Range Intelligent Computing Technology Group Company Limited — Annual Report 2021

May 24, 2022

证券代码：300442 证券简称：普丽盛 公告编号：2022-043

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上海普丽盛包装股份有限公司

关于对深圳证券交易所 2021 年年报问询函回复的公告

本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整， 没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

上海普丽盛包装股份有限公司（以下简称“普丽盛”或“公司”）于 2022 年 5 月 11 日收到深圳证券交易所下发的《关于对上海普丽盛包装股份有限公司 的 2021 年年报问询函》（创业板年报问询函【2022】第 304 号），公司董事会 及年审会计师高度重视，就问询函提出的问题进行了认真讨论、核查，逐项予以 落实并进行书面说明。年审机构立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）出具了 《关于上海普丽盛包装股份有限公司的 2021 年年报问询函的回复》（立信中联 专复字[2022]D-0136 号）。现就相关问题回复的情况公告如下：

问题 1 、报告期内，公司实现营业收入 69,164.51 万元，同比增长 50.52% ； 归属于上市公司股东的净利润（以下简称净利润） -1,168.93 万元，同比增长 94.86% ，实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称 “ 扣 非后净利润 ” ） -1,347.44 万元，扣非后净利润已连续四年为负值；经营活动产生 的现金净流量 5,199.25 万元，同比增长 407.97% 。本期实现境外地区收入 11,034.64 万元。其中，位于意大利的子公司 COMAN 公司本期实现营业收入 4,029.20 万元、 净利润 -1,605.19 万元，其期末净资产已连续四年为负值。请说明：

（ 1 ）请结合行业发展状况、主营业务开展及订单签订情况、经营环境及产 品竞争力、产销量变化、同行业可比公司经营情况等，说明营业收入大幅增长 的原因和合理性，并结合期末在手订单及 2022 年第一季度财务数据，说明增长 是否可持续，并提示相关风险；

（ 2 ）结合公司所属行业状况、经营情况、财务情况等因素，详细说明公司 连续四年扣非后净利润为负的原因，公司持续经营能力是否存在重大不确定性

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及其判断依据；

（ 3 ）结合公司主要客户及供应商的名称、交易金额、应收应付款项余额、 期后回款情况、是否为关联方、同行业可比公司情况等量化说明净利润与经营 活动产生的现金净流量增长幅度差异较大的原因及合理性；

（ 4 ） COMAN 公司业务的具体内容，包括但不限于主要客户与供应商信息 及是否为关联方、合作期限、所涉及的主要国家及地区、主要产品及其成本构 成、毛利率、收入确认时点及合规性、期后回款及退货情况等，并结合公司战 略规划、发展趋势及 COMAN 公司经营情况、财务状况等，说明 COMAN 公司是 否具备持续经营能力，在净资产持续为负且连续亏损情况下公司持续运营 COMAN 公司的原因及必要性。

请年审会计师核查并发表明确意见，说明就公司持续经营能力是否存在不 确定性的判断过程及结论。

回复：

一、关于营业收入大幅增长的原因和合理性的情况说明

1、公司所处行业发展状况

公司主营业务为液态食品包装机械和纸铝复合无菌包装材料的研发、生产与 销售，主要产品从属于食品包装产业，产品细分市场为液态食品包装机械领域和 无菌包装材料领域。

长期以来，我国的液态食品包装机械主要依赖进口。随着国民经济的快速发 展，国内对液态食品包装机械的需求不断增加，国内液态食品包装机械在引进、 吸收并消化国外技术的基础上，得到了快速发展，国产替代成为要发展趋势，行 业发展向好，前景广阔。

2、主营业务开展及订单签订情况

公司主营业务按产品类别分类如下：

单位：元

产品分类 2021 年度收入 占比 2020 年度收入 占比 增长金额 灌装机系列设备 131,139,873.09 18.96% 81,490,699.94 17.73% 49,649,173.15	增长比例 60.93%

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产品分类 2021 年度收入 占比 2020 年度收入 占比 增长金额 前处理系列设备 72,100,430.04 10.42% 31,377,160.30 6.83% 40,723,269.74 纸铝复合无菌包装材料 270,481,206.06 39.11% 235,330,759.17 51.22% 35,150,446.89 酒类前处理生产线 75,309,734.53 10.89% 75,309,734.53 配件及其他 142,613,918.83 20.62% 111,295,393.12 24.22% 31,318,525.71 合计： 691,645,162.55 100.00% 459,494,012.53 100.00% 232,151,150.02	增长比例 129.79% 14.94% 28.14%

2020 年度普华盛和公司灌装设备生产基地先后进行了厂房搬迁，人员调动 和调整较大，前期生产效率有所降低。自 2020 年下半年开始，公司逐步理顺生 产安排，产能恢复。同时，国内市场由于需求反弹，在手订单出现较大增长，由 于公司所生产的灌装机系列设备、前处理系列设备等设备需要安装调试成功后才 能确认收入，因为公司 2021 年完成订单收入出现较大增长。

公司纸铝复合无菌包装材料业务，得益于灌装机市场存量不断增加以及公司 管理层采取的各项有效措施，同比也取得了 14.94%的增长。

2021 年公司新增酒类前处理生产线收入，系为国内某大型酒类客户定制的 酒类前处理生产线，经过反复的调试安装成功，公司于本年度确认对应的收入。 2021 年公司期末主要在手订单情况，按公司统计如下表所示：

单位：元

公司	2021	年期末在手订单金额	2020	年期末在手订单金额
母公司		129,072,558.00		104,759,058.00
上海融合		4,636,000.00		2,166,500.00
上海三环		123,151,089.17		94,744,285.30
呼市三环		29,437,760.00		31,835,990.00
普华盛		176,218,212.50		72,651,343.00
苏州普洽		11,000,000.00		4,950,000.00
合计		473,515,619.67		311,107,176.30

按客户统计，公司在手订单中前十大客户如下表所示：

单位：元

客户序号 销售内容 订单金额 预收款项

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客户序号	销售内容	订单金额	预收款项
第一名	灌装系统设备	44,119,658.00	27,510,279.15
第二名	全流程加工厂设备供应与安装	29,680,000.00	26,712,000.00
第三名	吹灌旋生产线设备	27,800,000.00	10,240,000.00
第四名	前处理系统设备	24,800,000.00	5,000,000.00
第五名	灌装系统设备等生产线	19,500,000.00	17,000,000.00
第六名	前处理系统设备	18,014,736.85	5,404,421.06
第七名	砖线前调配系统、无菌罐系统等设备	15,660,000.00	4,698,000.00
第八名	吹灌旋超洁净灌装生产线	10,850,000.00	5,425,000.00
第九名	灌装机及附属设备及旋盖系统改造	9,470,000.00	3,490,000.00
第十名	吹灌旋含汽生产线	9,186,000.00	2,478,000.00

2021 年公司期末在手订单真实有效，主要订单均有预收款项支撑，相比去 年同期在手订单，增长率达到 52.20%，公司未来的营业收入增长具备可持续性。 3、公司经营与产品情况

公司通过自主研发、自我创新和经验积累，掌握了无菌纸铝复合材料灌装技 术，成为市场上为数不多的无菌纸铝复合砖式灌装机（以下简称“砖机”）的供 应商之一，现阶段公司包装材料的销售主要依托现有的砖机客户，依赖度高，在 市场竞争中具有一定的市场、成本优势。如果未来公司未能保持砖机的市场优势， 包装材料面临的市场竞争风险就会加大，可能在日益激烈的市场竞争处于不利地 位。

在砖机方面，公司将加大砖机的研发力度，推陈出新、加强砖机的市场销售 力度，不断提高砖机市场的保有量，充分发挥“一体化配套方案供应商”的优势， 利用为下游液态食品生产企业提供从技术咨询、整厂设计、生产工艺设计等服务 契机，为包装材料销售提供良好的的市场竞争优势。

2021 年度，公司主要产品销售和生产情况如下表所示：

行业分类	项目	单位	2021	年		2020	年		同比增长
	销售量	台（套）			78			47	65.96%
灌装机	生产量	台（套）			64			41	56.10%
	库存量	台（套）			29			43	-32.56%

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行业分类 项目 前处理设备 销售量 生产量 库存量 包材 销售量 生产量 库存量	单位 2021 年 2020 年 台（套） 495 316 台（套） 576 441 台（套） 475 394 包 1,695,646,957 1,453,920,000 包 1,681,462,291 1,474,124,600 包 102,407,834 116,592,500	同比增长 56.65% 30.61% 20.56% 16.63% 14.07% -12.17%

公司主要产品的销售和生产情况，与公司本年度营业收入的波动趋势基本一 致。

4、同行业可比公司经营情况

公司主营业务为液态食品包装机械和纸铝复合无菌包装材料的研发、生产与 销售，主要产品从属于食品包装产业，产品细分市场为液态食品包装机械领域和 无菌包装材料领域。根据中国证监会 2012 年修订的《上市公司行业分类指引》， ” 公司业务属于“C35 专用设备制造业 。2021 年，国内主要同行业上市公司营业收 入、净利润情况如下：

股票代码 公司名称 300442 普丽盛 002209 达意隆 300509 新美星	营业收入（万元） 归母净利润（万元） 2021 年 2020 年 2021 年 2020 年 69,164.52 45,949.40 -1,168.93 -22,726.16 106,282.09 92,961.00 -5,153.32 1,781.58 71,014.62 69,149.85 5,828.28 5,805.02

从同行业比较可以看到，2021 年同行业公司的营业收入均出现了相应的增 长，公司的归母净利润亏损也大幅度收窄。公司未能实现盈利，主要原因是公司 子公司意大利 COMAN 公司 2021 年度亏损 1,605.19 万元。

