Shaanxi Fenghuo Electronics Co., Ltd. — Audit Report / Information 2009

Apr 13, 2009

长岭（集团）股份有限公司 备考盈利预测的审核报告

目 录 页 次 一、盈利预测审核报告 2-3 二、盈利预测编制基础与主要假设 4-5 三、2009 年度盈利预测报表 6 四、盈利预测编制说明 7-44

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西安希格玛有限责任会计师事务所

Xi’an Xigema Certified Public Accountant Firm Limited

希会审字(2009)0525 号

备考盈利预测审核报告

长岭（集团）股份有限公司全体股东 :

我们审核了后附的长岭（集团）股份有限公司（以下简称“贵公司”）编制 的2009年度备考盈利预测报告。我们的审核依据是《中国注册会计师其他鉴证业 务准则第3111 号—预测性财务信息的审核》。贵公司管理层对该预测及其所依 据的编制基础及基本假设、特定假设负责。这些编制基础及基本假设、特定假设 已在备考盈利预测报告中披露。

根据我们对支持备考盈利预测报告中披露的编制基础及基本假设、特定假设 的证据的审核，我们没有注意到任何事项使我们认为该编制基础及基本假设、特 定假设没有为盈利预测提供合理基础。而且，我们认为，贵公司2009年度盈利预 测是在该编制基础及基本假设、特定假设的基础上恰当编制的，并按照该编制基 础及基本假设、特定假设进行了列报。

由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能 与预测性财务信息存在差异。

本报告仅供长岭（集团）股份有限公司向中国证券监督管理委员会申请向特 定对象发行股份之申报材料之用，不得用于其他方面。如贵公司将本报告用于其 他方面，因使用不当引起的法律责任与本所无关。

西安希格玛有限责任会计师事务所 中国注册会计师：

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2009 年度备考盈利预测报告

本公司备考盈利预测报告的编制遵循了谨慎性原则，但备考盈利预测所依据 的各种假设具有不确定性，投资者进行投资决策时应谨慎使用。不应过分依赖该 项资料。

长岭（集团）股份有限公司

2009年4月1日

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长岭（集团）股份有限公司 2009 年度备考盈利预测编制基础与假设

基于以下编制基础和基本假设对本公司2009年度盈利情况做出预测。

一、备考盈利预测编制基础

本盈利预测以业经西安希格玛有限责任会计师事务所审计的本公司2007年 度、2008年度及2009年1-2月的实际经营成果为基础，依据本公司截止目前的企 业组织结构，遵循下列基本假设，结合本公司2009年度的生产计划、生产经营能 力、经营计划、资金使用计划、投资计划及其他有关资料，并以下文第二节所述 之盈利预测的基本假设为前提、按照下文“盈利预测编制说明”中所述公司之主 要会计政策编制了本公司2009年度的盈利预测。

二、备考盈利预测所依据的假设条件

（一）基本假设

• 1、本公司遵循的国家及地方的有关法律、法规、政策在预测期间内无重大

• 改变；

• 2、本公司适用的各种税项在预测期间，其征收基础、计算方法及税率，不

• 会有重大改变；

3、本公司生产经营所适用法律法规、行业规定和行业质量标准等无重大变 化；

• 4、本公司2009年度及以后年度均能持续经营；

5、本公司从2007 年1月1日起全面执行新会计准则体系及其补充规定，公司 预计所采用的会计政策不会因新会计准则相关解释及实施细则陆续出台而发生 重大调整；

6、国家现有的银行信贷政策及信贷利率、通货膨胀率和外汇汇率在预测期 间无重大变动；

7、公司资金来源充足，不存在因资金问题而使各项经营计划的实施发生困 难；

7、本公司生产经营将不会因劳资争议以及其他董事会不能控制的原因而蒙 受不利影响；

8、本公司在预测期间内无自然灾害等其他不可抗力因素造成的重大不利影 响；

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（二）特定假设

本公司重大资产出售、以新增股份吸收合并烽火集团通信业务的基准日为 2008年12月31日。

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备考盈利预测表

预测期间： 2009 年度

编制单位：长岭（集团）股份有限公司

单位：人民币元

编制单位：长岭（集团）股份有限公司				单位：人民币元
项 目	附注	2009年 预 测 数
		1至2月未审实 现数	3至12月预计数	合计
一、营业收入	五、1	95,390,563.16	654,575,125.40	749,965,688.56
减：营业成本	五、2	56,725,564.69	374,252,892.87 540,541.73	430,978,457.57
营业税金及附加	五、3	84,759.20		625,300.93
销售费用	五、4	4,424,758.04	20,605,091.53	25,029,849.57
管理费用	五、5	29,894,989.42	157,108,970.79	187,003,960.21
财务费用	五、6	-3,137.73	2,926,716.87	2,923,579.14
资产减值损失	五、7		1,470,000.00	1,470,000.00
加：公允价值变动收益（损失以“－” 号填列）
投资收益（损失以“－”号填 列）
其中：对联营企业和合营企业的投 资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列）		4,263,629.54	97,670,911.60	101,934,541.14
加：营业外收入	五、8	1,252,546.25		1,252,546.25
减：营业外支出	五、8	43,323.50		43,323.50
其中：非流动资产处置损 失
三、利润总额		5,472,852.29	97,670,911.60	103,143,763.89
减：所得税费用	五、9	800,446.29	14,574,203.59	15,374,649.88
四、净利润		4,672,406.00	83,096,708.01	87,769,114.01
其中：归属于母公司所有者的净利润		-4,552,243.51	69,928,151.29	65,375,907.78
少数股东损益		9,224,649.51	13,168,556.72	22,393,206.23

公司法定代表人 : 主管会计工作负责人 : 会计机构负责人：

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备考盈利预测编制说明

一、 公司简介

1、长岭（集团）股份有限公司简介

长岭（集团）股份有限公司（简称“公司”）的前身国营长岭机器厂系国家 “一五”期间投资兴建的156 项重点工程之一。1992 年经陕西省体改委以陕改 发[1992]39 号文批准，由国营长岭机器厂作为独家发起人，通过对其进行整体 股份制改造以定向募集方式设立公司。1993 年经陕改发[1993]119 号文批准，公 司进行分立，将主要用于生产军用产品的资产负债从公司分立出去，组成新的长 岭机器厂。

经中国证券监督管理委员会以证监会审字[1993]109 号文批准，公司股票已 于1994 年5 月9 日在深圳证券交易所上市，领取22053374-9 号企业法人营业执 照，注册资本为人民币壹亿柒仟零伍拾陆万元（17,056 万元）。

经股东大会及陕证监发[1994]017 号文批准1994 年10 月公司以1993 年年 末社会众股8,528 万股为基数,按10:2 比例送股,送股后股本变更为壹亿捌仟柒 佰陆拾贰万叁佰元（18,761.70 万元），并业经陕西会计师事务所出具“陕师内 〔1995〕001 号”验资报告验证。

1994 年11 月内部职工股3,519.5 万股上市流通。

经股东大会及陕证监发[1995]004 号文批准1995 年4 月，公司以送股后总 股本为基数，按10:2 比例配股,送股后股本变更为贰亿贰仟伍佰壹拾肆万零肆佰 元（22,514.04 万元），并业经陕西省会计师事务所出具“陕内师(1995)063 号” 验资报告验证。

经股东大会批准1996 年5 月公司以1995 年末股本为基数，每10 股配售3 股，配股后股本变更为贰亿柒仟贰佰陆拾万陆迁贰佰叁拾陆元（272,606,236 元），并业经陕西会计师事务所出具“陕师内〔1995〕106 号”验资报告验证。

