Kede Numerical Control Co., Ltd. — Audit Report / Information 2023

Aug 4, 2023

关于《关于科德数控股份有限公司向特 定对象发行股票申请文件的第二轮审 核问询函》的回复 信会师函字 [2023] 第 ZG166 号

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立信会计师事务所（特殊普通合伙）

关于《关于科德数控股份有限公司向特定对象发行股票申请文件 的第二轮审核问询函》的回复

信会师函字[2023]第 ZG166 号

上海证券交易所：

贵所于 2023 年 7 月 20 日出具的《关于科德数控股份有限公司向特定对象 发行股票申请文件的第二轮审核问询函》（简称“问询函”）已收悉。立信会计 师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“申报会计师”）对审核问询函中涉及会 计师的问题进行了审慎核查，依照相关的法律、法规规定，形成我们的相关判断。 科德数控股份有限公司（以下简称“发行人”或“公司”）的责任是提供真实、 合法、完整的会计资料。现回复如下，请予审核。

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目 录

1 、关于关联交易 .............................................................................................. 1 2 、关于研发费用 ............................................................................................ 12

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1 、关于关联交易

根据问询回复：（ 1 ）发行人关联采购的内容主要为各类原材料和委托加工服务，报告 期内发行人与控股股东（含其控股子公司）前述各类关联采购占比分别约为 14.68%-22.26% 、 2.59%-5.03% ；（ 2 ）本次募投项目新增发行人向控股股东购买土地及厂房的关联交易，同 时也将由于扩大产能而新增与控股股东的关联采购金额，但该等关联采购的占比将呈现下 降的趋势；（ 3 ）实际控制人在上市过程中曾作出减少关联交易的承诺。

请发行人说明：（ 1 ）认定募投项目实施后，关联交易占比呈下降趋势的依据是否充分， 相关措施是否切实有效；（ 2 ）结合报告期内及募投项目新增关联交易的背景、金额、占比 和定价依据，进一步说明上市后关联交易变动情况是否与实际控制人减少关联交易的相关 承诺一致。

请保荐机构、申报会计师、发行人律师对上述事项进行核查并发表明确意见。 回复：

【发行人说明】

一、认定募投项目实施后，关联交易占比呈下降趋势的依据是否充分，相 关措施是否切实有效

（一）五轴联动数控机床智能制造项目实施后关联交易占比呈下降趋势的 措施

措施
募投项目	具体措施
五轴联动数控 机床智能制造 项目	（1）在原材料方面，随着发行人业务规模的进一步扩大，产品定型、订 单量持续增长，采购规模随之增加，发行人定制化且小批量采购的情况 相较于前期将有所改变，能够更积极地推动更多上游厂商参与到报价、 比价过程，进而可能有效增加发行人对非关联方的采购比例；
	（2）在委托加工服务方面，经过较长周期的选拔、培训、测试、考核， 发行人已在本地周围及其他地区初步筛选出可以满足公司对于加工精 度、产品质量、稳定性、响应速度以及定制化、小批量要求的非关联外 协厂商，且定价合理公允，未来将可能形成较为稳定的合作关系；
	（3）随着发行人募投项目实施过程中产线及机械加工设备逐步投入使 用，相关定制化机械加工业务部分转为自制，从而进一步减少发行人对 关联方的采购比例；
	（4）发行人本次拟购置的不动产权将减少与控股股东之间的日常性关联 交易。

针对上述措施（1），随着发行人业务规模的扩大、订单量持续增长，2022 年度，发行人及其子公司发生采购的供应商数量达到 997 家，较 2020 年的 828 家相比增长了 20.41%。

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针对上述措施（2），发行人已筛选可满足公司对于加工精度、产品质量、 稳定性、响应速度以及定制化、小批量要求的可替代关联方的主要非关联供应商 情况如下：

情况如下：
供应商	采购内容	主营业务	注册地 址	是否已通过 样品评审
大连XX金属制 品有限公司	外防护、钣 焊件等	机械设备及零部件加工、铆焊等	辽宁省 大连市	是
大连XX金属制 品有限公司	钣金件、铆 焊件等	钢结构制作、铆焊件制作、船舶构 件加工、轻钢彩板加工等	辽宁省 大连市	是
XX机械（大连） 有限公司	机加工等	机械零部件加工、橡胶塑料机械制 造等	辽宁省 大连市	是
大连XX精密机 械有限公司	机加工等	机械零件、零部件加工、钢压延加 工、锻件及粉末冶金制品制造、金 属加工机械制造等	辽宁省 大连市	是
大连XX机械设 备有限公司	排屑器	机械设备销售、机床功能部件及附 件销售及国内贸易代理等	辽宁省 大连市	是
大连XX机电科 技有限公司	冷却、润滑 及气动等	工业自动控制系统装置销售、仪器 仪表销售、五金产品批发及国内贸 易代理等	辽宁省 大连市	是
大连XX科技有 限公司	冷却、润滑、 气动等	计算机软件开发、信息技术咨询服 务、五金产品批发、流体类产品等	辽宁省 大连市	是

针对上述措施（3），随着募投项目的实施，万能数控磨床、数控内外圆磨 床、高精密平面磨床等外购设备陆续完成安装、调试并投入使用，可实现 A 轴 密封套、X 向滑块调整垫片、刹车片等工件由关联采购转为发行人自制，从而降 低关联采购比例。

针对上述措施（4），本次募投项目计划购买目前租赁使用控股股东的大连 经济技术开发区天府街 1-2-6 号 1 层、1-2-7 号 1 层不动产权，为解决目前发行人 产能利用率饱满，亟需进一步扩大场地面积新建产能的问题。本次购置相关不动 产权后，发行人拥有的不动产权均为自有不动产权，将有效降低本次募投项目实 施后发行人与控股股东之间的日常性关联交易。

