HUAPONT LIFE SCIENCES CO., LTD. — Audit Report / Information 2011

May 8, 2012

四川华信(集团)会计师事务所 专项审计报告

四川华信(集团)会计师事务所

SICHUAN HUAXIN (GROUP) CPA FIRM

川华信专（2011）224 号

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专项审计报告

重庆华邦制药股份有限公司全体股东： 河北万全凯迪进出口有限公司董事会：

我们接受重庆华邦制药股份有限公司和河北万全凯迪进出口有限公司的共同委托，对河北万 全凯迪进出口有限公司（下称万全凯迪或公司）2011 年 10 月 31 日净资产进行了审计。设计、实 施和维护相关的内部控制，以使其不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报以及选择和运用恰当 的会计政策，作出合理的会计估计，提供真实、合法、完整的会计资料及其他相关资料是万全凯 迪管理层的责任。我们的责任是在实施审计工作的基础上对万全凯迪 2011 年 10 月 31 日的净资产 发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。我们相信，我们的审计工作为发表 意见提供了合理基础。审计工作业已完成，现报告如下：

一、公司的基本情况

一 ( ) 公司历史沿革

河北万全凯迪进出口有限公司(下称 “公司”)原名万全县凯迪贸易有限公司，系经河北省万 全县工商行政管理局于2002 年1 月18 日批准，由自然人韩力，河北省万全农药厂(下称“万全 农药厂”)、河北省万全农药厂二分厂(后更名为河北省万全宏宇化工有限责任公司，下称“宏宇 公司”)、河北省万全农药厂南厂(后更名为万全县兴源化工有限责任公司，下称“兴源公司”) 均以现金分别出资250.00 万元、100.00 万元、100.00 万元、50.00 万元成立。

2004 年5 月8 日，公司原股东对公司进行增资，其中万全农药厂以现金增资261.20 万元， 宏宇公司以现金增资311.20 万元，兴源公司以现金增资339.60 万元，韩力以现金增资278.00 万元，共计增资1,190.00 万元。增资后，万全农药厂出资361.20 万元，出资比例占21.37%；宏 宇公司出资411.20 万元，出资比例占24.33%；兴源公司出资389.60 万元，出资比例占23.05%； 韩力出资528.00 万元，出资比例占31.25%，股东合计出资1,690.00 万元。

2004 年11 月5 日，公司原股东韩力将其全部股权转让给李生学、蒋康伟、王榕、崔湛欣， 转让后，李生学出资211.20 万元，出资比例占12.50%，蒋康伟、王榕、崔湛欣分别出资105.60 万元，占6.25%。

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截止到2011 年10 月31 日，公司注册资本1,690.00 万元，其中股东万全农药厂出资361.20 万元，占21.37%，宏宇公司411.20 万元，占24.33%，兴源公司389.60 万元，占23.05%，李生 学211.20 万元，占12.50%，蒋康伟105.60 万元，占6.25%，王榕105.60 万元，占6.25%，崔湛 欣105.60 万元，占6.25%。

（二）公司最近一次企业法人营业执照登记情况

公司最近一次企业法人营业执照由河北省万全县工商行政管理局核发，具体登记如下：

(1)企业法人营业执照登记情况 企业法人营业执照号：130729000000010 注册地址：河北省万全县孔家庄镇 办公地址：河北省万全县孔家庄镇 法定代表人：华生春 注册资本：人民币1,690.00 万元

经营范围为：自营和代理各类商品和技术的进出口，但国家限定公司经营或禁止进出口的商 品和技术除外，国内经济信息咨询。

(三)公司的业务性质和主要经营活动

1.业务性质 公司所属行业为贸易业。

2.主要经营活动

公司目前主要经营出口农药贸易业务。

(四)最终实际控制人名称

本公司实际控制人为华生春先生。

(五)财务报告的批准报出

本公司财务报告的批准报出者是公司董事会。

二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错

1.财务报表的编制基础

本公司以具有完全的持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则— 基本准则》和其他各项具体会计准则、应用指南及准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上 编制财务报表。编制符合企业会计准则要求的财务报表需要使用估计和假设，这些估计和假设会 影响到财务报告日的资产、负债和或有负债的披露，以及报告期间的收入和费用。

2.遵循企业会计准则的声明

本公司法定代表人、主管会计工作负责人、会计机构负责人声明，本财务报告所载财务信息符 合新企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信 息。

3.会计期间

本公司以公历年度为会计期间，即每年从1 月1 日起至12 月31 日止。

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4.记账本位币

以人民币为记账本位币。

5.同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

(1)同一控制下的企业合并

参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同 一控制下的企业合并。通常情况下，同一控制下的企业合并是指发生在同一企业集团内部企业之 间的合并，除此之外，一般不作为同一控制下的企业合并。

本公司作为合并方在企业合并中取得的资产、负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。 同一控制下的控股合并形成的长期股权投资，本公司以合并日应享有被合并方账面所有者权益的 份额作为形成长期股权投资的初始投资成本，相关会计处理见长期股权投资；同一控制下的吸收 合并取得的资产、负债，本公司按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值入账。本公司取得 的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额调整资本公积；资本 公积不足冲减的，调整留存收益。

本公司作为合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括支付的审计费用、评估费 用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。

为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债务 的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券 溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。

同一控制下的控股合并形成母子关系的，母公司在合并日编制合并财务报表，包括合并资产 负债表、合并利润表和合并现金流量表。

合并资产负债表，以被合并方有关资产、负债的账面价值并入合并财务报表，合并方与被合 并方在合并日及以前期间发生的交易，作为内部交易，按照“合并财务报表”有关原则进行抵销； 合并利润表和现金流量表，包含合并及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润和产生的 现金流量，涉及双方在当期发生的交易及内部交易产生的现金流量，按照合并财务报表的有关原 则进行抵销。

(2)非同一控制下的合并

参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合 并。

企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之 和。购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应 当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应 当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。

