HANGJIN TECHNOLOGY CO., LTD. — Audit Report / Information 2010

Mar 10, 2011

审核报告

天职沈 ZH[2010]13-1 号

方大锦化化工科技股份有限公司全体股东:

我们审核了后附葫芦岛锦化进出口有限公司(以下简称进出口公司)编制的 2010 年度、 2011 年度盈利预测。我们的审核依据是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3111 号——预 测性财务信息的审核》。进出口公司管理层对该预测及其所依据的各项假设负责。这些假设 已在附注三中披露。

根据我们对支持这些假设的证据的审核,我们没有注意到任何事项使我们认为这些假设 没有为预测提供合理基础。而且,我们认为,该预测是在这些假设的基础上恰当编制的,并 按照财政部 2006 年 2 月 15 日颁布的《企业会计准则》编制基础的规定进行了列报。

由于预期事项通常并非如预期那样发生,并且变动可能重大,实际结果可能与预测性财 务信息存在差异。

中国注册会计师: 王 君

中国·北京

二○一○年十二月三十一日

中国注册会计师: 王世海

盈利预测表

(预测期间:2010及2011年度)

编制单位:葫芦岛锦化进出口有限公司 金额单位:万元

项目	2009 年度	2010 年1-11 月	2010 年 12 月		2011 年度
	实际数	已审实现数	预测数	合 计	预测数
一、营业收入	6,969.42	5,764.46	181.60	5,946.06	63,115.00
减:营业成本	6,534.67	5,043.41	138.47	5,181.88	59,540.50
营业税金及附加	49.15	60.81	10.60	71.41	127.21
销售费用	173.44	345.84	7.65	353.49	2,104.80
管理费用	309.00	242.36	32.98	275.34	346.46
财务费用	41.47	76.29	0.10	76.39	327.30
资产减值损失	168.47	5,923.50		5,923.50	-42.89
加:公允价值变动价值(损失以"-"号填列)
投资收益(损失以"-"号填列)	3.39
其中:对联营及合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以"-"号填列)	-303.39	-5,927.75	-8.20	-5,935.95	711.62
加:营业外收入	2.14
减:营业外支出	0.86	41.00		41.00	20.00
其中:非流动资产处理损失		6.00		6.00
三、利润总额(亏损以"-"号填列)	-302.11	-5,968.75	-8.20	-5,976.95	691.62
减:所得税费用	6.85	-117.50		-117.50	23.50
四、净利润(净亏损以"-"号填列)	-308.96	-5,851.25	-8.20	-5,859.45	668.12
归属于母公司股东的净利润	-251.82	-4,363.73	-6.20	-4,369.93	642.85
少数股东损益	-57.14	-1,487.52	-2.00	-1,489.52	25.28
五、每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
六、其他综合收益
七、综合收益总额	-308.96	-5,851.25	-8.20	-5,859.45	668.12

附表1-1:

营业收入、成本和毛利预测表

预测期间:2010 年度

编制单位:葫芦岛锦化进出口有限公司 单位:人民币元

计量		销售数量			营业收入
产品名称		上年实际		预测销售数量		销售单价(元/吨)			预测总收入
	单位		本年预测	增减率	上年实际	本年预测	上年总收入	预测总收入	增减率
丙烯-内贸	吨	7,671.51			5,507.81		42,253,206.32		-100.00%
液碱-外贸	吨	5,886.79	37,614.11	538.96%	1,077.05	1,004.59	6,340,357.52	37,786,698.73	495.97%
离子膜-内贸	平方米	864.62	362.82	-58.04%	8,274.11	9,290.08	7,153,958.08	3,370,626.79	-52.88%
其他产品							1,837,867.94	2,489,761.64	35.47%
储运业务							11,503,085.38	15,486,065.55	34.63%
代理业务							605,677.43	327,416.26	-45.94%
合计							69,694,152.67	59,460,568.97	-14.68%

附表1-2:

营业收入、成本和毛利预测表

预测期间:2010 年度

编制单位:葫芦岛锦化进出口有限公司 单位:人民币元

			营业成本					毛利
产品名称	单位成本				预测总成本	单位毛利				预测毛利	主要变动
	上年实际	本年预测	上年总成本	预测总成本	增减率	上年实际	本年预测	上年同期总毛利	预测总毛利	增减率	原因说明
丙烯-内贸	5,398.12		41,411,753.89		-100.00%	109.69		841,452.43		-100.00%
液碱-外贸	1,003.65	946.38	5,908,307.09	35,597,102.70	502.49%	73.39	58.21	432,050.43	2,189,596.03	406.79%
离子膜-内贸	8,220.48	9,109.94	7,107,592.96	3,305,268.54	-53.50%	53.62	180.14	46,365.12	65,358.25	40.96%
其他产品			1,784,079.05	2,422,639.76	35.79%			53,788.89	67,121.88	24.79%
储运业务			9,134,933.82	10,493,745.16	14.87%			2,368,151.56	4,992,340.39	110.81%
代理业务								605,677.43	327,416.26	-45.94%
合 计			65,346,666.81	51,818,756.16	-20.70%			4,347,485.86	7,641,832.81	75.78%

说明:收入、成本及毛利的增减变动原因见盈利预测附注第三部分、三、(一)1、2、3 的相关说明。

附表 1-3:

营业收入、成本和毛利预测表

预测期间:2011 年度

编制单位:葫芦岛锦化进出口有限公司 单位:人民币元

计量		销售数量			主营业务收入
产品名称				预测销售数量		销售单价(元/吨)			预测总收入增
	单位	上年预测	本年预测	增减率	上年预测	本年预测	上年预测总收入	预测总收入	减率
丙烯-内贸	吨		50,000.00	100.00%		9,021.00		451,050,000.00	100.00%
液碱-外贸	吨	37,614.11	100,000.00	165.86%	1,004.59	897.00	37,786,698.73	89,700,000.00	137.39%
离子膜-内贸	平方米	362.82	5,000.00	1278.09%	9,290.08	2,880.00	3,370,626.79	14,400,000.00	327.22%
盐-内贸	吨		200,000.00	100.00%		300.00		60,000,000.00	100.00%
其他产品							2,489,761.64		-100.00%
储运业务							15,486,065.55	16,000,000.00	3.32%
代理业务							327,416.26		-100.00%
合计							59,460,568.97	631,150,000.00	961.46%

附表1-4:

