Miracle Automation Engineering Co.,Ltd. — Annual Report 2017

May 4, 2018

关于对天奇自动化工程股份有限公司的

年报问询函中有关事项的说明

关于对天奇自动化工程股份有限公司的

年报问询函中有关事项的说明

天健函〔2018〕3-37号

深圳证券交易所:

由天奇自动化工程股份有限公司(以下简称天奇股份公司或公司)转来的《关 于对天奇自动化工程股份有限公司 2017 年年报的问询函》(中小板年报问询函 (2018) 第 45 号, 以下简称问询函) 奉悉, 我们已对问询函中需我们回复的事 项进行了审慎核查, 现汇报如下。

一、报告期内, 你公司因处置子公司无锡乘风新能源设备东台有限公司股 权确认投资收益 1,350.61 万元。

上述事项会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定。请年审会计师 对相关会计处理发表专项意见。(问询函第2条)。

(一) 本次交易确认投资收益的具体测算过程

单位: 万元

股权转让价款	800.00
减: 根据协议约定应由卖方承担的员工遣散费用	100.21
减: 处置日被处置标的公司净资产	$-650.82$
合并报表投资收益	1, 350, 61

(二) 本次交易确认投资收益时点的合规性

2017年7月, 公司子公司无锡乘风新能源工程科技有限公司(以下简称无锡 乘风)与上海易成实业投资有限公司(以下简称上海易成)签订股权转让协议, 约定无锡乘风将其持有的无锡乘风新能源设备东台有限公司(以下简称东台乘风) 100%股权以 800 万元的价格转让给上海易成, 同时无锡乘风预计应承担约 100 万 元(实际发生100.21万元)员工遣散费用。

根据上述协议,上海易成向无锡乘风支付股权转让款的时点如下:

单位: 万元

诚信 公正 务实 专业

收款时间	金额	累计收款比例
2017年8月11日	250.00	31.25%
2017年11月23日	250.00	62.50%
2017年12月18日	300.00	100.00%
合计	800.00

上述事项的工商变更登记手续于 2017年12月19日完成。

经核查,我们认为: 无锡乘风于 2017年12月19日丧失了对东台乘风的控 制权,为便于核算,公司将丧失控制权日确定为 2017年12月 31日, 将东台乘 风 2017 年全年利润表和现金流量表纳入合并范围, 不合并期末资产负债表, 并 确认处置股权产生的投资收益 1,350.61 万元。财务报告中反映的无锡乘风处置 东台乘风的投资收益计算真实、准确, 对丧失控制权时点的判断符合会计准则的 规定。

二、报告期内, 你公司计提资产减值损失 4, 911. 90 万元。其中, 坏账损失 金额为 4, 053, 85 万元、商誉减值损失为 361, 43 万元, 分别较上年同期增加 99%、 50%;固定资产减值损失 130.36 万元, 无形资产减值损失 190.18 万元, 上年同 期为0。

请结合公司业务开展情况,说明上述各项资产减值损失增加的原因、各项 资产可回收金额的确定依据和过程,资产减值损失计提的依据和计提金额的充 分合理性。请年审会计师发表专项意见。(问询函第3条)

公司资产减值损失明细:

单位: 万元

项目	本期数	上年同期数	变动额	变动率
坏账损失	4, 053.85	2,041.48	2, 012, 37	98.57%
存货跌价损失	176.07	984.51	$-808.43$	$-82.12%$
固定资产减值损失	130.36		130.36
无形资产减值损失	190.18		190.18
商誉减值损失	361.43	241.12	120.31	49.90%
计合	4, 911. 90	3, 267.11	1,644.79	50.34%
(续上表)
目项	变动原因
坏账损失	主要系应收账款及其他应收款坏账损失增加。