综上所述，会计师核查认为：公司营业收入大幅增长，是受行业整体环境好 转的影响，在手订单验收后，引起营业收入大幅增长，且根据期末在手订单对比 情况，公司营业收入增长具备可持续性。但是根据 2022 年一季度数据，公司营 业收入相较 2021 年出现了下滑，主要原因是受新冠疫情影响，公司各项业务活 动减少，因此公司未来营业收入增长同样存在相应风险。

二、关于公司持续经营能力是否存在重大不确定性的情况说明

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1、公司近两年财务数据对比

项目	2021	年		2020	年
收入（万元）			69,164.52		45,949.40
成本（万元）			54,736.32		38,521.89
毛利（万元）			14,428.20		7,427.51
期间费用（万元）			14,027.79		17,086.70
信用减值损失（万元）			262.64		-6,570.88
资产减值损失（万元）			-1,646.34		-6,579.00
归母净利润（万元）			-1,168.93		-22,726.16

从总体上看，截至 2021 年 12 月 31 日，公司资产负债率为 63.60%，指标与 上年相比基本持平，略有降低，公司基本的资产负债状况未发生恶化。公司流动 比率为 1.09，流动资产能够覆盖流动负债，且公司资产负债率处于中间略高的水 平，可用于抵押的土地及房产较多，具有良好的银行筹资能力。

2、公司近两年现金流状况

	2021	年度	2020	年度
销售商品、提供劳务收到的现金（万元）		74,237.02		55,489.35
收到其他与经营活动有关的现金（万元）		2,733.72		2,606.57
购买商品、接受劳务支付的现金（万元）		50,915.97		40,794.79
支付给职工以及为职工支付的现金（万元）		11,491.06		11,148.92
支付的各项税费（万元）		2,474.99		2,893.20
支付其他与经营活动有关的现金（万元）		6,889.45		4,947.27
经营活动产生的现金流量净额（万元）		5,199.25		-1,688.26

公司 2021 年度经营活动现金流量净额 5,199.26 万元，较 2020 年金额-1,688.26 万元，增加流入 6,887.51 万元，报告期虽然扔存在亏损，但经营活动现金流已经 大幅转正。

如前所述，公司的资产负债情况未发生较大变化，经营性现金流大幅转正， 主要财务指标正常，报告期存在的亏损，主要原因是：（1）公司子公司意大利 COMAN 公司亏损 1,605.19 万元，其中计提了减值准备 1,009.85 万元；（2）公 司子公司普华盛虽然新增订单较多，但是最终确认收入与收到订单时点相比具有 延后性，新增订单本年未对普华盛利润形成贡献，本年仍然亏损 1,421.29 万元。

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综上所述，会计师核查认为：公司各项财务数据前后年度保持稳定，未发生 重大波动，现有流动资产能否覆盖流动负债，公司持续经营能力不存在重大不确 定性。

三、关于净利润与经营活动产生的现金净流量差异情况说明

1、公司本年度主要客户情况

单位：元

主要客户 是否关联方 第一名 否 第二名 否 第三名 否 第四名 否 第五名 否 第六名 否 第七名 否 第八名 否 第九名 否 第十名 否 合计

本年度销售金额 期末应收余额 2022 年1-4 月回款 75,309,734.53 31,040,000.00 77,254,553.74 25,060,287.36 18,770,213.00 25,547,318.44 3,278,807.00 2,668,637.40 21,359,573.61 21,707,786.55 3,148,649.75 20,589,637.40 3,487,750.20 3,044,187.20 14,659,482.87 1,660,289.40 1,233,815.60 14,147,329.54 4,880,214.60 2,491,127.80 12,540,832.26 1,424,624.30 4,170,240.50 12,380,530.98 2,483,000.00 10,896,649.87 1,930,893.00 946,321.00 284,685,643.24 96,953,652.41 36,473,192.25

公司 2021 年度主要客户如上表所述，前十大客户均为非关联方，合计收入 金额占公司 2021 年度营业收入总额的 41.16%。报告期期末，公司对前十大客户 的应收余额 9,695.37 万元，期后 1-4 月累计回款 3,647.32 万元，回款比例 37.62%。

2、公司本年度主要供应商情况

单位：元

供应商 是否关联方 第一名 否 第二名 否 第三名 否 第四名 否 第五名 否 第六名 否	本年度采购金额 期末应付余额 41,895,339.68 12,039,503.22 8,599,494.81 9,683,355.64 57,640,716.28 5,492,545.52 16,571,368.49 5,115,247.01 6,863,735.65 4,249,819.65 3,615,103.63 4,006,657.13

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供应商 是否关联方 第七名 否 第八名 否 第九名 否 第十名 否 合计	本年度采购金额 期末应付余额 2,219,360.15 3,575,461.28 14,178,428.03 3,434,498.98 508,755.77 2,960,647.35 2,162,960.10 2,926,207.00 154,255,262.59 53,483,942.78

公司 2021 年度主要供应商如上表所示，按公司前十大供应商数据计算，公 司已支付前十大供应商本年度采购金额的 65.33%，基本已经支付本年度大部分 的采购款项。

3、公司同行业可比公司情况

单位：万元

股票代码	公司名称	营业收入	归母净利润	经营性现金流量净额
300442	普丽盛	69,164.52	-1,168.93	5,199.25
002209	达意隆	106,282.09	-5,153.32	3,546.60
300509	新美星	71,014.62	5,828.28	3,171.47

公司与同行业公司 2021 年度的营业收入、归母净利润和经营活动产生的现 金流量净额对比如上表所示。从数据对比中可以看到，三家公司 2021 年度经营 性现金流量净额均为流入金额，但是归母净利润并未全部转正。如前文所述，公 司本年的经营情况整体向好，归母净利润的亏损主要由子公司 COMAN 公司和 普华盛经营亏损导致。

综上所述，会计师核查认为：公司净利润与经营活动产生的现金净流量增长 幅度差异较大，主要是由于子公司亏损导致，公司经营活动产生的现金净流量与 公司本年收入增长趋势和收款情况相符，差异的产生具备合理性。

四、关于 COMAN 公司相关情况的说明

1、COMAN 公司主要客户情况

单位：元

2021 年度 客户A 8,408,968.68	占营收比例 2020 年度 占营收比例 20.87% 4,085,569.83 13.36%

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2021 年度 客户B 8,263,584.74 客户C 2,772,162.76 客户D 2,540,556.90 客户E 2,384,041.81 客户F 2,361,153.91 客户G 1,536,769.90 客户H 1,086,586.57 客户I 909,996.20 客户J 579,713.12 客户K 客户L 客户M 客户N 合计： 30,843,534.59 营业收入 40,292,015.57	占营收比例 2020 年度 占营收比例 20.51% 1,952,131.69 6.38% 6.88% 1,651,069.91 5.40% 6.31% 5.92% 5.86% 3.81% 1,027,752.75 3.36% 2.70% 2,911,727.26 9.52% 2.26% 1,653,617.95 5.41% 1.44% 3,274,365.13 10.71% 1,662,340.85 5.44% 1,575,100.00 5.15% 991,080.48 3.24% 76.55% 20,784,755.85 67.96% 30,584,641.75

COMAN 公司近两年的主要客户如上表所示，前十大客户对 COMAN 公司 总体营收的贡献由 67.96%上升到 76.55%，集中度略有上升。COMAN 公司与以 上主要客户均不存在关联方关系，前后年度相比，主要客户名单略有波动，大体 上保持了稳定。

2、COMAN 公司主要供应商情况

供应商 是否关联方 供应商A 否 供应商B 否 供应商C 否 供应商D 否 供应商E 否 供应商F 否 供应商G 否 供应商H 否 供应商I 否 供应商J 否	采购金额（元） 主要采购内容 付款条件 1,997,658.58 电线 票据，120天 1,331,292.94 电气元件 票据，120天 1,077,164.39 电气元件 票据，120天 615,707.70 卸垛机 票据，60/90/120天 604,255.21 电气元件 票据，120天 571,649.72 机器人 票据，60天 553,125.24 电气元件 票据，120天 444,179.14 电气元件 票据，90天 406,104.59 机械零件 票据，150天 398,732.24 不锈钢管道 票据，120天

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COMAN 公司 2021 年度主要供应商如上表所示，以上供应商均系长期合作 伙伴，与公司并无关联方关系。

3、COMAN 公司主要产品、成本构成、毛利率等情况

COMAN 公司主要从事饮料无菌灌装生产线及配套机器人包装与码垛生产 线的生产和销售；在直线式预制瓶和预制杯无菌灌装领域处于世界先进地位，可 以实现卫生级灌装、超洁净灌装和无菌灌装，主要应用于牛奶、酸奶等乳品企业， 适合婴儿食品和营养品的生产加工，也可以用于饮料行业、包装汤料等。

COMAN 公司 2021 年营业成本的构成情况：

项目	金额（元）	占营业成本比重
直接材料	15,731,996.16	46.08%
直接人工	8,574,632.07	25.12%
制造费用	9,832,649.02	28.80%
本年营业成本	34,139,277.25	100.00%

COMAN 公司位于意大利，因此直接人工成本、制造费用成本所占的比例高 于公司设备平均比例。

COMAN 公司最近三年的毛利率情况如下表所示：

单位：元

	项目	2021 年度	2020 年度	2019 年度
营业收入		40,292,015.57	30,584,641.75	32,809,171.37
营业成本		34,496,550.78	37,907,280.22	28,846,781.10
毛利率		14.38%	-23.94%	12.08%

对比最近三年的毛利率情况，除去 2020 年度由于疫情影响，导致成本较高， COMAN 公司毛利率基本稳定。

COMAN 公司的主要产品是食品设备，因此收入确认时点与公司政策一致， 对需要安装调试类设备，需要取得客户签字的验收单，对无需安装调试的设备， 以客户签收作为确认收入的时点。