通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，区分个别财务报表和合并财务报表进 行相关会计处理：

1)在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资

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成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益 的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益(例如，可供出售金融资产公允价值变动计入资 本公积的部分，下同)转入当期投资收益。

2)在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允 价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买 方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益转为购买日所属当期投资收益。

购买方为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用， 于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入 权益性证券或债务性证券的初始确认金额。”

非同一控制下的控股合并取得的长期股权投资，本公司以购买日确定的企业合并成本(不包括 应自被投资单位收取的现金股利和利润)，作为对被购买方长期股权投资的初始投资成本；非同一 控制下的吸收合并取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债，本公司在购买日按照公允价值 确认为本企业的资产和负债。本公司以非货币资产为对价取得被购买方的控制权或各项可辨认资 产、负债的，有关非货币资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额，作为资产的处置损益， 计入合并当期的利润表。

非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价 值份额的差额，确认为商誉；在吸收合并情况下，该差额在母公司个别财务报表中确认的商誉； 在控股合并情况下，该差额在合并财务报表中列示为商誉。

企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，本公司计入合 并当期损益(营业外收入)。在吸收合并情况下，该差额计入合并当期母公司个别利润表；在控股 合并情况下，该差额计入合并当期的合并利润表。

• 6.合并财务报表的编制方法

• (1)合并范围的确定原则

本公司将全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表的合并范围以控制为基础 加以确定。

本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明本公司能够控制被投 资单位，将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是，有证据表明本公 司不能控制被投资单位的除外。

本公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足以下条件之一的，视为本公司能够控制被 投资单位，将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围；但是，有证据表明本 公司不能控制被投资单位的除外：

• ①通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权； ②根据本公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策；

• ③有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员；

• ④在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。

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(2)合并程序

①本公司合并财务报表以母公司和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，对子公 司的长期股权投资按照权益法调整后编制。编制时根据《企业会计准则第33 号—合并财务报表》 的要求，将母公司与各子公司及各子公司之间的重要投资、往来、存货购销等内部交易及其未实 现利润抵销后逐项合并，并计算少数股东权益和少数股东本期收益。如果子公司会计政策及会计 期间与母公司不一致，合并前先按母公司的会计政策及会计期间调整子公司财务报表。

②对于因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并财务报表时，视同该企业合并于报 告期最早期间的年初已经发生，从报告期最早期间的年初起将其资产、负债、经营成果和现金流 量纳入合并财务报表，且其合并日前实现的净利润在合并利润表中“净利润”项下单列“被合并 方在合并前实现的净利润”项目反映。

对于因非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资 产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整。

③对于因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负 债表的期初数；对于因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应当调整合并资产负债表的期初 数。在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。

④对于因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当 期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；对于因非同一控制下企业合并增加的子 公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利 润表。在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润 表。

⑤对于因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合 并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表；对于因非同一控制下企业合并增加的子 公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流 量表。在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 ⑥子公司发生超额亏损在合并利润表中的反映：

在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者 权益中所享有的份额的，其余额仍冲减少数股东权益。

7.现金等价物的确定标准

本公司在编制现金流量表时，将同时具备期限短(从购买日起三个月内到期)、流动性强、易 于转换为已知金额现金、价值变动风险很小等四个条件的投资确定为现金等价物；权益性投资及 使用权受到限制的货币资金不作为现金等价物。

8.外币核算方法

公司在处理外币交易进行折算时，采用交易发生日的中国人民银行公布的当日人民币外汇牌 价的中间价将外币金额折算为人民币金额反映；公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易 事项，按照交易实际采用的汇率(即银行买入价或卖出价)折算。

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在资产负债表日，对外币业务分为外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理。 (1)外币货币性项目

货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负 债。对于外币货币性项目，因结算或采用资产负债表日的中国人民银行公布的基准汇率和国家外 汇管理局提供的纽约外汇市场汇率折算而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币 货币性项目的人民币金额。

• (2)外币非货币性项目

非货币性项目，是指货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资 产等。

• A.以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负

• 债表日不改变其原人民币金额，不产生汇兑差额。

• B.以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产(股票、基金等)，采用公允价值

• 确定日的即期汇率折算，折算后的人民币金额与原人民币币金额的差额，作为公允价值变动(含汇 率变动)处理，计入当期损益。

• (3)外币投入资本

公司收到投资者以外币投入的资本，采用交易发生日即期汇率折算。

• 9.金融工具

(1)金融工具的分类、确认依据和计量方法

• ①金融工具的分类：金融工具是指形成一个企业的金融资产、并形成其他单位的金融负债或

• 权益工具的合同。包括：金额资产、金融负债和权益工具。

• 本公司金融资产和金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融

• 负债、持有至到期投资、应收款项和可供出售金融资产四类。

• ②金融工具的确认依据和计量方法

• A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债确认依据

• 此类金融资产或金融负债可进一步分为交易性金融资产或金融负债、直接指定为以公允价值

• 计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。交易性金融资产或金融负债，主要指企业为 了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工具或近期内回购而承 担的金融负债；直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，主要是 指企业基于风险管理，战略投资需要等所作的指定。

• 计量方法：

• 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，取得时以公允价值(扣除已宣

• 告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)作为初始确认金额。

• 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，资产负债表日将公允价值变动计入当期损

• 益。

处置时，公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

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B.持有至到期投资

• 确认依据：指本公司购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能

• 力持有至到期的固定利率国债、浮动利率公司债券等非衍生金融资产。

• 计量方法：取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和

• 作为初始确认金额。

• 持有期间按照摊余成本计量，采用实际利率法(如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利

• 率)计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短 期间内保持不变。

• 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

若本公司于到期日前出售或重分类了较大金额的持有至到期投资(较大金额是指相对该类投 资出售或重分类前的总金额而言)，则本公司将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产， 且在本会计期间及以后两个完整的会计年度内不再将该金融资产划分为持有至到期投资，但下列 情况除外：出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内)，市场利率 变化对该项投资的公允价值没有显著影响；根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资 几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类；出售或重分类是由于本公司无法控制、预 期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。