经股东大会批准1997 年6 月公司以1996 年末总股本为基数，按10:1.8 比 例配股,同时以配股后总股本为基数，用资本公积转增股本每10 转增0.2 股，转 配后股本变更为叁亿贰仟柒佰壹拾贰万贰柒仟肆佰捌拾叁元（327,127,483 元）， 并业经陕西会计师事务所出具“陕会验字〔1997〕297 号”验资报告验证。

1997 年6 月8 日经股东大会及经陕西省证券管理委员会陕证监发[1997]32 号文同意，并获中国证券监督管理委员会证监上字[1998]15 号复审通过，增资 配股陆仟玖佰捌拾捌万伍仟壹佰零贰元(69,885,102 元)，注册资本变更为人民

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币叁亿玖仟柒佰零壹万贰仟伍佰捌拾伍元（397,012,585 元），并业经陕西会计 师事务所出具“陕会审字〔1998〕第137 号”验资报告验证。

2002 年8 月27 日，公司因法定代表人和经营范围变更而变更了企业法人营 业执照，新的企业法人营业执照注册号为6100001000019。

公司经营范围为：家用电器、电子通讯产品、纺织电子设备和机电产品（小 轿车除外）的研制、生产、销售；软件技术的研制、开发；出口公司生产的产品， 进口所需的原材料和零部件，本企业的技术进出口和“三来一补”；承包境外机 电行业工程及境内国际招标工程；上述境外工程所需的设备、材料出口；对外派 遣实施上述境外工程所需的劳务人员；模具的设计、制造和相关技术服务。

2005 年3 月7 日，陕西省国资委与西安通邮科技投资有限公司（简称“西 安通邮”）签署了《股份转让协议》，将其持有的公司29.98%的国家股以协议 方式、零价格全部转让给西安通邮。之后由于陕西省国资委持有的国家股被司法 冻结，不能办理过户手续，经陕西省国资委与西安通邮协商，于2006 年2 月8 日签署了《股份转让补充协议》，同意终止双方于2005 年3 月7 日签署的《股 份转让协议》。

2005年10月14日，根据陕西省国资委陕国资产权发[2005]298号《关于陕西 宝光集团有限公司、宝鸡机床厂等二十一户省属企业资产划转的批复》，批复主 要内容是：经省人民政府同意，9月16日陕西省国资委与宝鸡市人民政府国有资 产监督管理委员会（以下简称宝鸡市国资委）签署了《关于陕西省省属部分国有 企业划转宝鸡市协议》，决定以2004年12月31日企业财务决算数字为准，将包括 本公司在内的21户宝鸡市辖区内的省属企业整体划归宝鸡市人民政府管理。

本公司最终控制人为宝鸡市国有资产监督管理委员会。

2、陕西烽火通信集团有限公司简介

陕西烽火通信集团有限公司前身是1956 年建厂的国营烽火无线电厂， 2001 年7 月实施债转股，在陕西省工商行政管理局登记设立了陕西烽火通信集团有限 公司。企业法人营业执照注册号：610000100025195，注册资本：叁亿零陆佰肆 拾玖万叁仟元人民币(30,649.30 万元)，公司法人代表：李荣家，公司属通信设 备制造行业。

公司注册地址：宝鸡市清姜路72 号。

公司经营范围为电子产品、无线通信设备、移动电话机、计算机软件及系 统集成、电声器材、电子元器件、声像、电教产品、汽车检测设备、电线电缆、

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纺织机械及配件、城市路灯照明及LED 新光源产品的研制、生产、销售、安装、 维修、技术服务；自营和代理各类商品和技术的进出口业务（国家限制或禁止 商品、技术除外）；机械加工（专控除外）；房地产开发；普通货运（道路运 输许可证有效期至2010 年6 月27 日）。

二、重大事项说明 1.重大资产出售

重大资产出售指根据本公司与陕西电子信息集团有限公司签署的《重大资产出 售协议》，本公司拟将截至2008年11月30日合法拥有的全部资产和负债（含或有 负债）作价1.5亿元整体转让给陕西电子信息集团有限公司。根据中瑞岳华会计师 事务所有限公司出具的中瑞岳华审字（2009）第0818号《审计报告》和中资资产 评估有限公司出具的中资评报字[2009]第236号《资产评估报告书》和陕西嘉信不 动产评估咨询有限公司出具的陕嘉信地估字[2009]15号《资产评估报告书》，截 至审计评估基准日2008年11月30日，本公司拟转让的净资产的账面值为-2,759.25 万元，净资产的评估值为12,025.08万元，在上述评估值的基础上，本次转让的资 产和负债的价格确定为1.5亿元。本公司重大资产出售所获得的对价1.5亿元，将 专门用于偿还本公司经宝鸡市中级人民法院裁定的重整计划中确定的重整债务。

根据《重大资产出售协议》的约定，与本公司签订劳动合同的员工由陕西电子 信息集团有限公司全部接收和安置，在交易交割日之后的30个工作日内，与被安 置员工签订劳动合同，被安置员工在甲方的工作年限连续计算。在交易交割日之 前或交易交割日当日，甲方被安置员工中明确表示不同意安置者，由甲方负责依 照《劳动合同法》及相关规定办理解除劳动合同。交易交割日之前（含当日）， 本公司被安置员工的责任（包括但不限于应发工资、依法应由企业缴纳的社会基 本保险基金、应报销的费用、应享有的福利安排，下同）全部由本公司承担；交 易交割日之后，被安置员工的责任全部由陕西电子信息集团有限公司负责。与本 公司子公司签订劳动合同的员工，劳动关系不发生变更。

陕西电子信息集团有限公司及其关联企业重组长岭股份已经陕西省人民政 府国有资产监督管理委员会“关于电子集团及其关联企业重组长岭股份和长岭股 份股权分置改革有关问题的批复”（陕国资产权发【2009】82号）文件同意。 2.以新增股份合并烽火集团通信业务

• (1)以新增股份合并烽火集团通信业务的基本方案

根据本公司与烽火集团签署的《发行股份购买资产的协议》，本公司拟在向

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陕西电子信息集团有限公司转让全部资产及负债（含或有负债）的同时，以向烽 火集团增发新股的方式合并烽火集团通信业务。根据中宇资产评估有限责任公司 出具的中宇评报字[2009]第2036号《资产评估报告书》，截至2008年12月31日， 烽火集团净资产的评估值为70,584.02万元，经烽火集团股东协商确认交易作价 为【】万元，本公司将向烽火集团定向发行不超过25,000万股股份。

烽火集团自本次交易的审计基准日至资产交割日所产生利润由上市公司享

有；如果烽火集团自审计基准日至资产交割日发生亏损，则该期间发生的亏损由 烽火集团以本公司认可的等值资产或货币方式补足差额。

本次合并完成后，本公司将承继及承接烽火集团通信业务有关的职工、资产、 负债、权利、义务及业务，烽火集团将成为本公司的控股股东，陕西电子信息集 团有限公司将成为本公司的实际控制人。烽火集团承诺自本次新增股份登记完成 后36个月内不将新增股份上市交易或转让。

根据《上市公司重大资产重组管理办法》第二条：上市公司发行股份购买资 产应当符合本办法的规定。本公司定向发行股份购买烽火集团通信业务经营性资 产和拟出售公司合法拥有的全部资产和负债（含或有负债）事项构成重大资产重 组。

