Ruitai Materials Technology Co., Ltd. — Governance Information 2014

Jan 17, 2014

瑞泰科技股份有限公司 资产减值准备管理办法

2014 年 1 月 17 日第四届董事会第二十四次会议制订

第一章 总则

第一条 为规范瑞泰科技股份有限公司(以下简称“公司”) 的资产减值准备计提和核销管理工作，确保公司财务报表真实、 准确地反映公司财务状况和经营成果，有效防范和化解公司资产 损失风险，根据财政部发布的《企业会计准则》、《企业会计准则 ——应用指南》等有关规定，结合公司的实际情况，特制定本办 法。

第二条 本办法适用于公司及下属分、子公司。 第三条 本办法所指资产包括金融资产、存货和长期资产。 第四条 金融资产包括应收款项和除以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。

第五条 存货分为库存商品、原材料、委托加工材料、在产 品、产成品、自制半成品、低值易耗品等七大类。

第六条 长期资产包括长期股权投资、固定资产、在建工程、 无形资产、商誉。

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第二章 资产减值准备的计提

第一节 除应收款项外的金融资产减值准备

第七条 在资产负债表日对除应收款项外的金融资产的账 面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提 减值准备。

• 第八条 金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：

• 1、发行方或债务人发生严重财务困难；

• 2、债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或

• 逾期等；

• 3、公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生困难的

• 债务人作出让步；

  • 4、债务人很可能倒闭或进行其他债务重组；

• 5、因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市

• 场继续交易；

• 6、债务人经营所处的技术、市场、经济和法律环境等发生

• 重大不利变化，使公司可能无法收回投资成本；

• 7、无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已

• 经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融 资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量；

  • 8、权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；

  • 9、其他表明金融资产发生减值的客观证据。

  • 第九条 金融资产减值损失的计量：

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1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需 要进行减值测试；

2、持有至到期投资的减值损失的计量：按预计未来现金流 现值低于期末账面价值的差额计提减值准备；

3、可供出售的金融资产减值的判断：若该项金融资产公允 价值出现持续下降，且其下降属于非暂时性的，则可认定该项金 融资产发生了减值。

第二节 应收款项坏账准备

第十条 公司应收款项主要包括应收账款和其他应收款。在 资产负债表日有客观证据表明其发生了减值的，本公司根据其账 面价值与预计未来现金流量现值之间差额确认减值损失。

第十一条 应收款项坏账准备的计提方法及计提比例：

• 1、单项金额重大的应收款项坏账准备计提：

单项金额重大的判断依据或金额标准	5,000,000.00
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法	个别认定

2、按组合计提坏账准备应收款项：

确定组合的依据	信用风险特征
账龄组合	单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，以账龄为信用风险特征进行组合并结合现实的实际损失率确定不同账龄应计提坏账准备的比例。

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注：采用不计提坏账准备的组合主要是指对公司内部的关联 方往来不计提坏账准备。

采用账龄分析法计提坏账准备比例：

账 龄	应收账款计提比例（%）	其他应收款计提比例（%）
1年以内	5	5
1至2年	10	10
2至3年	20	20
3至4年	50	50
4至5年	50	50
5年以上	100	100

3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：

单项计提坏账准备的理由	有明确依据可能产生坏账
坏账准备的计提方法	个别认定法

第十二条 应收款项在确认减值损失后，如公司取得客观证 据表明该资产价值己恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项 有关(如债务人的信用评级已提高等)，原确认的减值损失应当予 以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过 假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的摊余成本。

第三节 存货跌价准备

第十三条 资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低 计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、 单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。

第十四条 可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货

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的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、销售费用以及相关 税金后的金额确定。存货可变现净值按以下原则确定：

（一）产成品可变现净值为估计售价减去估计的销售费用和 相关税费后金额；

（二）为生产而持有的材料等，当用其生产的产成品的可变 现净值高于成本时按照成本计量；当材料价格下降表明产成品的 可变现净值低于成本时，可变现净值为估计售价减去至完工时估 计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确 定；

（三）持有待售的材料等，可变现净值为市场售价。

第十五条 资产负债表日，公司应当确定存货的可变现净 值。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当 予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金 额计入当期损益。

第十六条 为了减少存货损失，加强预算管理、采购管理、 销售管理、库存管理，尽量减少库存积压，并建立健全仓储保管 制度，若因保管不当产生损失，应追究保管人员的责任。