• C.应收款项

• 确认依据：公司对外销售商品或提供劳务形成的应收账款等债权，按从购货方应收的合同或

• 协议价款作为初始确认金额。

• 计量方法：持有期间采用实际利率法，按摊余成本计量。

• 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 D.可供出售金融资产

• 确认依据：指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至

• 到期投资、应收款项的金融资产。

• 计量方法：取得时按公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的

• 债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额。

• 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。资产负债表日将公允价值变动计入资本

• 公积(其他资本公积)。

• 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接

• 计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。 (2)金融资产转移的确认依据和计量方法

• ①金融资产转移的确认依据：本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转

• 入方的或即没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该金融资 产控制的，终止对该金融资产的确认。

• ②金融资产转移的计量方法

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• A.整体转移满足终止确认条件时的计量：金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两

• 项的差额计入当期损益。

• 所转移金融资产的账面价值；

• 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。

• B.部分转移满足终止确认条件时的计量：金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移

• 金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进

• 行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益。

• 终止确认部分的账面价值；

• 终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分

• 的金额之和。

• C.金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，将所收到的对价确认为一项

• 金融负债。

• D.对于采用继续涉入方式的金融资产转移，本公司按照继续涉入所转移金融资产的程度确认

• 一项金融资产，同时确认一项金融负债。

• (3)金融负债终止确认条件

• 本公司在金融负债的现实义务全部或部分已经解除时终止确认该金融负债或其一部分。 (4)金融资产和金融负债的公允价值确定方法

• ①存在活跃市场的金融资产或金融负债，用活跃市场中的报价来确定公允价值；

• ②金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。

• (5)金融资产(不含应收款项)减值测试方法

• ①本公司在资产负债表日对金融资产(不含应收款项)的账面价值进行检查，有客观证据表明

• 发生减值的，计提减值准备。

• ②持有至到期投资：根据账面价值与预计未来现金流量的现值之间的差额计算确认减值损失。 可供出售金融资产：有客观证据表明可供出售金融资产公允价值发生较大幅度下降，并预期

• 这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，确认减值损失。可供 出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时，应当将原直接计入所有者权益的公允价值下降形 成的累计损失一并转出，计入减值损失。

• 该转出的累积损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、

• 当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。

• 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确

• 认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。可供出售权益 工具投资发生的减值损失，在该权益工具价值回升时，通过权益转回，不通过损益转回。

• 表明金融资产发生减值的客观证据，是指在该金融资产初始确认后实际发生的，对该金融资

• 产的预计未来现金流量有影响，且本公司能够对该影响进行可靠计量的事项。 10.应收款项

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本公司应收款项（包括应收账款和其他应收款等）按合同或协议价款作为初始入账金额。凡 因债务人破产，依照法律清偿程序清偿后仍无法收回；或因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又 无义务承担人，确实无法收回；或因债务人逾期未能履行偿债义务，经法定程序审核批准，该等 应收账款列为坏账损失。

（1）单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法

本公司将余额大于或等于1,000万元的应收账款以及余额大于或等于100万元的其他应收款， 确定为单项金额重大的应收款项。

在资产负债表日，本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，经测试发生了减值 的，按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损失，计提坏账准备；对单项测试 未减值的应收款项，按类似的信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债 表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。

（2）按组合计提坏账准备的应收款项

本公司将除已单项计提坏账以外的应收账款分为账龄组合；将除已单项计提坏账以外的其他 应收款分为出口退税组合、账齡 （除出口退税款）组合，对账龄组合采用账龄分析法计提坏账准 备，对出口退税组合不计提坏账准备，对拟收购方合并范围内的关联方不计提坏账准备。 账齡 组合采用账龄分析法计提坏账准备，确定的计提比例如下：

齡 账 组合采用	账龄分析法计提坏账	准备，确定的计提	比例如下：
账龄	1 年以内	1-2 年	2-3 年	3 年以上
计提比例	5%	20%	30%	100%

• （3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

在资产负债表日，本公司对存在明显减值迹象的其他单项金额不重大的应收款项按其未来现 金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损失，计提坏账准备。

• （4）对股东及拟收购方控股企业均不计提坏账准备。

• 11.存货核算方法

• (1)存货分类

存货分为低值易耗品、库存商品(产成品)、发出商品。

• (2)存货盘存制度

存货实行永续盘存制。

• (3)存货计价方法和摊销方法

• 主要原材料采用实际成本核算，发出时按加权平均法结转成本；库存商品采用实际成本核算，

• 发出时按批次结转成本；周转用包装物按产量摊销；低值易耗品于领用时一次摊销。 (4)存货跌价准备的确认标准和计提方法

• 期末时，存货以成本与可变现净值孰低计量，按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差

• 额计提存货跌价准备。与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且 难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，合并计提；对于数量繁多、单价较 低的存货，按存货类别计提。

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12.长期股权投资核算方法

(1)初始投资成本确定

①同一控制下的企业合并取得的长期股权投资

本公司对同一控制下企业合并采用权益结合法确定企业合并成本。

本公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的， 在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期 股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产或承担债务账面价值以及所发行股份 面值总额之间的差额，调整资本公积(资本溢价或股本溢价)；资本公积(资本溢价或股本溢价)不 足冲减的，调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、 评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。

同一控制下企业合并形成的长期股权投资，如子公司按照改制时确定的资产、负债评估价值 调整账面价值的，本公司应当按照取得子公司经评估确认净资产的份额作为长期股权投资的成本， 该成本与支付对价账面价值的差额调整所有者权益。

②非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资

本公司对非同一控制下的控股合并采用购买法确定企业合并成本，并按照确定的企业合并成 本作为长期股权投资的初始投资成本。企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、 发行的权益性证券的公允价值之和。购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介 费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证 券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。

企业通过多次交易分步实现同一控制下企业合并的，应当区分个别财务报表和合并财务报表 进行相关会计处理：

1.在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增 投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合 收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益(例如，可供出售金融资产公允价值变 动计入资本公积的部分，下同)转入当期投资收益。

