GOLDWIND SCIENCE&TECHNOLOGY CO.,LTD. — Governance Information 2010

Mar 3, 2010

财务管理制度

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新疆金风科技股份有限公司

财务管理制度 （修订稿）

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目 录

第一章 总 则...........................................2 第二章 财务管理体制......................................3 第三章 主要会计政策、会计估计、合并会计报表的编制方法....7 第四章 会计核算原则....................................30 第五章 资产营运管理.....................................31 第六章 营业收入、成本费用与利润分配.....................33 第七章 财务会计报告编制、分析...........................33 第八章 会计基础工作.....................................35 第九章 附则.............................................35

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第一章 总 则

1.1 加强财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计 制度》、《企业会计准则》等国家有关法律、法规、财务制度和公司章 程，结合公司具体情况，制定本制度。

1.2 财务管理工作必须体现公司经营的战略导向，在企业的筹资、 投资和经营及分配活动中，严格执行财经纪律，以提高经济效益、壮 大企业经济实力为宗旨。

1.3 财务管理工作应突出以下五个环节：财务预测、决策、预算、 控制和财务的分析，通过财务管理来落实公司的战略意图，通过预算 管理控制成本，通过财务分析加强公司的财务预测和决策，控制风险。

1.4 本制度是规范新疆金风科技股份有限公司(以下简称金风科 技)及其所属控股子公司的会计核算程序和财务管理工作的管理制 度。

1.5 金风科技所属控股子公司按照本办法规定，并结合自身的生 产经营特点和管理要求制定具体的适合本公司的财务管理办法，报公 司批准后执行。各子公司需如实反映本单位的财务状况和经营成果， 监督财务收支，依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算。金风 科技统一调度子公司资金，统筹处理财务工作中出现的问题。

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第二章 财务管理体制

• 2.1 金风科技财务管理体制如下图：

股东会 监事会 董事会 董事长、首席执行官 总裁 首席财务官

按公司管理需要设置各财务部门

金风科技实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制，各子公 司财务负责人由金风科技统一配备和管理。

• 2.2 董事会的财务管理职责

• 2.2.1 决定公司的经营计划和投资方案；

• 2.2.2 决定公司财务会计机构的设置，根据首席执行官的提名，

• 聘任和解聘首席财务官；

• 2.2.3 决定公司的会计政策；

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• 2.2.4 制定子公司重大事项(包括：对外投资、对外担保、资产处

• 置等）的管理制度；

• 2.2.5 制订公司的年度财务预算方案、预算调整方案和财务决算

• 方案；

• 2.2.6 制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；

• 2.2.7 制订公司增加或减少注册资本的方案；

• 2.2.8 制订公司发行股票、债券的方案；

• 2.2.9 提请聘请或更换年报的审计机构；

• 2.2.10 制订公司基本财务管理制度（包括：计提资产减值准备制

• 度、关联交易制度、财务管理制度等）；

• 2.2.11 决定下列标准额度的重大决策：

• 2.2.11.1 根据《公司章程》、《对外投资管理制度》、《重大资产处

• 置制度》的授予权限批准对外投资、收购兼并、技术引进、固定资产 投资、购置或资产处置、以公司财产设定抵押或质押权事项；

• 2.2.11.2 根据《风电项目开发投资转让权限规定》的授予权限

• 批准风电项目投资、融资及转让业务；

• 2.2.11.3 批准预算外（年度）累计1000 万元以上费用开支，但

• 须经股东大会调整预算予以追认；

• 2.2.11.4 决定互保单位。

• 2.3 董事长、首席执行官的财务管理职责

• 2.3.1 督促、检查总裁主持的公司生产经营管理工作；

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• 2.3.2 督促、检查总裁对董事会决议、公司年度计划和投资方案

• 的执行情况；

2.3.3 起草公司增加或者减少注册资本、发行债券或其他证券及 上市方案；

2.3.4 提请聘任或解聘首席财务官，决定财务管理人员的配备及 薪酬；

• 2.3.5 决定专项会计及税务咨询机构及其费用；

• 2.3.6 行使下列预算内资金及合同审批权：

• 2.3.6.1 批准单项1 亿元以上（含1 亿元）的零部件采购合同和

• 单笔合同内5000 万元以上（含5000 万元）零部件采购资金支出；

2.3.6.2 批准单笔金额50 万元以上（含50 万元）费用支出；

• 2.3.7 批准预算外（年度）累计200 万元（含200 万元）至1000

• 万元以内的费用开支，但须提请董事会调整预算予以追认；

2.3.8 决定单项金额100 万元（含100 万元）至3000 万元以下、 一年内累计金额不超过公司最近一期经审计总资产2%（或净资产5%） 或总金额8000 万元的技术引进、固定资产投资、购置或资产处置事 项；

2.3.9 决定单项金额不超过3000 万元、一年内累计金额不超过公 司最近一期经审计总资产2%（或净资产5%）或总金额8000 万元的对 外投资、收购兼并、以公司财产设定抵押或质押权事项。

