3
	합계	-	-	3
기타	수출	-	-	-
	내수	1,213	40	921
	합 계	1,213	40	921
합 계	수 출	3,557	1,967	7,064
	내 수	13,477	4,279	7,914
	합 계	17,034	6,246	14,978

※ K-IFRS(한국채택국제회계기준) 연결재무제표 기준에 따라 작성되었습니다.

2. 판매경로별 매출 비중

경로	국내 오프라인	국내 온라인	국내 홈쇼핑	해외	기타
비 중	3.83%	10.87%	64.66%	16.14%	4.50%

3. 판매방법 및 조건

구분	판매방법	조건 및 가격정책
화장품	국내 온라인	1. 업체 발주규모 별 공급가 책정 2. 대금결제조건 : 현금 수금 3. 소비자가 기준 할인 적용
	종합몰홈쇼핑마트등유통사
수출	현지 대리점직수출해외 면세	1. 업체 발주규모 별 공급가 책정 2. 대금결제조건 : 현금 수금

4. 주요 거래처 매출 비중

거래처	A사	B사	C사	D사	E사
비 중	27.46%	18.84%	9.11%	4.65%	3.60%

※ 주요 거래처는 기업경영상 비밀보호의 유지로 공개하지 않았습니다.
※ 별도기준의 거래처별 매출 비중입니다.

5. 위험관리 및 파생거래

연결실체는 금융상품과 관련하여 신용위험, 유동성위험 및 시장위험에 노출되어 있습니다. 본 주석은 연결실체가 노출되어 있는 위의 위험에 대한 정보와 연결실체의 목표, 정책, 위험 평가 및 관리 절차, 그리고 자본관리에 대해 공시하고 있습니다. 추가적인 계량적 정보에 대해서는 본 재무제표 전반에 걸쳐서 공시되어 있습니다.

(1) 신용위험

신용위험이란 고객이나 계약상대방이 금융상품에 대한 계약상의 의무를 만족하게 하지 못할 경우 연결실체에 발생하는 재무적인 손실을 의미합니다. 주로 거래처에 대한 매출채권 및 기타채권 등에서 신용위험이 발생합니다. 연결실체는 매출채권 및 기타채권에서 노출된 신용위험은 주로 각 고객의 개별적인 특성의 영향을 받습니다. 대부분의 고객들이 연결실체와 다년간 거래해 오고 있습니다. 연결실체는 대금 결제조건을 결정하기 이전에 신규 거래처에 대해 개별적으로 신용도를 검토하고 있습니다. 금융자산의 장부금액은 신용위험에 대한 최대노출정도를 표시하고 있습니다.

당기말과 전기말 현재 연결실체의 신용위험에 대한 최대노출정도는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
현금성자산(보유현금 제외)	4,737,105	10,503,574
장단기금융상품	268,000	3,000
매출채권	1,012,842	470,632
당기손익공정가치금융자산	1,019,030	1,869,450
기타유동금융자산	8,128,238	8,768,633
기타비유동금융자산	659,469	644,845
합계	15,824,684	22,260,134

연결실체는 중소기업은행 등 신용등급이 우수한 금융기관에 현금성자산과 장ㆍ단기금융상품 등을 예치하고 있으며, 해당 금융기관으로부터의 신용위험은 제한적입니다.

(2) 유동성위험

유동성위험이란 금융부채에 관련된 의무를 충족하는 데 어려움을 겪게 될 위험을 의미합니다. 연결실체의 유동성 관리방법은 재무적으로 어려운 상황에서도 받아들일 수 없는 손실이 발생하거나, 연결실체의 평판에 손상을 입힐 위험 없이, 만기일에 부채를 상환할 수 있는 충분한 유동성을 유지하도록 하는 것입니다.

연결실체는 영업활동 및 차입금 또는 자본 조달로부터의 현금흐름 창출을 통하여 연결실체가 투자 지출 또는 경영 자금 운용 등에 필요한 현금 소요량을 충족하여 왔습니다. 연결실체는 자금을 영업활동을 통해서 창출하지 못하는 상황에 처하는 경우에는 외부차입 및 사채 발행 등을 통한 자금조달을 할 수 있습니다.

연결실체는 현금 등 금융자산을 인도하여 결제하는 금융부채에 관련된 의무를 충족하는 데 어려움을 겪게 될 유동성위험에 노출되어 있는 바, 당기말과 전기말 현재 금융부채(파생상품 제외)의 계약에 따른 만기분석은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	장부금액	계약상 현금흐름	잔존 계약 만기
			3개월 미만
당기말:
매입채무 및 기타채무	2,933,950	2,933,950	2,933,950
차입금	2,009,132	2,009,132	-
전환사채	96,095	148,263	685
파생상품부채	12,775
리스부채	676,803	975,176	137,770
합계	5,728,755	6,066,521	3,072,405
전기말:
매입채무 및 기타채무	2,436,718	2,436,718	2,436,718
차입금	2,015,798	2,015,798	-
전환사채	112,350	148,263	685
파생상품부채	44,917
리스부채	626,204	679,199	69,929
합계	5,235,987	5,279,978	2,507,332

상기 금융부채의 잔존만기별 현금흐름은 할인되지 아니한 명목금액으로서 지급을 요구받을 수 있는 기간 중 가장 이른 일자를 기준으로 작성되었으며, 이자의 현금흐름을 포함하고 있습니다.

(3) 시장위험

시장위험이란 시장가격의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치나 미래현금흐름이 변동할 위험을 의미합니다. 시장가격 관리의 목적은 수익은 최적화하는 반면 수용가능한 한계 이내로 시장위험 노출을 관리 및 통제하는 것입니다.

가. 이자율위험

이자율위험은 미래의 시장 이자율 변동에 따라 예금 또는 차입금 등에서 발생하는 이자수익 및 이자비용이 변동될 위험을 뜻하며, 이는 주로 변동금리부 조건의 예금과 차입금에서 발생하고 있습니다. 회사의 이자율 위험관리의 목표는 이자율 변동으로 인한 불확실성과 순이자비용의 최소화를 추구함으로써 기업의 가치를 극대화하는데 있습니다. 회사의 경영진은 이자율 현황을 주기적으로 검토하여 고정이자율차입금과 변동이자율차입금의 적절한 균형을 유지하고 있습니다.

보고기간종료일 현재 다른 모든 변수가 일정하고 이자율이 1% 변동하는 경우를 가정할 때 이자율변동이 변동금리부 차입금 및 예금으로부터 1년간 발생하는 이자수익과 이자비용에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기		전기
	100bp 상승시	100bp 하락시	100bp 상승시	100bp 하락시
이자수익 증가(감소)	47,371	(47,371)	105,036	(105,036)
이자비용 감소(증가)	-	-	-	-

나. 환위험

연결실체는 별도의 금융상품을 통한 외화표시 화폐성 자산과 부채의 경제적인 위험회피를 위한 활동을 수행하고 있지 않으며, 지급기일 조정 등을 통하여 환위험을 관리하고 있습니다. 연결실체는 기능통화 이외 통화로 표시되는 판매, 구매 및 차입에 대해 환위험에 노출되어 있습니다.

당기말과 전기말 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성 자산 및 부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
화폐성 외화자산:
현금 및 현금성자산	1,323,394	199,081
매출채권	1,760,271	1,951,361
합계	3,083,665	2,150,442

당기말과 전기말 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성 자산 및 부채에 대하여 현재 각 외화에 대한 기능통화의 환율 10% 변동시 환율변동이 세전손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말		전기말
	10% 상승시	10% 하락시	10% 상승시	10% 하락시
USD	25,437	(25,437)	215,044	(215,044)
CAD	103	(103)	3,209	(3,209)
CNY	110,160	(110,160)	-	-

(4) 당기말과 전기말 현재 금융상품의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
금융자산:
공정가치 측정 금융자산
당기손익공정가치금융자산	1,019,030	1,869,450
상각후원가 측정 금융자산
현금 및 현금성자산	4,737,738	10,504,209
매출채권	1,012,842	470,632
장단기금융상품	268,000	3,000
기타유동금융자산	8,128,238	8,768,633
기타비유동금융자산	659,469	644,845
소계	14,806,287	20,391,319
금융자산 합계	15,825,317	22,260,769
금융부채:
공정가치 측정 금융부채
유동성파생상품부채	12,775	44,917
상각후원가 측정 금융부채
매입채무	1,533,983	326,909
기타채무	1,399,968	2,109,809
단기차입금	2,009,132	2,015,798
전환사채	96,095	112,350
유동성리스부채	502,833	239,119
비유동성리스부채	173,971	387,085
소계	5,715,982	5,191,070
금융부채 합계	5,728,757	5,235,987

(6) 당기말과 전기말 현재 공정가치로 측정한 금융부채의 수준별 공정가치 측정치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	장부금액	공정가치	수준1	수준2	수준3
당기말:
당기손익-공정가치측정금융자산	1,019,030	1,019,030	19,030	-	1,000,000
유동성파생상품부채	12,775	12,775	-	-	12,775
전기말:
당기손익-공정가치측정금융자산	1,869,450	1,869,450	1,869,450	-	-
유동성파생상품부채	44,917	44,917	-	-	44,917

당기와 전기 중 공정가치 서열체계의 수준 간 이동 내역은 없습니다.

공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 금융상품의 공정가치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

구분	Level	가치평가기법	투입변수
전환권	3	전환권의 공정가치는 이항모형(Binomial Tree Model)을 사용하여 측정하였습니다. 이항모형은 옵션가격을 결정하는 기초자산인 주가가 상승 또는 하락하는 두 가지의 경우를 시점별로 주가트리를 생성하여, 옵션의 최적행사시점을 추정하고, 이 시점에서의 옵션가격을 산출하여 평가하였습니다.	기초자산주가, 무위험이자율, 변동률, 만기, 행사가격

(7) 당기와 전기 중 금융상품의 범주별 순손익은 다음과 같습니다.

① 당기

(단위: 천원)

구분	공정가치측정금융자산	파생상품부채	상각후원가측정금융자산	상각후원가측정금융부채	합계
이자수익	-	-	397,725	-	397,725
외환차익	-	-	11,390	-	11,390
외화환산이익	-	-	138,133	-	138,133
당기손익공정가치측정금융자산평가이익	387	-	-	-	387
당기손익공정가치측정금융자산처분이익	207,356	-	-	-	207,356
파생상품평가이익	-	19,309	-	-	19,309
이자비용	-	-	-	(128,786)	(128,786)
외환차손	-	-	-	(22,004)	(22,004)
외화환산손실	-	-	-	(80,707)	(80,707)
당기손익-공정가치금융자산처분손실	(152,846)	-	-	-	(152,846)
합계	54,897	19,309	547,248	(231,497)	389,957

② 전기

(단위: 천원)

구분	공정가치측정금융자산	파생상품부채	상각후원가측정금융자산	상각후원가측정금융부채	합계
이자수익	-	-	198,617	-	198,617
외환차익	-	-	23,508	-	23,508
외화환산이익	-	-	354,174	-	354,174
파생상품평가이익	-	717,535	-	-	717,535
전환사채전환이익	-	39,327	-	-	39,327
이자비용	-	-	-	(484,797)	(484,797)
외환차손	-	-	-	(7,811)	(7,811)
외화환산손실	-	-	-	(241,771)	(241,771)
당기손익공정가치측정금융자산평가손실	(772,500)	-	-	-	(772,500)
파생상품평가손실	-	(86,736)	-	-	(86,736)
합계	(772,500)	670,126	576,299	(734,379)	(260,454)

(1) 영업수수료 약정사항

연결실체는 전기까지 상표권자인 이진형과의 상표권통상사용계약에 따라 화장품 관련 브랜드에 대한 사용료를 지급(전기 중 71,745천원)하였으나, 전기 중 상표권 권리 일체를 7,000,000천원에 취득(무형자산중 상표권으로 인식)함에 따라 향후 지급할 영업수수료는 없습니다.

또한, 연결실체는 (주)이도헬스케어와 체결한 로열티 계약에 따라 브랜드화장품 매출에 대하여 영업수수료를 지급하여 오던 중 2021년 11월 영업수수료 지급 합의계약에 따라 향후 지급할 로열티 대한 일시금 5,500,000천원(무형자산 중 상표권 통상사용권으로 인식)을 지급하였습니다. 한편, 연결실체는 전기 중 상표권을 취득함에 따라 일시에 지급한 영업수수료 중 5,108,207천원의 반환을 청구하는 소를 제기하였습니다.

(2) 판매대행수수료 약정

연결실체는 면세점, 홈쇼핑 등 판매와 관련하여 판매대행계약을 체결하고 있으며, 당기와 전기에 각각 1,641,871천원, 167,009천원의 수수료가 발생하였습니다.

7. 기타 참고사항

지난해는 물가상승 및 국내내수경기 악화로 인하여 많은 어려움이 있었습니다. 하지만 이러한 여건에서도 해외 판매 및 국내 홈쇼핑 판매의 실적 향상으로 매출은 재작년에 비하여 크게 상승하였습니다. 금년에도 작년에 비하여 국내 경기상황이 크게 나아질 것으로 예상되지는 않습니다. 이에 회사는 어려운 경영환경을 극복하고자 선택과 집중을 통한 생산계획과 적극적인 영업활동, 원가절감 및 판매관리비 절감을 통한 비용의 효율성을 극대화하여 손익구조를 개선할 것입니다. 매출과 더불어 손익을 향상시켜 작년 보다 나은 실적은 달성하고자 합니다.

III. 재무에 관한 사항

1. 요약재무정보

가. 요약 연결재무정보

(단위 : 원)

구 분	제52기	제51기	제50기
[유동자산]	18,585,789,736	22,335,941,315	26,690,140,764
ㆍ현금및현금성자산	4,737,738,380	10,504,209,355	8,300,987,451
ㆍ단기금융상품	265,000,000	470,632,439	739,018,969
ㆍ매출채권	1,012,841,594	-	-
ㆍ재고자산	3,249,643,125	1,760,082,923	5,333,606,490
ㆍ매각예정비유동자산	-	-	4,314,167,142
ㆍ기타유동자산	9,320,566,637	9,601,016,598	8,002,360,712
[비유동자산]	29,769,664,486	26,051,085,311	53,191,434,264
ㆍ장기매출채권	-	-	1,264,803,207
ㆍ관계기업투자	26,307,025,797	22,498,053,768	41,457,010,655
ㆍ유형자산	705,472,372	875,036,523	1,668,949,313
ㆍ무형자산	325,326,667	160,359,167	7,253,452,386
ㆍ기타비유동자산	2,431,839,650	2,517,635,853	1,547,218,703
자 산 총 계	48,355,454,222	48,387,026,626	79,881,575,028
[유동부채]	8,194,404,317	6,418,791,460	19,092,193,609
[비유동부채]	173,970,910	387,084,631	653,452,910
부 채 총 계	8,368,375,227	6,805,876,091	19,745,646,519
[지배기업 소유주지분]	39,999,671,347	41,593,823,212	59,776,299,184
ㆍ자본금	2,242,423,000	1,924,569,000	37,211,302,000
ㆍ주식발행초과금	127,417,929,435	122,692,457,484	120,978,596,544
ㆍ기타자본구성요소	44,754,189,043	44,754,189,043	8,292,003,169
ㆍ기타포괄손익누계액	389,153,645	229,814,082	273,254,641
ㆍ이익잉여금(결손금)	(134,804,023,776)	(128,007,206,397)	(106,978,857,170)
[비지배지분]	(12,592,352)	(12,672,677)	359,629,325
자 본 총 계	39,987,078,995	41,581,150,535	60,135,928,509
종속ㆍ관계ㆍ공동기업투자주식의 평가방법	지분법	지분법	지분법

구 분	2023.1.1~2023.12.31	2022.1.1~2022.12.31	2021.1.1~2021.12.31
매출액	17,033,838,985	6,246,244,503	14,977,797,071
영업이익(손실)	(10,186,542,687)	(10,667,657,649)	(14,611,402,282)
당기순이익(손실)	(6,797,532,438)	(21,703,261,168)	(39,805,368,541)
ㆍ지배기업의 소유주지분	(6,796,817,379)	(21,434,636,964)	(38,564,417,814)
ㆍ비지배지분	(715,059)	(268,624,204)	(1,240,950,727)
기본및희석주당이익(손실) (단위 : 원)	-	-	-
ㆍ계속사업 기본및희석주당이익(손실) (단위 : 원)	(1,560)	(6,812)	(11,847)
ㆍ중단사업 기본및희석주당이익(손실) (단위 : 원)	-	(776)	(1,341)
연결에 포함된 회사수	5	7

※ 제52기, 제51기 및 제50기는 K-IFRS(한국채택국제회계기준)에 따라 작성되었습니다.

나. 요약 별도재무정보

(단위 : 원)

구 분	제52기	제51기	제50기
[유동자산]	14,916,553,672	18,139,399,459	21,121,856,087
ㆍ현금및현금성자산	2,282,693,546	6,663,214,247	7,433,835,493
ㆍ단기금융상품	165,000,000	-	-
ㆍ매출채권	777,223,745	470,632,439	240,871,782
ㆍ재고자산	3,116,988,157	1,760,082,923	4,065,847,967
ㆍ매각예정비유동자산	-	-	1,760,000,000
ㆍ기타유동자산	8,574,648,224	9,245,469,850	7,621,300,845
[비유동자산]	28,210,414,737	29,914,899,578	51,044,480,602
ㆍ장기매출채권	-	-	1,264,803,207
ㆍ종속기업투자	3,117,356,592	3,999,000,000	6,088,596,506
ㆍ관계기업투자	22,500,000,000	22,500,000,000	41,452,506,528
ㆍ유형자산	633,410,734	827,852,778	536,421,668
ㆍ무형자산	313,000,000	155,000,000	662,562,683
ㆍ기타비유동자산	1,646,647,411	2,433,046,800	1,039,590,010
자 산 총 계	43,126,968,409	48,054,299,037	72,166,336,689
[유동부채]	4,745,059,284	4,024,906,796	10,642,134,873
[비유동부채]	167,894,109	366,101,866	38,465,426
부 채 총 계	4,912,953,393	4,391,008,662	10,680,600,299
[자본금]	2,242,423,000	1,924,569,000	37,211,302,000
[주식발행초과금]	127,417,929,435	122,692,457,484	120,978,596,544
[기타자본구성요소]	42,664,954,880	42,664,954,880	6,171,213,290
[이익잉여금(결손금)]	(134,111,292,299)	(123,618,690,989)	(102,875,375,444)
자 본 총 계	38,214,015,016	43,663,290,375	61,485,736,390
종속ㆍ관계ㆍ공동기업투자주식의 평가방법	원가법	원가법	원가법

구 분	2023.1.1~2023.12.31	2022.1.1~2022.12.31	2021.1.1~2021.12.31
매출액	14,388,627,937	5,828,494,763	14,587,157,870
영업이익(손실)	(9,027,890,325)	(10,342,506,456)	(14,107,957,932)
당기순이익(손실)	(10,492,601,310)	(20,743,315,545)	(45,208,131,505)
기본및희석주당이익(손실) (단위 : 원)	(2,409)	(7,343)	(770)

※ 제51기, 제50기 및 제49기는 K-IFRS(한국채택국제회계기준)에 따라 작성되었습니다.

2. 연결재무제표

2-1. 연결 재무상태표

연결 재무상태표

	제 52 기 2023.12.31 현재	제 51 기 2022.12.31 현재	제 50 기 2021.12.31 현재
자산
유동자산	18,585,789,736	22,335,941,315	26,690,140,764
현금및현금성자산	4,737,738,380	10,504,209,355	8,300,987,451
단기금융상품	265,000,000	0	0
매출채권	1,012,841,594	470,632,439	739,018,969
기타유동금융자산	8,128,238,021	8,768,632,696	7,659,382,289
유동재고자산	3,249,643,125	1,760,082,923	5,333,606,490
기타유동자산	1,095,591,866	789,979,912	320,647,003
당기법인세자산	96,736,750	42,403,990	22,331,420
매각예정비유동자산	0	0	4,314,167,142
비유동자산	29,769,664,486	26,051,085,311	53,191,434,264
장기금융상품	3,000,000	3,000,000	3,000,000
장기매출채권	0	0	1,264,803,207
당기손익인식금융자산	1,019,029,786	1,869,450,000
기타비유동금융자산	659,469,264	644,845,253	1,429,507,210
기타비유동자산	650,000,000	0	109,807,500
관계기업투자	26,307,025,797	22,498,053,768	41,457,010,655
기타투자자산	100,340,600	340,600	4,903,993
유형자산	705,472,372	875,036,523	1,668,949,313
무형자산	325,326,667	160,359,167	7,253,452,386
자산총계	48,355,454,222	48,387,026,626	79,881,575,028
부채
유동부채	8,194,404,317	6,418,791,460	19,092,193,609
매입채무및기타지급채무	2,933,950,490	2,436,718,471	3,772,882,313
단기차입금	2,009,132,400	2,015,798,400	3,955,163,120
유동성장기차입금	0	0	6,760,000
전환사채	96,094,729	112,349,528	3,365,601,743
파생상품금융부채	12,774,943	44,917,391	2,651,710,000
유동성리스부채	502,832,277	239,119,343	804,029,110
단기임대보증금	0	0	400,000,000
기타 유동부채	2,639,619,478	1,569,888,327	1,569,575,194
당기법인세부채	0	0	12,304,987
매각예정비유동부채	0	0	2,554,167,142
비유동부채	173,970,910	387,084,631	653,452,910
장기차입금	0	0	23,240,000
리스부채	173,970,910	387,084,631	445,928,943
임대보증금	0	0	5,000,000
이연법인세부채	0	0	179,283,967
부채총계	8,368,375,227	6,805,876,091	19,745,646,519
자본
지배기업의 소유주에게 귀속되는 자본	39,999,671,347	41,593,823,212	59,776,299,184
자본금	2,242,423,000	1,924,569,000	37,211,302,000
주식발행초과금	127,417,929,435	122,692,457,484	120,978,596,544
기타자본구성요소	44,754,189,043	44,754,189,043	8,292,003,169
기타포괄손익누계액	389,153,645	229,814,082	273,254,641
이익잉여금(결손금)	(134,804,023,776)	(128,007,206,397)	(106,978,857,170)
비지배지분	(12,592,352)	(12,672,677)	359,629,325
자본총계	39,987,078,995	41,581,150,535	60,135,928,509
부채와자본총계	48,355,454,222	48,387,026,626	79,881,575,028

	제 52 기	제 51 기	제 50 기

2-2. 연결 포괄손익계산서

연결 포괄손익계산서

	제 52 기 2023.01.01 부터 2023.12.31 까지	제 51 기 2022.01.01 부터 2022.12.31 까지	제 50 기 2021.01.01 부터 2021.12.31 까지
매출액	17,033,838,985	6,246,244,503	14,977,797,071
매출원가	9,053,307,582	5,341,717,439	14,261,359,086
매출총이익	7,980,531,403	904,527,064	716,437,985
판매비와관리비	18,167,074,090	11,572,184,713	15,327,840,267
영업이익(손실)	(10,186,542,687)	(10,667,657,649)	(14,611,402,282)
금융수익	774,300,022	1,333,160,658	1,087,845,029
금융비용	384,342,321	1,593,615,040	2,471,493,046
관계기업손익	2,913,656,755	(635,467,111)	2,688,087,443
기타수익	1,243,848,011	4,960,322,737	472,219,945
기타비용	1,148,234,251	12,908,009,555	23,092,077,037
법인세비용차감전순이익(손실)	(6,787,314,471)	(19,511,265,960)	(35,926,819,948)
법인세비용(수익) 합계	10,217,967	0	(42,104,546)
계속영업당기순이익(손실)	(6,797,532,438)	(19,511,265,960)	(35,884,715,402)
중단영업이익(손실)	0	(2,191,995,208)	(3,920,653,139)
당기순이익(손실)	(6,797,532,438)	(21,703,261,168)	(39,805,368,541)
기타포괄손익	160,134,947	(43,126,376)	1,085,335,570
당기손익으로 재분류되지 않는 항목(세후기타포괄손익)
관계기업의 기타포괄손익에 대한 지분	229,435,129	(57,811,602)	250,470,572
확정급여제도의 재측정손익(세후기타포괄손익)		(3,654,698)
당기손익으로 재분류될 수 있는 항목
해외사업장환산외환차이(세후기타포괄손익)	(69,300,182)	(46,044,921)	(236,622,840)
관계기업의 기타포괄손익에 대한 지분		60,730,147	1,075,142,536
총포괄손익	(6,637,397,491)	(21,746,387,544)	(38,720,032,971)
당기순이익(손실)의 귀속
지배기업의 소유주지분	(6,796,817,379)	(21,434,636,964)	(38,564,417,814)
계속사업 당기순이익(손실)	(6,796,817,379)	(19,242,641,756)	(34,643,764,675)
중단사업 당기순이익(손실)	0	(2,191,995,208)	(3,920,653,139)
비지배지분	(715,059)	(268,624,204)	(1,240,950,727)
계속사업 당기순이익(손실)	(715,059)	(268,624,204)	(1,240,950,727)
총포괄손익의 귀속
지배기업의 소유주지분	(6,637,477,816)	(21,478,077,523)	(37,474,006,134)
비지배지분	80,325	(268,310,021)	(1,246,026,837)
주당이익
기본주당이익(손실) (단위 : 원)	(1,560.00)	(7,588.00)	(13,188.00)
계속영업기본주당이익(손실) (단위 : 원)	(1,560.0)	(6,812)	(11,847)
중단영업기본주당이익(손실) (단위 : 원)	0	(776)	(1,341)
희석주당이익(손실) (단위 : 원)	(1,560.00)	(7,588.00)	(13,188.00)
계속영업기본주당이익(손실) (단위 : 원)	(1,560.0)	(6,812)	(11,847)
중단영업기본주당이익(손실) (단위 : 원)	0	(776)	(1,341)

| | 제 52 기 | 제 51 기 | 제 50 기 |

2-3. 연결 자본변동표

연결 자본변동표

	2021.01.01 (기초자본)							2021.12.31 (기말자본)
	자본금	주식발행초과금	기타자본구성요소	기타포괄손익누계액	이익잉여금(결손금)	지배기업 소유주지분 합계	비지배지분	자본총계
	18,454,715,000	105,235,789,652	6,504,475,621	(817,157,039)	(68,414,439,356)	60,963,383,878	(1,136,235,871)	59,827,148,007
수정 후 기초자본	18,454,715,000	105,235,789,652	6,504,475,621	(817,157,039)	(68,414,439,356)	60,963,383,878	(1,136,235,871)	59,827,148,007
당기순이익(손실)					(38,564,417,814)	(38,564,417,814)	(1,240,950,727)	(39,805,368,541)
관계기업 기타포괄손익에 대한 지분해당액				1,325,613,108		1,325,613,108		1,325,613,108
해외사업환산손익				(235,393,173)		(235,393,173)	(1,229,667)	(236,622,840)
순확정급여부채 재측정요소				191,745		191,745	(3,846,443)	(3,654,698)
복합금융상품 전환		2,988,851,500	5,231,966,398			8,220,817,898		8,220,817,898
종속기업의 처분으로 인한 증가(감소), 자본						1,432,743,257		1,432,743,257
종속기업 유상증자		1,755,971,832				1,755,971,832	1,242,614,168	2,998,586,000
주식보상비용		31,555,716				31,555,716	16,731,531	48,287,247
무상증자	5,767,735,500	(5,839,315,306)				(71,579,806)		(71,579,806)
무상감자
유상증자	10,000,000,000	16,350,155,800				26,350,155,800		26,350,155,800
전환사채의 전환
기타거래			49,803,077			49,803,077		49,803,077
	2021.12.31 (기말자본)
	37,211,302,000	120,978,596,544	8,292,003,169	273,254,641	(106,978,857,170)	59,776,299,184	359,629,325	60,135,928,509
2022.01.01 (기초자본)	37,211,302,000	120,978,596,544	8,292,003,169	273,254,641	(106,978,857,170)	59,776,299,184	359,629,325	60,135,928,509
수정 후 기초자본	37,211,302,000	120,978,596,544	8,292,003,169	273,254,641	(106,978,857,170)	59,776,299,184	359,629,325	60,135,928,509
당기순이익(손실)					(21,434,636,964)	(21,434,636,964)	(268,624,204)	```markdown
# 2-4. 연결 현금흐름표

	제 52 기 (2023.01.01 ~ 2023.12.31)	제 51 기 (2022.01.01 ~ 2022.12.31)	제 50 기 (2021.01.01 ~ 2021.12.31)	(단위 : 원)
영업활동현금흐름	(9,861,091,628)	(4,981,686,167)	(3,490,206,085)
당기순이익(손실)	(6,797,532,438)	(21,703,261,168)	(39,805,368,541)
당기순이익조정을 위한 가감	(3,513,067,901)	12,688,643,427	28,223,484,275
영업활동으로 인한 자산 부채의 변동	102,766,299	3,987,887,093	8,577,907,257
이자수취	397,513,435	206,432,980	112,060,948
이자지급(영업)	(3,475,196)	(138,188,623)	(404,988,592)
법인세납부	(47,295,827)	(23,199,876)	(193,301,432)
투자활동현금흐름	(184,687,446)	9,429,554,903	(16,308,876,149)
단기금융상품의 처분	(265,000,000)	2,905,000,000	16,980
단기대여금및수취채권의 취득	(840,000,000)	(2,926,250,344)	(2,651,000,000)
단기대여금의 감소	668,500,000	0	2,684,803,409
유형자산의 취득	(161,522,035)	(919,118,339)	(241,956,854)
유형자산의 처분	173,727,273	66,457,894	0
무형자산의 취득	(310,000,000)	(7,066,503,000)	(5,853,650,103)
무형자산의 처분	0	540,000,000	0
리스채권의 회수	0	13,600,000	35,437,521
선수금의증가	(36,771,291)	678,350,000	0
종속기업에 대한 투자자산의 취득	0	0	(5,291,050,530)
종속기업에 대한 투자자산의 처분	1,090,627,158	1,998,317,308	1,826,168,803
관계기업에 대한 투자자산의 취득	0	(22,650,000,000)	(6,626,851,640)
관계기업에 대한 투자자산의 처분	0	35,232,980,680	400,000
매각예정비유동자산의 처분	0	1,026,291,479	0
보증금의 증가	485,581,825	172,350,000	279,038,000
보증금의 감소	391,850,000	702,779,225	87,844,265
당기손익-공정가치금융자산의 증가	1,000,000,000	0	0
당기손익-공정가치금융자산의 감소	1,455,583,274	0	0
선급금의 증가	866,100,000	0	0
재무활동현금흐름	4,350,973,138	(2,285,743,067)	26,552,889,705
단기차입금의 상환	0	(47,334,380)	(12,607,947,728)
단기차입금의 증가	0	0	7,615,000,000
장기차입금의 감소	0	36,780,000	216,241,432
장기차입금의 증가	0	1,521,013,927	0
전환사채의 감소	(2,320,991)	(2,562,554,584)	(928,209,132)
임대보증금의 감소	(10,000,000)	(405,000,000)	(10,000,000)
임대보증금의 증가	0	10,000,000	0
주식발행비용	0	28,571,010	72,993,806
전환사채의 증가	0	0	4,980,697,760
주식의 발행	0	0	3,000,000,000
유상증자	4,999,997,440	0	26,350,155,800
리스부채의 상환	636,703,311	669,427,420	1,496,073,088
자기주식의 취득으로 인한 현금의 유출	0	(67,089,600)	0
전환사채발행비용	0	0	61,498,669
현금및현금성자산에 대한 환율변동효과	(71,665,039)	(1,289,451)	48,651,263
현금및현금성자산의 순증가(감소)	(5,766,470,975)	2,160,836,218	6,802,458,734
기초현금및현금성자산	10,504,209,355	8,343,373,137	1,540,914,403
매각예정자산으로 분류된 현금및현금성자산	0	0	(42,385,686)
기말현금및현금성자산	4,737,738,380	10,504,209,355	8,300,987,451

	제 52 기	제 51 기	제 50 기

3. 연결재무제표 주석

제 52(당) 기 2023년 01월 01일부터 2023년 12월 31일까지

제 51(전) 기 2022년 01월 01일부터 2022년 12월 31일까지

제이준코스메틱 주식회사와 그 종속기업

1. 연결대상회사의 개요

2023년 12월 31일로 종료하는 보고기간에 대한 연결재무제표는 제이준코스메틱 주식회사(이하 "지배기업")과 그 종속기업(이하 통칭하여 "연결실체"), 연결실체의 관계기업에 대한 지분으로 구성되어 있습니다.

(1) 지배기업의 개요

지배기업은 1972년 6월 30일에 설립되었으며, 1995년 7월 8일자로 지배기업의 주식을 한국거래소 유가증권시장에 상장하였습니다. 지배기업은 화장품 등의 제조 및 유통업을 주요사업으로 영위하고 있으며, 본사는 인천광역시 남동구 남동대로 405(남촌동)에 소재하고 있습니다.
지배기업의 납입자본금은 설립 이후 수차례의 증자와 감자 등을 거쳐 당기말 현재 2,242백만원(액면가액 500원)입니다. 당기말 현재 지배기업의 주요주주는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

주주명	주식수 (주)	지분율	자본금
아이오케이컴퍼니	1,168,348	26.05%	584,174
이진형	116,901	2.61%	58,451
자기주식	10,488	0.23%	5,244
기타	3,189,109	71.11%	1,594,554
합계	4,484,846	100.00%	2,242,423

(*) 전기중 연결실체의 최대주주는 (주)이도헬스케어에서 (주)앰버캐피탈코리아를 거쳐 (주)아이오케이 컴퍼니 로 변경되었습니다.

(2) 종속기업의 개요

① 당기말 현재 연결대상 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

투자회사	피투자회사	주요영업활동	소재지	사용재무제표일	지분율(%) 당기	전기
지배기업	상해걸군화장품유한공사(*1)	유통업	중국	12월 31일	99.37	99.37
	JAYJUN INTERNATIONAL INC	유통업	미국	12월 31일	100.00	100.00
	㈜페이스메이커 엔터테인먼트	엔터	대한민국	12월 31일	100.00	100.00
	㈜제이준필름	엔터	대한민국	12월 31일	100.00	100.00
	SHENZHENJIEJUN COSMETICS CO.,LTD(*2)	유통업	중국	12월 31일	100.00	-

(1) 당기말 현재 지배기업의 상해걸군화장품유한공사에 대한 설립등기상 지분율은 49%이나, 당기말 현재까지 지배기업의 실제 납입자본 금의 비율은 99.37%로서, 지배기업은 기타주주가 보유하고 있는 지분의 이사 선임 등에 대한 의결권 및 경영 의사결정권을 위임받고 있어 사실상 지배력을 보유하고 있는 것으로 판단하였습니다. 한편, 연결실체는 당기말 현재까지 실제 납입자본금의 비율인 99.37%로 연결을 수행하였습니다.
(2) 당기 중 설립하여 지분 100%를 취득하였습니다.

② 종속기업의 당기말 현재 요약 재무상태 및 요약 경영성과(내부거래 제거 전)는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

회사명	자산	부채	자본	매출액	당기순손익	총포괄손익
상해걸군화장품유한공사	44,680	2,044,985	(2,000,305)	-	(113,501)	(105,152)
JAYJUN INTERNATIONAL INC	35,192	1,804,850	(1,769,658)	-	(6,206)	(36,357)
㈜제이준필름	2,081,717	47,934	2,033,783	-	(845,929)	(845,929)
㈜페이스메이커 엔터테인먼트	1,066,868	933,015	133,853	944,833	(833,588)	(833,588)
SHENZHENJIEJUN COSMETICS CO.,LTD	1,375,970	456,775	919,195	1,703,633	16,974	(30,525)

③ 종속기업의 전기말 현재 요약 재무상태 및 요약 경영성과(내부거래 제거 전)는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

회사명	자산	부채	자본	매출액	당기순손익	총포괄손익
상해걸군화장품유한공사	160,954	2,056,107	(1,895,153)	266,053	17,133	67,004
JAYJUN INTERNATIONAL INC	40,614	1,773,915	(1,733,301)	-	(184,730)	(281,388)
㈜페이스메이커 엔터테인먼트(*2)	1,402,088	434,648	967,440	40,000	(31,559)	(31,559)
㈜제이준필름(*2)	2,891,807	12,095	2,879,712	-	(120,287)	(120,287)
㈜디알씨헬스케어(*1)	-	-	-	2,899,951	(606,917)	(606,917)
㈜센시블(*1)	-	-	-	767,742	(1,178,587)	(1,476,841)
㈜에쓰씨컴퍼니(*1)	-	-	-	1,834,012	29,228	29,228
㈜다오닉(*1)	-	-	-	444,441	(164,396)	(164,396)
㈜펀잉(*1)	-	-	-	353,796	(86,269)	(86,269)

(1) 지배력을 상실하기 이전까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.
(2) 지배력 획득 이후의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(3) 연결대상범위의 변동

당기 및 전기에 신규로 연결재무제표에 포함된 종속기업과 연결재무제표의 작성 대상에서 제외된 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

① 당기

1) 당기 중 신규로 연결에 포함된 기업

기업명	사유
SHENZHENJIEJUN COSMETICS CO.,LTD	당기 중 설립하여 지분 100%를 취득하였습니다.

2) 당기 중 연결에서 제외된 기업
당기 중 연결에서 제외된 기업은 없습니다.

② 전기

1) 전기 중 신규로 연결에 포함된 기업

기업명	사유
(주)페이스메이커엔터테인먼트	당기 중 설립하여 지분 100%를 취득하였습니다.
(주)제이준필름	당기 중 설립하여 지분 100%를 취득하였습니다.

2) 전기 중 연결에서 제외된 기업

기업명	사유
(주)디알씨헬스케어	전기 중 지배기업은 (주)디알씨헬스케어의 지분 전부를 (주)알에프텍에 매각하였습니다.
(주)센시블	전전기 중 체결한 주식양수도계약에 따라 매각예정비유동자산으로 분류하였으며, 전기 중 지분 전부를 매각하였습니다.
(주)에쓰씨컴퍼니	전기 중 지배기업은 (주)에쓰씨컴퍼니의 지분 전부를 (주)알에프텍에 매각하였습니다.
(주)다오닉	전기 중 지배기업이 (주)디알씨헬스케어의 지분 전부를 (주)알에프텍에 매각함에 따라 연결실체는 (주)다오닉에 대한 지배력을 상실하였습니다.
(주)펀잉	전기 중 지배기업이 (주)센시블의 지분 전부를 매각함에 따라 연결실체는 (주)펀잉에 대한 지배력을 상실하였습니다.

2. 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책

(1) 연결재무제표 작성기준

당사와 당사의 종속기업(이하 '연결실체')의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다. 연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.
연결재무제표는 아래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다. 공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결실체는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 적용범위에 포함되 는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.
경영진은 재무제표를 승인하는 시점에 연결실체가 예측가능한 미래기간 동안 계속기업으로서 존속할 수 있는 충분한 자원을 보유한다는 합리적인 기대를 가지고 있습니다. 따라서 경영진은 계속기업을 전제로 재무제표를 작성하였습니다.

1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 다음과 같습니다.

• 기업회계기준서 제1117호 ‘보험계약’(제정)
  기업회계기준서 제1104호 ‘보험계약’을 대체하는 기업회계기준서 제1117호 ‘보험계약’은 보험계약의 인식, 측정, 표시 및 공시에 대한 원칙을 설정하고 있으며, 보험부채의 현행이행가치 측정, 발생주의에 따른 보험수익 인식, 보험손익과 투자손익의 구분표시 등을 주요 특징으로 합니다. 연결실체는 기업회계기준서 제1117호의 보험계약 정의를 충족하는 계약을 보유하고 있지 아니합니다.

• 기업회계기준서 제1001호 ‘재무제표 표시’ 및 국제회계기준 실무서2 ‘중요성에 대한 판단’(개정) - 회계정책 공시
  동 개정사항은 회계정책의 공시에 대한 기업회계기준서 제1001호의 요구사항을 변경하며, ‘유의적인 회계정책’이라는 모든 용어를 ‘중요한 회계정책 정보’로 대체합니다. 회계정책 정보는 기업의 재무제표에 포함된 다른 정보와 함께 고려할 때 일반목적재무제표의 주요 이용자가 그 재무제표에 기초하여 내리는 결정에 영향을 줄 것으로 합리적으로 예상할 수 있다면 중요합니다. 동 개정사항은 기업회계기준서 제1001호 관련 문단도 중요하지 않는 거래, 그 밖의 사건 또는 상황과 관련되는 회계정책 정보는 중요하지 않으며 공시될 필요가 없다는 점을 명확히 합니다. 다만 회계정책 정보는 금액이 중요하지 않을지라도 관련되는 거래, 그 밖의 사건 또는 상황의 성격 때문에 중요할 수 있습니다. 그러나 중요한 거래, 그 밖의 사건 또는 상황과 관련되는 모든 회계정책 정보가 그 자체로 중요한 것은 아닙니다. 또한 국제회계기준위원회는 국제회계기준 실무서 2에 제시된 ‘중요성 과정의 4단계’의 적용을 설명하고 예시하기 위한 지침과 사례를 개발하였습니다.

• 기업회계기준서 제1001호 ‘재무제표 표시’(개정) - 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채의 평가손익 공시
  동 개정사항은 발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건이 있는 금융상품의 전부나 일부가 기업회계기준서 제1032호 ‘금융상품: 표시’ 문단 11의 금융부채 정의 중 (2)에 따라 금융부채로 분류되는 경우에는 그 전환권이나 신주인수권(또는 이를 포함하는 금융부채)에 대하여 보고기간에 발생한 평가손익(당기손익에 포함된 경우로 한정함) 등을 주석 18에 공시하였습니다.

• 기업회계기준서 제1008호 ‘회계정책, 회계추정치 변경과 오류’(개정) - 회계추정치의 정의
  동 개정사항은 회계추정의 변경에 대한 정의를 회계추정치의 정의로 대체합니다. 새로운 정의에 따르면 회계추정치는 ‘측정불확실성의 영향을 받는 재무제표상 화폐금액’이며, 회계추정의 변경에 대한 정의는 삭제되었습니다.

