Shenzhen AOTO Electronics Co.,Ltd. — Governance Information 2012

Apr 9, 2012

深圳市奥拓电子股份有限公司

财务管理制度

二○一二年四月

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深圳市奥拓电子股份有限公司 财务管理制度

目 录

第一章 总则......................................................... 2 第二章 财务管理体系................................................. 2 第三章 主要会计政策................................................. 6 第四章 会计核算.................................................... 20 第五章 货币资金管理................................................ 26 第六章 往来账款管理................................................ 29 第七章 存货管理.................................................... 31 第八章 产品成本核算................................................ 33 第九章 成本费用管理................................................ 36 第十章 费用报销管理................................................ 38 第十一章 固定资产管理.............................................. 41 第十二章 会计档案管理.............................................. 44 第十三章 会计人员交接.............................................. 46 第十四章 会计电算化管理............................................ 48 第十五章 发票管理.................................................. 49 第十六章 分公司、控股子公司管理.................................... 52 第十七章 附则...................................................... 56

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第一章 总则

一、为加强深圳市奥拓电子股份有限公司及其控股子公司的会计和财务管理 工作，根据《公司法》、《中华人民共和国会计法》，《企业会计准则》、《会计基础 工作规范》等法律法规规定并结合公司具体情况，制定本制度。

二、除特别说明外，本制度所称“公司”的范围包括母公司、各控股子公司 以及纳入公司合并会计报表范围内的其他主体。控股子公司和纳入合并会计报表 范围内的其他主体统称“子公司”。

三、本制度是公司财务管理工作的基本制度，在公司范围内统一执行，各子 公司遵照执行。公司的财务管理部门和各子公司应根据本制度及国家相关法规、 准则的规定及本单位的实际情况建立和完善各项基础财务工作制度。

第二章 财务管理体系

一、公司实行“统一领导、分级管理”的内部财务管理体制。公司及其控股 子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享 有法人财产权和民事权力，承担民事责任。子公司实行独立核算。

二、公司的事业部及分公司，不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担。 这类单位根据实际情况可配备专职的财务人员。

三、公司对所设立分支机构、子公司实行财务垂直管理，分支机构、子公司 的财务负责人和财务人员由总公司财务部统一委派和调遣，直接对公司财务部负 责并报告工作。

四、各公司对外报送的财务会计报表、财务预算方案、财务决算资料以及其 他法定财务报告应由法定代表人签署。

五、公司设财务负责人（财务总监）一名，由总经理提名，董事会聘任。主 要职责和权限见公司《财务负责人管理制度》。

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六、财务经理的主要职责和权限包括：

（一）在财务总监领导下，负责主持本部门的全面工作，组织并督促部门人 员全面完成本部门职责范围内的各项工作任务。

（二）协调公司内部各单位的财务会计工作关系，加强与工商、税务、银行 等部门的沟通和联系，并与其建立良好关系，及时掌握各种信息，争取更多的资 源和支持。

（三）负责组织对公司财务管理制度和具体的会计核算办法的拟订、修改、 补充和实施。

（四）组织编制公司年度财务预算和财务决算，及时提供准确的财务报表、 监督检查预算的执行情况，开展对财务计划完成情况的评价和分析工作，提出财 务方面的专业意见，为公司内部考核提供可靠财务资料。

（五）负责对公司财会人员进行培训、考核，合理配置财务人员。

（六）负责组织公司的成本管理工作。进行成本预测、控制、核算、分析和 考核，降低消耗、节约费用、提高盈利水平，确保公司利润指标的完成。

（七）负责建立和完善公司财务稽核制度，监督其执行情况。

（八）负责组织编制公司的财务会计报告，如实反映公司的财务状况和经营 成果，分析公司财务情况。

（九）参与公司重大的技术改造项目、购销合同、投资项目的可行性论证， 并对其资金来源和经济效益情况提出建议。

（十）负责建立会计档案管理制度，加强公司会计档案的管理。

（十一）监督、检查资金使用、费用开支及财产管理是否符合国家有关财经 法规和公司管理。

（十二）负责组织公司的纳税事项，与税务机关建立良好关系，按照国家税 务法规的规定及时足额申报缴纳各项税费，做好税务筹划。

（十三）根据年度财务预算，组织编制融资方案，组织公司资金筹集、回收、 使用和管理，确保资金的安全，保障公司项目开发和日常经营管理的资金需要。 （十四）负责组织对公司的资产进行管理，定期清查盘点，确保资产安全与 完整。

（十五）定期或不定期组织开展公司经济活动分析，提出改进经营管理，提

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高经济效益的建议。

（十六）负责完成领导交办的其他任务。

七、公司设立财务部门，配备专职财务人员。财务部门在财务负责人的领导 下开展工作，具体负责落实财务会计核算和各项财务管理工作。公司财务部为公 司专门办理财务与会计业务的机构，其主要职责：

（一）认真贯彻执行国家经济法规，维护财经纪律，按照国家财经法规和公 司制度的规定监督所在单位的财务收支行为，对违反国家财经法规和公司财务管 理制度的行为以及其他有可能损害公司经济利益的行为，有权予以制止和纠正， 制止无效的、有权提请公司按规定处理。

（二）负责公司会计核算，按照财经法规和企业会计准则的要求报送财务会 计报表和各种财务管理报表，对财务会计基础工作的规范性、会计信息和会计资 料的真实性、合法性负直接管理责任，对不符合企业会计准则和公司相关制度规 定的会计事项有责任予以纠正。

（三）负责对公司及所属子公司、分公司财会人员的业务进行培训，定期对 财务人员进行考核，根据实际情况提出合理配置财务人员的方案，支持财务人员 履行职责。对公司委派到全资子公司和控股子公司、分公司的财务负责人有任免 调动建议权。

（四）参与公司的经营计划和项目投资、重要经济合同签订、资产购置和重 组等重大经济事项的讨论和研究，为公司的重大经济决策提供财务依据和专业意 见。

（五）制定、修改公司统一的财务会计制度和具体的会计核算办法，建立和 完善各项财务基础工作制度，采取有效措施确保各项财务制度得到有效执行，提 高财务工作的规范化水平。

（六）编制公司财务预算和各项财务收支计划草案，负责各经营单位目标的 测算和经济责任指标的分解，具体组织落实和监督执行公司制定的相关财务预 算、计划的执行情况等，结合经营实际，及时调整和控制计划的实施。

（七）做好公司财务分析工作，并且定期或不定期组织开展公司经济活动分 析，总结经验，找出经营中存在的问题，提出改进意见和建议。

（八）负责对所属公司及分公司执行财务会计制度进行指导、检查和监督，

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协助外部机构对公司的财务情况进行审计、检查，发现问题，及时处理。

（九）负责公司的税务工作，与税务机关建立良好关系，按照国家税务法规 的规定及时足额缴纳各项税费，做好各项目的税务筹划，合法降低项目的税费成 本。

（十）根据公司年度预算，编制年度融资方案，负责公司的资金筹集、回收、 使用和管理，确保资金的安全，保障公司项目开发和日常经营管理的资金需要， 有效降低资金成本，提高资金的使用效率。

（十一）负责监督公司的资产管理，确保公司资产的安全与完整，促进资产 的保值增值，对损害公司资产的行为有权预以制止，并提请公司按规定进行处理。

（十二）负责公司对外投资的前期财务可行性研究和论证，对公司的债券投 资、股权投资等进行管理。

（十三）负责公司财产保险的账务处理等事宜。

（十四）负责公司股东出资、股东及股本变更验证、实物或无形资产出资的 评估等事宜。

（十五）办理现金收付和银行结算业务，保管好各种票据和单证。

（十六）负责办理税务登记、变更、注销事项。

（十七）遵照公司各项财务管理制度和财务开支审批权限，审核办理各项费 用的资金支付。

（十八）协调公司内部各单位的财务会计工作关系，加强与工商、税务、银 行等部门的沟通和联系，并与其建立良好关系，及时掌握各种信息，争取更多的 资源和支持。

（十九）负责完成领导交办的其他任务。

八、财务人员应该具有良好的道德品行及与所任岗位相称的专业知识和工作 经验，有违反财经法规等不良记录的人员原则上不得聘任为公司的财务人员。

各公司领导的直系亲属不能担任所在单位的财务负责人和主管会计职务，财 务负责人及主管会计的直系亲属不得在所在单位从事出纳工作。

九、各级财务部门都必须建立稽查制度。严格实行不相容岗位职能分开、不 相容职务分离的原则。负责管理财产物资等实物资产的人员不得同时兼管相应的 财务会计账簿。出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账

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目的登记工作。

十、财务人员因各种原因发生工作岗位变动的，必须按规定做好工作交接， 移交所有经管财务资料和其他经营资料。未办妥交接手续的，不得办理转岗或调 动、离职等手续。

十一、财务人员应定期轮岗，以加强对财务人员的培养，提高工作能力和办 事效率，完善内部控制。财务人员在同一工作岗位工作满3 年一般应进行轮岗， 在专业性、技术性较强岗位上的人员，确因工作需要，经批准可以不受同一岗位 任职时间的限制。轮岗要统筹兼顾工作的安排和人员的使用，由财务经理提出安 排计划，财务总监批准后实施。

十二、财务人员的后续教育时间每年不少于68 小时；公司每年将组织不少 于3 个工作日的业务培训，外派财务人员或聘请有关专家就财务业务和新的财务 知识进行培训。

第三章 主要会计政策

一、执行财政部2006 年颁布的《企业会计准则—基本准则》及38 项具体准 则规定。

• 二、会计年度及计帐本位币：采用公历年度，即从每年1 月1 日至12 月31

• 日为一个会计年度。以人民币为计帐本位币。

• 三、记账基础及会计计量属性

• 以权责发生制为记账基础；会计计量属性一般采用历史成本计量，如所确定

• 的会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量金额能够取得并可 靠计量，可以采用相应计量属性计量。

• 四、外币业务的核算

• 外币交易均按交易发生日的即期近似汇率折算为记账本位币。该即期近似汇

• 率指交易发生日当月月初的汇率。

在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目 进行处理：

• （一）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日

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即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计 入当期损益。

（二）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率 折算，不改变其记账本位币金额。

（三）以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇 率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变 动处理，计入当期损益。