4、COMAN 公司持续经营能力与持续运营原因及必要性

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COMAN 公司自收购以来持续亏损，主要原因是：（1）公司生产的设备多 为非标设备，无法实现批量生产，故导致生产调试安装时间长，运营成本高，产 品生产成本与售价经常倒挂；（2）2018 年、2019 年 COMAN 公司连续发生人 事震荡，部分核心人员离职，特别是销售总监的离职对公司造成的后续影响重大； （3）2020、2021 年意大利遭遇疫情后，公司运行受到严重影响，下游客户投资 意愿下降，市场竞争加剧，导致 COMAN 公司持续亏损。

为增强 COMAN 公司的持续经营能力，2019 年 11 月 14 日，COMAN 公司 与公司子公司上海普咏机械设备有限公司（以下简称“上海普咏”）及公司签订增 资扩股协议，协议约定上海普咏投入 700.00 万欧元增持 COMAN 公司 40%股权。 2020 年 11 月，对 COMAN 公司增资 350.00 万欧元。2021 年 5 月，完成剩余 350.00 万欧元的增资。本次增资极大的提升了 COMAN 公司的持续经营能力，改善了 流动性。

公司持续运营 COMAN 公司主要是考虑其技术先进性的需要。如前所述， 液态食品包装机械主要依赖进口，国内液态食品包装机械正在快速发展中，因此 公司需要引进国外先进技术。COMAN 公司在无菌杯和无菌 HDPE 瓶的灌装领域 处于世界领先地位，且已经进入国际头部厂商的设备供应链，通过并购 COMAN 公司可以同时实现技术引进和供应链切入。

未来 COMAN 公司将作为公司在欧洲的研发基地，主要从事先进灌装技术 的研究及部分核心设备的生产，国内公司负责组装及标准化生产，预计随着国内 引进的 COMAN 公司生产线的安装调试完成，国内公司及人员掌握相关技术及 图纸后，COMAN 公司将逐步缩小生产规模，亏损也将逐步减小，而相关设备在 国内批量标准化生产后，预计生产成本将大幅降低。

综上所述，会计师核查认为：COMAN 公司的持续经营能力存在重大不确定 性，且该结论业经 COMAN 公司 2021 年度审计报告予以确认。但是通过母公司 对 COMAN 公司提供的流动性支持，以及近两年的增资，其持续经营能力已经 大幅改善。虽然 COMAN 公司净资产持续为负且连续亏损情况，但是持续运营 COMAN 公司符合公司的整体发展目标和技术需求，具备合理性和必要性。

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问题 2 ．报告期内，公司设备行业实现营业收入 41,895.14 万元，毛利率为 25.07% ，较上期增长 14.76 个百分点。请结合公司销售政策、定价模式、成本费 用构成、市场拓展情况等，说明报告期内设备行业业务毛利率大幅上升的原因 及合理性，是否与同行业可比公司变化趋势一致，核实前期成本、费用核算是 否真实、准确，收入确认与成本结转是否匹配。请年审会计师核查并发表明确 意见。

回复：

一、公司销售政策与定价模式情况

公司设备类产品包括灌装机系列设备、前处理系列设备、浓缩干燥设备。根 据不同客户需求，公司可以向客户提供上述设备的单体设备，也可以提供由灌装 机系列设备、前处理系列设备集成的成套设备，满足从进料到出货的完整生产功 能要求。公司成套设备销售流程、结算政策与单体设备销售一致，成套设备类产 品定价以各单体设备定价为基础确定。

公司设备类产品按照内销、外销分为不同的销售模式：

1、内销模式。①销售流程。公司在产品完成生产后，选择运输商将货物运 至客户或设备使用方指定场地，委派技术人员到现场进行安装调试，交付客户或 设备使用方实际使用并取得验收证明文件。②结算政策。公司一般在合同签订后 预收合同价款的 30%左右；根据不同情况在发货、安装调试阶段分别收取部分货 款，至安装调试完成后累计收取合同价款的 90%-95%；质保期满（一般为 12 个 月至 18 个月）后收取合同价款的 5%-10%。

2、外销模式。公司设备类产品外销通过进出口商进行销售：①销售流程。 公司与海外客户直接洽谈，客户向公司下单，公司在产品生产完成后，与客户沟 通后综合收款情况发货至指定港口；进出口商负责出口报关，并按合同约定收款 后向公司支付货款；公司从进出口商领取船运提单并寄送给实际客户；在产品运 至最终客户生产场地后，公司进行安装调试，并取得实际客户提供的验收证明文 件。②结算政策。公司一般在合同签订后预收合同价款的 30%左右；根据不同情 况在发货、安装调试阶段分别收取部分货款，至安装调试完成后累计收取合同价

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款的 100%。

公司设备类产品合同执行周期主要受合同规模、产品种类、客户付款情况等 因素影响，实际业务中，设备类合同从客户支付预付款项至设备类产品验收合格， 一般需 2-12 个月左右，而部分合同受客户场地建设及配套设施等因素影响，合 同执行周期相对更长。

二、公司成本费用构成与毛利率波动情况

单位：元

成本项目 2021 年度 2020 年度 金额 成本占比 金额 成本占比 直接材料 268,977,920.92 84.50% 151,868,859.52 77.46% 直接人工 24,956,537.79 7.84% 19,570,246.65 9.98% 制造费用 24,373,849.60 7.66% 24,620,725.55 12.56%	同比增减 9.09% -21.45% -39.02%

公司报告期内公司设备类产品经营好转，产量同比增加带来营业成本大幅增 加，其中材料成本大幅增加占营业成本比重增加，而制造费用金额相对固定，所 以占营业成本比重下降。

单位：元

设备分类 营业收入 灌装机系列设备 131,139,873.09 前处理系列设备 72,100,430.04 配件及其他设备 139,560,640.42 酒类前处理生产线 75,309,734.53	营业成本 2021年毛利率 2020年毛利率 96,715,367.30 26.25% 8.09% 52,419,721.16 27.30% 11.52% 99,109,333.22 28.98% 11.73% 64,890,457.80 13.84%

公司设备类产品按照产品大类，分别计算近两年毛利率的对照情况，如上表 所示。如前文所述原因，2020 年受新冠疫情影响，公司正常经营和生产活动受 到较大影响，但是制造费用、直接人工等支出相对固定，因此导致 2020 年营业 成本相对较高，设备的毛利率较低。公司酒类前处理生产线项目，系定制型项目， 持续时间长，项目调整较多，因此在 2021 年达到结转时，成本金额较高，毛利 率低于 2021 年销售完成并确认收入的设备。

三、同行业可比公司变化趋势

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公司近两年的毛利率，与同行业公司近两年变化情况对比如下：

单位：元

普丽盛 营业收入 691,645,162.55 营业成本 547,363,167.19 毛利率 20.86% 上年毛利率 16.16%	达意隆 新美星 1,062,820,876.03 710,146,169.61 872,360,705.34 510,462,064.41 17.92% 28.12% 25.22% 25.53%

公司与上述同行业公司的毛利率情况对比来看，2021 年度公司整体毛利率 增长至 20.86%属于行业正常水准，上年度毛利率较低的原因，如前文所述，主 要是受到疫情影响导致。

在成本构成方面，达意隆近两年成本各类金额波动情况如下表所示：

单位：元

成本分类	2021 成本金额	2020 年成本金额	波动比例
原材料	692,841,722.29	545,855,637.37	21.21%
人工工资	102,076,640.00	77,290,645.67	24.28%
折旧	35,338,159.00	36,470,787.47	-3.21%
燃料及动力	22,833,239.84	17,971,209.53	21.29%
其他制造费用	12,655,802.12	12,823,016.22	-1.32%
其他	6,615,142.09	4,728,315.72	28.52%

新美星近两年成本各类金额波动情况如下表所示：

单位：元

成本分类 2021 成本金额 原材料 331,839,248.53 人工费用 45,095,302.98 制造费用 29,329,519.64	2020 年成本金额 波动比例 332,615,109.00 -0.23% 42,264,536.90 6.28% 23,389,766.60 20.25%

公司与上述同行业公司的成本构成情况对比来看，公司成本构成符合行业一 般情况，即营业收入增长时，直接材料与直接人工增幅较大，而制造费用通常保 持平稳或者小幅度增长。

综上所述，会计师核查认为：公司毛利率大幅上升与同行业可比公司变化趋 势一致，具备合理性。公司前期成本、费用核算是真实、准确，收入确认与成本

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结转相匹配。

问题 3 ．报告期末，公司应收账款余额为 43,285.16 万元，其中账龄 3 年以上 的应收账款余额 16,461.24 万元，占比达 38.03% ；坏账准备期末余额 19,662.07 万 元，计提比例达 45.42% 。请说明：

（ 1 ）账龄 3 年以上的应收账款的具体明细，包括但不限于长账龄客户信息 及是否为关联方、交易背景、时间、金额及标的、合同履约期限、收款安排、 长期未收回的原因、逾期情况等，并结合销售模式、信用政策、欠款方资信情 况、同行业可比公司情况等，说明公司账龄 3 年以上的应收款项占比较高的原因 及合理性，是否存在放宽信用政策、向明显不具备支付能力客户销售的情形；

（ 2 ）结合主要客户变动情况、坏账准备计提政策、应收账款账龄、期后回 款情况、同行业可比公司情况、预期信用损失模型等，说明坏账准备计提比例 较高的原因及合理性，核实前期相关收入确认是否真实、准确。

