Hubei DP Co., Ltd. — Audit Report / Information 2020

Mar 3, 2021

关于广东久量股份有限公司

申请向不特定对象发行可转换公司债券

申请文件审核问询函的回复

华兴专字[2021]20000410048 号

深圳证券交易所:

根据贵所2021年2月24日签发的《关于广东久量股份有限公司申请向不特定 对象发行可转换公司债券的第二轮审核问询函》(审核函〔2021〕020049号)(以 下简称"审核问询函")的要求。华兴会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简 称"华兴所"或"发行人会计师")作为广东久量股份有限公司(以下简称"发 行人"、"公司"、"上市公司"或"久量股份") 向不特定对象发行可转换 公司债券的会计师,现就贵所审核问询函中的相应部分作如下说明:

问题 4

发行人回复,截至 2020 年 12 月 31 日,其 2020 年 9 月 30 日应收账款逾期 金额为 2,120.23 万元,占应收账款比例为 6.33%。其中,逾期一年以内的金额 为 1,335.3 万元,逾期一年以上的金额为 784.93 万元。应收账款逾期的原因包 括客户短期资金周转能力下降,客户经营不善以及暂停合作等。发行人通过对比 同行业上市公司坏账准备计提政策、实际计提比例以及发行人应收账款账龄分 布、历史回款和坏账核销等情况,认为应收账款计提政策符合企业会计准则,坏 账准备计提充分。

请发行人结合报告期各期末逾期应收账款的金额、占比、坏账准备计提情况 以及实际回款情况,说明影响客户逾期付款的原因是否会持续存在,发行人逾期 应收账款坏账准备计提是否充分,对发行人盈利能力及本次募投项目实施和效 益的影响,并充分披露相关风险。

请保荐人和会计师核查并发表明确意见。

〔回复〕

一、请发行人结合报告期各期末逾期应收账款的金额、占比、坏账准备计提 情况以及实际回款情况,说明影响客户逾期付款的原因是否会持续存在

(一)发行人报告期各期末逾期应收账款的金额、占比、坏账准备计提情况 以及实际回款情况

报告期各期末	应收账款 余额	逾期应收 账款金额	逾期金 额占比	逾期应收 账款坏账 准备计提 金额	逾期应收账 款坏账准备 计提比例	截至 2020 年 12 月 31 日期后 回款金额	截至 2020 年 12 月 31 日未回款金 额	未回款 金额占 期末余 额比例
2020 年 9 月 30 日	33,478.80	10,463.75	31.25%	733.31	7.01%	8,343.52	2,120.23	6.33%
2019 年 12 月 31 日	25,941.70	1,337.36	5.16%	94.59	6.09%	704.47	632.89	2.44%
2018 年 12 月 31 日	21,966.30	1,552.02	7.07%	152.68	11.42%	1,383.37	168.65	0.77%
2017 年 12 月 31 日	20,618.89	1,825.85	8.86%	144.10	7.89%	1,821.33	4.52	0.02%

单位:万元

注:回款金额统计截至 2020 年 12 月 31 日。

(二) 发行人报告期各期末逾期应收账款逾期账龄

单位:万元

项目	2020 年 9 月 30 日		2019 年 12 月 31 日		2018 年 12 月 31 日		2017 年 12 月 31 日
	金额	占比	金额	占比	金额	占比	金额	占比
逾期金额	10,463.75	100.00%	1,337.36	100.00%	1,552.02	100.00%	1,825.85	100.00%
其中:逾期 1 年以内	9,755.85	93.23%	1,159.76	86.72%	1,457.12	93.89%	1,606.42	87.98%
逾期 1 年以上	707.90	6.77%	177.59	13.28%	94.90	6.11%	219.42	12.02%

公司 2017、2018 及 2019 年末逾期应收账款占比较小,2020 年 9 月末逾期 应收账款占比上升,主要系 2020 年公司客户受新冠疫情影响,部分内销客户经 营业绩下滑,部分外贸客户受国外疫情及部分国家外汇管制影响,客户短期资金 周转能力有所下降,导致客户回款放缓。

报告期各期末逾期应收账款逾期时间主要集中在 1 年以内,其中 2020 年 9 月末逾期应收账款逾期时间在 1 年以内金额占比为 93.23%。公司 2020 年受新冠 疫情影响逾期金额上升,但随着世界各国持续加大抗击疫情的力度和抗击疫情经 验的增加,新冠疫情逐渐得到有效控制,以及公司加强应收账款的催收力度,公 司应收账款的回款情况得到了有效改善,截至 2020 年 12 月 31 日,2020 年 9 月 末应收账款逾期金额中未回款金额占期末应收账款比例为 6.33%,占比较小。对 于逾期应收账款,公司依据企业会计准则和公司具体的会计政策充分计提了坏账 准备。