五、外币财务报表的折算

公司对境外经营的财务报表进行折算时，遵循下列规定：

（一）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算， 所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期近似汇率 折算。

（二）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期近似汇率折算。 按照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权 益项目下单独列示。

六、现金等价物

现金是指公司的库存现金以及随时用于支付的存款。

现金等价物为公司持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流 动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。

七、金融资产

（一）金融资产的分类

金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易 性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有 至到期投资、贷款、应收款项、可供出售金融资产等四类。

（二）金融资产的计量

• 1、初始确认金融资产按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计

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入当期损益的金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的 金融资产，相关交易费用应当计入初始确认金额。

2、本公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金 融资产时可能发生的交易费用。但是，下列情况除外：

（1）持有至到期投资以及贷款和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本 计量。

• （2）在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，

• 以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本 计量。

• （三）金融资产公允价值的确定

• 1、存在活跃市场的金融资产，将活跃市场中的报价确定为公允价值；

• 2、金融资产不存在活跃市场的，采用估值技术确定公允价值。采用估值技

• 术得出的结果，反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格。

• （四）金融资产转移

公司于将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方或已放弃 对该金融资产的控制时，终止确认该金融资产。

（五）金融资产减值

在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外 的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提 减值准备。金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：

• 1、发行方或债务人发生严重财务困难；

• 2、债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；

• 3、本公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生困难的债务人作出让

步；

• 4、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；

• 5、因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；

• 6、债务人经营所处的技术、市场、经济和法律环境等发生重大不利变化，

使本公司可能无法收回投资成本；

• 7、无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据

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公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来 现金流量确已减少且可计量；

• 8、权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；

• 9、其他表明金融资产发生减值的客观证据。

• （六）金融资产减值损失的计量

• 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要进行减值测试；

• 2、持有至到期投资的减值损失的计量：按预计未来现金流现值低于期末账

• 面价值的差额计提减值准备；

3、应收款项坏账准备的确认标准、计提方法：单项金额重大的，单独进行 减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计 提坏账准备；单项金额不重大，经测试未减值的应收款项，采用账龄分析法，按 应收款项的账龄和规定的提取比例确认减值损失，计提坏账准备；单项金额不重 大但按信用风险特征组合法组合后风险较大的应收款项，单独进行测试，并计提 个别坏账准备。经单独测试未减值的应收款项，采用账龄分析法，按应收款项的 账龄和规定的提取比例确认减值损失。

• 4、可供出售的金融资产减值的判断：若该项金融资产公允价值出现持续下

• 降，且其下降属于非暂时性的，则可认定该项金融资产发生了减值。

八、应收帐款

（一）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：

单项金额重大的判断依据或金额标准	本公司将单项金额在50 万元以上的应收账款，单项金额在20 万元以上的其他应收款确定为单项金额重大的应收款项。
单项金额重大并单项计提坏账准备 的计提方法	对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试。有客观证 据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面 价值的差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。

（二）按组合计提坏账准备应收款项：

确定组合的依据
以账龄作为信用风险特征组合	对单项金额重大单独测试未发生减值的应收款项会同单项金额

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不重大的应收款项

按组合计提坏账准备的计提方法：

以账龄作为信用风险特征组合 账龄分析法

组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：

账龄	应收账款计提比例（%）	其他应收款计提比例（%）
1 年以内	5	5
1－2 年	10	10
2－3 年	30	30
3 年以上	50	50

（三）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：

单项计提坏账准备的理由	个别信用风险特征明显不同，已有客观证据表明其发生了减值的应收款 项，按账龄分析法计提的坏账准备不能反映实际情况，本公司单独进行 减值测试
坏账准备的计提方法	根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，并据 此计提相应的坏账准备。

九、存货

（一）存货的分类

存货分为库存商品、原材料、在产品、发出商品等四大类。

（二）存货发出的计价及摊销

各类存货的购入与入库按实际成本计价，发出采用移动加权平均法计价。

（三）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提办法

1、存货可变现净值系根据在正常经营过程中，以估计售价减去估计完工成 本及销售所必须的估计费用后的价值

2、存货跌价准备的计提办法：于每年中期期末及年度终了在对存货进行全 面盘点的基础上，对遭受损失，全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本的存货

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与可变现净值孰低计量，按单个存货项目对同类存货项目的可变现净值低于存货 成本的差额计提存货跌价准备，并计入当期损益。确定可变现净值时，除考虑持 有目的和资产负债表日该存货的价格与成本波动外，还需要考虑未来事项的影响 （四）存货盘存制度

存货盘存制度采用永续盘存法。

（五）低值易耗品和包装物的摊销方法

• 1、低值易耗品：于其领用时采用一次性摊销法摊销；

• 2、包装物：于其领用时采用一次性摊销法摊销。

十、长期股权投资

• （一）企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本：

1、同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债 务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额 作为长期股权投资的投资成本。长期股权投资投资成本与支付的现金、转让的非 现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲 减的，调整留存收益。

合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有 者权益账面价值的份额作为长期股权投资的投资成本。按④照发行股份的面值总 额作为股本，长期股权投资投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资 本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

2、非同一控制下的企业合并，按照下列规定确定的合并成本作为长期股权 投资的投资成本：

（1）、一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得 对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的 公允价值。

（2）、通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易 成本之和。

（3）、 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也计入企业合并成

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本。

（4）、在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的， 购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量 的，购买方将其计入合并成本。

（二）、除企业合并形成的长期股权投资以外，其它方式取得的长期股权投资， 按照下列规定确定其投资成本：

1、以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成 本。投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其它必要支出。

2、以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价 值作为投资成本。

3、投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为投资 成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

4、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如非货币性资产交换具有 商业实质，换入的长期股权投资按照公允价值和应支付的相关税费作为投资成 本；如非货币资产交易不具有商业实质，换入的长期股权投资以换出资产的账面 价值和应支付的相关税费作为投资成本。

5、通过债务重组取得的长期股权投资，其投资成本按照公允价值和应付的 相关税费确定。

（三）后续计量及损益确认方法

1、能够对被投资单位实施控制的长期股权投资或本公司对被投资单位不具 有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的 长期股权投资采用成本法核算。

采用成本法核算的长期股权投资按照投资成本计价。追加或收回投资时调整 长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，除取得投资时实 际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，本公司按 照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益。

2、对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核 算。

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长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允 价值份额的，不调整长期股权投资的投资成本；长期股权投资的投资成本本小于 投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损 益，同时调整长期股权投资的成本。

取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份 额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的 利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。公司确 认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对 被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外损失义务的除 外。被投资单位以后实现净利润的，投资企业在其收益分享额弥补未确认的亏损 分担额后，恢复确认收益分享额。

在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可 辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资 单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应当按照投资企业的会计 政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。

3、处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期 损益。

（四）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经 济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。

重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能 够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。

（五）减值测试方法及减值准备计提方法

资产负债表日对长期股权投资逐项进行检查，判断长期股权投资是否存在可 能发生减值的迹象。如果存在被投资单位经营状况恶化等减值迹象的，则估计其 可收回金额。可收回金额的计量结果表明，长期股权投资的可收回金额低于其 账 面价值的，将长期股权投资的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资 产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期投资减值准备。长期投资减值

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损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

十一、投资性房产

• （一）投资性房地产：指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 （二）投资性房地产按照成本进行初始计量：

1、外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该 资产的其他支出。

• 2、自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前

• 所发生的必要支出构成。

3、以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。 （三）投资性房地产的后续计量：与投资性房地产有关的后续支出，如与该投 资性房地产有关的经济利益可能流入企业且该投资性房地产能够可靠计量，则计 入投资性房地产成本；否则在发生时计入当期损益；

在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

十二、固定资产

（一）固定资产的确认条件

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超 过一个会计年度的有形资产。固定资产以实际成本进行初始计量。当与该固定资 产有关的经济利益很可能流入企业，且该固定资产的成本能够可靠地计量时，确 认固定资产。使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及 其它与生产、经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产、经营主要设备、 单位价值在2,000 元以上且使用年限在两年以上的资产。

（二）固定资产的计量基础

各类固定资产按照取得时的实际成本进行初始计量。

• （三）固定资产分类及折旧政策

固定资产折旧采用直线法计算，按各类固定资产估计的使用年限扣除残值

后，确定折旧率如下：

资产类别 使用年限 残值率 年折旧率

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房屋建筑物	40 年	10%	2.25%
机器设备	5-10 年	10%	9-18%
运输设备	5-10 年	10%	9-18%
电子设备	5 年	10%	18%
其他设备	5 年	10%	18%

（四）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法

资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。如果存在资产市 价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等减值迹象的，则估计其可收回金额。 可收回金额的计量结果表明，固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定 资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期 损益，同时计提相应的固定资产减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后 会计期间不再转回。

（五）融资租入固定资产的认定依据、计价方法

如果与某项租入固定资产有关的全部风险和报酬实质上已经转移，本公司认 定为融资租赁。融资租入固定资产需按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租 赁付款额现值两者中的较低者，加上可直接归属于租赁项目的初始直接费用，作 为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额 作为未确认融资费用。未确认融资费用采用实际利率法在租赁期内分摊。租入固 定资产按租赁期和估计净残值确定折旧率，计提折旧。

十三、在建工程

（一）在建工程的核算方法

在建工程包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造 工程和大修理工程等。在建工程按照实际发生的支出分项目核算，并在工程达到 预定可使用状态时结转为固定资产。与在建工程有关的借款费用（包括借款利息、 溢折价摊销、汇兑损益等），在相关工程达到预定可使用状态前的计入工程成本， 在相关工程达到预定可使用状态后的计入当期财务费用。

（二）在建工程减值准备

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资产负债表日对在建工程进行全面检查，判断在建工程是否存在可能发生减 值的迹象。如果存在：A、在建工程长期停建并且预计在未来3 年内不会重新开 工，B、所建项目在性能上、技术上已经落后并且所带来的经济效益具有很大的 不确定性等减值迹象的，则估计其可收回金额。可收回金额的计量结果表明，在 建工程的可收回金额低于其账面价值的，将在建工程的账面价值减记至可收回金 额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的在建工程 减值准备。在建工程减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

十四、借款费用

（一）企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或 者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发 生额确认为费用，计入当期损益。借款费用同时满足下列条件的，开始资本化： 1、资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资 产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； 2、借款费用已经发生；

