HL CORP (SHENZHEN) - Audit Report / Information 2024

深圳信隆实业股份有限公司

内部审计作业实施细则

一、依据：根据深圳信隆实业股份有限公司内部审计管理制度（如附录一）（以下简称“内部审计管理制度”）订定内部审计作业实施细则；本作业实施细则于董事会审议通过后，随同内部审计管理制度适用于公司所属部门、分公司、全资及控股子公司内部审计工作。
二、目的：公司为了加强内部审计工作管理，提高审计工作质量，实现公司内部审计经常化、制度化、发挥内部审计工作，促进企业经济管理，提高经济效益作用，根据《中华人民共和国审计法》等法律、法规及深圳证券交易所《上市公司规范运作指引》的有关规定，结合公司内部审计工作实况制定了内部审计管理制度，并依内部审计管理制度订定了详细的内部审计作业实施细则，以利内部审计工作更好的推展。
三、内部审计作业年度行事历：
（一）配合董事会审计委员会年度行事历：
1.每年1 月26 日前敦请董事会审计委员会独立董事兼召集人（以下简称“审委召集人”），召开第一次审计委员会审议新年度内部审计部年度审计计划及前一年度公司自编财报和募集资金使用存储情形的专项审计报告。
2.2 月23 日前敦请审委召集人召开第二次审计委员会，审议公司内部控制制度自我评价报告及外聘会计师年审公司财报计划与时间表。
3.2 月23 日前同日敦请审委召集人，以独立董事名义召集公司其他独立

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董事与外聘会计师见面会，此一见面会由董事会秘书代发会议通知单及做会议记录与决议。

4.3 月1 日前敦请董事会审计委员会，每一位成员署名致函给公司外聘会计师，敦促应按时如质完成年审财报工作。
5.3 月15 日前敦请董事会审计委员会每一位成员署名再次致函给公司外聘会计师，敦促务必按照预订计划及时间表完成对公司财报的年审工作。
6.3 月24 日前敦请审委召集人再以独立董事名义，召集公司其他独立董事与外聘会计师见面会，此一见面会仍由董事会秘书代发会议通知单及做会议记录与决议。
7.3 月31 日前敦请审委召集人召开第三次审计委员会，审议外聘会计师对公司财报提出初步完成年审工作稿的审议。
8.4 月7 日前敦请审委召集人召开第四次审计委员会，审议外聘会计师出具对公司年度财报的审计意见。
9.4 月22 日前敦请审委召集人召开第五次审计委员会，审议公司第一季度的财报及募集资金使用、存储情形的专项审计报告。
10.7 月20 日前敦请审委召集人召开第六次审计委员会，审议公司第二季度的募集资金使用，存储情形的专项审计报告。
11.8 月16 日前敦请审委召集人召开第七次审计委员会，审议公司半年报。
12.10 月22 日前敦请审委召集人召开第八次审计委员会，审议公司第三季度财报及募集资使用、存储情形的专项审计报告。

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13.12 月22 日前如审计委员会有需要，可由审委召集人召开第九次审计
委员会，对内部审计部当年度的审计工作做一次总结，并指示下一年度的工作方向与重点。
14.董事会审计委员会每位董事兼委员有权要求召开审计委员会临时会
议，提案或临时动议审议，内部审计部应配合办理，审计委员会会议通知单由内部审计部代发并做会议记录与决议。
（二）内部审计部年度计划项目的时程安排
1.依照公司内部审计管理制度第七条的规定，对公司的财务管理，内控制度的建立和执行情形进行审计监督，具体的作业方式是将财务审计、内控审计、基本建设项目审计、公司高层管理人（经理层至副总阶层）、离任审计、责任审计、专项审计，对外投资及收益分配、公司经营管理会议、规章制度、等项目融入公司营运的八大循环做计划性的审计，原则上每年安排四至五个循环做计划性审计，如当年度实施销售及收款循环审计、采购与付款循环审计、生产与存储循环审计、资讯（信息）系统循环审计；次年度就实施薪工（含人力资源）循环审计、融资与投资循环审计、固定资产循环审计、研发循环审计。
2.具体时程如下：
原则上每年每季实施一个循环审计、每二年轮完八大循环审计，如时间许可可以单独增加1～2 个循环审计；作业时可以各个循环独立审计，也可以将各循环串联稽核审计，例如从采购与付款串联到生产储存再串联到销售与收款，并以整体资讯系统（SAP、ERP）贯穿查证方式来实施，可以收到前后勾结一条鞭的稽核效果。

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（三）董事会、监事会、董事会审计委员会交办的审计事项，则依交办日期安排期程做专项审计。
（四）其他内部控制重点事项的内部审计，应适时安排于空挡时间实施，事项如下：
1、资金管理的内部控制。
2、存货管理的内部控制。
3、工程案件的内部控制。
4、无形资产管理的内部控制。
5、预算管理的内部控制。
6、成本费用的内部控制。
7、担保事项的内部控制。
8、合同（协议）的内部控制。
9、外包（托外加工）的内部控制。

