ZONECO GROUP CO.,LTD. — Audit Report / Information 2015

Aug 29, 2016

关于獐子岛集团股份有限公司 对中小板问询函【2016】第392 号

相关事项的回复说明

大华核字[2016]004049 号

大华会计师事务所(特殊普通合伙)

Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）

大华核字[2016]004049 号问询函回复说明

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资产。獐子岛公司（母公司层面）预计在2015—2019 年将累计实现 130,368.43 万元的利润总额，能够产生足够的应纳税所得额用以抵 扣本期确认递延所得税资产的可弥补亏损，所以按15%的所得税率确 认递延所得税资产161,207,516.50 元。

2、2014 年度确认递延所得税资产会计处理依据及合规性

确认递延所得税资产依据包括：（1）《企业会计准则第18 号—— 所得税》第十五条规定：“企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏 损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减 的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。”；（2）《企 业会计准则第18 号——所得税》应用指南规定：“确认由可抵扣暂 时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用以 抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。企业在确定未来期间 很可能取得的应纳税所得额时，应当包括未来期间正常生产经营活 动实现的应纳税所得额，以及在可抵扣暂时性差异转回期间因应纳 税暂时性差异的转回而增加的应纳税所得额，并应提供相关的证 据……按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可 结转以后年度的税款抵减，比照可抵扣暂时性差异的原则处理。”

在2014 年度财务报表审计过程中，我们取得獐子岛公司编制的 未来5 年的盈利预测报告，并对盈利预测报告的编制基础和基本假 设、盈利预测的编制说明、盈利预测表等进行了复核，将预测报告 中所涉及到的各项数据与獐子岛公司的预算指标、账面实际成本数 据、经盘点的年末存货数量等进行了对比分析。2015—2019 年公司 （母公司层面）预计累计实现营业利润为99,768.43 万元，利润总 额为130,368.43 万元。我们认为，獐子岛公司在对2015—2019 年

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的盈利预测报告中预测其于未来5 年间能够取得足够的应纳税所得 额，在此基础上确认可抵扣亏损的递延所得税资产，符合《企业会 计准则》的相关规定。

3、2015 年度冲销上期已确认递延所得税资产的具体情况、原因 2015 年末獐子岛公司根据其生产经营的实际情况对2016—2019 年度的盈利状况进行了重新预测，2016—2019 年公司（母公司层面） 预计累计实现营业利润为98,823.57 万元，利润总额为118,823.57 万元。在对这些预测数据进行复核时，考虑到宏观经济、自然因素及 市场情况等外部因素的影响，我们对獐子岛公司预测中采用的销售 量、价格等存在疑虑。经与公司反复论证后，认为未来4 年间预测利 润的实现存在不确定性，即未来4 年很可能无法获得足够的应纳税所 得额用以抵扣递延所得税资产的利益。

在对支持未来4 年预测数据进行复核的同时，我们对2015 年度 实际实现利润额偏离预测值较大的原因进行了分析。我们认为，2015 年度国内经济环境不佳，国内企业经营业绩整体呈现下降趋势，獐子 岛公司所处行业受经济环境变化及自然因素影响较大，由于这些不确 定性因素影响导致獐子岛公司实际经营成果与预测数偏离度较大，而 2016 年及以后年度公司面临的经营风险及其他不确定性因素仍将存 在。

公司最终同意接受我们的调整建议，对其上期已确认的递延所得 税资产予以冲销。

4、2015 年度冲销已确认递延所得税资产会计处理依据及合规性 冲销递延所得税资产依据：《企业会计准则第18 号——所得税》 第二十条规定：“资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账

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面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得 额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账 面价值。”

我们认为，由于预计未来4 年很可能无法获得足够的应纳税所 得额用以抵扣递延所得税资产的利益，獐子岛公司不确认本年度递 延所得税资产及冲销以前年度已确认的递延所得税资产，其会计处 理符合《企业会计准则》的相关规定。

专此说明，请予察核。

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