Guangxi Xinxunda Technology Group Co.,Ltd. — Audit Report / Information 2020

Jul 2, 2021

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关于对《深圳市盛讯达科技股份有限公司的年报问询函（二）》

有关问题的回复

华兴专字[2021]21000440096 号

深圳证券交易所创业板公司管理部：

由深圳市盛讯达科技股份有限公司（以下简称盛讯达公司或公司）转来贵部关于公司 2020 年度财务报告相关事项的问询函（二）奉悉。我们对问询函中涉及的相关问题进行了 核查，现将问询函中须由年审会计师发表意见的问题答复如下： 问题1：

回函显示，domino 99、dummy 两款棋牌类游戏已进入自然流量期，长期占据游戏商店 榜单前列，自然注册量较高，不需要大范围推广，自然流量即可持续带来流水，技术较为 成熟，升级开发、运营维护由少数研发人员兼任。

（1）请补充披露domino 99、dummy 近三年用户注册量，长期占据榜单前列的具体情 况和依据，近三年开发维护费用、毛利率变动情况及变动原因。

（2）回函显示，domino 99 2020 年第四季度活跃用户数较2019 年第一季度下滑50%， 但ARPU 值增长86%，主要由于对收入贡献较大的用户进行精细化运营。请补充说明精细化 运营的具体方式，对成本的影响，并结合相关用户充值变化情况量化说明精细化运营效果。

（3）请会计师具体说明对上述两款游戏收入真实性执行的审计程序，是否对充值用户 的真实性，充值时间、金额、频率、IP 地址或银行账户的合理性进行分析检查，具体检查 方法及结论。 请公司报备前20 名用户充值流水。

【回复】

请会计师具体说明对上述两款游戏收入真实性执行的审计程序，是否对充值用户的 真实性，充值时间、金额、频率、IP 地址或银行账户的合理性进行分析检查，具体检查 方法及结论。 请公司报备前20 名用户充值流水。

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• 1、对上述两款游戏的收入真实性，会计师执行了以下审计程序：

（1）了解及评价与游戏业务收入确认有关的内部控制设计的合理性和有效性；

（2）选取主要客户，对2020 年度交易金额、合同条款以及应收账款余额进行函证； 对于已发函未回函的样本，执行替代测试程序，包括检查合作协议、结算资料，重新计算 分成收入，核查与收入相关的回款情况等，以评价收入金额的真实性、准确性；

（3）抽样检查与收入确认相关的支持性文件，以确定收入确认的真实性和准确性，包 括：检查与各游戏运营商签订的合作协议及协议约定的分成方式、分成比例、结算方式等 条款；获取后台流水数据，与结算资料进行核对；

（4）对主要游戏运营数据进行测算：①根据游戏币充值消耗数据测算自营、联合运营 模式下收入递延的准确性；②根据游戏充值流水与合同约定的分成比例，测算与重要游戏 运营商分成金额的准确性；③比对财务数据与游戏数据，验证一致性；

（5）对游戏收入执行分析性复核程序，验证用户活动所产生的数据记录和设备信息能 够被系统真实、准确、完整地记录；对全量游戏数据进行运算获取多个维度的指标及时序 汇总信息，包括：游戏币充值消耗比例、新增用户付费率、新增付费占总付费用户数比例、 活跃用户比例、分渠道充值订单数及金额月变动趋势、注册用户与在线用户数24 小时变动 趋势 ，结合游戏运营行为对上述指标进行交叉分析，从而判断游戏数据以至收入的真实性；

（6）核查银行账户流水，检查银行流水金额与结算资料是否一致，对方户名与游戏运 营商名称是否一致。

• 2、对充值用户的真实性，充值时间、金额、频率、IP 地址或银行账户的合理性进行

• 分析检查的具体方法

针对充值（付费）用户，会计师获取了按期间充值总额排名前2000 名用户的以下数据： 注册时间、按途径区分取得的游戏币数量、按途径区分消耗的游戏币数量、首次充值日期、 最后充值日期、累计充值天数、累计登陆天数、最后登陆时间、累计胜局数、累计败局数、 累计登录IP 数、累计登录IMEI 数；基于上述部分维度进行计算，获得筹码增减比例、平

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均登录间隔、平均每天局数、胜率四个辅助指标；再结合原始维度和辅助指标对头部充值 用户进行多维度的统计分析，包括统计特征分析和指标间相关性分析；同时识别、关注是 否存在疑似异常用户，如存在则进一步核实其在游戏中的具体行为，以验证合理性，经检 查，未见异常。