• 기업회계기준서 제1012호 ‘법인세’(개정) - 단일 거래에서 생기는 자산과 부채에 관련되는 이연법인세
  동 개정사항은 최초인식 예외규정의 적용범위를 축소합니다. 적용가능한 세법에 따라 사업결합이 아니고 회계이익과 과세소득에 영향을 미치지 않는 거래에서 자산이나 부채를 최초로 인식할 때 같은 금액의 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이가 생길 수 있습니다. 동 개정사항에 따르면 이처럼 동일한 금액으로 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 생기게 하는 거래에는 최초인식 예외규정을 적용하지 않으며, 이연법인세자산과 이연법인세부채를 인식하고, 이연법인세자산의 인식은 기업회계기준서 제1012호 ‘법인세’의 회수가능성 요건을 따르게 됩니다.

• 기업회계기준서 제1012호 ‘법인세’(개정) - 국제조세개혁: 필라2 모범규칙
  동 개정사항은 경제협력개발기구(OECD)가 발표한 필라2 모범규칙을 시행하기 위하여 제정되었거나 실질적으로 제정된 세법 등에서 생기는 법인세에 기업회계기준서 제1012호 ‘법인세’를 적용한다는 점을 명확히 합니다. 다만 기업회계기준서 제1012호 ‘법인세’의 이연법인세 회계처리 요구사항에 한시적 예외 규정을 도입하여 필라2 법인세와 관련되는 이연법인세자산 및 부채를 인식하지 아니하고 이에 대한 정보도 공시하지 아니합니다. 또한 동 개정사항에 따라 예외 규 정을 적용하였다는 사실을 공시하며, 필라2 법인세와 관련되는 당기법인세비용(수익)은 별도로 공시합니다.
  ```## 2) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 연결실체가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.

• 기업회계기준서 제 1001호 ‘재무제표 표시’ (2020 년 개정) - 부채의 유동, 비유동 분류
  동 개정사항은 유동부채와 비유동부채의 분류는 보고기간말에 존재하는 기업의 권리에 근거한다는 점을 명확히 하고 기업이 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리를 행사할지 여부에 대한 기대와는 무관하다는 점을 강조합니다. 그리고 보고기간말에 차입약정을 준수하고 있다면 해당 권리가 존재한다고 설명하고 결제는 현금, 지분상품, 그 밖의 자산 또는 용역을 거래상대방에게 이전하는 것으로 그 정의를 명확히 합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도의 개시일 이후 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 동 개정사항을 조기적용하는 경우에는 2023년 개정사항도 조기적용하여야 합니다.

• 기업회계기준서 제 1001호 ‘재무제표 표시’ (2023 년 개정) - 약정사항이 있는 비유동부채
  동 개정사항은 보고기간말 이전에 준수해야 하는 차입약정상의 특정 조건 (이하 ‘약정사항’) 만 보고기간 후 12개월 이상 부채의 결제를 연기할 수 있는 기업의 권리에 영향을 미친다고 규정합니다. 약정사항의 준수 여부가 보고기간 이후에만 평가되더라도, 이러한 약정사항은 보고기간말 현재 권리가 존재하는지에 영향을 미칩니다. 또한 보고기간 이후에만 준수해야 하는 약정사항은 결제를 연기할 수 있는 권리에 영향을 미치지 않는다고 규정합니다. 하지만 부채의 결제를 연기할 수 있는 기업의 권리가 보고기간 후 12개월 이내에 준수하는 약정사항에 따라 달라진다면, 보고기간 후 12개월 이내에 부채가 상환될 수 있는 위험을 재무제표 이용자가 이해할 수 있도록 정보를 공시합니다. 이러한 정보에는 약정사항에 대한 정보 (약정사항의 성격, 기업이 약정사항을 준수해야 하는 시점을 포함), 관련된 부채의 장부금액, 그리고 약정사항을 준수하기 어려울 수 있음을 나타내는 사실과 상황이 포함됩니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도의 개시일 이후 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 동 개정사항을 조기적용하는 경우에는 2020년 개정사항도 조기적용하여야 합니다.

• 기업회계기준서 제 1007호 ‘ 현금흐름표 ’ 및 기업회계기준서 제 1107호 ‘ 금융상품 공시 ’( 개정 ) - 공급자금융약정
  동 개정사항은 기업회계기준서 제 1007호 ‘ 현금흐름표 ’ 의 공시 목적에 재무제표이용자가 공급자금융약정이 기업의 부채와 현금흐름에 미치는 영향을 평가할 수 있도록 공급자금융약정에 대한 정보를 공시해야 한다는 점을 추가합니다. 또한 기업회계기준서 제 1107호 ‘ 금융상품 공시 ’ 를 개정하여 유동성위험 집중도에 대한 익스포저와 관련한 정보를 공시하도록 하는 요구사항의 예로 공급자금융약정을 추가하였습니다. ‘ 공급자금융약정 ’ 이라는 용어는 정의되지 않습니다. 대신 동 개정사항은 정보를 제공해야 하는 약정의 특성을 제시합니다. 공시 목적을 이루기 위하여, 공급자금융약정에 대한 다음 내용을 통합하여 공시하여야 합니다.

  • 약정의 조건
  • 공급자금융약정에 해당하는 금융부채의 장부금액 및 그 금융부채와 관련하여 재무상태표에 표시되는 항목
  • 공급자금융약정에 해당하는 금융부채 중 공급자가 금융제공자에게서 이미 금액을 받은 부분에 해당하는 장부금액 및 그 금융부채와 관련하여 재무상태표에 표시되는 항목
  • 공급자금융약정에 해당하는 금융부채의 지급기일 범위와 공급자금융약정에 해당하지 않는 비교 가능한 매입채무의 지급기일 범위
  • 공급자금융약정에 해당하는 금융부채 장부금액의 비현금 변동 유형과 영향
    동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며, 동 개정사항에는 최초로 적용하는 회계연도에 대한 구체적인 경과 규정을 포함합니다. 또한 조기적용이 허용됩니다.

• 기업회계기준서 제 1116호 ‘ 리스 ’( 개정 ) - 판매후리스에서 발생하는 리스부채
  동 개정사항은 기업회계기준서 제 1115호 ‘ 고객과의 계약에서 생기는 수익 ’ 을 적용하여 판매로 회계처리 되는 판매후리스에 대하여 후속측정 요구사항을 추가하였습니다. 동 개정사항은 리스개시일 후에 판매자 - 리스이용자가 계속 보유하는 사용권에 대해서는 판매자 - 리스이용자가 어떠한 차손익도 인식하지 않는 방식으로 ‘ 리스료 ’ 나 ‘ 수정 리스료 ’ 를 산정하도록 요구합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다.

• 기업회계기준서 제 1001호 ‘재무제표 표시’ (2023 년 개정) - 가상자산 공시
  동 개정사항은 가상자산 관련 거래에 대해 다른 기준서에서 요구하는 공시요구사항에 추가하여, 1) 가상자산을 보유하는 경우, 2) 가상자산을 고객을 대신하여 보유하는 경우, 3) 가상자산을 발행하는 경우로 각각 구분하여 각 경우별로 공시해야 할 사항을 규정합니다. 가상자산을 보유하는 경우 가상자산의 일반정보, 적용한 회계정책, 가상자산별 취득경로와 취득원가 및 당기말 공정가치 등에 대한 정보를 공시해야 합니다. 또한 가상자산을 발행한 경우 발행한 가상자산과 관련된 기업의 의무 및 의무이행상황, 매각한 가상자산의 수익인식시기 및 금액, 발행 후 보유 중인 가상자산의 수량과 중요한 계약내용 등을 공시하여야 합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.

연결실체는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 재무제표에 미치는 영향이 중요하지 않을 것으로 판단하고 있습니다.

(2) 연결기준

종속기업은 연결실체의 지배를 받고 있는 기업이며, 연결실체는 피투자자에 대한 관여로 변동이익에 노출되거나 변동이익에 대한 권리가 있고 피투자자에 대하여 자신의 힘으로 그러한 이익에 영향을 미치는 능력이 있을 때 피투자자를 지배합니다. 연결실체가 다른 기업에 대한 지배력을 평가할 때는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권뿐만 아니라 자신이 보유한 잠재적 의결권도 고려하고 있습니다.

연결재무제표는 지배기업과 종속기업의 자산, 부채, 자본, 수익, 비용 및 현금흐름을 같은 항목별로 합산하고, 지배기업의 각 종속기업에 대한 투자자산의 장부금액과 각 종속기업의 자본 중 지배기업지분을 상계(제거)하며, 연결실체 내 기업간의 거래와 관련된 연결실체 내의 자산과 부채, 자본, 수익, 비용 및 현금흐름을 모두 제거하여 작성되고 있으며, 종속기업의 수익과 비용은 연결실체가 종속기업에 대해 지배력을 획득하는 시점부터 지배력을 상실하기 전까지 연결재무제표에 포함되고 있습니다.

연결재무제표를 작성할 때 사용되는 지배기업과 종속기업의 재무제표는 동일한 보고기간종료일을 가집니다. 지배기업의 보고기간종료일과 종속기업의 보고기간종료일이 다른 경우, 종속기업은 연결재무제표를 작성하기 위하여 지배기업이 종속기업의 재무정보를 연결할 수 있도록 지배기업의 재무제표와 동일한 보고기간종료일의 추가적인 재무정보를 작성하고 있습니다. 다만, 종속기업이 실무적으로 적용할 수 없는 경우, 지배기업은 종속기업의 재무제표일과 연결재무제표일 사이에 발생한 유의적인 거래나 사건의 영향을 조정한 종속기업의 가장 최근의 재무제표를 사용하여 종속기업의 재무정보를 연결하며, 어떠한 경우라도 종속기업의 재무제표일과 연결재무제표일의 차이는 3개월을 초과하지 않고 있으며, 보고기간의 길이 그리고 재무제표일의 차이는 매 기간마다 동일하게 적용하고 있습니다.

연결실체는 연결재무제표 작성시 연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래와 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 연결실체의 회계정책과 일치하도록 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.

비지배지분은 연결재무상태표에서 자본에 포함하되 지배기업의 소유주지분과는 구분하여 별도로 표시하고 있습니다. 당기순손익과 기타포괄손익의 각 구성요소는 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속되며, 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속되고 있습니다.

종속기업에 대한 지배기업의 소유지분이 변동한 결과로 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실하지 않는다면, 그것은 자본거래 (즉, 소유주로서의 자격을 행사하는 소유주와의 거래)로 회계처리하고 있습니다. 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우 연결재무상태표에서 종전의 종속기업에 대한 자산과 부채를 제거하고, 종전의 종속기업에 대한 잔존 투자는 지배력을 상실한 때의 공정가치로 인식하며, 그러한 투자 및 종전의 종속기업과 주고 받을 금액에 대해서는 관련 한국채택국제회계기준에 따라 후속적으로 회계처리하고 있으며, 종전의 지배지분에 귀속되는 지배력 상실 관련 손익을 인식하고 있습니다.

(3) 사업결합

종속기업 및 사업의 취득은 취득법을 적용하여 회계처리하였습니다. 사업결합 이전대가는 피취득자에 대한 지배력을 대가로 이전하는 자산, 연결실체가 피취득자의 이전 소유주에 대하여 부담하는 부채 및 발행한 지분의 취득일의 공정가치의 합계로 산정하고 있습니다. 취득관련원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

취득일에 식별가능한 취득자산, 인수부채 및 우발부채는 다음을 제외하고는 취득일에 공정가치로 인식하고 있습니다.

• 이연법인세자산이나 부채와 종업원급여약정과 관련된 자산이나 부채는 각각 기업회계기준서 제1012호 '법인세'와 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'에 따라 인식하고 측정하고 있습니다.
• 연결실체가 피취득자의 주식기준보상을 자신의 주식기준보상으로 대체하면서 발생한 부채나 지분상품은 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정하고 있습니다.
• 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 따라 매각예정자산으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 기업회계기준서 제1105호에 따라 측정하고 있습니다.

영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액이 취득일 현재 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액을 초과하는 금액으로 측정하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액이 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액을 초과하는 금액이 재검토 후에도 존재하는 경우에, 그 초과금액은 즉시 염가매수차익으로 당기손익에 반영하고 있습니다.

사업결합으로 인한 연결실체의 이전대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산과 부채를 포함하고 있으며 조건부 대가는 취득일의 공정가치로 측정하고 사업결합으로 인한 이전대가의 일부로 포함되어 있습니다. 취득일 이후 공정가치의 변동액은 측정기간 조정사항의 조건을 충족하는 경우 소급하여 조정하고 해당 영업권에서 조정하고 있습니다. 측정기간 조정사항이란 '측정기간'(취득일로부터 1년을 초과할 수 없음)동안 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대한 추가적 정보를 획득하여 발생하는 조정사항을 말합니다.

측정기간 조정사항의 조건을 충족하지 않는 조건부 대가의 공정가치 변동액은 조건부 대가의 분류에 따라 회계처리하고 있습니다. 자본으로 분류된 조건부 대가는 이후 보고일에 재측정하지 않고 결제되는 경우 자본으로 회계처리하고 있습니다. 그 밖의 조건부 대가는 이후 보고일에 공정가치로 재측정하고, 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

단계적으로 이루어지는 사업결합에서 연결실체는 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분(공동영업 포함)을 취득일의 공정가치로 재측정하고 그 결과 차손익이 있다면 당기손익(또는 적절한 경우 기타포괄손익)으로 인식하고 있습니다. 취득일 이전에 피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액은 이전에 보유한 지분을 직접 처분하였다면 적용할 기준과 동일하게 인식하고 있습니다.

사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간 말까지 완료되지 못한다면, 연결실체는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 연결재무제표에 보고하고 있습니다. 측정기간(위 참고) 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 연결실체는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식된 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한 잠정금액을 소급하여 조정하거나 추가적인 자산과 부채를 인식하고 있습니다.

(4) 현금및현금성자산

재무상태표에 현금과 은행잔고는 현금(즉 보유 현금과 요구불예금)과 현금성자산으로 구성됩니다. 현금성자산은 유동성이 매우 높은 단기(일반적으로 만기가 3개월 이내) 투자자산으로서 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 자산입니다. 현금성자산은 투자나 다른 목적이 아닌 단기의 현금수요를 충족하기 위한 목적으로 보유합니다.

제3자와의 계약상 연결실체의 사용이 제한된 은행잔고는 그러한 제한이 은행잔고를 더 이상 현금의 정의를 충족시키지 못하게 하는 것이 아니라면, 현금의 일부로 포함됩니다. 현금의 사용에 대한 계약상 제약이 보고기간 말 이후 12개월을 초과한다면, 관련된 금액은 재무상태표상 비유동자산으로 분류합니다.

현금흐름표의 목적상 현금및현금성자산은 위에서 정의한 현금및현금성자산과 금융회사의 요구에 따라 즉시 상환하여야 하고 연결실체의 현금관리의 일부를 구성하는 당좌차월의 순액으로 구성됩니다. 그러한 당좌차월은 재무상태표상 단기차입금으로 표시됩니다.

(5) 재고자산

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 개별법을 적용하는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.

매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로 인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

(6) 금융상품

금융자산 및 금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 연결실체의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권을 제외하고는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(7) 금융자산

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.

1) 금융자산의 분류

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

• 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
• 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

• 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
• 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결실체는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

• 특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.
• 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

1-1) 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.

금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원 가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다. 이자수익은 당기손익으로 인식하며 ‘금융이익 유효이자율법에 따른 이자수익’ 항목으로 계상하고 있습니다.

1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

공정가치는 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익, 손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

연결실체는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다.후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익익여금으로 대체됩니다. 지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융이익' 항목으로 계상하고 있습니다. 연결실체는 최초 인식시점에 단기매매항목이 아닌 모든 지분상품투자에 대하여 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하였습니다. 다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.

• 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우
• 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
• 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

• 단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고).
• 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치(‘회계 불일치’)를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 '기타영업외손익' 항목으로 계상하고 있습니다 한편 당기손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 이자수익은 '금융이익-기타' 항목으로 계상하고 있습니다. 공정가치는 주석 32에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

2) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.

• 상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.
• 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 당기손익으로 인식하는 외화요소는 상각후원가로 측정하는 경우와 동일하기 때문에 장부금액(공정가치)의 환산에 기초한 잔여 외화요소는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.
• 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 공정가치변동에 따른 손익의 일부로 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.
• 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

3) 금융자산의 손상

연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투 자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다. 연결실체는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결실체의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를통해 조정됩니다. 이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결실체는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다. 전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

3-1) 신용위험의 유의적 증가

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 연결실체가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 연결실체의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 연결실체의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다. 특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

• 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
• 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도
• 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
• 현재에 존재하거나 미래에 예측되는 사업적, 재무적, 경제적 상황의 불리한 변동으로서 차입자가 채무를 지급할 수 있는 능력에 유의적인 하락을 일으킬 것으로 예상되는 변동
• 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가
• 차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다. 상기 사항에도 불구하고 연결실체는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다.

• (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고
• (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며
• (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우

에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다. 연결실체는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를 가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.

금융보증계약의 경우 연결실체가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다. 연결실체는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

3-2) 채무불이행의 정의

연결실체는 과거 경험상 다음 기준 중 하나를 충족하는 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다는 점을 나타내므로, 다음 사항들은 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다.

• 차입자가 계약이행조건을 위반한 경우

상기의 분석과 무관하게 연결실체는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융자산이 90일을 초과하여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다.

3-3) 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

• ① 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움
• ② 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고)
• ③ 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화
• ④ 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐
• ⑤ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

3-4) 제각정책

차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우 연체기간이 2년을 초과하는 때 중 빠른 날과 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 연결실체의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다.

3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식

기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말 현재 보증을 제공받고 있는 이미 실행된 채무상품의 금액에 과거 추세와 채무자의 특정미래 재무적 필요성에 대한 연결실체의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한채무불이행 시점까지 차입자에 의해 미래에 실행될 것으로 예상되는 추가적인 보증금액을 포함하고 있습니다. 금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1116호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다. 금융보증계약의 경우 연결실체는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다. 전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외). 모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.

4) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산을 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니 다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

(8) 금융부채와 지분상품

1) 금융부채ㆍ자본 분류

연결실체는 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 발행한 금융상품을 최초인식시점에 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다. 자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

3) 복합금융상품

연결실체는 발행한 복합금융상품(전환사채)을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션은 지분상품입니다. 부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다. 자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채의 만기까지 전환권옵션이 행사되지 않는 경우 자본으로 인식한 금액은 기타불입자본으로 대체하고 있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다. 전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다.

4) 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

5) 당기손익-공정가치측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다. 다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

• 주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우
• 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
• 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

• 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
• 금융부채가 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산,금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
• 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 ‘당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익’의 항목으로 ‘기타영업외비용’에서 인식하고 있습니다. 그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다. 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

6) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다. 유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

7) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다. 금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

• 기업회계기준서 제1109호 ‘금융상품’에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고)
• 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

8) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다. 외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).```markdown

9) 금융부채의 제거

연결실체는 당사의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다. 기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다.

(9) 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다. 후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된 개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구분	건물	기계장치	차량운반구	공기구비품
추정내용연수	40년	8년	5년	5년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다. 유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(10) 무형자산

1) 개별취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가

연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다. 다음 사항을 모두 제시할 수 있는 경우에만 개발활동(또는 내부 프로젝트의 개발단계)에서 발생한 무형자산을 인식합니다.

• 무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성
• 무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도
• 무형자산을 사용하거나 판매할 수 있는 기업의 능력
• 무형자산이 미래경제적효익을 창출하는 방법
• 무형자산의 개발을 완료하고 그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수가능성
• 개발과정에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 기업의 능력

내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을 최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다. 내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

3) 사업결합으로 취득한 무형자산

사업결합으로 취득하고 영업권과 분리하여 인식한 무형자산의 취득원가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 사업결합으로 취득한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

4) 무형자산의 제거

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(11) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상

영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결실체는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다. 비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(12) 차입원가

연결실체는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될 때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.

적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다. 기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(13) 매각예정비유동자산

매각예정으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 순공정가치와 장부금액 중 작은 금액으로 측정합니다. 연결실체는 비유동자산(또는 처분자산집단)의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래로 회수될 것이라면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 비유동자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태에서 즉시 매각가능하여야 하며 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주됩니다. 경영진은 자산의 매각계획을 확약해야 하며 분류시점에서 1년 이내에 매각완료요건이 충족될 것으로 예상되어야 합니다.

연결실체는 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 매각계획을 확약하는 경우, 매각 이후 연결실체가 종전 종속기업에 대한 비지배지분의 보유 여부에 관계없이 앞에서 언급한 조건을 충족한다면 해당 종속기업의 모든 자산과 부채를 매각예정으로 분류하고 있습니다. 연결실체가 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자 전체 또는 일부의 매각계획을 확약하는 경우, 매각될 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자 전체 또는 일부는 상기에서 언급된 매각예정분류기준을 충족하는 경우 매각예정으로 분류하며, 연결실체는 매각예정으로 분류된 부분과 관련된 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자에 대하여 지분법 적용을 중단합니다. 한편 매각예정으로 분류되지 않는 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 잔여 보유분에 대해서는 지분법을 계속 적용합니다.

(14) 정부보조금

연결실체는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다. 시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이로 측정하고 있습니다.

자산관련정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 재무상태표에 표시하고 있습니다(유형자산 취득 관련 정부보조금 포함). 해당 정부보조금은 관련 자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다. 수익관련정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라 해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련 원가의 발생 없이 연결실체에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 종업원교육에 소요되는 비용을 보전하기 위한 정부보조금은 관련 원가와 대응하는데 필요한 기간에 걸쳐 손익으로 인식되며 관련 비용에서 차감하고 있습니다.

(15) 리스

1) 연결실체가 리스이용자인 경우

연결실체는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 연결실체는 리스이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스부채를 인식합니다. 연결실체는 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘 나타내는 경우가 아니라면 단기리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용으로 인식합니다.

리스부채는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초 측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다. 증분차입이자율은 리스기간, 통화 그리고 리스의 시작시점에 따라 달라지며, 다음을 포함하는 투입변수 등에 기초하여 결정됩니다.

• 국고채 금리에 기초한 무위험이자율
• 기업 특유의 위험조정
• 채권수익률에 기초한 신용위험조정
• 리스를 체결하는 기업의 위험속성이 연결실체의 위험속성과 다르고 해당 리스가 연결실체의 보증에 따른 효익을 받지 못하는 경우에 해당 기업 특유의 조정

리스부채의 측정에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.

• 고정리스료 (실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)
• 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함
• 잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액
• 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격
• 리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액

연결실체는 리스부채를 재무상태표에서 다른 부채와 구분하여 표시합니다. 리스부채는 후속적으로 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액(유효이자율법을 사용)하고, 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 측정합니다.

연결실체는 다음의 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.

• 리스기간이 변경되거나, 매수선택권 행사에 대한 평가의 변경을 발생시키는 상황의 변경이나 유의적인 사건이 발생하는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.
• 지수나 요율(이율)의 변경이나 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 변동되어 리스료가 변경되는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 변경되지 않은 할인율로 할인하여 다시 측정합니다. 다만 변동이자율의 변동으로 리스료에 변동이 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반영하는 수정 할인율을 사용합니다.
• 리스계약이 변경되고 별도 리스로 회계처리하지 않는 경우. 이러한 경우 리스부채는 변경된 리스의 리스기간에 기초하여, 수정된 리스료를 리스변경 유효일 현재의 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액과 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감) 및 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가를 차감한 금액으로 구성됩니다. 사용권자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 후속 측정합니다.

연결실체가 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 부담하는 원가의 추정치는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'에 따라 인식하고 측정합니다. 그러한 원가가 재고자산을 생산하기 위하여 발생한 것이 아니라면, 원가가 사용권자산과 관련이 있는 경우 사용권자산 원가의 일부로 그 원가를 인식합니다.

리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다.

연결실체는 사용권자산을 재무상태표에서 다른 자산과 구분하여 표시합니다. 연결실체는 사용권자산이 손상되었는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'을 적용하며, 식별된 손상차손에 대한 회계처리는 '유형자산'의 회계정책(주석 2.(9) 참고)에 설명되어 있습니다.

연결실체는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.

실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 연결실체는 이러한 실무적 간편법을 사용하지 않고 있습니다. 하나의 리스요소와 하나 이상의 추가 리스요소나 비리스요소를 포함하는 계약에서 리스이용자는 리스요소의 상대적 개별가격과 비리스요소의 총 개별가격에 기초하여 계약 대가를 각 리스요소에 배분합니다.

2) 연결실체가 리스제공자인 경우

연결실체는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다. 연결실체가 중간리스제공자인 경우 연결실체는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도계약으로 회계처리하고 있습니다. 연결실체는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는 사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

연결실체는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 연결실체는 그 기준을 적용합니다. 연결실체는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.

금융리스에서 리스이용자로부터 받는 금액은 연결실체의 리스순투자로서 수취채권으로 인식합니다. 연결실체는 연결실체의 리스순투자 금액에 일정한 기간수익률을 반영하는 방식으로 리스기간에 걸쳐 금융수익을 배분합니다. 최초 인식 이후에 연결실체는 추정 무보증잔존가치를 정기적으로 검토하며, 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 제거 및 손상에 대한 요구사항을 적용하여 리스채권의 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 금융리스수익은 리스채권의 총장부금액을 참조하여 계산합니다. 다만 신용이 손상된 금융리스채권의 경우에는 상각후원가(즉 손실충당금 차감 후 금액)를 참조하여 금융수익을 계산합니다.

계약에 리스요소와 비리스요소가 포함되어 있는 경우, 연결실체는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하여 계약대가를 각 구성요소에 배분합니다.

(16) 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다. 충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3자가 변제할 것이 예상되는 경우 연결실체가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다. 매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적 효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

1) 손실부담계약

손실부담계약에 따른 현재의무를 충당부채로 인식 및 측정하고 있습니다. 연결실체가 계약상의 의무이행에서 발생하는 회피 불가능한 원가가 당해 계약에 의하여 받을 것으로 기대되는 경제적 효익을 초과하는 계약을 체결하고 있는 경우에 손실부담계약을 부담하고 있는 것으로 판단하고 있습니다.

2) 구조조정

연결실체가 구조조정에 대한 공식적이며 구체적인 계획을 수립하였으며, 구조조정 계획의 이행에 착수하거나 구조조정의 영향을 받을 당사자에게 구조조정의 주요 내용을 공표함으로써 구조조정의 영향을 받을 당사자가 연결실체가 구조조정을 이행할 것이라는 정당한 기대를 가지게 될 때에 구조조정충당부채를 인식하고 있습니다. 구조조정과 관련하여 직접 발생하는 지출에서 구조조정과 관련하여 필수적으로 발생하고 기업의 계속적인 활동과 관련 없는 지출만을 구조조정충당부채 금액으로 측정하고 있습니다.

3) 제품보증

제품보증충당부채는 관련 제품의 판매일에 해당 의무를 이행하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 인식하고 있습니다.

4) 복구충당부채

리스계약 조건에 따라 리스한 자산을 원래 상태로 복구할 때 연결실체가 부담하여야 하는 비용을 리스개시일 또는 해당 자산을 사용한 결과로 의무를 부담하게 되는 특정 기간에 충당부채로 인식하고 있습니다. 해당 충당부채는 해당 자산을 복구하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 측정하며, 해당 추정치는 정기적으로 검토하고 새로운 상황에 적합하게 조정하고 있습니다.
```# 5) 사업결합으로 인수한 우발부채

사업결합으로 인수한 우발부채는 취득일의 공정가치로 측정하고 있습니다. 후속 보고기간 말에 당해 우발부채는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'에 따라 결정된 금액과 최초 인식금액에서 적절하다면 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 인식한 상각누계액을 차감한 금액 중 큰 금액으로 측정하고 있습니다.

(17) 종업원급여

확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있으며, 당기 중 확정기여제도와 관련해 비용으로 인식한 금액은 270백만원(전기: 190백만원)입니다.

확정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 연결포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시 인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다.

과거근무원가는 제도의 개정이나 축소가 일어날 때 또는 연결실체가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 연결실체는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다.

순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다. 근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다.

재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를 가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.

해고급여에 대한 부채는 연결실체가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 연결실체가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른 날에 인식하고 있습니다.

종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다.

• 만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다.
• 만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있다면 기여금은 근무원가를 감소시킵니다.

근무연수에 따라 결정되는 기여금액의 경우 연결실체는 총급여에 대해 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여' 문단70에서 요구하는 배분방법에 따라 근무기간에 기여금을 배분합니다. 반면에 근무연수와 독립적인 기여금액의 경우 연결실체는 이러한 기여금을 관련 근무용역이 제공되는 해당기간의 근무원가의 감소로 인식합니다.

(18) 고객과의 계약에서 생기는 수익

① 수행의무 식별

연결실체는 화장품 등의 제조 및 유통업을 영위하고 있습니다. 고객과의 계약에서 연결실체는 재화나 용역의 통제가 고객에 이전되었을 때, 해당 재화나 용역의 대가로받을 권리를 갖게 될 것으로 예상하는 대가를 반영하는 금액으로 수익을 인식합니다.

재화 판매 외 별도로 제공하는 용역은 계약을 분리하여 수익을 인식하고 있어, 수행의무의 식별은 재무제표에 중대한 영향을 미치지 않습니다.

② 변동대가

연결실체는 재화의 판매시 할인등으로 인해 고객에게서 받을 대가가 변동될 수 있습니다. 연결실체는 받을 권리를 갖게 될 대가를 더 잘 예측할 것으로 예상하는 방법을 사용하여 변동대가를 추정하고, 향후 이미 인식한 누적 수익금액 중 유의적인 부분을되돌리지 않을 가능성이 매우 높은 금액까지만 변동대가를 거래가격에 포함하여 수익을 인식합니다.

일부 고객에게는 반품권을 제공하며 반품권은 변동대가에 해당합니다.

• 반품권
  고객에게 반품권을 부여한 경우, 수익은 누적수익 금액 중 유의적인 환원이 발생하지 않을 가능성이 매우 높은 정도까지 인식합니다. 그러므로, 구체적인 유형별, 사이즈별 등 과거 정보를 이용한 예상되는 반품 추정치를 반영한 금액을 수익으로 인식하고 있습니다. 이러한 상황에 따라 반품부채와 고객에게서 제품을 회수할 기업의 권리에 대하여 자산이 인식되었습니다. 환불부채를 결제할 때 고객에게서 제품을 회수할 권리에 대해 인식하는 자산은 처음 측정할 때 제품의 이전 장부금액에서 그 제품 회수에 예상되는 원가를 차감한 금액으로 측정됩니다. 연결실체는 보고기간 말마다 반품될 제품에 대한 예상의 변동을 반영하여 자산과 부채의 측정치를 새로 수정합니다.

③ 거래가격의 배분

연결실체는 고객이 재화를 구매하면 향후 제품 구매 시 할인된 가격으로 구매할 수 있는 보상점수를 부여하는 고객충성제도를 운영하고 있으며, 해당 고객선택권은 별도의 수행의무로 식별됩니다. 연결실체는 매출과 관련하여 받았거나 받을 대가의 공정가치를 상대적 개별 판매가격을 기초로 보상점수와 재화의 판매에 배분합니다.

(19) 고객충성제도

연결실체는 고객충성제도에 따라 보상점수에 배분할 수취대가에 대해서, 제공될 제품의 공정가치에 근거하여 추정하고 있으며, 과거 경험에 기초한 기대회수율과 기대회수시점을 고려하고 있습니다.

(20) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

1) 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목 때문에 과세소득과 순이익은 차이가 발생합니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다. 법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다.

2) 이연법인세

이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다.

이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 않습니다.

연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간 말 현재 회사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.

3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

(21) 외화환산

연결실체의 재무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 재무제표를 작성하기 위해 개별기업들의 경영성과와 재무상태는 연결실체의 기능통화이면서 재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.

재무제표 작성에 있어서 해당 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.

외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

• 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용 조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이
• 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이
• 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도 없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

재무제표 작성을 위하여 연결실체에 포함된 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간 말의 환율을 사용하여 '원'으로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 외화환산적립금(적절한 경우 비지배지분에 배분)에 누계하고 있습니다.

해외사업장을 처분하는 경우(즉 연결실체의 해외사업장에 대한 지분 전부의 처분, 해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 처분, 공동약정의 지분의 부분적 처분 또는 해외사업장을 포함한 관계기업에 대한 지분의 부분적 처분 이후 보유하는 지분이 해외사업장을 포함하는 금융자산이 되는 경우), 지배기업에 귀속되는 해외사업장 관련 외환차이의 누계액 전액을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오지 않는 일부 처분의 경우, 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 비지배지분으로 재귀속시키고 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이 외의 모든 일부 처분의 경우(즉 유의적인 영향력이나 공동지배력의 상실을 가져오지 않는 연결실체의 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분의 감소)에는 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장의 취득으로 발생하는 영업권과 식별가능한 자산과 부채에 대한 공정가치 조정액은 해외사업장의 자산과 부채로 처리하고 보고기간 말의 환율로 환산하고 있으며, 이로 인한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다.

(22) 주당손익

연결실체는 보통주 기본주당손익과 희석주당손익을 당기순손익에 대하여 계산하고 포괄손익계산서에 표시하고 있습니다. 기본주당손익은 보통주에 귀속되는 당기순손익을 보고기간 동안에 유통된 보통주식수를 가중평균한 주식수로 나누어 계산하고 있습니다. 희석주당손익은 모든 희석화 효과가 있는 잠재적 보통주의 영향을 고려하여 보통주에 귀속되는 당기순순익 및 가중평균유통보통주식수를 조정하여 계산하고 있습니다.

(23) 영업부문

영업부문은 수익을 창출하고 비용을 발생시키는 사업활동을 영위하는 식별 가능한 구성단위로서, 연결실체는 부문에 배분될 자원에 대한 의사결정과 성과평가를 위하여 최고영업의사결정자가 주기적으로 검토하는 내부 보고자료에 기초하여 부문을 구분하고 있습니다. 연결실체는 기업회계기준서 제1108호 '영업부문'에 따라 영업부문과 관련된 공시사항을 연결재무제표에 공시하였습니다.

(24) 재무제표의 승인

당사의 재무제표는 2024년 2월 23일자로 이사회에서 승인되었으며, 정기주주총회에서 수정 승인될 수 있습니다.

3. 중요한 판단과 추정불확실성의 주요 원천

주석 2에 기술된 연결실체의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 추정 및 가정을 하여야 합니다. 추정과 관련된 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다. 추정치와 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.

(1) 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 중요한 판단

아래 항목들은 추정과 관련된 것(주석 3.(2) 참고)과는 별개인 중요한 판단으로서, 이는 경영진이 연결실체의 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 것이며, 재무제표에 인식된 금액에 가장 중요한 영향을 미치는 사항입니다.

① 경영진의 판단

재무제표에 인식된 금액에 유의한 영향을 미치는 회계정책의 적용과 관련된 주요한 경영진의 판단에 대한 정보는 다음의 주석에 포함되어 있습니다.

• 주석 7: 매출채권 및 기타금융자산
• 주석 11: 유의적인 영향력의 보유 여부
• 주석 21: 수익의 인식

② 가정과 추정의 불확실성

다음 보고기간 이내에 중요한 조정이 발생할 수 있는 유의한 위험이 있는 가정과 추정의 불확실성에 대한 정보는 다음의 주석에 포함되어 있습니다.

• 주석 7: 매출채권 및 기타금융자산 - 손실충당금의 추정
• 주석 11: 관계기업투자의 회수가능액 추정
• 주석 12: 현금흐름창출단위의 회수가능액 추정
• 주석 13: 현금흐름창출단위의 회수가능액 추정
• 주석 31: 이연법인세자산의 인식 - 차감할 일시적 차이 등의 실현가능성

(2) 추정 불확실성의 주요 원천

차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다.

1) 손실충당금의 계산

기대신용손실을 측정할 때 연결실체는 합리적이고 뒷받침할 수 있는 미래전망정보를 이용하며, 그러한 정보는 서로 다른 경제적 변수의 미래 변동 및 그러한 변수들이 상호 어떻게 영향을 미치는지에 대한 가정에 기초합니다. 채무불이행시 손실률은 채무불이행이 발생했을 때의 손실액에 대한 추정치입니다. 이는 계약상 현금흐름과 채권자가 수취할 것으로 예상하는 현금흐름의 차이에 기초하며, 담보와 신용보강에 따른 현금흐름을 고려합니다. 채무불이행 발생확률은 기대신용손실을 측정하기 위한 주요 투입변수를 구성합니다. 채무불이행 발생확률은 대상기간에 걸친 채무불이행의 발생가능성에 대한 추정치이며, 과거정보 및 미래상황에 대한 가정과 기대를 포함합니다.

2) 금융상품의 공정가치 평가

주석 33에 기술된 바와 같이, 연결실체는 특정 유형의 금융상품의 공정가치를 추정하기 위해 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함하는 평가기법을 사용하였습니다. 주석 33은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 주요 가정의 세부내용과 이러한 가정에 대한 민감도 분석내용을 제공하고 있습니다. 경영진은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 평가기법과 가정들이 적절하다고 믿고 있습니다.

3) 법인세

연결실체의 과세소득에 대한 법인세는 다양한 국가의 세법 및 과세당국의 결정을 적용하여 산정되므로 최종 세효과를 산정하는 데에는 불확실성이 존재합니다.

4. 영업부문

(1)

연결실체의 영업부문은 2개로 구성되어 있으며 그 내용은 다음과 같습니다.

구분	주요재화 및 용역 내용
화장품사업 부문	화장품
기타사업 부문	엔터테인먼트업

(2)

당기와 전기 중 연결실체의 영업수익 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기
제품매출	12,702,817	5,285,820
상품매출	3,004,257	902,726
기타매출	1,326,765	57,699
합계	17,033,839	6,246,245

(3)

당기와 전기 중 연결실체의 지역별 영업현황(소재지 기준)은 다음과 같습니다.

① 당기

(단위: 천원)

구분	국내	중국	미국	내부거래	조정	조정후 금액
순매출액	15,333,461	1,703,633	-	(3,255)		17,033,839
비유동자산(*)	1,653,818	1,258	35,191	-		1,690,267

(*) 금융상품, 이연법인세자산, 관계기업 및 공동기업투자 등이 제외된 금액입니다.

② 전기

(단위: 천원)

구분	국내	중국	미국	내부거래	조정	조정후 금액
순매출액	5,868,495	266,053	-	111,697		6,246,245
비유동자산(*)	1,649,627	-	40,614	(10,000)		1,680,241

(*) 금융상품, 이연법인세자산, 관계기업 및 공동기업투자 등이 제외된 금액입니다.

(4)

연결실체는 제공하는 재화나 용역의 성격을 기준으로 최고경영자의 의사결정을 위해 외부고객으로부터의 수익을 하나의 영업부문으로 보고하고 있습니다. 당기 중 연결실체 매출액의 10% 이상을 차지하는 주요 고객의 당기 및 전기 수익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기
고객1	4,114,075	-
고객2	2,822,334	19,334

(5)

당기와 전기 중 연결실체의 주요 지리적 시장, 주요 사업계열 및 수익인식 시기에 따라 구분한 수익 내역은 다음과 같습니다.(단위: 천원)

구분	당기	전기
주요 지리적 시장
국내	13,477,327	4,279,670
해외	3,556,512	1,966,575
합계	17,033,839	6,246,245
주요 재화와 서비스
계열 화장품류 등의 재화	14,762,241	6,146,868
원부자재 판매 등	1,058,638	99,377
엔터테인먼트 서비스	1,212,960	-
광고대행 서비스 등	-	-
합계	17,033,839	6,246,245
수익인식 시기
한 시점에 이행	16,089,006	6,246,245
기간에 걸쳐 이행	944,833	-
합계	17,033,839	6,246,245

5. 현금및현금성자산

당기말과 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
보유현금	633	635
요구불예금	3,401,519	4,992,158
기타현금성자산	1,335,586	5,511,416
합계	4,737,738	10,504,209

상기 현금성자산은 만기가 짧고 현행 시장이자율을 반영하는 변동이자율조건으로서 장부금액과 공정가치와의 차이가 중요하지 아니합니다.

6. 장단기금융상품

당기말과 전기말 현재 장단기금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	내용	당기말	전기말
단기금융상품(*)	예탁금	265,000	-
장기금융상품(*)	당좌개설보증금	3,000	3,000

(*) 사용이 제한된 금융자산입니다.

7. 매출채권 및 기타금융자산

(1) 당기말과 전기말 현재 매출채권 및 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말		전기말
	유동	비유동	유동	비유동
매출채권	1,012,842	-	470,632	-
기타금융자산
대여금(*)	6,160,000	-	5,960,000	-
주임종단기채권	351,500	-	360,000	-
미수금	1,597,021	-	2,435,897	-
미수수익	19,717	-	12,736	-
보증금	-	659,469	-	644,845
소계	8,128,238	659,469	8,768,633	644,845
합계	9,141,080	659,469	9,239,265	644,845

(*) 당기말 현재 주식회사 알에프텍 보통주 2,000,000주와 제이준코스메틱 보통주 50,000주를 담보로 제공받고 있으며, 전기말 현재 알에프텍 보통주 2,000,000주를 담보로 제공받고 있습니다.

(2) 당기말과 전기말 현재 손실충당금 차감 전 총액 기준에 의한 매출채권 및 기타금융자산 관련 손실충당금의 내역은 다음과 같습니다.

① 매출채권

(단위: 천원)

구분	당기말		전기말
	유동	비유동	유동	비유동
매출채권 총장부금액	2,270,112	4,336,156	2,090,542	4,439,607
손실충당금	(1,257,270)	(4,336,156)	(1,619,910)	(4,439,607)
매출채권 순장부금액	1,012,842	-	470,632	-

② 기타금융자산

(단위: 천원)

구분	당기말		전기말
	유동	비유동	유동	비유동
기타금융자산 총장부금액	25,629,027	659,469	26,362,443	644,845
손실충당금
대여금	(2,595,687)	-	(2,715,688)	-
주임종단기채권	(100,000)	-	-	-
미수수익	(25,323)	-	(34,510)	-
미수금	(14,779,779)	-	(14,843,612)	-
소계	(17,500,789)	-	(17,593,810)	-
기타금융자산 순장부금액	8,128,238	659,469	8,768,633	644,845

매출채권 및 기타금융자산은 손실충당금이 차감된 순액으로 요약재무상태표에 표시되었습니다.

(3) 당기와 전기 중 매출채권 및 기타금융자산에 대한 손실충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

① 매출채권

(단위: 천원)

구분	당기	전기
기초금액	6,059,518	6,059,654
손상차손(환입)	(466,556)	1,545,114
매출채권 제각	-	(1,502,374)
연결실체의 변동	-	(37,000)
환율변동효과	464	(5,876)
기말금액	5,593,426	6,059,518

당기 및 전기 중 매출채권의 손상차손(환입) 각각 (-)466,556천원 및 1,545,114천원은 포괄손익계산서상 판매비와관리비로 계상되었습니다.