（二）系列化五轴卧式加工中心智能制造产业基地建设项目实施后关联交 易占比呈下降趋势的措施

募投项目 具体措施 系列化五轴卧 （1）在原材料方面，由于沈阳及周边非关联供应商资源充足，包括钣金防 式加工中心智 护、胶管总成等结构件和润滑水冷类原材料均可从当地非关联方采购，能 能制造产业基 够满足公司该项目所涉及产品的生产需要，预计相较目前可减少对关联方 地建设项目 的采购比例；

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募投项目	具体措施
	（2）在委托加工服务方面，沈阳系我国重要的工业城市，周边非关联外协 资源丰富，钣金、焊接等加工工艺采用当地外协资源后，可以有效地降低 运输等采购成本。

系列化五轴卧式加工中心智能制造产业基地建设项目的建设地点位于沈阳

市，发行人在该项目建设地点周边储备的主要非关联供应商情况如下：

供应商	采购内容	主营业务	注册地址	是否已通过样品 评审
沈阳XX 数控装 备制造有限公司	外防护、钣 焊件等	自动化设备、机器人、机 床及功能部件技术开发、 制造、销售等	辽宁省沈 阳市	是
沈阳XX 金属制 品有限公司	外防护、钣 金件等	安全用金属制品、机床配 件、机械零部件加工等	辽宁省沈 阳市	尚未通过样品评 审，处于技术交 流、测试阶段
沈阳XX 铸造有 限公司	铸铁类结构 件	金属铸造、机械零部件加 工等	辽宁省沈 阳市	是
沈阳XX 机械制 造有限公司	铸铁类结构 件	机械零部件、钢铁铸件、 汽车零部件制造、加工、 销售等	辽宁省沈 阳市	是
沈阳XX 流体控 制系统有限公司	胶管总成、 冷却、润滑 零部件等	液压动力机械及元件制 造与销售、机械零件及零 部件加工、通用零部件制 造、伺服控制机构制造等	辽宁省沈 阳市	是
沈阳XX 液压工 程有限公司	胶管总成、 冷却、润滑 零部件等	高压胶管总成、工程机械 设备及配件、液压元件、 高压胶管总成加工等	辽宁省沈 阳市	尚未通过样品评 审，处于技术交 流、测试阶段
沈阳XX 自动化 设备有限公司	胶管总成、 冷却、润滑 零部件等	机床配件、夹具、刀具制 造、润滑剂等	辽宁省沈 阳市	是

（三）高端机床核心功能部件及创新设备智能制造中心建设项目实施后关

联交易占比呈下降趋势的措施

募投项目	具体措施
高端机床核心 功能部件及创 新设备智能制 造中心建设项 目	（1）在原材料方面，电主轴所需的打刀缸、端环等目前主要采购自关联方 的原材料预计将改为从银川当地非关联方采购，机床产品所需钣金防护、 焊接类等结构件以及胶管总成等润滑水冷类原材料等亦可从银川当地非关 联方采购。以上原材料在银川及周边的非关联供应商资源充足，能够满足 公司相关产品的生产需要。
	（2）在委托加工服务方面，马扎克等国际机床龙头厂商在银川布局多年， 培养、带动了较为丰富的非关联外协资源。

高端机床核心功能部件及创新设备智能制造中心建设项目的建设地点位于 银川市，发行人在该项目建设地点周边储备的主要非关联供应商情况如下：

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供应商	采购内容	主营业务	注册地址	是否已通过 样品评审
宁夏XX 机械 制造有限公司	钣金防 护、焊接 件等	金属加工机械制造、金属切割及 焊接设备制造、机床功能部件及 附件制造、机械零件及零部件加 工等	宁夏回族自 治区银川市	是
宁夏XX 精密 机械有限公司	打刀缸、 端环等委 托加工	有色金属压延加工、金属加工机 械制造、机械零件及零部件加工、 铸造机械设备等	宁夏回族自 治区银川市	是
银川XX 机械 制造有限公司	打刀缸、 端环等委 托加工	机械设备及配件、金属加工、五 金交电、数控机床设计、生产及 销售等	宁夏回族自 治区银川市	是
XX 装备股份 有限公司	铸铁类结 构件	开发生产铸造、机电产品、销售 机电产品及机床附件等	宁夏回族自 治区银川市	是
宁夏XX 机械 设备制造有限 公司	铸铁类结 构件	机械、聚苯板、钢结构、非标准 件加工制作及安装、铸造、模具 加工及销售等	宁夏回族自 治区石嘴山 市	尚未通过样 品评审，处于 技术交流、测 试阶段
西安XX 精密 技术有限公司	气动钳夹 等	数控机床销售、机械设备销售、 机床功能部件及附件销售等	陕西省西安 市	尚未通过样 品评审，处于 技术交流、测 试阶段
宁夏XX 机械 制造有限公司	钣金防 护、焊接 件等	机械设备的制造、研发、加工及 销售、激光切割加工销售等	宁夏回族自 治区银川市	是

综合上述，并考虑到由于报告期内发行人生产基地所在地大连地区多次频繁 因公共卫生管理的相关要求导致存在对发行人跨地区物流、采购的限制和制约， 致使报告期内发行人关联交易占比下降难以实现。随着目前已不再实施公共卫生 管理的相关要求，关于在大连地区实施的本次募投项目“五轴联动数控机床智能 制造项目”，发行人已筛选出的可满足其对于加工精度、产品质量、稳定性、响 应速度以及定制化、小批量要求的可替代关联方的非关联供应商资源可以得到有 效释放。同时，由于本次募投项目中“系列化五轴卧式加工中心智能制造产业基 地建设项目”和“高端机床核心功能部件及创新设备智能制造中心建设项目”将 分别于沈阳和银川实施，距离发行人位于大连目前的生产基地较远，且两地及周 边的非关联供应商资源均较为丰富，此亦为发行人选择相关地区实施本次募投项 目的原因。待相关项目实施后，发行人将变更为在项目建设地点周边采购零部件 及委托加工服务，供货及响应速度更快，生产和运输成本更低。经发行人测算， 本次募投项目“系列化五轴卧式加工中心智能制造产业基地建设项目”和“高端 机床核心功能部件及创新设备智能制造中心建设项目”在沈阳及银川实施后，相

