Enjoyor Technology Co.,Ltd. — Audit Report / Information 2023

May 21, 2024

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中兴华会计师事务所（特殊普通合伙） Z H O N G X I N G H U A C E R T I F I E D P U B L I C A C C O U N TA N T S L L P 地址（ l o c a t i o n ）：北京市丰台区丽泽路 2 0 号丽泽 S O H O B 座 2 0 层 20/F,Tower B,Lize SOHO,20 Lize Road,Fengtai District,Beijing PR China 电话（ t e l ）： 0 1 0 - 5 1 4 2 3 8 1 8 传真（ f a x ）： 0 1 0 - 5 1 4 2 3 8 1 6

关于银江技术股份有限公司 2023 年度年报问询函的专项说明

中兴华报字（2024）第 510026 号

深圳证券交易所创业板公司管理部：

根据贵部于 2024 年 5 月 6 日出具的《关于对银江技术股份有限公司的年报问 询函》（创业板年报问询函[2024]第 57 号）（以下简称“问询函”）的有关要求，中 兴华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“年审会计师”“我们”）作为银江技 术股份有限公司（以下简称“银江技术”“公司”）2023 年度的年报审计机构，对问询 函中涉及会计师的相关问题回复如下：

问题 1 ：你公司 2023 年 10 月 27 日晚披露《 2023 年第三季度报告》称， 2023 年前三季度实现营业收入 15.40 亿元，同比增长 20.28% ；实现归属于上市公司股 东的净利润（以下简称 “ 净利润 ” ） 1.07 亿元，同比增长 34.24% 。年报显示， 2023 年你公司实际实现营业收入 11.69 亿元，亏损 2.34 亿元。你公司 2023 年各季度主 要财务指标与公开披露的中期报告存在重大差异。

请你公司：（ 1 ）按照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号 —— 财 务信息的更正及相关披露（ 2020 年修订）》的相关规定，及时对以前各期财务报 表进行更正；（ 2 ）说明差错更正所涉及的具体事项及差错更正的原因和依据，相 关差错更正是否涉及虚增收入、净利润、净资产等财务造假情形，是否已真实、准 确、完整反映有关事项的影响，你公司是否仍需进一步更正 2023 年度及以前年度 的财务数据，如是，说明所涉及的具体年度、会计科目、影响金额。

请年审机构中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称 “ 中兴华所 ” ）： 列示对 2023 年当期损益影响超过 100 万元的审计调整明细，并逐项说明调整涉及 的报告期、业务实施主体、调整原因及依据，并进一步核实说明审计调整所涉及业

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务是否真实发生，是否存在虚增收入、净利润、净资产等财务造假情形。

【年审会计师回复】

请年审机构中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称 “ 中兴华所 ” ）： 列示对 2023 年当期损益影响超过 100 万元的审计调整明细，并逐项说明调整涉及 的报告期、业务实施主体、调整原因及依据，并进一步核实说明审计调整所涉及业 务是否真实发生，是否存在虚增收入、净利润、净资产等财务造假情形。

（一）列示对 2023 年当期损益影响超过 100 万元的审计调整明细，以及调整 涉及的报告期、业务实施主体、调整原因及依据

				单位：万元	单位：万元	单位：万元
序 号	业务实施主 体	调整原因	确认依 据	调整涉及的报 表项目	调整金额	损益合计影 响额
1	银江技术股 份有限公司	收入确认不符合企 业会计准则规定	销售主合 同、验收 资料、报 验资料、 到货单等	主营业务成本	-30,409.47	-18,386.47
				主营业务收入	-48,795.94
2	银江技术股 份有限公司	合同资产资产损失 计提	坏账准备 测算表	资产减值损失	163.60	163.60
3	银江技术股 份有限公司	应收账款、应收票 据、其他应收款的 坏账准备计提	坏账准备 测算表	信用减值损失	-7,199.95	-7,199.95
4	银江技术股 份有限公司	递延所得税计提	应收账款 坏账准备 可抵扣暂 时性差异	所得税费用	-1,079.90	1,079.90
5	银江技术股 份有限公司	递延所得税计提	可弥补亏 损可抵扣 暂时性差 异	所得税费用	-4,086.01	4,086.01
6	银江技术股 份有限公司	联营企业投资收益 测算	被投资单 位的财务 报表或审 计报告	投资收益	-2,330.14	-2,330.14
7	银江技术股 份有限公司	调整初始投资成本 小于取得投资时应 享有被投资单位可 辨认净资产公允价 值份额	被投资单 位的财务 报表	营业外收入	105.07	105.07

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序 号	业务实施主 体	调整原因	确认依 据	调整涉及的报 表项目	调整金额	损益合计影 响额
8	银江技术股 份有限公司	固定资产折旧计提 调整	固定资产 折旧测算 表	研发费用	-316.99	316.99
9	银江技术股 份有限公司	资金占用利息计提	资金占用 利息测算 表	财务费用	503.90	-503.90
10	江苏银江智 慧城市信息 技术有限公 司	应收账款、其他应 收款的坏账准备计 提	坏账准备 测算表	信用减值损失	-133.02	-133.02
11	江苏银江交 通技术有限 公司	应收账款、其他应 收款的坏账准备计 提	坏账准备 测算表	信用减值损失	148.39	148.39
12	杭州银江智 慧城市技术 集团有限公 司	联营企业投资收益 测算	被投资单 位的财务 报表或审 计报告	投资收益	104.21	104.21
13	济南银江信 息技术有限 公司	应收账款、其他应 收款的坏账准备计 提	坏账准备 测算表	信用减值损失	-141.39	-141.39
14	济南银江信 息技术有限 公司	计提当期PPP项目 运营费收入	章丘PPP 项目合同 约定	主营业务收入	226.42	226.42
15	济南银江信 息技术有限 公司	计提当期应确认 PPP项目融资收益	章丘PPP 项目合同 约定	财务费用	-359.93	359.93
16	江西银江智 慧城市信息 技术有限公 司	应收账款、其他应 收款的坏账准备计 提	坏账准备 测算表	信用减值损失	132.14	132.14
17	北京银江智 慧城市技术 有限公司	补提职工薪酬	工资明细 表	管理费用	102.50	-102.50
18	银江技术有 限公司福建 分公司	应收账款、其他应 收款的坏账准备计 提	坏账准备 测算表	信用减值损失	163.31	163.31
上述调整对2023年度当期损益的影响合计						-21,911.39

上述审计调整事项均为对 2023 年度当期损益的调整，不涉及追溯调整以前年 度财务报表数据。由于年审会计师未对公司 2023 年中期财务报表进行审计，故无 法确定上述调整事项对 2023 年各中期财务报表的影响金额。

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（二）进一步核实说明审计调整所涉及业务是否真实发生，是否存在虚增收入、 净利润、净资产等财务造假情形

经核实，2023 年度审计调整所涉及事项系收入确认不符合企业会计准则规定， 以及减值损失、递延所得税核算等差异，公司未审报表收入、净利润、净资产等存 在差错。经年审会计师与公司沟通，公司同意上述审计调整，公司 2023 年度财务 报表已按照审计调整后的金额列报。

问题 2 ： 2023 年年度审计报告显示，中兴华所对你公司 2023 年财务报告出具 了无法表示意见的审计意见，形成无法表示意见的基础主要有：一是你公司在 2023 年度向杭州翎投科技有限公司（以下简称 “ 翎投科技 ” ）转出资金累计 51,823.66 万 元（呈现季末资金流入、季初资金流出），年末余额 1,308.54 万元，年审会计师无 法取得充分、适当的审计证据以判断你公司与翎投科技之间发生大额资金往来的 真实目的和性质、两者之间存在何种关联关系，以及上述事项对财务报表可能产生 的影响。二是相关诉讼判决书显示， 2023 年你公司部分案涉供应商诉请的工程款、 服务费金额与你公司已确认的应付款存在较大差异，你公司未能对相关项目成本 费用差异作出合理解释，年审会计师无法确定其他项目是否存在类似情形，无法取 得满意的审计证据来判断这些交易的真实性及商业合理性，也无法判断工程项目 成本费用的准确性和完整性。

你公司在《 2023 年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表》将与 翎投科技间发生的资金往来根据实质重于形式的原则认定为与其他关联人及其附 属企业间发生的非经营性往来。

请你公司：（ 1 ）详细说明你公司与翎投科技之间发生大额资金往来的真实目 的、性质及相关款项的最终流向，在此基础上说明是否存在资金被控股股东、实际 控制人、董事、监事、高级管理人员及其他关联方占用的情形；（ 2 ）结合对问题 （ 1 ）回复，自查说明截至回函日你公司是否存在其他应披露未披露的关联方资金 占用情形；（ 3 ）逐项列示你公司截至回函日所涉及的所有诉讼或仲裁案件的具体 情况，包括但不限于案件事由、案件类型、案件进展、涉案金额、判决结果及执行 情况，详细说明无法表示意见所涉及案涉供应商诉请的工程款、服务费金额与你公 司已确认的应付款存在较大差异的原因，并核实说明相关业务的真实性、商业合理 性，对应工程项目成本费用的确认计量是否准确和完整，以及其他项目是否存在类

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似情形；（ 4 ）严格对照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 14 号 —— 非标 准审计意见及其涉及事项的处理》第六条的要求，补充完善非标准审计意见相关专 项说明后重新披露，并详细说明消除无法表示意见涉及相关事项及其影响的具体 措施及措施可行性、预期消除影响的可能性及时间。

请中兴华所：对上述问题进行核查并发表明确意见，同时详细说明针对上市公 司 2023 年财务报告出具的无法表示意见所涉及事项所执行的审计程序，获取的审 计证据及结论，进一步说明无法获取充分、适当审计证据的具体原因，是否已采取 替代程序；同时，结合针对上市公司以前年度财务报告所执行的审计程序和获取的 审计证据差异情况等因素，说明对上市公司 2020 年至 2022 年财务报告出具无保 留审计意见的原因及合理性，在此基础上说明出具相关审计意见的依据是否充分、 合理。

【公司回复】

一、详细说明你公司与翎投科技之间发生大额资金往来的真实目的、性质及相关款 项的最终流向，在此基础上说明是否存在资金被控股股东、实际控制人、董事、监事、 高级管理人员及其他关联方占用的情形

2023 年度公司向关联方杭州翎投科技有限公司（以下简称“翎投科技”）累计支 付金额 51,823.66 万元，翎投科技累计偿还公司金额 50,515.12 万元，2023 年年末 占用资金余额 1,308.54 万元（不含资金拆借利息），2023 年度应收资金占用利息 503.90 万元；2024 年 1-3 月累计发生金额 17,066.00 万元，累计偿还金额 20,000.00 万元,2024 年度应收资金占用利息 151.69 万元，公司与翎投科技资金往来的性质及 目的是资金拆借，截止目前，翎投科技资金占用金额及应收利息已全额偿还。

公司正在对上市公司与控股股东及关联方的资金往来情况进行核查，若发现存 在控股股东及关联方的资金占用情形，将及时予以披露。

二、结合对问题（ 1 ）回复，自查说明截至回函日你公司是否存在其他应披露未披 露的关联方资金占用情形

公司正在对上市公司与控股股东及关联方的资金往来情况进行核查，若发现存 在控股股东及关联方的资金占用情形，将及时予以披露。

三、逐项列示你公司截至回函日所涉及的所有诉讼或仲裁案件的具体情况，包括但 不限于案件事由、案件类型、案件进展、涉案金额、判决结果及执行情况，详细说明无

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法表示意见所涉及案涉供应商诉请的工程款、服务费金额与你公司已确认的应付款存在 较大差异的原因，并核实说明相关业务的真实性、商业合理性，对应工程项目成本费用 的确认计量是否准确和完整，以及其他项目是否存在类似情形；

