Pangang Group Vanadium Titanium & Resources Co., Ltd. — Audit Report / Information 2010

Jan 30, 2011

鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司

专项 审计 报告 中瑞岳华专审字 [ 2010 ] 第 2423 号

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目录

1 ．专项审计报告．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 1 2 ．资产负债表．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 3 3 ．利润表．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 5 4 ．财务报表附注．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 6

中瑞岳华会计师事务所有限公司 Zhongrui Yuehua Certified Public Accountants Co., Ltd. 电话： +86(10)88091188 地址：北京市西城区金融大街 35 号国际企业 Add:8-9 /F Block A Corporation Bldg.No.35 Finance Street Xicheng District Tel ： +86(10)88091188 大厦 A 座 8-9 层 Beijing PRC 传真： +86(10)88091199 邮政编码： 100140 Post Code:100140 Fax ： +86(10)88091199

专 项 审 计 报 告

中瑞岳华专审字 [2010] 第 2423 号

鞍山钢铁集团公司、攀钢集团钢铁钒钛股份有限公司：

我们审计了后附的鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司（以下简称 “ 鞍澳公司 ” ） 财务报表，包括 2010 年 9 月 30 日、 2009 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日的资产 负债表， 2010 年 1 至 9 月、 2009 、 2008 年度的利润表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则的规定编制财务报表是鞍澳公司管理层的责任。这种责任包 括：（ 1 ）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由 于舞弊或错误而导致的重大错报；（ 2 ）选择和运用恰当的会计政策；（ 3 ）作出合理的 会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国 注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守 职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保 证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择 的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错 报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设 计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价 管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列 报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

1

三、审计意见

我们认为，鞍澳公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方 面公允反映了鞍澳公司 2010 年 9 月 30 日、 2009 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日 的财务状况以及 2010 年 1 至 9 月、 2009 、 2008 年度的经营成果。

四、报告用途

本审计报告仅供鞍山钢铁集团公司与攀钢集团钢铁钒钛股份有限公司进行资产 重组事宜中资产评估、备案及申报材料之行为使用，不能离开委托要求和使用目的转 作他用，因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的注册会计师及本会计师事务所 无关。

中瑞岳华会计师事务所有限公司 中国注册会计师：王瑞琪

--------------· 中国 北京 中国注册会计师：曹彬

--------------2010 年 12 月 20 日

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资产负债表 2010 年 9 月 30 日

编制单位：鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司	编制单位：鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司		金额单位：人民币元	金额单位：人民币元
项 目	附注	2010 年9 月30 日	2009 年12 月31 日	2008 年12 月31 日
流动资产：
货币资金	六、1	34,412,113.97	32,553,174.87	692,389,464.67
交易性金融资产
应收票据
应收账款
预付款项
应收利息
应收股利
其他应收款	六、2	14,782.56	39,484.37	72,653.88
存货
一年内到期的非流动资产
其他流动资产
流动资产合计		34,426,896.53	32,592,659.24	692,462,118.55
非流动资产：
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期应收款
长期股权投资	六、4	2,826,579,601.48	2,520,042,073.41	1,251,420,832.88
投资性房地产
固定资产	六、5	11,930.89	17,252.12	19,393.93
在建工程
工程物资
固定资产清理
生产性生物资产
油气资产
无形资产
开发支出
商誉
长期待摊费用
递延所得税资产
其他非流动资产
非流动资产合计		2,826,591,532.37	2,520,059,325.53	1,251,440,226.81
资产总计		2,861,018,428.90	2,552,651,984.77	1,943,902,345.36
法定代表人：高岩 主管会计工作负责人：李述旺			会计机构负责人:李述旺

3

资产负债表（续） 2010 年 9 月 30 日

2010 年9 月30 日	2010 年9 月30 日	2010 年9 月30 日	2010 年9 月30 日
编制单位：鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司
项 目	附注	2010 年9 月30 日	2009 年12 月31 日
流动负债：
短期借款
交易性金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
应付股利
其他应付款	六、6	149,159,600.00	40,184.35
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
流动负债合计		149,159,600.00	40,184.35
非流动负债：
长期借款
应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
其他非流动负债
非流动负债合计
负债合计		149,159,600.00	40,184.35
所有者权益(或股东权益)：
实收资本(或股本)	六、7	2,408,236,200.13	2,408,236,200.13
资本公积
减：库存股
专项储备
盈余公积
一般风险准备
未分配利润	六、8	51,561,996.66	40,792,968.08
外币报表折算差额		252,060,632.11	103,582,632.21
所有者权益(或股东权益)合计		2,711,858,828.90	2,552,611,800.42
负债和所有者权益(或股东权益)总计		2,861,018,428.90	2,552,651,984.77

4

利润表 2008 年至 2010 年 9 月

编制单位：鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司 金额单位：人民币元

项 目	附注	2010 年1 至9 月	2009 年度	2008 年度
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用	十三、1	706,464.53	902,022.39	2,959,453.61
财务费用	十三、2	-685,544.35	-12,499,615.39	-9,550,044.99
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）	六、9	10,789,948.76	10,642,065.76	14,463,888.54
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“－”号填列）		10,769,028.58	22,239,658.76	21,054,479.92
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处臵损失
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列)		10,769,028.58	22,239,658.76	21,054,479.92
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以"－"号填列）		10,769,028.58	22,239,658.76	21,054,479.92
五、每股收益:
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
六、其他综合收益	六、10	148,477,999.90	560,192,031.30	-456,554,595.29
七、综合收益总额		159,247,028.48	582,431,690.06	-435,500,115.37
法定代表人：高岩 主管会计工作负责人：李述旺			会计机构负责人:李述旺

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鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司2008年1月1日至2010年9月30日财务报表附注

鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司

财务报表附注

2010 年 9 月 30 日 （除特别说明外，金额单位为人民币元）

一、公司基本情况

鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司（以下简称 “ 本公司 ” ）是鞍山钢铁集团公司 （以下简称 “ 鞍钢集团 ” ）于 2006 年 3 月在澳大利亚设立的全资子公司，用于作为出 资主体与 Gindalbie Metals Ltd （以下简称 “Gindalbie” ）合资设立 Karara Mining Ltd （以 下简称 “Karara” ），双方各占 50% 股份。

