HYUNDAI FEED Inc. — Audit Report / Information 2020

Mar 19, 2021

감사보고서 3.8 현대사료(주) 00260277 100000000000 20210330 1615110001572 100 98205 39237 107477 84 N N N Y N A N 1 ◆click◆ 정정문서 작성시 『정오표』 삽입 일반-정정*.LCommon

&cr

현대사료주식회사

&cr

재 무 제 표 에 대 한감 사 보 고 서

&cr&cr&cr

2020년 01월 01일2020년 12월 31일

제 38 기
부터
까지

&cr

제 37 기
2019년 01월 01일	부터
2019년 12월 31일	까지

&cr&cr&cr&cr

인 덕 회 계 법 인

&cr

목 차

독립된 감사인의 감사보고서 ----------------------------------------------	1
재무제표
재무상태표 ----------------------------------------------------------	7
포괄손익계산서 ------------------------------------------------------	8
자본변동표 ----------------------------------------------------------	9
현금흐름표 ----------------------------------------------------------	10
주석 ----------------------------------------------------------------	11
내부회계관리제도 검토의견 ----------------------------------------------	81
외부감사 실시내용 ------------------------------------------------------	85

&cr

◆click◆ 『감사인의 감사보고서』 삽입 00760#*감사인의 감사보고서.dsl 61_독립된 감사인의 감사보고서 독립된 감사인의 감사보고서

&cr

현대사료주식회사
주주 및 이사회 귀중

&cr

감사의견

우리는 현대사료주식회사(이하 "회사")의 재무제표를 감사하였습니다. 해당 재무제표는 2020년 12월 31일과 2019년 12월 31일 현재의 재무상태표, 동일로 종료되는 양보고기간의 포괄손익계산서, 자본변동표 및 현금흐름표 그리고 유의적 회계정책의 요약을 포함한 재무제표의 주석으로 구성되어 있습니다.

우리의 의견으로는 별첨된 회사의 재무제표는 현대사료주식회사의 2020년 12월 31일과 2019년 12월 31일 현재의 재무상태, 동일로 종료되는 양 보고기간의 재무성과 및 현금흐름을 한국채택국제회계기준에 따라 중요성의 관점에서 공정하게 표시하고 있습니다.&cr

감사의견근거

우리는 대한민국의 회계감사기준에 따라 감사를 수행하였습니다. 이 기준에 따른 우리의 책임은 이 감사보고서의 재무제표감사에 대한 감사인의 책임 단락에 기술되어 있습니다. 우리는 재무제표감사와 관련된 대한민국의 윤리적 요구사항에 따라 회사로부터 독립적이며, 그러한 요구사항에 따른 기타의 윤리적 책임을 이행하였습니다. 우리가 입수한 감사증거가 감사의견을 위한 근거로서 충분하고 적합하다고 우리는 믿습니다.

핵심감사사항

핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인사항들입니다. 해당 사항들은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지 않습니다.&cr &cr - 매출채권 손상검토의 적정성

&cr핵심감사사항으로 결정한 이유&cr 회사의 매출채권은 총자산의 48.23%인 약 474억원이며, 총자산대비 유의적인 비중을 차지하고 있습니다. 또한 매출채권의 손상검토는 회사 경영진의 유의적인 판단과 추정치가 반영됩니다. 따라서, 우리는 매출채권 손상검토의 적정성을 핵심감사사항으로 식별하였습니다. &cr&cr 핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법&cr 매출채권 손상검토 검토의 적정성에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.&cr - 매출채권 및 손실충당금에 대한 회계정책, 프로세스 및 내부통제의 이해&cr - 매출채권 잔액에 대한 외부조회&cr - 회사가 적용한 기대신용손실 및 담보물평가기법의 적합성 및 가정의 합리성 평가&cr - 과거 회사가 산정한 담보물평가 금액과 실제 환가금액간의 유의적인 차이여부 확인

재무제표에 대한 경영진과 지배기구의 책임

경영진은 한국채택국제회계기준에 따라 이 재무제표를 작성하고 공정하게 표시할 책임이 있으며, 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시가 없는 재무제표를 작성하는데 필요하다고 결정한 내부통제에 대해서도 책임이 있습니다.

&cr경영진은 재무제표를 작성할 때, 회사의 계속기업으로서의 존속능력을 평가하고 해당되는 경우, 계속기업 관련 사항을 공시할 책임이 있습니다. 그리고 경영진이 기업을 청산하거나 영업을 중단할 의도가 없는 한, 회계의 계속기업전제의 사용에 대해서도 책임이 있습니다.

지배기구는 회사의 재무보고절차의 감시에 대한 책임이 있습니다.

재무제표감사에 대한 감사인의 책임

우리의 목적은 회사의 재무제표에 전체적으로 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시가 없는지에 대하여 합리적인 확신을 얻어 우리의 의견이 포함된 감사보고서를 발행하는데 있습니다. 합리적인 확신은 높은 수준의 확신을 의미하나, 감사기준에 따라수행된 감사가 항상 중요한 왜곡표시를 발견한다는 것을 보장하지는 않습니다. 왜곡표시는 부정이나 오류로부터 발생할 수 있으며, 왜곡표시가 재무제표를 근거로 하는 이용자의 경제적 의사결정에 개별적으로 또는 집합적으로 영향을 미칠 것이 합리적으로 예상되면, 그 왜곡표시는 중요하다고 간주됩니다.

감사기준에 따른 감사의 일부로서 우리는 감사의 전 과정에 걸쳐 전문가적 판단을 수행하고 전문가적 의구심을 유지하고 있습니다. 또한 우리는:

- 부정이나 오류로 인한 재무제표의 중요왜곡표시위험을 식별하고 평가하며 그러한 위험에 대응하는 감사절차를 설계하고 수행합니다. 그리고 감사의견의 근거로서 충분하고 적합한 감사증거를 입수합니다. 부정은 공모, 위조, 의도적인 누락, 허위진술 또는 내부통제 무력화가 개입될 수 있기 때문에 부정으로 인한 중요한 왜곡표시를 발견하지 못할 위험은 오류로 인한 위험보다 큽니다.&cr- 상황에 적합한 감사절차를 설계하기 위하여 감사와 관련된 내부통제를 이해합니다. 그러나 이는 내부통제의 효과성에 대한 의견을 표명하기 위한 것이 아닙니다.&cr- 재무제표를 작성하기 위하여 경영진이 적용한 회계정책의 적합성과 경영진이 도출한 회계추정치와 관련 공시의 합리성에 대하여 평가합니다.

- 경영진이 사용한 회계의 계속기업전제의 적절성과, 입수한 감사증거를 근거로 계속기업으로서의 존속능력에 대하여 유의적 의문을 초래할 수 있는 사건이나, 상황과 관련된 중요한 불확실성이 존재하는지 여부에 대하여 결론을 내립니다.

중요한 불확실성이 존재한다고 결론을 내리는 경우, 우리는 재무제표의 관련 공시에 대하여 감사보고서에 주의를 환기시키고, 이들 공시가 부적절한 경우 의견을 변형시킬 것을 요구받고 있습니다. 우리의 결론은 감사보고서일까지 입수된 감사증거에 기초하나, 미래의 사건이나 상황이 회사의 계속기업으로서 존속을 중단시킬 수 있습니다.

- 공시를 포함한 재무제표의 전반적인 표시와 구조 및 내용을 평가하고, 재무제표의 기초가 되는 거래와 사건을 재무제표가 공정한 방식으로 표시하고 있는지 여부를 평가합니다.

우리는 여러 가지 사항들 중에서 계획된 감사범위와 시기 그리고 감사 중 식별된 유의적 내부통제 미비점 등 유의적인 감사의 발견사항에 대하여 지배기구와 커뮤니케이션합니다.&cr&cr또한, 우리는 독립성 관련 윤리적 요구사항들을 준수하고, 우리의 독립성 문제와 관련된다고 판단되는 모든 관계와 기타사항들 및 해당되는 경우 관련 제도적 안전장치를 지배기구와 커뮤니케이션한다는 진술을 지배기구에게 제공합니다. &cr&cr우리는 지배기구와 커뮤니케이션한 사항들 중에서 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인 사항들을 핵심감사사항으로 결정합니다. 법규에서 해당 사항에 대하여 공개적인 공시를 배제하거나, 극히 드문 상황으로 우리가 감사보고서에 해당 사항을 기술함으로 인한 부정적 결과가 해당 커뮤니케이션에 따른 공익적 효익을 초과할 것으로 합리적으로 예상되어 해당 사항을 감사보고서에 커뮤니케이션해서는 안 된다고 결론을내리는 경우가 아닌 한, 우리는 감사보고서에 이러한 사항들을 기술합니다

이 감사보고서의 근거가 된 감사를 실시한 업무수행이사는 이민호입니다.

&cr&cr&cr&cr&cr&cr&cr&cr&cr&cr&cr&cr

	서울시 영등포구 국회대로 70길 19
	인 덕 회 계 법 인
	대 표 이 사 김 종 필

&cr2021년 3월 19일

이 감사보고서 는 감사보 고 서 일 (2021년 3월 19일 ) 현재로 유 효한 것입니다. 따라서 감사보고서일 후 이 보고서를 열람하는 시점까지의 기간 사이에 첨부된 회사의 재무제표에 중요한 영향을 미칠 수 있는 사건이나 상황이 발생할 수도 있으며 이로 인하여 이 감사보고서가 수정될 수도 있습니다.

(첨부)재 무 제 표

&cr

현대사료주식회사

&cr&cr&cr

2020년 01월 01일2020년 12월 31일

제 38 기
부터
까지

&cr

제 37 기
2019년 01월 01일	부터
2019년 12월 31일	까지

&cr&cr&cr

"첨부된 재무제표는 당사가 작성한 것입니다."
현대사료주식회사 대표이사 문철명

본점 소재지 :	(도로명주소)	충청남도 천안시 동남구 용수골길 23
(전 화)	041-563-8200

재 무 상 태 표
제 38 기 2020년 12월 31일 현재
제 37 기 2019년 12월 31일 현재
&cr현대사료주식회사	(단위 : 원)

과 목	주석	제 38(당) 기말		제 37(전) 기말
자 산
I. 유동자산			75,671,481,321		74,904,402,190
현금및현금성자산	4,5,6,7	6,074,251,651		1,835,904,643
금융기관예치금	4,5,6,9,14	8,000,000,000		320,000,000
매출채권	4,5,6,8,27	47,368,443,149		54,364,301,345
기타수취채권	4,5,6,8,27	1,652,871,199		636,511,655
재고자산	10	11,827,362,010		16,222,591,516
기타유동자산	8	748,553,312		1,525,093,031
II. 비유동자산			22,533,943,858		22,472,790,191
금융기관예치금	4,5,6,9,14	40,000,000		-
당기손익-공정가치측정금융자산	4,5,6	60,000,000		60,000,000
기타수취채권	4,5,6,8 ,9	2,685,926,663		2,725,071,352
유형자산	11,14	18,835,020,945		19,061,743,839
무형자산	12	912,996,250		625,975,000
자 산 총 계			98,205,425,179		97,377,192,381
부 채
I. 유동부채			35,065,672,241		34,130,913,541
매입채무	4,5,6,13	6,548,730,567		4,079,563,614
단기차입금	4,5,6,11,14,26,27	21,660,982,697		24,774,801,240
유동성장기차입금	4,5,6,11,14,26,27	391,400,362		-
기타지급채무	4,5,6,13	1,969,578,662		1,699,719,851
당기손익-공정가치측정금융부채	4,5,6,26	1,200,336,307		123,098,990
금융보증부채	4,5,6	1,634,420,975		1,791,554,244
당기법인세부채		852,393,666		757,527,558
기타유동부채	13	644,646,781		746,733,191
유동리스부채	4,5,6,13	163,182,224		157,914,853
II. 비유동부채			4,171,306,083		3,790,671,921
장기차입금	4,5,6,11,14	3,202,653,326		1,630,300,000
비유동리스부채	4,5,6,13	126,516,422		186,666,438
이연법인세부채	23	842,136,335		1,973,705,483
부 채 총 계			39,236,978,324		37,921,585,462
자 본
I. 납입자본	16		12,300,285,600		12,300,285,600
1. 자본금		3,075,243,000		3,075,243,000
2. 주식발행초과금		9,225,042,600		9,225,042,600
II. 이익잉여금	17		46,668,161,255		47,155,321,319
자 본 총 계			58,968,446,855		59,455,606,919
부 채 및 자 본 총 계			98,205,425,179		97,377,192,381