公司组织了财务部门、法务部门、市场部门等关键人员对 2023 年度进行内部 核查，核查结果如下：

（一）已判决相关项目的诉讼案件

1 、总体情况

单位：万元

					单位：万元
序 号	案号	涉案项目	判决应付 款	账面应付 款	差异
1	（2024）浙0106 民初2214号	宁波杭州湾创业创新大厦 应急指挥中心项目设计施 工一体化	63.30	76.02	-12.72
2	（2023）浙0106 民初9695号	岱山医疗健康集团信息系 统建设项目	484.40	318.00	166.40
3	（2023）浙0106 民初7851号	湖南株洲智慧荷塘APP 升级项目	26.80	-	26.80
4	（2023）浙0106 民初7985号	湖南株洲智慧荷塘APP 升级项目	63.20	25.4	37.80
5	（2023）浙0106 民诉前调2507号	江苏句容人民医院	31.05	-	31.05
6	（2023）浙0106 民初4939号	西藏自治区人民投资数据 综合管理服务平台项目 （一包、三包）	300.00	-	300.00
7	（2023）浙01民 终7340号	银川黄河军事文化博览园 景区智慧化项目	50.00	-	50.00
8	（2023）浙01民 终6352号	嵊州市公路治超非现场执 法电子检测系统	100.00	-	100.00
9	（2023）豫0104 民初656号	郑州市第十人民医院迁建 项目智能化系统设备购置 及安装工程	16.49	-	16.49
10	（2023）黔0602 执保417号	湖南株洲智慧荷塘APP 升级项目	-	-	-
11	（2023）赣0983 民初854号	高安市骨伤医院	-	-	-
合计			1,135.24	419.42	715.82

2 、已判决项目明细情况 （单位：万元）

• （1）（2024）浙 0106 民初 2214 号

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项目	合同金额	2019 年 收入	2019 年 成本	2020 年 收入	2020 年 成本	账面 应付	判决 应付 款
宁波杭州湾创业创 新大厦应急指挥中 心项目设计施工一 体化	2,006.08	792.49	669.42	1,047.95	626.31
涉案供应商：
杭州卡麦科技有限 公司	320.64	-	209.10	-	77.32	76.02	63.30
供应商合计	320.64	-	209.10	-	77.32	76.02	63.30

（2）（2023）浙 0106 民初 9695 号

项目	合同金 额	2023 年收 入	2023 年成 本	账面应 付	判决应付 款
岱山医疗健康集团信息系统建 设项目		943.40	722.00
涉案供应商：
舟山市太平洋时代信息技术有 限公司	698.40	-	618.05	318.00	484.40
供应商合计	698.40	-	618.05	318.00	484.40

（3）（2023）浙 0106 民初 7851 号/（2023）浙 0106 民初 7985 号

项目	合同金 额	合同金 额	2020 年收 入	2020 年收 入	2020 年成 本	2020 年成 本	账面应 付	账面应 付	判决应付 款	判决应付 款
湖南株洲智慧荷塘APP升级 项目	176.80		166.79		125.09
其中：
湖南艾维禄科技有限公司	79.00		-		73.06		25.40		63.20
湖南五车教育科技有限公司	53.60		-		52.04		-		26.80
供应商合计	132.60		-		125.09		25.40		90.00
（4）（2023）浙0106民诉前调2507号
项目		合同 金额		2019 年 收入		2019 年 成本		账面 应付		判决应 付款
句容市人民医院异地新建项目智慧医 院系统采购项目		5,688. 54		4,653.06		3,445.00
其中
南京克睿思特控制系统有限公司		96.00		-		84.96		-		31.50
供应商合计		96.00		-		84.96		-		31.50

（5）（2023）浙 0106 民初 4939 号

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项目	项目	合同金额	合同金额	合同金额	2021 年 收入	2021 年 收入	2021 年 收入	2021 年 收入	2021 年 成本	2021 年 成本	2021 年 成本	2021 年 成本	账面 应付	账面 应付	判决应 付款
西藏自治区人民投资数据综合管理服务 平台项目（一包、三包）		909.82			812.08				621.90
其中
西藏昭杨信息技术有限公司		496.64			-				439.50				-		300.00
供应商合计		496.64			-				439.50				-		300.00
（6）（2023）浙01民终7340号
项目	合同金 额		2021 年 收入				2021 年 成本				账面应 付				判决应 付款
银川黄河军事文化博览园景区智慧 化建设项目	540.77		478.56				358.16
其中
银川鑫阜荣商贸有限责任公司	143.00		-				126.55				-				50.00
供应商合计	143.00		-				126.55				-				50.00
（7）（2023）浙01民终6352号
项目		合同 金额		2018 年 收入				2018 年 成本				账面 应付			判决应 付款
嵊州市公路治超非现场执法电子检测系 统（二期）项目		1,045. 04		912.95				633.61				-
其中
嵊州鼎友信息科技有限公司		100.00		-				99.01				-			100.00
供应商合计		100.00		-				99.01				-			100.00
（8）（2023）豫0104民初656号
项目			合同 金额			2014 年收入				2014 年成本				账面 应付	判决应 付款
郑州市第十人民医院迁建项目智能化系统设备 购置及安装工程（第二标段）			441.8 3			433.48				238.26
其中
郑国全			-			-				-				-	16.49
供应商合计			-			-				-				-	16.49

3 、已决诉讼情况分析

根据涉案判决书，2023 年已决诉讼项目应付工程款与服务费的合计金额为 1,135.24 万元，公司账面确认的相关项目应付工程款与服务费为 419.42 万元，判决 金额与账面金额差异 715.82 万元。占公司当年营业成本的 0.74%，占利润总额的 2.53%，占年末资产总额的 0.10%。

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对于已判决诉讼，公司根据诉讼判决结果将该部分争议成本作为营业外支出处

理。

（二）未决相关项目的诉讼案件

1 、总体情况

单位：万元

序号	案由	案号	原告/申请 人/上诉人	案件进展	涉及的具 体供应商	诉讼金额	账面金额	差额
1	买卖合 同纠纷	（2023）京 0106民初 25561号	四川长虹 佳华数字 技术有限 公司	调解阶段	四川长虹 佳华数字 技术有限 公司	1,539.59	1,232.59	307.00
2	债权人 代位权 纠纷	（2023）浙 0106民诉 前调13475 号	海南佳士 德科技有 限公司	调解阶段	海南华纳 百川技术 有限公司	94.58	2.06	92.52
3	建设工 程施工 合同纠 纷	（2023）皖 1302民初 13736号	安徽省九 荣信息科 技有限公 司	已提交与 银江技术 无关的答 辩资料， 未判决	安徽省九 荣信息科 技有限公 司	220.04		220.04
4	买卖合 同纠纷	（2023）浙 0106民诉 前调18083 号	上海胤泰 楼宇科技 有限公司	调解阶段	上海胤泰 楼宇科技 有限公司	201.40		201.40
5	建设工 程施工 合同纠 纷	（2024）浙 0106民诉 前调325号	上海上实 龙创智能 科技股份 有限公司	调解阶段	上海上实 龙创智能 科技股份 有限公司	119.05		119.05
6	买卖合 同纠纷	（2024）浙 0106民诉 前调2633 号	中国铁塔 股份有限 公司南昌 市分公司	调解阶段	中国铁塔 股份有限 公司南昌 市分公司	224.91	224.91
7	建设工 程分包 合同纠 纷	（2023）鲁 1522民初 8353号	白俊义	已提交与 银江技术 无关答辩 资料，未 判决	白俊义	37.17		37.17
			合计			2,436.74	1,459.56	977.18

2 、未决诉讼明细情况 （单位：万元）

（1）（2023）京 0106 民初 25561 号

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项目	合同金额	2023 年 收入	2023 年 成本	账面应付	诉讼金额
独山县智慧城管信息技术服务 合同	933.94
独山县智慧交通建设技术服务 合同	968.00
其中
四川长虹佳华数字技术有限公 司	1,798.02	-	-	1,232.59	1,539.59
供应商合计	1,798.02	-	-	1,232.59	1,539.59

注：四川长虹佳华数字技术有限公司诉讼所涉及的项目因未确认收入，相关差 额将计入到存货，不涉及损益调整。

（2）（2023）浙 0106 民诉前调 13475 号

项目	合同 金额	2020 年 收入	2020 年 成本	账面 应付	诉讼 金额
海口市公安局交通警察支队交警便民服 务系统建设项目	1,198. 69	1,111.07	832.35
其中
海南华纳百川技术有限公司	320.20	-	302.08	2.06	94.58
供应商合计	320.20	-	302.08	2.06	94.58

（3）（2023）皖 1302 民初 13736 号

（3）（2023）皖1302民初	13736号
项目	合同金额	2017 年收 入	2017 年成 本	账面 应付	诉讼金 额
宿州市公安局交通警察支队宿州市 智慧交通采购项目（一包）	3,086.45	2,817.95	2,117.22
其中
安徽省九荣信息科技有限公司	-	-	-	-	220.04
供应商合计	-	-	-	-	220.04

（4）（2023）浙 0106 民诉前调 18083 号（2024）浙 0106 民诉前调 325 号

（4）（2023）浙0106民	诉前调18	083号（20	24）浙0106	民诉前调	325号
项目	合同金 额	2012 年收 入	2012 年成 本	账面应 付	诉讼金 额
上海周浦医院迁建工程智能化 系统	1,996.91	1,975.13	1,579.43
其中
上海龙创自控系统有限公司	400.00	-	344.83	-	201.40
上海胤泰楼宇科技有限公司	349.08	-	329.32	-	119.05
供应商合计	749.08	-	674.15	-	320.45

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（5）（2024）浙 0106 民诉前调 2633 号

（5）（2024）浙0106民诉前调263	3号
项目	合同金 额	2021 年收 入	2021 年 成本	账面 应付	诉讼 金额
南昌市公安局交通管理局交通管理科技设备 建设及公安交通专网中心扩容项目	2,482.53	2,196. 92	1,343.35
其中
中国铁塔股份有限公司南昌市分公司	321.30	-	284.34	224.9 1	224.9 1
供应商合计	321.30	-	284.34	224.9 1	224.9 1

（6）（2023）鲁 1522 民初 8353 号

（6）（2023）鲁1522民初8353	号
项目	合同 金额	2017 年 收入	2017 年 成本	账面 应付	诉讼 金额
莘县中心医院门诊医技综合楼、病房楼 建筑智能化工程	1,198. 69	2,250.19	1,784.31
其中
白俊义	-	-	-	-	37.17
供应商合计	-	-	-	-	37.17

3 、未决诉讼情况结果分析

2023 年度未决诉讼涉及的工程款、服务费合计 2,436.74 万元，公司账面已确 认的相关工程款、服务费合计 1,459.56 万元，差异 977.18 万元。差异金额占 2023 年度成本总额 1.01%、占当年利润总额的 3.45%，占 2023 年末资产总额 0.14%。

根据律师对未决诉讼案件的法律意见，安徽省九荣信息科技有限公司（（2023） 皖 1302 民初 13736 号）和白俊义（（2023）鲁 1522 民初 8353 号）两个诉讼案件 极有可能胜诉，不计提预计负债，其他诉讼案件存在不确定性。

其他不确定性相关诉讼项目的施工过程中，由于涉案供应商或劳务提供方所提 供的设备或劳务与公司存在部分争议，导致应付款确认金额与相关供应商存在差异。 为确保项目能够按期交付，公司采用替代方案，由其他方提供设备或者劳务，并已 将相关成本合理计入项目成本。鉴于此，项目成本无需进行追溯性调整。对于存在 争议的设备和劳务，公司未进行验收或确认，也未确认相关成本，公司将根据相关 未决诉讼的进展情况，合理进行预计负债的计提，该部分影响当期损益。 （三）项目甲方的诉讼案件