② 기타금융자산

(단위: 천원)

구분	당기	전기
기초금액	17,593,811	13,840,069
손상차손환입	(89,950)	(2,684,238)
연결실체의 변동	-	235,602
환율변동효과	(3,072)	5,181
대체(*)	-	6,197,197
기말금액	17,500,789	17,593,811

(*) 전기중 상표권통상사용권을 미수금으로 대체함에 따라 5,108,027천원, 매각예정자산을 미수금으로 대체함에따라 1,089,170천원의 충당금이 대체되었습니다 (주석13 및 40참조).

당기 및 전기 중 기타금융자산의 손상차손환입 각각 89,950천원 및 2,684,238천원은 포괄손익계산서상 기타수익으로 계상되었습니다.

8. 당기손익-공정가치측정금융자산

(1) 당기말과 전기말 현재 당기손익-공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

① 당기말

(단위: 천원)

구분	취득가액	손상차손누계액	장부가액
(주)웨스트라이즈(구, (주)에프앤리퍼블릭) 유가증권	19,030	-	19,030
(주)화현관광개발 유가증권	1,000,000	-	1,000,000
(주)케이엔씨글로벌 전환사채	900,000	(900,000)	-
피혁공업협동조합 출자금	600	(600)	-
반월열수용가조합 출자금	74	(74)	-
합계	1,919,704	(900,674)	1,019,030

② 전기말

(단위: 천원)

구분	취득가액	손상차손누계액	장부가액
(주)웨스트라이즈(구, (주)에프앤리퍼블릭) 유가증권	2,641,950	(772,500)	1,869,450
(주)케이엔씨글로벌 전환사채	900,000	(900,000)	-
신보희망디딤돌제삼차유동화전문유한회사 유가증권	120,000	(120,000)	-
신보2012제7차유동화전문유한회사 유가증권	67,200	(67,200)	-
피혁공업협동조합 출자금	600	(600)	-
반월열수용가조합 출자금	74	(74)	-
합계	3,729,824	(1,860,374)	1,869,450

(2) 당기와 전기 중 당기손익 공정가치측정금융자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기
기초금액	1,869,450	-
취득	1,449,734	-
대체(*)	-	2,641,950
처분 및 제각	(2,298,885)	-
평가	(1,269)	(772,500)
기말금액	1,019,030	1,869,450

(*) 연결실체는 전기 중 (주)웨스트라이즈(구, (주)에프앤리퍼블릭)에 대한 유의적인 영향력이 해소되어 관계기업에서 당기손익-공정가치측정금융자산으로 대체하였습니다.

9. 재고자산

(1) 당기말과 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말		전기말
	취득원가	평가충당금	장부금액	취득원가
상품	554,767	(285,024)	269,743	1,807,592
제품	2,771,527	(828,759)	1,942,768	1,897,665
원재료	480,950	(3,191)	477,759	12,494
부재료	613,647	(73,627)	540,020	393,852
재공품	19,353	-	19,353	21,362
합계	4,440,244	(1,190,601)	3,249,643	4,132,965

(2) 당기와 전기 중 재고자산에 대한 평가손실(환입)의 연결포괄손익계산서상 처리 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	처리	당기	전기
재고자산	매출원가	1,182,281	23,545
재고자산	중단영업손익	-	67,443
합계		1,182,281	90,988

10. 기타자산

(1) 당기말과 전기말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말		전기말
	유동	비유동	유동	비유동
선급금	659,592	650,000	395,562	-
선급비용	377,089	-	387,948	-
부가세대급금	14,137	-	-	-
반품회수권	44,775	-	6,470	-
합계	1,095,593	650,000	789,980	-

(2) 당기말과 전기말 현재 총액 기준에 의한 선급금과 대손충당금의 내역은 다음과 같으며 선급금은 대손충당금이 차감된 순액으로 연결재무상태표에 표시되었습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말		전기말
	유동	비유동	유동	비유동
총액 기준	1,589,009	1,541,352	1,323,599	891,352
대손충당금	(929,417)	(891,352)	(928,037)	(891,352)
순액 기준	659,592	650,000	395,562	-

당기 및 전기 중 선급금에 대한 대손상각비 각각 1,380천원 및 121,002천원을 포괄손익계산서상 판매비와 관리비로 인식하였습니다.

11. 관계기업투자

(1) 당기말과 전기말 현재 관계기업투자의 내역은 다음과 같습니다.

① 당기말

(단위: 천원)

구분	소재지	주요 영업활동	지분율	취득원가	장부금액
체리힐파트너스(주)(*1)	국내	투자	25.00%	1,250,000	-
(주)광림(*2)	국내	제조업	15.92%	22,500,000	26,307,026
합계				23,750,000	26,307,026

(*1) 전기 이전 관계기업투자의 회수가능액이 장부가액에 미달하여 전액 손상을 인식하였습니다.

(*2) 당기말 현재 연결실체의 지분율은 20% 미만이고 보통주식에 대한 의결권을 (주)광림의 대표이사에게 2023년9월22일부터 2026년9월22일까지 3년간 위임하였으나, 위임기간이 일시적이고 경영진의 상호교류 등 유의적인 영향력이 있다고 판단하여 관계기업으로 분류하였습니다.

② 전기말

(단위: 천원)

구분	소재지	주요 영업활동	지분율	취득원가	장부금액
(주)제일피혁(*1)	국내	제조업	44.44%	200,000	-
(주)키스톤파메드(*1)	국내	의약품	30.04%	100,010	-
체리힐파트너스(주)(*1)	국내	투자	25.00%	1,250,000	-
(주)광림(*2)	국내	제조업	15.92%	22,500,000	22,498,054
(주)알에프텍(*3)	국내	제조업	0.00%	-	-
(주)에프앤엔터테인먼트(*4)	국내	매니지먼트업	0.00%	-	-
(주)웨스트라이즈(구, (주)에프앤리퍼블릭)(*5)	국내	제조업	0.00%	-	-
(주)몸핏	국내	유통업	0.00%	-	-
피비오컴퍼니(주)	국외	광고업	0.00%	-	-
합계				24,050,010	22,498,054

(*1) 전기 이전 관계기업투자의 회수가능액이 장부가액에 미달하여 전액 손상을 인식하였습니다.

(*2) 전기 중 지배기업은 (주)광림의 지분 15.92%를 취득하였습니다. 한편, 전기말 현재 지배기업의 지분율은 20% 미만이나 경영진의 상호교류 등 유의적인 영향력이 있다고 판단하여 관계기업으로 분류하였습니다.

(*3) 전기 중 (주)알에프텍의 지분 전부를 (주)이도헬스케어에 매각하였으며, 매각금액 35,022,981천원과 장 부금액 40,327,122천원의 차액 5,304,141천원을 처분손실로 인식하였습니다(주석40 참조)..

(*4) 전기 중 지분 전부를 매각하였으며, 매각금액 210,000천원과 장부가액 310,238천원의 차액 100,238천원 의 처분손실을 인식하였습니다

(*5) 전기말 현재 유의적인 영향력이 없다고 판단하여 관계기업투자주식에서 당기손익공정가치측정금융자산 으로 재분류하였습니다.

(2) 당기와 전기 중 관계기업투자의 변동은 다음과 같습니다.

① 당기

(단위: 천원)

회사명	기초금액	취득	처분	손상	순손익에대한 지분	지분법자본변동	기타	기말금액
체리힐파트너스(주)	-	-	-	-	-	-	-	-
(주)광림	22,498,054	-	-	-	2,913,657	229,435	665,880	26,307,026

(*) (주)제일피혁 및 (주)키스톤파메드는 폐업으로 관계기업투자주식에서 제외하였습 니다.

② 전기

(단위: 천원)

회사명	기초금액	취득	처분	손상	순손익에대한 지분	지분법자본변동	기말금액
(주)알에프텍	38,928,293	-	(40,327,122)	-	963,327	435,502	-
(주)에프앤엔터테인먼트	258,214	-	(310,238)	-	52,024	-	-
(주)웨스트라이즈(구, (주)에프앤리퍼블릭)	2,266,000	-	(1,830,391)	-	(347,862)	(87,747)	-
(주)몸핏	4,504	-	(5,000)	-	496	-	-
피비오컴퍼니(주)	-	150,000	(169,182)	-	19,182	-	-
체리힐파트너스(주)	-	-	-	-	-	-	-
(주)광림	-	23,759,237	-	-	(1,322,634)	61,451	22,498,054
합계	41,457,011	23,909,237	(42,641,933)	-	(635,467)	409,206	22,498,054

(3) 당기말과 전기말 현재 관계기업의 재무정보는 다음과 같습니다.

① 당기말

(단위: 천원)

회사명	유동자산	비유동자산	유동부채	비유동부채	자본	매출액	영업손익	당기순손익
체리힐파트너스(주)	1,892,845	304,083	2,196,057	65,462	(64,591)	-	(4,040)	(4,557)
(주)광림	165,577,121	108,154,491	88,415,027	5,545,833	179,770,752	182,141,667	10,407,621	12,304,650

② 전기말

(단위: 천원)

회사명	유동자산	비유동자산	유동부채	비유동부채	자본	매출액	영업손익	당기순손익
체리힐파트너스(주)	1,897,048	304,518	2,196,137	65,463	(60,034)	-	(1,784)	(3,630)
(주)웨스트라이즈(구, (주)에프앤리퍼블릭)(*1)	19,430,538	1,103,086	10,803,095	349,774	9,380,755	13,168,461	(1,827,515)	(3,307,254)
(주)에프앤엔터테인먼트(*2)	900,419	171,038	784,730	-	286,727	1,839,200	175,688	173,414
(주)알에프텍(*3)	177,821,621	120,411,629	54,098,918	12,634,587	231,499,745	142,035,579	5,591,311	8,321,778
㈜광림(*4)	136,554,483	141,529,258	94,439,355	21,667,613	161,976,773	50,974,388	7,250,138	(8,270,079)

(*1) 유의적인 영향력 상실 이전(2022년 6월말)까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(*2) 지분 매각 이전(2022년 3월말)까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(*3) 지분 매각 이전(2022년 6월말)까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(*4) (주)광림에 대한 지분 취득 시점(2022년 9월말)부터의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(4) 당기말과 전기말 현재 투자기업에 자금을 이전하거나, 투자기업에 대한 차입금이나 선수금을 상환하거나 반환하는 관계기업의 능력에 대한 유의적인 제약은 없으며, 관계기업에 대한 지분과 관련하여 발생한 우발부채는 없습니다.

12. 유형자산

(1) 당기와 전기 중 유형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

① 당기

(단위: 천원)

구분	기계장치	차량운반구	비품	사용권자산	합계
기초금액: 취득원가	131,000	330,883	635,640	637,739	1,735,262
감가상각누계액	(62,615)	(44,670)	(276,683)	(48,915)	(432,883)
손상차손누계액	(68,385)	-	(358,957)	-	(427,342)
장부금액	-	286,213	-	588,824	875,037
기중변동:
취득	-	134,255	27,267	967,664	1,129,186
처분	-	(293,126)	-	(364,155)	(657,281)
감가상각	-	(75,579)	(4,162)	(548,350)	(628,091)
손상	-	(3,879)	-	-	(3,879)
기타	-	-	-	(9,656)	(9,656)
환율변동효과	-	181	(24)	-	157
기중변동합계	-	(238,148)	23,081	45,503	(169,564)
기말금액: 취득원가	131,000	162,156	664,492	1,122,670	2,080,318
감가상각누계액	(62,615)	(110,260)	(281,515)	(488,343)	(942,733)
손상차손누계액	(68,385)	(3,831)	(359,896)	-	(432,112)
장부금액	-	48,065	23,081	634,327	705,473

② 전기

(단위: 천원)

구분	기계장치	차량운반구	공구와기구	비품	시설장치	사용권자산	합계
기초금액: 취득원가	202,337	39,547	-	654,415	33,840	3,827,703	4,757,842
감가상각누계액	(116,489)	(32,325)	-	(216,031)	(10,760)	(2,664,153)	(3,039,758)
손상차손누계액	(49,135)	-	-	-	-	-	(49,135)
장부금액	36,713	7,222	-	438,384	23,080	1,163,550	1,668,949
기중변동:
취득	-	325,555	175,171	327,632	-	786,717	1,615,075
처분	-	(33,784)	-	(21,002)	-	(230,822)	(285,608)
감가상각	(12,103)	(13,312)	(2,919)	(176,773)	(2,989)	(590,242)	(798,338)
손상(*)	(19,250)	-	-	(360,005)	-	-	(379,255)
환율변동효과	-	532	-	7,080	-	42	7,654
연결실체의 변동	(5,360)	-	(172,252)	(215,316)	(20,091)	(540,421)	(953,440)
기중변동합계	(36,713)	278,991	-	(438,384)	(23,080)	(574,726)	(793,912)
기말금액: 취득원가	131,000	330,883	-	635,640	-	637,739	1,735,262
감가상각누계액	(62,615)	(44,670)	-	(276,683)	-	(48,915)	(432,883)
손상차손누계액	(68,385)	-	-	(358,957)	-	-	(427,342)
장부금액	-	286,213	-	-	-	588,824	875,037

(*) 전기중 연결실체는 화장품사업의 지속적인 영업손실 발생 등으로 관련 유무형자 산에 손상징후가 존재하는 것으로 판단되어 손상검사를 수행하였으며, 손상검사결과에 따라 유형자산 장부금액과 회수가능액의 차액 324백만원을 손상차손으로 인식하였습니다. 한편, 자산의 공정가치를 신뢰성 있게 추정할 수 없어 회수가능액은 사용가치로 측정하였으며, 사용가치 측정을 위한 미래현금흐름은 회 사의 과거 영업성과와 미래 사업계획을 근거로 향후 5개년치를 추정하고, 이후의 현금흐름은 1%의 영구성장률을 적용하여 추정하였습니 다. 또한, 사용가치 측정을 위한 할인율은 자산의 특유한 위험을 반영하여 조정한 가중평균자본비용인 13.03%로 추정하였습니다.

(2) 사용권자산

① 당기말과 전기말 현재 사용권자산의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말		전기말
	건물	차량운반구	합계	건물
장부금액	229,259	405,068	634,327	379,306

② 당기와 전기 중 사용권자산과 관련하여 인식된 감가상각비는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기		전기
	건물	차량운반구	합계	건물
감가상각비	152,832	395,518	548,350	499,743

13.# 무형자산

(1) 당기 및 전기 중 무형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

① 당기 (단위: 천원)

구분	소프트웨어	회원가입권	상표권	기타의무형자산	합계
기초금액:
취득원가	360,477	238,231	7,000,000	-	7,598,708
손상차손 및 상각누계액	(355,118)	(83,231)	(7,000,000)	-	(7,438,349)
장부금액	5,359	155,000	-	-	160,359
기중변동:
취득	-	-	100,000	210,000	310,000
상각	(1,090)	-	-	(41,943)	(43,033)
환입 및 손상(*)	-	(2,000)	(100,000)	-	(102,000)
기중변동합계	(1,090)	(2,000)	-	168,058	164,968
기말금액:
취득원가	360,477	238,231	7,100,000	210,000	7,908,708
손상차손 및 상각누계액	(356,209)	(85,231)	(7,100,000)	(41,943)	(7,583,382)
장부금액	4,268	153,000	-	168,058	325,326

(*) 당기 중 화장품사업의 지속적인 영업손실 발생을 고려하여 상표권에 대해 전액 손상차손을 인식하여 당기손익에 반영하였습니다.

② 전기 (단위: 천원)

구분	영업권	소프트웨어	회원가입권	특허권	상표권	통상사용권(*3)	상표권(*1)	개발비	기타의무형자산	합계
기초금액:
취득원가	5,275,634	363,894	790,111	129,990	5,500,000	-	768,175	1,149,653	13,977,457
손상차손 및 상각누계액	(402,856)	(306,184)	(182,111)	(23,929)	(5,500,000)	-	(97,835)	(211,090)	(6,724,005)
장부금액	4,872,778	57,710	608,000	106,061	-	-	670,340	938,563	7,253,452
기중변동:
취득	-	5,450	-	-	-	7,000,000	61,054	-	7,066,504
상각	-	(45,891)	-	(12,728)	-	-	-	(95,497)	(154,116)
처분	-	-	(470,000)	-	-	-	-	-	(470,000)
손상(*2)	-	(9,122)	-	-	-	(7,000,000)	-	-	(7,009,122)
환입	-	-	17,000	-	-	-	-	-	17,000
연결실체의 변동	(4,872,778)	(2,788)	-	(93,333)	-	-	(731,394)	(843,066)	(6,543,359)
기중변동합계	(4,872,778)	(52,351)	(453,000)	(106,061)	-	-	(670,340)	(938,563)	(7,093,093)
기말금액:
취득원가	-	360,477	238,231	-	-	7,000,000	-	-	7,598,708
손상차손 및 상각누계액	-	(355,118)	(83,231)	-	-	(7,000,000)	-	-	(7,438,349)
장부금액	-	5,359	155,000	-	-	-	-	-	160,359

(1) 전기 중 연결실체는 특수관계자인 이진형이 보유한 화장품 브랜드 상표에 관한 일체의 권리를 취득하였습니다.
(2) 연결실체는 화장품사업의 지속적인 영업손실 발생 등으로 관련 유무형자산에 손상징후가 존재하는 것으로 판단되어 손상검사를 수행하였으며, 손상 검사결과에 따라 무형자산 장부금액과 회수가능액의 차액 7,009백만원을 손상차손으로 인식하였습니다. 한편, 자산의 공정가치를 신뢰성 있게 추정할 수 없어 회수가능액은 사용가치로 측정하였으며, 사용가치 측정을 위한 미래현금흐름은 회사의 과거 영업성과와 미래 사업계획을 근거로 향후 5개년치를 추정하고, 이후의 현금흐름은 1%의 영구성장률을 적용하여 추정하였습니다. 또한 사용가치 측정을 위한 할인율은 자산의 특유한 위험을 반영하여 조정한 가중평균자본비용인 13.03%로 추정하였습니다.
(*3) 전기 이전에 취득한 상표권 금액 5,500백만원 중 영업수수료 반환 청구금액 5,108백만원은 미수금으로 대체하고 전액 대손설정하였습니다.

14. 매입채무 및 기타채무

당기말과 전기말 현재 매입채무 및 기타채무의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기말	전기말
매입채무	1,533,983	326,909
기타채무
미지급금	1,101,690	1,919,001
미지급비용	298,277	190,808
합계	2,933,950	2,436,718

15. 차입금

당기말과 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

차입처	종류	연이자율	당기말	전기말
절강걸군브랜드유한공사	운전자금대출	-	2,009,132	2,015,798

16. 기타유동부채

당기말과 전기말 현재 기타유동부채의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기말	전기말
예수금	64,605	90,789
부가세예수금	11,731	11,530
선수금	1,187,261	1,266,732
계약부채	1,262,868	171,644
이연수익	11,768	20,682
환불부채	101,386	8,511
합계	2,639,619	1,569,888

17. 전환사채

(1) 당기말과 전기말 현재 유동성 전환사채의 장부금액은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	당기말	전기말
액면금액	100,000	140,000
사채상환할증금	3,127	4,378
사채할인발행차금	(64)	(290)
전환권조정	(6,968)	(31,738)
장부금액	96,095	112,350

(2) 연결실체가 발행한 전환사채의 상세내역은 다음과 같습니다.

① 제30회 무기명식 이권부 무보증 전환사채

| 구분 | 내용 5,275,634 363,894 790,111 129,990 - 7,000,000 768,175 1,149,653 13,977,457
| 손상차손 및 상각누계액 | (402,856) | (306,184) | (182,111) | (23,929) | (5,500,000) | - | (97,835) | (211,090) | (6,724,005) |
| 장부금액 | 4,872,778 | 57,710 | 608,000 | 106,061 | - | - | 670,340 | 938,563 | 7,253,452 |
| 기중변동: | | | | | | | | | |
| 취득 | - | 5,450 | - | - | - | 7,000,000 | 61,054 | - | 7,066,504 |
| 상각 | - | (45,891) | - | (12,728) | - | - | - | (95,497) | (154,116) |
| 처분 | - | - | (470,000) | - | - | - | - | - | (470,000) |
| 손상(*2) | - | (9,122) | - | - | - | (7,000,000) | - | - | (7,009,122) |
| 환입 | - | - | 17,000 | - | - | - | - | - | 17,000 |
| 연결실체의 변동 | (4,872,778) | (2,788) | - | (93,333) | - | - | (731,394) | (843,066) | (6,543,359) |
| 기중변동합계 | (4,872,778) | (52,351) | (453,000) | (106,061) | - | - | (670,340) | (938,563) | (7,093,093) |
| 기말금액: | | | | | | | | | |
| 취득원가 | - | 360,477 | 238,231 | - | - | 7,000,000 | - | - | 7,598,708 |
| 손상차손 및 상각누계액 | - | (355,118) | (83,231) | - | - | (7,000,000) | - | - | (7,438,349) |
| 장부금액 | - | 5,359 | 155,000 | - | - | - | - | - | 160,359 |

(1) 전기 중 연결실체는 특수관계자인 이진형이 보유한 화장품 브랜드 상표에 관한 일체의 권리를 취득하였습니다.
(2) 연결실체는 화장품사업의 지속적인 영업손실 발생 등으로 관련 유무형자산에 손상징후가 존재하는 것으로 판단되어 손상검사를 수행하였으며, 손상 검사결과에 따라 무형자산 장부금액과 회수가능액의 차액 7,009백만원을 손상차손으로 인식하였습니다. 한편, 자산의 공정가치를 신뢰성 있게 추정할 수 없어 회수가능액은 사용가치로 측정하였으며, 사용가치 측정을 위한 미래현금흐름은 회사의 과거 영업성과와 미래 사업계획을 근거로 향후 5개년치를 추정하고, 이후의 현금흐름은 1%의 영구성장률을 적용하여 추정하였습니다. 또한 사용가치 측정을 위한 할인율은 자산의 특유한 위험을 반영하여 조정한 가중평균자본비용인 13.03%로 추정하였습니다.
(*3) 전기 이전에 취득한 상표권 금액 5,500백만원 중 영업수수료 반환 청구금액 5,108백만원은 미수금으로 대체하고 전액 대손설정하였습니다.

(3) 당기와 전기 중 전환사채 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기	전기
기초금액	112,350	3,365,602
상환	-	(1,953,624)
상각	16,561	393,199
전환	(32,816)	(1,692,827)
기말금액	96,095	112,350

(4) 연결실체의 전환사채는 당기와 전기 중 수차례에 걸쳐 보통주로 전환되었으며, 그 내역은 다음과 같습니다.

구분	당기	전기
전환가격	7,056원	914원
전환액면금액	40,000천원	2,340,000천원
상환액면금액	-	2,520,000천원
전환주식수	5,668주	2,560,170주

18. 파생상품

(1) 당기말과 전기말 현재 파생상품의 장부금액은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	유동		비유동
	당기말	전기말	당기말	전기말
전환사채의 내재파생상품	12,775	44,917	-	-

(2) 연결실체는 무보증 전환사채에 포함된 내재파생상품인 전환권 및 조기상환권을 주계약인 사채에서 분리하여 파생상품금융부채로 인식하고 있으며, 당기와 전기 중 관련 파생상품부채의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	당기	전기
기초금액	44,917	2,651,710
전환사채의 보통주 상환 및 전환	(12,833)	(1,889,258)
평가	(19,309)	(717,535)
기말금액	12,775	44,917

(3) 연결실체는 당기말과 전기말 현재 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채의 장부금액은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	취득시	당기말	전기말
30회차 전환사채권
전환권 및 조기상환권	2,109,958	12,775	44,917

한편 당기 및 전기 중 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채 평가손익을 제외한 법인세비용차감전계속사업손익은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기	전기
I. 법인세비용 차감전순이익(손실)	(6,787,314)	(19,511,266)
II. 평가이익(손실)
제30회 전환사채 전환권 및 조기상환권	19,309	(630,799)
III. 평가손익 제외 법인세비용차감전순이익(손실)(III. = I. - II.)	(6,806,623)	(18,880,467)

19. 퇴직급여제도

(1) 당기와 전기 중 확정기여제도와 관련하여 인식된 손익은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기	전기
당기손익
당기근무원가	-	10,993
순확정급여부채의 순이자	-	-
확정기여제도에 납부한 기여금	-	161,667
기타포괄손익
순확정급여부채의 재측정요소(법인세 차감 전)	-	-
합계	-	172,660

(2) 당기와 전기 중 순확정급여부채은 없습니다.

20. 리스

(1) 당기와 전기 중 리스부채의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기	전기
기초금액	626,204	1,249,958
기중변동
신규계약 및 계약변경	784,957	539,390
원금상환	(824,354)	(667,062)
이자비용	89,996	65,731
환율변동	-	46
연결실체의 변동	-	(561,859)
기말금액	676,803	626,204
재무상태표
유동	502,832	239,119
비유동	173,971	387,085
합계	676,803	626,204

(2) 당기말 현재 연도별 최소리스료는 다음과 같습니다. (단위: 천원)

기간	2024년	2025년	2026년	2027년	이후	합계
금액	544,295	111,544	58,535	13,705	-	728,079

(3) 당기와 전기 중 단기리스와 소액자산 리스와 관련하여 인식한 당기비용은 아래와 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기	전기
단기 리스	158,832	155,969
소액자산 리스	9,107	21,274
합계	167,939	177,243

21. 수익인식

(1) 연결실체의 매출은 전액 고객과의 계약에서 생기는 수익으로 당기와 전기 중 주요 지리적 시장, 주요 사업계열 및 수익인식 시기에 따라 구분한 수익 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기	전기
주요 지리적 시장
국내	13,477,327	4,279,670
해외	3,556,512	1,966,575
합계	17,033,839	6,246,245
주요 재화와 서비스 계열
화장품류 등의 재화	14,762,241	6,146,868
원부자재 및 잡화 판매 등	1,058,638	99,377
엔터테인먼트 서비스	1,212,960	-
합계	17,033,839	6,246,245
수익인식 시기
한 시점에 이행	16,089,006	6,246,245
기간에 걸쳐 이행	944,833	-
합계	17,033,839	6,246,245

(2) 당기 중 연결실체 매출액의 주요한 부분을 차지하는 주요 고객의 당기 및 전기 수익은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기	전기
고객1	4,114,075	-
고객2	2,822,334	19,334
고객3	728,392	-
고객4	466,122	-

22. 주식기준보상

(1) 당기말 현재 연결실체가 임직원에게 부여한 주식선택권의 주요 약정사항은 다음과 같습니다.

구분	내용
발행할 주식의 종류	기명식 보통주식
가득조건 및 행사가능시점	부여일 이후 2년 이상 지배기업의 임직원으로 재직한 자에 한해 행사 가능하며, 부여일로부터 2년 경과 시점부터 5년간 행사가능
결제방법	신주발행교부방식, 자기주식교부방식, 차액보상방식 중 행사시점의 이사회의 결정에 따라 정함

(2) 공정가치 측정종업원 주식선택권의 공정가치는 주식선택권의 보상원가를 이항모형 및 블랙ㆍ숄즈 모형을 이용한 공정가치접근법을 적용하여 산정하였으며, 보상원가를 산정하기 위한 주요 가정 및 변수는 다음과 같습니다. (단위: 주, 원)

구분	4차	3차
부여일자	2018.02.05	2017.03.03
행사가능기간	2020.02.05~2025.02.05	2019.03.03~2024.03.03
부여주식	제이준코스메틱(주)보통주	제이준코스메틱(주)보통주
부여일의 공정가치(*1)	12,367	21,640
행사가격(*1)	177,760	182,300
기대 변동성	96.42%	102.68%
배당수익률	0.00%	0.00%
기대 만기	5년	3년
무위험수익률(*2)	2.52%	1.91%
미행사수량(*1)	4,000	7,765

(1) 부여일 이후 주식의 감자, 액면분할, 액면병합으로 인한 조정이 반영되었습니다.
(2) 무위험수익률은 기대행사기간과 동일한 만기의 국고채 수익률을 기준으로 산정하였습니다.

23. 자본금 및 주식발행초과금

(1) 당기말과 전기말 현재 지배기업의 자본금과 주식발행초과금의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기말	전기말
수권주식수	1,000,000,000주	1,000,000,000주
1주당 금액	500원	500원
발행보통주식수	4,484,846주	3,849,138주
보통주자본금	2,242,423	1,924,569
주식발행초과금	127,417,929	122,692,457

(2) 당기와 전기 중 지배기업의 보통주 발행주식수의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 주)

구분	당기	전기
기초 발행주식수	3,849,138	74,422,604
전환사채의 보통주 전환	5,668	2,560,170
유상증자	630,040	-
무상감자	-	(73,133,636)
기말 발행주식수	4,484,846	3,849,138

24. 기타자본구성요소 및 기타포괄손익누계액

(1) 당기말과 전기말 현재 기타자본구성요소의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기말	전기말
감자차익	45,365,306	45,365,306
자기주식	(74,426)	(74,426)
자기주식처분손실	(7,520,953)	(7,520,953)
기타자본잉여금	2,639,280	2,429,885
기타자본조정	(5,400)	(5,400)
주식선택권	4,350,382	4,559,777
합계	44,754,189	44,754,189

(2) 당기와 전기 중 기타자본구성요소의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기	전기
기초금액	44,754,189	8,292,003
전환사채의 보통주 전환 등	-	(31,556)
무상감자	-	36,493,742
기말금액	44,754,189	44,754,189

(3) 당기말과 전기말 현재 기타포괄손익누계액의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기말	전기말
지분법자본변동	298,055	68,620
해외사업장환산외환차이	103,064	173,159
확정급여채무재측정요소	(11,965)	(11,965)
합계	389,154	229,814

(4) 당기와 전기 중 기타포괄손익누계액의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기	전기
기초금액	229,814	273,255
관계기업 기타포괄손익에 대한 지분해당액	-	60,730
관계기업 기타자본변동에 대한 지분해당액	229,435	(57,812)
해외사업장환산외환차이	(70,095)	(46,359)
기말금액	389,154	229,814

25. 결손금

당기와 전기 중 결손금의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기	전기
기초금액	128,007,206	106,978,857
당기순손실	6,796,818	21,434,637
관계기업 기타포괄손익에 대한 지분해당액	-	(406,288)
기말금액	134,804,024	128,007,206

26. 주당손익

(1) 당기와 전기의 기본주당손실의 계산내역은 다음과 같습니다. (단위: 원, 주)

구분	당기		전기
	계속사업	중단사업	계속사업	중단사업
지배기업 소유주지분에 귀속되는 보통주
당기순손실	6,796,817,379	-	19,242,641,756	2,191,995,208
가중평균유통보통주식수	4,356,282주	4,356,282주	2,824,775주	2,824,775주
기본주당손실	1,560	-	6,812	776

(2) 당기와 전기의 가중평균유통보통주식수의 계산내역은 다음과 같습니다. (단위: 주)

구분	당기	전기
기초유통주식수	3,838,650	74,406,433
유상증자	512,663	-
무상증자	-	(73,133,636)
자기주식증가	-	529
전환사채 보통주 전환효과(*)	4,969	1,551,449
가중평균유통보통주식수(기본)	4,356,282	2,824,775

상기 주식수 변동효과는 발행주식수를 유통기간으로 가중평균하여 계산되었습니다.
(*) 당기와 전기 중 수차례에 걸쳐 각각 5,668주와 2,560,170주의 전환사채가 보통주로 전환되었습니다.

(3) 희석주당손익은 모든 희석성 잠재적보통주가 보통주로 전환된다고 가정하여 조정한 가중평균유통보통주식을 적용하여 산정하고 있습니다. 연결실체가 보유하고 있는 희석성 잠재적보통주로는 주식선택권과 전환사채가 있습니다. 당기와 전기중 잠재적보통주에 대해 모두 희석효과가 발생하지 않아 희석주당손익은 기본주당손익과 동일합니다.

27. 영업손익

(1) 당기와 전기 중 매출액의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기	전기
제품매출	12,702,817	5,285,820
상품매출	3,004,257	902,726
기타매출	1,326,765	57,699
합계	17,033,839	6,246,245

(2) 당기와 전기 중 매출원가의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기	전기
제품매출원가	5,581,237	4,216,398
상품매출원가	2,109,774	1,056,179
기타매출원가	1,362,297	69,140
합계	9,053,308	5,341,717

(3) 당기와 전기 중 판매비와관리비의 상세내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기	전기
급여	3,837,134	2,737,150
퇴직급여	270,025	190,157
복리후생비	696,058	429,476
여비교통비	199,635	49,996
세금과공과	228,959	86,361
감가상각비	628,091	580,214
지급임차료	231,756	221,949
운반비	548,559	435,309
지급수수료	4,080,581	3,051,136
광고선전비	5,185,869	1,278,914
대손상각비(환입)	(524,147)	1,666,116
판매대행수수료	1,691,550	167,009
기타비용	1,093,004	678,398
합계	18,167,074	11,572,185

28. 비용의 성격별 분류

당기와 전기 중 주요 비용의 성격별 분류는 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기	전기
제품, 상품 및 재공품 변동	(805,836)	3,241,185
원재료 및 부재료 사용	1,177,884	566,235
상품매입	2,915,282	259,507
종업원급여	4,803,217	3,356,783
감가상각비	628,091	580,214
외주가공비	4,955,908	1,731,202
지급수수료	4,080,581	3,051,136
광고선전비	5,185,869	1,278,914
지급임차료	231,756	221,949
대손상각비(환입)	(524,147)	1,666,116
판매대행수수료	1,691,550	167,009
기타비용	2,880,227	793,652
합계	27,220,382	16,913,902

29. 금융수익 및 금융원가

(1) 당기와 전기 중 금융비용과 금융수익의 내역은 다음과 같습니다.(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기
금융수익:
이자수익	397,725	198,617
외환차익	11,390	23,508
외화환산이익	138,133	354,174
당기손익공정가치측정금융자산평가이익	387	-
당기손익공정가치측정금융자산처분이익	207,356	-
파생상품평가이익	19,309	717,535
전환사채전환이익	-	39,327
금융수익 소계	774,300	1,333,161
금융비용:
이자비용	128,786	484,797
외환차손	22,004	7,811
외화환산손실	80,707	241,771
당기손익공정가치측정금융자산평가손실	-	772,500
당기손익-공정가치금융자산처분손실	152,846	-
파생상품평가손실	-	86,736
금융비용 소계	384,343	1,593,615
순금융수익(원가)	389,957	(260,454)

(2) 당기와 전기의 순금융원가에 포함된 이자수익 및 이자비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기
이자수익
현금성자산	156,894	85,504
금융리스채권	-	365
단기대여금	240,832	112,748
합계	397,726	198,617
이자비용
장단기차입금	52	61,696
전환사채	18,658	393,199
리스부채	110,076	29,902
합계	128,786	484,797

30. 기타수익 및 기타비용

당기와 전기 중 기타수익과 기타비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기
기타수익
유형자산처분이익	-	9,332
수입임대료	4,067	12,457
관계기업투자처분이익	811,559	-
리스변경이익	14,460	3,583
무형자산처분이익	-	70,000
무형자산손상차손환입	17,000	-
염가매수차익	-	1,259,237
기타의대손상각비환입	315,834	2,687,475
잡이익	909,487	89,680
기타수익 소계	1,243,848	4,960,323
기타비용
유형자산처분손실	119,398	-
무형자산손상차손	102,000	7,009,122
유형자산손상차손	3,879	379,255
기타자산손상차손	440,000	-
관계기업투자처분손실	-	5,404,379
기타의대손상각비	281,743	3,238
기부금	118,566	18,583
잡손실	82,648	93,433
기타비용 소계	1,148,234	12,908,010

31. 법인세비용

(1) 당기와 전기 중 법인세비용의 구성요소는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기
당기법인세부담액	10,218	-
이연법인세 변동액	-	-
자본에 직접 반영된 법인세	-	-
법인세비용(수익)	10,218	-

(2) 당기와 전기 중 법인세비용과 회계손실의 관계는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기
법인세비용차감전순손실	(6,787,314)	(19,511,266)
적용세율에 따른 세부담액	(671,944)	(4,292,479)
조정사항:
비과세수익 및 미공제비용	41,475	178,840
일시적차이에 대한 이연법인세 미인식액 변동 등	(17,776,369)	3,190,697
기타	18,417,056	922,942
법인세비용(수익)	10,218	-

(3) 당기와 전기 중 차감할(가산할) 일시적차이 등의 변동내역과 이연법인세자산(부채)의 내역은 다음과 같습니다.

① 당기

(단위: 천원)

구분	차감할(가산할) 일시적차이 등	이연법인세자산(부채)
	기초금액	증감
미수수익	(41,797)	26,813
미지급비용	48,364	(46,587)
재고자산	2,296,246	(1,287,789)
손실충당금	27,843,734	(629,920)
무형자산	92,353	(8,095)
상표권	10,658,333	(2,411,667)
종속기업투자	4,487,917	1,109,366
관계기업투자	1,550,010	-
금융부채	17,557	(8,624)
회원권	-	2,000
기타	4,724,199	(3,294,200)
일시적차이 소계	51,676,916	(6,548,703)
이월결손금	103,392,693	15,792,976
이월세액공제	39,511
합계	14,827,759
미인식 이연법인세자산	(14,827,759)
인식한 이연법인세부채	-

② 전기

(단위: 천원)

구분	차감할(가산할) 일시적차이 등	이연법인세자산(부채)
	기초금액	증감
미수수익	(29,572)	(12,225)
미지급비용	70,220	(21,856)
재고자산	2,207,801	88,445
손실충당금	26,452,437	1,391,296
무형자산	(632,816)	725,169
상표권	5,225,000	5,433,333
종속기업투자	2,389,320	2,098,597
관계기업투자	18,292,074	(16,742,064)
금융부채	1,033,545	(1,015,988)
기타	1,011,084	3,713,116
일시적차이 소계	56,019,093	(4,342,177)
이월결손금	78,493,249	24,899,444
이월세액공제	39,511
합계	32,604,129
미인식 이연법인세자산	(32,604,129)
인식한 이연법인세부채	-

(4) 당기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 아니한 항목의 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	금액	법인세효과	만기일
일시적차이	45,128,215	4,061,539
미사용세무상결손금:
2019년 발생분	40,751,752	3,667,658	2029년
2020년 발생분	24,989,202	2,249,028	2035년
2021년 발생분	12,560,554	1,130,450	2036년
2022년 발생분	25,091,185	2,258,207	2037년
2023년 발생분	15,792,976	1,421,368	2038년
미사용세액공제:
2018년 발생분	-	39,511	2028년
합계	14,827,761

32. 자본관리

연결실체의 자본관리 목적은 계속기업으로서의 존속능력을 유지하고 건전한 자본구조의 유지 및 자본조달비용의 최소화를 통하여 주주이익을 극대화하는 것입니다. 연결실체는 부채와 자본의 비율(부채 비율)을 기준으로 자본을 관리하고 있습니다.

당기말과 전기말 현재 연결실체가 관리하고 있는 자본구조의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
부채	8,368,375	6,805,876
자본	39,987,079	41,581,151
부채 비율	20.93%	16.37%

33. 금융상품의 위험관리와 공정가치

연결실체는 금융상품과 관련하여 신용위험, 유동성위험 및 시장위험에 노출되어 있습니다. 본 주석은 연결실체가 노출되어 있는 위의 위험에 대한 정보와 연결실체의 목표, 정책, 위험 평가 및 관리 절차, 그리고 자본관리에 대해 공시하고 있습니다. 추가적인 계량적 정보에 대해서는 본 재무제표 전반에 걸쳐서 공시되어 있습니다.

(1) 신용위험

신용위험이란 고객이나 계약상대방이 금융상품에 대한 계약상의 의무를 만족하게 하지 못할 경우 연결실체에 발생하는 재무적인 손실을 의미합니다. 주로 거래처에 대한 매출채권 및 기타채권 등에서 신용위험이 발생합니다. 연결실체는 매출채권 및 기타채권에서 노출된 신용위험은 주로 각 고객의 개별적인 특성의 영향을 받습니다. 대부분의 고객들이 연결실체와 다년간 거래해 오고 있습니다. 연결실체는 대금 결제조건을 결정하기 이전에 신규 거래처에 대해 개별적으로 신용도를 검토하고 있습니다. 금융자산의 장부금액은 신용위험에 대한 최대노출정도를 표시하고 있습니다.

당기말과 전기말 현재 연결실체의 신용위험에 대한 최대노출정도는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
현금성자산(보유현금 제외)	4,737,105	10,503,574
장단기금융상품	268,000	3,000
매출채권	1,012,842	470,632
당기손익공정가치금융자산	1,019,030	1,869,450
기타유동금융자산	8,128,238	8,768,633
기타비유동금융자산	659,469	644,845
합계	15,824,684	22,260,134

연결실체는 중소기업은행 등 신용등급이 우수한 금융기관에 현금성자산과 장ㆍ단기금융상품 등을 예치하고 있으며, 해당 금융기관으로부터의 신용위험은 제한적입니다.

(2) 유동성위험

유동성위험이란 금융부채에 관련된 의무를 충족하는 데 어려움을 겪게 될 위험을 의미합니다. 연결실체의 유동성 관리방법은 재무적으로 어려운 상황에서도 받아들일 수 없는 손실이 발생하거나, 연결실체의 평판에 손상을 입힐 위험 없이, 만기일에 부채를 상환할 수 있는 충분한 유동성을 유지하도록 하는 것입니다. 연결실체는 영업활동 및 차입금 또는 자본 조달로부터의 현금흐름 창출을 통하여 연결실체가 투자 지출 또는 경영 자금 운용 등에 필요한 현금 소요량을 충족하여 왔습니다. 연결실체는 자금을 영업활동을 통해서 창출하지 못하는 상황에 처하는 경우에는 외부차입 및 사채 발행 등을 통한 자금조달을 할 수 있습니다.