2.在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的 公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被 购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益。 购买方应当在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允 价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。采用吸收合并时，企业合并成本大于合并中取得的 被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，在个别财务报表中确认为商誉；采用控股合并时， 合并成本大于在合并中取得的各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额，在编制合并财务报表 时确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入合 并当期损益。

③其他方式取得的长期股权投资

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四川华信(集团)会计师事务所 专项审计报告

以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。

以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照所发行权益性证券的公允价值(不包括自被投资 单位收取的已宣告但未发放的现金股利或利润)作为初始投资成本。

投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或 协议约定的价值不公允的除外。

在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提 下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本， 除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换 出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。

通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。

(2)后续计量及损益确认方法

本公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调

整。

对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠 计量的长期股权投资，采用成本法核算。

对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。按权益法核算长 期股权投资时：

①长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投 资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

②取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资 损益并调整长期股权投资的账面价值。在确认应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额 时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，按照本公司的会计政策及会计 期间，并抵消与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例计算归属于本 公司的部分(但未实现内部交易损失属于资产减值损失的，应全额确认)，对被投资单位的净利润 进行调整后确认。

③确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资 单位净投资的长期权益减记至零为限，但合同或协议约定负有承担额外损失义务的除外。

④被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应冲减长期股权投资的账面价

值。

对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，本公司按 照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积。 (3)确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

①共同控制的判断依据：

共同控制是指，按照合同约定对某项经济活动共有的控制。一般在合营企业设立时，合营各

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四川华信(集团)会计师事务所 专项审计报告

方在投资合同或协议中约定在所设立合营企业的重要财务和生产经营决策制定过程中，必须由合 营各方均同意才能通过。在确定是否构成共同控制时，一般以以下三种情况作为确定基础：

• A.任何一个合营方均不能单独控制合营企业的生产经营活动。

• B.涉及合营企业基本经营活动的决策需要各合营方一致同意。

• C.各合营方可能通过合同或协议的形式任命其中的一个合营方涉对合营企业的日常活动进行

• 管理。但其必须在各合营方已经一致同意的财务和经营政策范围内形式管理权。 ②重大影响的判断依据：

重大影响是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权利，但并不能够控制或者与其他 方一起共同控制这些政策的制定。在确定是否构成重大影响时，一般以以下五种情况作为判断依 据：

• A.在被投资单位的董事会或类似权利机构中派有代表。

• B.参与被投资单位的政策制定过程，包括股利分配政策等的制定。

• C.与被投资单位之间发生重要交易，进而一定程度上可以影响到被投资单位的生产经营决策。

• D.向被投资单位派出管理人员。

• E.向被投资单位提供关键技术。

• (4)减值测试方法及减值准备计提方法

①本公司于资产负债表日对子公司长期股权投资、对合营企业长期股权投资、对联营企业长 期股权投资估计其可收回金额，可收回金额低于账面价值的，确认减值损失。可收回金额按资产 的公允价值减去处置费用后的净额与资产未来现金流量现值之间的较高者确定。对被投资单位不 具有共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，发 生减值时将其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的 差额确认为减值损失。减值损失计入当期损益，同时计提长期股权投资减值准备。

• 长期股权投资减值准备一经确认，不再转回。

• ②商誉减值准备

因企业合并形成的商誉，本公司于每年年度终了进行减值测试，并根据测试情况确定是否计 提减值准备。

商誉减值准备一经确认，不再转回。

• 13.投资性房地产

投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权以及已出租的 房屋建筑物。当本公司能够取得与投资性房地产相关的租金收入或增值收益以及投资性房地产的 成本能够可靠计量时，本公司按购置或建造的实际支出对其进行初始计量。

一般情况下，本公司对投资性房地产的后续支出采用成本模式进行后续计量。对投资性房地 产按照本公司固定资产或无形资产的会计政策计提折旧或进行摊销。

如有确凿证据表明公司相关投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，则对该等投资性 房地产采用公允价值模式进行后续计量。采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧

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或进行摊销，并以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原 账面价值之间的差额计入当期损益。

当本公司改变投资性房地产用途，如用于自用时，将相关投资性房地产转入其他资产。 14.固定资产

• (1)固定资产确认条件

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理，使用寿命超过一个会计年度而持有 的有形资产。

固定资产在满足下列条件时予以确认：

• ①与该固定资产有关的经济利益很可能流入本公司；

• ②该固定资产的成本能够可靠地计量。

固定资产发生的修理费用，符合规定的固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合规定 的固定资产确认条件的在发生时直接计入当期成本、费用

• (2)各类固定资产的折旧方法

公司固定资产分类、折旧年限、预计净残值率、年折旧率及折旧方法如下：

类别	预计使用年限（年）	年折旧率（%）
运输工具	6	16.67
办公设备	3-5	20.00-33.33

• 已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，按照该项固定资产的账面价值(即固定资产原价减

• 去累计折旧和已计提的减值准备)，以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。

• 投资者投入的固定资产，按投资资产的尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。

• (3)固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法

• 本公司于资产负债表日对存在减值迹象的固定资产进行减值测试，估计其可收回金额，若可

• 收回金额低于账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同 时计提相应的资产减值准备。

• 可收回金额按资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产未来现金流量现值之间的较高者

• 确定。本公司原则上按单项资产为基础估计可收回金额，若难以对单项资产的可收回金额进行估 计的，按该项资产所属的资产组为基础确定资产组可收回金额。减值准备一经计提，在以后会计 期间不予转回。

• (4)融资租入固定资产的认定依据、计价方法

计价依据：符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁：

• ①在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。

• ②承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远远低于行使选择权时租赁资

• 产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 ③即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。

• ④承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；

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出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。 ⑤租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。

计价方法：融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有 权的，在租赁资产尚可使用年限内按上项“2、固定资产折旧方法计提折旧”；无法合理确定租赁 期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内按 上项“2、固定资产折旧方法”计提折旧。