单位：万元

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序 号	案由	案号	原告/申请 人/上诉人	被告/被申 请人/被上 诉人	案件进 展	诉讼金额	账载金 额
1	建设工程 合同纠纷	（2023）宁 0104民初 13212号	银江技术股 份有限公司	银川黄河军 事文化博览 园旅游发展 有限公司	一审胜 诉，被 告上诉	358.11
2	建设工程 合同纠纷	（2024）湘 0202民初 399号	银江技术股 份有限公司	株洲市荷塘 区行政审批 服务局	已调解	73.30
3	建设工程 合同纠纷	（2024）湘 0102诉前 调书740号	银江技术股 份有限公司	袁隆平农业 高科技股份 有限公司	已调解	194.43	176.15
4	建设工程 合同纠纷	(2024)京 0105民初 21335号	银江技术股 份有限公司 北京分公司	乌兰察布市 集宁区国融 投资发展有 限公司	已开 庭，未 判决	703.14
5	技术服务 合同纠纷	（2024）苏 0508民初 4153号	银江技术股 份有限公司	中移铁通有 限公司苏州 分公司、九 果企业管理 （苏州）有 限公司、中 移铁通有限 公司	正在审 理	971.63
6	建设工程 合同纠纷	（2024）济 仲裁字第 02026号	银江技术股 份有限公司	济南一建集 团有限公司	正在审 理	484.75	484.75
7	建设工程 合同纠纷	（2024）皖 0304民初 792号	银江技术股 份有限公司	蚌埠高新区 建设发展有 限公司	已开 庭，未 判决	220.21	220.21

（四）项目无关的诉讼案件

单位：万元

序 号	案由	案号	原告/ 申请人 /上诉 人	诉讼请求	案件 进展	诉讼金额	账载金额
1	建设工 程施工 合同纠 纷	（2023） 浙0108 民诉前调 10139号	浙江富 城建设 集团有 限公司	1、支付工程结算价 款27,422,275.93元 及逾期付款利息 760,239.80元，共计 28,182,515.73元。	已开 庭、 未判 决	2,742.23	2,742.23

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序 号	案由	案号	原告/ 申请人 /上诉 人	诉讼请求	案件 进展	诉讼金额	账载金额
				2、支付原告维权支 出的律师费 200,000.00元、保全 担保费8,514.75 元; 3、确认原告对杭政 工出【2020】12号 地块工程折价或拍卖 所得价款享有优先受 偿权:
2	建设工 程施工 合同纠 纷	（2023） 浙0108 民诉前调 5217号	浙江省 一建建 设集团 有限公 司	1、支付工程款 8,645,310.00元，并 支付利息暂 为:196,654.00元； 2、支付基坑漏水造 成的经济损失 917,355.00元； 上述第1、2项诉讼 请求中未付款项享有 优先权，并在涉案工 程进行折价、拍卖或 变卖的价款中优先受 偿。以上金额合 计:9,759,319.00元	还未 判 决、 银江 技术 已提 起反 诉	864.53	667.72
3	损害股 东利益 责任纠 纷	（2024） 浙0105 民诉前调 5715号	浙江浙 商证券 资产管 理有限 公司	为27813840股解除 限售、赔偿原告损失 36,322,908.91元	调解 阶段	3,632.29	-
4	民间借 贷纠纷	（2024） 浙0109 民初6498 号	杭州链 杭实业 有限公 司	返还借款本金19400 万元、律师费150万 元、保全担保费5.87 万元	调解 阶段	19,555.00	19,400.00

四、严格对照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 14 号 —— 非标准审计意 见及其涉及事项的处理》第六条的要求，补充完善非标准审计意见相关专项说明后重新 披露，并详细说明消除无法表示意见涉及相关事项及其影响的具体措施及措施可行性、 预期消除影响的可能性及时间。

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1、公司将根据自查结果，严格对照《公开发行证券的公司信息披露编报规则 第 14 号——非标准审计意见及其涉及事项的处理》第六条的要求，补充完善非标 准审计意见相关专项说明后重新披露。

2、公司已组建由董事会核心成员领导的专项整改领导小组开展梳理及整改工 作，并在第三方机构协助下完善公司内部管理及控制体系。

3、公司正在对上市公司与控股股东及关联方的资金往来情形进行核查，若发 现存在控股股东及关联方的资金占用情形，将及时予以披露。

4、针对项目核算问题，公司将完善项目管理制度以及相关内控制度，加强内 部审核及沟通，加大对项目核算人员和工程管理人员的培训力度，保证项目核算的 准确性。

5、公司对 2023 年度财务报表中所有重大项目进行彻底梳理，包括但不限于项 目金额、甲方信息、合同条款、累计确认收入成本、结算及收款情况等，以优化项 目建设和收款流程，提升资金使用效率。

6、公司将加强与会计师的沟通，提升会计核算水平，保障财务报表质量。

为了消除被出具无法表示意见审计报告的影响，公司计划聘请第三方会计师事 务所对公司 2023 年度项目情况进行专项审计，并对公司内部控制提出完善建议， 并督促公司落实项目整改措施。在此基础上，公司将根据内部自查和外部会计师建 议完善相关内部控制制度；完善财务管理制度，特别是资金管理制度，加强资金监 管及审批；完善项目管理制度，提高项目管理水平。

【年审会计师回复】

对上述问题进行核查并发表明确意见，同时详细说明针对上市公司 2023 年财 务报告出具的无法表示意见所涉及事项所执行的审计程序，获取的审计证据及结 论，进一步说明无法获取充分、适当审计证据的具体原因，是否已采取替代程序； 同时，结合针对上市公司以前年度财务报告所执行的审计程序和获取的审计证据 差异情况等因素，说明对上市公司 2020 年至 2022 年财务报告出具无保留审计意 见的原因及合理性，在此基础上说明出具相关审计意见的依据是否充分、合理。

（一）对上述问题进行核查并发表明确意见

1 、关于公司与翎投科技之间发生大额资金往来

截止回复日，公司关于关联方资金占用事项的自查工作仍在进行中。基于已实 施的核查工作，年审会计师仍无法确定公司与翎投科技之间发生大额资金往来的真

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实目的、性质及相关款项的最终流向，也无法确定是否存在其他应披露未披露的关 联方资金占用情形。

2 、关于涉及诉讼或仲裁案件的情况

因核查时间受限，年审会计师无法核实公司已决诉讼、未决诉讼案件的完整性， 未能核实相关涉诉项目确认金额差异的原因，也无法确定公司其他项目是否存在类 似情形。

（二）详细说明针对上市公司 2023 年财务报告出具的无法表示意见所涉及事 项所执行的审计程序，获取的审计证据及结论，进一步说明无法获取充分、适当审 计证据的具体原因，是否已采取替代程序

1 、涉及大额资金往来的事项

（1）年审会计师执行的主要审计程序如下：

①检查公司与翎投科技之间的银行流水，查阅有关资料、检查会计凭证、核 对账簿记录；

②查阅翎投科技公示信息，检查翎投科技的股东、董事、监事与公司是否存 在关联关系；

③向管理层询问公司与翎投科技大额资金往来的性质、资金的最终流向，公 司与翎投科技是否存在关联关系，以及存在何种关联关系；

④分析公司与翎投科技之间资金往来的金额是否与交易规模匹配，进一步分 析相关资金往来是否具有商业合理性；

⑤对公司向翎投科技支付的部分资金流水去向进行了延伸核查；

⑥获取管理层编制的财务报告、关联方非经营性资金占用及其他关联资金往 来情况汇总表，检查公司与翎投科技的资金往来的列报是否恰当。

（2）已获得的审计证据

①关联方非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表；

②翎投科技的企业信用信息公示资料；

③2023 年与翎投科技之间的资金流水明细，与资金收付相关的会计凭证、相 关单据；

④截止审计报告日公司与翎投科技的往来明细账及收付款银行回单。

（3）说明无法获取充分、适当审计证据的具体原因，是否已采取替代程序 在执行年审期间，公司管理层未能就公司与翎投科技之间资金往来的真实目

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的和性质，以及两者之间存在何种关联关系作出合理解释。年审会计师也未能对 翎投科技的资金流水进行充分核查，无法实施可靠的替代程序对公司与翎投科技 之间资金往来的真实目的和性质进行核实，年审会计师无法取得充分、适当的审 计证据以判断此事项对财务报表可能产生的影响。

2 、成本费用的准确性和完整性

（1）年审会计师执行的主要审计程序如下：

①测试与工程项目合同预算编制和收入确认相关的内部控制；

②获取工程项目合同台账，重新计算项目合同履约进度的准确性；

③选取项目合同样本，检查预计总收入、预计总成本所依据的建造合同和成本

预算资料，评价管理层对预计总收入和预计总成本的估计是否充分；

④选取样本对本年度发生的工程施工成本进行测试；

⑤选取建造合同样本，对工程进度进行现场查看，与工程管理部门讨论确认工

程的完工进度，并与账面记录进行比较，对异常偏差执行进一步的检查程序。

⑥检查与供应商的资金流水，查询交易对手方公开信息，选取重要或发生额异 常的供应商进行访谈；

⑦获取公司诉讼台账，核对涉及诉讼项目的标的金额与账载金额，分析差异原 因及可能对财务报表产生的影响。

（2）已获得的审计证据

①工程项目合同台账，以及主要项目工程合同、预算明细表、验收单、报验单 等证明材料；

②采购明细表、主要项目采购合同、分包合同、到货单、工程量确认单； ③主要工程项目现场盘点（查勘）记录；

④诉讼案件台账以及相关案件的诉讼资料。

（3）说明无法获取充分、适当审计证据的具体原因，是否已采取替代程序

在执行年审期间，公司管理层未能对相关诉讼项目涉案供应商诉请的设备或劳 务款金额与公司账面确认记录存在较大差异作出合理解释。受条件限制，年审会计 师没有充足的时间对相关差异事项进行核实，无法确认是否有必要对上述事项涉及 会计处理进行调整，也无法确定应调整的金额以及对财务报表和信息披露的影响。

（三）结合针对上市公司以前年度财务报告所执行的审计程序和获取的审计 证据差异情况等因素，说明对上市公司 2020 年至 2022 年财务报告出具无保留审

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计意见的原因及合理性，在此基础上说明出具相关审计意见的依据是否充分、合理 1 、与关联方的大额资金往来事项

公司 2023 年与翎投科技存在大额资金往来，但公司未能合理解释与翎投科技 大额资金往来的真实目的和性质，年审会计师无法取得充分、适当的审计证据以判 断此事项对财务报表可能产生的影响。但 2020 年至 2022 年公司不存在此类情形。

公司 2020 年度存在控股股东非经营性资金占用的情况，公司已在 2020 年的年 度财务报告及关联方资金占用明细表中充分披露相关事项，并且在 2021 年 4 月全 额清偿违规占用的资金。

年审会计师在执行公司 2021 年度、2022 年度财务报表审计时，未发现公司存 在关联方非经营性资金占用，公司关联方资金往来情况已在年报中进行恰当披露。 2 、成本费用的准确性和完整性

公司 2023 年度诉讼判决书显示，公司部分案涉供应商诉请的工程款、服务费 金额与银江技术公司已确认的应付款存在较大差异，公司未能对相关项目成本费用 差异作出合理解释。年审会计师还对公司其他项目是否存在此类情况产生疑虑，导 致年审会计师无法确定相关项目应调整的金额以及对财务报表和信息披露的影响。

公司 2020 年至 2022 年涉及诉讼案件数量和标的金额均较小，且涉诉的项目与 公司账载记录不存在重大差异。年审会计师已执行的审计程序未发现公司成本费用 存在重大差异。

综上，年审会计师针对公司以前年度财务报告所执行的审计程序和获取的审计 证据是充分适当的，为发表审计意见提供了基础。年审会计师对公司 2020 年至 2022 年财务报告出具无保留意见的审计结论是合理的。

问题 3 ：募集资金使用情况报告显示，你公司在募集资金管理及使用中存在以 下问题：一是你公司累计将 1.43 亿元募集资金支付至 23 家供应商并由前述供应商 将款项回流至公司非募集资金账户，并全部用于公司一般性经营资金所需；二是募 集资金账户支出金额中有 0.29 亿元预付款时间较长，截至 2023 年末无相关资产到 账；三是你公司 2023 年存在使用募集资金账户累计支付 0.93 亿元用于非募投项目 采购款的情况；四是坐扣的发行税费 76.42 万元需转回。截至年报披露日，前述款 项已全部归还至募集资金账户。