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关项目的关联采购占比预计将降低至 10%以下，远低于当前占比。因此本次募投 项目综合关联交易占比将于项目实施后有效降低。

综上所述，上述相关措施的实施将切实有效地降低本次募投项目实施后关联 交易的占比。

同时，发行人控股股东、实际控制人出具了《关于降低本次募投项目日常性 关联交易占比的承诺》，具体如下：

“1、将继续严格遵守并履行已出具的《关于规范关联交易和避免资金占用的 承诺》；

2、不会利用关联交易转移、输送利润，或通过关联交易操纵发行人利润；

3、本次募投项目实施后，若发行人生产经营范围过程中发生无法避免或者 因合理原因而发生的关联交易，发行人控股股东、实际控制人保证相关决策均符 合规范性要求、不通过关联交易损害发行人或发行人其他股东的合法权益；

4、本次募投项目实施后，在保证发行人正常生产经营不受到影响且不损害 发行人利益的前提下，切实有效地实施减少日常性关联交易的相关措施，以降低 本次募投项目日常性关联交易占比。”

综上，本次募投项目实施后，发行人本次募投项目涉及的日常性关联交易占 比呈现下降趋势的依据充分，相关措施切实有效。

二、结合报告期内及募投项目新增关联交易的背景、金额、占比和定价依 据，进一步说明上市后关联交易变动情况是否与实际控制人减少关联交易的相 关承诺一致

（一）报告期内新增关联交易金额及占比情况

1、报告期内，发行人与光洋科技和光洋液压的关联采购的金额及占比情况 如下：

单位：万元，%

								单位：万元，%	单位：万元，%
关联 方	交易 内容	2023 年1-3 月		2022 年度		2021 年度		2020 年度
		金额	占比	金额	占比	金额	占比	金额	占比
光洋 科技	采购 商品	969.19	12.77	4,122.58	12.97	3,208.78	11.13	1,573.04	9.04

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关联 方	交易 内容	2023 年1-3 月 金额 占比	2023 年1-3 月 金额 占比	2022 年度	2022 年度	2021 年度	2021 年度	2020 年度	2020 年度
			占比	金额	占比	金额	占比	金额	占比
光洋 科技	委托 加工	219.10	2.89	824.51	2.59	778.37	2.70	719.03	4.13
光洋 液压	采购 商品	493.53	6.50	2,954.12	9.29	1,866.24	6.47	982.37	5.64
光洋 液压	委托 加工	-	-	-	-	168.46	0.58	157.14	0.9
合计		1,681.82	22.16	7,901.20	24.86	6,021.85	20.88	3,431.59	19.71

• 注：1、上表的占比为占各期总采购额的比例；2、统计数据若出现总数与各分项数值之和尾数不 符的情况，均系四舍五入原因造成。

2、报告期内，发行人关联销售的金额及占比情况如下：

单位：万元，%

								单位：万元，%	单位：万元，%
关联方	交易内容	2023 年1-3 月		2022 年度		2021 年度		2020 年度
		金额	占比	金额	占比	金额	占比	金额	占比
光洋科技	销售商品	-	-	43.75	0.14	1,318.58	5.20	229.72	1.16
光洋液压	销售商品	3.80	0.04	31.11	0.10	3.43	0.01	2.17	0.01
合计		3.80	0.04	74.86	0.24	1,322.01	5.21	231.88	1.17

注：1、上表的占比为各期关联销售占各期营业收入的比例；2、统计数据若出现总数与各分项数 值之和尾数不符的情况，均系四舍五入原因造成。

3、报告期内，发行人与光洋科技和光洋液压的关联方往来余额如下：

单位：万元

项目名称	关联方	2023.03.31	2022.12.31	2021.12.31	2020.12.31	款项性质
应付账款	光洋科技	198.12	23.31	766.24	308.52	采购形成
	光洋液压	2,081.29	1,554.50	1,539.55	83.51	采购形成
应付票据	光洋液压	2,490.00	2,490.00	-	-	采购形成
其他应付 款	光洋科技	608.53	235.77	220.32	-	代收代付 电费
租赁负债	光洋科技	-	400.67	782.67	-	房屋租金
合同负债	光洋液压	-	-	0.20	-	销售形成

（二）报告期内及募投项目新增的主要关联交易的背景情况

关联方	关联交易的 主要内容	新增关联交易的背景及原因
光洋科 技	采购原材料 或委托加工 机械加工 件、非金属 结构件等	（1）报告期内，发行人订单量持续增长，原材料采购、使用和储备 量增加，采购总额增幅明显，关联采购金额也相应有所增加；
		（2）光洋科技具有多年的机械加工业务经验，属于大连地区机加行 业的领先企业，其机加业务水平符合发行人对加工精度、产品质量、 稳定性、响应速度以及部分定制化、小批量的要求；
		（3）光洋科技位于大连本地，其所提供的服务具有较大的及时性、 稳定性以及地理位置带来的成本优势。同时，便于及时有效沟通，