(5)其他说明

符合资本化条件的固定资产装修费用：在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短 的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。

15.在建工程

• (1)在建工程核算方法

本公司在建工程按实际成本计量，按立项项目分类核算。

• (2)在建工程结转为固定资产的时点

在建工程达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出转入固定资产核算。若在建工程已 达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、 造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定 资产折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。 上述“达到预定可使用状态”，是指固定资产已达到本公司预定的可使用状态。当存在下列 情况之一时，则认为所购建的固定资产已达到预定可使用状态：

①固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经全部完成；

②已经过试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定地生产出合格产 品时，或者试运行结果表明能够正常运转或营业时；

• ③该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；

④所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求相符或基本相符，即使 有极个别地方与设计或合同要求不相符，也不足以影响其正常使用。

(3)在建工程减值准备

本公司于资产负债表日对存在减值迹象的在建工程按单项工程进行减值测试，估计其可收回 金额，若可收回金额低于账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当 期损益，同时计提相应的资产减值准备。可收回金额按资产的公允价值减去处置费用后的净额与 资产未来现金流量现值之间的较高者确定。减值准备一经计提，在以后会计期间不予转回。 16.借款费用

本公司只对发生在资本化期间的，可直接归属于符合资本化条件的资产的有关借款费用予以 资本化。借款费用资本化，在以下三个条件同时具备时开始：①资产支出已经发生，②借款费用 已经发生，③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始；在固定资产达到预定可 使用状态时结束。如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3 个月，应

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当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用。

借款费用资本化金额的计算方法如下：为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款 的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息或进行 暂时性投资取得的投资收益后的金额确定；为购建或生产符合资本化条件的资产而占用一般借款 的，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率 计算确定；每一会计期间的利息资本化金额，不应超过当期相关借款实际发生的利息金额。借款 存在折价或溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额，调整每期利息 金额。专门借款发生的辅助费用，在相关资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的，在发生 时根据其发生额予以资本化，在相关资产达到预定可使用或可销售状态之后发生的，确认为费用， 计入当期损益。

17.无形资产

• (1)无形资产的初始计量

本公司无形资产按照实际成本进行初始计量。

购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本 为购买价款的现值。

通过债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账 价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益； 在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非 货币性资产交换换入的无形资产通常以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿 证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账 面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。

(2)无形资产的后续计量

①无形资产的使用寿命

估计无形资产使用寿命时，对使用寿命确定的无形资产，如果来源于合同性权利或其他法定 权利，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限；如果合同性权利或其他法定权利 能够在到期时因续约等延续，且有证据表明公司续约不需要付出大额成本，续约期计入使用寿命。 合同或法律没有规定使用寿命的，公司综合各方面情况判断，以确定无形资产能为企业带来未来 经济利益的期限。

按照上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，该项无形资产作为使用 寿命不确定的无形资产。

企业确定无形资产的使用寿命通常考虑的因素：

• A.该资产通常的产品寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；

• B.技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计；

• C.该资产生产的产品(或服务)的市场需求情况；

• D.现在或潜在的竞争者预期采取的行动；

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• E.为维持该资产产生未来经济利益能力的预期维护支出，以及公司预计支付有关支出的能

• 力；

• F.对该资产的控制期限，使用的法律或类似限制，如特许使用期间、租赁期间等； G.与公司持有的其他资产使用寿命的关联性等。

②无形资产的摊销

使用寿命有限的无形资产，自取得当月起在预计使用寿命内采用直线法摊销，使用寿命不确 定的无形资产不予摊销，期末进行减值测试。

公司每年年度终了，将对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及未来经济利益消耗方式进行 复核。无形资产的预计使用寿命及未来经济利益的预期消耗方式与以前估计不同的，将改变其摊 销期限和摊销方法。

公司的无形资产类别及摊销期限如下：

项 目	预计使用年限	相关合同规定的受益年限法律规定的有效年限	摊销年限
土地使用权	50 年	50 年	50 年
财务软件	5-10 年		5-10 年

③无形资产的减值

有确凿证据表明无形资产存在减值迹象的，本公司在资产负债表日进行减值测试，估计其可 收回金额，若可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的 金额计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。对于使用寿命不确定的无形资产，无论 是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。

(3)研究开发费用

本公司内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出与开发阶段支出。 划分本公司内部研究开发项目研究阶段支出和开发阶段支出的具体标准为：

研究阶段支出是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查所发生 的支出，是为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开 发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性，因此，本公司对研究阶段的支出全部 予以费用化，计入当期损益。

开发阶段支出是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设 计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等所发生的支出。内部研究开发项目开 发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：

• ①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

• ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

• ③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形

• 资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；

• ④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出

• 售该无形资产；

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⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

公司取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目，在取得后发生的支出应当按 照上述规定处理。

18.长期待摊费用核算方法

长期待摊费用是指本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的期限在一年以上的各项费

• 用。长期待摊费用在受益期内平均摊销，其中：

预付经营租入固定资产的租金，按租赁合同规定的期限平均摊销。

• 经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短

• 的期限平均摊销。

融资租赁方式租入的固定资产，其符合资本化条件的装修费用，在两次装修间隔期间、剩余 租赁期和固定资产尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销。

• 19.预计负债

• (1)如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为预计负债：

• ①该义务是企业承担的现时义务；

• ②该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；

③该义务的金额能够可靠地计量。

• (2)预计负债金额的确认方法：金额是清偿该预计负债所需支出的最佳估计数。如果所需支出

• 存在一个金额范围，则最佳估计数按该范围的上、下限金额的平均数确定；如果所需支出不存在 一个金额范围，则最佳估计数按如下方法确定：

• ①或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定；

• ②或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。

• (3)如果清偿已确认预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只

• 能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认负债账面价值。 20.收入确认原则

• (1)销售商品的收入

• 在下列条件均能满足时确认收入实现：已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

• 既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的 经济利益能够流入本公司；相关的收入和成本能够可靠地计量。