"주석 참조"

포 괄 손 익 계 산 서
제 38 기 2020년 01월 01일부터 2020년 12월 31일까지
제 37 기 2019년 01월 01일부터 2019년 12월 31일까지
&cr현대사료주식회사	(단위 : 원)

과 목	주석	제 38(당) 기		제 37(전) 기
I. 매출액	18,27		107,476,952,397		118,172,501,966
II. 매출원가	20,27		90,443,295,309		100,050,279,782
III. 매출총이익			17,033,657,088		18,122,222,184
판매비와관리비	19,20	11,787,174,092		12,795,192,521
손상차손(손상차손환입)	6,8,19,20	5,724,974,148		(805,938,990)
IV. 영업이익(손실)			(478,491,152)		6,132,968,653
기타수익	6,21	171,310,648		324,864,060
기타비용	6,21	57,855,678		58,738,628
금융수익	6,22	7,893,786,189		4,552,179,155
유효이자율이자수익	6	28,092,121		60,801,366
금융비용	6,22	7,315,126,763		6,529,148,749
유효이자율이자비용	11,13	11,691,562		14,654,295
기타의손상차손(손상차손환입)	6,8	(44,880,375)		295,411,059
V. 법인세차감전순이익			274,904,178		4,172,860,503
VI. 법인세비용	23		147,015,642		928,193,881
VII. 당기순이익			127,888,536		3,244,666,622
VIII. 기타포괄손익			-		-
IX 총포괄이익			127,888,536		3,244,666,622
X. 주당손익	24
기본주당순이익			21		528

"주석 참조"

자 본 변 동 표
제 38 기 2020년 01월 01일부터 2020년 12월 31일까지
제 37 기 2019년 01월 01일부터 2019년 12월 31일까지
&cr현대사료주식회사	(단위 : 원)

과 목	납입자본		이익잉여금	합 계
자본금	주식발행초과금
---	---	---	---	---
전기초(2019년 1월 1일) 잔액	3,075,243,000	9,225,042,600	44,525,703,297	56,825,988,897
현금배당	-	-	(615,048,600)	(615,048,600)
당기순이익	-	-	3,244,666,622	3,244,666,622
전기말(2019년 12월 31일) 잔액	3,075,243,000	9,225,042,600	47,155,321,319	59,455,606,919
당기초(2020년 1월 1일) 잔액	3,075,243,000	9,225,042,600	47,155,321,319	59,455,606,919
현금배당	-	-	(615,048,600)	(615,048,600)
당기순이익	-	-	127,888,536	127,888,536
당기말(2020년 12월 31일) 잔액	3,075,243,000	9,225,042,600	46,668,161,255	58,968,446,855

"주석 참조"

현 금 흐 름 표
제 38 기 2020년 01월 01일부터 2020년 12월 31일까지
제 37 기 2019년 01월 01일부터 2019년 12월 31일까지
&cr현대사료주식회사	(단위 : 원)

과 목	주석	제 38(당) 기		제 37(전) 기
I. 영업활동으로 인한 현금흐름			13,208,683,312		(5,478,087,650)
1. 영업활동으로 창출된 현금흐름	25	14,920,436,752		(4,414,350,039)
2. 이자의 수취		263,420,668		348,721,655
3. 배당금의 수취		8,067		45,450
4. 이자의 지급		(791,463,493)		(1,096,912,004)
5. 법인세의 납부		(1,183,718,682)		(315,592,712)
II. 투자활동으로 인한 현금흐름			(9,191,763,489)		3,402,004,013
1. 투자활동으로 인한 현금유입액		63,670,879,147		64,454,907,767
금융기관예치금의 감소		31,140,000,000		31,660,000,000
단기대여금의 감소		30,557,134,600		32,655,181,000
장기대여금의 감소		1,780,754,106		70,197,600
유형자산의 처분		25,988,441		2,506,667
정부보조금의 수취		100,000,000		-
보증금의 감소		67,002,000		67,022,500
2. 투자활동으로 인한 현금유출액		(72,862,642,636)		(61,052,903,754)
금융기관예치금의 증가		38,820,000,000		26,995,000,000
단기대여금의 증가		31,567,901,639		33,365,252,684
장기대여금의 증가		1,537,180,327		-
비유동금융기관예치금의 증가		40,000,000		25,000,000
유형자산의 취득		503,780,670		601,149,070
무형자산의 취득		393,280,000		-
보증금의 증가		500,000		66,502,000
III. 재무활동으로 인한 현금흐름			221,427,845		962,292,877
1. 재무활동으로 인한 현금유입액		54,558,847,721		59,805,018,803
단기차입금의 차입		50,891,104,845		58,174,718,803
장기차입금의 차입		3,667,742,876		1,630,300,000
2. 재무활동으로 인한 현금유출액		(54,337,419,876)		(58,842,725,926)
단기차입금의 상환		51,906,635,559		58,042,030,526
장기차입금의 상환		1,630,300,000		-
리스부채의 상환		185,435,717		185,646,800
배당금의 지급		615,048,600		615,048,600
IV. 현금성자산의 환율변동효과			(660)		(15,689)
V. 현금및현금성자산의 순증감			4,238,347,008		(1,113,806,449)
VI. 기초 현금및현금성자산			1,835,904,643		2,949,711,092
V. 기말 현금및현금성자산			6,074,251,651		1,835,904,643

"주석 참조"※ IFRS 적용기업의 경우 :&cr 편집기상단 메뉴 중 [도구 => 문서 헤더정보 입력 => 추가 정보 부분의 IFRS적용 유무]를 설정 후,&cr 표를 직접 만들어 사용하시기 바랍니다. ◆click◆『재무상태표』 삽입 00760_BS#*.dsl ◆click◆『재무상태표-각주』 삽입 00760_NOTE#*.dsl ◆click◆『재무상태표(신탁계정용)』 삽입 00760_BS-1#*.dsl ◆click◆『손익계산서』 삽입 00760_IS#*.dsl ◆click◆『손익계산서(신탁계정용)』 삽입 00760_IS-1#*.dsl ◆click◆『자본변동표』 삽입 00760_PEF#*.dsl ◆click◆『현금흐름표』 삽입 00760_CF#*.dsl ◆click◆『현금흐름표(신탁계정용)』 삽입 00760_CF-1#*.dsl 주석

제 38 기 2020년 01월 01일부터 2020년 12월 31일까지
제 37 기 2019년 01월 01일부터 2019년 12월 31일까지
&cr현대사료주식회사

1. 당사의 개요&cr

현대사료주식회사(이하 '당사')는 배합사료의 생산 및 판매를 주요 사업목적으로 &cr1983년 3월에 설립되었으며, 본사 및 공장은 충청남도 천안시 동남구 용수골길 23에위치하고 있습니다. 당사는 2018년 6월 1일 코스닥 시장에 상장하였으며, 상장전 총주식수는 4,578,520주(보통주)에서 1,571,966(보통주)를 신주발행하여 당기말 현재 총 발행주식수는 6,150,486주(보통주)입니다. &cr&cr한편, 당기말 현재 납입자본금은 3,075백만원이며,주주 현황은 다음과 같습니다.

주 주 명	지분율(%)	비 고
김종웅	37.59%	최대주주
문철명	32.39%	대표이사
박정규	0.28%	최대주주와특수관계인
문현욱	0.23%	대표이사와특수관계인
김완태	0.58%	최대주주와특수관계인
기 타	28.93%
계	100.00%

2. 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책&cr &cr(1) 재무제표 작성기준&cr

당사는 한국채택국제회계기준을 적용하여 재무제표를 작성하고 있습니다. 재무제표 작성 에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.&cr &cr 1) 당기부터 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책 변경의 내용은 다음과 같습니다.&cr

당사는 2020년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.&cr

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시', 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' 개정 - 중요성의 정의

중요성의 정의를 명확히 하였습니다. 정보를 누락하거나 잘못 기재하거나 불분명하게 하여 주요 이용자의 의사결정에 영향을 줄 것으로 합리적으로 예상할 수 있다면 그 정보는 중요합니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 개정 - 사업의 정의

사업의 정의를 충족하기 위해서는 산출물의 창출에 유의적으로 기여하는 투입물과 실질적인 과정이 반드시 포함되어야 하며, 산출물에서 원가 감소에 따른 경제적 효익은 제외하였습니다. 또한, 취득한 총자산의 대부분의 공정가치가 식별가능한 단일 자산 또는 비슷한 자산의 집합에 집중되어 있는 경우에는 사업의 취득이 아니라고 간주할 수 있는 선택적 집중테스트가 추가되었습니다 . 해 당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 제1039호 '금융상품: 인식과 측정', 제1107호 '금융상품: 공시' 개정 - 이자율지표 개혁

이자율지표 개혁으로 인한 불확실성이 존재하는 동안 위험회피회계 적용과 관련하여예외규정을 추가하였습니다. 예외규정에서는 예상현금흐름의 발생가능성이 매우 높은지, 위험회피대상항목과 위험회피수단 사이의 경제적 관계가 있는지, 양자간에 높은 위험회피 효과가 있는지를 평가할 때, 위험회피대상항목과 위험회피수단이 준거로하고 있는 이자율지표는 이자율지표 개혁의 영향으로 바뀌지 않는다고 가정합니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

2) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 당사가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.&cr

- 기업회계기준서 제 1116호 '리스' 개정 - 코로나19 (COVID-19) 관련 임차료 면제ㆍ할인ㆍ유예에 대한 실무적 간편법

실무적 간편법으로, 리스이용자는 코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등(rent concession)이 리스변경에 해당하는지 평가하지 않을 수 있으며, 이로 인해 당 기손익으로 인식된 금액을 공시해야 합니다. 동 개정사항은 2020년 6월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.&cr

- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 제1039호 '금융상품: 인식과 측정', 제1107호 '금융상품: 공시', 제 1104호 ‘보험계약’ 및 제 1116호 ‘리스’ 개정 - 이자율지표 개혁

이자율지표 개혁과 관련하여 상각후원가로 측정되는 금융상품의 이자율지표 대체시 장부금액이 아닌 유효이자율을 조정하고, 위험회피관계에서 이자율지표 대체가 발생한 경우에도 중단 없이 위험회피회계를 계속할 수 있도록 하는 등의 예외규정을 포함하고 있습니다. 동 개정사항은 2021년 1월 1일 이후에 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다.