本公司注册资本由 2007 年 12 月 31 日的 2.00 澳元变更为 2008 年 12 月 31 日的 390,913,073.00 澳元，折合人民币 2,296,596,950.13 元，由鞍钢集团 100% 持股；于 2009 年发生再次变更，由 2008 年 12 月 31 日的 390,913,073.00 澳元变更为 2009 年 12 月 31 日的 408,963,073.00 澳元，折合人民币 2,408,236,200.13 元，仍由鞍钢集团 100% 持股；截至 2010 年 9 月 30 日，本公司注册资金为 408,963,073.00 澳元。

本公司法定代表人：高岩；澳大利亚公司编号： ACN118934277 ；注册地址：澳 大利亚西澳洲珀斯市威斯顿大街 15 号 2 单元。

本公司的主要业务是作为出资主体向 Karara 出资，并向 Karara 派出管理和技术 人员参与合资公司的管理。

本公司财务报表于 2010 年 12 月 20 日已经公司董事会批准报出。

二、财务报表的编制基础

本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政 部 2006 年 2 月颁布的《企业会计准则 — 基本准则》和 38 项具体会计准则、其后颁布 的应用指南、解释以及其他相关规定（以下统称 “ 企业会计准则 ” ）编制。

三、遵循企业会计准则的声明

本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司 2010 年 9 月 30 日、 2009 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日的财务状况、 2010 年 1 至 9 月、 2009 年度以及 2008 年度的经营成果等有关信息。

四、公司主要的会计政策、会计估计和前期差错

• 1 、会计期间

本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告 期间。本公司会计年度采用公历年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。

6

鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司2008年1月1日至2010年9月30日财务报表附注

2 、记账本位币

本公司及其子公司以澳元为记账本位币。

3 、企业合并的会计处理方法

企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。

（ 1 ）同一控制下企业合并

合并方在企业合并中取得的资产和负债，按合并日在被合并方的账面价值计量。 合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价的账面价值（或发行股份面值总额） 的差额，调整资本公积中的股本溢价，不足冲减的则调整留存收益。合并方为进行企 业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。

（ 2 ）非同一控制下企业合并

对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控 制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，以及为企 业合并而发生的各项直接相关费用。通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成 本为每一单项交易成本之和。在合并合同中对可能影响合并成本的未来事项作出约定 的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量 的，也计入合并成本。非同一控制下企业合并中所取得的被购买方可辨认资产、负债 及或有负债在收购日以公允价值计量。

合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为 商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对取 得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行 复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的， 其差额计入当期损益。

4 、合并财务报表的编制方法

（ 1 ）合并财务报表范围的确定原则

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司能够决定被投 资单位的财务和经营政策 , 并能据以从被投资单位的经营活动中获取利益的权力。本 公司对其他单位投资占被投资单位有表决权资本总额 50 ％以上（不含 50% ） , 或虽不 足 50% 但有实质控制权的，全部纳入合并范围。

（ 2 ）合并财务报表编制的方法

合并财务报表以母公司和纳入合并范围的子公司的财务报表为基础 , 根据其他有 关资料 , 按照权益法调整对子公司的长期股权投资 , 在抵销母公司权益性资本投资与子 公司所有者权益中母公司所持有的份额和公司内部之间重大交易及内部往来后编制 而成。本公司在编制合并财务报表时，如果子公司所采用的会计政策、会计期间与母 公司不一致的，需要按照母公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的 调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策和会计期间另行编报财务报表。

母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表

7

鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司2008年1月1日至2010年9月30日财务报表附注

时，应当调整合并资产负债表的期初数。因非同一控制下企业合并增加的子公司，编 制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。母公司在报告期内处臵子公 司，编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。

母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司 , 将该子公司合并当期期 初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。因非同一控制下企业合并增加的 子公司 , 将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。母公司 在报告期内处臵子公司 , 将该子公司期初至处臵日的收入、费用、利润纳入合并利润 表。

母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司 , 将该子公司合并当期期 初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。因非同一控制下企业合并增加的子公 司 , 将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。母公司在报告期 内处臵子公司 , 将该子公司期初至处臵日的现金流量纳入合并现金流量表。

5 、现金及现金等价物的确定标准

本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持 有的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额 的现金、价值变动风险很小的投资。

6 、澳币报表折算

本公司按照以下规定，将以澳元表示的财务报表折算为人民币金额表示的财务报 表。

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权 益类项目除 “ 未分配利润 ” 项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。处臵中国大陆境 外经营时，将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额转入处臵当期损益，部分处 臵的按处臵比例计算。

按照上述方法折算产生的财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下 单独列示。

以澳元表示的现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金 的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

7 、金融工具

（ 1 ）金融工具的确认依据

金融工具的确认依据为：公司已经成为金融工具合同的一方。

（ 2 ）金融工具的分类

按照投资目的和经济实质将本公司拥有的金融资产划分为四类：①以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产；②持有至到期投资；③贷款和应收款项；④可供 出售金融资产。

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鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司2008年1月1日至2010年9月30日财务报表附注

按照经济实质将承担的金融负债划分为两类：①以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债；②其他金融负债。

（ 3 ）金融工具的计量

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债

取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取 的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的 利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。

处臵时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允 价值变动损益。

②持有至到期投资

取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之 和作为初始确认金额。

持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面 利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期 间或适用的更短期间内保持不变。处臵时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差 额计入投资收益。

③应收款项

本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不 包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款、 长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质 的，按其现值进行初始确认。 收回或处臵时，将取得的价款与该应收款项账面价值 之间的差额计入当期损益。

④可供出售金融资产

取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取 的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现 金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积（其他 资本公积）。 处臵时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损 益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处臵部分的金额转出， 计入投资损益。

⑤其他金融负债

按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计 量。

但是下列情况除外：

A ．与在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过 交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量。

B ．不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保

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鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司2008年1月1日至2010年9月30日财务报表附注

合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款 的贷款承诺，在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：

a. 《企业会计准则第 13 号 ― 或有事项》确定的金额。

b. 初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号 ― 收入》的原则确定的累计摊 销额后的余额。

（ 4 ）金融工具转移的确认依据和计量方法

本公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转 移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和 报酬的，则不终止确认该金融资产。