3、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已 经开始。

（二）购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态 时，借款费用停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售 状态之后所发生的借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

十五、无形资产

（一）无形资产的计价、使用寿命和摊销

1、无形资产指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包 括专有技术、土地使用权等。

• 2、无形资产在取得时按照实际成本计价。

3、对使用寿命确定的无形资产，自无形资产可供使用时起，在使用寿命内 采用直线法摊销，计入当期损益；对使用寿命不确定的无形资产不摊销；公司于

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年度终了对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，使用寿命及摊销方法与以 前估计不同的，则改变摊销期限和摊销方法。

（二）无形资产减值准备

期末检查各项无形资产预计带来未来经济利益的能力，当存在以下情形之一 时：

• 1、某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能

• 力受到重大不利影响；

2、某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；

3、某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值等减值迹 象的，则估计其可收回金额。可收回金额的计量结果表明，无形资产的可收回金 额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确 认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备；

4、其他足以证明某项无形资产实质上已发生了减值准备情形的情况；

按预计可收回金额低于账面价值的差额计提无形资产减值准备。无形资产减 值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

十六、长期待摊费用

（一）长期待摊费用指应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各 项费用；

（二）长期待摊费用在取得时按照实际成本计价，开办费在发生时计入当期 损益；经营性租赁固定资产的装修费用在可使用年限和租赁期两者较低年限进行 平均摊销，其他长期待摊费用按项目的受益期平均摊销。对于在以后会计期间已 无法带来预期经济利益的长期待摊费用，本公司对其尚未摊销的摊余价值全部转 入当期损益。

十七、预计负债

（一）与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为预计负 债：该义务是本公司承担的现时义务；该义务的履行很可能导致经济利益流出企 业；该义务的金额能够可靠的计量。

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（二）清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只 有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，同时对该项单独核算的资产 确认的补偿金额不超过对应的预计负债的账面金额。

十八、收入

收入是在经济利益能够流入本公司，以及相关的收入和成本能够可靠地计量 时，根据下列方法确认：

（一）商品销售收入，企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货 方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品 实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业； 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

（二）提供劳务收入，对在同一会计年度内开始并完成的劳务，于完成劳务 时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，则在提供劳务交易的 结果能够可靠估计的情况下，于期末按完工百分比法确认相关的劳务收入

（三）让渡资产使用权收入，让渡资产使用权收入包括利息收入和使用费收 入等；利息收入金额，按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定； 使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。

十九、政府补助

包括财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨非货币性资产。收到的与资 产相关的政府补助，确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在 该资产使用寿命内平均计入各期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、 报废或发生毁损的，将递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。收到的与 收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益， 在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用或损失的， 取得时直接计入当期损益。

二十、递延所得税资产/递延所得税负债

（一）递延所得税资产的确认

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1、以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由 可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有下列特征的交易中因资 产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：

（1）该项交易不是企业合并；

• （2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。

• 2、对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时

• 满足下列条件的，确认相应的递延所得税资产：

（1）暂时性差异在可预见的未来很可能转回；

• 9 未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

• 3、本公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得

• 用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得 税资产。

（二）递延所得税负债的确认

除下列情况产生的递延所得税负债以外，本公司确认所有应纳税暂时性差异 产生的递延所得税负债：

1、商誉的初始确认；

• 2、同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：

• （1）该项交易不是企业合并；

• （2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。

• 3、本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资产生相关的应纳税暂时性

• 差异，同时满足下列条件的：

• （1）投资企业能够控制暂时性差异的转回的时间；

• （2）暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

二十一、公司的税后利润，在弥补以前年度亏损后提取10%法定公积金，然 后根据股东大会决定提取任意盈余公积金和分配股利。

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二十二、合并财务报表的编制基础和编制方法

（一）合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。合并财务报表以本 公司和纳入合并财务报表范围的各子公司的财务报表及其他有关资料为合并依 据，按照权益法调整对子公司的长期股权投资，将本公司和纳入合并财务报表范 围的各子公司之间的投资、交易及往来等全部抵销，并计算少数股东损益及少数 股东权益后合并编制而成。

（二）合并时，如纳入合并范围的子公司与本公司会计政策不一致，按本公 司执行的会计政策对其进行调整后合并。

（三）对于同一控制下企业合并取得的子公司，视同该企业合并于合并当期 的期初已经发生，从合并当期的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳 入合并财务报表。

（四）同一控制下的企业合并事项的，被重组方合并前的净损益应计入非经 常性损益，并在申报财务报表中单独列示。

（五）重组属于同一公司控制权人下的非企业合并事项，但被重组方重组前 一个会计年度末的资产总额或前一个会计年度的营业收入或利润总额达到或超 过重组前重组方相应项目20%的，从合并当期的期初起编制备考利润表。

（六）对于因非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并报表时，以购买 日可辨认净资产公允价值为基础对个别财务报表进行调整。

第四章 会计核算

• 一、公司财务部负责公司会计核算工作，依据有关法律法规和本制度的要求，

• 保证会计核算和账务处理依法有序进行。

• 二、公司按照《中华人民共和国会计法》和企业会计准则的规定建立会计账

• 册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

• 三、公司发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：

• （一）款项和有价证券的收付；

• （二）财物的收发、增减和使用；

• （三）债权债务的发生和结算；

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（四）资本的增减；

• （五）收入、支出、费用、成本的计算；

• （六）财务成果的计算和处理；

• （七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

四、公司的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处 理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相 一致。

五、公司实行会计电算化设置和使用会计科目、填制会计凭证、会计账簿， 按财政部《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》的规定使用符 合要求的会计软件生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料进行会 计核算。各单位会计报表和其他资料必须符合《企业会计准则》的规定，不得伪 造、编造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。

六、各单位的会计凭证、会计账簿、会计报表、电子数据、会计软件和其他 会计资料，要按照《会计档案管理办法》建立会计档案妥善保管

七、各单位办理“三”规定的事项，必须取得或填制原始凭证，及时送交财 务部。

八、原始凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。 原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。

九、原始凭证的基本要求是：

（一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证 单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济 业务内容；数量、单价和金额。

（二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的 原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导 人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

（三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买 实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收 款人的收款证明。

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（四）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭 证。

一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功 能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保 存，不得撕毁。

（五）发生销售退回的，除填制销售退回发票外，还必须有销售退回验收证 明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以销售退回发 票代替收据。

（六）职工因公出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当 另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

（七）经政府有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件： 如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字 号。

十、财会人员要坚持原则，按企业会计准则和公司规定对原始凭证进行审核， 对不真实、不合法的原始凭证和涂改、挖补、刮擦的原始凭证有权不予接受；对 记载不准确、不完整和有错误的原始凭证应当由开出单位重开或更正，更正处应 加盖开出单位的公章。

十一、财务部、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭 证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记账凭证。 十二、记账凭证的基本要求是：

（一）记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘 要；会计科目；金额；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、财务部负责人、会 计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖 章。

以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭 证应有的项目。

（二）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要 填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号：

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（三）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭 证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始 凭证汇总填制在一张记账凭证上。

（四）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必 须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一 张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的 编号或者附原始凭证复印件。

一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部 分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的 基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办 人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费 用分摊情况等。

（五）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。 十三、财务部、会计人员要妥善保管会计凭证。

（一）会计凭证应当及时传递，不得积压。

（二）会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

（三）记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺 序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫 日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。

对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、 编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。

各种经济合同等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的 记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

（四）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经 公司财务部负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复 制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

（五）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的 证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位财务部负责人、会计 主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，

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如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位财务部负责 人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

十四、公司按照企业会计准则的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计 账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

十五、电脑打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记 账人员和财务部负责人、会计主管人员签字或者盖章。会计人员应当根据审核无 误的会计凭证登记会计账簿。总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务 的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记 账，并与库存现金核对无误。

十六、财务部应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、 有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实 相符。对账工作每年至少进行一次。

（一）账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字 号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

（二）账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账 有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产 物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。

（三）账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现 金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银 行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、 应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。

（四）账表核对。核对各账簿记录与财务会计报表有关数字是否一致。 十七、各单位按规定定期结账。

十八、财务部应按照企业会计准则的规定，定期编制财务报告。财务报告包 括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附 注。

十九、公司的财务财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务财务报告。 二十、财务部对外报送的财务报告应当根据企业会计准则规定的格式和要求 编制。

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二十一、企业向外提供的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、 所有者权益变动表。

二十二、企业应根据管理的实际需要设计编制内部管理报表，并根据企业发 展需要增加或减少报表种类，调整报表内容、报表格式。

二十三、内部管理财务报表的设计、编制、报送须经财务总监批准，其他任 何部门和人员无权直接要求财务部门提供财务报表、财务数据。

会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编 制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、 指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。

二十四、会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当 相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不 同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表 中加以说明。

二十五、财务部应当按照企业会计准则的规定认真编写会计报表附注及其说 明，做到项目齐全，内容完整。

二十六、财务部应当按照国家规定的期限对外报送财务报告。月度财务会计 报告，各单位于次月7 日前上报公司财务部。年度财务会计报告，各单位于次年 1 月31 日前上报公司财务部。

对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。 封面上应当注明：公司名称，公司地址，财务报告所属年度、季度、月度，送出 日期，并由公司法定代表人、主管会计工作负责人、会计机构负责人签名或者盖 章。

二十七、财务部应按时对外报送税务机关、银行及政府相关部门要求报送的 财务报表。

根据法律和国家有关规定应当对财务报告进行审计时，公司应委托会计师事 务所进行审计，并将会计师事务所出具的审计报告随同财务报告按照规定的期限 报送有关部门。

二十八、如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除 更正公司留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。

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第五章 货币资金管理

一、货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

二、公司总经理对公司货币资金内部控制的建立健全和货币资金的安全完整 负责；公司各单位负责人对本单位的货币资金内部控制的建立健全和货币资金的 安全完整负责。

三、公司货币资金管理的原则

（一）严格职责分工。货币资金管理中不相容的职责分别由不同人员担任。 （二）实行交易分开的原则。现金支出和现金收入分开，防止坐支。

• （三）实施内部稽核的原则。设置内部稽核单位和人员，建立内部稽制度。 （四）非出纳人员不得接触公司货币资金。

四、公司的资金使用必须坚持“计划在先，用款在后”的原则，凡未列入公 司财务计划的开支，财务部拒绝安排。特殊情况下的资金需求，用款单位须首先 报请公司财务部审核，批准并追加用款计划后财务部才予以安排。