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关联方	关联交易的 主要内容	新增关联交易的背景及原因
		节省过程中的时间及采购成本；
		（4）2022年度由于存在对跨地区物流、采购的公共卫生管理要求， 发行人部分向其他区域的非关联第三方进行的原材料采购、入库进 度受到影响，故采取了就近向具有确定性、及时性供货能力的关联 方采购的方式，因此导致报告期内关联采购金额有所增加，关联采 购的占比也被动上升。
	关联销售	（1）报告期内，光洋科技的生产设备在维修和配套使用时，需要购 置少量零部件用于维修、更替及提高精度，因为需要采购的零部件 金额较小，寻找产品质量符合要求的供应商比较耗时且合格供应商 存在不接受小额采购的情形，因此直接在发行人处采购，交易价格 均为参照非关联第三方售价确定，交易价格具有公允性，且属于正 常的商业行为；
		（2）报告期内，光洋科技承担了国家级课题项目“立式车铣复合项 目”。该课题主要目的是使用国产数控机床完成面向国内航空航天、 军工、能源、汽车、机床等领域的加工工程化应用。鉴于光洋科技 擅长高端装备制造业关键零部件机械加工，光洋科技经工业和信息 化部审批，成为该课题的主承担单位。为完成课题要求的相关数量 及精度的加工标准试件测试，经工信部审批，光洋科技向发行人采 购了符合要求的五轴联动数控机床，具备合理原因及商业合理性。 该项目采购预算经工业和信息化部审批核准，定价与向非关联第三 方的销售价格相比不存在明显差异，交易价格具有公允性。
	关联租赁	截至报告期末，发行人租赁光洋科技不动产权，用于生产经营。
	本次募投项 目新增发行 人向控股股 东购买土地 及厂房	本次募投项目计划购买目前租赁使用控股股东的大连经济技术开发 区天府街1-2-6号1层、1-2-7号1层不动产权，是为解决目前发行 人产能利用率饱满，亟需进一步扩大场地面积新建产能的问题。本 次购置相关不动产权后，发行人拥有的不动产权均为自有不动产权。 发行人在自有不动产权的场所开展生产活动将有利于进一步提升发 行人生产经营的稳定性和连续性，有利于加快募投项目实施进度， 并将有效降低本次募投项目实施后发行人与控股股东之间的日常性 关联交易。
光洋液 压	采购液压 站、工装夹 具等配套部 件及服务	（1）发行人订单量持续增长，原材料采购、使用和储备量增加，采 购总额增幅明显，关联采购金额也相应有所增加；
		（2）光洋液压的相关产品可以达到国际高端产品供应商的标准，如 气动钳夹对标德国黑马HEMA，液压站对标德国哈威HAWE，且其 定价合理公允，并可提供部分定制化、小批量的产品配套服务；
		（3）光洋液压位于大连本地，具有较大的及时性、稳定性以及地理 位置带来的成本优势，同时，便于及时有效沟通，节省过程中的时 间及采购成本；
		（4）发行人向光洋液压采购是为了满足正常生产需要的同时，进一 步提高国产化率，降低发行人对国外供应商的依赖，有利于保证供 应链的持续稳定；
		（5）报告期内，发行人新增自动化产线业务。基于光洋液压具备围 绕工业互联网、数字化工厂、智能制造开展相关产品的研制及提供 系统化解决方案的能力，目前已掌握自动化液压系统、柔性自动化 生产线系统、车间物流自动化系统、数字化车间MES系统及工业物 联网系统解决方案，且可以满足发行人的定制化、小批量的采购需 求，因此，发行人向光洋液压新增采购自动化产线的工装夹具等必

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关联方	关联交易的 主要内容	新增关联交易的背景及原因
		要配套部件；
		（6）报告期内，发行人作为牵头单位承担国家级课题项目“系列化 主轴及转台功能部件项目”，该项目的研制阶段处于报告期内。为了 满足该研发项目对“系列化交流永磁同步电主轴、力矩电机直驱式摆 头、力矩电机直驱式转台制造技术研究及工程化应用”的任务建设， 需对回转类零件柔性化生产制造单元进行特殊定制化研发、测试、 生产等。基于光洋液压满足柔性化生产制造单元的定制化设计、研 发能力，发行人向光洋液压采购了项目中所需的物流系统、附件包、 找正平台母板、零点定位子母板等物料；
		（7）2022年度由于存在对跨地区物流、采购的公共卫生管理要求， 发行人部分向其他区域的非关联第三方进行的原材料采购、入库进 度受到影响，故采取了就近向具有确定性、及时性供货能力的关联 方采购的方式，因此导致报告期内关联采购金额有所增加，关联采 购的占比也被动上升。
	关联销售	光洋液压的生产设备在维修和配套使用时，需要购置少量零部件用 于维修、更替及提高精度，因为需要采购的零部件金额较小，寻找 产品质量符合要求的供应商比较耗时且合格供应商存在不接受小额 采购的情形，因此直接在发行人处采购，交易价格均为参照非关联 第三方售价确定，交易价格具有公允性，且属于正常的商业行为。

（三）报告期内及募投项目新增主要关联交易的定价依据

关联交易内容	定价方式
关联采购	报告期内，发行人在对外采购中执行了询、比价方式，即单笔采购向不少 于3家同类供应商进行询价、比价，同时，对采购原材料及服务的合理成 本费用、市场价格进行考察，从制度及执行上保证了采购价格的公允性。 报告期内，发行人向光洋科技、光洋液压采购主要分为两类：（1）“工” 类，即委托加工；“工”类采购依据工序价格附加一定比例的管理费用及利 润确定交易价格。（2）“料+工”类，即光洋科技、光洋液压自制的定制类 产品。“料+工”类采购依据物料成本附加加工费用确定采购价格。报告期 内，发行人向关联方采购的价格系参照市场价格确定，定价方式、标准与 其向其他无关联第三方提供同类服务的定价原则一致。
关联销售	（1）报告期内，发行人与关联方的交易价格参照发行人向非关联第三方 售价确定；
	（2）对于执行国家级课题项目而向发行人采购五轴联动数控机床，采购 预算经工业和信息化部审批核准，定价与发行人向非关联第三方的销售价 格相比不存在明显差异。
关联租赁	参考不动产权周边物业出租价格确定。
本次募投项目 新增发行人向 控股股东购买 土地及厂房	本次拟购买的工业厂房及厂房所占土地的价格依据辽宁中联资产评估有 限责任公司出具的《大连光洋科技集团有限公司拟转让房地产给科德数控 股份有限公司涉及的部分房屋建筑物及土地使用权项目资产评估报告》 （辽中联评报字[2023]1020号）中评估值确定。

（四）上市后关联交易变动情况不存在违反实际控制人减少关联交易的相 关承诺

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发行人上市后关联交易变动情况属于正常经营范围内因合理原因而发生的 关联交易，不存在违反实际控制人减少关联交易的相关承诺的情形，具体如下：