연결실체는 현금 등 금융자산을 인도하여 결제하는 금융부채에 관련된 의무를 충족하는 데 어려움을 겪게 될 유동성위험에 노출되어 있는 바, 당기말과 전기말 현재 금융부채(파생상품 제외)의 계약에 따른 만기분석은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

| 구 분 | 장부금액 | 계약상현금흐름 | 잔존계약만기 |
|---|---|---|---|---|
| | | | 3개월 미만 | 3개월이상 1년미만 | 1년이상 5년미만 |
| 당기말: | | | | | |
| 매입채무및기타채무 | 2,933,950 | 2,933,950 | 2,933,950 | - | - |
| 차입금 | 2,009,132 | 2,009,132 | - | 2,009,132 | - |
| 전환사채 | 96,095 | 148,263 | 685 | 2,570 | 145,008 |
| 파생상품부채 | 12,775 | | | | |
| 리스부채 | 676,803 | 975,176 | 137,770 | 518,860 | 318,546 |
| 합계 | 5,728,755 | 6,066,521 | 3,072,405 | 2,530,562 | 463,554 |
| 전기말: | | | | | |
| 매입채무및기타채무 | 2,436,718 | 2,436,718 | 2,436,718 | - | - |
| 차입금 | 2,015,798 | 2,015,798 | - | 2,015,798 | - |
| 전환사채 | 112,350 | 148,263 | 685 | 2,570 | 145,008 |
| 파생상품부채 | 44,917 | | | | |
| 리스부채 | 626,204 | 679,199 | 69,929 | 209,787 | 399,483 |
| 합계 | 5,235,987 | 5,279,978 | 2,507,332 | 2,228,155 | 544,491 |

상기 금융부채의 잔존만기별 현금흐름은 할인되지 아니한 명목금액으로서 지급을 요구받을 수 있는 기간 중 가장 이른 일자를 기준으로 작성되었으며, 이자의 현금흐름을 포함하고 있습니다.

(3) 시장위험

시장위험이란 시장가격의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치나 미래현금흐름이 변동할 위험을 의미합니다. 시장가격 관리의 목적은 수익은 최적화하는 반면 수용가능한 한계 이내로 시장위험 노출을 관리 및 통제하는 것입니다.

가. 이자율위험

이자율위험은 미래의 시장 이자율 변동에 따라 예금 또는 차입금 등에서 발생하는 이자수익 및 이자비용이 변동될 위험을 뜻하며, 이는 주로 변동금리부 조건의 예금과 차입금에서 발생하고 있습니다. 회사의 이자율 위험관리의 목표는 이자율 변동으로 인한 불확실성과 순이자비용의 최소화를 추구함으로써 기업의 가치를 극대화하는데 있습니다. 회사의 경영진은 이자율 현황을 주기적으로 검토하여 고정이자율차입금과 변동이자율차입금의 적절한 균형을 유지하고 있습니다.

보고기간종료일 현재 다른 모든 변수가 일정하고 이자율이 1% 변동하는 경우를 가정할 때 이자율변동이 변동금리부 차입금 및 예금으로부터 1년간 발생하는 이자수익과 이자비용에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기
	100bp 상승시	100bp 하락시
이자수익 증가(감소)	47,371	(47,371)
이자비용 감소(증가)	-	-

나. 환위험

연결실체는 별도의 금융상품을 통한 외화표시 화폐성 자산과 부채의 경제적인 위험회피를 위한 활동을 수행하고 있지 않으며, 지급기일 조정 등을 통하여 환위험을 관리하고 있습니다. 연결실체는 기능통화 이외 통화로 표시되는 판매, 구매 및 차입에 대해 환위험에 노출되어 있습니다.

당기말과 전기말 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성자산 및 부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
화폐성외화자산:
현금및현금성자산	1,323,394	199,081
매출채권	1,760,271	1,951,361
합계	3,083,665	2,150,442

당기말과 전기말 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성 자산 및 부채에 대하여 현재 각 외화에 대한 기능통화의 환율 10% 변동시 환율변동이 세전손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
	10% 상승시	10% 하락시
USD	25,437	(25,437)
CAD	103	(103)
CNY	110,160	(110,160)

(4) 당기말과 전기말 현재 금융상품의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
금융자산:
공정가치 측정 금융자산
당기손익공정가치금융자산	1,019,030	1,869,450
상각후원가 측정 금융자산
현금및현금성자산	4,737,738	10,504,209
매출채권	1,012,842	470,632
장단기금융상품	268,000	3,000
기타유동금융자산	8,128,238	8,768,633
기타비유동금융자산	659,469	644,845
소계	14,806,287	20,391,319
금융자산 합계	15,825,317	22,260,769
금융부채:
공정가치 측정 금융부채
유동성파생상품부채	12,775	44,917
상각후원か 측정 금융부채
매입채무	1,533,983	326,909
기타채무	1,399,968	2,109,809
단기차입금	2,009,132	2,015,798
전환사채	96,095	112,350
유동성리스부채	502,833	239,119
비유동성리스부채	173,971	387,085
소계	5,715,982	5,191,070
금융부채 합계	5,728,757	5,235,987

(6) 당기말과 전기말 현재 공정가치로 측정한 금융부채의 수준별 공정가치 측정치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	장부금액	공정가치	수준1	수준2	수준3
당기말:
당기손익-공정가치측정금융자산	1,019,030	1,019,030	19,030	-	1,000,000
유동성파생상품부채	12,775	12,775	-	-	12,775
전기말:
당기손익-공정가치측정금융자산	1,869,450	1,869,450	1,869,450	-	-
유동성파생상품부채	44,917	44,917	-	-	44,917

당기와 전기 중 공정가치 서열체계의 수준 간 이동 내역은 없습니다. 공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 금융상품의 공정가치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

구분	Level	가치평가기법	투입변수
전환권	3	전환권의 공정가치는 이항모형(Binomial Tree Model)을 사용하여 측정하였습니다. 이항모형은 옵션가격을 결정하는 기초자산인 주가가 상승 또는 하락하는 두 가지의 경우를 시점별로 주가트리를 생성하여, 옵션의 최적행사시점을 추정하고, 이 시점에서의 옵션가격을 산출하여 평가하였습니다.	기초자산주가, 무위험이자율, 변동률, 만기, 행사가격

(7) 당기와 전기 중 금융상품의 범주별 순손익은 다음과 같습니다.

① 당기

(단위: 천원)

구분	공정가치측정금융자산	파생상품부채	상각후원가측정금융자산	상각후원가측정금융부채	합계
이자수익	-	-	397,725	-	397,725
외환차익	-	-	11,390	-	11,390
외화환산이익	-	-	138,133	-	138,133
당기손익공정가치측정금융자산평가이익	387	-	-	-	387
당기손익공정가치측정금융자산처분이익	207,356	-	-	-	207,356
파생상품평가이익	-	19,309	-	-	19,309
이자비용	-	-	-	(128,786)	(128,786)
외환차손	-	-	-	(22,004)	(22,004)
외화환산손실	-	-	-	(80,707)	(80,707)
당기손익-공정가치금융자산처분손실	(152,846)	-	-	-	(152,846)
합계	54,897	19,309	547,248	(231,497)	389,957

② 전기

(단위: 천원)

구분	공정가치측정금융자산	파생상품부채	상각후원가측정금융자산	상각후원가측정금융부채	합계
이자수익	-	-	198,617	-	198,617
외환차익	-	-	23,508	-	23,508
외화환산이익	-	-	354,174	-	354,174
파생상품평가이익	-	717,535	-	-	717,535
전환사채전환이익	-	39,327	-	-	39,327
이자비용	-	-	-	(484,797)	(484,797)
외환차손	-	-	-	(7,811)	(7,811)
외화환산손실	-	-	-	(241,771)	(241,771)
당기손익공정가치측정금융자산평가손실	(772,500)	-	-	-	(772,500)
파생상품평가손실	-	(86,736)	-	-	(86,736)
합계	(772,500)	670,126	576,299	(734,379)	(260,454)

34. 우발부채 및 약정사항

(1) 영업수수료 약정사항

연결실체는 전기까지 상표권자인 이진형과의 상표권통상사용계약에 따라 화장품 관련 브랜드에 대한 사용료를 지급(전기 중 71,745천원)하였으나, 전기 중 상표권 권리 일체를 7,000,000천원에 취득(무형자산중 상표권으로 인식)함에 따라 향후 지급할 영업수수료는 없습니다.

또한, 연결실체는 (주)이도헬스케어와 체결한 로열티 계약에 따라 브랜드화장품 매출에 대하여 영업수수료를 지급하여 오던 중 2021년 11월 영업수수료 지급 합의계약에 따라 향후 지급할 로열티 대한 일시금 5,500,000천원(무형자산 중 상표권 통상사용권으로 인식)을 지급하였습니다.

한편, 연결실체는 전기 중 상표권을 취득함에 따라 일시에 지급한 영업수수료 중 5,108,207천원의 반환을 청구하는 소를 제기하였습니다.

(2) 판매대행수수료 약정

연결실체는 면세점, 홈쇼핑 등 판매와 관련하여 판매대행계약을 체결하고 있으며, 당기와 전기에 각각 1,641,871천원, 167,009천원의 수수료가 발생하였습니다.

(3) 지급보증

연결실체는 매출 등과 관련하여 당기와 전기 현재 각각 부보금액 3,954,450천원과 4,304,750천원의 보증보험을 서울보증보험(주)에 가입하고 있습니다.

(4) 당기말 현재 연결실체가 원고로 계류중인 소송사건은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

계류법원	상 대 방	사건내용	소송가액	진행상황
서울중앙지방법원(*1)	오후석 외 3명	손해배상(기)	86,099	1심 판결 일부 승소, 상대측 항소 제기
서울중앙지방법원(*1)	오후석 외 2명	손해배상(기)	750,000	1심 패소, 당사 항소 제기
서울중앙지방법원(*2)	에프앤코스메딕스	물품대금 청구	2,666,156	1심 진행중
서울동부지방법원(*3)	이도헬스케어	영업수수료 반환 청구	5,108,027	1심 진행중
합계			8,610,282

(*1) 홈쇼핑 사업 관련 기 지급한 용역비 반환 청구에 대한 소송입니다.

(*2) 장기 미회수되고 있는 물품대금 청구에 대한 소송입니다.

(*3) 상표권 취득에 따른 영업수수료 반환 청구에 대한 소송으로, 연결실체는 영업 수수료 반환청구금액 5,108백만원을 미수금으로 계상하였으며, 동 소송의 승소가능성을 예측할 수 없다고 판단하여 미수금 전액에 대하여 충당금을 설정하고 있습니다.

한편, 당기말 현재 상기 소송의 최종 결과는 합리적으로 예측할 수 없습니다.

(5) 당기말 현재 연결실체가 피고로 계류중인 소송사건은 다음과 같습니다.(단위: 천원)

계류법원	상대방	사건내용	소송가액	진행상황
서울중앙지방법원(*)	조병현, 박재성	채무부존재확인 및 질권설정해지	4,000,000	1심 진행중
서울중앙지방법원	곽윤식, 유종민	계약금반환 청구	400,000	1심 진행중
인천지방법원(*)	정병수	손해배상(기)	49,000	1심 진행중
합계			4,449,000

(*) 연결실체는 해당 소송이 재무제표에 미치는 영향은 없다고 판단하고 있습니다.

한편, 당기말 현재 상기 소송의 최종 결과는 합리적으로 예측할 수 없습니다.

35. 특수관계자

(1) 당기말 현재 연결실체와 특수관계에 있는 법인 또는 회사의 내역은 다음과 같습니다.

관계	당기말	전기말
유의적인 영향력을 행사하는 기업	(주)아이오케이컴퍼니	(주)아이오케이컴퍼니
관계기업	체리힐파트너스, (주)광림	체리힐파트너스, (주)광림, (주)제일피혁(1), (주)키스톤파메드(1), (주)에프앤리퍼블릭(1), (주)알에프텍(1), 피비오컴퍼니 주식회사(1), (주)몸핏(1), (주)에프앤엔터테인먼트(*1)
기타 특수관계자	(주)디모아, (주)아이오케이스튜디오, (주)아이오케이엠, (주)아이오케이아카데미매니페스트(주), (주)아이오케이미디어, (주)쌍방울, (주)비비안, (주)원라이트전자, 광림특장차금주유한공사, (주)케이에스와이위너스, 베스트원신기술사업투자조합 제2호, 와이엔케이엔터테인먼트, 한상광림특차유한공사, (주)칼라스홀딩스, 길림트라이방직유한공사, 훈춘트라이침직유한공사, 훈춘쌍방울침직유한공사, 쌍방울북경상무유한공사, 쌍방울상해상무유한공사, 쌍방울심양상무유한공사, (주)SBW호텔, 티에스투자조합, (주)컴퍼니잇, 청도남남(유), 남영나이론(주), (주)훼미모드, 청도남천내의(유), barbara paris, (주)건하홀딩스, (주)디씨온제우스1호 투자조합, Tianjin NanosTech Electronics Co., Ltd, Nanos Tech Electronics Corp, Nanos Vietnam Co., Ltd, Nanos Biotech Inc., (주)앤리치홀딩스, 지브이비티4호조합, (주)화현관광개발(구, (주)에스비더블유홀딩스), 화현홀딩스, 에스비더블유생명과학㈜, (주)에이아이모아	(주)디모아, (주)아이오케이스튜디오, (주)아이오케이엠, (주)아이오케이아카데미, 매니페스트(주), (주)아이오케이미디어, (주)쌍방울, (주)비비안, (주)원라이트전자, 광림특장차금주유한공사, (주), 케이에스와이위너스, 베스트원신기술사업투자조합 제2호, 와이엔케이엔터테인먼트, 한상광림특차유한공사, (주)칼라스홀딩스, 길림트라이방직유한공사, 훈춘트라이침직유한공사, 훈춘쌍방울침직유한공사, 쌍방울북경상무유한공사, 쌍방울상해상무유한공사, 쌍방울심양상무유한공사, (주)SBW호텔티에스투자조합, (주)컴퍼니잇, 청도남남(유), 남영나이론㈜, (주)훼미모드, 청도남천내의(유), barbara paris, (주)건하홀딩스, (주)디씨온제우스1호 투자조합, Tianjin NanosTech Electronics Co., Ltd, Nanos Tech Electronics Corp, Nanos Vietnam Co., Ltd, Nanos Biotech Inc., (주)앤리치홀딩스, 지브이비티4호조합, (주)화현관광개발(구, (주)에스비더블유홀딩스), 화현홀딩스, 에스비더블유생명과학㈜, (주)피아르(1), (주)무무코스메틱(1), 농업법인청정마을(주)(1), RFTECH MOBILE INDIAR(1), FTECH(TIANJIN) ELECTRONICS CO.,LTD(1), (주)알에프바이오(1), RFTECH(HUIZHOU) ELECTRONICS CO.,LTD(1), RFTECH THAI NGUYEN CO.,LTD(1), RFTECH BAC NINH CO.,LTD(1), RFT TELECOM USA INC(1), (주)에프앤코스메딕스(1), (주)더불유티아이코스메틱(1), FN REPUBLIC JAPAN(1), HANGZHOU FUNARUI BRAND(1), HONGKONG FNR LIMITED(1), (주)이도헬스케어(1), 제이티엠(1), 주피터1호투자조합(1), (주)디브이에스엔(1), (주)지오티스(1), (주)엠슨(1), QUANZHOU HUVIRON TRADING CO., LTD, (1)(주)콘텐츠랩스(1), 비오에이치조합(1), 헤럴드아카데미(1), (주)글로벌디지털에셋그룹(1), 아폴로조합(1), 미래산업㈜(1), (주)윌로우에쿼티파트너스(1), 앰버캐피탈코리아(1), (주)케이에스와이위너스(1), 절강걸군브랜드유한공사(1)

(*1) 전기 중 지분 매각 등으로 특수관계가 해소되었습니다.

(2) 당기와 전기 중 특수관계자와의 주요 거래 내역은 다음과 같습니다.

① 당기 (단위: 천원)

구분	특수관계자명	매출	기타 수익	유상증자	투자주식취득	유형자산 취득	유형자산 처분	매입	기타 비용
유의적인 영향력을 행사하는 기업:	㈜아이오케이컴퍼니	371,585	-	4,999,997	-	58,854	264,529	-	58,273
관계기업:	㈜광림	9,245	-	-	-	-	-	-	-
기타 특수관계자:	㈜비비안	18,941	-	-	-	-	-	-	200,943
	㈜아이오케이스튜디오	-	-	-	-	-	-	-	2,518
	㈜아이오케이엠	-	-	-	-	-	-	-	149,590
	㈜아이오케이아카데미	-	100	-	-	-	-	-	76,175
	㈜아이오케이	-	-	-	-	-	-	-	8
	㈜화현관광개발	110	-	-	1,000,000	-	-	-	-
	㈜쌍방울	-	-	-	-	-	-	55,008	-
합계		399,881	100	4,999,997	1,000,000	58,854	264,529	55,008	487,507

② 전기 (단위: 천원)

구분	특수관계자명	매출	기타 수익	유형자산취득	무형자산취득	추자주식취득	기타 비용
유의적인 영향력을 행사하는 기업:	㈜아이오케이컴퍼니	-	-	-	-	-	3,800
관계기업:	㈜광림	-	-	24,200	-	-	-
㈜알에프텍(*1)	16,853	-	-	-	-	248
㈜웨스트라이즈(구, ㈜에프앤리퍼블릭)(*1)	713,294	-	-	-	-	-
피비오컴퍼니㈜(*1)	-	9,750	-	-	-	-
기타 특수관계자:	㈜에프앤코스메딕스(*1)	39,796	-	-	-	-	-
㈜알에프바이오(*1)	8,382	680	-	-	-	-
㈜아이오케이스튜디오(*2)	3,627	-	7,934	-	-	-
㈜아이오케이엠	-	-	-	-	-	13,115
㈜이도헬스케어(*1)	3,889	333	-	-	-	77,003
㈜윌로우에쿼티파트너스	-	-	-	-	-	700,000
㈜칼라스홀딩스(*3)	-	-	-	-	22,500,000	-
㈜쌍방울	-	-	-	-	-	50,008
주주 및 임원	-	-	-	7,000,000	-	71,745
합계		785,841	10,763	32,134	7,000,000	22,500,000	915,919

(1) 특수관계가 해소되기 전까지의 거래 내역을 포함하고 있습니다.
(2) 전기 중 영업양수도에 의한 유형자산 취득 내역을 포함하고 있습니다.
(*3) 전기 중 (주)칼라스홀딩스로부터 (주)광림 주식을 취득하였습니다.

(3) 당기말과 전기말 현재 특수관계자에 대한 주요 채권ㆍ채무 내역은 다음과 같습니다.

① 당기말 (단위: 천원)

특수관계자명	매출채권	기타채권	기타채무
유의적인 영향력을 행사하는 기업: ㈜아이오케이컴퍼니(*)	118,661	1,132,543	55,000
기타 특수관계자:	㈜비비안	-	200,000
㈜아이오케이스튜디오	-	1,407	-
㈜아이오케이엠	-	137,295	-
㈜디모아	-	15,660	-
㈜아이오케이아카데미	-	8,230	-
합계	118,661	1,485,498	83,887

(*) 당기 중 영업양수도에 의한 기타채권을 포함한 금액입니다.

② 전기말 (단위: 천원)

특수관계자명	기타채권	기타채무
유의적인 영향력을 행사하는 기업: ㈜아이오케이컴퍼니(*)	294,259	-
기타 특수관계자:	㈜아이오케이컴퍼니	-
주주 및 임원	-	700,000
합계	294,259	900,053

(4) 당기와 전기 중 특수관계자와의 자금차입거래는 없으며, 자금 대여거래는 다음과 같습니다.

① 당기 (단위:천원)

특수관계자명	기초	증가	감소	연결실체변동	기말
임직원	360,000	660,000	(568,500)	-	451,500

② 전기 (단위:천원)

특수관계자명	기초	증가	감소	연결실체변동	기말
제우스1호 투자조합	-	2,000,000	(2,000,000)	-	-
(주)몸핏	100,000	-	-	(100,000)	-
임직원	-	362,000	(2,000)	-	360,000

(5) 당기 중 특수관계자와의 지분거래내역은 다음과 같습니다.

① 당기 (단위:천원)

구분	특수관계자명	거래내역	금액
유상증자	(주)아이오케이컴퍼니	현금	4,999,997
투자주식 취득	(주)화현관광개발	현금	1,000,000

② 전기 (단위:천원)

구분	특수관계자명	거래내역	금액
투자주식 취득	(주)칼라스홀딩스	현금	22,500,000

(6) 당기와 전기의 주요 경영진에 대한 보상은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구 분	당기	전기
단기종업원급여	1,530,605	1,327,225
퇴직급여	71,686	64,734
주식기준보상	(13,596)	-
합 계	1,602,291	1,378,363

기업 활동의 계획ㆍ운영ㆍ통제에 대하여 중요한 권한과 책임을 가진 등기임원 및 비등기 임원을 주요 경영진으로 판단하였습니다.

36. 현금흐름표

(1) 당기와 전기 중 영업에서 창출된 현금흐름의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구 분	당기	전기
당기순손실	(6,797,532)	(21,703,261)
조정:
법인세비용(수익)	10,218	286,964
이자비용	128,786	594,563
이자수익	(397,725)	(218,865)
파생상품평가손실	-	86,736
파생상품평가이익	(19,309)	(717,535)
당기손익-공정가치 금융자산 처분손실	152,846	-
당기손익-공정가치 금융자산 처분이익	(207,356)	-
당기손익-공정가치 금융자산 평가손실	-	772,500
당기손익-공정가치 금융자산 평가이익	(387)	-
투자자산처분손실	-	12,383
감가상각비	628,091	798,339
무형자산상각비	43,033	154,117
무형자산손상차손	102,000	7,009,122
무형자산손상차손환입	-	(17,000)
무형자산처분이익	-	(70,000)
유형자산손상차손	3,879	379,255
유형자산처분이익	-	(9,332)
유형자산처분손실	119,398	-
기타자산손상차손	440,000	-
리스변경이익	(14,460)	(17,473)
리스변경손실	-	14,395
전환사채상환이익	-	(39,327)
종속기업처분이익	(484,943)	-
종속기업처분손실	3,298,736	-
관계기업투자처분손실	-	5,404,379
관계기업투자처분이익	-	(811,559)
관계기업의 당기순손익에 대한 지분 증감	(2,913,657)	651,962
잡이익	(665,880)	-
주식보상비용	-	(13,596)
퇴직급여	-	10,993
재고자산평가손실(환입)	(427,682)	90,988
대손상각비(환입)	(524,147)	1,615,540
기타의대손상각비(환입)	(30,978)	(1,848,262)
외화환산손실	80,707	241,771
외화환산이익	(138,133)	(354,453)
기부금	118,566	18,583
염가매수차익	-	(1,259,237)
매각예정자산처분이익	-	(2,891,101)
기타비용	(878)	-
운전자본의 변동:
매출채권의 감소(증가)	(213,660)	(221,400)
미수금의 감소(증가)	386,677	3,445,097
미수수익의 감소(증가)	4,142	(5,783)
기타유동자산의 증가	(504,833)	(1,052,598)
재고자산의 감소(증가)	(1,182,923)	2,286,036
매입채무의 증가(감소)	1,285,167	(1,437,712)
미지급금의 증가(감소)	(889,900)	1,280,121
미지급비용의 감소	37,552	(339,717)
기타유동부채의 증가	1,180,544	48,836
퇴직급여의 지급의 감소	-	(14,993)
영업에서 창출된 현금흐름	(10,207,834)	(5,026,731)

(2) 당기와 전기의 투자활동 및 재무활동 중 현금의 유입과 유출이 없는 중요한 거래내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기	전기
사용권자산의 감소(증가)	603,509	555,895
리스부채의 증가(감소)	784,957	497,489
전환사채의 전환	45,587	2,933,827
사업부 양수도에 따른 미수금의 증가(감소)	890,486	-
재고자산폐기	752,368	-
당기손익공정가치금융자산으로 미수금회수	449,734	-

(3) 당기와 전기 중 재무활동에서 생기는 부채의 변동은 다음과 같습니다.

① 당기 (단위: 천원)

구분	단기차입금	전환사채	파생상품부채	리스부채	합계
기초금액	2,015,798	112,350	44,917	626,204	2,799,269
현금흐름
차입과 상환	-	-	-	(824,354)	(824,354)
비현금흐름
할인차금의 인식과 상각	-	16,561	-	89,996	106,557
보통주 전환	-	(32,816)	(12,833)	-	(45,649)
평가	-	-	(19,309)	-	(19,309)
신규계약 및 해지 순증감	-	-	-	784,957	784,957
환율변동효과	(6,666)	-	-	-	(6,666)
기말금액	2,009,132	96,095	12,775	676,803	2,794,805

② 전기 (단위: 천원)

구분	단기차입금	장기차입금	임대보증금	전환사채	파생상품부채	리스부채	합계
기초금액	3,955,163	30,000	405,000	3,365,602	2,651,710	1,249,958	11,657,433
현금흐름
차입과 상환	1,473,680	(36,780)	(405,000)	(1,285,585)	-	(667,062)	(920,747)
비현금흐름
할인차금의 인식과 상각	-	-	-	393,199	-	65,731	458,930
보통주 전환	-	-	-	(1,692,827)	(1,889,258)	-	(3,582,085)
평가	-	-	-	(668,039)	(717,535)	-	(1,385,574)
신규계약 및 해지 순증감	-	-	-	-	-	539,390	539,390
연결실체의 변동	(3,413,045)	-	-	-	-	(561,859)	(3,974,904)
환율변동효과	-	6,780	-	-	-	46	6,826
기말금액	2,015,798	-	-	112,350	44,917	626,204	2,799,269

37. 사업결합 및 사업양도

(1) 당기와 전기 중 발생한 사업결합 및 사업양도의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	대상회사명	주요영업활동	일자	이전대가
사업결합	(주)아이오케이스튜디오	음악사업부	2022-11-25	199,259
사업양도	(주)아이오케이컴퍼니	음악사업부	2023-11-01	890,485

(2) 당기 중 발생한 사업양도시 양도한 자산과 부채의 공정가치는 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기
식별가능한 자산의 공정가치	906,527
매출채권	89,795
선급금	1,081
미수금	765,651
임차보증금	50,000
식별가능한 부채의 공정가치	16,042
미지급금	16,042
식별가능한 순자산 공정가치 합계	890,485

( 3) 당기 중 발생한 사업양도로 인한 순현금유입은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	금액
현금으로 수취한 대가(사업결합)	-
차감 : 지급한 현금및현금성자산	-
차감계	-

(4) 전기 중 발생한 사업결합의 이전대가와 취득일 현재 인수한 자산, 부채의 금액은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	금액
이전대가(A)	199,259
순자산 공정가치(B)	199,259
유동자산	308,397
비유동자산	7,934
식별가능한 무형자산	-
유동부채	(117,072)
비유동부채	-
비지배지분(C)	-
영업권(A-B-C)	-

( 5) 전기 중 발생한 사업결합으로 인한 순현금유입은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	금액
현금으로 지급한 대가(사업결합)	(199,259)
차감 : 취득한 현금및현금성자산	-
차감계	(199,259)

38. 종속기업의 처분

(1) 전기말 현재 지배력을 상실한 날 처분 대상 종속기업의 자산 및 부채의 장부금액은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	(주)에쓰씨컴퍼니	(주)디알씨헬스케어	(주)다오닉
처분한 자산
유동자산	542,108	2,462,171	615,494
비유동자산	944,036	1,717,623	649,412
유동부채	(348,647)	(4,783,354)	(745,487)
비유동부채	(188,975)	(103,155)	(139,109)
처분한 순자산의 장부금액	948,522	(706,715)	380,310
비지배지분	-	251,772	(152,874)

(2) 전기 중 종속기업 처분으로 인한 손익은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	금액
처분대가의 공정가치	2,780,000
처분한 순자산의 장부금액	622,117
영업권	4,872,778
비지배지분	98,898
처분이익(손실)	(2,813,792)

(3) 전기 중 종속기업 처분으로 인한 순현금흐름은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	금액
현금 및 현금성 자산으로 수취한 대가	2,780,000
차감: 현금 및 현금성자산 처분액	(759,057)
순현금흐름	2,020,943

39. 중단사업

(1) 중단사업의 내용

전기 중 (주)디알씨헬스케어와 그 종속기업 및 (주)에쓰씨컴퍼니를 매각하였습니다. 중단사업에 대한 주요내용은 다음과 같습니다.

구분	(주)디알씨헬스케어와 종속기업	(주)에쓰씨컴퍼니
주요 사업활동	미용/의료기기	광고대행업
이사회결의일	2022년 09월 06일	2022년 09월 06일
사업중단일자	2022년 09월 06일	2022년 09월 06일
사업중단사유	사업환경 변화에 따른 매각	사업환경 변화에 따른 매각

(2) 전기에 발생한 중단사업에 대한 주요 내용은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	금액
매출액	6,299,943
매출원가	3,324,687
판매비와관리비	4,060,250
영업이익(손실)	(1,084,994)
금융손익	(87,699)
기타손익	(732,338)
세전손익	(1,905,031)
법인세비용(수익)	286,964
중단영업이익(손실)	(2,191,995)

(3) 전기에 발생한 중단사업에서 발생한 현금흐름은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	금액
영업활동 순현금흐름	(669,107)
투자활동 순현금흐름	(920,572)
재무활동 순현금흐름	1,650,841
순현금흐름	61,162

40. 전기 중 최대주주변경 및 전 최대주주 등과의 거래

전기 중 연결실체의 최대주주는 (주)이도헬스케어에서 (주)앰버캐피탈코리아를 거쳐 (주)아이오케이컴퍼니로 변경되었습니다. 한편, 최대주주 변경으로 전 최대주주와의 특수관계가 해소된 직후, 당사는 전 최대주주 및 그 특수관계자와 다음과 같은 거래를 하였습니다.

(1) 전기 중 전 최대주주인 (주)이도헬스케어에 (주)알에프텍 주식을 35,022,981천원에 매각하여 3,905,312천원의 처분손실을 인식하였습니다.

(2) 전기 중 (주)알에프텍 지분매각으로 (주)알에프텍과의 특수관계가 해소된 이후 (주)알에프텍에 (주)SC컴퍼니, (주)디알씨헬스케어 주식을 각각 2,750,000천원 및 30,000천원에 매각하여 2,750,000천원의 처분손실 및 30,000천원의 처분이익을 인식하였습니다.

(3) 전기 중 (주)이도헬스케어의 특수관계자이자 전 경영진 이진형으로부터 상표권을 7,000,000천원에 취득하였으며 손상검토 결과에 따라 전액 손상을 인식하였습니다.

(4) 전기 중 연결실체는 2021년 12월 9일 (주)에프앤리퍼블릭에 대한 매출채권 22,583,067천원(관련 손실충당금 9,583,067천원)을 (주)이도헬스케어에 양도하였고 동 양도대금 미수금 잔액 5,960,000천원을 대여금으로 대체하였습니다. 한편, 연결실체는 (주)이도헬스케어로부터 채권담보목적으로 (주)알에프텍 보통주 2,000,000주와 제이준코스메틱 보통주 50,000주를 담보로 제공받고 있습니다.

41.# 보고기간종료일 후 발생한 중요한 사건

(1) 연결실체는 서울시방국세청으로부터 2018년 1월 1일부터 2021년 12월 31일 과세기간에 대하여 세무조사 실시 통지를 받았으며, 조사기간은 2024년 2월 22일부터 2024년 5월 10일까지입니다.
(2) 연결실체의 관계기업인 (주)광림의 종속회사인 에스비더블유생명과학(주)는 2024년 3월 14일 "회계처리기준 위반행위로 인한 증권선물위원회의 검찰고발등" 사실을 공시하였고 동 일자로 주식의 매매거래는 정지되었습니다. 한편, 동 사유 발생일로부터 15일(2024년 4월 4일) 이내에 실질심사대상 여부를 결정할 예정입니다. 한편, 연결실체의 관계기업인 (주)광림의 종속회사에 대한 상기 사실이 당사 재무제표에 미치는 영향은 없습니다.

4. 재무제표

4-1. 재무상태표

재무상태표

	제 52 기 2023.12.31 현재	제 51 기 2022.12.31 현재	제 50 기 2021.12.31 현재
(단위 : 원)
자산
유동자산	14,916,553,672	18,139,399,459	21,121,856,087
현금및현금성자산	2,282,693,546	6,663,214,247	7,433,835,493
단기금융상품	165,000,000
매출채권	777,223,745	470,632,439	240,871,782
기타유동금융자산	8,089,652,052	8,752,185,801	7,452,057,572
유동재고자산	3,116,988,157	1,760,082,923	4,065,847,967
기타유동자산	484,996,172	493,284,049	169,243,273
매각예정비유동자산			1,760,000,000
비유동자산	28,210,414,737	29,914,899,578	51,044,480,602
장기금융상품	3,000,000	3,000,000	3,000,000
장기매출채권 및 기타비유동채권			1,264,803,207
당기손익-공정가치금융자산	1,019,029,786	1,869,450,000
종속기업투자	3,117,356,592	3,999,000,000	6,088,596,506
관계기업투자	22,500,000,000	22,500,000,000	41,452,506,528
기타투자자산	340,600	340,600	340,600
유형자산	633,410,734	827,852,778	536,421,668
무형자산	313,000,000	155,000,000	662,562,683
기타비유동금융자산	624,277,025	560,256,200	926,441,910
기타자산비유동			109,807,500
자산총계	43,126,968,409	48,054,299,037	72,166,336,689
부채
유동부채	4,745,059,284	4,024,906,796	10,642,134,873
매입채무및기타지급채무	2,596,594,392	2,254,053,160	2,612,861,206
전환사채	96,094,729	112,349,528	3,365,601,743
유동성리스부채	485,595,759	227,953,803	411,685,298
파생상품금융부채	12,774,943	44,917,391	2,651,710,000
기타 유동부채	1,553,999,461	1,385,632,914	1,200,276,626
유동성임대보증금			400,000,000
비유동부채	167,894,109	366,101,866	38,465,426
리스부채	167,894,109	356,101,866	33,465,426
장기임대보증금		10,000,000	5,000,000
부채총계	4,912,953,393	4,391,008,662	10,680,600,299
자본
자본금	2,242,423,000	1,924,569,000	37,211,302,000
주식발행초과금	127,417,929,435	122,692,457,484	120,978,596,544
기타자본구성요소	42,664,954,880	42,664,954,880	6,171,213,290
이익잉여금(결손금)	(134,111,292,299)	(123,618,690,989)	(102,875,375,444)
자본총계	38,214,015,016	43,663,290,375	61,485,736,390
부채와자본총계	43,126,968,409	48,054,299,037	72,166,336,689
	제 52 기	제 51 기	제 50 기

4-2. 포괄손익계산서

포괄손익계산서

	제 52 기 2023.01.01 부터 2023.12.31 까지	제 51 기 2022.01.01 부터 2022.12.31 까지	제 50 기 2021.01.01 부터 2021.12.31 까지
(단위 : 원)
매출액	14,388,627,937	5,828,494,763	14,587,157,870
매출원가	6,600,653,860	5,057,297,494	13,628,852,690
매출총이익	7,787,974,077	771,197,269	958,305,180
판매비와관리비	16,815,864,402	11,113,703,725	15,066,263,112
영업이익(손실)	(9,027,890,325)	(10,342,506,456)	(14,107,957,932)
금융수익	758,779,845	1,341,600,839	1,138,847,877
금융비용	353,942,735	1,593,313,338	2,508,563,996
기타수익	531,324,055	4,588,440,213	91,548,552
기타비용	2,400,872,150	14,737,536,803	29,829,884,376
법인세비용차감전순이익(손실)	(10,492,601,310)	(20,743,315,545)	(45,216,009,875)
당기순이익(손실)	(10,492,601,310)	(20,743,315,545)	(45,208,131,505)
총포괄손익	(10,492,601,310)	(20,743,315,545)	(45,208,131,505)
주당이익
기본주당이익(손실) (단위 : 원)	(2,409.00)	(7,343.00)	(15,459.00)
희석주당이익(손실) (단위 : 원)	(2,409.00)	(7,343.00)	(15,459.00)
	제 52 기	제 51 기	제 50 기

4-3. 자본변동표

자본변동표

	제 52 기 2023.01.01 부터 2023.12.31 까지	제 51 기 2022.01.01 부터 2022.12.31 까지	제 50 기 2021.01.01 부터 2021.12.31 까지
(단위 : 원)
2021.01.01 (기초자본)	18,454,715,000	105,235,789,652	6,171,213,290
	(57,667,243,939)	72,194,474,003
수정 후 기초자본	18,454,715,000	105,235,789,652	6,171,213,290
	(57,667,243,939)	72,194,474,003
당기순이익(손실)			(45,208,131,505)
			(45,208,131,505)
무상감자
유상증자	10,000,000,000	16,350,155,800
			26,350,155,800
무상증자	5,767,735,500	(5,839,315,306)
			(71,579,806)
전환사채의 전환	2,988,851,500	5,231,966,398
			8,220,817,898
주식기준보상거래에 따른 증가(감소), 지분
2021.12.31 (기말자본)	37,211,302,000	120,978,596,544	6,171,213,290
	(102,875,375,444)	61,485,736,390
2022.01.01 (기초자본)	37,211,302,000	120,978,596,544	6,171,213,290
	(102,875,375,444)	61,485,736,390
수정 후 기초자본	37,211,302,000	120,978,596,544	6,171,213,290
	(102,875,375,444)	61,485,736,390
당기순이익(손실)			(20,743,315,545)
			(20,743,315,545)
무상감자	(36,566,818,000)	(14,901,610)	36,493,741,590
			(87,978,020)
유상증자
무상증자
전환사채의 전환	1,280,085,000	1,728,762,550
주식기준보상거래에 따른 증가(감소), 지분
2022.12.31 (기말자본)	1,924,569,000	122,692,457,484	42,664,954,880
	(123,618,690,989)	43,663,290,375
2023.01.01 (기초자본)	1,924,569,000	122,692,457,484	42,664,954,880
	(123,618,690,989)	43,663,290,375
수정 후 기초자본	1,924,569,000	122,692,457,484	42,664,954,880
	(123,618,690,989)	43,663,290,375
당기순이익(손실)			(10,492,601,310)
			(10,492,601,310)
무상감자
유상증자	315,020,000	4,682,719,107
			4,997,739,107
무상증자
전환사채의 전환	2,834,000	42,752,844
			45,586,844
주식기준보상거래에 따른 증가(감소), 지분
2023.12.31 (기말자본)	2,242,423,000	127,417,929,435	42,664,954,880
	(134,111,292,299)	38,214,015,016
	자본금	주식발행초과금	기타자본구성요소

4-4. 현금흐름표

현금흐름표

	제 52 기 2023.01.01 부터 2023.12.31 까지	제 51 기 2022.01.01 부터 2022.12.31 까지	제 50 기 2021.01.01 부터 2021.12.31 까지
(단위 : 원)
영업활동현금흐름	(8,895,365,915)	(3,986,186,244)	598,384,221
당기순이익(손실)	(10,492,601,310)	(20,743,315,545)	(45,208,131,505)
당기순이익조정을 위한 가감	1,113,904,318	12,739,974,011	37,734,370,061
영업활동으로 인한 자산 부채의 변동	145,727,943	3,885,991,683	8,336,808,241
이자수취	395,058,380	205,068,777	73,102,402
이자지급(영업)	(3,475,196)	(50,000,000)	(336,293,198)
법인세납부	(53,980,050)	(23,905,170)	(1,471,780)
투자활동현금흐름	50,184,276	6,720,591,449	(15,614,054,119)
단기대여금의 감소	638,500,000	2,852,000,000	2,800,000,000
유형자산의 처분	130,090,909	37,272,727
보증금의 감소	300,029,000	676,214,710	54,410,000
당기손익-공정가치금융자산의 감소	1,455,583,274
선수금의 증가		678,350,000
종속기업에 대한 투자자산의 처분	1,090,627,158	2,780,000,000	2,000,000,000
무형자산의 처분		540,000,000
관계기업에 대한 투자자산의 처분		35,232,980,680	400,000
매각예정자산의 처분		1,026,291,479
리스채권의 회수		13,600,000	35,437,521
단기대여금및수취채권의 취득	(710,000,000)	(2,862,000,000)	(2,880,000,000)
단기금융상품의 취득	(165,000,000)
당기손익-공정가치금융자산의 증가	1,000,000,000
관계기업에 대한 투자자산의 취득		(22,500,000,000)	(6,621,851,640)
종속기업에 대한 투자자산의 취득	(949,720,750)	(3,999,000,000)	(5,500,000,000)
유형자산의 취득	(25,875,490)	(645,089,147)
무형자산의 취득	(300,000,000)	(7,000,000,000)	(5,500,000,000)
보증금의 증가	414,049,825	110,029,000	2,450,000
재무활동현금흐름	4,464,660,938	(3,505,026,451)	22,231,944,907
전환사채의 증가			4,980,697,760
단기차입금의 증가			6,600,000,000
임대보증금의 증가		10,000,000
유상증자	4,999,997,440		26,350,155,800
단기차입금의 상환			(13,600,933,801)
금융리스부채의 지급	(523,015,511)	(453,765,257)	(1,026,687,245)
임대보증금의 감소	(10,000,000)	(405,000,000)	(10,000,000)
전환사채 만기상환		2,562,554,584	928,209,132
유상증자 및 무상증자 발행비용			71,579,806
전환사채 전환비용	2,320,991	26,617,010
전환사채 발행비용			61,498,669
자기주식의 취득으로 인한 현금의 유출		(67,089,600)
현금및현금성자산의 순증가(감소)	(4,380,520,701)	(770,621,246)	7,216,275,009
기초현금및현금성자산	6,663,214,247	7,433,835,493	217,560,484
기말현금및현금성자산	2,282,693,546	6,663,214,247	7,433,835,493
	제 52 기	제 51 기	제 50 기

5. 재무제표 주석

제 52(당) 기 2023년 1월 1일부터 2023년 12월 31일까지

제 51(전) 기 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지

1. 회사의 개요

제이준코스메틱 주식회사(이하 "당사"라 함)는 1972년 6월 30일에 설립되었으며, 1995년 7월 8일자로 당사의 주식을 한국거래소 유가증권시장에 상장하였습니다. 당사는 화장품 등의 제조 및 유통업을 주요사업으로 영위하고 있으며, 본사는 인천광역시 남동구 남동대로 405(남촌동)에 소재하고 있습니다.
당사의 납입자본금은 설립 이후 수차례의 증자와 감자 등을 거쳐 당기말 현재 2,242,423천원(액면가액 500원)입니다. 당기말 현재 당사의 주요주주는 다음과 같습니다.