五、各下属公司必须保证公司货币资金的安全，并接受公司财务部定期或不 定期的财务核查。

六、库存现金的管理：

（一）按照人民银行《现金管理暂行条例》的规定，在规定范围内使用现金， 不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

库存现金只能用于：职工工资，各种工资性津贴；个人劳动报酬，包括稿费 和讲课费用及其他专门工作报酬；支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁 发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用， 以及国家规定的对个人的其他现金支出；收购单位向个人收购农副产品和其他物 资支出的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1,000 元）以下的 零星支出；人民银行确定需要现金支付的其他支出。

（二）日常备用金开支所需现金，由开户银行根据本单位的实际情况核定限 额。

（三）日常现金收支管理：

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1、所有现金收支由公司出纳负责。

2、建立和健全《现金日记账》登记制度，出纳应根据会计审核后编制的收 付款记账凭证逐笔顺序登记现金流水收支账目，于每天终了结出当日收支总额及 其余额，并核对库存。做到日清月结，账款相符。内部稽核人员要定期或不定期 对库存现金进行检查，以保证库存现金账实相符。

3、出纳收取现金时，须立即开具一式三联的收款收据，交缴款人、出纳、 会计各留存一联。

4、任何现金支出必须按相关程序报批。

5、现金收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原 始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

6、经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工 作、会计稽核、以及会计档案保管工作，对现金收付款凭证应每月装订成册，归 档保管，对支付的保证金、押金、备用金等应定期与有关单位、部门及个人清理 核对；

7、建立收据的领用制度。领用的收据必须登记数量和起讫编号，由领用人 签字，收回收据和发票存根后由保管人员办理核销手续，对空白收据和发票应定 期检查，以防止短缺；

七、一切现金收支，必须有经审批的收付款记账凭证。严禁代外单位或私人 转账套现和大额度支付往来现金。

八、银行存款的管理：

（一）银行账户必须按国家规定开设和使用，银行账户只供本公司经营业务 收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代 支、转账套现。

（二）银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。公司的分（子） 公司开设银行账号需报公司财务部批准。

（三）银行账户印鉴的使用实行2 章分管并用制；即：财务章由财务负责人 保管，另外1 枚法定代表人私章由出纳或指定人员保管，不准1 人统一保管使用。 （四）银行支票的使用规定：

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1、经办人员到财务部领用银行支票，必须凭付款审批单，由经办人、部门 负责人、财务负责人、总经理签字，写明用途、金额、日期；

2、出纳签发银行支票，同时要求经办人员在银行支票存根以及使用登记簿 上签字签收，登记银行支票号码、金额、收款人；

3、签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等， 不得签发空白支票、空头支票。如特殊情况需签发空白支票，必须在小写金额栏 恰当币位写上“￥”；

4、经办人员收到支票应及时到财会部办理入账手续，一般应先确认收到款 项后，才发货或提供劳务；

5、领用支票后，必须在十日内报销清账，不得转借他人使用。因特殊原因 不能在规定期限内报账的，应到财务部说明原因，限定报账时间，否则前账不清， 后账不借；

6、支票报销时必须附发票、入库单，对于分期付货款的，必须按每次付货 款金额开具发票方可报销。

九、销售收入按公司指定账号进账。

十、财会人员办理支票、电汇、票汇、转账支付等付出款项，一律凭经审批 的付款审批单办理。

十一、货币资金支出审批程序及权限管理规定：

公司各单位要建立健全严格的货币资金授权审批制度。

（一）凡对外投资，必须按程序报董事会审议决定，由董事长或董事长书面 授权委托人签订投资协议，财务部门方可办理；

（二）固定资产采购的预付款、结算款，必须按协议、合同约定，由总经办 提出付款申请，由总经办和使用部门联签、财务总监审核，10 万元以内的，报 公司总经理审批；凡10 万元以上或预算外付款，一律报公司董事长审批；

（三）物资采购。公司物料采购由采购部门统一归口管理。计划内采购，当 月付款计划经财务部审核后，报总经理批准，财务总监按计划审批付款；计划外 临时采购，必须书面申请，经公司总经理批准后才能付款、报销。

（四）管理费用。凡属管理费用开支的款项，各单位应在每月28 日前提出 下月费用计划，详列费用项目、用途、单价、数量、金额，经单位负责人审核签

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字后报财务部汇总，由财务部报公司总经理审定同意后执行。具体开支时，由财 务部审核，报总经理批准后付款、报销。

• （五）凡因特殊情况需借用备用金的单位和个人，必须提出书面申请，部门

• 经理、主管领导审批，经财务总监审核后报总经理批准。

• 十二、出纳人员应按时记录银行存款日记帐、每周编制货币资金周报表。 十三、各单位一律不得办理公司信用卡。

• 十四、公司各单位对于重要货币资金支付业务，要实行集体决策和审批联签

• 制度。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 十五、公司各单位要根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际

• 情况，加强现金库存限额的管理。单位现金收入应及时入账并存入银行，因特殊 情况需要坐支现金的，必须事先征得公司财务的同意并报开户银行审查批准。 严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁私设“小金库”，严禁收款不入账和账

• 外设账。

第六章 往来账款管理

一、会计人员要准确、及时地做好应收账款、应付账款、其他应收款、其他 应付款、预收账款、预付账款的核算工作。应分别将不同单位的名称和个人姓名 设立明细账户，反映债权、债务的存在和呆账、坏账情况，并及时催收货款或清 偿欠款。

二、财务会计人员应定期清理各种往来账款，至少每季与往来单位或销售部 门核对，防止呆账、坏账损失。

• 三、建立健全责任追究制度。每笔应收款项都必须明确责任人，负责清收、

• 结账报销。如发生呆账、坏账，要按金额大小，情节轻重，追究责任人的责任。 应收款项期限达半年以上的，应作为关注点，每季对应收款项情况详细掌握；

• 期限达半年以上一年以内的，应作为重点关注点，每月对应收款项情况详细掌握； 期限达一年以上的，应随时对应收款项情况详细掌握。

四、建立定期对账制度。按季与往来单位或销售部门核对，应收各种款项每 季度要与欠款人或销售部门核对，如有不符的应查明原因及时处理。

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五、不得向相关公司拨付任何与生产经营无关的资金，各项代扣款项应按月 及时收回。

六、公司实现的营业收入应及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。 七、销售部门人员调动或离职等，部门经理必须监督其业务款项的回收及移 交，必须填写移交清单，移交人、接交人、监交人及市场管理部门相关统计人员 均应签字，并报财务备案。接交人应核对账单金额是否经过客户确认。

八、建立应收帐款管理制度，对于可能成为坏账的应收账款应及时提出报告， 由经办部门书面说明原因，按程序进行审批，经批准后做坏账处理。坏账确认标 准为：（一）债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍能不能收回 的；（二）债务人逾期未履行偿债义务超过三年而且有明显特征表明无法收回的。

九、公司应于每季末编制应收款项账龄分析表，并按公司会计政策和会计估 计，计提坏账准备。

十、销售价格应由市场管理部门进行策划，提出销售价格方案，报公司总经 理办公会审议。制定的销售价格应参照产品成本及市场价格。产品销售折扣按审 批权限逐级审批。销售尾款、质保金等必须由责任人在合同约定期限内收回。 十一、应付款项的管理

（一）应付款项是指公司物料采购、其他费用支出的预付款及按规定计提但 未交纳的各种保险、税金。主要涉及的会计科目主要有：应付账款、应交税费、 其他应付款。

（二）公司应建立采购与付款业务的岗位分工，各岗位不相容，相互分离、 制约和监督。

（三）加强物料采购和其它采购合同管理，经办部门严格按照合同的约定付 款。

（四）严格遵守付款审批制度。采购和其它付款一律填写付款审批单，按规 定程序和权限进行审批。

（五）建立定期对账制度，年末与往来单位核对应付款余额，如有不符的应 查明原因及时处理。

（六）各项社会保险和社会保障费用应按社保部门规定的期限办理付款，不 得延付、拒付。

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十二、财务人员应加强往来账目的管理，准确核算往来账目，不得利用往来 账款调节利润，不得出租出借账户或为他人套用现金。

十三、月末、季末应对往来账户进行检查，督促相关部门进行业务结算；年 末应对往来账户进行清理，对呆账、坏账计提坏账准备，对确实无法支付的款项 进行会计处理。

十四、财务和审计部门是应收应付款项监督的主体。

第七章 存货管理

一、存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生 产过程中将消耗的材料或物料等，包括各类原材料、在产品、库存商品、在途商 品等。

二、材料的采购：材料的采购，根据销售计划，编制采购计划，报公司领导 审核后执行。

每月初，物控部门根据年度计划、上月材料的实际消耗情况、生产进度变化 情况及合理的需要量制定月度采购计划，严禁无计划盲目采购。

材料的采购必须由专人负责，采购员应根据经审核过的计划及采购清单实施 采购。

三、材料的入库

材料购进后，必须认真验收，严把质量关、价格关、数量关，经检验质量合 格、数量无误后，方能办理入库手续。

材料入库验收，发现采购不合格或不符要求的，由采购人员直接负责。

材料验收时发现短缺、毁损等数量、质量上的问题，应查明原因，落实责任。 其中应由运输商或保险公司赔偿的，要填制材料短缺毁损清单，连同运输商确认 资料一并送交仓库。对于数量尚未点清，验质尚无结果的材料应单独保管，不得 领用。

材料经验收后，保管员应填制收料单，一式三联，第一联物控部留存，用以 考核材料采购计划执行情况；第二联随同发票送交财务部门报账；第三联仓库留 存。

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采购部门向财务部报账时，原始单据和入库手续必须齐全，否则财务人员有 权拒绝报账。

四、材料的领用：

材料的领用必须按领料单的要求严格填写，领料单如有缺项，保管员有权拒 绝发货，仓库材料管理人员有权拒绝受理，并通知领用人补填完整。

领料批准权限，按各级领导的审批权的规定办理。

五、材料的库存管理：

仓库必须建立收、发、退料责任制，严格执行验收，验质、入库、立卡等管 理制度，做到账账相符、账实相符、账证相符。建立材料管理台账，进行数量、 金额核算，设立核算人员，认真填写收、发、退料凭证，做到真实可靠。

