SHENZHEN MASON TECHNOLOGIES CO.,LTD. — Governance Information 2012

Aug 10, 2012

深圳万润科技股份有限公司 财务管理制度

深圳万润科技股份有限公司

财务管理制度

第一章 总则

第一条 为加强深圳万润科技股份有限公司（以下简称“公司”、“母公司”、 或“本公司”）财务管理，规范公司财务工作，提高公司经济效益，根据《中 华人民共和国会计法》（以下简称“《会计法》”）、《企业会计准则》、《会计基 础工作规范》等国家有关法规制度，结合公司的情况，特制定本制度。

第二条 财务管理的基本任务：

（一）筹集资金，监督资金日常使用，维护资金安全，提高资金使用效 率；

（二）建立健全财务管理制度，认真做好收支计划、成本费用控制、分 析和考核工作；

（三）加强财务核算的管理，以提高会计信息的质量；

（四）监督公司财产的购置、保管和使用，配合其他部门定期对财产进 行清查，做到账、物、卡相符；

（五）按照《企业会计准则》的要求，定期编制财务报告。

第三条 本制度适用于公司及控股子公司。

第二章 财务组织体系

第四条 公司实行“统一领导，分级管理”的内部财务管理机制。公司及 其控股子公司是独立的企业法人，实行独立核算。

第五条 公司的事业部及分公司不具备企业法人资格，其民事责任由公司 承担，根据实际情况，可配备专职的会计人员。

第六条 公司设立财务部，具体负责公司的一切财务活动。公司财会人员

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要严格执行《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》及本财务制 度，并严守履行工作中获悉的商业秘密。

第七条 公司对所设立的分支机构和子公司实行财务垂直管理，分支机 构、子公司的财务负责人由母公司财务部统一委派和调遣，直接对公司的财 务部负责并报告工作。

第八条 公司及控股子公司对外报送的财务报表、财务预算方案、财务决 算资料及其他法定财务报告应由其法定代表人签署。

第九条 公司设财务总监一名，为公司财务负责人，由总裁推荐并经董事 会提名委员会提名，经董事会聘任。财务负责人及会计机构负责人的任职资 格、职责、权限、考核与离任，依据公司《财务负责人管理制度》执行。

第十条 公司会计人员应该具备任职资格、良好的道德品行及与所任岗位 相称的专业知识和工作经验，有违反财经法规等不良记录的人员，不得聘任 为公司的会计人员。

第十一条 公司任用会计人员实行回避制度。各公司控股股东、实际控制 人和公司的董事、监事、高级管理人员的直系亲属不得担任本公司的财务负 责人、会计机构负责人。财务负责人、会计机构负责人的直系亲属不得在本 单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血 亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。

第十二条 各级财务部门都必须建立稽查制度。严格实行不相容岗位职能 分开，不相容职务分离的原则，负责管理财产物资等实物资产的人员不得同 时兼管相应的财务会计账簿。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、 费用、债权债务帐目的登记工作。

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第十三条 会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。公司应 当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加 培训。

第十四条 会计人员工作岗位调动或者因故离职，必须将本人所经管的会 计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。

第十五条 财务人员实行定期轮岗，以加强对财务人员的培养，提高工作 能力和办事效率，完善内部控制。

第三章 会计政策和会计估计

第十六条 公司为在深圳证券交易所中小企业板上市的股份有限公司，按 照相关主管部门关于上市公司会计核算及财务管理、会计信息披露等系列法 规制度要求，制定会计政策、会计估计的方法，具体如下：

（一） 财务报表的编制基础

公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照权责发生制 编制财务报表。

（二） 会计期间

会计年度为公历1 月1 日至12 月31 日。

（三） 记账本位币

以人民币为记账本位币。

（四） 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

企业合并，是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体 的交易或事项。企业合并包括同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业 合并两种类型。

1．同一控制下的企业合并

参与合并的企业合并前后均受同一方或相同多方最终控制且该控制并非

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暂时性的，为同一控制下的企业合并。合并方在企业合并中取得的资产和负 债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值 与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积 中的股本溢价（或资本溢价）；资本公积中的股本溢价（或资本溢价）不足冲 减的，调整留存收益。