당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.&cr&cr- 기업회계기준서 제1103호 ‘사업결합’ 개정 - 개념체계의 인용&cr

인식할 자산과 부채의 정의를 개정된 재무보고를 위한 개념체계를 참조하도록 개정되었으나, 기업회계기준서 제1037호 ‘충당부채, 우발부채 및 우발자산’ 및 해석서 제2121호 ‘부담금’의 적용범위에 포함되는 부채 및 우발부채에 대해서는 해당 기준서를 적용하도록 예외를 추가하고, 우발자산이 취득일에 인식되지 않는다는 점을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다 . 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.&cr

- 기업회계기준서 제1016호 ‘유형자산’ 개정 - 의도한 사용 전의 매각금액&cr

기업이 자산을 의도한 방식으로 사용하기 전에 생산된 품목의 판매에서 발생하는 수익을 생산원가와 함께 당기손익으로 인식하도록 요구하며, 유형자산의 취득원가에서 차감하는 것을 금지하고 있습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.&cr

- 기업회계기준서 제1037호 ‘충당부채, 우발부채 및 우발자산’ 개정 - 손실부담계약: 계약이행원가&cr

손실부담계약을 식별할 때 계약이행원가의 범위를 계약 이행을 위한 증분원가와 계약 이행에 직접 관련되는 다른 원가의 배분이라는 점을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 한국채택국제회계기준 연차개선 2018-2020

한국채택국제회계기준 연차개선 2018-2020은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다 . 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.&cr

·기업회계기준서 제1101호 ‘한국채택국제회계기준의 최초 채택’: 최초채택기업인 종속기업

·기업회계기준서 제1109호 ‘금융상품’: 금융부채 제거 목적의 10% 테스트 관련 수수료

·기업회계기준서 제1116호 ‘리스’: 리스 인센티브

·기업회계기준서 제1041호 ‘농립어업’: 공정가치 측정&cr

- 기업회계기준서 제1001호 ‘재무제표 표시’ 개정 - 부채의 유동/비유동 분류&cr

보고기간말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된경우는 제외됩니다. 동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니 다. 당사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

&cr(2) 중요한 회계정책&cr

1) 수익인식

당사는 배합사료를 고객에게 직접 판매하고 있습니다. 제품을 판매할 경우 재화가 고객 등의 특정 위치에 운송(인도)되어 재화의 통제가 고객에게 이전되었을 때 수익을 인식합니다. 재화가 인도된 후에 고객은 재화를 유통하는 방식과 가격 결정에 완전한재량권을 보유하며, 재화를 판매할 때 주된 책임을 지고 재화와 관련한 손실이나 진부화에 대한 위험을 부담합니다.

또한, 당사는 재화가 고객에게 인도되었을 때 수취채권을 인식합니다.

&cr2) 리스

당사는 기업회계기준서 제1116호의 최초 적용일에 이 기준서의 최초적용 누적효과를 인식하도록 소급 적용하였습니다. 따라서 기업회계기준서 제1017호에 따라 표시된 비교 정보는 재작성되지 않았습니다. 기업회계기준서 제1017호와 기업회계기준서 제1116호 하에서 적용한 회계정책의 세부 내용은 아래와 같습니다.

2-1) 회사가 리스이용자인 경우

당사는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 당사는 리스이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스부채를 인식합니다. 당사는 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘나타내는 경우가 아니라면 단기리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용으로 인식합니다.

리스부채는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초 측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.

리스부채의 측정에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.

·고정리스료 (실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)

·지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함

·잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액

·리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격

·리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액

당사는 리스부채를 재무상태표에서 다른 부채와 구분하여 표시합니다.

리스부채는 후속적으로 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액(유효이자율법을 사용)하고, 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 측정합니다.

당사는 다음의 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.

·리스기간이 변경되거나, 매수선택권 행사에 대한 평가의 변경을 발생시키는 상황의 변경이나 유의적인 사건이 발생하는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

·지수나 요율(이율)의 변경이나 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 변동되어 리스료가 변경되는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 변경되지 않은 할인율로 할인하여 다시 측정합니다. 다만 변동이자율의 변동으로 리스료에 변동이 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반영하는 수정 할인율을 사용합니다.

·리스계약이 변경되고 별도 리스로 회계처리하지 않는 경우. 이러한 경우 리스부채는 변경된 리스의 리스기간에 기초하여, 수정된 리스료를 리스변경 유효일 현재의 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액과 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감) 및 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가를 차감한 금액으로 구성됩니다. 사용권자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 후속 측정합니다.

&cr당사가 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 부담하는 원가의 추정치는 기업회계기준서 제1037호에 따라 인식하고 측정합니다. 그러한 원가가 재고자산을 생산하기 위하여 발생한 것이 아니라면, 원가가 사용권자산과 관련이 있는 경우 사용권자산 원가의 일부로 그 원가를 인식합니다.

리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 기초자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다.

당사는 사용권자산을 재무상태표에서 다른 자산과 구분하여 표시합니다.

당사는 사용권자산이 손상되었는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호를 적용하며, 식별된 손상차손에 대한 회계처리는 '유형자산'의 회계정책에 설명되어 있습니다.

당사는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.

&cr실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 당사는 이러한 실무적 간편법을 사용하지 않고있습니다. 하나의 리스요소와 하나 이상의 추가 리스요소나 비리스요소를 포함하는 계약에서 리스이용자는 리스요소의 상대적 개별가격과 비리스요소의 총 개별가격에 기초하여 계약 대가를 각 리스요소에 배분합니다.

&cr2-2) 회사가 리스제공자인 경우

당사는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.

당사가 중간리스제공자인 경우 당사는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도 계약으로 회계처리하고 있습니다. 당사는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는 사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

당사는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 당사는 그 기준을 적용합니다.

당사는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.

계약에 리스요소와 비리스요소가 포함되어 있는 경우, 당사는 기업회계기준서 제1115호를 적용하여 계약대가를 각 구성요소에 배분합니다.

&cr3) 차입원가

당사는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.

적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다.

기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

4) 정부보조금

당사는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.

시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이로 측정하고 있습니다.

&cr자산관련 정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 재무상태표에 표시하고 있습니다. 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.

&cr수익관련 정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라 해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 당사에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

종업원교육에 소요되는 비용을 보전하기 위한 정부보조금은 관련 원가와 대응하는데필요한 기간에 걸쳐 손익으로 인식되며 관련 비용에서 차감하고 있습니다.

유형자산의 취득과 관련된 정부보조금은 유형자산의 장부금액에서 차감하는 방법으로 회계처리하고 있으며, 유형자산 감가상각비를 인식할 때 관련 정부보조금을 감가상각비에 차감하여 인식하고 있습니다.

5) 퇴직급여비용&cr당사는 확정기여제도를 운영하고 있습니다. 확정기여제도는 회사가 별개의 실체(기금)에 고정 기여금을 납부하고 회사의 법적의무나 의제의무는 기금에 출연하기로 약정한 금액으로 한정되며 종업원이 받을 퇴직급여액은 회사와 종업원이 퇴직급여제도나 보험회사에 출연하는 기여금과 그 기여금에서 발생하는 투자수익에 따라 결정되는 퇴직급여제도입니다.

일정기간 종업원이 근무용역을 제공하였을 때 그 근무용역과 교환하여 확정기여제도에 납부해야 할 기여금은 이미 납부한 기여금을 차감한 후 퇴직급여부채로 인식하고, 이미 납부한 기여금이 보고기간말 이전에 제공된 근무용역에 대해 납부하여야 하는 기여금을 초과하는 경우에는 초과 기여금 때문에 미래 지급액이 감소하거나 현금이 환급되는 만큼을 선급비용으로 인식하며, 다른 한국채택국제회계기준서에 따라 해당 기여금을 자산의 원가에 포함하는 경우를 제외하고는 비용으로 인식하고 있습니다. &cr6) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

&cr① 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목 때문에 과세소득과 순이익은차이가 발생합니다. 당사의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다.

② 이연법인세

이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다.

그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은인식하지 않습니다.

당사가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를인식합니다.

&cr또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는보고기간 말 현재 당사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 당사가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

③ 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

&cr7) 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구 분	내용연수
건물	30 년
구축물	8~20 년
기계장치	8 년
차량운반구	4~5 년
비품	4 년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

&cr유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

8) 무형자산

① 개별취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

② 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가

연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다.

다음 사항을 모두 제시할 수 있는 경우에만 개발활동(또는 내부 프로젝트의 개발단계)에서 발생한 무형자산을 인식합니다.

- 무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성

- 무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도

- 무형자산을 사용하거나 판매할 수 있는 기업의 능력

- 무형자산이 미래경제적효익을 창출하는 방법

- 무형자산의 개발을 완료하고 그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수가능성

- 개발과정에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 기업의 능력

&cr내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

&cr③ 사업결합으로 취득한 무형자산

사업결합으로 취득하고 영업권과 분리하여 인식한 무형자산의 취득원가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 최초 인식 후에 사업결합으로 취득한 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.&cr

④ 무형자산의 제거

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

⑤ 특허권과 상표

특허권과 상표는 최초에 취득원가로 측정하고 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각하고 있습니다.

9) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상

영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 당사는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다.

공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

&cr비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

&cr과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

10) 재고자산

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.

매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

11) 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

&cr충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

&cr충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제 3자가 변제할 것이 예상되는 경우 당사가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

12) 금융상품

금융자산 및 금융부채는 당사가 계약의 당사자가 되는 때에 당사의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

13) 금융자산

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.

&cr① 금융자산의 분류

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

ㆍ	계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
ㆍ	금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

&cr다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

ㆍ	계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
ㆍ	금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 당사는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

ㆍ	특정 요건을 충족하는 경우(아래 ㄷ. 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.
ㆍ	당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 ㄹ. 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

ㄱ. 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.

&cr취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.

금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

&cr이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

이자수익은 당기손익으로 인식하며 '금융수익-유효이자율법에 따른 이자수익' 항목으로 계상하고 있습니다.

&crㄴ. 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익,손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다.

&cr이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

ㄷ. 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

당사는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

&cr다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.

ㆍ	주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우
ㆍ	최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
ㆍ	파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익잉여금으로 대체됩니다.

지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융수익' 항목으로 계상하고 있습니다.

&crㄹ. 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

ㆍ	단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 ㄷ. 참고)
ㆍ	상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 ㄱ. 및 ㄴ. 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치('회계 불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다

&cr당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 '금융수익' 항목으로 계상하고 있습니다. 한편 당기손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 이자수익은 '금융수익-기타' 항목으로 계상하고 있습니다. &cr

② 외화환산손익

외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.

ㆍ	상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.
ㆍ	기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 이를 제외한 환율차이는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.
ㆍ	당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.
ㆍ	기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

&cr③ 금융자산의 손상

당사는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.

당사는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 당사의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다.

&cr이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 당사는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

ㄱ. 신용위험의 유의적 증가

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 당사가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 당사의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 당사의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.

&cr특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

ㆍ	금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
ㆍ	특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도
ㆍ	차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
ㆍ	현재에 존재하거나 미래에 예측되는 사업적, 재무적, 경제적 상황의 불리한 변동으로서 차입자가 채무를 지급할 수 있는 능력에 유의적인 하락을 일으킬 것으로 예상되는변동
ㆍ	같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가
ㆍ	차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

&cr이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 당사는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. i) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 ii) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 iii) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

당사는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를 가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.

&cr금융보증계약의 경우 당사가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

&cr당사는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

ㄴ. 채무불이행의 정의

당사는 차입자가 계약이행조선을 위반하는 경우 등과 같은 상황이 발생하면 해당 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다고 간주합니다.

ㄷ. 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

ㆍ	발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움
ㆍ	채무불이행이나 연체 같은 계약위반
ㆍ	차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화
ㆍ	차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐
ㆍ	재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

ㄹ. 제각정책

차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우 연체기간이 1년을 초과하는 때(담보설정된 채권은 제외) 중 빠른 날과 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 당사의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다.

&crㅁ. 기대신용손실의 측정 및 인식

기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말의 사용금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 당사의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 미래에 사용될 것으로 예상되는 금액을 포함하고 있습니다.

금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1116호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.

금융보증계약의 경우 당사는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.

전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).

모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.

&cr④ 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 당사는당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 당사는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.&cr

상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

14) 금융부채와 지분상품&cr

① 금융부채ㆍ자본 분류&cr채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

② 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 당사가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다. &cr

자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

&cr③ 복합금융상품

당사는 발행한 복합금융상품을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션은 지분상품입니다.

부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다.&cr

자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채의만기까지전환권옵션이행사되지않는경우자본으로인식한금액은기타불입자본으로대체하고있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다.

전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다.

④ 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

&cr⑤ 당기손익-공정가치측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

ㆍ	주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우
ㆍ	최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
ㆍ	파생상품(금융보증계약인 파생상품, 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

&cr다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

ㆍ	당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
ㆍ	금융부채가 당사의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
ㆍ	금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '금융비용'에서 인식하고 있습니다.

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다.

&cr기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

⑥ 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

⑦ 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

&cr금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

ㆍ	기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고)
ㆍ	최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

&cr⑧ 외화환산손익

외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.

외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).

