ZONECO GROUP CO.,LTD. — Audit Report / Information 2017

Feb 6, 2018

关于《深圳证券交易所关于对獐子岛集团股份

有限公司的问询函》

有关财务事项的核查说明

大华核字[2018]000647 号

大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

Da Hua Certified PublicAccountants(Special General Partnership)

关于《深圳证券交易所关于对獐子岛集团股份有

限公司的问询函》

有关财务事项的说明

大华核字[2018]000647号

深圳证券交易所中小板公司管理部:

大华会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称"本所"、"我们")收到獐子 岛集团股份有限公司(以下简称"獐子岛"、"公司")转来的《深圳证券交易所关 于对獐子岛集团股份有限公司的问询函》(中小板问询函{2018}第111号,以下 简称"问询函")。我们已对问询函所提及的獐子岛有关财务事项进行了审慎核查, 现汇报如下:

【问询函问题 4】请结合存货跌价准备计提政策,分产品说明本 次大额核销及计提存货跌价准备的原因、依据、可变现净值的计算过 程, 以及以前年度是否足额计提了存货的跌价准备。请年审会计师对 此发表专业意见。

回复:

(一)本次消耗性生物资产核销及计提存货跌价准备的会计政策 依据

根据企业会计准则讲解(2010)第六章生物资产中的规定:

"生物资产盘亏或死亡、毁损时, 应当将处置收入扣除其账面价值和相关税 费后的余额先记入"待处理财产损溢"科目,待查明原因后,根据企业的管理权限, 经股东大会、董事会、经理(场长)会议或类似机构批准后, 在期末结账前处理 完毕。生物资产因盘亏或死亡、毁损造成的损失, 在减去过失人或者保险公司等 的赔款和残余价值之后, 计入当期管理费用; 属于自然灾害等非常损失的, 计入 营业外支出。"

"企业至少应当于每年年度终了对消耗性生物资产和生产性生物资产进行检 查,有确凿证据表明上述生物资产发生减值的,应当计提生物资产跌价准备或减 值准备。企业首先应当注意消耗性生物资产和生产性生物资产是否有发生减值的 迹象,在此基础上计算确定消耗性生物资产的可变现净值或生产性生物资产的可 收回金额。"

(二)本次大额核销及计提存货跌价准备的原因

2018 年 1 月,公司按相关制度进行底播虾夷扇贝的年末存量盘点工作,大 华会计师事务所同步实施监盘,在盘点过程中发现部分海域的底播虾夷扇贝存货 异常。公司紧急与海洋专家、年审会计师共同研究修订盘点计划,将盘点点位由 原计划的 131 个点位修改至最终确定的 334 个,并相应增加盘点船只及人员,以 提高盘点数据的准确性。

根据盘点结果,底播虾夷扇贝部分养殖海域死亡严重,亩产过低,不足以 弥补采捕成本,放弃采捕,需进行核销处理;部分养殖海域亩产下降,经测算, 存货成本高于可变现净值,需计提存货跌价准备。

按照《企业会计准则》的相关规定,公司拟对 107.16 万亩海域平均亩产过 低,不足以弥补采捕成本,账面成本为 57,758.13 万元的底播虾夷扇贝存货进行 核销处理,对 24.3 万亩海域成本为 12,591.35 万元的底播虾夷扇贝存货计提跌价 准备 5,110.04 万元,上述两项合计影响净利润 62,868.17 万元,全部计入 2017 年 度损益。

(三)本次大额核销、计提存货跌价准备及可变现净值依据及测 算过程

1、核销成本部分

根据盘点结果,2014 年度投苗的虾夷扇贝 211,403 亩,抽测整体亩产为 0.49 公斤/亩,亩产过低,放弃采捕,账面成本 13,322.79 万元需全部核销。

2015 年度投苗的虾夷扇贝 495,231 亩,其中 304,231 亩抽测平均亩产为 0.74 公斤,亩产过低,放弃采捕,该 304,231 亩底播虾夷扇贝账面成本 15,788.39 万 元需全部核销。

2016 年度投苗的虾夷扇贝 608,000 亩,其中 556,000 亩抽测平均亩产为 0.73 公斤,亩产过低,放弃采捕,该 556,000 亩底播虾夷扇贝账面成本 28,646.95 万 元需全部核销。

合计核销底播虾夷扇贝面积 1,071,634 亩,核销成本 57,758.13 万元。

2、计提存货跌价准备部分

(1)根据盘点结果,2015 年度投苗的虾夷扇贝中的 191,000 亩,抽测亩产 为 24.36 公斤,经测算,需计提存货跌价准备金额 3,096.66 万元。