第2页共7页

其中:	应收账款坏账损失增加的原因

	其一系公司二级子公司湖北力帝机床股份有限公司(以下简称力帝股份)的环保业务 2015 年拓展较快,但 2015 年 11 月开始,废 钢价格开始走低,部分客户回款较慢,部分款项截至 2017 年末仍未收回,导致应收账款账龄较长,计提的坏账准备增加。 力帝股份 2017年末应收账款账龄为 1-2 年的 124, 62. 04 万元 ,而 2016 年末应收账款账龄为 1-2 年的 8,314.32 万元,增长较大,导致坏账准备增加约400.00 万元;
	其二系母公司海外法国标致雪铁龙项目对应的应收账款, 虽公司一直与客户沟通,但由于该客户付款流程较为严格,回款仍然较慢,导致账龄增长,母公司 2017 年末应收账款中,应收 PEUGEOT CITROEN AUTOMOBILES SA(以下简称法国标致公司)6,610.24 万元,大部分为1−2 年, 2016 年末应收法国标致公司为 6, 503. 05 万元, 账龄均为 0−6 个月, 导致坏账准备增加约 600 万元;
	除应收账款坏账损失增加外,本期其他应收款坏账损失也增加434.70 万元,主要系应收安徽省铜陵市承接产业转移示范园区建设投资有限责任公司 513.40 万元, 账龄从 2-3 年变为 3-4 年, 导致坏账准备增加较大。
存货跌价损失	本期减少幅度较大, 主要系 2016 年度子公司无锡乘风存货中叶片全额计提跌价准备。
固定资产减值损失	本期增加 130.36 万元, 主要系本期根据可收回金额与账面价值孰低的原则对子公司无锡乘风的机器设备计提减值准备。
无形资产减值损失	本期增加 190.18 万元, 主要系本期根据可收回金额与账面价值孰低的原则对子公司无锡乘风的叶片加工技术计提减值准备。
商誉减值损失	本期增加 120.31 万元,主要系废钢回收行业业绩不达预期,对收购子公司宁波市废旧汽车回收有限公司产生的商誉计提减值准备。

针对上述各项资产可回收金额的确定以及资产减值损失计提的依据和计提 金额的充分合理性,我们执行了如下审计程序:

1. 针对坏账准备

(1) 获取并检查了公司与信用政策相关的的制度规定:

(2) 对比同行业上市公司, 检查公司坏账政策是否符合行业惯例;

(3) 检查公司与主要客户的信用政策和货款结算周期, 确定报告期内没有 发生变更或重大变化,评价其回收的可能性。

通过执行上述程序,我们认为:公司应收款项坏账准备计提的依据和计提 金额是充分合理的。

1. 针对存货跌价准备

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(1) 了解管理层计提存货跌价准备的方法,检查存货跌价准备的计提依据 和方法是否合理, 前后期是否一致:

(2) 检查管理层对于存货预计售价的确定是否以确凿证据为基础, 检查公 司用于确认预计售价的销售订单及合同是否存在异常:

(3) 检查估计的销售费用以及相关税费是否已充分考虑:

(4) 复核可变现净值的计算过程:

(5) 结合存货监盘, 针对存货的状况获取充分、适当的审计证据。

通过执行上述程序,我们认为: 公司存货减值损失计提的依据和计提金额 是充分合理的。

1. 针对固定资产、无形资产、商誉减值准备

(1)了解并评估公司与识别资产减值迹象和测算可回收金额相关的内部控 制:

(2) 检查固定资产、无形资产产生经济利益的方式, 包括能够证明运用该 无形资产生产的产品存在市场的资料,检查相关资产用途、效能、产出、相关产 品的销售情况, 判断公司是否准确并完整识别固定资产、无形资产减值迹象:

(3) 实地查看相关长期资产, 并实施了监盘程序, 以了解资产是否存在工 艺技术落后、长期闲置、毁损、存在故障等问题,以及负荷率等状况:

(4) 评估管理层对各资产组所使用折现率, 及计算各资产组预计未来现金 流量现值的模型的合理性:

(5) 复核管理层预测现金流量所采用的关键假设和重要参数, 包括将这些 假设和参数(如业务收入增长率)与支持性证据对比,业务收入增长的预测与历史 数据比较变动较大的,与管理层讨论其合理性。

经核查,我们认为:公司长期资产减值损失计提的依据和计提金额是充分 合理的。

三、报告期内,你公司研发投入为 9, 202, 39 万元,资本化研发投入占研发 投入的比例为 41.39%。请你公司结合研发流程、资本化的研发投入主要涉及的 研发项目、应用产品、项目进展、使用目的等情况,说明研发投入资本化的依 据及合理性。请年审会计师发表专项意见。(问询函第 7 条)

(一)公司的研发流程如下:

1. 技术课题研讨: 每年年初由总工办及销售工艺所等主要技术骨干牵头, 结合项目实施过程中碰到的各类问题、客户对产品的意见、公司产品市场走向等 方面进行技术研讨,寻找契合客户和市场要求、能够提高产品竞争力的研发项目:

2. 成立项目组: 成立专业项目评审项目可行性, 确认设计方案和产品定型:

3. 项目立项申请: 项目组评审项目具有可行性之后, 由科技办进行项目立 项申请, 编制项目立项申请书;

4. 编制项目立项报告: 科技办编写立项报告, 制定项目研发计划, 编制项 目费用预算:

5. 项目开发阶段跟踪: 产品研发各个阶段, 科技办专职人员定期与技术开 发团队总结开发进度和成果, 便于及时了解项目进度, 并编制项目阶段报告书。

6. 项目结题: 项目开发完毕, 由项目组成员编写结题报告, 对整个项目研 发的技术路线、研发取得的成效、市场推广等方面进行综合阐述,由项目组领导 签署结题意见,同时后附研发形成的专利及非专利技术证书。