请年审会计师核查并发表明确意见，说明针对应收账款账面价值真实性、 准确性，坏账准备计提的合理性、充分性采取的审计程序、获得的相关证据及 结论性意见。

回复：

一、公司账龄 3 年以上的应收账款情况

• 1、公司账龄 3 年以上的应收账款具体明细

	是否								未收
应收账款客户		交易	2021 年期末余
	关联			合同标的				履约期限及收款安排	回原	资信状况
名称		时间	额
	方								因
							1、合同生效广西石埠支付700万；
							2、信原支付350万；
									暂时	签约时资信状况正
广西石埠乳业有		2018					3、开票后信原支付1050万；
限责任公司	否	年	14,681,414.75		砖机		4、上述收款后80 日内备齐货物，开具全额发票，交货后支付1050		履约	常，后续履约时出
									困难	现流动性困难
							万；
							5、上述3.4条款满足后一年且验收合格支付350万。
							第一次：合同生效后7	日内，需方预付定金为合同工程总造价的20%。
							第二次：设备发货前，需方向供方支付合同工程总造价的20%。第三
				豌豆综合					暂时	签约时资信状况正
恒源生物科技有		2018					次：所有设备及管道等安装结束后，需方向供方支付合同工程总造价
限公司	否	年	14,592,340.00	深加工项			的10%。第四次：生产线具备调试试运行条件后，次月开始需方分		履约	常，后续履约时出
				目生产线					困难	现流动性困难
							18个月支付合同工程总价的50%（即每月支付152.77万元）。需方
							根据供方付款额开据17%增值税专用发票。
				日	处	理
							合同生效后需方付30	万定金。发货前支付到合同总额的70%，安装	暂时	签约时资信状况正
上海普狄工业智		2018		100-150		吨
能设备有限公司	是	年	7,082,617.25	液态奶项			完成后设备正常运行后支付到合同总额的90%。质保金10%，质保期		履约	常，后续履约时出
							1年。		困难	现流动性困难
				目前调配

	是否						未收
应收账款客户		交易	2021 年期末余
	关联			合同标的		履约期限及收款安排	回原	资信状况
名称		时间	额
	方						因
				系统
						1、合同签订预付30%；
							暂时	签约时资信状况正
福建公元食品有		2016				2、货物到达客户指定地点后一周内支付30%；
限公司	否	年	6,479,044.00		砖机	3、验收合格付30%，同时开票；	履约	常，后续履约时出
							困难	现流动性困难
						4、质保金10%期满后一周内付清。
						签订合同7个工作日付30%432万,设备到货后7个工作日内付	暂时	签约时资信状况正
农夫山泉四川饮		2017		灌装机系
品有限公司	否	年	4,600,576.00	统		40%576万,安装验收合格后7个工作日付20%288万。质保后10%一	履约	常，后续履约时出
						年7个工作日内付144万	困难	现流动性困难
农夫山泉雾灵山						签订合同7个工作日付30%423万,设备到货后7个工作日内付	暂时	签约时资信状况正
		2017		灌装机系
承德饮用水有限	否	年	4,515,880.00		统	40%564万,安装验收合格后7个工作日付20%282万。质保后10%一	履约	常，后续履约时出
公司						年7个工作日内付141万	困难	现流动性困难
						第一次：合同生效后7日内，需方预付定金为合同工程优惠总造价的
				溶胶、溶		30%：390万元。第二次：设备发货前，需方提前10个工作日向供方
								签约时资信状况正
九缘食品（潜江）		2016		糖、溶酸系		支付合同工程优惠总造价的50%：650万元。供方开具全额增值税发	已诉
有限公司	否	年	3,997,500.00	统、巴杀、		票。第三次：设备安装调试合格后，在7个工作日内，需方向供方支	讼	常，后续履约时出
								现流动性困难
				发酵系统		付合同工程优惠总造价的10%：130万元。第四次：设备安装调试竣
						工验收合格满一年后的第一个星期内需方向供方支付合同工程优惠

	是否							未收
应收账款客户		交易	2021 年期末余
	关联			合同标的			履约期限及收款安排	回原	资信状况
名称		时间	额
	方							因
							总造价10%余款：130万元。
							1、合同生效预付30%(561万）
								已提	签约时资信状况正
广西增点食品股		2016					2、发货前付60%（1122万）
份有限公司	否	年	3,987,208.00		砖机		3、调试合格付5%,93.5万	起诉	常，后续履约时出
								讼	现流动性困难
							4、一年质保期付5%,93.6万
				25t/h 四效
				降膜蒸发			合同签署10个工作日内电汇方式支付合同总价款30%的预付款项。
				器		、	设备制造完成发货前，电汇方式支付合同总价款30%的款项。制作、		签约时资信状况正
依安弘盛经贸有		2016						已诉
限公司	否	年	3,780,000.00	2200kg/h			安装完成后7日内电汇方式支付合同总价款20%的款项。调试验收合	讼	常，后续履约时出
				上排风压			格后7日内甲方支付合同总价款10%的款项。合同总额的10%为质保		现流动性困难
				力喷雾干			金，在验收合格，质保期12月满后无质量缺陷，甲方一次性付清。
				燥塔
								暂时	签约时资信状况正
武汉东方泰风进		2017
	否		3,590,040.00		砖机		根据国外购买方付款进度分批支付	履约	常，后续履约时出
出口有限公司		年
								困难	现流动性困难
山东朝能福瑞达		2016						暂时	签约时资信状况正
生物科技有限公	否	年	3,100,000.00		砖机		合同生效后支付10万，之后每月15日前支付10万	履约	常，后续履约时出

	是否							未收
应收账款客户		交易	2021 年期末余
	关联			合同标的			履约期限及收款安排	回原	资信状况
名称		时间	额
	方							因
司天桥分公司								困难	现流动性困难
						第一次：合同签订生效后15日内付合同总价的30%作为预付款：219
						万元。第二次：乙方设备运抵现场并卸至指定地点一周内，甲方付合
驻马店市花花牛						同总价的20%作为到货款：146万元。第三次：设备安装调试验收合		暂时	签约时资信状况正
		2016		前处理设
天乳乳业有限公	否	年	3,030,000.00	备		格，并收到供方开具的17%正式增值税发票后一周内付合同总价		履约	常，后续履约时出
司						20%：146 万元。第四次：余款款项（含质保金）自工程整体验收合		困难	现流动性困难
						格后一年内，无质量问题时一次性付清，合同款不计利息。（决算总
						价减去511万元）
								暂时	签约时资信状况正
新疆石河子花园		2016				定金10%，设备无菌测试合格并正常生产3个月后再付85%并开增票，
乳业有限公司	否	年	2,983,835.00		砖机	质保期满一年且满足生产技术要求七个工作日内付5%		履约	常，后续履约时出
								困难	现流动性困难
								暂时	签约时资信状况正
河南三剑客农业		2016				合同生效付100 万元发货款，从2016 年3 月起，每月10 日前付15
股份有限公司	否	年	2,482,221.30		砖机	万元直至欠款付清		履约	常，后续履约时出
								困难	现流动性困难
								暂时	签约时资信状况正
漯河市永利食品		2017
有限公司	否	年	2,364,849.12		砖机	合同生效后付200	万元发货，2014年12月底前付清175万元开票	履约	常，后续履约时出
								困难	现流动性困难

	是否					未收
应收账款客户		交易	2021 年期末余
	关联			合同标的	履约期限及收款安排	回原	资信状况
名称		时间	额
	方					因
					1、合同生效预付100万；	暂时	签约时资信状况正
山东金保罗食品		2016
饮料有限公司	否	年	2,223,170.00	砖机	2、发货前付100万；	履约	常，后续履约时出
					3、2014年3月31前付315万。	困难	现流动性困难
					第一次：预付款：合同生效后7日内，需方支付合同优惠后工程总造
				椰子汁、豆
					价的30%预付款。第二次：发货款：设备发货前，需方向供方支付合
				奶、褐色饮		暂时	签约时资信状况正
中山市强人集团		2018			同优惠后总造价的30%。第三次：验收款：设备安装调试验收合格后
有限公司	否	年	1,771,700.00	料前处理	的第一个星期内需方向供方支付合同优惠后工程总造价的30%。第四	履约	常，后续履约时出
				智能化生		困难	现流动性困难
					次：质保金：设备竣工验收合格后满一年后的第一个星期内需方向供
				产线
					方支付10%余款。
						已提	签约时资信状况正
陕西众果果汁有		2018			预付定金20%，发货前支付60%，设备安装调试验收合格一周内支付
限公司	否	年	1,650,000.00	砖机	10%，质保期一年内支付10%	起诉	常，后续履约时出
						讼	现流动性困难
					第一次：合同生效后20个工作日预付合同总额的30%：63.06万元。
重庆朵朵润尔营				无菌砖生	第二次：设备发货前，需方向供方支付合同总额60%的设备提货款：		签约时资信状况正
		2016				已诉
养食品股份有限	否	年	1,595,800.00	产线前处	126.12万元。第三次：设备安装完成调试前付合同总额的5%：10.51	讼	常，后续履约时出
公司				理设备	万元。第四次：质量保证金合同总额的5%：10.51 万元，投产后12		现流动性困难
					个月后一周内一次结清。

