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INNER MONGOLIA ERDOS RESOURCES CO.,LTD. Audit Report / Information 2019
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Audit Report / Information
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内蒙古鄂尔多斯资源股份有限公司
2018年报问询函情况说明
信会师函字[2019]第 ZG050号
BDOを 立信会计师事务所(特殊普通合)
立信会计师事务所(特殊普通合伙) 关于内蒙古鄂尔多斯资源股份有限公司 2018年报问询函情况说明
信会师函字[2019]第 ZG050号
上海证券交易所上市公司监管一部:
内蒙古鄂尔多斯资源股份有限公司(以下简称"公司")于2019 年 5 月 23 日收到贵部的《关于对内蒙古鄂尔多斯资源股份有限公司 2018年年度报告的事后审核问询函》(上证公函【2019】第0743号), 立信会计师事务所(特殊普通合伙)作为公司 2018 年的审计机构, 根据要求对相关问题进行了核杳, 有关情况回复如下:
问题五、年报显示, 2018年末, 公司货币资金余额为 92.83 亿元, 同比增长 98.26%。其中, 银行存款余额为 54.16 亿元, 同比增幅为 127.47%; 其他货币资金余额为 38.67 亿元, 同比增幅为 68.12%。2018 年末, 公司短期借款余额为 166.77 亿元、一年内到期的非流动负债 余额为15.98亿元、长期借款余额为30.93亿元、应付债券余额为12.97 亿元,上述债务合计为 226.65 亿元,合计同比下降 5.78%。请公司 补充披露: (1) 列示上述货币资金存放于控股股东控制的鄂尔多斯财 务有限公司的具体情况,包括但不限于金额、存款利率、存款类型、 期限,以及公司主要考虑:(2)公司是否存在向鄂尔多斯财务有限公 司贷款的情况,如存在,请披露具体情况,包括但不限于金额、存款 利率、存款类型、期限,以及公司主要考虑;(3)结合同行业上市公 司情况、公司经营模式、投资计划及财务安排等, 说明公司存在较高
情况说明 第1页
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债务规模的同时,维持较高货币资金余额的原因及合理性:(4)是否 存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户的情况,是否存在货币 资金被他方实际使用的情况。请年审会计师发表意见。
【回复】
一、列示上述货币资金存放于控股股东控制的鄂尔多斯财务有限 公司的具体情况,包括但不限于金额、存款利率、存款类型、期限, 以及公司主要考虑
公司截至 2018年12月31日在鄂尔多斯财务有限公司(以 下简称"财务公司")存款情况如下表所示: 单位: 万元
| 存款类型 | 存款分布 | 期限 | 存款利率 $(\%)$ |
金额 |
|---|---|---|---|---|
| 活期存款 | 羊绒服装板块(共计40家分子公司) | 1.725 | 26,922.94 | |
| 电力冶金板块(共计43家分子公司) | 1.725 | 378,533.10 | ||
| 保证金存款 | 电力冶金板块 1 家子公司 | 3-12个月 | 1 725 | 28,252.65 |
| 433,708.69 |
财务公司经中国银行业监督管理委员会批准成立, 是具有企 业法人地位的非银行金融机构, 作为非银行金融机构, 其基本业 务和职能就是为成员企业提供相关金融服务,包括各类存款、贷 款和结算业务。公司借助财务公司平台对资金统一归集, 实现公 司内部资金统筹管理, 提高资金使用效率。公司及下属不同法人 主体的子公司根据自身经营和财务状况, 依据金融服务协议与财 务公司办理金融业务, 符合相关法律法规的规定。公司在财务公 司存款是必要的、合理的。
BDO 《 IDE会计师事务所(特殊普通合伙)
二、公司是否存在向鄂尔多斯财务有限公司贷款的情况,如存在, 请披露具体情况, 包括但不限于金额、存款利率、存款类型、期限, 以及公司主要考虑
截至 2018年12月31日公司在财务公司贷款情况
单位: 万元
| $\sim$ | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 贷款单位 | 存款类型 | 利率 | 期 限 |