合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并 而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。 为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行 债券及其他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、 佣金等费用，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收 益。合并日为合并方实际取得对被合并方控制权的日期。

2．非同一控制下企业合并

参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制，为非同 一控制下企业合并。购买方支付的合并成本为进行企业合并支付的现金或非 现金资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券等在购买日的公允价值。 支付的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。

合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份 额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产 公允价值份额的差额时，对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负 债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并 中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。

非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、 评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益；购买 方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证 券或债务性证券的初始确认金额。

购买日为购买方实际取得对被购买方控制权的日期。购买方在购买日对

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合并成本进行分配，确认所取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负 债。

业务合并按相同的方法处理。

（五） 合并财务报表的编制方法

合并财务报表的合并范围包括公司及公司的子公司。控制是指有权决定 一个公司的财务和经营政策，并能据以从该公司的经营活动中获取利益。

本公司通过同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并当期财务报 表时，视同被合并子公司在本公司最终控制方对其开始实施控制时纳入本公 司合并范围。因此本公司在编制合并当期财务报表时，将被合并子公司的经 营成果自本公司最终控制方开始实施控制时起纳入本公司合并利润表中，并 对合并财务报表的年初数以及前期比较报表进行相应调整。

本公司通过非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并当期财务 报表时，以购买日确定的各项可辨认资产、负债的公允价值为基础对子公司 的财务报表进行调整，并自购买日起将被购买子公司的资产、负债及经营成 果纳入本公司合并财务报表中，并不调整合并财务报表年初数以及前期比较 报表。

子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中股东权益项 目下和合并利润表中净利润项目下单独列示。

在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在 该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍冲减少数股东权益。

当子公司所采用的会计期间或会计政策与本公司不一致时，合并时已按 照本公司的会计期间或会计政策对子公司财务报表进行必要的调整。合并时 所有公司内重大交易，包括内部实现利润及往来余额均已抵销。

（六） 现金及现金等价物的确定标准

现金是指公司库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指 公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很

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小的投资。

（七） 外币业务

外币交易按业务发生当月月初中国人民银行公布的市场汇率折合人民币 记账。

于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为 人民币，所产生的汇兑差额除与购建或者生产符合资本化条件的资产而借入 的外币专门借款产生的汇兑差额按借款费用的原则处理外，计入当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目，以资产负债表日采用交易发生日的即 期汇率折算。

（八） 金融工具

• 1．金融资产和金融负债的分类

金融资产和金融负债在初始确认时划分为以下几类：以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资；贷款及应收 款项；可供出售金融资产；其他金融负债。

2．金融资产和金融负债的确认

金融资产的确认是指将符合金融资产定义和金融资产确认条件的项目记 入资产负债表的过程。金融负债的确认是指将符合金融负债定义和金融负债 确认条件的项目记入资产负债表的过程。

3．金融资产和金融负债的计量

初始确认时，金融资产及金融负债均以公允价值计量。对于以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入 当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确 认金额。

除贷款和应收款项、持有至到期投资和其他金融负债外，金融资产和金 融负债均以公允价值进行后续计量，其他金融负债采用实际利率法按摊余成 本进行后续计量。

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以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值 变动形成的损益计入当期损益。

可供出售的金融资产公允价值变动形成的得利或损失，除减值损失和外 币货币性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入资本公积，可供出售外币非 货币性项目形成的汇兑差额直接计入资本公积，在该金融资产终止确认时转 出，计入当期损益。

以摊余成本计量的金融资产或金融负债，在发生减值、摊销或终止确认 时产生的利得和或损失计入当期损益。

4． 金融资产和金融负债的终止

金融资产终止确认，是指将金融资产从企业的账户和资产负债表内予以 转销。当收取金融资产现金流量的合同权利终止，或金融资产已经转移，且 符合《企业会计准则第23 号——金融资产转移》规定的金融资产终止确认条 件的，终止确认该金融资产。

金融负债终止确认，是指将金融负债从企业的账户和资产负债表内予以 转销。当金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融 负债或其一部分。