10、子公司的内部控制。

11、併购案的内部控制。

12、关联交易的内部控制

13、衍生工具的内部控制。

14、财务报告与披露的内部控制。

15、内部审计本身的内部控制。
（五）当年度公司内部控制的自我评价报告须于次年度的一月份完成。四、内部审计作业实施细则，通用表格。
（一）审计通知书由内部审计部（审计组）发出，应具备。

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1.被审计者（单位或人员）名称。
2.审计的依据、范围、内容、方式和时间。
3.审计组组长及成员名单。
4.对被审计者、配合审计工作的具体要求。
5.审计组公章及签发日期。

（如附件一）

（二）审计工作底稿应当记载审计人员在审计中获取的证明材料名称、来源和时间等，主要内容包括：
1.被审计者名称。
2.审计项目名称。
3.实施审计的时间。
4.审计过程记录（内容包括①、实施审计具体程序的记录及资料。②、审计测试评价记录。③、审计方式及其调整变更情况记录。④、审计人员的判断评价、处理意见和建议。⑤、审计组讨论记录和审计复核记录。⑥、审计组核实与采纳被审计者对审计报告反馈意见的情况说明。⑦、其他与审计事项有关的记录和证明资料）。
5.编制者姓名及编制日期。
6.复核者姓名及复核日期。
7.其他应说明事项。

审计工作底稿附件包括：①、与被审计者财务收支有关的资料。②、与被审计者审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证鉴定等资料原件、复印件或摘录件。③、其他有关的审计资料。

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（三）审计报告，主要内容包括：
1.审计时间、内容、范围、方式。
2.被审计单位基本情况。
3.通过审计揭示的有关事实，包括主要业绩和发现的问题。
4.对审计事项的评价、概述已审计项目内容，对已审事项的真实性、合法性、风险性、效益性及内控制度等进行评价。
5.依据有关法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定，规定和命令对审计中发现的问题进行责任界定，提出纠正、改进意见和建议，对违规违纪行为提出处理处罚的意见和建议。
五、内部审计作业审计项目重点：（依运营八大循环罗列）
（一）销售与收款循环审计重点（如附件二）。
（二）采购与付款循环审计重点（如附件三）。
（三）生产与存储循环审计重点（如附件四）。
（四）薪工循环审计重点（如附件五）。
（五）融资与投资循环审计重点（如附件六）。
（六）固定资产循环审计重点（如附件七）。
（七）研发循环审计重点（如附件八）。
（八）资讯（信息）系统循环审计重点（如附件九）。
六、内部控制重要项目审计重点应参照政府颁发的企业内部控制应用指引（第1
号至18 号）（如附录二）办理外，尚应就作业面关注如下：
（一）资金管理的内部控制审计重点：
1.资金存放分散、不能统一集中使用，导致资金冗余损失。

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2.资金在使用过程中被非法挪用，导致正常资金交易的延误损失。
3.资金管理未经适当审批或超越权限审批，可能存在重大差错、舞弊或诈欺行为易导致损失。
4.资金管理违反国家相关法律、法规，带来经济损失和信誉损失，甚至使公司受到处罚。
5.资金帐实不符，导致公司存在帐外货币资金的风险。
6.银行帐户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律、法规的要求，导致企业受到处罚，从而给公司造成资金损失。
7.资金记录不准确、不完整，导致公司存在帐实不符或财务报表失真的风险。
8.有关票据遗失、娈造、伪造、被盗用以及非法使用印章，导致公司资产损失或信用损失的风险。
9.管帐与管钱属于不相容的岗位必须分离，否则有侵占公款的极大风险。
10.审批与执行者为不相容的岗位也必须分离，否则有舞弊、欺诈的风险。
（二）存货管理的内部控制审计重点：
1.无单仓存货管理未经适当审批或越权审批，可能有重大差错、舞弊或欺诈、导致公司资产损失。
2.原、物、材料的请购不规范，采购批量、时点不合理，极可能造成公司资产的损失，资源浪费和舞弊的隐患。
3.验收程序不规范，可能导致帐实不符和舞弊的前兆。
4.存量的不足或过量均造成公司营运不经济，有无隐情应查明原委。

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5.市场形势或商情把握不良，以致库存存货跌价或材料猛涨却无因应对策，应查明原委。
6.保管不当被盗窃、锈蝕或料号不对材料长期呆滞，均会造成公司资产的损失。
7.存货盘点工作不规范或不实施，有帐实不符及存货遗失或其他舞弊隐情，不但公司资产损失，且易造成存货忽高忽低利润虚增，资产实损的风险，易导致政府监管单位纠正或处罚，造成公司商誉损失。
8.存货记价错误导致成本不准确，影响报价过低或过高的隐优，易产生虚盈实亏的风险。
（三）工程案件的内部控制审计重点：
1.工程项目的决策过程如不够缜密；尤其重大工程如考虑不够周圆，而且承办单位又缺乏工程人才，未上网了解欲承包单位是否超负荷承包，信誉是否可靠，经营团队是否诚信殷实等等，一旦签约后工程进度落后，会以各种理由、原因塘塞，甚至偷工减料，使公司蒙受钜额损失。
2.工程项目有无逾越国家法律法规，如有逾越可能遭致外部处罚造成公司经济损失，信誉受损。
3.工程项目有无经过适当权责长官之审批，发包程序是否规范手续是否完整，如有欠缺则可能造成公司重大损失。
4.工程造价过钜，有无慎选监工单位一旦监工单位未尽责，造成时间延宕会使公司蒙受经济重大损失。
5.工程验收不规范未经严格的审核程序及适当层级的审批，易造成质量