根据宏源证券股份有限公司和观涛律师事务所确认本次重大资产重组为本 公司和关联方之间的交易，根据《重组办法》和深交所的有关规定，本次重大资 产重组构成关联交易。

• 三、公司采用的主要会计政策、会计估计及合并财务报表的编制方法 1、本公司执行《企业会计准则》及财政部的相关规定。

2、会计年度

公司会计年度为公历1 月1 日至12 月31 日。

3、记账本位币

公司采用人民币作为记账本位币。

4、记账原则和计价属性

公司会计核算采用权责发生制原则和借贷记账法核算。

会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价 值，公司对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，在保证所确定的会计要

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素金额能够取得并可靠计量时，根据各项具体会计准则的规定，采用重置成本、 可变现净值、现值、公允价值计量。

5、现金及现金等价物

现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的 存款不属于现金，如不能随时支取的定期存款等。现金等价物是指企业持有的期 限短（一般是指从购买日起三个月内到期）流动性强、易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。现金等价物通常包括可在证券市场上流通的3 个月内 到期的短期债券等。

6、外币折算

公司对发生的外币经济业务，初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外 币金额折算为记账本位币金额；即期汇率一般指当日中国人民银行公布的人民币 汇率的中间价。资产负债表日外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率进行 折算，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不 同而产生的汇兑差额，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍 采用交易发生日的即期汇率折算，不应改变其记账本位币金额。货币性项目是企 业持有的货币和将以国定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付负债。主要包 括现金、银行存款、应收票据、应收账款、准备持有至到期的债券投资、长（短） 期借款、应付账款、其他应付款、应付债券和长期应付款等。

7、金融工具的确认和计量

（1）金融工具。

金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益 工具的合同。

（2）金融资产

金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。

金融资产在初始确认时以公允价值进行计量，以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产的交易费用计入当期损益，其他金融资产的初始交易费用计 入初始确认成本。

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

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以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

交易性金融资产是指满足以下条件之一的金融资产：取得该金融资产的目 的，主要是为了近期内出售或回购；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的 一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；属于 衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍 生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂 钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是指只有符合以 下条件之一的金融资产，才可以在初始确认时指定：该指定可以消除或明显减少 由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或 计量方面不一致的情况；企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金 融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基 础进行管理、评价并向关键管理人员报告。在活跃市场中没有报价、公允价值不 能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产。

初始确认后，采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失 以及与该金融资产相关的股利或利息收入均计入当期损益。

②持有至到期投资

持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确 意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

初始确认后，采用实际利率法计算的摊余成本减去计提的减值准备进行后续 计量。当持有至到期投资终止确认、发生减值或在摊销时所产生的利得或损失， 计入当期损益。

③贷款和应收款项

贷款和应收款项指是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非 衍生金融资产。

初始确认后，采用实际利率法计算的摊余成本减去计提的减值准备进行后续 计量。当终止确认、发生减值或在摊销时所产生的利得或损失，计入当期损益。

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④可供出售金融资产

可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资 产，以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投 资、贷款和应收款项以外的金融资产。

初始确认后，采用公允价值进行后续计量，其折溢价采用实际利率法进行摊 销并确认为利息收入，公允价值变动在资本公积中单项列示，直至该金融资产终 止确认或发生减值时，已计入资本公积中的累计公允价值变动转入当期损益。与 可供出售金融资产相关的股利或利息收入均计入当期损益。

（3）终止确认

终止确认，是指将金融资产或金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转 销。

金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融 资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不得终止确认该金融 资产。

判断是否已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方时， 比较转移前后该金融资产未来现金流量净现值及时间分布的波动使其面临的风 险。企业面临的风险因金融资产转移发生实质性改变的，表明该企业已将金融资 产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方。企业既没有转移也没有保留 金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但未放弃对该金融资产控制的，按照 其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。继 续确认所转移金融资产整体，并将收到的对价确认为一项金融负债。

（4）金融资产的减值

公司在每个资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，以判断是否有证 据表明金融资产已由于一项或多项事项的发生而出现减值，减值事项是指在该等 资产初始确认后发生的、对预期未来现金流量有影响的，且本公司能对该影响做 出可靠计量的事项。

①以摊余成本计量的金融资产

如果有客观证据表明贷款及应收款项或以摊余成本计量持有至到期投资发 生减值，则损失的金额以资产的账面金额与预期未来现金流量现值的差额确定。

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在计算预期未来现金流量现值时，应采用该金融资产原始有效利率作为折现率。 资产的账面价值应通过计提减值准备减计至其预计可收回金额，减计的金额计入 当期损益。

公司对单项金额重大的金融资产应进行单项评价，以确定其是否存在减值的 客观证据，并对其他单项金额不重大的资产，以单项或组合评价的方式进行检查， 以确定是否存在减值的客观证据。已进行单独评价，但没有客观证据表明已出现 减值的单项金融资产，无论重大与否，该资产仍应与其他具有类似信用风险特征 的金融资产构成的一个组合再进行组合减值评价。已经进行单独评价并确认或继 以确认减值损失的金融资产将不列入组合评价的范围内。

对于以组合评价方式来检查减值情况的金融资产组合，未来现金流量的估算 参考与该资产组合信用风险特征类似的金融资产的历史损失经验来确定。 ②以成本计量的金融资产

如有证据表明由于无法可靠地计量其公允价值所以未以公允价值计量的无 市价权益性金融工具出现减值，减值损失的金额应按该金融资产的账面金额与以 类似金融资产当前市场回报率折现计算所得的预计未来现金流量现值之间的差 额进行计量。

③可供出售金融资产

如果可供出售资产发生减值，原直接计入资本公积的因公允价值下降形成的 累计损失，应予以转出，计入当期损益。

（5）金融负债

金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债及其他金 融负债。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债和 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，该类金融负债公允价 值的变动计入当期损益。

其他金融负债以摊余成本计量。

8、应收款项及坏账准备

本公司期末对应收款项（含应收账款、其他应收款等）进行全面检查，对于 单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试。对于单项金额非重大的应收款项

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与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再 按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏 账准备。

（1）坏账的确认标准

包括因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，确实不能收回的； 因债务单位撤消、资不抵债或现金流量严重不足，确实不能收回的；因发生严重 自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，确实无法收回的；有 确凿证据表明该项应收账款不能够收回或收回的可能性极小的应收款项。

（2）坏账的计提范围

包括应收账款、其他应收款；预付账款、应收票据等应收款项也可单独进行 减值测试。

（3）坏账准备核算方法

公司采用备抵法核算坏账损失。

（4）坏账准备的计提方法和计提比例

坏账准备采用账龄分析法与个别认定法相结合计提坏账准备。坏账准备计提 方法一经确定，不得随意更改。

年终按照应收款项的性质确定各类应收款项的明细金额，并分别按照“先发

生，先偿还”的原则确定各类应收款项的账龄，账龄划分按照业务发生的时间计

算，按照账龄和本公司统一规定的比例计提坏账准备。

一般应收款项坏账准备计提比例为：

1 年以内账龄计提2％；

1～2 年账龄计提10％；

2～3 年账龄计提20％；

3～4 年账龄计提50％；

4～5 年账龄计提100％；

5 年以上按100％计提。

对于有证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不 抵债、现金流严重不足等，根据企业的管理权限，经厂长（经理）办公会议批准 作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

9、存货

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（1）存货的分类

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中 的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