5． 主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法

（1）存在活跃市场的金融资产和金融负债，活跃市场中的报价用于确定 其公允价值；

• （2）金融工具不存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值；

• （3）初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作

• 为确定其公允价值的基础；

（4）采用未来现金流量折现法确定金融工具公允价值的，使用合同条款 和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。没有表明利 率的短期应收款项和应付款项的现值与实际交易价格相差很小的，按照实际 交易价格计量。

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6． 金融资产的减值

资产负债表日对以公允价值计量且变动计入当期损益金融资产以外的金 融资产的帐面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产已经发生了减值的， 应当计提减值准备。

（1）持有至到期投资

资产负债表日有客观证据表明其发生了减值，应当根据期末账面价值与 预计未来现金流量现值之间的差额确认为减值损失，计入当期损益。

（2）可供出售金融资产

资产负债表日，公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析，如果可 供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素 后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，则按其预计未来现金流量现值低于 其账面价值的差额，计提减值准备。

可供出售金融资产发生减值时，应当将原直接计入所有者权益的公允价 值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失，计提减值准备。 （九） 应收款项

本公司对应收款项按以下方法计提坏账准备：

1．单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

单项金额重大的判断依据或金额标准：单项金额重大的应收账款是指期 末余额100 万元以上的应收账款，单项金额重大的其他应收款是指期末余额 100 万元以上的其他应收款。

单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对单项金额重大的应收 款项单独进行减值测试，如有客观证据表明其发生了减值的，根据其预计未 来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）按原实际利率折现的现值低 于其账面价值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。如无客观证据表明 其发生了减值的，则并入正常信用风险组合采用账龄分析法计提坏账准备。 2．按组合计提坏账准备应收款项

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应收款项按信用风险特征划分为无信用风险组合和正常信用风险组合。 无信用风险组合的应收款项主要包括保证金、增值税出口退税款、待抵 扣进项税、上市经费、代扣员工款项和合并范围内应收关联方单位款项等可 以确定收回的应收款项。如无客观证据表明其发生了减值的，不计提坏账准 备。

正常信用风险组合的应收款项主要包括除上述无信用风险组合的应收款 项外，无客观证据表明客户财务状况和履约能力严重恶化的应收款项。采用 账龄分析法计提坏账准备。

正常信用风险组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的具体比例如下：

账龄	应收账款计提比例(%)	其他应收款计提比例(%)
1年以内（含1年）	5.00	5.00
1 至2 年	10.00	10.00
2 至3 年	30.00	30.00
3 至4 年	50.00	50.00
4 至5 年	80.00	80.00
5 年以上	100.00	100.00

3．单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项是指单项金额虽不重 大但已涉及诉讼事项或已有客观证据表明很有可能形成损失的应收款项。

坏账准备的计提方法：对单项金额虽不重大但已涉及诉讼事项或已有客 观证据表明很有可能形成损失的应收款项需单独进行减值测试，根据其预计 未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）按原实际利率折现的现值 低于其账面价值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。

坏账损失确认标准：A、债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产依法清 偿后，仍然不能收回的款项。B、债务人逾期未履行偿债义务，并且具有明显 特征表明确实不能收回的款项。

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（十） 存货

1．存货的分类

存货分为：原材料、产成品、在产品、低值易耗品等四大类。 2．发出存货的计价方法

存货按实际成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、加工成本和其 他成本。存货发出按加权平均法计价。

• 3．存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

存货可变现净值的确定：产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出 售的商品存货，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金 额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，以其所生产的产成品的 估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后 的金额，确定其可变现净值。

存货跌价准备的计提方法：资产负债表日，按单个存货可变现净值低于 账面价值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益，以后期间存货价值恢复 的，在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

4．存货的盘存制度

本公司存货采用永续盘存法。

5．低值易耗品的摊销方法

低值易耗品的摊销采用一次转销法。

• （十一） 长期股权投资

• 长期股权投资分类

长期股权投资分为：对子公司长期股权投资、对合营企业长期股权投资、 对联营企业长期股权投资、对被投资单位不具有共同控制、重大影响，且在 活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资（以下简称“其 他股权投资”）。