&cr⑨ 금융부채의 제거

당사는 당사의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다.제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다.

지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타손익' 항목으로 인식합니다.

&cr15) 파생상품

당사는 이자율위험과 외화위험을 관리하기 위하여 파생상품계약(통화옵션)을 체결하고 있습니다.

&cr파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간 말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하지않거나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다. &cr

공정가치가 정(+)의 값을 갖는 파생상품은 금융자산으로 인식하며, 부(-)의 값을 갖는파생상품을 금융부채로 인식하고 있습니다. 법적으로 집행가능한 상계권리가 없거나상계할 의도가 없다면 재무상태표상 파생상품은 상계하지 아니합니다. 파생상품은 파생상품의 잔여만기가 12개월을 초과하고 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않는 경우에는 비유동자산 또는 비유동부채로 분류하고 있습니다. 기타 파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다. &cr

3. 중요한 판단과 추정 불확실성의 주요 원 천&cr

한국채택국제회계기준에서는 재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나, 보고기간 말 현재 자산, 부채 및 수익, 비용의 보고금액에 영향을 미치는 사항에 대하여경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정의 사용을 요구하고 있습니다. 보고기간 말 현재 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정이 실제 환경과 다를 경우 이러한 추정치와 실제결과는 다를 수 있습니다. &cr

추정치와 추정에 대한 기본 가정은 지속적으로 검토되고 있으며, 회계추정의 변경은 추정이 변경된 기간과 미래 영향을 받을 기간 동안 인식하고 있습니다.

&cr다음 보고기간 이내에 중요한 조정이 발생할 수 있는 유의한 위험이 있는 가정과 추 정의 불확실성에 대한 정보는 다음의 주석에 포함되어 있습니다. &cr ① 주석 8 : 손상차손, 기타의손상차손&cr② 주석 23 : 법인세비용&cr③ 주석 26 : 우발상황과 기타약정사항

4 . 재무위험관리 &cr&cr (1) 재무위험관리요소 &cr&cr 당사는 금융상품과 관련하여 시장위험(외환위험, 이자율위험), 신용위험 및 유동성위험과 같은 다양한 재무위험에 노출되어 있습니다. 당사의 전반적인 위험관리 정책은 재무적 성과에 영향을 미치는 잠재적 위험을 식별하여 당사가 허용 가능한 수준으로 감소,제거및 회피하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다. 당사의 전반적인 금융위험관리정책은 전기와 동일 합니다.&cr

1) 시장위험&cr&cr가. 외환위험&cr 당사는 주요 원재료 대부분을 해외에서 매입하고 있어 해당 통화로부터의 환율변동위험에 노출되어 있습니다. 당사의 외환위험관리의 목표는 환율 변동으로 인한 불확실성과 손익 변동을 최소화하는데 있습니다. &cr &cr 보고기간 종료일 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성 금융부채의 원화 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	당기말	전기말
---	---	---
외화순금융부채(USD)	24,972,311	28,982,208

&cr보고기간 종료일 현재 다른 모든 변수가 일정하고 각 외화에 대한 기능통화의 환율이10% 변동시 환율변동이 세전순이익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	당기		전기
---	---	---	---	---
10%환율인상시	10%환율인하시	10%환율인상시	10%환율인하시
---	---	---	---	---
세전순이익	(2,497,231)	2,497,231	(2,898,221)	2,898,221

&cr 상기 민감도 분석은 보고기간말 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성 부채를 대상으로 하였습니다.

나. 이자율위험 &cr 이자율위험은 미래 시장이자율 변동에 따라 예금 또는 차입금 등에서 발생하는 이자수익 및 이자비용이 변동될 위험으로서 이는 주로 변동금리부 조건의 차입금과 예금에서 발생하고 있습니다. 당사의 이자율위험관리의 목표는 이자율 변동으로 인한 불확실성과 금융비용을 최소화하는데 있습니다. &cr &cr 이를 위해 내부 유보자금을 활용한 외부차입 최소화, 고금리 차입금 감축, 장ㆍ단기 차입구조 개선, 고정 대 변동금리 차입조건의 차입금 적정비율 유지, 정기적인 국내외 금리동향 모니터링 실시 및 대응방안 수립 등을 통해 선제적으로 이자율 위험을 관리하고 있습니다.

보고기간종료일 현재 이자율변동위험에 노출된 변동금리부 금융자산 및 부채는 없습니다.&cr&cr2) 신용위험&cr

신용위험은 당사의 통상적인 거래 및 투자활동에서 발생하며 고객 또는 거래 상대방이 계약조건상 의무사항을 지키지 못하였을 때 발생합니다. 이러한 신용위험을 관리하기 위하여 당사는 주기적으로 고객과 거래 상대방의 재무 상태와 과거경험 및 기타요소들을 고려하여 재무 신용도를 평가하고 있으며 고객과 거래 상대방 각각에 대한 신용한도를 설정하고 있습니다.&cr&cr신용위험은 당사가 보유하고 있는 수취채권 및 확정계약을 포함한 주요 거래처에 대한 신용위험 뿐 아니라 현금성자산, 파생금융상품, 은행 및 금융기관 예치금 및 금융보증계약으로부터 발생하고 있습니다.&cr&cr신용위험은 당사의 신용정책에 의하여 효율적 신용위험 관리, 신속한 의사결정 지원 및 채권 안전장치 마련을 통한 손실 최소화를 목적으로 관리하고 있습니다. 당사는 당기 중 손상의 징후나 회수기일이 초과된 채권 등에 대하여 당기말 현재 채무불이행이 예상되는 경우, 그 위험을 적절히 평가하여 재무상태표에 반영하고 있습니다.

보고기간 종료일 현재 신용위험에 대한 최대 노출정도는 다음과 같습니다.

(단위:천원)
과목	당기말	전기말
---	---	---
현금성자산(*1)	6,074,252	1,834,564
금융기관예치금	8,040,000	320,000
매출채권	47,368,443	54,364,301
기타수취채권	4,338,798	3,361,583
당기손익-공정가치측정금융자산	60,000	60,000
금융보증계약(*2,*3)	37,510,000	40,950,000
합계	103,391,493	100,890,448

(*1) 현금시재액은 제외되었습니다.&cr(*2) 당기말 현재 당사가 금융보증계약으로 인해 부담하고 있는 신용위험에 대한 최대노출정도는 37,510백만원입니다.(주석26참조)&cr(*3) 당사는 당기말과 전기말 현재 각각 1,634백만원및 1,792백만원을 금융보증부채로 인식하고 있습니다.&cr&cr 3) 유동성위험 &cr유동성위험은 당사가 유동성 부족으로 인해 금융부채에 대한 지급의무를 이행하지 못하거나, 정상적인 영업을 위한 자금조달이 불가능한 경우 발생하고 있습니다.&cr&cr당사는 12개월 자금수지계획을 수립함으로써 영업활동, 투자활동, 재무활동에서의 자금수지를 미리 예측하고 있으며, 이를 통해 필요 유동성 규모를 사전에 확보하고 유지하여 향후에 발생할수 있는 유동성 리스크를 사전에 관리하고 있습니다.

보고기간 종료일 현재 금융부채의 연도별 상환계획은 다음과 같습니다. &cr&cr① 당기말

(단위:천원)
구분	1년미만	1년~5년
---	---	---
매입채무	6,548,731	-
기타지급채무	1,969,579	-
차입금(*1)	22,357,560	3,241,409
당기손익-공정가치측정금융부채	1,200,336	-
리스부채(*1)	170,119	130,115
금융보증계약(*2)	37,510,000	-
합계	69,756,325	3,371,524

(*1) 이자 현금흐름을 포함한 금액입니다.&cr(*2) 보고기간말 현재 당사가 금융보증계약으로 인해 부담하고 있는 신용위험에 대한 최대 노출정도입니다.&cr&cr② 전기말

(단위:천원)
구분	1년미만	1년~5년
---	---	---
매입채무	4,079,564	-
기타지급채무	1,699,720	-
차입금(*1)	25,231,158	1,655,825
당기손익-공정가치측정금융부채	123,099	-
리스부채(*1)	167,349	191,757
금융보증계약(*2)	40,950,000	-
합계	72,250,890	1,847,582

(*1) 이자 현금흐름을 포함한 금액입니다.&cr(*2) 보고기간말 현재 당사가 금융보증계약으로 인해 부담하고 있는 신용위험에 대한 최대 노출정도입니다.

(2) 자본위험관리 &cr&cr당사의 자본관리 목적은 계속기업으로서 주주 및 이해당사자들에게 이익을 지속적으로 제공할 수 있는 능력을 보호하고 자본비용을 절감하기 위해 최적의 자본구조를 유지하는 것입니다.

&cr자본구조를 유지 또는 조정하기 위하여 당사는 주주에게 지급되는 배당을 조정하고, 부채 감소를 위한 자산 매각 등을 실시하고 있습니다.&cr &cr당사는 자본조달비율에 기초하여 자본을 관리하고 있습니다. 자본조달비율은 순부채를 총자본으로 나누어 산출하고 있습니다. 순부채는 총차입금(재무상태표의 유동 및 비유동차입금 포함)에서 현금및현금성자산을 차감한 금액이며 총자본은 재무상태표의 "자본"에 순부채를 가산한 금액입니다. &cr&cr보고기간 종료일 현재 자본조달비율은 다음과 같습니다.&cr

(단위:천원)
구분	당기말	전기말
---	---	---
총차입금(A)	25,544,735	26,749,683
현금및현금성자산(B)	6,074,252	1,835,905
순부채(C=A-B)	19,470,483	24,913,778
자본총계(D)	58,968,447	59,455,607
총자본(E=C+D)	78,438,930	84,369,385
자본조달비율(F=C/E)	25%	30%

&cr(3)금융자산과 금융부채의 상계&cr당사는 당기말 현재 실행가능한 일괄 상계약정 또는 이와 유사한 약정의 적용을 받는금융자산 및 금융부채를 보유하고 있지 않습니다.

5. 공정가치 &cr&cr (1) 금융상품 종류별 공정가치&cr&cr당사는 상각후원가측정금융자산 및 부채의 공정가치는 장부가액과 유사하다고 판단하고 있습니다.

(2) 공정가치 서열체계&cr

아래 표는 평가기법에 따라 공정가치로 측정되는 금융상품을 분석합니다. 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

- 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격(수준 1)

- 직접적으로(예: 가격) 또는 간접적으로(예: 가격에서 도출되어) 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수. 단 수준 1에 포함된 공시가격은 제외함(수준 2)

- 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수(관측가능하지 않은 투입변수) (수준 3)

&cr공정가치 측정치는 다음과 같은 서열체계로 구분할 수 있으며, 당기말과 전기말에 공 정가치의 서열체계에 따라 분류된 금융자산 및 금융부채는 다음과 같습니다. &cr&cr1) 당기말

(단위:천원)
구 분	수준1	수준2	수준3
---	---	---	---
지분증권(출자금)	-	-	60,000
파생부채(통화선도)	-	1,200,336	-

&cr2) 전기말

(단위:천원)
구 분	수준1	수준2	수준3
---	---	---	---
지분증권(출자금)	-	-	60,000
파생부채(통화선도)	-	123,099	-

활성시장에서 거래되는 금융상품의 공정가치는 보고기간 종료일 현재 고시되는 시장가격에 기초하여 산정됩니다. 거래소, 판매자, 중개인, 산업집단, 평가기관 또는 감독기관을 통해 공시가격이 용이하게 그리고 정기적으로 이용가능하고, 그러한 가격이 독립된 당사자 사이에서 정기적으로 발생한 실제 시장거래를 나타낸다면, 이를 활성시장으로 간주합니다.

&cr활성시장에서 거래되지 아니하는 금융상품의 공정가치는 평가기법을 사용하여 결정하고 있습니다. 이러한 평가기법은 가능한 한 관측가능한 시장정보를 최대한 사용하고 기업특유정보를 최소한으로 사용합니다. 이때, 해당 상품의 공정가치 측정에 요구되는 모든 유의적인 투입변수가 관측가능하다면 해당 상품은 수준2에 포함됩니다.