请你公司：（ 1 ）列示自 2023 年 4 月募集资金到账后你公司募集资金的违规使

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用情形，包括但不限于具体违规情形、发生时间、涉及金额、相关责任人、已履行 的信息披露义务（如有）、已采取的解决措施及截至目前的进展，并及时、充分披 露相应风险提示；（ 2 ）详细说明你公司在募集资金管理及使用中上述四项问题的 具体情况，结合交易对手方情况、募集资金实际流向等，说明相关经营活动是否存 在商业实质，你公司通过违规挪用募集资金而非以暂时性补流的方式投入经营活 动的原因，在此基础上核实说明相关募投项目是否真实，是否存在虚构募投项目或 者募投项目支出以套取募集资金的情形；（ 3 ）自查说明募集资金使用中是否存在 其他异常情形。

请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。

请保荐机构对上述问题进行核查并发表明确意见，并详细说明自 2023 年 4 月起对银江技术募集资金使用履行的核查程序，是否及时发现公司募集资金使用 异常，是否对募集资金实施了有效的监管。

【公司回复】

一、列示自 2023 年 4 月募集资金到账后你公司募集资金的违规使用情形，包括但 不限于具体违规情形、发生时间和涉及金额、相关责任人、已履行的信息披露义务 ( 如 有 ) 、已采取的解决措施及截至目前的进展，并及时、充分披露相应风险提示 （一） 2023 年度公司违规使用募集资金情况

2023 年度，公司募集资金违规使用共计 26,550.47 万元，截至 2024 年 4 月 25 日，公司已归还违规使用募集资金，具体情况如下：

单位：万元

序 号	项目			相关	已履行的	已采取的解决	风险提示
		发生时间	涉及金额	责任	信息披露	措施及截至目
				人	义务	前的进展
1	募集资金向供应商付款后 回流转入非募集资金账户	2023 年6月 -12月	14,266.70			公司积极筹集	公司已归还前述违 规使用募集资金。 如公司再次发生该 类违规使用募集资 金事项，若公司资 金流动性不足，存 在无法归还募集资 金的风险。
2						资金，截至
	以预付款方式支出的金额	2023年6月、
			2,872.10	公司 相关	已披露	2024年4月
		2023年10月
3				人员		25日，公司已
	募集资金用于认定为不属 于募投项目的支出	2023 年7月
		12月	9,335.25			归还违规使用 募集资金。
		-
4	坐扣税费转回	2023年4月	76.42
	合计		26,550.47

注：以预付款方式支出的金额主要指募投账户支出金额扣减供应商回流至非募集资金账户

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后的净额。

（二） 2024 年 1-5 月公司违规使用募集资金情况

2024 年 1-5 月，募集资金违规使用情况列表如下：

单位：万元

序 号	违						风险提示
		生	金		已履行的信	已采取的解决措施及 截至目前的进展
	规事项	发时间	涉及额	相关责任人	息披露义务
1	违规支出 募集资金	2024 年4 月29日	2,000.00	公司相关人 员	已披露	于2024年4月29日 当日已转回公司一般 户。公司将积极筹措 资金，尽快归还。	如未来公 司资金流 动性不 足，存在 无法及时 归还募集 资金的风 险。
2	暂时补流 尚未归还	2024 年5 月6日	20,000.00	公司相关人 员	已披露	截至目前，公司前期 暂时补流募集资金超 期未归还。公司将积 极筹措资金，尽快归 还。
3	违规支出 募集资金	2024 年5 月7日	3,000.00	公司相关人 员	已披露	公司分别于5月10日 和5月14日转回公司 一般户。公司将在流 动资金充裕时尽快归 还

二、详细说明你公司在募集资金管理及使用中上述四项问题的具体情况，结合交易

对手方情况、募集资金实际流向等，说明相关经营活动是否存在商业实质，你公司通过 违规挪用募集资金而非以暂时性补流的方式投入经营活动的原因，在此基础上核实说明 相关募投项目是否真实，是否存在虚构募投项目或者募投项目支出以套取募集资金的情 形

（一） 2023 年度公司违规使用募集资金情况

1 、募集资金向供应商付款后回流转入非募集资金账户、形成预付账款

公司将募集资金通过 23 家供应商回流至公司非募集资金账户，累计发生额为 14,266.70 万元。其中 2023 年度公司募集资金账户对关联方杭州翎投科技有限公司（以 下简称“翎投科技”）累计拆出金额为 2,561.88 万元，对关联方杭州聚能数智科技有限责 任公司（以下简称：聚能科技）累计拆出金额为 2,568.57 万元，合计 5,130.45 万元。

募集资金账户中以预付款方式支出的金额为 2,872.10 万元。

公司于 2023 年 12 月 31 日前已转回 5,230.45 万元，其中包括对关联方翎投科技和 关联方聚能科技拆出的全部募集资金 5,130.45 万元。截至 2024 年 4 月 25 日，公司已转 回上述全部违规资金至募集资金专户。

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募集资金向供应商付款后回流转入非募集资金账户、形成预付账款情况表

			单位：万元	单位：万元	单位：万元
序 号	对方单位名称	违规使用募集资金 支出时间	涉及金额情况
			募集资金 专户付款 （A）	供应商回 流资金 （B）	预付款余 额 （ C=A- B）
1	安徽亚创电子科技有限责任公司	2023年7月-11月	2,994.20	2,339.43	654.77
2	杭州聚能数智科技有限责任公司	2023年9月-11月	2,568.57	2,568.57	-
3	杭州翎投科技有限公司	2023年6月-11月	2,561.88	2,561.88	-
4	上海兆鼎信息技术有限公司	2023年6月-9月	1,276.59	836.59	440.00
5	上海普捷电子科技有限公司	2023年6月-9月	1,059.72	639.72	420.00
6	北京银江瑞讯科技有限公司	2023年6月-7月	1,008.29	1,008.29	-
7	哈尔滨天健高新技术有限公司	2023年10月-12月	770.00	450.00	320.00
8	上海汇如电子科技有限公司	2023年7月-8月	634.15	634.15	-
9	奥乐科技有限公司	2023年8月	573.95	344.84	229.11
10	邯郸市万维网络有限公司	2023年10月	512.10	312.00	200.10
11	淄博惠智电子科技有限公司	2023年6月	450.00	450.00	-
12	黑龙江雯康网络科技开发有限公司	2023年7月	381.24	300.00	81.24
13	上海银江智慧智能化技术有限公司	2023年7月	373.10	373.10	-
14	湖北中科网络科技股份有限公司	2023年11月	369.88	300.78	69.10
15	镇江市丹徒区高空网络工程有限公 司	2023年11月	295.41	236.50	58.91
16	西藏博智信息技术有限公司	2023年9月	218.00	190.00	28.00
17	哈尔滨顺通融业网络工程有限公司	2023年6月	160.00	-	160.00
18	湖北三好电子有限公司	2023年8月	149.84	132.60	17.24
19	杭州优橙科技有限公司	2023年6月	140.00	140.00	-
20	广西智宇科技有限公司	2023年9月	130.00	80.00	50.00
21	北京众享易优科技有限公司	2023年9月	120.00	108.22	11.78
22	南京隆脉云信息科技有限公司	2023年9月	110.00	100.00	10.00
23	徐州润博信息工程有限公司	2023年10月	108.02	-	108.02
24	南京简昊智能科技有限公司	2023年11月	99.82	86.00	13.82
25	浙江智尔信息技术有限公司	2023年6月	74.03	74.03	-
	合计		17,138.79	14,266.70	2,872.10

2 、募集资金用于认定为不属于募投项目的支出

2023 年，公司存在使用募集资金支付非募投项目支出的情况，主要为采购非募

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投项目使用的硬件、软件及非募投地点的装修等，累计金额为 9,335.25 万元。该部分资 金应该转回募集资金专户。截至 2024 年 4 月 25 日，公司已转回上述违规资金。

认定为非募投项目支出涉及的供应商列示

单位：万元

			单位：万元
序 号	供应商	违规使用募集资金 支出时间	涉及金额
1	艾普柯微电子（江苏）有限公司	2023年10月	1,987.84
2	湖北锦程数字城市技术有限公司	2023年7月	847.94
3	天津天星科技发展有限公司	2023年9月	728.90
4	北京金泓启航科技有限公司	2023年10月	516.24
5	深圳市链料科技有限公司	2023年9月	514.96
6	江苏前来信息科技有限公司	2023年9月	498.11
7	浙江蔚澜科技有限公司	2023年9月	495.52
8	湖北汇智英达科技有限公司	2023年7月	381.94
9	南京环科电子技术有限公司	2023年10月	301.52
10	厦门云天半导体科技有限公司	2023年9月	295.22
11	南京中科睿软科技有限公司	2023年9月	256.59
12	哈尔滨康尼奥乐运动营养健康管理有限公司	2023年11月	220.00
13	雅体酷乐（厦门）信息技术有限公司	2023年9月	201.86
14	南京欧控自动化有限公司	2023年10月	105.99
15	成都商惠计算机系统有限公司	2023年8月-9月	455.00
16	成都志鑫昌科技有限公司	2023年8月-9月	445.28
17	四川长虹佳华数字技术有限公司	2023年8月	258.43
18	浙江安澜应急科技有限公司	2023年10月	229.60
19	安徽东达创科智能科技有限公司	2023年9月	118.60
20	广西杰博能源科技有限公司	2023年10月	103.87
21	河北华安科技开发有限公司	2023年10月	100.00
22	江苏鼎驰电子科技有限公司	2023年9月	90.93
23	河南融之警电子科技有限公司	2023年11月	76.22
24	南京南大四维科技发展有限公司	2023年7月	35.11
25	深圳利亚德光电有限公司	2023年8月-12月	31.78
26	杭州选哲软件有限公司	2023年10月-12月	22.80
27	浙江春辉建筑装饰工程有限公司	2023年11月	15.00
	合计		9,335.25

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2023 年，公司存在使用募集资金支付非募投项目支出的情况，主要为采购非募投项 目使用的硬件、软件及非募投地点的装修等，累计金额为 9,335.25 万元。该部分资金应 该转回募集资金专户。截至 2024 年 4 月 25 日，公司已转回上述违规资金。

3 、坐扣税费

公司在收到募集资金后，应当用公司自有资金将坐扣的税费 76.42 万元转回至募集 资金账户。截至 2024 年 4 月 25 日，公司已转回上述资金。

（二） 2024 年 1-5 月公司违规使用募集资金情况

1、公司于 2024 年 4 月 29 日向关联方杭州聚能数智科技有限责任公司以预付设备 款名义转出 2,000.00 万元，于当日转回公司一般户。

2、公司于 2023 年 5 月 6 日审议通过了《关于使用部分闲置募集资金暂时补充 流动资金的议案》，同意公司将不超过人民币 20,000.00 万元闲置募集资金暂时用 于补充公司流动资金，使用期限自董事会审议通过之日起不超过 12 个月。 由于公 司流动资金紧张，未能如期归还募集资金。公司于 2024 年 5 月 4 日召开第六届董 事会第十二次会议，审议通过了《关于延期归还闲置募集资金并继续用于暂时补充 流动资金的议案》，拟延期归还闲置募集资金 20,000.00 万元并继续用于暂时补充 流动资金，延期归还期限自公司董事会批准之日起不超过 12 个月。保荐机构核查 认为公司不应当以任何理由延期归还用于暂时补充流动资金的募集资金。

3、公司于 2024 年 5 月 7 日通过关联方杭州聚能数智科技有限责任公司和关联 方杭州翎投科技有限公司以预付设备款名义分别转出 1,500.00 万元，共计 3,000.00 万元。截止目前，已全部回流至公司一般户。

综上，截至目前，公司需归还募集资金专户合计 25,000.00 万元。公司将积极 筹措资金，尽快归还。

（三）你公司通过违规挪用募集资金而非以暂时性补流的方式投入经营活动 的原因，在此基础上核实说明相关募投项目是否真实，是否存在虚构募投项目或者 募投项目支出以套取募集资金的情形

公司承接实施的项目主要为政府采购项目，近年来受宏观经济和地方财政状况影响， 项目回款较慢，导致公司流动资金存在压力。同时，公司对于募集资金的使用存在认 知错误，错误地认为扣除永久补充流动资金后的余额“用于补充流动资金和偿还债 务的比例不得超过募集资金总额的 30%”，因此未能履行相关审议程序将募集资金以 暂时性补流的方式投入经营活动，系违规使用。公司已归还 2023 年度违规使用募集