1. 长期股权投资的投资成本的确定

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（1）企业合并形成的长期股权投资

同一控制下的企业合并形成的对子公司的长期股权投资，按照取得被合 并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的投资成本，长期股权投 资的投资成本与支付对价的帐面价值的差额，调整资本公积中的股本溢价（或 资本溢价）；资本公积中股本溢价（或资本溢价）不足冲减时，调整留存收益。 为进行企业合并发生的各项直接相关费用于发生时计入当期损益。

非同一控制下的企业合并形成的对子公司的长期股权投资，按照取得对 被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券 的公允价值作为长期股权投资的投资成本，购买方为企业合并发生的审计、 法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期 损益。

（2）其他方式取得的长期投资

以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成 本。投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支 出，但实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，作为应收项 目单独核算。

以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价 值作为投资成本。

投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为投资 成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

以非货币资产交换方式取得的长期股权投资，如果该项交换具有商业实 质且换入资产或换出资产的公允价值能可靠计量，则以换出资产的公允价值 和相关税费作为投资成本，换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入 当期损益；若非货币资产交换不同时具备上述两个条件，则按换出资产的账 面价值和相关税费作为投资成本。

以债务重组方式取得的长期股权投资，按取得的股权的公允价值作为投

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资成本，投资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益。

1. 长期股权投资的后续计量

本公司对子公司长期股权投资和其他股权投资采用成本法核算。在编制 合并报表时按照权益法对子公司长期股权投资进行调整。对合营企业、联营 企业长期股权投资采用权益法核算。

1. 长期股权投资损益确认方法

采用成本法核算的长期股权投资按照投资成本计价，除取得投资时实际 支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企 业按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。

采用权益法核算的长期股权投资，以取得投资时被投资单位各项可辨认 资产等的公允价值为基础调整后实现的净损益的份额，确认投资损益并调整 长期股权投资的账面价值。按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算 应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。对于被投资单位除净损 益以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者 权益。

处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的 其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分 按相应比例转入当期损益。

1. 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

2. （1）确定对被投资单位具有共同控制的依据

共同控制是指按照合同约定对某项经济活动共有的控制。在合营企业设 立时，合营各方在投资合同或协议中约定在所设立合营企业的重要财务和生 产经营决策制定过程中，必须由合营各方均同意才能通过。

（2）确定对被投资单位具有重大影响的依据

重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并

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不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。一般情况下本公司 直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%以上但低于50%的表决权股份时 认为对被投资单位具有重大影响。

1. 长期股权投资减值测试方法及减值准备计提方法

资产负债表日，若对子公司、对合营企业、对联营企业的长期股权投资 存在减值迹象，估计其可收回金额，可收回金额低于账面价值的，确认减值 损失，计入当期损益，同时计提长期股权投资减值准备。其他股权投资发生 减值时，按类似的金融资产的市场收益率对未来现金流量确定的现值与投资 的账面价值之间的差额确认为减值损失，计入当期损益。同时计提长期股权 投资减值准备。上述长期股权投资减值准备在以后期间均不予转回。

• （十二） 固定资产

• 1．固定资产的确认条件

• （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

• （2）该固定资产的成本能够可靠计量。

• 2．固定资产的分类

固定资产分为：房屋及建筑物、机器设备、运输工具、电子及其他设备 等四大类。

• 3．各类固定资产的折旧方法

固定资产在使用寿命内按年限平均法计提折旧，各类固定资产的折旧年

限、残值率和年折旧率如下：

类别	折旧年限（年）	残值率（%）	年折旧率（%）
房屋及建筑物	30 年	5.00	3.17
机器设备	10 年	5.00	9.50
运输工具	5 年	5.00	19.00
电子及其他设备	5 年	5.00	19.00

• 4．固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法

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资产负债表日，固定资产存在减值迹象，应当估计其可收回金额。可收 回金额按固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现 金流量的现值之间的较高者确定。可收回金额的计量结果表明，固定资产的 可收回金额低于其账面价值的，应当将固定资产的账面价值减记至可收回金 额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产 减值准备。减值准备一旦计提，在以后会计期间不予转回。