在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式 的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： ①所转移金融资产的账面价值；

②因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及 转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在 终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产应当视同未终止 确认金融资产的一部分）之间， 按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项 金额的差额计入当期损益：

①终止确认部分的账面价值；

②终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应 终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。金融 资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金 融负债。

（ 5 ）金融工具公允价值的确定方法

①存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价确定公允价值。报 价按照以下原则确定：

A ．在活跃市场上，公司已持有的金融资产或拟承担的金融负债的报价，为市场 中的现行出价；拟购入的金融资产或已承担的金融负债的报价，为市场中的现行要价。

B ．金融资产和金融负债没有现行出价或要价，采用最近交易的市场报价或经调 整的最近交易的市场报价，除非存在明确的证据表明该市场报价不是公允价值。

②金融资产或金融负债不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。 （ 6 ）金融资产减值

在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发 生减值的，计提减值准备。表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确 认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且公司能够对该影响进 行可靠计量的事项。

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鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司2008年1月1日至2010年9月30日财务报表附注

①持有至到期投资

以摊余成本计量的持有至到期投资发生减值时 , 将其账面价值减记至预计未来现 金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值（折现利率采用原实际利率） , 减记 的金额确认为资产减值损失 , 计入当期损益。

②应收款项

在资产负债表日，按账龄分析与个别认定相结合的方法计提坏账准备，并计入当 期损益。个别认定法是指公司对单项金额重大的应收款项和单项金额不重大但按信用 风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项，单独进行减值测试。

账龄分析法是指按账龄划分为若干组合 , 根据应收款项组合余额的一定比例计算 确定减值损失。坏账准备计提比例一般为：

账龄	对鞍钢集团应收款项 计提坏账比例（％）	外部应收款项 计提坏账比例（％）
1年以内（含1年，下同）	——	10
1-2年	——	30
2-3年	——	50
3-4年	——	80
4-5年	——	80
5年以上	——	100

③可供出售金融资产

可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降 , 或在综合考虑各种相关因素后 , 预期这种下降趋势属于非暂时性的 , 则按其公允价值低于其账面价值的差额 , 确认减值 损失 , 计提减值准备。在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降 形成的累计损失一并转出，计入减值损失。

④其他

在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益 工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投 资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量 折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。在活跃市场中没有报 价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资计提减值准备后，不再转回。

8 、应收款项

（ 1 ）坏账准备的确认标准

本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明 应收款项发生减值的，计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反 合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）； ③债务人很可能倒闭或进行其他 财务重组； ④其他表明应收款项发生减值的客观依据。

（ 2 ）坏账准备的计提方法

当存在客观证据表明本公司及其子公司将无法按应收款项的原有条款收回所有 款项时，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，单独进行减值测试，

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鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司2008年1月1日至2010年9月30日财务报表附注

计提坏账准备。应收款项的账面价值使用备抵账户进行抵减，确认的坏账准备金额作 为资产减值损失计入当期损益。

（ 3 ）坏账准备的转回

当应收款项无法收回时进行核销，若以前核销的应收款项日后收回，则作为资产 减值损失的抵减项计入当期损益。

9 、存货

（ 1 ）存货的分类

本公司存货主要包括原材料、库存商品、在产品、周转材料和其他。

（ 2 ）存货取得和发出的计价方法

存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成本和将存货运送到工作地点 所产生的运输费用。领用和发出时按加权平均法计价。

（ 3 ）存货跌价准备的确认标准及计提方法

在资产负债表日，本公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。

可变现净值按日常活动中，以相关存货用以发电所可能获得的收入减去估计将要 发生的成本、销售费用以及相关税费后的金额确定

本公司按照单个存货项目计提存货跌价准备。对于数量繁多、单价较低的存货， 按照存货类别计提存货跌价准备。

在资产负债表日，如果存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，并计 入当期损益。如果以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复， 并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

（ 4 ）存货的盘存制度为永续盘存制。

10 、长期股权投资

（ 1 ）长期股权投资的初始成本的确定

本公司通过同一控制下的企业合并取得的长期股权投资按照取得的被合并方所 有者权益账面价值的份额做为初始投资成本；通过非同一控制下的企业合并取得的长 期股权投资按照确定的合并成本进行初始计量。其他方式取得的长期股权投资，区分 不同的取得方式以实际支付的现金、发行权益性证券的公允价值、投资合同或协议约 定的价值等确定初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费 用、税金及其他必要支出。

本公司通过同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，以合并日取得被合并方 所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投 资成本与支付的合并对价的账面价值 ( 或发行股份面值总额 ) 的差额，调整资本公积， 资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的各项直接费用， 于发生时计入当期损益，为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金 等，计入所发行债券及其他债务的初始计量金额，企业合并中发行权益性证券发生的 手续费、佣金等费用，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收

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鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司2008年1月1日至2010年9月30日财务报表附注

益。

本公司通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，以购买日确定的合并 成本作为长期股权投资的初始投资成本，合并成本为购买日本公司为取得对被购买方 的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，权益 性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金 额。为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用， 应当于发生时计入当期损益。

通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为购买日之前所持被购买方的 股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，购买日之前持有的被购买方的股权 涉及其他综合收益的，应当在处臵该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投 资收益。在合并合同中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计 未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，也计入合并成本。 为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其 他债务的初始计量金额，企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，抵 减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。

本公司以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资 成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。

本公司以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值 作为初始投资成本。

本公司投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投 资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

本公司通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业 会计准则第 7 号非货币性资产交换》确定。

本公司通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则 第 12 号债务重组》确定。

本公司进行公司制改建，对资产、负债的账面价值按照评估价值进行了调整，则 长期股权投资的初始投资成本以评估价值确认。

除企业合并发生的各项直接费用外，本公司以其他方式取得的长期股权投资的初 始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。

取得投资时，对于支付的对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，确 认为应收项目，不构成长期股权投资的初始投资成本。

（ 2 ）长期股权投资的后续计量及损益确认方法

①本公司对被投资单位能够实施控制，以及不具有共同控制或重大影响的，且在 活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算。

采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资调整长 期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。 ②本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核

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算。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价 值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于 投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时 调整长期股权投资的成本。

本公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的 份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。本公司按照被投资单位宣告分 派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。