营业收入、成本和毛利预测表

预测期间:2011 年度

编制单位:葫芦岛锦化进出口有限公司 单位:人民币元

		主营业务成本					销售毛利
产品名称	单位成本				预测总成本	单位毛利		上年同期预测总		预测毛利	主要变动
	上年预测	本年预测	上年预测总成本	预测总成本	增减率	上年预测	本年预测	毛利	预测总毛利	增减率	原因说明
丙烯-内贸		8,825.00		441,250,000.00	100.00%		196.00		9,800,000.00	100.00%
液碱-外贸	946.38	820.00	35,597,102.70	82,000,000.00	130.36%	946.38	77.00	2,189,596.03	7,700,000.00	251.66%
离子膜-内贸	9,109.94	2,815.00	3,305,268.54	14,075,000.00	325.84%	9,109.94	65.00	65,358.25	325,000.00	397.26%
盐-内贸		233.00		46,600,000.00	100.00%		67.00		13,400,000.00	100.00%
其他产品			2,422,639.76		-100.00%			67,121.88		-100.00%
储运业务			10,493,745.16	11,480,000.00	9.40%			4,992,340.39	4,520,080.00	-9.46%
代理业务								327,416.26		-100.00%
合 计			51,818,756.16	595,405,000.00	1049.01%			7,641,832.81	35,745,080.00	367.76%

说明:收入、成本及毛利的增减变动原因见盈利预测附注第三部分、三、(一)1、2、3 的相关说明。

附表2-1:

营业税金及附加预测表

预测期间:2010 年度

编制单位:葫芦岛锦化进出口有限公司 单位:人民币元

				本年预测数			增减变动的主要原因
编号	项 目	上年实际数	计税金额	适用税率	应缴税额	增减变动率
1	营业税	462,042.26	15,813,481.81	3%、5%	606,452.78	31.25%	随收入增涨而增加
	其中:代理业务	30,283.87	327,416.26	5%	16,370.81	-45.94%	代理收入下降
	管道运输业务	215,091.78	9,211,065.55	3%	276,331.97	28.47%	随收入增涨而增加
	其他服务业务	216,666.61	6,275,000.00	5%	313,750.00	44.81%	随收入增涨而增加
2	城市维护建设税	18,728.63	978,401.47	7%	68,488.10	265.69%	随收入增涨而增加
3	教育费附加	10,702.08	978,401.47	4%	39,136.06	265.69%	随收入增涨而增加
	合 计	491,472.97			714,076.94	45.29%

附表2-2:

营业税金及附加预测表

预测期间:2011 年度

编制单位:葫芦岛锦化进出口有限公司 单位:人民币元

				本年预测数
编号	项 目	上年预测数	计税金额	适用税率	应缴税额	增减变动率	增减变动的主要原因
1	营业税	606,452.78	16,000,000.00	3%、5%	620,000.00	2.03%	随收入增涨而增加
	其中:代理业务	16,370.81				-100.00%	代理收入下降
	管道运输业务	276,331.97	9,000,000.00	3%	270,000.00	-2.29%	随收入增涨而增加
	其他服务业务	313,750.00	7,000,000.00	5%	350,000.00	11.55%	随收入增涨而增加
2	城市维护建设税	68,488.10	5,928,250.00	7%	414,977.50	505.91%	随收入增涨而增加
3	教育费附加	39,136.06	5,928,250.00	4%	237,130.00	505.91%	随收入增涨而增加
	合 计	714,076.94			1,272,107.50	77.15%

附表3-1:

销售费用预测表

预测期间:2010 年度

编制单位:葫芦岛锦化进出口有限公司 单位:人民币元

项目	上年实际数	本年预测数	增减变动率	增减变动的主要原因
运杂费	785,114.87	62,599.00	-92.03%	本年进口量降低
出口费用	505,499.00	2,590,792.33	412.52%	本年出口量增加
招待费	28,320.00	81,023.00	186.10%	业务量增加
交通费	35,978.90	59,382.21	65.05%
邮电费	16,327.83	34,428.75	110.86%
福利费	118,637.67	305,937.34	157.88%	采暖报销人员及单价增加
办公费	30,135.00	35,674.20	18.38%
劳动保护	47,105.00	64,744.20	37.45%
差旅费	104,466.00	177,583.70	69.99%	业务量增加
修理	5,260.00	3,000.00	-42.97%
其它	57,585.40	119,696.00	107.86%
合计	1,734,429.67	3,534,860.73	103.81%

附表3-2:

销售费用预测表

预测期间:2011 年度

编制单位:葫芦岛锦化进出口有限公司 单位:人民币元

项目	上年预测数	本年预测数	增减变动率	增减变动的主要原因
运杂费	62,599.00	15,874,000.00	25258.23%	进口业务量大幅增加
出口费用	2,590,792.33	4,336,000.00	67.36%
招待费	81,023.00	20,000.00	-75.32%	预计加大控制
交通费	59,382.21	60,000.00	1.04%
邮电费	34,428.75	40,000.00	16.18%
福利费	305,937.34	310,000.00	1.33%
办公费	35,674.20	40,000.00	12.13%
劳动保护	64,744.20	65,000.00	0.40%
差旅费	177,583.70	180,000.00	1.36%
修理	3,000.00	3,000.00	0.00%
其它	119,696.00	120,000.00	0.25%
合计	3,534,860.73	21,048,000.00	495.44%

附表4-1:

管理费用预测表

预测期间:2010 年度

编制单位:葫芦岛锦化进出口有限公司 单位:人民币元

项目	上年实际数	本年预测数	增减变动率	增减变动的主要原因
办公费	579,961.86	286,138.91	-50.66%	实际管理得到加强
差旅费	259,146.88	170,033.13	-34.39%	实际管理得到加强
招待费	328,711.68	348,874.80	6.13%
交通费	562,105.29	634,700.11	12.91%
电话费	79,742.38	49,880.65	-37.45%	实际管理得到加强
会务费	16,270.00	14,980.00	-7.93%
税金	374,616.00	374,916.00	0.08%
折旧	273,590.02	291,099.42	6.40%
人工成本	507,061.88	447,348.90	-11.78%
房租	40,000.00	40,000.00	0.00%
物业	24,000.00	24,000.00	0.00%
其他	44,849.70	71,426.21	59.26%
合计	3,090,055.69	2,753,398.13	-10.89%

附表4-2:

管理费用预测表

预测期间:2011 年度

编制单位:葫芦岛锦化进出口有限公司 单位:人民币元

项目	上年预测数	本年预测数	增减变动率	增减变动的主要原因
办公费	286,138.91	348,000.00	21.62%	随着业务量增加,办公费可能增加
差旅费	170,033.13	290,000.00	70.55%	随着业务量增加,差旅费可能增加
招待费	348,874.80	300,000.00	-14.01%
交通费	634,700.11	640,000.00	0.84%
电话费	49,880.65	52,000.00	4.25%
会务费	14,980.00	20,000.00	33.51%
税金	374,916.00	544,616.00	45.26%
折旧	291,099.42	290,000.00	-0.38%
人工成本	447,348.90	805,810.00	80.13%
房租	40,000.00	40,000.00	0.00%
物业	24,000.00	24,000.00	0.00%
其他	71,426.21	110,190.00	54.27%
合计	2,753,398.13	3,464,616.00	25.83%

附表5-1:

财务费用预测表

预测期间:2010 年度

编制单位:葫芦岛锦化进出口有限公司 单位:人民币元

项目	上年实际数	本年预测数	增减变动率	增减变动的主要原因
利息支出	499,778.96	1,637,842.40	227.71%	本 年 借 款 占 用 期 较长,利息支出大
利息收入	-22,103.29	-101,031.62	357.09%
手续费	86,103.86	39,712.42	-53.88%
汇兑损益等	-149,128.37	-812,577.28	444.88%	本年汇率变化大,且出口价差大
合计	414,651.16	763,945.92	84.24%

附表5-2:

财务费用预测表

预测期间:2011 年度

编制单位:葫芦岛锦化进出口有限公司 单位:人民币元

项目	上年预测数	本年预测数	增减变动率	增减变动的主要原因
利息支出	1,637,842.40	1,950,000.00	19.06%
利息收入	-101,031.62	-10,800.00	-89.31%	进口采购量增加,信用证
				的手续费增加
手续费	39,712.42	1,353,523.00	3308.31%
	-812,577.28	-19,700.00		预计明年汇率波动不大,
汇兑损益等			-97.58%	且改变价差核算方式
合计	763,945.92	3,273,023.00	328.44%

附表6-1:

资产减值损失预测表

预测期间:2010 年度

编制单位:葫芦岛锦化进出口有限公司 单位:人民币元

项目	上年实际数	本年预测数	增减变动率	增减变动的主要原因
坏账损失	1,684,682.31	59,235,041.83	3416.10%	预计不可收回的应收款项增加
合计	1,684,682.31	59,235,041.83	3416.10%

附表6-2:

资产减值损失预测表

预测期间:2011 年度

编制单位:葫芦岛锦化进出口有限公司 单位:人民币元

项目	上年预测数	本年预测数	增减变动率	增减变动的主要原因
坏账损失	59,235,041.83	-428,907.95	-100.73%	正常经营应收款预计减少
合计	59,235,041.83	-428,907.95	-100.73%

附表7-1:

营业外支出预测表

预测期间:2010 年度

编制单位:葫芦岛锦化进出口有限公司 单位:人民币元

项 目 上年实际数 本年预测数 增减变动率 增减变动的主要原因 罚款支出 8,625.00 410,010.60 4653.75% 未在储运港口办理异地经营许 可证罚款支出 15 万元、安全事 故罚款支出 20 万元 合 计 8,625.00 410,010.60 4653.75%

附表7-2:

营业外支出预测表

预测期间:2011 年度

编制单位:葫芦岛锦化进出口有限公司 单位:人民币元

项目 上年预测数 本年预测数 增减变动率 增减变动的主要原因 罚款支出 410,010.60 200,000.00 -51.22% 预计可以办理异地经营许可 证,但对于安全事故虽然尽量 控制却无法预料是否发生。 合计 410,010.60 200,000.00 -51.22%

附表8-1:

所得税费用预测表

预测期间:2010 年度

编制单位:葫芦岛锦化进出口有限公司 单位:人民币元

项目	上年实际数	本年预测数	增减变动率	增减变动的主要原因
当期所得税	68,509.92		-100.00%	应纳税所得额降低
递延所得税		-1,175,000.00	100.00%	确认递延所得税资产
合计	68,509.92	-1,175,000.00	-1615.08%

附表8-2:

所得税费用预测表

预测期间:2011 年度

编制单位:葫芦岛锦化进出口有限公司 单位:人民币元

项 目	上年预测数	本年预测数	增减变动率	增减变动的主要原因
当期所得税
递延所得税	-1,175,000.00	235,000.00		递延所得税资产转回
合计	-1,175,000.00	235,000.00

盈利预测表附注

预测期间:2010及2011年度

葫芦岛锦化进出口有限公司(以下简称本公司)2010 年度、2011 年度盈利预测是管理层 在最佳估计假设的基础上编制的,遵循了谨慎性原则,但盈利预测所依据的各种假设具有不确 定性,投资者进行投资决策时不应过分依赖该项资料。

第一部分盈利预测基准

根据经具有证券相关业务许可证的注册会计师审计的本公司前 2 年实际经营业绩及公司 2010 年、2011 年的生产经营能力、投资计划和经营计划,在充分考虑了国内市场变化趋势, 本着实事求是,稳健性的原则,编制了本公司 2010 年度、2011 年度的盈利预测,编制所依据 的会计政策及采用的计算方法同国家现行法律、法规、会计准则及公司一贯采用的会计政策一 致。

该盈利预测是以本公司对预测期间经营条件、经营环境、金融与税收政策和市场情况等方 面的合理假设为前提,以公司预测期间已签订的销售合同、生产经营计划、营销计划、投资计 划、原材料及工时消耗定额和费用预算等为依据,在充分考虑本公司的经营条件、经营环境、 未来发展计划以及下列各项假设的前提下,采取较稳健的原则编制的。编制所依据的会计政策 与本公司实际采用的会计政策相一致。

第二部分盈利预测基本假设

1、国家及地方现行的法律法规、监管、财政、经济状况或国家宏观调控政策无重大。

2、公司所从事的行业和产品市场状况不发生重大变化。

3、公司生产经营不受供应商品严重短缺、缺少客户资源和成本重大变化不利影响。

• 4、国家现行利率、汇率无重大改变。
• 5、国家现行税负、税率政策不变。

6、无其他不可抗拒的因素及不可预见因素所造成的重大不利影响。

7、公司于 2011 年取得银行授信额度以办理信用证付款,并取得股东辽宁方大实业集团有限公 司的资金支持以用于流动资金周转。

8、根据公司的销售政策,不拟赊销,则不存在需计提坏账准备的应收账款,销售回款率为 100%。

9、公司应收账款、其他应收款损失核销业经葫芦岛金信税务师事务所有限公司审核,并出具 葫金信[2010]第 240 号、241 号鉴证报告,将于 2010 年底取得税务局的批复,已核销的损失将

在 2010 年所得税汇算申报时作税前扣除,本盈利预测亦按核销损失税前扣除处理。

第三部分盈利预测说明

一、公司概况

(一)公司基本情况

葫芦岛锦化进出口有限公司(以下简称本公司或公司)系经葫芦岛市工商行政管理局批准, 于 2002 年 4 月 16 日在葫芦岛市成立的有限责任公司。

成立之初,本公司的股东锦化化工(集团)有限责任公司(以下简称锦化集团)投资 50 万元,经过两次增资,本公司的注册资本变更为 49,964,298 元。

2007 年 10 月 22 日,锦化集团与葫芦岛华天实业有限公司(以下简称华天实业)签订股权 转让协议,锦化集团将其持有本公司的 100%股权转让给华天实业,该转让业经葫芦岛市人民政 府国有资产监督管理委员会批复(文件号葫国资[2007]42 号)。2007 年 10 月 22 日,葫芦岛市 工商行政管理局出具葫注工商核变通内字[2007]第 0700127505 号核准变更登记通知书。至此, 本公司股东由锦化集团变更为华天实业。