5．融资租入固定资产的认定依据、计价方法

符合下列一项或数项标准的，本公司将其认定为融资租入固定资产：

（1）在租赁期届满时，租赁固定资产的所有权转移给承租人。

（2）承租人有购买租赁固定资产的选择权，所订立的购买价款预计将远 低于行使选择权时租赁固定资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以 合理确定承租人将会行使这种选择权。

（3）即使固定资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大 部分。

（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始 日租赁固定资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几 乎相当于租赁开始日租赁固定资产公允价值。

（5）租赁固定资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。

在租赁期开始日，将租赁固定资产的公允价值与最低租赁付款额现值两 者中较低者作为租入固定资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付 款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过 程中发生的可归属于租赁固定资产的初始直接费用计入租入固定资产的价 值。

在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人的租赁内含利率的， 采用出租人的租赁内含利率作为折现率；否则，采用租赁合同规定的利率作 为折现率。无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率，采用

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同期银行贷款利率作为折现率。未确认的融资费用采用实际利率法在租赁期 内各个期间进行分摊。

对租赁固定资产采用与自有应折旧固定资产相一致的折旧政策。能够合 理确定租赁期满时取得租赁固定资产所有权的，在租赁固定资产使用寿命内 计提折旧。无法合理确定租赁期满时取得租赁固定资产所有权的，在租赁期 与租赁固定资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。或有租金在实际发 生时计入当期损益。

6．固定资产后续支出

固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修 理费用等。后续支出的处理原则为：符合固定资产确认条件的，应当计入固 定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件 的，应当计入当期损益。

（十三） 在建工程

在建工程包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术 改造工程、大修理工程等，并按实际发生的支出确定工程成本。在建工程在 达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出转入固定资产核算。

资产负债表日，对长期停建并计划在3 年内不会重新开工等预计发生减 值的在建工程，对可收回金额低于账面价值的部分计提在建工程减值准备。 减值准备一旦计提，在以后会计期间不予转回。

（十四） 借款费用

借款费用包括借款账面发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用以及 因外币借款而发生的汇兑差额等。公司发生的借款费用，可直接归属于符合 资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其 他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

1．资本化的条件

在同时具备下列三个条件时，借款费用予以资本化：

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（1）资产支出已经发生；

（2）借款费用已经发生；

（3）为使资产达到预定可使用状态或可销售状态所必要的购建或生产活 动已经开始。

2．资本化金额的确定

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款，以专门借款当 期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收 入或进行暂时性投资取得收益后的金额确定。

为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用一般借款的，根据累计资 产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本 化率，计算确定一般借款予以资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加 权平均利率计算确定。

3．暂停资本化

若固定资产的购建活动发生非正常中断，且时间连续超过3 个月，则暂 停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。 如果中断是该资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，借款费 用不暂停资本化。

• 4．停止资本化

当所购建的固定资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，停止其借 款费用的资本化，以后发生的借款费用于发生当期确认费用。

• （十五） 无形资产

无形资产包括使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产。 1．无形资产计价

无形资产按实际成本进行初始计量。

自行开发的无形资产，其成本包括自满足一定条件后至达到预定用途前 所发生的支出总额。

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2．无形资产摊销

（1）使用寿命有限的无形资产，在使用寿命期限内，采用与该无形资产 有关经济利益的预期实现方式一致的方法摊销，无法可靠确定预期实现方式 的，采用直线法摊销；

• （2）使用寿命不确定的无形资产不摊销。

• 3．无形资产减值准备

对使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到可使用状态的无形资产，于 资产负债表日进行减值测试。

对使用寿命有限的无形资产，于资产负债表日，存在减值迹象，估计其 可收回金额。可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至 可收回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计 提相应的无形资产减值准备。

无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。

4．研究与开发费用的核算方法

公司内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。

企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为 无形资产：

• (1)从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性；

• (2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

• (3)无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生

• 产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时，应 当证明其有用性；

• (4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，

• 并有能力使用或出售该无形资产；

• (5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。

• （十六） 长期待摊费用

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长期待摊费用能确定受益期限的，按受益期限分期摊销，不能确定受益 期限的按不超过十年的期限摊销。