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资金 26,550.47 万元，同时积极筹措资金，尽快归还 2024 年违规使用的募集资金， 保证募集资金的足额使用。

公司 2023 年募投项目支出金额为 8,398.47 万元，其中“城市大脑”整体解决方案研发 及实施项目支出金额为 7,079.83 万元，基于新一代信息技术的智慧医院项目支出金额为 1,318.64 万元。募投项目支出相关的采购合同、询价单、发票、到货单等采购资料均真 “ ” 实且齐全，募投项目实施进度及形成的相关成果详见 问题 10、研发项目情况 1-13 项 。 公司募投项目真实，募投项目的支出真实合理，不存在虚构募投项目的情形。

三、自查说明募集资金使用中是否存在其他异常情形

公司募集资金存在被冻结情形，公司募集资金账户累计被冻结情况如下：

单位：万元

						单位：万元
序 号	被冻 结专 户	所涉案件	冻结金额	冻结日期	案件号	原告
1	招商 银行 湖墅 支行	“独山县智慧城 管信息技术服务 项目”与“独山县 智慧交通建设技 术服务项目”	1,596.76	2023/11/14	（2023）京 0106执保4207 号	四川长虹佳华数 字技术有限公司
		与杭州链杭的借 贷纠纷案件	11,941.21	2024/5/10	（2024）浙 0109民初6498 号	杭州链杭实业有 限公司
2	浦发 银行 保俶 支行	滨江项目地下室 -富城	2,838.25	2023/11/21	（2023）浙 0108执保730 号	浙江富成建设集 团有限公司
		岱山医疗健康集 团信息系统建设 项目	500.00	2023/11/1	（2023）浙 0106执保1701	舟山市太平洋时 代信息技术有限 公司
		与杭州链杭的借 贷纠纷案件	6,261.45	2024/5/10	（2024）浙 0109民初6498 号	杭州链杭实业有 限公司
3	中信 银行 湖墅 支行	与杭州链杭的借 贷纠纷案件	1,352.34	2024/5/10	（2024）浙 0109民初6498 号	杭州链杭实业有 限公司
		总计	24,490.01	-	-	-

截至本报告出具日，公司募集资金累计被冻结 24,490.01 万元，占公司 2023 年末归 属于母公司净资产 5.82%，占比相对较小。公司将积极筹措资金，解除上述募集资金被

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冻结情形，若未能妥善应对相关案件并及时偿还所欠款项，将存在募集资金被司法划转 的风险。除被冻结资金外，募集资金专户内其他资金 2.58 亿元可正常使用，不会对公司 募集资金投资项目的实施产生重大不利影响。

【年审会计师回复】

经核查，年审会计师认为：

1、2023 年，公司存在违规使用募集资金的情形，违规使用募集资金的金额累计为 26,550.47 万元。公司于2023 年末前已归还金额5,230.45 万元，截至2024 年4 月25 日公司已归还2023 年全部违规使用的募集资金。

公司分别于2024 年4 月29 日和5 月7 日发生违规支出募集资金的情形，涉及对象 为关联方翎投科技和聚能科技，涉及金额合计5,000.00 万元，相关事宜未履行公司的 审议程序。年审会计师未能获取充分证据了解和核查上述违规使用资金的原因、流向和 用途。

2、经年审会计师对募投项目支出真实性的核查，公司存在违规使用募集资金的情况。 经核查，2023 年度公司用于募投项目的支出金额合计8,398.47 万元，该支出具有真实 性和合理性，不存在虚构募投项目的情况。

3、公司存在大额募集资金金额被冻结的异常情况，涉及金额24,490.01 万元，占公 司2023 年末归属于母公司净资产5.82%。若公司未能及时解决资金流动性问题，将可能 出现募集资金被司法划转等风险。

问题 4 ：年报显示，你公司报告期实现营业收入 11.69 亿元，同比下降 27.47% ， 亏损 2.34 亿元，同比下降 437.10% ，营业收入及净利润连续多年持续下降。你公 司毛利率由 2022 年的 26.40% 下降至 2023 年的 17.01% ，同比下降 9.39 个百分点， 其中，第四季度单季度毛利率为负值。

请你公司：（ 1 ）按业务板块逐项列示截至 2024 年 3 月末合同金额超过 1,000 万元的主要项目的客户名称、项目地点、建设进度、收入确认及回款结算情况，以 及与前述项目相对应的成本费用确认及计量情况，核实说明毛利率大幅下降、 2023 年四季度毛利率为负值的原因及合理性，是否与同行业可比公司变动趋势一致；（ 2 ） 结合报告期内新签订项目订单情况，进一步分析说明营业收入、净利润同比下滑的 原因，新签订项目订单较以前年度是否存在下降，存量项目结转是否存在障碍。

请中兴华所：详细说明就公司销售与采购真实性实施的核查手段及核查范围，

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就核查范围的充分性、有效性及销售采购的真实性、相关收入、成本核算的准确性、 完整性发表明确意见，并报备所取得的相关审计证据。

【公司回复】

一、按业务板块逐项列示截至 2024 年 3 月末合同金额超过 1,000 万元的主要项目 的客户名称、项目地点、建设进度、收入确认及回款结算情况，以及与前述项目相对应 的成本费用确认及计量情况，核实说明毛利率大幅下降、 2023 年四季度毛利率为负值的 原因及合理性，是否与同行业可比公司变动趋势一致；

（一）公司主要项目的客户名称、项目地点、建设进度、收入确认及回款结算 情况，以及与前述项目相对应的成本费用确认及计量情况（单位：万元）

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业务 板块	项目名称	地点	客户名称	总合同额	累计收入	累计成本	毛利率	形象进度	累计回款	签订年份	四季度较 以前毛利下 降	毛利下降额
智慧 交通	新建鲁南高速铁路菏泽 至曲阜段和新建菏泽至 兰考铁路（山东段）客 服信息系统集成工程施 工总价承包	菏泽	中国铁路济南 局集团有限公 司鲁南高铁工 程建设指挥部	16,035.78	14,711.73	12,545.68	15%	100%	15,131.81	2020年	-1%	-157.62
智慧 城市	无锡广传绿能科技有限 公司高效N型异质结电 池生产基地1.2GW（一 期）项目	无锡	无锡广传绿能 科技有限公司	11,072.00	9,121.49	8,142.62	11%	90%	1,607.20	2023年	-14%	-1,312.81
智慧 城市	雄安国际酒店项目建筑 智能化工程标段一	雄安	中国建筑第八 工程局有限公 司	9,635.82	8,840.48	6,448.93	27%	100%	2,492.99	2022年
智慧 交通	新建玉溪至磨憨铁路站 房及生产生活房屋等相 关工程YMZF1B标段	玉溪	云南铁路发展 有限公司	7,570.30	6,945.23	5,287.61	24%	100%	6,750.24	2020年
智慧 交通	G107武汉市东西湖段 （高桥二路至额头湾） 快速化改造提升工程交 通	武汉	武汉市政环境 工程建设有限 公司	7,479.09	5,043.38	3,762.38	25%	74%	-	2023年
智慧 交通	新建大理至瑞丽铁路保 山至瑞丽段站房、生产 生活房屋及相关工程施 工总价承包客服信息标 段（BRKF标段）	瑞丽	云南铁路发展 有限公司	6,814.19	1,250.31	900.30	28%	20%	-	2023年

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业务 板块	项目名称	地点	客户名称	总合同额	累计收入	累计成本	毛利率	形象进度	累计回款	签订年份	四季度较 以前毛利下 降	毛利下降额
智慧 医疗	驻马店市第二人民医院 新建业务用房（门诊医 技综合楼）建设项目智 能化工程项目	驻马 店	驻马店市第二 人民医院	6,408.24	5,879.12	4,129.27	30%	100%	6,408.24	2021年
智慧 城市	大湾区大学松山湖校区 建筑智能化工程	东莞	东莞市城建工 程管理局	6,166.72	5,569.55	4,134.87	26%	98%	4,035.75	2022年
智慧 医疗	大别山（鄂东）区域医 疗中心建设暨市中心医 院整体搬迁建设项目一 期建筑智能化工程	黄冈	黄冈市中心医 院	5,899.85	5,399.82	3,871.61	28%	100%	5,272.54	2018年
智慧 医疗	厦门市环东海域医院智 能化系统末端设备建设 项目	厦门	厦门信息集团 有限公司	5,699.80	4,566.07	3,466.06	24%	90%	-	2023年
智慧 城市	江西省上饶市新能源汽 车发展科技园区机电及 消防总包项目	上饶	浙江华和万润 信息科技有限 公司	5,200.00	3,084.37	2,705.06	12%	65%	-	2022年	-18%	-562.39
智慧 城市	陆家嘴御桥04B03地块 项目弱电系统分包工程	上海	上海建工二建 集团有限公司	4,705.60	4,230.72	2,998.94	29%	98%	2,311.16	2022年	-1%	-54.58
智慧 城市	青岛科文教育发展服务 保障基地学校项目空调 工程	青岛	青岛中交科文 教育发展有限 公司	4,480.00	3,765.54	3,358.50	11%	92%	-	2023年	-13%	-495.48

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业务 板块	项目名称	地点	客户名称	总合同额	累计收入	累计成本	毛利率	形象进度	累计回款	签订年份	四季度较 以前毛利下 降	毛利下降额
智慧 城市	新疆维吾尔自治区 JMRH军粮工程信息化 建设项目	乌鲁 木齐	新疆维吾尔自 治区军粮供应 服务中心	4,461.03	3,955.15	2,693.18	32%	100%	3,787.29	2021年
智慧 医疗	郓城县人民医院新院区 医疗中心建设项目智能 化工程	菏泽	郓城县水浒城 市建设置业有 限公司	4,415.67	4,051.16	3,639.29	10%	100%	1,145.00	2021年	-28%	-1,121.71
智慧 医疗	广安市妇幼保健计划生 育服务中心建筑智能化 弱电终端设备一批采购 项目	广安	广安市妇幼保 健计划生育服 务中心	4,145.41	3,668.51	2,801.35	24%	100%	2,143.60	2023年	0%	-
智慧 交通	厦门新机场工程-航站区 陆侧交通工程项目	厦门	中铁十七局集 团第六工程有 限公司	3,504.74	2,264.39	1,760.89	22%	70%	-	2023年	-1%	-11.63
智慧 交通	高新区园区内18条市级 新建道路交通安全设施 项目	荆门	荆门市公安局	3,238.32	2,971.03	2,205.74	26%	100%	1,503.36	2023年	-3%	-81.04
智慧 城市	河北第二女子监狱信息 化建设工程项目	唐山	河北省第二女 子监狱	2,781.26	2,519.95	1,869.04	26%	99%	1,856.17	2023年
智慧 交通	华数传媒网络有限公司 拟采购“施工(交警+交治 +高速交警)”项目	杭州	华数传媒网络 有限公司	2,763.91	2,519.76	2,209.17	12%	100%	1,058.48	2022年	-13%	-315.76

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业务 板块	项目名称	地点	客户名称	总合同额	累计收入	累计成本	毛利率	形象进度	累计回款	签订年份	四季度较 以前毛利下 降	毛利下降额
智慧 城市	四川省向家坝灌区北总 干渠一期一步工程自动 （信息）化运行管理系 统采购及安装工程	宜宾	四川省向家坝 灌区建设开发 有限责任公司	2,618.36	1,276.26	957.53	25%	55%	-	2023年
智慧 医疗	青岛市市立医院东院二 期门诊住院楼项目主体 施工	青岛	青建集团股份 公司	2,506.49	2,433.49	1,891.28	22%	100%	1,945.00	2017年
智慧 医疗	山东省公共卫生临床中 心菏泽分中心(菏泽市传 染病医院)智能化工程	菏泽	菏泽城投控股 集团有限公司	2,417.83	2,218.16	1,879.10	15%	100%	1,150.00	2022年	-29%	-641.84
智慧 城市	南昌健康职业技术学院 建设项目二区弱电智能 化工程	南昌	中国建筑一局 （集团）有限 公司	2,294.12	1,304.81	1,156.02	11%	62%	205.00	2023年	-14%	-188.68
智慧 交通	泗县城区45处信号灯和 电子警察建设项目	宿州	泗县公安局	2,216.04	2,033.06	1,481.26	27%	100%	-	2022年	-10%	-204.96
智慧 城市	数字博览中心信息化提 升项目	乌鲁 木齐	宁夏祥瑞智能 科技有限公司	2,142.76	1,926.52	1,415.64	27%	98%	-	2022年
智慧 交通	青藏铁路西宁至格尔木 段提质工程（第三批） 甲供物资招标采购	西宁	中国铁路青藏 集团有限公司 西宁站改造工 程建设指挥部	2,093.16	1,852.35	1,387.49	25%	100%	1,234.11	2023年
智慧 城市	山西省永济监狱信息化 建设项目	永济	山西省永济监 狱	2,050.18	1,808.94	1,428.51	21%	100%	2,031.34	2018年