此部分 19.1 万亩虾夷扇贝养殖区域亩产 24.36 公斤与 2017 年度收获虾夷扇 贝平均亩产水平 27 公斤相近,但需要计提存货跌价准备的原因:根据公司獐子 岛区域现有底播虾夷扇贝存量情况,2018 年度收获面积仅有此区域 19.1 万亩, 与 2017 年收获面积 60.7万亩相比大幅减少,养殖及看护等相关固定成本无法摊 薄,造成单位成本增加,需计提存货跌价准备。

2016 年度投苗的虾夷扇贝 52,000 亩,抽测亩产为 18.63 公斤,经测算,需 计提存货跌价准备 2,013.38 万元。

以上合计计提存货跌价准备底播虾夷扇贝面积 243,000 亩,计提存货跌价准 备金额 5,110.04 万元。

存货名称	播苗年度	抽点面 积 (亩)	抽点 重量 (kg)	抽点枚 数 (枚)	平均 体重 (g)	平均 壳高 (cm)	现平均 亩存量 (kg)	至收获 期成活 率	预计期 末平均 体重(g)	预计期末 亩存量 (kg)	养殖面 积 (亩)	可收获量 (吨)	销售净 价 (元)	预计收入 (万元)
底播虾夷贝	2015 年	151.32	3,686.32	45,935	80	8.8	24.36			24.36	191,000	4,653.09	34.00	15,820.50
底播虾夷贝	年 2016	9.08	169.12	3,203	53	7.7	18.63		65% 80	18.34	52,000	953.84	34.00	3,243.07
合计											243,000	5,606.93		19,063.57

(2)底播虾夷扇贝可变现净值测算表:

(续表):

	播苗年 度	账面成本 (万元)	收获期 费用 (万元)	可变现 净值 (万元)	收获期费用构成(万元)
存货名称					小计	海域使 用金	采捕费	运输 费	看护费	其他 费用	管理 费用	暂养 费用	销售 费用	包装费
底播虾夷贝	2015 年	9,912.14	9,005.01	6,815.48	9,005.01	974.10	2,690.98	650.94	2,597.00	456.68	211.00	514.17	537.90	372.25
底播虾夷贝	年 2016	2,679.21	2,577.25	665.83	2,577.25	530.40	732.62	133.44	707.04	124.33	57.45	105.40	110.26	76.31
合计		12,591.35	11,582.26	7,481.31	11,582.26	1,504.50	3,423.60	784.38	3,304.04	581.01	268.45	619.57	648.16	448.55

(3)可变现净值的计算过程

公司按照消耗性生物资产的品种类别、养殖年度分别测算其可变现净值。

具体测算过程为:

某类在养产品的可变现净值=某类产品的预计销售价格(元/公斤)×年末实 有存量(公斤)—继续养殖费用—销售费用等预计费用。具体计算依据:

A. 某类产品预计销售价格。

根据同类产品年末市场销售价格或最近市场销售价格确定。养殖新品种,在 未大量上市销售没有稳定销售价格参照的情况下,按意向销售区域的市场价格较 低值做为预计销售价格。

B. 年末在养产品的实有存量。

以年末存货盘点数量为依据,考虑自然生长及成活率等因素进行调整确定。

已到收获期的底播在养产品,按年末抽查盘点的平均亩产(公斤)及期末在 养面积(亩)直接测算;未到收获期的底播在养产品,按年末抽查盘点的数量(枚、 个)及到采捕期时的预计成活率,测算单位亩产数量(枚、个),再根据到采捕 期时的预计单位体重(公斤/枚),测算其平均亩产(公斤),乘以期末在养面 积(亩)测算出年末实有存量(公斤)。

已到收获期的浮筏养殖在养产品,年末测算实有存量时,按年末抽查盘点养 殖笼吊的平均量及期末总挂养的笼吊数直接测算出年末实有存量(公斤);如果 未到收获期,依据年末抽盘的养殖笼吊的平均存量数乘以在养的笼吊数,测算出 在养的年末数量,再以年末数量乘以到收获期时的成活率以及平均体重,测算出 年末实有存量(公斤)。