存货可分为原材料、材料成本差异、在产品、产成品、库存商品、低值易耗 品、包装物、委托加工物资等。

（2）存货取得和发出的计价方法

存货按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他 可归属于存货采购成本的费用。

存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用；制造费 用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。存货的其他成本， 是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支 出。

原材料采用计划成本计价进行分类核算，对材料计划成本与实际成本之间的 差异，通过设置“材料成本差异”科目进行分类核算。低值易耗品、包装物采用 于领用时一次性摊销。

在产品的结转采用约当产量法；产成品采用实际成本计价，领用或发出的材 料，按照实际成本核算，按月采用移动加权平均法确定其实际成本。

（3）存货的盘存制度

公司对存货采用永续盘存制度，每年至少应全面盘点一次，盘点结果如果与 账面记录不符，应于年末前查明原因，并根据公司存货盈亏处理办法的规定，在 期末结账前处理完毕。

（4）期末存货计价原则及存货跌价准备确认标准和计提方法

资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变 现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动中， 存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税 费后的金额。

存货的可变现净值，以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、 资产负债表日后事项的影响等因素。为生产而持有的材料等，用其生产的产成品 的可变现净值高于成本的，该材料仍然按照成本计量；材料价格的下降表明产成

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品的可变现净值低于成本的，该材料按照可变现净值计量。为执行销售合同或者 劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。企业持有存货的 数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为 基础计算。

期末存货按照单个存货项目计提存货跌价准备。对于数量繁多、单价较低的 存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系 列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货， 可以合并计提存货跌价准备。

资产负债表日，企业确定存货的可变现净值。以前已减记存货价值的影响因 素已经消失的，已减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转 回，转回的金额计入当期损益。

10、投资性房地产

• （1）投资性房地产分类

投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 投资性房地产能够单独计量和出售，包括已出租的土地使用权；持有并准备增值 后转让的土地使用权；已出租的建筑物。

（2）投资性房地产计价

投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量。

公司对投资性房地产按照成本扣除累计减值准备、预计残值后按直线法计算 折旧或摊销。

投资性房地产处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益 时，终止确认该项投资性房地产。

出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应将处置收入 扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

• （3）投资性房地产减值准备

公司期末按投资性房地产的成本与可收回金额孰低计价，可收回金额低于账 面成本的，按其差额计提减值准备，一经计提在以后会计期间不提转回。

11、长期股权投资

• （1）长期股权投资的分类

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长期股权投资包括投资企业能够对被投资单位实施控制的权益性投资，投资 企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的权益性投资，投资企业对被投资单 位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠 计量的权益性投资。

（2）长期投资的计价及确认

长期股权投资在取得时，以初始投资成本计价。

同一控制下的企业合并，以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为 合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投 资成本。初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价 值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益；以发行权 益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份 额作为初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，初始投资成本与所发 行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收 益。

非同一控制下的企业合并，一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买 方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发 行的权益性证券的公允价值；通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本 为每一单项交易成本之和；购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也计 入企业合并成本；在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定 的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计 量的，应将其计入合并成本。

除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照 准则规定确定其初始投资成本。

（3）长期股权投资的核算

公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，对被投资单位不具有共同 控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股 权投资，采用成本法核算。长期股权投资按照初始投资成本计价；追加或收回投 资调整长期股权投资的成本；被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当 期投资收益；投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积

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净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成 本的收回。

公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核

算。 初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的， 不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单 位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资 的成本； 取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损 益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告 分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值； 确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成 对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外损失义务的除 外；被投资单位以后实现净利润的，在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后， 恢复确认收益分享额； 在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资 时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行 调整后确认；被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，按照 投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认 投资损益； 对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，调整长期股 权投资的账面价值并计入资本公积。

处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采 用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变 动而计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例 转入当期损益。

（4）长期股权投资减值

公司期末按照长期股权投资的成本与可收回金额孰低计价，可收回金额低于 账面成本的，按其差额计提减值准备，一经计提在以后会计期间不提转回。 12、固定资产

（1）固定资产的确认

固定资产是指即为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年 限超过一年的有形资产，通常单位价值应在2000 元以上。同时满足以下条件的，

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才能予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； 该固定资产的 成本能够可靠地计量。

（2）固定资产的计价

固定资产按照成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购买价款、相 关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输 费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。购买固定资产的价款超过正常信用条 件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础 确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照应予以资本化的以 外，在信用期间内计入当期损益。 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产 达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 应计入固定资产成本的借款费 用，按照《企业会计准则 第17 号――借款费用》处理。 投资者投入固定资产 的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的 除外。非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成 本，分别按照相关规定确定。 确定固定资产成本时，考虑预计弃置费用因素。 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待 摊费用，合理进行摊销。

（3）固定资产的分类和折旧方法

固定资产的折旧方法。

固定资产按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起 计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

公司对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独 计价入账的土地除外。固定资产均采用平均年限法计提折旧。

公司至少于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法 进行复核。 使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命。 预计净残值预计数与原先估计数有差异的，调整预计净残值。与固定资产有关的 经济利益预期实现方式有重大改变的，改变固定资产折旧方法，但原则上不得延 长固定资产的折旧期限等，减少应计折旧额。

固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变作为会计估计变更。 固定资产预计残值为资产原值的5%，预计使用年限及折旧率一般为：

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固定资产分类	折旧年限（年）	折旧率％
房屋建筑物	20－50	1.90－5.00
机器设备	5－20	4.75－20.00
运输设备	5－10	9.50－20.00
其他设备器具	5－10	9.50－20.00

（4）固定资产后续支出的会计处理方法

固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理 费用等。后续支出，满足固定资产确认条件的，计入固定资产成本，如有被替换 的部分，应扣除其账面价值；不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等， 在发生时计入当期损益。

（5）固定资产减值准备

公司期末按照固定资产的成本与可收回金额孰低计价，可收回金额低于账面 成本的，按其差额计提减值准备，一经计提在以后会计期间不提转回。 （6）固定资产终止确认

固定资产满足以下条件之一的，予以终止确认： 该固定资产处于处置状态， 该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

企业持有待售的固定资产，对其预计净残值进行调整。

企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，将处置收入扣除账面 价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣 减累计折旧和累计减值准备后的金额。

固定资产盘亏造成的损失，计入当期损益。 盘盈的固定资产，应作为前期 差错记入“以前年度损益调整”科目。

13、在建工程

在建工程是指在建中的房屋、建筑物、待安装或正安装机器设备及其他固定 资产。

（1）在建工程的计价

按实际发生的支出计价。自营工程按直接材料、直接人工、直接机械施工费 等计量；出包工程按应支付的工程价款等计量；设备安装工程按所安装设备的价 值、安装费用、工程试运转所发生的支出等确定工程成本；更新改造工程按更新

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改造前该固定资产的账面价值、更新改造直接费用、工程试运转支出以及所分摊 的工程管理费等确定工程成本。

（2）在建工程结转固定资产的时点

已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价值确定 其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值， 但不需要调整原已计提的折旧额。

（3）在建工程减值准备

公司期末按照在建工程的成本与可收回金额孰低计价，可收回金额低于账面 成本的，按其差额计提减值准备。 14、无形资产

（1）无形资产的确认

无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产， 通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。同时 满足以下条件的，才能予以确认：与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业； 该无形资产的成本能够可靠地计量。

（2）无形资产的计价方法

无形资产按照成本进行初始计量。

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产 达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支 付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实 际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除应予资本化的以外，在信用期间 内计入当期损益。利率采用银行同期贷款利率。