• (2)提供劳务的收入

在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属 不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比 法确认相关的劳务收入。

• (3)让渡资产使用权的收入

• 在下列条件同时满足时确认收入实现：与交易相关的经济利益能够流入企业；收入金额能够

• 可靠的计量。

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21.政府补助

• 政府补助是指公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有

• 者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

• (1)与资产相关的政府补助

• 与资产相关的政府补助是指公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，

• 确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的 政府补助，直接计入当期损益。

• (2)与收益相关的政府补助

• 与收益相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助，分别下列情况处理： ①用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，

• 计入当期损益。

• ②用于补偿公司已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

• (3)政府补助的返还

• 已确认的政府补助需要返还的，分别下列情况处理：

• ①存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。

• ②不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。

• 22.递延所得税资产/递延所得税负债

• (1)递延所得税资产的确认

• ①本公司以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可

• 抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确 认所产生的递延所得税资产不予确认：

• A.该项交易或事项不属于企业合并；

• B.交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。

• ②本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条

• 件的，确认相应的递延所得税资产：

• A.暂时性差异在可预见的未来可能转回；

• B.未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

• ③本公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏

• 损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

• (2)递延所得税负债的确认

• 除下列情况产生的递延所得税负债以外，本公司确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得

税负债：

• ①商誉的初始确认；

• ②同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：

• A.该项交易不是企业合并；

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四川华信(集团)会计师事务所 专项审计报告

• B.交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。

• ③本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资产生相关的应纳税暂时性差异，同时满足下

• 列条件的：

• A.投资企业能够控制暂时性差异的转回的时间；

• B.该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

• (3)所得税费用计量

①资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，按照税法规定计算 的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量；对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规 定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。适用税率发生变化的，应对已确认 的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项 产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，将其影响数计入变化当期的所得税费用。

②资产负债表日，本公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法 获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得税资产的账面价值。在 很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额转回。

• 23.会计政策、会计估计变更

• (1)会计政策变更

公司报告期无会计政策变更。

(2)会计估计变更

公司报告期无会计估计变更

24.前期会计差错更正

本报告期未发现采用未来适用法的前期会计差错。

三、税项

1.主要税种及税率

1.主要税种及税率
税费项目	计税依据	税费率
增值税	销售收入	13%
城建税	应纳流转税额	1%
教育费附加	应纳流转税额	3%
地方教育费附加	应纳流转税额	2%
企业所得税	应纳税所得额	25%

公司目前主要代理农药原药出口，享受出口退税率9%。

四、专项审计结果

项 目	期末数	审计调整	审定数
总资产	63,633,823.11	1,240,402.51	64,874,225.62
负 债	25,052,224.73	974,380.54	26,026,605.27
净资产	38,581,598.38	266,021.97	38,847,620.35

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• 五、主要项目注释 (金额单位除确指外均为人民币元，期末指2011 年10 月31 日)

1. 货币资金

1.货币资金
项 目	外币金额	期末数	汇 率	折合人民币
现 金				78,321.41
银行存款				12,869,167.25
其中：人民币				12,798,561.35
其中：美元	11,165.99		6.3233	70,605.90
其他货币资金
合 计	11,165.99			12,947,488.66

2. 应收账款

(1)应收账款按种类披露：

(1)应收账款按种类披露：
		期末数
种 类	账面余额		坏账准备
	金 额	比例(%)	金 额	比例(%)
单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款
按组合计提坏账准备的应收账款	6,921,231.25	100.00	568,009.39	8.21
单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款
合 计	6,921,231.25	100.00	568,009.39	8.21

(2)按按账龄分析法计提坏账准备的应收账款：

	期末数
分类项目	账面余额 金 额	比例(%)	坏账准备
1年以内	5,441,579.05	78.62	272,078.95
1-2年	1,479,652.20	21.38	295,930.44
2-3年
3年以上
合 计	6,921,231.25	100.00	568,009.39

(3)本报告期无核销的应收账款。

• (4)期末余额无应收持有公司 5％(含 5％)以上股份股东单位的款项。

(5)应收账款金额前五名单位情况：

(5)应收账款金额前五名单位情况：
单位名称	与本公司关系	金 额	年 限 占应收账款总额的比例(%)
Z.P.U.H.BEST-PEST MALGORZATA	客户	2,845,485.00	1年以内	41.11
UNITED PHOSPHORUS LTD GIBRALAR	客户	1,479,652.20	1-2年	21.38
ZAKLAD PRODUKCYJNO-USLUGOWO-HANDLOWY BEST-PEST MALGORZATA	客户	1,138,194.00	1年以内	16.44
BIRMMINGHAM TRADE SERVICES CENTRE	客户	737,043.85	1年以内	10.65
GAT MICROENCAPSULATION	客户	720,856.20	1年以内	10.42

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合 计	6,921,231.25 100.00	6,921,231.25 100.00
3.预付账款 (1)预付款项按账龄列示：
账 龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 合 计	期末数 金 额 比例(％) 72,598.00 0.68 120,000.00 1.13 10,440,000.00 98.19 0 10,632,598.00 100.00
(2)预付款项金额前五名单位情况：
单位名称 与本公司关系 金 额 时 间 款项性质 上虞颖泰精细化工有限公司 供应商 10,440,000.00 2-3 年 杜贵鹏 商业 120,000.00 1-2 年 房租费 南京高正农用化工有限公司 供应商 72,598.00 1 年以内 货款 合 计 10,632,598.00

• (3)本报告期无预付持有公司 5%(含 5%)以上表决权股份的股东单位情况。

4. 其他应收款

(1)其他应收款按种类披露

(1)其他应收款按种类披露
		期末数
种 类	账面余额		坏账准备
	金 额	比例(%)	金 额	比例(%)
单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款	32,982,849.07	97.06	3,675,800.08	11.66
按组合计提坏账准备的应收账款	305,768.43	0.90	26,093.27	8.53
单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款	694,048.00	2.04	80,000.00	11.53
合 计	33,982,665.50	100.00	3,781,893.35	31.72