만약 하나 이상의 유의적인 투입변수가 관측가능한 시장정보에 기초한 것이 아니라면 해당 상품은 수준3에 포함됩니다.

금융상품의 공정가치를 측정하는 데에 사용되는 평가기법에는 다음이 포함됩니다.

- 유사한 상품의 공시시장가격 또는 딜러가격

- 이자율스왑의 공정가치는 관측가능한 수익율곡선에 따른 미래 추정 현금흐름의 현재가치로 계산

- 선물환의 공정가치는 보고기간 말 현재의 선도환율을 사용하여 해당 금액을 현재가치로 할인하여 측정

- 나머지 금융상품에 대해서는 현금흐름의 할인기법 등의 기타 기법 사용&cr

(3) 보고기간 종료일 현재 당사는 공정가치 서열체계에서 수준 2와 수준 3으로 분류되는 반복적인 공정가치측정치, 비반복적인 공정가치측정치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

(단위: 천원)
당기말	공정가치	수준	가치평가기법
---	---	---	---
당기손익-공정가치측정금융자산
지분증권
(주)사료회관	10,000	3	순자산가치
양돈농협	50,000	3	순자산가치
소계	60,000
당기손익-공정가치측정금융부채
통화선도	1,200,336	2	환율 및 금리

6. 범주별 금융상품 &cr &cr (1) 당기말과 전기말 현재 금융자산의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.&cr&cr1) 당기말

(단위:천원)
구분	상각후원가측정&cr금융자산	당기손익-공정가치측정 &cr금융자산
---	---	---
현금및현금성자산	6,074,252	-
금융기관예치금	8,040,000	-
매출채권	47,368,443	-
기타수취채권	4,338,798	-
출자금등	-	60,000
합계	65,821,493	60,000

&cr2) 전기말

(단위:천원)
구분	상각후원가측정&cr금융자산	당기손익-공정가치측정 &cr금융자산
---	---	---
현금및현금성자산	1,835,905	-
금융기관예치금	320,000	-
매출채권	54,364,301	-
기타수취채권	3,361,583	-
출자금등	-	60,000
합계	59,881,789	60,000

(2) 당기말과 전기말 현재 금융부채의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.&cr&cr1) 당기말

(단위:천원)
구분	상각후원가측정&cr금융부채	당기손익-공정가치측정&cr금융부채	기타 금융부채
---	---	---	---
매입채무	6,548,731	-	-
차입금	25,255,036	-	-
기타지급채무	1,969,579	-	-
파생부채	-	1,200,336	-
리스부채	289,699	-	-
금융보증부채	-	-	1,634,421
합계	34,063,045	1,200,336	1,634,421

&cr2) 전기말

(단위:천원)
구분	상각후원가측정&cr금융부채	당기손익-공정가치측정&cr금융부채	기타 금융부채
---	---	---	---
매입채무	4,079,564	-	-
차입금	26,405,101	-	-
기타지급채무	1,699,720	-	-
파생부채	-	123,099	-
리스부채	344,581	-	-
금융보증부채	-	-	1,791,554
합계	32,528,966	123,099	1,791,554

(3) 당기 및 전기 금융상품 범주별 손익은 다음과 같습니다.&cr&cr1) 당기

(단위:천원)
구 분	상각후원가측정&cr금융자산	당기손익-공정가치&cr측정 금융자산	상각후원가측정&cr금융부채	당기손익-공정가치측정 금융부채	기타&cr금융부채
---	---	---	---	---	---
이자수익	262,738	-	-	-	-
유효이자수익	28,092	-	-	-	-
배당금수익	-	8	-	-	-
금융보증부채환입액	-	-	-	-	3,844,939
이자비용	-	-	(684,042)	-	-
유효이자비용	-	-	(11,692)	-	-
손상차손	(5,724,974)	-	-	-	-
기타의손상차손	44,880	-	-	-	-
외화관련손익	-	-	2,199,196	-	-
파생관련손익	-	-	-	(1,356,374)	-
금융보증부채전입액	-	-	-	-	(3,687,805)
합계	(5,389,264)	8	1,503,462	(1,356,374)	157,134

&cr2) 전기

(단위:천원)
구 분	상각후원가측정&cr금융자산	당기손익-공정가치&cr측정 금융자산	상각후원가측정&cr금융부채	당기손익-공정가치측정 금융부채	기타&cr금융부채
---	---	---	---	---	---
이자수익	325,351	-	-	-	-
유효이자수익	60,801	-	-	-	-
배당금수익	-	45	-	-	-
금융보증부채환입액	-	-	-	-	3,141,366
이자비용	-		(997,367)	-	-
유효이자비용	-	-	(14,654)	-	-
손상차손환입	805,939	-	-	-	-
기타의손상차손	(295,411)	-	-	-	-
외화관련손익	-	-	(904,234)	-	-
파생관련손익	-	-	-	46,864	-
금융보증부채전입액	-	-	-	-	(3,588,995)
합계	896,680	45	(1,916,255)	46,864	(447,629)

7. 현금및현금성자산&cr&cr 당기말과 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	당기말	전기말
---	---	---
보유현금	-	1,341
기타 요구불예금	6,074,252	1,834,564
합계	6,074,252	1,835,905

&cr

8. 매출채권, 기타수취채권 및 기타유동자산&cr&cr (1) 당기말과 전기말 현재 매출채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	당기말			전기말
---	---	---	---	---	---	---
채권액	손실충당금	장부금액	채권액	손실충당금	장부금액
---	---	---	---	---	---	---
받을어음	3,774,195	-	3,774,195	4,550,006	-	4,550,006
외상매출금	50,723,254	(7,129,006)	43,594,248	51,612,004	(1,797,709)	49,814,295
합계	54,497,449	(7,129,006)	47,368,443	56,162,010	(1,797,709)	54,364,301

&cr (2) 당기말과 전기말 현재 기타수취채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	당기말			전기말
---	---	---	---	---	---	---
채권액	손실충당금	장부금액	채권액	손실충당금	장부금액
---	---	---	---	---	---	---
[유동]
미수금	10,601	-	10,601	9,401	-	9,401
단기대여금	1,878,432	(250,531)	1,627,901	867,470	(250,531)	616,939
미수수익	14,369	-	14,369	15,052	(4,880)	10,172
소계	1,903,402	(250,531)	1,652,871	891,923	(255,411)	636,512
[비유동]
장기대여금	2,678,288	-	2,678,288	2,690,930	(40,000)	2,650,930
보증금	7,639	-	7,639	74,141	-	74,141
소계	2,685,927	-	2,685,927	2,765,071	(40,000)	2,725,071
합계	4,589,329	(250,531)	4,338,798	3,656,994	(295,411)	3,361,583

(3) 당기 및 전기 매출채권 및 기타 수취채권의 손실충당금변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	당기말		전기말
---	---	---	---	---
매출채권	기타수취채권	매출채권	기타수취채권
---	---	---	---	---
기초금액	1,797,709	295,411	2,659,647	74,863
설정(환입)	5,724,974	(44,880)	(805,939)	295,411
손상채권제각	(393,677)	-	(55,999)	(74,863)
기말금액	7,129,006	250,531	1,797,709	295,411

(4) 매출채권에 대한 신용노출정보는 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분		현재	3개월미만	6개월미만	9개월미만	1년미만	1년이상	2년이상	계
---	---	---	---	---	---	---	---	---	---
당기말	장부금액	19,737,150	10,132,258	8,128,144	5,680,353	3,822,753	5,877,950	1,118,841	54,497,449
집합분석	8,066,331	2,973,852	2,817,104	1,593,164	1,254,652	1,316,161	202,337	18,223,601
손실충당금	324,236	178,632	247,114	199,551	211,234	433,624	202,337	1,796,728
기대신용손실률	4.02%	6.01%	8.77%	12.53%	16.84%	32.95%	100.00%	9.86%
전기말	장부금액	26,007,009	11,861,318	7,755,512	4,740,862	4,374,191	737,105	686,013	56,162,010
집합분석	11,402,329	3,597,513	1,141,363	33,959	23,224	36,468	595,614	16,830,470
손실충당금	278,190	144,006	64,570	2,795	3,149	8,746	595,614	1,097,070
기대신용손실률	2.44%	4.00%	5.66%	8.23%	13.56%	23.98%	100.00%	6.52%

한편, 당 기 및 전기 중 담보평가, 휴.폐업 등을 고려한 개별분석에 의해 설정된 손실충당금은 각각 5,332,278천원 및 700,639천원입니다. &cr &cr (5) 당기말과 전기말 현재 기타유동자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	당기말	전기말
---	---	---
선급금	-	720
선급비용	22,783	247,082
선급부가세	505,770	1,101,841
대여원재료	220,000	175,450
합계	748,553	1,525,093

9. 사용이 제한된 금융기관예치금&cr &cr 당기말과 전기말 현재 사용이 제한된 금융기관예치금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	종류	금액		사용제한내용
---	---	---	---	---
당기말	전기말
---	---	---	---	---
금융기관예치금	예적금	5,000	120,000	차입금담보
보증금	당좌개설보증금	2,514	2,514	인출제한
합계		7,514	122,514

보고기간말 현재 당사가 보유한 금융기관예치금 중 손상되거나 연체된 자산은 없습니다.

&cr&cr10 . 재고자산 &cr &cr 당기말과 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	당기말			전기말
---	---	---	---	---	---	---
평가전금액	평가충당금	장부가액	평가전금액	평가충당금	장부가액
---	---	---	---	---	---	---
상품	16,956	-	16,956	16,111	-	16,111
제품	476,186	-	476,186	511,848	-	511,848
원재료	2,064,824	-	2,064,824	1,548,722	-	1,548,722
저장품	22,002	-	22,002	26,093	-	26,093
미착원재료	9,247,394	-	9,247,394	14,119,818	-	14,119,818
합계	11,827,362	-	11,827,362	16,222,592	-	16,222,592

당기 및 전기중 비용으로 인식되어 매출원가에 포함된 재고자산의 원가는 각각 &cr90,443백만원 및 100,050백만원입니다. 또한 당기 및 전기 중 인식한 재고자산평가손실 및 재고자산평가손실환입은 없습니다. 한편, 당사의 재고자산은 한국수출입은행과 수입자금대출한도 USD8,200,000 약정 관련하여 USD13,000,000의 양도담보권설정 계약이 체결되어 있습니다.

