GUI ZHOU TYRE CO., LTD. — Audit Report / Information 2002

Dec 2, 2002

附件四：

贵州轮胎股份有限公司会计制度

1 、制定依据

本公司及本集团的会计报表是按照中华人民共和国《企业会计准则》和《企 业会计制度》等有关法规、制度和规定（以下简称“中国会计准则”）而编制的。 2 、会计年度

采用公历制，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

• 3 、记账本位币

以人民币为记账本位币。

• 4 、记账基础和计价原则

• 以权责发生制为记账基础。各项资产均按取得、购建时的实际成本计价。 5 、合并会计报表的编制方法

50% 本公司将投资持有 以上权益性资本的公司纳入合并会计报表范围。合并 会计报表采用下列方法编制：

• (1) 母、子公司因采用不同会计制度而产生的差异予以调整；

• (2) 母、子公司及子公司之间重大内部交易调整冲销；

(3) 投资权益、相互往来及其未实现利润全部冲销。 投资权益在抵销时发生 的合并价差， 在合并资产负债表中， 以“合并价差”在长期投资项目中单独反 映。

• 6 、外币业务核算方法

以外币计价的业务按交易当日中国人民银行公布的汇率（“市场汇率”）的中 间价折合为人民币记账。 于资产负债表日，以外币计价的货币性资产及负债按 当日的市场汇率的中间价折合为人民币，由此而产生的汇兑损益除固定资产购建 期间借入的外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额予以资本化外，其余均计 入当年损益中。

• 7 、现金等价物的确定标准

现金等价物指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变 动风险很小的投资。

8 、短期投资核算方法

短期投资为购入能随时变现并持有期准备不超过一年（含一年）的投资，按 取得时的投资成本入帐，包括各种股票、债券、基金等。

短期减值准备的计提按短期投资成本与市价两者孰低者计价，采用单项投资 计提跌价准备。将单项投资市价低于成本的差额提取短期投资跌价准备，计入当 期损益。

9 、坏账损失的核算方法

坏帐确认标准： (1) 因债务人死亡或破产，以其破产财产或者遗产清偿后仍 无法收回的应收款款。 (2) 因债务人逾期未履行其偿债义务（超过三年），且有明 显特征表明无法收回的应收款款。

坏账损失核算采用备抵法，按期末应收款项余额之可回收性计提坏账准备。 管理层采用账龄分析法及根据以往的经验、债务单位的财务及实际经营情况合理 地估计坏账准备。坏账准备分为专项坏账准备及一般坏账准备。

专项坏账准备的提取是对各重大应收款项进行分析，在分析过程中，将综合 考虑此账款的账龄，债务单位的财务及经营情况和现金流量情况，账款的当期回 收情况及期后回收情况等，从而进行坏账准备的估计并计提。

对其他的应收款项，按其余额提取一般坏账准备。具体提取比例如下： 账龄情况 一般坏账准备提取比例

5 100% 年以上

4-5 80% 年

3-4 50% 年

2-3 2 0% 年

1-2 5% 年

1 0.5% 年以内

10 、存货

存货包括原材料、在产品、产成品和低值易耗品。存货以实际成本入账，发 出存货的实际成本按移动加权平均法确定。

期末存货按成本与可变现净值孰低计价。可变现净值按估计净售价减估计尚 需投入的生产成本及其相关的销售费用后的价值计算。根据各项存货的可变现净

值低于成本的差额，提取存货跌价准备并计入当年损益。 存货的盘存采用永续盘存制。

• 11 、长期投资

长期股权投资根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。

(1) 本公司对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投 资采用成本法核算。除追加或收回投资外，投资的账面价值保持不变。被投资单 位宣告分派的利润或现金股利，确认为当期投资收益。本公司确认投资收益，仅 限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被 投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的 收回，冲减投资的账面价值。

(2) 本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资 采用权益法核算。在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现 的净利润或发生的净亏损的份额，调整投资的账面价值，并确认为当期投资损益。 本公司按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少投 资的账面价值。本公司确认被投资单位发生的净亏损，以投资账面价值减记至零 为限；如果被投资单位以后各期实现净利润，本公司在计算的收益分享额超过未 确认的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分担额的金额，恢复投资的账面价 值。

(3) 长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本与应享有被投资公司股 权份额之间的差额，作为股权投资差额，在投资期限内摊销。合同没有规定投资 10 期限的，初始投资成本超过应享有的股份份额之间的差额按不超过 年的期限 10 摊销，初始投资成本低于应享有的股份份额之间的差额，按不低于 年的期限 摊销。

长期投资减值准备按单项分析法对由于市价持续下跌或被投资单位经营状 况恶化等原因导致长期投资可收回金额低于账面价值的部分计提并计入当年损 益。

• 12 、固定资产的核算及折旧方法

• （ 1 ）固定资产计价标准为： (1) 使用年限在一年以上的房屋建筑物、机器、 机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具及工具等。 (2) 使用年限在

