Trans Polonia S.A.

Audit Report / Information • Jul 27, 2023

Raport An independent member of UHY international Helping you prosper TRANS POLONIA S.A. A. ECA S.A. SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA ROCZNEGO SKONSOLIDOWANEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO NA DZIEŃ 31.12.2022 R. 27.07.2023 R. 2 Helping you prosper SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej Trans Polonia S.A. Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego Opinia Przeprowadziliśmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej Trans Polonia S.A. („Grupa Kapitałowa”), w której Jednostką dominującą jest Trans Polonia S.A. (”Jednostka dominująca”), które zawiera skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej na dzień 31 grudnia 2022 r. oraz skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów, skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok obrotowy od 1 stycznia do 31 grudnia 2022 r. oraz informację dodatkową zawierają opis przyjętych zasad rachunkowości i inne informacje objaśniające („skonsolidowane sprawozdanie finansowe”). Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe: ● przedstawia rzetelny i jasny obraz skonsolidowanej sytuacji majątkowej i finansowej Grupy Kapitałowej na dzień 31 grudnia 2022 r. oraz jej skonsolidowanego wyniku finansowego i skonsolidowanych przepływów pieniężnych za rok obrotowy zakończony w tym dniu zgodnie z mającymi zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską oraz przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości; ● jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę Kapitałową przepisami prawa oraz statutem Jednostki dominującej. Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które wydaliśmy dnia 27 lipca 2023 r. 3 Helping you prosper Uzupełniające objaśnienie Nie zgłaszając zastrzeżeń do prawidłowości i rzetelności zbadanego skonsolidowanego sprawozdania finansowego informujemy, że jesteśmy kolejnym audytorem wyznaczonym do badania jednostkowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego Spółki. Zgodnie z pierwotną Uchwałą Rady Nadzorczej badanie jednostkowego oraz skonsolidowanego sprawozdania finansowego Spółki miało być realizowane przez Ernst & Young Audyt Polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp. k. ( Poprzedni Audytor). Jednak umowa o badanie została wypowiedziana przez Poprzedniego Audytora zgodnie z komunikatami bieżącymi Spółki z dnia 28 kwietnia 2023 r. oraz z dnia 4 maja 2023 r. Kwestie wskazane w stanowisku Zarządu Trans Polonia S.A. w sprawie braku wyrażenia opinii Biegłego Rewidenta do jednostkowego oraz skonsolidowanego sprawozdania finansowego za rok obrotowy 2022, opublikowane w komunikacie bieżącym w dniu 28 kwietnia 2023 r., zostały przedstawione w sekcji kluczowe sprawy badania niniejszego Sprawozdania z badania. Podstawa opinii Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie krajowych standardów badania oraz innych dokumentów, z późn. zm. („KSB”) a także stosownie do ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach” – t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 1015) oraz Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego („Rozporządzenie UE” – Dz. Urz. UE L158 z 27.05.2014, str. 77, z późn.zm.). Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została dalej opisana w sekcji naszego sprawozdania Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Jesteśmy niezależni od Spółek Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowym Kodeksem etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady Międzynarodowych Standardów Etyki dla Księgowych („Kodeks IESBA”) przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3431/52a/2019 z dnia 25 marca 2019 r. w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów, z późn.zm., oraz z innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania sprawozdań finansowych w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz firma audytorska pozostali niezależni od Spółki zgodnie z wymogami niezależności określonymi w Ustawie o biegłych rewidentach oraz w Rozporządzeniu UE. Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić podstawę dla naszej opinii. 4 Helping you prosper Kluczowe sprawy badania Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za bieżący okres sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się w kontekście naszego badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego jako całości oraz przy formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka, a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy osobnej opinii na temat tych spraw. Kluczowa sprawa badania Jak nasze badanie odniosło się do tej sprawy Kwestie poruszone w stanowisku Zarządu Trans Polonia S.A. w sprawie braku wyrażenia opinii Biegłego Rewidenta do jednostkowego oraz skonsolidowanego sprawozdania finansowego za rok obrotowy 2022, opublikowane w komunikacie bieżącym w dniu 28 kwietnia 2023 r. W dniu 2 maja 2023 r. Poprzedni Audytor wypowiedział umowę o badanie jednostkowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego Spółki. W procesie akceptacji zlecenia za kluczowe analizę wszystkich punktów wskazanych w stanowisku Zarządu Trans Polonia S.A. w sprawie braku wyrażenia opinii Biegłego Rewidenta do jednostkowego oraz skonsolidowanego sprawozdania finansowego za rok obrotowy 2022, opublikowane w komunikacie bieżącym w dniu 28 kwietnia 2023 r. Nasze procedury w kwestii zidentyfikowania kluczowego ryzyka badania obejmowały między innymi: • udokumentowanie zrozumienia procesu związanego z zarządzaniem rejestrem umów, • analizę przyjętej polityki ewidencjonowania