2008 年 12 月 8 日,由华天实业向葫芦岛市人民政府国有资产监督管理委员会提出申请, 拟将其持有本公司的 100%股权无偿划拨给锦化集团。2009 年 1 月 7 日,葫芦岛市人民政府国 有资产监督管理委员会出具关于同意股权无偿划拨的批复(葫国资[2009]2 号文件)。2010 年 1 月 12 日,葫芦岛市工商行政管理局出具葫注工商核变通内字[2010]第 1000002064 号核准变更 登记通知书。至此,本公司股东由华天实业变更为锦化集团。

2010 年 7 月 30 日,辽宁方大集团实业有限公司通过竞拍取得锦化集团持有本公司的 100% 股权。同日,葫芦岛市工商行政管理局出具葫注工商核变通内字[2010]第 1000141281 号核准 变更登记通知书。至此,本公司股东由锦化集团变更为辽宁方大集团实业有限公司。

本公司的母公司为辽宁方大集团实业有限公司,本公司实际控制人为自然人方威。

本公司下属子公司为葫芦岛锦晖石油化工储运有限公司(以下简称锦晖公司),本公司持 股比例为 61.08%。

本公司经批准的经营范围:方大锦化化工科技股份有限公司(以下简称方大化工)产品及 相关技术的出口业务,方大化工生产所需原材料设备及技术的进口业务及补偿贸易,来料加工 业务,石油制品(不含成品油)、化工产品批发[无储存]。

(二)有关公司经营发展的规划

1.经营能力:

本公司系经国家安全生产监督管理总局批准的危险化学品特许经营单位,许可经营的危险 品包括:丙烯腈、甲苯、2,4-二异氰酸酯(TDI)、压缩气体和液化氯体、易燃液体、腐蚀品。

近年来,公司主要承担方大化工主要原材料的进口及产成品的出口,进口的原材料主要包 括原盐、丙烯、离子膜等备品备件,出口的产品主要为 50%液碱。

最近几年公司处于重组转制的特殊时期,银行信用度下降,基本没有融资能力,主要通过 北京方大炭素科技股份有限公司、中石油锦西分公司等信用度良好的公司签订购销合同,由本 公司从事贸易的代理业务。同时受国际环境及方大化工生产量、销售量下降的影响,2006-2009 年期间业务量较低,2010 年业务略有回暖趋势,其中为方大化工代理原盐进口 11 万吨、丙烯 进口 2 万余吨,液碱出口 7 万吨。

子公司锦晖公司在锦洲港设有两个化工产品储罐区,可以储存丙烯、乙烯、烧碱等各种化 工产品,为我们公司业务提供了坚强的保障。

2.发展方向:

公司于 2010 年 7 月完成重组转制,股东变更为辽宁方大集团实业有限公司,业务已逐步 走向正轨。目前,本公司正在申请银行授信,估计于 2011 年 1-2 月将取得 7000 万元授信额度 的批复,同时在大股东资金的支持下,本公司预计顺利完成 2011 年 6 亿元左右的采购任务。

液碱作为生产铝业、纸业、油脂、医药、洗涤剂等产品的原料,主要出口澳大利亚、美国、 巴西、东南亚等国家。据海关统计数据,2010 年到目前为止,我国出口液碱共计 150 万吨,而 进口液碱数量为零。随着美国经济复苏的明朗化及澳大利亚铝业产能增加,预计 2011 年液碱 出口数量还将增加 50 万吨。以目前市场的消化能力良好,及方大化工保障供应量的前提下, 本公司预计 2011 年出口 50%液碱约为 10 万吨。

二、主要会计政策、会计估计的编制方法

(一) 遵循企业会计准则的声明

本公司基于下述编制基础编制的盈利预测表符合财政部 2006 年 2 月 15 日颁布的《企业会 计准则》的要求,真实完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

(二) 盈利预测表的编制基础

1、本公司结合公司 2009 年度及 2010 年 1-11 月的实际经营业绩,并以本公司对预测期 间经营环境及经营计划等的最佳估计假设为前提,编制了本公司 2010 年度、2011 年度盈利预 测表。

2、本公司编制该盈利预测表所采用的会计政策和会计估计符合《企业会计准则》的规定, 与公司目前实际采用的会计政策、会计估计一致。

3、本公司盈利预测表以持续经营为编制基础。

(三) 会计期间

本公司的会计年度从公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止。

(四) 记账本位币

本公司采用人民币作为记账本位币。

(五) 计量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性

本公司在对会计要素进行计量时,一般采用历史成本,如所确定的会计要素金额能够取得 并可靠计量则对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。报告期内计 量属性未发生变化。

(六) 现金流量表之现金及现金等价物的确定标准

现金流量表的现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限 短(一般是指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风 险很小的投资。

(七) 外币业务核算方法

外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率,折合成人民币记账。

在资产负债表日,对外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日 即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损 益。以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账 本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,折 算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,作为公允价值变动(含汇率变动)处理, 计入当期损益。

(八) 金融工具

(1)金融资产和金融负债的分类

金融资产和金融负债在初始确认时划分为以下几类:以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产或金融负债;持有至到期投资;贷款及应收款项;可供出售金融资产;其它金融 负债。

(2)金融资产和金融负债的确认

金融资产的确认是指将符合金融资产定义和金融资产确认条件的项目记入资产负债表的 过程。金融负债的确认是指将符合金融负债定义和金融负债确认条件的项目记入资产负债表的 过程。

(3)金融资产和金融负债的计量

初始确认时,金融资产及金融负债均以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产或金融负债,相关交易费用直接计入当期损益;对于其他类别的金融资产 或金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。

除贷款和应收款项、持有至到期投资和其他金融负债外,金融资产和金融负债均以公允价 值进行后续计量,其他金融负债采用实际利率法按摊余成本进行后续计量。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的损益 计入当期损益。

可供出售的金融资产公允价值变动形成的得利或损失,除减值损失和外币货币性金融资产 形成的汇兑差额外,直接计入资本公积,在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益。

可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额,计入当期损益。采用实际利率法计算的可 供出售金融资产的利息,计入当期损益。可供出售权益工具投资的现金股利,在被投资单位宣 告发放股利时计入当期损益。

以摊余成本计量的金融资产或金融负债,在发生减值、摊销或终止确认时产生的利得和或 损失计入当期损益。

(4)金融资产和金融负债的终止

金融资产终止确认,是指将金融资产从企业的账户和资产负债表内予以转销。当收取金融 资产现金流量的合同权利终止,或金融资产已经转移,且符合《企业会计准则第 23 号——金 融资产转移》规定的金融资产终止确认条件的,终止确认该金融资产。

金融负债终止确认,是指将金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销。当金融负债 的现时义务全部或部分已经解除的,才能终止确认该金融负债或其一部分。

(5)主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法

1)存在活跃市场的金融资产和金融负债,活跃市场中的报价用于确定其公允价值;

