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Holitech Technology Co., Ltd. — Annual Report 2020
Jun 24, 2021
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Annual Report
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关于合力泰科技股份有限公司 2020 年年报问询函的回复
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
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致同会计师事务所（特殊普通合伙） 中国北京朝阳区建国门外大街 22 号 赛特广场 5 层邮编 100004 电话 +86 10 8566 5588 传真 +86 10 8566 5120 www.grantthornton.cn
关于合力泰科技股份有限公司 2020 年年报问询函的回复
致同专字（ 2021 ）第 351A013419 号
深圳证券交易所：
致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称 “ 我们 ” ）接受委托对合力泰 科技股份有限公司（以下简称 “ 公司 ” 或 “ 合力泰公司 ” ） 2020 年财务报表，包括 2020 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表， 2020 年度的合并及公司利润表、合 并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注进行审 计，并于 2021 年 4 月 28 日出具了致同审字（ 2021 ）第 351A015209 号的无保留意 见审计报告。
我们于 2021 年 05 月 19 日收到了合力泰公司转来的贵所出具的《关于对合 力泰科技股份有限公司 2020 年年报问询函》（公司部年报问询函 [2021] 第 146 号， 以下简称 “ 问询函 ” ）。按照该问询函的要求，基于合力泰公司对问询函相关问题 的说明以及我们对合力泰公司 2020 年度财务报表审计已执行的审计工作，现就 有关事项说明如下：
问询函问题 1 ：
报告期内，你公司实现营业收入 1,715,288.82 万元，同比减少 7.93% ；归属 于上市公司股东的净利润（以下简称 “ 净利润 ” ） -311,858.36 万元，同比减少 401.88% ， 亏损金额超出前期业绩预告净利润预计下限 9.42% ；归属于上市公司 股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称 “ 扣非后净利润 ” ） -332,149.14 万元， 同比减少 627.85% ，亏损金额超出前期业绩预告扣非后净利润预计下限 7.86% 。 同时，你公司经营活动产生的现金流量净额为 -45,503.74 万元，同比减少 148.39% 。
（ 1 ）请你公司详细说明本年业绩较上年同期大幅变动的原因及合理性， 实 际业绩较年度业绩预告进一步亏损的原因，以及根据最终年度审计结果，是否 存在需对年度业绩预告中披露的业绩变动原因进行修正说明的情形。
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（ 2 ）请结合各类业务收款模式、信用政策、客户结算周期、应收应付款项 变化情况和收入确认政策等因素，说明净利润和经营活动产生的现金流量净额 差异较大的原因及合理性，并说明本期经营活动产生的现金流量净额较上期降 幅较大的原因及合理性。
（ 3 ）你公司 2020 年整体毛利率为 7.31% ，同比减少 9.71 个百分点，为上市 以来最低。请结合主营业务情况、行业环境、收入和成本构成等因素，分析毛 利率下滑的原因，对比同行业公司说明毛利率水平的合理性以及是否影响你公 司持续盈利能力。
请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
公司回复：
（ 1 ）请你公司详细说明本年业绩较上年同期大幅变动的原因及合理性，实 际业绩较年度业绩预告进一步亏损的原因，以及根据最终年度审计结果，是否 存在需对年度业绩预告中披露的业绩变动原因进行修正说明的情形。
一、本年业绩较上年同期大幅变动的原因及合理性
（一）报告期内公司实现营业收入 171.53 亿元，同比减少 7.93% 的主要原因：
1 、中美贸易摩擦及疫情的影响：核心原材料 IC 、 TFT 面板价格大幅上涨， 供应短缺，对公司订单的交付产生了影响，减少了公司的营业收入。
2 、印度市场的影响：报告期内，印度新冠疫情的爆发，出于防疫需要，印 度工厂 2020 年上半年基本停产直至下半年才少量复产，产线开工率不足，减少 了公司在印度的销售额。
印度公司销售额对比情况如下：
单位：万元
| 单位：万元 | |||
|---|---|---|---|
| 项 目 | 2020年销售额 | 2019年销售额 | 差异 |
| 营业收入 | 28,488.34 | 98,289.58 | -69,801.24 |
（二）报告期内公司归属上市公司股东的净利润 -31.19 亿元，同比减少
401.88% ，主要原因：
1 、报告期受中美贸易摩擦及疫情的影响，公司的核心原材料 IC 、 TFT 面板 价格大幅上涨，而对应客户的产品销售价格基本维持不变或略有下滑，该因素
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影响了公司综合毛利率绝对额约 8% 以上。本报告期内，主要原材料及成品单价 变动情况如下：
报告期内，主要原材料单价变动情况表：
| 原材料类别 | 材料品牌 | 最低涨幅 | 最高涨幅 |
|---|---|---|---|
| TFT玻璃 | HSD BOE INX CTC | 16.00% | 347.00% |
| 黑白驱动IC | 矽创、晶宏、中微爱芯、联咏、联合聚晶 | 28.26% | 110.87% |
| 电阻 | 国巨、华新科 | 52.00% | 108.00% |
| 触控IC | 矽创 | 1.96% | 66.00% |
| 智能机TFT驱动 IC |
奕力、格科微、奇景、矽创、天钰、集创北 方 |
42.59% | 62.96% |
| CCM芯片HI-556 | 海力士 | 16.28% | 62.79% |
| CCM芯片S5K5E9 | 三星 | 15.56% | 55.56% |
| 功能机TFT驱动 IC |
格科微、矽创、天钰 | 14.80% | 40.74% |
| PIN针 | 奕东、格力浦、达诚达 | 16.04% | 40.00% |
报告期内，主要成品销售单价变动情况如下：
| 产品类别 | 产品名称 | 最低涨幅 | 最高涨幅 |
|---|---|---|---|
| 光电传感类产品 | 摄像头/HKU1083/200万/固定焦距 | 3.29% | 3.81% |
| 光电传感类产品 | 摄像头/HNE1203/8M/定焦 | 0.12% | 1.15% |
| 触控显示类产品 | CTP电容屏/CCQ11220-5.45/A1版 | -0.51% | -0.51% |
| FPC产品 | FPCA线路板/BFVD182452P1/0.15mm/2层/72 | -0.44% | -0.67% |
| TN/STN/电子纸显 示类产品 |
电子纸模组/E0213A101/黑白/79651/压接FPC | 2.58% | 0.00% |
| 触控显示类产品 | 白玻/HSA25915-DFFSG-01 | 0.90% | 0.82% |
| TN/STN/电子纸显 示类产品 |
电阻屏/HR410248-2.2/雾面防牛料/0.7 | 0.00% | 9.52% |
| 触控显示类产品 | 智能穿戴/SWF0157-1.3 | -5.86% | -7.36% |
| 触控显示类产品 | INCELL全贴合/BV065WBM-L00-3900 | 3.63% | -5.20% |
| 触控显示类产品 | TFT全贴合/HTT055H848 | -3.51% | -20.25% |
从上表可以看出，材料成本的最高涨幅均在 40% 以上，而主要成品价格相 对稳定，进而影响了公司 2020 年度毛利率。
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2 、为响应国家号召，体现国企担当，公司在疫情期间按时足额支付全体员 工工资，并且公司仍需发生租金、折旧等固定成本开支，增加了产品平均单位 成本，进而降低了综合毛利。
3 、根据《企业会计准则第 8 号 —— 资产减值》、《企业会计准则第 1 号 —— 存货》及《企业会计准则第 22 号 —— 金融工具确认和计量》相关规定，公司本 报告期应计提资产减值损失及信用减值损失合计 288,463.36 万元，减少了本报告 期的净利润。
综上所述，报告期内公司业绩较上年同期大幅变动是合理的。
二、实际业绩较年度业绩预告进一步亏损的原因及是否存在需对年度业绩 预告中披露的业绩变动原因进行修正说明的情形
（一）报告期实际业绩较年度业绩预告进一步亏损的原因
报告期实际业绩较年度业绩预告进一步亏损，主要为计提的存货跌价准备 金额存在差异所致。业绩预告中对存货跌价准备计提额为公司管理层根据对存 货可变现净值的初步预测值所确定，为保证本报告期存货跌价准备计提的准确 性，公司聘请了专业评估机构中水致远资产评估有限公司对公司的存货可变现 净值进行评估，并出具了报告编号为 “ 中水致远评报字 [2021] 第 160020 号 ” 的《关 于合力泰科技股份有限公司以财务报告为目的拟对存货减值测试所涉及的江西 合力泰科技有限公司等十六家公司的存货可变现净值评估项目》评估报告，公 司依据该报告评估值及期末盘点结果确定存货可变现净值，将存货成本高于可 变现净值的金额于本报告期计提存货跌价准备。最终存货跌价准备计提金额比 业绩预告中的预计金额增加约 7 亿元，因此，导致实际业绩较年度业绩预告进 一步亏损。
（二）是否存在需对年度业绩预告中披露的业绩变动原因进行修正说明的 情形
公司需对年度业绩预告中披露的业绩变动原因进行修正，根据最终的审计 结果， 2020 年公司实现归属于母公司净利润为 -31.19 亿元，同比上年下降 - 401.88% ，主要原因为：
1 、受中美贸易摩擦及疫情的影响，公司的主要原材料 TFT 玻璃、 IC 等成本 上升；同时，公司的部分材料短缺及工厂开工率不足，产能无法完全释放，固 定费用占营业成本的比例上升，以上综合原因导致公司毛利率大幅降低；
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2 、 2020 年按照企业会计准则规定，计提存货跌价准备、商誉减值、信用减 值等合计 28.85 亿元。
公司实际亏损的主要原因较业绩预告中的变动原因在存货跌价准备影响年 度及对应金额上存在差异，差异原因详见问题二（ 1 ）的回复。
（ 2 ）请结合各类业务收款模式、信用政策、客户结算周期、应收应付款项 变化情况和收入确认政策等因素，说明净利润和经营活动产生的现金流量净额 差异较大的原因及合理性，并说明本期经营活动产生的现金流量净额较上期降 幅较大的原因及合理性。
一、净利润和经营活动产生的现金流量净额差异较大的原因及合理性 （一）业务收款模式、信用政策及客户结算周期
公司业务采用直接销售的模式，主要业务收款模式为先货后款、次月结算 的方式，合同信用期限一般为 60-90 天，每月公司与客户进行对账确认后，公司 开具增值税发票给客户，达到约定付款期限后客户直接通过银行汇款或以票据 形式支付。
（二）应收应付款项变化情况
经营性应收项目的影响：经营性应收项目期末余额较期初余额减少 122,477.08 万元，主要原因是公司 2020 年营业收入减少，应收账款随着收入规模 的减少而同趋势减少。
经营性应付项目的影响：经营性应付项目的期末余额较年初余额增加 46,500.88 万元，增加的主要原因是公司未支付的材料款增加。
（三）收入确认政策
1 、一般原则
公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务的控制权 时确认收入。
合同中包含两项或多项履约义务的，公司在合同开始日，按照各单项履约 义务所承诺商品或服务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约 义务，按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。
满足下列条件之一时，公司属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于 在某一时点履行履约义务：
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- ①客户在公司履约的同时即取得并消耗公司履约所带来的经济利益。 ②客户能够控制公司履约过程中在建的商品。
③公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且公司在整个合同期 间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
对于在某一时段内履行的履约义务，公司在该段时间内按照履约进度确认 收入。履约进度不能合理确定时，公司已经发生的成本预计能够得到补偿的， 按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
对于在某一时点履行的履约义务，公司在客户取得相关商品或服务控制权 时点确认收入。在判断客户是否已取得商品或服务控制权时，公司会考虑下列 迹象：
-
①公司就该商品或服务享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款
-
义务。
-
②公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定
-
所有权。
-
③公司已将该商品的实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。
④公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得 该商品所有权上的主要风险和报酬。
⑤客户已接受该商品或服务。
- ⑥其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
公司已向客户转让商品或服务而有权收取对价的权利（且该权利取决于时 间流逝之外的其他因素）作为合同资产，合同资产以预期信用损失为基础计提 减值。公司拥有的、无条件（仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利作为 应收款项列示。公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品或服务的义务作 为合同负债。
同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示，净额为借方余额的，根据 其流动性在 “ 合同资产 ” 或 “ 其他非流动资产 ” 项目中列示；净额为贷方余额的，根 据其流动性在 “ 合同负债 ” 或 “ 其他非流动负债 ” 项目中列示。
2 、具体方法
（1）公司化工业务收入确认的具体方法如下：
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公司国内销售，当商品已发送至客户，并经客户验收合格签收后，客户取 得商品的控制权，公司确认收入的实现；公司国外销售，当商品已办妥报关手 续，并实际运送出关时，客户取得商品的控制权，公司确认收入的实现。
（2）公司电子业务收入确认的具体方法如下：
1 ）内销收入
公司已根据合同约定将商品运送至客户且客户已接受该商品，公司已经取 得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，商品的控制权已转移至客户，公 司确认收入。
2 ）外销收入
公司外销全部采用执行离岸价销售（ FOB ）贸易方式。公司按照合同约定的 运输方式发运，产品在完成出口报关手续经海关放行并取得报关单和装运提单， 商品的控制权已转移至客户，公司确认收入。
（四）报告期公司实现净利润为 -308,196.13 万元，经营活动产生的现金流量 净额为 -45,503.73 万元，公司净利润与经营活动现金流量净额之间存在较大差异。 将净利润调节为经营活动现金流量净额过程如下表所示：
| 将净利润调节为经营活动现金流量净额过程如下表所示： | |
|---|---|
| 单位：万元 | |
| 补充资料 | 本期发生额 |
| 将净利润调节为经营活动现金流量： | |
| 净利润 | -308,196.13 |
| 加：资产减值损失 | 238,949.69 |
| 信用减值损失 | 49,513.67 |
| 固定资产折旧、投资性房地产折旧 | 73,562.39 |
| 无形资产摊销 | 8,752.27 |
| 长期待摊费用摊销 | 20,851.60 |
| 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 （收益以“－”号填列） |
318.79 |
| 固定资产报废损失（收益以“－”号填列） | 34.54 |
| 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） | -171.04 |
| 财务费用（收益以“－”号填列） | 62,222.21 |
| 投资损失（收益以“－”号填列） | -351.95 |
| 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） | -61,802.21 |
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| 补充资料 | 本期发生额 |
|---|---|
| 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） | -899.48 |
| 存货的减少（增加以“－”号填列） | -297,266.04 |
| 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） | 122,477.08 |
| 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） | 46,500.88 |
| 其他 | |
| 经营活动产生的现金流量净额 | -45,503.73 |
由上表可知，报告期内，公司净利润与经营活动现金流量净额之间存在较 大差异，主要原因为如下：本期公司计提资产减值损失 238,949.69 万元以及信用 减值损失 49,513.67 万元，前述项目为经常性损益并减少净利润，但不影响公司 经营性现金流。其余经营性现金流净额变动与净利润关系如上表，主要为折旧 与摊销、存货及经营性应收应付增减变化导致。
综上所述，报告期内，公司净利润和经营活动产生的现金流量净额差异较 大是合理的。
二、本期经营活动产生的现金流量净额较上期降幅较大的原因及合理性 2019 及 2020 年经营活动产生的现金流量主要项目对比如下：
单位：万元
| 项目 | 2020 年 | 2019 年 | 变动金额 | 变动比例 |
|---|---|---|---|---|
| 营业收入 | 1,715,288.82 | 1,862,994.19 | -147,705.37 | -7.93% |
| 经营活动现金流入小计 | 1,641,314.10 | 1,963,173.50 | -321,859.41 | -16.39% |
| 其中：销售商品、提供劳务收到 的现金 |
1,579,254.91 | 1,845,353.50 | -266,098.60 | -14.42% |
| 经营活动现金流出小计 | 1,686,817.83 | 1,869,145.14 | -182,327.31 | -9.75% |
| 其中：购买商品、接受劳务支付 的现金 |
1,343,000.29 | 1,414,545.74 | -71,545.46 | -5.06% |
| 经营活动产生的现金流量净额 | -45,503.74 | 94,028.36 |
-139,532.10 | -148.39% |
由上表可知，本期经营活动现金流入小计 1,641,314.10 万元，其中销售商品、 提供劳务收到的现金 1,579,254.91 万元，较上年同比减少 14.42% ，主要原因是本 期营业收入同比下降 7.93% ，销售规模减少以及客户未在信用期内按时回款、应 收账款回款周期增加导致销售产生的现金流减少；本期经营活动现金流出小计 1,686,817.83 万元，其中购买商品、接受劳务支付的现金 1,343,000.29 万元，较上
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年同比减少 5.06% ，经营活动现金流出较上期减少比例低于经营活动现金流入减 少比例，主要原因是本期公司虽销售规模减少，但由于资源性物料紧缺，公司 备料增加了材料款的支付比例。综上所述，本期经营活动产生的现金流量净额 较上期降幅较大，符合公司实际经营情况，具有合理性。
（ 3 ）你公司 2020 年整体毛利率为 7.31% ，同比减少 9.71 个百分点，为上市 以来最低。请结合主营业务情况、行业环境、收入和成本构成等因素，分析毛 利率下滑的原因，对比同行业公司说明毛利率水平的合理性以及是否影响你公 司持续盈利能力。
一、结合主营业务情况、行业环境、收入和成本构成等因素，分析毛利率 下滑的原因，对比同行业公司说明毛利率水平的合理性 （一）公司主要产品收入成本构成因素的影响
公司主要产品包含触控显示类产品、光电传感类产品、 TN/STN/ 电子纸显示 类产品、 FPC 产品等。其中，触控显示类产品和光电传感类产品为公司毛利的主 要构成部分。报告期各期，触控显示类产品及光电传感类产品毛利率情况如下 表：
单位：万元
| 产品类别 | 2020年 | 2020年 | 2019年 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 销售金额 | 销售成本 | 毛利 率 |
占比 | 销售金额 | 销售成本 | 毛利 率 |
占比 | |
| 触控显示 类产品 |
989,342.77 | 936,790.39 | 5.31% | 57.68% | 1,109,233.59 | 932,059.22 | 15.97% | 59.54% |
| 光电传感 类产品 |
443,326.71 | 414,857.55 | 6.42% | 25.85% | 348,678.92 | 294,624.09 | 15.50% | 18.72% |
1 、触控显示类产品
2020 年毛利率为 5.31% ， 2019 年毛利率为 15.97% ，下降 10.66% 。下降原因 系触控显示类产品主要原材料为 TFT 玻璃及 IC 材料，这两类材料的 2020 年采购 价格均大幅上涨，而产成品销售价格基本持平，影响了该产品的毛利率，该产 品类别的主要材料成本 2020 年变动情况如下表：
| 原材料类别 | 材料品牌 | 最低涨幅 | 最高涨幅 |
|---|---|---|---|
| TFT玻璃 | HSD BOE INX CTC | 16.00% | 347.00% |
| IC | 矽创、晶宏、中微爱芯、联咏、 联合聚晶 |
28.26% | 110.87% |
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2 、光电传感类产品
2020 年毛利率 6.42% ， 2019 年毛利率 15.5% ，下降 9.08% 。下降原因系光电 传感产品的主要材料 CCM 芯片采购价格大幅上涨，而产成品销售价格基本持平， 影响了该产品的毛利率。该产品类别的主要材料成本 2020 年变动情况如下表：
| 原材料类别 | 材料品牌 | 最低涨幅 | 最高涨幅 |
|---|---|---|---|
| CCM芯片 | 海力士 | 16.28% | 62.79% |
| CCM芯片 | 三星 | 15.56% | 55.56% |
（二）行业环境的影响：
2020 年，受中美贸易摩擦及疫情影响，公司核心原材料 IC 、 TFT 面板供应短 缺、价格大幅上涨。其中， TFT 面板同比综合涨幅达 20% ， IC 同比综合涨幅约 35% ，两项主要原材料价格的上涨减少了公司毛利约 14 亿元，降低毛利率约 8% 。 （三）公司毛利率与同行业上市公司对比及合理性