承诺内容	执行情况	是否 符合
1、“自本承诺签署之日起，在不利用关联交易损 害发行人或发行人其他股东合法权益的前提下， 光洋科技、于德海、于本宏将采取措施尽可能避 免和减少其所控制的其他企业、组织或机构（以 下简称‘控股股东、实际控制人控制的其他企业’） 与科德数控的关联交易”；	报告期内，实际控制人未利用关 联交易损害发行人或发行人其 他股东合法权益，且报告期内尽 可能避免和减少与发行人的关 联交易。	符合
2、“对于正常经营范围内无法避免或者因合理原 因而发生的关联交易，根据有关法律、法规和规 范性文件以及科德数控《公司章程》以及相关制 度的规定，遵守公开、平等、自愿、等价和有偿 的一般商业原则确定交易方式及价格，保证关联 交易的公允性。交易事项若有政府定价的，适用 政府定价；交易事项若有政府指导价的，在政府 指导价的范围内合理确定交易价格；若无政府定 价或政府指导价的，交易事项有可比的光洋科技 以及控股股东、实际控制人控制的其他企业外独 立第三方的市场价格或收费标准的，原则上不偏 离市场独立第三方的市场价格或收费的标准确定 交易价格；若交易事项无可比的非光洋科技以及 控股股东、实际控制人控制的其他企业的独立第 三方市场价格的，交易定价参照光洋科技以及控 股股东、实际控制人控制的其他企业与独立第三 方发生的非关联交易价格；若既无可比的光洋科 技以及控股股东、实际控制人控制的其他企业外 独立第三方的市场价格或收费标准，也无光洋科 技以及控股股东、实际控制人控制的其他企业与 独立第三方发生的独立的非关联交易价格可供参 考的，以合理成本费用加合理利润作为定价的依 据，以维护科德数控及其股东(特别是中小股东) 的利益”；	1、报告期内，新增关联交易属 于正常经营范围内因合理原因 而发生的关联交易； 2、报告期内，新增关联交易遵 守公开、平等、自愿、等价和有 偿的一般商业原则确定交易方 式及价格，保证了关联交易的公 允性； 3、报告期内，关联交易的定价 方式符合承诺的内容。	符合
3、“光洋科技、于德海、于本宏以及控股股东、 实际控制人控制的其他企业将严格遵守国家有关 法律法规、规范性文件以及科德数控《公司章程》 以及相关规章制度的规定，避免光洋科技、于德 海、于本宏以及控股股东、实际控制人控制的其 他企业以任何方式实施违规占用或使用科德数控 其他资产、资源或违规要求科德数控提供担保等 损害科德数控及其他股东（特别是中小股东）利 益的行为”；	报告期内，实际控制人不存在违 规占用或使用发行人其他资产、 资源或违规要求发行人提供担 保等损害发行人及其他股东（特 别是中小股东）利益的行为。	符合
4、“自本承诺签署之日起，光洋科技、于德海、 于本宏将督促科德数控履行合法决策程序，按照 相关法律法规、规范性文件以及中国证券监督管 理委员会、证券交易所的相关规定、科德数控《公 司章程》及相关管理制度的要求及时履行相关的 决策程序并履行相应的信息披露义务；未来在科	报告期内，新增关联交易均及时 履行了相关的决策程序并履行 了相应的信息披露义务，关联关 系董事、股东代表已按照《公司 章程》以及相关管理制度的规定 回避表决。	符合

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承诺内容	执行情况	是否 符合
德数控董事会或股东大会上，与光洋科技、于德 海、于本宏以及控股股东、实际控制人控制的其 他企业有关联关系的董事、股东代表将按照《公 司章程》以及相关管理制度的规定回避，不参与 表决”；
5、“本承诺自签署之日起生效并不可撤销，并在 科德数控存续且光洋科技、于德海、于本宏依照 中国证券监督管理委员会或者证券交易所相关规 定被认定为科德数控的控股股东、实际控制人期 间内持续有效”。	报告期内，实际控制人的承诺持 续有效。	符合

综上，发行人上市后关联交易变动情况属于正常经营范围内因合理原因而发

生的关联交易，不存在违反实际控制人减少关联交易的相关承诺的情形。

【核查过程】

针对本问题，申报会计师主要履行了以下审计程序：

1、查阅发行人提供的非关联供应商材料，包括但不限于采购合同、供应商 评估表、供应商情况介绍材料、并进行网络核查；

2、查阅发行人历次公告的定期报告、立信会计师历次出具的《审计报告》、 非经营性资金占用及其他关联资金往来情况的核查报告；

3、对报告期内各期发行人与光洋科技签订的采购订单金额占该期发行人向 光洋科技、光洋液压总采购金额 70%的交易进行了核查，包括但不限于取得了发 行人报告期内各期的采购台账、年度框架协议，并根据采购产品类型的不同分别 取得如下材料，并进行了走访及函证确认：

（1）针对外购原材料采购，取得了相关采购订单、销售出库单、发行人的 外购入库及验收单、相关记账凭证、增值税专用发票；

（2）针对委托加工，取得了发行人的询价单、关联方以及非关联供应商的 报价单、发行人针对询价结果制作的比价表、采购订单、销售出库单、发行人的 外购入库及验收单、委外加工入库单、相关记账凭证、增值税专用发票、销售货 物或者提供应税劳务、服务清单，以及发行人提供的机械加工件工时/工序单价 情况比价表（发行人根据向包括光洋科技、光洋液压在内的部分供应商询价，并 根据供应商提供的机械加工设备情况清单、报价说明等材料，汇总形成比价材料）、 发行人部分供应商（包括光洋科技、光洋液压）提供的报价情况说明（其中包括

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原材料价格标准、工序工时标准、运输费用以及管理费/利润率区间）、发行人 提供的相关同类交易的市场价格区间及毛利率情况分析说明，并对发行人 ERP 系统数据进行了抽查。