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问题舞弊情事，导致公司资产损失。

6.工程项目会计处理不符企业会计准则，转入固定资产的相关信息不合法及资料不真实、不完整均会导致公司资产帐实不符或资产损失的隐患及受外部处罚的风险。
7.工程项目竣工验收后是否进行后评估，如无则易导致工程项目的违规操作，且不易被发现，不能及时消除问题，增大公司经济损失。
（四）无形资产管理的内部控制审计重点：
无形资产指专利权、商标权、著作权、专有技术、土地使用权、特许经营权、商誉，依法由公司享有或持有的其他知识产权等。
1.无形资产权属不清，一旦发生经济纠纷易造成公司损失。
2.无形资产长期闲臵或低效使用，失去或降低其原有的使用价值，造成经济损失。
3.无形资产处理（如分享、转让等）不规范、未经适当的审核、审批，可能造成公司资产流失。
4.未经审批变更合同示范文本中涉及的权利义务条款导致风险。
5.未按国家法律法规使用，许可或转让无形资产，导致受罚或索赔风险。
6.无形资产许可、转让合同不符合合同法等国家法律法规和公司内部规章制度的要求，造成损失风险。
7.会计核算不规范、数据不实、摊销错误，成本失真使公司产生损失风险。
8.因购臵的前臵作业不够严谨，高估无形资产导致实际价值与帐面价值不符，增加公司成本负担。

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9.无形资产管理不善，未进行资料及时规范的存档列管或未及时对无形资产使用情况进行检查，导致资料丢失、遗漏，使公司蒙受经济损失。
（五）预算管理的内部控制审计重点：
企业预算管理主要针对经营预算、资本预算、财务预算的缜密编制、有效执行和结果的检讨分析与考核、一系列的过程，因此预算管理的良窳影响企业经营战略目标的达成与否，其风险如下：
1.经营战略目标不明确，对未来市场掌握不准确，造成预算编制基础偏离实际，导致经营决策失误。
2.预算结构不健全，岗位职责分工不合理，造成公司资源浪费和预算管理效率低下。
3.预算目标不合理、预算项目不完整，预算编制不完善，程序不规范，均会导致数据不准确，因而无法成为管理有效工具，浪费资源。
4.经营预算、资本预算、财务预算、其指标未层层分解或责任担当不落实，导致执行不力，失去预算控制的效果。
5.预算调整、流用、下达未经适当审批或越权审批，易导致重大差错、舞弊、欺瞒行为使公司蒙受损失。
6.预算执行后未能客观检讨分析致考核结果不公平，奖惩不合理，造成预算无权威性和严正性，使预算控制流于形式，预算管理变空洞，员工工作积极性下降。
（六）成本费用的内部控制审计重点：
1.成本费用的确认和计量是否符合企业会计准则，成本核算不宜以倒砸法计算，否则可能使公司遭受处罚，经济损失之外，信誉也会受损。

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2.成本费用支出未经适当审批或超越权限审批，有可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为、导致公司经济或资产损失。
3.成本、费用之核算如与客观经济事项不符，产生人为降低成本的现象，会导致公司财报失真损害股东的权益（虚盈实亏）。
4.公司各有关部门提供的资料不及时（如原、物、料涨幅超过一定比率不及时反馈给成本核算单位），不全面和不准确，使得公司成本核算（标准成本）不够正确，费用不合理，均可能导致报价不准（该调升未调升）以致公司利润受损。
5.未能运用成本分析，了解实际成本与标准成本之差异进而加以评量检讨，则公司不知问题出在那里？也未能及时解除困境，会有一定风险。
6.费用控制不当超出预算却未能及时采取因应措施，也会给公司带来隐患，甚至造成亏损。
7.有无对成本、费用责任主体进行考核，依KPI 值去评量，如无则会导致成本及费用的失控，责任无人承担的现象，造成一定的风险。
8.应对容易造假的原始凭证（如收据或没有加注时间的凭证）、款额较大的费用支出或借支等加强稽查与事后审计，以杜绝舞弊。
9.对于费用的归集、分配、摊提，有无依企业会计准则及时结转成本确保财报真实。
（七）担保事项的内部控制审计重点：
1.有无对但保事项做合理完整的评估，有无决策层级的审批。
2.有无对但保事项的管理部门和完善的监控体系。
3.有无反担保的措施（指我公司对外担保也要求对方为我司提供担保

