NORTHEAST SECURITIES CO.,LTD. — Audit Report / Information 2019

Apr 10, 2019

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东北证券股份有限公司独立董事 关于会计政策变更的独立意见

根据财政部2017 年修订发布的《企业会计准则第 22 号 -金融工具确认和计量》等四项准则以及2018 年发布的关于 修订报表格式的通知及其解读文件，公司拟对金融工具会计 政策（详见附件）及财务报表列报格式进行调整，具体情况 如下：

一、金融工具会计政策部分

（一）金融资产分类由“四分类”改为“三分类”，即 由以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有 至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产，改为以 摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其 他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产。

（二）金融资产减值损失准备计提由“已发生损失法” 改为“预期损失法”，且计提范围有所扩大。对于以摊余成 本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合 收益的债务工具、租赁应收款、合同资产以及符合条件的贷 款承诺和财务担保合同等，无论其信用风险是否显著增加均 需计提预期信用损失。

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（三）套期会计方面，扩大了符合条件的被套期项目和 套期工具范围，以定性的套期有效性要求取代了定量要求， 引入套期关系的“再平衡”机制。即对于基于风险管理目标 但由于套期比率原因导致不符合套期有效性的套期项目，可 以通过调整套期工具或套期项目的数量使套期关系再平衡。

（四）金融工具披露要求相应调整。即针对金融工具分 类变化调整了相关财务报表列示项目与披露内容，同时对金 融风险的披露进行了充实和完善。

二、财务报表列报部分 （一）2018 年度财务报表列报

公司根据财政部发布的财会 15 号文件及相关解读的 有关要求，对财务报表格式进行了修订。同时根据相关解读 的要求，调整了“其他收益”的列报口径，将公司作为个人 所得税的扣缴义务人根据《中华人民共和国个人所得税法》 收到的代扣代缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的 项目在利润表的“其他收益”项目中填列。并对2017 年度 财务报表中“其他收益”金额进行了追溯调整。

（二）2019 年度财务报表列报

1.新增“金融投资：交易性金融资产”、“金融投资：债权 投资”、“金融投资：其他债权投资”、“金融投资：其他权益 工具投资”等项目，以反映《企业会计准则第 22 号-金融 工具确认和计量》（2017 年修订）中规定的各项金融工具投

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资。

2.基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相 应金融工具的账面余额中，并反映在相关“金融投资：债权 投资”、“金融投资：其他债权投资”、“应付债券”等项目中， 而不应单独列示“应收利息”项目或“应付利息”项目。“应 收利息”科目和“应付利息”科目应仅反映相关金融工具已 到期可收取或应支付但于资产负债表日尚未收到或尚未支 付的利息，通常由于金额相对较小，应在“其他资产”或“其 他负债”项目列示。

3.“利息收入”项目，反映公司按照《企业会计准则第 22 号-金融工具确认和计量》（2017 年修订）的相关规定对 分类为以摊余成本计量的金融资产和分类为以公允价值计 量且其变动计入其他综合收益的金融资产按照实际利率法 计算的利息收入。其他项目的利息收入不得计入本项目；应 计入本项目的利息收入金额也不得计入“投资收益”等其他 项目。

针对上述会计政策变更事项，我们作为公司独立董事发 表以下独立意见：

1.公司本次会计政策变更符合相关法律法规及《企业会 计准则》的规定和要求，变更后的会计政策能够更加客观地 反映公司财务状况和经营成果。

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2.本次会计政策变更的审批程序符合有关法律法规的 规定，没有损害公司及中小股东的利益。

独立董事：宋白 贺强 龙虹 杜婕 季丰

二〇一九年四月九日

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