公司内部研究开发项目的支出，应区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究 是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指 在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以 生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。内部研究开发项目研究阶 段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满 足以下条件的，确认为无形资产：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术 上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利 益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存

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在市场，无形资产将在内部使用的，证明其有用性；有足够的技术、财务资源和 其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归 属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

自行开发的无形资产，其成本包括自满足上述条件至达到预定用途前所发生 的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。

投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同 或协议约定价值不公允的除外。

非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本， 应按照相关规定确定。

（3）无形资产摊销方法和期限

公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产的使用寿命为有限 的，估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法 预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。

使用寿命有限的无形资产，自可供使用时起在预计使用年限内分期平均摊 销。

使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

无形资产合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限按不超 过合同规定的受益年限摊销；合同没有规定的受益年限但法律规定了有效年限 的，摊销年限按不超过法律规定的有效年限摊销；合同规定了受益年限但法律规 定也有有效年限的，摊销年限按不超过受益年限与有效年限两者之中较短者摊 销；如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限实际受 益年限摊销。

无形资产为土地使用权的，按使用权证列示的使用年限平均摊销，使用权证 未列示使用年限的按50 年平均摊销。无形资产为采矿权的，按核准的使用年限 平均摊销。

其他无形资产以成本入账，按受益期分期平均摊销。

公司至少于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方 法进行复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，改变摊销期限 和摊销方法，但原则上不得延长其使用期限，减少摊销额。

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公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如 果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，估计其使用寿命，进行摊销。

无形资产的摊销金额一般计入当期损益。某项无形资产包含的经济利益通过 所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额计入相关资产的成本。 （4）无形资产减值准备

期末对无形资产逐项进行检查，若可收回金额低于其账面价值的，按单项项 目计提无形资产减值准备。

（5）无形资产终止确认

企业出售无形资产，将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损 益。无形资产预期不能为企业带来经济利益的，将该无形资产的账面价值予以转 销。

15、资产减值

（1）资产减值的计量

资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。除存货、建造合同、递延 所得税资产、金融资产的减值外，均按执行本办法。公司在资产负债表日判断资 产是否存在可能发生减值的迹象。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的 无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。资产的可收回金额低 于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产 减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失确认后， 减值资产的折旧或者摊销费用应在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用 寿命内，分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。资产减值损失一经确 认，在以后会计期间不得转回。

（2）可能发生减值资产的认定

存在以下迹象的，表明资产可能发生了减值：资产的市价当期大幅度下跌， 其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。公司经营所处的经 济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变 化，从而对公司产生不利影响。市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提 高，从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金 额大幅度降低。有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。资产已经或 者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。公司内部报告的证据表明资产的经济

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绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润 （或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。其他表明资产可能已经发生减 值的迹象。

（3）资产可收回金额的计量

存在资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据资产的公允 价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确 定。

资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只 要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项 金额。资产的公允价值减去处置费用后的净额，根据公平交易中销售协议价格减 去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。不存在销售协议但存在资产活跃市 场的，按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。资产的市场价格通常 根据资产的买方出价确定。在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，以可获 取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以 参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。企业按照上述规定仍然 无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，以该资产预计未来现金 流量的现值作为其可收回金额。

资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所 产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。 预计资产未来现金流量的现值，综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和 折现率等因素。预计的资产未来现金流量包括以下各项：资产持续使用过程中预 计产生的现金流入。为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现 金流出（包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出）。

该现金流出是可直接归属于或者可通过合理和一致的基础分配到资产中的现金 流出。资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。该现金流 量是在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行交易时，企业预期可从资产的 处置中获取或者支付的、减去预计处置费用后的金额。

企业以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金 额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。 （4）资产组

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资产组的认定，应以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资 产组的现金流入为依据。同时，在认定资产组时，考虑企业管理层管理生产经营 活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。几项资产的组合生产的 产品（或者其他产出）存在活跃市场的，即使部分或者所有这些产品（或者其他 产出）均供内部使用，也在符合前款规定的情况下，将这几项资产的组合认定为 一个资产组。如果该资产组的现金流入受内部转移价格的影响，按照企业管理层 在公平交易中对未来价格的最佳估计数来确定资产组的未来现金流量。资产组一 经确定，各个会计期间保持一致，不得随意变更。 16、非货币性资产交换

（1）非货币性资产交换的认定

非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期 股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产 （即补价），通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为准。

支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货 币性资产之和)的比例，或者收到的货币性资产占换出资产公允价值（或占换入 资产公允价值和收到的货币性资产之和）的比例低于25%的，视为非货币性资产 交换；高于25%（含25%） 的，视为以货币性资产取得非货币性资产。

货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资 产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资 等。非货币性资产，是指货币性资产以外的资产。

（2）非货币性资产交换的确认及计量

非货币性资产交换同时满足以下条件的，以公允价值和应支付的相关税费作 为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益：该项交 换具有商业实质；换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。

满足以下条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：换入资产的未来现金 流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；换入资产与换出资产的预计 未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大 的。

换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，以换出资产的公允价值作

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为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的 除外。

符合以下情形之一的，表明换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计 量：

①换入资产或换出资产存在活跃市场。对于存在活跃市场的存货、长期股权 投资、固定资产、无形资产等非货币性资产，以该资产的市场价格为基础确定其 公允价值。

②换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场。 对于同类或类似资产存在活跃市场的存货、长期股权投资、固定资产、无形资产 等非货币性资产，以同类或类似资产市场价格为基础确定其公允价值。

③换入资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易，采用估值技 术确定其公允价值。该公允价值估计数的变动区间很小，或者在公允价值估计数 变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定的，视为公允价 值能够可靠计量。

未同时满足非货币性资产交换条件的，以换出资产的账面价值和应支付的相 关税费作为换入资产的成本，不确认损益。

企业在按照公允价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下，发生 补价的，分别以下情况处理：支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加 支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，计入当期损益。收到补价的，换入 资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差 额，计入当期损益。

企业在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的 情况下，发生补价的，分别以下情况处理：支付补价的，以换出资产的账面价值， 加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。收到 补价的，以换出资产的账面价值，减去收到的补价并加上应支付的相关税费，作 为换入资产的成本，不确认损益。

非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，分 别以下情况处理：非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够 可靠计量的，按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对

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换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。非货币性资产交换不 具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，按 照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的 成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

17、借款费用

（1）借款费用资本化的确认原则

符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；

其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

• 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能

• 达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

• 借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差

额，同时满足以下条件的，才能开始资本化：

• ①资产支出已经发生； ②借款费用已经发生；

③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。

（2）借款费用资本化的期间

资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借 款费用暂停资本化的期间不包括在内。购建或者生产符合资本化条件的资产达到 预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。在符合资本化条件的资产 达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，在发生时根据其发生额 确认为费用，计入当期损益。

（3）借款费用资本化金额的计量

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期 实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进 行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业根据累计 资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本 化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平 均利率计算确定。借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间 应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。

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在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不超过当期相关借款实 际发生的利息金额。

在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，予以资本化，计入 符合资本化条件的资产的成本。

专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到 预定可使用或者可销售状态之前发生的，在发生时根据其发生额予以资本化，计 入符合资本化条件的资产的成本；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达 到预定可使用或者可销售状态之后发生的，在发生时根据其发生额确认为费用， 计入当期损益。一般借款发生的辅助费用，在发生时根据其发生额确认为费用， 计入当期损益。

符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间 连续超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用确认 为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所 购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的 程序，借款费用的资本化继续进行。

18、债务重组

（1）债务重组的认定

债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达 成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。