2.4 总裁的财务管理职责

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• 2.4.1 领导公司的财务会计工作；

• 2.4.2 组织实施公司年度经营计划和投资方案；

• 2.4.3 拟订公司内部财务会计机构设置方案；

• 2.4.4 决定一般财务人员的任用；

• 2.4.5 负责实施年度财务预算方案；

• 2.4.6 行使下列预算内资金及合同审批权：

• 2.4.6.1 批准单项1 亿元以下的零部件采购合同和单笔5000 万元

• 以下合同内零部件采购资金支出；

• 2.4.6.2 批准单笔金额50 万元以下的费用支出；

• 2.4.7 预算外（年度）累计200 万元以内的费用开支的批准权；

• 2.4.8 决定单项金额100 万元以下技术项目引进、固定资产投资、

• 购置或资产处置事项。

2.5 首席财务官的职责

• 2.5.1 进行成本费用、资金周转的预测、计划、控制、核算、分

• 析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益；

• 2.5.2 负责对本公司财会机构的设置和会计人员的配备、会计专

• 业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核；支 持会计人员依法行使职权；

2.5.3 拟定会计政策和会计估计、计提资产减值准备、重大资产 处置的方案；

2.5.4 对对外投资及对外担保实施有效的监管；

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2.5.5 拟订年度财务预算方案和决算方案；

• 2.5.6 负责资产的管理，防止资产流失；

• 2.5.7 优化资金的使用和管理，降低财务费用；

• 2.5.8 负责银行融资工作；

• 2.5.9 负责公司的会计核算，及时向董事会、总裁和国家有关监

• 管部门提供阶段会计报表；

• 2.5.10 对财务预算的实施进行监控，及时拟订预算调整方案；

• 2.5.11 对公司的财务状况进行监控，及时向总裁汇报情况，避免

• 发生财务危机；

• 2.5.12 拟定子公司财务人选及财务制度、指导并监管子公司的财

• 务预算方案及决策方案；

• 2.5.13 研究国家的税收优惠政策，提出合理化建议；

• 2.5.14 其预算内资金及合同审批权限由总裁授权。

• 2.6 公司财务部门的岗位设置、职责配置，财务人员的任职条件、

• 工作规则及管理办法由总裁制定具体规章。

第三章 主要会计政策、会计估计、

合并会计报表的编制方法

• 3.1 会计年度： 本公司会计年度自公历1 月1 日起至12 月31 日

• 止。

• 3.2 记账本位币： 本公司以人民币为记账本位币。

3.3 财务报表的编制符合《企业会计准则》及《企业会计准则—

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应用指南》的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果 和现金流量。

3.4 记账基础和记价原则： 会计核算以权责发生制为基础；采用 历史成本作为计量原则，在能够取得并可靠计量时，也可采用重置成 本、可变现净值、现值、公允价值进行计量。

3.5 现金及现金等价物的确定标准

现金，是指库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物， 是指公司持有的期限短（一般是指从购买之日起三个月内到期），流 动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资。

• 3.6 金融资产和金融负债

3.6.1 金融资产和金融负债的分类：本公司的金融资产在初始确 认时分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交 易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产）、持有至到期投资、货款及应收款项、可供出售金融资产四 类。

本公司的金融负债在初始确认时分为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值 计量且期变动计入当期损益的金融负债）和其他金融负债两类。 3.6.2 金融工具的确认和后续计量

3.6.2.1 金融资产及金融负债初始确认时以公允价值计量。对于 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关 交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债， 相关交易费用计入初始确认金额。

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3.6.2.2 本公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣 除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。但下列情况除外：

3.6.2.2.1 持有至到期投资以及贷款和应收款项，采用实际利率 法按摊余成本进行计量；

3.6.2.2.2 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的 权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算 的衍生金融资产，按照成本计量。

本公司采用实际利率法按摊余成本对金融负债进行后续计量。但 下列情况除外：

3.6.2.2.3 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债按 照公允价值计量；

3.6.2.2.4 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的 权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成 本计量。

• 3.6.3 金融工具公允价值的确定方法

存在活跃市场的金融工具，本公司采用活跃市场中的报价确定其 公允价值。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其 公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的 市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允 价值、现金流量折现法和期权定价模型等。

• 3.6.4 金融资产转移的确认和计量

• 3.6.4.1 金融资产的转移，指本公司将金融资产让与或交付给该

• 金融资产发行方以外的另一方（转入方）。

3.6.4.2 本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转 移给转入方的，则终止确认该金融资产；本公司保留了金融资产所有

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权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。

3.6.4.3 本公司对于金融资产转移满足终止确认条件的，按照因 转移而收到的对价，及原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额 （涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和，与所转移 金融资产的账面价值之间的差额计入当期损益。本公司对于金融资产 转移不满足终止确认条件的，继续确认所转移金融资产，并将收到的 对价确认为一项金融负债。

3.7 金融资产减值

3.7.1 资产负债表日，本公司对以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据 表明该金融资产发生减值的，确认减值损失，计提减值准备。

3.7.2 金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项①发行人或 债务人发生严重的财务困难；②债务人违反了合同条款，如偿付利息 或本金发生违约或逾期等；③债权人出于经济或法律等方面因素的考 虑，对发生财务困难的债务人做出让步；④债务人很可能倒闭或进行 其他财务重组；⑤因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活 跃市场继续交易；⑥权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下 跌；⑦其他表明应收款项发生减值的客观证据。