주주명	주식수	지분율	자본금 (주)
(주)아이오케이컴퍼니(*)	1,168,348	26.05%	584,174
이진형	116,901	2.61%	58,451
자기주식	10,488	0.23%	5,244
기타	3,189,109	71.11%	1,594,555
합계	4,484,846	100.00%	2,242,423

(*) 전기중 당사의 최대주주는 (주)이도헬스케어에서 (주)앰버캐피탈코리아를 거쳐 (주)아이오케이 컴퍼니로 변경되었습니다.

2. 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책

(1) 재무제표 작성기준

당사의 재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.
당사는 한국채택국제회계기준을 적용하여 재무제표를 작성하고 있으며, 동 재무제표는 기업회계기준서 제1027호 '별도재무제표'에 따른 별도재무제표로, 별도재무제표는 지배기업 또는 피투자자에 대하여 공동지배력이나 유의적인 영향력이 있는 투자자가 투자자산을 원가법 또는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따른 방법, 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자'에서 규정하는 지분법 중 어느 하나를 적용하여 표시한 재무제표입니다.
재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.
재무제표는 아래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적 원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여 지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.
공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 당사는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.
경영진은 재무제표를 승인하는 시점에 당사가 예측가능한 미래기간 동안 계속기업으로서 존속할 수 있는 충분한 자원을 보유한다는 합리적인 기대를 가지고 있습니다. 따라서 경영진은 계속기업을 전제로 재무제표를 작성하였습니다.

1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 다음과 같습니다.

• 기업회계기준서 제1117호 ‘보험계약’(제정)
  기업회계기준서 제1104호 ‘보험계약’을 대체하는 기업회계기준서 제1117호 ‘보험계약’은 보험계약의 인식, 측정, 표시 및 공시에 대한 원칙을 설정하고 있으며, 보험부채의 현행이행가치 측정, 발생주의에 따른 보험수익 인식, 보험손익과 투자손익의 구분표시 등을 주요 특징으로 합니다. 당사는 기업회계기준서 제1117호의 보험계약 정의를 충족하는 계약을 보유하고 있지 아니합니다.

• 기업회계기준서 제1001호 ‘재무제표 표시’ 및 국제회계기준 실무서 2 ‘중요성에 대한 판단’(개정) 회계정책 공시
  동 개정사항은 회계정책의 공시에 대한 기업회계기준서 제1001호의 요구사항을 변경하며, ‘유의적인 회계정책’이라는 모든 용어를 ‘중요한 회계정책 정보’로 대체합니다. 회계정책 정보는 기업의 재무제표에 포함된 다른 정보와 함께 고려할 때 일반목적재무제표의 주요 이용자가 그 재무제표에 기초하여 내리는 결정에 영향을 줄 것으로 합리적으로 예상할 수 있다면 중요합니다.
  동 개정사항은 기업회계기준서 제1001호 관련 문단도 중요하지 않는 거래, 그 밖의 사건 또는 상황과 관련되는 회계정책 정보는 중요하지 않으며 공시될 필요가 없다는 점을 명확히 합니다. 다만 회계정책 정보는 금액이 중요하지 않을지라도 관련되는 거래, 그 밖의 사건 또는 상황의 성격 때문에 중요할 수 있습니다. 그러나 중요한 거래, 그 밖의 사건 또는 상황과 관련되는 모든 회계정책 정보가 그 자체로 중요한 것은 아닙니다.
  또한 국제회계기준위원회는 국제회계기준 실무서 2에 제시된 ‘중요성 과정의 4단계’의 적용을 설명하고 예시하기 위한 지침과 사례를 개발하였습니다.

• 기업회계기준서 제1001호 ‘재무제표 표시’(개정) 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채의 평가손익 공시
  동 개정사항은 발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건이 있는 금융상품의 전부나 일부가 기업회계기준서 제1032호 ‘금융상품: 표시’ 문단 11의 금융부채 정의 중 (2)에 따라 금융부채로 분류되는 경우에는 그 전환권이나 신주인수권(또는 이를 포함하는 금융부채)에 대하여 보고기간에 발생한 평가손익(당기손익에 포함된 경우로 한정함) 등을 주석 18에 공시하도록 하였습니다.

• 기업회계기준서 제1008호 ‘회계정책, 회계추정치 변경과 오류’(개정) 회계추정치의 정의
  동 개정사항은 회계추정의 변경에 대한 정의를 회계추정치의 정의로 대체합니다. 새로운 정의에 따르면 회계추정치는 ‘측정불확실성의 영향을 받는 재무제표상 화폐금액’이며, 회계추정의 변경에 대한 정의는 삭제되었습니다.

• 기업회계기준서 제1012호 ‘법인세’(개정) - 단일 거래에서 생기는 자산과 부채에 관련되는 이연법인세
  동 개정사항은 최초인식 예외규정의 적용범위를 축소합니다.# 적용가능한 세법에 따라 사업결합이 아니고 회계이익과 과세소득에 영향을 미치지 않는 거래에서 자산이나 부채를 최초로 인식할 때 같은 금액의 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이가 생길 수 있습니다. 동 개정사항에 따르면 이처럼 동일한 금액으로 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 생기게 하는 거래에는 최초인식 예외규정을 적용하지 않으며, 이연법인세자산과 이연법인세부채를 인식하고, 이연법인세자산의 인식은 기업회계기준서 제1012호 ‘법인세’의 회수가능성 요건을 따르게 됩니다.

기업회계기준서 제1012호 ‘법인세’(개정) 국제조세개혁: 필라2 모범규칙

동 개정사항은 경제협력개발기구(OECD)가 발표한 필라2 모범규칙을 시행하기 위하여 제정되었거나 실질적으로 제정된 세법 등에서 생기는 법인세에 기업회계기준서 제1012호 ‘법인세’를 적용한다는 점을 명확히 합니다.

다만 기업회계기준서 제1012호 ‘법인세’의 이연법인세 회계처리 요구사항에 한시적 예외 규정을 도입하여 필라2 법인세와 관련되는 이연법인세자산 및 부채를 인식하지 아니하고 이에 대한 정보도 공시하지 아니합니다. 또한 동 개정사항에 따라 예외 규정을 적용하였다는 사실을 공시하며, 필라2 법인세와 관련되는 당기법인세비용(수익)은 별도로 공시합니다.

2) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 당사가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.

• 기업회계기준서 제 1001 호 ‘재무제표 표시’ (2020 년 개정 ) - 부채의 유동 , 비유동 분류

동 개정사항은 유동부채와 비유동부채의 분류는 보고기간말에 존재하는 기업의 권리에 근거한다는 점을 명확히 하고 기업이 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리를 행사할지 여부에 대한 기대와는 무관하다는 점을 강조합니다 . 그리고 보고기간말에 차입약정을 준수하고 있다면 해당 권리가 존재한다고 설명하고 결제는 현금 , 지분상품 , 그 밖의 자산 또는 용역을 거래상대방에게 이전하는 것으로 그 정의를 명확히 합니다 . 동 개정사항은 2024 년 1 월 1 일 이후 최초로 시작하는 회계연도의 개시일 이후 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다 . 동 개정사항을 조기적용하는 경우에는 2023 년 개정사항도 조기적용 하여야 합니다 .

• 기업회계기준서 제 1001 호 ‘재무제표 표시’ (2023 년 개정 ) - 약정사항이 있는 비유동부채

동 개정사항은 보고기간말 이전에 준수해야 하는 차입약정상의 특정 조건 ( 이하 ‘약정사항’ ) 만 보고기간 후 12 개월 이상 부채의 결제를 연기할 수 있는 기업의 권리에 영향을 미친다고 규정합니다 . 약정사항의 준수 여부가 보고기간 이후에만 평가되더라도 , 이러한 약정사항은 보고기간말 현재 권리가 존재하는지에 영향을 미칩니다 . 또한 보고기간 이후에만 준수해야 하는 약정사항은 결제를 연기할 수 있는 권리에 영향을 미치지 않는다고 규정합니다 . 하지만 부채의 결제를 연기할 수 있는 기업의 권리가 보고기간 후 12 개월 이내에 준수하는 약정사항에 따라 달라진다면 , 보고기간 후 12 개월 이내에 부채가 상환될 수 있는 위험을 재무제표 이용자가 이해할 수 있도록 정보를 공시합니다 . 이러한 정보에는 약정사항에 대한 정보 ( 약정사항의 성격 , 기업이 약정사항을 준수해야 하는 시점을 포함 ), 관련된 부채의 장부금액 , 그리고 약정사항을 준수하기 어려울 수 있음을 나타내는 사실과 상황이 포함됩니다 . 동 개정사항은 2024 년 1 월 1 일 이후 최초로 시작하는 회계연도의 개시일 이후 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다 . 동 개정사항을 조기적용하는 경우에는 2020 년 개정사항도 조기적용하여야 합니다 .

• 기업회계기준서 제 1007 호 ‘ 현금흐름표 ’ 및 기업회계기준서 제 1107 호 ‘ 금융상품 공시 ’( 개정 ) 공급자금융약정

동 개정사항은 기업회계기준서 제 1007 호 ‘ 현금흐름표 ’ 의 공시 목적에 재무제표이용자가 공급자금융약정이 기업의 부채와 현금흐름에 미치는 영향을 평가할 수 있도록 공급자금융약정에 대한 정보를 공시해야 한다는 점을 추가합니다 . 또한 기업회계기준서 제 1107 호 ‘ 금융상품 공시 ’ 를 개정하여 유동성위험 집중도에 대한 익스포저와 관련한 정보를 공시하도록 하는 요구사항의 예로 공급자금융약정을 추가하였습니다 . ‘ 공급자금융약정 ’ 이라는 용어는 정의되지 않습니다 . 대신 동 개정사항은 정보를 제공해야 하는 약정의 특성을 제시합니다 . 공시 목적을 이루기 위하여 , 공급자금융약정에 대한 다음 내용을 통합하여 공시하여야 합니다 .
* 약정의 조건
* 공급자금융약정에 해당하는 금융부채의 장부금액 및 그 금융부채와 관련하여 재무상태표에 표시되는 항목
* 공급자금융약정에 해당하는 금융부채 중 공급자가 금융제공자에게서 이미 금액을 받은 부분에 해당하는 장부금액 및 그 금융부채와 관련하여 재무상태표에 표시되는 항목
* 공급자금융약정에 해당하는 금융부채의 지급기일 범위와 공급자금융약정에 해당하지 않는 비교 가능한 매입채무의 지급기일 범위
* 공급자금융약정에 해당하는 금융부채 장부금액의 비현금 변동 유형과 영향
* 유동성위험 정보

동 개정사항은 2024 년 1 월 1 일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며 , 동 개정사항에는 최초로 적용하는 회계연도에 대한 구체적인 경과 규정을 포함합니다 . 또한 조기적용이 허용됩니다 .

• 기업회계기준서 제 1116 호 ‘ 리스 ’( 개정 ) - 판매후리스에서 발생하는 리스부채

동 개정사항은 기업회계기준서 제 1115 호 ‘ 고객과의 계약에서 생기는 수익 ’ 을 적용하여 판매로 회계처리 되는 판매후리스에 대하여 후속측정 요구사항을 추가하였습니다 . 동 개정사항은 리스개시일 후에 판매자 - 리스이용자가 계속 보유하는 사용권에 대해서는 판매자 - 리스이용자가 어떠한 차손익도 인식하지 않는 방식으로 ‘ 리스료 ’ 나 ‘ 수정 리스료 ’ 를 산정하도록 요구합니다 . 동 개정사항은 2024 년 1 월 1 일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며 , 조기적용이 허용됩니다 .

• 기업회계기준서 제 1001 호 ‘재무제표 표시’ (2023 년 개정 ) - 가상자산 공시

동 개정사항은 가상자산 관련 거래에 대해 다른 기준서에서 요구하는 공시요구사항에 추가하여 , 1) 가상자산을 보유하는 경우 , 2) 가상자산을 고객을 대신하여 보유하는 경우 , 3) 가상자산을 발행하는 경우로 각각 구분하여 각 경우별로 공시해야 할 사항을 규정합니다 . 가상자산을 보유하는 경우 가상자산의 일반정보 , 적용한 회계정책 , 가상자산별 취득경로와 취득원가 및 당기말 공정가치 등에 대한 정보를 공시해야 합니다 . 또한 가상자산을 발행한 경우 발행한 가상자산과 관련된 기업의 의무 및 의무이행상황 , 매각한 가상자산의 수익인식시기 및 금액 , 발행 후 보유 중인 가상자산의 수량과 중요한 계약내용 등을 공시하여야 합니다 . 동 개정사항은 2024 년 1 월 1 일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다 .

(2) 사업결합

종속기업 및 사업의 취득은 취득법을 적용하여 회계처리하였습니다. 사업결합 이전대가는 피취득자에 대한 지배력을 대가로 이전하는 자산, 당사가 피취득자의 이전 소유주에 대하여 부담하는 부채 및 발행한 지분의 취득일의 공정가치의 합계로 산정하고 있습니다. 취득관련원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

취득일에 식별가능한 취득자산, 인수부채 및 우발부채는 다음을 제외하고는 취득일에 공정가치로 인식하고 있습니다.

• 이연법인세자산이나 부채와 종업원급여약정과 관련된 자산이나 부채는 각각 기업회계기준서 제1012호 '법인세'와 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'에 따라 인식하고 측정하고 있습니다.
• 당사가 피취득자의 주식기준보상을 자신의 주식기준보상으로 대체하면서 발생한 부채나 지분상품은 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정하고 있습니다.
• 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 따라 매각예정자산으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 기업회계기준서 제1105호에 따라 측정하고 있습니다.

영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 당사가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액이 취득일 현재 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액을 초과하는 금액으로 측정하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액이 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 당사가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액을 초과하는 금액이 재검토 후에도 존재하는 경우에, 그 초과금액은 즉시 염가매수차익으로 당기손익에 반영하고 있습니다.

사업결합으로 인한 당사의 이전대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산과 부채를 포함하고 있으며 조건부 대가는 취득일의 공정가치로 측정하고 사업결합으로 인한 이전대가의 일부로 포함되어 있습니다. 취득일 이후 공정가치의 변동액은 측정기간 조정사항의 조건을 충족하는 경우 소급하여 조정하고 해당 영업권에서 조정하고 있습니다. 측정기간 조정사항이란 '측정기간'(취득일로부터 1년을 초과할 수 없음)동안취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대한 추가적 정보를 획득하여 발생하는 조정사항을 말합니다.

측정기간 조정사항의 조건을 충족하지 않는 조건부 대가의 공정가치 변동액은 조건부 대가의 분류에 따라 회계처리하고 있습니다. 자본으로 분류된 조건부 대가는 이후보고일에 재측정하지 않고 결제되는 경우 자본으로 회계처리하고 있습니다. 그 밖의 조건부 대가는 이후 보고일에 공정가치로 재측정하고, 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

단계적으로 이루어지는 사업결합에서 당사는 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한지분(공동영업 포함)을 취득일의 공정가치로 재측정하고 그 결과 차손익이 있다면 당기손익(또는 적절한 경우 기타포괄손익)으로 인식하고 있습니다. 취득일 이전에 피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액은 이전에 보유한 지분을 직접 처분하였다면 적용할 기준과 동일하게 인식하고 있습니다.

사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간 말까지 완료되지 못한다면, 당사는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 재무제표에 보고하고 있습니다. 측정기간(위 참고) 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 당사는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식된 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한 잠정금액을 소급하여 조정하거나 추가적인 자산과 부채를 인식하고 있습니다.

(3) 현금및현금성자산

재무상태표에 현금과 은행잔고는 현금(즉 보유 현금과 요구불예금)과 현금성자산으로 구성됩니다. 현금성자산은 유동성이 매우 높은 단기(일반적으로 만기가 3개월 이내) 투자자산으로서 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 자산입니다. 현금성자산은 투자나 다른 목적이 아닌 단기의 현금수요를 충족하기 위한 목적으로 보유합니다.

제3자와의 계약상 당사의 사용이 제한된 은행잔고는 그러한 제한이 은행잔고를 더 이상 현금의 정의를 충족시키지 못하게 하는 것이 아니라면, 현금의 일부로 포함됩니다. 현금의 사용에 대한 계약상 제약이 보고기간 말 이후 12개월을 초과한다면, 관련된 금액은 재무상태표상 비유동자산으로 분류합니다.

현금흐름표의 목적상 현금및현금성자산은 위에서 정의한 현금및현금성자산과 금융회사의 요구에 따라 즉시 상환하여야 하고 당사의 현금관리의 일부를 구성하는 당좌차월의 순액으로 구성됩니다. 그러한 당좌차월은 재무상태표상 단기차입금으로 표시됩니다.

(4) 재고자산

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 개별법을 적용하는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.

매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

(5) 금융상품

금융자산 및 금융부채는 당사가 계약의 당사자가 되는 때에 당사의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권을 제외하고는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(6) 금융자산

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.

1) 금융자산의 분류

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.
* 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
* 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.
* 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
* 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 당사는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.
* 특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.
* 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

1-1) 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.

금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하 고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

이자수익은 당기손익으로 인식하며 ‘금융이익 유효이자율법에 따른 이자수익’ 항목으로 계상하고 있습니다.

1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

공정가치는 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익,손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

당사는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익익여금으로 대체됩니다.

지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융이익' 항목으로 계상하고 있습니다.

당사는 최초 인식시점에 단기매매항목이 아닌 모든 지분상품투자에 대하여 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하였습니다.

다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.
* 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우
* 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
* 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.
* 단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고).
* 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치(‘회계 불일치’)를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다.## (7) 금융부채와 지분상품

1) 금융부채ㆍ자본 분류

당사는 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 발행한 금융상품을 최초인식시점에 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 당사가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다.

자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

3) 복합금융상품

당사는 발행한 복합금융상품(전환사채)을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션은 지분상품입니다.

부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다.

자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채의 만기까지 전환권옵션이 행사되지 않는 경우 자본으로 인식한 금액은 기타불입자본으로 대체하고 있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다.

전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다.

4) 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

5) 당기손익-공정가치측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.
* 주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우
* 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
* 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.
* 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
* 금융부채가 당사의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
* 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 ‘당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익’의 항목으로 ‘기타영업외비용’에서 인식하고 있습니다.

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

6) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

7) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.
* 기업회계기준서 제1109호 ‘금융상품’에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고)
* 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

8) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.

외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).

9) 금융부채의 제거

당사는 당사의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다.

(8) 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된 개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.```markdown

(9) 무형자산

1) 개별취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가

연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다. 다음 사항을 모두 제시할 수 있는 경우에만 개발활동(또는 내부 프로젝트의 개발단 계)에서 발생한 무형자산을 인식합니다.
* 무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성
* 무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도
* 무형자산을 사용하거나 판매할 수 있는 기업의 능력
* 무형자산이 미래경제적효익을 창출하는 방법
* 무형자산의 개발을 완성하고 그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수가능성
* 개발과정에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 기업의 능력
내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을 최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다. 내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

3) 사업결합으로 취득한 무형자산

사업결합으로 취득하고 영업권과 분리하여 인식한 무형자산의 취득원가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 사업결합으로 취득한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

4) 무형자산의 제거

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(10) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상

영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 당사는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.
비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.
회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.
과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(11) 차입원가

당사는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.
적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다.
적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다.
기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(12) 매각예정비유동자산

매각예정으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 순공정가치와 장부금액 중 작은 금액으로 측정합니다.
당사는 비유동자산(또는 처분자산집단)의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래로 회수될 것이라면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 비유동자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태에서 즉시 매각가능하여야 하며 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주됩니다. 경영진은 자산의 매각계획을 확약해야 하며 분류시점에서 1년 이내에 매각완료요건이 충족될 것으로 예상되어야 합니다.
당사는 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 매각계획을 확약하는 경우, 매각 이후 당사가 종전 종속기업에 대한 비지배지분의 보유 여부에 관계없이 앞에서 언급한 조건을 충족한다면 해당 종속기업의 모든 자산과 부채를 매각예정으로 분류하고 있습니다.
당사가 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자 전체 또는 일부의 매각계획을 확약하는 경우, 매각될 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자 전체 또는 일부는 상기에서 언급된 매각예정분류기준을 충족하는 경우 매각예정으로 분류하며, 당사는 매각예정으로 분류된 부분과 관련된 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자에 대하여 지분법 적용을 중단합니다. 한편 매각예정으로 분류되지 않는 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 잔여 보유분에 대해서는 지분법을 계속 적용합니다.

(13) 정부보조금

당사는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.
시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이으로 측정하고 있습니다.
자산관련정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 재무상태표에 표시하고 있습니다(유형자산 취득 관련 정부보조금 포함). 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.
수익관련정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라 해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 당사에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.
종업원교육에 소요되는 비용을 보전하기 위한 정부보조금은 관련 원가와 대응하는데 필요한 기간에 걸쳐 손익으로 인식되며 관련 비용에서 차감하고 있습니다.

(14) 리스

1) 당사가 리스이용자인 경우

당사는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 당사는 리스이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스부채를 인식합니다. 당사는 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘나타내는 경우가 아니라면 단기리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용으로 인식합니다.
리스부채는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초 측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.
증분차입이자율은 리스기간, 통화 그리고 리스의 시작시점에 따라 달라지며, 다음을 포함하는 투입변수 등에 기초하여 결정됩니다.
* 국고채 금리에 기초한 무위험이자율
* 기업 특유의 위험조정
* 채권수익률에 기초한 신용위험조정
* 리스를 체결하는 기업의 위험속성이 당사의 위험속성과 다르고 해당 리스가 당사의 보증에 따른 효익을 받지 못하는 경우에 해당 기업 특유의 조정
리스부채의 측정에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.
* 고정리스료 (실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)
* 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함
* 잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액
* 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격
* 리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액
당사는 리스부채를 재무상태표에서 다른 부채와 구분하여 표시합니다.
리스부채는 후속적으로 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액(유효이자율법을 사용)하고, 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 측정합니다.
당사는 다음의 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.
* 리스기간이 변경되거나, 매수선택권 행사에 대한 평가의 변경을 발생시키는 상황의 변경이나 유의적인 사건이 발생하는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.
* 지수나 요율(이율)의 변경이나 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 변동되어 리스료가 변경되는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 변경되지 않은 할인율로 할인하여 다시 측정합니다. 다만 변동이자율의 변동으로 리스료에 변동이 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반영하는 수정 할인율을 사용합니다.
* 리스계약이 변경되고 별도 리스로 회계처리하지 않는 경우. 이러한 경우 리스부채는 변경된 리스의 리스기간에 기초하여, 수정된 리스료를 리스변경 유효일 현재의 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.
사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액과 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감) 및 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가를 차감한 금액으로 구성됩니다. 사용권자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 후속 측정합니다.
당사가 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 부담하는 원가의 추정치는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'에 따라 인식하고 측정합니다. 그러한 원가가 재고자산을 생산하기 위하여 발생한 것이 아니라면, 원가가 사용권자산과 관련이 있는 경우 사용권자산 원가의 일부로 그 원가를 인식합니다.
리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다.
당사는 사용권자산을 재무상태표에서 다른 자산과 구분하여 표시합니다.
당사는 사용권자산이 손상되었는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'을 적용하며, 식별된 손상차손에 대한 회계처리는 '유형자산'의 회계정책(주석 2.(8)참고)에 설명되어 있습니다.
당사는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.
실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 당사는 이러한 실무적 간편법을 사용하지 않고 있습니다. 하나의 리스요소와 하나 이상의 추가 리스요소나 비리스요소를 포함하는 계약에서 리스이용자는 리스요소의 상대적 개별가격과 비리스요소의 총 개별가격에 기초하여 계약 대가를 각 리스요소에 배분합니다.

2) 당사가 리스제공자인 경우

당사는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.
당사가 중간리스제공자인 경우 당사는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도 계약으로 회계처리하고 있습니다. 당사는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는 사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.
당사는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 당사는 그 기준을 적용합니다. 당사는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.
금융리스에서 리스이용자로부터 받는 금액은 당사의 리스순투자로서 수취채권으로 인식합니다. 당사는 당사의 리스순투자 금액에 일정한 기간수익률을 반영하는 방식으로 리스기간에 걸쳐 금융수익을 배분합니다.
최초 인식 이후에 당사는 추정 무보증잔존가치를 정기적으로 검토하며, 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 제거 및 손상에 대한 요구사항을 적용하여 리스채권의 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다.
금융리스수익은 리스채권의 총장부금액을 참조하여 계산합니다. 다만 신용이 손상된 금융리스채권의 경우에는 상각후원가(즉 손실충당금 차감 후 금액)를 참조하여 금융수익을 계산합니다.
계약에 리스요소와 비리스요소가 포함되어 있는 경우, 당사는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하여 계약대가를 각 구성요소에 배분합니다.

(15) 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.
충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.
충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3 자가 변제할 것이 예상되는 경우 당사가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다. 매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

1) 손실부담계약

손실부담계약에 따른 현재의무를 충당부채로 인식 및 측정하고 있습니다. 당사가 계약상의 의무이행에서 발생하는 회피 불가능한 원가가 당해 계약에 의하여 받을 것으로 기대되는 경제적효익을 초과하는 계약을 체결하고 있는 경우에 손실부담계약을 부담하고 있는 것으로 판단하고 있습니다.

2) 구조조정

당사가 구조조정에 대한 공식적이며 구체적인 계획을 수립하였으며, 구조조정 계획의 이행에 착수하거나 구조조정의 영향을 받을 당사자에게 구조조정의 주요 내용을 공표함으로써 구조조정의 영향을 받을 당사자가 당사가 구조조정을 이행할 것이라는 정당한 기대를 가지게 될 때에 구조조정충당부채를 인식하고 있습니다. 구조조정과 관련하여 직접 발생하는 지출에서 구조조정과 관련하여 필수적으로 발생하고 기업의 계속적인 활동과 관련 없는 지출만을 구조조정충당부채금액으로 측정하고 있습니다.

3) 제품보증

제품보증충당부채는 관련 제품의 판매일에 해당 의무를 이행하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 인식하고 있습니다.

4) 복구충당부채

리스계약 조건에 따라 리스한 자산을 원래 상태로 복구할 때 당사가 부담하여야 하는 비용을 리스개시일 또는 해당 자산을 사용한 결과로 의무를 부담하게 되는 특정기간에 충당부채로 인식하고 있습니다. 해당 충당부채는 해당 자산을 복구하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 측정하며, 해당 추정치는 정기적으로 검토하고 새로운 상황에 적합하게 조정하고 있습니다.

5) 사업결합으로 인수한 우발부채

사업결합으로 인수한 우발부채는 취득일의 공정가치로 측정하고 있습니다. 후속 보고기간 말에 당해 우발부채는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'에 따라 결정된 금액과 최초 인식금액에서 적절하다면 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 인식한 상각누계액을 차감한 금액 중 큰 금액으로 측정하고 있습니다.