两年以上，单位价值在 2,000 元以上不属于生产主要设备的物品。

2 （ ） 固定资产的分类： 房屋及建筑物、机器设备、运输工具、电子设备、 办公设备及其他。

3 （ ） 固定资产的计价方法：固定资产按实际成本减累计折旧及减值准备计 价。实际成本包括买价和相关的税费以及将该项资产达到预定可使用状态前所必 要的支出。固定资产投入使用后发生的日常维修及保养支出于发生当年度予以费 用化；具有未来经济效益的重大改良及更新支出则予以资本化。固定资产处置时， 其账面价值与实际取得价款的差额，确认为当年度损益。

4 : （ ） 固定资产的折旧方法 采用直线法，并按其类别、预计可使用年限和预 计净残值计提。固定资产类别及预计可使用年限、预计净残值率及折旧率如下： 类别 预计可使用年限 预计净残值率 年折旧率 25-40 3% 2.43% - 3.88% 房屋建筑物 年 机器设备 14 年 3% 6.93% 运输设备 10 年 3% 9.7% 电子设备 5 年 3% 19.4% 办公设备及其他 5 年 3% 19.4%

5 （ ） 固定资产减值准备的确认标准和计提方法：

公司至少于每年年度终了 , 对固定资产进行检查，如果发现市价持续下跌或 技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额低于账面价值的，将可收 回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备并计入当年损益。固定资产 减值准备按单项资产计提。

13 、在建工程

在建工程是指兴建中的房屋建筑物、安装及调试中的机器设备，按实际成本 核算。该等成本包括采购成本、直接建造成本，以及于兴建、安装及调试期间的 有关专门借款所发生的满足资本化条件的借款费用。在建工程达到预定可使用状 态时转为固定资产。在建工程不计提折旧。

于资产负债表日，本公司及其子公司对在建工程进行全面检查，对于长期停 3 建并且预计未来 年内不会重新开工的，在性能上及在技术上已经落后并且带来 的经济利益具有很大的不确定性的，以及其他足以证明已经发生减值的在建工

程，计提减值准备并计入当年损益。在建工程减值准备按单项资产计提。 14 、借款费用

借款费用是指因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因 外币借款产生的汇兑差额，一般在发生时直接计入当期费用。

为购建固定资产而专门借入的款项所发生的借款费用，在资产支出及借款费 用已经发生且购建活动已经开始时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间， 予以资本化。

借款费用按使该固定资产达到预定可使用状态前发生的相关借款的累计支 出加权平均数及资本化率予以资本化。

15 、无形资产计价及摊销政策

无形资产为土地使用权、用电权和软件系统，按取得时的实际成本入账。无 形资产的成本自取得当日起在预计使用年限内以直线法平均摊销，其摊销年限如 下：

50 土地使用权 年 10 用电权 年 5 软件系统 年

土地开发时其账面价值转入相关在建工程。根据财政部财会 [2001]43 号文的 规定，执行《企业会计制度》前土地使用权价值作为无形资产核算而未能转入所 建造的房屋建筑物成本的公司，可不作调整。

本公司及其子公司定期检查各无形资产预计的未来经济获利能力，对预计可 收回金额低于其账面价值的部分计提减值准备。

16 、长期待摊费用

长期待摊费用主要指固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊 1 销期限在 年以上的其筹建期间内发生的费用，在公司开始生产经营的当月起一 次性计入费用。

17 、收入确认的方法

收入基于以下方法确认：

• (1) 主营业务收入

主营业务收入系指产品销售收入。产品销售是于将产品所有权上的主要风险

和报酬已转移给买方，且不再对该产品实施继续管理权和控制权，与交易相关的 经济利益很可能流入企业，同时与销售该产品有关的收入和成本能够可靠地计量 时，确认收入的实现。

(2) 利息收入

利息入按银行或其他金融机构使用本公司及其子公司现金的时间和适用利 率计算确定。

18 、所得税的会计处理方法

本公司及其子公司的企业所得税是根据会计报表所列示的税前利润，调整不 须缴纳税金或不可扣除的各项收支项目，并考虑所有的税赋优惠后按适用税率计 算。

本公司及其子公司的所得税的会计处理采用应付税款法核算。在应付税款法 下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。

19 、 主要会计政策、会计估计变更

根据法律或会计准则等行政法规、规章的要求，或会计政策的变更能够提供 本集团财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息时，应当变 更会计政策。

变更会计政策时应采用追溯调整法，除非产生的与以前年度相关的累计影响 数无法合理地确定，则应采用未来适用法。

如果赖以进行会计估计的基础发生了变化，或者由于取得新的信息，积累更 多的经验以及后来的发展变化，可能需要对会计估计进行修订。

会计估计变更时，对变更当期和未来期间发生的交易或事项采用新的会计估 计进行处理。

20 、本制度经董事会审议通过并提交股东大会审议批准后实施。

00 二 二年十一月三十日