11.유형자산&cr &cr (1) 당기 및 전기 중 현재 유형자산의 변동 내역은 다음과 같습니다. &cr&cr1) 당기

(단위:천원)
구분	토지	건물	구축물	기계장치	차량운반구	비품	사용권자산(*1)	합계
---	---	---	---	---	---	---	---	---
2020년1월1일
기초취득원가	14,822,477	2,105,919	2,628,905	8,566,479	143,137	1,212,095	341,082	29,820,094
감가상각누계액	-	(840,997)	(1,918,537)	(6,940,938)	(114,520)	(943,358)	-	(10,758,350)
기초장부금액	14,822,477	1,264,922	710,368	1,625,541	28,617	268,737	341,082	19,061,744
취득	-	8,300	13,200	423,100	-	59,181	-	503,781
처분및폐기	-	-	-	(5)	-	(7,196)	-	(7,201)
기타증감	-	-	-	-	-	-	119,050	119,050
감가상각비등	-	(69,418)	(91,908)	(351,273)	(24,528)	(129,543)	(175,683)	(842,353)
기말장부금액	14,822,477	1,203,804	631,660	1,697,363	4,089	191,179	284,449	18,835,021
2020년12월31일
기말취득원가	14,822,477	2,114,219	2,642,105	8,882,660	143,137	1,103,890	284,449	29,992,937
감가상각누계액	-	(910,415)	(2,010,445)	(7,185,297)	(139,048)	(912,711)	-	(11,157,916)

(*1) 사용권자산은 전액 차량운반구로 구성되어 있습니다. 한편, 당기 중 사용권자산상각비는 175,683천원 발생하였으며, 리스부채와 관련한 유효이자율이자비용이 &cr11,692천원 발생하였습니다.&cr&cr2) 전기

(단위:천원)
구분	토지	건물	구축물	기계장치	차량운반구	비품	건설중인자산	사용권자산(*1)	합계
---	---	---	---	---	---	---	---	---	---
2019년1월1일
기초취득원가	14,822,477	2,089,219	2,610,905	8,086,279	143,137	1,377,246	2,881	-	29,132,144
감가상각누계액	-	(769,731)	(1,838,785)	(6,627,351)	(89,992)	(1,053,215)	-	-	(10,379,074)
기초장부금액	14,822,477	1,319,488	772,120	1,458,928	53,145	324,031	2,881	-	18,753,070
취득	-	16,700	18,000	480,200	-	86,249	-	-	601,149
처분및폐기	-	-	-	-	-	(1,926)	-	-	(1,926)
기타증감(*2)	-	-	-	-	-	-	(2,881)	515,574	512,693
감가상각비등	-	(71,266)	(79,752)	(313,587)	(24,528)	(139,617)	-	(174,492)	(803,242)
기말장부금액	14,822,477	1,264,922	710,368	1,625,541	28,617	268,737	-	341,082	19,061,744
2019년12월31일
기말취득원가	14,822,477	2,105,919	2,628,905	8,566,479	143,137	1,212,095	-	341,082	29,820,094
감가상각누계액	-	(840,997)	(1,918,537)	(6,940,938)	(114,520)	(943,358)	-	-	(10,758,350)

(*1) 전기 중 사용권자산상각비는 174,492천원 발생하였으며, 리스부채와 관련한 유효이자율이자비용이 14,654천원 발생하였습니다.&cr(*2) 사용권자산의 기타증감은 기업회계기준서 제1116호 적용으로 인한 효과입니다.

(2) 보고기간말 현재 토지 및 건물 이 (주)신한은행 차입금에 대한 담보(담보설정액 15,000백만원)로 제공되어 있습니다.

&cr(3) 보고기간말 현재 유형자산에 대하여, 한화손해보험㈜에 부보금액 5,663백만원 (전기말: 5,010백만원)의 화재보험에 가입하고 있으며, 동 부보금액에 대해 ㈜신한은행은 5,000백만원의 담보를 설정하고 있습니다. 또한 당사는 차량운반구에 대한 종합보험, 종업원에 대한 산업재해보험 및 수입원재료에 대한 해상운송보험에 가입하고 있습니다.&cr&cr&cr 12.무형자산&cr &cr 보고기간말 현재 무형자산의 내역은 다음과 같습니다. &cr&cr1) 당기

(단위:천원)
구분	소프트웨어	회원권	합계
---	---	---	---
기초취득원가	-	625,975	625,975
상각누계액	-	-	-
기초장부금액	-	625,975	625,975
취득	393,280	-	393,280
정부보조금 수취	(100,000)	-	(100,000)
무형자산상각비	(6,259)	-	(6,259)
기말장부금액	287,021	625,975	912,996
기말취득원가	393,280	625,975	1,019,255
상각누계액	(8,342)	-	(8,342)
정부보조금	(97,917)	-	(97,917)
기말장부금액	287,021	625,975	912,996

2) 전기

(단위:천원)
구분	회원권
---	---
기초장부금액	625,975
취득 및 처분	-
기말장부금액	625,975

&cr13. 매입채무, 기타지급채무 및 기타유동부채 및 리스부채&cr &cr ( 1 ) 당기 말과 전기말 현재 매입채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	당기말	전기말
---	---	---
외상매입금	6,548,731	4,079,564

(2) 당기말과 전기말 현재 기타지급채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	당기말	전기말
---	---	---
미지급금	1,349,022	1,021,686
미지급비용	121,234	227,377
수입보증금	220,000	175,450
연차수당충당부채	279,323	275,207
합계	1,969,579	1,699,720

&cr(3) 당기말과 전기말 현재 기타유동부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	당기말	전기말
---	---	---
선수금	560,822	615,207
예수금	83,824	131,526
합계	644,646	746,733

(4) 리스부채&cr&cr 1) 당기말과 전기말 현재 리스부채의 증감내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	당기말	전기말
---	---	---
기초	344,581	-
기업회계기준서 제1116호 도입효과	-	466,684
증가	120,686	48,890
감소	(187,261)	(185,647)
유효이자비용	11,692	14,654
계	289,698	344,581
유동	163,182	157,915
비유동	126,516	186,666

&cr2) 향후 지급할 최소리스료의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	금액
---	---
1년이내	170,119
1년초과5년이내	130,115
합계	300,234

&cr 3) 당기 중 재무활동에서 생기는 부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	리스부채
---	---
기초잔액	344,581
(순)재무활동 현금흐름	(185,436)
신규 계약 등 증가	120,686
유효이자율 상각	11,692
비현금흐름	(1,825)
기말잔액	289,698

14. 차입금&cr &cr (1) 당기말과 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다. &cr&cr1) 당기말

(단위: 원화-천원, 달러-원)
구분	유형	차입처	연이자율(%)	USD	금액
---	---	---	---	---	---
외화차입금	USANCE	산업	0.85	121,797	132,515
USANCE	우리	1.80~1.83	139,052	151,290
USANCE	신한	0.56~1.27	10,861,456	11,817,264
USANCE	하나	0.79~2.06	4,198,484	4,567,951
USANCE	국민	0.64	311,825	339,265
USANCE	농협	0.65~1.97	4,276,377	4,652,698
합계				19,908,991	21,660,983

보고기간말 현재 차입금과 관련하여 당사의 금융기관예치금, 재고자산, 유형자산이 담보로 제공되어 있으며, 이외 대표이사가 지급보증을 제공하고 있습니다. (주석 9, 11 및 27참조)&cr&cr2) 전기말

(단위: 원화-천원, 달러-원)
구분	유형	차입처	연이자율(%)	USD	금액
---	---	---	---	---	---
외화차입금	USANCE	산업	2.39~2.56	464,143	537,385
USANCE	기업	2.28~2.43	833,905	965,495
USANCE	신한	2.22~3.01	6,799,708	7,872,701
USANCE	하나	2.22~3.09	3,439,000	3,981,674
USANCE	국민	2.30~2.48	2,176,939	2,520,461
USANCE	농협	2.08~3.10	7,684,475	8,897,085
합계				21,398,170	24,774,801

(2) 당기말과 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.&cr&cr1) 당기말

(단위: 원화-천원, 달러-원)
구분	유형	차입처	연이자율(%)	USD	금액	만기일
---	---	---	---	---	---	---
원화차입금	축산사료원료구매자금	기업은행	3	-	2,835,000	2022.06.16
외화차입금	USANCE	신한은행	0.68~0.78	697,660	759,053	-
소 계					3,594,053
유동성대체					(391,400)
합계					3,202,653

&cr2) 전기말

(단위:천원)
구분	유형	차입처	연이자율(%)	금액	만기일
---	---	---	---	---	---
원화차입금	축산사료원료구매자금	기업은행	3	1,480,000	2021.06.25
3	150,300	2021.12.10
합계				1,630,300

&cr (3) 당기 중 재무활동에서 생기는 부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	단기차입금	유동성장기차입금	장기차입금
---	---	---	---
기초잔액	24,774,801	-	1,630,300
(순)재무활동 현금흐름	(1,015,531)	-	2,037,442
환율변동효과	(2,098,288)	(37,701)	(35,988)
비현금흐름	-	429,101	(429,101)
기말잔액	21,660,982	391,400	3,202,653

15. 퇴직급여제도 &cr &cr 당사는 종업원들을 위하여 퇴직급여제도로 확정기여형제도를 운영하고 있습니다. 당기 및 전기 중 확정기여제도 등과 관련해 비용으로 인식한 금액은 각각 283백만원 및284백만원입니다.

&cr

16. 납 입 자 본 &cr &cr (1) 보고기간말 현재 당사 가 발행할 주식의 총수, 1주의 금액 및 발행한 주식의 수는 다음과 같습니다.

구 분	당기말	전기말
발행할 주식의 총수	10,000,000주	10,000,000주
1주의 금액	500원	500원
발행한 주식의 수	6,150,486주	6,150,486주
자본금	3,075,243,000원	3,075,243,000원

&cr (2) 당기 와 전기 중 납입자본의 변동은 없습니다.

&cr

17. 이익잉여금 &cr &cr (1) 이익잉여금의 구성내역

(단위:천원)
구분	당기말	전기말
---	---	---
이익준비금(*1)	1,268,630	1,206,630
기업합리화적립금	567,924	567,924
임의적립금	32,400,000	29,800,000
사업확장적립금	2,000,000	2,000,000
자산재평가적립금	9,881,690	9,881,690
미처분이익잉여금	549,917	3,699,077
합계	46,668,161	47,155,321

(*1) 상법상 회사는 자본금의 50%에 달할 때까지 매 결산기마다 현금에 의한 이익배당액의 10%이상을 이익준비금으로 적립하도록 되어 있습니다. 동 이익준비금을 현금으로 배당할 수 없으며 주주총회의 결의에 의하여 이월결손금을 보전과 자본전입에만 사용될 수 있습니다.&cr&cr (2) 이익잉여금처분계산서&cr

당기 및 전기 이익잉여금처분계산서는 다음과 같습니다.

(단위:원)
과목	당기		전기
---	---	---	---	---
처리예정일 : 2021년 3월 30일		처분확정일 : 2020년 3월 27일
---	---	---	---	---
Ⅰ.미처분이익잉여금	-	549,916,635		3,699,076,699
1.전기이월이익잉여금	422,028,099		454,410,077
2.당기순이익	127,888,536		3,244,666,622
Ⅱ.임의적립금등의 이입		500,000,000		-
1.임의적립금의 이입	500,000,000		-
Ⅲ.이익잉여금 처분액		677,048,600		3,277,048,600
1.임의적립금	-		2,600,000,000
2.이익준비금	62,000,000		62,000,000
3.배당금(현금배당)&cr (주당배당금(율)&cr 당기:100원(20%)&cr 전기:100원(20%))	615,048,600		615,048,600
Ⅳ.차기이월미처분이익잉여금		372,868,035		422,028,099

18. 매출액 &cr &cr (1) 당사는 영업수익을 창출하는 재화 공급의 특성 등을 고려하여 당사 전체를 단일 보고부문으로 결정하였습니다. 이에 따른 당사의 단일보고부문의 매출액 세부내역은다음과 같습니다.