1 、触控显示类产品
本报告期，公司触控显示类产品毛利率与同行业上市公司对比情况如下：
| 产品类别 | 公司 | 同兴达 |
欧菲光 |
冠捷科技 |
联创电子 |
|---|---|---|---|---|---|
| 触控显示类毛利率 | 5.31% | 10.56% | 不适用 | -4.24% |
11.33% |
注：欧菲光无该类型业务
从上表可以看出，同兴达毛利率 10.56% ，通过查阅同兴达公开信息，同兴 达的毛利率较高主要是由其异形全面屏液晶显示模组表现突出所致。冠捷科技 毛利率为 -4.24% ，低于公司毛利率；联创电子毛利率为 11.33% ，高于公司毛利率。 通过查阅联创电子公开信息，联创电子主要的终端应用领域为教育、安防监控、 智能汽车、智能家电、智慧家居等领域，其 2020 年触控显示类产品同比上年毛 利率下降 4.59 个百分点，而公司触控显示类产品主要应用于手机领域，应用领 域不同导致毛利率存在差异。
2 、光电传感类产品
本报告期，公司光电传感类产品毛利率与同行业上市公司对比情况如下：
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| 产品类别 | 公司 | 同兴达 |
欧菲光 |
冠捷科技 |
联创电子 |
|---|---|---|---|---|---|
| 光电传感类产品毛利率 | 6.42% | 6.48% | 10.74% | 不适用 | 26.98% |
注：冠捷科技无该类型业务
从上表可以看出，同兴达毛利率为 6.48% ，与公司基本一致。根据公开资料 显示：欧菲光毛利率为 10.74% ，高于公司，主要系欧菲光摄像头模组生产中使 用了自供光学镜头，而公司光学镜头均为外购，同时公司摄像头模组产品与欧 菲光产品终端客户群存在一定差异，导致毛利率存在差别。联创电子光学元件 毛利率为 26.98% ，高于公司，主要原因系联创电子的光学产品包含摄像头镜头， 公司主要为摄像头模组，可比性不高。
综上所述，公司 2020 年度的毛利率水平是合理的。
二、是否影响公司持续盈利能力情况及公司应对措施
上述原因虽对公司 2020 年盈利能力产生了冲击，但未影响公司长期的持续 盈利能力，公司的核心竞争力并未下降，公司具备长期可持续发展所必需的技 术优势、品质优势、客户优势及产业链协同优势等，公司是行业领先的智能终 端核心部件的制造商和方案商，可根据下游不同终端产品的定制化要求，为客 户提供产品设计、研发、制造各个环节的整体解决方案。 2021 年第一季度公司 营业收入为 37.72 亿元，同比上年同期增长 16.36% 。归母净利润 1.07 亿元，盈利 能力逐步平稳恢复，为后续的进一步发展打下了基础； 2021 年第一季度公司应 收账款 60.3 亿元，较期初下降约 3 亿元，公司进一步降低了应收账款周转天数， 提升了资产运营效率及资产质量水平。 2021 年第一季度公司经营活动产生的现 金流量金额约为 7614 万元，公司的营运资金水平得到提升，为公司经营有序开 展提供了有力保障。
为了进一步提升公司盈利能力，公司采取了以下具体措施：
（ 1 ） 2020 年 TFT 面板和 IC 价格大幅上涨和紧缺，今年国内外原材料进一步 普涨，在这种背景下，公司调整策略，由客户提供关键原材料，公司赚取固定 加工费的业务模式将逐步增加，从而减少公司毛利率受原材料涨价的影响。
（ 2 ）在采购端，公司进一步深耕内部管理，推进总部集采和事业群自采制 度，提高采购效率的同时，重新梳理并建立端到端的供应链管理流程，实施供 应商分类分级管理，严格考核，以提升企业的竞争力及经营水平。
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==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
（ 3 ）公司于 2021 年初开展降本增效专项工作，在改善品质和提高设备利用 率上开展了大量的工作。公司加强对物料的品质管理以及过程质量保证，与同 类标杆企业对标，学习其品质、工艺管理经验及关键工艺流程，降低不良率及 物料损耗。
（ 4 ）公司一直是行业领先的智能终端核心部件的制造商和方案商，同时公 司持续研发投入，打造完善的全产业链布局，不断满足客户对高新技术和未来 科技的需求，以实现高端技术和材料的国产化。报告期内公司积极研发 TOF 高 端摄像头，目前已经量产，可广泛应用于 3D 人脸识别门锁、机器人、智能金融 支付以及高端手机的 face ID 和辅助对焦等领域。目前公司致力于高阶柔性线路 板、系统集成、 Mini LED/Micro LED 显示产品、高像素摄像头、 AR/VR 显示， 5G 手 机的 LCP 天线技术等领域的研发工作。公司将通过“技术与品质提升”全力推 “ ” “ ” 动公司由 高速发展 转型为 高质量发展 。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对 上述问题我们执行的主要程序如下：
1 、本年业绩及毛利率变动
（ 1 ）我们了解并确认合力泰公司收入、成本确认的政策、程序、方法及相 关内部控制；
（ 2 ）对收入、成本进行实质性分析程序；
（ 3 ）对销售收入和毛利率等变动的合理性执行分析程序；
（ 4 ）选取样本对收入、成本执行细节测试，核对主要客户销售合同、销售 发票、出库单、到货确认书、报关单及其他支持性文件；核对主要供应商采购 合同、采购发票、入库单、供应商送货单、付款凭证及其他支持性文件；
（ 5 ）对临近资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、 到货确认书、报关单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期 间；
（ 6 ）对临近资产负债表日前后的采购及付款情况，选取样本，核对出入库 记录、供应商确认的结算单及其他支持性文件，评价成本是否被记录于恰当的 会计期间；
（ 7 ）选取重要的客户、供应商执行函证程序；
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基于执行的审计程序，我们认为：公司业绩及毛利率主要受中美贸易摩擦 及疫情影响，公司做出的相关回复符合公司生产经营的实际情况，公司业绩较 上年同期大幅变动是合理的，毛利率水平是合理的，未发现影响持续盈利能力 的情况。
2 、经营活动产生的现金流量
（ 1 ）获取各单位单体现金流量表、合并现金流量表，对被审计单位的现金 流量表进行核对测试，对现金流量表进行分析性复核，检查现金流量表主表与 补充资料、现金流量表与财务报表附注之间勾稽关系；
（ 2 ）分析本期净利润与经营活动现金净流量差异的原因；
（ 3 ）分析本期经营活动产生的现金流量净额同比大幅变动的原因。
基于执行的审计程序，我们认为：公司净利润和经营活动产生的现金流量 净额差异较大及本期经营活动产生的现金流量净额较上期降幅较大是合理的。
问询函问题 2
报告期内，你公司计提资产减值损失及信用减值损失合计 288,463.36 万元， 其中存货跌价损失及合同履约成本减值损失 208,249.05 万元，应收账款坏账损失 46,192.34 万元，其他应收款坏账损失 3,321.33 万元，商誉减值损失 29,772.80 万 元，长期股权投资减值损失 927.83 万元。
（ 1 ）你公司在 2020 年度业绩预告中披露称，你公司对所有的存货进行盘 点梳理及减值测试，预计对公司 2020 年净利润影响约 6 亿元，对以前年度损益 影响约 7.6 亿元。根据年报披露情况，你公司本期实际计提存货跌价准备 20.82 亿。
①请你公司解释说明存货跌价准备计提金额、计提期间与年度业绩预告时 发生变化的原因，并结合产品分类、产品销售价格、原材料采购价格的变动情 况等因素，说明存货跌价准备计提的依据及合理性，在 2020 年度集中计提 208,249.05 万元存货跌价准备是否合理，是否存在利用一次性计提存货跌价准备 调节利润的情形。
② 你公司 2019 年末存货账面余额 524,683.28 万元，仅计提存货跌价损失 3,517.96 万元，占当年年末存货账面余额的 0.67% 。请结合同行业可比公司存货 减值计提情况等，说明你公司在 2019 年对存货减值风险的判断是否足够审慎、 客观， 2019 年存货跌价准备计提是否充分。
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③你公司 2020 年三季度末存货账面价值 789,697.43 万元，较 2019 年年末增 加 52.32% ，存货规模继续大幅增加，你公司当时仍未大额计提存货减值，直至 年末一次性计提。请结合行业环境、你公司对存货减值风险的判断情况等补充 说明存货减值计提是否及时。
（ 2 ）报告期末，你公司账龄在 1 年以上的应收账款占比 45.91% ，按组合计 提坏账准备的应收账款坏账准备计提比例为 12.29% ，较期初增加 5.98 个百分点。 ① 请结合你公司应收账款和其他应收款信用政策、账龄、坏账准备计提政 策等，说明坏账准备计提的合理性和准确性。
② 你公司根据账龄计提坏账准备，于年末集中增加计提应收账款坏账准备 是否表明你公司相关应收款项均于第四季度进入下一账龄段；如否，请你公司 自查说明相关坏账准备计提是否及时，是否存在利用一次性计提坏账准备调节 利润的情形。
③请你公司详细说明在销售业务发生时是否对客户履约能力进行了审慎评 估以降低回款风险，公司设置的信用账期与同行业可比公司相比是否存在重大 差异，在销售业务发生后公司是否采取必要的措施督促客户回款，公司与销售 业务、应收账款管理相关的内部控制制度是否存在缺陷。
（ 3 ）报告期末，你公司商誉账面原值 257,566.12 万元，报告期内，你公司 计提商誉减值准备 29,772.80 万元，其中对深圳市合力泰光电有限公司投资计提 商誉减值准备 10,446.78 万元，对东莞市平波电子有限公司投资计提商誉减值准 备 8,668.57 万元，对深圳业际光电有限公司投资计提商誉减值准备 7,929.20 万元， 对无锡蓝沛新材料科技股份有限公司投资计提商誉减值准备 2,728.26 万元。
①请按照《会计监管风险提示第 8 号 —— 商誉减值》的要求，补充披露商誉 所在资产组或资产组组合的相关信息，以及商誉减值测试的过程与方法，包括 但不限于可收回金额的确定方法、重要假设及其合理理由、关键参数（如预计 未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测 期等）及其确定依据等信息。
② 请结合被投资单位主要产品及业务、行业发展及竞争情况以及经营业绩 等，分析相关资产及经营前景在当期和上年度是否产生重大变化，说明你公司 在 2020 年集中计提商誉减值的原因和合理性，是否符合《企业会计准则》的有 关规定。
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（ 4 ）报告期内，你公司计提长期股权投资减值准备 927.83 万元，全部为对 联营企业 TITANIUM 魔戒长期股权投资的减值计提。请结合公司减值测试过程、 具体假设及参数选取情况，说明对其计提减值损失的原因及合理性，以及是否 符合《企业会计准则》的相关规定。
（ 5 ）请结合你公司计提大额存货跌价准备情况，说明你公司主营业务产品 是否存在过时风险，并自查相关的固定资产、在建工程、非专利技术无形资产 是否存在减值迹象，相应减值准备计提是否充分。
请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。 公司回复：
（ 1 ）你公司在 2020 年度业绩预告中披露称，你公司对所有的存货进行盘 点梳理及减值测试，预计对公司 2020 年净利润影响约 6 亿元，对以前年度损益 影响约 7.6 亿元。根据年报披露情况，你公司本期实际计提存货跌价准备 20.82 亿。
①请你公司解释说明存货跌价准备计提金额、计提期间与年度业绩预告时 发生变化的原因，并结合产品分类、产品销售价格、原材料采购价格的变动情 况等因素，说明存货跌价准备计提的依据及合理性，在 2020 年度集中计提 208,249.05 万元存货跌价准备是否合理，是否存在利用一次性计提存货跌价准备 调节利润的情形。
一、存货跌价准备计提金额、计提期间与年度业绩预告时发生变化的原因 1 、存货跌价准备计提金额与年度业绩预告发生变化的原因：
公司存货具有规模大、品种多、分布广、流通速度快等特点，全面对存货 进行减值测试时，减值迹象判断需要考虑的包括预计售价、客户订单执行等一 系列因素，计算对存货可变现净值确定相关的数据工作量大。在业绩预告时， 公司已经初步对存货进行了全面盘点梳理及跌价测试，预告数据是根据公司财 务部门初步核算得出。同时，公司《 2020 年度业绩预告》中已提示“其中关于 “三、业绩变动原因说明”第 4 点涉及的对存货、未分配利润期初数影响以及 对以前年度损益影响的归属期间、对应金额目前尚无法确定”。后于年审期间 根据企业会计准则及年审会计师的要求，公司再次投入大量的人力及足够的时 间，并聘请专业评估机构出具关于存货减值测试涉及的可变现净值的评估报告， 在进行存货盘点梳理和减值测试时，重点对呆滞存货进行了分析，结合采购、
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生产及期末存货订单情况，并调整存货跌价准备影响的归属年度及对应金额， 最终确定存货跌价准备应于 2020 年度计提为 208,249.05 万元，较业绩预告时增 加了 72,249.05 万元。
2 、存货跌价准备实际计提期间与业绩预告发生变动的原因：
公司在 2020 年度业绩预告中披露存货跌价准备预计对公司 2020 年净利润影 响约 6 亿元，对以前年度损益影响约 7.6 亿元，本期经审计后存货跌价准备对 2020 年净利润影响 20.8 亿元，存货跌价准备计提期间与业绩预告产生差异的原 因为，公司在业绩预告时没有考虑到存货减值的迹象主要为 2020 年 8 月后中美 贸易摩擦及新冠疫情对销售订单执行的影响，由于公司对存货减值计提的依据 判断不够充分合理，仅仅考虑了物料的购买期间，根据企业会计准则的相关规 定，各期末存货是否发生减值应于资产负债表日按照成本与可变现净值孰低计 量。因此导致公司存货跌价准备计提期间与业绩预告发生变动。
综上，由于上述客观因素，公司业绩预告时对存货跌价准备计提金额和计 提期间的预计与实际计提情况存在较大差异，公司对该差异给投资者造成的影 响，深表歉意。
二、存货跌价准备计提的依据及合理性，是否存在利用一次性计提存货跌 价准备调节利润的情形。
（一）产品分类、产品销售价格、原材料采购价格的变动情况的影响 报告期末，公司计提存货跌价准备的情况如下表所示：
单位：万元
| 单位：万元 | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 项目 | 2020.01.01 | 本期增加 计提 |
其他 | 本期减少 转回或转销 其他 |
2020.12.31 |
| 原材料 | 1,830.77 | 80,420.03 | 86.39 | 82,164.40 | |
| 在产品及自制半成品 | 940.71 | 43,795.59 | 14.26 | 44,722.04 | |
| 库存商品 | 3,466.56 | 84,033.44 | 1.86 | 87,498.14 | |
| 发出商品 | |||||
| 周转材料 | 10.44 | 10.44 | |||
| 合计 | 6,248.48 | 208,249.06 | 112.95 | 214,384.58 |
1 、 2020 年度计提大额存货跌价准备的主要影响因素
近年来，公司加大研发投入，在新产品新技术的研发布局上取得一定成果， 为了尽快占领市场，抢得先机，公司在产品生产管理的策略上较为激进，积极
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进行备货。 2020 年度，随着国内、国际新冠疫情加重，印度工厂产能受限，同 时公司海外客户的订单被大量取消，导致部分备料陆续形成了呆滞，公司部分 备料已确定出现了减值迹象，按照存货管理制度以及《企业会计准则第 1 号 — 存 货》中的相关规定，按存货成本与可变现净值孰低原则，差额计提存货跌价准 备， 2020 年共计提存货跌价准备 208,249.05 万元。
2 、公司的生产模式主要为依据客户订单要求进行定制化生产，原材料的采 购中部分为定向采购，专用于订单生产，无法销售给其他客户；在产品拆卸后 价值极低或者无价值，因此公司的存货中的原材料、在产品、产成品等基本为 定制，一旦客户订单取消将无法再次对其他客户销售，也无其他可回收价值。 同时，近年公司在客户政策及产品生产管理策略上较为激进，相关原材料的准 备较为超前。受疫情及贸易摩擦影响，公司海外客户的订单及重要客户 H 公司 订单被大量取消，导致公司上述定制产品及超前备料在 2020 年大额计提存货跌 价准备，与公司原材料整体平均采购价格、产品整体平均销售价格相关性不高。 （二）存货跌价准备计提的依据及合理性
“ 根据《企业会计准则第 1 号 - 存货》的规定： 资产负债表日存货应当按照成 本与可变现净值孰低计量。存货成本高于存货可变现净值的，应当计提存货跌 价准备，计入当期损益 ” 。公司于每年定期对存货进行减值测试，对于可变现净 值低于存货成本价的，按其差额计提存货跌价准备。
2020 年度，公司对存货跌价的测算过程为：
1 、正常经营过程对应的存货，对于需要加工至产成品的半成品及主要原材 料，采用：存货可变现净值 = 存货的估计不含税售价 × （ 1- 销售费用率 - 税金及附 - 加率） 至完工时估计将要发生的成本；对于产成品和直接销售的半成品，则不 需要计算至完工时估计将要发生的成本；对于包装材料、周转材料及生产过程 中的辅助材料等，主要参考基准日近期不含税市场价格确定可变现净值。
2 、呆滞及取消订单对应的存货，主要参考预计可继续销售的市场价格确定 可变现净值，无法继续销售的存货，其可变现净值则为零。
本报告期，公司聘请专业评估机构对于存货减值测试涉及的可变现净值进 行了评估，纳入评估范围的存货账面金额共计 757,242.73 万元，包括原材料、产 成品、在产品，占公司 2020 年 12 月 31 日存货账面原值的 87.64% 。纳入评估范 围的存货计提的存货跌价准备金额为 201,328.07 万元，对于未纳入评估范围的存 货，公司管理层在进行存货跌价测试后，一并计提相应的存货跌价准备。
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综上，公司在 2020 年度计提 208,249.05 万元存货跌价准备是合理的，不存 在利用一次性计提存货跌价准备调节利润的情形。
②你公司 2019 年末存货账面余额 524,683.28 万元，仅计提存货跌价损失 3,517.96 万元，占当年年末存货账面余额的 0.67% 。请结合同行业可比公司存货 减值计提情况等，说明你公司在 2019 年对存货减值风险的判断是否足够审慎、 客观， 2019 年存货跌价准备计提是否充分。
公司 2019 年度计提的存货跌价准备的情况如下表所示：
单位：万元
| 单位：万元 | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 项目 | 2019.01.01 | 本期增加 计提 |
其他 | 本期减少 转回或转销 |
其他 | 2019.12.31 |
| 原材料 | 1,111.80 | 783.90 | 64.93 | 1,830.77 | ||
| 在产品及自制半成品 | 1,012.13 | 121.66 | 193.08 | 940.71 | ||
| 库存商品 | 1,129.98 | 2,611.93 | 275.35 | 3,466.56 | ||
| 发出商品 | ||||||
| 周转材料 | 9.98 | 0.46 | 10.44 | |||
| 委托加工物资 | ||||||
| 合计 | 3,263.89 | 3,517.95 | 533.36 | 6,248.48 |
1 、 2019 年度，美国商务部以国家安全为由，将 H 公司及其 70 家附属公司 列入为管制名单，但其政策在 2019 年反复变化，在此期间公司仍旧有序地正常 接单，对公司业务并未产生影响，公司管理层于 2019 年年末已考虑了贸易摩擦 的影响，结合 H 公司对公司的订单仍在正常继续履行，并未产生变化，判断 2019 年度公司订单绝大部分正常执行。公司结合上述宏观环境及客户订单情况 按照成本与可变现净值孰低计量存货跌价准备，对成本高于可变现净值的存货， 计提存货跌价准备。年审会计师在审计过程中，对存货跌价测试进行了抽样并 确认了 2019 年应计提的存货跌价准备金额，公司对存货跌价的测算过程与上述 2020 年度一致。公司对 H 公司直接或者间接销售额占 2019 年度销售收入比例约 为 40% ， 2020 年度占销售收入比例约 30% 左右， 2020 年度 H 公司销售额占比下 降，主要由 2020 年度 H 公司取消订单的影响；除 H 公司的订单外，公司 2019 年 度其他订单均正常执行。因此对于所有存货均按照正常正在执行的订单进行减 值测试，经减值测试公司 2019 年度产生的存货跌价准备较少。
2 、公司存货减值计提与同行业上市公司对比如下表所示：
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单位：万元
| 公司名称 | 2019.12.31存货账 面余额 |
2019.12.31存货 跌价准备余额 |
2019年度存货跌 价准备计提额 |
当年计提额占年末 存货账面余额的比 例 |
|---|---|---|---|---|
| 欧菲光 | 761,861.49 | 34,934.34 | 33,728.46 | 4.43% |
| 同兴达 | 143,850.54 | 431.68 | 222.74 | 0.15% |
| 联创电子 | 74,576.89 | 5,363.78 | 2,262.25 | 7.19% |
| 冠捷科技 | 189,604.41 | 51,663.15 | 101,260.30 | 53.41% |
| 公司 | 524,683.28 | 6,248.48 | 3,517.96 | 0.67% |
欧菲光 2019 年度计提存货跌价准备的主要为光学光电产品，系由于该部分 产品销售价格下降导致，进减值测试，公司该部分产品不存在跌价。 冠捷科技 2019 年度计提存货跌价准备的存货主要为库存商品，且为显示面 板产品，公司无上述产品相关业务。
联创电子经查询相关资料，未见其披露计提原因。
公司与同兴达计提比例差异不大。
综上所述，公司在 2019 年对存货减值风险的判断是审慎、客观的， 2019 年 度存货跌价准备计提充分。
③你公司 2020 年三季度末存货账面价值 789,697.43 万元，较 2019 年年末增 加 52.32% ，存货规模继续大幅增加，你公司当时仍未大额计提存货减值，直至 年末一次性计提。请结合行业环境、你公司对存货减值风险的判断情况等补充 说明存货减值计提是否及时。
1 、从行业环境来看： 2020 年初以来，新型冠状病毒疫情在全球扩散，虽然 我国国内的疫情逐步得到有效控制，但海外疫情进一步加剧。同时中美贸易摩 擦在 2020 年 8 月正式白热化，公司面对国际国内市场的影响，积极与客户，供 应商等洽谈沟通，在沟通的过程中有序的消耗及使用闲置物料，直至在 2020 年 11 月确定有部分物料形成了呆滞。
2 、从公司对存货减值风险的判断来看：近年来，公司加大研发投入，在新 产品新技术的研发布局上取得一定成果，为了尽快占领市场，抢得先机，公司 在产品生产管理的策略上较为激进，对市场一贯的乐观的态度，面对市场的变 化，公司判断相关原物料发生减值的风险小。同时公司存货具有规模大、品种 多、分布广、流通速度快等特点，全面对存货进行减值测试中，计算对存货可 变现净值确定相关的数据工作量大；减值迹象判断需要考虑的包括预计售价、
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客户订单执行等一系列因素错综复杂。并且按照惯例，公司于每年末对存货进 行一次全面停产盘点，通过投入大量的人力及足够的时间，并根据期末盘点结 果确定存货可变现净值来判断存货减值情况。
基于上述客观情况，公司在 2020 年末计提存货减值是及时的。
（ 2 ）报告期末，你公司账龄在 1 年以上的应收账款占比 45.91% ，按组合计 提坏账准备的应收账款坏账准备计提比例为 12.29% ，较期初增加 5.98 个百分点。
①请结合你公司应收账款和其他应收款信用政策、账龄、坏账准备计提政 策等，说明坏账准备计提的合理性和准确性。
一、应收账款及其他应收款信用政策
1 、应收账款信用政策：