3.7.3 持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量

3.7.3.1 持有至到期投资、贷款以摊余成本计量的金融资产发生 减值的，本公司按该金融资产未来现金流量现值低于账面价值的差 额，确认为减值损失，计入当期损益。

3.7.3.2 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试， 如有客观证据表明其已发生减值的，确认减值损失，计入当期损益。 单项金额不重大的金融资产与经单独测试未发生减值的金融资产一

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起，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 3.7.3.3 根据本公司的实际情况，将1000万元以上的确定为单项 金额重大金融资产；1000万元以下的确定为单项金额非重大的金融资 产。

以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明 该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关， 原确认的减值损失则予以转回，计入当期损益。

3.7.4 可供出售金融资产减值损失的计量

可供出售金融资产发生减值的，即使该金融资产没有终止确认， 本公司将原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失 一并转出，计入当期损益。

在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具 投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融 资产发生减值的，本公司按该金融资产未来现金流量现值低于账面价 值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。该等资产发生的减值损 失，在以后会计期间不得转回。

对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公 允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确 认的减值损失则予以转回，计入当期损益。

3.8 存货

存货包括在途材料、原材料、包装物、在产品、自制半成品、低 值易耗品、库存商品、委托加工物资等；其计量原则如下：

3.8.1 存货按成本进行初始计量；

3.8.2 原材料、包装物、库存商品、委托加工物资出库时采用加

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权平均法；低值易耗品及周转材料领用时采用一次摊销法；

3.8.3 存货跌价准备的计提原则：资产负债表日，存货应当按照 成本与可变现净值孰低计量；对单个存货项目成本高于可变现净值 的，按其差额提取存货跌价准备，并计入当期损益。

可变现净值，是指在正常经营活动中，存货的估计售价减去至完 工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

3.8.4 存货盘存制度采用永续盘存制，资产负债表日，对存货进 行全面盘点，盘盈、盘亏结果，在期末结账前处理完毕，计入当期损 益。

3.9长期股权投资核算方法

3.9.1长期股权投资的初始投资成本的计量

3.9.1.1企业合并取得的长期股权投资，按以下规定确定初始投 资成：

在同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产、 承担债务方式或发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得 被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资 成本；长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产 以及所承担债务账面价值或所发行股份面值总额之间的差额，调整资 本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

非同一控制下的企业合并，购买方以付出的资产、发生或承担的 负债以及发行的权益性证券的公允价值加上为企业合并发生的各项 直接相关费用之和，作为合并中形成的长期股权投资的初始投资成 本；作为合并对价付出的净资产公允价值与其账面价值的差额，计入 当期损益。

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3.9.1.2其他方式取得的长期股权投资，按以下规定确定初始投 资成：

以支付现金取得的长期股权投资，以实际支付的购买价款(包括 支付的税金、手续费等相关费用)作为初始投资成本。

以发行权益性证券取得的长期投权投资，以发行权益性证券的公 允价值作为初始投资成本。

投资者投入的长期股权投资，按投资合同或协议约定的价值作为 初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

以债务重组方式取得的长期股权投资，按照长期股权投资的公允 价值作为初始投资成本。

以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的公允价值加 上应支付的相关税费，作为初始投资成本；换出资产的公允价值与其 账面价值的差额，计入当期损益。

3.9.1.3长期股权投资取得时,如果实际支付的价款或对价中包 括已宣告但尚未发放的现金股利或利润,，单独确认为应收项目,不构 成长期股权投资的成本。

3.9.2长期股权投资成本法的核算

对子公司投资以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，采用 成本法进行核算。

在成本法下，被投资单位宣告分派现金股利或利润，确认为投资 收益。采用成本法核算的长期股权投资，投资企业确认投资收益，仅

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限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利 润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。 3.9.3长期股权投资权益法的核算

对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权 益法核算；对纳入合并范围的子公司的长期股权投资，在编制合并财 务报表时按照权益法进行调整。

在权益法下，长期股权投资的初始投资成本大于应享有被投资单 位可辨认净资产公允价值的份额，不调整其初始投资成本；长期股权 投资的初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值 的份额，计入当期损益，同时调整其初始投资成本；

投资企业应享有被投资单位净利润的份额即投资收益，以取得投 资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位 净利润进行调整后确定；投资企业确认被投资单位发生的净亏损，以 长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资 的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。 3.9.4长期股权投资减值准备的计提原则详见3.16条。 3.10固定资产

固定资产的标准为：对于房屋、建筑物、机器、机械、发电、运 输设备及电子设备及其它与生产、经营有关的主要设备等凡使用期限 超过一年的均列入固定资产。其计量原则如下：

3.10.1 固定资产按照成本进行初始计量。

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3.10.2 固定资产折旧采用年限平均法计算，并按分类折旧率计提