	是否					未收
应收账款客户		交易	2021 年期末余
	关联			合同标的	履约期限及收款安排	回原	资信状况
名称		时间	额
	方					因
					合同签订后即生效，乙方在甲方进场前7个工作日内预付总价款的
					80%作为定金：1049.6万元。经乙方书面确认：该工程施工完毕，所
					有设备安装完成之日起20日内为设备安装调试至合格标准的期限，
江苏好彩头食品
					且在此期限内合同约定的设备组装完毕并连续运行15个工作日无故	暂时	签约时资信状况正
有限公司（福建		2018		生产线设
好彩头食品股份	否	年	1,589,712.00	备	障且完全实现合同约定的目的、标准、功能后7个工作日内，付总价	履约	常，后续履约时出
					款的10%：131.2万元。货款余款应作为质量保证金，乙方应于质量	困难	现流动性困难
有限公司）
					保质期届满后5个工作日内付清（如果在质量保质期内甲方货物存在
					质量问题或存在其他违约行为，则乙方有权无需提前通知则根据其损
					失及需要直接扣减质量保证金）。
					第一次：预付款：预付款为合同总额的30%：114万。需方预付定金
					分两次付给供方：第一次，合同生效后3日内，需方支付90万到供
					方账户；第二次，需方在2017年5月15日付24万。第二次：提货
				饮料调配		暂时	签约时资信状况正
无锡正乾生物科		2017			货：设备发货前，需方可提前来供方工厂验货，验收合格后需方支付
技有限公司	否	年	1,520,000.00	前处理生	合同工程总造价的30%：114万元。第三次：验收款：设备竣工验收	履约	常，后续履约时出
				产线		困难	现流动性困难
					合格后供方开具合同全额17%增值税专用发票，需方在收到全额发票
					后在7个工作日内需方向供方支付合同工程总造价的30%：114万元。
					第四次：质保金：设备安装调试竣工验收合格满一年后的第一个星期

	是否						未收
应收账款客户		交易	2021 年期末余
	关联			合同标的		履约期限及收款安排	回原	资信状况
名称		时间	额
	方						因
					内需方向供方支付合同总造价10%余款：38万元。
					第一次：合同生效后7	日内，需方预付定金为合同工程优惠总造价的
蜡笔小新（安徽）					30%。第二次：设备发货前3日内，需方预付提货款为合同优惠后总
							暂时	签约时资信状况正
有限公司（滁州		2016		生产线前	工程造价的30%。第三次：设备安装调试合格后，在7个工作日内，
华冠饮料有限公	否	年	1,480,000.00	处理设备	需方向供方支付合同工程优惠总造价的30%。供方开具全额增值税发		履约	常，后续履约时出
							困难	现流动性困难
司）					票。第四次：设备安装调试竣工验收合格满一年后的第一个星期内需
					方向供方支付合同工程优惠总造价10%余款。
							暂时	签约时资信状况正
山东华宝隆轻工		2016			预付50万，17年9月30日前支付50万，18年2月15日前支付40
机械有限公司	否	年	1,400,000.00	砖机	万		履约	常，后续履约时出
							困难	现流动性困难
							暂时	签约时资信状况正
上海金山进出口		2017
贸易有限公司	否	年	1,388,516.55	砖机	100%L/Cbeforedelivery		履约	常，后续履约时出
							困难	现流动性困难
					签订一周内20%（141.478万元），发货前60%（424.434万元），安		已提	签约时资信状况正
江西吉智大健康		2016
产业有限公司	否	年	1,373,900.00	砖机	装完成并验收合格后7	个工作日内15%（106.1085万元）并开全额增	起诉	常，后续履约时出
					税票，质保金一次付清5%（35.3695万元）		讼	现流动性困难
河北华饶乳业有	否	2016	1,326,000.00	砖机	前调配工程：预付30%(147.9万元)，发货前45%(221.85万元)，安装		暂时	签约时资信状况正

	是否					未收
应收账款客户		交易	2021 年期末余
	关联			合同标的	履约期限及收款安排	回原	资信状况
名称		时间	额
	方					因
限公司		年			调试验收合格一周内20%(98.6万元)，质保金5%(24.56万元)。灌装	履约	常，后续履约时出
					部分：预付30%(68.1万元)，发货前60%(136.2万元)，安装调试验收	困难	现流动性困难
					合格一周内5%(11.35万元)，质保期一年内5%(11.35万元)。
						暂时	签约时资信状况正
Naveen Beverages	否	2017 年	1,323,619.47	砖机	15 advance payment，75%against delivery，10 after successful installation within 30 days only	履约 困难	常，后续履约时出 现流动性困难
						客户
						方经	签约时资信状况正
河北天天乳业集		2017
团有限公司	否	年	1,250,000.00	配件	验收合格后每月支付10万元	营不	常，后续履约时出
						善，	现流动性困难
						停产
					第一次合同生效后需方预付定金为合同总额的20%。第二次发货前需
						暂时	签约时资信状况正
江西牛牛乳业有		2016		无菌砖式	方再付合同总额的70%。设备安装调试验收合格一周内，需方再支付
限责任公司	否	年	1,176,642.08	包装机	合同总额的5%，供方开具全额增值税发票。质保期一年内的最后一	履约	常，后续履约时出
						困难	现流动性困难
					个星期支付合同总额的余款5%。
（吉林省瑞富德		2016		调配、杀	第一次：合同生效后需方预付定金为工程总价的30%：164.4万元。	已诉	签约时资信状况正
食品科技有限公	否	年	1,096,000.00	菌、无菌	第二次：发货前需方再付工程总价的50%：274万元。第三次：安装	讼	常，后续履约时出

	是否					未收
应收账款客户		交易	2021 年期末余
	关联			合同标的	履约期限及收款安排	回原	资信状况
名称		时间	额
	方					因
司）吉林森工森				罐、CIP系	调试验收合格后，需方再付工程总价的15%：82.2万元。需方给供方		现流动性困难
林食品科技有限				统	开出验收合格报告后，供方为需方开具工程总价的全额发票。第四次：
公司					质保期为设备安装完成并验收后一年，一年期满无质量问题后（供方
					原因除外）的七个工作日内支付工程总价的5%：27.4万元。
				配料系统、
					合同以甲方支付预付款3日起生效（预付款为本合同总价款的20%）。
				杀菌及灌			签约时资信状况正
河南雪牛乳业有		2018			设备制造完成发货前，支付合同总价款70%的款项。安装完成并验收	已诉
限公司	否	年	1,082,000.00	装系统及	合格后7个工作日内，支付合同总价款5%的款项。合同总额5%为质	讼	常，后续履约时出
				管路系统			现流动性困难
					保金，质保期12月满后无质量缺陷，甲方一次性无息付清。
				等
山东金保罗生物
科技有限公司				饮料生产	第一次，合同生效后需方预付定金：50万元。第二次，发货前需方	暂时	签约时资信状况正
		2016
（山东金保罗食	否	年	1,036,000.00	线前处理	再付工程款：100万元。第三次，工程安装验收合格后，一个星期内	履约	常，后续履约时出
品饮料有限公				设备	再付工程款：73.6万元	困难	现流动性困难
司）
其他			59,061,860.55

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2、公司销售模式、信用政策的情况

公司设备类产品按照内销、外销分为不同的销售模式：

（1）内销模式。公司在产品完成生产后，选择运输商将货物运至客户或设 备使用方指定场地，委派技术人员到现场进行安装调试，交付客户或设备使用方 实际使用并取得验收证明文件。一般在合同签订后预收合同价款的 30%左右；根 据不同情况在发货、安装调试阶段分别收取部分货款，至安装调试完成后累计收 取合同价款的 90%-95%；质保期满（一般为 12 个月至 18 个月）后收取合同价 款的 5%-10%。

（2）外销模式。公司设备类产品外销通过进出口商进行销售。公司在产品 生产完成后，与客户沟通后综合收款情况发货至指定港口；进出口商负责出口报 关，并按合同约定收款后向公司支付货款；公司从进出口商领取船运提单并寄送 给实际客户；在产品运至最终客户生产场地后，公司进行安装调试，并取得实际 客户提供的验收证明文件。公司一般在合同签订后预收合同价款的 30%左右；根 据不同情况在发货、安装调试阶段分别收取部分货款，至安装调试完成后累计收 取合同价款的 100%。

公司设备类产品合同执行周期主要受合同规模、产品种类、客户付款情况等 因素影响，实际业务中，设备类合同从客户支付预付款项至设备类产品验收合格， 一般需 2-12 个月左右，而部分合同受客户场地建设及配套设施等因素影响，合 同执行周期相对更长。

公司包装材料类产品属于消耗性产品，主要客户一般也是设备类产品的的客 户，均为液态食品生产企业。公司包装材料内销时，一般根据客户订单安排生产， 在产品生产完工入库后，公司即与客户进行沟通安排发货，发货并由客户验收确 认后收取全部货款，一般给予客户 30-90 天的信用期。

公司包装材料产品订单执行周期一般为 1-3 周。在公司包装材料产品产能有 限的情况下，个别订单执行周期受当期排产计划影响有所延长。

4、公司同行业可比公司情况

单位：元

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应收账款账龄	普丽盛	达意隆	新美星
1年以内	196,076,636.21	217,080,917.22	68,287,851.05
1至2年	33,663,117.60	28,174,615.32	47,630,033.19
2至3年	38,499,385.62	29,464,789.20	9,171,615.36
3至4年	37,338,785.72	33,940,669.22	6,594,464.77
4至5年	32,292,010.69	32,072,678.02	7,235,023.84
5年以上	94,981,649.66	89,814,502.09	37,854,256.25
合计：	432,851,585.50	430,548,171.07	176,773,244.46
3年以上占比	38.03%	36.19%	29.24%

公司与同行业相比，3 年以上应收账款金额占比与达意隆相仿，而新美星由 于总金额较小，且披露数据中，只有按账龄组合划分的应收账款，缺少单项计提 坏账准备的应收账款各账龄段金额，因此占比小于本公司和达意隆。

综上所述，会计师核查认为：公司长期执行统一的销售政策，对客户和交易 背景进行了按销售政策执行了审核流程。参照同行业数据，公司 3 年以上应收账 款在总体应收账款的占比，未出现较大异常，基本与同行业比例相当。因此公司 不存在放宽信用政策、向明显不具备支付能力客户销售的情形。