仓库的收、发、退料单及时录入ERP 系统，并于月底与财务部门核对。 六、材料的盘点清查：

仓库应在每月月末结账。结账时，要做好收、支、结存的盘点工作，核对库 存数，从量上查明盘盈、盘亏数，报送财务部门。

建立材料定期清查制度，采用实地盘点的方法，用点数或测量等方法点清数 量。盘点后，编制库存存货盘点表，将仓库材料卡片所列的结存数和盘点的实有 数相核对，对于账实不符的材料，应切实查明原因，分清责任。材料要求每季度 清查一次。

财务必须认真做好原始凭证的审核工作，合理组织材料的总分类核算和明细 分类核算，做到账账相符、账证相符、账实相符，保证账、卡、物、资金四相等。 七、低值易耗品：根据公司的情况，规定单价2000 元以下，使用年限较短， 不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的包装物、周转材料等 为低值易耗品，低值易耗品在领用时一次性摊销。

八、低值易耗品在购买之前应根据需要填写购置申请单，经有关部门审核， 公司领导批准，方能采购。

九、公司的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废 单，填明报废低值易耗品的数量和原价。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿 的，还要注明应由员工赔偿的金额和员工姓名及签章，会计部门应根据报废单进 行查审核对，并计算报废低值易耗品的已提摊销额和应补提的摊销额。

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十、所有离开公司的人员，应办理低值易耗品的退回手续，同时，总经办管 理低值易耗的人员应监督低值易耗品的实物管理。

十一、存货应当定期盘点，每年至少盘点两次，盘点情况如与账面记录不符， 应当于期末前查明原因，按时进行会计处理，在期末结账前处理完毕。

十二、盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或 者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用；属于非常损失的，计入 营业外支出。

十三、财务部应当在期末时对存货按成本与可变现净值孰低计量，对可变现 净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。

十四、及时办理成品入库，正确核算完工产品成本。

第八章 产品成本核算

一、产品成本核算的任务是：建立和完善成本核算基础工作，严格遵守成本 开支范围，合理确定成本计算对象，正确归集和分配开发成本及费用，及时、准 确、完整地提供成本核算资料，及时发现成本管理中存在的问题，以便寻求降低 成本的途径。

二、建立成本核算责任制，不断完善成本核算基础工作，改进成本核算办法， 严格按照国家以及公司成本管理的要求，正确组织成本核算工作。 三、成本核算的基本步骤：

• （一）根据成本核算对象的确定原则和项目特点，确定成本核算对象。

• （二）设置有关成本核算会计科目，核算和归集产品成本及费用。

• （三）按受益原则和配比原则，确定应分摊成本费用在各成本核算对象之间

• 的分配方法、标准。

• （四）将归集的成本费用按确定的方法、标准在各成本核算对象之间进行分

• 配。

• （五）编制产品成本计算表，计算各成本核算对象的总成本。

• （六）准确计算产品成本，客观反映产品实际成本。正确划分已完工、在制

• 产品，结转完工产品成本。

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（七）编制成本报表，根据成本核算和管理要求，总括反映各成本核算对象 的成本情况。

四、成本核算对象的确定：

（一）成本核算对象的确定原则：满足成本计算的需要、便于成本费用的归 集、利于成本的及时结算、适应成本监控的要求。

（二）成本核算对象的确定方法

• 1、标准产品，以单位成品作为成本核算对象。

• 2、非标准产品，以订单作为成本核算对象。如：LED 工程项目。

• 五、成本费用项目及核算内容

（一）直接费用

• 1、直接人工费，指直接生产人员的工资；直接生产人员，是指直接从事生

• 产的人员，即车间生产人员。

• 2、直接材料费，指生产过程中耗用的原材料、辅助材料、构配件、零件、

• 半成品等的费用；

（二）制造费用指生产部门为组织和管理生产所发生的全部支出。包括生产 组织管理人员的工资、职工福利费、固定资产折旧费和房租费、水电费、修理费、 物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅交通费及其他费用等。

六、会计科目与账簿设置

（一）“生产成本”科目

生产成本-直接材料：指产品生产过程中，形成产品的各种原材料；本科目

中的材料，主要指直接发放到车间，用于产品生产的各种材料。

生产成本-直接人工：指直接参加产品生产的工人工资、绩效工资、各种补 贴及津贴。

生产成本-制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本。

（二）“制造费用”科目

制造费用－办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、

资料费等费用。

制造费用－差旅费：指的是车间员工因公出差而发生的差旅费用。

制造费用－运输费：指的是铁路托运，不能进入原材料成本的运杂费。

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制造费用－修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修理和经 常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。

制造费用－工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。

制造费用－福利费：指的是按生产车间及生产管理人员发生的职工福利费。 制造费用－劳保费：指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作 服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用 品支出的费用。

制造费用－低值易耗品摊销：指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销 费。包括家具备品、计量工具、小型工具等费用。

制造费用－通讯费：指的是生产车间的电话费、生产车间管理人员每月的手 机话费。

制造费用－折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。 制造费用－水电费：指的是生产车间由于消耗水电（日常用水、照明用电） 而支付的费用。

制造费用－外发加工费：指的是生产车间受产能或设备限制，需要将一些工 序外发给其它单位加工所需支付的费用。

制造费用－其他：指的是产品生产过程中发生的，但未包括在上述各项中的 其他制造费用，如劳务费。

（三）“预提费用”科目（新准则在其他应付款科目核算）。

按权责发生制原则计提的应由本受益期、受益对象承担的已经发生或将要发 生、但尚未支付的成本、费用。

（四）“待摊费用”科目（新准则在预付账款科目核算）

按权责发生制原则核算在本期发生但应由本期及以后各期共同负担的、分摊 期限在一年以内的费用。

（五）“产成品”、“自制半成品”科目

按成本计算对象和成本项目核算产品、自制半成品成本。

（六）“发出商品”科目

核算已完工并出库，但客户尚未验收的产品实际成本。

七、成本费用的归集与分配

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（一）主要材料

按照ERP 系统中的BOM 清单发料，可直接将材料成本计入特定的成本核算对 象中；

（二）辅料

应先通过“生产成本”科目归集辅料发生额。在每月末，根据其实际发生额 按一定标准分配计入各成本核算对象。

（三）制造费用

应先通过“制造费用”各明细科目归集制造费用发生额。在每月末，按照一 定标准分配计入当月完工产品。

八、成本报表

成本报表是成本管理，通过成本报表可动态了解产品成本核算情况、与目标 成本的偏差情况、成本管理中存在的问题等信息。各公司都应完整、详细的编制 成本报表。

成本报表主要包括：（一）产成品成本计算表；（二）发出商品成本计算表； （三）制造费用明细表等。

第九章 成本费用管理

一、费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的 流出；成本，是指产品或劳务的成本。应将当期已销产品或已提供劳务的成本转 入当期的损益。企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。

应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；成 本应计入所生产的产品、提供劳务的成本。

二、在生产经营过程中所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账面单价计 算，计入成本、费用。

三、在生产经营过程中所发生的其他各项费用，应当以实际发生数计入费用。 凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期成本、费用；凡已 支出，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用，分期摊入成本、 费用。

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四、期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。

五、销售费用是指企业在销售产品或者提供劳务等过程中发生的各项费用， 以及专设销售机构的各项费用。包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、 保险费、维修费、展览费、差旅费、广告费、宣传费、代理费，以及专设销售机 构的人员工资、奖金、福利费、折旧费、物料消耗以及其他费用等。

六、管理费用是指企业行政和管理部门为管理组织经营活动而发生的各项费 用，包括工资、奖金、福利费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、财产保 险费、折旧费、董事会费、办公费、招聘费、咨询费、审计费、劳保费、技术开 发费、专利费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、开办费摊销、业务招待费、存 货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损失，以及其他费用等。

七、财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括应作为期间费用 的利息净支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费，以及企业筹资 发生的其它财务费用。

八、待摊和预提费用，应遵循权责发生制和成本与收入配比的原则。企业一 次支付，分期摊销的待摊费用，按照费用项目的受益期限确定分摊的数额。摊销 期限一般不应超过12 月，按新准则的要求，待摊费用在预付账款科目中列示。 在费用尚未发生以前需从成本中预提的费用项目和标准，由公司根据具体情况确 定，报主管财政机关备案。预提数与实际数发生差异时应及时调整提取标准。多 提数一般应在年终冲减成本费用。预提费用当年能结清的，年终财务决算不留余 额；需要保留余额的，应在财务报告中予以说明，按新准则的要求。预提费用项 目有明确的单位在其他应付款中列示，没有明确单位的作为其他流动负债列示。 九、材料采购成本的管理

（一）严格按照采购管理制度进行采购，对主要材料的采购进行招投标。

（二）由市场管理部门制定发货计划，物控部编制采购计划和预算，经主管 领导同意、财务部审核资金预算、总经理批准后，采购部执行采购。

（三）财务部有权参与重要合同的谈判、审核，对价格、交货方式、付款条 件、付款方式、付款时间等提出建议，与有关部门主管人员配合，以利于日后监 督。

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（四）采购的材料必须到货并且审验无误后才能凭合同、发票、验货记录、 入库单等有效原始凭证办理付款手续。

（五）预算内采购款的支付：付款前由采购部填写资金审批单，并附合同、 验收报告等有效原始凭证，经财务人员初审，财务经理复审、签字，根据授权级 别审批，方可付款。

（六）对于超过预算的采购款必须履行报批手续，由采购部提出书面申请， 经主管领导、财务总监、公司总经理、董事长审批签字后方可付款。对未经批准 的款项一律不得支付。

十、公司对管理费用、财务费用、销售费用实行预算管理。

对期间费用按照费用项目进行归集，按费用发生的部门进行明细分类核算， 以便考核各部门费用预算执行情况。

第十章 费用报销管理

一、本制度所指费用包括公司各部门如下费用：员工薪资、员工培训费、福 利费、办公费、通讯费、保险费、咨询费、会员费、差旅费、业务费、运输费、 广告宣传费等。财务上按管理费用、财务费用、销售费用进行核算。