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品之类的措施）。

4.公司内部个人越权担保，使该但保失败的风险。
5.未经适当审核审批，擅自变更合同标准文件中涉及权利义务的条款而导致风险。
6.公司有无对债信不良或经营不善的企业担保，该但保是否为连带责任之担保，是否采取反担保措施。
7.对于担保事项，我司执行监控的单位是否监控不当或不良。
8.对于担保事项有无完整的信息披露，如无则易引起政府监管单位的纠正与处罚，影响公司信誉。
（八）合同（协议）的内部控制审计重点：
1.合同未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊欺诈行为导致公司损失。
2.合同内容不完善，权利义务不明确，如品质问题、安装、试车及机器设备组立后效能等，未订定明确内容及相应条文，只以口头承诺或口头补充，则易使生产经营受到影响，损害公司权益。
3.合同条款不完备，（如违约罚则未订，诉讼管辖法院未要求等）致公司责任，负担加重或应有权益被排除，不利于公司合法权益的保护。
4.合同、协议违反国家法律、法规，不但不能成立，造成无效或被撤销且有遭致证券监管单位之处罚，蒙受经济损失和名誉损害之风险，严重者会导致公司股东权益受损。
5.未恰当履行合同协议条款或监控不当，以致违约造成损害，其中或有隐藏欺诈、舞弊的企图或行为让公司蒙受损失。

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6.负责合同谈判或协议的担当者，如未事前了解市场，未与相关部门人员充分讨论，未与外部专家交换意见，未查证政府相关部门（如专利登记单位），未徵询专业人士（如律师或法律顾问等）意见，可能订立了对公司不利的合同或协议，造成后患与隐优，使公司蒙受损失。
7.合同信息安全措施不当，可能导致商业机密泄露，未对合同或谈判资料进行及时存档备案，导致资料丢失遗失，均会造成公司重大风险。
8.老旧不良合同或协议是否适时检讨重订或变更为合理条文以维护公司权益，否则不良合同一再延用无法杜绝隐患，造成长期损失。
（九）外包（托外加工）的内部控制审计重点：
1.对外包（托外加工）承包商（供应商）的评鉴不客观、不公平、不公正或评鉴者本身能力不足将导致公司签约后业管单位的隐患，公司业务推展的风险。
2.在外包（托外加工）的过程中，如公司没有完善而明确的防伪、防盗、防未经授权接触和防未经批准移转模具机器设备等的政策或措施，将造成公司资产损失与先进机器设备和技术被窃，商业机密被盗之风险。
3.外包（托外加工）合同未经适当层级的审核、审批或被越权审批，极可能有重大差错，舞弊与欺诈之风险导致公司的损失。
4.外包（托外加工）的产品是否经常稽查与盘点，如无适当监控会使外包（托外加工）的产品流入市场，打击公司产品，使公司利润与商誉

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双重损害。

5.是否定期对承包商（托外加工的供应商）的质量加以评鉴并适时辅导，如长期未对同一承包商（供应商）重新评鉴，一旦出现品质问题能量不足时更换承包商或供应商，将缓不挤急有失商机的风险。
6.与承包商（托外加工的供应商）应订定廉洁承诺书、质量保证书、保密切结等合同，并订定严格的罚则索赔条文及纠纷的处理方式和法院仲裁的管辖地。
7.对于承包商（托外供应商）认赔事项，必须有主管部门及负责追讨的担当者进行对承包商的追讨，并将结果呈报给适当的管理层级核阅，否则易流于形式，一旦对方倒闭将造成公司损失。
8.承包商（托外供应商）向公司借用的机器设备、模具或领取的半成品等必须有台帐，并有专人登载进出记录及完备的手续，否则极易造成机器、设备、模具和半成品的流失或遗失。
9.与承包商（托外加工供应商）的承包合同应有规范，不能抵触国家法律与规定，否则会导致公司受罚经济损失及名誉受损。
（十）子公司的内部控制审计重点：
1.子公司是否建立内部控制制度及依内控制度将不相容岗位分离设臵，如无，则有管理上的盲点，在运营管理过程中有舞弊欺诈的风险。
2.子公司治理结构不完善，组织架构不健全，人员选任不恰当，可能导致决策失误，运营管理效率低下。
3.子公司超越业务范围或未经子公司董事会审批，迳自越权从事相关交易或事项，可能导致母公司投资失败，法律诉讼和资产损失等风险。