对于终端客户为一二线大品牌的下游手机 ODM 厂商，公司按行业惯例采取 先货后款、次月结算的方式，合同信用期限为 60-90 天，考虑次月结算时间，实 际账期为 90-120 天；对于中小客户，公司拥有一定议价能力，一般收取 20%-30% 的预付款，合同信用期 30-60 天，考虑次月结算时间，实际账期为 60-90 天。此 外，部分终端客户信用期限到期后以票据形式支付，票据付款所耗时间一般在 60 天以内，因此公司针对部分客户的实际回款周期为 120-180 天。
2 、其他应收款信用政策： 依合同或协议约定。
二、应收账款及其他应收款坏账计提政策
对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收账款及 其他应收款，单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。
对于不存在减值客观证据的应收账款及其他应收款或单项金融资产无法以 合理成本评估预期信用损失的信息时，公司依据信用风险特征将应收账款及其 他应收款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，公司确定组合的 依据如下：
A 、应收账款
应收账款组合 1 ：化工行业
应收账款组合 2 ：电子行业
其中：电子行业
电子行业 : 信用客户 A 电子行业 : 信用客户 B
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对于划分为组合的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况 以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率 对照表，计算预期信用损失。
根据信用风险特征组合确定的应收账款坏账准备的计提比例如下：
| 业务类型 | 账龄 | 预期损失率（%） |
| 化工行业 | 1年以内 | 1.21 |
| 1-2年 | 12.29 | |
| 2-3年 | 16.38 | |
| 3-4年 | 40.00 | |
| 4-5年 | 40.00 | |
| 5年以上 | 40.00 | |
| 电子行业:信用客户A | 1年以内 | 1.36 |
| 1-2年 | 15.33 | |
| 2-3年 | 25.91 | |
| 3-4年 | 78.29 | |
| 4-5年 | 100.00 | |
| 5年以上 | 100.00 | |
| 电子行业:信用客户B | 1年以内 | 4.76 |
| 1-2年 | 17.94 | |
| 2-3年 | 30.43 | |
| 3-4年 | 63.75 | |
| 4-5年 | 100.00 | |
| 5年以上 | 100.00 |
B 、其他应收款
其他应收款组合 1 ：押金和保证金 其他应收款组合 2 ：政府机关款项 其他应收款组合 3 ：借款 其他应收款组合 4 ：单位往来款 其他应收款组合 5 ：其他款项 其他应收款组合 6 ：关联方往来款
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对划分为组合的其他应收款，公司通过违约风险敞口和未来 12 个月内或整 个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。
根据信用风险特征组合确定的其他应收款坏账准备的计提比例如下：
| 账龄 | 预期损失率（%） |
|---|---|
| 1年以内 | 5.47 |
| 1至2年 | 23.14 |
| 2至3年 | 49.95 |
| 3年以上 | 100.00 |
三、账龄及坏账准备计提的合理性和准确性
公司经过评估，对预计无法全额收回的款项，全额计提了坏账准备；对客 户财务困难，预计无法收回的款项，根据客观证据评估预计可回收比例单项计 提坏账；对于不存在减值客观证据的应收账款及其他应收款采用账龄分析法计 提坏账准备。
1 、公司应收账款及坏账准备情况如下：
单位：万元
| 类 别 | 2020.12.31 2019.12.31 |
|---|---|
| 账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备 |
|
| 金额 比例 (%) 金额 金额 比例 (%) 金额 |
|
| 按单项计提坏账准备 按组合计提坏账准备 电子行业： 信用客户A 信用客户B 化工行业 |
35,127.24 4.67 31,693.93 15,694.65 2.35 15,694.65 717,399.39 95.33 88,190.04 919,394.86 97.65 57,996.98 714,048.52 94.89 88,092.46 904,338.05 96.01 57,474.60 438,411.09 58.26 25,007.50 488,195.57 51.18 6,895.56 275,637.44 36.63 63,084.95 416,142.48 44.83 50,579.04 3,350.87 0.44 97.58 15,056.81 1.64 522.38 |
| 合 计 | 752,526.63 100.00 119,883.97 935,089.51 100.00 73,691.63 |
按信用风险特征组合计提项目：电子行业 : 信用客户 A
22
==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
单位：万元
| 2020.12.31 | 2020.12.31 | 2019.12.31 | 2019.12.31 | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 账龄 | 余额变动 | 坏账变动 | ||||
| 应收账款 | 坏账准备 | 应收账款 | 坏账准备 | |||
| 1年以内 | 318,775.64 | 4,333.74 | 446,454.03 | 1,339.36 | - 127,678.39 |
2,994.38 |
| 1至2年 | 98,208.05 | 15,055.97 | 41,596.81 | 5,474.14 | 56,611.24 | 9,581.83 |
| 2至3年 | 21,322.71 | 5,524.83 | 79.97 | 17.30 | 21,242.74 | 5,507.53 |
| 3至4年 | 53.98 | 42.26 | 64.76 | 64.76 | -10.78 | -22.50 |
| 4至5年 | 50.70 | 50.70 | 50.70 | 50.70 | ||
| 合 计 | 438,411.08 | 25,007.50 | 488,195.57 | 6,895.56 | -49,784.49 | 18,111.94 |
按信用风险特征组合计提项目：电子行业 : 信用客户 B
单位：万元
| 2020.12.31 | 2020.12.31 | 2019.12.31 | 2019.12.31 | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 账龄 | 余额变动 | 坏账变动 | ||||
| 应收账款 | 坏账准备 | 应收账款 | 坏账准备 | |||
| 1年以内 | 85,112.16 | 4,051.67 | 243,463.46 | 9,543.77 | -158,351.30 | -5,492.10 |
| 1至2年 | 90,749.42 | 16,279.50 | 127,532.01 | 24,613.68 | -36,782.59 | -8,334.18 |
| 2至3年 | 65,968.97 | 20,073.59 | 41,950.26 | 13,344.38 | 24,018.71 | 6,729.21 |
| 3至4年 | 30,693.32 | 19,566.63 | 1,707.57 | 1,588.04 | 28,985.75 | 17,978.59 |
| 4至5年 | 1,641.62 | 1,641.62 | 548.74 | 548.74 | 1,092.88 | 1,092.88 |
| 5年以上 | 1,471.94 | 1,471.94 | 940.43 | 940.43 | 531.51 | 531.51 |
| 合 计 | 275,637.43 | 63,084.95 | 416,142.47 | 50,579.04 | -140,505.04 | 12,505.91 |
按信用风险特征组合计提项目：化工行业
单位：万元
| 2020.12.31 | 2020.12.31 | 2019.12.31 | 2019.12.31 | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 账龄 | 余额变动 | 坏账变动 | ||||
| 应收账款 | 坏账准备 | 应收账款 | 坏账准备 | |||
| 1年以内 | 3,091.27 | 37.43 | 14,576.70 | 371.71 | -11,485.43 | -334.28 |
| 1至2年 | 203.45 | 40.01 | -203.45 | -40.01 | ||
| 2至3年 | 185.00 | 30.31 | 185.00 | 30.31 | ||
| 3至4年 | 276.66 | 110.66 | -276.66 | -110.66 | ||
| 4至5年 | 74.60 | 29.84 | 74.60 | 29.84 | ||
| 合 计 | 3,350.87 | 97.58 | 15,056.81 | 522.38 | -11,705.94 | -424.80 |
23
==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
2020 年期末及 2019 年期末公司账龄一年以上的应收账款占比分别为 45.91% 、 24.65% ，其中公司按组合计提坏账准备的应收款项期末余额为 717,399.38 万元， 坏账准备金额为 88,190.03 万元，本期计提坏账准备 30,193.05 万元， 2020 年期末 及 2019 年期末按组合计提账龄一年以上的应收账款占比分别为 43.27% 、 23.37% ， 应收账款坏账准备计提增加主要因为应收账款回收不及时导致账龄滚动增长， 相应的坏账准备计提比例增加所致。
2 、 公司其他应收账款及坏账准备情况如下 ：
单位：万元
| 2020.12.31 | 2020.12.31 | 2019.12.31 | 2019.12.31 | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 账龄 | 余额变动 | 坏账变动 | ||||
| 其他应收款 | 坏账准备 | 其他应收款 | 坏账准备 | |||
| 1年以内 | 3,047.14 | 166.61 | 6,269.48 | 313.47 | -3,222.34 | -146.86 |
| 1至2年 | 1,334.38 | 308.11 | 4,209.09 | 2,789.65 | -2,874.71 | -2,481.54 |
| 2至3年 | 4,455.41 | 3,991.02 | 2,498.65 | 499.73 | 1,956.76 | 3,491.29 |
| 3年以上 | 3,109.68 | 3,109.68 | 651.23 | 651.23 | 2,458.45 | 2,458.45 |
| 合 计 | 11,946.61 | 7,575.42 | 13,628.45 | 4,254.08 | -1,681.84 | 3,321.34 |
2020 年期末及 2019 年期末公司账龄一年以上其他应收款余额占按组合计提 的其他应收款账面金额的比例分别为 74.49% 、 54.00% ，账龄一年以上其他应收 款余额占比较高，主要性质为押金及保证金，回款风险较小。
综上，结合公司应收账款和其他应收款信用政策、账龄、坏账准备计提政 策及客户的经营状况，公司充分评估应收账款和其他应收款的可回收价值，认 为应收账款和其他应收款坏账准备计提合理准确。
②你公司根据账龄计提坏账准备，于年末集中增加计提应收账款坏账准备 是否表明你公司相关应收款项均于第四季度进入下一账龄段；如否，请你公司 自查说明相关坏账准备计提是否及时，是否存在利用一次性计提坏账准备调节 利润的情形。
一、公司 2020 年 9 月 30 日与 2020 年 12 月 31 日应收账款账龄分布如下表所 示：
| 示： | ||
|---|---|---|
| 单位：万元 | ||
| 类别 | 2020.09.30 | 2020.12.31 |
| 按单项计提坏账准备 | 16,616.32 | 35,127.24 |
| 按组合计提坏账准备 | 901,194.93 | 717,399.39 |
24
==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
| 类别 | 2020.09.30 | 2020.12.31 |
|---|---|---|
| 其中：1 年以内 | 625,103.47 | 406,979.07 |
| 1 至2 年 | 207,181.23 | 188,957.48 |
| 2 至3 年 | 60,290.30 | 87,476.69 |
| 3 年以上 | 8,619.93 | 33,986.15 |
| 小计 | 917,811.25 | 752,526.63 |
| 减：坏账准备 | 75,051.13 | 119,883.97 |
| 合计 | 842,760.12 | 632,642.66 |
如上表可见，按账龄法计提坏账准备的应收款项，截止 2020 年 9 月 30 日账 龄 3 年以上的应收账款为 8,619.93 万元，截止 2020 年 12 月 31 日账龄 3 年以上的 应收账款为 33,986.15 万元，应收账款约 25,366.22 万元账龄于第四季度由 2-3 年 滚动至 3 年以上，相应增加坏账准备金额 15,136.64 万元；截止 2020 年 9 月 30 日 账龄 2-3 年的应收账款为 60,290.30 万元，截止 2020 年 12 月 31 日账龄 2-3 年的应 收账款为 87,476.69 万元，应收账款约 52,552.61 万元账龄于第四季度由 1-2 年滚动 之 2-3 年，相应增加坏账准备金额 6,641.50 万元。
二、根据《企业会计准则第 22 号 —— 金融工具确认和计量》相关规定， 2020 年底公司对所有的应收账款进行了全面的梳理，对已发现具有减值迹象的 应收账款计提单项减值准备， 2020 年第四季度增加单项计提应收坏账准备金额 15,077.61 万元。
综上所述，公司相关应收账款于第四季度变更到了下一个账龄段，公司不 存在利用一次性计提坏账准备调节利润的情形。
③请你公司详细说明在销售业务发生时是否对客户履约能力进行了审慎评 估以降低回款风险，公司设置的信用账期与同行业可比公司相比是否存在重大 差异，在销售业务发生后公司是否采取必要的措施督促客户回款，公司与销售 业务、应收账款管理相关的内部控制制度是否存在缺陷。
一、是否对客户履约能力进行了审慎评估
公司制定了一套完整的客户授信管理制度，从客户的备案到收款均有详细 的跟踪流程，能够及时把控客户回款风险，客户的履约能力、信用账期及回款 措施的信用管理政策具体如下：
25
==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
（ 1 ）在客户准入及销售业务发生前，公司对客户进行授信评估管理，内容 包括：对客户进行资信调查，建立客户信用资料库，全面动态地收集客户的信 用信息；通过现场和非现场检查的方式，分析、评价客户信用状况、信用能力、 综合评定客户信用级别。根据行业分类、产品类别、客户性质等多方面因素考 量，给予结算账期，账期原则上不超过 180 天，以及做出具体客户以及每笔信用 销售订单可授予的信用额度，提出债权保障措施建议。
（ 2 ）在销售业务发生后至账款回款前，公司对客户进行定期跟踪，定期对 客户的信用状况统计分析并及时调整授信额度。包括：跟踪客户授信期内动态 交易中可能存在的交易风险；日常监督应收账款的账龄，将潜在的不良账款进 行提前预警，防范逾期应收账款的发生；对于授信期间内应收账款客户的异常 经营状态或负面信息，及时通知各相关部门处理。
（ 3 ）在销售账款到期时，根据客户应收账款回收逾期情况，公司制定有不 同程度的催款措施。具体措施为：
① 7 日内，由销售人员每日电话催收，并将进度及时报告至信控部门，此时 该客户的出货单据已进入特殊审批流程，无法按照正常流程出货；
②超期 7 日内仍未还款，销售人员和催收人员上门协调账款回款；
③企业超期 15 日但已作出还款承诺的，由信控部门审批并发起特批流程， 若特批通过，由应收会计监督还款进度并及时上报异常，同时在逾期未结清期 间，该客户的所有订单必须提交信控部一单一审，直至逾期结清；
④超期 15 日仍未还款且未作出还款承诺的，信控部门整理客户信用情况， 知会销售部门、会计核算部门、法务部门负责人；
⑤超期账款达到 3 个月的客户可对其业务终止，知会销售部门、会计核算 部门、法务部门负责人。
公司在实际经营过程中，严格执行了上述内部制度，由以上执行程序可以 看出，在销售业务发生时公司对客户履约能力进行了审慎评估以降低回款风险， 公司针对应收账款及客户信控政策是合适的，不存在重大缺陷，但完善的内控 制度无法完全避免因外部政策、行业环境、客户实际经营情况等因素造成的坏 账产生。
二、公司设置的信用账期与同行业可比公司相比是否存在重大差异，公司 与销售业务、应收账款管理相关的内部控制制度是否存在缺陷
（ 1 ）公司主要客户 2020 年度销售额占比及信用政策如下：
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==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
| 客户分类 | 销售收入 | 应收账款占比 | 月结方式 | 付款方式 |
|---|---|---|---|---|
| 客户一 | 17.49% | 10.23% | 票到月结60天 | Bank transfer(电汇) |
| 客户二 | 12.99% | 9.21% | 票到月结60天 | 银行承兑汇票3个月 |
| 客户三 | 10.93% | 1.20% | 票到次月结 | 银行承兑汇票/商业承兑汇票 |
| 客户四 | 8.11% | 10.88% | 票到月结60天 | 银行承兑汇票3个月 |
| 客户五 | 7.94% | 3.78% | 票到月结60天 | 2个月债权 |
| 合计 | 57.45% | 35.30% |
从上表可以看出，公司主要客户的信用政策相对合理。 （ 2 ）公司信用账期与同行业可比性分析
公司的客户主要集中在头部手机品牌客户或其 ODM 工厂客户，此类客户在 市场上具有绝对的话语权及统一标准，其对供应商设定了统一的信用政策，因 此公司对手机领域客户应收账款账期与同行业公司是相同或相似的。除此以外 其他应用领域客户的信用政策比较分散，如医疗设备、智能车载领域信用期政 策通常采用月度结算和季度结算，账期相对较短；工控仪表领域装配周期长， 但下游多为国家电网等客户，稳定性高、资金较为安全，因此公司提供的信用 账期较长。
| 序号 | 公司 | 信用账期情况 |
|---|---|---|
| 1 | 合力泰 | 一般为票到月结60-90天 |
| 2 | 欧菲光 | 赊销账期（60天-90天不等） |
| 3 | 同兴达 | 对小客户通常提供15天至60天左右信用期或要求先款后货，给予 大客户的信用期一般为60天至90天左右 |
| 4 | 联创电子 | 一般为月结30-90天，对于资质、信用较好的老客户，公司信用政 策为月结30-180天。 |
| 5 | 冠捷科技 | 对于中国区电视自有品牌业务，一般给予符合条件的经销商约30 天的信用期。由于客户规模较大、信用程度较高，通常给予代工 业务客户一定信用期，具体信用期限长短根据客户的经营规模、 合作年限、历史付款情况等因素确定，一般不会超过120天。 |
综上所述，公司设置的信用账期与同行业可比公司相比不存在重大差异， 公司的销售业务、应收账款管理相关的内部控制制度不存在重大缺陷。
（ 3 ）报告期末，你公司商誉账面原值 257,566.12 万元，报告期内，你公司 计提商誉减值准备 29,772.80 万元，其中对深圳市合力泰光电有限公司投资计提 商誉减值准备 10,446.78 万元，对东莞市平波电子有限公司投资计提商誉减值准
27
==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
备 8,668.57 万元，对深圳业际光电有限公司投资计提商誉减值准备 7,929.20 万元， 对无锡蓝沛新材料科技股份有限公司投资计提商誉减值准备 2,728.26 万元。
①请按照《会计监管风险提示第 8 号 —— 商誉减值》的要求，补充披露商誉 所在资产组或资产组组合的相关信息，以及商誉减值测试的过程与方法，包括 但不限于可收回金额的确定方法、重要假设及其合理理由、关键参数（如预计 未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测 期等）及其确定依据等信息。
根据《企业会计准则》规定，公司于年度报告期末进行商誉减值测试并聘 请了专业的评估机构对公司商誉进行评估，具体如下： 一、关于深圳市合力泰光电有限公司商誉减值的计提
（一）商誉的形成
深圳市合力泰光电有限公司的商誉初始形成时间为 2014 年 12 月 31 日，系 公司通过发行股份及支付现金购买深圳市合力泰光电有限公司股东全部权益所 形成的非同一控制下的并购商誉。该并购为控股型并购，公司在合并报表口径 中所形成的并购商誉为 148,306.02 万元。公司在 2015 年 -2019 年的财务报告日对 该商誉进行了减值测试，并根据测试结果对商誉计提减值。公司在 2015 年的财 务报告日对商誉计提减值为 15,490.33 万元，在 2016 年 -2019 年的财务报告日未对 商誉计提减值。截止本次评估基准日，合并报表口径中的并购商誉账面价值余 额为 132,815.69 万元。
（二）资产组范围
深圳市合力泰光电有限公司所形成的与商誉相关的资产组组合，包括柔性 线路屏、摄像头、车载产品等，资产组明细列示如下：
| 序号 | 资产组组合 | 资产组组合的内容 |
|---|---|---|
| 1 | FPC | 柔性线路板生产线 |
| 2 | IT 其他 | 模切生产线 |
| 3 | 摄像头 | 摄像头生产线 |
| 4 | 车载产品 | LCD（液晶显示屏）和TP（触摸屏）生产线 |
（三）资产组的组成
截止 2020 年 12 月 31 日，与商誉相关的资产组组合（按照合并报表口径和 单体报表口径账面价值分别列示）如下：
单位：万元
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==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
| 序号 | 合并报表科目名称 | 合并报表（公允价 值）口径账面价值 |
单体报表科目名称 | 单体报表口径账 面价值 |
|---|---|---|---|---|
| 一 | 流动资产合计 | 283,246.64 | 流动资产合计 | 283,246.64 |
| 1 | 货币资金 | 6,097.84 | 货币资金 | 6,097.84 |
| 2 | 应收票据 | 13,994.96 | 应收票据 | 13,994.96 |
| 3 | 应收账款 | 173,282.11 | 应收账款 | 173,282.11 |
| 4 | 预付款项 | 66,365.20 | 预付款项 | 66,365.20 |
| 5 | 其他应收款 | 799.18 | 其他应收款 | 799.18 |
| 6 | 存货 | 22,707.35 | 存货 | 22,707.35 |
| 二 | 非流动资产合计 | 210,049.03 | 非流动资产合计 | 76,420.55 |
| 1 | 固定资产 | 62,011.19 | 固定资产 | 62,011.19 |
| 2 | 在建工程 | 2,519.67 | 在建工程 | 2,519.67 |
| 3 | 无形资产 | 3,466.77 | 无形资产 | 2,653.99 |
| 4 | 开发支出 | 3,328.21 | 开发支出 | 3,328.21 |
| 5 | 长期待摊费用 | 5,907.50 | 长期待摊费用 | 5,907.50 |
| 6 | 商誉 | 132,815.69 | ||
| 三 | 资产总计 | 493,295.67 | 资产总计 | 359,667.20 |