(16) 종업원급여

확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있으며, 당기 중 확정기여제도와 관련해 비용으로 인식한 금액은 224백만원(전기: 190백만원)입니다. 확정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에 포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시 인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의 개정이나 축소가 일어날 때 또는 당사가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 당사는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다.
순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.
근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다.
재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다.
```# (17) 고객과의 계약에서 생기는 수익

① 수행의무 식별

당사는 화장품 등의 제조 및 유통업을 영위하고 있습니다. 고객과의 계약에서 당사는 재화나 용역의 통제가 고객에 이전되었을 때, 해당 재화나 용역의 대가로 받을 권리를 갖게 될 것으로 예상하는 대가를 반영하는 금액으로 수익을 인식합니다.
재화 판매 외 별도로 제공하는 용역은 계약을 분리하여 수익을 인식하고 있어, 수행의무의 식별은 재무제표에 중대한 영향을 미치지 않습니다.

② 변동대가

당사는 재화의 판매시 할인등으로 인해 고객에게서 받을 대가가 변동될 수 있습니다.
당사는 받을 권리를 갖게 될 대가를 더 잘 예측할 것으로 예상하는 방법을 사용하여 변동 대가를 추정하고, 향후 이미 인식한 누적 수익금액 중 유의적인 부분을 되돌리지 않을 가능성이 매우 높은 금액까지만 변동대가를 거래가격에 포함하여 수익을 인식합니다. 일부 고객에게는 반품권을 제공하며 반품권은 변동대가에 해당합니다.

반품권

고객에게 반품권을 부여한 경우, 수익은 누적수익 금액 중 유의적인 환원이 발생하지 않을 가능성이 매우 높은 정도까지 인식합니다. 그러므로, 구체적인 유형별, 사이즈별 등 과거 정보를 이용한 예상되는 반품 추정치를 반영한 금액을 수익으로 인식하고 있습니다. 이러한 상황에 따라 반품부채와 고객에게서 제품을 회수할 기업의 권리에 대하여 자산이 인식되었습니다. 환불부채를 결제할 때 고객에게서 제품을 회수할 권리에 대해 인식하는 자산은 처음 측정할 때 제품의 이전 장부금액에서 그 제품 회수에 예상되는 원가를 차감한 금액으로 측정됩니다. 당사는 보고기간 말마다 반품될 제품에 대한 예상의 변동을 반영하여 자산과 부채의 측정치를 새로 수정합니다.

③ 거래가격의 배분

당사는 고객이 재화를 구매하면 향후 제품 구매 시 할인된 가격으로 구매할 수 있는 보상점수를 부여하는 고객충성제도를 운영하고 있으며, 해당 고객선택권은 별도의 수행의무로 식별됩니다.
당사는 매출과 관련하여 받았거나 받을 대가의 공정가치를 상대적 개별 판매가격을 기초로 보상점수와 재화의 판매에 배분합니다.

(18) 고객충성제도

당사는 고객충성제도에 따라 보상점수에 배분할 수취대가에 대해서, 제공될 제품의 공정가치에 근거하여 추정하고 있으며, 과거 경험에 기초한 기대회수율과 기대회수시점을 고려하고 있습니다.

(19) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

1) 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목 때문에 과세소득과 순이익은 차이가 발생합니다. 당사의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.
법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다.

2) 이연법인세

이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 않습니다.
당사가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.
이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.
이연법인세는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간 말 현재 회사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다. 이연법인세자산과 부채는 당사가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.
이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.

3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

(20) 외화환산

당사의 무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 재무제표를 작성하기 위해 개별기업들의 경영성과와 재무상태는 당사의 기능통화이면서 재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.
재무제표 작성에 있어서 해당 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.
외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.
* 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이
* 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이
* 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도 없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.
재무제표를 작성하기 위하여 당사에 포함된 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간 말의 환율을 사용하여 '원'으로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 외화환산적립금(적절한 경우 비지배지분에 배분)에 누계하고 있습니다. 해외사업장을 처분하는 경우(즉 당사의 해외사업장에 대한 지분 전부의 처분, 해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 처분, 공동약정의 지분의 부분적 처분 또는 해외사업장을 포함한 관계기업에 대한 지분의 부분적 처분 이후 보유하는 지분이 해외사업장을 포함하는 금융자산이 되는 경우), 지배기업에 귀속되는 해외사업장관련 외환차이의 누계액 전액을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.
해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오지 않는 일부 처분의 경우, 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 비지배지분으로 재귀속시키고 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이 외의 모든 일부 처분의 경우(즉 유의적인 영향력이나 공동지배력의 상실을 가져오지 않는 당사의 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분의 감소)에는 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.
해외사업장의 취득으로 발생하는 영업권과 식별가능한 자산과 부채에 대한 공정가치조정액은 해외사업장의 자산과 부채로 처리하고 보고기간 말의 환율로 환산하고 있으며, 이로 인한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다.

(21) 주당손익

당사는 보통주 기본주당손익과 희석주당손익을 당기순손익에 대하여 계산하고 포괄손익계산서에 표시하고 있습니다. 기본주당손익은 보통주에 귀속되는 당기순손익을 보고기간 동안에 유통된 보통주식수를 가중평균한 주식수로 나누어 계산하고 있습니다. 희석주당손익은 모든 희석화 효과가 있는 잠재적 보통주의 영향을 고려하여 보통주에 귀속되는 당기순순익 및 가중평균유통보통주식수를 조정하여 계산하고 있습니다.

(22) 영업부문

영업부문은 수익을 창출하고 비용을 발생시키는 사업활동을 영위하는 식별 가능한 구성단위로서, 당사는 부문에 배분될 자원에 대한 의사결정과 성과평가를 위하여 최고영업의사결정자가 주기적으로 검토하는 내부 보고자료에 기초하여 부문을 구분하고 있습니다. 당사는 기업회계기준서 제1108호 '영업부문'에 따라 영업부문과 관련된 공시사항을 재무제표에 공시하였습니다.

(23) 재무제표의 승인

당사의 재무제표는 2024년 2월 2일자로 이사회에서 승인되었으며, 정기주주총회에서 수정 승인 될 수 있습니다.

3. 중요한 판단과 추정

불확실성의 주요 원천

주석 2에 기술된 당사의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 추정 및 가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.
추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.

(1) 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 중요한 판단

아래 항목들은 추정과 관련된 것(주석 3.(2) 참고)과는 별개인 중요한 판단으로서, 이는 경영진이 당사의 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 것이며, 재무제표에 인식된 금액에 가장 중요한 영향을 미치는 사항입니다.

① 경영진의 판단

재무제표에 인식된 금액에 유의한 영향을 미치는 회계정책의 적용과 관련된 주요한 경영진의 판단에 대한 정보는 다음의 주석에 포함되어 있습니다.
* 주석 6: 매출채권 및 기타금융자산
* 주석 12: 유의적인 영향력의 보유 여부
* 주석 20: 수익의 인식

② 가정과 추정의 불확실성

다음 보고기간 이내에 중요한 조정이 발생할 수 있는 유의한 위험이 있는 가정과 추정의 불확실성에 대한 정보는 다음의 주석에 포함되어 있습니다.
* 주석 6: 매출채권 및 기타금융자산 - 손실충당금의 추정
* 주석 11: 종속기업투자의 회수가능액 추정
* 주석 12: 관계기업투자의 회수가능액 추정
* 주석 30: 이연법인세자산의 인식 - 차감할 일시적 차이 등의 실현가능성

(2) 추정 불확실성의 주요 원천

차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다.

1) 손실충당금의 계산

기대신용손실을 측정할 때 당사는 합리적이고 뒷받침할 수 있는 미래전망정보를 이용하며, 그러한 정보는 서로 다른 경제적 변수의 미래 변동 및 그러한 변수들이 상호 어떻게 영향을 미치는지에 대한 가정에 기초합니다.
채무불이행시 손실률은 채무불이행이 발생했을 때의 손실액에 대한 추정치입니다. 이는 계약상 현금흐름과 채권자가 수취할 것으로 예상하는 현금흐름의 차이에 기초하며, 담보와 신용보강에 따른 현금흐름을 고려합니다.
채무불이행 발생확률은 기대신용손실을 측정하기 위한 주요 투입변수를 구성합니다.
채무불이행 발생확률은 대상기간에 걸친 채무불이행의 발생가능성에 대한 추정치이며, 과거정보 및 미래상황에 대한 가정과 기대를 포함합니다.

2) 금융상품의 공정가치 평가

주석 32에 기술된 바와 같이, 당사는 특정 유형의 금융상품의 공정가치를 추정하기 위해 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함하는 평가기법을 사용하였습니다. 주석 32은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 주요 가정의 세부내용과 이러한 가정에 대한 민감도 분석내용을 제공하고 있습니다. 경영진은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 평가기법과 가정들이 적절하다고 믿고 있습니다.

3) 법인세

당사의 과세소득에 대한 법인세는 다양한 국가의 세법 및 과세당국의 결정을 적용하여 산정되므로 최종 세효과를 산정하는 데에는 불확실성이 존재합니다.

4. 현금및현금성자산

당기말과 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
요구불예금	979,709	1,151,798
기타현금성자산	1,302,985	5,511,416
합계	2,282,694	6,663,214

상기 현금성자산은 만기가 짧고 현행시장이자율을 반영하는 변동이자율조건으로서 장부금액과 공정가치와의 차이가 중요하지 아니합니다.

5. 장단기금융상품

당기말과 전기말 현재 장단기금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	내용	당기말	전기말
단기금융상품(*)	예탁금	165,000	-
장기금융상품(*)	당좌개설보증금	3,000	3,000

(*) 사용이 제한된 금융자산입니다.

6. 매출채권 및 기타금융자산

(1)

당기말과 전기말 현재 매출채권 및 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말		전기말
	유동	비유동	유동	비유동
매출채권	777,224	-	470,633	-
기타금융자산
대여금(*)	6,160,000	-	5,960,000	-
주임종단기채권	351,500	-	360,000	-
미수금	1,563,168	-	2,419,449	-
미수수익	14,984	-	12,736	-
보증금	-	624,277	-	560,256
소계	8,089,652	624,277	8,752,185	560,256
합계	8,866,876	624,277	9,222,818	560,256

(*) 당기말 현재 주식회사 알에프텍 보통주 2,000,000주와 제이준코스메틱 보통주 50,000주를 담보로 제공받고 있으며, 전기말 현재 알에프텍 보통주 2,000,000주를 담보로 제공받고 있습니다.

(2)

당기말과 전기말 현재 손실충당금 차감 전 총액 기준에 의한 매출채권 및 기타금융자산과 관련 손실충당금의 내역은 다음과 같습니다.

① 매출채권

(단위: 천원)

구분	당기말		전기말
	유동	비유동	유동	비유동
매출채권 총액	3,706,051	4,336,156	3,732,916	4,439,607
손실충당금	(2,928,827)	(4,336,156)	(3,262,283)	(4,439,607)
매출채권 순장부금액	777,224	-	470,633	-

② 기타금융자산

(단위: 천원)

구분	당기말		전기말
	유동	비유동	유동	비유동
기타금융자산 총액	25,488,995	624,277	26,341,478	560,256
손실충당금
대여금	(2,595,688)	-	(2,715,688)	-
미수수익	(25,323)	-	(34,511)	-
미수금	(14,778,332)	-	(14,839,094)	-
소계	(17,399,343)	-	(17,589,293)	-
기타금융자산 순장부금액	8,089,652	624,277	8,752,185	560,256

매출채권 및 기타금융자산은 손실충당금이 차감된 순액으로 요약재무상태표에 표시되었습니다.

(3)

당기와 전기 중 매출채권 및 기타금융자산 손실충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

① 매출채권

(단위: 천원)

구분	당기	전기
기초금액	7,701,891	7,699,150
손상차손(환입)	(436,908)	1,551,087
매출채권 제각	-	(1,548,346)
기말금액	7,264,983	7,701,891

당기 및 전기 중 매출채권의 손상차손(환입) 각각 (-)436,908천원 및 1,551,087천원은 포괄손익계산서상 판매비와관리비로 계상되었습니다.

② 기타금융자산

(단위: 천원)

구분	당기	전기
기초금액	17,589,292	14,226,468
손상차손(환입)	(189,949)	(2,834,373)
대체(*)	-	6,197,197
기말금액	17,399,343	17,589,292

(*) 전기중 상표권통상사용권을 미수금으로 대체함에 따라 5,108,027천원, 매각예정자산을 미수금으로 대체함에따라 1,089,170천원의 충당금이 대체되었습니다 (주석14 및 37참조).
당기 및 전기 중 기타금융자산의 손상차손(환입) 각각 (-)189,949천원 및 2,834,373천원은 포괄손익계산서상 기타비용(수익)으로 계상되었습니다.## 7. 금융자산

(1) 당기손익 공정가치측정금융자산

당기말과 전기말 현재 당기손익 공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

① 당기말 (단위: 천원)

구분	취득가액	손상차손누계액	장부가액
(주)웨스트라이즈(구, (주)에프앤리퍼블릭) 유가증권	19,030	-	19,030
(주)화현관광개발 유가증권	1,000,000	-	1,000,000
(주)케이엔씨글로벌 전환사채	900,000	(900,000)	-
피혁공업협동조합 출자금	600	(600)	-
반월열수용가조합 출자금	74	(74)	-
합 계	1,919,704	(900,674)	1,019,030

② 전기말 (단위: 천원)

구분	취득가액	손상차손누계액	장부가액
(주)웨스트라이즈(구, (주)에프앤리퍼블릭) 유가증권	2,641,950	(772,500)	1,869,450
(주)케이엔씨글로벌 전환사채	900,000	(900,000)	-
신보희망디딤돌제삼차유동화전문유한회사 유가증권	120,000	(120,000)	-
신보2012제7차유동화전문유한회사 유가증권	67,200	(67,200)	-
피혁공업협동조합 출자금	600	(600)	-
반월열수용가조합 출자금	74	(74)	-
합 계	3,729,824	(1,860,374)	1,869,450

(2) 당기와 전기 중 당기손익 공정가치측정금융자산의 변동내역

(단위: 천원)

구분	당기	전기
기초금액	1,869,450	-
취득	1,449,734	-
대체(*)	2,641,950	-
처분 및 제각	(2,298,885)	-
평가	(1,269)	(772,500)
기말금액	1,019,030	1,869,450

(*) 당사는 전기 중 (주)웨스트라이즈(구, (주)에프앤리퍼블릭)에 대한 유의적인 영향력이 해소 되어 관계기업에서 당기손익 공정가치측정금융자산으로 대체하였습니다.

8. 재고자산

당기말과 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기말	전기말
	취득원가	평가충당금
상품	239,969	(102,881)
제품	2,771,527	(828,759)
원재료	480,950	(3,191)
부재료	613,647	(73,627)
재공품	19,353	-
합계	4,125,446	(1,008,458)

당기와 전기 중 매출원가에 포함된 재고자산평가손실(환입)은 각각 (-)535,420천원과 88,446천원입니다.

9. 기타자산

(1) 당기말과 전기말 현재 기타자산의 내역

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
	유동	비유동
선급금	-	-
선급비용	343,838	-
반품회수권	44,774	-
선납세금	96,384	-
합계	484,996	-

(2) 당기말과 전기말 현재 기타유동자산 중 총액 기준에 의한 선급금과 대손충당금의 내역

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
	유동	비유동
총액 기준	929,418	891,352
대손충당금	(929,418)	(891,352)
순액 기준	-	-

당기 및 전기 중 선급금에 대한 대손상각비 각각 1,380천원 및 126,392천원을 포괄손익계산서상 판매비와 관리비로 인식하였고, 전기 중 선급금에 대한 기타의 대손상각비 (-)5,391천원을 포괄손익계산서상 기타비용(수익)으로 인식하였습니다.

10. 매각예정자산

당기말과 전기말 현재 매각예정비유동자산은 없으며, 전기 중 법원의 채권추심명령 결정에 따라 매각예정자산을 미수금으로 계정대체하였으며, 계정대체시점의 공정가치와 장부가액의 차액 1,150,831천원을 매각예정자산처분이익으로 인식하였습니다. 한편, 전기 중 법원의 채권추심명령 결정에 따라 매각예정자산을 미수금으로 계정대체하였으며, 계정대체시점의 공정가치와 장부가액의 차액 1,150,831천원을 매각예정자산처분이익으로 인식하였습니다. (단위: 천원)

구분	전기말
매각예정비유동자산 총 장부금액	1,760,000
매각예정비유동자산손상차손	-
매각예정비유동자산처분이익	1,150,831
대체	(2,910,831)
매각예정비유동자산 순 장부금액	-

11. 종속기업투자

(1) 당기말과 전기말 현재 종속기업투자의 내역

① 당기말 (단위: 천원)

구 분	소재지	주요 영업활동	지분율	취득원가	장부금액
상해걸군화장품유한공사(*1)	중국	유통업	99.37%	521,994	-
JAYJUN INTERNATIONAL INC	미국	유통업	100.00%	1,465,923	-
㈜페이스메이커 엔터테인먼트	국내	엔터	100.00%	999,000	133,853
㈜제이준필름	국내	엔터	100.00%	3,000,000	2,033,783
SHENZHENJIEJUN COSMETICS CO.,LTD(*2)	중국	유통업	100.00%	949,721	949,721
합계				6,936,638	3,117,357

(1) 당기말 현재 당사의 상해걸군화장품유한공사에 대한 설립등기상 지분율은 49%이나 당기 말 현재까지 당사의 실제 납입자본금의 비율은 99.37%로서, 당사는 기타주주가 보유하고 있 는 지분의 이사 선임 등에 대한 의결권 및 경영 의사결정권을 위임받고 있어 사실상 지배력 을 보유하고 있는 것으로 판단하여 종속기업으로 분류하였습니다. 한편, 당사는 전기 이전 에 해당 종속기업투자금액에 대하여 전액 손상차손을 인식하였습니다.
(2) 당기 중 설립하여 지분 100%를 취득하였습니다.

② 전기말 (단위: 천원)

구 분	소재지	주요 영업활동	지분율	취득원가	장부금액
상해걸군화장품유한공사	중국	유통업	99.37%	521,994	-
JAYJUN INTERNATIONAL INC	미국	유통업	100.00%	1,465,923	-
㈜페이스메이커 엔터테인먼트(*1)	국내	엔터	100.00%	999,000	999,000
㈜제이준필름(*1)	국내	엔터	100.00%	3,000,000	3,000,000
㈜디알씨헬스케어(*2)	국내	도소매업	-	-	-
㈜센시블(*3)	국내	도소매업	-	-	-
㈜에쓰씨컴퍼니(*4)	국내	광고대행업	-	-	-
합계				5,986,917	3,999,000

(1) 전기 중 설립하여 지분 100%를 취득하였습니다.
(2) 전기중 (주) 디알씨헬스케어에 대하여 자산손상징후가 존재한다고 판단하여 손상검사를 수 행하였으며 전기중 588,597천원의 손상차손을 인식하였습니다. 한편, 전기중 당사는 (주)디 알씨헬스케어의 지분 전부를 (주)알에프텍에 매각하였습니다(주석37 참조).
(3) 전기중 법원의 채권추심명령 결정에 따라 매각예정자산을 미수금으로 계정대체하였으며, 계정대체시점의 공정가치와 장부가액의 차액 1,150,831천원을 매각예정자산처분이익으로 인식하였습니다.(주석 37참조)
(4) 전기중 당사는 (주)에쓰씨컴퍼니의 지분전부를 (주)알에프텍에 매각하였습니다.(주석37참조)

(2) 당기말과 전기말 현재 종속기업의 요약재무정보

① 당기말 (단위: 천원)

회사명	유동자산	비유동자산	유동부채	비유동부채	자본	매출액	영업손익	당기순손익
상해걸군화장품유한공사	44,680	-	2,044,985	-	(2,000,305)	-	(114,082)	(113,501)
JAYJUN INTERNATIONAL INC	-	35,192	1,804,850	-	(1,769,658)	-	(2,327)	(6,206)
㈜페이스메이커 엔터테인먼트	1,054,663	12,205	926,939	6,077	133,852	944,833	(801,482)	(833,588)
㈜제이준필름	1,260,792	820,925	47,934	-	2,033,783	-	(308,542)	(845,929)
SHENZHENJIEJUN COSMETICS CO.,LTD	1,374,712	1,258	456,775	-	919,195	1,703,633	(200,293)	16,974

② 전기말 (단위: 천원)

회사명	유동자산	비유동자산	유동부채	비유동부채	자본	매출액	영업손익	당기순손익
상해걸군화장품유한공사	160,954	-	2,056,107	-	(1,895,153)	266,053	7,613	17,133
JAYJUN INTERNATIONAL INC	-	40,614	1,773,915	-	(1,733,301)	-	(139,630)	(184,730)
㈜디알씨헬스케어(*1)	-	-	-	-	-	2,899,951	(543,704)	(606,917)
㈜센시블(*2)	-	-	-	-	-	767,742	(324,414)	(1,178,587)
㈜에쓰씨컴퍼니(*3)	-	-	-	-	-	1,834,012	27,357	29,228
㈜페이스메이커 엔터테인먼트(*4)	1,320,586	81,502	411,409	23,239	967,440	40,000	(31,324)	(31,559)
㈜제이준필름(*5)	2,866,792	25,015	4,351	7,744	2,879,712	-	(120,287)	(120,287)

(1) 지배력을 상실하기 이전(2022년 6월말)까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.
(2) 지배력을 상실하기 이전(2022년 9월말)까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.
(3) 지배력을 상실하기 이전(2022년 6월말)까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.
(4) 취득시점(2022년 11월말)부터의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.
(*5) 취득시점(2022년 12월)부터의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(3) 당기와 전기중 종속기업투자주식의 변동내역

① 당기 (단위: 천원)

구 분	기초장부가액	취득	손상차손	매각	처분손익	기말장부가액
상해걸군화장품유한공사	-	-	-	-	-	-
JAYJUN INTERNATIONAL INC	-	-	-	-	-	-
㈜페이스메이커 엔터테인먼트	999,000	-	(865,147)	-	-	133,853
㈜제이준필름	3,000,000	-	(966,217)	-	-	2,033,783
SHENZHENJIEJUN COSMETICS CO.,LTD	-	949,721	-	-	-	949,721
합계	3,999,000	949,721	(1,831,364)	-	-	3,117,357

② 전기 (단위: 천원)

구 분	기초장부가액	취득	손상차손	매각	처분손익	기말장부가액
상해걸군화장품유한공사	-	-	-	-	-	-
JAYJUN INTERNATIONAL INC	-	-	-	-	-	-
㈜페이스메이커 엔터테인먼트	-	999,000	-	-	-	999,000
㈜제이준필름	-	3,000,000	-	-	-	3,000,000
㈜디알씨헬스케어	588,597	-	(588,597)	(30,000)	30,000	-
㈜에쓰씨컴퍼니	5,500,000	-	-	(2,750,000)	(2,750,000)	-
합계	6,088,597	3,999,000	(588,597)	(2,780,000)	(2,720,000)	3,999,000

12. 관계기업투자

(1) 당기말과 전기말 현재 관계기업투자의 내역

① 당기말 (단위: 천원)

구 분	소재지	주요 영업활동	지분율	취득원가	장부금액
체리힐파트너스㈜(*1)	국내	투자	25.00%	1,250,000	-
(주)광림(*2)	국내	제조업	15.92%	22,500,000	22,500,000
합계				23,750,000	22,500,000

(1) 전기 이전 관계기업투자의 회수가능액이 장부가액에 미달하여 전액 손상을 인식하였습니다
(2) 당기말 현재 당사의 지분율은 20% 미만이고 보통주식에 대한 의결권을 (주)광림의 대표이사에게 2023년9월22일부터 2026년9월22일까지 3년간 위임하였으나, 위임기간이 일 시적이고 경영진의 상호 교류 등 유의적인 영향력이 있다고 판단하여 관계기업으로 분류하 였습니다.

② 전기말 (단위: 천원)

구 분	소재지	주요 영업활동	지분율	취득원가	장부금액
(주)제일피혁(*1)	국내	제조업	44.44%	200,000	-
(주)키스톤파메드(*1)	국내	의약품	30.04%	100,010	-
체리힐파트너스(주)(*1)	국내	투자	25.00%	1,250,000	-
(주)알에프텍(*2)	국내	제조업	-	-	-
(주)에프앤엔터테인먼트(*3)	국내	매니지먼트업	-	-	-
(주)웨스트라이즈(구, (주)에프앤리퍼블릭)(*4)	국내	제조업	-	-	-
(주)광림(*5)	국내	제조업	15.92%	22,500,000	22,500,000
합계				24,050,010	22,500,000

(1) 전기 이전 관계기업투자의 회수가능액이 장부가액에 미달하여 전액 손상을 인식하였습니다.
(2) 당기중 (주)알에프텍의 지분 전부를 (주)이도헬스케어에 매각하였으며, 매각금액 35,022,981 천원과 장부금액 38,928,292천원의 차액 3,905,311천원을 처분손실로 인식하였습니다(주석37 참조).
(3) 전기중 지분 전부를 매각하였으며, 매각금액 210,000천원과 장부가액 258,214천원의 차액 48,214천 원의 처분손실을 인식하였습니다.
(4) 전기 중 유의적인 영향력이 없다고 판단하여 관계기업투자주식에서 당기손익 공정가치측정금융자산 으로 재분류하였습니다.
(*5) 전기 중 당사는 (주)광림의 지분 15.92%를 취득하였습니다. 한편, 전기말 당사의 지분율은 20% 미만 이나 경영진의 상호교류 등 유의적인 영향력이 있다고 판단하여 관계기업으로 분류하 였습니다.

(2) 당기와 전기중 관계기업투자주식의 변동내역

① 당기 (단위: 천원)

구 분	기초 장부가액	취득	손상차손	제각(*)	처분손익	기말 장부가액
체리힐파트너스㈜	-	-	-	-	-	-
(주)광림	22,500,000	-	-	-	-	22,500,000
합계	22,500,000	-	-	-	-	22,500,000

(*) (주)제일피혁 및 (주)키스톤파메드는 폐업으로 관계기업투자주식에서 제외하였습 니다.

② 전기 (단위: 천원)

구 분	기초 장부가액	취득	대체	매각	처분손익	기말 장부가액
(주)알에프텍	38,928,293	-	-	(35,022,981)	(3,905,312)	-
(주)에프앤엔터테인먼트	258,214	-	-	(210,000)	(48,214)	-
(주)웨스트라이즈(구, (주)에프앤리퍼블릭)	2,266,000	-	(2,641,950)	-	375,950	-
체리힐파트너스㈜	-	-	-	-	-	-
(주)광림	-	22,500,000	-	-	-	22,500,000
합계	41,452,507	22,500,000	(2,641,950)	(35,232,981)	(3,577,576)	22,500,000

(3) 당기말과 전기말 현재 관계기업의 재무정보

① 당기말 (단위: 천원)

회사명	유동자산	비유동자산	유동부채	비유동부채	자본	매출액	영업손익	당기순손익
체리힐파트너스(주)	1,892,845	304,083	2,196,057	65,462	(64,591)	-	(4,040)	(4,557)
㈜광림	165,577,121	108,154,491	88,415,027	5,545,833	179,770,752	182,141,667	10,407,621	12,304,650

② 전기말 (단위: 천원)

회사명	유동자산	비유동자산	유동부채	비유동부채	자본	매출액	영업손익	당기순손익
체리힐파트너스(주)	1,897,048	304,518	2,196,137	65,463	(60,034)	-	(1,784)	(3,630)
(주)웨스트라이즈(구, (주)에프앤리퍼블릭)(*1)	19,430,538	1,103,086	10,803,095	349,774	9,380,755	13,168,461	(1,827,515)	(3,307,254)
(주)에프앤엔터테인먼트(*2)	900,419	171,038	784,730	-	286,727	1,839,200	175,688	173,414
(주)알에프텍(*3)	177,821,621	120,411,629	54,098,918	12,634,587	231,499,745	142,035,579	5,591,311	8,321,778
(주)광림(*4)	136,554,483	141,529,258	94,439,355	21,667,613	161,976,773	50,974,388	7,250,138	(8,270,079)

(1) 유의적인 영향력 상실 이전(2022년 6월말)까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.
(2) 지분 매각 이전(2022년 3월말)까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.
(3) 지분 매각 이전(2022년 6월말)까지의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.
(4) (주)광림에 대한 지분 취득 시점(2022년 9월말)부터의 경영성과 정보를 표시하고 있습니다.

(4) 당기말과 전기말 현재 투자기업에 자금을 이전하거나, 투자기업에 대한 차입금이나 선수금을 상환하거나 반환하는 관계기업의 능력에 대한 유의적인 제약은 없으며, 관계기업에 대한 지분과 관련하여 발생한 우발부채는 없습니다.

13. 유형자산

(1) 당기와 전기 중 유형자산의 변동내역

① 당기 (단위: 천원)

구분	기계장치	차량운반구	비품	사용권자산	합계
기초금액:
취득원가	131,000	319,586	543,283	592,838	1,586,707
감가상각누계액	(62,615)	(39,398)	(238,167)	(45,173)	(385,353)
손상차손누계액	(68,385)	-	(305,116)	-	(373,501)
장부금액	-	280,188	-	547,665	827,853
기중변동:
취득	-	-	25,875	685,704	711,579
처분	-	(227,778)	-	(175,137)	(402,915)
감가상각	-	(52,409)	(4,052)	(446,645)	(503,106)
손상	-	-	-	-	-
대체	-	-	-	-	-
소계	-	(280,187)	21,823	63,922	(194,442)
기말금액:
취득원가	131,000	91,808	569,158	1,103,405	1,895,371
감가상각누계액	(62,615)	(91,807)	(242,219)	(491,818)	(888,459)
손상차손누계액	(68,385)	-	(305,116)	-	(373,501)
장부금액	-	1	21,823	611,587	633,411

② 전기 (단위: 천원)

구분	기계장치	차량운반구	비품	사용권자산	합계
기초금액:
취득원가	131,000	28,979	223,749	785,965	1,169,693
감가상각누계액	(57,365)	(28,978)	(101,408)	(396,385)	(584,136)
손상차손누계액	(49,135)	-	-	-	(49,135)
장부금액	24,500	1	122,341	389,580	536,422
기중변동:
취득	-	325,555	319,534	723,554	1,368,643
처분	-	(33,784)	-	(189,026)	(222,810)
감가상각	(5,250)	(11,585)	(136,759)	(408,828)	(562,422)
손상(*)	(19,250)	-	(305,116)	-	(324,366)
대체	-	-	-	32,385	32,385
소계	(24,500)	280,186	(122,341)	158,085	291,430
기말금액:
취득원가	131,000	319,585	543,283	592,838	1,586,706
감가상각누계액	(62,615)	(39,398)	(238,167)	(45,173)	(385,353)
손상차손누계액	(68,385)	-	(305,116)	-	(373,501)
장부금액	-	280,187	-	547,665	827,852

(*) 전기중 당사는 화장품사업의 지속적인 영업손실 발생 등으로 관련 유무형자산에 손상징후가 존재하는것으로 판단되어 손상검사를 수행하였으며, 손상검사결과에 따라 유형자산 장부금액 과 회수가능액의 차액 324백만원을 손상차손으로 인식하였습니다. 한편, 자산의 공정가치를 신뢰성 있게 추정할 수 없어 회수가능액은 사용가치로 측정하였으 며 , 사용가치 측정을 위한 미래현금흐름은 회사의 과거 영업성과와 미래 사업계획을 근거로 향 후 5개년치를 추정하고, 이후의 현금흐름은 1%의 영구성장률을 적용하여 추정하였습니다.또한 사용가치 측정을 위한 할인율은 자산의 특유한 위험을 반영하여 조정한 가중평균자본비용인 13.03%로 추정하였습니다.

(2) 사용권자산
① 당기말과 전기말 현재 사용권자산 장부금액은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기말			전기말
	건물	차량운반구	합계	건물	차량운반구	합계
장부금액	218,724	392,863	611,587	338,147	209,518	547,665

② 당기와 전기 중 사용권자산과 관련하여 인식된 감가상각비는 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기			전기
	건물	차량운반구	합계	건물	차량운반구	합계
감가상각비	151,874	294,771	446,645	368,923	39,905	408,828

14. 무형자산

당기와 전기 중 무형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(1) 당기 (단위: 천원)

구분	소프트웨어	기타무형자산	상표권	회원가입권	합계
기초금액:
취득원가	355,028	-	7,000,000	238,231	7,593,259
손상차손 및 상각누계액	(355,028)	-	(7,000,000)	(83,231)	(7,438,259)
장부금액	-	-	-	155,000	155,000
기중변동:
취득	-	200,000	100,000	-	300,000
상각	-	(40,000)	-	-	(40,000)
대체	-	-	-	-	-
환입(손상)(*)	-	-	(100,000)	(2,000)	(102,000)
처분	-	-	-	-	-
소계	-	160,000	-	(2,000)	158,000
기말금액:
취득원가	355,028	200,000	7,100,000	238,231	7,893,259
손상차손 및 상각누계액	(355,028)	(40,000)	(7,100,000)	(85,231)	(7,580,259)
장부금액	-	160,000	-	153,000	313,000

(*) 당기 중 화장품사업의 지속적인 영업손실 발생을 고려하여 상표권에 대해 전액 손상차손을 인식하여 당기손익에 반영하였습니다.

(2) 전기 (단위: 천원)

구분	소프트웨어	상표권	통상사용권(*3)	상표권(*1)	회원가입권	합계
기초금액:
취득원가	355,028	5,500,000	-	790,111	-	6,645,139
손상차손 및 상각누계액	(300,465)	(5,500,000)	-	(182,111)	-	(5,982,576)
장부금액	54,563	-	-	608,000	-	662,563
기중변동:
취득	-	-	7,000,000	-	-	7,000,000
상각	(45,441)	-	-	-	-	(45,441)
대체(*3)	-	-	-	-	-	-
환입(손상)(*2)	(9,122)	-	(7,000,000)	17,000	-	(6,992,122)
처분	-	-	-	(470,000)	-	(470,000)
소계	(54,563)	-	-	(453,000)	-	(507,563)
기말금액:
취득원가	355,028	-	7,000,000	320,111	-	7,675,139
손상차손 및 상각누계액	(355,028)	-	(7,000,000)	(165,111)	-	(7,520,139)
장부금액	-	-	-	155,000	-	155,000

(1) 전기 중 당사는 특수관계자인 이진형이 보유한 화장품 브랜드 상표에 관한 일체의 권리를 취득하였습니다.
(2) 당사는 화장품사업의 지속적인 영업손실 발생 등으로 관련 유무형자산에 손상징후가 존재하는 것으로 판단되어 손상검사를 수행하였으며, 손상검사결과에 따라 무형자산 장부금액과 회수가능액의 차액 7,009백만원을 손상차손으로 인식하였습니다. 한편, 자산의 공정가치를 신뢰성 있게 추정할 수 없어 회수가능액은 사용가치로 측정하였으며, 사용가치 측정을 위한 미래현금흐름은 회사의 과거 영업성과와 미래 사업계획을 근거로 향후 5개년치를 추정하고, 이후의 현금흐름은 1%의 영구성장률을 적용하여 추정하였습니다. 또한 사용가치 측정을 위한 할인율은 자산의 특유한 위험을 반영하여 조정한 가중평균자본비용인 13.03%로 추정하였습니다.
(*3) 전기 이전에 취득한 상표권 금액 5,500백만원 중 영업수수료 반환 청구금액 5,108백만원은 미수금으로 대체하고 전액 대손설정하였고, 이외 금액은 통상사용권이 소멸하여 제거하였습니다.

15. 매입채무 및 기타채무

당기말과 전기말 현재 매입채무 및 기타채무의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기말	전기말
매입채무	1,304,477	326,909
기타채무
미지급금	1,103,906	1,808,843
미지급비용	188,211	118,301
합계	2,596,594	2,254,053

16. 기타유동부채

당기말과 전기말 현재 기타유동부채의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기말	전기말
예수금	57,628	78,286
선수금	1,224,031	1,266,732
계약부채	159,185	11,421
이연수익	11,768	20,683
환불부채	101,386	8,512
합계	1,553,998	1,385,634

17. 전환사채

(1) 당기말과 전기말 현재 유동성전환사채의 장부금액은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	당기말	전기말
액면금액	100,000	140,000
사채상환할증금	3,127	4,378
사채할인발행차금	(64)	(290)
전환권조정	(6,968)	(31,738)
장부금액	96,095	112,350

(2) 당사가 발행한 전환사채의 상세내역은 다음과 같습니다.

| 구분 | 내용
| 사채명 | 제30회 무기명식 이권부 무보증 전환사채 (단위: 천원)

구분	당기	전기
기타수익
수입임대료	15,067	12,456
관계기업처분이익	-	375,950
유형자산처분이익	-	3,489
종속기업처분이익	-	30,000
무형자산손상차손환입	-	17,000
잡이익	195,966	85,368
매각예정자산처분이익	-	1,150,830
기타의대손충당금환입	312,721	2,839,763
리스변경이익	7,570	3,583
무형자산처분이익	-	70,000
기타수익 소계	531,324	4,588,439
기타비용
기부금	118,566	18,583
기타의대손상각비	181,743	-
유형자산처분손실	97,687	-
무형자산손상차손	102,000	7,009,122
종속기업투자손상차손	1,831,364	588,597
잡손실	69,512	93,343
종속기업처분손실	-	2,750,000
유형자산손상차손	-	324,366
관계기업처분손실	-	3,953,526
기타비용 소계	2,400,872	14,737,537

30. 법인세비용(1)

당기와 전기 중 법인세비용의 구성요소는 다음과 같습니다.
(단위: 천원)

구 분	당기	전기
당기법인세부담액	-	-
법인세추납액(환급액)	-	-
이연법인세 변동액	-	-
자본에 직접 반영된 법인세	-	-
법인세비용	-	-

(2) 당기말 현재 이연법인세자산으로 인식하지 않은 항목의 금액은 다음과 같습니다.
(단위: 천원)

구 분	금액	법인세효과	만기일
일시적차이	45,128,215	4,061,539
미사용세무상결손금
2019년 발생분	40,751,752	3,667,658	2029년
2020년 발생분	24,989,202	2,249,028	2035년
2021년 발생분	12,560,554	1,130,450	2036년
2022년 발생분	25,091,185	2,258,207	2037년
2023년 발생분	15,792,976	1,421,368	2038년
세액공제
2018년 발생분	-	39,511	2028년
합계	14,827,761

(3) 당기와 전기 중 법인세비용과 회계손실의 관계는 다음과 같습니다.
(단위: 천원)

구분	당기	전기
법인세비용차감전순손실	(10,492,601)	(20,743,316)
적용세율에 따른 세부담액	(944,334)	(4,563,529)
조정사항:
―비과세수익 및 미공제비용	41,475	178,840
―일시적차이에 대한 이연법인세 미인식액 변동 등	(17,776,369)	2,830,569
―기타	18,679,228	1,554,120
법인세비용(수익)	-	-

(4) 당기와 전기 중 차감할(가산할) 일시적차이 등의 변동내역과 이연법인세자산(부채)의 내역은 다음과 같습니다.

① 당기
(단위: 천원)

구분	차감할(가산할) 일시적차이 등	이연법인세자산(부채)
	기초금액	증감
미수수익	(41,797)	26,813
미지급비용	48,364	(46,587)
재고자산	2,296,246	(1,287,789)
손실충당금	27,843,734	(629,920)
무형자산	92,353	(8,095)
종속기업투자	4,487,917	1,109,366
관계기업투자	1,550,010	-
금융부채	17,557	(8,624)
상표권	10,658,333	(2,411,667)
회원권	-	2,000
기타	4,724,199	(3,294,200)
일시적차이 소계	51,676,916	(6,548,703)
이월결손금	103,392,693	15,792,976
이월세액공제	39,511
합계	14,827,759
미인식 이연법인세자산	(14,827,759)
인식한 이연법인세자산	-

② 전기
(단위: 천원)

구분	차감할(가산할) 일시적차이 등	이연법인세자산(부채)
	기초금액	증감
미수수익	(29,572)	(12,225)
미지급비용	70,221	(21,857)
재고자산	2,207,801	88,445
손실충당금	24,252,437	3,591,296
매각예정자산	2,240,000	(2,240,000)
무형자산	182,111	(89,758)
종속기업투자	4,889,320	(401,403)
관계기업투자	18,287,570	(16,737,560)
금융부채	1,033,545	(1,015,988)
상표권	5,225,000	5,433,333
기타	1,011,085	3,713,115
일시적차이 소계	59,369,518	(7,692,602)
이월결손금	78,301,508	25,091,185
이월세액공제	39,511
합계	32,604,129
미인식 이연법인세자산	(32,604,129)
인식한 이연법인세자산	-

31. 자본관리

당사의 자본관리 목적은 계속기업으로서의 존속능력을 유지하고 건전한 자본구조의 유지 및 자본조달비용의 최소화를 통하여 주주이익을 극대화하는 것입니다. 당사는 부채와 자본의 비율(부채 비율)을 기준으로 자본을 관리하고 있습니다. 당기말과 전기말 현재 당사가 관리하고 있는 자본구조의 내역은 다음과 같습니다.
(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
부채 비율:
부채	4,912,953	4,391,009
자본	38,214,015	43,663,290
부채 비율	12.86%	10.06%

32. 금융상품의 위험관리와 공정가치

당사는 금융상품과 관련하여 신용위험, 유동성위험 및 시장위험에 노출되어 있습니다. 본 주석은 당사가 노출되어 있는 위의 위험에 대한 정보와 당사의 목표, 정책, 위험 평가 및 관리 절차, 그리고 자본관리에 대해 공시하고 있습니다. 추가적인 계량적 정보에 대해서는 본 재무제표 전반에 걸쳐서 공시되어 있습니다.

(1) 신용위험
신용위험이란 고객이나 계약상대방이 금융상품에 대한 계약상의 의무를 만족하게 하지 못할 경우 당사에 발생하는 재무적인 손실을 의미합니다. 주로 거래처에 대한 매출채권 및 기타채권 등에서 신용위험이 발생합니다.
당사는 매출채권 및 기타채권에서 노출된 신용위험은 주로 각 고객의 개별적인 특성의 영향을 받습니다. 대부분의 고객들이 당사와 다년간 거래해 오고 있습니다. 당사는 대금 결제조건을 결정하기 이전에 신규 거래처에 대해 개별적으로 신용도를 검토하고 있습니다. 금융자산의 장부금액은 신용위험에 대한 최대노출정도를 표시하고 있습니다. 당기말과 전기말 현재 당사의 신용위험에 대한 최대노출정도는 다음과 같습니다.
(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
현금및현금성자산(보유현금 제외)	2,282,694	6,663,214
장단기금융상품	168,000	3,000
매출채권	777,224	470,632
장기매출채권	-	-
기타유동금융자산	8,089,652	8,752,186