2)金融工具不存在活跃市场的,采用估值技术确定其公允价值;

3)初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债,以市场交易价格作为确定其公允价值 的基础;

4)采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的,使用合同条款和特征在实质上相 同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。没有表明利率的短期应收款项和应付款项的现值 与实际交易价格相差很小的,按照实际交易价格计量。

(6)金融资产的减值

资产负债表日对以公允价值计量且变动计入当期损益金融资产以外的的金融资产的账面 价值进行检查,有客观证据表明该金融资产其发生了减值的,计提减值准备。

1)持有至到期投资

资产负债表日有客观证据表明其发生了减值,根据期账面价值与预计未来现金流量现值之 间的差额确认为减值损失,计入当期损益。

2)可供出售金融资产

资产负债表日,公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析,如果可供出售金融资产的 公允价值发生较大幅度下降,或在综合考虑各种相关因素后,预期这种下降趋势属于非暂时性 的,则按其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额,计提减值准备。

可供出售金融资产发生减值时,将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的的累计损 失一并转出,确认减值损失,计提减值准备。

(九) 应收款项

(1)单项金额重大的应收款项的确认标准及坏账准备的计提方法

单项金额重大的应收账款是指期末余额 100 万元及以上的应收账款,单项金额重大的其他 应收款是指期末余额 100 万元及以上的其他应收款。对单项金额重大的应收款项单独进行减值 测试,如有客观证据表明其发生了减值的,根据其预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来 信用损失)按原实际利率折现的现值低于其账面价值的差额,确认为减值损失,计入当期损益。

(2)对经单独测试后未减值的应收款项(包括单项金额重大和不重大的应收款项)按账 龄划分为若干组合,根据以前年度与之相同或相类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失 率为基础,结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例,具体如下:

账龄	应收账款计提比例	其他应收款计提比例
1年以内(含1年)	5%	5%
1至2年(含2年)	10%	10%
2至3年(含3年)	15%	15%
3至4年(含4年)	20%	20%
4至5年(含5年)	30%	30%
5年以上	50%	50%

(十) 存货的核算方法

(1)存货的分类

公司根据存货存在的实际状态,将存货划分为:在正常生产经营过程中持有以备出售的库 存商品、在提供劳务过程中耗用的原材料等。

(2)发出存货的计价方法

公司的存货按照实际成本进行初始计量,发出时按加权平均法确定成本。

(3)存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

存货可变现净值的确定:公司以取得的确凿证据为基础,并且考虑持有存货的目的、资产 负债表日后事项的影响等因素,确定存货的可变现净值。为生产而持有的材料等,用其生产的 产成品的可变现净值高于成本的,该材料仍然按照成本计量;材料价格的下降表明产成品的可 变现净值低于成本的,该材料按照可变现净值计量;为执行合同而持有的存货,其可变现净值 以合同价格为基础,超出合同数量的存货,其可变现净值以一般销售价格为基础计算。

存货跌价准备的计提方法:资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量,存货成本高于其 可变现净值的,计提存货跌价准备,计入当期损益。公司通常按照单个存货项目计提存货跌价 准备,对于数量繁多、单价较低的存货,按照存货类别计提存货跌价准备。确定存货的可变现 净值时,以资产负债表日取得最可靠的证据估计的售价为基础并考虑持有存货的目的,资产负 债表日至财务报告批准报出日之间存货售价发生波动的,如有确凿证据表明其对资产负债表日 存货已经存在的情况提供了新的或进一步的证据,作为调整事项进行处理;否则,作为非调整 事项。

(4)存货的盘存制度

公司存货采用永续盘存法。

(5)低值易耗品和包装物的摊销方法

公司的低值易耗品及包装物按实际需要量采购,并采用一次转销法计入相关资产成本或当 期损益。

(十一) 长期股权投资

(1)长期股权投资分类

长期股权投资分为:对子公司长期股权投资、对合营企业长期股权投资、对联营企业长期 股权投资、对被投资单位不具有共同控制、重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不 能可靠计量的长期股权投资(以下简称"其他股权投资")。

(2)长期股权投资的初始计量

1)企业合并形成的长期股权投资

同一控制下的企业合并形成的对子公司的长期股权投资,按照取得被合并方所有者权益账 面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,长期股权投资的初始投资成本与支付对价的 账面价值的差额,调整资本公积中的股本溢价(或资本溢价);资本公积中股本溢价(或资本 溢价)不足冲减时,调整留存收益。为进行企业合并发生的各项直接相关费用于发生时计入当 期损益;

非同一控制下的企业合并形成的对子公司的长期股权投资,按照取得对被购买方的控制权 而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值作为长期股权投资的初始 投资成本,购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理

费用,应当于发生时计入当期损益;购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交 易费用,应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。

2)其他方式取得的长期投资

以支付现金取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资 成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出,但实际支付的价款中包 含的已宣告但尚未领取的现金股利,作为应收项目单独核算。

以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成 本。

投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同 或协议约定价值不公允的除外。

以非货币资产交换方式取得的长期股权投资,如果该项交换具有商业实质且换入资产或换 出资产的公允价值能可靠计量,则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始投资成本,换出 资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益;若非货币资产交换不同时具备上述两个 条件,则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投资成本。

以债务重组方式取得的长期股权投资,按取得的股权的公允价值作为初始投资成本,初始 投资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益。

(3)长期股权投资的后续计量

本公司对子公司长期股权投资和其他股权投资采用成本法核算。在编制合并报表时按照权 益法对子公司长期股权投资进行调整。对合营企业、联营企业长期股权投资采用权益法核算。

(4)长期股权投资损益确认方法

采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价,除取得投资时实际支付的价款或 对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,投资企业按照享有被投资单位宣告发放 的现金股利或利润确认投资收益。

采用权益法核算的长期股权投资,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值 为基础调整后实现的净损益的份额,确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。按照被投 资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少长期股权投资的账面价值。对 于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入所有 者权益。

处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,计入当期损益。采用权益法核算 的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处 置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。

(5)确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

1)确定对被投资单位具有共同控制的依据

共同控制是指按照合同约定对某项经济活动共有的控制。在合营企业设立时,合营各方在 投资合同或协议中约定在所设立合营企业的重要财务和生产经营决策制定过程中,必须由合营 各方均同意才能通过。

2)确定对被投资单位具有重大影响的依据

重大影响,是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与 其他方一起共同控制这些政策的制定。一般情况下本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单 位 20%以上但低于 50%的表决权股份时认为对被投资单位具有重大影响。

(6)长期股权投资减值测试方法及减值准备计提方法

资产负债表日,若对子公司、对合营企业、对联营企业的长期股权投资存在减值迹象,估 计其可收回金额,可收回金额低于账面价值的,确认减值损失,计入当期损益,同时计提长期 股权投资减值准备。其他股权投资发生减值时,按类似的金融资产的市场收益率对未来现金流 量确定的现值与投资的账面价值之间的差额确认为减值损失,计入当期损益。同时计提长期股 权投资减值准备。上述长期股权投资减值准备在以后期间均不予转回。