二、公司坏账准备计提比例较高的情况

1、公司主要客户变动情况

单位：元

主要客户	2021 年	2020 年
第一名	89,695,684.76	67,760,673.39
第二名	75,309,734.53	58,606,019.22
第三名	70,237,908.13	19,796,218.15
第四名	70,237,908.13	19,362,831.80
第五名	21,305,633.41	14,173,961.45
合计	281,009,730.78	179,699,704.01

公司近两年主要客户存在波动，主要是受疫情影响，2020 年业务客户集中 度相对较小，客户较为分散。

2、公司坏账准备计提政策与预期信用损失模型的情况

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公司自 2019 年 1 月 1 日执行新金融工具准则，按照准则要求，公司对单项 计提坏账准备的应收账款，采取单项测试的方法确认减值迹象和减值金额；对按 照组合计提坏账准备的应收账款，采用预期信用损失率测算组合的坏账准备计提 金额。

会计师按照各个子公司的数据分别建立的预期信用损失模型，以计算按组合 计提坏账准备的应收账款，再进行合并汇总，以公司母公司为例，预期信用损失 模型参数选取和计算过程大致如下：

（1） 根据公司历史上最近 5 年的审定应收账款账龄数据确定迁徙率

项目 1年以内 平均迁徙率 41.48%	1至2年 2至3年 3至4年 4至5年 55.36% 58.85% 48.72% 71.12%	5年以上 100.00%

（2）公司测算期间回收风险无显著变化，根据最近 5 年的迁徙率，计算回 款情况后进行平均后，确定历史损失率

项目 1年以内 历史损失率 4.68%	1至2年 2至3年 3至4年 4至5年 11.29% 20.39% 34.65% 71.12%	5年以上 100.00%

（3）参考公开的宏观数据，经与管理层沟通、讨论，考虑行业特点、客户 信用情况和潜在的风险，确定前瞻性系数，计算公司应收账款账龄的预期信用损 失率。

项目	1	年以内	1	至2年	2至3年	3至4年	4至5年	5年以上
原坏账计提比例		5.00%		10.00%	30.00%	60.00%	80.00%	100.00%
预期信用损失率		5.00%		11.85%	30.00%	60.00%	80.00%	100.00%

根据以上计算的预期信用损失率，对按组合计提坏账准备的应收账款计提对 应的坏账准备。

3、公司应收账款的账龄与回款情况

单位：元

		账龄	期末余额	账龄组合	单项计提
1	年以内		196,076,636.21	190,447,933.50	5,628,702.71
1	至2年		33,663,117.60	28,547,330.74	5,115,786.86
2	至3年		38,499,385.62	24,601,472.24	13,897,913.38
3	至4年		37,338,785.72	31,197,704.86	6,141,080.86

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账龄	期末余额	账龄组合	单项计提
4至5年	32,292,010.69	13,009,901.42	19,282,109.27
5年以上	94,981,649.66	20,097,482.84	74,884,166.82
小计	432,851,585.50	307,901,825.60	124,949,759.90
减：坏账准备	196,620,750.59	72,146,475.58	124,474,275.01
合计	236,230,834.91	235,755,350.02	475,484.89
坏账准备计提比例	45.42%	23.43%	99.62%

公司应收账款 2022 年 1-4 月回款情况

单位：元

按分类统计	期末余额	2022	年1-4 余额回款	回款金额占比
按单项重大计提坏账准
备的应收账款	20,760,854.58
按单项不重大计提坏账
准备的应收账款	104,188,905.32		2,338,190.05	2.24%
预期信用损失组合	307,901,825.60		101,788,968.24	33.06%
合计	432,851,585.50		104,127,158.29	24.06%

根据公司应收账款的账龄情况，可以看到当前计提的全部坏账准备金额 1.97 亿中，单项计提坏账准备的金额占比为 63.31%，而预期信用损失组合计提的坏 账准备金额占比仅有 36.69%，且从期后回款数据中，也可以发现，在 2022 年 1-4 月，已经收回的回款金额，占预期信用损失组合的比例为 33.06%，回款情况良 好。因此，公司当前坏账准备计提金额较高，主要是由于按单项计提坏账准备的 应收账款导致，系经营过程中逐步累积形成的。

4、公司同行业可比公司的情况

			单位：元
	普丽盛	达意隆	新美星
应收账款原值	432,851,585.50	430,548,171.07	212,333,518.33
坏账准备	196,620,750.59	161,678,249.33	87,422,342.06
坏账准备占比	45.42%	37.55%	41.17%

与同行业公司相比，公司计提坏账准备的比例略高于可比公司，主要原因如

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上所述，公司在按照新准则计算预期信用损失率时更为谨慎，计提坏账准备充分， 更符合行业特点。

5、会计师执行的审计程序、获得的相关证据

会计师针对应收账款的可收回性实施的审计程序包括：

（1）了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账 准备相关的内部控制；

（2）复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管 理层是否充分识别已发生减值的项目；

（3）对于单独计提坏账准备的应收账款，复核管理层作出的坏账准备估计 金额的相关依据及合理性；

（4）对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管 理层确定的坏账准备计提比例是否合理；

（5）实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；

（6）结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

综上所述，会计师核查认为：公司的应收账款账面价值真实、准确，坏账准 备计提充分，与同行业公司相比，虽然计提坏账的比例略高于同行业，但该计提 准备更符合公司应收账款情况，具备合理性。

问题 4 ．报告期末，公司货币资金余额 1,567.41 万元；短期借款余额 20,541.58 万元、应付票据余额 1,750 万元、应付账款 24,275 万元、一年内到期的非流动负 债余额 1,883.48 万元，上述流动负债合计 48,450.06 万元。请结合公司现金流状况、 一年内到期债务情况、营运资金需求、未来大额采购及还款安排、公司融资渠 道及能力等因素，说明公司的偿债计划、资金来源及筹措安排，是否存在流动 性风险，是否对公司持续经营能力产生不利影响，如是，请充分提示风险，并 说明公司拟采取的应对措施。请年审会计师核查并发表明确意见。

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回复：

一、公司现金流情况

公司 2020 年度，2021 年度和 2022 年 1 季度现金流情况如下表所示：

单位：元

项目	2020 年度	2021 年度	2022 年1 季度
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金	554,893,468.34	742,370,211.09	158,136,944.13
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金	26,065,735.94	27,337,160.21	52,161,364.29
经营活动现金流入小计	580,959,204.28	769,707,371.30	210,298,308.42
购买商品、接受劳务支付的现金	407,947,921.11	509,159,725.28	66,885,131.37
支付给职工以及为职工支付的现金	111,489,266.57	114,910,658.43	14,834,086.37
支付的各项税费	28,931,955.99	24,749,921.80	6,720,529.14
支付其他与经营活动有关的现金	49,472,664.27	68,894,532.35	68,243,862.92
经营活动现金流出小计	597,841,807.94	717,714,837.86	156,683,609.80
经营活动产生的现金流量净额	-16,882,603.66	51,992,533.44	53,614,698.62

公司自 2020 年疫情以来，随着下游市场的增长，收到的订单持续增加，经 营活动产生的现金流量净额转正，2022 年 1 季度现金流量表数据显示现金流入 继续增加，为公司运营提供了充足的流动性支持。

单位：元

项目	2020 年度	2021 年度	2022 年1 季度
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金	6,000,000.00
取得投资收益收到的现金		906.61
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回
	14,746,912.37	28,327.52
的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计	20,746,912.37	29,234.13
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付
	27,060,435.18	23,910,854.04	3,365,612.00
的现金
投资支付的现金			2,500,000.00

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项目	2020 年度	2021 年度	2022 年1 季度
质押贷款净增加额
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计	27,060,435.18	23,910,854.04	5,865,612.00
投资活动产生的现金流量净额	-6,313,522.81	-23,881,619.91	-5,865,612.00

公司 2020 年度和 2021 年度投资活动支出，主要是用于山阳厂区的厂房建设 工程，目前该工程已接近竣工验收，后续用于构建长期资产的支出将会大幅减少。 2022 年一季度投资活动支出，主要是新增了对外投资 250.00 万元，系公司投资 广东烽业科技有限公司，该笔投资预计总金额 700.00 万元，相比前期构建长期 资产的支出，该投资预计不会对公司现金流造成较大压力。

单位：元

项目	2020 年度	2021 年度	2022 年1 季度
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金	324,754,001.73	300,920,484.26	60,500,000.00
收到其他与筹资活动有关的现金		1,253,001.36
筹资活动现金流入小计	324,754,001.73	302,173,485.62	60,500,000.00
偿还债务支付的现金	270,200,692.46	320,784,931.12	64,355,977.32
分配股利、利润或偿付利息支付的现金	18,362,985.39	12,853,520.07	2,502,803.12
其中：子公司支付给少数股东的股利、利润
支付其他与筹资活动有关的现金	1,250,000.00	10,870,000.00	9,800,000.00
筹资活动现金流出小计	289,813,677.85	344,508,451.19	76,658,780.44
筹资活动产生的现金流量净额	34,940,323.88	-42,334,965.57	-16,158,780.44

公司在经营活动现金流转正的情况下，积极调整筹资活动现金流量净额，公 司短期借款、一年内到期的非流动负债、长期借款和租赁负债总金额，从 2020 年期末的 3.13 亿元，降低至 2021 年期末的 2.64 亿元，在按期偿还到期债务的同 时，有效降低了公司的负债总金额。