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4.子公司从事关联交易违反母公司关联交易规定，可能造成母公司信息披露不真实而受到相关监管机构处罚。
5.子公司会计制度不完善，会计核算不符企业会计准则，帐务处理不及时、不准确，使母公司合并报表信息不准确，可能导致母公司股东权益受损，并受监管机构的处罚。
6.子公司经营管理层违反规定对外投资，对外借款或挪用公款，越权进行费用核销，均将导致母公司投资失败，权益受损。
7.子公司重大投资其项目可行性研究如果没有充分考虑到投资项目的风险，没有依照重大投资审核流程处理，可能导致母公司投资损失的风险（例如：子公司业管部门的可行性研究及与相关单位的论证总结再向经营管理层呈报，经营管理层审核后，报子公司董事会审议，如超过子公司权限应再报母公司的投资管理部门汇总意见，呈报母公司董事会审议通过同意实施才算完整）。
8.子公司重大交易审批不严谨（如产品品质不隠定或产品尚未成熟，客户信用不清楚等）冒然接单、生产、交货、导致客诉或货款无法兑收，甚至返修理赔等，造成子公司的资产损失、经济损失、名誉受损连带影响母公司的投资收益。
（十一）併购案的内部控制审计重点：
1.企业併购事前规划不完整，交易前期准备不充分。如未经审慎调查或调查不全面，不科学可能产生重大差错，导致公司战略失败，一旦被併购企业隐藏事实将使公司蒙受损失，股东权益受损。
2.併购案如违反国家法律法规或不合一般常理，可能遭受监管机构的处

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罚，造成经济损失和信誉损失。

3.被併购企业提供资料不完整或不真实，如应收帐款、应付帐款、存货、固定资产清册及外借机器设备、模具、或有负债、潜在官司、欠税资料、积欠员工薪资（含加班费、应代扣代缴款项）等等，而公司又无法在短期内验证或进行核实，造成目标公允价值评估失败，导致公司蒙受重大损失。
4.如有跨国併购；当地国法律法规不清楚，会计核算基础不同、民情不了解，当地货币是否稳定，汇率波动情况如何、被併购企业员工安臵或遣散等等，未加考量均会导致併购案失败，蒙受损失。
5.《併购意向书》编写不规范，併购案成员未能及时修正会导致公司併购进度延宕，增大併购成本。
6.併购案审批过程是否包括董事会充分讨论审议，如无，则有一定的风险。
（十二）关联交易的内部控制审计重点：
1.如关联交易行为不规范关联交易价格定价原则和价格水平，不符合国家法律法规；公司可能遭受监管机构的处罚，造成经济损失和信誉损失。
2.如关联交易会计报表不完整、不及时，可能导致财务信息失真遭受监管机构的处罚。
3.关联交易如超出预期价量，未向监管机构报备，并提出说明会受到监管机构的处罚。
4.关联交易的披露如不符合国家法律法规，公司将受到监管机构的处

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罚。

5.关联交易活动因故中断，会使公司正常生产经营受到影响资产受损。
6.关联交易如未及时结帐会影响公司资金和正常经营活动。
7.关联交易未经适当审批或业管单位越权审批，可能产生重大差错、舞弊、欺诈导致公司损失。
8.关联交易提前入帐或未及时入帐均会使交易数据失真或因关联方识别错误，导致少计或多计引发统计核算出现差错，均会使财务报表失真，对外披露不准确，产生风险。
（十三）衍生工具的内部控制审计重点：
1.此处所指衍生工具是指具有下列特征的金融工具或其他合同协议，如下：
①其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或“其他类似变量”的变动而变动者，其变量为非金融变量的，该变量与合同协议的任何一方不存在特定关系。
②不要求初始净投资或与市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资。

③在未来某一日期结算。

2.衍生工具交易风险主要者有：①代理风险、②信用风险、③市场风险、 ④流动性风险、⑤现金流量风险、⑥作业风险、⑦商品风险、⑧法律风险等。
3.针对衍生工具交易风险的审计重点：

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①代理风险：所选择代为操作者是否具有合法资格且不存在有违规操作行为记录的代理公司。

②信用风险：A、交易对象是否国内外信誉良好的知名金融机构。

B、交易商品是否以国内外信誉良好的知名金融机构提供的商品为限。

③市场风险：是否以银行提供的公开外汇交易市场为限。

④流动性风险：在选择金融商品时是否以流动性较高的为主，受托交易的金融机构必须有充足的资讯及随时可在任何市场进行交易的能力。

⑤现金流量风险：公司从事金融衍生工具交易的资金来源是否以自有

资金为限，且确定操作金额时是否考虑到未来3 个月现金收支预测的资金需求。
⑥作业风险：操盘人是否严格遵照公司授权权限及额度，作业流程有无纳入内部审计或财务稽核范围，以避免作业出轨。
⑦商品风险：操盘人对金融商品方面是否具备一定而正确的专业知识，有无要求银行充分揭露风险，以避免误用金融商品产生风险。
⑧法律风险：与金融机构签订的合同文件是否经外汇专业人士及法律顾问检视后，才正式签署，以避免法律风险。
4.其他应注意的衍生工具内部控制审计重点：
①公司衍生工具交易是否经适当审核及有核决权限层级的审批，以避免重大差错风险。