折旧，预计残值率为4%，估计经济折旧年限及折旧率如下：

固定资产类别	折旧所限（年）	年折旧率（%）	残值率（%）
房屋建筑物	30—40	3.2—2.4	4
发电设备	20-	4.8	4
机械设备	5—10	19.2—9.6	4
运输设备	5—10	19.2—9.6	4
电子设备	3-5	32—19.2	4
仪表仪器及其他	5-10	19.2—9.6	4

3.10.3 固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算

的，按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算 手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提 的折旧；

3.10.4 固定资产的后续支出，是指固定资产在使用过程中发生 的更新改造支出、修理费用等。后续支出的处理原则为：符合固定资 产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价 值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。

• 3.10.5 经营租赁方式租入固定资产的改良支出，予以资本化，作

• 为长期待摊费用，合理进行摊销。

• 3.10.6 资产负债表日，对固定资产进行全面盘点，盘盈、盘亏结

• 果，在期末结账前处理完毕，计入当期损益。

• 3.10.7固定资产减值准备的计提原则详见第3.16条。 3.11 在建工程

• 3.11.1 在建工程以实际成本核算。

• 3.11.2 所建造的资产已达到预定可使用状态时,按工程竣工决算

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或根据工程预算、造价或工程实际成本估价结转固定资产。

• 3.11.3 因在建工程借款产生的利息支出，在固定资产达到预定可

• 使用状态前计入工程成本，之后计入当期损益。

• 3.11.4在建工程减值准备的计提原则详见第3.16条。 3.12 无形资产

无形资产，是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币 性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地 使用权(作为投资性房地产的除外),其计量原则如下：

• 3.12.1 无形资产按成本进行初始计量；

3.12.2开发支出在同时满足下列条件时，开始资本化：①完成该 无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；②具有完成该 无形资产并使用或出售的意图③能带来经济利益；④有足够的技术、财 务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或 出售该无形资产；⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 3.12.3无形资产使用寿命确定原则:

源自合同性权利或其他法定权利取得的无形资产，其使用寿命不 应超过合同性权利或其他法定权利的期限；合同性权利或其他法定权 利能够在到期时因续约等延续，且有证据表明企业续约不需要付出大 额成本，续约期计入使用寿命；

合同或法律没有规定使用寿命的，则根据聘请相关专家的论证、 或与同行业的情况进行比较及参考历史经验等情况，确定无形资产为 企业带来未来经济的期限；经过上述方法仍无法合理确定无形资产为

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企业带来经济利益期限的，将其作为使用寿命不确定的无形资产。

3.12.4对使用寿命有限的无形资产，自可供使用之日起在使用寿 命期限内按直线法进行摊销，其包含的经济利益通过所生产的产品或 其他资产实现的，其摊销额计入相关资产成本，其余的计入当期损益； 使用寿命不确定的无形资产,在持有期间内不摊销。

• 3.12.5无形资产减值准备的计提原则详见3.14。 3.13 商誉

商誉：是指在非同一控制下，在购买日购买方的合并成本大于合 并过程中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。

初始确认后的商誉，应按照成本扣除减值后的金额计量。 3.14 资产减值

资产减值，是指资产的可回收金额低于账面价值，资产包括单项 资产和资产组，其范围和计量原则如下：

3.14.1 资产减值范围包括：本公司对除存货、按公允价值计量的 投资性房地产、金融资产、递延所得税资产、按成本法核算的在活跃 市场中没有报价且其公允价值不能可能计量的长期股权资产外的资 产减值。

3.14.2 资产减值计提原则：资产负债表日，如果有证据表明资 产被闲置、有终止使用计划或市价大幅下跌、外部环境发生重大变化 时，需对资产进行减值测试，对于因企业合并所形成的商誉和使用寿 命不确定的无形资产，每年进行减值测试；资产存在减值迹象的，须 估计资产的可回收金额，并按照资产的可回收金额低于账面价值的差

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额计提资产减值准备，计入当期损益；资产减值损失一经确认，在以 后会计期间不作转回。

3.14.3 可收回金额的确定原则：根据资产的公允价值减去处置 费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间孰高确定。

资产公允价值的确定原则：存在公平交易销售协议的，按照公平 交易中销售协议价格确定；不存在销售协议但存在活跃市场的，按照 资产的市场价格确定；不存在销售协议和活跃市场的，按照可获取的 最佳信息(同行业类似资产的最近交易价格)为基础进行估计。

资产预计未来现金流量的确定原则：以公司管理层批准最近财务 预算或者预测数据，及预算或者预测期之后年份稳定的或者递减（或 递增）的增长率为基础；以资产在当期状况为基础，不包括与将来可 能会发生的、尚未作出承诺重组事项或者与资产改良有关预计未来现 金流量。

预计未来现金流量折现率的确定原则：以该资产的市场利率为依 据；该资产的利率无法从市场获得的，使用替代利率估计折现率。替 代利率，根据加权平均资金成本、增量借款利率或者其他相关市场借 款利率作适当调整后确定。

3.14.4 资产组的认定原则：资产组是企业可以认定的最小资产 组合，其产生的现金流入基本上独立于其他资产或者资产组；资产组 的认定，是以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资 产组的现金流入为依据；同时考虑企业生产经营管理方式(按生产线、