本公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质 上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，本公司负有承担额外损失义务 的除外。被投资单位以后实现净利润的，本公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分 担额后，恢复确认收益分享额。

本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项 可辨认资产等的公允价值为基础，按照本公司的会计政策及会计期间，并抵销与联营 企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于本公司的部分（但 内部交易损失属于资产减值损失的，应全额确认），对被投资单位的净利润进行调整 后确认。对于首次执行企业会计准则之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股 权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销 的股权投资借方差额，确认投资损益。

本公司对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资 的账面价值并计入所有者权益，处臵该项投资时将原计入所有者权益的部分（仅指计 入资本公积的部分）按相应比例转入当期损益。

（ 3 ）确定对被投资单位共同控制、重大影响的依据

①共同控制的确定依据主要包括：任何一个合营方均不能单独控制合营企业的生 产经营活动；涉及合营企业基本经营活动的决策需要各合营方一致同意等。

②重大影响的确定依据主要包括：当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单 位 20 ％（含）以上但低于 50 ％的表决权股份时，除非有明确证据表明该种情况下不 能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响外，均确定对被投资单位具有重 大影响；本公司拥有被投资单位 20 ％（不含）以下的表决权股份，一般不认为对被 投资单位具有重大影响。

但符合下列情况的，也确定为对被投资单位具有重大影响： A. 在被投资单位的董 事会或类似的权力机构中派有代表； B. 参与被投资单位的政策制定过程； C. 与被投资 单位之间发生重要交易； D. 向被投资单位派出管理人员； E. 向被投资单位提供关键技 术资料。

（ 4 ）减值测试方法及减值准备计提方法

本公司在资产负债表日根据下述信息判断长期股权投资是否存在可能发生减值 的迹象，存在减值迹象的，本公司将估计其可收回金额，进行减值测试。

①长期股权投资的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常 使用而预计的下跌；

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②本公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及长期股权投资所处的市场在 当期或者将在近期发生重大变化，从而对本公司产生不利影响；

③市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响本公司计算长期 股权投资预计未来现金流量现值的折现率，导致长期股权投资可收回金额大幅度降 低；

④长期股权投资已经或者将被闲臵、终止使用或者计划提前处臵；

⑤本公司内部报告的证据表明长期股权投资的经济绩效已经低于或者将低于预 期，如长期股权投资所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于 （或者高于）预计金额等；

⑥其他表明长期股权投资可能已经发生减值的迹象。

可收回金额根据长期股权投资的公允价值减去处臵费用后的净额与长期股权投 资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。本公司以单项长期股权投资为基础 估计其可收回金额。难以对单项长期股权投资的可收回金额进行估计的，以该项长期 股权投资所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产组产 生的主要现金流入是否独立于其它资产或者资产组的现金流入为依据。

当单项长期股权投资或者长期股权投资所属的资产组的可收回金额低于其账面 价值的，本公司将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计 提相应的长期股权投资减值准备。

长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

11 、投资性房地产

本公司投资性房地产指已出租的建筑物。

本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。采用成本模式进行后续计量 的投资性房地产，其折旧政策和摊销方法与相同或同类固定资产折旧政策或摊销方法 一致。

本公司在资产负债表日根据下述信息判断投资性房地产是否存在可能发生减值 的迹象，存在减值迹象的，本公司将估计其可收回金额，进行减值测试。

①投资性房地产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常 使用而预计的下跌；

②本公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及投资性房地产所处的市场在 当期或者将在近期发生重大变化，从而对本公司产生不利影响；

③市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响本公司计算投资 性房地产预计未来现金流量现值的折现率，导致投资性房地产可收回金额大幅度降 低；

④有证据表明投资性房地产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；

• ⑤投资性房地产已经或者将被闲臵、终止使用或者计划提前处臵；

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⑥本公司内部报告的证据表明投资性房地产的经济绩效已经低于或者将低于预 期，如投资性房地产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于 （或者高于）预计金额等；

⑦其他表明投资性房地产可能已经发生减值的迹象。

可收回金额根据投资性房地产的公允价值减去处臵费用后的净额与投资性房地 产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。本公司以单项投资性房地产为基础 估计其可收回金额。

当单项投资性房地产的可收回金额低于其账面价值的，本公司将其账面价值减记 至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的投资性房地产减值准备。 投资性房地产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

12 、固定资产

（ 1 ）固定资产的确认条件

本公司固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命 超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时才能确认：①与该固 定资产有关的经济利益很可能流入企业；②该固定资产的成本能够可靠地计量。

（ 2 ）固定资产的折旧方法

固定资产折旧采用年限平均法计提折旧。各类固定资产的使用年限、预计净残值 率和年折旧率如下：

率和年折旧率如下：
固定资产类别	预计净残值率（％）	预计使用年限（年）	年折旧率（％）
房屋、建筑物	3-5	20-35	2.71-4.85
机器设备	3-5	6-15	6.33-16.17
运输工具	3-5	3-6	15.83-32.33
其他	3-5	3-6	15.83-32.33

已计提减值准备的固定资产，按该项固定资产的原价扣除预计净残值、已提折旧 及减值准备后的金额和剩余使用寿命，计提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理 竣工决算的固定资产，按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后， 再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

本公司至少于每年年度终了时，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法 进行复核，必要时进行调整。

（ 3 ）减值测试方法及减值准备计提方法

本公司在资产负债表日根据下述信息判断固定资产是否存在可能发生减值的迹 象，存在减值迹象的，本公司将估计其可收回金额，进行减值测试。

• ①固定资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用

• 而预计的下跌；

• ②本公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及固定资产所处的市场在当期

• 或者将在近期发生重大变化，从而对本公司产生不利影响；

• ③市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响本公司计算固定

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资产预计未来现金流量现值的折现率，导致固定资产可收回金额大幅度降低；

• ④有证据表明固定资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；

• ⑤固定资产已经或者将被闲臵、终止使用或者计划提前处臵；

⑥本公司内部报告的证据表明固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如 固定资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于） 预计金额等；

• ⑦其他表明固定资产可能已经发生减值的迹象。

可收回金额根据固定资产的公允价值减去处臵费用后的净额与固定资产预计未 来现金流量的现值两者之间较高者确定。本公司以单项固定资产为基础估计其可收回 金额。难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的，以该项固定资产所属的资产组 为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否 独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