额 金 |
||
| 内蒙古鄂尔多斯资源股份有限公司 | 长期借款 | 3.8% | 2018/12/27-2021/12/27 | 46,000.00 | ||
| 山西鄂尔多斯羊绒制品商贸有限责任公司 | 长期借款 | 6.65% | 2018/5/15-2021/4/15 | 3,000.00 | ||
| 内蒙古鄂尔多斯资源股份有限公司 | 票据融资 | 3.91% | 2018/4/26-2019/3/19 | 7,881.00 | ||
| 内蒙古鄂尔多斯资源股份有限公司 | 票据融资 | 3.91% | 2018/5/24-2019/4/15 | 10,408.00 | ||
| 内蒙古鄂尔多斯资源股份有限公司 | 票据融资 | 3.91% | 2018/6/20-2019/2/19 | 25,592.00 | ||
| 内蒙古鄂尔多斯资源股份有限公司 | 票据融资 | 3.91% | 2018/7/31-2019/7/24 | 25,000.00 | ||
| 内蒙古鄂尔多斯资源股份有限公司 | 票据融资 | 3.91% | 2018/9/28-2019/8/21 | 32,485.00 | ||
| 内蒙古鄂尔多斯资源股份有限公司 | 票据融资 | 2.25% | 2018/10/29-2019/9/19 | 13,000.00 | ||
| 内蒙古鄂尔多斯资源股份有限公司 | 票据融资 | 3.91% | 2018/11/15-2019/9/10 | 22,000.00 | ||
| 内蒙古鄂尔多斯资源股份有限公司 | 票据融资 | 3.48% | 2018/12/4-2019/9/23 | 17,980.00 | ||
| 内蒙古东泉制衣有限公司 | 票据融资 | 3.91% | 2018/7/31-2019/7/24 | 5,000.00 | ||
| 内蒙古东泉制衣有限公司 | 票据融资 | 3.91% | 2018/11/15-2019/9/10 | 4,220.00 | ||
| 合计 | 212,566.00 |
财务公司通过吸收成员企业存款, 贷给有需求的成员企业, 实现 资金的高效使用。
三、结合同行业上市公司情况、公司经营模式、投资计划及财务 安排等, 说明公司存在较高债务规模的同时, 维持较高货币资金余额 的原因及合理性
截至 2018年 12月 31日, 公司的货币资金余额 92.83 亿元, 由 100 多家分子公司合并构成, 其中: 各类保证金 37.92 亿元, 可动用 资金 54.91 亿元。
公司维持较高货币资金余额主要原因:
1、保证金: 公司在金融机构开展票据融资、信用证、保证贷款
情况说明 第3页
BDO 《 IDE会计师事务所(特殊普通合伙)
等业务时, 按其要求存入一定比例保证金是办理上述业务的前提条件, 具体为: 公司票据融资、信用证业务存入保证金 36.63 亿元; 办理贷 款及其他业务存入保证金 1.29 亿元。
2、可动用资金: 公司是集羊绒服装、煤炭、电力、冶金、化工 产业为一体的重资产、资金密集型企业,维持正常生产经营周转及储 备需要资金约 41 亿元: 同时公司正在续建的 40 万吨 PVC、30 万吨 烧碱等项目年内资金需求约 20 亿元, 其中: PVC 项目总投资约 30 亿元, 2018年末已投入 3 亿元, 2019年计划投入 15 亿元: 环保、安 全及技改等项目 2019 年计划投入 5 亿元。出于北方二三季度施工旺 季的考虑,年内各季度资金安排为:一季度投入1.7亿元,二季度计 划投入 8.5 亿元, 三季度计划投入 6.5 亿元, 四季度计划投入 3.3 亿 元:另外由于公司流动负债规模较大,加之民营企业融资困难,需要 储备一定的货币资金防范流动性风险。
我们根据相关审计准则规定执行如下程序:
1) 获取公司及分子公司全部开户清单、征信报告:
2) 获取公司及分子公司所有银行账户的对账单、借款合同、抵 押担保合同;
3)开户清单的账户与公司及分子公司账面的银行账户讲行核对, 不一致查找差异原因, 保证公司账面银行账户的完整性: 根据对账单 与公司及分子公司账面讲行双向核对:
4) 征信报告与借款明细表、应付票据、贴现票据讲行双向核对, 保证借款、应付票据和贴现票据的完整性:
5) 对公司及分子公司所有银行账户银行借款(包括保证金)、应 付票据执行函证程序, 并保证对函证程序的整个过程控制:
6) 获取 40 万吨 PVC、30 万吨烧碱等项目相关合同等资料讲行
BDO 2 应信会计师事务所(特殊普通合伙)
杳阅,访谈项目负责人了解建设资金的来源、预算及付款讲度。
经核杳, 公司维持较高货币资金余额具有合理性和必要性。