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业务种类或按地区或区域等)和对资产使用或者处置决策方式；几项 资产的组合生产的产品存在活跃市场的，将这些资产的组合认定为资 产组。

3.14.5 商誉减值确定原则：企业合并所形成的商誉，每年进行 减值测试。进行减值测试，将商誉的账面价值按各资产组公允价值(或 账面价值)的比例分摊至相关的资产组；与商誉相关的资产组存在减 值迹象的，须按照相关资产组的可回收金额低于账面价值(包括分摊 的商誉的账面价值）的差额，先确认商誉的减值损失。

3.15借款费用

3.15.1 借款费用,是指因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销 和辅助费用(包括手续费等)，以及因外币借款而发生的汇兑差额。

3.15.2 借款费用同时满足下列条件的，开始资本化：①资产支出 已经发生，资产支出包括支付现金、转移非现金资产和承担带息债务 形式所发生的支出。②借款费用已经发生，借款费用已经发生是指企 业已经发生了因购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入款 项的借款费用，或者所占用的一般借款的借款费用；③为使资产达到 预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

3.15.3 资本化金额的确定原则：为购建或者生产符合资本化条件 的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减 去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投 资取得的投资收益后的金额确定；为购建或者生产符合资本化化条件 的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款部分的 资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定。

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3.15.4 资本化率的确定原则为：企业为购建或者生产符合资本化 化条件的资产而占用了一般借款的，资本化率为一般借款加权平均利 率。

3.15.5 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或 者可销售状态时，借款费用停止资本化。

3.15.6 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非 正常中断，且中断时间连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化。 3.16 长期待摊费用

• 3.16.1 长期待摊费用按形成时的实际成本计价；

• 3.16.2 其他长期待摊费用在受益期内3 年平均摊销。

• 3.17 租赁

租赁，是指在约定期间内，出租人将资产使用权让与承租人，以 获取租金的协议(不包括以经营租赁出租的土地使用权和建筑物)；租 赁分为经营租赁和融资租赁，其计量原则如下：

3.17.1 经营租赁的认定标准：租赁资产的所有权不转移；租赁 期届满后，承租人有退租或续租的选择权，而不存在优惠购买选择权。

3.17.2 融资租赁的认定标准：在租赁期届满时，租赁资产的所 有权转移给承租人；承租人有购买租赁资产的选择权，购买价预计远 低于行权时租赁资产的公允价值且租赁开始日可以确定将会行使该 选择权；即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的 大部分(75%以上)；租赁开始日的最低租赁额几乎相当于(90%以上)租 赁开始日租赁资产公允价值。

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3.17.3 经营租赁的会计处理：①承租人将租金在租赁期内按直 线法进行分摊计入相关资产的成本或当期损益；②出租人将租金在租 赁期内按直线法进行分配，并计入当期损益。

3.17.4 融资租赁的会计处理：①承租人分摊未确认融资费用所 采用的方法：在租赁期开始日，承租人按租赁资产公允价值与最低租 赁付款现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款 额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用；承租人 将未确认融资费用按实际利率法计算确认各期的融资费用，并在租赁 期内进行分摊；②出租人分配未实现融资收益所采用的方法：在租赁 期开始日，出租人按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和 作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余额；将最低租赁 收款、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未 实现融资收益。出租人将未确认融资收益按实际利率法计算确认各期 的融资收益，并在租赁期内进行分配。

3.17.5 初始直接费用的处理原则：①在融资租赁下，承租人发 生的初始直接费用，计入租入资产价值；出租人发生的初始直接费用, 计入应收融资租赁款的入账价值；②在经营租赁下，承租人和出租人 发生的初始直接费用，计入当期损益。 3.18 职工薪酬

职工薪酬，是指公司为获得职工提供服务而给予各种形式的报酬及 其他相关支出，包括工资总额、职工福利费、五险一金、工会及职工教

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育经费、非货币性福利、解除劳动关系补偿(即辞退福利)等,其计量原 则如下:

公司在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益 对象，将确认的职工薪酬全部计入相关资产成本费用，同时确认为应 付职工薪酬负债,辞退福利除外。

辞退福利的计量原则: 公司在职工劳动合同尚未到期前解除与 职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予的补偿建 议，同时满足下列条件时,确认为预计负债的辞退福利，并计入当期 损益：①公司已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建 议，并即将实施；②公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或自愿裁 减建议。

3.19 股份支付

股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工 具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易，包括权益结算的股 份支付和以现金结算的股份支付，其计量原则如下：

3.19.1 权益结算的股份支付的计量原则：按照授予日权益工具 的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。

权益结算的股份支付的公允价值的确定方法为：存在市场价格 的，按照其市场价格计量；没有市场价格的，参照具有相同交易条款 的期权的市场价格；以上两者均无法获取的，采用期权定价模型估计。 3. 19.2 现金结算的股份支付的计量原则：按照公司承担的以股

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份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量；资产负债 表日对权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和相应的应付职 工薪酬，每期权益工具公允价值变动计入当期损益。 3.20 或有事项