(二) 资本化的研发投入涉及的主要研发项目、应用产品、项目讲展:

单位: 万元

	内部开
涉及的主要研发项目	发支出	期末数	应用产品	项目进展
1200 马力汽车破碎有色分选技术	316.52		有色分选破碎线	已结题,并转入无形资产核算
支持制造物联的汽车总装智能化输送装备研制	853.10		远程数据采集	汽车总装生产线 已完成试验线的安装, 联合调试阶段
三轨摩擦驱动输送智能合装 线研发	554.70		918.46总装产线	项目进行中, 计划 2018 年 12月完成
废旧机电产品回收利用自动流水线系统	412.38		479.83 破碎线 (家电)	项目测试阶段
新型再生纸高效节能分选制浆机 FSJ-550	440.98		310.51 再生纸高效破碎 项目测试阶段制浆机
智能化摩擦驱动单元研制	322.38		322.38总装产线	项目进行中, 计划 2018年6月完成
EMS240-2.5 型自行小车输送系统研发	328.25		328.25总装产线	项目进行中, 计划 2018年5月完成
摩擦驱动滑板(单轨)输送机	236, 88		236.88总装产线	项目进行中, 计划 2020年7月宗成
摩擦驱动滚床输送机	150.59		150.59总装产线	项目进行中, 计划 2019年7月完成
破碎机放飞溅技术	144.09		144.09破碎线	项目工装开发阶段
大功率 400KW 撕破技术	272.47		272.47 预碎机	开发活动已完成但尚未结题
破碎机拔销辅助技术	215.25		215.25破碎线	项目测试阶段
液压马达驱动的双轴撕破技	100.41	100.41 预碎机		项目工装开发阶段

术		-	__
其他零星研发	705.22	61.85
$-\Gamma$	5, 053. 24	4,683.98

2017年公司内部开发支出投入 5,053,24 万元,其中费用化 1,244,25 万元, 资本化 3,808.99万元。

(三) 主要核查程序如下:

为核实公司研发投入资本化的依据及合理性, 我们执行的主要审计程序包 括:

1. 检查公司开发项目的技术可行性调查报告,评价公司的研究成果是否能 生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等,达到该项研究成果是否具 有技术可行性:

2. 检查公司开发项目的计划书,了解计划进度、人员安排、经费预算等, 评价公司是否有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开 发:

3. 检查立项报告, 确认项目立项经过了评审、决议, 并检查资本化开始时 间是否与立项审批完成的时间一致:

4. 检查公司项目支出的归集情况,检查公司资本化的支出是否直接与项目 相关, 是否存在不应资本化的支出;

5. 项目已经完成的,检查结题报告和相应批文或证书,确认研发支出资本 化结束时间准确,不存在非开发阶段支出资本化的情况;

6. 获取公司近期签订的销售或工程项目合同,与资本化的研发项目进行匹 配性分析, 检查资本化的项目是否能够为公司带来经济利益。

经核查,我们认为:公司研发投入资本化的依据是充分和合理的。

四、报告期末,你公司投资性房地产为 1.42 亿元,较期初增长 7266%, 主 要系子公司一汽工装厂房对外租赁转入投资性房地产所致,其采用成本法进行 后续计量。

公司将该部分房屋、建筑物划为以成本模式计量的投资性房地产的相关会 计处理合规性。请年审会计师对相关会计处理发表专项意见。

根据《企业会计准则》,投资性房地产,是指为赚取租金或资本增值, 或两 者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。包括如下内容:

(1) 已出租的土地使用权。

(2) 持有并准备增值后转让的土地使用权。

第6页共7页

(3) 已出租的建筑物。

企业有确凿证据表明房地产用途发生改变,满足下列条件之一的,应当将 投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产:

(1) 投资性房地产开始自用。

• (2) 作为存货的房地产, 改为出租。
• (3) 自用土地使用权停止自用, 用于赚取和金或资本增值。
• (4) 自用建筑物停止自用, 改为出租。

公司子公司长春一汽天奇工艺装备工程有限公司(以下简称长春天奇)的 房产出租给中国第一汽车集团公司,长春天奇收取租金,符合投资性房地产的定 义,且管理层有意图长期将其出租,故在本年度转为投资性房地产核算。

根据公司会计政策,投资性房地产按照成本进行初始计量,采用成本模式 进行后续计量,并采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或讲行摊销, 公司将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。

经核查,我们认为: 公司将该部分用于出租的房屋、建筑物划为以成本模 式计量的投资性房地产的相关会计处理符合会计准则的规定。

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