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业务 板块	项目名称	地点	客户名称	总合同额	累计收入	累计成本	毛利率	形象进度	累计回款	签订年份	四季度较 以前毛利下 降	毛利下降额
智慧 城市	省直青年人才公寓金科 苑项目智能化等配套系 统工程	郑州	中国建筑第八 工程局有限公 司	1,936.93	1,632.91	1,450.18	11%	92%	-	2023年	-15%	-246.86
智慧 城市	中共洛阳市委党校新校 区建设项目（一期）弱 电工程项目	洛阳	中国共产党洛 阳市委员会党 校	1,650.28	1,514.02	1,351.73	11%	100%	949.03	2021年	-12%	-185.45
智慧 交通	沧州市全域信号灯智能 网联二期项目	沧州	沧州交发星云 科技有限公司	1,595.42	1,177.36	905.33	23%	83%	478.63	2023年
智慧 医疗	上海绿叶爱丽美医疗美 容医院智能化工程	上海	上海绿叶爱丽 美医疗美容医 院有限公司	1,500.00	1,307.36	997.30	24%	95%	106.80	2022年
智慧 医疗	淄博市中心医院西院区 二期建设项目（病房 楼）智能化采购及安装 项目	淄博	山东金城建设 有限公司	1,456.80	1,309.78	932.96	29%	98%	117.48	2023年
智慧 医疗	厦门市妇幼保健院集美 院区智能化专项基础设 施类、网络通讯安全类 项目	厦门	厦门市妇幼保 健院	1,404.12	915.98	798.14	13%	71%	702.06	2023年	-14%	-127.58
智慧 医疗	德州市妇女儿童医院既 有建筑改造智能化工程	德州	德州财金投资 控股集团有限 公司	1,385.97	1,252.16	1,123.95	10%	98%	526.06	2023年	-23%	-282.10

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业务 板块	项目名称	地点	客户名称	总合同额	累计收入	累计成本	毛利率	形象进度	累计回款	签订年份	四季度较 以前毛利下 降	毛利下降额
智慧 城市	郑东新区白沙园区综合 管廊（一期）工程施工 第一标段物资采购与供 应合同	郑州	中建八局第一 建设有限公司	1,309.85	1,181.65	1,382.22	11%	100%	868.00	2020年	-11%	-126.62
智慧 医疗	黄金山人民医院（四棵 卫生院）智能化设备采 购项目	黄冈	天津三建建筑 工程有限公司 黄石分公司	1,286.92	1,138.87	1,008.25	11%	100%	368.80	2023年	-14%	-163.66
智慧 交通	既有铁路大理火车站站 房提升改造工程	大理	中国铁路昆明 局集团有限公 司站房建设指 挥部	1,219.64	1,007.04	783.56	22%	90%	-	2023年
智慧 医疗	达州市第一人民医院 （华西达州医院）项目	达州	达州第一人民 医院中交一航 局项目部	1,150.58	846.85	631.98	25%	80%	280.00	2023年	-1%	-6.47
智慧 城市	金华中央创新区（南 区）综合开发项目智慧 工地安全一体化平台施 工项目	金华	上海中交海德 交通科技股份 有限公司	1,133.67	1,069.50	953.07	11%	100%	-	2023年	-15%	-164.36
智慧 城市	富民山庄酒店弱电与智 能化相关设备采购及安 装和调试工程	仙居	仙居富民山庄 有限公司	1,080.00	990.83	884.29	11%	100%	397.97	2023年	-15%	-146.46
智慧 城市	中国一冶集团有限公司 郑州郑东新区白沙综合	郑州	中国一冶集团 有限公司	1,053.28	932.10	825.96	11%	100%	233.00	2023年	-22%	-201.73

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业务 板块	项目名称	地点	客户名称	总合同额	累计收入	累计成本	毛利率	形象进度	累计回款	签订年份	四季度较 以前毛利下 降	毛利下降额
	管廊项目通信与平台设 备采购合同
智慧 交通	民治综合车场工程系统 集成项目	深圳	深圳市交通公 用设施建设中 心	1,051.61	970.96	718.39	26%	100%	630.96	2023年
智慧 交通	204国道阜宁花园至亭湖 新兴段工程交通监控工 程204JK1标段项目	盐城	盐城市快速路 网建设有限公 司	1,022.01	421.08	306.93	27%	45%	-	2023年	-1%	-3.55
智慧 城市	六合经济开发区新能源 汽车零部件研发、生产 基地项目智能化设备采 购及相关服务六合经济 开发区新能源汽车零部 件研发、生产基地项目	南京	南京六合经济 技术开发集团 有限公司	1,012.99	896.45	752.15	16%	100%	400.00	2023年
智慧 交通	新建江苏南沿江城际铁 路站后“四电”及相关工 程	南京	中国铁建电气 化局集团有限 公司	1,008.31	892.31	639.38	28%	100%	653.50	2022年
	合计			164,075.05	134,668.56	106,973.09			68,781.57	-		-6,803.33

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（二）毛利率大幅下降、 2023 年四季度毛利率为负值的原因及合理性

2023 年度公司平均毛利率 17.01%，较 2022 年度下降 9.39%，主要原因系：受 宏观经济、地方财政和同行业竞争加剧影响，公司承接实施的项目，整体毛利率较 以前年度大幅下降，其中 2023 年度承接实施的 1,000 万以上的新项目，平均毛利 率为 19%，较以前年度有所下降；

由于部分地方财政困难，导致项目施工周期延长，使项目施工成本超出原来预 算；同时部分原材料价格上涨，项目部四季度重新核实调整成本预算；合同额 1,000 万以上的项目成本在第四季度增加 6,803.33 万元，并计入到第四季度，导致第四季 度毛利率为负。

同行业可比公司分析，易华录、万达信息在 2023 年度毛利率较以前年度大幅 下降，且四季度毛利率也大幅下滑，和同行业变动趋势一致，具体情况详见下表：

公司	2023 年毛利率	2023 年四季度毛利率	2022 年毛利率	同比下降
易华录	0.88%	-220.97%	45.80%	-44.92%
万达信息	19.85%	2.35%	26.41%	-6.56%
银江技术	17.01%	-54.40%	26.40%	-9.39%

二、结合报告期内新签订项目订单情况，进一步分析说明营业收入、净利润同比下

滑的原因，新签订项目订单较以前年度是否存在下降，存量项目结转是否存在障碍。

公司 2023 年度营业收入 11.69 亿元，较 2022 年度下降 27.48%。主要原因系： 公司 2023 年新签订单 20 亿元，比 2022 年的订单减少 3 亿元，订单减少导致收入 出现下滑；同时受地方财政资金影响，项目实施进度不及预期也导致收入下降。

2023 年度公司净利润-2.34 亿元，较 2022 年度下降 437%，主要原因系：订单 减少，同行业竞争压力加剧，部分项目投标价格偏低，导致毛利下降；受宏观经济 和地方财政影响，政府支付审批流程较长，项目结算滞后，导致计提的坏账准备较 去年大幅增加；部分项目的交付验收时间延长，导致质保期内项目维护费大幅度增 加。同行业收入和净利润对比如下表：

单位：亿元

			单位：亿元
分类	易华录	万达信息	银江技术
2022年收入	16.04	32.24	16.12
2023年收入	7.65	24.59	11.69
收入同比下降	-52.31%	-23.73%	-27.48%
2022年净利润	0.12	-2.9	0.69

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分类	易华录	万达信息	银江技术
2023年净利润	-18.90	-8.99	-2.34
净利润同比下降	-16478%	-209.99%	-437.10%

综上所述，虽然 2023 年度公司营业收入和净利润较以前年度，同比大幅下降， 但是公司承接的项目甲方大部分是政府单位、事业单位和国企，信誉良好，不存在 存量项目结转障碍。

【年审会计师回复】

详细说明就公司销售与采购真实性实施的核查手段及核查范围，就核查范围 的充分性、有效性及销售采购的真实性、相关收入、成本核算的准确性、完整性发 表明确意见，并报备所取得的相关审计证据。

（一）核查手段及核查范围

1、访谈业务部门负责人，了解公司工程项目销售与采购相关的内控制度、具 体业务流程，并对销售与采购业务内部控制进行穿行测试和控制测试；

2、对公司报告期收入 80%以上的项目，通过检查中标通知书、销售主合同、 预算明细表、采购合同、采购到货单、分包工程量计量单、工程验收报告等主要资 料进行核查，验证销售和采购金额的真实性和准确性；抽取主要在建项目、已完工 未验收、已完工未结算的项目进行盘点等程序以确认相应应收款项是否具有商业实 质，是否存在非经营性资金占用；

3、获取大额客户和供应商具体明细，检查其成立时间、注册资本、注册地址、 经营范围、法定代表人及其股权结构等情况，了解其背景；判断销售和采购的商业 逻辑是否合理；

4、向主要客户和供应商进行函证、对银行流水进行双向核查、检查相关信息 在财务报告中是否做出恰当的列报和披露。

（二）核查结论

年审会计师就公司销售业务真实性的核查范围是充分、有效的，未发现公司销 售业务存在不真实的情形。关于成本的准确性和完整性，年审会计师因时间限制未 能执行充分有效核查，并对公司 2023 年度财务报表发表了非无保留意见，如审计 报告“二、形成无法表示意见的基础”段所述的理由，年审会计师无法对公司成本核 算的准确性及完整性发表意见。

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问题 5 ：年报显示，你公司报告期末应收账款账面余额为 18.31 亿元，其中， 账龄在 1 年以上的应收账款账面余额占比约 64% ， 2021 年至 2023 年应收账款周 转率分别为 1.13 、 0.93 和 0.78 。

请你公司：（ 1 ）分别核实各业务板块的应收账款期末余额在 1,000 万元以上的 款项的欠款方、欠款金额账龄情况、截至回函日的回收情况，如主要欠款方账龄在 1 年以上，进一步核实说明账龄较长的原因、是否逾期、逾期金额、坏账计提金额、 应收账款回收是否存在障碍；（ 2 ）结合应收账款坏账准备的会计政策、减值测试 过程、同行业可比公司情况等，说明坏账计提比例是否合适以及坏账准备计提是否 充分、适当；（ 3 ）结合同行业可比公司情况，说明应收账款周转率持续下降的原 因及合理性。

请中兴华所：结合对问题 4 的回复，详细说明就公司应收账款真实性实施的核 查手段及核查范围，就应收账款真实性及坏账准备计提的及时性、充分性发表明确 意见，并报备所取得的相关审计证据。

【公司回复】

一、分别核实各业务板块的应收账款期末余额在 1,000 万元以上的款项的欠款方、 欠款金额账龄情况、截至回函日的回收情况，如主要欠款方账龄在 1 年以上，进一步核 实说明账龄较长的原因、是否逾期、逾期金额、坏账计提金额、应收账款回收是否存在 障碍