• 二、公司对各部门费用实行预算控制、部门负责制度，各项费用在报销后按

• 部门进行明细分类核算，以便考核各部门费用预算执行情况。

三、费用开支和报销的原则：1 节约使用、发挥效用，取得效益。2 综合考 虑业务的实际需要与公司的负担能力。3 分级审批、适当放权、严格监督。4 简 化流程、提高效率。

• 四、员工薪酬费用指员工的工资费用、福利费用、社会保险及其他工资性附

• 加费用，由人事部门进行开支管理，报总经理批准。

• 五、办公用品费的管理规定：

• （一）办公用品是指不作为低值易耗品核算、单位价值较低、使用年限在一

• 年以下的非生产用物品。

（二）办公用品统一由总经办指派专人进行管理。总经办物品管理员负责办 公用品的计划、购买、发放。总经办每半年进行一次办公用品检查，检查内容包

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括入库登记表与出库登记表是否相符，办公用品的购买价格是否合理，办公用品 的发放是否符合规定等。

（三）办公用品的采购：物品管理员负责办公用品的采购，办公用品采购完 成后，要填写办公用品入库登记表。

（四）办公用品的发放：

• 1、公司员工申请办公用品，须到物品管理员处填写办公用品出库登记表，

• 要注明种类及数量。

2、非个人用办公用品，如打印纸、墨盒等，由总经办负责保管；

3、各部门的非个人用办公用品，由部门经理负责领取；

4、物品管理员须认真填写办公用品出库登记表，分部门进行登记，报财务

部，据以考核各部门办公用品费用支出．并且严格按照规定发放。

（五）办公用品费的报销：购买办公用品的费用，由物品管理员负责申请， 总经办经理审核，报总经理批准。

六、业务招待费管理规定：

（一）业务招待费指因公务需要，进行的请客户用餐、娱乐、礼品等招待活 动、交际活动费用。公司内部聚餐、举办娱乐活动、发放礼品不属于业务招待费 而属于福利费项目开支。

（二）业务招待费在使用前，应根据批准权限经有权批准的领导批准，并按 申请用途使用。

（三）赠送的礼品由总经办统一购买，并登记领用；自行紧急采购的，必须 事后向总经办报备。

（四）业务招待费根据实际需要申请、使用、报销，职能部门业务招待费应 控制在费用预算内。

七、汽车费用管理规定：

（一）公司车辆使用由总经办统一管理，见公司《车辆管理办法》。

（二）公司配备机动车车辆的人员只报销存车费、过路、过桥费及汽油费，

一般情况下不予报销出租车费，特殊情况须书面说明。

八、差旅费管理规定：

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（一）各部门严格出差审批。因公派人出差，必须定计划、定地点、定时间、 定费用控制数，出差时凭“借款单”借支旅费。前次借款无故超时未报销者，不 得再借款。

（三）员工出差的交通费、住宿费、补助标准见公司专项《出差管理制度》。 （四）出差参加会议，必须有会议通知并经公司主管领导批准。会议期间交 通费可在标准内按实报销。

（五）趁出差或调动工作之便，事先经部门经理以上的主管领导批准回家省 亲办事的，其绕道车、船费，扣除出差直线单程车船费后超支部分由个人自理。 不发绕道和在家期间的出差伙食补助费、住宿费和市内交通费。

（六）出差期间所发生的业务招待费等须事先请示总经理同意后方可开支。

（七）出差人员报销需填列差旅费报销单，一次出差多个城市办事，并且非 原路返回的，必须详细填列。省外交通、住宿费应提供合法有效的票据，由公司 主管领导审核签字后方可报销。出差期间非工作需要的参观、游览费用，均由个 人自理。

（八）出差人员回公司后，务必在七天内到财务部办理有关的报销手续，对 于当月末无故未按规定报销的，从次月起扣发本人工资。且前款未清后款不借。 九、费用报销审批程序

报销人办理经济业务取得合法有效报销凭据，及时将各种原始票据分类按财 务部要求粘贴整齐，填写报销单，经部门负责人审查签署意见，交财务部主管报 销人员审核后，报公司主管领导和总经理批准报销。

（一）收据和假发票不得作为报销凭证。

（二）每张发票背面须有经办人、审核人、收货人签字，每份单据须按本规 定第一条程序审批后方可报销。

（三）固定资产购置报销，必须附购置合同。由部门经理签署意见，主管副 总审批，财务部经理审核，总经理批准。

（四）水电费一律由总经办人员审核用电、用水数量并签署意见，部门经理 审核、主管副总审批，财务部审核，报分管副总审批，总经理批准。

（五）办公用品由总经办统一购买并报销。

• （六）招待费、差旅费由各部门经理审核并签署意见，按第一条程序报销。

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（七）根据公司经管理需要举办会议、客户培训、员工联欢等活动，需开支 费用时，应提前报开支预算，标明开支项目、预算单价、总金额，按“一”规定 的程序经获准后方可购买，违者财务不予报销。

（八）市内出租车费原则上不予报销，如特殊情况，须注明原因，并报主管 副总签字。

第十一章 固定资产管理

一、固定资产管理的主要任务是：

（一）认真贯彻执行固定资产的制度规定，建立健全固定资产保管、使用、 核算岗位责任制，制定固定资产管理细则。

（二）准确、及时反映企业固定资产增减、变动、保管、使用等情况，及时 向企业决策者提供决策信息资料。

（三）正确计算固定资产折旧，准确反映固定资产在企业生产经营过程中的 价值转移状况。

（四）编制固定资产投资计划，进行固定资产投资可行性研究分析，保证固 定资产投资的效益实现。

（五）正确考核、分析固定资产的利用情况，提高固定资产的完好率和利用 率，发挥固定资产的使用价值。

（六）定期对固定资产进行清理、盘点、检查、防止固定资产损失、流失， 保证固定资产完整安全。

二、固定资产是指使用期限在一年以上、在使用过程中保持原有物质形态的 房屋建筑物、机器设备、运输设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具 等；不属于生产经营设备的物品，单位价值在2,000 元以上、使用期限超过两年 的，也作为固定资产。公司固定资产根据不同用途分为房屋及建筑物、机器设备、 运输设备、经营性工具、器具、电子设备、其他等六类。

房屋：指生产经营单位和行政管理部门使用的房屋，如厂房、办公楼、员工 宿舍等。与房屋不可分割的各种附属设备，如水、暖、卫、通风、电梯等设备， 其价值均应包括在房屋价值之内；

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建筑物：指除房屋以外的其他建筑物。如水塔、蓄水池、企业的道路、围墙、 停车场等；

机器设备：指生产经营用的各种机械、设备、仪器、器具；

运输设备：指运载货物的各种运输车辆和行政接待用车辆；

电子设备：指办公用电脑、电话、扫描仪、复印机、打印机等；

经营性工具、器具：办公用家具等；

其他固定资产：指不属于以上各类生产用固定资产。

三、固定资产管理原则：

（一）总经理办公室负责固定资产的实物管理，应对所有固定资产进行分类， 设置固定资产卡片并详细登记，年内会同财务本部进行固定资产盘点。

• （二）财务部负责固定资产的价值管理，应根据固定资产实物的增减（购置、

• 报废、盘盈、盘亏、毁损等）及时按有关规定进行账务处理。

（三）固定资产的日常维护、保养以及修理由各使用部门负责。各部门对固 定资产的维护和管理应建立岗位责任制度，落实到人。

（四）固定资产按以下原则和方法计价：

• 1、购入的固定资产，按照支付的买价及相关税费，加上支付的运杂费、安

• 装费和专业人员服务费等计价；

2、自制、自建的固定资产，按建造过程中的实际支出计价；

• 3、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按固定资产原值，加上改建

• 扩建发生的实际支出计价；

4、投资者投入的固定资产，按评估确认或按合同、协议约定的价格计价。

5、接受捐赠、从境外调人或引进的固定资产，以所附单据确定的金额加上 由公司负担的运输费、保险费、安装调试费、缴纳的税金等计价；无所附单据的， 按照同类固定资产现行市场价格计算；

6、盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

四、固定资产折旧：公司固定资产提取折旧的范围和折旧年限按国家规定范 围执行。公司计算提取固定资产折旧，采用平均年限法（下称直线法）。当月增 加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧。固定资产折旧 年限如下：

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资产类别	使用年限(年)	残残值率%	年折旧率%
房屋建筑物	40	10	2.25%
机器设备	5-10	10	9%-18%
运输工具	5-10	10	9%-18%
电子设备	5	10	18%
其他设备	5	10	18%

五、固定资产的购置：公司各部门及下属公司的年度预算应包括固定资产购 置计划和预算。经批准购置的固定资产，由公司总经办负责购置。 公司各部门需购置固定资产的按如下程序办理：

（一）各部门需购置固定资产，填写“固定资产购置申请单”，由部门经理 审核、主管副总审批后交总经办；

（二）总经办审核，经财务总监审批、总经理批准后，由总经办安排专人负 责采购；

（三）固定资产收到后，由总经办会同固定资产使用部门负责验收，并填写 “固定资产验收清单”一式三份，在验收清单中应详细填写固定资产名称、规格 型号、金额、供货厂商，并同时对固定资产进行编号。一份由使用部门留存，一 份交财务部进行相应的账务处理，一份交总经办填写固定资产卡片，更新台账， 落实使用责任人。

六、固定资产的内部转移：

（一）固定资产在公司内部部门员工之间转移调拨，需填写“固定资产转移 申请单”一式四联，经总经办审核批准后办理实物转移及转移登记：

（二）固定资产在母公司与各子公司和关联公司之间的转移调拨，需填写“固 定资产转移申请单”一式四联，经总经办审核、总经理批准后，办理实物转移及 转移登记，内部固定资产转移的价值以双方协商结果确定。

七、公司可依法对固定资产进行有偿转让、变卖、抵押借款、对外投资，公 司在兼并、投资、变卖、租赁、清算时，应依法对固定资产进行评估。 固定资产的处置：

（一）固定资产使用部门如发现本部门有闲置的或者没有使用价值的固定资 产，应填写“固定资产处置申请表”，总经办拟定处理意见后交公司总经理审批。

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（二）经批准后，固定资产管理部门对实物进行处理，处理后对台账及固定 资产卡片进行更新，并将处理结果书面通知财务部。