| 四 | 流动负债 | 182,389.25 | 流动负债 | 182,389.25 |
| 1 | 应付票据 | 72,505.68 | 应付票据 | 72,505.68 |
| 2 | 应付账款 | 76,493.85 | 应付账款 | 76,493.85 |
| 3 | 预收款项 | 23,402.70 | 预收款项 | 23,402.70 |
| 4 | 应付职工薪酬 | 5,398.76 | 应付职工薪酬 | 5,398.76 |
| 5 | 应交税费 | 4,157.31 | 应交税费 | 4,157.31 |
| 6 | 其他应付款 | 430.95 | 其他应付款 | 430.95 |
| 五 | 非流动负债 | 121.92 | 非流动负债 | - |
| 1 | 递延所得税负债 | 121.92 | ||
| 六 | 负债总计 | 182,511.17 | 负债总计 | 182,389.25 |
| 七 | 净资产 | 310,784.50 | 净资产 | 177,277.94 |
可收回金额的确定方法
商誉属于不可辨认无形资产，因此对于商誉的减值测试评估需要估算与商誉 相关的资产组组合的可收回金额来间接实现，通过估算该资产组组合的公允价值 减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者较高者确定。
（一）预计未来现金流量
预计未来现金流量采用收益途径方法进行测算，即按照目前状态及使用、管 理水平使用资产组组合可以获取的收益。
- 关于现金流口径
本次预计未来现金流量采用的现金流口径为税前自由现金流量。计算公式为：
29
==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
自由现金流量税前 =EBITDA- 资本性支出 - 净营运资金变动
EBITDA 为息税折旧摊销前利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管 理费用 - 研发费用 + 折旧摊销
2. 关于折现率
按照收益额与折现率口径一致的原则，本次折现率选取（所得税）前加权平
均资本成本（ WACC ），计算公式：
首先计算 WACC
==> picture [248 x 67] intentionally omitted <==
Re ：为股东权益资本成本；
Rd ：为债务资本成本。
其中股东权益资本成本采用资本资产定价模型 (CAPM) 计算确定：
==> picture [256 x 38] intentionally omitted <==
βe—— 企业的风险系数；
Rm—— 市场期望收益率；
α—— 企业特定风险调整系数。
其次，将 WACC 转换为税前 WACC ，公式： WACC 税前 =WACC/(1-T)
- 关于收益期
本次可以通过简单维护更新资产组内相关资产持续盈利，故采用永续年期作 为收益期。其中，第一阶段为 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，预测期为 5 年。在此阶段中，根据对历史业绩及未来市场分析，收益状况逐渐趋于稳定；第 二阶段为 2026 年 1 月 1 日至永续经营，在此阶段中，保持稳定的收益水平考虑。 4. 预计未来现金流量的现值的评估计算公式
本次采用的预计未来现金流量的现值的计算公式为：
==> picture [240 x 53] intentionally omitted <==
30
==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
P—— 资产组的预计未来现金流量的现值；
Ai—— 收益变动期的第 i 年的息税前年自由现金流量；
A—— 收益稳定期的息税前年自由现金流量；
R—— 税前折现率；
n—— 收益变动期预测年限。
（二）公允价值减处置费用
- 公允价值测算方法
根据所能采集信息的可靠性和合理性，采用成本法测算公允价值。
- 处置费用的确定
处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的 法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等， 但是财务费用和所得税费用等不包括在内。设备类固定资产假设原地处置，故不 考虑搬运费；本次评估主要考虑处置设备类固定资产时发生的相关税费及产权交 易费用。
（三）可收回金额的确定
经分别测算资产组的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的 现值，采用孰高原则，最终采用预计未来现金流量的现值作为可收回金额。
重要假设及其合理理由
（一）假设前提
- 有序交易假设：是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场
活动的交易。
-
本次假设资产组组合能够按照公司及深圳市合力泰光电有限公司管理层预 计的用途和使用方式、规模、频度、环境等情况继续使用。
-
本次假设资产组组合业务经营所涉及的外部经济环境不变，国家现行的宏 观经济不发生重大变化，无其他不可预测和不可抗力因素造成的重大不利影响。 4. 资产组组合经营所处的社会经济环境以及所执行的税赋、汇率、税率等政 策无重大变化。
-
假设 2020 年 12 月 31 日后企业采用的会计政策和 2020 年 12 月 31 日时所采 用的会计政策在重要方面保持一致。
-
假设资产组组合的现金流入均为均匀流入，现金流出为均匀流出。
-
（二）限制条件
31
==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
-
未考虑宏观经济环境发生变化以及遇有自然力和其他不可抗力对资产价格 的影响。
-
对价值的估算是根据 2020 年 12 月 31 日企业所在地货币购买力做出的。
关键参数及其确定依据
（一）预计未来现金流量现值时的预测期增长率
预测期 2021 年至 2025 年营业收入增长率分别为 44.23% 、 17.69% 、 7.49% 、 0.005% 、 -0.81% 。
由于 2020 年新冠疫情及贸易战等的影响，收入下滑，且随着产品成熟度的增
加，预测期营业收入增长率较以前期间呈递减趋势。
（二）稳定期增长率
稳定期增长率为 0.00% 。
稳定期营业收入增长率与预测期最后一年 2025 年保持一致。
（三）利润率
预测期 2021 年至 2025 年利润率分别为 6.00% 、 8.43% 、 8.73% 、 8.61% 、 8.42% 。
根据与商誉相关的资产组组合所涉及的已实现的销售情况和签署的订单情况， 结合生产线的生产能力，历史年度销售量的变化趋势，预测 2021~2025 年利润率 有不同程度的上升。
（四）折现率
按照收益额与折现率口径一致的原则，本次折现率为税（所得税）前加权平 均资本成本（ WACC ）。
==> picture [248 x 27] intentionally omitted <==
其中股东权益资本成本采用资本资产定价模型 (CAPM) 计算确定：
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其次，将 WACC 转换为税前 WACC ，公式：
WACC 税前 =WACC/(1-T)
1.Re 股东权益资本成本的确定
==> picture [373 x 58] intentionally omitted <==
32
==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
2020 年 12 月 31 日无风险报酬率取评估基准日剩余期限 10 年期以上国债的到 期收益率 3.95% ，即 Rf =3.95% 。
（ 2 ）公司系统风险系数 βe
深圳市合力泰光电有限公司属于电子元器件制造行业，选择了拟合度较高的 5 只股票作为行业样本，进行贝塔值测算。
5 家上市公司的计算结果如下表：
| 序号 | 股票代码 | 股票名称 | 原始βe | D/E | 企业所得 税率 |
无杠杆权益βu 值 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 002036.SZ | 联创电子 | 1.4397 | 35.5787 | 25% | 1.1364 |
| 2 | 002456.SZ | 欧菲光 | 1.4593 | 46.3782 | 25% | 1.0827 |
| 3 | 300088.SZ | 长信科技 | 1.4488 | 4.2129 | 15% | 1.3987 |
| 4 | 300476.SZ | 胜宏科技 | 1.2794 | 11.365 | 15% | 1.1667 |
| 5 | 002217.SZ | 合力泰 | 1.0524 | 81.5677 | 25% | 0.653 |
| 平均 | 1.3359 | 35.8205 | 1.0875 |
注：选取上述企业作为参考主要为保持与上一年评估报告选取标的一致性。
最终，将 5 家代表相关行业的企业贝塔值求平均得出行业的无杠杆权益贝塔 值 1.0875 。本次所用的企业贝塔值：
==> picture [151 x 23] intentionally omitted <==
其中： D/E 为行业平均值， T 为企业所得税税率，按综合税率 15% 计算。因此 实际企业贝塔值为 1.4876 。
－ （ 3 ）市场风险溢价（ Rm Rf ）
市场投资报酬率以上海证券交易所和深圳证券交易所沪深 300 收盘价为基础， 计算年化收益率平均值，经计算 2020 年市场投资报酬率为 10.8% ，市场风险溢价 为市场投资报酬率与无风险报酬率之差，得到市场风险溢价 6.85% 。
（ 4 ）特定风险调整系数 α
特定风险主要表现为四个方面，即：市场风险、技术风险、经营管理风险和 资金风险。企业特定风险调整系数为 1.00% 。
Re Rf e ( Rm Rf ) ＝ 3.95%+1.4876× 6.85%+1.00%
＝ 15.14%
2.Rd 债务成本的确定
33
==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
预计未来现金流量现值法评估是建立在对未来的预期基础上的，所取的参数 应是对 2020 年 12 月 31 日后的合理估计。采用 2015 年 10 月 24 日最新的人民币一 年期贷款利率 4.35% 作为债务成本。由于是按季付息，应按下式折算为复利年利 率：
Rd ＝ [1 ＋ 4.35%÷ 4][4] － 1 ＝ 4.42%
- 折现率的确定 根据以上数据测算结果，计算 WACC 为：
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参考行业平均的 D/E 值预测，本次预测的 D/E 平均值取 0.4328 。
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本次可以通过简单维护更新资产组内相关资产持续盈利，故采用永续年期作 为收益期。其中，第一阶段为 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，预测期为 5 年。在此阶段中，根据对历史业绩及未来市场分析，收益状况逐渐趋于稳定；第 二阶段为 2026 年 1 月 1 日至永续经营，在此阶段中，保持稳定的收益水平考虑。
二、关于深圳业际光电有限公司商誉减值的计提
（一）商誉的形成
深圳业际光电有限公司的商誉初始形成是 2014 年 12 月 31 日，公司收购深圳 业际光电有限公司 100% 的股权形成的非同一控制下的并购商誉。该并购为控股型 并购，公司在合并口径报表中形成归属收购方的并购商誉 73,203.48 万元。
公司在之后年度的会计报告日对该商誉进行了减值测试，未发生减值。截止 2020 年 12 月 31 日，合并口径报表中归属收购方的并购商誉账面价值余额为 73,203.48 万元。
34
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（二）资产组范围
深圳业际光电有限公司所形成的与商誉相关的资产组组合，包括电容式触摸 屏、触控显示一体化模组、液晶显示模组等，资产组明细列示如下：
| 序号 | 资产组组合 | 资产组组合的内容 |
|---|---|---|
| 1 | CTP 电容式触摸屏 | 电容式触摸屏生产线 |
| 2 | TLI 触控显示一体化模组 | 触控显示一体化模组生产线 |
| 3 | TFT 液晶显示模组 | 液晶显示模组生产线 |
（三）资产组的构成
截止 2020 年 12 月 31 日，资产组构成（按照合并报表口径和单体报表口径账 面价值分别列示）如下：
单位：万元
| 单位：万元 | ||||
|---|---|---|---|---|
| 序号 | 合并报表项目名称 | 合并报表（公允价 值）口径账面价值 |
科目名称 | 被并购方单体报 表口径账面价值 |
| 一 | 流动资产合计 | 129,511.56 | 流动资产合计 | 129,511.56 |
| 1 | 货币资金 | 2,050.70 | 货币资金 | 2,050.70 |
| 2 | 应收票据及应收账 款 |
121,970.08 | 应收账款 | 121,970.08 |
| 3 | 预付账款 | 790.12 | 预付账款 | 790.12 |
| 4 | 其他应收款 | 37.84 | 其他应收款 | 37.84 |
| 5 | 存货 | 4,662.82 | 存货 | 4,662.82 |
| 二 | 非流动资产合计 | 78,347.15 | 非流动资产合计 | 5,143.66 |
| 1 | 长期股权投资 | - | 长期股权投资 | - |
| 2 | 固定资产 | 5,143.66 | 固定资产 | 5,143.66 |
| 3 | 在建工程 | - | 在建工程 | - |
| 4 | 无形资产 | - | 无形资产 | - |
| 5 | 长期待摊费用 | - | 长期待摊费用 | - |
| 6 | 商誉 | 73,203.48 | ||
| 三 | 资产总计 | 207,858.70 | 资产总计 | 134,655.22 |
| 四 | 流动负债 | 107,043.50 | 流动负债 | 107,043.50 |
| 1 | 短期借款 | - | 短期借款 | - |
| 2 | 应付票据 | - | 应付票据 | - |
| 3 | 应付账款 | 104,404.63 | 应付账款 | 104,404.63 |
| 4 | 预收款项 | 1,392.87 | 预收款项 | 1,392.87 |
| 5 | 应付职工薪酬 | 1,108.57 | 应付职工薪酬 | 1,108.57 |
35
==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
| 序号 | 合并报表项目名称 | 合并报表（公允价 值）口径账面价值 |
科目名称 | 被并购方单体报 表口径账面价值 |
|---|---|---|---|---|
| 6 | 应交税费 | 103.21 | 应交税费 | 103.21 |
| 7 | 应付利息 | - | 应付利息 | - |
| 8 | 应付股利(应付利 润) |
- | 应付股利(应付 利润) |
- |
| 9 | 其他应付款 | 34.22 | 其他应付款 | 34.22 |
| 五 | 非流动负债 | - | 非流动负债 | - |
| 1 | 递延所得税负债 | - | ||
| 六 | 负债总计 | 107,043.50 | 负债总计 | 107,043.50 |
| 七 | 所有者权益 | 100,815.20 | 所有者权益 | 27,611.72 |
可收回金额的确定方法
同问询函问题 2 （ 3 ）①关于深圳市合力泰光电有限公司商誉减值的计提 “ 可 收回金额的确定方法 ” 的回复。
重要假设及其合理理由
同问询函问题 2 （ 3 ）①关于深圳市合力泰光电有限公司商誉减值的计提 “ 重 要假设及其合理理由 ” 的回复。
关键参数及其确定依据
（一）预计未来现金流量现值时的预测期增长率
预测期 2021 年至 2025 年营业收入增长率分别为 -11.24% 、 2.48% 、 0.97% 、
0.98% 、 0.47% 。
深圳业际光电有限公司主要生产 TP ， CTP ， TLI ， TFT 等产品。截至 2020 年末， 大部分生产线及技术、客户资源已转移至集团内部企业江西合力泰科技有限公司， 尚未搬迁的 TP 生产线目前已停产，未来营业收入预测未考虑停产资产组的产能， 故 2021 年较 2020 年总体营业收入下降；预计随着疫情的好转、贸易摩擦的缓解 及欧洲和印度市场的扩大，江西合力泰生产线未来将会有较好的盈利能力，故 2021 年至 2025 年营业收入有不同程度的增长。
（二）稳定期增长率
稳定期增长率为 0.00% 。
稳定期营业收入增长率与预测期最后一年 2025 年保持一致。
（三）利润率
预测期 2021 年至 2025 年利润率分别为 4.65% 、 4.88% 、 5.02% 、 5.55% 、 5.60% 。
36
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由于预测期未考虑停产资产组的产能及相关成本费用，且转移资产组有一定 的盈利能力，故 2021 年至 2025 年利润率有不同程度的增长。
（四）折现率
按照收益额与折现率口径一致的原则，本次折现率为税（所得税）前加权平 均资本成本（ WACC ）。
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其中股东权益资本成本采用资本资产定价模型 (CAPM) 计算确定：
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其次，将 WACC 转换为税前 WACC ，公式：
WACC 税前 =WACC/(1-T)
1.Re 股东权益资本成本的确定
==> picture [252 x 17] intentionally omitted <==
对于该资本资产定价模型公式中涉及的各参数下面分别说明确定过程。
（ 1 ）无风险报酬率
2020 年 12 月 31 日无风险报酬率取评估基准日剩余期限 10 年期以上国债的到 期收益率 3.95% ，即 Rf =3.95% 。
（ 2 ）公司系统风险系数 βe
深圳业际光电有限公司属于电子元器件制造行业，选择了拟合度较高的 5 只 股票作为行业样本，进行贝塔值测算。
5 家上市公司的计算结果如下表：
| 序号 | 股票代码 | 股票名称 | 原始βe | D/E | 企业所得税率 | 无杠杆权益βu 值 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 002036.SZ | 联创电子 | 1.4397 | 35.5787 | 25% | 1.1364 |
| 2 | 002456.SZ | 欧菲光 | 1.4593 | 46.3782 | 25% | 1.0827 |
| 3 | 300088.SZ | 长信科技 | 1.4488 | 4.2129 | 15% | 1.3987 |
| 4 | 300476.SZ | 胜宏科技 | 1.2794 | 11.365 | 15% | 1.1667 |
| 5 | 002217.SZ | 合力泰 | 1.0524 | 81.5677 | 25% | 0.653 |
| 平均 | 1.3359 | 35.8205 | 1.0875 |
注：选取上述企业作为参考主要为保持与上一年评估报告选取标的一致性。
37
==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
最终，将 5 家代表相关行业的企业贝塔值求平均得出行业的无杠杆权益贝塔 值 1.0875 。本次所用的企业贝塔值：
==> picture [200 x 30] intentionally omitted <==
其中： D/E 为行业平均值， T 为企业所得税税率，按综合税率 25% 计算。因此 实际企业贝塔值为 1.3797 。
－ （ 3 ）市场风险溢价（ Rm Rf ）
市场投资报酬率以上海证券交易所和深圳证券交易所沪深 300 收盘价为基础， 计算年化收益率平均值，经计算 2020 年市场投资报酬率为 10.8% ，市场风险溢价 为市场投资报酬率与无风险报酬率之差，得到市场风险溢价 6.85% 。
（ 4 ）特定风险调整系数 α
特定风险主要表现为四个方面，即：市场风险、技术风险、经营管理风险和 资金风险。业际光电企业特定风险调整系数为 1.5% 。
Re Rf e ( Rm Rf ) ＝ 3.95% ＋ 1.3797× 6.85%+1.5%
＝ 14.90%
2.Rd 债务成本的确定
预计未来现金流量现值法评估是建立在对未来的预期基础上的，所取的参数 应是对 2020 年 12 月 31 日后的合理估计。采用 2015 年 10 月 24 日最新的人民币一 年期贷款利率 4.35% 作为债务成本。由于是按季付息，应按下式折算为复利年利 率：
Rd ＝ [1 ＋ 4.35%÷ 4][4] － 1 ＝ 4.4215%
- 折现率的确定
根据以上数据测算结果，计算 WACC 为：
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==> picture [319 x 55] intentionally omitted <==
38
==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
＝ 11.84% WACC 税前 =WACC/(1-T)
＝ 11.84%/ （ 1-25% ）
＝ 15.79%
综上所述，资产组组合最终折现率确定为 15.79% 。
（五）预测期
本次可以通过简单维护更新资产组内相关资产持续盈利，故采用永续年期作 为收益期。其中，第一阶段为 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，预测期为 5 年。在此阶段中，根据对历史业绩及未来市场分析，收益状况逐渐趋于稳定；第 二阶段为 2026 年 1 月 1 日至永续经营，在此阶段中，保持稳定的收益水平考虑。
三、关于东莞市平波电子有限公司商誉减值的计提
（一）商誉的形成
东莞市平波电子有限公司（以下简称 “ 平波电子 ” ）的商誉初始形成是 2015 年 2 月 12 日，公司收购平波电子 100% 的股权形成的非同一控制下的并购商誉。该 并购为控股型并购，公司在合并口径报表中形成归属收购方的并购商誉 8,668.57 万元，归属于少数股东的商誉为 0 万元。
公司在之后年度的会计报告日对该商誉进行了减值测试，并根据测试结果 确定是否对商誉计提减值。截至本次评估基准日，合并口径报表中归属收购方 的并购商誉账面价值余额为 8,668.57 万元，归属于少数股东的商誉为 0 万元，未 计提商誉减值。其中合并对价分摊时可辨认净资产增值产生的递延所得税负债 对应的商誉为 99.06 万元。
（二）资产组范围
东莞市平波电子有限公司所形成的与商誉相关的资产组组合，包括触控显示 一体化模组、电容式触摸屏、液晶显示模组等，资产组明细列示如下：
| 序号 | 资产组组合 | 资产组组合的内容 |
|---|---|---|
| 1 | TLI-触控显示一体化模组 | TLI-触控显示一体化模组生产线 |
| 2 | CTP-电容式触摸屏 | CTP-电容式触摸屏生产线 |
| 3 | 广告机 | 广告机生产线 |
| 4 | 钢化玻璃 | 钢化玻璃生产线 |
| 5 | TFT-液晶显示模组 | TFT-液晶显示模组生产线 |
39
==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
（三）资产组组合的构成
截至本次评估基准日，资产组组合构成（按照合并报表口径和单体报表口 径账面价值分别列示）如下：
单位：万元
| 单位：万 | ||||
|---|---|---|---|---|
| 序号 | 合并报表项目名 称 |
合并报表（公 允价值）口径账面 价值 |
科目名称 | 被并购方单 体报表口径账面 价值 |
| 一 | 流动资产合计 | 70,450.45 | 流动资产合计 | 70,450.45 |
| 1 | 货币资金 | 319.36 | 货币资金 | 319.36 |
| 2 | 应收票据 | 103.18 | 应收票据 | 103.18 |
| 3 | 应收账款 | 33,333.58 | 应收账款 | 33,333.58 |
| 4 | 预付账款 | 7,574.59 | 预付账款 | 7,574.59 |
| 5 | 其他应收款 | 97.74 | 其他应收款 | 97.74 |
| 6 | 存货 | 29,022.00 | 存货 | 29,022.00 |