四、是否存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户的情况。 是否存在货币资金被他方实际使用的情况
截至 2018年 12 月 31 日, 公司存款余额中财务公司存款 余额 43.37 亿元、其他外部银行存款余额 49.46 亿元,
我们根据相关审计准则规定执行如下程序:
1、获取公司及分子公司全部开户清单:
2、开户清单的账户与公司账面的银行账户讲行核对, 不一 致杳找差异原因, 保证公司账面银行账户的完整性:
3、获取所有银行账户的对账单,根据对账单讲行双向核对:
4、对公司所有银行账户执行函证程序, 并保证对函证程序 的整个讨程控制。
经核查,未发现控股股东或其他关联方联合或共管账户的情 况,未发现货币资金被他方实际使用的情况。
问题六、年报显示, 经营活动产生的现金流方面, 公司收到其他 与经营活动有关的现金 83.43 亿元, 其中往来款项 81.88 亿元, 同比 增长 809.78%; 支付的其他与经营活动有关的现金中往来款 81.91 亿 元,同比增长733.27%。筹资活动产生的现金流方面,收到其他与筹 资活动有关的现金中往来款项 7.22 亿元, 同比增长 178.76%: 支付 其他与筹资活动有关的现金中往来款 7.44 亿元, 同比增长 169.57%。 请公司补充披露: (1) 列示上述往来款具体情况, 包括但不限于往 来对方名称、关联关系、往来金额、期限、具体交易背景等: (2)
BDO 2 立信会计师事务所(特殊普通合伙 BDO CHINA SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP
结合去年同期情况, 说明 2018年上述往来款波动的原因及合理性。 请年审会计师发表意见。
【回复】
一、列示上述往来款具体情况,包括但不限于往来对方名称、关 联关系、往来金额、期限、具体交易背景等
单位: 万元 对方名称 关联关系 收到的往来金额 支付的往来金额 流入时间 流出时间 交易背景 50,000.00 50,000.00 $2018/5/18$ 2018/5/22 短期流动资金需求拆入 与本公司同 内蒙古中蒙煤炭有 30,000.00 30,000.00 2018/3/21 原料采购资金周转拆入 2018/3/22 受母公司控 限公司 50,000.00 50,000.00 $2018/5/18$ 2018/6/29 原料采购资金周转拆入 制 30,000.00 30,000.00 2018/11/19 $2018/11/20$ 原料采购资金周转拆入 小计 160,000.00 160,000.00 50,000.00 50,000.00 2018/5/22 2018/6/29 短期流动资金需求拆入 10,000.00 10,000.00 2018/5/30 2018/6/19 短期流动资金需求拆入 $1,000,00$ 1,000.00 $2018/5/30$ 2018/6/20 短期流动资金需求拆入 2,000.00 2,000.00 2018/5/30 2018/6/20 短期流动资金需求拆入 2,000.00 2,000.00 2018/5/30 短期流动资金需求拆入 2018/6/21 30 000 00 30,000.00 2018/7/2 2018/7/31 短期流动资金需求拆入 49,000.00 49,000.00 2018/7/24 2018/7/31 短期流动资金需求拆入 10,000.00 10,000.00 2018/8/9 2018/8/29 短期流动资金需求拆入 2,000.00 2,000.00 2018/8/10 2018/8/24 短期流动资金需求拆入 1,500.00 1,500.00 2018/8/17 2018/8/24 原料采购资金周转拆入 内蒙古鄂尔多斯羊 35,000.00 35,000.00 2018/9/3 短期流动资金需求拆入 2018/9/14 绒集团有限责任公 母公司 5,000.00 5,000.00 2018/9/11 2018/9/14 原料采购资金周转拆入 司 2,000.00 2,000.00 2018/9/30 2018/10/18 短期流动资金需求拆入 1.000.00 1,000.00 2018/9/30 2018/10/26 短期流动资金需求拆入 3,000.00 3,000.00 2018/9/30 2018/10/29 短期流动资金需求拆入 6,000.00 6,000.00 2018/10/10 2018/10/29 短期流动资金需求拆入 4,000.00 4,000.00 2018/12/26 2018/12/29 原料采购资金周转拆入 10,000.00 10,000.00 2018/1/19 2018/1/29 短期流动资金需求拆入 22,500.00 22,500.00 2018/2/12 2018/2/27 短期流动资金需求拆入