或有事项,是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未 来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。主要包括：未决诉讼 或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损 合同、重组义务、环境污染等；公司不确认或有负债和或有资产。

确认预计负债的条件：或有事项相关义务是企业承担的现时义 务；履行该义务导致经济利益流出企业的可能性超过50%，但尚未达到 基本确定(大于95%但小于100%)的程度；该义务金额能够可靠地计量。

预计负债的计量原则：预计负债按照履行现实义务所支出的最佳 估计数进行初始计量；资产负债表日，对预计负债的帐面价值进行复 核，有证据表明该帐面价值不能真实反映最佳估计数的，按当前最佳 估计数进行调整。

3.21 收入确认原则

3.21.1 商品销售收入确认原则：商品销售:公司将商品所有权上 的主要风险和报酬转移给购买方，对该商品不再保留继续管理权和实 际控制权，与交易相关的价款可以收到，与收入相关的商品成本能够 可靠地计量，确认收入的实现。

3.21.2 提供劳务收入确认原则：

劳务已经提供，相关的成本能够可靠计算，其经济利益能够流入，

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确认收入的实现；

3.21.3 让渡资产使用权收入确认原则：利息收入，按使用现金的 时间和适用利率计算确定；他人使用本公司非现金资产，发生的使用费 收入按有关合同、协议规定的收费时间和方法计算确定。上述收入的确 定并应同时满足：①与交易相关的经济利益能够流入公司；②收入的金 额能够可靠的计量。

3.22 政府补助

政府补助,是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资 产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本，包括与资产相关的政 府补助和与收益相关的政府补助。其计量原则如下：

3.22.1 货币性资产的政府补助，按照收到或应收的金额计量。非 货币性资产的政府补助，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得 的，按照名义金额计量，名义金额即为人民币1 元；

3.22.2 与资产相关的政府补助，确认递延收益，自相关资产形成 并可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期损益， 但按名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益；

3.22.3 与收益相关的政府补助：①其用于补偿企业已发生的相关 费用或损失的，直接计入当期损益；②其用于补偿企业以后期间的相 关费用或损失的，确认递延收益，并在确认相关费用的期间内，计入 当期损益。

3.23 债务重组

债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其 与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。债务重组的方 式包括：以资产清偿债务、债务转为资本、修改其他负债条件以及以 上三种方式的组合等。其会计处理原则如下：

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3.23.1债务人的会计处理基本原则：①以资产清偿债务的，债务 人将重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，计入当期 损益；偿债资产公允价值与账面价值之间的差额，计入当期损益；② 债务转为资本的，债务人将债权人放弃债权而享有的股份面值确认为 股本，股份的公允价值与股本之间的差额确认为资本公积；股份公允 价值与账面价值之间的差额，计入当期损益；③修改其他负债条件的， 债务人将修改其他负债条件后债务的公允价值作为重组后债务的入 帐价值。重组债务的帐面价值与重组后债务的入帐价值之间的差额， 计入当期损益。

3.23.2 债权人的会计处理基本原则：①以资产清偿债务的，债 权人对受让资产按其公允价值入帐；重组债权的账面价值与受让资产 公允价值之间的差额，计入当期损益；②债务转为资本的，债权人按 应享有的股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面价 值与股份公允价值之间的差额，计入当期损益；③修改其他负债条件 的，债权人将修改其他负债条件后债权的公允价值作为重组后债权的 帐面价值。重组债权的帐面价值与重组后债权的帐面价值之间的差 额，计入当期损益。

3.23.3 偿债资产公允价值的确定原则：①偿债资产为股票、债 券、基金等金融资产，存在活跃市场的，以该资产的市价作为偿债资 产的公允价值；不存在活跃市场的，采用估值技术等合理的方法确定 其公允价值；②偿债资产属于存货、固定资产、无形资产等其他资产，

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且存在活跃市场的，以其市场价格为基础确定其公允价值；不存在活 跃市场、但与其类似资产存在活跃市场的，以类似资产的市场价格为 基础确定其公允价值；在上述两种情况下仍不能确定非现金资产公允 价值的，采用估值技术等合理的方法确定其公允价值。 3.24 非货币性交易

非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形 资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换，该交换不涉及或只 涉及少量货币性资产(即补价)。其计量原则如下：

3.24.1 非货币性资产交换的认定标准：补价占整个资产交换的 比例低于25%；

• 3.24.2 商业实质的认定标准：换入资产的未来现金流量在风险、

• 时间和金额方面与换出资产显著不同；换入资产与换出资产的预计未 来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相 比是重大的。

• 3.24.3 计量基本原则：非货币性资产交换同时满足以下两个条

• 件，按公允价值和应付相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换 出资产帐面价值的差额，计入当期损益：①交换具有商业实质；②并 且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠确定的。未满足上述条件 的非货币性资产交换，按换出资产的帐面价值和应付相关税费作为换 入资产的成本，不确认损益。