债务重组的方式主要包括： 以资产清偿债务； 将债务转为资本； 修改其 他债务条件； 以上三种方式的组合等。

（2）债务人的会计处理

以现金清偿债务的，债务人将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差 额，计入当期损益。 以非现金资产清偿债务的，债务人将重组债务的账面价值 与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。 转让的非现金资产 公允价值与其账面价值之间的差额，也计入当期损益。

将债务转为资本的，债务人将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为 股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差

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额确认为资本公积。 重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额， 计入当期损益。

修改其他债务条件的，债务人将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重 组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差 额，计入当期损益。 修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金 额符合《企业会计准则第13 号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债 务人将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值与重组后债务的入 账价值和预计负债金额之和的差额，计入当期损益。 或有应付金额，是指需要 根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定 性。

债务重组以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、债务转为资本、修改其他 债务条件等方式的组合进行的，债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公 允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他 债务条件的规定处理。

（3）债权人的会计处理

以现金清偿债务的，债权人将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差 额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，先将该差额冲减减值准备， 减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。 以非现金资产清偿债务的，债权 人对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金 资产的公允价值之间的差额，计入当期损益。

将债务转为资本的，债权人将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资， 重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，计入当期损益。

修改其他债务条件的，债权人将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为 重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差 额，计入当期损益。修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不确认或 有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。 或有应收金额，是指需要 根据未来某种事项出现而发生的应收金额，而且该未来事项的出现具有不确定 性。

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债务重组采用以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、债务转为资本、修改 其他债务条件等方式的组合进行的，债权人依次以收到的现金、接受的非现金资 产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面余额，再按照修改 其他债务条件的规定处理。

19、预计负债

（1）预计负债的确认

或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发 生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项主要包括：未决诉讼或仲裁、 债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务、环 境污染整治等。

如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，则公司将其确认为预计负 债：该义务是企业承担的现时义务；该义务的履行很可能导致经济利益流出企业； 该义务的金额能够可靠地计量。

公司对因开采煤炭而形成的矿井弃置及环境治理等现时义务，其履行很可能 导致经济利益的流出，在该义务的金额能够可靠计量时，确认为预计负债。 2.预计负债的计量

预计负债的入账金额是清偿该负债所需支出的最佳估计数。如所需支出存在 一个金额范围，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定；如果所 需支出不存在一个金额范围，则最佳估计数应按如下方法确定：

或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定；

或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算 确定。

如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿 金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不应超过所 确认的预计负债的账面价值。

20、应付职工薪酬

（1）职工薪酬的范围

职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也 包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会 成员等。在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，

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但为其提供与职工类似服务的人员，也纳入职工范畴，如劳务用工合同人员。 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他 相关支出，包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性 福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。具体 包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、 失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和 职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获 得职工提供的服务相关的支出。

（2）职工薪酬的确认和计量

企业在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因 解除与职工的劳动关系给予的补偿外，根据职工提供服务的受益对象，分别以下 情况处理：应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。 上述之外的其他职工薪酬，计入当期损益。

企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生 育保险费等社会保险费和住房公积金，在职工为其提供服务的会计期间，根据工 资总额的一定比例计算，并按照上述规定处理。

企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿 接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足以下条件的，确认因解除与职工的劳 动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益：

①企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实 施。该计划或建议包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量；根 据有关规定按工作类别或职位确定的解除劳动关系或裁减补偿金额；拟解除劳动 关系或裁减的时间。

②企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。 21、收入确认原则

（1）销售商品

公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通 常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的

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金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生 的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。

公司销售商品满足收入确认条件时，按照已收或应收合同或协议价款的公允 价值确定销售商品收入金额。

（2）提供劳务

在同一年度内开始并完成的，在劳务已经提供，收到价款或取得收取价款的 证据时，确认劳务收入。对于劳务的开始和完成不在同一会计年度内的，按完工 百分比法，在收入的金额能够可靠地计量； 相关的经济利益很可能流入企业； 交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 时，确认劳务收入。

企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用下列方法： 已完工作的测量； 已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；已经发生的成本占估计总成本的比 例。

（3）让渡资产使用权

利息收入，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 使用 费收入，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。上述收入的确定 并应同时满足：相关的经济利益很可能流入企业； 收入的金额能够可靠地计量。 22、租赁

（1）租赁业务的分类

承租人和出租人在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。

融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。 其所有权最终可能转移，也可能不转移。经营租赁是指除融资租赁以外的其他租 赁。

满足以下一项或数项标准的租赁，认定为融资租赁：在租赁期届满时，租赁 资产的所有权转移给承租人。承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价 款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合 理确定承租人将会行使这种选择权。即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁 资产使用寿命的大部分。承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当 于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，

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几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。租赁资产性质特殊，如果不作较大改 造，只有承租人才能使用。

（2）承租人融资租赁业务的会计处理

融资租入固定资产按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额 的现值两者中较低者，作为入账价值，并将最低租赁付款额作为长期应付款的入 账价值，并将两者的差额记录为未确认融资费用。

承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续 费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值。

未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊。

对租赁资产按照与自有应折旧资产相一致的折旧政策计提折旧。能够合理确 定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折 旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资 产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。

或有租金在实际发生时确认为当期费用。

23、政府补助

⑴ 政府补助系指本公司从政府无偿取得的除了资本性投入以外的货币性资 产和非货币性资产。政府补助在能够满足政府补助所附条件且预计能够收到时确 认。

⑵ 政府补助的计量：政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计 量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的， 按照名义金额计量。

政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。公司取得与 资产相关的政府补助时，确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时， 在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益。在相关资产在使用寿 命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将尚未分配的递延收益余额一次性 转入资产处置当期的损益。公司收到的与收益相关的政府补助，用于补偿公司以 后期间的相关费用或损失的，公司于取得时确认为递延收益，在确认相关费用的 期间计入当期损益；用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入 当期损益。如果已确认的政府补助需要返还的，存在相关递延收益的，冲减相关

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递延收益账面余额，超过部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入 当期损益。

24、所得税的会计处理方法

（1）所得税的会计处理方法

公司采用资产负债表债务法；

（2）递延所得税负债和递延所得税资产

递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。公司应将当期和以前期间应交未 交的所得税确认为负债。 除以下交易中产生的递延所得税负债以外，公司应确 认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：

① 商誉的初始确认。

②同时具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：

1）该项交易不是企业合并；

2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，确认 相应的递延所得税负债。但是，同时满足以下条件的除外： 投资企业能够控制 暂时性差异转回的时间； 该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。公司以很可能取得用来抵扣可抵 扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税 资产。但是，同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延 所得税资产不予确认：

• 1）该项交易不是企业合并；

2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 公司业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同 时满足以下条件的，确认相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很 可能转回； 未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵 扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资 产。

资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），按 照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。

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资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，按 照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行 重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和 递延所得税负债以外，将其影响数计入变化当期的所得税费用。

资产负债表日，企业对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间 很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延 所得税资产的账面价值。

公司企业所得税采用按季计算年终汇算清缴的缴纳方法。

25、企业合并

（1）同一控制下的企业合并

• ①同一控制下的企业合并的界定

参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并 非暂时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得 对其他参与合并企业控制权的一方为合并方（指本公司），参与合并的其他企业 为被合并方。