• （十七） 预计负债

若与或有事项相关的义务同时符合以下条件，确认为预计负债：

• （1）该义务是企业承担的现时义务；

• （2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；

• （3）该义务的金额能够可靠地计量。

预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量， 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有 在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过 预计负债的账面价值。

本公司亏损合同产生的义务和因重组而承担的重组义务同时符合上述条 件的，确认为预计负债。只有在承诺出售部分业务（即签订约束性出售协议） 时，才能确认因重组而承担了重组义务。

• （十八） 收入

• 1、销售商品收入确认方式

• （1）销售商品收入确认的条件：

①公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

②公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出 的商品实施有效控制；

③收入的金额能够可靠地计量；

④相关的经济利益很可能流入企业；

⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

• （2）公司销售分国内销售、出口销售两种，其销售收入确认具体方法为：

①国内销售

公司按照与客户签订的合同、订单发货，由客户验收后，公司在取得验

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收确认凭据时确认收入。

②出口销售

根据与客户签订的合同、订单等的要求，办妥报关手续后，公司凭报关 单确认收入。

2．劳务收入的确认原则：相关服务已经提供，收到价款或取得收取款项 的证据时，确认劳务收入。

3．让渡资产使用权收入确认方式

本公司对相关经济利益很可能流入企业，且收入的金额能够可靠地计量 的，确认收入。利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际 利率计算确定。使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方 法计算确定。

• （十九） 政府补助

政府补助，是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但 不包括政府作为企业所有者投入的资本。本公司政府补助分为与资产相关的 政府补助和与收益相关的政府补助。

取得与资产相关的政府补助，确认为递延收益，自相关资产达到预定可 使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的营业外 收入。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将尚 未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入。

与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的， 取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于 补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

（二十） 递延所得税资产和递延所得税负债

递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与账面价 值的差额（暂时性差异），于资产负债表日按照预期收回该资产或清偿该负债 期间的适用税率计量确认递延所得税资产和递延所得税负债。

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对子公司及联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异确认相应 的递延所得税负债，但能够控制暂时性差异转回时间且该暂时性差异在可预 见的未来很可能不会转回的，不予确认。

递延所得税资产的确认以本公司未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂 时性差异的应纳税所得额为限。

对子公司及联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异同时满足 暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣暂时性差 异的应纳税所得额时确认相应的递延所得税资产。

对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵 扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税 资产。

（二十一） 合并会计报表的编制方法

1、合并会计报表原则

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。

2、合并会计报表编制方法

以本公司及纳入合并范围的各子公司的会计报表为合并依据，合并时将 本公司与各子公司相互间的投资、往来、存货购销等内部交易及其未实现利 润抵销后逐项合并，并计算少数股东权益和少数股东损益。

3、少数股东权益和损益的列报

子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润 项目下以“少数股东损益”项目列示。

子公司股东权益中属于少数股东权益的份额，在合并资产负债表中股东 权益项目下以“少数股东权益”项目列示。

4、超额亏损的处理

当子公司出现超额亏损时，公司需要承担额外义务的，按预计需要承担 的金额确认为投资损失，子公司在以后期间实现的盈利，首先应弥补已确认

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的超额亏损。

5、当期增加减少子公司的合并报表处理

本公司将取得和失去对子公司控制权的日期作为购买日和处置日。

在报告期内的处置子公司，该子公司期初至处置日的经营成果和现金流 量记入合并利润表和合并现金流量表，不调整合并资产负债表期初数。

在报告期内，因同一控制下企业合并增加的子公司，该子公司当期期初 至报告期末的经营成果和现金流量记入合并利润表和合并现金流量表，应当 调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司，其购 买日至报告期末的经营成果和现金流量记入合并利润表和合并现金流量表， 不调整合并资产负债表的期初数。

第十七条 会计政策、会计估计均应经董事会批准执行，如需变更，应履 行变更申请、董事会批准、对外披露程序。公司自主变更会计政策或者变更 重要会计估计达到相关制度规定标准的，需在董事会审议批准后，提交专项 审计报告并在定期报告披露前提交股东大会审议。