• (2)单项金额重大并单独计提坏账准备或单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的其他应收

款

款
其他应收款内容	期末账面余额	坏账金额	计提比例	理 由
河北万全力华化工有限责任公司	2,817,999.15			拟收购方控股企业，可以收回
李星梅	3,056,000.00			股东承诺
王榕	614,048.00			股东，可以收回
万全县兴源化工有限责任公司	6,081,382.47			股东，可以收回
河北省万全农药厂	13,436,082.69			股东，可以收回
河北万全宏宇化工有限责任公司	1,489,536.00			股东，可以收回
张家口垣昊清真食品有限公司	3,675,800.08	3,675,800.08	100%	无法收回

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万全县公安经侦大队	80,000.00	80,000.00	100%	无法收回
出口退税	2,426,048.68			确定可以收回
合 计	33,676,897.07	3,755,800.08
(3)按账龄分析法计提坏账准备的其他应收款：

		期末数
分类项目	账面余额 金 额	比例(%) 坏账准备
1年以内	233,736.08	76.44 11,686.80
1—2年	72,032.35	23.56 14,406.47
2—3年
合 计	305,768.43	100.00 26,093.27

• (4)本报告期无核销款项。

(5) 本报告期其他应收款中持有公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位情况：

名 称	期末数 金 额	计提坏账金额
河北省万全农药厂	13,436,082.69
河北万全宏宇化工有限责任公司	1,489,536.00
万全县兴源化工有限责任公司公司	6,081,382.47
王榕	614,048.00
合 计	21,621,049.16

根据与拟收购方约定，对所有股东均不计提坏账准备。

(6)其他应收款期末金额主要单位情况及款项性质：

名 称	与本公司关系	金 额	年 限	款项性质	占其他应收款总 额的比例(%)
河北万全力华化工有限责任公司	拟收购方关联企业	2,817,999.15	1-2年	往来借款	8.29
李星梅	股东	3,056,000.00	3年以上	代垫款	8.99
王榕	股东	614,048.00	3年以上	备用金	1.81
万全县兴源化工有限责任公司	股东	6,081,382.47	1年以内	往来款	17.90
河北省万全农药厂	股东	13,436,082.69	1-3年	往来款	39.54
河北万全宏宇化工有限责任公司	股东	1,489,536.00	1-3年	往来款	4.38
张家口垣昊清真食品有限公司	非关联方	3,675,800.08	3年以上	货款	10.82
万全县公安经侦大队	非关联方	80,000.00	1-2年	办案借款	0.24
出口退税		2,426,048.68	1年以内	出口退税	7.14
张铭	公司职员	181,890.30	1年以内	备用金	0.54
合 计		33,858,787.37			99.64

5. 存货

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(1)存货分类：

(1)存货分类：
项 目	账面余额	期末数 跌价准备	账面价值
原材料
库存商品	3,324,175.30		3,324,175.30
合 计	3,324,175.30		3,324,175.30

(2)存货跌价准备：

存货期末余额中无可收回金额低于其账面价值的情况，故报告期内公司未计提减值准备。 6.固定资产及累计折旧

(1)固定资产情况

项 目 期初账面余额 一、账面原值合计： 635,389.64 房屋建筑物 机器设备 办公设备 304,321.64 运输设备 331,068.00 其他设备 二、累计折旧合计： 255,287.23 房屋建筑物 机器设备 办公设备 246,090.89 运输设备 9,196.34 其他设备 三、固定资产账面净值合计 380,102.41 房屋建筑物 机器设备 办公设备 58,230.75 运输设备 321,871.66 其他设备 四、减值准备合计 房屋建筑物 机器设备 办公设备 运输设备 其他设备 五、固定资产账面价值合计 380,102.41	本期增加 11,949.00 11,949.00 63,557.45 17,575.75 45,981.70 11,949.00 11,949.00 11,949.00	本期减少 期末账面余额 - 647,338.64 316,270.64 331,068.00 318,844.68 263,666.64 55,178.04 63,557.45 328,493.96 17,575.75 52,604.00 45,981.70 275,889.96 63,557.45 328,493.96

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房屋建筑物
机器设备
办公设备	58,230.75	11,949.00	17,575.75	52,604.00
运输设备	321,871.66		45,981.70	275,889.96
其他设备

• (2)固定资产原值本期增加数中无由在建工程转固金额。

• (3)固定资产不存在抵押情况。

• (4)固定资产减值准备：

公司于期末对固定资产进行减值测试，未发现新增减值现象，本期未计提减值准备。

7. 递延所得税资产

1)明细列示如下：

1)明细列示如下：
项 目	期末数
1.税法不允许抵扣的应收账款坏账准备	142,002.35
2.税法不允许抵扣的其他应收款坏账准备	945,473.34

• 3.税法不允许抵扣的开办费摊销余额

• 4.税法不允许抵扣的存货跌价准备

• 5.税法不允许抵扣的长期股权投资减值准备

• 6.税法不允许抵扣的固定资产减值准备

• 7.可弥补亏损

• 8.内部销售未实现利润

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合 计 1,087,475.69

8. 应付账款

(1)账龄分析

	期末数 账 龄 金 额 1年以内 9,840,792.45 1-2年 7,426,450.54 2-3年 7,514,541.90 3年以上 24,000.00 合 计 24,805,784.89	期末数 账 龄 金 额 1年以内 9,840,792.45 1-2年 7,426,450.54 2-3年 7,514,541.90 3年以上 24,000.00 合 计 24,805,784.89	比 例% 39.67 29.94 30.29 0.10 100.00	比 例% 39.67 29.94 30.29 0.10 100.00
	(2)期末余额应付持公司5％(含5％)以上股份股东单位的款项如下：
	单位名称 河北宏宇化工有限责任公司公司 河北省万全农药厂 万全县兴源化工有限责任公司 合计		期末数 20,309,445.70 1,920,351.25 14,331.20 22,244,128.15