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单位：万元

										单位：万元
客户名称	业务板块	应收账款 期末余额	期末账龄						期后回款	坏账计提 金额
			1 年以内	1-2 年	2-3 年	3-4 年	4-5 年	5 年以上
某地交通警察支队	智慧交通	2,835.83	-	2,829.49	-	-	6.33	-	-	286.12
软通智慧信息技术有限公司	智慧城市	2,654.26	-	-	2,654.26	-	-	-	-	530.85
中铁十四局集团电气化工程有限公司	智慧交通	2,595.74	34.8	2,560.93	-	-	-	-	400	257.83
某地医院	智慧医疗	2,537.74	338.61	1,646.72	552.41	-	-	-	200	292.09
某地交通公用设施建设中心	智慧交通	2,332.06	2,332.06	-	-	-	-	-	-	116.6
某地公安局分局	智慧交通	2,299.31	1,619.66	679.65	-	-	-	-	-	148.95
某地公安局交通警察大队	智慧交通	2,296.43	-	-	2,296.43	-	-	-	1,000.00	459.29
银江孵化器股份有限公司	其他	2,205.48	728.62	1,179.06	-	185.01	-	112.79	-	359.63
银川滨河国际医疗城管理有限公司	智慧医疗	2,171.94	-	-	256.87	1,915.07	-	-	-	1,008.91
某地妇幼保健计划生育服务中心	智慧医疗	2,088.29	2,088.29	-	-	-	-	-	174.1	104.41
某地人民医院	智慧医疗	1,992.14	-	86	-	1,906.14	-	-	-	961.67
中国建筑第五工程局有限公司	智慧交通	1,917.43	-	156.45	1,750.26	10.72	-	-	384.08	371.06
杭州奢享互联网技术有限公司	其他	1,832.23	916.11	916.11	-	-	-	-	-	137.42
安徽华源医药集团股份有限公司	智慧医疗	1,800.00	1,800.00	-	-	-	-	-	-	90
新疆文旅数字经济发展有限公司	智慧城市	1,800.00	1,800.00	-	-	-	-	-	-	90
某地公安局	智慧交通	1,772.65	-	1,772.65	-	-	-	-	-	177.27
某地公安局	智慧交通	1,641.30	969.19	672.11	-	-	-	-	429	115.67

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客户名称	业务板块	应收账款 期末余额	期末账龄	期末账龄	期末账龄	期末账龄	期末账龄		期后回款	坏账计提 金额
			1 年以内	1-2 年	2-3 年	3-4 年	4-5 年	5 年以上
某地公安局交通警察支队	智慧交通	1,578.63	583.9	431.37	563.37	-	-	-	-	185.01
某地公安局交通警察支队	智慧交通	1,526.80	-	-	1,526.80	-	-	-	-	305.36
某地公安局浦口分局	智慧交通	1,502.53	-	976.7	525.83	-	-	-	-	202.84
中国电信某地分公司	智慧交通	1,484.02	-	-	1,484.02	-	-	-	-	296.8
某地公共交通有限公司	智慧交通	1,481.40	-	-	-	1,118.17	-	363.23	-	922.31
某地监狱管理局	智慧城市	1,451.99	0.01	63.98	1,388.01	-	-	-	7.43	284
广州烽火众智数字技术有限公司	智慧城市	1,419.25	-	198.96	80.25	1,140.04	-	-	-	605.97
中国电信某地分公司	智慧城市	1,415.93	-	1,415.93	-	-	-	-	-	141.59
中国建筑一局（集团）有限公司	智慧交通	1,322.61	425.21	-	897.4	-	-	-	205.2	200.74
镇远九州文化旅游投资集团有限公司	智慧城市	1,296.70	1,296.70	-	-	-	-	-	-	64.84
吉安市儿童医院（吉安市妇幼保健院）	智慧医疗	1,261.13	-	-	1,261.13	-	-	-	-	252.23
宜宾金农建设投资集团有限责任公司	智慧城市	1,227.12	1,227.12	-	-	-	-	-	-	61.36
某地政工程集团有限公司	智慧交通	1,219.87	1,219.87	-	-	-	-	-	-	60.99
某地公安局交通警察支队	智慧交通	1,172.41	-	66.3	755.79	350.33	-	-	-	332.95
厦门信息集团有限公司	智慧交通	1,139.96	1,139.96	-	-	-	-	-	-	57
天津三建建筑工程有限公司黄石分公司	智慧城市	1,129.57	1,129.57	-	-	-	-	-	368.8	56.48
杭州创享互联网技术有限公司	其他	1,104.33	388.09	367.45	216.46	76.49	-	55.85	-	193.53
贵州安六铁路有限责任公司	智慧交通	1,063.05	-	602.71	460.33	-	-	-	-	152.34

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客户名称	业务板块	应收账款 期末余额	期末账龄	期末账龄	期末账龄	期末账龄	期末账龄	期末账龄	期后回款	坏账计提 金额
			1 年以内	1-2 年	2-3 年	3-4 年	4-5 年	5 年以上
智谷创业园有限公司	智慧城市	1,050.00	-	-	-	-	1,050.00	-	-	525
中联信投资担保有限公司	智慧城市	1,037.05	-	-	1,037.05	-	-	-	-	207.41
某地公安局	智慧交通	1,006.00	-	1,006.00	-	-	-	-	-	100.6
中铁武汉电气化局集团物资贸易有限公 司	智慧交通	1,001.60	1,001.60	-	-	-	-	-	-	50.08
合计		64,664.80	21,039.38	17,628.58	17,706.67	6,701.96	1,056.33	531.87	3,168.61	10,767.18

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在项目实施过程中，通常会有变更或增补，部分变更、增补部分需项目终验后 由政府第三方审计后才能支付；部分达到合同约定付款条件的项目，由于受政府宏 观调控影响，各地财政资金较为紧张，政府支付审批流程增长，项目回款滞后。公 司所承接项目绝大部分是政府单位及事业单位项目，政府单位和事业单位相对企业 单位有着更好的信用保障和资金支付能力，存在坏账风险的可能性相对较小，根据 历史情况，公司一般认为项目尚未办理竣工决算前，结算滞后属于常规现象，而并 非存在信用问题或支付能力问题。

上述事项导致公司应收账款账龄较长，根据公司与客户单位的合同约定以及协 商约定，应收账款尚未出现逾期情况，同时也并未出现回收障碍。

• 二、结合应收账款坏账准备的会计政策、减值测试过程、同行业可比公司情况等，

• 说明坏账计提比例是否合适以及坏账准备计提是否充分、适当

• （一）应收账款坏账准备的会计政策、减值测试过程

• 1、公司应收账款坏账准备计提的会计政策

公司以预期信用损失为基础，对应收账款按照其适用的预期信用损失计量方法 （按整个存续期的简化方法）计提减值准备并确认信用减值损失。

除了单项评估信用风险的应收账款外，基于其信用风险特征，将其划分为不同 组合：

组合：
项目	确定组合的依据
账龄分析法组合	本组合以应收款项的账龄作为信用风险特征。
账龄组合预期信用损失率如下所示：
账龄	应收账款坏账准备计提比例（%）
1年以内（含1年，下同）	5.00
1至2年	10.00
2至3年	20.00
3至4年	50.00
4至5年	50.00
5年以上	100.00

2、公司坏账准备计提比例的合理性分析

根据准则的规定，公司对账龄组合采用账龄减值矩阵模型评估应收账款的预期 信用损失。账龄减值矩阵模型是在账龄分析的基础上，利用迁徙率对历史损失率进

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行估计，并在考虑前瞻信息后对信用损失进行预测的方法。公司 2023 年预期信用 损失率的测算说明：

（1）确定历史应收账款数据集合，列示近 4 年应收账款数据

（1）确定历	（1）确定历	史应收账款数据	史应收账款数据	集合，列示近4	集合，列示近4	年应收账款数据	年应收账款数据
账龄		2020 年12 月31 日		2021 年12 月31 日		2022 年12 月31 日		2023 年12 月31 日
1年以内		103,327.79		126,707.34		70,878.15		65,996.11
1-2年		45,067.79		45,703.20		71,660.30		34,242.50
2-3年		25,782.29		30,748.94		27,181.08		45,169.43
3-4年		3,193.79		4,313.03		6,824.16		18,913.39
4-5年		4,203.85		1,690.41		2,580.60		4,688.02
5年以上		11,094.89		12,839.62		13,328.25		14,105.55
合计		192,670.39		222,002.54		192,452.54		183,114.99
（2）计算近三年应收账款账龄迁徙率情况
账龄	注释		2020 年至2021 年		2021 年至2022 年		2022 年至2023 年		三年平均迁徙 率
1年以内	a		44.23%		56.56%		48.31%		49.70%
1-2年	b		68.23%		59.47%		63.03%		63.58%
2-3年	c		16.73%		22.19%		69.58%		36.17%
3-4年	d		52.93%		59.83%		68.70%		60.49%
4-5年	e		41.50%		28.91%		30.12%		33.51%
5年以上	f		100.00%		100.00%		100.00%		100.00%

（3）计算预期损失率

账龄	注释	迁徒率	使用本时间段及后 续时间段的迁徒率 计算预期损失率计 算过程	预期损失率
1年以内	a	49.70%	abcde*f	2.32%
1-2年	b	63.58%	bcdef	4.66%
2-3年	c	36.17%	cde*f	7.33%
3-4年	d	60.49%	def	20.27%
4-5年	e	33.51%	e*f	33.51%
5年以上	f	100.00%	f	100.00%

注：账龄 5 年以上损失率按 100%确定。

（4）公司综合考虑预期损失率、同行业可比公司坏账计提比例后，确定应收 账款坏账计提比例，具体如下：

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账龄	预期损失率	确定的预期信用损失率
1年以内	2.32%	5.00%
1-2年	4.66%	10.00%
2-3年	7.33%	20.00%
3-4年	20.27%	50.00%
4-5年	33.51%	50.00%
5年以上	100.00%	100.00%

（二）同行业可比公司坏账准备计提情况

公司选取同行业中北京易华录信息技术股份有限公司（以下简称“易华录”）、 万达信息股份有限公司（以下简称“万达信息”）作为可比公司，这两家公司业务类 型和业务规模都与公司较为相似。

1、同行业中易华录的应收账款坏账准备计提政策为：

对于不含重大融资成分的应收款项和合同资产，本公司按照相当于整个存续期 内的预期信用损失金额计量损失准备。 对于包含重大融资成分的应收款项、合同 资产和租赁应收款，本公司选择始终按照相当于存续期内预期信用损失的金额计量 损失准备。

除了单项评估信用风险的应收账款外，基于其信用风险特征，将其划分为不 同组合：

同组合：
项目	确定组合的依据
组合1	账龄组合-数据湖业务
组合2	账龄组合-其他业务
组合3	合并范围内关联方组合

对于划分为组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以 及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表， 计算预期信用损失。

易华录划分为组合的应收账款预期信用损失率如下所示：

账 龄	信用损失率（%） -数据湖业务	信用损失率（%） -其他业务	2023 年度 综合计提比例（%）
1年以内（含1年，下同）	14.70	7.69	9.21
1至2年	23.00	18.08	20.20
2至3年	35.21	24.95	31.71
3至4年	61.99	37.08	59.88

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账 龄	信用损失率（%） -数据湖业务	信用损失率（%） -其他业务	2023 年度 综合计提比例（%）
4至5年	77.23	53.04	60.50
5年以上	100.00	100.00	100.00

易华录的业务类型还是业务规模都与公司较为相似，坏账准备计提政策也基本 一致。易华录 2023 年度进行坏账准备计提的会计估计变更，变更后的会计政策区 分不同业务的信用风险特征将数据湖业务和其他业务分别估计预期信用损失率，变 更后的综合计提比例大幅提高，且略高于银江技术的计提比例。

由于公司应收账款周转天数明显低于易华录（详见本问题回复“三、结合同行 业可比公司情况，说明应收账款周转率持续下降的原因及合理性”），公司应收账 款坏账准备计提比例略低于易华录具有合理性。

2、同行业中万达信息的应收账款坏账准备计提政策如下：

账龄	应收账款坏账准备计提比例（%）
0-3个月	不计提
4-12个月	3.00
1至2年	5.00
2至3年	10.00
3至4年	20.00
4至5年	50.00
5年以上	100.00

万达信息主要从事智慧医卫、智慧政务及互联网服务等业务，万达信息的业务 类型和业务规模都与公司较为相似，坏账准备计提政策也比较接近。

综上，公司坏账准备计提政策符合公司实际情况，且与同行业可比公司不存在 重大差异。公司通过参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的 预测，编制应收账款账龄/逾期天数与整个存续期预期信用损失率，确保预期信用 损失计提充分。