当单项固定资产或者固定资产所属的资产组的可收回金额低于其账面价值的，本 公司将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的固 定资产减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

（ 4 ）融资租入固定资产

“ ” 融资租入固定资产认定依据、计价方法及折旧方法见 附注四、租赁 。

13 、在建工程

本公司在建工程按实际成本计价。

在建工程在达到预定可使用状态时，转入固定资产并自次月起开始计提折旧。

本公司在资产负债表日根据下述信息判断在建工程是否存在可能发生减值的迹 象，存在减值迹象的，本公司将估计其可收回金额，进行减值测试。

①在建工程的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用 而预计的下跌；

②本公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及在建工程所处的市场在当期 或者将在近期发生重大变化，从而对本公司产生不利影响；

③市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响本公司计算在建 工程预计未来现金流量现值的折现率，导致在建工程可收回金额大幅度降低；

④有证据表明在建工程已经陈旧过时或者其实体已经损坏；

• ⑤在建工程已经或者将被闲臵、终止使用或者计划提前处臵；

⑥本公司内部报告的证据表明在建工程的经济绩效已经低于或者将低于预期，如 在建工程所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于） 预计金额等；

• ⑦其他表明在建工程可能已经发生减值的迹象。

可收回金额根据在建工程的公允价值减去处臵费用后的净额与在建工程预计未 来现金流量的现值两者之间较高者确定。本公司以单项在建工程为基础估计其可收回

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金额。难以对单项在建工程的可收回金额进行估计的，以该项在建工程所属的资产组 为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否 独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

当单项在建工程或者在建工程所属的资产组的可收回金额低于其账面价值的，本 公司将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的在 建工程减值准备。在建工程减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

14 、借款费用

借款费用，是指本公司因借款而发生的利息及其他相关成本，包括借款利息、折 价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。本公司发生的借 款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入 相关资产的成本。其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

（ 1 ）借款费用资本化的确认原则

借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：

①资产支出已经发生。

②借款费用已经发生。

③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开

始。

（ 2 ）借款费用资本化期间

资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费 用暂停资本化的期间不包括在内。

符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续 超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用确认为费用，计 入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的 符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本 化继续进行。

购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费 用停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生 的借款费用，在发生时计入当期损益。

（ 3 ）借款费用资本化金额的计算方法

在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额， 按照下列规定确定：

①为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实 际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时 性投资取得的投资收益后的金额确定。

②为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，本公司根据累计 资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率， 计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算

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确定。

15 、无形资产

（ 1 ）无形资产的初始计量

无形资产按照成本进行初始计量。实际成本按以下原则确定：

①外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达 到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实 质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价 款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第 17 号借款费用》可予以 资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。

②投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或 协议约定价值不公允的除外。

③自行开发的无形资产

自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认规定后至达到预定用途前 所发生的支出总额。以前期间已经费用化的支出不再调整。

④非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本， 分别按照《企业会计准则第 7 号非货币性资产交换》、《企业会计准则第 12 号债务重 组》、《企业会计准则第 16 号政府补助》、《企业会计准则第 20 号企业合并》的有关规 定确定。

（ 2 ）无形资产的后续计量

本公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产按照其能为本公司带来 经济利益的期限确定使用寿命，无法预见其为本公司带来经济利益期限的作为使用寿 命不确定的无形资产。

使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额在使用寿命内系统合理摊销。本公司采 用直线法或系统合理方式摊销。

无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形 资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。无形资产的摊销金额计入当期 损益或相关的资本性支出。对使用寿命不确定的无形资产不予摊销。

本公司每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复 核，必要时进行调整。

对使用寿命不确定的无形资产，在每个会计期间对其使用寿命进行复核。如果有 证据表明使用寿命是有限的，则按上述使用寿命有限的无形资产的政策进行会计处 理。

（ 3 ）研究开发支出

本公司内部研究开发项目的支出，区分研究阶段支出与开发阶段支出。内部研究 开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支 出，同时满足下列条件的，才能予以资本化：

A ．完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。

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B ．具有完成该无形资产并使用或出售的意图。

C ．无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存 在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，证明其有用性。

D ．有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有 能力使用或出售该无形资产。

E ．归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

（ 4 ）减值测试方法及减值准备计提方法

本公司在资产负债表日根据下述信息判断使用寿命有限的无形资产是否存在可 能发生减值的迹象，存在减值迹象的，本公司将估计其可收回金额，进行减值测试。 对使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。

①无形资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用 而预计的下跌；

②本公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及无形资产所处的市场在当期 或者将在近期发生重大变化，从而对本公司产生不利影响；

③市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响本公司计算无形 资产预计未来现金流量现值的折现率，导致无形资产可收回金额大幅度降低；

④有证据表明无形资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；

⑤无形资产已经或者将被闲臵、终止使用或者计划提前处臵；

⑥本公司内部报告的证据表明无形资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如 无形资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于） 预计金额等；

⑦其他表明无形资产可能已经发生减值的迹象。

可收回金额根据无形资产的公允价值减去处臵费用后的净额与无形资产预计未 来现金流量的现值两者之间较高者确定。本公司以单项无形资产为基础估计其可收回 金额。难以对单项无形资产的可收回金额进行估计的，以该项无形资产所属的资产组 为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否 独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

当单项无形资产或者无形资产所属的资产组的可收回金额低于其账面价值的，本 公司将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的无 形资产减值准备。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

16 、长期待摊费用

长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年 以上 ( 不含一年 ) 的各项费用。长期待摊费用按实际支出入账，在项目受益期内按直线 法进行摊销。

17 、预计负债

（ 1 ）预计负债的确认标准

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当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员计划、亏损合同、重组义

• 务、固定资产弃臵义务等或有事项相关的业务同时符合以下条件时，确认为负债：

• ①该义务是本公司承担的现时义务。

• ②该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。

• ③该义务的金额能够可靠地计量。

• （ 2 ）预计负债的计量方法

预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考 虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大 的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。每个资产负债表日对预计 负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的， 按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