C. 继续养殖费用的确定。

底播在养产品的继续养殖费用包括:海域使用金、借款的资本化利息、运费、 暂养费用、看护费、采捕费等。其中:海域使用金以底播亩数及每亩海域使用金 标准测算;借款利息资本化按占用资金及利率测算(已到收获期的底播产品不再 承担利息);运费是用活水运输船把产品从獐子岛运输到大连活品暂养厂发生的 费用;活品暂养费用为对产品分拣、暂养的费用。运费及活品暂养厂费用是参照 预计采捕重量占本年采捕重量的比例,乘以本年该项费用的实际发生额来测算。

浮筏养殖产品的继续养殖费用,包括浮筏摊销、养殖期内发生的职工薪酬、 能源成本、海域使用金、资本化利息等。鲍鱼养殖还要考虑到饵料费用。

D. 销售费用的确定。

根据公司本年及以前年度实际发生的销售费用占销售收入的比例以及预计 销售收入来测算。

(四)以前年度是否足额计提了存货的跌价准备

根据企业会计准则及公司相关存货管理制度,公司于每年末进行资产及存货 的盘查工作,年审会计师进行监盘,并根据盘点结果对存货进行可变现净值测算, 计算是否需要计提存货跌价准备。各年度报告期末,公司对存在减值迹象的存货 已足额计提了存货跌价准备。

(五)会计师意见

我们在审计过程中执行的核查程序及结果:

1、与海洋产业专家共同参与公司 2017 年末存货的盘点工作,执行了监盘程 序,根据截止 2018 年 2 月 6 日的盘点结果判断消耗性生物资产亩产较低,存货 存在减值迹象;

2、对公司存货核销和计提跌价准备的方法进行复核,公司已按照单个存货 项目计提存货跌价准备,对亩产过低不足以弥补采捕费等变动成本的养殖区域存 货进行了核销处理,对存在减值迹象的养殖区域存货按照会计准则的规定计算其 可变现净值,对可变现净值低于账面成本的部分计提了减值准备;

3、复核公司计算预计可变现净值时选取的各种数据,分析其合理性;

4、查阅公司 2018 年 1 月的采捕数量印证减值区域的推测亩产。

对于以前年度的存货跌价准备,我们检查了以前年度的存货跌价减值依据, 复核各年末的存货盘点资料检查盘点存量,推测预计产量,复核各年末计算存货 可变现净值时所选取各项数值(包括预计售价、继续养殖费用和销售费用)的合 理性,据此复核计算相关存货可变现净值。

经核查,根据截止 2018 年 2 月 6 日的盘点结果、目前公司计划的经营方针 策略和目前的市场环境,我们认为,公司本次拟核销和计提存货跌价准备符合企 业会计准则的规定,以前年度计提的存货跌价准备充分。

截止本专项报告出具日,我们对獐子岛 2017 年度的审计工作仍在进行中, 随着审计工作的进行,我们可能获得新的或者进一步的审计证据,由此可能导致

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6 大半會计師事務所

大华核字[2018]000647号相关问询函有关财务事项的核查说明

本专项说明与我们对獐子岛2017年度财务报表发表的审计意见之间存在差异, 具体审计意见以本所出具的2017年度财务报表审计报告为准。

专此说明,请予察核。

编号: 103930585

NT アデ レ : INU. JT3	国 说	《会计师事务所执业证书》是证明持有人约	部门依法审批, 准予执行注册会计师法定」	《会计师事务所执业证书》记载事项发生变 凭证。 2 玉阴夏 业于用功书	《会计师事务所执业证书》不得伪造、 应当向财政部门申请换发。 3 田	涂改 转让。 出信、 " 租 年导 71	应当向财政部门交回 会计师事务所终止, $4.$	师事务所执业证书》		ACTES AREAS	北京市财政局 发证机类な		$\overline{\mathbb{S}}$	FOOOOOOOST	中华人民共和国财政
			顾 会计师事务	我 业 证	大华会计师事务所 (特殊普通合伙)		全地通过多。		四环中路16号院7号楼12层 人民坚会计		特殊普通合伙	11010148	$1330\overline{J}$	京财会许可[2011]0101号	$2011 - 11 - 03$
					称: 空		主任会计师注		办公场所		组织形式:	会计师事务所编号:	注册资本(出资额):	批准设立文号:	批准设立日期:

证书序号: NO. 019861

经财政
业务的
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《会计

执行证券、期货相关业务。 证书序号: 000191 经财政部人糖准计证券监督理委员会审查, 批准 期货相关业务许可证 年九月 会计师事务所 大老 证书有效期至: 发证时 大华会计师事务院(书 普通合伙) $\overline{0}$ 证券 证书号: 光再令令