기타비유동금융자산	624,277	560,256
합계	11,941,847	16,449,288

당사는 중소기업은행 등 신용등급이 우수한 금융기관에 현금및현금성자산과 장ㆍ단기금융상품 등을 예치하고 있으며, 해당 금융기관으로부터의 신용위험은 제한적입니다.

(2) 유동성위험
유동성위험이란 금융부채에 관련된 의무를 충족하는 데 어려움을 겪게 될 위험을 의미합니다. 당사의 유동성 관리방법은 재무적으로 어려운 상황에서도 받아들일 수 없는 손실이 발생하거나, 당사의 평판에 손상을 입힐 위험 없이, 만기일에 부채를 상환할 수 있는 충분한 유동성을 유지하도록 하는 것입니다.
당사는 영업활동 및 차입금 또는 자본 조달로부터의 현금흐름 창출을 통하여 당사가 투자 지출 또는 경영 자금 운용 등에 필요한 현금 소요량을 충족하여 왔습니다. 당사는 자금을 영업활동을 통해서 창출하지 못하는 상황에 처하는 경우에는 외부차입 및 사채 발행 등을 통한 자금조달을 할 수 있습니다. 당사는 현금 등 금융자산을 인도하여 결제하는 금융부채에 관련된 의무를 충족하는 데 어려움을 겪게 될 유동성위험에 노출되어 있는 바, 당기말과 전기말 현재 금융부채 계약에 따른 만기분석은 다음과 같습니다.
(단위: 천원)

구분	장부금액	계약상현금흐름	잔존계약만기	3개월 미만	3개월이상 1년미만	1년이상 5년미만
당기말:
매입채무및기타채무	2,596,594	2,596,594	2,596,594	-	-	-
전환사채	96,095	103,903	495	103,408	-	-
파생상품부채	12,775
리스부채	653,490	717,079	134,980	398,315	183,784
임대보증금	-	-	-	-	-	-
합계	3,358,954	3,417,576	2,732,069	501,723	183,784
전기말:
매입채무및기타채무	2,254,053	2,254,053	2,254,053	-	-	-
전환사채	112,350	148,263	685	2,570	145,008
파생상품부채	44,917
리스부채	584,056	679,199	69,929	209,787	399,483
임대보증금	10,000	10,000	-	10,000	-
합계	3,005,376	3,091,515	2,324,667	222,357	544,491

상기 금융부채의 잔존만기별 현금흐름은 할인되지 아니한 명목금액으로서 지급을 요구받을 수 있는 기간 중 가장 이른 일자를 기준으로 작성되었으며, 이자의 현금흐름을 포함하고 있습니다.

(3) 시장위험
시장위험이란 시장가격의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치나 미래현금흐름이 변동할 위험을 의미합니다. 시장가격 관리의 목적은 수익은 최적화하는 반면 수용가능한 한계 이내로 시장위험 노출을 관리 및 통제하는 것입니다.

가. 이자율위험
이자율위험은 미래의 시장 이자율 변동에 따라 예금 또는 차입금 등에서 발생하는 이자수익 및 이자비용이 변동될 위험을 뜻하며, 이는 주로 변동금리부 조건의 예금과 차입금에서 발생하고 있습니다. 당사의 이자율 위험관리의 목표는 이자율 변동으로 인한 불확실성과 순이자비용의 최소화를 추구함으로써 기업의 가치를 극대화하는데 있습니다. 당사의 경영진은 이자율 현황을 주기적으로 검토하여 고정이자율차입금과 변동이자율차입금의 적절한 균형을 유지하고 있습니다. 보고기간종료일 현재 다른 모든 변수가 일정하고 이자율이 1% 변동하는 경우를 가정할 때 이자율변동이 변동금리부 차입금 및 예금으로부터 1년간 발생하는 이자수익과 이자비용에 미치는 영향은 다음과 같습니다.
(단위: 천원)

구분	당기	전기
	100bp 상승시	100bp 하락시
이자수익 증가(감소)	22,827	(22,827)
이자비용 감소(증가)	-	-

나. 환위험
당사는 별도의 금융상품을 통한 외화표시 화폐성 자산과 부채의 경제적인 위험회피를 위한 활동을 수행하고 있지 않으며, 지급기일 조정 등을 통하여 환위험을 관리하고 있습니다. 당사는 기능통화 이외 통화로 표시되는 판매, 구매 및 차입에 대해 환위험에 노출되어 있습니다. 한편, 당기말과 전기말 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성자산 및 부채의 장부금액은 다음과 같습니다.
(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
화폐성외화자산:
현금 및 현금성자산	241,439	199,081
매출채권	1,760,271	1,811,899

당기말과 전기말 현재 외화에 대한 원화환율 10% 변동시 환율변동이 당기손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.
(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
	10% 상승시	10% 하락시
USD	200,171	(200,171)
CAD	3,257	(3,257)
CNY	1,033	(1,033)

상기 민감도 분석은 보고기간말 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성 자산 및 부채를 대상으로 하였습니다.

(4) 주가변동 위험
당기말과 전기말 현재 당사가 보유하고 있는 당기손익 공정가치측정금융자산의 가격이 5% 변동시 세전순손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.
(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
	5% 상승시	5% 하락시
세전순손익	50,952	(50,952)

(5) 당기말과 전기말 현재 금융상품의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.
(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
금융자산:
공정가치 측정 금융자산:
당기손익-공정가치측정금융자산	1,019,030	1,869,450
상각후원가 측정 금융자산:
현금및현금성자산	2,282,694	6,663,214
매출채권	777,224	470,632
장기매출채권	-	-
장단기금융상품	168,000	3,000
기타유동금융자산	8,089,652	8,752,186
기타비유동금융자산	624,277	560,256
소계	11,941,847	16,449,288
금융자산 합계	12,960,877	18,318,738
금융부채:
공정가치 측정 금융부채:
유동성파생상품부채	12,775	44,917
상각후원가 측정 금융부채:
매입채무	1,304,477	326,909
기타채무	1,292,117	1,927,144
유동성전환사채	96,095	112,350
유동성리스부채	485,596	227,954
비유동리스부채	167,894	356,102
임대보증금	-	10,000
소계	3,346,179	2,960,459
금융부채 합계	3,358,954	3,005,376

(6) 당기말과 전기말 현재 공정가치로 측정한 금융자산 및 금융부채의 수준별 공정가치 측정치는 다음과 같습니다.
(단위: 천원)

구분	장부금액	공정가치	수준1	수준2	수준3
당기말:
당기손익-공정가치측정금융자산	1,019,030	1,019,030	19,030	-	1,000,000
유동성파생상품부채	12,775	12,775	-	-	12,775
전기말:
당기손익-공정가치측정금융자산	1,869,450	1,869,450	1,869,450	-	-
유동성파생상품부채	44,917	44,917	-	-	44,917

당기와 전기 중 공정가치 서열체계의 수준 간 이동 내역은 없습니다. 당기말 현재 공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 금융상품의 공정가치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

구분	Level	가치평가기법	투입변수
전환권	3	전환권의 공정가치는 이항모형(Binomial Tree Model)을 사용하여 측정하였습니다. 이항모형은 옵션가격을 결정하는 기초자산인 주가가 상승 또는 하락하는 두 가지의 경우를 시점별로 주가트리를 생성하여, 옵션의 최적행사시점을 추정하고, 이 시점에서의 옵션가격을 산출하여 평가하였습니다.	기초자산주가, 무위험이자율, 변동률, 만기, 행사가격

(7) 당기와 전기 중 금융상품의 범주별 순손익은 다음과 같습니다.

① 당기
(단위: 천원)

구분	공정가치측정금융자산	파생상품부채	상각후원가측정금융자산	상각후원가측정금융부채	합계
이자수익	-	-	388,119	-	388,119
외환차익	-	-	5,477	-	5,477
외화환산이익	-	-	138,133	-	138,133
당기손익-공정가치금융자산 평가이익	387	-	-	-	387
당기손익-공정가치금융자산 처분이익	207,356	-	-	-	207,356
파생상품평가이익	-	19,309	-	-	19,309
이자비용	-	-	-	(109,399)	(109,399)
외환차손	-	-	-	(10,991)	(10,991)
외화환산손실	-	-	-	(80,707)	(80,707)
당기손익-공정가치금융자산처분손실	(152,846)	-	-	-	(152,846)
합계	54,897	19,309	531,729	(201,097)	404,838

② 전기
(단위: 천원)

구분	공정가치측정금융자산	파생상품부채	상각후원가측정금융자산	상각후원가측정금융부채	합계
이자수익	-	-	219,468	-	219,468
외환차익	-	-	11,097	-	11,097
외화환산이익	-	-	354,174	-	354,174
파생상품평가이익	-	717,535	-	-	717,535
전환사채상환이익	-	39,327	-	-	39,327
이자비용	-	-	-	(484,495)	(484,495)
외환차손	-	-	-	(7,811)	(7,811)
외화환산손실	-	-	-	(241,771)	(241,771)
당기손익-공정가치금융자산평가손실	(772,500)	-	-	-	(772,500)
파생상품평가손실	-	(86,736)	-	-	(86,736)
합계	(772,500)	670,126	584,739	(734,077)	(251,712)

33. 우발부채 및 약정사항

(1) 영업수수료 약정사항
당사는 전기까지 상표권자인 이진형과의 상표권통상사용계약에 따라 화장품 관련 브랜드에 대한 사용료를 지급(전기 중 71,745천원)하였으나, 전기 중 상표권 권리 일체를 7,000,000천원에 취득(무형자산중 상표권으로 인식)함에 따라 당기 및 향후 지급할 영업수수료는 없습니다. 또한, 당사는 (주)이도헬스케어와 체결한 로열티 계약에 따라 브랜드화장품 매출에 대하여 영업수수료를 지급하여 오던 중 2021년 11월 영업수수료 지급 합의계약에 따라 향후 지급할 로열티 대한 일시금 5,500,000천원(무형자산 중 상표권 통상사용권으로 인식)을 지급하였습니다. 한편, 당사는 전기 중 상표권을 취득함에 따라 일시에 지급한 영업수수료 중 5,108,207천원의 반환을 청구하는 소를 제기하였습니다.
(2) 판매대행수수료 약정
당사는 면세점, 홈쇼핑 등 판매와 관련하여 판매대행계약을 체결하고 있으며, 당기와 전기에 각각 1,641,871천원, 167,009천원의 수수료가 발생하였습니다.
(3) 지급보증
당사는 매출 등과 관련하여 당기와 전기 현재 각각 부보금액 3,954,450천원과 4,304,750천원의 보증보험을 서울보증보험(주)에 가입하고 있습니다.
(4) 당기말 현재 당사가 원고로 계류중인 소송사건은 다음과 같습니다.
(단위: 천원)

계류법원	상대방	사건내용	소송가액	진행상황
서울중앙지방법원(*1)	오후석 외 3명	손해배상(기)	86,099	1심 판결 일부 승소, 상대측 항소 제기
서울중앙지방법원(*1)	오후석 외 2명	손해배상(기)	750,000	1심 패소 당사 항소 제기
서울중앙지방법원(*2)	에프앤코스메딕스	물품대금 청구	2,666,156	1심 진행중
서울동부지방법원(*3)	이도헬스케어	영업수수료 반환 청구	5,108,027	1심 진행중
합계			8,610,282

(1) 홈쇼핑 사업 관련 기 지급한 용역비 반환 청구에 대한 소송입니다.
(2) 장기 미회수되고 있는 물품대금 청구에 대한 소송입니다.
(*3) 상표권 취득에 따른 영업수수료 반환 청구에 대한 소송으로, 당사는 영업수수료 반환청구금 액 5,108백만원을 미수금으로 계상하였으며, 동 소송의 승소가능성을 예측할 수 없다고 판단하여 미수금 전액에 대하여 충당금을 설정하고 있습니다. 한편, 당기말 현재 상기 소송의 최종 결과는 합리적으로 예측할 수 없습니다.

(5) 당기말 현재 당사가 피고로 계류중인 소송사건은 다음과 같습니다.
(단위: 천원)

계류법원	상대방	사건내용	소송가액	진행상황
서울중앙지방법원(*)	조병현,박재성	채무부존재확인 및 질권설정해지	4,000,000	1심 진행중
서울중앙지방법원	곽윤식, 유종민	계약금반환 청구	400,000	1심 진행중
인천지방법원(*)	정병수	손해배상(기)	49,000	1심 진행중
합계			4,449,000

(*) 당사는 해당 소송이 재무제표에 미치는 영향은 없다고 판단하고 있습니다. 한편, 당기말 현재 상기 소송의 최종 결과는 합리적으로 예측할 수 없습니다.

34. 특수관계자

(1) 당기말 현재 당사와 지배ㆍ종속 및 기타 특수관계에 있는 법인 또는 회사의 내역은 다음과 같습니다.## 34. 특수관계자 및 특수관계자와의 거래

관계 당기말 전기말

유의적인 영향력을 행사하는 기업
(주)아이오케이컴퍼니
(주)아이오케이컴퍼니

종속기업
Jayjun International Inc, 상해걸군유한공사, (주)페이스메이커 엔터테인먼트, (주)제이준필름, SHENZHENJIEJUN COSMETICS CO.,LTD(2)
Jayjun International Inc, 상해걸군유한공사, (주)페이스메이커 엔터테인먼트, (주)제이준필름, (주)디알씨헬스케어(1), (주)다오닉(1), (주)에쓰씨 컴퍼니(1), (주)센시블(1), (주)펀잉(1)

관계기업
체리힐파트너스, (주)광림
체리힐파트너스, (주)광림, (주)제일피혁(1), (주)키스톤파메드(1), (주)에프앤리퍼블릭(1), (주)알에프텍(1), 피비오컴퍼니 주식회사(1), (주)몸핏(1), (주)에프앤엔터테인먼트(*1)

기타 특수관계자
(주)디모아, (주)아이오케이스튜디오, (주)아이오케이엠, (주)아이오케이아카데미매니페스트(주), (주)아이오케이미디어, (주)쌍방울, (주)비비안, (주)원라이트전자, 광림특장차금주유한공사, (주)케이에스와이위너스, 베스트원신기술사업투자조합 제2호, 와이엔케이엔터테인먼트, 한상광림특차유한공사, (주)칼라스홀딩스, 길림트라이방직유한공사, 훈춘트라이침직유한공사, 훈춘쌍방울침직유한공사, 쌍방울북경상무유한공사, 쌍방울상해상무유한공사, 쌍방울심양상무유한공사, (주)SBW호텔, 티에스투자조합, (주)컴퍼니잇, 청도남남(유), 남영나이론(주), (주)훼미모드, 청도남천내의(유), barbara paris, (주)건하홀딩스, (주)디씨온제우스1호 투자조합, Tianjin NanosTech Electronics Co., Ltd, Nanos Tech Electronics Corp, Nanos Vietnam Co., Ltd, Nanos Biotech Inc., (주)앤리치홀딩스, 지브이비티4호조합, (주)화현관광개발(구, (주)에스비더블유홀딩스), 화현홀딩스, 에스비더블유생명과학㈜, (주)에이아이모아
(주)디모아, (주)아이오케이스튜디오, (주)아이오케이엠, (주)아이오케이아카데미, 매니페스트(주), (주)아이오케이미디어, (주)쌍방울, (주)비비안, (주)원라이트전자, 광림특장차금주유한공사, (주), 케이에스와이위너스, 베스트원신기술사업투자조합 제2호, 와이엔케이엔터테인먼트, 한상광림특차유한공사, (주)칼라스홀딩스, 길림트라이방직유한공사, 훈춘트라이침직유한공사, 훈춘쌍방울침직유한공사, 쌍방울북경상무유한공사, 쌍방울상해상무유한공사, 쌍방울심양상무유한공사, (주)SBW호텔티에스투자조합, (주)컴퍼니잇, 청도남남(유), 남영나이론㈜, (주)훼미모드, 청도남천내의(유), barbara paris, (주)건하홀딩스, (주)디씨온제우스1호 투자조합, Tianjin NanosTech Electronics Co., Ltd, Nanos Tech Electronics Corp, Nanos Vietnam Co., Ltd, Nanos Biotech Inc., (주)앤리치홀딩스, 지브이비티4호조합, (주)화현관광개발(구, (주)에스비더블유홀딩스), 화현홀딩스, 에스비더블유생명과학㈜, (주)피아르(1), (주)무무코스메틱(1), 농업법인청정마을(주)(1), RFTECH MOBILE INDIAR(1), FTECH(TIANJIN) ELECTRONICS CO.,LTD(1), (주)알에프바이오(1), RFTECH(HUIZHOU) ELECTRONICS CO.,LTD(1), RFTECH THAI NGUYEN CO.,LTD(1), RFTECH BAC NINH CO.,LTD(1), RFT TELECOM USA INC(1), (주)에프앤코스메딕스(1), (주)더불유티아이코스메틱(1), FN REPUBLIC JAPAN(1), HANGZHOU FUNARUI BRAND(1), HONGKONG FNR LIMITED(1), (주)이도헬스케어(1), 제이티엠(1), 주피터1호투자조합(1), (주)디브이에스엔(1), (주)지오티스(1), (주)엠슨(1), QUANZHOU HUVIRON TRADING CO., LTD, (1)(주)콘텐츠랩스(1), 비오에이치조합(1), 헤럴드아카데미(1), (주)글로벌디지털에셋그룹(1), 아폴로조합(1), 미래산업㈜(1), (주)윌로우에쿼티파트너스(1), 앰버캐피탈코리아(1), (주)케이에스와이위너스(1), 절강걸군브랜드유한공사(1)

(1) 전기 중 지분 매각 등으로 특수관계가 해소되었습니다.
(2) 당기 중 지분을 100% 취득하였습니다.

(2) 당기와 전기 중 특수관계자와의 주요 거래 내역은 다음과 같습니다.

① 당기 (단위: 천원)

구분	특수관계자명	매출	기타 수익	유상증자	투자주식취득	유형자산 처분	매입	기타 비용
유의적인 영향력을 행사하는 기업:	㈜아이오케이컴퍼니	269,218	-	4,999,997	-	264,529	-	25,273
종속기업:	㈜페이스메이커 엔터테인먼트	3,050	-	-	-	-	-	-
	㈜제이준필름	205	11,000	-	-	-	-	27
	SHENZHENJIEJUN COSMETICS CO.,LTD	58,660	-	-	949,721	-	-	192,000
관계기업:	㈜광림	9,245	-	-	-	-	-	-
기타 특수관계자:	㈜비비안	18,941	-	-	-	-	-	200,943
	㈜아이오케이스튜디오	-	-	-	-	-	-	2,362
	㈜아이오케이엠	-	-	-	-	-	-	149,590
	㈜아이오케이아카데미	-	100	-	-	-	-	76,096
	㈜화현관광개발	110	-	-	1,000,000	-	-	-
	㈜쌍방울	-	-	-	-	-	55,008	-
합계		359,429	11,100	4,999,997	1,949,721	264,529	55,008	646,291

② 전기 (단위: 천원)

구분	특수관계자명	매출	기타수익	유형자산 취득	무형자산 취득	투자주식 취득	기타비용
유의적인 영향력을 행사하는 기업:	㈜아이오케이컴퍼니	-	-	-	-	-	3,800
종속기업:	㈜센시블(*1)	16,865	6,900	-	-	-	-
	㈜다오닉(*1)	-	941	-	-	-	-
	Jayjun International Inc	(141,902)	-	-	-	-	-
	㈜에스씨컴퍼니(*1)	11,455	-	-	-	-	-
	㈜디알씨헬스케어(*1)	1,636	6,276	-	-	-	-
	㈜페이스메이커 엔터테인먼트	-	-	-	-	999,000	-
	㈜제이준필름	-	-	-	-	3,000,000	-
관계기업:	㈜광림	-	-	24,200	-	-	-
	㈜알에프텍(*1)	16,853	-	-	-	-	248
	㈜웨스트라이즈(구, (주)에프앤리퍼블릭(*1)	713,294	-	-	-	-	-
	피비오컴퍼니㈜(*1)	-	9,750	-	-	-	-
기타 특수관계자:	㈜에프앤코스메딕스(*1)	39,796	-	-	-	-	-
	㈜알에프바이오(*1)	8,382	680	-	-	-	-
	㈜아이오케이스튜디오(*2)	3,627	-	7,934	-	-	-
	㈜아이오케이엠	-	-	-	-	-	13,115
	㈜이도헬스케어(*1)	3,889	333	-	-	-	77,003
	㈜윌로우에쿼티파트너스	-	-	-	-	-	700,000
	㈜칼라스홀딩스(*3)	-	-	-	-	22,500,000	-
	㈜쌍방울	-	-	-	-	-	50,008
전 최대주주	-	-	-	7,000,000	-	71,745
합계		673,895	24,880	32,134	7,000,000	26,499,000	915,919

(1) 특수관계가 해소되기 전까지의 거래 내역을 포함하고 있습니다.
(2) 전기 중 영업양수에 의한 유형자산 취득 내역을 포함하고 있습니다.
(*3) 전기 중 (주)칼라스홀딩스로부터 (주)광림 주식을 취득하였습니다.

(3) 당기말과 전기말 현재 특수관계자에 대한 주요 채권ㆍ채무 내역은 다음과 같습니다.

① 당기말 (단위: 천원)

구분	특수관계자명	매출채권	기타채권	기타채무
유의적인 영향력을 행사하는 기업:	㈜아이오케이컴퍼니(*)	-	1,082,143	55,000
종속기업:	Jayjun International Inc	1,729,755	-	-
	㈜페이스메이커 엔터테인먼트	-	-	31,821
	㈜제이준필름	-	-	10,000
	SHENZHENJIEJUN COSMETICS CO.,LTD	-	-	36,771
기타 특수관계자:	㈜비비안	-	200,000	19,250
	㈜아이오케이스튜디오	-	-	1,407
	㈜아이오케이엠	-	137,295	-
	㈜디모아	-	15,660	-
	㈜아이오케이아카데미	-	-	8,230
합계		1,729,755	1,435,098	162,479

(*) 당기 중 영업양도에 의한 기타채권을 포함한 금액입니다. 당사는 당기말 현재 종속기업의 매출채권에 1,730백만원의 손실충당금을 인식하고 있습니다.

② 전기말 (단위: 천원)

구분	특수관계자명	매출채권	기타채권	기타채무
유의적인 영향력을 행사하는 기업:	㈜아이오케이컴퍼니(*)	-	294,259	-
종속기업:	Jayjun International Inc	1,700,108	-	-
	㈜페이스메이커 엔터테인먼트	-	22,250	-
	㈜제이준필름	-	1,540	10,000
기타 특수관계자:	㈜아이오케이스튜디오(*)	-	-	200,053
주주	-	-	700,000
합계		1,700,108	318,049	910,053

당사는 전기말 현재 종속기업의 매출채권에 1,700백만원의 손실충당금을 인식하고 있습니다.

(4) 당기와 전기 중 특수관계자와의 자금 차입거래는 없습니다.

(5) 당기와 전기 중 특수관계자의 자금 대여거래는 다음과 같습니다.

① 당기 (단위:천원)

특수관계자명	기초	증가	감소	기말
임직원(관계기업 포함)	360,000	510,000	(518,500)	351,500

② 전기 (단위:천원)

특수관계자명	기초	증가	감소	대체	기말
(주)디알씨헬스케어	200,000	-	(200,000)	-	-
(주)센시블(*)	150,000	-	-	(150,000)	-
(주)다오닉	30,000	-	(30,000)	-	-
제우스1호 투자조합	-	2,000,000	(2,000,000)	-	-
임직원	-	362,000	(2,000)	-	360,000

(*) 전기중 관계기업에서 제외되었으며 해당 대여금에 대하여 전액 손실충당금을 인식하고 있습 니다.

(6) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 지분거래내역은 다음과 같습니다.

① 당기 (단위:천원)

구분	특수관계자명	거래내역
유상증자	(주)아이오케이컴퍼니	현금
투자주식 취득	(주)화현관광개발	현금

② 전기 (단위:천원)

구분	특수관계자명	거래내역
투자주식 취득	(주)칼라스홀딩스	현금

(7) 당기와 전기의 주요 경영진에 대한 보상은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기	전기
단기종업원급여	1,367,272	964,302
퇴직급여	65,436	77,950
합계	1,432,708	1,042,252

기업 활동의 계획ㆍ운영ㆍ통제에 대하여 중요한 권한과 책임을 가진 등기임원 및 비등기 임원을 주요 경영진으로 판단하였습니다.

35. 현금흐름표

(1) 당기와 전기 중 영업에서 창출된 현금흐름의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기	전기
당기순이익(손실)	(10,492,601)	(20,743,316)
조정:
법인세비용(수익)	-	-
이자비용	109,399	484,495
이자수익	(388,119)	(219,468)
당기손익-공정가치 금융자산 처분이익	(207,356)	-
당기손익-공정가치 금융자산 평가이익	(387)	-
당기손익-공정가치 금융자산 처분손실	152,846	772,500
파생상품평가손실	-	86,736
파생상품평가이익	(19,309)	(717,535)
감가상각비	503,106	562,422
무형자산상각비	40,000	45,441
무형자산손상차손(환입)	-	(17,000)
유형자산처분손실	97,687	-
유형자산처분이익	-	(3,489)
무형자산손상차손	102,000	7,009,122
무형자산처분이익	-	(70,000)
리스변경이익	(7,570)	-
유형자산손상차손	-	324,366
전환사채상환이익	-	(39,327)
재고자산평가손실(환입)	(535,420)	88,446
대손상각비(환입)	(494,500)	(1,208,257)
기타의대손상각비(환입)	(130,978)	-
외화환산손실	80,707	241,771
외화환산이익	(138,133)	(354,174)
기부금	118,566	18,583
매각예정자산처분이익	-	(1,150,830)
종속기업처분이익	-	(30,000)
종속기업손상차손	1,831,364	588,597
관계기업처분이익	-	(375,950)
종속기업처분손실	-	2,750,000
관계기업처분손실	-	3,953,526
소 계	1,113,903	12,739,975
운전자본의 변동:
매출채권의 감소(증가)	(5,504)	(369,546)
미수금의 감소(증가)	400,985	3,436,540
기타유동자산의 감소(증가)	98,111	(362,707)
기타비유동자산의 감소(증가)	-	11,979
재고자산의 감소(증가)	(940,050)	2,198,737
매입채무의 증가(감소)	1,081,019	(1,569,674)
장단기미지급금의 증가(감소)	(688,894)	1,078,310
미지급비용의 증가(감소)	70,000	(49,561)
기타유동부채의 증가(감소)	130,060	(488,088)
소 계	145,729	3,885,990
영업에서 창출된 현금흐름	(9,232,969)	(4,117,351)

(2) 당기와 전기의 투자활동 및 재무활동 중 현금의 유입과 유출이 없는 중요한 거래내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기	전기
사용권자산의 증가(감소)	685,703	726,034
리스부채의 증가(감소)	510,566	563,016
임대보증금 유동성 대체	10,000	-
사업부 양수도에 따른 미수금의 증가(감소)	890,486	-
전환사채의 보통주 전환	45,650	2,933,827
재고자산폐기	752,368	-
당기손익공정가치금융자산으로 미수금회수	449,734	-

(3) 당기와 전기 중 재무활동에서 생기는 부채의 변동은 다음과 같습니다.

① 당기 (단위: 천원)

구분	임대보증금	전환사채	파생상품부채	리스부채	합계
기초금액	10,000	112,350	44,917	584,056	751,323
현금흐름:
차입과 상환	(10,000)	-	-	(523,016)	(533,016)
비현금흐름:
할인차금의 인식과 상각	-	16,561	89,453	-	106,014
보통주 전환	-	(32,816)	(12,833)	-	(45,649)
평가	-	-	(19,309)	-	(19,309)
신규계약	-	-	685,703	-	685,703
계약해지	-	-	(182,706)	-	(182,706)
기말금액	-	96,095	12,775	653,490	762,360

② 전기 (단위: 천원)

구분	임대보증금	전환사채	파생상품부채	리스부채	합계
기초금액	405,000	3,365,602	2,651,710	445,151	6,867,463
현금흐름:
차입과 상환	(395,000)	(1,285,585)	-	(453,765)	(2,134,350)
비현금흐름:
할인차금의 인식과 상각	-	393,199	29,654	-	422,853
보통주 전환	-	(1,692,827)	(1,889,258)	-	(3,582,085)
평가	-	-	(717,535)	-	(717,535)
신규계약	-	-	695,736	-	695,736
회계변경누적효과 등	-	-	(132,720)	-	(132,720)
기말금액	10,000	112,350	44,917	584,056	751,323

36. 사업결합 및 사업양도

(1) 전기 중 당사는 2022년 11월 25일자로 ㈜아이오케이스튜디오가 보유한 음악사업부를 199,260천원에 양수하였으며, 당기중 2023년 11월 01일자로 음악사업부를 ㈜아이오케이컴퍼니로 890,485천원에 양도하였습니다.

(2) 당기중 발생한 사업양도시 양도한 자산과 부채의 공정가치는 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	당기
식별가능한 자산의 공정가치	906,527
매출채권	89,795
선급금	1,081
미수금	765,651
임차보증금	50,000
식별가능한 부채의 공정가치	16,042
미지급금	16,042
식별가능한 순자산 공정가치 합계	890,485

( 3) 당기 중 발생한 사업양도로 인한 순현금유입은 없습니다.

(4) 전기 중 발생한 사업결합의 이전대가의 공정가치 및 취득일에 취득한 자산과 인수한 부채의 공정가치는 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	전기
현금및현금성자산	199,259
이전대가 총계	199,259
식별가능한 자산의 공정가치	316,331
미수금	294,259
선급금	10,000
임차보증금	4,138
유형자산	7,934
식별가능한 부채의 공정가치	117,072
미지급금	117,072
식별가능한 순자산 공정가치 합계	199,259

( 5) 전기 중 발생한 사업결합으로 인한 순현금유입은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	금액
현금으로 지급한 대가(사업결합)	(199,259)
차감 : 취득한 현금및현금성자산	-
차감계	(199,259)

37. 전 기 중 최대주주변경 및 전 최대주주 등과의 거래

전기 중 당사의 최대주주는 (주)이도헬스케어에서 (주)앰버캐피탈코리아를 거쳐 (주)아이오케이컴퍼니로 변경되었습니다. 한편, 최대주주 변경으로 전 최대주주와의 특수관계가 해소된 직후, 당사는 전 최대주주 및 그 특수관계자와 다음과 같은 거래를 하였습니다.

(1) 전기 중 전 최대주주인 (주)이도헬스케어에 (주)알에프텍 주식을 35,022,981천원에 매각하여 3,905,312천원의 처분손실을 인식하였습니다.

(2) 전기 중 (주)알에프텍 지분매각으로 (주)알에프텍과의 특수관계가 해소된 이후 (주)알에프텍에 (주)SC컴퍼니, (주)디알씨헬스케어 주식을 각각 2,750,000천원 및 30,000천원에 매각하여 2,750,000천원의 처분손실 및 30,000천원의 처분이익을 인식하였습니다.

(3) 전기 중 (주)이도헬스케어의 특수관계자이자 전 경영진 이진형으로부터 상표권을 7,000,000천원에 취득하였으며 손상검토 결과에 따라 전액 손상을 인식하였습니다.

(4) 전기 중 당사는 2021년 12월 9일 (주)에프앤리퍼블릭에 대한 매출채권 22,583,067천원(관련 손실충당금 9,583,067천원)을 (주)이도헬스케어에 양도하였고 동 양도대금 미수금 잔액 5,960,000천원을 대여금으로 대체하였습니다. 한편, 당사는 (주)이도헬스케어로부터 채권담보목적으로 (주)알에프텍 보통주 2,000,000주와 제이준코스메틱 보통주 50,000주를 담보로 제공받고 있습니다.

38. 보고기간종료일 후 발생한 중요한 사건

(1) 당사는 서울시방국세청으로부터 2018년 1월 1일부터 2021년 12월 31일 과세기간에대하여 세무조사 실시 통지를 받았으며, 조사기간은 2024년 2월 22일부터 2024년 5월 10일까지입니다.

(2) 당사의 관계기업인 (주)광림의 종속회사인 에스비더블유생명과학(주)는 2024년 3월 14일 "회계처리기준 위반행위로 인한 증권선물위원회의 검찰고발등" 사실을 공시하였고 동 일자로 주식의 매매거래는 정지되었습니다. 한편, 동 사유 발생일로부터 15일(2024년 4월 4일) 이내에 실질심사대상 여부를 결정할 예정입니다. 한편, 당사 관계기업인 (주)광림의 종속회사에 대한 상기 사실이 당사 재무제표에 미치는 영향은 없습니다.

6. 배당에 관한 사항

1. 배당에 관한 회사의 정책

당사 배당정책은 적정한 이익분배를 통한 기업가치 극대화를 목표로 하고 있으며, 주주들의 배당에 대한 기대에 부응할 수 있는 안정된 배당정책을 확립하기 위하여 최선을 다하고 있습니다. 향후 회사의 지속적인 성장을 위한 투자, 재무구조, 주식의 시장가치, 동종업체의 배당규모, 배당안정성, 경영실적 및 Cashflow 상황 등을 종합적으로 고려하여 적정한 배당이 이루어질 수 있도록 노력하겠습니다.

1. 배당과 관련한 정관규정

제 44 조 (이익금의 처분)

이 회사는 매 사업 년도의 처분 전 이익잉여금(이월이익잉여금 포함)을 다음과 같이 처분한다.

① 이익준비금(상법상의 이익준비금)
② 기타의 법정적립금
③ 배당금
④ 임의적립금
⑤ 기타의 이익 잉여금 처분액

제 44 조의 2(주식의 소각)

① 이 회사는 주주에게 배당할 이익의 범위 내에서 이사회 결의로 주식을 소각할 수 있다.
② 제1항의 규정에 의하여 주식을 소각하고자 하는 경우 이사회는 다음 각 호의 사항을 결의하여야 한다.

1. 소각할 주식의 종류와 총수
2. 소각하기 위하여 취득할 주식가액의 총액
3. 주식을 취득하고자 하는 기간.# 45조 (이익배당)

① 이익의 배당은 금전 또는 금전 외의 재산으로 할 수 있다.
② 이익의 배당을 주식으로 하는 경우 회사가 수종의 주식을 발행한 때에는 주주총회의 결의로 그와 다른 종류의 주식으로도 할 수 있다.
③ 제1항의 배당은 매 결산기말 현재의 주주명부에 기재된 주주 또는 등록된 질권자에게 지급한다.

※ 회사가 현물배당을 하는 경우 주주가 배당되는 금전 외의 재산 대신 금전의 지급을 청구할 수 있으며, 일정 수 미만의 주식을 보유한 주주에게 금전 외의 재산 대신 금전으로 지급할 수 있음.

④ 이익배당은 주주총회의 결의로 정한다. 다만, 제43조 6항에 따라 재무제표를 이 사회가 승인하는 경우 이사회 결의로 이익배당을 정한다.
⑤ 중간배당을 할 때에는 제8조의 2의 종류주식에 대하여도 보통주식과 동일한 배당률을 적용한다.

45조의2 (중간배당)

① 이 회사는 6월30일 20시 현재의 주주에게 상법 제462조의3에 의한 중간배당을 할 수 있다.
② 제1항의 중간배당은 이사회의 결의로 하되, 그 결의는 제1항의 기준일 이후 45일 내에 하여야 한다.
③ 중간배당은 직전결산기의 대차대조표상의 순자산액에서 다음 각 호의 금액을 공제한 금액을 한도로 한다.
1. 직전결산기의 자본금의 금액
2. 직전결산기의 적립된 자본준비금과 이익준비금의 합계액
3. 상법시행령에서 정하는 미실현이익
4. 직전결산기의 정기주주총회에서 이익배당하기로 정한 금액
5. 직전결산기까지 정관의 규정 또는 주주총회의 결의에 의하여 특정목적을 위해 적 립한 임의준비금
6. 중간배당에 따라 당해 결산기에 적립하여야 할 이익준비금
④ 사업 년도 개시일 이후 제1항의 기준일 이전에 신주를 발행한 경우(준비금의 자본전 입, 주식배당, 전환사채의 전환청구, 신주인수권부사채의 신주인수권 행사의 경우를 포함한다)에는 중간배당에 관해서는 당해 신주는 직전 사업 년도말에 발행된 것으로 본다.
⑤ 중간배당을 할 때에는 제8조의 2의 우선주식에 대하여도 보통주식과 동일한 배당률을 적용한다.

46조 (배당금 지급 청구권의 소멸시효)

① 배당금의 지급청구권은 5년간 이를 행사하지 아니하면 소멸시효가 완성한다.
② 제1항의 시효의 완성으로 인한 배당금은 이 회사에 귀속한다.

3. 주요배당지표

구분	주식의 종류	제52기 (연결)	제51기 (연결)	제50기 (연결)
주당액면가액(원)
(연결)당기순이익(백만원)		-6,798	-21,703	-39,805
(별도)당기순이익(백만원)		-10,493	-20,743	-45,208
(연결)주당순이익(원)		-1,516	-5,683	-534
현금배당금총액(백만원)	보통주
	우선주
주식배당금총액(백만원)	보통주
	우선주
(연결)현금배당성향(%)	보통주
	우선주
현금배당수익률(%)	보통주
	우선주
주식배당수익률(%)	보통주
	우선주
주당 현금배당금(원)	보통주
	우선주
주당 주식배당(주)	보통주
	우선주

4. 과거 배당 이력 (단위: 회, %)

구분	최근 3년간	최근 5년간
연속 배당횟수
평균 배당수익률
분기(중간)배당
결산배당

7. 증권의 발행을 통한 자금조달에 관한 사항

7-1. 증권의 발행을 통한 자금조달 실적

[지분증권의 발행 등과 관련된 사항]

1. 증자(감자)현황

2023년 12월 31일 (단위 : 원, 주) (기준일 : )

주식발행(감소)일자	발행(감소)형태	발행(감소)한 주식의 내용	수량	주당액면가액	주당발행(감소)가액	비고
2018.01.15	주식매수선택권행사	보통주	1,633	500	8,097
2018.03.12	주식매수선택권행사	보통주	1,053	500	8,097
2018.05.08	주식매수선택권행사	보통주	764	500	8,097
2018.05.17	주식매수선택권행사	보통주	2,923	500	4,187
2018.05.23	주식매수선택권행사	보통주	13,448	500	4,187
2018.05.24	주식매수선택권행사	보통주	4,093	500	4,187
2018.05.25	주식매수선택권행사	보통주	7,016	500	4,187
2018.07.16	주식매수선택권행사	보통주	8,186	500	4,187
2018.09.10	주식매수선택권행사	보통주	1,844	500	8,097
2018.12.17	주식매수선택권행사	보통주	1,754	500	4,187
2019.11.07	전환권행사	보통주	999,400	500	4,111
2019.11.08	전환권행사	보통주	474,329	500	4,111
2019.11.12	전환권행사	보통주	36,487	500	4,111
2019.11.18	전환권행사	보통주	121,624	500	4,111
2019.11.20	전환권행사	보통주	74,324	500	4,111
2019.11.29	전환권행사	보통주	24,324	500	4,111
2019.12.03	전환권행사	보통주	29,000	500	4,111
2019.12.13	전환권행사	보통주	50,000	500	4,111
2019.12.17	전환권행사	보통주	48,649	500	4,111
2020.01.03	전환권행사	보통주	50,000	500	4,111
2020.01.07	전환권행사	보통주	291,898	500	4,111
2020.01.09	전환권행사	보통주	133,786	500	4,111
2020.01.10	전환권행사	보통주	704,693	500	4,111
2020.01.13	전환권행사	보통주	243,248	500	4,111
2020.01.15	전환권행사	보통주	48,649	500	4,111
2020.01.17	전환권행사	보통주	50,000	500	4,111
2020.02.12	전환권행사	보통주	231,087	500	4,111
2020.02.20	전환권행사	보통주	182,437	500	4,111
2020.03.09	전환권행사	보통주	56,721	500	3,526
2020.03.10	전환권행사	보통주	198,525	500	3,526
2020.04.08	전환권행사	보통주	477,705	500	2,355
2020.04.09	전환권행사	보통주	212,314	500	2,355
2020.04.10	전환권행사	보통주	1,104,032	500	2,355
2020.04.13	전환권행사	보통주	594,478	500	2,355
2020.04.16	전환권행사	보통주	25,477	500	2,355
2020.04.20	전환권행사	보통주	169,851	500	2,355
2020.04.21	전환권행사	보통주	42,462	500	2,355
2020.04.24	전환권행사	보통주	42,462	500	2,355
2020.04.27	전환권행사	보통주	127,386	500	2,355
2020.05.07	전환권행사	보통주	152,863	500	2,355
2020.05.08	전환권행사	보통주	148,619	500	2,355
2020.05.13	전환권행사	보통주	25,477	500	2,355
2020.05.21	전환권행사	보통주	148,618	500	2,355
2020.06.04	전환권행사	보통주	59,447	500	2,355
2020.07.08	전환권행사	보통주	583,861	500	2,355
2020.07.09	전환권행사	보통주	212,314	500	2,355
2020.07.10	전환권행사	보통주	212,314	500	2,355
2020.07.13	전환권행사	보통주	572,314	500	2,355
2020.07.14	전환권행사	보통주	339,700	500	2,355
2020.07.15	전환권행사	보통주	212,314	500	2,355
2020.07.16	전환권행사	보통주	318,470	500	2,355
2020.07.24	전환권행사	보통주	46,709	500	2,355
2020.08.07	전환권행사	보통주	212,314	500	2,355
2020.08.11	전환권행사	보통주	25,477	500	2,355
2020.08.25	전환권행사	보통주	56,687	500	2,355
2020.09.15	전환권행사	보통주	212,400	500	2,355
2021.05.11	전환권행사	보통주	287,521	500	1,739
2021.06.02	전환권행사	보통주	258,769	500	1,739
2021.07.31	유상증자(주주배정)	보통주	20,000,000	500	1,345
2021.08.03	전환권행사	보통주	226,414	500	1,325
2021.08.03	무상증자	보통주	11,535,741	500	500
2021.08.09	전환권행사	보통주	607,566	500	1,325
2021.08.12	전환권행사	보통주	150,920	500	1,325
2021.09.01	전환권행사	보통주	150,920	500	1,325
2021.09.15	전환권행사	보통주	661,509	500	1,325
2021.10.06	전환권행사	보통주	3,634,084	500	1,197
2022.05.23	전환권행사	보통주	1,094,090	500	914
2022.05.25	전환권행사	보통주	1,006,563	500	914
2022.05.26	전환권행사	보통주	175,054	500	914
2022.05.30	전환권행사	보통주	175,054	500	914
2022.05.31	전환권행사	보통주	109,409	500	914
2022.11.29	무상감자	보통주	73,133,636	500	-	1주당 0.2주
2023.02.14	전환권행사	보통주	5,668	500	7,056
2023.03.22	유상증자(제3자배정)	보통주	630,040	500	7,936
-	-	보통주	20주를 동일한 액면주식 각 1주로 병합	-	-	-

---

미상환 전환사채 발행현황

2023년 12월 31일 (단위 : 백만원, 주) (기준일 : )

종류＼구분	회차	발행일	만기일	권면(전자등록)총액	전환대상주식의 종류	전환청구가능기간	전환조건	미상환사채	비고
사모전환사채	30	2021.05.20	2024.05.20	5,000	기명식보통주	2022.05.20~2024.04.20	100	5,510
				100	15,976	-5,000	-100	5,510	100
				15,976	-5,000	-100	5,510	100
합 계	-	-	-	-	-	-	-	-

전환비율(%)	전환가액	권면(전자등록)총액	전환가능주식수

[채무증권의 발행 등과 관련된 사항]

채무증권 발행실적 : 해당사항 없음

2023년 12월 31일 (단위 : 백만원, %) (기준일 : )

발행회사	증권종류	발행방법	발행일자	권면(전자등록)총액	이자율	평가등급(평가기관)	만기일	상환여부	주관회사
합 계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

기업어음증권 미상환 잔액 : 해당사항 없음

2023년 12월 31일 (단위 : 원) (기준일 : )

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년 초과	합 계
미상환 잔액
공모
사모
합계

단기사채 미상환 잔액 : 해당사항 없음

2023년 12월 31일 (단위 : 백만원) (기준일 : )

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	합 계
미상환 잔액
공모
사모
합계

발행 한도	잔여 한도

회사채 미상환 잔액 : 제30회 무기명식 이권부무보증 사모 전환사채

2023년 12월 31일 (단위 : 백만원) (기준일 : )

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과	합 계
미상환 잔액	100	100	100		100	100		100
공모
사모
합계

신종자본증권 미상환 잔액 : 해당사항 없음

2023년 12월 31일 (단위 : 백만원) (기준일 : )

잔여만기	1년 이하	1년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과15년이하	15년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계
미상환 잔액
공모
사모
합계

조건부자본증권 미상환 잔액 : 해당사항 없음

2023년 12월 31일 (단위 : 백만원) (기준일 : )

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계
미상환 잔액
공모
사모
합계

7-2. 증권의 발행을 통해 조달된 자금의 사용실적

1. 공모자금의 사용내역

2023년 12월 31일 (단위 : 백만원) (기준일 : )

구분	회차	납입일	증권신고서 등의 자금사용 계획	실제 자금사용 내역	차이 발생 사유 등	사용용도	조달금액	내용	금액
유상증자	2021.07.30		차입금 상환, 제29회 전환사채 상환, 운영자금	금융권 차입금 상환, 제29회 전환사채 상환, 운영자금			12,632		12,632
유상증자	2021.07.30		신규 화장품 라인 구축	신규 화장품 라인 구축			6,760		6,760
유상증자	2021.07.30		판매채널 증대	판매채널 증대			2,810		2,810
유상증자	2021.07.30		부자재구매 및 외주가공비	부자재구매 및 외주가공비			4,698		4,698

2. 사모자금의 사용내역

2023년 12월 31일 (단위 : 백만원) (기준일 : )

구분	회차	납입일	주요사항보고서의 자금사용 계획	실제 자금사용 내역	차이 발생 사유 등	사용용도	조달금액	내용	금액
사모전환사채	29	2018년 11월 06일	운영자금 및 타법인 증권 취득	운영자금 및 타법인 증권 취득			40,000		40,000
사모전환사채	30	2021년 05월 20일	운영자금 및 채무상환자금	운영자금 및 채무상환자금			5,000		5,000
유상증자(제3자배정)	-	2023년 03월 08일	운영자금	운영자금			5,000		5,000

8. 기타 재무에 관한 사항

1. 대손충당금 설정현황

1) 최근 3사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내역 (단위 : 백만원)

구분	계정과목	채권 총액	대손충당금	대손충당금설정률
제52기	매출채권	7,058	5,693	80.66%
	기타채권	25,177	17,401	69.11%
	합 계	32,235	23,094	71.64%
제51기	매출채권	6,530	6,059	92.79%
	기타채권	26,002	17,594	67.66%
	합 계	32,532	23,653	72.71%
제50기	매출채권	8,063	6,060	75.16%
	기타채권	21,482	13,840	64.43%
	합 계	29,545	19,900	67.35%

2) 최근 3사업연도의 대손충당금 변동현황 (단위 : 백만원)

구분	제52기	제51기	제50기
1. 기초 대손충당금 잔액합계	23,653	19,900	24,593
2. 순대손처리액(①－②±③)	-	4,893	(10,598)
① 대손처리액(상각채권액)	-	(1,502)	(10,115)
② 상각채권회수액	-	-	-
③ 기타증감액	-	6,395	(483)
3. 대손상각비 추가계상액	(559)	(1,139)	5,905
4. 기말 대손충당금 잔액합계	23,094	23,654	19,900

3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침

대여금및수취채권에 대한 손상차손금액을 산정하기 위해 현재 채권의 연령, 과거 대손경험 및 기타 경제ㆍ산업환경요인들을 고려하여 대손발생액을 추정하고 있습니다.

4) 당기 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황 (단위 : 백만원)