第四章 财务管理的基础工作

第十八条 加强原始凭证的审查及管理，原始凭证是公司重要的经济资 料，是每项经济活动不可缺少的书面证明，是会计记录的重要依据。

第十九条 记账凭证的内容要完整：包括经济业务摘要、日期、会计科目、 金额、所附原始凭证单据的张数、制单人、复核人及会计主管人员的签字或 盖章。

第二十条 建立健全会计核算制度，严格执行企业会计准则，根据本公司 的实际情况设置账簿。会计核算以权责发生制为基础，按照规定的会计处理 方法进行，保证会计指标口径前后一致。

第二十一条 做好会计审核工作，经办会计人员应认真审核每项业务的合

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法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专 人复核，重大事项应由财务负责人复核。

第二十二条 相关会计人员应定期对库存现金、银行存款、应收账款、应 付账款、存货、固定资产等进行核对，保证账证相符、账实相符、账表相符。

第二十三条 建立会计档案，财务部按期把整理好的凭证、账簿、报表和 其他资料放置档案室，并妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保 管和销毁。

第五章 资本金和负债管理

第二十四条 资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司 筹集资本金，应当拟订筹资方案，确定筹资规模，履行内部决策程序和必要 的报批手续，控制筹资成本。公司筹集的资本金，应当依法委托法定验资机 构验资并出具验资报告。资本金的增加、减少、相互转让，财务部应据实入 账。

第二十五条 公司以负债形式筹集资金，应当明确筹资目的，根据资金成 本、债务风险和合理的资金需求，进行必要的资本结构决策，并按照公司章 程规定履行审批程序。

第二十六条 加强应付账款和其他应付款的管理，及时核对余额，保证负 债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无 法付出的应付款项报公司总裁批准后处理。

第二十七条 公司对外担保业务，按公司规定的审批程序报批后，再由财 务部登记，才能正式对外签发。财务部据此纳入公司或有负债管理，在担保 期满后及时督促有关业务部门撤销担保。

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第六章 流动资产管理

第二十八条 公司的现金及银行账由出纳人员进行日常管理。出纳人员必 须每日结出现金日记账的账面余额，并与库存现金相核对，如果发现现金与 库存余额不符时，要及时查明原因。会计机构负责人要对库存现金进行定期 或不定期检查，以保证现金的安全和完整。

第二十九条 出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，更 不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算业务，每月末要做好与银行 的对账工作。主管会计负责编制银行存款余额调节表，对未达账项与出纳人 员一同进行分析并查找原因，并报会计机构负责人审核。

第三十条 现金管理：公司严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条 例》，根据公司实际情况，合理核定库存限额，超出限额部分及时送存银行。 公司资金严禁以个人名义开立账户进行存储。

第三十一条 银行存款管理：公司要加强银行存款的管理，银行支票与财 务印鉴分开保管，不得由一人统一管理。严禁在任何空白文件上加盖财务印 鉴。一般情况下，任何人员不得将财务印鉴携带外出，如特殊情况必须携带 的，需本人提交书面申请，经分管领导审批后才能带走。

第三十二条 应收账款的管理：公司设置专门管理应收账款的人员，定期 与销售部门进行应收账款的核对，如有不符立即查找原因、及时解决。定期 进行账龄和清收情况的分析，并报有关领导和销售部门，督促销售部门积极 催收，以避免形成坏账。

第三十三条 其他应收款的管理：财务部应及时跟踪清理员工借款、保证 金、押金等其他应收款项。员工借款要严格按照员工借款相关管理制度履行

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审批程序。

第三十四条 存货的管理：为降低资金占用成本，提高存货周转率，保障 存货的安全、完整，公司应建立健全存货管理制度，加强存货的管理。本公 司的存货包括原材料、产成品、在产品、低值易耗品等。外购存货按实际成 本计价，发出存货采用加权平均法进行核算。