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(3)应付账款前五名列示如下：

(3)应付账款前五名列示如下：	(3)应付账款前五名列示如下：	(3)应付账款前五名列示如下：	(3)应付账款前五名列示如下：
单位名称 与本公司关系 金 额 时 间 河北宏宇化工有限责任公司公司 供应商（股东） 20,309,445.70 1-3年 河北省万全农药厂 供应商(股东) 1,920,351.25 1年以内 宁夏裕农化工有限责任公司 供应商 1,445,120.00 1年以内 江苏挥丰农化股份有限公司 供应商 1,035,919.72 2-3年 北京颖新泰康科技有限公司 供应商 28,944.39 2-3年 合 计 24,739,781.06				款项性质 货款 货款 货款 货款 货款
9.应付职工薪酬				期末数 1,870.00 1,870.00 1,870.00
项 目 一、工资、奖金、津贴和补贴 二、职工福利费 三、社会保险费 其中：1.医疗保险费 2.基本养老保险费 3.年金缴费 4.失业保险费 5.工伤保险费 6.生育保险费 四、住房公积金 五、工会经费和职工教育经费 六、非货币性福利 七、因解除劳动关系给予的补偿 八、其 他 其中：以现金结算的股份支付 合 计	期初数 本期增加额 本期减少额 526,706.30 526,706.30 6,916.20 6,916.20 1,343.00 527.00 1,343.00 527.00 69,239.06 69,239.06 70,582.06 534,149.50 602,861.56
10.应交税费
项 目 企业所得税 增值税 营业税 城建税 耕地占用税 印花税 教育费附加 地方教育费附加 个人所得税			期末数 1,472,775.41 -277,667.43 9,900.00 99.00 297.00 198.00

• 25 -

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合 计 1,205,601.98

11. 其他应付款

(1)账龄分析

(1)账龄分析
账 龄	期末数 金 额	比 例%
1 年以内	13,348.40	100.00
1-2 年
2-3 年
3 年以上
合计	13,348.40	100.00

• (2)期末无应付持本公司 5%(含 5%)以上股份股东单位的款项。

• (3)其他应付款期末金额主要系应付个人社保部分。

12. 净资产

12.净资产
项 目	期末金额
实收资本	16,900,000.00
盈余公积	5,877,185.07
未分配利润	16,070,435.28
合 计	38,847,620.35

六、其他重要事项

1. 或有事项

• （1）本附注六.2 所述，公司为关联方河北万全宏宇化工有限责任公司提供担保。 （2）本期无其他需披露的或有事项。

2. 承诺事项

本期公司为关联企业河北万全宏宇化工有限责任公司向中国农业股份有限公司万全县支行合 计37,500,000.00 元短期借款提供连带责任担保，并承担该公司上述债务的清偿责任，担保期限 均为一年，金额及起始日期如下：

担保方	被担保方	担保金额	担保起始日	担保是否已经履行完毕
河北万全凯迪进出口有限公司		15,000,000.00	2011.04.28	否
河北万全凯迪进出口有限公司	河北万全宏宇化工	7,000,000.00	2011.06.27	否
河北万全凯迪进出口有限公司	有限责任公司	7,000,000.00	2011.09.23	否
河北万全凯迪进出口有限公司		8,500,000.00	2011.10.26	否
河北万全凯迪进出口有限公司合计		37,500,000.00

除上述事项外,公司无其他需披露的重大承诺事项。

3.其他重要事项

• （1）本期根据公司与拟收购方的约定，对于所有股东及拟收购方控股企业均不计提坏账。

（2）资产权属问题

核查固定资产产权证过程中，发现公司一辆别克商务车其行驶证及机动车注册登记信息显示

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四川华信(集团)会计师事务所 专项审计报告

所有人为李晓丹(公司出纳之女)，系公司为获得北京牌照而以拥有北京户口的个人名义购买，截 止报告日尚未办理车辆过户手续。

（3）公司账面其他应收款李星梅305.60 万元，实属其代表公司股东李生学、蒋康伟、王榕、 崔湛欣自然人欠款挂账，拟收购方已与公司协议由股东承诺承担该款项，且不对其计提坏账准备。 截止到报告日，尚未获得四个自然人股东签字确认。

（4）历史沿革资料不完整

在审计过程中发现，公司历史沿革过程中部分原始资料缺失且存在瑕疵，如公司原名万全县 凯迪贸易有限公司未见其更名资料，公司增资时存在审验之前已将款项划转的情况等，该情况已 通过沟通函形式提请报告使用者注意。

（5）2003 年，公司与张家口市垣昊清真食品有限公司（以下简称垣昊公司），洽谈代理出口荞 麦事宜并签订代理出口协议，约定由凯迪公司为其垣昊公司出口荞麦5000 吨，并负责办理相关手续 及代垫相关费用，收取0.5%的代理费，后公司分批预付给垣昊公司收购荞麦款563.8 万元，代垫相 关费用0.29 万元，发生利息62.23 万元。垣昊公司出口908.2 吨荞麦并支付公司248.74 万元，剩 余款项对方公司法定代表人兼总经理于2006 年6 月6 日签订还款协议，并于2006 年8 月9 日偿付 10 万元，后因对方将款项用作私用，公司以对方诈骗为名报案。2011 年2 月22 日，张家口市中级 人民法院宣判，并出具张家口市中级人民法院（2011）张刑初字第1 号刑事判决书，判垣昊公司法 人代表安承犯合同诈骗罪，处以有期徒刑十五年，剥夺政治权利三年，并处罚金人民币100 万元。 公司剩余款项合计367.58 万元基本无法收回，本次全额计提坏账准备。

七、报告使用范围说明

本报告仅供重庆华邦制药股份有限公司及其控股企业收购万全凯迪公司股权时参考使用，不 得用于其他目的。

附：审计后的资产负债表

四川华信 ( 集团 ) 会计师事务所 中国注册会计师：

有限责任公司

中国 · 成都 中国注册会计师：

二 ○ 一一年十二月三十一日

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