二、公司一年内到期债务情况

单位：元

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公司	银行	期末余额	备注
短期借款
母公司	上海农商银行	2,000,000.00	2020/1/17-2022/1/10
母公司	上海农商银行	1,000,000.00	2020/1/17-2022/7/10
母公司	上海农商银行	72,000,000.00	2021/07/16-2022/07/15
上海三环	中国农业银行	23,500,000.00	2021/10/25-2022/10/24
上海三环	南京银行	20,000,000.00	2021/12/27-2022/06/26
上海三环	南京银行	5,000,000.00	2021/02/25-2022/02/24
上海融合	中国银行	2,000,000.00	2021/04/30-2022/04/30
上海融合	南京银行	7,500,000.00	2021/03/31-2022/03/30
苏州包材	浦东发展银行	48,000,000.00	2021/02/05-2022/02/03
COMAN公司		11,747,836.78
借款利息
母公司		120,725.00
上海融合		14,727.78
上海三环		51,844.45
苏州包材		59,400.00
票据融资
母公司		404,000.00	已背书未到期
上海三环		2,100,000.00	已背书未到期
苏州包材		9,917,291.15	已背书未到期
一年内到期的租赁负债
苏州包材	皖江金融租赁股份有限公司	5,855,741.61	2021/11/15-2025/11/14
母公司	皖江金融租赁股份有限公司	7,948,626.69	20204/17-2023/4/16

公司流动负债情况如上表所示，短期借款及利息合计 1.93 亿元，票据融资 合计 0.12 亿元，一年内到期的长期债务合计 0.14 亿元。如前文所述，该金额小 于公司同期借款金额，且公司均正常偿还相应借款，为发生过任何逾期或展期事 项。

三、公司营运资金需求的情况

公司的灌装机业务及包装材料业务市场自 2020 年下半年已经开始恢复，受 下游客户扩增产能影响，公司订单迅速增加，报告期期末公司在手订单 4.73 亿

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元，累计已收款 2.47 亿元，全年经营活动现金流净额大幅改善，2022 年第一季 度继续维持增长，整个公司经营活动现金流整体由负转正；因此，公司当前的现 金流足以支撑营运资金需求。

公司日常生产经营并未发生重大变化，目前正在投入构建山阳地区新厂房即 将完工，目前没有新的大额采购安排。

四、公司还款安排和融资情况

1、2021 年度，公司对负债的各项还款安排如期展开，按时偿还金融机构和 泛金融机构的借款，未发生逾期或要求展期的情况。同时，如前所述，公司 2021 年度累计支付 3.44 亿元债务款项，支付金额较上年同期增加 0.55 亿元。

2、2021 年度，公司继续积极开展与各金融机构的合作，全年累计获得各类 金融机构借款 3.02 亿元。公司在长期合作的金融机构基础上，积极拓展新的融 资渠道，通过以前年度与中航国际租赁有限公司合作开展的售后回租类融资业 务，公司继续与皖江金融租赁股份有限公司开展新的融资业务，进一步盘活公司 长期资产，调整了公司债务结构，丰富了公司融资选择。

综上所述，会计师核查认为：公司当前的现金流状况能够满足公司日常经营 需求、投资支出安排和还款安排，不存在流动性风险，不会对公司持续经营能力 产生不利影响。

问题 5 ．报告期末，公司存货账面余额为 61,994.73 万元。其中，库存商品余 额 11,934.70 万元，存货跌价准备余额 3,487.58 万元，计提比例 29.23% ；在产品余 额 27,334.86 万元，存货跌价准备余额 4,083.86 万元，计提比例 14.94% 。请结合存 货性质、存货库龄、是否有订单支撑及对应客户经营状况、产品价格、产销情 况、存货跌价准备的测试过程以及同行业公司存货跌价准备计提情况等，说明 库存商品跌价准备计提比例较高的原因及合理性，是否面临滞销风险，在产品 跌价准备计提是否合理审慎。请年审会计师核查并发表明确意见，说明针对存 货账面价值真实性、准确性，跌价准备计提的合理性、充分性采取的审计程序、 获得的相关证据及结论性意见。

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回复：

一、公司库存商品计提跌价准备的情况

2021 年公司期末库存商品存货跌价准备计提明细如下表所示：

单位：元

库存商品 母公司 82,330,278.45 上海融合 7,308,401.12 上海三环 3,994,247.86 苏州包材 12,042,712.81 普华盛 6,692,033.83 COMAN公司 6,979,342.33 119,347,016.40	存货跌价准备 计提比例 27,136,685.61 32.96% 88,022.75 1.20% 1,341,416.16 33.58% 1,453,431.52 12.07% 1,797,874.63 26.87% 3,058,392.42 43.82% 34,875,823.09 29.22%

公司库存商品的存货跌价准备计提情况，如上表所示，计提金额较大，比例 较高的，主要是公司母公司，具体涉及的存货跌价准备如下表所示：

序号	设备名称	合计金额	计提跌价金额	计提存货跌价比例	入库时间	存货的类别	库龄
1	杀菌系统	2,541,725.35	2,287,552.81	39.34%	2018/12/31	库存商品	3年以上
2	3.5T管式杀菌机UHT(配套脱气罐)	453,636.36	408,272.72	90%	2020/9/30	库存商品	1-2年
3	5.5T管式杀菌机	296,262.48	266,636.23	90%	2020/9/30	库存商品	1-2年
4	3.5T管式杀菌机	460,085.09	414,076.58	90%	2017/11/1	库存商品	3年以上
5	饮料组合机（罐）	228,000.00	61,560.00	90%	2020/3/31	库存商品	1-2年
6	喷嘴零附件（罐）	228,000.00	61,560.00	90%	2020/3/31	库存商品	1-2年
7	高压均质机HOMG-Q6000-P40	94,389.81	84,950.83	90%	2020/9/30	库存商品	1-2年
8	均质机（含变频启动柜）HOMG-Q3500-P30	41,714.60	37,543.15	90%	2020/9/30	库存商品	1-2年
9	预调酒灌装生产线	11,116,920.10	10,005,228.09	90%	2018/12/31	库存商品	3年以上
10	利乐灌装机-TBA	1,700,000.00	1,530,000.00	41%	2015/8/1	库存商品	3年以上
11	利乐灌装机-柔性机	3,641,025.83	3,276,923.25	75%	2013/11/1	库存商品	3年以上
12	利乐旋盖机	450,000.00	405,000.00	78%	2013/11/1	库存商品	3年以上
13	砖机	795,047.29	711,959.10	62%	2009/11/1	库存商品	3年以上
14	砖机	795,047.29	711,959.10	62%	2013/2/1	库存商品	3年以上
15	砖机	795,047.29	711,959.10	62%	2009/2/1	库存商品	3年以上
16	砖机	795,047.29	711,959.10	62%	2009/8/1	库存商品	3年以上
17	砖机	795,047.29	711,959.10	62%	2011/8/1	库存商品	3年以上
18	砖机	795,047.31	711,959.10	62%	2009/10/1	库存商品	3年以上
19	砖机	767,111.73	711,959.10	61%	2010/6/1	库存商品	3年以上

序号	设备名称	合计金额	计提跌价金额	计提存货跌价比例	入库时间	存货的类别	库龄
20	冷却系统	563,981.00	507,582.90	90%	2018/12/31	库存商品	3年以上
21	250ML钻石包	1,024,800.79	922,320.71	41%	2020/9/30	库存商品	1-2年
22	工业风扇	32,294.93	29,065.44	90%	2020/9/30	库存商品	1-2年
23	自动侧边封箱机FJW2050	10,822.20	9,739.98	90%	2020/9/30	库存商品	1-2年
24	砖机	442,477.88	398,230.09	90%	2020/10/30	库存商品	3年以上
25	装箱机	3,411,377.20	1,446,729.11	42%	2020/10/30	库存商品	3年以上

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如上表所示，公司母公司计提的存货跌价准备，公司期末存货中的库存商品， 主要是尚未发货的设备、退回改造或维修的设备、部分终止销售的设备等。其中， 最主要的是公司 2020 年搬迁后的纸罐生产线评估减值，对相关的库存商品计提 了较大的减值。

公司其余子公司计提的坏账准备中：1、上海融合库存商品主要为均质机， 产品标准化程度高，通用性较强，因此进行了部分预生产，相应减值准备金额较 小；2、上海三环库存商品主要为各类前处理设备，以各种规格的罐体为主，产 品具备一定的通用性，但是由于各个客户所需产品规格不同，因此部分库存商品， 需要改造后才能再次出售，针对该类产品，公司结合产品库龄、改造成本计提了 对应的坏账准备；3、苏州包材库存商品为定制型包装材料，该类产品不具备流 通性，客户消耗量大，库存周转较快，通常不存在跌价准备。对存在纠纷的库存 商品，包材无法进行转卖或再加工，因此在每期期末都会对该类库存商品全额计 提了减值准备，并在次年进行清理；4、普华盛库存商品为各类灌装机、吹瓶机 等设备，该类设备具备一定的通用性。但是普华盛 2020 年进行了生产搬迁，对 部分库龄较长的，回收价值较低的库存商品进行了清理，因此当前库存商品较新， 计提的减值准备比例低于母公司和三环；5、COMAN 公司，主要是由于订单履 约成本较高，库存商品的改造或者出售价值较低，且部分产品库龄较长，因此对 长库龄的库存商品计提了更为谨慎的跌价准备。

二、 2021 年公司期末公司在产品计提存货跌价准备的情况

公司在产品存货跌价准备计提如下：

单位：元

在产品 母公司 72,112,382.42 上海融合 3,814,195.22 上海三环 29,180,379.56 呼市三环 2,151,384.33 苏州包材 1,036,357.82 普华盛 44,356,693.23 COMAN公司 120,697,164.07	存货跌价准备 计提比例 7,795,265.51 10.81% 65,337.66 1.71% 1,200,442.53 4.11% 150,594.52 7.00% 0.00% 3,994,794.14 9.01% 27,632,208.69 22.89%