第七章 非流动资产管理

第三十五条 长期股权投资管理：公司进行长期股权投资应认真做好可行 性分析和论证，按公司章程规定的审批权限批准执行后，由财务部办理入账 手续。

第三十六条 固定资产的管理：固定资产采用分口管理，以“利于维护、 统筹利用” 为原则划分固定资产分口管理部门。负责固定资产分口管理的各 部门应依照公司固定资产管理办法，负责实物的记录、保管和卡片的维护工 作。

固定资产要做到账实相符，财务部负责固定资产价值的核算与管理，并 建立固定资产明细账。

公司对固定资产每年末进行定期盘点，不定期盘点由审计法务部、财务 部根据实际经营情况进行。如果发现短缺或盈余，要及时查找原因，并编制 盘亏盘盈表，按照相关制度规定的审批权限批准后，再作处理。

第八章 收入管理

第三十七条 公司的营业收入包括产品销售收入、其他业务收入等。营业 收入要严格按照权责发生制进行确认，以保证公司损益的真实性、完整性。

第三十八条 财务部要加强收款收据、发票保管，申领收据和发票需要办

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理申领手续，存根联需要整理归档保管。

第九章 成本费用管理

第三十九条 公司在日常生产经营活动中发生的支出，按规定计入成本费 用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管 理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。

第四十条 公司成本费用包括：生产成本、工程施工、销售费用、管理费 用、财务费用、各种准备金等支出。

第四十一条 公司要加强对各项成本费用的控制，严格执行各项费用的开 支标准和审批权限，会计人员要认真审核相关成本费用的支出，对未经领导 签字或审批手续不全的支出，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时 向公司领导反映。

第四十二条 公司各项成本费用由财务部负责管理和核算，费用支出的管 理实行预算控制，财务部要定期进行成本费用检查、分析，提出降低成本的 建议。

第十章 税收及利润管理

第四十三条 税收的申报由财务部门负责。财务部门应按照税务部门核定 的税种及时申报各项税收。

第四十四条 财务部门应结合行业特点制定税收筹划方案，维护公司利 益。

第四十五条 公司税后利润，按照《公司法》以及公司章程的相关规定进 行分配。

第十一章 财务报告与财务分析

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第四十六条 财务报告分中期财务报告和年度财务报告。中期财务报告中 的季报包括资产负债表、利润表、现金流量表并于季度末一个月内报出，半 年度报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及报表 附注等，并于季度末2 个月内报出（季度报告及半年度报告一般不经中介机 构审计），年度报告于次年 4 个月内制作完成，并聘请会计师事务所进行审 计。

第四十七条 公司董事、监事、高级管理人员以及相关会计人员应当恰当 使用所掌握的公司财务信息，并依法履行保密义务，不得利用公司的财务信 息谋取私利或者损害公司利益。

第四十八条 财务分析是公司管理的重要组成部分，财务部应对公司经营 状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，以充 分发挥资金的使用效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为公 司领导或有关部门的决策提供依据。

第十二章 会计电算化

第四十九条 公司采用会计电算化系统，根据会计核算实际需要，设置相 应的岗位分工及操作权限。

公司以文字形式规范会计电算化工作人员的行为，使之有章可循，有法 可依，有据而行，使会计电算化工作科学、有秩序进行。严格按照内部牵制 制度设置科学的岗位、编制严密的会计信息流程、建立完善的电算化账务处 理等制度，保证会计电算化工作的正常进行。规范操作制度和档案管理制度， 充分发挥计算机容量大、速度快、查找方便的特点，迅速地提供准确可靠的 数据资料，为领导决策和管理服务。建立完整而科学的机房管理、配备专人

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进行维护，保护公司财产安全、防止违法和差错行为，明确责任、奖罚分明， 充分发挥电算化人员的积极性。

第十三章 附 则

第五十条 本制度未尽事宜，依照国家有关法律、法规、其他规范性文件 以及《公司章程》的有关规定执行。本制度与有关法律、法规、其他规范性 文件及《公司章程》不一致时，以法律、法规、其他规范性文件以及《公司 章程》的规定为准。

第五十一条 本制度由公司董事会负责解释和修订。

第五十二条 本制度自公司董事会审议通过之日起生效实施。

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二〇一二年八月九日

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