(十二) 投资性房地产的核算方法

投资性房地产指为赚取租金或为资本增值而持有的房地产,包括已出租或准备增值后转让 的土地使用权、已出租的建筑物。

本公司采用成本模式对所有投资性房地产进行后续计量,按其预计使用寿命及净残值率对 建筑物和土地使用权计提折旧或摊销。

资产负债表日,有迹象表明投资性房地产发生减值的,需进行减值测试。

资产负债表日按投资性房产的成本与可收回金额孰低计价,可收回金额低于成本的,按两 者的差额计提减值准备。

(十三) 固定资产的核算方法

(1)固定资产的确认条件

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年 度的有形资产。本公司固定资产包括房屋及构筑物、机器及电子设备、运输工具等,固定资产 在同时满足下列条件时,予以确认:

a.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;

b.该固定资产的成本能够可靠计量。

(2)固定资产的分类

本公司固定资产包括房屋及构筑物、机器及电子设备、运输工具等。

(3)各类固定资产的折旧方法

固定资产在使用寿命内按年限平均法计提折旧,各类固定资产的折旧年限、残值率和年折 旧率如下:

类别	折旧年限	残值率	年折旧率
房屋及构筑物	18-25年	4%-5%	3.80%-5.33%
机器及电子设备	5-18年	4%-5%	5.28%-19.20%
运输工具	10-12年	4%-5%	7.92%-9.60%

对于已经计提减值准备的固定资产,在计提折旧时应扣除已计提的固定资产减值准备。

每个会计年度终了,公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用 寿命预计数与原先估计数有差异的,调整固定资产使用寿命。

(4)固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法

资产负债表日,固定资产存在减值迹象,估计其可收回金额。可收回金额按固定资产的公 允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值之间的较高者确定。可收回 金额的计量结果表明,固定资产的可收回金额低于其账面价值的,将固定资产的账面价值减记 至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准 备。减值准备一旦计提,在以后会计期间不予转回。

(5)融资租入固定资产的认定依据、计价方法

符合下列一项或数项标准的,本公司将其认定为融资租入固定资产:

a.在租赁期届满时,租赁固定资产的所有权转移给承租人。

b.承租人有购买租赁固定资产的选择权,所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租 赁固定资产的公允价值,因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。

c.即使固定资产的所有权不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。

d.承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值,几乎相当于租赁开始日租赁固定资产公允 价值;出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值,几乎相当于租赁开始日租赁固定资产公允 价值。

e.租赁固定资产性质特殊,如果不作较大改造,只有承租人才能使用。

在租赁期开始日,将租赁固定资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租 入固定资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,其差额作为未确认融 资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁固定资产的初始直接费用计入 租入固定资产的价值。

在计算最低租赁付款额的现值时,能够取得出租人的租赁内含利率的,采用出租人的租赁 内含利率作为折现率;否则,采用租赁合同规定的利率作为折现率。无法取得出租人的租赁内 含利率且租赁合同没有规定利率,采用同期银行贷款利率作为折现率。未确认的融资费用采用 实际利率法在租赁期内各个期间进行分摊。

对租赁固定资产采用与自有应折旧固定资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期满时 取得租赁固定资产所有权的,在租赁固定资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期满时 取得租赁固定资产所有权的,在租赁期与租赁固定资产使用寿命两者中较短的期间内计提折 旧。或有租金在实际发生时计入当期损益。

(6)固定资产后续支出

固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。后续支 出的处理原则为:符合固定资产确认条件的,计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价 值扣除;不符合固定资产确认条件的,计入当期损益。

(十四) 在建工程的核算方法

在建工程指兴建中或安装中的资本性资产按实际发生的成本计量。

实际成本包括建筑费用、机器设备原价、其他为使在建工程达到预定可使用状态所发生的 必要支出以及在资产达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发生的借款费用及占用的 一般借款发生的借款费用。

本公司在工程安装或建设完成达到预定可使用状态时将在建工程转入固定资产。所建造的 已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产,按照估计价值确认为固定资产,并 计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已 计提的折旧额。

资产负债表日,有迹象表明在建工程发生减值的,需进行减值测试。

当在建工程的可收回金额低于其账面价值时,账面价值减记至可收回金额。减值准备一旦 计提,在以后会计期间不予转回。

(十五) 无形资产的核算方法

公司将拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产确认为无形资产。

当与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业;同时该无形资产的成本能够可靠地计量 时,才能确认为无形资产。

公司自创的商誉以及内部生产的品牌等不确认为无形资产。

(1)无形资产计价

无形资产按照成本进行初始计量。

1)外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定 用途所发生的其他支出。

2)自行开发的无形资产,其成本包括自满足准则规定的条件后至达到预定用途前所发生 的支出总额,但是对于以前期间已经资本化的支出不再调整。

3)投资者投入无形资产的成本,按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约 定价值不公允的除外。

d.非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本,分别按相 应的企业会计准则确定。

(2)无形资产使用年限的判断依据

来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产,其使用寿命不应超过合同性权利或其他法 定权利的期限;合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不 需要付出大额成本的,续约期应当计入使用寿命。合同或法律没有规定使用寿命的,企业应当 综合各方面因素判断,以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。

按照上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的,该项无形资产应作为 使用寿命不确定的无形资产。

(3)无形资产摊销

1)公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产,在使用寿命 期限内,采用与该无形资产有关经济利益的预期实现方式一致的方法摊销,无法可靠确定预期 实现方式的,采用直线法摊销;

无形资产应摊销金额为其成本扣除预计净残值后的金额。已计提减值准备的无形资产,还 应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。

2)使用寿命不确定的无形资产不摊销。

公司于期末对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产的使用 寿命及摊销方法与以前估计不同的,应当改变摊销期限和摊销方法;公司在每个会计期间对使 用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核,如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限 的,估计其使用寿命并进行摊销。

(4)无形资产减值准备

对使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到可使用状态的无形资产,于资产负债表日进行 减值测试。

对使用寿命有限的无形资产,于资产负债表日,存在减值迹象,估计其可收回金额。可收 回金额低于其账面价值的,将无形资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为无形 资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的无形资产减值准备。

无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不予转回。

(5)研究与开发费用的核算方法

公司内部研究开发项目研究阶段的支出,于发生时计入当期损益。

公司内部研究开发项目的支出,区分研究阶段支出与开发阶段支出。

1)内部研究开发项目的研究阶段是指为获取或理解新的科学或技术知识而进行的独创性 的有计划调查。公司对处于研究阶段的支出,于发生时计入当期损益。

2)内部研究开发项目的开发阶段是指在进行商业性生产或使用前,将研究成果应用于某 项计划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。公司对处于开发阶段 的支出,在同时满足下列条件时,才确认为无形资产。