18 、收入

（ 1 ）销售商品收入的确认原则

销售商品收入同时满足下列条件时，才能予以确认：

• ①本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

• ②本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品

• 实施有效控制。

• ③收入的金额能够可靠计量。

• ④相关经济利益很可能流入本公司。

• ⑤相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量。

本公司及其子公司的产品销售收入主要是指售电、售热收入，即向电网公司输电、 向热力公司输热。

其他收入主要指按照协议规定将产品（煤炭等）或货物运至约定交货地点，由客 户确认接收后确认收入。

（ 3 ）让渡资产使用权收入的确认方法

• ①让渡资产使用权收入的确认原则

让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等，在同时满足以下条件时，才 能予以确认：

• A ．与交易相关的经济利益能够流入公司。

• B ．收入的金额能够可靠地计量。

• ②具体确认方法

• A ．利息收入金额，按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定。

• B ．使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。

• 19 、政府补助

本公司政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

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（ 1 ）政府补助的确认条件

政府补助在同时满足下列条件的，才能予以确认：①公司能够满足政府补助所附 条件；②公司能够收到政府补助。

（ 2 ）政府补助的计量

①政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性 资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（ 1 元）计量。

②与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配， 计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。与收益相 关的政府补助，分别情况处理：用于补偿本公司以后期间的相关费用或损失的，确认 为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。用于补偿本公司已发生的相 关费用或损失的，直接计入当期损益。

③已确认的政府补助需要返还的，分别情况处理：存在相关递延收益的，冲减相 关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。不存在相关递延收益的，直接计入当 期损益。

20 、递延所得税资产 / 递延所得税负债

本公司据资产与负债于资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差异， 以及未作为资产和负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值 与计税基础之间的差额产生的暂时性差异，采用资产负债表债务法计提递延所得税。

（ 1 ）递延所得税资产的确认依据

对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，本公司以 很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额 为限，确认由此产生的递延所得税资产，除非：

①可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的：该交易不是企业合并，并且交易发 生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。

② 对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满 足下列条件的，确认相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回， 且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

（ 2 ）递延所得税负债的确认依据

对于各种应纳税暂时性差异均据以确认递延所得税负债，除非：

①应纳税暂时性差异是在以下交易中产生的：

A. 商誉的初始确认 ;

B. 同时具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该交易不是企业合 并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。

②对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性 差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

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鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司2008年1月1日至2010年9月30日财务报表附注

21 、租赁

（ 1 ）融资租赁和经营租赁的认定标准

符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁：①在租赁期届满时，租赁资产的 所有权转移给承租人；②承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将 远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定本公司 将会行使这种选择权；③即使资产的所有权不转让，但租赁期占租赁资产使用寿命的 75% 或 75% 以上；④承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，相当于租赁开始日 租赁资产公允价值的 90% 或 90% 以上；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值， 几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；⑤租赁资产性质特殊，如果不作较大改造， 只有本公司（或承租人）才能使用。

经营租赁指除融资租赁以外的其他租赁。

（ 2 ）融资租赁的主要会计处理

①承租人的会计处理

在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中 较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其 差额作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁 项目的手续费等初始直接费用（下同），计入租入资产价值。未确认融资费用在租赁 期内按照实际利率法计算确认当期的融资费用。或有租金在实际发生时计入当期损 益。

本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。 ②出租人的会计处理

在租赁期开始日，出租人将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为 应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费 用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。未实现融资收益在 租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资收入。或有租金在实际发生时计入当期 损益。

（ 3 ）经营租赁的主要会计处理

对于经营租赁的租金，出租人、承租人在租赁期内各个期间按照直线法确认为当 期损益。出租人、承租人发生的初始直接费用，计入当期损益。或有租金在实际发生 时计入当期损益。

22 、持有待售资产

本公司将同时符合以下条件的非流动资产（不包括金融资产、递延所得税资产） 划分为持有待售资产：

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鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司2008年1月1日至2010年9月30日财务报表附注

• (1) 本公司已经就处臵该非流动资产作出决议；

• (2) 已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；

• (3) 该项转让将在一年内完成。

划分为持有待售资产的单项资产和处臵组（指作为整体出售或其他方式一并处臵 的一组资产），按照公允价值减去处臵费用后的金额计量，但不得超过符合持有待售 条件时的原账面价值。原账面价值高于公允价值减去处臵费用后的差额，作为资产减 值损失计入当期损益。

23 、分部报告

本公司及其子公司以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分 部，以经营分部为基础确定报告分部并披露分部信息。

经营分部，是指本公司及其子公司内同时满足下列条件的组成部分： (a) 该组成部 分能够在日常活动中产生收入、发生费用； (b) 本公司及其子公司管理层能够定期评 价该组成部分的经营成果，以决定向其配臵资源、评价其业绩； (c) 本公司及其子公司 能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息。如果两个或 多个经营分部具有相似的经济特征，并且满足一定条件的，本公司及其子公司将其合 并为一个经营分部。

本公司及其子公司分部信息与内部报告采用相同基准。经营分部披露采用的方式 与本公司及其子公司内部上报主要经营决策者的报告方式一致，执行董事和部分高级 管理人员（包括总会计师）（合称 “ 高管层 ” ）履行主要经营决策者的职能。

24 、主要会计政策、会计估计的变更

（ 1 ）会计政策变更

本公司 2008 、 2009 年度及 2010 年 1 至 9 月未发生会计政策变更事项。 （ 2 ）会计估计变更

本公司 2008 、 2009 年度及 2010 年 1 至 9 月未发生会计估计变更事项。 25 、前期会计差错更正

本公司 2008 、 2009 年度及 2010 年 1 至 9 月未发生重大前期差错更正事项。

五、税项

1 、主要税种及税率

税 种	计税依据	税率（%）
商品服务税	商品售价及劳务收入	10.00
企业所得税	应纳税所得额	30.00

2 、税收优惠及批文

根据澳大利亚税收法律，本公司可享受对 Karara 项目投入的前期可行性研究费用

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鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司2008年1月1日至2010年9月30日财务报表附注

税前抵扣的税收优惠。

六、财务报表项目注释

以下注释项目除非特别指出，期末指 2010 年 9 月 30 日，期初指 2010 年 1 月 1 日，本期指 2010 年 1 至 9 月。

1 、货币资金

1、货币	资金	资金	资金
项目	期末数			期初数
	外币金额	折算率	人民币金额	外币金额	折算率	人民币金额
现金-澳元	2.50	6.4852	16.21	2.50	6.1294	15.32
银行存款-澳元	5,306,250.81	6.4852	34,412,097.76	5,310,986.32	6.1294	32,553,159.55
合 计			34,412,113.97			32,553,174.87