（三）财务部依据总经理批准的固定资产处理申请和实物处理结果，进行账 务处理。

八、期末固定资产按账面价值与可收回金额孰低计价，对于市价持续下跌， 或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致固定资产可收回金额低于账面价值的， 按单项固定资产可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备。 九、固定资产清查盘点：

（一）公司建立固定资产清查制度，清查分年中清查和年末清查，由总经办 和使用部门、财务部执行。

（二）固定资产的清查应填制“固定资产盘点明细表”，详细反应所盘点的 固定资产的实有数，并与固定资产账面数核对，做到账务、实物、和固定资产卡 片相核对一致。

（三）经清查盘点后，若有盘盈或盘亏，须编报“固定资产盘盈盘亏报告表”， 列出原因和责任，报固定资产使用部门负责人、总经办和公司总经理批准后，财 务部进行相应的账务处理。总经办对台账和固定资产卡片内容进行更新。

十、固定资产的出租、外借需签订协议，报总经理批准后执行，协议约定对 出租、外借的固定资产期限，租金、违约责任等，具体由总经办统一负责。总经 办负责出租、外借，总经办要随时能够了解出租、外借的固定资产状况，保证出 租、外借的固定资产的完整，按时收回租金，到期收回资产。

第十二章 会计档案管理

一、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是 记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：

（一）会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。

（二）会计账簿类：总账，明细账，日记账，辅助账簿，其他会计账簿。

（三）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附 注及文字说明，其他财务报告。

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（四）其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、供应商对 帐单、产品成本核算单、其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册， 会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

（五）会计电算化所存储在磁性介质或光盘上的会计数据。

二、会计档案的保管。财务部专门负责保管会计档案，定期将财务部归档的 会计资料按类别、按顺序立卷登记入册，移送公司档案室保存。当年的会计档案， 在年度终了后，由财务部门保管一年，第二年由财务部门编制清册移交档案部门 保管，会计档案的移交，应编制移交清册，由交接双方按移交清册项目核查无误 后签章，各执一份。

三、会计档案的保管期限分为永久保存和定期保存两类，定期保管期限分为 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年5 种。会计档案的保管期限，从会计年度终了 后的第一天算起。

四、会计档案的调阅

（一）财务人员因工作需要调阅会计档案时，必须按规定顺序，及时归还原 处，若要调阅入库档案，应办理相关借用手续。

（二）公司内各部门因公需要调阅会计档案时，必须经本部门主管领导批准、 经财务经理同意，方可办理相关调阅手续。

（三）外单位人员因公需要调阅会计档案，应持有单位介绍信，经财务总监 同意后，由档案管理人员接待查阅，并详细登记调阅会计档案人员的工作单位、 查阅日期、查阅理由、会计档案的名称、归还时间等。

（四）调阅会计档案一般不得携带外出，若确实需要将调阅的会计档案携带 外出，必须经财务总监同意，填写借据，办理借阅手续后，方能携出，并在约定 的限期内归还。

（五）若需要复印会计档案时，应经财务总监同意，并按规定办理登记手续 后才能复印。

（六）查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上图画、拆封和抽换。 五、由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办 理转交手续，并由监交人、移交人、接交人签字或盖章。

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六、财务部档案的内部移交。财务部各岗位人员根据业务性质和需要制作的 符合管理规范的各项会计档案，按规定期限移交保管人。

七、电算化会计档案的管理主要包括：

（一）电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以其它磁性介 质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；会计数据 是指记账凭证、会计账簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据；

（二）电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部有关 规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责；

（三）对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会 计档案应准备双份，存放在两个不同的地点；

（四）采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止 由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失；

（五）所使用会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保 管，保管期截止至该软件停止使用或有重大更改之后的五年。

第十三章 会计人员交接

• 一、会计人员调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人

• 员。未办清交接手续的，不得调动或离职。

• 二、接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。

• 三、离职会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

• （一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。

• （二）尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员

• 印章。

• （三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

（四）编制移交清册，列名应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印 章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、财务软件及密码、数据磁盘及有关 资料等。

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（五）会计人员办理交接手续时，必须有监交人负责监交。一般会计人员交 接，由财务部经理或副经理负责监交；财务部经理或副经理交接，由公司主管财 务工作的副总经理（或其授权代理人）负责监交。

（六）移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核 对查收。

1、现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证 券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。

2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短 缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。

3、银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款 余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账 户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往 来单位、个人核对清楚。

4、移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从 事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。

四、财务部负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重 大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题， 应当写出书面材料。

五、交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应 在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名， 移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份， 交接双方各执一份，存档一份。

六、接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会 计记录的连续性。

七、会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，财务部负 责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交 接手续。

临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人 员办理交接手续。

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移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经副总经理批准，可 由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担“三”规定的责任。

八、公司合并、分立时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理 工作，编制决算。未移交前，不得离职。

九、移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的 合法性、真实性承担法律责任。

第十四章 会计电算化管理

一、公司为了提高会计工作质量，开展会计电算化工作，采用通过评审的会 计核算软件，按规定要求设置会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成 本核算、编制会计报表。

二、公司财务部配备必要的会计电算化软、硬件设施，保证财务核算系统的 正常运行。

三、公司使用经财政部鉴定通过的财务软件，并采取各种措施保证机构设置 的合法性，岗位分工和人员职责的合法性，操作使用的合法性，输入、输出及内 部处理的合法性，输入数据的合法性，输出信息及格式的合法性。

四、根据会计电算化工作要求，财务部门指定以下操作使用人员；

（一）系统管理人员：负责所有会计核算软件数据的初始化、数据备份与恢 复、系统运行错误的登记与排除工作；负责系统操作使用的组织与管理工作，分 配操作人员的工作权限，并设置操作使用人员的保密字。

（二）数据录入员：按照操作规程录入凭证数据，并负责录入数据的正确性 校验，对操作中出现的问题作详细记录并及时报告系统管理员。数据录入人员无 权修改原始凭证或手制凭证上的数据，不得进行凭证复核操作。出纳人员，系统 维护人员不能担任数据录入人员工作。

（三）数据复核员：负责对已录入计算机的凭证编号及数据的完整性、正确 性审核，确保入账数据的完整与正确。

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（四）数据管理人员：负责已复核数据的入账、入账后凭证、账页的打印输 出工作，协助系统管理员定期做好数据备份工作，负责程序软盘、存档数据软盘、 输出凭证、账页及其他资料的保管工作，做好软件数据资料的安全保密工作。

（五）系统维护人员：负责对会计电算化硬件和软件的检查及运行故障处理 工作，以保障会计电算化工作的正常运行。

五、操作使用人员的操作权限：

（一）系统管理员必须根据所用财务软件的特点和本公司实际情况设置合适 的会计电算体系与核算方式。会计科目的设置必须符合企业会计准则与单位核 算、管理的要求。报表格式必须符合上级主要部门和财政主管部门要求。

（二）数据录入员进行数据录入操作时应严格按照凭证内容输入数据。不得 擅自修改凭证数据，如发现凭证数据错误立即通知凭证编制人员或系统管理人 员，并根据修正后的凭证修改录入的数据。数据录入人员除可以进行数据录入操 作外，还可以进行数据查询工作，但不得进行数据复核操作，复核人员亦不能进 行数据录入操作，复核时发现凭证录入错误，必须通知数据录入人员进行修改， 复核人员不得进行已录入数据的修改操作，待数据录入人员修正录入数据后再进 行复核签字操作。

（三）系统维护人员除实施数据维护时，一般情况下不允许随意打开系统数 据库进行操作。实施维护时不准修改数据库结构。其他操作人员一律不允许实施 数据库操作。

（四）用于会计电算化的硬件和会计软件只有操作人员才能上机操作使用。 其他人员一律不允许上机。操作人员必须经过培训合格方可上机。

（五）维护人员、程序人员均不准实施数据录入操作。

（六）备份数据的硬盘和软盘、账页、凭证、报表及其他资料由数据管理人 员按规定统一复制、核对、存放、保管。

第十五章 发票管理

一、公司要严格执行国家有关发票管理的法规，在办理经济业务过程中，必 须依法开具或取得合法有效的发票。

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二、凡公司销售商品、提供劳务和各种营业服务、转让处置资产、出租让渡 资产使用权等，均必须根据审核无误的有关凭证收取款项，开具发票并填制会计 原始凭证，发票和原始凭证应按规定签名和加盖公章。

三、发票的购买、领取、保管、使用、上缴必须专人负责，严格登记、签领、 审批制度，非指定人员不得购买、领取、保管、使用发票；任何单位和个人不得 为他人代开发票；销货返回时应收回开出发票。

四、公司财务部要定期对购买、领用、保存的发票和发票存根进行清点、核 对，发现缺页、缺号、撕毁等问题，要及时查明原因，报税务部门或主管领导处 理。

五、对外开具发票要按规定填写齐全、正确，不得涂改、弄虚作假，作废的 发票应完整保留，注明作废字样，不得撕毁。 六、接受发票的管理规定：

（一）接受发票要严格按照国家关于《违反发票管理的处罚》的条款进行审 核。

（二）接受的发票要依实际交易的金额为准，票面要整洁，项目填写齐全， 字迹清楚，盖章清晰，手续齐备，计算准确，并与所附的其他资料相符。

（三）交易合同或协议的单位名称要与关于该单位的往来款项的单位名称， 及提供发票的单位名称相一致；如果名称等记载事项发生变更，对方一定要提供 变更证明，并加盖单位公章，作附件入账或存档备查。