| 二 | 非流动资产合计 | 23,114.06 | 非流动资产合计 | 14,233.02 |
| 1 | 长期股权投资 | 0.00 | 长期股权投资 | 0.00 |
| 2 | 固定资产 | 13,699.15 | 固定资产 | 13,681.09 |
| 3 | 在建工程 | 0.00 | 在建工程 | 0.00 |
| 4 | 无形资产 | 437.58 | 无形资产 | 243.17 |
| 5 | 长期待摊费用 | 308.76 | 长期待摊费用 | 308.76 |
| 6 | 商誉 | 8,668.57 | 0.00 | |
| 三 | 资产总计 | 93,564.50 | 资产总计 | 84,683.47 |
| 四 | 流动负债 | 64,481.30 | 流动负债 | 64,481.30 |
| 1 | 短期借款 | 0.00 | 短期借款 | 0.00 |
| 2 | 应付票据 | 115.99 | 应付票据 | 115.99 |
| 3 | 应付账款 | 44,167.29 | 应付账款 | 44,167.29 |
| 4 | 预收款项 | 5,953.31 | 预收款项 | 5,953.31 |
| 5 | 应付职工薪酬 | 1,194.99 | 应付职工薪酬 | 1,194.99 |
| 6 | 应交税费 | 34.37 | 应交税费 | 34.37 |
| 7 | 其他应付款 | 13,015.34 | 其他应付款 | 13,015.34 |
| 五 | 非流动负债 | 30.61 | 非流动负债 | 0.00 |
| 1 | 递延所得税负债 | 30.61 | 0.00 | |
| 0.00 | 0.00 | |||
| 六 | 负债总计 | 64,511.90 | 负债总计 | 64,481.30 |
40
==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
可收回金额的确定方法
同问询函问题 2 （ 3 ）①关于深圳市合力泰光电有限公司商誉减值的计提 “ 可 收回金额的确定方法 ” 的回复。
重要假设及其合理理由
同问询函问题 2 （ 3 ）①关于深圳市合力泰光电有限公司商誉减值的计提 “ 重 要假设及其合理理由 ” 的回复。
关键参数及其确定依据
（一）预计未来现金流量现值时的预测期增长率
历史三年平波电子（合并口径）的主要产品由触摸屏逐渐转移为触控一体化 模组、液晶显示模组，模组较触摸屏相比整体售价要高，由于经历了高利润及激 烈竞争的时间过程，同时由于同类产品的升级换代作用，年底产品价格已基本趋 于稳定，未来年度会有较小幅度的下降。在此基础上，预测未来年度产品价格时 相对于基准日产品价格略有不同程度地下降。根据公司近几年的经营情况及未来 年度经营目标及发展规划来看， 2019 年由于产能整合的原因，部分液晶显示模组 生产线设备转移到触控一体化模组生产线当中，导致触控一体化模组产能上升， 液晶显示模组产能下降。 2020 年受疫情的影响，整个电子行业受到冲击，触摸屏 行业作为智能电子产品的上游产品行业也受到较大影响，公司的订单量发生了较 大幅度的下滑，对平波电子的产销量及净利润造成了较大程度的影响。根据企业 目前经营状况及合力泰集团的未来发展经营规划进行分析，平波电子未来年度产 销量预计在 2020 年的基础上逐渐收缩。对 2021 年度至 2025 年度主营业务收入按 不同产品类别的年增长率分别进行了趋势预测。 2025 年以后企业按营业收入保持 稳定进行预测。
（二）稳定期增长率
稳定期增长率为 0.00% 。
稳定期营业收入增长率与预测期最后一年 2025 年保持一致。 （三）利润率
利润率逐年递减， 2024 年后保持在 2% 左右。
由于预测期未考虑停产资产组的产能及相关成本费用，且转移资产组有一定 的盈利能力，故 2021 年至 2025 年利润率有不同程度的增长。
（四）折现率
41
==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
按照收益额与折现率口径一致的原则，本次折现率为税（所得税）前加权平 均资本成本（ WACC ）。
==> picture [248 x 27] intentionally omitted <==
其中股东权益资本成本采用资本资产定价模型 (CAPM) 计算确定：
==> picture [250 x 17] intentionally omitted <==
其次，将 WACC 转换为税前 WACC ，公式：
WACC 税前 =WACC/(1-T)
1.Re 股东权益资本成本的确定
==> picture [252 x 17] intentionally omitted <==
对于该资本资产定价模型公式中涉及的各参数下面分别说明确定过程。
（ 1 ）无风险报酬率
2020 年 12 月 31 日无风险报酬率取评估基准日剩余期限 10 年期以上国债的到 期收益率 3.95% ，即 Rf =3.95% 。
（ 2 ）公司系统风险系数 βe
平波电子属于电子元器件制造行业，选择了拟合度较高的 5 只股票作为行业 样本，进行贝塔值测算。
D/E 为可比上市公司付息债务与企业股权价值的比， 5 家上市公司的计算结果 如下表：
| 序号 | 股票代码 | 股票名称 | 原始βe | D/E（%） | 企业所得税 率（%） |
无杠杆权益 βu值 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 002036.SZ | 联创电子 | 1.4397 | 35.5787 | 25 | 1.1364 |
| 2 | 002456.SZ | 欧菲光 | 1.4593 | 46.3782 | 25 | 1.0827 |
| 3 | 300088.SZ | 长信科技 | 1.4488 | 4.2129 | 15 | 1.3987 |
| 4 | 300476.SZ | 胜宏科技 | 1.2794 | 11.365 | 15 | 1.1667 |
| 5 | 002217.SZ | 合力泰 | 1.0524 | 81.5677 | 25 | 0.653 |
| 平均 | 1.33592 | 35.8205 | 1.0875 |
注：选取上述企业作为参考主要为保持与上一年评估报告选取标的一致性。
最终，资产评估专业人员将 5 家代表相关行业的企业贝塔值求平均得出行业 的无杠杆权益贝塔值 1.0875 。之后，我们可以计算本次所用的企业贝塔值：
42
==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
==> picture [177 x 26] intentionally omitted <==
其中： D/E 为企业评估基准日时数据， T 为企业所得税税率，按 25% 计算。因 此实际企业贝塔值为 1.2913 。
－ 3 ）市场风险溢价（ Rm Rf ）
市场投资报酬率以上海证券交易所和深圳证券交易所沪深 300 收盘价为基础， 计算年化收益率平均值，经计算 2020 年市场投资报酬率为 10.8% ，市场风险溢价 为市场投资报酬率与无风险报酬率之差，得到市场风险溢价 6.85% 。
4 ）特定风险调整系数 α
公司特定风险主要表现为四个方面，即：市场风险、技术风险、经营管理风
险和资金风险。评估师确定平波电子（合并口径）企业特定风险调整系数为 1% 。 Re Rf e ( Rm Rf ) ＝ 3.95% ＋ 1.2913× 6.85%+1%
＝ 13.80%
Rd 债务成本的确定
预计未来现金流量现值法评估是建立在对未来的预期基础上的，所取的参数 应是对 2020 年 12 月 31 日后的合理估计。采用 2015 年 10 月 24 日最新的人民币一 年期贷款利率 4.35% 作为债务成本。由于是按季付息，应按下式折算为复利年利 率：
Rd ＝ [1 ＋ 4.35%÷ 4][4] － 1 ＝ 4.4215%
折现率的确定
根据以上数据测算结果，计算 WACC 为：
==> picture [363 x 104] intentionally omitted <==
＝ 11.70% WACC 税前 =WACC/(1-T)
= 11.70% / （ 1-25% ）
43
==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
= 15.60%
综上所述，平波电子（合并口径）最终折现率确定为 15.60% 。 （五）预测期
本次可以通过简单维护更新资产组内相关资产持续盈利，故采用永续年期作 为收益期。其中，第一阶段为 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，预测期为 5 年。在此阶段中，根据对历史业绩及未来市场分析，收益状况逐渐趋于稳定；第 二阶段为 2026 年 1 月 1 日至永续经营，在此阶段中，保持稳定的收益水平考虑。
四、关于无锡蓝沛新材料科技股份有限公司商誉减值的计提
（一）商誉的形成
无锡蓝沛新材料科技股份有限公司（以下简称 “ 蓝沛新材料 ” ）的商誉初始形 成时间为 2017 年，公司通过发行股份及支付现金购买无锡蓝沛新材料科技股份有 限公司 59.87% 股权所形成的非同一控制下的并购商誉。该并购为控股型并购，公 司在合并报表口径中所形成的并购商誉为 13,689.54 万元。公司在 2015 年 -2019 年 的财务报告日对该商誉进行了减值测试，并根据测试结果对商誉计提减值。公司 在 2018 年、 2019 年财务报告日对商誉合计计提减值 2,220.96 万元。截止本次评估 基准日，合并报表口径中的并购商誉账面价值余额为 11,468.57 万元
（二）资产组范围
蓝沛新材料所形成的与商誉相关的资产组，包括无线充电资产组及触控大屏 资产组，资产组明细列示如下：
| 序号 | 资产组类别 | 资产组内容 |
|---|---|---|
| 1 | 无线充电资产组 | 无锡蓝沛新材料科技股份有限公司 |
| 2 | 蓝沛光线（上海）电子科技有限公司 | |
| 3 | 江苏蓝沛新材料科技有限公司 | |
| 4 | 江西蓝沛科技有限公司 | |
| 5 | 苏州蓝沛无线通信科技有限公司 | |
| 6 | 触控大屏资产组 | 上海蓝沛信泰光电科技有限公司资产组 |
| 7 | 苏州蓝沛光电科技有限公司资产组 |
无线充电资产组包含 5 个法人公司的相关无线充电业务，触控大屏资产组包 含 2 个法人公司触屏资产组，资产组内的法人公司从产权关系均隶属于蓝沛新材 料。
（三）资产组的组成
44
==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
截止 2020 年 12 月 31 日，蓝沛新材料与商誉相关的资产组组合（按照合并报 表口径和单体报表口径账面价值分别列示）如下：
金额单位：万元
| 序号 | 合并报表科目名称 | 合并报表（公允价值） 口径账面价值 |
单体报表科目名称 | 单体报表口径账面 价值 |
|---|---|---|---|---|
| 一 | 流动资产合计 | 23,314.39 | 流动资产合计 | 23,314.39 |
| 1 | 货币资金 | 7,843.08 | 货币资金 | 7,843.08 |
| 2 | 应收票据 | 534.69 | 应收票据 | 534.69 |
| 3 | 应收账款 | 8,963.25 | 应收账款 | 8,963.25 |
| 4 | 预付款项 | 2,559.85 | 预付款项 | 2,559.85 |
| 5 | 其他应收款 | 541.03 | 其他应收款 | 541.03 |
| 6 | 存货 | 2,872.50 | 存货 | 2,872.50 |
| 二 | 非流动资产合计 | 40,385.72 | 非流动资产合计 | 28,917.14 |
| 1 | 固定资产 | 10,647.08 | 固定资产 | 10,647.08 |
| 2 | 在建工程 | 11,787.13 | 在建工程 | 11,787.13 |
| 3 | 无形资产 | 2,379.75 | 无形资产 | 2,379.75 |
| 4 | 开发支出 | 1,043.03 | 开发支出 | 1,043.03 |
| 5 | 长期待摊费用 | 3,060.16 | 长期待摊费用 | 3,060.16 |
| 6 | 商誉 | 11,468.57 | ||
| 三 | 资产总计 | 63,700.11 | 资产总计 | 52,231.53 |
| 四 | 流动负债 | 46,782.10 | 流动负债 | 46,782.10 |
| 1 | 应付票据 | 548.81 | 应付票据 | 548.81 |
| 2 | 应付账款 | 17,136.72 | 应付账款 | 17,136.72 |
| 3 | 预收款项 | 预收款项 | ||
| 4 | 应付职工薪酬 | 533.75 | 应付职工薪酬 | 533.75 |
| 5 | 应交税费 | 15.62 | 应交税费 | 15.62 |
| 6 | 其他应付款 | 28,547.19 | 其他应付款 | 28,547.19 |
| 五 | 非流动负债 | 非流动负债 | ||
| 1 | 递延所得税负债 | |||
| 六 | 负债总计 | 46,782.10 | 负债总计 | 46,782.10 |
| 七 | 净资产 | 16,918.01 | 净资产 | 5,449.43 |
可收回金额的确定方法
同问询函问题 2 （ 3 ）①关于深圳市合力泰光电有限公司商誉减值的计提 “ 可 收回金额的确定方法 ” 的回复。
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==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
重要假设及其合理理由
同问询函问题 2 （ 3 ）①关于深圳市合力泰光电有限公司商誉减值的计提 “ 重 要假设及其合理理由 ” 的回复。
关键参数及其确定依据
（一）预计未来现金流量现值时的预测期增长率
无线充电资产组预测期 2021 年至 2025 年营业收入增长率分别为 193.87% 、 34.99% 、 40.35% 、 26.99% 、 14.91% 。
触控大屏资产组 - 上海蓝沛信泰光电科技有限公司资产组预测期 2021 年至 2025 年营业收入增长率分别为 81.58% 、 38.14% 、 31.44% 、 22.28% 、 19.95% 。
触控大屏资产组 - 苏州蓝沛光电科技有限公司资产组预测期 2021 年至 2025 年 营业收入增长率分别为 863.41% 、 84.02% 、 55.31% 、 24.74% 、 17.97% 。
2017 年以前，无锡蓝沛新材料科技股份有限公司的主要业务为电子品印刷和 FPC 柔性线路板， 2017 年合力泰入股后，蓝沛新材料着力发展无线充电和磁性材 料业务，于 2018 年先后投资新设了金山、常州和江西工厂，开始了产业化转型之 路。 2018 年是蓝沛新材料无线充电和磁性材料业务走向量产化的初始之年，先后 接待了众多国内外公司的考察、审厂。当年主要以样品销售为主，向各大客户送 样，并获得了部分客户的订单。在此期间，与客户良好的互动，以及客户对蓝沛 新材料的产业布局之认可，为后续的发展打下了良好的基础。
2020 年智能手机市场受到疫情及中美贸易战影响，不确定因素增加，加上换 机周期延长、创新程度降低等冲击，导致市场需求迟滞。
未来年度随着疫情的好转，加上 5G 手机需求重新复苏， 2021 年的整个市场 情况比 2020 年逐步好转，预测出货量将有所增加，因此预测收入比 2020 年将有 所增加。未来年度随着高频电感生产线的加大投入，将丰富终端产品路线，进一 步开拓品牌客户，未来将成为蓝沛新材料新业务收入增长点。
2021 年度公司面向各终端推广，目前已通过代工模式进入终端客户的黑板业 务；常规的 86 寸产品，预计放量时间在 7 月底，目前正在做量产前准备工作。新 品 98 寸已经开发成功，正在加大力度逐步推向市场，产品新颖，也为市面上最大 的触屏，备受关注，由于产品的独特性和稀缺性，预计在接下来几年中，这块的 销售增长较快。
在海外业务方面，受外围欧洲疫情影响，计划推广中的项目有一定的延迟， 待欧洲疫情控制后，客户 D 将正常开展项目合作，目前在全系列尺寸 32 寸、 43 寸、 55 寸都已展开了初步合作，形成了小规模的订单。
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==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
（二）稳定期增长率
稳定期增长率为 0.00% 。
稳定期营业收入增长率与预测期最后一年 2025 年保持一致。
（三）利润率
无线充电资产组预测期 2021 年至 2025 年利润率分别为 -2.79% 、 0.45% 、 3.55% 、 4.62% 、 4.99% 。
触控大屏资产组 - 上海蓝沛信泰光电科技有限公司资产组预测期 2021 年至 2025 年利润率分别为 -3.57% 、 2.85% 、 7.26% 、 8.58% 、 10.56% 。
触控大屏资产组 - 苏州蓝沛光电科技有限公司资产组预测期 2021 年至 2025 年 利润率分别为 -14.90% 、 -3.38% 、 1.98% 、 3.52% 、 5.05% 。
根据与商誉相关的资产组组合所涉及的已实现的销售情况和签署的订单情况， 结合生产线的生产能力，历史及未来年度销售量的变化趋势，成本的变化趋势， 预测 2021-2025 年利润率有不同程度的上升。
（四）折现率
按照收益额与折现率口径一致的原则，本次折现率为税（所得税）前加权平
均资本成本（ WACC ）。
==> picture [248 x 27] intentionally omitted <==
其中股东权益资本成本采用资本资产定价模型 (CAPM) 计算确定：
==> picture [249 x 17] intentionally omitted <==
其次，将 WACC 转换为税前 WACC ，公式：
WACC 税前 =WACC/(1-T)
1.Re 股东权益资本成本的确定
==> picture [252 x 17] intentionally omitted <==
对于该资本资产定价模型公式中涉及的各参数下面分别说明确定过程。
（ 1 ）无风险报酬率
2020 年 12 月 31 日沪、深两市从评估基准日到国债到期日剩余期限超过 10 年 期的国债到期收益率平均值 4.08% ，即 Rf =4.08% 。
（ 2 ）公司系统风险系数 βe
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==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
蓝沛新材料属于电子元器件制造行业，选择了拟合度较高的 4 只股票作为行 业样本，进行贝塔值测算。
4 家上市公司的计算结果如下表：
| 序号 | 股票代码 | 股票名称 | 原始βe | D/E | 企业所得税率 | 无杠杆权益βu值 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 002475.SZ | 立讯精密 | 0.9787 | 0.0276 | 15% | 0.9563 |
| 2 | 002036.SZ | 联创电子 | 1.2046 | 0.3861 | 25% | 0.9341 |
| 3 | 002106.SZ | 莱宝高科 | 1.2532 | 0.0207 | 15% | 1.2315 |
| 4 | 300088.SZ | 长信科技 | 0.7347 | 0.0505 | 15% | 0.7044 |
| 平均 | 1.0428 | 0.1212 | 0.9566 |
注：蓝沛新材料公司主要供应磁性材料和无线充产品等，与公司本部生产的触摸屏及摄像头产品业务 侧重点可比性不高，上述企业更具有可比性，同时与上一年选取标的保持一致。
最终，将 4 家代表相关行业的企业贝塔值求平均得出行业的无杠杆权益贝塔 值 0.9566 。本次所用的企业贝塔值：
==> picture [199 x 30] intentionally omitted <==
其中： D/E 为行业平均值， T 为企业所得税税率，按税率 25% 计算。因此实 际企业贝塔值为 1.0198 。
－ （ 3 ）市场超额收益率 ERP （ Rm Rf ）
通过估算 2010-2019 年每年的市场风险超额收益率 ERP ，取 10 年 ERP 的平均
值 6.33% 。
（ 4 ）特定风险调整系数 α
特定风险主要表现为四个方面，即：市场风险、技术风险、经营管理风险和 资金风险。企业特定风险调整系数为 2.00% 。
==> picture [250 x 38] intentionally omitted <==
＝ 12.54%
2.Rd 债务成本的确定
蓝沛新材料实际利率与 5 年期以上市场报价利率（ LPR ）差异不大，因此，
本次评估选用 5 年期以上贷款市场报价利率（ LPR ） 4.65% 作为债权年期望回报率。
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==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
- 折现率的确定
根据以上数据测算结果，计算 WACC 为：
==> picture [245 x 27] intentionally omitted <==
参考行业平均的 D/E 值预测，本次预测的 D/E 平均值取 0.1212 。
==> picture [343 x 49] intentionally omitted <==
==> picture [49 x 10] intentionally omitted <==
==> picture [152 x 57] intentionally omitted <==
综上所述，资产组组合最终折现率确定为 15.60% 。
（五）预测期
本次可以通过简单维护更新资产组内相关资产持续盈利，故采用永续年期作 为收益期。其中，第一阶段为 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，预测期为 5 年。在此阶段中，根据对历史业绩及未来市场分析，收益状况逐渐趋于稳定；第 二阶段为 2026 年 1 月 1 日至永续经营，在此阶段中，保持稳定的收益水平考虑。
②请结合被投资单位主要产品及业务、行业发展及竞争情况以及经营业绩 等，分析相关资产及经营前景在当期和上年度是否产生重大变化，说明你公司 在 2020 年集中计提商誉减值的原因和合理性，是否符合《企业会计准则》的有 关规定。
一、深圳市合力泰光电有限公司
深圳市合力泰光电有限公司（以下简称 “ 合力泰光电 ” ）所在行业为计算机、 通信和其他电子设备制造业中的子行业电子器件制造业，细分行业为柔性线路 板（ FPC ）、液晶显示屏（ LCD ）、触摸屏（ TP ）和摄像头行业。主营业务为柔 性线路板（ FPC ）、液晶显示屏（ LCD ）、触摸屏（ TP ）和摄像头的生产及销售， 处于产业链的中间环节。
主要产品有车载 LCD 、摄像头模组、 FPC 等，具有明显的技术优势及成本优 势，在行业中有较强的竞争地位。
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==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
2018 年实现税前利润为 27,428.28 万元， 2019 年实现税前利润为 28,328.85 万 元， 2020 年实现税前利润为 -61,270.10 万元。合力泰光电相关资产组及经营前景 当期与上年度未发生较大变化。
合力泰光电 2020 年度部分产品订单受疫情的影响较大， 2020 年度业绩下滑 约 40% 左右。并且 2020 年随着贸易战进一步升级，美国对 H 公司的制裁，以及 新冠疫情的影响等，公司的主要材料 TFT 玻璃， IC 等采购成本上升，增加了产 品生产成本，大幅度降低了公司毛利率。 TFT 玻璃占公司总采购金额 25% 以上， 2020 年度相关物料整体涨幅为 21.6% ，因而该物料的涨价影响 2020 年毛利率约 为 4% 。
未来年度随着疫情的好转，加上 5G 手机需求重新复苏，手机玻璃预计将停 止涨价，迎来价格的拐点。预计 2021 年度市场情况将比 2020 年度逐步好转，预 测出货量将有所增加，因此预计利润较 2020 年度将有所增加。但是随着贸易战 的明朗化，疫情的不确定影响等，市场环境发生了变化，未来年度总体经营及 盈利能力还是受到一定的影响。
二、深圳业际光电有限公司