（3）发行人出具的相关书面情况说明及声明。

4、查阅控股股东出具的《关于规范关联交易和避免资金占用的承诺》《关 于降低本次募投项目日常性关联交易占比的承诺》，以及报告期内审议关联交易 的历次股东大会、董事会、监事会的会议材料，以及独立董事出具的事前认可意 见及独立意见；

5、核查报告期内发行人的重大销售和采购合同台账，并抽查了报告期内重 大销售和采购合同、银行回单、发票等，访谈了发行人报告期内的主要客户、供 应商并查验函证等；

6、查阅了报告期内发行人主要的关联销售合同、付款凭证等以及向非关联 第三方销售的同款型号，相似性能、指标和功能的数控机床的相关合同、付款凭 证等；

7、查阅光洋科技的股东会决议、科德数控与光洋科技签订的《附条件生效 的资产购买协议》、辽宁中联资产评估有限责任公司辽中联评报字[2023]1020 号 《大连光洋科技集团有限公司拟转让房地产给科德数控股份有限公司涉及的部 分房屋建筑物及土地使用权项目资产评估报告》、科德数控第三届董事会第二次 会议、第三届监事会第二次会议、2023 年第二次临时股东大会审议通过的《关 于本次发行募集资金用于购买资产暨关联交易的议案》以及独立董事的事前认可 意见和独立意见等材料。

【核查结论】

经核查，申报会计师认为：

1、本次募投项目实施后，发行人本次募投项目涉及的日常性关联交易占比 呈现下降趋势的依据充分，相关措施切实有效。

2、发行人上市后关联交易变动情况属于正常经营范围内因合理原因而发生 的关联交易，不存在违反实际控制人减少关联交易的相关承诺的情形。

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2 、关于研发费用

根据问询回复，公司研发费用由 2021 年的 349.13 万元增加至 2022 年的 2,241.58 万元，主要原因包括： 2022 年抵消前研发费用较 2021 年增加 668.32 万元； 2021 年公司收到较多以前年度已费用化的国拨项目的后补助资金，冲减 了当期的研发费用。

请发行人说明：（ 1 ）结合研发投入的具体内容、对应的研发项目等情况， 说明 2022 年抵消前研发费用较 2021 年增长的原因，并说明相关研发项目对应 的研发成果及与发行人主营业务的关系；（ 2 ） 2022 年收到的费用化的国拨项 目的补助资金较 2021 年大幅降低的原因，未来是否会持续下降，及对发行人未 来业绩的影响；（ 3 ）发行人研发费用与研发费用加计扣除金额的对比情况，并 说明差异原因。

请保荐机构及申报会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。 回复：

【发行人说明】

一、结合研发投入的具体内容、对应的研发项目等情况，说明 2022 年抵消 前研发费用较 2021 年增长的原因，并说明相关研发项目对应的研发成果及与发 行人主营业务的关系

（一）研发投入的具体内容及抵消前研发费用增长原因

2021年和2022年，公司研发投入构成的情况如下：

单位：万元

项目（注）	2022年	2022年	2021年	2021年
	金额	占营业收入比 例	金额	占营业收入比 例
转入开发支出	8,915.93	28.26%	5,745.43	22.66%
研发费用	2,521.88	7.99%	2,012.18	7.93%
合计	11,437.81	36.26%	7,757.61	30.59%

注：转入开发支出和研发费用的金额均为净额法抵消前的金额

2022 年，公司整体研发投入上升，主要系公司瞄准世界科技前沿，坚持技 术和产品的持续创新，当年资本化和费用化研发投入均有所增加。

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2022 年，公司抵消前研发费用较 2021 年增加 509.70 万元（抵消前期费用前 研发费用较 2021 年增加 668.32 万元），引起该增长的主要研发项目如下：

单位：万元

		单位：万元	单位：万元	单位：万元
序号	项目简称	费用化研发投入（净额法抵消前）
		2022年	2021年	增加额
1	大型翻板铣卧加用高效双摆角铣 头的研制与应用	256.73	-	256.73
2	面向航空结构件的大型五轴翻板 铣削加工中心研制及应用	199.30	16.16	183.14
3	系列化主轴及转台功能部件项目	153.58	6.71	146.87
4	1350Nm、3250Nm、4150Nm电机 开发项目	125.96	-	125.96
5	重庆科德-清华大学合作研发项目	277.47	152.41	125.06
合计		1,013.03	175.28	837.75

由上表可见，2022 年，公司抵消前研发费用同比增长的主要原因是：（1） “面向航空结构件的大型五轴翻板铣削加工中心研制及应用”、“系列化主轴及 转台功能部件项目”、“1350Nm、3250Nm、4150Nm 电机开发项目”等资本化 项目于资本化起始时点前，根据会计准则将费用化阶段的研发支出计入研发费用； （2）“大型翻板铣卧加用高效双摆角铣头的研制与应用”、“重庆科德-清华大 学合作研发项目”等费用化项目需要的人工投入、物料消耗等较大，研发投入较 高。

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（二）对应的研发项目具体情况，相关研发项目对应的研发成果及与发行人主营业务的关系

2022 年，上述主要研发项目的研发内容、研发成果及与发行人主营业务的关系等具体情况如下：

序 号	项目简称	类型	研发内容		研发成果		对应主营 业务类别
				专利	专有技术	实物
1	大型翻板铣卧加 用高效双摆角铣 头的研制与应用	国拨	1、高效双摆铣头设计与控制技 术研究； 2、大功率高速电主轴设计与控 制技术	一种机床附件头 202210730065.6	1、连杆式A/B头功能部 件研制独有技术； 2、机械式A/B头功能部 件研制独有技术	1、连杆式A/B双 摆角铣头实物； 2、机械式A/B头 功能部件图纸（研 制中）	高端数控 机床
2	面向航空结构件 的大型五轴翻板 铣削加工中心研 制及应用	国拨	1、五轴卧式翻板加工中心整机 结构设计； 2、关键功能部件研制； 3、数控系统控制技术优化； 4、基于ICAM的CATIA后处理 开发	一种卧式五轴翻板加工 中心翻转定位夹紧结构 和方法202111547359.7	1、五轴卧式翻板加工中 心整机结构自主原创设 计及制造技术； 2、大功率、高速电主轴 研发及制造技术； 3、高精度交换工作台交 换系统原创技术	五轴翻板铣削加工 中心（样机）	高端数控 机床
3	系列化主轴及转 台功能部件项目	国拨	1、系列化交流永磁同步电主轴 制造技术研究及工程化应用； 2、力矩电机直驱式摆头制造技 术研究及工程化应用； 3、力矩电机直驱式转台制造技 术研究及工程化应用	1、一种同轴拼接的主轴 电机及其组装方法 202210249253.7； 2、一种同轴拼接的主轴 电机202220549820.6	1、高速高精电主轴设计 及应用技术； 2、高速高精电主轴制造 工艺技术； 3、电主轴性能测试及评 价技术； 4、直驱转台设计及制造 技术； 5、直驱摆头设计及制造 技术；	电主轴、摆角铣头、 转台	高端数控 机床、关键 功能部件