2 、其他应收款

（ 1 ）按类别列示其他应收款明细情况

（1）按类别列示其他应收款明细情况
项目	期末数
	账面余额		坏账准备
	余额	比例%	余额	比例%
单位金额重大的其他应收款
单位金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的其他应收款
其他不重大其他应收款	14,782.56	100.00
合计	14,782.56	100.00

（续）

（续）
项目	期初数
	账面余额		坏账准备
	余额	比例%	余 额	比例%
单位金额重大的其他应收款
单位金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的其他应 收款
其他不重大其他应收款	39,484.37	100.0 0
合计	39,484.37	100.0 0

（ 2 ）期末坏账准备的计提情况

期末管理层认为其他应收款项可以收回，且债务人有偿还能力，故未计提坏账准

备。

（ 3 ）其他应收款金额前五名单位情况

单位名称	与本公司关系	金额	年限	占其他应收款金额的比例（%）
澳大利亚税收办公室	第三方	14,782.56	1年以内	100.00
合计		14,782.56

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鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司2008年1月1日至2010年9月30日财务报表附注

3 、对合营企业投资

被投资单位 名称 Karara	企业类型	企业类型	注册地	注册地	法定代表人		业务性质	注册资本	注册资本	本企业持股 比例（%）	本企业在被投资单 位表决权比例（%）
	有限公司		澳大利亚珀 斯市		GJ Dixon		铁矿石勘 探及开采	5.34亿澳 元		50.00	50.00
（续） 被投资单位名称 期末资产总额 期末负债总额 Karara 5,204,587,011.60 1,160,306,043.20									本期营业收入总额 本期净利润 0.00 21,579,897.14
		期末资产总额		期末负债总额			本期净资产总额		本期营业收入总额
		5,204,587,011.60		1,160,306,043.20			4,044,280,968.40		0.00

4 、长期股权投资

（ 1 ）长期股权投资分类

项目	期初数	本期增加	本期减少	期末数
对合营企业的投资	2,520,042,073.41	306,537,528.07		2,826,579,601.48
减：长期股权投资减值准备
合计	2,520,042,073.41	306,537,528.07		2,826,579,601.48

注：本公司根据国家发展改革委关于鞍山钢铁集团公司增资澳大利亚卡拉拉矿业公司及增持金达 必金属公司股票项目核准的批复（发改外资【 2010 】 1801 号），于 2010 年 6 月 18 日，增加对 Karara 的长期股权投资 2300 万澳元，用于 Karara 铁矿项目的开发建设。

（ 2 ）长期股权投资明细情况

被投资单位	被投资单位	核算方法	核算方法	初始投资成本	初始投资成本	2009年12月31日	增减变动	增减变动	2010年9月30日
Karara		权益法		2,473,369,489.28		2,520,042,073.41	306,537,528.07		2,826,579,601.48
合 计						2,520,042,073.41	306,537,528.07		2,826,579,601.48
（续）								本期计提 减值准备 本期 现金 红利
被投资单 位名称	在被投资单位持 股比例（%）		在被投资单位享有 表决权比例（%）		在被投资单位持股比 例与表决权比例不一 致的说明		减值准备	本期计提 减值准备
Karara	50.00		50.00

注：截止 2010 年 9 月 30 日，本公司基于被投资单位 Karara 的财务报表，运用权益法确认相应的 投资收益，同时增加长期股权投资，但是， Karara 2010 年 7 月 1 日至 2010 年 9 月 30 日这段期间的财 务报表未经审计。

5 、固定资产

5、固定资产
项目	期初数	本期增加数	本期减少数	期末数
一、账面原值合计	27,002.15	1,567.42		28,569.57
房屋、建筑物
机器设备
运输设备
其他	27,002.15	1,567.42		28,569.57
二、累计折旧合计	9,750.03	6,888.65		16,638.68
房屋、建筑物
机器设备

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鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司2008年1月1日至2010年9月30日财务报表附注

运输设备
其他	9,750.03	6,888.65		16,638.68
三、账面净值合计	17,252.12	-5,321.23		11,930.89
项目	期初数	本期增加数	本期减少数	期末数
房屋及建筑物
机器设备
运输工具
其他	17,252.12	-5,321.23		11,930.89
四、减值准备合计
房屋及建筑物
机器设备
运输工具
其他
五、账面价值合计	17,252.12			11,930.89
房屋、建筑物
机器设备
运输设备
其他	17,252.12			11,930.89

注：本期计提的折旧费用为 6,149.24 元。

6 、其他应付款

（ 1 ）其他应付款明细情况

（1）其他应付款明细情况
项目	期末数	期初数
1年以内	149,159,600.00	40,184.35
1至2年
2至3年
3年以上
合计	149,159,600.00	40,184.35

注：本公司其他应付款 2010 年 9 月 30 日较 2009 年 12 月 31 日增加 149,119,415.65 元，增长 371,088.29% ，主要原因系增加对鞍钢集团香港有限公司（以下简称 “ 鞍钢集团香港 ” ）债务所致，该笔 款项用于本公司增加对 Karara 的投资。

（ 2 ）其他应付款期末数中应付持有公司 5% （含 5% ）以上表决权股份的股东单 位或关联方的款项情况

位或关联方的款项情况
项目	期末数	期初数
鞍钢集团香港	149,159,600.00
合计	149,159,600.00
（3） 对于金额较大的其他应付款的说明
债权人名称	期末数	性质（或内容）
鞍钢集团香港	149,159,600.00	借款
合计	149,159,600.00

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7 、实收资本

项 目	2010年9月30日	2009年12月31日	2008年12月31日
鞍钢集团	2,408,236,200.13	2,408,236,200.13	2,296,596,950.13
合计	2,408,236,200.13	2,408,236,200.13	2,296,596,950.13