核查结论：

经核查，会计师认为：上述两款游戏业务收入真实，充值用户的登录、付费、消费等 行为数据是真实、合理的。

问题2：

回函显示，你公司直播电商业务的盈利模式是凭借辛有志团队在平台拥有的高流量资 源，接受品牌方客户委托为其提供商品推广服务，与带货主播就收取的招商服务费和商品 推广佣金进行分成。你公司不承担商品存货成本，主播与你公司仅为合作关系，不是你公 司签约主播。

（1）2020 年10 月至12 月，你公司招商业务发生的成本仅为60 万元，实现营业收入 4,654 万元。请补充说明品牌方、带货主播是否均为辛有志团队提供的资源，品牌方与辛 有志原有直播业务是否存在合作关系，带货主播是否为辛有志原有直播业务签约主播，你 公司在上述业务中承担的角色和提供的具体服务，相关业务的收入和成本规模是否匹配， 是否具有商业实质，是否与辛有志原有直播业务形成竞争关系，你公司直播电商业务的可 持续性。

（2）你公司于2020 年10 月15 日披露的关注函回复公告显示，盛讯云商后续将开展 游戏IP 衍生品、休闲零食直播带货业务，游戏主播签约、孵化、直播业务，游戏推广业务 等，与现有招商业务模式存在较大差异。请补充说明你公司调整直播业务开展方式的原因， 现有业务模式对辛有志团队是否构成重大依赖，股权激励考核期满后你公司是否具备持续 开展相关业务的能力。

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（3）回函显示，会计师在对盛讯云商收入执行函证程序时，收入在100 万元以上客户 的回函比例仅为27%。请你公司、会计师补充说明回函比例较低的原因，以及未回函收入 的回款情况。请会计师说明针对未回函收入是否执行访谈程序，采取的替代性审计程序是 否充分合理，并对盛讯云商业绩真实性发表核查意见。

（4）请补充报备前10 名品牌方及对应带货主播名称、收入实现情况、分成比例，并 报备相关业务合同。

【回复】

回函显示，会计师在对盛讯云商收入执行函证程序时，收入在100 万元以上客户的回 函比例仅为27%。请你公司、会计师补充说明回函比例较低的原因，以及未回函收入的回 款情况。请会计师说明针对未回函收入是否执行访谈程序，采取的替代性审计程序是否 充分合理，并对盛讯云商业绩真实性发表核查意见。

1、回函比例较低的原因

会计师在对盛讯云商收入执行函证程序时，收入在100 万元以上客户的回款比例仅为 27%的主要原因为：由于客户自2020 年度开始与盛讯云商进行合作，部分客户对函证回函 程序不了解或不重视，出现回函时间在2020 年度审计报告日（2021 年4 月27 日）以后， 导致无效回函，公司2020 年报问询函回复是根据回函时间在2020 年度审计报告日期以前 的有效回函样本统计，因此回函率较低。

2021 年4 月28 日至2021 年5 月6 日，会计师已陆续收到部分客户回函，截至2021 年5 月6 日，以客户与对应带货主播的收入为抽样标准，收入在100 万元以上的回函情况 如下：

单位：万元

收入金额1,952.39	发函金额 1,952.39	审计报告日前已回函金额 537.60	审计报告日后已回函金额 897.52	已回函金额合计 1,435.12	审计报告日前回函金额占发函金额比例27.54%	审计报告日后回函金额占发函金额比例45.97%	回函金额占发函金额比例73.51%

根据上表显示，客户在2020 年度审计报告日前的有效回函的比例为27.54%，在2020 年度审计报告日后无效回函的比例为45.97%，实际回函比例为73.51%。

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2、未回函收入的回款情况

未回函收入中的服务费收入在2020 年12 月31 日前已全部回款，佣金分成收入在2021 年3 月31 日前已全部回款。

• 3、会计师针对未回函收入是否执行访谈程序，采取的替代性审计程序

盛讯云商2020 年度主要为直播电商业务收入，客户众多且分散，由于业务数据主要为 平台数据，具有交易订单琐碎、数据量大、核对时间较长的特点，因此会计师针对未回函 收入没有执行访谈程序。

对于已发函未回函的样本，会计师执行了替代测试程序，包括检查未回函客户的合作 协议、盛讯云商与各主播的结算资料；获取未回函客户的直播时间和平台订单交易流水， 将平台订单交易流水与直播清单记录的日期进行核对和合理性分析，确认直播是否已完成； 根据平台订单交易流水重新计算佣金分成收入；核查与收入相关的回款情况等。

核查结论：

经核查，会计师认为：对未回函收入采取的替代性审计程序是充分合理的，盛讯云商 业绩是真实的。

华兴会计师事务所（特殊普通合伙）

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