(三) 发行人 2019 年 12 月 31 日及 2020 年 6 月 30 日应收账款账龄与同行业上市公司对比

单位:万元

2020 年 6 月 30 日
项目	发行人			金莱特		长方集团		佛山照明		阳光照明	万润科技
	金额	占比	金额	占比	金额	占比	金额	占比	金额	占比	金额	占比
1 年以内	29,399.63	98.35%	21,224.39	90.98%	67,813.84	78.12%	70,084.68	86.58%	132,941.12	91.44%	93,096.71	71.97%
1 至 2 年	439.38	1.47%	1,650.83	7.08%	8,860.43	10.21%	6,285.99	7.77%	6,399.25	4.40%	20,147.26	15.57%
2 至 3 年	46.16	0.15%	454.66	1.95%	6,167.50	7.10%	1,565.41	1.93%	1,958.28	1.35%	10,647.26	8.23%
3 年以上	7.94	0.03%			3,969.53	4.57%	3,010.77	3.72%	4,082.43	2.81%		4.23%
合计											29,893.11 100.00% 23,329.88 100.00% 86,811.30 100.00% 80,946.85 100.00% 145,381.08 100.00% 129,361.27 100.00%
2019 年 12 月 31 日
	发行人		金莱特		长方集团		佛山照明		阳光照明		万润科技
项目	金额	占比	金额	占比	金额	占比	金额	占比	金额	占比	金额	占比
1 年以内	25,605.22	98.70%	28,896.18	94.65%	66,421.88	80.84%	66,377.99	86.86%	129,121.31	93.31%	101,220.20	63.35%
1 至 2 年	316.21	1.22%	1,634.72	5.35%	6,932.51	8.44%	5,818.13	7.61%	4,993.75	3.61%	39,617.49	24.80%
2 至 3 年	20.27	0.08%			4,882.14	5.94%	2,220.42	2.91%	603.07	0.44%	15,381.67	9.63%
3 年以上					3,927.27	4.78%	1,999.30	2.62%	3,662.00	2.65%	3,559.38	2.23%

2019 年 12 月 31 日及 2020 年 6 月 30 日,公司应收账款账龄主要集中在 1 年以内,占比达 98%以上,处于同行业上市公司较好水 平。

公司 2017、2018 及 2019 年末逾期应收账款占比较小,2020 年 9 月末应收账款逾期金额上升主要受新冠疫情影响,截至 2020 年 12 月 31 日大部分逾期应收账款已收回,相关情况符合公司业务实际。2021 年以来,随着世界各国持续加大抗击疫情的力度和抗击疫

情经验的增加,以及新冠疫苗的逐渐推出和进行人群接种,预期疫情对世界各地 经济的影响会逐渐减弱,因疫情导致公司客户回款放缓的情况将会逐步改善,客 户逾期付款的因素只是短期因素,不会持续存在。

二、发行人逾期应收账款坏账准备计提是否充分,对发行人盈利能力及本次 募投项目实施和效益的影响,并充分披露相关风险。

(一)发行人应收账款坏账准备计提的充分性

1、同行业上市公司坏账准备按组合计提政策对比

账 龄	发行人	金莱特	长方集团	佛山照明	阳光照明	万润科技
1 年以内	4.40%	3.00%	3.00%	3.00%	5.00%	5.00%
1-2 年	24.75%	10.00%	20.00%	10.00%	25.00%	10.00%
2-3 年	70.00%	30.00%	50.00%	30.00%	60.00%	30.00%
3-4 年	100.00%	50.00%	100.00%	50.00%	80.00%	50.00%
4-5 年	100.00%	80.00%	100.00%	80.00%	100.00%	80.00%
5 年以上	100.00%	100.00%	100.00%	100.00%	100.00%	100.00%

由上表可知,公司账龄在 1 年以内、1-2 年的坏账准备计提比例处于同行业 上市公司中上水平,2 年以上账龄期间,公司坏账准备计提比例普遍高于或等于 同行业上市公司。

2、同行业上市公司按组合计提坏账准备实际计提比例对比

坏账准备实际计提比例	发行人	金莱特	长方集 团	佛山照 明	阳光照 明	万润科技
2020 年 1-9 月	5.25%	4.76%	9.41%	4.91%	8.28%	8.01%
2019 年度	5.26%	3.89%	8.48%	4.82%	7.54%	8.33%
2018 年度	5.09%	3.12%	9.32%	3.81%	6.01%	6.53%
2017 年度	5.43%	3.00%	6.51%	4.96%	6.62%	6.10%

注 1:同行业上市公司 2020 年 1-9 月坏账准备计提比例未披露,数据取自各公司披露 的 2020 年半年度报告。

由上表可知,发行人应收账款坏账准备实际计提比例介于同行业上市公司之 间,同行业上市公司中长方集团、阳光照明、万润科技 1 年以上账龄应收账款较 多,导致坏账准备总体计提比例较高。