구분	3월 이하	3월 초과6월 이하	6월 초과12월 이하	1년 초과	계
금 액	1,906	13,057	331	16,941	32,235
구성비율	5.91%	40.51%	1.03%	52.55%	100.00%

※위 금액은 대손충당금 반영 전 채권 총액입니다.

2. 재고자산의 보유 및 실사내역 등

1) 최근 3사업연도의 재고자산의 사업부문별 보유현황 (단위 : 백만원)

사업부문	계정과목	제52기	제51기	제50기	비고
화장품유통부문및 의료기기 부문	상품	270	149	1,672	-
	제품	1,943	1,256	2,823	-
	재공품	19	21	166	-
	원재료	478	-	230	-
	부재료	540	334	436	-
	미착품	-	-	5	-
	계	3,250	1,760	5,334
합 계		3,250	1,760	5,334	-
총자산대비 재고자산 구성비율(%)		6.66%	3.64%	6.68%	-
재고자산회전율(회수)		3.61	1.51	0.93

2) 실사내역

• 당사는 매 분기말 내부회계관리자의 입회하에 재고실사를 실시하며, 기말기준 재고실사는 외부감사인의 입회하에 재고실사를 실시합니다.
• 사내보관재고는 전수조사를 기본으로 하며 일부중요성이 적은 품목은 샘플조사를 실시하며, 사외보관재고는 전수 재고확인서 징구 및 표본조사를 병행합니다.
• 전기말 실사일 : 2023. 12. 29.
• 외부감사인입회 : 여

3) 재고자산 평가내역

당분기말과 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 백만원)

구분	당기말			전기말
	평가전금액	평가충당금	장부금액	평가전금액	평가충당금	장부금액
상품	555	(285)	270	1,807	(1,658)	149
제품	2,772	(829)	1,943	1,898	(642)	1,256
재공품	19	-	19	21	-	21
원재료	481	(3)	178	12	(12)	-
부재료	614	(74)	540	394	(60)	334
미착품	-	-	-	-	-	-
합 계	4,441	(1,191)	3,250	4,132	(2,372)	1,760

4) 당기말 현재 담보로 제공된 재고자산은 없습니다.

IV. 이사의 경영진단 및 분석의견

-예측정보에 대한 주의사항

당사가 동 사업보고서에서 미래에 발생할 것으로 전망한 활동, 사건 또는 현상은 당해 공시서류 작성시점의 사건 및 재무성과에 대하여 회사의 견해를 반영한 것입니다. 동 예측정보는 미래 사업환경과 관련된 다양한 가정에 기초하고 있으며, 동 가정들은 결과적으로 부정확한 것으로 판명될 수도 있습니다. 또한, 이러한 가정들에는 예측정보에서 기재한 예상치와 실제 결과 간에 중요한 차이를 초래할 수 있는 위험, 불확실성 및 기타 요인을 포함하고 있습니다. 이러한 중요한 차이를 초래할 수 있는 요인에는 회사 내부경영과 관련된 요인과 외부환경에 관한 요인이 포함되어 있으며, 이에 한하지 않습니다. 당사는 동 예측정보 작성시점 이후에 발생하는 위험 또는 불확실성을 반영하기 위하여 예측정보에 기재한 사항을 수정하는 정정보고서를 공시할 의무가 없습니다. 결론적으로, 동 사업보고서상에 회사가 예상한 결과 또는 사항이 실현되거나 회사가 당초에 예상한 영향이 발생한다는 확신을 제공할 수 없습니다. 동 보고서에 기재된 예측정보는 동 보고서 작성시점을 기준으로 작성한 것이며, 회사가 이러한 위험요인이나 예측정보를 업데이트할 예정이 없음에 유의하시기 바랍니다.

1. 개요

(1) 업무현황 및 실적

작년은 물가상승 및 국내내수경기 악화로 인하여 많은 어려움이 있었습니다. 하지만 이러한 여건에서도 해외 판매 및 국내 홈쇼핑 판매의 실적 향상으로 매출은 재작년에 비하여 크게 상승하였습니다. 금년에도 작년에 비하여 국내 경기상황이 크게 나아질 것으로 예상되지는 않습니다. 이에 회사는 어려운 경영환경을 극복하고자 선택과 집중을 통한 생산계획과 적극적인 영업활동, 원가절감 및 판매관리비 절감을 통한 비용의 효율성을 극대화하여 손익구조를 개선할 것입니다. 매출과 더불어 손익을 향상시켜 작년 보다 나은 실적은 달성하고자 합니다.

(2) 주요 경영지표 (단위 : 백만원)

구분	제52기	제51기	증감	증감률
자산	48,355	48,387	-32	-0.07%
부채	8,368	6,806	1,562	22.95%
자본	39,987	41,581	-1,594	-3.83%
매출	17,034	6,246	10,788	172.72%
영업이익	-10,187	-10,668	481	-4.51%
당기순이익	-6,798	-21,703	14,905	-68.68%
영업이익률	-59.80%	-170.80%	111%	-
총자산수익률(ROA)	-3.51%	-8.46%	4.95%	-
자기자본수익률(ROE)	-4.17%	-10.67%	6.50%	-
유동비율	226.82%	347.98%	-121.16%
부채비율	20.92%	16.37%	4.55%
자기자본비율	82.7%	85.93%	-3.23%

주1) K-IFRS(한국채택국제회계기준) 연결재무제표 기준으로 작성하였습니다.
주2) 영업이익률은 아래의 기준에 따라 작성하였습니다.영업이익률 = 영업이익 / 매출액
주3) ROA와 ROE는 아래의 기준에 따라 작성하였습니다.
ROA = 당기순이익 / {(전회계연도말 총자산 + 당회계년도말 총자산) / 2}
ROE = 당기순이익 / {(전회계연도말 자기자본 + 당회계년도말 자기자본) / 2}
주4) 유동비율, 부채비율, 자기자본비율은 아래의 기준에 따라 작성하였습니다.
유동비율 = 유동자산 / 유동부채
부채비율 = (유동부채 + 비유동부채) / 자기자본
자기자본비율 = 자기자본 / 총자산

2. 재무상태 및 영업실적

가. 재무상태표(연결)

(단위 : 백만원)

계정과목	제52기	제51기	증감
자산
유동자산	18,586	22,336	-3,750
비유동자산	29,770	26,051	3,719
자산총계	48,355	48,387	-32
부채
유동부채	8,194	6,419	1,775
비유동부채	174	387	-213
부채총계	8,368	6,806	1,562
자본
지배기업 소유주지분	40,000	41,594	-1,594
비지배지분	-13	-13	0
자본총계	39,987	41,581	-1,594

나. 영업실적

(단위 : 백만원)

계정과목	제52기	제51기	증감
매출	17,034	6,246	10,788
영업이익	-10,187	-10,668	524
법인세비용차감전순이익	-6,787	-19,511	12,724
당기순이익	-6,798	-21,703	14,905

52기 연결기업은 전기대비 273% 증가한 170억원의 매출을 기록하였으며, 영업손실은 전기대비 5억원 감소한 -102억원을 기록하였고, 당기순손실은 전기대비 149억원 감소한 68억원을 기록 하였습니다. 연결기업의 각 사업부문별 영업실적에 영향을 미친 시장환경과 영업실적의 변화에 대한 설명은 다음과 같습니다.

(1) 시장환경
글로벌 화장품산업은 전 세계적 불황에도 불구하고 수요를 지속적으로 창출해내는 미래 유망산업으로 위상을 넓혀가고 있습니다. 특히 새로운 소비 트렌드 부상과 유통 채널의 다양한 발전가능성으로 앞으로의 성장이 더욱 기대되는 분야입니다. Euromonitor 자료에 의하면 2019년 세계 화장품 시장규모는 4,203억 달러로 전년 대비 4.5% 증가했습니다. 2020년 코로나19로 인한 세계경제 수요 및 공급 악화로 화장품 산업 성장에 큰 제약이 따랐습니다. 특히, 향후 중국, 한국을 제외한 대부분의 국가에서 시장규모가 둔화되는 양상을 나타낼 것으로 전망했으며, 유통시장의 디지털 전환, 라이브 커머스 등의 활용으로 2024년(5,263억 달러)까지 꾸준한 증가세를 보일 것으로 내다보고 있습니다. 국내 화장품산업의 경우 2024년 화장품 산업은 전망적인 소비 회복이 나타날 것으로 전망되나 유통 채널별 성장 속도가 상이하게 나타날 것으로 예상되고 있습니다. 특히 글로벌 여행 재개 시 면세점 채널 확대로 전반적인 긍정적 흐름을 보일 것으로 예상되나 중국 시장 소비 둔화가 성장에 걸림돌이 될 전망입니다. 화장품 유통의 경우 비대면 소비 트렌드 확산으로 디지털 마케팅, 온라인 플랫폼 등 화장품 산업 내 온라인 채널 비중이 확대될 것으로 예상되며, 원브랜드숍은 판매 비중이 점차 축소될 것으로 예상되는 반면, 면세점은 해외여행 재개와 중국 따이공의 영향으로 지속적인 회복세를 보일 것으로 기대하고 있습니다.

(2) 영업실적
매출액은 별도재무제표 기준으로 22년 58억원에서 23년 144억원으로 86억원 증가하였으며 연결재무제표 기준으로 22년 62억원에서 23년 170억원으로 108억원 증가하였습니다. 주요 증가 원인은 국내 홈쇼핑 진출, 중국등 해외시장 확대로 매출이 증가되었다고 할 수 있습니다. 매출원가율은 별도재무제표 기준으로 22년 87%에서 23년 46%로 41% 감소하였으며연결재무제표 기준으로 22년 86%에서 23년 53%로 33% 감소하였습니다. 추후 매출 증대로 인한 대량생산으로 생산단가가 낮아지게 되면 원가율은 보다 감소 될 것으로 전망하고 있습니다. 판관비는 별도재무제표 기준으로 22년 111억원에서 23년 168억원으로 57억원 증가하였으며 연결재무제표 기준으로 22년 116억원에서 23년 182억원으로 66억원 증가하였습니다. 주요 증가 원인은 홈쇼핑 및 수출 매출 증가에 따른 수수료 증가라고 할 수 있습니다.향후 수수료 절감등을 통해 비용을 절감하여 수익을 개선하도록 노력하겠습니다.

▣ 유동성

연결회사는 당기말 현재 186억원의 유동자산을 보유하고 있으며, 현금 및 현금성 자산은 다음과 같습니다.
(단위: 백만원)

구분	당기	전기
보유현금	1	1
요구불예금	3,402	4,992
기타현금성자산	1,336	5,511
합계	4,739	10,504

연결회사는 당기말 현재 47억원의 현금 및 현금성자산을 보유하고 있으며, 전기 대비 58억원 감소한 현금을 보유하고 있습니다.

▣ 자금조달

[별도 자금조달 현황]
(단위 : 백만원)

과 목	당기	전기
[총차입금]	-	-
·단기차입금	-	-
·장기차입금	-	-
전환사채	-	-
주주배정 유상증자	-	-

[자금의 원천별 조달규모]
(단위 : 백만원)

구 분	차입처	최장 만기일	연이자율(%)	장부금액
당기	전기
제30회차 전환사채	원화 더블유브이 4호조합 외 17명	2024. 5. 20	3	140

본 사업보고서 제출일 현재 전환가는 1주당 5,510원 입니다. 본 전환사채의 조기상환청구권(put-option) 본 사채의 발행일로부터 18개월이 되는 날(2022년 11월 20일)에 조기상환을 청구한 전자등록금액에 조기상환율을 곱한 금액의 전부에 대하여 사채의 만기 전 조기상환을 청구할 수 있습니다.
☞ 보다 상세한 사항은 'Ⅲ. 재무에 관한 사항'의 '3. 연결재무제표 주석' 및 '5. 재무제표 주석'의 '유동성 위험'을 참조하시기 바랍니다.

V. 회계감사인의 감사의견 등

1. 외부감사에 관한 사항

1. 회계감사인의 명칭 및 감사의견

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등 핵심감사사항
제52기(당기)	회계법인 리안	적정	(1) 종속기업투자주식 및 관계기업투자주식 손상평가
제51기(전기)	회계법인 리안	(1) 주요자산 취득에 대한 검토 (1) 경영권 변동후 발생한 전 최대주주 등과의 거래
제50기(전전기)	회계법인 리안	-	(1) 관계기업투자주식 손상

2. 감사용역 체결현황

사업연도	감사인	내용	감사계약내역	실제수행내역
			보수	시간
제52기(당기)	회계법인 리안	분ㆍ반기 재무제표 검토별도 및 연결 재무제표에 대한 검토	159,000	1,292
제51기(전기)	회계법인 리안	분ㆍ반기 재무제표 검토별도 및 연결 재무제표에 대한 검토	170,000	1,587
제50기(전전기)	회계법인 리안	분ㆍ반기 재무제표 검토별도 및 연결 재무제표에 대한 감사	160,000	1,277

3. 회계감사인의 비감사용역 계약체결 현황

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고
제52기(당기)	----------	----------	----------	----------	----------
제51기(전기)	----------	----------	----------	----------	----------
제50기(전전기)	----------	----------	----------	----------	----------

4. 재무제표 중 이해관계자의 판단에 상당한 영향을 미칠 수 있는 사항에 대해 내부감사기구가 회계감사인과 논의한 결과

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용
1	2023년 07월 25일	회계법인 리안 담당이사 외 1명	회사의 감사 및 대표이사 서면회의	감사계획 및 반기검토 수행결과
2	2023년 11월 09일	회계법인 리안 담당이사 외 1명	회사의 감사 및 대표이사 서면회의	중간감사결과 및 이슈미팅
3	2024년 02월 15일	회계법인 리안 담당이사 외 1명	회사의 감사 및 대표이사 서면회의	기말감사수행경과 및 기말감사 수행결과

2. 내부통제에 관한 사항

1. 내부회계관리제도의 문제점 또는 개선방안 등

• 해당사항 없음

2. 회계감사인의 내부회계관리제도에 대한 감사의견(검토의견)

사업연도	회계감사인	감사의견(검토의견)
제52기(당기)	회계법인 리안	경영진의 내부회계관리제도 운영실태보고서에 대한 우리의 검토결과, 상기 경영진의 운영실태보고 내용이 중요성의 관점에서 '내부회게관리제도 평가 및 보고 모범규준'에 따라 작성되지 않았다고 판단하게 하는 점이 발견되지 아니하였습니다.
제51기(전기)	회계법인 리안	경영진의 내부회계관리제도 운영실태보고서에 대한 우리의 검토결과, 다음과 같은 중요한 취약점이 발견되었습니다.회사는 중요자산의 취득거래와 관련하여 거래의 적정성을 검토하는 내부통제에 미비점이 존재하며, 이로 인해 해당 자산 취득시점에 고려되었어야 하는 관련 과거 거래건의 대금 정산절차가 누락되었습니다.또한 회사는 감사전 재무제표를 검토하는 내부통제에 미비점이 존재하며, 이로 인해 감사전 재무제표에 중요한 특수관계자 거래건들의 주석기재 누락 및 기타 수정사항이 발견되었습니다. 한편 회사는 이사회 개최와 관련한 내부통제가 미비하며, 이로 인해 이사회 의결이 필요한 거래 건에 대하여이사회 결의없이 거래를 진행한 건이 발견되었습니다.
제50기(전전기)	회계법인 리안	경영진의 내부회계관리제도 운영실태보고서에 대한 우리의 검토결과, 다음과 같은 중요한 취약점이 발견되었습니다.주요 자산에 대한 손상평가와 관련하여 손상징후 검토와 경영진측 외부전문가의 평가보고서를 검토하는 충분하고 적합한 통제절차가 설계되고 운영되지 않았습니다. 내부감사기구의 재무정보에 대한 검토 및 내부회계관리제도에 대한 감독 기능이 효과적으로 운영되지 않았습니다. 우리는 이러한 미비점들을 종합적으로 고려하여 회사의 내부회계관리제도에 중요한 취약점이 있다고 판단하였습니다.

3. 회계감사인의 내부회계관리제도 이외의 내부통제구조의 평가

• 해당사항 없음

VI. 이사회 등 회사의 기관에 관한 사항

1. 이사회에 관한 사항

1. 이사회 구성 개요

1) 이사의 수 : 사내이사 6명, 사외이사 2명
2) 이사회 의장 : 대표이사 고병철
3) 이사회 내 위원회의 명칭 : 해당사항 없음
4) 기타 내용은 [VIII. 임원 및 직원 등에 관한 사항] 참조
- 사외이사 및 그 변동현황 (단위 : 명)
| 이사의 수 | 사외이사 수 | 사외이사 변동현황 |
| :----- | :----- | :----- |
| 8 | 2 | 선임 | 해임 | 중도퇴임 |
| | | 2 | - | - |

2. 중요의결사항 등

회차	개최일자	의안내용	이사 등의 서명	찬반여부
			양재원	고병철
1	2023.01.02	지점 이전의 건지점 폐지의 건	찬성	선임 전 불참
2	2023.01.25	보유주식 장내 매도의 건	찬성	선임 전 불참
3	2023.02.21	유상증자결의의 건	찬성	선임 전 찬성
4	2023.02.28	제51기 재무제표 및 연결재무제표 승인의 건	찬성	선임 전 불참
5	2023.03.15	제51기 재무제표 및 연결재무제표 변경승인의 건	찬성	선임 전 찬성
6	2023.03.15	내부회계관리제도 운영실태 보고 및 감사의내부회계관리제도 평가보고의 건	찬성	선임 전 찬성
7	2023.03.15	제51기 정기주주총회 소집의 건	찬성	선임 전 찬성
8	2023.03.31	대표이사선임의 건	찬성	찬성
9	2023.04.24	광림 보유주식 의무보유 결의의 건	찬성	찬성
10	2023.05.03.	대여금 변제기한 연장 결의의 건	찬성	찬성
11	2023.05.30	쇼퀸 사업 투자결의의 건	찬성	찬성
12	2023.06.26	사내이사 대여금지급 결의의 건	찬성	찬성
13	2023.07.13	화현관광개발유상증자 결의의 건	찬성	찬성
14	2023.10.27	1. (주)광림 보통주식 의결권 위임 결의의 건 2. (주)광림 보통주식 보호예수 결의의 건	찬성	찬성
15	2023.12.05	1. 자회사 (주)페이스메이커 주주총회 의결권 행사의 건 2. 자회사 (주)제이준필름 주주총회 의결권 행사의 건 3. 영업양도의 건	찬성	찬성

3. 이사회 내 위원회

• 해당사항 없음

4. 이사의 독립성

1) 이사선출에 대한 독립성 기준 운영 여부 및 내용
당사는 이사의 독립성 확보를 위하여 관계법령 및 공시규정에 준거하여 이사선임시 주주총회 전 후보에 대한 정보를 공개하여 선임하며, 이사 8명 중 2명을 사외이사로 구성하여 독립성을 견지하고 있습니다.

2) 이사의 선임배경 등
(기준일 : 2023년 12월 31일 )

구분 (대표이사)	성명	임기	연임여부(연임횟수)	선임배경	추천인	활동분야	회사와의 거래	최대주주와의 관계
사내이사	고병철	'23년 3월 ~ '26년 3월	신규선임	대외협력 전문가	이사회	이사회 의장	-	-
사내이사	양재원	'22년 7월 ~ '25년 6월	신규선임	경영분야 전문가	이사회	이사회	-	-
사내이사	오정완	'22년 7월 ~ '25년 6월	신규선임	대외협력 전문가	이사회	이사회	-	-
사내이사	원성희	'22년 7월 ~ '25년 6월	신규선임	대외협력 전문가	이사회	이사회	-	-
사내이사	김성준	'22년 10월 ~ '25년 9월	신규선임	대외협력 전문가	이사회	이사회	-	-
사외이사	유승하	'22년 10월 ~ '25년 9월	신규선임	대외협력 전문가	이사회	이사회	-	-
사외이사	김문주	'22년 10월 ~ '25년 9월	신규선임	대외협력 전문가	이사회	이사회	-	-
사내이사	김정선	'23년 3월 ~ '26년 3월	신규선임	대외협력 전문가	이사회	이사회	-	-

3) 사외이사 선출 위원회 설치 여부
- 해당사항 없음

5. 사외이사 교육실시 현황

교육일자	교육실시주체	참석 사외이사	불참시 사유	주요 교육내용
2023년 06월 20일	한국상자회사협의회	유승하	--	상장회사 사외이사의 역할과 책임 - 내부회계관리제도 주요 변화와 사외이사 역할 - 사외이사 관련 기업지배구조보고서 해설
2023년 06월 20일	한국상자회사협의회	김문주	--	상장회사 사외이사의 역할과 책임 - 내부회계관리제도 주요 변화와 사외이사 역할 - 사외이사 관련 기업지배구조보고서 해설

2. 감사제도에 관한 사항

1. 감사의 인적사항

성 명	주요경력	최대주주와의 관계	결격사유	비 고
양일근	전) 이현회계법인 고문 전) 예일회계법인 운영대표(COO) 전) 삼일회계법인 파트너	해당사항없음	해당사항없음	상근
※ 2022년 7월 25일 임시주주총회에서 감사 양일근이 신규 선임되었습니다.

2. 감사의 주요 활동내용

일자	활동내역	감사
2022.03.10	내부회계관리제도 운용실태 보고 및감사의 내부회계관리제도 평가보고의 건	박천원
2022.03.10	제50기 재무제표 및 연결재무제표 승인의 건
2022.03.10	제50기 정기주주총회 소집의 건
2022.03.22	제50기 재무제표 및 연결재무제표 변경 승인의 건
2022.04.07	대표이사 선임의 건
2022.06.13	제51기 임시주주총회 소집의 건
2022.07.07	제51기 임시주주총회 부의안건 변경의 건
2022.07.25	대표이사 선임의 건	양일근
2022.08.18	제51기 임시주주총회 소집의 건
2022.08.19	타법인 주식 양도의 건
2022.08.24	경영고문 선임의 건
2022.08.24	금전 대여의 건
2022.09.05	대표이사 선임의 건
2022.09.06	제1호 의안 : 무형자산 취득의 건 제2호 의안 : 유형자산 양수의 건 제3호 의안 : 타법인 주식 양도의 건 제4호 의안 : 타법인 주식 양도의 건
2022.09.14	제51기 임시주주총회 소집결의 정정의 건
2022.09.22	법인 설립 및 출자의 건
2022.09.26	타법인 주식 양도의 건
2022.09.27	타법인 주식 양도 결의 변경의 건
2022.09.27	제1호 의안 : 자본 감소의 건 제2호 의안 : 제51기 임시주주총회 부의안건 변경의 건
2022.09.29	타법인 주식 양수의 건
2022.09.30	채권 양도의 건
2022.10.07	타법인 주식 양도일정 변경의 건
2022.10.11	제1호 의안 : 자본 감소 이사회결의 정정의 건 제2호 의안 : 제51기 임시주주총회 소집결의 정정의 건
2022.11.03	중국법인 설립의 건
2022.11.21	제1호 의안 : 법인 설립 및 출자의 건 제2호 의안 : 영업 양수의 건
2023.02.21	유상증자 결의의 건
2023.02.28	제51기 제무재표 및 연결재무제표 승인의 건
2023.03.15	제51기 제무재표 및 연결재무제표 변경 승인의 건
※ 상기 감사 박천원은 임기만료 되었으며, 2022년 7월 25일 임시주주총회에서 감사 양일근이 신규 선임 되었습니다.

3. 감사의 독립성

당사는 보고서 제출일 현재 감사위원회를 별도로 설치하고 있지 않으며, 주주총회 결의에 의하여 선임된 감사 1명(양일근)이 감사업무를 수행하고 있습니다. 감사는 이사회에 참석하여 독립적으로 이사의 업무를 감독할 수 있으며, 제반업무와 관련하여 관련 장부 및 관계서류를 해당 부서에 제출을 요구할 수 있습니다. 또한 필요시 회사로부터 영업에 관한 사항을 보고 받을 수 있으며, 적절한 방법으로 경영정보에 접근할 수 있습니다.

4. 감사 교육 미실시 내역

감사 교육 실시여부	감사 교육 미실시 사유	미실시
당사의 감사는 회계 및 재무등에 대한 전문성을 보유하고 있으며, 회사 경영 주요사항에 대하여 정기적으로 보고를 진행하고 주요의사결정 관련 회의 참석 등을 통하여 당사 및 업계의 상황을 상세히 파악하고 있습니다.

5. 감사위원회 지원조직 현황

부서(팀)명	직원수(명)	직위(근속연수)	주요 활동내역
경영기획팀1	부장(2)	재무제표, 주주총회, 이사회 등경영전반에 관한 감사업무 지원

6. 준법지원인등 지원조직 현황

• 해당사항 없음

3. 주주총회 등에 관한 사항

1. 투표제도 현황

(기준일 : 2023년 12월 31일 )

투표제도 종류	도입여부	실시여부	도입예정
집중투표제	미도입	--	--
서면투표제	미도입	--	--
전자투표제	미도입	--	--

2. 소수주주권의 행사 여부

• 해당사항 없음

3. 경영권 경쟁

• 해당사항 없음

4. 의결권 현황

(기준일 : 2023년 12월 31일) (단위 : 주)

구분	주식의 종류	주식수	비고
발행주식총수(A)	보통주	4,484,846	-
	우선주	-	-
의결권없는 주식수(B)	보통주	10,488	-
	우선주	-	-
정관에 의하여 의결권 행사가 배제된 주식수(C)	보통주	-	-
	우선주	-	-
기타 법률에 의하여의결권 행사가 제한된 주식수(D)	보통주	-	-
	우선주	-	-
의결권이 부활된 주식수(E)	보통주	-	-
	우선주	-	-
의결권을 행사할 수 있는 주식수(F = A - B - C - D + E)	보통주	4,474,358	-
	우선주	-	-

5. 주식사무

정관상신주인수권의내용
제10조 (신주인수권)
① 이 회사의 주주는 신주발행에 있어서 그가 소유한 주식수에 비례하여 신주의 배정을 받을 권리를 가진다. 그러나 주주가 신주인수권을 포기 또는 상실하거나 신주 배정에서 단주가 발생하는 경우에 그 처리방법은 이사회의 결의로 정한다.
② 이 회사는 제1항의 실권주에 대하여서는 이사회의 결의로 국내외의 투자회사 또는 기술 제공회사에 신주인수권을 부여할 수 있다.
③ 이사회는 제1항 본문의 규정에 불구하고 다음 각호의 경우에는 이사회의 결의로 발행예정주식총수를 초과하지 않는 범위 내에서 주주외의 자에게 신주를 배정할 수 있다.
1. 관계 법령에 따라 신주를 모집하거나 인수인에게 인수하는 경우
2. 자본시장과 금융투자업에 관한 법률 제165조의 7에 의하여 우리사주 조합원 에게 신주를 우선 배정하는 경우
3. 긴급한 자금조달이나 재무구조 개선을 위하여 금융기관이나 금융기관이 결성 하는 조합에게 신주를 발행하는 경우
4. 출자전환을 목적으로 채권자에게 신주를 발행하는 경우
5. 기술도입을 필요로 그 제휴회사에 신주를 발행하는 경우
6. 상법 제340조의2 및 제542조의3의 규정에 의하여 주식매수 선택권의 행사로 인하여 신주를 발행하는 경우
7. 회사가 경영상 필요로 대주주 또는 임원, 직원, 일반법인, 외국금융기관, 외국인 및 개인등 기타 관계자에게 신주를 발행하는 경우 (자본시장과 금융투자업에 관한 법률시행령 제11조 ①항 2호 가목 내지 다목의 자 포함)
8. 현물출자에 대하여 신주를 발행하는 경우
④ 회생절차 진행 중에는 위 제1항의 규정을 배제하고 다음 각 호의 경우에는 발 행 예정 주식 총수를 초과하지 않는 범위 내에서 주주 외의 자에게 신주를 배정할 수 있다.
1.# VII. 주주에 관한 사항

1. 최대주주 및 특수관계인의 주식소유 현황

2023년 12월 31일 (단위 : 주, %) (기준일 : )

성 명	관 계	주식의종류	소유주식수 및 지분율	비 고
			기초	기말
			주식수	지분율
(주)아이오케이컴퍼니	최대주주	보통주	538,308	13.99%
		우선주	-	-
계

2. 최대주주의 주요경력 및 개요

1) 최대주주(법인 또는 단체)의 기본정보

구 분	명 칭	출자자수(명)	대표이사(대표조합원)	업무집행자(업무집행조합원)	최대주주(최대출자자)
			성명	지분(%)	성명
(주)아이오케이컴퍼니		22,589	김민수	-	-

※ 상기 출자자수 및 지분율은 2023년말 기준으로 작성되었습니다.

2) 법인 또는 단체의 대표이사, 업무집행자, 최대주주의 변동내역

변동일	대표이사(대표조합원)	업무집행자(업무집행조합원)	최대주주(최대출자자)
	성명	지분(%)	성명
2018년 04월 30일	윤기태, 김세연	-	-
2018년 07월 31일	윤기태, 김세연	-	-
2019년 12월 31일	김세연	-	-
2020년 01월 29일	김세연	-	-
2020년 08월 06일	김세연	-	-
2020년 09월 24일	김세연	-	-
2020년 09월 28일	장진우	-	-
2020년 12월 01일	장진우	-	-
2020년 12월 07일	장진우	-	-
2020년 12월 23일	장진우	-	-
2021년 05월 21일	장진우	-	-
2021년 09월 28일	한성구	-	-
2023년 09월 04일	김민수	-	-

※ 2021년 3월 30일 (주)포비스티앤씨는 (주)인피니티엔티로 상호가 변경되었으며, 2022년 3월 31일 (주)인피니티엔티에서 (주)디모아로 사명이 변경되었습니다.

3) 최대주주(법인 또는 단체)의 최근 결산기 재무현황 (단위 : 백만원)

구 분	법인 또는 단체의 명칭	자산총계	부채총계	자본총계	매출액	영업이익	당기순이익
(주)아이오케이컴퍼니		135,691	37,410	98,281	18,966	-10,814	-58,391

※ 상기 출자자수 및 지분율은 2023년말 기준으로 작성되었습니다.

4) 사업현황 등 회사 경영 안정성에 영향을 미칠 수 있는 주요 내용

(주)아이오케이컴퍼니는 매니지먼트를 기반으로 한 엔터테인먼트 사업을 영위하고 있으며, 경영 안정성에 영향을 미칠 수 있는 주요 내용은 없습니다.

3. 최대주주의 최대주주의 개요

1) 최대주주의 최대주주(법인 또는 단체)의 기본정보

구 분	명 칭	출자자수(명)	대표이사(대표조합원)	업무집행자(업무집행조합원)	최대주주(최대출자자)
			성명	지분(%)	성명
(주)디모아		11,748	이혁수	1.57%	-

※ 상기 출자자수 및 지분율은 2023년말 기준으로 작성되었습니다.

2) 최대주주의 최대주주(법인 또는 단체)의 최근 결산기 재무현황 (단위 : 백만원)

구 분	법인 또는 단체의 명칭	자산총계	부채총계	자본총계	매출액	영업이익	당기순이익
(주)디모아		80,865	30,843	50,021	31,352	2,912	-2,498

※ 상기 출자자수 및 지분율은 2023년말 기준으로 작성되었습니다.

최대주주 변동내역

2023년 12월 31일 (단위 : 주, %) (기준일 : )

변동일	최대주주명	소유주식수	지분율	변동원인	비 고
2021.12.22	(주)이도헬스케어 외 1인	13,104,206	17.02%	주식양수도계약에 따른 장외거래	-
2022.07.25	(주)앰버캐피탈코리아	10,766,176	13.99%	주식양수도계약에 따른 장외거래	-
2022.08.04	(주)아이오케이컴퍼니	10,766,176	13.99%	주식 담보제공 계약의 담보권 실행	-
2022.11.29	(주)아이오케이컴퍼니	538,308	13.99%	무상감자	-
2023.03.10	(주)아이오케이컴퍼니	1,168,348	26.05%	유상증자(제3자배정)	-

3) 주식 소유현황

2023년 12월 31일 (단위 : 주) (기준일 : )

구분	주주명	소유주식수	지분율(%)	비고
(주)아이오케이컴퍼니		1,168,348	26.11%	-
5% 이상 주주	-	-	-	-
우리사주조합	-	-	-	-
소액주주현황
	소액주주수	전체주주수	비율(%)	소액주식수
	19,672	19,675	99.98%	3,144,309

※ 소액주주는 의결권 있는 발행주식 총수의 100분의 1에 미달하는 주식을 소유한 주주를 말하며, 총발행주식수는 의결권 있는 발행주식 총수입니다.

VIII. 임원 및 직원 등에 관한 사항

1. 임원 및 직원 등의 현황

1. 임원 현황

2023년 12월 31일 (단위 : 주) (기준일 : )

| 성 명 | 성별 | 출생년월 | 직 위 | 등기임원여부 | 상근여부 | 담당업무 | 주요경력 한편, 연결실체는 전기 중 상표권을 취득함에 따라 일시에 지급한 영업수수료 중 5,108,207천원의 반환을 청구하는 소를 제기하였습니다.

(2) 판매대행수수료 약정
연결실체는 면세점, 홈쇼핑 등 판매와 관련하여 판매대행계약을 체결하고 있으며, 당기와 전기에 각각 1,641,871천원, 167,009천원의 수수료가 발생하였습니다.

(3) 지급보증
연결실체는 매출 등과 관련하여 당기와 전기 현재 각각 부보금액 3,954,450천원과 4,304,750천원의 보증보험을 서울보증보험(주)에 가입하고 있습니다.

(4) 당기말 현재 연결실체가 원고로 계류중인 소송사건은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

계류법원	상대방	사건내용	소송가액	진행상황
서울중앙지방법원(*1)	오후석 외 3명	손해배상(기)	86,099	1심 판결 일부 승소, 상대측 항소 제기
서울중앙지방법원(*1)	오후석 외 2명	손해배상(기)	750,000	1심 패소, 당사 항소 제기
서울중앙지방법원(*2)	에프앤코스메딕스	물품대금 청구	2,666,156	1심 진행중
서울동부지방법원(*3)	이도헬스케어	영업수수료 반환 청구	5,108,027	1심 진행중
합계			8,610,282

(1) 홈쇼핑 사업 관련 기 지급한 용역비 반환 청구에 대한 소송입니다.
(2) 장기 미회수되고 있는 물품대금 청구에 대한 소송입니다.
(*3) 상표권 취득에 따른 영업수수료 반환 청구에 대한 소송으로, 연결실체는 영업 수수료 반환청구금액 5,108백만원을 미수금으로 계상하였으며, 동 소송의 승소가능성을 예측할 수 없다고 판단하여 미수금 전액에 대하여 충당금을 설정하고 있습니다. 한편, 당기말 현재 상기 소송의 최종 결과는 합리적으로 예측할 수 없습니다.

(5) 당기말 현재 연결실체가 피고로 계류중인 소송사건은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

계류법원	상대방	사건내용	소송가액	진행상황
서울중앙지방법원(*)	조병현.박재성	채무부존재확인 및 질권설정해지	4,000,000	1심 진행중
서울중앙지방법원	곽윤식, 유종민	계약금반환 청구	400,000	1심 진행중
인천지방법원(*)	정병수	손해배상(기)	49,000	1심 진행중
합계			4,449,000

(*) 연결실체는 해당 소송이 재무제표에 미치는 영향은 없다고 판단하고 있습니다. 한편, 당기말 현재 상기 소송의 최종 결과는 합리적으로 예측할 수 없습니다.

견질 또는 담보용 어음ㆍ수표 현황
(기준일 : 2023.12.31) (단위 : 매, 백만원)

제출처	매수	금액	비고
은행	-	-	-
금융기관(은행제외)	-	-	-
법인	-	-	-
기타(개인)	-	-	-

1. 제재 등과 관련된 사항

<표1> 단기매매차익 발생 및 환수현황
(대상기간 : 2013.03.08. ~ 2023.12.31.) (단위 : 건, 원)

증권선물위원회(금융감독원장)으로부터 통보받은 단기매매차익 현황	단기매매차익 환수 현황	단기매매차익 미환수 현황
건수	1	-
총액	350,512,470	-

<표2> 단기매매차익 미환수 현황
(대상기간 : 2013.03.08. ~ 2023.12.31.) (단위 : 원)

최대주주-2015년 03월 04일	350,512,470	-	350,512,470	부	2013.03.28 ~ 2015.03.27	당사 홈페이지 공고	1350,512,470	-	350,512,470
차익취득자와 회사의 관계	단기매매차익발생사실통보일	단기매매차익 통보금액	환수금액	미환수금액	반환청구여부	반환청구조치계획	제척기간	공시여부
차익 취득시	작성일 현재	합 계 ( 건)

※ 해당 법인의 주주(주권 외의 지분증권이나 증권예탁증권을 소유한 자를 포함)는 그 법인으로 하여금 단기매매차익을 얻은 자에게 단기매매차익의 반환청구를 하도록 요구할 수 있으며, 그 법인이 요구를 받은 날부터 2개월 이내에 그 청구를 하지 아니하는 경우에는 그 주주는 그 법인을 대위(代位)하여 청구할 수 있다(자본시장법시행령 제197조)

1. 작성기준일 이후 발생한 주요사항 등 기타사항

2. 중소기업기준 검토표
   중소기업 확인서.jpg 중소기업 확인서

3. 합병등의 사후정보

(1) 제이준코스메틱(주)가 제이케이엠(주)를 단순 물적분할

(가) 분할의 목적
1) 분할의 대상과 배경
- 분할 당사회사

분할 후 존속회사	상호	제이준코스메틱 주식회사
	소재지	인천광역시 남동구 남동대로 405
	대표이사	고 재 영
	법인구분	유가증권시장 주권상장법인

분할 후 설립회사	상호	제이케이엠 주식회사
	소재지	인천광역시 남동구 남동대로 405
	대표이사	고 재 영
	법인구분	비상장법인

분할회사는 분할대상사업부문을 분할하여 분할대상사업부문을 독립적으로 운영하는 단순분할신설회사를 설립함으로써, 분할대상사업부문의 수익성을 제고하고 분할회사의 각 사업부문의 업종전문화 및 핵심역량을 강화하고자 결정하였습니다

2) 회사의 중요 영향 및 효과
본건 분할은 상법 제530조의2 내지 제530조의12 규정이 정하는 바에 따라 단순ㆍ물적분할 방식으로 진행됩니다. 이에 따라 본건 분할 전ㆍ후 분할되는 회사의 최대주주 소유주식 및 지분율의 변동은 없습니다. 또한, 본건 분할은 단순ㆍ물적분할 방식으로 진행되므로 분할 자체로는 연결재무제표 상에 미치는 영향이 없습니다.

(나) 분할의 형태
분할회사가 분할신설회사의 발행주식 총수 전부를 취득하는 단순물적 분할이므로 분할비율은 산정하지 않습니다. 분할회사는 유가증권시장 상장법인으로 존속하여 분할대상사업부문을 제외한 나머지 사업부문을 영위하며, 단순분할신설회사는 비상장법인으로 한다.

(다) 분할 주요일정

구분	일자
이사회결의일	2019. 4. 29.
주주명부 기준일 및 폐쇄 공고	2019. 4. 29.
분할 주주총회를 위한 주주명부 확정 기준일	2019. 5. 14.
주주명부 폐쇄기간 시작일	2019. 5. 15.
종료일	2019. 5. 17.
분할주주총회를 위한 주주총회 소집통지	2019. 5. 28.
분할계획서 승인을 위한 주주총회일	2019. 6. 12.
채권자 이의제출기간 시작일	2019. 6. 13.
종료일	2019. 7. 14.
분할기일	2019. 7. 15.
분할보고총회일 및 창립총회일	2019. 7. 16.
분할등기(예정)일	2019. 7. 19.

※상기 내용 중 분할보고총회 및 창립총회는 이사회의 결의ㆍ공고로 갈음하였음

(라) [합병등] 전ㆍ후의 요약재무정보(2019년 3월 31일 기준) (단위: 원)

과 목	분할전	분할 후	분할존속법인	분할신설법인
Ⅰ. 유동자산	91,077,209,949	91,077,209,949	-	-
Ⅱ. 비유동자산	125,360,150,888	93,376,588,672	31,983,562,216
자산총계	216,437,360,837	216,437,360,837	31,983,562,216
Ⅰ. 유동부채	44,261,069,847	44,261,069,847	-	-
Ⅱ. 비유동부채	51,214,600,263	51,214,600,263	-	-
부채총계	95,475,670,110	95,475,670,110	-	-
Ⅰ. 자본금	13,262,092,000	13,262,092,000	500,000,000
Ⅱ. 주식발행초과금	73,600,859,304	73,600,859,304	31,483,562,216
Ⅲ. 기타자본요소	4,832,870,003	4,832,870,003	-	-
IV. 기타포괄손익누계액	-	-	-	-
Ⅴ. 이익잉여금	29,265,869,420	29,265,869,420	-	-
자본총계	120,961,690,727	120,961,690,727	31,983,562,216
자본과부채총계	216,437,360,837	216,437,360,837	31,983,562,216

※ 상기 분할 전 재무상태표는 2019년 3월 31일 기준 재무상태표(별도재무제표)를 바탕으로 한 자료이며, 이를 기준으로 분할 후 단순분할신설회사에 귀속될 가액을 산정한 것으로 동 가액은 분할기일에 변동될 수 있음.

(마) 합병등 전후의 재무사항 비교표 - 매출액 등 예측치를 산출하지 않아 작성되지 않았습니다.

(2) 중요한 자산양수도 현황

【주식회사 알에프텍 지분 양수】
당사는 2018년 12월 5일, 2019년 1월 18일 이사회 결의에 따라 2019년 1월 18일에 정혁진에게 1,985,422주, 차정운에게 2019년 3월 29일에 1,800,000주를 취득하였 습니다. 당사는 해당 거래를 통하여 (주)알에프텍의 최대주주가 되었습니다. 자세한 사항은 당사가 금융감독원 전자공시시스템(http://dart.fss.or.kr/)상 공시한 '주요 사항보고서(타법인주식및출자증권 양수결정): 2019년 11월 8일 제출(정정), 2018 년 12월 5일 제출(최초)' 및 '주요사항보고서(타법인주식및출자증권양수결정): 201 9년 11월 8일 제출(정정), 2019년 1월 18일 제출(최초)' 및 등을 참조하시기 바랍니 다.

1. 양수내역

구분	내용	거래상대방	발행회사
		정혁진	차정운
	소재지
	대표이사
	양수주식수	1,985,422주 (지분율 10.42%)	1,800,000주 (지분율 9.33%)
	양수금액	19,854,220,000원	23,400,000,000원

1. 주요일정

구분	거래 상대방	정혁진	차정운
외부평가 기간	2018년 11월 21일 ~ 2018년 12월 4일	2019년 1월 9일 ~ 2019년 1월 17일
이사회 결의일	2018년 12월 5일	2019년 1월 18일
주식매매계약 체결일	2018년 12월 5일	2019년 1월 18일
주요사항보고서 제출일	2018년 12월 5일	2019년 1월 18일
거래 종결일	2019년 1월 18일	2019년 3월 29일

※ 상기 거래 종결일은 잔금 지급일 입니다.

【제이케이엠 주식회사 지분 양도】
당사는 2019년 7월 29일 이사회 결의에 따라 2019년 8월 22일 콜마스크 주식회사 에 지분 100%를 양도하였습니다. 자세한사항은 당사가 금융감독원 전자공시시스 템(http://dart.fss.or.kr/)상 공시한 '주요사항보고서(타법인주식및출자증권 양도결 정): 2019년 8월 22일 제출(정정), 2019년 7월 29일 제출(최초)' 등을 참조하시기 바 랍니다.

1. 양수내역

구분	내용	거래상대방	발행회사
		콜마스크 주식회사	제이케이엠 주식회사
	소재지		인천광역시 남동구 남동대로 405
	대표이사		고재영
	양도주식수	100,000주 (지분율 100%)
	양도금액	32,000,000,000원

1. 주요일정

구분	일자
외부평가 기간	2019년 07월 15일 ~ 2019년 07월 29일
이사회 결의일	2019년 07월 29일
주식매매계약 체결일	2019년 07월 29일
주요사항보고서 제출일	2019년 07월 29일
거래 종결일	2019년 08월 22일

※ 상기 거래 종결일은 잔금 수령일 입니다.

【토지 및 건물 양도】
당사는 2020년 8월 31일 이사회 결의에 따라 2020년 8월 31일 문동언에게 토지 및 건물(토지 410.50㎡ / 건물 1,612.96㎡)을 양도하였습니다. 자세한사항은 당사가 금융감독원 전자공시시스템(http://dart.fss.or.kr/)상 공시한 '주요사항보고서(유형 자산양도결정): 2020년 10월 29일 제출(정정), 2020년 8월 31일 제출(최초)' 등을 참조하시기 바랍니다.

1. 양도내역

구분	내용	거래상대방
		문동언
	거래대상	서울시 강남구 역삼동 668 소재 부동산(토지 410.50㎡ / 건물 1,612.96㎡)
	양도금액	17,000,000,000원

1. 주요일정

구분	일자
외부평가 기간	2020년 8월 21일 ~ 2020년 8월 31일
이사회 결의일	2020년 08월 31일
주식매매계약 체결일	2020년 08월 31일
주요사항보고서 제출일	2020년 08월 31일
거래 종결일	2020년 10월 29일

※ 상기 거래 종결일은 잔금 수령일 입니다.

【주식회사 알에프텍 지분 양도】
당사는 2022년 8월 19일 이사회 결의에 따라 2022년 9월 6일에 (주)이도헬스케어 및 이진형에게 4,620,446주를 양도하였습니다.2022년 9월 2일 [기재정정]주요사항보고서(타법인 주식 및 출자증권 양도결정)을 제출하여 양도예정일자가 기존 2022년 9월 2일에서 2022년 9월 8일로 변경되었으며, 2022년 9월 6일 [기재정정]주요사항보고서(타법인 주식 및 출자증권 양도결정)을 제출하여 양도예정일자가 2022년 9월 6일로 확정되었고, 거래상대방이 (주)이도헬스케어에서 (주)이도헬스케어 외 1명으로 확정되었습니다.

1. 양도내역

구분	내용	거래상대방	발행회사
		(주)이도헬스케어, 이진형	주식회사 알에프텍
	소재지		경기도 용인시 처인구 원삼면 죽양대로 1763번길 60
	대표이사		이진형
	양도주식수	4,620,446주 (지분율 14.40%)
	양도금액	35,022,980,680원

1. 주요일정

구분	일 자
외부평가기간	2022년 08월 16일 ~ 2022년 08월 19일
이사회결의일	2022년 08월 19일
주요사항보고서 제출일	2022년 08월 19일 (최초) 2022년 09월 02일 (정정) 2022년 09월 06일 (정정)
거래 종결일	2022년 09월 06일

※ 상기 거래 종결일은 잔금 지급일 입니다.

【주식회사 광림 지분 양수】
당사는 2022년 9월 29일 이사회 결의에 따라 2022년 9월 29일에 주식회사 광림 주식 14,438,534주를 취득하였습니다. 자세한사항은 당사가 금융감독원 전자공시시스템(http://dart.fss.or.kr/)상 공시한 '주요사항보고서(타법인주식및출자증권양수결정): 2022년 9월 29일 제출(정정), 2022년 9월 29일 제출(최초)'을 참조하시기 바랍니다.

1. 양수내역

구분	내용	거래상대방	발행회사
		주식회사 칼라스홀딩스	주식회사 광림
	소재지		충청북도 청원군 현도면 청남로 484
	대표이사		성석경
	양수주식수	14,438,534주 (지분율 15.92%)
	양수금액	22,500,000,000원

1. 주요일정

구분	거래 상대방
외부평가 기간	2022년 9월 27일 ~ 2022년 9월 29일
이사회 결의일	2022년 9월 29일
주식매매계약 체결일	2022년 9월 29일
주요사항보고서 제출일	2022년 9월 29일(최초) 2022년 9월 29일(정정)
거래 종결일	2022년 9월 29일

※ 상기 거래 종결일은 잔금 지급일 입니다.

1. 보호예수 현황
   2023년 2월 21일 이사회를 통하여 3자배정 유상증자가 진행되었으며, 청약자((주)아이오케이컴퍼니)의 배정주식 630,040주가 1년간(2023년 3월 22일 ~ 2024년 3월 21일) 보호예수 예정입니다.

XII. 상세표

1. 연결대상 종속회사 현황(상세)
   ☞ 본문 위치로 이동 (단위 : 백만원)

상호	설립일	주소	주요사업	최근사업연도말자산총액	지배관계 근거	주요종속회사 여부
상해걸군화장품유한공사(*1)	2016.10.18	상해자유뮤역시험구 가태로 39호 1동 2층 33실	유통업	4599.37%		지분보유X
XJAYJUN INTERNATIONAL INC	2019.01.02	167 Madison Avenue Suite 501, New York, NY 10016	유통업	35	100%	지분보유X
(주)제이준필름(*2)	2022.11.18	서울특별시 용산구 서빙고로51길52, 4층	매니지먼트	2,082	100%	지분보유X
(주)페이스메이커엔터테인먼트(*2)	2022.11.30	서울특별시 용산구 서빙고로51길52, 8층	매니지먼트	1,376	100%	지분보유X
SHENZHENJIEJUN COSMETICS CO.,LTD(*2)	2023.02.28	577F, Building 427, Bagualing Industrial Zone, No. 47, Bagua Road, Hualin Community, Yuanling Street, Futian District, Shenzhen	유통업	1,376	100%	지분보유X

(1) 당기말 현재 지배기업의 상해걸군화장품유한공사에 대한 설립등기상 지분율은 49%이나, 당기말 현재까지 지배기업의 실제 납입자본금의 비율은 99.37%로서, 지배기업은 기타주주가 보유하고 있는 지분의 이사 선임 등에 대한 의결권 및 경영 의사결정권을 위임받고 있어 사실상 지배력을 보유하고 있는 것으로 판단하였습니다. 한편, 연결실체는 당기말 현재까지 실제 납입자본금의 비율인 99.37%로 연결을 수행하였습니다.
(2) 당기 중 설립하여 지분 100%를 취득하였습니다.

1. 계열회사 현황(상세)
   ☞ 본문 위치로 이동 2023년 12월 31일 (기준일 : ) (단위 : 사)

	기업명	법인등록번호	상장	비상장
1	(주)광림	120111-0009268	--	6
	상해걸군화장품유한공사	-	-	-
	SHENZHENJIEJUN COSMETICS CO.,LTD	-	-	-
	JAYJUN INTERNATIONAL INC	-	-	-
	(주)제이준필름	110111-8480529		9
	(주)페이스메이커엔터테인먼트	110111-8489860		6
	체리힐파트너스㈜	110111-5966671

1. 타법인출자 현황(상세)
   ☞ 본문 위치로 이동 2023년 12월 31일(단위 : 백만원, 주, %) (기준일 : )

법인명	상장여부	최초취득일자	출자목적	최초취득금액	기초잔액	증가(감소)	기말잔액	최근사업연도재무현황	수량	지분율	장부가액	평가손익	수량	지분율	장부가액	총자산	당기순손익	수량	금액
(주)광림	상장	2022년 09월 27일	경영참여	22,500	14,438,534	15.92	22,500	---	14,438,534	15.92	22,500	273,732	12,305
상해걸군화장품유한공사	비상장	2018년 09월 30일	경영참여	237	-	99.37	-	-	-	99.37	-	45	-113
JAYJUN INTERNATIONAL INC	비상장	2019년 01월 02일	경영참여	715	-	100	-	-	-	100	-	35	-6
(주)제이준필름	비상장	2022년 11월 18일	경영참여	3,000	600,000	100	3,000	---	966	600,000	100	2,034	2,082	-846
(주)페이스메이커엔터테인먼트	비상장	2022년 11월 30일	경영참여	999	199,800	100	999	---	865	199,800	100	134	1,067	-834
SHENZHENJIEJUN COSMETICS CO.,LTD	비상장	2023년 02월 28일	경영참여	950	-	-	950	--	100	950	1,376	17
㈜웨스트라이즈	상장	2020년 12월 04일	단순투자	5,150	1,030,000	-	1,869	-	1,019,926	-	1,850	-10,074	-1960,237	-6,990
(주)화현관광개발	비상장	2023년 07월 25일	단순투자	1,000	---	200,000	1,000	-	200,000	3.09	1,000	28,974	-2,820	--	28,368	-100	---	28,468	--
합 계

【 전문가의 확인 】
1. 전문가의 확인 - 해당사항 없음
2. 전문가와의 이해관계 - 해당사항 없음