②合并日的确定依据

合并日是指本公司实际取得对被合并方控制权的日期。即被合并方净资产或生产 经营决策的控制权转移给本公司的日期。在同时满足以下条件的，认定为实现了 控制权的转移：

• A.企业合并协议已获股东大会通过；

• B.企业合并事项需要经过国家有关部门实质性审批的，已取得有关主管部门

• 的批准；

• C.参与合并各方已办理了必要的财产交接手续；

D.本公司已支付了合并价款的大部分（一般应超过50％），并且有能力支付 剩余款项；

• E.本公司实际上已经控制了被合并方的财务和经营政策，并享有相应的利

• 益、承担风险。

• ③合并中取得资产、负债的入账价值的确定及合并差额的处理

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本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方的账面价值计 量。本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发生股份面值 总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

（2）非同一控制下的企业合并

①非同一控制下的企业合并的界定

参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同 一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并中，在购买日取得对其他参与合 并企业控制权的一方为购买方（指本公司），参与合并的其他企业为被购买方。 ②合并成本的确定

A.一次交换交易实现的企业合并，合并成本为本公司在购买日为取得对被 购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允 价值。

B.通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本 之和。

C.本公司为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入企业合并成本。

D.在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买 日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，本 公司将其计入合并成本。

③合并对价的计量

本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照 公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。

④合并成本的分配

本公司在购买日对合并成本进行分配，确认所取得的被购买方各项可辨认 资产、负债及或有负债。

A.本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份 额的差额，确认为商誉；

B.本公司对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份 额的差额，按照以下规定处理：首先，对取得的被购买方的各项可辨认资产、负

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债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小 于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。 C.被购买方可辨认净资产公允价值的确认原则

被购买方可辨认净资产公允价值为合并中取得的被购买方可辨认资产的公 允价值减去负债及或有负债公允价值后的余额。被购买方各项可辨认资产、负债 及或有负债，符合下列条件的，本公司单独予以确认：

a.合并中取得的被购买方除无形资产以外的其他各项资产（不仅限于被购 买方原已确认的资产），其所带来的经济利益很可能流入企业且公允价值能够可 靠地计量的，本公司单独予以确认并按照公允价值计量；

合并中取得的无形资产，其公允价值能够可靠地计量的，本公司单独确认 为无形资产并按照公允价值计量；

b.合并中取得的被购买方除或有负债以外的其他各项负债，履行有关的义 务很可能导致经济利益流出企业且公允价值能够可靠地计量的，本公司单独予以 确认并按照公允价值计量。

c.合并中取得的被购买方或有负债，其公允价值能够可靠地计量的，本公 司单独确认为负债并按照公允价值计量。或有负债在初始确认后，按照《企业会 计准则第13号-或有事项》确认的金额与初始确认金额减去按照《企业会计准则 第14 号-收入》的原则确认的累计摊销额后的余额两者孰高进行后续计量。

（3）吸收合并

本公司发生吸收合并时，合并中取得的资产、负债入账价值的确定方法如 下：

①同一控制下的吸收合并，本公司在合并日取得的资产、负债按照相关资 产、负债在被合并方的原账面价值入账。如果被合并方采用的会计政策与本公司 不一致的，本公司基于重要性原则，在合并日按照本公司会计政策对被合并方的 相关资产、负债的账面价值进行调整，在此基础上确定合并中取得的资产、负债 的入账价值。

②非同一控制下的吸收合并，本公司在购买日将合并中取得的符合确认条 件的各项可辨认资产、负债，按其公允价值确认为本公司的资产和负债。 26、合并会计报表的编制方法

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（1）合并范围的确定原则：

合并范围公司以控制为基础予以确定。在确定能否控制被投资单位时，考虑 企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行 的认股权证等潜在表决权因素。母公司将其全部子公司纳入合并财务报表的合并 范围。

（2）合并会计报表合并程序：

合并财务报表以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料， 按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。母公司统一子公司 所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。子公司所采用 的会计政策与母公司不一致的，按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必 要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。母公司统 一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致。

子公司的会计期间与母公司不一致的，按照母公司的会计期间对子公司财务 报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。

合并财务报表的编制主体是母公司，应以纳入合并范围的企业个别财务报表 为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，抵销 母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响而成。 27、利润分配政策

按照公司法的规定，对税后利润按以下顺序进行分配：

（1）弥补公司亏损；

（2）提取法定盈余公积金；

（3）提取任意公积金；

（4）分配普通股股利。

具体利润分配方案由股东会决定。

四、税项

1、增值税，报告期内公司及下属子公司一般纳税人执行17％的税率（军工 产品免税），小规模纳税人执行3％的税率。

• 2、营业税，公司及下属子公司按应税收入的3％－5％计征。

• 3、城市建设维护税，按应缴纳增值税、营业税的7％计征。

• 4、教育费附加，按应缴纳增值税、营业税的3％计征。

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5、企业所得税

（1）适用的所得税率

① 公司原执行33％企业所得税率，根据国家税务总局《国家税务总局关 于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》国税发〔2002〕47 号文 件，和陕西省地方税务局2002 年11 月批复的《陕西省地方税务局关于陕西烽火 通信集团有限公司申请按15％税率征收企业所得税的批复》陕地税函〔2002〕 285 号文件等文件，同意公司2001 年度减按15%税率征收企业所得税，以后年度 由陕西省地方税务局直属征收分局宝鸡征收处按国家税务总局上述文件的规定 审核确认后执行15％的所得税优惠税率。

②公司子公司陕西烽火通信技术有限公司经批准预测期内执行15％的西 部大开发所得税税率。

③公司子公司陕西烽火宏声科技有限责任公司经批准预测期内执行15％ 的高新技术企业所得税优惠税率。

④公司子公司西安烽火电子科技有限责任公司经批准预测期内2008 年度 执行15％的高新技术企业及软件企业所得税优惠税率。

⑥孙公司深圳市烽火宏声科技有限公司根据深圳经济特区企业税收政策， 2008 年度执行15％所得税率。

⑥孙公司陕西烽火通信科技有限责任公司和宝鸡烽火电线电缆有限责任公 司2008 年按小型微利企业减按20％所得税税率征收。

⑦孙公司北京斯迪瑞通信软件技术有限公司2008 年按微利企业减按18%所 得税税率征收。

6、其他税项，按税法规定计算交纳。

五、主要项目盈利预测编制说明

1、营业收入

公司营业收入主要包括产品销售收入和其他业务收入，其中产品销售收入是 根据各品种产品预计销售量和销售价格预测的。销售量是依据各品种产品以前年 度实际销售量的历史资料，结合预测期间军方采购意向、本公司现有合同订货量、 生产经营计划和2009 年1-2 月份已实现销售量，并考虑到预测期间销售量的变 动趋势进行的预测；民品的销售价格依据以前年度实际销售价格的历史资料，结

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合市场价格水平、供求关系的变动趋势及公司的定价策略进行的预测，军品的定 价按照国家相关规定并经军方成本审核商议确定，故军品的销售价格是依据以前 实际销售价格的历史资料或国家批复价格及以往定价的历史资料进行预测。

其他业务收入主要为公司材料销售收入和租赁收入等。该类收入主要根据以 往年度历史数据和本预测期内签订合同额进行预测。

公司2009 年度营业收入预测数为74,996.57 万元,比2008 年度营业收入 增加6,093.76 万元，增幅为8.84%。增长的主要原因系控股子公司陕通公司2045 号产品销量在2009 年增长所致。