(단위:천원)
구 분	당기	전기
---	---	---
제품매출(*1)	106,522,554	116,849,907
상품매출(*1)	954,018	1,322,021
기타매출	380	574
합계	107,476,952	118,172,502

(*1) 제품 및 상품 매출의 경우 재화가 고객 등의 특정 위치에 운송(인도)되어 재화의 통제가 고객에게 이전되었을 때 수익을 인식합니다.&cr

(2) 주요고객에 대한 정보

단일보고부문인 당사의 수익 107,477백만원중 매출액의 10%이상을 차지하는 고객이 없습니다 .&cr&cr&cr

19. 판매비와관리 비 및 손상차손(손상차손환입)&cr &cr 당기 및 전기 판매비와관리비 및 손상차손의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
---	---	---
급여	2,789,331	3,057,015
퇴직급여	173,463	178,041
복리후생비	229,216	205,745
여비교통비	47,200	52,214
통신비	28,291	29,477
세금과공과	155,546	160,411
지급임차료	1,200	-
감가상각비	183,234	194,409
사용권자산감가상각비	168,840	167,649
무형자산상각비	6,259	-
수선비	4,667	4,463
보험료	46,491	46,026
접대비	211,798	243,040
광고선전비	27,576	34,969
운반비	4,823,831	5,455,357
지급수수료	358,950	316,539
손상차손(환입)	5,724,974	(805,939)
소모품비	67,658	60,103
차량유지비	112,911	133,852
도서인쇄비	15,069	14,581
교육훈련비	2,095	2,760
자가운전보조금	4,800	5,333
판매수수료	2,161,878	2,231,784
경상개발비	166,870	201,425
합계	17,512,148	11,989,254

1. 비용의 성격별 분류 &cr &cr 당기 및 전기 판매비와관리비, 매출원가 및 손상차손(손상차손환입)을 포함한 비용의 성격별 분류내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
---	---	---
재고자산의 변동	35,662	(8,181)
원재료 및 소모품 사용액 등	86,789,299	96,109,566
종업원급여	4,487,891	4,849,784
감가상각비	666,670	628,750
사용권자산감가상각비	175,683	174,492
무형자산상각비	6,259	-
운반비	4,823,831	5,455,357
판매수수료	2,161,878	2,231,784
복리후생비	433,877	432,478
손상차손(환입)	5,724,974	(805,939)
경상개발비	166,870	201,425
기타	2,482,550	2,770,017
합계	107,955,444	112,039,533

21. 기타수익과 기타비용&cr &cr (1) 당기 및 전기 기타수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	당기	전기
---	---	---
유형자산처분이익	18,864	692
수입수수료	24,619	44,041
잡이익	127,827	280,131
합계	171,310	324,864

&cr(2) 당기 및 전기 기타비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	당기	전기
---	---	---
유형자산폐기손실	77	112
기부금	3,100	2,500
잡손실	54,679	56,127
합계	57,856	58,739

22. 금융수익과 금융비용&cr &cr (1) 당기 및 전기 금융수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	당기	전기
---	---	---
이자수익
- 현금및현금성자산 등	147,610	152,283
- 기타수취채권	115,128	173,068
소계	262,738	325,351
배당금수익	8	45
금융보증부채환입액	3,844,939	3,141,367
외환차익	1,378,124	313,722
외화환산이익	2,189,020	601,731
파생상품거래이익	218,957	169,963
합계	7,893,786	4,552,179

&cr(2) 당기 및 전기 금융비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	당기	전기
---	---	---
이자비용(차입금)	684,042	997,367
금융보증부채전입액	3,687,805	3,588,996
외환차손	1,363,639	1,696,318
외화환산손실	4,309	123,369
파생상품평가손실	1,142,676	123,099
파생상품거래손실	432,655	-
합계	7,315,126	6,529,149

&cr

23. 법인세&cr &cr (1) 당기 및 전기 법인세비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	당기	전기
---	---	---
당기법인세
- 당기손익에 대한 당기법인세	1,278,585	898,807
총당기법인세	1,278,585	898,807
이연법인세
- 일시적차이의 증감	(1,131,569)	29,387
법인세비용	147,016	928,194

&cr(2) 당기 및 전기 세전이익과 법인세비용과의 관계는 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	당기	전기
---	---	---
법인세비용차감전순이익	274,904	4,172,861
적용세율에 따른 법인세	38,479	896,029
법인세효과:
- 비공제항목	12,303	39,005
- 세액공제	(21,111)	(8,550)
- 미환류세액	113,123	-
- 기타	4,222	1,710
법인세비용	147,016	928,194
유효법인세율	53%	22%

(3) 이연법인세자산과 부채의 회수 및 결제시기는 다음과 같습니다.

(단위:천원)
구분	당기	전기
---	---	---
이연법인세자산
- 12개월 후에 결제될 이연법인세자산	96,199	108,052
- 12개월 이내에 결제될 이연법인세자산	1,914,548	783,735
소 계	2,010,747	891,787
이연법인세부채
- 12개월 후에 결제될 이연법인세부채	(2,849,722)	(2,862,181)
- 12개월 이내에 결제될 이연법인세부채	(3,161)	(3,311)
소 계	(2,852,883)	(2,865,492)
이연법인세자산(부채)순액	(842,136)	(1,973,705)

&cr(4) 당기 및 전기 중 이연법인세자산(부채)의 변동내역은 다음과 같습니다.&cr&cr1) 당기

(단위:천원)
구분	당기초	증감	당기말
---	---	---	---
미수수익	(3,311)	150	(3,161)
손실충당금	329,047	1,164,477	1,493,524
연차수당충당부채	60,546	905	61,451
토지	(2,787,143)	-	(2,787,143)
감가상각누계액	17,307	(6,289)	11,018
구축물감가상각비	-	2,874	2,874
금융보증충당부채	394,142	(34,569)	359,573
리스부채	75,808	(12,074)	63,734
사용권자산	(75,038)	12,459	(62,579)
차량운반구	14,937	3,636	18,573
합계	(1,973,705)	1,131,569	(842,136)

2) 전기

(단위:천원)
구분	전기초	증감	전기말
---	---	---	---
미수수익	(8,453)	5,142	(3,311)
손실충당금	478,411	(149,364)	329,047
연차수당충당부채	47,700	12,846	60,546
토지	(2,787,143)	-	(2,787,143)
감가상각누계액	18,202	(895)	17,307
금융보증충당부채	295,664	98,478	394,142
리스부채	-	75,808	75,808
사용권자산	-	(75,038)	(75,038)
차량운반구	11,301	3,636	14,937
합계	(1,944,318)	(29,387)	(1,973,705)

&cr

24. 주당손익&cr &cr 당기 및 전기 주당손익의 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위:원,주)
구분	당기	전기
---	---	---
Ⅰ.당기순이익	127,888,536	3,244,666,622
Ⅱ.가중평균유통보통주식수(*1)	6,150,486	6,150,486
Ⅲ.기본주당이익(Ⅰ/Ⅱ)	21	528

&cr(*1) 가중평균유통보통주식수&cr&cr(당 기)

(단위:주)
기간	주식수	일수	적수
---	---	---	---
2020-01-01~2020-12-31	6,150,486	366	2,251,077,876
합계		366	2,251,077,876
평균			6,150,486

당기 중 유통보통주식수의 변동은 없습니다.&cr&cr(전 기)

(단위:주)
기간	주식수	일수	적수
---	---	---	---
2019-01-01~2019-12-31	6,150,486	365	2,244,927,390
합계		365	2,244,927,390
평균			6,150,486

25. 현금흐름표&cr &cr (1) 당기 및 전기 영업활동에서 창출된 현금은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구 분		당기	전기
---	---	---	---
당기순이익		127,888	3,244,667
조정항목	감가상각비	666,670	628,750
사용권자산감가상각비	175,683	174,492
무형자산상각비	6,259	-
손상차손(환입)	5,724,974	(805,939)
기타의손상차손(환입)	(44,880)	295,411
유형자산폐기손실	76	112
외화환산손실	4,309	123,369
이자비용	684,042	997,367
유효이자비용	11,692	14,654
법인세비용	147,016	928,194
금융보증부채전입	3,687,805	3,588,995
이자수익	(262,738)	(325,351)
유효이자수익	(28,092)	(60,801)
배당금수익	(8)	(45)
파생상품평가손실	1,142,676	123,099
외화환산이익	(2,189,020)	(601,731)
유형자산처분이익	(18,864)	(692)
금융보증부채환입	(3,844,939)	(3,141,366)
영업활동으로 인한 자산부채의 변동	매출채권의감소(증가)	1,270,884	(3,164,711)
기타수취채권의감소(증가)	(1,199)	8,464
재고자산의감소(증가)	4,395,229	(3,804,183)
기타유동자산의감소(증가)	573,505	(623,108)
매입채무의증가(감소)	2,477,683	(2,693,270)
기타지급채무의증가(감소)	381,311	285,720
기타유동부채의증가(감소)	(102,086)	399,276
파생상품부채의증가(감소)	(65,439)	(5,723)
영업활동에서 창출된 현금		14,920,437	(4,414,350)

(2) 당기 및 전기 중 현금흐름이 없는 주요거래는 다음과 같습니다.

(단위:천원)
내역	당기	전기
---	---	---
매출채권의 제각	393,677	55,999
기타채권의 제각	-	74,863
선급비용 장기대여금 대체	203,035	12,055
대여금 유동성 재분류	124	6,939
미처분이익잉여금 임의적립금외대체	3,277,049	-
임의적립금이입과 미처분이익잉여금외대체	-	1,200,000
사용권자산 리스부채외 대체	1,825	515,986
장기금융상품 유동성 재분류	-	125,000
리스부채 유동성재분류	153,481	247,681
건설중인자산 미지급금 대체	-	2,881
리스계약에 의한 사용권자산과 리스부채 계상	120,687	-
외화장기차입금 유동성재분류	429,101	-

&cr

26. 우발부채 및 약정사항&cr &cr (1) 당기말 현재 당사가 금융기관과 체결한 약정사항의 내용은 다음과 같습니다.

(단위:원화-원,달러-원)
구분	금융기관	목적	채무한도	실행금액
---	---	---	---	---
수입l/c개설	㈜신한은행	신용장개설USANCE	USD 15,000,000	USD 11,674,266
USD 6,000,000	-
농협(서울)	신용장개설USANCE	USD 15,900,000	USD 6,170,385
우리(서울)	신용장개설USANCE	USD 2,250,000	USD 87,717
산업(서울)	신용장개설USANCE	USD 3,000,000	USD 135,785
하나(서울)	신용장개설USANCE	USD 7,000,000	USD 5,378,914
기업(수지)	신용장개설USANCE	1,500,000,000	-
국민(천안)	신용장개설USANCE	USD 3,200,000	USD 343,007
대출	기업(수지)	축산사료구매자금	2,835,000,000	2,835,000,000
마이너스통장	산업(서울)	운영대출	900,000,000	-
외화대출	한국수출입은행	수입자금대출	USD 8,200,000	-
파생상품(*1)	㈜신한은행	통화선도	USD 2,190,000	USD 5,880,000
우리(서울)	통화선도	USD 500,000	USD 4,200,000
국민(천안)	통화선도	USD 4,500,000	USD 2,960,000

&cr(*1) 통화선도계약의 계약조건은 다음과 같습니다.

(단위:달러-원)
금융기관	거래형태	만기일자	계약(약정)환율	계약금액
---	---	---	---	---
㈜신한은행	매입(BUY)	2021.06.28	USD 1,182.30	USD 5,880,000
우리(서울)	매입(BUY)	2020.12.30	USD 1,185.30	USD 600,000
2021.07.01	USD 1,185.30	USD 3,600,000
국민(천안)	매입(BUY)	2021.08.04	USD 1,165.00	USD 2,960,000
합 계				USD 13,040,000

한편, 상기 통화선도계약과 관련하여 당기 중 인식한 파생상품평가손실은 &cr1,142,676 천원입니다.

(2) 당사는 외환 헷지를 위해(주)신한은행, (주)우리은행 및 (주)국민은행과 통화선도약정을 맺고 있으며, 한국수출입은행의 외환대출을 통해 환위험을 관리하고 있습니다. 한편, 당사는한국산업은행에 마이너스 통장을 개설하고 있으며, 기업은행으로부터 축산사료구매자금을 차입하고 있습니다.

&cr(3) 당사는 피드앤팜 및 정피엔씨 연구소 등과 양돈사료 제품에 대한 기술도입계약을체결하고 있는 바, 관련 제품의 생산수량에 대한 일정액 또는 순매출액에서 관련 비용을 차감한 금액에 대한 일정액을 기술사용료로 지급하고 있습니다. 이와 관련하여 당기 및 전기 중 인식한 기술사용료는 각각 342,946천원 및 550,060천원입니다. 한편, 정피엔씨 연구소와의 계약은 당기 중 종료되었습니다. &cr&cr(4) 당기말 현재 당사는 서울보증보험으로부터 계약이행보증 등과 관련하여 30,000천원(전기: 52,290천원)의 보증을 제공받고 있습니다.&cr&cr(5) 당기말 현재 당사가 거래처(특수관계자 포함)의 자금조달 등을 위하여 금융기관에 제공하고 있는 지급보증은 37,510,000천원(전기: 40,950,000천원)이며, 그 내용은 다음과 같습니다.