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②公司衍生工具交易是否建立预警措施与交易停损机制以降低风险。
③衍生工具套期保值业务有无违背国家法律规定，如违背可能遭受监管机构处罚，造成经济与信誉的双重损失。
④衍生工具交易过程中的资金收支核算和套期保值盈亏计算错误，将导致财报信息不真实的风险。
⑤衍生工具交易是否事先规划并计算现金流量，编制现金预算，避免现金（含银行存款）短绌的风险。
（十四）财务报告与披露的内部控制审计重点：
1.财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、
舞弊、欺诈而导致公司经济与信誉重大损害。
2.财务报告编制与披露违反国家法律法规，将遭受监管机构的处罚，导致经济和信誉双重损失。
3.如重大影响交易的会计处理审议工作不规范，可能导致会计处理不当，影响财务报告的正确。
4.如处理会计事项变更的方法不规范，不符合会计制度的规定不符合企业会计准则，可能导致财务报告信息不真实、不完整，将遭受监管机构的处罚。
5.合并报表编制不及时，纳入合并范围的单位和报表内容不完整，合并调整事项不完全等，均会影响财务报告信息不真实，延误信息披露，不能满足各方面信息需要。
6.公司选聘会计师事务所如不及时或会计师年审工作未能按计划时程

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实施，将影响财报年审工作，延迟提交审计报告，甚至耽误董事会审议时间，及披露财报信息时间遭受监管机构处罚。

（十五）内部审计本身的内部控制审计重点：
1.审计程序和审计方法的制定如不恰当或不科学，可能导致出现重大违规或违纪的风险，也可能无法侦错、查弊、影响审计效果。
2.审计信息传递如出现延误或纰漏，可能无法达到预期的审计监督效果。
3.内部审计如未经适度授权，也不被经营管理层重视，可能因得不到有效支持导致内部审计失败。
4.内部审计人员如不具备应有的知识，技能和经验，可能导致内部审计成本增加。
5.内部审计人员如未遵守职业道德的规范，从而影响审计的客观公正性，可能导致道德风险，进而造成重大差错、舞弊、欺诈等情事使公司遭受重大损害。
6.内部审计全过程如不符合《内部审计管理制度》或不符合公认审计准则，将使内部审计失败。
7.内部审计报告如违背国家法律规定和公司章程，可能导致公司受到监管机构的通报批评或处罚。
8.内部审计人员是否经常自我充实吸收新知，自我修炼提升道德水平，如无，则内部审计工作将很难适应新的运营环境，工作品质会下降。
七、公司内部控制自我评价作业应参照政府颁发的《企业内部控制评价指引》
（如附录三）办理，其报告的要件如下：

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（一）董事会对内部控制报告真实性的声明；

（二）内部控制评价工作的总体情况；

（三）内部控制评价的依据、范围、程序和方法；

（四）内部控制缺陷及其认定情况；

（五）对上一年度内部控制缺陷的整改情况；

（六）对本年度内部控制缺陷拟采取的整改措施；

（七）内部控制有效性的结论。

八、内部审计作业编组：

依公司目前编制，内部审计部隶属公司董事会，对董事会及董事会审计委员会负责，向董事及审计委员会报告工作，内部审计部设总稽核一人（综理公司全般内部审计事务；并负责协调各事业部、各控投或全资子公司有关内部审计事务；负责内部审计部人员的培训与管理及考核等）；中级审计员一人（依总稽核之指示配合董事会审计委员会各项会议之协调、安排与记录、年度审计计划之拟办及与外聘会计师年审工作之协调与配合等）；一般审计员一人（依总稽核之指示对审计单位及事项作资料之搜集与汇总、审计案件文档的整理，编制内部审计部年度预算；协助总稽核对各子公司审计项目的查核、查证作业及对公司资讯（信息）系统管理作业的审计工作等）。

根据《内部审计管理制度》规定对审计事项进行调查时，审计人员不得少于两人，如因审计工作需要可以从公司所属部门临时抽调人员组成审计组，从事审计调查工作，但审计组组长必须由内部审计部人员担任，惟审计组成员如与办理的审计事项或与被审计单位（部门）有利害关系的应事先申明，不得参与该项审计工作，例如审计“财务收支相关”的经济活动及经济

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效益、财务管理的内控执行情况等事项，就不宜由财务本部所抽调人员担任审计组组员；审计“采购作业”时就不宜由资材部所抽调人员担任审计组织员，以此类推。另依公认审计准则，内部审计部成员，如由甲单位调来则半年内不宜担任对甲单位的审计工作，以维客观超然立场，半年后可担任对甲单位的审计工作组成员，但不宜任审计组组长职务，一年后可解禁。九、内部审计工作程序：

（一）编制内部审计年度计划：应依照公司经营战略目标，年度计划和发展需要，按照董事会及审计委员会的指示与要求，确定年度审计工作重点，再斟酌风险偏好，编制年度审计项目，报公司审计委员会审议通过后，按年度审计计划编列预算送财务本部汇总实施。