深圳业际光电有限公司（以下简称“业际光电”） 2018 年实现税前利润为 10,973.17 万元， 2019 年实现税前利润为 12,529.79 万元， 2020 年实现税前利润为 9,094.83 万元。该公司相关资产组及经营前景当期与上年度已发生较大变化。首 先，业际光电主要生产 TP ， CTP ， TLI ， TFT 等产品。截至 2020 年末，大部分生 产线及技术、客户资源已转移至集团内部企业江西合力泰，业际光电尚未搬迁 的 TP 生产线目前已停产，本次未考虑停产资产组的产能和相关成本费用；其次， 2020 年企业经营受疫情和贸易战的影响较大，经营前景总体较以前年度变差。
三、东莞平波电子有限公司
东莞市平波电子有限公司（以下简称“平波电子”）成立于 2000 年 5 月， 是一家集触摸屏研发、生产、销售于一体的现代化中型企业。 2018 年实现税前 利润为 4,840.69 万元， 2019 年实现税前利润为 681.43 万元， 2020 年实现税前利润 为 -1,308.90 万元。平波电子相关资产组及经营前景当期与上年度发生较大变化。
平波电子致力于生产研发电容式触摸屏，产品主要以 7 英寸 —32 英寸等电容 产品为主，具备日产 40K 的 GG 结构产品生产流水线， 20K 的 PG/GF 结构产品生 产线。产品被广泛应用于 GPS 、平板电脑等产品。 2013 年在江西省井冈山经济
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==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
技术开发区成立了东莞市平波电子有限公司的全资子公司江西省平波电子有限 公司，产品主要以小尺寸（手机电容触摸屏）、中大尺寸（一体机与台式电脑 电容触摸屏）为主，月产能设计为 4KK ；同时在江西工厂增加 TFT 液晶模组生产 线，与母公司生产的 CTP 进行全贴合，以满足未来客户新的需求。 2014 年 7 月， 江西省平波电子有限公司在江西平波产业园区成立全资子公司江西省鼎泰光电 技术有限公司，主要生产钢化玻璃面板，日产能可到 80K 。
2020 年受疫情的影响，整个电子行业受到冲击，触摸屏行业作为智能电子 产品的上游产品行业也受到较大影响，平波电子的订单量发生了较大幅度的下 滑，对平波电子的产销量及净利润造成了较大程度的影响。根据企业目前经营 状况及公司的未来发展经营规划，平波电子未来年度产销量预计在 2020 年的基 础上逐渐收缩。平波电子主要产品有 TLI 触控显示一体化、 CTP 电容式触摸屏、 TFT 液晶显示模组大尺寸产品等，定位于非手机类产品。 2020 年底平波电子预留 下的生产线已停止生产经营，设备产能利用率很低。部分已转移到江西合力泰 的设备，原是用来生产大尺寸（ 10 寸以上产品），由于该部分产品未来的市场 需求减弱，造成目前产品销售萎靡，原资产组的未来盈利预测前景较差，所以 本年度计提了减值。
四、无锡蓝沛新材料科技股份有限公司（以下简称“蓝沛新材料”）
（ 1 ）蓝沛新材料无线充电资产组主要包括无线充电业务。无线充方面， 2020 年下半年，蓝沛新材料饱和电流超过 5A 的 RX 产品量产； 2021 年，蓝沛新 材料将继续拓展高端应用领域无线充电产品。
蓝沛新材料无线充电资产组（合并口径） 2018 年实现税前利润为 -9,526.72 万 元， 2019 年实现税前利润为 -9,438.76 万元， 2020 年实现税前利润为 -9,405.92 万元。 该资产组及经营前景当期与上年度未发生较大变化。
2017 年以前，蓝沛新材料的主要业务为电子品印刷和 FPC 柔性线路板， 2017 年合力泰入股后，蓝沛新材料着力发展无线充电和磁性材料业务，于 2018 年先后投资新设了金山、常州和江西工厂，开始了产业化转型之路。
2020 年智能手机市场受到疫情及中美贸易战影响，不确定因素增加，加上 换机周期延长、创新程度降低等冲击，导致市场需求迟滞。
根据 2021 年 1-3 月份蓝沛新材料无线充电业务在手订单情况，以及 4 月中旬 新增客户和项目情况，随着国内外各大手机厂商下半年新机的发布和出货，磁 性材料和无线充产品的销售额将在下半年进一步提高。
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==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
未来年度随着疫情的好转，加上 5G 手机需求重新复苏， 2021 年的整个市场 情况比 2020 年逐步好转，预测出货量将有所增加，因此预测亏损额比 2020 年将 有所减少。未来年度随着高频电感生产线的加大投入，将丰富终端产品路线， 进一步开拓品牌客户，未来将成为蓝沛新材料新业务收入增长点。
（ 2 ）蓝沛新材料触控大屏资产组主要包括大尺寸 Metal mesh 电容触控屏、 膜材、透明导电膜等 , 主要适用领域：智能手机、平板电脑等中小尺寸触控产品； 电子白板、教育黑板、智能电视、数字标牌等大尺寸智能化触控产品。
蓝沛信泰（蓝沛新材料子公司）触控大屏资产组 2018 年实现税前利润为 - 1,518.10 万元， 2019 年实现税前利润为 -1,751.46 万元， 2020 年实现税前利润为 - 1,205.90 万元。该公司相关资产组及经营前景当期与上年度未发生较大变化。
苏州光电（蓝沛新材料子公司）触控大屏资产组 2018 年实现税前利润为 - 261.47 万元， 2019 年实现税前利润为 -722.24 万元， 2020 年实现税前利润为 -701.81 万元。该公司相关资产组及经营前景当期与上年度未发生较大变化。
蓝沛新材料触控大屏主要应用领域之一是教育市场，教育市场本身存在明 显的季节差异，往年都是暑假是旺季，而 2020 年受疫情影响，暑假期间大部分 学校才刚开始恢复上学，有的区域仍未开学，导致相应的暑期实践时间延后， 相应的备货需求时间也会延迟。此外， 2020 年的教育装备展会时间推迟，但是 教育装备的预算没有消减，只是时间的延后。综上所述，由于疫情和国际贸易 摩擦的影响，蓝沛新材料业绩预期有所下降，并据以计提了减值。
综上所述原因，公司期末商誉出现减值迹象，并根据《企业会计准则第 8 — 号 资产减值》规定对商誉进行减值测试，同时根据专业评估机构出具的商誉减 值测试评估报告，需对商誉计提减值准备 29,772.80 万元，公司本期计提商誉减 值准备是充分合理的，符合《企业会计准则》相关规定。
（ 4 ）报告期内，你公司计提长期股权投资减值准备 927.83 万元，全部为对 联营企业 TITANIUM 魔戒长期股权投资的减值计提。请结合公司减值测试过程、 具体假设及参数选取情况，说明对其计提减值损失的原因及合理性，以及是否 符合《企业会计准则》的相关规定。
TITANIUM 魔戒为公司子公司合力泰（香港）有限公司持股的一家参股公司， 成立于 2017 年，注册资本为 600 万美元，注册地为香港，公司间接持股比例为 25% ，其主营业务为智能穿戴产品。 2020 年度因经营不善，资金困难，银行账户 被冻结，不再继续经营。经公司对其未来经营能力进行审慎评估，预计公司投
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==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
资可回收金额为零，因此公司对其长期股权投资全额计提坏账准备是合理的， 符合《企业会计准则》的相关规定。
（ 5 ）请结合你公司计提大额存货跌价准备情况，说明你公司主营业务产品 是否存在过时风险，并自查相关的固定资产、在建工程、非专利技术无形资产 是否存在减值迹象，相应减值准备计提是否充分。
一、公司主营业务产品是否存在过时风险
公司主要产品为触摸屏、中小尺寸液晶显示屏模组及配套产品，由于消费 类电子产品的需求变动受经济周期、消费偏好等多种因素影响，如果下游产品 市场增长趋势放缓，则公司可能存在款式过时或滞销存货，可能对公司经营业 绩产生不利影响，存在一定的过时风险。为此，公司采取了一系列的措施予以 控制并根据市场供应需求，对产品进行迭代更新，逐步调整产品中高端化发展， 提升关键工艺产能，提质增效，以避免或减少产品过时或滞销存货的风险。
二、固定资产、在建工程、非专利技术无形资产是否存在减值迹象，相应 减值准备计提是否充分
公司根据《企业会计准则》相关规定，制定了长期资产减值会计政策，对 公司所持有的固定资产、在建工程及非专利技术无形资产，公司于资产负债表 日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，将估计其可收回 金额，进行减值测试。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额 与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。当资产或资产组的可收 回金额低于其账面价值时，公司将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额 计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
公司按照会计政策的规定于资产负债表日判断固定资产、在建工程及非专 利技术无形资产是否存在可能发生减值的迹象，如存在减值迹象的，公司将估 计其可收回金额，进行减值测试。
公司报告期末固定资产余额 49.07 亿元，主要为房屋建筑物和机器设备，公 司在每年期末对相关设备进行了盘点，确认设备所在地点、状态以及使用情况 等，公司对淘汰等闲置设备已足额计提减值准备，其他各类资产均在正常使用， 生产经营的过程中，外部环境未发生重大变化，固定资产不存在市价大幅下跌 或者市价跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌的情况，公司 减值准备已充分计提。
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公司报告期末在建工程余额 9.22 亿元，其中 FPC 生产线项目余额 2.13 亿元、 吉安合力泰宿舍楼、厂房工程项目余额 1.3 亿元，主要工程项目均按建设计划正 常实施，未发现存在减值迹象，不需计提在建工程减值准备。
公司报告期末非专利技术无形资产余额 0.26 亿元，非专利技术项目用于的 生产线正常运营，未发现存在减值迹象，不需计提非专利技术无形资产减值准 备。
综上，受行业客观环境影响，公司主营产品虽存在过时风险，但报告期末 公司财务状况良好，主要客户交易稳定可持续，同时， 2021 年第一季度公司营 业收入、归母净利润、应收账款、应收账款周转天数、现金流等各项指标较同 期均有所提升，预计资产的经济绩效不会低于预期。公司根据《企业会计准则 第 8 号 —— 资产减值》的相应标准判断已充分考虑相关固定资产、在建工程及非 专利技术无形资产的减值风险，相应减值准备已充分计提。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对 上述问题我们执行的主要程序如下：
1 、存货跌价准备
（ 1 ）了解、评价和测试了与存货跌价准备相关的内部控制的设计和运行有 效性；
（ 2 ）获取合力泰公司期末存货清单，执行存货监盘程序，检查存货的数量 是否准确，库龄较长及冷背残次的存货是否被识别；
（ 3 ）获取合力泰公司存货库龄明细表，对存货库龄进行复核，并结合存货 变动及监盘的状况，分析存货跌价准备计提是否合理；
（ 4 ）获取合力泰公司存货跌价准备测试表，复核存货减值测试过程，评价 管理层计算可变现净值时所涉及的销售价格和至完工时发生的成本、销售费用 以及相关税金等重要参数的合理性；
（ 5 ）获取第三方评估机构评估报告，与管理层聘请的协助其进行存货跌价 测试的外部独立评估机构进行沟通，了解其评估范围、评估思路和方法，评价 外部评估机构的胜任能力、专业素质和客观性。
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基于执行的审计程序，会计师获取了充分、适当的审计证据。会计师认为， 报告期内，公司存货跌价准备计提的依据是按照资产负债表日存货成本与可变 现净值孰低计量，存货成本高于存货可变现净值的，计提存货跌价准备，计入 当期损益。公司本期计提的存货跌价准备是合理、及时的，不存在利用一次性 计提存货跌价准备调节利润的情形； 2019 年度对存货减值风险的判断足够审慎、 客观， 2019 年存货跌价准备计提是充分的。
2 、应收账款及其他应收款减值
（ 1 ）了解和评价与应收款项及其他应收款减值相关的内部控制设计的有效 性；
（ 2 ）取得应收账款、其他应收款账龄表及逾期账龄表，分析并复核账龄表 及逾期账龄表的正确性；对账龄较长的主要客户核对工商系统查询的信息，查 看其经营状态是否异常，分析其可回收性等，并复核公司计提的坏账准备是否 充分；
（ 3 ）分析应收账款、其他应收款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应 收账款及其他应收款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断 以及账龄分析表的准确性，重新计算应收账款及其他应收款坏账准备计提金额， 测试应收账款及其他应收款坏账准备计提的准确性。
（ 4 ）比较期初、期末应收账款、其他应收款余额，了解被审计单位信用政 策等，分析其变动原因，结合信用风险特征、账龄分析以及应收账款期后回款 情况测试，评价了管理层对应收账款减值损失计提的合理性评估坏账准备计提 的合理性和准确性。
基于执行的审计程序，我们获取了充分、适当的审计证据。我们认为，报 告期内，公司本期计提的应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备是合理准确 的；公司相关应收账款于第四季度进入了下一账龄，相关坏账准备计提及时， 不存在利用一次性计提坏账准备调节利润的情形；公司的销售业务、应收账款 管理相关的内部控制制度不存在重大缺陷。
3 、商誉减值
（ 1 ）了解、评价和测试了与商誉减值相关的内部控制的设计和运行有效性； （ 2 ）评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和独立性；
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（ 3 ）获取商誉减值测试相关资料及计算过程，利用内部估值专家的工作， 评估商誉减值测试所使用的估值方法是否适当，计算是否准确；
（ 4 ）复核对商誉所属资产组的认定，以及商誉是否按照合理的方法分摊至 相关资产组或资产组组合；
（ 5 ）将预测时采用的关键假设与合力泰公司历史财务数据、预算发展趋势、 行业走势、新的市场机会及由于规模效应带来的成本及费用节约等情况进行了 比较分析，结合同行业可比上市公司数据，评估合力泰公司商誉减值测试的假 设及参数是否合理；
（ 6 ）评估以前年度用于测算商誉减值的假设数据是否与实际情况接近，考 虑合力泰公司的商誉减值测试评估过程是否存在偏见，并判断是否需要根据最 新情况调整未来关键经营假设。
基于执行的审计程序，我们获取了充分、适当的审计证据，我们认为，报 告期内，公司商誉减值计提符合企业会计准则的相关规定， 2020 年集中计提商 誉减值准备是合理的。
4 、长期股权投资减值
（ 1 ）取得并查阅了相关投资协议，向相关人员及公开信息了解被投资单位 经营情况；取得并查阅了被投资单位财务报表、审计报告；取得并查阅了公司 董事会、监事会审议文件等。
（ 2 ）复核公司对各长期股权投资项目的减值测试过程，当可收回金额低于 长期股权投资账面价值的，测算应计提减值准备金额，并与公司已计提数相核 对；
（ 3 ）检查公司计提长期股权投资减值准备是否经恰当审批。
基于执行的审计程序，我们获取了充分、适当的审计证据，我们认为，公 司计提长期股权投资减值准备与公司的会计政策相符且符合企业会计准则的相 关规定， 2020 年计提长期股权投资减值准备是准确的、合理的。
5 、长期资产减值
（ 1 ）了解、评价并测试公司与长期资产减值相关的内部控制制度的设计和 运行情况；
（ 2 ）取得并复核公司期末长期资产明细；
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（ 3 ）实地观察并盘点相关资产，了解其生产经营使用运行的状况或在建状 态。结合生产经营情况分析判断长期资产是否存在减值迹象，是否存在减值准 备未足额计提的情况；
（ 4 ）复核公司期末长期资产减值分析过程，分析长期资产减值分析的合理 性；
基于执行的审计程序，我们获取了充分、适当的审计证据，我们认为，报 告期内，公司固定资产、在建工程及无形资产减值准备的计提充分合理。
问询函问题 3
2021 年 2 月 6 日，你公司披露《关于收到福建证监局警示函与责令改正措 施决定书暨相关责任人收到警示函的公告》称，你公司经查，存在内部控制缺 失及关联方资金占用、政府补助会计处理错误并篡改政府文件及银行单据、未 披露重大事项进展情况问题。 2021 年 2 月 27 日，你公司披露《关于深圳证券交 易所关注函的回复公告》称，你公司盘点过程中发现账面价值约 10.6 亿元的呆 滞物料已折价出售，但仓库人员在尚未完成系统出货单录入的情况下，提前放 行出库形成盘点差异。而后公司管理层认为该笔销售的审批流程不符合公司 《业务备料及呆滞存货管理制度》的内控要求，且此前对交易对手的相关资质、 回款能力及该交易的风险判断估计不足，因此决定取消交易。交易对手退回物 料后，该批物料实物与账面记录仍存在约 5,000 万元的差异。 2021 年 4 月 29 日， 你公司披露《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》称，你公司存在未入 账费用、跨期确认营业收入及营业成本等 7 个前期会计差错更正事项，你公司 对前期财务报表进行了追溯调整，调整涉及多个会计科目。
（ 1 ）请结合上述情况，详细说明你公司相关内部控制制度是否健全、内部 控制设计与运行是否有效，及拟采取的改善措施。
（ 2 ）你公司披露《 2020 年度内部控制自我评价报告》称，于内部控制评价 报告基准日，公司未发现财务报告、非财务报告内部控制存在重大缺陷，你公 司董事会认为，公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重 大方面保持了有效的财务报告内部控制。请你公司结合问题（ 1 ），详细说明得 出上述内部控制评价结论的依据及合理性，内部控制自我评价是否足够审慎、 客观。
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（ 3 ）请详细披露上述会计差错更正事项的性质、具体情况及更正原因。说 明你公司以前年度财务报表未能正确编制，是否存在人为过失或舞弊等情形， 未能及时发现上述问题的原因及主要责任人，年审会计师在前期审计工作中是 否勤勉尽责。
（ 4 ）你公司披露的《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》中包含 2018 年至 2020 年经会计差错更正后的财务报表，而年审会计师出具的《关于合 力泰科技股份有限公司 2020 年度重大会计差错更正的专项说明》中未包含上述 事项。请年审会计师明确说明上述会计差错更正后的财务报表是否能够如实反 映公司的财务状况和经营成果，并对照《公开发行证券的公司信息披露编报规 则第 19 号 —— 财务信息的更正及相关披露》的有关要求，说明是否需对更正后 的财务报表进行鉴证或全面审计。
（ 5 ）《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》显示，政府补助调整事 项涉及调增 2018 年递延收益 38,935,251.39 元，调减 2018 年应交税费 5,840,287.71 元，调减 2018 年其他收益 38,935,251.39 元，调减 2018 年所得税费用 5,840,287.71 元，调减 2018 年未分配利润 33,094,963.68 元，而你公司在 “ 三、对财务状况和经 营成果的影响 ” 段仅披露追溯调整对 2019 年度合并财务报表相关科目的影响。 请你公司补充说明是否涉及对 2018 年度财务报表的追溯调整；如是，请补充披 露追溯调整对 2018 年度财务报表相关科目的影响。
（ 6 ）请你公司自查更正事项是否涉及更正相关财务报表附注；如是，请补 充披露。
请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。 公司回复：
（ 1 ）请结合上述情况，详细说明你公司相关内部控制制度是否健全、内部 控制设计与运行是否有效，及拟采取的改善措施。
一、关于警示函相关事项
（ 1 ）关联方资金占用问题所涉及的内部控制制度设计及运行情况
1 、采购及付款方面的内控制度设计情况
公司根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企 业内部控制评价指引》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求，公司制
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定了《资金管理制度》，其中资金支付的审批流程包含申请、审核、复核、审 批及付款等诸多环节。
2 、运行情况
2018 年，基于对中美贸易摩擦的预期，为应对终端客户的大量订单，公司 相应增加了物料的准备；由于市场原因，配片等原料属于卖方市场，公司均需 要获取更多的资源去市场进行订货，为此，公司子公司江西合力泰科技有限公 司（以下简称 “ 江西合力泰 ” ）通过原材料预付款形式向两家原材料供应商分别各 支付了 5,000 万元款项用于锁定关键物料。 2020 年经福建证监局现场检查发现， 上述支付给供应商的货款于同日均被转入公司时任控股股东文开福的一致行动 人曾力银行账户，上述款项在 2018 年期间未有对应货物流入， 2019 年 4-7 月， 两家供应商以货物形式向江西合力泰偿付相关款项。上述交易实质构成关联方 非经营性资金占用，资金占用金额合计 1 亿元，约占公司 2018 年经审计净资产 0.89% 。
公司及公司管理层对上述资金往来并不知情，鉴于公司于 2019 年 4-7 月已 陆续收到供应商的等值货物，资金占用已经解除，未对公司造成重大影响，且 公司及公司管理层知悉上述事项后积极整改，完善内控流程，因此，公司关于 采购及付款方面的内控制度设计及运行是有效的。
（ 2 ）政府补助会计处理有关内部控制制度设计及运行情况
- 1 、政府补助有关内部控制制度设计情况
根据公司《财务管理制度》，公司执行《企业会计准则》及其补充规定， 对于取得的政府补助，按照准则规定，公司收到与资产相关的政府补助，应确 认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益；对于与收 益相关的政府补助，除用于补偿企业以后期间的相关费用或损失外，直接计入 当期损益。同时，公司《财务管理制度》 6.3 财务基础工作要求，公司应建立健 全原始记录制度，各部门及下属机构要确保原始记录的真实、完整、准确，发 生的每项经济业务都需取得或填制原始凭证，公司的会计核算应以合法的原始 凭证为基础。
2 、运行情况
公司孙公司南昌合力泰科技有限公司根据 2018 年 6 月南昌高新技术产业开 发区管理委员会关于支付南昌合力泰厂房装修补贴资金 4,524.35 万元的相关文件， 财务人员在没有取得政府文件的前提下，通过询问处理事件的当事人后，将上
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述 4,524.35 万元补贴款确认为收益相关的政府补助，直接在 2018 年全额计入其 他收益；但按照《企业会计准则第 16 号 ― 政府补助》规定，上述装修补贴款应 确认为与资产相关的政府补助，公司追溯调整确认为递延收益。在该事项过程 中，孙公司财务人员私自更改相关单据并提交给审计师，上述事项的产生系个 别员工的职业操守及业务判断产生，与公司制度设计无关。
（ 3 ）未披露重大事项进展问题
1 、信息披露的制度设计
公司依照公司治理相关的要求，制定了《信息披露管理制度》、《重大信 息内部报告制度》等关于信息披露相关的制度。制度规定了公司重大信息包括 但不限于公司及公司下属分支机构或全资子公司、控股子公司、参股子公司出 现、发生或即将发生的对外投资等相关事项，并明确公司各部门及各子公司应 在知悉相关事项发生或即将发生时，向公司董事会秘书预报公司可能发生的重 大信息。综上，从制度设计上来看，公司的制度设计是健全的。
2 、运行情况
2019 年 3 月 31 日，公司拟挂牌出售江西合力泰所持无锡蓝沛新材料科技股 份有限公司（原上海蓝沛新材料科技股份有限公司，以下简称“蓝沛科技”） 54.87% 股权。 2019 年 12 月 31 日，上述股权出售事项已发生重大变化，由挂牌出 售变更为引入战略投资方并在福建省产权交易中心网站公示，但公司直至 2020 年 1 月 23 日才披露审议上述事项。上述事项产生的原因主要是子公司相关人员 未能及时向董事会秘书汇报相关事项进展变化所致，系制度执行层面的一般缺 失。