①完成该无形资产以使其能够运用于生产在技术上具有可行性;

②具有完成该无形资产并使其运用于生产的意图。

③公司能够证明通过运用该无形资产生产的产品存在市场,或运用于内部使用时,能够给 公司带来经济利益。

④有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用该 无形资产。

⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

(十六) 长期待摊费用的核算方法

长期待摊费用能确定受益期限的,按受益期限分期平均摊销,不能确定受益期限的按不超 过十年的期限平均摊销。

所有筹建期间所发生的费用,于发生时计入当期损益,不再确认为资产。

(十七) 预计负债的核算方法

(1)预计负债的确认原则

当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员计划、亏损合同、重组义务、固定 资产弃置义务等或有事项相关的义务同时符合以下条件,则将其确认为负债:

1)该义务是公司承担的现时义务;

2)该义务的履行很可能导致经济利益流出公司;

3)该义务的金额能够可靠地计量。

公司的亏损合同和承担的重组义务符合上述条件的,确认为预计负债。

(2)预计负债的计量

预计负债按照履行相关现时义务可能导致经济利益流出的最佳估计数进行初始计量,并综 合考虑与或有事项相关的风险、不确定性及货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的, 通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。于资产负债表日对预计负债的账面价值 进行复核,并对账面价值进行调整以反映当前最佳估计数。因时间推移导致的预计负债账面价 值的增加金额,确认为利息费用。

本公司亏损合同产生的义务和因重组而承担的重组义务同时符合上述条件的,确认为预计 负债。只有在承诺出售部分业务(即签订约束性出售协议)时,才能确认因重组而承担了重组 义务。

(十八) 借款费用的核算

借款费用包括借款账面发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用以及因外币借款而发生 的汇兑差额等。公司发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的, 予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,在发生时根据其发生额确认为费用,计入当 期损益。

(1)资本化的条件

本公司发生的可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的借款费用在同时满足 下列三个条件时,借款费用予以资本化:

1)资产支出已经发生;

2)借款费用已经发生;

3)为使资产达到预定可使用状态或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始。

其他的借款利息、折价或溢价和汇兑差额,计入发生当期的损益。

(2)资本化金额的确定

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款,以专门借款当期实际发生的利息 费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得收益后的金 额确定。

为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用一般借款的,根据累计资产支出超过专门借 款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款予以资本化 的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。

(3)暂停资本化

若固定资产的购建活动发生非正常中断,且时间连续超过 3 个月,则暂停借款费用的资本 化,将其确认为当期费用,直至资产的购建活动重新开始。如果中断是该资产达到预定可使用 状态或者可销售状态必要的程序,借款费用不暂停资本化。

(4)停止资本化

当所购建的固定资产达到预定可使用状态或者可销售状态时,停止其借款费用的资本化, 以后发生的借款费用于发生当期确认费用。

(十九) 收入确认核算

(1)销售商品

公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;既没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量;相关的经 济利益很可能流入企业;相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时,确认营业收入的实 现。

(2)提供劳务

在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,采用完工百分比法确认提供劳务收 入。提供劳务交易的完工进度,根据实际选用下列方法情况确定:

1)已完工作的测量。

2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例。

3)已经发生的成本占估计总成本的比例。

公司按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额,但已收或应 收的合同或协议价款不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以 前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额,确认当期提供劳务收入。

在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,分别下列情况处理:

1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳 务收入,并按相同金额结转劳务成本。

2)已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的,将已经发生的劳务成本计入当期损益, 不确认提供劳务收入。

(3)让渡资产使用权

与交易相关的经济利益很可能流入企业,收入的金额能够可靠地计量时,公司分别下列情 况确定让渡资产使用权收入金额:

1)利息收入金额,按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。

2)使用费收入金额,按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。

(二十) 政府补助的核算方法

(1)政府补助同时满足下列条件时,予以确认:

1)企业能够满足政府补助所附条件;

2)企业能够收到政府补助。

(2)政府补助的计量:

1)政府补助为货币性资产的,按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的, 按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量。

2)与资产相关的政府补助,公司取得时确认为递延收益,自相关资产达到预定可使用状 态时,在该资产使用寿命内平均分配,分次计入以后各期的损益。相关资产在使用寿命结束前 被出售、转让、报废或发生毁损的,将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损 益。

与收益相关的政府补助,用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的,取得时确认为递延 收益,在确认相关费用的期间计入当期损益;用于补偿公司已发生的相关费用或损失的,取得 时直接计入当期损益。

3)已确认的政府补助需要返还的,分别下列情况处理:

①存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益。

②不存在相关递延收益的,直接计入当期损益。

(二十一) 递延所得税资产和递延所得税负债

(1)公司采用资产负债表债务法对企业所得税进行核算。

(2)根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额,按照预期收回该资产或清偿 该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。

(3)递延所得税资产的确认依据

1)本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认由可抵扣 暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认 所产生的递延所得税资产不予确认:

①该项交易不是企业合并;

②交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。

2)本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,同时满足下 列条件的,确认相应的递延所得税资产:

①暂时性差异在可预见的未来很可能转回;

②未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

3)本公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,以很可能获得用来抵扣可抵 扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产。

(4)递延所得税负债的确认

除下列情况产生的递延所得税负债以外,本公司确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所 得税负债:

1)商誉的初始确认;

2)同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认:

①该项交易不是企业合并;

②交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。

3)本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资产生相关的应纳税暂时性差异,同时满 足下列条件的:

①投资企业能够控制暂时性差异的转回的时间;

②该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

(5)资产负债表日,对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法 获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,则减记递延所得税资产的账面价 值。在很可能获得足够的应纳税所得额时,转回减记的金额。

(二十二) 税项

税种	计税依据	税率
增值税	应纳税销售额	17%
营业税	劳务收入、提供服务	5%
企业所得税	应纳税所得额	25%
城建税	应缴纳流转税	7%
教育费附加	应缴纳流转税	4%
房产税	自有房产固定资产原值	1.2%
土地使用税	土地应税面积	9元/平方米

三、盈利预测表说明

(一)盈利预测表各项目说明:

1.营业收入、成本及毛利

本公司经营进出口贸易,主要进口商品为丙烯、离子膜、原盐等,主要出口商品为液碱(50%) 等;锦晖公司经营储运业务,主要为管道运输、丙烯等商品的进出料服务。

本公司在预计取得足够采购资金的情况下,2011 年的进出口贸易情况预计如下:

(1)原盐

预计贸易量约为 20 万吨,已签订供应商 EXPRESS WELL INTERNATIONAL LIMITED(通茂国 际有限公司)的意向供应合同 20 万吨,及方大化工的意向购买合同 20 万吨。方大化工 2011 年原盐的需求量约为 48 万吨。