七、违反公司发票管理规定的处罚：

（一）不按本办法规定保管、使用发票的，对责任人处以100 元的罚款。 （二）转借、转让、涂改发票以及在填制发票时弄虚作假的，对责任人处以 500 元的罚款。

（三）对于已开具的发票未按规定程序操作造成损失的，所有税款由直接责 任人承担。

（四）违反规定接受或开具发票造成公司少抵或多缴税款的，或者因接受或 开具发票造成往来结算损失的，直接责任人要负赔偿责任。

（五）倒卖、代开、虚开增值税专用发票的，已构成犯罪的送交司法机关处 理。

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八、发票等原始凭证必须具备的内容：

• （一）发票或凭证的名称；

• （二）开具填制的日期和经济业务发生的日期；

• （三）开票制证单位印鉴和经办人、责任人的签名或盖章；

• （四）接受发票凭证单位的名称；

• （五）经济业务的内容、实物数量、单价和金额；

• （六）发票应印有税务专用章和编号，并可网上查询；

• （七）特殊原始凭证应有固定的公认特殊标志，如火车、飞机票等。

• 九、对发票等凭证的基本要求：

• （一）内容真实完整。经济业务的内容，当事单位和当事人，发生的时间、

• 地点、数量、单价、金额必须真实，发票应具备的要素必须完整。

• （二）书写清楚工整。文字、数字的书写必须清楚、正确，无涂改污损，便

• 于辨认，单位和经办人员的签名印章应清晰完备。

• （三）数量、单价、金额准确。金额计算应准确无误，大写和小写必须相符。

• （四）符合国家法规制度。发票等凭证所反映的经济业务必须合法合规，审

• 批手续齐全。

十、下列发票不得报销入账：

• （一）虚假、无效或已宣布作废的发票，经税务查询系统查询无登记的发票；

• （二）发票开具的接受单位与公司名称不符；

• （三）开具的发票与经济业务要求使用的专用发票不符；

• （四）内容、数量、单价、金额有误，大写小写金额不符，或经涂改刮擦的

发票；

• （五）发票要素不全，开具单位和开票人印章签名不规范；

• （六）其他经税务机关检查不予认可的发票；

十一、公司实行经济事项办理责任制。一项经济业务事项的办理，从申报、 审批、借款、结算到报销，由业务经办人员全过程负责。因经办人员过错付款不 及时或无法取得合法有效发票，由经办人部门经理负责。

十二、各单位财务部门要加强对发票等原始凭证的审核监督，从“源头”控 制虚假发票等会计原始凭证入账。对不真实、不合法的发票等原始凭证不予受理，

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并予以扣留，及时向有关负责人报告；对记载不准确、不完整或不符要求的发票 等原始凭证予以返回，要求更正、重开，符合要求后办理。

十三、凡违反发票管理规定，受到税务部门查处，给公司造成经济损失和不 良影响的，由财务部专项报告，按损失金额的50%-100%扣罚直接负责人的工资。

第十六章 分公司、控股子公司管理

一、本制度所称分公司是指公司为了生产经营管理的需要设立的公司分支机 构，分公司不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担。

所称“控股子公司”是指公司对其出资额占该公司资本总额的50%以上或者 出资额的比例虽然不足50%，但是依其出资额所享有的表决权已足以对股东会、 股东会的决议产生重大影响的股东。

二、公司以股东或控制人的身份对下属公司的重大事项监督管理，对所投资 企业依法享有投资收益、重大事项决策的权利。同时，具有对控股子公司指导、 监督和提供相关服务的义务。

三、公司相关职能部门依据公司的有关规定，在各自的业务范围内加强对下 属公司的业务指导和监督。

四、公司可根据实际生产经营的需要经公司总经理办公会批准后设立分公 司。

公司设立控股子公司或通过并购形成控股子公司，必须经投资部进行投资论 证，并提出投资可行性分析报告，依照公司章程或公司章程授权的其它文件规定 的权限进行审议批准。子公司在本公司的总体目标框架下，依据《公司法》等法 律、法规独立经营、自负盈亏，同时接受本公司的监督与管理。

五、本公司通过推荐董事、监事和高级管理人员等办法实现对控股子公司的 治理监控和管理。本公司推荐的董事、监事和高级管理人员，应严格履行保护股 东利益的职责。

六、派出董事在接到任职单位召开董事会、股东大会或其他重大会议的通知 后，将会议议题及时交本公司总经办。总经办受理后及时提请本公司董事长或总 经理批复意见，并以书面形式回复给派出董事。在董事会会议或其他重大会议议

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事过程中，派出董事要按照批复意见进行表决，并完整表达本公司的意见，使之 真实反映于董事会决议或会议纪要中。

七、下属公司董事或执行董事人选由公司总经理向董事会提名，经同意后， 由董事会委派。

八、下属公司经理层依照其公司章程规定任免；控股子公司财务人员由公司 财务统一配置，人事关系隶属于本公司财务部。

九、公司委派到控股下属公司的董事或执行董事、监事及其它高级管理人员 应当按年度、季度、月度向本公司总经理汇报工作或按本公司董事会或总经理的 要求，及时汇报工作。子公司形成的股东决议、执行董事决议、监事决议应当以 书面形式报送本公司董事会或总经理，并存档于下属公司。

十、下属公司从事的各项财务活动不得违背《企业会计准则》、税收征管等 国家政策、法规的要求，遵守本公司统一的财务管理制度，并依据本公司的会计 核算办法和财务管理制度，结合各公司的实际情况制定具体的会计核算办法和财 务管理制度及实施细则。

十一、下属公司的会计核算方法和财务管理中所采用的会计政策及会计估 计、变更等应遵循公司财务管理制度的有关规定。下属公司应每月向公司财务部 报送财务会计报表，并按照公司编制合并报表和对外披露会计信息的要求，及时 报送会计报表和提供会计资料。

十二、下属公司必须建立严格的文档管理制度，子公司的股东大会决议、董 事会决议、章程、营业执照、印章、年检报告书、各部门有关批件、有关联营、 合作、合资、承租、划拨等正式经济合同重要文本等，必须按本公司档案管理有 关规定妥善保管，涉及本公司整体利益的文件报本公司备案。

十三、公司对子公司所有信息享有知情权。下属公司提供的信息应当真实、 准确、完整并在第一时间报送公司。

十四、下属公司对以下重大事项应及时报告公司财务部和总经办： （一）收购和出售资产行为：

（二）对外投资行为；

• （三）重大诉讼、仲裁事项；

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（四）重要合同（借贷、委托经营、委托理财、赠与、承包、租赁等）的订 立、变更和终止；

（五）对外融资；

（六）重大经营性或非经营性亏损；

（七）遭受重大损失；

（八）重大行政处罚；

十五、控股子公司购置以及处置金额较大的经营性或非经营固定资产须履行 审批程序。经批准后执行购置或处置。

十六、未经本公司董事会批准，下属公司不得提供对外担保，不得向单位和 个人融资，也不得进行相互担保。

十七、下属公司应制定重大信息内部保密制度，因工作关系了解到相关信息 的人员，在该信息尚未公开披露前，负有保密义务。

十八、公司审计部会同人力资源部等职能部门负责审查控股子公司各项制度 的执行情况，并协助各企业建立、健全相关内控制度体系。

十九、下属高级管理人员调离控股子公司时，必须进行离任审计，并由被审 计当事人在审计报告上签字确认。下属公司董事长或执行董事、总经理和财务负 责人必须配合对其进行的审计工作，全面提供审计所需资料，不得敷衍和阻挠。

二十、下属公司在在生产经营过程中，应当根据其年度经营目标，并根据绩 效考核指标以及《年度经营目标责任书》的要求开展工作。公司的人力资源部负 责组织对下属公司管理层的业绩考核，绩效考核结果报经本公司总经理批准后， 按本公司绩效管理办法给予相应。

二十一、下属公司的各项收入（包括银行贷款、股东投资、产品销售等）均 交财务入账不得挪作它用，各子公司须严格把关。

二十二、下属公司所有账户（包括现金储蓄账户）资金每日结余数，应在每 日下班前报总部，并随时接受总部的查询，不得隐瞒、私设账户。

二十三、任何人不得签字报销本人费用，更不能找其它人代为经办人再由自 已签字报销费用。

二十四、公司总部发生各子公司费用由各子公司承担、公司总部公共费用由 所属子公司承担。

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二十五、各子公司支付采购款项，应先签定合同并建立明细台账。

二十六、各子公司应严格控制费用开支、不能以白条抵库。各子公司发生的 业务费必须提供发票，无法提供发票但又必须开支的应先借款（任何人不得领款） 每月与总部核销一次，年终清算。

二十七、公司所有经营业务费用开支均应有经办人、主管领导和总经理签字 同意后，财务部方可支付。公同员工因故需要借款的应经总经理批准，员工离开 单位或工作调动时应先还清借款才能办理调动或离开。

二十八、各子公司业务应规范运作，涉及金额在一万元以上的必须签订合同 （包括采购材料、固定资产购置、印刷及其他开支）、子公司存档备查，严格把 好付款关。

二十九、子公司购置大件固定资产或对现有设备进行较大改造均应报所在公 司董事（股东）同意，方可实施（本条款指开支拾万元以上的项目）。

三十、固定资产破损、失去使用价值或不能正常使用，无修复价值的，一次 性报废价值在十万元以上的由经营班子上报总部审批后，可报废销账，并通知财 务作报废账务处理。

三十一、对外应收帐款，应采取措施尽快收回，如确实无法收回应书面说明 原因，由财务部提出，总经理审查，报总部批准后作坏帐损失处理并设置坏帐登 记簿进行登记，视情况采取法律途径进行追索。

三十二、严格执行对帐制度。各子公司财务应定期对往来帐进行核对，年未 各子公司核对的往来账须财务主管签字（盖章）。对销售收入账目应每月与销售 部核对，核对中发现问题，必须及时查清，并及时向公司领导汇报。并严格审核 各项报销费用及款项支出是否为总经理其本人真实签字。

三十三、各子公司变更投资资金使用方向，应报总部同意备案后方可实施；

三十四、各子公司每月应编制现金流量表、资产负债表、利润表、销售收入

• 明细表、各种费用明细表，于次月7 日前报总部财务部。

三十五、各公司财务部应按总部的要求填好总部制定的各种表格。

• （一）财务部与仓库的台账，必须每月核对一次。

• （二）财务部与销售部的台帐，必须每月核对一次。

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三十六、公司之前有关资金管理的制度与规定与本文件有抵触时，应以本文 件制度执行。各公司必须严格执行本资金管理规定。

三十七、每个季度均应与公司总部核对账目，年终进行审计。

第十七章 附则

一、本制度未尽事宜，依照国家有关法律、法规、规范性文件以及本公司章 程的有关规定执行。本制度与有关法律、法规、规范性文件以及本公司章程的有 关规定不一致的，以有关法律、法规、规范性文件以及本公司章程的规定为准。 二、本制度经公司董事会批准后生效。

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