二、关于存货盘点事项 （ 1 ）制度设计情况
公司现有《产权处置管理实施办法（试行）》。《废弃物处置管理制度 （试行）》、《报废物料处置管理实施细则》等关于报废物料处理的相关制度。 同时为进一步规范和完善相关流程，公司加强和升级了 ERP 系统建立，实现存 货流动全过程的系统化操作和监控，减少操作层面的执行偏差。
（ 2 ）运行情况
公司在 2021 年 1 月 1 日— 3 日对 2020 年末存货盘点时发现 10.6 亿物料差异。 经过差异分析，该批物料在 2020 年 12 月初公司管理层授权销售中心处理呆滞物 料后已折价出售给了客户。根据销售人员通知，仓库人员将物料放行出库，但
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在物料出库前尚未完成系统出货单录入，造成了年末存货盘点时的物料实物与 账面记录差异。 2021 年 2 月 17 日，公司管理层重新组织专项盘点，由于正处于 春节期间，人员、时间紧张，盘点完毕后该批物料实物与账面记录仍存在约 5,000 万元的差异； 2021 年 2 月 27 日，公司管理层再一次组织大规模的全面停产 盘点，经过本次盘点，未发现公司库存数量与账面数量存在重大差异。上述情 况反映出公司仓库人员在执行内控制度时的不足，但通过公司定期盘点发现差 异并及时进行了补救，未对公司造成实质性的影响。公司的《存货管理制度》 及其他内控制度设计总体而言是健全、有效的，形成了闭环，并不会因为某单 个环节出现程序执行不到位而对公司造成重大损失。
三、关于未入账费用等前期会计差错更正事项
（ 1 ）制度设计情况
根据公司《财务管理制度》，公司执行《企业会计准则》及其补充规定， 对于前期会计差错更正事项涉及到的相关科目，在对应的成本费用管理、在建 工程核算方法、收入确认方法、政府补助、递延所得税资产的确认依据等相关 章节中，均明确了具体的核算要求。
（ 2 ）运行情况
上述前期会计差错产生的原因，详见本问题第（ 3 ）小题的回复。
相关的调整事项，大部分属于单据流转缓慢、人员变动导致情况不熟悉和 公司决策发生改变而进行的调整，个别属于对政策理解不到位等主观因素产生， 因此公司的内控程序还是健全、有效的，不存在内控制度设计问题；而在内控 执行上的缺失，对公司未造成重大损失，属于内控执行的一般缺陷。
四、公司已采取的改善措施
1 、重点核查并梳理财务管理制度方面的不完善之处，采取措施提高资金支 付审核的合规性、合理性；及时更新修订原有的《印章管理制度》、《合同管 理制度》等，全面加强合同管理的审批，签章流程；仓储部门加强产品出库管 理，及时将已完成的前端工作在业务系统体现，确保业务系统信息及时传递给 相关部门；强化财务部与各业务部门的衔接，财务部应主动了解相关业务的具 体实施进度，督促业务部门及时向客户获取有关确认单据，确保相关项目收入 核算的规范性；流程规范上，要求业务人员不得积压单据，必须按照规定的时 间进行业务处理，财务部将根据核查流程，对没有按照规定时间完成挂账流程
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建立相关的处罚措施；进一步梳理和完善其他财务制度和流程，同时全面加强 对分子公司的财务管理。
2 、全面优化内部审计部门的建设，及时招聘、调整具备内部审计工作专业 能力的人员到岗，切实按照公司《内部审计管理制度》及工作规范要求开展内 部审计工作，严格规范公司内部控制工作，持续性监督，加强业务合理性分析， 及时对异常业务进行核查，建立预防机制。
3 、组织公司控股股东、董事、监事、高级管理人员、财务人员及相关人员 加强学习上市公司相关法律、法规、规范性文件及公司各项内控制度，规范公 司治理和三会运作机制，强化控股股东、董事、监事、高级管理人员行为规范， 不断健全公司的法人治理结构，提升公司规范化运作水平。强化规范意识，建 立践行良好的内部控制体系。
4 、加强证券法律法规学习。公司组织董事、监事、高级管理人员和相关部 门责任人认真学习《上市公司信息披露管理办法》、《深圳证券交易所股票上 市规则》及《深圳证券交易所上市公司规范运作指引》等法律法规及业务规范， 并进一步学习了公司《信息披露管理制度》、《重大信息内部报告制度》等内 控制度，进一步提高公司董事、监事、高级管理人员对相关法律法规的理解， 切实提高公司治理及内控管理能力。
5 、公司财务部门将加强对《企业会计准则》等财务会计制度及相关法律法 规的学习，在以后的工作中严格按照《企业会计准则》的规定进行核算。同时 公司将严格执行《上市公司信息披露管理办法》及公司信息披露事务管理制度， 完善公司对外信息披露行为。
6 、为杜绝上述事项再发生，公司将及时梳理公司内部控制相关制度，建立 并优化相关的制度文件，尤其是对子公司及下属控制公司的内部控制相关制度， 加强对子公司及下属控制公司管控力度。公司将持续完善内部管理及制度建设， 狠抓执行落实，在优化管理制度过程中着重加强相关责任划分，加强互相监督 管理，进一步提高公司治理水平。
（ 2 ）你公司披露《 2020 年度内部控制自我评价报告》称，于内部控制评价 报告基准日，公司未发现财务报告、非财务报告内部控制存在重大缺陷，你公 司董事会认为，公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重 大方面保持了有效的财务报告内部控制。请你公司结合问题（ 1 ），详细说明得
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出上述内部控制评价结论的依据及合理性，内部控制自我评价是否足够审慎、 客观。
一、根据公司内部控制缺陷的认定标准， 2020 年度公司虽未发现内部控制 重大缺陷、重要缺陷，但在内部控制执行方面存在不足。公司在评价过程中发 现的内部控制一般缺陷，其可能导致的风险均在可控范围之内，对公司财务报 告目标的实现不构成实质性影响。对于 10.6 亿元的呆滞物料销售的审批流程不 符合公司《业务备料及呆滞存货管理制度》内控要求的问题，公司于 2021 年 2 月 17 日对上述 10.6 亿物料进行了盘点，同时审计机构执行了相应的监盘程序。 现场盘点完成后，汇总结果发现截至 2 月 17 日，该批物料与账面记录存在约 5000 万元的差异，占公司年末存货总额 0.59% 左右。盘点差异较小，未对财务报 告产生重大影响。 2021 年 2 月 27 日，公司管理层再一次组织大规模的全面停产 盘点，经过本次盘点，未发现公司库存数量与账面数量存在重大差异。 二、对于公司以前年度存在内部控制缺失及关联方资金占用、政府补助会 计处理错误并篡改政府文件及银行单据、未披露重大事项进展情况等问题以及 前期会计差错更正及追溯调整，公司对于发现的以前年度内控方面存在的问题 已安排整改落实，杜绝今后出现上述问题。
三、 2020 年以来，公司累计修订或新出台各类重要的管理制度 65 项，同时 强化制度执行的严肃性。各项制度的出台以及强化执行，保障了公司各项工作 合规有序的开展，逐步构建了系统完备、科学规范、运行有效的制度体系。
综上所述，公司的内控制度设计总体形成了闭环，是健全、有效的，并不 会因为某单个环节程序执行不到位而对公司造成重大损失，因此公司得出未发 现财务报告、非财务报告内部控制存在重大缺陷的结论是合理的，公司 2020 年 度内部控制自我评价结论是审慎、客观的。
（ 3 ）请详细披露上述会计差错更正事项的性质、具体情况及更正原因。说 明你公司以前年度财务报表未能正确编制，是否存在人为过失或舞弊等情形， 未能及时发现上述问题的原因及主要责任人，年审会计师在前期审计工作中是 否勤勉尽责。
2020 年度公司披露以前年度会计差错更正事项主要有以下几个方面： 一、跨期费用更正
1 、追溯调整 2020 年度计提归属于 2019 年度珠海冠宇股权处置咨询费 5,365.2 万元。
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该事项追溯调整的原因为 2017 年投资珠海冠宇股权时，公司与厦门易科汇 投资管理合伙企业（有限合伙）签署《咨询服务协议》，费用条款约定内容： 一、首笔服务费用 《咨询服务协议》第 3 项第 1 ）款第（ 1 ）条约定： “ 投资期内 的首年服务费为投资额的 2% ，即 580.86 万元；首年服务费的支付方式为：甲方 于本次股权转让的工商变更登记完成后 15 日内向乙方支付 50% 的服务费，即 290.43 万元； 45 日内向乙方支付 50% 的服务费，即 290.43 万元 ” ；二、首次股权 转让退出服务费用 《咨询服务协议》第 3 项第 1 ）款第（ 2 ）条约定： “ 投资期次 年及第三年的服务费为投资额的 1%/ 年，合计 580.86 万元，在投资项目完全退出 后一次性支付 ” ；三、《咨询服务协议》第 3 项第 1 ）款第（ 3 ）条约定： “ 甲方投 资超额收益部分的 20% （基准收益率 8%/ 年），待投资项目完全退出后一次性支 付，具体支付方式由双方协商决定 ” 。前述《咨询服务协议》在公司完成股权投 资后已被存档保管。 2019 年公司完成珠海冠宇股权出售，而出售协议并无咨询 服务费条款。由于时间跨度长，加之相关人员变动导致接手工作人员对之前情 况的不熟悉，公司财务未能按 2017 年《咨询服务协议》约定计提咨询服务费。 直至 2020 年 5 月厦门易科汇投资管理合伙企业（有限合伙）向公司主张支付咨 询服务费时，公司财务才在 2020 年完成了账务处理确认了该项费用。经与年审 会计师沟通，公司决定将该笔股权处置咨询费追溯调整至 2019 年度。该事项中 存在投资经办人员过失，公司已做出相关辞退处理，不存在舞弊行为。
2 、追溯调整补提万安厂房租赁费 1,133.36 万元。
该事项追溯调整的原因为：公司在万安投资设厂之初，与政府签订了投资 合作相关协议，协议约定公司未来 5 年内将回购政府出资建设的厂房，公司前 5 年免租，故公司未计提厂房租金。 2020 年公司决策发生了变化，综合评估后决 定不收购相关厂房，故公司需要补支付免租期间的租金费用，将相关租金费用 分别追溯至 2019 年及 2019 年以前。该事项主要属于公司决策发生变化，不存在 人为过失和舞弊行为。
3 、追溯调整车辆费用 90.66 万元
该事项追溯调整的原因为：因公司审批需支付深圳市粤泰物流有限公司 201802-201902 月运费时， BPM 系统未经过行政部副总裁审批，被初审驳回，时 隔久远，对方未催款，提单人也一直未处理，费用报销单未及时传递到财务记 账，后粤泰与我司经办部门沟通如再不支付将采取法律手段。合同、发票、告 知函等证明性材料已齐全，服务已真实提供，费用理应由公司承担，故公司在
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接到正式的相关报销文件后，进行费用补记账。该事项不存在人为过失和舞弊 行为，为经办部门未按照权责发生制原则及时进行报销处理所致。
二、政府补助的追溯调整
公司于 2021 年年初收到中国证券监督管理委员会福建监管局（以下简称 “ 福 建证监局 ” ）下发的《关于对合力泰科技股份有限公司采取出具警示函与责令改 正措施的决定》（以下简称《决定书》 [2021]3 号）。根据《决定书》要求，公 司对政府补助会计处理进行差错调整，并在年度报告中予以披露。
发生该事项的原因为：公司孙公司南昌合力泰科技有限公司根据 2018 年 6 月南昌高新技术产业开发区管理委员会关于支付南昌合力泰厂房装修补贴资金 4,524.35 万元的相关文件，财务人员在没有取得政府文件的前提下，通过询问处 理事件的当事人后，将上述 4,524.35 万元补贴款确认为收益相关的政府补助，直 接在 2018 年全额计入其他收益；但按照《企业会计准则第 16 号 ― 政府补助》规 定，上述装修补贴款应确认为与资产相关的政府补助，公司追溯调整确认为递 延收益。在该事项过程中，孙公司财务人员私自更改相关单据并提交给审计师， 审计师、公司财务部人员及公司管理层对此均不知情，该事项存在人为过失及 财务人员个人的舞弊行为，不存在管理层舞弊，公司已经辞退相应财务责任人。
三、跨期收入及成本的调整
公司子公司山东合力泰化工在 2019 年底销售货物约 1.12 亿元并交付给客户， 由于客户未及时将出货单回签到公司，根据公司的收入确认原则，需收到客户 回签的签收单后方可确认当期收入，故公司在未收到签收单时将此批货物确认 为发出商品。 2020 年，公司财务收到签收单并确认为当年营业收入及当年营业 成本，在 2020 年末发现该账务处理不准确，故本年度对此事项进行追溯调整。 存在人为过失，公司将追究相关责任人的责任。该事项不存在舞弊行为。
四、存货的追溯调整
本报告期追溯调整未及时确认所有权相关风险和报酬已经转移到公司的存 货 5.32 亿，该调整事项原因主要为公司 2019 年度向比亚迪股份有限公司采购原 材料 5.32 亿元，该批货物在 2019 年度为在途状态，单据未及时传递至财务记账， 公司财务在账务处理中确认至 2020 年度。年审会计师根据所有权相关风险和报 酬实质上在 2019 年已经转移至公司，追溯调整至 2019 年。该事项存在财务人员 过失，相关人员已辞退，不存在舞弊行为。
五、追溯调整少数股东权益 1,463.16 万元。
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==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
该事项追溯调整的原因为调整香港合力泰对欧洲合力泰确认的少数股东权 益，香港合力泰从 2018 年 12 月起 100% 持股欧洲合力泰，在 2018 年及 2019 年合 并报表编制中仍按照 51% 股权确认少数股东权益。该事项中存在人为疏忽情况， 公司已追究相关责任人的责任，不存在舞弊行为。
六、其他调整事项
递延所得税、所得税的追溯调整及在建工程的重分类列示，均未由以上调 整事项的发生进行对应的调整或者重分类划分的调整，不存在人为过失及舞弊 行为。
综上，公司上述调整事项，大部分属于单据流转缓慢、人员变动导致情况 不熟悉和公司决策发生改变而进行的调整，个别属于对政策理解不到位等主观 因素产生，存在部分人为过失，公司已就上述事项对相关财务、仓管、销售等 人员进行了追责。在前期审计工作中，年审会计师已按照审计准则执行审计工 作做到了勤勉尽责。
（ 4 ）你公司披露的《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》中包含 2018 年至 2020 年经会计差错更正后的财务报表，而年审会计师出具的《关于合力 泰科技股份有限公司 2020 年度重大会计差错更正的专项说明》中未包含上述事项。 请年审会计师明确说明上述会计差错更正后的财务报表是否能够如实反映公司的 财务状况和经营成果，并对照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号 — — 财务信息的更正及相关披露》的有关要求，说明是否需对更正后的财务报表进 行鉴证或全面审计。
会计师对公司本次前期会计差错更正事项实施了必要的审计程序，获取了 充分、适当的审计证据。会计师认为，本次会计差错更正后的财务报表能够如 实反映公司的财务状况和经营成果，由于本次会计差错更正事项未导致公司 2018 年度及 2019 年度的盈亏性质发生改变，相关事项对 2018 年度及 2019 年度 财务报表不具有广泛性影响，因此会计师认为不需对公司更正后的 2018 年度及 2019 年度财务报表进行全面鉴证和全面审计，会计师已对更正事项执行专项鉴 证并重新出具专项鉴证报告 [ 致同专字（ 2021 ）第 351A009629 号 ] ，具体内容详见 同日披露于巨潮资讯网上的相关公告。
（ 5 ）《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》显示，政府补助调整事 项涉及调增 2018 年递延收益 38,935,251.39 元，调减 2018 年应交税费 5,840,287.71 元，调减 2018 年其他收益 38,935,251.39 元，调减 2018 年所得税费用 5,840,287.71
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==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
元，调减 2018 年未分配利润 33,094,963.68 元，而你公司在 “ 三、对财务状况和经 营成果的影响 ” 段仅披露追溯调整对 2019 年度合并财务报表相关科目的影响。请 你公司补充说明是否涉及对 2018 年度财务报表的追溯调整；如是，请补充披露追 溯调整对 2018 年度财务报表相关科目的影响。
公司对照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号 —— 财务信息的更 正及相关披露》的有关要求，对前期差错采用追溯重述法进行更正，相应对 2018 年度至 2019 年度合并财务报表进行了追溯调整。 追溯调整对 2019 年度合并财务报表相关科目的影响具体如下：
| 受影响的项目 | 调整前 | 调整金额 | 调整后 |
|---|---|---|---|
| 应收账款 | 8,487,197,419.88 | 126,781,350.59 | 8,613,978,770.47 |
| 存货 | 5,184,348,006.43 | 420,957,803.99 | 5,605,305,810.42 |
| 其他流动资产 | 4,226,576,639.90 | 76,116,739.55 | 4,302,693,379.45 |
| 在建工程 | 1,451,352,629.94 | -315,967,254.48 | 1,135,385,375.46 |
| 递延所得税资产 | 196,473,359.25 | 9,156,700.52 | 205,630,059.77 |
| 其他非流动资产 | 31,874,964.08 | 315,967,254.48 | 347,842,218.56 |
| 应付账款 | 3,890,048,670.40 | 614,936,849.92 | 4,504,985,520.32 |
| 应交税费 | 329,302,061.88 | -14,678,244.07 | 314,623,817.81 |
| 其他应付款 | 903,784,975.50 | 64,985,622.60 | 968,770,598.10 |
| 递延收益 | 235,580,973.23 | 32,627,027.78 | 268,208,001.01 |
| 递延所得税负债 | 86,286,927.04 | 22,949,461.12 | 109,236,388.16 |
| 未分配利润 | 4,259,004,070.06 | -102,439,748.42 | 4,156,564,321.64 |
| 少数股东权益 | 1,438,166,733.41 | 14,631,625.72 | 1,452,798,359.13 |
| 营业收入 | 18,499,842,985.97 | 130,098,871.82 | 18,629,941,857.79 |
| 营业成本 | 15,335,379,110.68 | 123,955,058.72 | 15,459,334,169.40 |
| 管理费用 | 585,485,597.38 | 56,350,176.60 | 641,835,773.98 |
| 其他收益 | 188,766,770.60 | 6,308,223.61 | 195,074,994.21 |
| 信用减值损失 | -245,914,856.98 | -3,317,521.23 | -249,232,378.21 |
| 所得税费用 | 111,448,718.92 | -2,998,873.42 | 108,449,845.50 |
追溯调整对 2018 年度合并财务报表相关科目的影响具体如下：
| 受影响的项目 | 调整前 | 调整金额 | 调整后 |
|---|---|---|---|
| 其他流动资产 | 765,508,433.22 | 1,315,441.92 | 766,823,875.14 |
| 应付账款 | 3,631,354,829.24 | 906,595.15 | 3,632,261,424.39 |
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| 应交税费 | 207,557,432.21 | -13,751,612.15 | 193,805,820.06 |
|---|---|---|---|
| 其他应付款 | 83,112,502.54 | 8,635,446.00 | 91,747,948.54 |
| 递延收益 | 197,629,218.83 | 38,935,251.39 | 236,564,470.22 |
| 递延所得税负债 | 30,560,680.12 | 10,181,096.53 | 40,741,776.65 |
| 未分配利润 | 3,406,675,660.78 | -55,908,895.41 | 3,350,766,765.37 |
| 少数股东权益 | -44,217,000.12 | 12,317,560.41 | -31,899,439.71 |
| 销售费用 | 163,736,317.83 | 906,595.15 | 164,642,912.98 |
| 管理费用 | 643,400,822.39 | 8,635,446.00 | 652,036,268.39 |
| 其他收益 | 433,129,825.81 | -38,935,251.39 | 394,194,574.42 |
| 所得税费用 | 174,952,451.49 | -4,885,957.54 | 170,066,493.95 |
（ 6 ）请你公司自查更正事项是否涉及更正相关财务报表附注；如是，请补 充披露。
本次更正事项涉及公司 2018 年半年度报告及其摘要、 2018 年第三季度报告 正文及全文、 2018 年度报告及摘要、 2019 年第一季度报告正文及全文、 2019 年 半年度报告及其摘要、 2019 年第三季度报告正文及全文、 2019 年度报告及摘要、 2020 年第一季度报告正文及全文、 2020 年半年度报告及其摘要、 2020 年第三季 度报告正文及全文的报表及报表附注的更正，涉及财务报表项目包括应收账款、 存货、其他流动资产、递延所得税资产、应付账款、应交税费、其他应付款、 递延收益、递延所得税负债、未分配利润、营业收入、营业成本、管理费用、 其他收益、信用减值损失、资产减值损失、所得税费用等。公司已按要求进行 披露，更新后的报告详见公司同日披露于巨潮资讯网上的相关公告。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对 上述问题我们执行的主要程序如下：
-
1 、相关内控制度设计及运行
-
（ 1 ）了解、评价和测试了与存货、收入及费用相关的内部控制的设计和运
-
行有效性；
-
（ 2 ）评估会计差错更正事项对内控有效性的影响；
-
（ 3 ）根据公司确定的财务报告内部控制缺陷评价，根据变动比例，核查财
-
务报告内部控制是否存在重大缺陷。
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基于执行的审计程序，我们获取了充分、适当的审计证据，我们认为，公 司相关的内控制度健全，内部控制设计及运行有效，公司上述内部控制缺失及 关联方资金占用、政府补助会计处理错误并篡改政府文件及银行单据、未披露 重大事项进展情况、存货盘点差异事项以及会计差错更正事项产生的原因主要 为相关人员汇报不及时、单据流转缓慢、人员变动等造成，为内部控制的一般 缺陷，公司的内控缺陷认定合理，足够审慎、客观 ，已充分考虑相关情况并已 经作出客观准确的评价。公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求 在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
2 、会计差错更正事项
（ 1 ）对期间费用发生情况进行抽样测试及截止测试，检查相关费用的列支 情况，关注是否存在少计期间费用或是否存在跨期费用列支的情况；
（ 2 ）对本期期间费用与上期期间费用进行分析，核查异常变动的原因；
（ 3 ）选取样本对收入、成本执行细节测试，核对主要客户销售合同、销售 发票、出库单、到货确认书、报关单及其他支持性文件；核对主要供应商采购 合同、采购发票、入库单、供应商送货单、付款凭证及其他支持性文件；