据了解,从今年下半年开始,国内海盐产区原盐价格不断上涨,部分售盐企业产生惜售心 态。另外,今年下半年的连续阴雨天气严重影响了北方海盐的生产,来年的海盐减产已成必然。 国内氯碱企业为保障生产,不得不采取从国外进口原盐来缓解原料紧张的局面,中国氯碱网预 计,氯碱企业从国外进口原盐的态势将持续。本公司最近一笔原盐的成交价约为 36.5 美元/吨, 目前价格在回落中趋向平稳,估计明年平均采购价格约为 35 美元/吨。在目前国内市场需求量 较好,保证方大化工生产所需,并大力开拓外部市场的前提下,预计 2011 年对外销售价格最 低为人民币 351 元/吨。

(2)丙烯

预计贸易量约为 5 万吨,已签订供应商 MarubeniCorpation(丸红(北京)商业贸易有限 公司)的意向供应合同 5 万吨,及方大化工的意向购买合同 5 万吨。方大化工 2011 年丙烯的 需求量约为 8.5 万吨。

2010 年本公司进口丙烯约为 2.3 万吨,进口丙烯量仅为方大化工需求量的 20%左右,远远 不能满足生产所需。2010 年四季度,受国际原油价格上涨的影响,丙烯市场涨幅较大,近期价 格趋向平稳,但仍居高不下。2011 年国内外很多新的裂解装置将扩产或投入生产,造成上游丙 烯短缺,因此预计 2011 年丙烯的价格还将在波动中上涨。2010 年 12 月到目前为止,本公司代 理进口丙烯的平均单价约为 1285 美元/吨,最近一笔成交单价 1300 元/吨,预计 2011 年丙烯 的采购价约为 1310 美元/吨。2010 年 11 月,方大化工采购丙烯的平均单价约为 10485 元/吨, 在此基础上,公司预计 2011 年向方大化工的销售平均单价约为人民币 10555 元/吨。

(3)液碱

预计贸易量约为 10 万吨(50%湿吨),已签订供应商方大化工的意向供应合同 10 万吨(50% 湿吨),及 Basic Chemical Solutions 的意向购买合同 8 万吨(100%干吨),方大化工 2011 年 烧碱的生产量约为 30 万吨(100%干吨)。

2010 年下半年以来,氯碱行业相关产品价格一直保持高位,自 8 月份已开始上行后,个别 产品于近期一度攀升到了历史最高水平。进入十一月份,烧碱和 PVC 市场逐渐转入淡季,行业 内又出现了运输、原料供应等新情况,企业的装置开工也随之进行调整,最后一个多月的时间 里,虽然氯碱行业多数下游进入相对的需求淡季,但受节能减排及限电限产的影响,氯碱相关 产品的供应量仍有可能进一步表现出紧张的态势,国内氯碱装置产能会同比下降,出口商品量 会下降,这是拉动出口价格的主要因素。总体来说国内、外市场行情走向基本趋于一致,但国 外市场需求量较大,部分区域的价格高于国内市场。2010 年初,液碱出口价格约为 200 美元/ 吨,近期国际市场出口价格约为 300 美元-320 美元/吨,此价位预计会持续一段时间。另外,

美元贬值的影响会增加出口成本,则出口成交价要加入人民币升值的预期。由此,本公司预测 2011 年液碱出口价格约为 315 美元/吨。

(4)储运业务

子公司锦晖公司依据 2010 年 1-11 月实际经营情况,合理估计 12 月将要发生的收入,并 预计 2011 年各项收入,其中主要项目预计收入情况如下:

2010 年 1-11 月丙烯储运收入 264 万元,预计 2010 年 12 月将发生丙烯储运收入 24 万元, 预计 2011 年全年发生丙烯储运费收入 288 万元;

2010 年 1-11 月液化汽储运收入 264 万元,预计 2010 年 12 月将发生液化汽储运收入 24 万元,预计 2011 年全年发生液化汽储运收入 288 万元;

2010 年 1-11 月丙烯进出口料费收入 250 万元,预计 2010 年 12 月将发生丙烯进出口料费 收入 20 万元,随着方大化工公司 2011 年生产及销售量的增加,预计 2011 年全年发生丙烯进 出口料费收入 300 万元。

2010 年 1-11 月液化汽进出料收入 337.5 万元,预计 2010 年 12 月将发生液化汽进出料收 入 20 万元,预计 2011 年全年发生液化汽进出料收入 400 万元。

2.营业税金及附加:

营业税金及附加项目主要为营业税、城建税及教育费附加。

预测期间营业税金及附加基于应缴增值税及服务收入计算,其中销项税基于预计销售收入 预测,进项税基于预计采购成本预测。

3.销售费用:

销售费用主要由进口运杂费、出口运杂费、差旅费、福利费等组成。

主要变动成本为进、出口运杂费,包括项目均为商检费、代理费、运输费及其他杂费。考 虑到目前的市场环境和销售形势,基于预测期间的进、出口量,及不同商品的收费标准有高低 之分等因素,我们合理预测丙烯的进口运杂费约为 131 元/吨、盐的进口运杂费约为 46.35 元/ 吨、碱的出口运杂费约为 43.36 元/吨。

4.管理费用:

本公司目前的人员构成及服务水平能够保障预期销售规模,各项管理费用综合考虑 2009 年度、2010 年 1-11 月实际发生额。

人工成本包括应付工资、福利费、社保及公积金项目,根据预测期间工资水平、员工人数 变动情况预测。

土地使用税、房产税根据现有土地使用权、房屋建筑物的计税基础、执行税率及预测期间 新增土地使用权增加额分别预测。

5.财务费用:

财务费用由预测的利息支出、利息收入、手续费、汇兑损益构成。

综合考虑本公司预测期间的资金需求情况、借款计划,以及销售资金周转率情况,同时假 设公司于 2011 年取得银行足够的授信额度以办理信用证付款。为了保证资金周转,股东辽宁 方大集团实业有限公司承诺给予进出口公司低于银行同期贷款利率的资金支持,本公司预计全 年平均所需资金 6500 万元,按承诺利率 3%计算利息,则预计 2011 年利息支出 195 万元。

利息收入主要根据目前的平均利率水平和银行存款平均余额预测。

手续费主要是办理信用证费用支出,根据采购金额及 0.05-0.3%收费率预测,预计 2011 年手续费支出 135 万元。

6.资产减值损失:

资产减值损失主要由预测的坏账损失、资产减值准备构成。

该预测数根据应收账款、其他应收款回款情况进行估计。依据本公司的销售政策及市场环 境预测 2011 年将不存在需计提坏账准备的应收账款,销售回款率为 100%。

预计固定资产在预测期间无重大减值损失。

7.所得税

当期所得税费用按预测应纳税所得额的 25%计提,预计不需计提递延所得税费用。

公司名称:葫芦岛锦化进出口有限公司

法定代表人:	主管会计工作负责人:	会计机构负责人:
王森	王森	杨绍梅
日期:2010年12月31日	日期:2010年12月31日	日期:2010年12月31日