umów, • rozmowy z Zarządem, • przegląd istotnych umów zawartych przez jednostkę, • uzyskanie szczegółowych oświadczeń co do prawidłowości ujęcia zawartych umów w jednostkowych sprawozdaniach finansowych jednostek z Grupy Kapitałowej, • analizę salda nierozliczonych wydatków Prezesa Zarządu, • kompletację dokumentacji źródłowej w zakresie nierozliczonych wydatków, • analizę tychże dokumentów pod względem celowości wydatków, • uzyskanie wyjaśnień podczas spotkań z Zarządem i Radą Nadzorczą odnośnie przyczyny powstania tak znaczącego salda nierozliczonych wydatków, • zobowiązanie Spółkę do rozliczenia salda Prezesa Zarządu w trakcie roku 2023, 5 Helping you prosper Kwestie wskazane w stanowisku Zarządu dotyczyły: Niekompletności rejestru umów Zarząd Spółki Trans Polonia S.A. prowadzi w siedzibie rejestr zawartych umów. Ze względu na wrażliwość lub istotność umowy o klauzuli poufności nie trafiają do rejestru. W trakcie badania Zarząd ujawnił wszystkie istotne umowy do wglądu audytorowi. Nierozliczonych wydatków na karcie służbowej Prezesa Zarządu Spółki Na dzień bilansowy rozrachunki Prezesa Zarządu ze Spółką z tytułu nierozliczonych wydatków na karcie płatniczej wynoszą 737 tys. PLN, co znacząco przekracza przyjętą istotność wykonawczą. Dodatkowo tak wysokie saldo nierozliczonych wydatków uznano za nietypowe. Nieujawnienie w nocie o transakcjach z podmiotami powiązanymi w sprawozdaniach finansowych Grupy w latach 2019-2021 nakładów spółki zależnej na nieruchomość w wysokości 961 tyś zł. Kwestia dotyczy rocznego sprawozdania finansowego spółki TRN Estate S.A, która wchodzi w skład Grupy Kapitałowej. Dotyczy nakładów w obcym środku trwałym, które są ujawnione w pozycji środki trwałe w budowie. Pojawienie się we wnioskach z protokołu kontroli skarbowej spółki zależnej TRN ESTATE S.A. w zakresie podatku VAT za okres 10.2019- 03.2021, odwołania do notatki z uzyskanych drogą telefoniczną wyjaśnień kontrahenta wskazujących, iż treść faktur VAT wystawianych przez kontrahenta na rzecz TRN ESTATE S.A. była „redagowana” na prośbę Prezesa Zarządu Trans Polonia S.A. • zobowiązanie Rady Nadzorczej do monitorowania procesu rozliczania salda na karcie Prezesa Zarządu oraz zobowiązanie Rady Nadzorczej do wprowadzenia procedur, które doprowadzą do bieżącego rozliczania wydatków Prezesa Zarządu i ich monitoringu, • dokonano analizy zapisów dotyczących środków trwałych w budowie spółki zależnej TRN Estate S.A., • sprawdzono czy nakłady na środki trwałe w budowie w spółce TRN Estate S.A pozwalają na prawidłowe przypisanie wydatku do konkretnej inwestycji, • sprawdzono czy wydatki inwestycyjne w spółce TRN Estate S.A. są przypisywane do właściwej inwestycji, • zobowiązano Radę Nadzorczą do działań mających na celu zawarcie umowy pomiędzy spółką TRN Estate S.A., a Prezesem Zarządu Jednostki Dominującej, w przedmiocie nabycia nieruchomości przez jedną ze stron. Zwrócono uwagę Rady Nadzorczej na fakt, iż transakcja powinna zostać zawarta na warunkach rynkowych i w tym celu należy skorzystać z pracy niezależnego eksperta, • skorzystano z pracy Zewnętrznego Eksperta w postaci Biura Detektywistycznego w zakresie ustalenia czy dochodziło do dyktowania faktur w przypadku kontrahenta spółki TRN Estate S.A., • przeanalizowano warunki transakcji sprzedaży nieruchomości przez spółkę TRN Estate S.A. na rzecz Prezesa Zarządu Jednostki Dominującej, • skorzystano z pracy zewnętrznego eksperta w zakresie ustalenia czy transakcja została zrealizowana na warunkach rynkowych. 6 Helping you prosper Protokół kontroli spółki TRN Estate S.A. zawiera notatkę Urzędnika Skarbowego, która wskazuje, że zgodnie z rozmową telefoniczną przeprowadzoną z jednym z kontrahentów spółki TRN Estate S.A. wskazał on jakoby treść faktury była dyktowana przez Prezesa Zarządu Jednostki Dominującej. Kwestia sprzedaży przez spółkę zależną TRN Estate S.A. na rzecz Prezesa Zarządu Trans Polonia S.A. nieruchomości, ze stratą oraz na nierynkowych warunkach w zakresie terminów płatności. Spółka TRN Estate S.A dokonała sprzedaży nieruchomości na rzecz Prezesa Zarządu Jednostki Dominującej. Ryzyko ominięcia kontroli przez kierownika jednostki. Prezes Zarządu Jednostki dominującej jednocześnie posiada prawo do 51% głosów podczas Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy. W związku z tą sytuacją oraz po spotkaniu z Poprzednim Audytorem uznano to ryzyko jako kluczową sprawę badania. Nasze procedury w kwestii zidentyfikowania kluczowego ryzyka badania obejmowały między innymi: • analiza zapisów na kontach oraz pozycji bilansowych dotyczących transakcji z podmiotami powiązanymi, • analiza dzienników pod kątem identyfikacji transakcji z Kluczowym Kierownictwem oraz operacji nietypowych, • omówienie ryzyka ominięcia kontroli przez Kierownika Jednostki z Komitetem Audytu oraz Radą Nadzorczą, • określenie planu monitorowania działalności Zarządu przez Radę Nadzorczą, • analiza umów zawartych z Kluczowymi Członkami Personelu pod kątem oceny ich rynkowości, • powołanie Zewnętrznego Eksperta w postaci Biura Detektywistycznego w zakresie zbadania wiarygodności Prezesa Zarządu pod kątem dysponowania majątkiem Spółki oraz wywiadu środowiskowego. 