（ 4 ）对临近资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、 到货确认书、报关单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期 间；
（ 5 ）检查差错更正事项的性质、具体情况及原因。
基于在前期审计工作中执行的审计程序，我们获取了充分、适当的审计证 据，我们已勤勉尽责，公司会计差错更正事项中涉及的股权处置咨询费、政府 补助、跨期收入及成本、存货以及少数股东权益调整事项存在人为过失，政府 补助事项存在财务人员个人的舞弊行为，不存在管理层舞弊。。
3 、会计差错更正事项相关披露
（ 1 ）检查并评价公司的合并报表的编制过程，并进行复核，判断追溯调整 时点是否正确；
（ 2 ）了解上述会计差错事项的形成原因、会计处理，复核会计差错更正金 额的准确性及披露情况；
（ 3 ）结合风险评估及实质性程序，检查公司是否存在其他应披露未披露的 会计差错或调整事项。
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我们对公司本次前期会计差错更正事项实施了必要的审计程序，获取了充 分、适当的审计证据。我们认为，本次会计差错更正后的财务报表能够如实反 映公司的财务状况和经营成果，由于本次会计差错更正事项未导致公司 2018 年 度及 2019 年度的盈亏性质发生改变，相关事项对 2018 年度及 2019 年度财务报 表不具有广泛性影响，因此我们认为不需对公司更正后的 2018 年度及 2019 年度 财务报表进行全面鉴证和全面审计，我们已对更正事项执行专项鉴证并重新出 具专项鉴证报告。
问询函问题 7
你公司合并现金流量表显示，报告期内 “ 收到其他与经营活动有关的现金 ” 发生额为 39,933.69 万元，其中 “ 单位往来款 ”2,724.72 万元， “ 其他 ”1,715.99 万元； “ 支付其他与经营活动有关的现金 ” 发生额为 65,110.16 万元，其中 “ 支付的其他各 项期间费用 ”49,321.74 万元， “ 单位往来款 ”868.70 万元， “ 备用金 ”124.86 万元。
（ 1 ）请详细说明形成上述单位往来款、备用金及其他的具体原因、明细情 况、涉及事项、款项性质等；自查是否存在《上市公司规范运作指引》规定的 对外提供财务资助、非经营性资金占用的情形，以及是否履行了相关审议程序 及信息披露义务。
（ 2 ）请详细说明 “ 支付的其他各项期间费用 ” 的具体构成、形成原因、款项 性质等情况。
请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。 公司回复：
（ 1 ）请详细说明形成上述单位往来款、备用金及其他的具体原因、明细情 况、涉及事项、款项性质等；自查是否存在《上市公司规范运作指引》规定的 对外提供财务资助、非经营性资金占用的情形，以及是否履行了相关审议程序 及信息披露义务。
一、公司合并现金流量表中 “ 收到其他与经营活动有关的现金 ” 中 “ 单位往来 款项 ” 形成的具体原因、明细情况、涉及事项、款项性质如下：
| 款项性质 | 涉及事项 | 金额 | 形成原因 |
|---|---|---|---|
| 暂收款 | 日常经营活动往来款项 | 15,193,744.90 | 收到非关联方往来款项及其他 |
| 代垫款项 | 代付款、垫付款及其他 | 6,634,996.08 | 收回日常活动代付款、垫付款 等零星款项 |
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其他 日常经营活动往来款项 5,418,436.10[收到政府补贴款、费用预支款] 等 合计 27,247,177.08
二、公司合并现金流量表中 “ 收到其他与经营活动有关的现金 ” 中 “ 其他 ” 形成 的具体原因、明细情况、涉及事项、款项性质如下：
| 款项性质 | 涉及事项 | 金额 | 形成原因 |
|---|---|---|---|
| 代垫款项 | 代付款、垫付款及其他 | 10,786,710.81 | 收回日常活动代付款、垫付款 等零星款项 |
| 废品款 | 废品废料收入 | 233,525.81 | 出售废品废料，收到供应商付 款 |
| 违约金、罚 款收入 |
罚款、供应商赔偿等 | 2,056,049.14 | 收到违约金以及其他索赔收入 |
| 个税手续费 返还 |
个税手续费返还 | 477,823.71 | 收到个税手续费返还 |
| 其他 | 日常经营活动往来款项 | 3,605,793.06 | 收到经营活动中零星收入 |
| 合计 | 17,159,902.53 |
三、公司合并现金流量表中 “ 支付其他与经营活动有关的现金 ” 中 “ 单位往来 款 ” 形成的具体原因、明细情况、涉及事项、款项性质如下：
| 款项性质 | 涉及事项 | 金额 | 形成原因 |
|---|---|---|---|
| 暂付款 | 日常经营活动往来款项 | 7,612,983.97 | 支付的非关联方往来款项及其 他 |
| 其他 | 日常经营活动零星费用 预付款 |
1,073,970.54 | 支付水电费、快递费等零星费 用 |
| 合计 | 8,686,954.51 |
四、公司合并现金流量表中 “ 支付其他与经营活动有关的现金 ” 中 “ 备用金 ” 形 成的具体原因、明细情况、涉及事项、款项性质如下：
| 款项性质 | 涉及事项 | 金额 | 形成原因 |
|---|---|---|---|
| 员工备用金 | 员工备用金支出 | 1,248,624.98 | 员工支取备用金 |
综上所述，经公司自查， 2020 年度公司不存在《上市公司规范运作指引》 规定的对外提供财务资助、非经营性资金占用的情形，从而也不存在需要履行 相关审议程序及信息披露义务。
（ 2 ）请详细说明 “ 支付的其他各项期间费用 ” 的具体构成、形成原因、款项 性质等情况。
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==> picture [174 x 51] intentionally omitted <==
公司合并现金流量表中 “ 支付其他与经营活动有关的现金 ” 中 “ 支付的其他各 项期间费用 ” 形成的具体构成、形成原因、款项性质等情况如下：
| 款项性质 | 金额 | 形成原因 |
|---|---|---|
| 研发材料 | 392,256,915.91 | 支付的研发项目材料费以及样品的材料费 |
| 修理费 | 15,532,840.30 | 支付的经营管理过程中的修理费 |
| 办公费 | 12,769,495.65 | 销售、管理、研发部门发生的办公、通讯等费 用 |
| 中介机构费 | 7,654,872.08 | 支付的财报审计、税审、咨询、律师等费用 |
| 物业管理费 | 7,068,545.55 | 支付的办公场所物业管理、环保卫生等费用 |
| 诉讼费、违约赔偿及罚 款支出 |
6,837,502.09 | 支付的经营活动中诉讼、违约赔偿、罚款及滞 纳金支出 |
| 出口费用 | 8,057,352.80 | 支付的出口报关费、港杂费 |
| 销售佣金 | 7,731,501.05 | 支付的经营业务相关的销售佣金费 |
| 模具治具费 | 4,324,878.24 | 支付的研发产品过程中相关模具费 |
| 退回财政扶持资金 | 3,947,866.00 | 退回政府补贴资金 |
| 专利费 | 2,226,992.26 | 支付的研发产品过程中相关专利费 |
| 财产、意外保险费 | 2,028,808.15 | 支付的员工保险费 |
| 招聘费 | 1,773,499.22 | 支付的销售、管理、研发部门发生的招聘费 |
| 检验检测费 | 1,406,550.82 | 支付的研发产品过程中相关检测费 |
| 技术服务费 | 1,219,093.71 | 支付的技术服务费 |
| 广告宣传费 | 1,024,666.35 | 支付的推广展览等费用 |
| 公益性捐赠支出 | 812,500.00 | 支付的捐赠支出 |
| 其他 | 16,543,545.28 | 经营管理过程中支付的售后服务费、劳动保险 费、劳防用品、培训费等零星费用 |
| 合计 | 493,217,425.46 |
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对 上述问题我们执行的主要程序如下：
（ 1 ）了解、评估相关内控制度，对相关负责人进行访谈，了解货币资金循 环、管理循环等业务流程及审批程序等；
-
（ 2 ）获取银行对账单，核对银行对账单大额发生额与公司有关账面记录的
-
是否一致，并双向测试，抽查相关支持性文件；
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（ 3 ）针对大额单位往来款，获取相关的合同或协议等支持性文件，以判断 是否有合理的商业理由；
（ 4 ）获取各单位单体现金流量表、合并现金流量表，对被审计单位的现金 流量表进行核对测试，对现金流量表进行分析性复核，检查现金流量表主表与 补充资料、现金流量表与财务报表附注之间勾稽关系。
基于执行的审计程序，我们认为，公司上述说明情况真实，公司不存在 《上市公司规范运作指引》规定的对外提供财务资助、非经营性资金占用的情 形，从而也不存在需要履行相关审议程序及信息披露义务。
问询函问题 9
本报告期，你公司实现非经常性损益 20,290.78 万元，较去年的 40,380.90 万 元减少 49.75% 。其中， “ 计入当期损益的政府补助 ” 发生额为 28,007.16 万元，较 上年同期增加 42.20% ， “ 除上述各项之外的其他营业外收入和支出 ” 发生额为 1,140.13 万元，较上年同期减少 444.36% 。
（ 1 ）请说明主要的政府补助款收到的时间、项目内容及具体会计处理，并 自查公司对于达到信息披露标准的政府补助是否存在以定期报告代替临时公告 的情形。
（ 2 ）请说明 “ 除上述各项之外的其他营业外收入和支出 ” 的明细情况、信息 披露情况、会计处理及依据。
请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
公司回复：
（ 1 ）请说明主要的政府补助款收到的时间、项目内容及具体会计处理，并 自查公司对于达到信息披露标准的政府补助是否存在以定期报告代替临时公告 的情形。
一、公司计入当期损益的主要政府补助收款时间、项目内容及具体会计处 理如下：
| 理如下： | ||||
|---|---|---|---|---|
| 单位：元 | ||||
| 项目内容 | 收款时间 | 收款金额 | 具体会计处理 | 计入当期损 益的金额 |
| 莆田涵江区运营补贴 | 2020/10/9 | 75,000,000.00 | 其他收益 | 75,000,000.00 |
| 第一笔莆田涵江区招商奖励经费 | 2019/7/15 | 22,000,000.00 | 递延收益，分摊 计入当期损益 |
37,681,472.57 |
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| 项目内容 | 收款时间 | 收款金额 | 具体会计处理 | 计入当期损 益的金额 |
|---|---|---|---|---|
| 第二笔莆田涵江区招商奖励经费 | 2019/7/31 | 55,000,000.00 | 递延收益，分摊 计入当期损益 |
|
| 第三笔莆田涵江区招商奖励经费 | 2019/12/27 | 1,000,000.00 | 递延收益，分摊 计入当期损益 |
|
| 第四笔莆田涵江区招商奖励经费 | 2019/4/1 | 13,000,000.00 | 递延收益，分摊 计入当期损益 |
|
| 第四笔莆田涵江区招商奖励经费 | 2019/4/9 | 61,000,000.00 | 递延收益，分摊 计入当期损益 |
|
| 省级工业转型发展转型资金/工信局补 贴 |
2020/4/30 | 18,600,000.00 | 其他收益 | 18,600,000.00 |
| 井开分公司井开区财政局2017年技术 改造年产1200万片3D盖板玻璃智能 化示范工厂建设拨款 |
2017/12/27 | 70,000,000.00 | 递延收益，分摊 计入当期损益 |
14,000,000.00 |
| 江西兴泰科技有限公司2019年度专项 发展奖励资金 |
2020/3/9 | 11,212,300.00 | 其他收益 | 11,212,300.00 |
| 发展资金补助款 | 2020/9/29 | 7,400,000.00 | 其他收益 | 7,400,000.00 |
| 第一笔南昌-厂房装修补贴基金 | 2018/8/9 | 20,000,000.00 | 递延收益，分摊 计入当期损益 |
6,308,223.61 |
| 第二笔南昌-厂房装修补贴基金 | 2019/6/18 | 5,243,475.00 | 递延收益，分摊 计入当期损益 |
|
| 第三笔南昌-厂房装修补贴基金 | 2019/7/5 | 10,000,000.00 | 递延收益，分摊 计入当期损益 |
|
| 第四笔南昌-厂房装修补贴基金 | 2019/11/12 | 5,000,000.00 | 递延收益，分摊 计入当期损益 |
|
| 第五笔南昌-厂房装修补贴基金 | 2020/1/10 | 5,000,000.00 | 递延收益，分摊 计入当期损益 |
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| 第一笔年产一亿颗高清摄像头模组智 能化示范工厂项目 |
2017/8/1 | 30,000,000.00 | 递延收益，分摊 计入当期损益 |
8,304,000.00 |
| 第二笔年产一亿颗高清摄像头模组智 能化示范工厂项目 |
2017/10/30 | 7,520,000.00 | 递延收益，分摊 计入当期损益 |
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| 第三笔年产一亿颗高清摄像头模组智 能化示范工厂项目 |
2018/10/19 | 4,000,000.00 | 递延收益，分摊 计入当期损益 |
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| 市级补贴经济稳增长专项经费 | 2020/8/31 | 6,000,000.00 | 其他收益 | 6,000,000.00 |
| 第一笔技术改造专项基金 | 2020/3/31 | 4,405,100.00 | 其他收益 | 4,405,100.00 |
| 第二笔技术改造专项基金 | 2020/12/3 | 1,321,500.00 | 其他收益 | 1,321,500.00 |
| 2019年泰和税收补贴 | 2020/4/29 | 5,317,300.00 | 其他收益 | 5,317,300.00 |
| 江西合力泰科技有限公司2019年度专 项发展奖励资金 |
2020/3/9 | 4,407,000.00 | 其他收益 | 4,407,000.00 |
| 珠海市香洲区财政局市实体市级奖励 资金 |
2020/10/14 | 4,200,000.00 | 其他收益 | 4,200,000.00 |
| 扩产增效扶植资金 | 2020/3/31 | 4,000,000.00 | 其他收益 | 4,000,000.00 |
| 企业研究开发资助 | 2020/6/29 | 3,502,000.00 | 其他收益 | 3,502,000.00 |
| 支持新冠状病毒感染肺炎疫情防控重 点物资生产稳岗补贴 |
2020/2/28 | 3,251,688.00 | 其他收益 | 3,251,688.00 |
| 市工信局付技术资金 | 2020/6/30 | 3,083,600.00 | 其他收益 | 3,083,600.00 |
| 开发区管委会拨付第一次装修补贴款 | 2017/7/5 | 30,000,000.00 | 递延收益，分摊 | 3,000,000.00 |
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| 项目内容 | 收款时间 | 收款金额 | 具体会计处理 | 计入当期损 益的金额 |
|---|---|---|---|---|
| 本期摊销 | 计入当期损益 | |||
| 南昌产业扶持资金 | 2020/12/25 | 2,992,800.00 | 其他收益 | 2,992,800.00 |
| 工业和信息化局机关行业领军企业奖 励资金 |
2020/11/12 | 2,610,600.00 | 其他收益 | 2,610,600.00 |
| 深圳市适岗补贴 | 2020/12/28 | 2,125,500.00 | 其他收益 | 2,125,500.00 |
| 工业和信息化局机关智能制造奖 | 2020/3/23 | 1,800,000.00 | 其他收益 | 1,800,000.00 |
| 财政局区投促中心补贴 | 2020/9/29 | 1,800,000.00 | 其他收益 | 1,800,000.00 |
| 人社局企业职工适岗培训补贴 | 2020/7/30 | 1,537,000.00 | 其他收益 | 1,537,000.00 |
| 工业企业结构调整专项奖补资金 | 2020/7/28 | 1,320,000.00 | 其他收益 | 1,320,000.00 |
| 节能减排专项资金 | 2020/4/22 | 1,268,500.00 | 其他收益 | 1,268,500.00 |
| 第一笔山东科技增值税即征即退退税 | 2020/10/31 | 565,107.29 | 其他收益 | 1,100,400.40 |
| 第二笔山东科技增值税即征即退退税 | 2020/11/24 | 535,293.11 | 其他收益 | |
| 重点企业补助 | 2020/11/30 | 1,068,300.00 | 其他收益 | 1,068,300.00 |
| 2019年龙岗区工业降成本稳增长专项 措施增量奖励 |
2020/5/28 | 1,030,990.00 | 其他收益 | 1,030,990.00 |
| 2019年智能制造技改扶持项目奖励 | 2020/4/20 | 1,000,000.00 | 其他收益 | 1,000,000.00 |
| 工业和信息化机关电费补贴 | 2020/9/22 | 1,000,000.00 | 其他收益 | 1,000,000.00 |
| 收到工信局拨付香洲区2018年度高企 百强研发费加计扣除补助资金 |
2020/3/6 | 1,000,000.00 | 其他收益 | 1,000,000.00 |
| 其他单项收款或摊销小于100万合计 | —— | —— | —— | 37,423,297.30 |
| 合计 | —— | —— | —— | 280,071,571.88 |
二、报告期内，公司没有达到信息披露标准的、需要单独进行披露的政府
补助事项，不存在以定期报告代替临时公告的情形。
（ 2 ）请说明 “ 除上述各项之外的其他营业外收入和支出 ” 的明细情况、信息 披露情况、会计处理及依据。
一、公司非经常性损益表中 “ 除上述各项之外的其他营业外收入和支出 ” 明细 情况如下：
| 情况如下： | |||
|---|---|---|---|
| 单位：元 | |||
| 项目 | 本期发生额 | 是否需要 单独披露 |
科目 |
| 盘盈利得 | 112,927.70 | 否 | 计入营业外收入 |
| 违约金、罚款收入 | 2,014,088.07 | 否 | 计入营业外收入 |
| 无需支付款项 | 41,149.95 | 否 | 计入营业外收入 |
| 与供应商结算扣款 | 2,037,241.94 | 否 | 计入营业外收入 |
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| 项目 | 本期发生额 | 是否需要 单独披露 |
科目 |
|---|---|---|---|
| 废品款 | 225,397.40 | 否 | 计入营业外收入 |
| 其他 | 1,525,329.56 | 否 | 计入营业外收入 |
| 对外捐赠 | -812,500.00 | 否 | 计入营业外支出 |
| 罚款及滞纳金 | -363,216.11 | 否 | 计入营业外支出 |
| 赔偿支出 | -6,150,793.99 | 否 | 计入营业外支出 |
| 退回财政扶持资金 | -3,947,866.00 | 否 | 计入营业外支出 |
| 罚息 | -2,234,138.48 | 否 | 计入营业外支出 |
| 品质扣款 | -1,610,056.44 | 否 | 计入营业外支出 |
| 诉讼费和违约金 | -323,491.99 | 否 | 计入营业外支出 |
| 垃圾处理费 | -274,748.28 | 否 | 计入营业外支出 |
| 无法收回款项 | -118,976.68 | 否 | 计入营业外支出 |
| 其他 | -1,521,688.72 | 否 | 计入营业外支出 |
| 小计 | -11,401,342.07 |
二、信息披露情况
公司已于《 2020 年年度报告》第十二节“财务报告”章节中的财务附注部 分披露上述内容，上述金额未达到临时公告标准。
三、会计处理及依据
根据 “ 关于修订印发 2019 年度一般企业财务报表格式的通知（财会（ 2019 ） 6 号） ” 的规定： “ 营业外收入 ” 项目，反映企业发生的除营业利润以外的收益，主 要包括与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得（企业接受股东 或股东的子公司直接或间接的捐赠，经济实质属于股东对企业的资本性投入的 除外）等。该项目应根据 “ 营业外收入 ” 科目的发生额分析填列； “ 营业外支出 ” 项 目，反映企业发生的除营业利润以外的支出，主要包括公益性捐赠支出、非常 损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。该项目应根据 “ 营业外支出 ” 科目 的发生额分析填列。 “ 非流动资产毁损报废损失 ” 通常包括因自然灾害发生毁损、 已丧失使用功能等原因而报废清理产生的损失。企业在不同交易中形成的非流 动资产毁损报废损失不得相互抵销，应分别在 “ 营业外收入 ” 项目和 “ 营业外支出 ” 项目进行填列。
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会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对 上述问题我们执行的主要程序如下：
（ 1 ）获取并核对报告期公司政府补助明细表、政府补助文件、收到补助资 金的银行进账单等原始凭证；
（ 2 ）结合政府补助文件的内容判断相关补助是否与公司日常经营活动相关、 是与收益相关还是与资产相关，进而判断公司对政府补助的初始确认是否正确； 复核公司记入递延收益的政府补助摊销是否准确。
（ 3 ）检查与营业外收支相关的合同、文件、银行收付款单据及会计处理凭 证；
基于执行的审计程序，我们认为，公司政府补助及营业外收支的会计处理 符合《企业会计准则》的规定，不存在以定期报告代替临时公告的情形。
问询函问题 11
你公司认为应当说明的其他事项。本次签字会计师前后发生变更的原因， 是否存在分歧、是否符合会计准则相关规定，是否需要履行信息披露程序，并 请会计师发表核查意见。
公司回复：
公司于 2020 年 10 月 28 日披露的《关于拟续聘会计师事务所的公告》中提 及， 2020 年度审计报告签字会计师为：殷雪芳、佘丽娜； 2021 年 4 月 29 日，公 司披露的年度审计报告中签字会计师变更为：胡乃忠、刘健。公司与原会计师 和现会计师之间不存在意见分歧，原会计师和现会计师之间也不存在意见分歧。 签字会计师变更，系会计师事务所内部工作安排发生变动所致，公司对此不存 在异议，符合会计准则相关规定。同时，经查询相关法规、规则，签字会计师 变更尚无明确的应当专项披露的要求，因此公司未单独披露。
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会计师回复：
由于年审季审计项目集中，原委派的签字会计师因与其他项目的时间进度 及安排产生冲突，无法合理保证该项目的后期投入，考虑到以前年度签字会计 师熟悉该项目，事务所重新委派了签字会计师，变更过程中，签字会计师及公 司之间沟通充分，签字会计师之间及与公司之间不存在意见分歧。签字会计师 的变更履行了事务所相关程序，符合相关准则的规定。
本回复仅向深圳证券交易所报送及披露（如适用）使用，不得用于任何其他 目的。
致同会计师事务所（特殊普通合伙） 二〇二一年六月二十四日
中国注册会计师：胡乃忠
中国注册会计师：刘健
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