其他与经营活动有关的现金往来情况
情况说明 第6页
1,500.00
2,000.00
14,900.00
2018/3/8
2018/3/8
2018/3/8
2018/3/20
2018/3/22
2018/3/22
短期流动资金需求拆入
短期流动资金需求拆入
短期流动资金需求拆入
1,500.00
2,000.00
14,900.00
BDO 《
| 对方名称 | 关联关系 | 收到的往来金额 | 支付的往来金额 | 流入时间 | 流出时间 | 交易背景 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 50,000.00 | 50,000.00 | 2018/3/20 | 2018/3/23 | 短期流动资金需求拆入 | ||
| 30,000.00 | 30,000.00 | 2018/4/3 | 2018/4/8 | 短期流动资金需求拆入 | ||
| 20,000.00 | 20,000.00 | 2018/4/8 | 2018/4/11 | 原料采购资金周转拆入 | ||
| 8,900.00 | 8,900.00 | 2018/4/13 | 2018/4/17 | 原料采购资金周转拆入 | ||
| 6,000.00 | 6,000.00 | 2018/4/13 | 2018/4/18 | 原料采购资金周转拆入 | ||
| 11,000.00 | 11,000.00 | 2018/4/13 | 2018/4/19 | 原料采购资金周转拆入 | ||
| 13,000.00 | 13,000.00 | 2018/7/6 | 2018/7/9 | 原料采购资金周转拆入 | ||
| 3,000.00 | 3,000.00 | 2018/7/10 | 2018/7/13 | 原料采购资金周转拆入 | ||
| 15,000.00 | 15,000.00 | 2018/8/10 | 2018/8/14 | 短期流动资金需求拆入 | ||
| 30,000.00 | 30,000.00 | 2018/8/16 | 2018/8/30 | 短期流动资金需求拆入 | ||
| 49,600.00 | 49,600.00 | 2018/6/29 | 2018/7/24 | 短期流动资金需求拆入 | ||
| 400.00 | 400.00 | 2018/6/29 | 2018/7/31 | 短期流动资金需求拆入 | ||
| 5,000.00 | 5,000.00 | 2018/12/21 | 2018/12/25 | 短期流动资金需求拆入 | ||
| 13,000.00 | 13,000.00 | 2018/8/31 | 2018/9/30 | 短期流动资金需求拆入 | ||
| 13,000.00 | 13,000.00 | 2018/10/8 | 2018/11/26 | 短期流动资金需求拆入 | ||
| 7,000.00 | 7,000.00 | 2018/4/12 | 2018/4/13 | 原料采购资金周转拆入 | ||
| 小计 | 539,300.00 | 539,300.00 | ||||
| 内蒙古鄂尔多斯投 | 3,000.00 | 3,000.00 | 2018/4/9 | 2018/7/31 | 短期流动资金需求拆入 | |
| 资控股集团有限公 司 |
最终控制方 | 6,450.00 | 6,450.00 | 2018/9/10 | 2018/9/11 | 原料采购资金周转拆入 |
| 小计 | 9,450.00 | 9,450.00 | ||||
| 与本公司同 | 60,000.00 | 60,000.00 | 2018/3/14 | 2018/4/12 | 原料采购资金周转拆入 | |
| 内蒙古鄂尔多斯化 学工业有限公司 |
受母公司控 | 30,000.00 | 30,000.00 | 2018/3/14 | 2018/4/23 | 原料采购资金周转拆入 |
| 制 | 20,000.00 | 20,000.00 | 2018/4/11 | 2018/4/23 | 原料采购资金周转拆入 | |
| 小计 | 110,000.00 | 110,000.00 | ||||
| 邬智雄 | 非关联方 | 382.30 | 支付往来欠款 | |||