第四节 长期股权投资减值准备

第十七条 长期股权投资减值测试方法及减值准备计提方 法：

1、资产负债表日对长期股权投资逐项进行检查，判断长期 股权投资是否存在可能发生减值的迹象；

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• 2、如果存在被投资单位经营状况恶化等减值迹象的，则估

• 计其可收回金额；

3、可收回金额的计量结果表明，长期股权投资的可收回金 额低于其账面价值的，将长期股权投资的账面价值减记至可收回 金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计 提相应的长期投资减值准备。

第十八条 长期投资减值损失一经确认，在以后会计期间不 再转回。

第五节 固定资产减值准备

第十九条 固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法： 1、资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹

象；

• 2、如果存在资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期

• 闲臵等减值迹象的，则估计其可收回金额；

3、可收回金额的计量结果表明，固定资产的可收回金额低 于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减 记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的 固定资产减值准备。

第二十条 固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不 再转回。

第六节 在建工程减值准备

第二十一条 在建工程的减值测试方法、减值准备计提方

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法：

• 1、资产负债表日对在建工程进行全面检查，判断在建工程

• 是否存在可能发生减值的迹象；

2、如果存在：（1）在建工程长期停建并且预计在未来 3 年 内不会重新开工，（2）所建项目在性能上、技术上已经落后并且 所带来的经济效益具有很大的不确定性等减值迹象的，则估计其 可收回金额；

• 3、可收回金额的计量结果表明，在建工程的可收回金额低

• 于其账面价值的，将在建工程的账面价值减记至可收回金额，减 记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的 在建工程减值准备。

第二十二条 在建工程减值损失一经确认，在以后会计期间 不再转回。

第七节 无形资产减值准备

第二十三条 期末检查各项无形资产预计给公司带来未来 经济利益的能力。

第二十四条 当存在以下情形之一时，估计其可收回金额： 1、某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造 经济利益的能力受到重大不利影响；

• 2、某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限

• 内预期不会恢复；

  • 3、某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使

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用价值等减值迹象的；

4、其他足以证明某项无形资产实质上已发生了减值准备情 形的情况。

第二十五条 可收回金额的计量结果表明，无形资产的可收 回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收回 金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计 提相应的无形资产减值准备。

第二十六条 无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间 不再转回。

第八节 商誉减值准备

第二十七条 公司合并所形成的商誉，至少应当在每年年度 终了进行减值测试。商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组 组合进行减值测试。

第二十八条 在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合 进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减 值迹象的，应当先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减 值测试，计算可回收金额，并与相关账面价值相比较，确认相应 的减值损失。再对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减 值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括 所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组 或者资产组组合的可回收金额低于其账面价值，应当确认商誉的 减值损失。计入当期合并损益，同时计提相应的商誉减值准备。

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第三章 资产减值准备计提的处理程序及审批权限

第二十九条 资产减值准备计提的处理程序：

1、在资产负债表日资产管理部门、各事业部、技术中心等 会同财务部逐项检查各项资产是否存在减值迹象。对于存在减值 迹象的资产由各相关部门编制减值报告，报告应说明资产减值具 体情况、减值原因、相关数据资料和确凿证据（如有必要需提供 独立第三方的鉴证报告）等；

2、公司财务部应在根据上述资产减值评估报告组织各相关 部门对各项资产进行全面清查后，对其可收回金额或预计给公司 带来未来经济能力作出判断，并与资产账面价值比较；

3、财务部核实资产可收回金额与账面价值差额后，按资产 减值准备计提的审批权限报批，待批准后按照《企业会计准则》 相关规定进行会计处理。

第三十条 资产减值准备计提的审批权限：

资产负债表日，除采用账龄分析法对应收款项计提坏账准备 不需审批外，采用其他方法计提的减值准备应按以下权限办理审 批手续：

• 1、在一个会计年度内累计金额在人民币 200 万元及以下，

• 报请公司总经理办公会议审批；

• 2、在一个会计年度内累计金额在人民币 200 万元以上 500

• 万元及以下，报请公司董事长审批；

  • 3、在一个会计年度内累计金额在人民币 500 万元以上 1000

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万元及以下由董事会审批；

• 4、在一个会计年度内累计金额人民币 1000 万元以上，经

• 董事会讨论通过后报股东大会审批。

第四章 附则

第三十一条 本办法未尽事宜，依照《企业会计准则》和有 关法律、法规的有关规定执行。本办法与有关法律、法规、规范 性文件的有关规定不一致的，以有关法律、法规、规范性文件的 规定为准。

第三十二条 本办法由公司董事会负责解释和修订。 第三十三条 本办法经公司董事会审议通过之日起生效。

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