7 Helping you prosper Prawo do użytkowania aktywa/Zobowiązania z tytułu leasingu Spółka jako prawo do użytkowania wykazuje aktywa, którymi dysponuje na podstawie umowy najmu bądź leasingu. Zagadnienie zostało określone jako kluczowe dla badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego z uwagi na istotną wartość tych pozycji w skonsolidowanym bilansie: • prawo do użytkowania aktywa wykazane w bilansie po stronie aktywów wynosi 59.195 tys. PLN co stanowi 25% sumy bilansowej; • zobowiązania z tytułu leasingu wykazane w bilansie po stronie pasywów wynosi 50.498 tys. PLN co stanowi 21% sumy bilansowej. Odniesienie do ujawnień: Ujawnienia dotyczące wyceny prawa do użytkowania aktywów zostały przedstawione w nocie 3. Natomiast ujawnienia odnośnie zobowiązania z tytułu leasingu zostały zamieszczone w nocie 18 skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Nasze procedury w kwestii zidentyfikowania kluczowego ryzyka badania obejmowały między innymi: • udokumentowanie zrozumienia procesu analizy i rozpoznania prawda do użytkowania aktywów, • wykonanie procedur mających na celu sprawdzenie zgodności początkowe ujęcia, wyceny oraz prezentacji w sprawozdaniu finansowym zgodnie z MSSF16, • ocenę przyjętych założeń na potrzeby początkowego ujęcia prawa do użytkowania aktywów oraz zobowiązania leasingowego, w szczególności założeń dotyczących między innymi: (i) okresu trwania umów leasingowych w kontekście zapisów dotyczących opcji ich przedłużenia, (ii) przyjętych stóp dyskontowych, (iii) okresów w jakich dokonywane są odpisy amortyzacyjne prawa do użytkowania aktywów, • ocenę zdolności jednostki do regulowania zobowiązań z tytułu leasingu, • przeprowadzono testy wiarygodności na losowo dobranej próbie. Pozostałe aktywa finansowe W pozycji Spółka wykazuje udzielone pożyczki. Zagadnienie zostało określone jako kluczowe dla badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego z uwagi na istotną wartość tej pozycji w skonsolidowanym bilansie. Wartość pozostałych aktywów finansowych na dzień 31.12.2022 r. wynosi: 29.311 tys. PLN co stanowi 12% sumy bilansowej. Nasze procedury w kwestii zidentyfikowania kluczowego ryzyka badania obejmowały między innymi: • przeanalizowano pozycje składające się na saldo pozostałych aktywów finansowych, • dokonano przeglądu zawartych umów, • sprawdzono poprawność naliczenie odsetek na dzień bilansowy, • dokonano przeglądu umów pod kątem ich zgodności z warunkami rynkowymi, • zalecono Radzie Nadzorczej powołanie niezależnego eksperta w zakresie cen transferowych, który dokona szczegółowej weryfikacji umów pod kątem ich zgodności z przepisami Ustawy o podatku dochodowym w zakresie rynkowości transakcji. 8 Helping you prosper Odniesienie do ujawnień: Ujawnienia dotyczące pozostałych aktywów finansowych zostały przedstawione w nocie 4 skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej za skonsolidowane sprawozdanie finansowe Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej i wyniku finansowego Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz obowiązującymi Grupę Kapitałową przepisami prawa i statutem, a także za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd Jednostki dominującej uznaje za niezbędną aby umożliwić sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem. Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy Kapitałowej do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji kiedy Zarząd Jednostki dominującej albo zamierza dokonać likwidacji Grupy Kapitałowej, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie ma żadnej realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności. Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie finansowe spełniało wymagania przewidziane w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości („Ustawa o rachunkowości” – t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 120 z późn.zm.). Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej Grupy Kapitałowej. Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe jako całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem oraz wydanie sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania finansowego . 9 Helping you prosper Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy Kapitałowej ani efektywności lub skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki dominującej obecnie lub w przyszłości. Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm, a także: ● identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i przeprowadzamy procedury badania odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego z błędu, ponieważ oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć, wprowadzenia w błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej; ● uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu zaprojektowania procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy Kapitałowej; ● oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz zasadność szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd Jednostki dominującej; ● wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Jednostki dominującej zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na podstawie uzyskanych dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub warunkami, która może poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy Kapitałowej do kontynuacji działalności. Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność, wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyfikujemy naszą opinię. Nasze wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia sporządzenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże przyszłe zdarzenia lub warunki mogą spowodować, że Grupa Kapitałowa zaprzestanie kontynuacji działalności; ● oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość skonsolidowanego sprawozdania finansowego, w tym ujawnienia, oraz czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe przedstawia będące ich podstawą transakcje i zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną prezentację; ● uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie do informacji finansowych jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz Grupy Kapitałowej w celu wyrażenia opinii na temat skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie, nadzór i przeprowadzenie badania Grupy Kapitałowej i pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za naszą opinię z badania. Przekazujemy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej informacje o, między innymi, planowanym zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyfikujemy podczas badania. 