37

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公司在产品计提的跌价准备主要分为两种情形：1、在产品预计完工成本与 订单预计售价的差额导致计提的坏账准备；2、对在产品评估减值计提的坏账准 备。

公司子公司上海融合、上海三环、呼市三环和普华盛所计提的跌价准备，均 属于第一种情况，由于公司在完成订单时，直接材料和直接人工会有波动，因此 部分在产品订单的预计完工成本，会高于订单预计售价，导致计提存货跌价准备。 公司母公司对在产品计提的跌价准备，主要由于 2020 年厂房搬迁后，对纸罐生 产线项目计提的存货跌价准备，该部分减值金额系经评估后，按可变现净值与账 面价值的差额计提。COMAN 公司对在产品计提的存货跌价准备，系由于直接材 料和直接人工波动较大，叠加部分在产品库龄较长，因此对该部分资产计提了较 多的跌价准备。

三、公司存货跌价准备计提政策

根据公司的会计政策，对在产品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出 售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费 用和相关税费后的金额，确定其可变现净值（对估计的销售费用和相关税费后的 金额，是根据历史销售过程中发生的必要费用支出作为销售费用，同时公司根据 当前销售产品适用的增值税税率计算城建税、附加税等相关税费，计算出对应税 费占比）。该存货的预计售价或合同售价扣除以上估计的费用后，计算可变现净 值与当前账面存货成本相比较，将差额部分记为存货跌价准备的计提金额。

同时，公司通过工作令结转时间确认在产品、库存商品的库龄情况，年末时 对在产品、库存商品进行全部盘点，通过实地盘点结合库龄进一步核实在产品完 工率、库存商品的成新率情况。对库龄统计后，结合年末盘点情况，公司对长库 龄的存货再次进行减值测试确认是否计提存货跌价准备。

四、公司同行业可比公司的情况

与同行业公司相比，2021 年期末对库存商品计提的坏账准备及比例如下：

单位：元

库存商品 普丽盛 达意隆 新美星

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库存商品 普丽盛 账面余额 119,347,016.40 跌价准备 34,875,823.09 计提比例 29.22% 调整后跌价 7,739,137.48 计提比例 6.48%	达意隆 新美星 331,318,149.44 127,334,772.92 6,719,735.58 2,368,450.08 2.03% 1.86%

公司与同行业相比，跌价准备计提比例较高的原因，主要是系针对纸罐生产 线相关存货累计计提的跌价准备 27,136,685.61 元，剔除该部分评估减值的影响 后，公司库存商品实际计提的跌价准备比例为 6.48%，相对同行业可比公司略高， 计提跌价准备较为充分。

与同行业公司相比，2021 年期末对在产品计提的坏账准备及比例如下：

单位：元

在产品 普丽盛 账面余额 273,348,556.65 跌价准备 40,838,643.05 计提比例 14.94% 调整后跌价 5,411,168.85 计提比例 1.98%	达意隆 新美星 128,404,409.02 122,909,329.22 3,160,765.05 2.46%

公司与同行业相比，跌价准备计提比例较高的原因，主要是公司母公司针对 纸罐生产线相关存货累计计提的跌价准备，以及境外子公司 COMAN 公司计提 的跌价准备 35,427,474.20 元，剔除该部分影响后，公司在产品实际计提的跌价 准备比例为 1.98%，与同行业可比公司基本持平。

五、会计师执行的审计程序、获得的相关证据

会计师通过以下核查措施对公司计提的存货跌价准备进行了复核，实施的审 计程序包括：

• 1、对普丽盛存货跌价准备相关的内部控制的设计与运行进行了评估；

2、对普丽盛的库存商品实施监盘，检查库存商品的数量及状况，并对库龄 较长的库存商品进行检查；

39

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3、获取普丽盛库存商品跌价准备计算表，检查是否按普丽盛相关会计政策 执行，分析存货跌价准备计提是否充分；

4、将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较，分析估计售价的合 理性；

5、比较同类产品的历史销售费用和相关税费，对管理层估计的销售费用和 相关税费进行评估，并与资产负债表日后的实际发生额进行核对。

综上所述，会计师核查认为：公司存货跌价准备计提比例较高系由于 2020 年厂房搬迁和境外子公司谨慎计提跌价导致，公司存货跌价准备计提符合会计政 策，符合同行业公司可比情况，不存在滞销风险，在产品跌价准备计提具备合理 性。

问题 6 ．报告期内，公司销售费用 2,966.12 万元，同比减少 23.91% ；管理费 用 6,300.20 万元，同比减少 11.17% 。请结合销售费用、管理费用的构成，说明本 期营业收入大幅增长而销售费用、管理费用同比下滑的原因及合理性，核实费 用核算是否真实、准确，是否存在跨期结转费用的情形。请年审会计师核查并 发表明确意见，说明针对销售费用、管理费用确认的准确性、完整性采取的审 计程序、获得的相关证据及结论性意见。

回复：

一、公司销售费用的构成、变动情况

单位：元

明细科目 2021 年 差旅费 1,961,368.96 车辆使用费 739,651.64 广告费 280,094.99 会务费 764,910.77 其他 3,484,411.95 售后服务费 4,671,910.82 业务招待费 2,289,817.00	2020 年 波动金额 波动比例 1,817,276.07 144,092.89 7.93% 695,495.33 44,156.31 6.35% 332,297.58 -52,202.59 -15.71% 1,114,615.83 -349,705.06 -31.37% 4,176,991.94 -692,579.99 -16.58% 14,779,795.27 -10,107,884.45 -68.39% 3,031,153.53 -741,336.53 -24.46%

40

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明细科目 2021 年 运输费 67,243.77 职工薪酬 15,401,786.44 合计 29,661,196.34	2020 年 波动金额 波动比例 262,145.91 -194,902.14 -74.35% 12,769,459.74 2,632,326.70 20.61% 38,979,231.20 -9,318,034.86 -23.91%

销售费用波动原因说明：

• 1、售后服务费大幅减少，主要是由于公司子公司上海三环 2020 年为客户（山

• 东健源）调试新产品生产线发生了较多售后支出；公司子公司普华盛 2020 年调 试无菌产品项目生产线导致售后支出增加；

• 2、业务招待费大幅减少，主要是公司 2020 年度为加强业务拓展，开拓市场，

• 在业务招待方面支出较多，而 2021 年公司业务基本稳定，未进行大规模市场拓 展和发开导致；

• 3、职工薪酬增长较大，主要是因 2021 年部分离职员工与公司的经济纠纷导

• 致的经济补偿支出增加。

二、公司管理费用的构成、变动情况

单位：元

明细科目 2021 年 差旅费 1,074,436.24 车辆使用费 1,387,066.96 其他 9,532,467.06 业务招待费 1,665,204.86 折旧与摊销 5,522,467.26 职工薪酬 39,379,719.44 咨询费 3,397,277.23 租赁费 1,043,398.51 合计 63,002,037.56	2020 年 2021 年 2020 年 1,334,278.63 -259,842.39 -19.47% 1,196,868.29 190,198.67 15.89% 10,260,857.16 -728,390.10 -7.10% 1,368,333.14 296,871.72 21.70% 6,915,208.05 -1,392,740.79 -20.14% 41,089,320.54 -1,709,601.10 -4.16% 7,514,816.08 -4,117,538.85 -54.79% 1,246,086.36 -202,687.85 -16.27% 70,925,768.25 -7,923,730.69 -11.17%

销售费用波动原因说明：

• 1、咨询费大幅减少，主要是公司 2020 年由于融资需求较大，导致咨询费支

• 出较往年增加大，2021 年基本恢复到正常支出；

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2、职工薪酬大幅减少，主要是公司子公司苏州普丽盛食品科技有限公司不 再开展相关业务导致的相应的职工薪酬支出减少；

3、折旧与摊销费用大幅减少，主要是公司子公司苏州普丽盛食品科技有限 公司由于搬迁，在 2020 年出售了大部分资产；公司子公司意大利 COMAN 公司 折算的外币金额，由于 2021 年度汇率发生了较大波动，导致对应折旧与摊销费 用波动较大。

三、对销售费用、管理费用采取的审计程序、获取的审计证据等情况

会计师针对公司所处行业和特点，采取了如下审计程序以获取审计证据：

1、了解、评估并测试与销售费用、管理费用相关的关键内部控制的设计和 执行；

2、执行分析性复核程序，将销售费用、管理费用的各个明细项目发生金额 与上年进行比较，分析变动的合理性；计算销售费用、管理费用占营业收入比例， 并与上年数据及同行业数据进行对比，询问销售部门人员及管理层，调查异常变 动情况；

• 3、执行销售费用、管理费用的细节测试，检查与销售费用相关的包括合同、

• 发票、预算审批、业务招待费用支出和售后服务费用的支出，评价销售费用的真 实性；检查与管理费用相关的包括合同、发票、流程审批、咨询费支出，评价管 理费用的真实性；

4、执行期后程序，查看本年计提的大额销售费用、管理费用在次年实际支 付情况；检查合同等其他支持性文件，以评价销售费用、管理费用是否被记录于 恰当的会计期间；

• 5、询问管理层并查询大额业务招待费支出情况、大额售后服务费的合理性

• 和咨询费支持的真实性，是否存在舞弊或者其他关联关系等信息。

综上所述，会计师核查认为：公司费用核算真实、准确，不存在大额跨期结 转费用以调节利润的情况。

特此公告。

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上海普丽盛包装股份有限公司

董 事 会

2022 年 5 月 24 日

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