• 3.25 外币折算

• 3.25.1 外币交易的处理原则: 外币业务发生时，按交易发生日

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中国人民银行公布的即期汇率或即期汇率的近似汇率折合为记账本 位币记账；期末对各种外币货币性项目，按照资产负债表日即期汇率 折合为记账本位币。按照资产负债表日即期汇率进行折算，由此产生 的差额，作为当期损益；属于为购建或者生产符合资本化条件的资产 有关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理。 以公允价值模式计量的外币非货性项目，采用公允价值确定日的即期 汇率折算，其折算差额作为公允价值变动损益处理；以历史成本计量 的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇 兑差额。

• 3.25.2 外币财务报表的折算原则: 资产负债表中的资产和负债

• 项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分 配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的 收入和费用项目，采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算，即期汇 率的近似汇率系按报告期加权平均汇率计算确定；上述折算所产生的 外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列。 3.26 所得税的会计处理方法

采用资产负债表债务法。

• 3.27 企业合并

3.27.1 企业合并，是指将两个或两个以上的企业合并形成一个 报告主体的交易或事项，包括同一控制下企业合并和非同一控制下企 业合并。

• 3.27.2 合并日(或购买日)确定原则:①合并协议已获股东大会

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通过；②合并事项需要经过国家有关部门实质性审批的，已取得有关 主管部门的批准；③参与合并各方已办理了必要的财产交接手续；④ 合并方或购买方已支付了合并价款的大部分(一般应超过50％)，并且 有能力、有计划支付剩余款项；⑤合并方或购买方实际上已经控制了 被合并方或被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益及承担风 险。

3.27.3 同一控制下企业合并的判断依据：参与合并的企业在合 并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的 (通常在1 年以上),为同一控制下的企业合并。

3.27.4 同一控制下企业合并的会计处理方法：同一控下的企业 合并，本公司采用权益结合法进行会计处理。合并取得的被合并方的 资产、负债，除因会计政策不同进行调整外，按合并日被合并方原账 面价值计量，合并对价的账面价值与合并中取得的被投资方净资产账 面价值的份额的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存 收益。合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当 期损益

3.27.5 非同一控制下企业合并中取得的被购买方各项可辨认的 各项资产、负债以及或有负债的计量原则：①合并中取得的被购买方 除无形资产以外的其他资产, 其所带来的经济利益预期能够流入企 业且公允价值能够可靠计量的,单独确认并按允价值计量；②合并中 取得的被购买方的无形资产, 其公允价值能够可靠计量的,单独确认

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无形资产为并按公允价值计量；③合并中取得的被购买方除或有负债 以外的其他负债, 履行相关的义务预期会导致经济利益流出企业且 公允价值能够可靠计量的,单独确认并按允价值计量；④合并中取得 的被购买方的或有负债, 其公允价值能够可靠计量的,单独确认为负 债并按公允价值计量。

3.27.6 非同一控制下企业合并的会计处理方法：对非同一控制 下的企业合并，合并成本为购买日购买方为取得对被购买方的控制权 而付出的资产、发生或承担的负债以及发生的权益性证券的公允价 值，以及为企业合并而发生的各项直接相关费用。通过多次交换交易 分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和；在合并合 同中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未 来事项很可能发生并用对合并成本的影响金额能够可靠计量的，也计 入合并成本；合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允 价值份额的差额，确认为商誉，按成本扣除累计减值准备后的金额计 量。对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份 额的差额，经复核后计入当期损益。

3.28 合并会计报表

3.28.1 合并会计报表范围：能够实施控制的子公司均纳入合并财 务报表的合并范围。

3.28.2 合并会计报表的范围和编制方法：①合并时对子公司的 会计政策和会计期间统一按母公司会计政策和会计期间进行调整；② 合并时与子公司的重大内部交易、资金往来等均已在编制合并报表时

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予以抵销；③少数股东权益的数额根据本公司子公司所有者权益的数 额减去本公司所拥有的份额计算确定；④少数股东损益的数额根据本 公司子公司本年度实现的损益扣除本公司投资收益后的数额计算确 定。

第四章 会计核算原则

4.1 会计核算的基本要求：

• 4.1.1 会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据；

• 4.1.2 会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会

• 计资料，必须符合国家有关会计制度的规定；

• 4.1.3 以虚假的经济业务或资料进行会计核算、生成和提供虚假

• 会计资料是一种严重违法行为；

• 4.1.4 实行会计电算化的要求：使用的会计软件，生成的会计资

• 料必须符合国家统一的会计制度的规定和要求。

• 4.2 会计核算的内容：

• 4.2.1 款项和有价证券的收付；

• 4.2.2 财物的收发、增减和使用；

• 4.2.3 债权债务的发生和结算；

• 4.2.4 资本、资金的增减；

• 4.2.5 收入、支出、费用、成本的计算；

• 4.2.6 财务成果的计算和处理；

• 4.2.7 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

• 4.3 会计处理方法： 指会计确认、会计核算、会计记录和会计报

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告方法，按本制度和《企业会计制度》规定的方法进行处理。

第五章 资产营运管理

公司根据风险与收益均衡等原则和经营需要，确定合理的资产结 构，并实施资产结构动态管理。

• 5.1 公司统一筹集、使用和管理资金。支付及调度资金时依据有

• 效合同、合法凭证办理相关手续。资金管理另行制订具体规范。

• 5.2 公司加强应收款项的管理，跟踪客户履约情况，落实收账责

• 任，减少坏账损失。

• 5.2.1 财务部对往来账簿应设专人负责，建立分户明细账，逐笔

• 及时，准确登记账目的增减变动情况，应于每月终了结出余额，与总 账核对，并作为督促催收、清偿的依据。

5.2.2 公司季度、年度终了必须对往来账簿进行全面清理，对其 账龄逐项进行分析。对应收账款向对方寄送对账单进行核对，同时提 出催款意见，派人前往催收或电信催收，对应付账款确认其清偿情况， 年度结算时，详细列明单位名称、业务发生的时间、内容及金额结转 下年。