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序 号	项目简称	类型	研发内容	研发成果	研发成果	研发成果	对应主营 业务类别
				专利	专有技术	实物
					6、主轴电机设计及制造 技术； 7、力矩电机设计及制造 技术； 8、高速电主轴高频驱动 器
4	1350Nm、 3250Nm、4150Nm 电机开发项目	自研	1、参数核算； 2、电磁仿真、低转矩波动和齿 槽转矩计算； 3、研究优化力矩电机工艺； 4、对电机性能进行测试	1、一种用于电机温度传 感器的静电保护系统 202211505619.9； 2、一种用于电机温度传 感器的静电保护系统 202223167147.9	无	1350Nm、3250Nm、 4150Nm力矩电机	高端数控 机床、关键 功能部件
5	重庆科德-清华大 学合作研发项目	自研	基于科德GNC6X系统开展五轴 空间误差辨识与补偿、NC程序 优化、系统数据采集、编程后置 处理等方面的研究	一种基于激光干涉原理 的机床快速补偿系统及 其补偿方法 202210079627.5	无	无	高档数控 系统

报告期内，公司主营业务收入主要来自于高端数控机床、高档数控系统和关键功能部件业务。如上表所示，相关研发项目的研发 成果均对应发行人主营业务产品，与发行人主营业务密切相关。

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二、 2022 年收到的费用化的国拨项目的补助资金较 2021 年大幅降低的原因， 未来是否会持续下降，及对发行人未来业绩的影响

（一）公司政府补助的会计处理

公司执行《企业会计准则第 16 号政府补助》规定，对与研发投入或购建长 期资产相关的政府补助采用净额法核算。报告期内，公司收到的政府补助包括“前 补助”和“后补助”。“前补助”是指项目立项后核定核算，并按照项目执行进 度拨付经费；“后补助”是指围绕重大专项的目标任务，先行投入并组织开展研 究开发活动，在项目完成并取得相应成果后，进行审核、评估或验收后收到政府 补助。前补助项目和后补助项目的具体会计处理略有差别，具体如下：

	类型	判断标准	具体会计处理
前补助	与资产相关	先取得与资产相关的政 府补助，再确认所购建 的长期资产	将取得的政府补助先确认为递延收 益，在相关资产达到预定可使用状态 或预定用途时冲减资产账面价值
	与收益相关	先取得与收益相关的政 府补助，再发生相关成 本费用	将取得的政府补助先确认为递延收 益，在确认相关成本费用或损失的期 间，冲减相关成本费用或损失
后补助	与资产相关	相关长期资产投入使用 后发行人再取得与资产 相关的政府补助	在取得补助时冲减相关资产的账面 价值，并按照冲减后的账面价值和相 关资产的剩余使用寿命计提折旧或 摊销
	与收益相关	相关成本费用发生之后 再取得政府补助	收到的政府补助的当期直接冲减相 关成本费用或损失

（二） 2022 年收到的费用化的国拨项目的补助资金较 2021 年降低的原因

公司 IPO 首次申报的报告期为 2017 年至 2019 年，自 2017 年以来，公司收 到的用于净额法抵消前期费用的国拨项目补助资金（即“后补助”）的具体情况 如下：

如下：	如下：	如下：	如下：	如下：	如下：	如下：
单位：万元
项目	2022 年	2021 年	2020 年	2019 年	2018 年	2017 年
净额法抵消前期费用	173.60	1,397.72	275.65	790.78	30.00	25.00

2019 年和 2021 年，公司收到的净额法抵消前期费用补助金额较高，主要是 由于当年收到“面向航空发动机机匣的五轴铣车复合加工中心”和“面向航空典 型零件制造的主要功能部件全国产的五轴数控机床产品提升工程”等前期 04 专

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项研发项目地方配套补助资金，冲减了当期的研发费用。根据《大连市重大科技 研究开发项目地方配套投资管理暂行办法》、《大连市国家重大科技专项（民口） 与重点研发计划资金配套实施细则（试行）》，对于国家科技重大专项和重点研 发计划的项目等，按照国拨经费实际到位额度给予一定比例的补助。根据国家重 大专项的统一部署，04 专项的所有课题基本在 2020 年完成结项，相关地方配套 补助资金主要于 2021 年完成拨付，因此 2022 年公司收到用于净额法抵消前期费 用的国拨项目补助资金相对较低。

（三）净额法抵消前期费用补助金额下降对发行人未来业绩影响较小，发 行人国拨项目预计将随项目进度收到补助资金

2023 年、2024 年公司实际或预计收到的净额法抵消前期费用补助情况如下：

项目	2023 年1-6 月	2023 年7-12 月E	2024 年E
净额法抵消前期费用补助金额	8万元	20万元~50万元	50万元~80万元

04 专项结项后，地方配套补助资金政策后续安排难以准确预计，但由于 2022 年公司净额法抵消前期费用补助金额仅为 173.60 万元，即使后续不再批复地方 配套补助资金，预计也不会对发行人未来业绩产生较大不利影响。同时，由于发 行人研发项目相关政府补助均计入非经常性损益，因此相关补助金额变化不会影 响发行人扣除非经常性损益后净利润。截至本回复报告出具日，发行人国拨项目 按计划实施，预计随项目进度推进，根据项目任务书和预算书，在相关部门完成 规定拨付程序后将陆续收到相关补助资金。