2、营业成本

公司营业成本是依据单位产品生产成本和预测销售量预测的。单位产品生产 成本的预测是根据以前年度年实际成本水平并结合以前年度的毛利率水平，考虑 到预测期间原材料、人工成本、制造费用和其他直接费用的变化趋势，进行分析 后加以确定的。其中直接材料主要依据产品单耗历史成本资料及材料市场价格变 动进行预测；人工成本主要依据生产人员用工需求计划和薪酬增长计划进行预 测；制造费用中生产管理人员薪酬根据生产管理人员编制和薪酬增长计划进行预 测，折旧费根据上年末固定资产的账面原值和预测期间增减固定资产价值以及采 用的折旧政策等进行预测，其他费用依据历史资料及变动趋势进行预测。

公司2009 年度营业成本预测数为43,447.85 万元,比2008 年度营业成本 增加

5,255.25 万元，增幅为13.76%，预测期间营业成本增长主要系公司预计产品成 本和销售量变化所致。

3、营业税金及附加

公司的营业税是根据预测的租赁收入额以及其他营业税应税收入额和税法 规定的税率进行预测，公司的军品业务免征增值税，故城建税、教育费附加是依 据营业税金额及税法规定的税率进行预测。

公司2009 年度营业税金及附加预测数为62.53 万元,比2008 年度营业税金 及附加增加11.08 万元。

4、销售费用

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公司销售费用主要包括人员工资、办公费、差旅费、运输费等项目，2009 年度销售费用依据公司营销计划进行预测。

公司销售费用2009 年度预测数为2,302.98 万元，比2008 年度销售费用增 加46.99 万元，增幅为2.08%。增长原因为主要为公司民品市场开拓引起销售费 用增加。

5、管理费用

公司管理费是依据公司以前年度费用水平及预测期间的经营变动趋势而预 测的。其中管理人员薪酬根据人员编制和薪酬增长计划进行预测；工资性费用（主 要系为职工缴纳的社保类费用）根据预计的工资支出和规定的计提标准进行预 测；折旧费根据上年末固定资产的账面原值和预测期间增减固定资产价值以及采 用的折旧政策等进行预测；无形资产摊销根据无形资产原值和摊销标准进行预 测；技术开发费、差旅费、办公费等根据前三年费用水平和经营计划进行预测。

公司管理费用2009 年度预测数为18,431.64 万元，比2008 年度管理费用 增加907.52 万元，增幅为5.18%，较2008 年度上升的原因主要为公司本年度薪 酬费用、办公费等项目增加所致。

6、财务费用

公司财务费用中利息费用依据公司占用带息负债的金额、相应的时间以及未 来的融资计划，按现行贷款利率计算进行预测。汇兑损益、手续费等项目根据公 司以往年度发生额和公司业务量变化进行预测。

公司财务费用2009 年度预测数为292.36 万元，比2008 年度财务费用增加 59.05 万元，增幅为25.31%，主要原因系2009 年度预计汇兑损失增加所致。 7、资产减值损失

本项目主要是预计公司坏账准备、存货跌价准备所产生的资产减值损失。公 司坏账准备系按预计2009 年应收款项发生坏账及款项收回的可能性，并按照公 司主要会计政策中所述坏账准备计提方法计提进行预测。存货跌价准备系根据公 司以往年度存货周转情况并结合存货期末结余情况进行预测。

公司资产减值损失2009 年度预测数为147 万元，比2008 年度资产减值损 失减少365.99 万元，减幅为71.34%。主要原因为公司应收款项基本上是维持在 一定的水平上，其中公司军品销售出现坏账的可能性极小，故坏账损失基本为向

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非军方销售产生的往来款预测的资产减值损失，且根据公司近期的资产评估结 果，存货类资产有较大幅度的增值，故预测期资产减值损失较2008 年度有大幅 下降。

8、营业外收入、营业外支出

由于营业外收入、营业外支出具有偶然性及不确定性，根据谨慎性原则，公 司未预测2009 年3 至12 月营业外收入、营业外支出的发生数。 9、所得税费用

本项目预测是以公司预计的利润总额，在考虑相关纳税调整事项和递延所得 税费用的基础上，按税法规定税率计算预测。

公司2009 年度所得税费用的预测数为1,549.16 万元，比2008 年度所得税 费用增加169.91 万元,增幅为12.32%，其主要原因系公司2008 年预测实现利润 总额比2008 年度增长以及纳税调整因素增加所致。

六、影响盈利预测结果实现的主要因素及拟采取的措施

本公司所作盈利预测已综合考虑各方面因素，并遵循了谨慎性原则。但是由 于盈利预测所依据的各种假设具有不确定性，本公司提醒投资者进行投资决策时 不应过于依赖该项资料，并注意如下主要问题：

公司盈利预测系建立在盈利预测基本假设基础之上，其基本假设的任何重大 改变均将对本盈利预测结果产生影响，如国家军备政策的调整和军品采购计划的 调整、、民品市场需求的变化、原材料市场价格的大幅不利变动等外部环境变化 均会对盈利预测结果产生影响。本公司将加强对国际国内有关政策、市场信息的 收集、分析，并加强对政府部门相关方针、政策的研究，根据其变化及时调整经 营对策，以减少政策变化对盈利预测结果的影响。

2009年度公司拟采取以下措施

（一）紧密依靠国家军事战略方向，稳固公司军品市场份额。

国防工业是直接为国防建设服务，其景气度取决于政府的国防开支规模。一 般而言，政府会基于国家利益全局和自身条件，以及对周边安全形势的判断，制 订军事战略需求，并投入能够满足其军事战略的国防资源。军费支出和军事战略 之间存在经济学所说的“战略互动”，军事战略对于军费开支有决定性的影响， 军事事战略的需求也是决定军费投向投量的基本依据。我军目前仍然处于机械化

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和半机械化阶段，机械化的任务没有完成，又面临新军事革命的挑战。与此同时， 随着我国经济发展，我国国家利益拓展也对国防和军队建设提出了新的要求。

中国2009 年国防预算为4806.86 亿元人民币，比上年预算执行数增长14.9 ％。同时受益于军方积极响应国家扩大内需号召，军品市场订单总量预计仍将有 所增加。本公司将进一步细分客户需求，积极开辟新的兵种领域，做实、做细、 做深、做广市场，继续加大全国人防系统的拓展力度，争取实现该业务领域收入 稳步增长；同时加大与兵工系统及其他单位的联系，力争在军援军贸上有所突破； 进一步完善市场项目的管理，提高项目的谋划运作能力，对潜在的用户全力做好 工作，确保市场领域的不断开拓。

（二）随着市场经济的不断深化和军工行业寓军于民战略的实施，可以预见 军工市场的非技术壁垒将越来越少，特别是通信电子行业将面临着更加残酷的竞 争。公司将把提高自主创新能力作为公司发展的首要任务。不断加大对自主创新 的投入，激发创新活力，增强创新动力，高度重视技术的原创性，力争在较短的 时间内实现短波、超短波通信领域1—2 个核心技术的掌握和突破。坚持“短波 国内第一”的目标不动摇，努力提升短波核心技术，形成技术优势，加紧研发一 批具有自主知识产权和高附加值的产品投放市场，形成产业规模。

（三）继续推进成本费用预算管理，大力开展增收节支、降本增效工作，实现 预算管理的规范化、标准化、精细化。要严格控制预算外开支，落实成本费用预 算控制目标与责任，加大成本费用预算执行的跟踪监督与考核奖惩力度。积极推 行集中采购、定额管理、供应链物流等管理办法，提高自身管理水平。 七、盈利预测承诺函

本公司全体董事向投资者郑重承诺,在正常生产经营条件下, 公司能够完成 2009年度的盈利预测指标，并对此预测结果负责。

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