5.2.3 内部的应收、应付款项，应先由经办人根据公司规定的审 批程序办理手续，经领导批准后方可付款。财务部门应严格控制、及 时核对、及时督促清理，杜绝长期无偿占用公司资金。

• 5.3 公司加强库存材料的全面管理，保障存货资产的安全、准确、

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完整，及时的进行出入库核算，保证公司成本核算的准确性。存货管 理另行制订具体规范。

5.4 公司另行制订具体规范加强固定资产的购建、使用、处置管 理。

• 5.5 公司另行制订具体规范加强对外投资的管理。

公司对外投资应当遵守法律、行政法规和国家有关政策的规定， 符合公司发展战略的要求，进行可行性研究，按照内部审批制度履行 批准程序，落实决策和执行的责任。

• 5.6 公司另行制订具体规范加强长期待摊费用、无形资产的管理。

• 5.7 公司另行制订具体规范建立和健全公司的对外担保管理

公司原则上不对外担保，确需对外担保应当符合法律、行政法规 及有关规定，根据被担保单位的资信及偿债能力，按照内部审批制度 采取相应的风险控制措施,审议批准后执行，并实行跟踪监督。

5.8 公司另行制订重大资产处置具体规范，加强公司的重大资产 处置管理工作，增强资产处置的风险意识。

5.9 公司另行制订交联交易具体规范，以保证公司与关联方之间 的关联交易符合公平、公正、公开的原则，确保公司的关联交易行为 不损害公司和非关联股东的合法权益公司发生关联交易的，遵守国家 有关规定，按照独立企业之间的交易计价结算。

5.10 公司另行制订预算具体规范，以保证公司的年度经营预算符 合发展战略、经营目标和其他有关重大决议，公司预算期内经济活动

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规模、成本费用水平和绩效目标，满足控制经济活动、考评经营管理 业绩的需要。年度预算一经批准下达，由公司经营层负责组织实施。 第六章 营业收入、成本费用与利润分配

６.1营业收入

公司另行制订营业收入具体规范，规范收入的确认原则和程序及 发票管理。

6.2 成本费用

6.2.1公司另行制订成本核算具体规范，以董事会下达的目标成 本为控制标准考核。实行成本全员管理和全过程控制。归范成本归集、 分配、结转全过程。

6.2.2公司实行费用归口、分级管理和预算控制，建立必要的费 用开支范围、标准和报销审批制度。

• 6.3 利润及利润分配

6.3.1 利润目标的实现 ： 公司的年度利润目标作为经营计划的重 要内容，由董事会制订下达。财务部门根据销售、生产、经营目标、 利润目标及有关资料，编制该期的目标成本；确定各种费用对各部门 的考核指标。按责任分工、确保目标利润的实现。

6.3.2 利润分配

利润分配按公司章程的规定进行。

第七章 财务会计报告编制、分析

财务会计报告是指公司对外提供的反映公司某一特定日期的财

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务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

7.1 公司另行制订财务会计报表编报规范。

7.1.1财务会计报告由会计报表、会计报表附注和其他应当在财 务报告中披露的相关信息和资料组成。

7.1.2会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者 权益变动表及相关附表。

7.1.3 会计报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表 和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以 及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

7.1.4 公司负责人对本公司财务会计报告的真实性、完整性负 责。

7.1.5 公司根据《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会 计准则》规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。

• 7.1.6 公司按照《企业会计准则》规定编制合并财务报表，公

• 司所属分、子公司按规定提供单个会计报表及相关资料。

• 7.1.7 公司因编制合并报表，需要按规定调整子公司个别会计

• 报表的，子公司必须规定进行编制与提供相关资料。

7.1.8 财务会计报告要求内容完整、数字准确、手续完备、报送 及时。

• 7.2 财务分析是以公司的财务报告等会计资料为基础，对公司的

• 财务状况、经营成果和现金流量等进行分析和评价，为公司的财务预

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测和财务决策提供依据。财务分析应与预算和业绩考核相结合，以达 到对公司各项工作的管理服务和控制目标。

第八章 会计基础工作

8.1 公司另行制订相关会计基础工作规范，加强公司会计档案的 科学管理和规范会计工作交接。

第九章 附则

9.1 本制度与国家的法律、法规、规定、制度等发生矛盾时，按 照国家的法律、法规、规定、制度等办理。本公司其他管理制度与本 制度冲突的，以本制度为准。

9.2 本制度呈公司董事会审议批准后施行，修正时亦同。

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