注：本公司实收资本 2009 年 12 月 31 日较 2008 年 12 月 31 日增加系当期鞍钢集团对本公司增资 所致。

8 、未分配利润

8、未分配利润
项 目	2010年1至9月	2009年	2008年
调整前上期末未分配利润	40,792,968.08	18,553,309.32	-2,501,170.60
调整期初未分配利润合计数（调增+,调减-）
调整后期初未分配利润	40,792,968.08	18,553,309.32	-2,501,170.60
加:本期归属于母公司所有者的净利润	10,769,028.58	22,239,658.76	21,054,479.92
盈余公积弥补亏损
其他转入
减:提取法定盈余公积
提取任意盈余公积
应付普通股股利
转作股本的普通股股利
期末未分配利润	51,561,996.66	40,792,968.08	18,553,309.32

注：本公司未分配利润 2009 年 12 月 31 日较 2008 年 12 月 31 日增加 22,239,658.76 元，主要原因 系本公司咨询服务费减少所致。

9 、投资收益

（ 1 ）投资收益项目明细

（1）投资收益项目明细
项目	2010年1至9月	2009年	2008年
权益法核算的长期股权投资收益	10,789,948.76	10,642,065.76	14,463,888.54
合 计	10,789,948.76	10,642,065.76	14,463,888.54

注：本公司 2010 年 1 至 9 月投资收益较 2009 年同期增长 35.19% ，主要原因系本期 Karara 净利润 增加所致，详见附注六、 4 。

（ 2 ）按权益法核算的长期股权投资收益

被投资单位	2010年1至9月	2010年1至9月	2009年	2009年	2008年	2008年
Karara	10,789,948.76			10,642,065.76	14,463,888.54
合 计	10,789,948.76			10,642,065.76	14,463,888.54
10、其他综合收益
项 目		2010年1至9月		2009年		2008年
外币财务报表折算差额		148,477,999.90		560,192,031.30		-456,554,595.29
减：处臵境外经营当年转入损益的净额
合 计		148,477,999.90		560,192,031.30		-456,554,595.29

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七、关联方及关联交易

1 、本企业的母公司情况

1、	本企业的	本企业的	母公司情况	母公司情况
母公司名称	企业类型		注册地		法定代表人		业务性质
鞍钢集团	国有企业		辽宁省鞍山市铁西区			张晓刚	铁、锰矿开采，黑色金属冶炼、钢压延加工及销售等
（续）
				母公司对本公司 的持股比例(%)		母公司对本公司的表 决权比例(%)
母公司名称		注册资本						本公司最终控制方	组织机构代码
鞍钢集团		1,079,416万元		100.00		100.00		鞍钢集团	24142001-4

2 、本公司的合营企业情况

见附注六、 3 。

3 、本公司的其他关联方情况

3、本公司的	其他关联方情况
其他关联方名称	与本公司关系	组织机构代码
鞍钢集团香港	与本公司同为鞍钢集团的子公司	12312312-3

4 、关联方担保情况

4、关联方担保情	况
担保方	被担保方	担保金额	担保起始日	担保到期日	担保是否已经 履行完毕
鞍钢集团、本公司、Gindalbie	Karara	12亿美元	2010年6月29日	项目完工日	否

注：本公司作为 Karara 公司的股东，与鞍钢集团、 Karara 公司的另一股东 Gindalbie 于 2010 年 6 月 29 日签订了一份《 Guarantee and Undertaking 》，共同担保中国银行、国家开发银行牵头，中国工商 银行、中国农业银行参与组成的银团贷款 12 亿美元给 Karara 公司，用于发展 Karara 铁矿石项目，担 保截止日期为 Karara 铁矿石项目完工日。

5 、关联方应付款项

5、关联方应	付款项
项目名称	关联方	期末数	期初数
其他应付款	鞍钢集团香港	149,159,600.00
合 计		149,159,600.00

八、股份支付

截至 2010 年 9 月 30 日，本公司无需要披露的股份支付情况。

九、或有事项

截至 2010 年 9 月 30 日，本公司无需要披露的重大或有事项。

十、承诺事项

根据鞍澳公司和金达必于 2010 年 5 月 5 日签署的《相互担保契约》，鞍澳公司以 其所有现在和将来持有的卡拉拉的股权做抵押，以担保其在《 Karara 合作开发协议书》 和其他卡拉拉铁矿石项目合同项下义务的履行；同时，金达必以其所有现在和将来持

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有的卡拉拉的股权做抵押，以担保其在《 Karara 合作开发协议书》和其他卡拉拉铁矿 石项目合同项下义务的履行。该《相互担保契约》已经在澳大利亚证券和投资委员会 （ ASIC ）登记注册。

十一、资产负债表日后事项

根据《商务部关于同意鞍山钢铁集团公司向鞍钢集团投资（澳大利亚）有限公司 和鞍钢香港控股有限公司增资的批复》（商合批 [2010]932 号）， 2010 年 12 月，鞍钢 集团以现汇方式向本公司增资 1,910 万澳元。此次增资用于卡拉拉铁矿项目开发建设。

十二、其他重要事项说明

根据《关于鞍山钢铁集团公司与攀钢集团有限公司重组的通知》（国资改革 [2010] 376 号），鞍钢集团与攀钢集团有限公司（以下简称 “ 攀钢集团 ” ）于 2010 年实施了联 合重组，新设立了鞍钢集团公司作为鞍钢集团与攀钢集团的母公司。为了妥善解决联 合重组后所属上市公司的同业竞争问题，进一步优化联合重组后集团的各项资源配 —— 臵，提升集团整体竞争力，鞍钢集团公司计划对下属上市公司 攀钢集团钢铁钒钛 股份有限公司（以下简称 “ 攀钢钒钛 ” ）进行资产重组，将现有钢铁业务资产及辅业资 产臵换出攀钢钒钛，并将本公司 100% 股权臵换入攀钢钒钛，从而实现鞍钢集团公司 打造两大专业化上市平台的战略目标。

十三、本公司主要会计报表项目异常情况的说明

1 、本公司管理费用 2009 年数为 902,022.39 元，比 2008 年减少 69.52% ，主要原 因是咨询服务费减少所致。

2 、本公司 2010 年 1 至 9 月财务费用为 -685,544.35 元，比 2009 年同期增加 92.69% ， 主要原因是本公司对 Karara 增加投资，导致银行存款减少，从而本期利息收入减少。 3 、其他变动比率超过 30% 的项目注释见 “ 附注六 ” 。

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