| 合计 | 818,750.00 | 819,132.30 |
上述资金往来产生的主要原因为:公司及下属全资子公司有短期流动 资金需求时,受非全资子公司少数股东审批制约,为及时周转,公司 及下属子公司向控股股东及其成员企业临时拆入。
其他与筹资活动有关的现金往来情况
单位:万元
| 对方名称 | 关联关系 | 收到的往来金额 | 支付的往来金额 | 借入时间 | 归还时间 |
|---|---|---|---|---|---|
| 财务公司 | 联营企业 | 10.910.00 | 10.910.00 | 2018/1/9 | 2018/9/25 |
| 6.800.00 | 6.800.00 | 2018/1/26 | 2018/10/19 |
BDO 2 立信会计师事务所(特殊普通合伙)
| 关联关系 对方名称 |
收到的往来金额 | 支付的往来金额 | 借入时间 | 归还时间 | |
|---|---|---|---|---|---|
| 550.00 | 550.00 | 2018/1/29 | 2018/10/13 | ||
| 4,800.00 | 4,800.00 | 2018/1/29 | 2018/10/19 | ||
| 16,884.00 | 16,884.00 | 2018/2/26 | 2018/10/26 | ||
| 17,112.00 | 17,112.00 | 2018/2/27 | 2018/10/26 | ||
| 310.00 | 310.00 | 2018/3/30 | 2018/9/21 | ||
| 60.00 | 60.00 | 2018/3/30 | 2018/9/30 | ||
| 4,100.00 | 4,100.00 | 2018/4/18 | 2018/9/25 | ||
| 6,419.00 | 6,419.00 | 2018/4/18 | 2018/10/19 | ||
| 小计 | 67,945.00 | 67,945.00 | |||
| 1,000.00 | 1,000.00 | 2018/6/4 | 2018/6/30 | ||
| 青海华电铁合金股份 | 子公司少数股东 | 1,000.00 | 1,000.00 | 2018/7/1 | 2018/7/9 |
| 有限公司 | 1,000.00 | 1,000.00 | 2018/10/10 | 2018/10/31 | |
| 1,270.00 | 1,029.17 | 2018/11/1 | 2018/12/17 | ||
| 小计 | 4,270.00 | 4,029.17 | |||
| 三井物产株式会社 | 子公司少数股东 | 542.61 | 2017/11/1 | 2018/10/26 | |
| JFE 钢铁株式会社 | 子公司少数股东 | 1.078.96 | 2017/11/1 | 2018/10/26 | |
| 鄂尔多斯市惠正包装 | 与本公司同受最终 | 775.45 | 2017/8/1 | 2018/8/1 | |
| 制品有限责任公司 | 控股公司控制 | ||||
| 合计 | 72,215.00 | 74,371.19 |
上述从关联方借入资金, 其中: 1公司经营需要向财务公司办理的商 业承兑汇票融资; ②少数股东三井物产株式会社、JFE 钢铁株式会社 对内蒙古鄂尔多斯 EJM 锰合金有限公司提供美元借款: 3少数股东 青海华电铁合金股份有限公司对青海华晟铁合金股份有限公司临时 性资金拆借。
二、结合去年同期情况, 说明 2018 年上述往来款波动的原因及 合理性
公司流动负债规模较大, 公司及下属公司在部分时点出现临时资 金短缺,通过向关联方拆入资金解决。同时公司也一直在努力优化贷 款结构,改善资本结构。
我们根据相关审计准则规定执行如下程序:
1、我们获取上述资金往来全部银行流水, 并根据银行流水确定
BDO << 立信会计师事务所(特殊普通合伙)
拆入和归还时间:
2、我们获取相关资金拆借的合同,根据合同约定利率重新测试, 与账面计提利息讲行比较:
3、我们对上述往来拆借的余额根据审计准则相关要求严格执行 函证程序。
经核杳, 上述资金往来和波动未发现不合理情况。
问题七、年报显示, 2018年末, 公司其他应收款余额为 7.29 亿 元,同比增幅为 7.04%。其中往来借款和往来款项余额合计为 7.3 亿 元,包括对内蒙古鄂尔多斯永煤矿业投资有限公司的往来借款余额 4.09 亿元。请公司补充披露: (1) 列式上述往来款具体情况, 包括但 不限于往来对方名称、关联关系、往来金额、期限、具体交易背景等:
(2)上述往来款项的减值测试情况,是否计提相关减值准备及依据。 请年审会计师发表意见。