3、报告期各期末应收账款账龄情况及对应的坏账准备

账龄		2020 年 9 月 30 日		2019 年 12 月 31 日		2018 年 12 月 31 日	2017 年 12 月 31 日
	账面余额	坏账准备	账面余额	坏账准备	账面余额	坏账准备	账面余额	坏账准备
1 年以内	32,492.69	1,430.60	25,605.22	1,260.91	21,755.02	1,087.75	18,969.38	948.47
1 至 2 年	807.96	199.93	316.21	90.26	167.69	16.77	1,617.82	161.78
2 至 3 年	169.50	118.65	20.27	14.19	43.59	13.08	31.70	9.51
3 年以上	8.65	8.65
合计	33,478.80		1,757.83 25,941.70		1,365.36 21,966.30		1,117.60 20,618.89	1,119.76

单位:万元

综上所述,同一账龄期间内,发行人坏账准备计提比例处于同行业上市公司 较高水平,报告期内 90%以上的应收账款账龄在 1 年以内,公司历年销售回款情 况良好;此外,发行人报告期内未发生坏账核销,公司依据企业会计准则和公司 具体的会计政策充分计提了应收账款坏账准备。

(二)对发行人盈利能力及本次募投项目实施和效益的影响,并充分披露相 关风险

公司依据企业会计准则和公司具体的会计政策充分计提了应收账款坏账准 备,坏账准备计提金额已在公司报告期财务报表中体现。随着世界各地经济受疫 情的影响逐渐减弱,预期公司客户的回款情况将会得到改善,影响客户逾期付款 的因素对发行人盈利能力的影响较小,不会对本次募投项目的实施和效益造成实 质性的影响。应收账款风险已在《募集说明书》"第三节风险因素"之"五、财 务风险"之"(三)应收账款风险"中进行披露,具体如下:

报告期各期末,公司应收账款账面价值分别为 19,499.13 万元、20,848.70 万元、24,576.34 万元和 31,720.97 万元,占资产总额的比重分别为 21.65%、 23.08%、16.83%和 23.09%。报告期内,公司不存在已核销的应收账款,各期末 90.00%以上的应收账款账龄均在一年以内,应收账款总体质量较好。公司已建立 了比较完善的应收账款管理制度,并根据客户情况给予适当的信用期和信用额度, 提高应收账款回款的及时性。但是,公司应收账款金额较大,且客户较多且遍及 海内外,特别是对于海外客户,受其所在国货币政策、外贸政策、外汇管制政策、 新冠疫情等影响较大,回款手续也较国内复杂,如未来客户向公司回款较慢或无

法回款,公司将面临一定的回款管理压力和坏账损失压力,可能对公司的经营业 绩产生影响。

〔中介机构核查过程及意见〕

一、中介机构核查过程

我们执行了如下核查程序:

1、获取并核对公司提供的销售明细表、应收账款明细表,分析报告期内主 要客户的收入和应收账款变动情况;

2、查询客户所在地的疫情发展情况、经济政策及当地货币汇率变动情况;

3、与公司销售人员等了解部分客户超信用期未回款的具体原因;

4、获取并复核公司应收账款坏账准备计算过程,分析应收账款坏账准备计 提政策的合理性;

5、获取发行人的应收账款回款统计表;

6、查看同行业可比上市公司应收账款坏账准备计提政策及财务报告。

二、中介机构核查意见

经核查,我们认为:

1、发行人 2020 年 9 月末应收账款逾期金额上升主要受新冠疫情影响,相关 情况符合发行人业务实际情况。截至 2020 年 12 月 31 日,发行人应收账款回款 情况良好,逾期应收账款的回款得到有效改善,导致客户逾期付款的因素只是短 期因素,不会持续存在;

2、发行人对应收账款坏账准备的计提政策符合企业会计准则的相关规定, 应收账款坏账准备计提充分且坏账准备计提金额已在发行人报告期财务报表中 体现。随着世界各国持续加大抗击疫情的力度和抗击疫情经验的增加,以及新冠 疫苗的逐渐推出和进行人群接种,预期疫情对世界各地经济的影响会逐渐减弱, 因疫情导致公司客户回款放缓的情况将会逐步改善,影响客户逾期付款的因素对 发行人盈利能力的影响较小,不会对本次募投项目的实施和效益造成实质性的影 响。

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(本页为关于广东久量股份有限公司向不特定对象发行可转换公司债券申 请文件审核问询函的回复说明的签字页, 以下无正文)

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a ba ba ba ba ba ba ba ba ba ba ba ba ba			事务所 会 计 师		我业证书		※太郎	华兴会计频繁务所 (特殊管理合伙)		3200496 林宝明	福州市湖东路 152 号中山大厦 B 座 6-9 楼		特殊普通合伙	35010001	闽财会(2013)46号	2013年11月29日	e dia pie dia dia dia dia 1919 dia 1919 dia 1919.
							称: 名		首席合伙人:	主任会计师:	所: 场 营 经		$\ddot{x}$ 织形 组	执业证书编号:	批准执业文号:	批准执业日期:

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