（二）执行步骤：

1.依审计项目编制《审计工作方案》其主要内容包括：①编制审计工作方案的依据；②审计对象；③审计目的；④审计范围；⑤审计的内容与重点；⑥审计方式；⑦审计时间（日期或期间）及实施步骤；⑧审计组（编组）的成员及其分工；⑨编制审计工作方案的日期。
2.发出《审计通知书》至少三天前送达被审计单位（特殊审计项目除外）其通用格式详如附件一，主要包括：①被审计者（单位或个人）名称； ②审计的依据、范围、内容、方式和时间（日期或期间）；③审计组组长及成员名单；④对被审计者配合审计工作的具体要求；⑤审计组公章（内部审计部公章或总稽核签字）及签发日期。
被审计单位接到通知后，应按有关要求做好各种准备工作，积极配合，为开展审计工作提供必要的工作条件及场所。

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3.展开审计工作：按年度审计计划审计项目（日期），配合预算执行。
①事先调阅被审计单位资料（包括财务报表、会计凭证、会计帐籍、核查公司资金、资产、检测财务会计软件及其他相关文件、资料）及索取相关资料复印备用。
审计方式：可依据被审计单位实际状况，采取就地审计与送达审计、定期审计与不定期审计、抽查审计与全面审计、专项、专案审计等多种方式。
②抵达被审计单位先拜访被审计单位事业部主管或子公司主管，并阐明来意请安排被审计单位（或人员）接受审计作业。
③对于审计涉及的有关事项，向有关部门和人员进行调查并索取证明材料，如状况较严重，则受审计单位资料当事人必须在复印件上签名及签注日期。

④审计人员工作态度：

A、审计人员应做到：依法审计、实事求是、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密、不滥用职权，不徇私舞弊，不泄露机密，不玩忽职守。
B、审计人员在实施各项审计时，应严格执行审计工作归零的五条标准，即：事实清楚，数据准确，评价恰当，处理有据，反馈落实。
⑤在审计过程中，审计人员应作好审计记录，收集必要的审计证据。例如：调阅会计凭证、原始凭证及相关的附件，如与审计项目有关可为佐证资料应加以复印，并加注证明文件的出处与日期，审

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  - 计人员签署（并写上与原件相符字样）。

  - 访谈相关人员应作成访谈记录，并请当事人签名加注日期；如须 至现场、车间、仓库或工作场合查证则须拍照存证。

⑥对于应付帐款、应收帐款必须抽查，加以电话查证（作成电话记录）或函件查证并请回复，核对银行存款应复印银行往来对帐单。
⑦重大、复杂的审计项目，审计组进驻被审计单位正式展开审计工作前或中途，如确有需要，可要求被审计单位召集有关经营管理人员参加与审计组成员的见面会交换意见，介绍或说明有关情况明确审计要求或目的，以取得被审计单位及其有关人员的谅解与配合。
⑧如审计组发现重大违失或严重舞弊及欺诈行为应立即先向总稽核报告，请示处理方式，并封存证物通知主管限制当事人脱离现场，再依据指示办理，总稽核如发觉事态严重必须向决策层与董事会审计委员会召集委员报告，并提报处理方式，经授权后依据指示转达审计组处臵。
⑨重大专业会计方面的审计作业可以与公司所聘任的会计师事务所联系，必要时可以签请决策层及审计委员会批准后联合会计师审查。
⑩归集审计工作底稿：审计人员在审计查证工作结束后，要对审计
- 记录、证明材料、审计结果进行分析、整理、复核，编制审计工作底稿。
○11 撰写审计报告：审计人员根据审计结果，依据《内部审计管理制

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度》对被审计事项做出客观、公正的评价、审计报告要做到主述事实清楚、证据确凿、相关、充分、合法、评价客观科学、结论允当，处理意见正确。

十、审计工作底稿要件：

1.审计工作底稿要项（至少包括）：①被审计者名称；②审计项目名称；③实施审计的时间；④审计过程记录；⑤编制者姓名及编制日期；⑥复核者姓名及复核日期；⑦其他应说明的事项。
2.审计过程记录内容（至少包括）：①实施审计具体程序的记录及资料；②审计测试评价记录；③审计方式及其调整变更情况记录；④审计人员的判断、评价、处理意见和建议；⑤审计组讨论记录和审计复核记录；⑥审计组核实与采纳被审计者对审计报告（草稿）反馈意见的情况说明；⑦其他与审计事项有关记录和证明资料。
3.审计工作底稿附件：①与被审计者财务收支有关的资料；②与被审计者审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证、鉴定等资料原件（如确有需要）复印件或摘录件；③其他有关的审计资料。
十一、审计报告要件：
1、审计时间、内容、范围、方式；
2、被审计单位基本情况；
3、通过审计揭示的有关事实，包括主要业绩和发现的问题；
4、对审计事项的评价：概述已审计项目内容，对已审计事项的真实性、合法性、风险性、效益性及内控制度等进行评价。
5、依据有关法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、规定和命令、对审