【回复】
一、列式上述往来款具体情况, 包括但不限于往来对方名称、关 联关系、往来金额、期限、具体交易背景等
公司截至 2018年12月31日金额超过 600.00 万元往来款余额情况
单位: 万元
| 对方名称 | 关联关系 | 往来金额 | 期限 | 坏账准备 | 交易背景 |
|---|---|---|---|---|---|
| 内蒙古鄂尔多斯永煤矿业投资有限公 司("永煤矿业") |
联营企业 | 20,000.00 | 2018/4/24-2019/4/23 | 各股东向永煤矿业提供资 | |
| 永煤矿业 | 联营企业 | 2018/11/1-2019/10/31 | 金支持, 其中永煤集团 8.9 亿, 羊绒集团 4.3 亿元, 电 冶集团 4 亿元 |
||
| 永煤矿业 | 联营企业 | 913.47 | 无固定期限 | 借款利息 | |
| 地方政府机构 | 非关联方 | 6278.43 | 无固定期限 | 为加快公辅设施建设向公 司借款 |
|
| 宁夏大正伟业冶金有限责任公司("大 正伟业") |
联营企业 | 6,603.70 | 无固定期限 | 6,603.70 | 大正伟业是公司的联营企 |
| 对方名称 | 关联关系 | 往来金额 | 期限 | 坏账准备 | 交易背景 |
|---|---|---|---|---|---|
| 业及供应商,借款用于支持 生产 |
|||||
| 天津旺优贸易有限公司("天津旺优") | 非关联方 | 5,549.05 | 无固定期限 | 5,549.05 | 天津旺优是公司的硅铁贸 易客户之一,借款用于铁合 金贸易 |
| 李吉同 | 非关联方 | 2,116.00 | 无固定期限 | 2,116.00 | 天津铁合金交易所下属企 业股权转让款 |
| 乌海市呼铁同洲物流有限责任公司 ("同洲物流") |
联营企业 | 615.83 | 无固定期限 | 615.83 | 股东按股比借款 |
| 合计 | 62,076.48 | 14,884.58 |
二、上述往来款项的减值测试情况,是否计提相关减值准备及依
据
根据《企业会计准则第22号-金融工具确认与计量》相关规定, 结合公司的坏账政策一单项金额重大(超过900万元)单独讲行减值 测试。
根据《企业会计准则第22号-金融工具确认与计量》相关规定, 结合公司的坏账政策一单项金额重大(超过900万元)单独进行减值 测试。
1、永煤矿业
公司根据坏账政策对其进行单项减值测试, 永煤矿业 2018 年度 开始正式开采, 2018年度实现净利润 6.8 亿元, 经营状况良好, 不存 在减值风险。
2、地方政府机构
该借款本金为 14,888.43 万元, 利息 1,400.00 万元, 截止 2018 年 末已归还 10,010 万元, 本息余额 6,278.43 万元(2019 年初归还 608.43 万元), 该借款本息持续列入财政预算, 不存在减值风险。
3、大正伟业、天津旺优、李吉同、同洲物流已采取诉讼等各种 追索措施,判断基本无法收回,已经全额计提坏账准备。
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我们根据《企业会计准则第22号-金融工具确认与计量》第四十 条规定: 当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项 事件发生时,该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产 已发生信用减值的证据包括下列可观察信息:
1) 发行方或债务人发生重大财务困难:
2) 债务人违反合同, 如偿付利息或本金违约或逾期等: 债权人 出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑, 给予债务人在任何其 他情况下都不会做出的让步:
3) 债务人很可能破产或讲行其他财务重组:
4) 发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失: 以大幅折扣购买或源生一项金融资产,该折扣反映了发生信用损失的 事实。
我们根据审计准则的相关规定执行如下审计程序:
①了解、评估并测试公司自审批往来款项客户其他应收账款坏账 准备的流程以及管理层关键内部控制:
②审阅相关合同及与对管理层的访谈,了解和评估公司的其他应 收款坏账准备政策:
③获取公司评估其他应收款是否发生减值以及计提坏账准备所 依据的资料,评价其恰当性和充分性;通过比较前期坏账准备计提数 与实际发生数, 并结合对期后回款的检查, 评价其他应收款坏账准备 计提的充分性:
4)抽样检查其他应收款坏账评估所依据资料的相关性和准确性, 对重要其他应收账款与公司讨论其可收回性,并执行独立函证程序。
经核查,我们认为公司对上述往来款根据减值测试结果计提坏账 准备符合《企业会计准则第22号-金融工具确认与计量》相关规定。
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问题十、年报显示, 2018年末, 公司存货余额为 37.89 亿元, 同 比增长 21.87%, 与此同时存货跌价准备损失为 2.58 亿元, 同比增长 218.52%。请公司补充披露: (1) 根据存货不同项目, 列式存货跌价 准备的明细、计提比例和计提依据: (2) 解释说明公司对部分存货项 目计提大额跌价准备的原因及合理性,并说明对应产品所在的行业、 公司自身生产经营能力等是否发生不利变化。请年审会计师发表意见。
【回复】
一、根据存货不同项目, 列式存货跌价准备的明细、计提比例和 计提依据
截至 2018年12月31日,公司存货账面余额 42.15 亿元, 计提存货跌价准备 4.26 亿元(其中 2018年当年计提 2.58 亿元). 存货账面价值 37.89 亿元。2018年度, 公司对其中部分存在减值 迹象的 27.17 亿元存货计提存货跌价准备, 具体情况如下:
单位, 万元
| T 12. / J / U | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 存货项目 | 账面余额 | 2018年度计提 | 跌价准备余额 | 计提比例 (%) | |
| 库存商品 | 羊绒制品 | 98,596.53 | 5,498.58 | 18,314.31 | 18.58 |
| 高纯硅铁 | 19,908.80 | 5,640.80 | 3,730.23 | 18.74 | |
| 普通硅铁 | 31,167.77 | 3,285.83 | 3,285.83 | 10.54 | |
| 精炼硅铁 | 10,265.07 | 838.09 | 838.09 | 8.16 | |
| 部分硅铁附属产品 | 18,363.41 | 1,331.48 | 1,331.48 | 7.25 | |
| 多晶硅 | 5,534.02 | 1,137.23 | 1,137.23 | 20.55 | |
| 石灰石 | 2,548.83 | 623.70 | 24.47 | ||
| 电石 | 12,373.27 | 847.06 | 847.06 | 6.85 | |
| 库存商品小计 | 198,757.70 | 18,579.07 | 30,107.93 | ||
| 羊绒原材料 | 68,926.22 | 4,825.53 | 9,843.08 | 14.24 | |
| 原材料 | 备品备件 | 1,861.35 | 1,681.06 | 1,861.35 | 100.00 |
| 铬粉矿 | 2,044.10 | 748.49 | 748.49 | 36.62 | |
| 原材料小计 | 72,831.67 | 7,255.08 | 12,452.92 | ||
| 2018年12月31日账面合计 | 271,589.37 | 25,834.15 | 42,560.85 |
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公司根据《企业会计准则第1号-存货》第十五条 资产负债 表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量,根据资产负债 表日上述存货可变现净值与账面成本讲行比较, 公司对上述存货 的可变现净值与成本差额计提了存货跌价准备。
二、解释说明公司对部分存货项目计提大额跌价准备的原因及合 理性,并说明对应产品所在的行业、公司自身生产经营能力等是否发 生不利变化
1、硅铁类产品
2018年度,硅铁主产区开工率 75-80%,产量约 522 万吨 左右, 表观消费量约 507 万吨左右, 供需比 103%, 供应略大于 需求。12 月份受下游钢厂限产等因素影响, 产品价格下跌, 具 体硅铁 2018 年度价格波动情况如下:
i务所(特? CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS
公司根据市场行情, 预计可收回金额与账面成本的差额对部 分产品计提跌价准备: 下游钢厂的开工率和上游原材料价格的波 动都会影响硅铁的市场行情。
2、羊绒制品