(단위:천원)
채무자	채권자	채무한도	채무금액	채무보증금액	기간	계약형태
---	---	---	---	---	---	---
거래처&cr 금융보증	남양저축은행-경기	4,000,000	2,500,000	5,200,000	20/04/21~21/05/31	(*2)
남양저축은행	6,000,000	4,650,000	7,800,000	20/04/21~21/05/31	(*2)
오릭스캐피탈코리아	5,000,000	3,670,000	6,500,000	20/03/27~21/03/27	(*1)
DB캐피탈	5,000,000	1,300,000	6,500,000	20/12/10~21/12/10	(*2)
NH캐피탈	7,000,000	4,840,000	8,400,000	20/05/23~21/05/23	(*1)
산은캐피탈	15,000,000	12,300,000	15,000,000	20/07/01~21/06/30	(*1)
한국투자저축은행	10,000,000	6,750,000	11,000,000	20/09/02~21/09/02	(*2)
신한캐피탈	5,000,000	1,500,000	6,000,000	20/06/11~21/06/11	(*2)
	계	57,000,000	37,510,000	66,400,000

(*1) 1년단위 재계약 조건입니다.&cr(*2) 1년단위 자동연장 조건입니다.

(6) 당사는 주식회사 엠에이피 및 현대동물병원과 기술용역계약을 체결하고 기술사용료를 지급받았으며, 당기중 계약이 종료되었습니다. 이와 관련하여 당기 중 인식한수입수수료는 1,626천원(전기: 15,900천원)입니다.&cr&cr(7) 당기말 현재 당사가 계류 중인 소송은 없습니다.

&cr&cr27. 특수관계자 거래&cr&cr (1) 당기말과 전기말 현재 특수관계자 현황은 다음과 같습니다.

구분	당기말	전기말
기타특수관계자	㈜비즈바이오, 녹산농장,&cr㈜씨드앤너츠,&cr농업회사법인 현대팜스㈜	㈜비즈바이오, 녹산농장,&cr㈜씨드앤너츠

&cr(2) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 거래내역은 다음과 같습니다.&cr&cr1) 당기

(단위: 천원)
구분		매출	매입
---	---	---	---
기타특수관계자	녹산농장	2,550,468	-
㈜비즈바이오	-	5,929,475
현대팜스㈜	1,106,378
합계		3,656,846	5,929,475

&cr 2) 전기

(단위: 천원)
구분		매출	매입
---	---	---	---
기타특수관계자	녹산농장	2,545,179	-
㈜비즈바이오	-	11,358,615
합계		2,545,179	11,358,615

(3) 당기말과 전기말 현재 특수관계자에 대한 채권, 채무 내역은 다음과 같습니다.&cr&cr1) 당기말

(단위: 천원)
구분		매출채권	대손충당금	매입채무
---	---	---	---	---
기타특수관계자	녹산농장	4,216,783	(167,106)	-
㈜비즈바이오	-	-	143,420
현대팜스㈜	300,000	(12,059)	-
합계		4,516,783	(179,165)	143,420

&cr 2) 전기말

(단위: 천원)
구분		매출채권	대손충당금
---	---	---	---
기타특수관계자	녹산농장	3,295,624	(59,294)
합계		3,295,624	(59,294)

&cr (4) 당기 및 전기 중 특수관계자에 대한 자금거래는 다음과 같습니다.&cr&cr 1) 당기

(단위: 천원)
특수관계 구분	회사명	기초잔액	대여	회수	기말잔액
---	---	---	---	---	---
기타특수관계자	녹산농장	-	2,000,000	2,000,000	-

&cr 2) 전기

(단위: 천원)
특수관계 구분	회사명	기초잔액	대여	회수	기말잔액
---	---	---	---	---	---
기타특수관계자	녹산농장	-	2,000,242	2,000,242	-

(5) 당기말 및 전기말 특수관계자에게 제공하거나 특수관계자로부터 제공받은 지급보증의 내역은 다음과 같습니다.&cr&cr1) 제공한 내역&cr당기말 및 전기말 당사가 특수관계자의 자금조달 등을 위하여 제공하고 있는 지급보증의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
특수관계 구분	회사명	당기말	전기말
---	---	---	---
기타특수관계자	녹산농장	2,300,000	2,600,000

&cr2) 제공받은 내역&cr 당기말 현재 금융기 관 차입금과 관련하여 대표이사로부터 84,562백만원의 지급보증을 제공받고 있습니다 .

&cr(6) 주요경영진에 대한 보상&cr&cr주요 경영진은 당사 활동의 계획, 운영, 통제에 대한 중요한 권한과 책임을 가진 등기이사 및 감사를 포함하고 있습니다. 종업원 용역의 대가로서 주요 경영진에게 지급되었거나 지급될 보상금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
---	---	---
급여	868,864	920,908

&cr

28. 재무제표의 승인&cr&cr 당사의 재무제표는 2021년 2월 10일자 이사회에서 승인되 었으며, 정기주주총회에서수정 승인될 수 있습니다. &cr&cr&cr 29. 보고기간후 사건&cr&cr당사는 2021년 2월 10일 이사회 결의를 통해, 회사 생산시설 및 사무실 건설을 목적으로 천안북부일반산업단지에 위치한 산업시설용지 취득결정을 하였으며, 동일자로 산업시설용지 양수도계약을 체결하였습니다. 양수도금액은 총 11,681,500천원이며,2024년도에 취득이 완료될 예정입니다. &cr

◆click◆ 『부속명세서 목차』 삽입 00760#*부속명세서_목차.dsl ◆click◆ 『내부회계관리제도 감사 또는 검토의견』 삽입 00760#*내부회계관리제도감사또는검토의견.dsl 50_내부회계관리제도감사또는검토의견 내부회계관리제도 감사 또는 검토의견

첨부된 독립된 감사인의 내부회계관리제도 검토보고서는 현대사료주식회사의 2020년 12월 31일자로 종료되는 회계연도의 재무제표에 대한 감사업무를 수행하고 회사의 내부회계관리제도를 검토한 결과 주식회사등의 외부감사에 관한 법률 제 8조에 따라 첨부하는 것입니다.&cr

첨 부 :	1. 외부 감사인의 내부회계관리제도 검토보고서
	2. 대표이사 및 내부회계관리자의 운영실태보고서

&cr&cr&cr

독립된 감사인의 내부회계관리제도 검토보고서

&cr

현대사료주식회사
대표이사 귀중	2021년 3월 19일

&cr우리는 첨부된 현대사료주식회사의 2020년 12월 31일 현재의 내부회계관리제도의 운영실태보고서에 대하여 검토를 실시하였습니다. 내부회계관리제도를 설계, 운영하고 그에 대한 운영실태보고서를 작성할 책임은 현대사료주식회사의 경영자에게 있으며, 우리의 책임은 동 보고내용에 대하여 검토를 실시하고 검토결과를 보고하는데 있습니다. 회사의 경영자는 첨부된 내부회계관리제도 운영실태보고서에서 "2020년 12월 31일 현재 내부회계관리제도 운영실태 평가결과, 2020년 12월 31일 현재 회사의 내부회계관리제도는 내부회계관리제도 모범규준에 근거하여 볼 때, 중요성의 관점에서 효과적으로 설계되어 운영되고 있다고 판단된다고 기술하고 있습니다.&cr&cr우리는 내부회계관리제도 검토기준에 따라 검토를 실시하였습니다. 이 기준은 우리가 중요성의 관점에서 경영자가 제시한 내부회계관리제도의 운영실태보고서에 대하여 회계감사보다는 낮은 수준의 확신을 얻을 수 있도록 검토절차를 계획하고 실시할 것을 요구하고 있습니다. 검토는 회사의 내부회계관리제도를 이해하고 경영자의 내부회계관리제도의 운영실태보고내용에 대한 질문 및 필요하다고 판단되는 경우제한적 범위 내에서 관련 문서의 확인 등의 절차를 포함하고 있습니다.

&cr회사의 내부회계관리제도는 신뢰할 수 있는 회계정보의 작성 및 공시를 위하여 한국채택국제회계기준에 따라 작성한 재무제표의 신뢰성에 대한 합리적인 확신을 줄 수 있도록 제정한 내부회계관리규정과 이를 관리ㆍ운영하는 조직을 의미합니다. 그러나내부회계관리제도는 내부회계관리제도의 본질적인 한계로 인하여 재무제표에 대한 중요한 왜곡표시를 적발하거나 예방하지 못할 수 있습니다. &cr

또한, 내부회계관리제도의 운영실태보고 내용을 기초로 미래기간의 내용을 추정하는 경우 상황의 변화 혹은 절차나 정책이 준수되지 않음으로써 내부회계관리제도가 부적절하게 되어 미래기간에 대한 평가 및 추정내용이 달라질 위험에 처할 수 있다는 점을 고려하여야 합니다.&cr&cr경영자의 내부회계관리제도 운영실태평가보고서에 대한 우리의 검토결과, 상기 경영자의 운영실태보고 내용이 중요성의 관점에서 내부회계관리제도 모범규준의 규정에 띠라 작성되지 않았다고 판단하게 하는 점이 발견되지 아니하였습니다.&cr&cr우리의 검토는 2020년 12월 31일 현재의 내부회계관리제도를 대상으로 하였으며 &cr2020년 12월 31일 이후의 내부회계관리제도는 검토하지 않았습니다. 본 검토보고서는 주식회사등의 외부감사에 관한 법률에 근거하여 작성된 것으로서 기타 다른 목적이나 다른 이용자를 위하여는 적절하지 않을 수 있습니다.

&cr

&cr&cr

	서울시 영등포구 국회대로 70길 19
	인 덕 회 계 법 인
	대 표 이 사 김 종 필

대표이사 및 내부회계관리자의 운영실태보고서.jpg 대표이사 및 내부회계관리자의 운영실태보고서

외부감사 실시내용&cr「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」제18조제3항의 규정에 의하여 외부감사 실시내용을 첨부합니다.&cr1. 감사대상업무 현대사료주식회사2020년 01월 01일2020년 12월 31일

회 사 명
감사대상 사업연도	부터	까지

2. 감사참여자 구분별 인원수 및 감사시간 | | |
| --- | --- |
| | (단위 : 명, 시간) |

2211551- - - - - 98246464320320- - - - - - 3863881248714851652881- - - - - 69668014815121283684881- - - - - 10821,068

감사참여자&cr ＼ &cr인원수 및 시간		품질관리&cr검토자&cr(심리실 등)		감사업무 담당 회계사						전산감사ㆍ&cr세무ㆍ가치평가&cr 등 전문가		건설계약 등&cr수주산업&cr전문가
담당이사&cr(업무수행이사)		등록&cr공인회계사		수습&cr공인회계사
당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기
투입 인원수
투입시간	분ㆍ반기검토
감사
합계	3. 주요 감사실시내용 2020.02.14~152회사의 이해 및 위험의 예비적 평가20.07.29~20.07.31341반기검토20.10.27~20.10.29341중간감사21.02.22~21.02.24341기말감사2021.01.101천안 본사제품, 원재료, 재공품2021.01.101천안 본사현금 등OO--32020.07.31, 2020.10.29, 2021.02.24---

구 분	내 역
전반감사계획&cr(감사착수단계)	수행시기	일
주요내용
현장감사&cr주요내용	수행시기
상주		비상주
일	명	명
일	명	명
일	명	명
재고자산실사(입회)	실사(입회)시기	일
실사(입회)장소
실사(입회)대상
금융자산실사(입회)	실사(입회)시기	일
실사(입회)장소
실사(입회)대상
외부조회	금융거래조회	채권채무조회
기타조회
지배기구와의&cr커뮤니케이션	커뮤니케이션 횟수	회
수행시기
외부전문가 활용	감사 활용 내용
수행시기	일

4. 감사(감사위원회)와의 커뮤니케이션 12020년 07월 31일감사,업무수행이사대면감사계획 및 반기검토 보고사항 논의22020년 10월 29일감사,업무수행이사대면감사계획 및 주요 이슈사항 논의32021년 02월 24일감사,업무수행이사대면감사결과 및 기타보고사항 논의

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

◆click◆ 『감사인의 중요성 금액』 삽입 00760#*감사인의중요성금액.dsl