三、发行人研发费用与研发费用加计扣除金额的对比情况，并说明差异原 因

报告期内，公司研发费用与加计扣除的研发费用金额之间的差异情况如下：

单位：万元

				单位：万元
项目	2023 年1-3 月	2022 年	2021 年	2020 年
报表披露研发费用①	479.53	2,241.58	349.13	1,377.73
净额法抵消前期费用②	8.00	173.60	1,397.72	275.65
净额法抵消当期费用化金 额③	11.55	106.70	265.33	509.16
还原总额法披露研发费用 ④=①+②+③	499.08	2,521.88	2,012.18	2,162.53

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项目	2023 年1-3 月	2022 年	2021 年	2020 年
申请研发费用加计扣除优 惠政策的研发费用⑤	467.79	2,256.76	1,769.58	2,019.26
差异④-⑤	31.29	265.11	242.59	143.27

差异明细项目如下：

	单位：万元	单位：万元	单位：万元	单位：万元	单位：万元	单位：万元	单位：万元	单位：万元
项目	2023 年1-3 月		2022 年度		2021 年度		2020 年度
	账面金 额（还原 总额法）	加计扣 除基数	账面金 额（还原 总额法）	加计扣 除基数	账面金 额（还原 总额法）	加计扣 除基数	账面金 额（还原 总额法）	加计扣 除基数
1、工资及福利费	133.78	133.78	917.41	892.01	574.42	569.96	894.69	894.69
2、折旧与摊销	260.46	240.89	909.49	800.70	755.35	713.96	279.79	279.79
3、差旅费	3.96	3.96	24.33	-	56.52	42.24	105.89	83.94
4、物料消耗	68.31	68.31	232.04	232.04	267.01	259.47	432.91	432.91
5、办公费	0.57	-	24.59	-	41.74	-	8.38	-
6、专利费	27.88	17.60	220.67	189.45	87.87	63.64	63.16	46.10
7、设计费	0.64	0.64	0.17	0.17	16.53	16.53	64.15	64.15
8、租金	-	-	3.53	-	40.78	-	34.90	-
9、委托研发费	3.03	2.42	163.71	119.32	150.49	90.29	233.01	186.41
10、其他	0.45	0.19	25.93	23.07	21.48	13.50	45.64	31.28
合计	499.08	467.79	2,521.88	2,256.76	2,012.18	1,769.58	2,162.53	2,019.26

报告期内，公司依据《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费 用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119 号）、《国家税务总局关于企业 研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（税务总局公告 2015 年第 97 号）、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国 家税务总局公告 2017 年第 40 号）、《财政部、税务总局、科技部关于提高研究 开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2018]99 号）、《财政部和税务总局 发布的关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公 告 2021 年第 13 号）及《财政部、税务总局和科技部发布的关于加大支持科技创 新税前扣除力度的公告》（财政部税务总局科技部公告 2022 年第 28 号）等相关 规定，向税务机关申报研发费用加计扣除金额及明细。

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上述文件明确了企业发生的研发费用在税务口径中可以加计扣除的范围及 比例限制，对于因研发活动而发生的人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、 无形资产摊销费用、新产品设计费、委托研发费等其他相关费用可以按比例申报 加计扣除。而与研发相关的租赁费用、办公费用及专利年费因不属于税务规定可 以加计扣除的范围而未予以申报。

【核查过程】

针对本问题，申报会计师主要履行了以下审计程序：

1、对公司研发具体业务流程进行了解，包含项目立项、项目审批、项目过 程管理等，取得并查阅各研发项目的明细表，检查立项报告、结题报告、研发成 果等资料，核查匹配性；

2、获取报告期各研发项目费用支出明细表，针对大额研发费用支出，抽取 相关合同、审批单、付款单、会计凭证等资料，检查研发支出发生的真实性，费 用划分的准确性；

3、检查发行人政府补助文件，结合具体研发项目核查分析相关政府补助的 划分标准恰当；

4、检查政府补助银行收款凭证，复核收款金额的准确性，补助对象的真实 性

5、查阅公司每年的汇算清缴报告，获取并查看《研发费用加计扣除优惠明 细表》，与账面研发投入进行核对分析，并对税务机关认可的企业所得税汇算清 缴中的可加计扣除研发费用进行复核，分析其归集口径是否符合相关法规的要求。

【核查结论】

经核查，申报会计师认为：

1、2022 年抵消前研发费用较 2021 年增长，主要是因为：一方面，公司部 分资本化项目尚处于费用化阶段，研发支出计入研发费用；另一方面，部分费用 化研发项目投入较高。相关主要研发项目的研发成果均与公司主营业务密切相关；

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2、2022 年收到的净额法抵消前期费用国拨项目补助金额较 2021 年降低， 主要是由于 2021 年收到的 04 专项之“面向航空典型零件制造的主要功能部件全 国产的五轴数控机床产品提升工程”项目地方配套补助资金较高，随着 04 专项 的所有课题基本完成结项，2022 年公司未再收到抵消前期费用的 04 专项相关地 方配套补助；由于 2022 年公司净额法抵消前期费用补助金额仅为 173.60 万元， 即使后续不再批复地方配套补助资金，净额法抵消前期费用补助金额下降对发行 人未来业绩影响较小，对扣除非经常性损益后净利润无影响，发行人国拨项目预 计将随项目进度收到补助资金；

• 3、发行人研发费用与研发费用加计扣除金额的差异原因合理。

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（此页无正文，为《关于科德数控股份有限公司向特定对象发行股票申请文 件的第二轮审核问询函的回复说明》之签字盖章页）

立信会计师事务所 （特殊普通合伙） • 中国 上海

中国注册会计师： 中国注册会计师：

二〇二三年八月四日

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