服装行业产品价值贬损较快,公司对存货中的部分羊绒产品 计提存货跌价准备, 一是部分产品款式、花色等已过时不具时尚 性, 存在冷备滞销情况; 二是完成订单生产后剩余的存货; 三是 部分产品存在质量或工艺缺陷: 四是部分利用价值不高的小管纱、 尾纱等原材料。上述部分羊绒产品市场价值远低于毛利较高的订 单类产品, 公司根据羊绒产品的预计可收回金额与账面成本的差 额计提存货跌价准备, 同期同行业上市公司*ST 中绒库存商品计 提跌价准备的比例为 16.83%, 原材料计提跌价准备的比例为 $7.99\%$
产品和原材料的市场价格都会影响到存货的可变现净值, 市 场价格也不可预计,公司每年定期对存货讲行减值测试,根据减 值测试结果确定是否计提存货跌价准备。公司的两个板块均处于
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行业龙头地位,自身的经营能力未发生不利变化。
我们根据审计准则相关规定执行如下审计程序:
①我们评估并测试了与存货跌价准备相关的关键内部控制: 我们测算上述产品的平均销售费用:
②我们对公司的存货实施了监盘程序,并重点对长库龄库存 商品进行了检查;根据资产负债表日市场价减去销售费用测算公 司存货的可变现净值:
③我们获取了公司库存商品跌价准备计算表, 抽取部分型号 产品比较其在该表中记载的状态和库龄与通过监盘获知的情况 是否相符:
4我们通过比较同状态产品历史售价,以及根据季节性和周 期性特征对产品未来售价变动趋势的复核, 对管理层估计的预计 售价进行了评估, 并与资产负债表日后的实际售价讲行了核对:
⑤我们对计提存货跌价的项目,对其可收回金额和跌价准备 期末余额讲行了复核测算。
经核查,我们认为公司对上述资产计提减值准备, 符合《企 业会计准则第 1 号-存货》的相关规定,未发现不合理性的情况。
问题十一、年报显示,报告期固定资产中房屋及建筑物账面价值 为 92.38 亿元, 同比上年减少 8.61%。本期房屋及建筑物计提减值准 备 3.14 亿元, 同比去年增长 330.14%。请公司补充说明本期上述科 目大幅计提减值准备的原因及合理性。请年审会计师发表意见。
【回复】
根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》及公司会计政 策, 公司及子公司对固定资产进行清杳, 发现有减值迹象的对其
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进行减值测试,减值测试结果表明资产的可收回金额低于账面价 值的, 按其差额计提减值准备。
公司 2018 年计提房屋建筑物减值准备,主要是对铁路专线 项目和兰炭项目计提减值准备 29.991.48 万元形成。
铁路专线项目: 该铁路专线与东乌铁路相连接, 计划通过该 线路从鄂尔多斯东部地区调运电煤,节约运输费用。该项目建成 后, 由于电煤价格上涨, 电煤供应商不能持续稳定, 运输费用反 而加大。同时按照环保要求,需要增加皮带管廊输送及场地封闭 等投资,不能给公司带来现金流,因此该项目停运并计提减值准 备。
兰炭项目: 由于生产兰炭所用原煤为神府地区特有煤种, 原 料价格及运输成本过高,加之工艺较为落后,导致兰炭自产成本 远高于直接采购成本,项目没有继续运营的价值,该项目已停产 并计提减值准备。
我们根据审计准则的相关规定执行如下审计程序:
1、了解、评价及测算公司与识别资产减值迹象和测算可收 回金额相关的内部控制:
2、对重要上述具有减值迹象的固定资产进行盘点, 检杳其 状况及本年度使用情况等:
3、分析公司判断上述固定资产存在减值迹象的判断,评估 上述资产组的认定和进行固定资产减值测试时采用的关键假设 的合理性:
4、检查公司管理层的预算以及公司长期战略发展规划相符, 是否与行业发展及经济环境形势相一致:
5、利用管理层聘请评估专家的工作,对相关评估假设讲行 复核:
6、考虑在财务报表中有关资产减值的披露是否按照企业会 计准则的要求反映了管理层关键假设所具有的风险。
经核查,我们认为公司对上述资产计提减值,符合《企业会 计准则第8号-资产减值》的相关规定,未发现不合理情况。
(梅殊普遍合式) 所:上湾南黄浦区南京东路61号四楼 公计师事务所 金计师学生传递 $\sqrt{\frac{m}{\rho}}$ WA PAV les 鳍通台伙 H 席合伙人: 主任会计师: 称 场 $\frac{1}{\sqrt{2}}$ 首 经 名
特殊警通合伙制 $\ddot{x}$ 形 织 组
执业证书编号: 31000005
批准执业文号: 护财会 [2000] 26号 (转触数文 新新会[2010]82号)
批准执业日期: 2000年6月13日 (转制日期 2010年12月31日)