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计中发现的问题进行责任界定，提出纠正、改进意见和建议；对违规违纪行为提出处理、处罚的意见和建议。
6、重要审计报告提示：
A、年度结束后年审自编财报的审计报告，须于年度结束后新年度的2月中旬业绩快报披露前完成，并呈送审计委员会审议通过后请审计委员签署送董事事会秘书存查。
B、每年第一季度财报的审计报告须于4月22日前完成；第三季度财报的审计报告须于10月22日前完成；第二季度财报并入半年报须于8月16日前完成审计报告；第四季度财报并入年报其时程如年审自编财报的审计报告期限；以上审计报告均须呈送审计委员会审议通过后，请审计委员签署送董事会秘书存查。
C、募集资金使用存储的专项审计报告第一季度应于4月份完成；第二季度应于7月份完成；第三季度应于10月份完成；第四季度可以归集成全年度方式在次年1月底前完成。
上述报告均须呈报审计委员会审议通过，并送董事会审议。
D、专项、专案审计报告则依各案时限在审计完毕10日内提出报告。
十二、审计报告中对审计结果的《审计处理决定》要项：
1、审计内容、范围、方式和时间；
2、审计报告中认定被审计者违规违纪的行为事实；
3、对违规违纪行为的定性，作出处理、处罚决定及其依据。
4、需要进行整改的事项；
5、处理、处罚决定执行的期限和要求。

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十三、审计项目结束后归入审计档案：

应将记录和内部审计部在履行审计职能活动中直接形成的具有保存价值的各种文字、图表、照片、录像（含语音）等不同形式的记录资料及《审计通知书》、《审计工作底稿》、《审计报告》、《审计处理决定》，归入审计档案（本项应依照《内部审计管理制度》第三十二、三十三、三十四条规定办理）。

十四、审计过程中尚须注意事项：

1、及时、准确填报各类统计报表。
2、年度终了时对内部审计部年度工作情况进行总结，主要内容包括：① 年度审计任务完成情况；②审计采取的主要方法、措施及效果；③审计工作经验与体会；④存在的主要问题及制定的改进措施；⑤进一步做好审计工作的意见和措施。
3、审计报告报送审计委员会审定前，应征求被审计单位的意见。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步核实、研究和确认。如报告经确认有不妥之处，宜加以修改。
4、审计报告及审计处理、处罚建议书，报经审计委员会审批核复后，正式下发给被审计单位和有关部门。被审计单位对于审计意见和审计决定必须严格遵照执行，并于收到之日起15日内将执行结果反馈给内部审计部备查。
5、被审计单位的申诉：
①.被审计单位在收到经审计委员会审批核复的审计处理、处罚决定后如有异议，可在10日内向审计委员会提出申诉。申诉期间，原审计委员

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会审批核复决定仍照常执行。

②.对于被审计单位提出的申诉，内部审计部应于收到申诉10日内敦请审委召集人召集审计委员组成复审小组（二位独立董事及一位董事）针对申诉内容加以评核，并于10日内做出处理结论通知被审计单位；如申诉无理则维持审计委员会原有审批决定；如申诉内容确有审计组疏漏事项造成审计处理、处罚欠当之处，可以判定暂缓处罚并请内部审计部另组成员重启审计，给予客观公正之处理。以上作业须在1个月内完成。

6、审计回访后续审计：

①.内部审计部于审计工作结束审计报告送达被审计单位后，应针对须后续追踪查证的项目安排回访，对被审计单位采纳审计意见和执行审计决定的情况进行后续查证；对于须列入次年度复查的项目则列入次年度审计计划执行。
②.如被审计单位因经费等因素对审计中发现的问题，暂无法采取改进或改善措施，被审计单位应做出书面承诺（含时间及担当责任者），列入次期程审计项目复查。
十五、年度终了后，年审财报工作与外聘会计师事务所的协调、联系。
1.内部审计部在每年年度终了后一个月内，应会同财务本部与外聘会计师事务所注册签字会计师联系，协调有关年审财报事宜，包括审计计划、审计时间表、审计人员、审计重点、总体审计策略等；并请董事会秘书安排独立董事与注册签字会计师见面会，见面会会议由审计委员会审委召集人（独立董事）主持。

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2.会计师事务所审计人员进场审计期间，内部审计部应配合会计师事务所审计人员处理审计事项，并给予应有的支援。
十六、本实施细则于审计委员会审议通过后提报董事会审议，董事会通过后实施（修订时亦同）。并随同《内部审计管理制度》适用于全公司各事业部、各部门及各控股和全资子公司。
十七、本实施细则解释权属于董事会。
十八、附录：（一）《内部审计管理制度》。
（二）《企业内部控制应用指引》。
（三）《企业内部控制评价指引》。

十九、附件：

1、审计通知书附件一
2、销售与收款循环审计重点附件二
3、采购与付款循环审计重点附件三
4、生产与存储循环审计重点附件四
5、薪工循环审计重点附件五
6、融资与投资循环审计重点附件六
7、固定资产循环审计重点附件七
8、研发循环审计重点附件八
9、资讯（信息）系统循环审计重点附件九

2011 年8 月23 日

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内部审计作业实施细则

6、审计回访后续审计：

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