10 Helping you prosper Składamy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej oświadczenie, że przestrzegaliśmy stosownych wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować ich o wszystkich powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla naszej niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach. Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej ustaliliśmy te sprawy, które były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za bieżący okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta, chyba że przepisy prawa lub regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia lub gdy, w wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w naszym sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że negatywne konsekwencje przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu publicznego. Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności Na inne informacje składa się sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r. („Sprawozdanie z działalności”) wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu korporacyjnego oraz Raport Roczny za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r. („Raport roczny”) (razem „Inne informacje”). Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji zgodnie z przepisami prawa. Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej częścią spełniało wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości. Odpowiedzialność biegłego rewidenta Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie obejmuje Innych informacji. W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego naszym obowiązkiem jest zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy nie są istotnie niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas badania, lub w inny sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy, stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym w naszym sprawozdaniu z badania. Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach jest również wydanie opinii czy Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej zostało sporządzone zgodnie z przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Ponadto jesteśmy zobowiązani do wydania opinii, czy Grupa Kapitałowa w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła wymagane informacje. Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej uzyskaliśmy przed momentem sporządzenia niniejszego sprawozdania z badania. Raport Roczny będzie jednak dostępny po tej dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy istotne zniekształcenie w Raporcie Rocznym jesteśmy zobowiązani poinformować o tym Radę Nadzorczą Jednostki dominującej. 11 Helping you prosper Opinia o Sprawozdaniu z działalności Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej: ● zostało sporządzone zgodnie z art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz paragrafem 71 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29.03.2018 r. w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim („Rozporządzenie o informacjach bieżących” – Dz. U. z 2018 r., poz. 757 z późn. zm); ● jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Ponadto, w świetle wiedzy o Grupie Kapitałowej i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego badania oświadczamy, że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności Grupy Kapitałowej istotnych zniekształceń. Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa Kapitałowa zawarła informacje określone w paragrafie 70 ust. 6 pkt. 5 Rozporządzenia o informacjach bieżących. Ponadto, naszym zdaniem, informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego, sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, z wymogami rozporządzenia o standardach technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania. W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśmy zaangażowani do przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu wyrażenia opinii, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej na dzień i za rok zakończony 31 grudnia 2022 r., sporządzone w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, zawarte w pliku o nazwie 259400QGO1WYFEDFBC10-2022-12- 31-pl („skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF”), zostało oznakowane zgodnie z wymogami określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr 2019/815 z dnia 17 grudnia 2018 r., uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do regulacyjnych standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania (Dz. Urz. UE L 143 z 29.05.2019, str. 1, z późn. zm.) („Rozporządzenie ESEF”). 12 Helping you prosper Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez Zarząd Jednostki dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz wymogów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF. Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi określone w tych regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do sformułowania przez nas opinii. Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki dominującej Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi oznakowania oraz wymogami technicznymi dotyczącymi specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF. Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich znaczników XBRL, przy użyciu taksonomii określonej w tych regulacjach. Odpowiedzialność Zarządu Jednostki dominującej obejmuje również zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymanie systemu kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF, wolnego od istotnych niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF. Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań finansowych zgodnie z formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa. Odpowiedzialność biegłego rewidenta Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało oznakowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF. Usługę wykonaliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3001PL - „Badanie sprawozdań finansowych sporządzonych w jednolitym elektronicznym formacie raportowania” przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 1975/32a/2021 z dnia 17 grudnia 2021 r. (dalej: ”KSUA 3001PL”) oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych 3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych” przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3436/52e/2019 z dnia 8 kwietnia 2019 r., z późn. zm. (dalej: „KSUA 3000 (Z)”). Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania procedur w taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało przygotowane zgodnie z określonymi kryteriami. 13 Helping you prosper Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa przeprowadzona zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA 3000 (Z), zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie. Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka wystąpienia istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem. Przeprowadzając oszacowanie tego ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę wewnętrzną związaną ze sporządzeniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF w celu zaplanowania stosownych procedur, które mają zapewnić biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności dowody. Ocena funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania. Podsumowanie wykonanych prac Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi: ● uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania przez Spółkę znaczników XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym zrozumienie mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej związanych z tym procesem; ● uzgodnienie oznakowanych na wybranej próbie informacji zawartych w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania finansowego; ● przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę spełnienia standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, ocenę kompletności oznakowania informacji w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF znacznikami XBRL; ● ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF zostały odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii w sytuacjach, gdy w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF nie zidentyfikowano odpowiednich elementów; ● ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF. Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do wyrażenia przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami rozporządzenia ESEF. 14 Helping you prosper Wymogi etyczne, w tym niezależność Przeprowadzając usługę biegły rewident i firma audytorska przestrzegali wymogów niezależności i innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie IESBA. Kodeks IESBA oparty jest na podstawowych zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu, zawodowych kompetencji i należytej staranności, zachowania poufności oraz profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych wymogów niezależności i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce. Wymogi kontroli jakości Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakości. Zgodnie z wymogami krajowych standardów kontroli jakości, firma audytorska zaprojektowała, wdrożyła i stosowała system zarządzania jakością, w tym polityki lub procedury odnośnie zgodności z wymogami etycznymi, standardami zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami prawnymi i regulacyjnymi. Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie opisane powyżej, dlatego opinia powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwestii. Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF. Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań finansowych Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące badaniem sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy Kapitałowej są zgodne z prawem i przepisami obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy usług niebędących badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust.1 Rozporządzenia UE oraz art.136 Ustawy o biegłych rewidentach. Wybór firmy audytorskiej Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej uchwałą Rady Nadzorczej Jednostki dominującej z dnia 26 maja 2023 r. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej badamy po raz pierwszy. 15 Helping you prosper Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest niniejsze sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest dr Roman Seredyński ........................................................ Nr ewidencyjny 10395 działający w imieniu UHY ECA Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Warszawie wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 3886 w imieniu której kluczowy biegły rewident zbadał skonsolidowane sprawozdanie finansowe. Warszawa, 27.07.2023 r.