三、结合同行业可比公司情况，说明应收账款周转率持续下降的原因及合理性 近三年公司及同行业可比公司应收账款周转率的情况如下表所示：

年份	应收账款 账面余额 （亿元）	坏账准备 （亿元）	应收账款 账面价值 （亿元）	应收账款 周转天数 （天）	应收账 款周转 率	较上期
2023	18.31	4.17	14.15	461.48	0.78	-15.22%

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公司	年份	应收账款 账面余额 （亿元）	坏账准备 （亿元）	应收账款 账面价值 （亿元）	应收账款 周转天数 （天）	应收账 款周转 率	较上期
	2022	19.25	3.42	15.83	387.93	0.93	-18.58%
	2021	22.20	3.29	18.91	317.40	1.13
易华录	2023	22.45	7.61	14.84	837.51	0.43	-39.44%
	2022	24.00	3.25	20.75	508.33	0.71	-8.97%
	2021	27.60	3.05	24.55	462.01	0.78
万达信息	2023	7.51	2.54	4.97	77.21	4.66	-14.02%
	2022	7.62	2.04	5.58	66.45	5.42	1.88%
	2021	8.13	1.81	6.33	67.73	5.32

无论是本公司还是可比公司本期应收账款周转率均在下降。首先，目前市场招 标项目类型逐渐由建造合同向系统集成项目转变，建造合同在项目施工期间根据合 同约定可申请施工进度结算款，而系统集成项目大部分工程款需等到项目完工验收 后结算；其次，受近几年市场经济下行的影响，各地财政均较为紧张，款项拨付及 用款计划等较往年都开始收紧，虽不影响其支付能力，但是审批支付会更为严格， 回款周期相对加长。因此，公司应收账款周转率较低且持续下降符合行业特点，具 有合理性。公司应收账款计提减值比例低于同行业公司，若客户未来的履约能力进 一步下降或者项目验收存在障碍，将出现大额计提减值的风险。

【年审会计师回复】

结合对问题 4 的回复，详细说明就公司应收账款真实性实施的核查手段及核 查范围，就应收账款真实性及坏账准备计提的及时性、充分性发表明确意见，并报 备所取得的相关审计证据。

（一）核查程序

1、获取公司与应收账款管理相关的内部控制制度，评价公司应收账款会计处 理是否准确，是否符合《企业会计准则第 22 号一金融工具确认和计量》的相关规 定；

2、获取公司应收账款明细表，分析应收账款规模与收入的匹配性、逾期应收 账款情况、应收账款账龄分布情况、坏账计提的充分性等；

3、查阅同行业可比公司公开披露信息，与公司应收账款规模、账龄分布及应 收账款周转率等进行对比分析，结合公司与同行业可比公司的经营及业务模式，分

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析应收账款规模、账龄分布情况及周转率差异的合理性；

4、抽样核对原始单据与账面收入及应收账款的一致性。核对抽取样本的中标 通知书、销售合同（订单）、到货单、报验单、验收单等收入确认外部证据、销售 发票、记账凭证、回款记录等原始单据，检查收入发生额及应收账款金额的真实性 及计价准确性；

5、选取样本对期末应收账款余额实施独立函证程序。对于未回函客户，我们 执行了替代测试，检查公司与其签订的销售合同（订单）、到货单、报验单、验收 单等收入确认外部证据、销售发票、记账凭证、回款记录等原始单据等；针对回函 不符情况，我们通过检查支持性文件，对不符事项进行分析并编制函证差异调节表。 （二）核查结论

经核查，公司应收账款余额真实、准确；坏账计提政策谨慎、坏账准备计提充 分、合理。

问题 6 ：年报显示，你公司报告期末合同资产余额 21.76 亿元，主要为已完工 未结算工程项目。

请你公司：（ 1 ）说明已完工未结算工程主要项目情况，包括但不限于项目名 称、合同金额、业务内容、项目开始时间、截至报告期末的完工进度、收入确认及 成本结算情况、合同订立对方经营状况、偿债能力、约定完工时间，近三年的完工 金额、结算金额及回款情况、结算情况是否符合合同约定，核实说明完工项目未结 算比例不断提升的原因及合理性，以及相关项目的收入确认是否符合《企业会计准 则》的有关规定；（ 2 ）详细说明报告期内合同资产减值准备计提的测算过程、依 据及合理性，并结合合同订立对方经营状况和资金现状、是否具备履约能力和意愿、 是否存在未按合同约定及时结算的情形、尚需投入资金及其来源等因素，说明相关 项目继续推进的可行性；（ 3 ）详细说明你公司对应收账款坏账计提比例明显高于 合同资产的资产减值准计提比例的原因及合理性，并结合前述问题的回复进一步 核实说明相关资产减值准备计提是否及时、充分。

请中兴华所：对上述问题进行核查并发表明确意见，详细说明针对合同资产执 行的审计程序、获取的审计证据，函证金额及比例、回函金额及比例、回函不符情 况、执行的具体替代性程序、获取的审计证据及其有效性等，是否获取充分、适当 的审计证据确认合同资产的真实性，减值准备测算过程，相关减值准备计提是否充

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分，并报备所取得的相关审计证据。

【公司回复】

一、说明已完工未结算工程主要项目情况，包括但不限于项目名称、合同金额、业 务内容、项目开始时间、截至报告期末的完工进度、收入确认及成本结算情况、合同订 立对方经营状况、偿债能力、约定完工时间，近三年的完工金额、结算金额及回款情况、 结算情况是否符合合同约定，核实说明完工项目未结算比例不断提升的原因及合理性， 以及相关项目的收入确认是否符合《企业会计准则》的有关规定；

第 45 页 共 67 页

（一）已完工未结算工程主要项目情况

单位：万元

							截至报			近三年完	结算金
序 号	项目名称	合同资产	合同金额	业务内 容	项目开 始时间	约定完 工时间	告期末 的完工 进度	收入确认	成本结算	工金额 合计	额（含 税）	回款情 况
1	云南省华坪至丽 江高速公路 K0+000-K89+510 段机电工程施工	10,940.21	27,580.00	智慧交 通	2018年	2020年	100%	25,302.75	19,020.84	9,088.21	15,360.56	15,630.84
2	无锡广传绿能科 技有限公司高效 N型异质结电池 生产基地1.2GW （一期）项目	8,014.29	11,072.00	智慧城 市	2023年	2023年	90%	9,121.49	8,142.62	9,121.49	-	1,107.20
3	雄安国际酒店项 目建筑智能化工 程标段一	6,847.99	9,635.82	智慧城 市	2022年	2023年	100%	8,840.20	6,448.93	8,840.48	2,375.98	2,492.99
4	SK海力士三期 CUB栋厂房扩建 项目	5,471.56	9,517.29	智慧城 市	2022年	2022年	63%	5,471.56	3,972.76	5,471.56	-	-
5	G107武汉市东西 湖段（高桥二路 至额头湾）快速 化改造提升工程 交通	5,043.38	7,479.09	智慧交 通	2023年	2024年	74%	5,043.38	3,762.38	5,043.38	-	-

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							截至报			近三年完	结算金
序 号	项目名称	合同资产	合同金额	业务内 容	项目开 始时间	约定完 工时间	告期末 的完工 进度	收入确认	成本结算	工金额 合计	额（含 税）	回款情 况
6	郑东新区信息电 商产业园智慧园 区工程（一期） 施工	4,893.50	6,698.82	智慧城 市	2020年	2021年	100%	6,146.67	4,502.35	6,146.67	1,414.90	1,414.90
7	云南省G8012弥 勒至楚雄高速公 路弥勒至玉溪段 机电工程三大系 统项目	4,128.44	4,500.00	智慧交 通	2021年	2022年	100%	4,128.44	3,043.16	4,128.44	-	-
8	青岛科文教育发 展服务保障基地 学校项目空调工 程	3,765.54	4,480.00	智慧城 市	2023年	2024年	92%	3,765.54	3,358.50	3,765.54	-	-
9	经开区南区智能 交通系统工程	3,659.78	6,390.75	智慧交 通	2019年	2020年	100%	5,655.53	3,702.41	-	2,255.20	2,255.20
10	厦门市环东海域 医院智能化系统 末端设备建设项 目	3,550.41	5,699.80	智慧医 疗	2023年	2024年	90%	4,566.07	3,466.06	4,566.07	1,139.96	-
11	郓城县人民医院 新院区医疗中心 建设项目智能化 工程	3,249.23	4,415.67	智慧医 疗	2021年	2022年	100%	4,051.07	3,639.29	4,051.16	1,000.00	1,000.00

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							截至报			近三年完	结算金
序 号	项目名称	合同资产	合同金额	业务内 容	项目开 始时间	约定完 工时间	告期末 的完工 进度	收入确认	成本结算	工金额 合计	额（含 税）	回款情 况
12	江西省上饶市新 能源汽车发展科 技园区机电及消 防总包项目	3,084.27	5,200.00	智慧城 市	2022年	2023年	65%	3,084.27	2,705.06	3,084.37	-	-
13	河南科技大学第 一附属医院新区 医院二期工程 （肿瘤医院）智 能化设计施工整 体项目	2,953.62	3,888.67	智慧医 疗	2021年	2022年	100%	3,567.59	2,683.90	3,567.59	669.22	440.71
14	河南中医药大学 第一附属医院新 院区一期工程医 疗综合楼弱电智 能化工程施工项 目	2,482.33	4,429.61	智慧医 疗	2022年	2023年	100%	4,063.86	3,014.98	4,063.86	1,723.87	1,723.87
15	厦门新机场工程- 航站区陆侧交通 工程项目	2,264.39	3,504.74	智慧交 通	2023年	2024年	70%	2,264.39	1,760.89	2,264.39	-	-
16	大湾区大学松山 湖校区建筑智能 化工程	2,219.31	6,166.72	智慧城 市	2022年	2023年	98%	5,569.46	4,134.87	5,569.55	3,651.67	3,651.67

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							截至报			近三年完	结算金
序 号	项目名称	合同资产	合同金额	业务内 容	项目开 始时间	约定完 工时间	告期末 的完工 进度	收入确认	成本结算	工金额 合计	额（含 税）	回款情 况
17	济宁市主城区内 环高架及连接线 项目 监控系统工程 （C包）	2,150.55	3,354.50	智慧交 通	2021年	2022年	100%	2,994.58	2,082.31	3,003.03	920.00	920.00
18	陆家嘴御桥04B- 03地块项目弱电 系统分包工程	2,072.78	4,705.60	智慧城 市	2022年	2023年	98%	4,230.72	2,998.94	4,230.89	2,352.16	2,194.88
19	泗县城区45处信 号灯和电子警察 建设项目	2,033.07	2,216.04	智慧交 通	2022年	2023年	100%	2,033.07	1,481.26	2,033.06	-	-
20	重庆西南宸洲肿 瘤康复集团有限 公司康养小镇智 能化项目	2,025.43	3,458.64	智慧医 疗	2021年	2022年	100%	3,173.06	2,291.34	3,173.06	-	-
21	高新区园区内18 条市级新建道路 交通安全设施项 目	2,009.91	3,238.32	智慧交 通	2023年	2023年	100%	2,970.94	2,205.74	1,017.53	1,145.00	945.00
22	安居深颐村项目 设计采购施工总 承包工程	1,995.57	3,106.50	智慧城 市	2020年	2022年	70%	1,995.57	1,596.28	1,995.67	-	-

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							截至报			近三年完	结算金
序 号	项目名称	合同资产	合同金额	业务内 容	项目开 始时间	约定完 工时间	告期末 的完工 进度	收入确认	成本结算	工金额 合计	额（含 税）	回款情 况
	（EPC）智能化 专业分包工程
23	察尔汗梦幻盐湖 景区一期工程智 能化项目	1,971.31	2,807.81	智慧城 市	2018年	2019年	100%	2,575.98	1,874.85	257.60	659.46	659.46
24	屹男中心楼宇智 能化建设项目	1,798.17	2,000.00	智慧城 市	2022年	2023年	100%	1,798.17	1,348.63	1,798.25	-	-
25	横琴科学城（二 期）标段二勘察 设计施工总承包 项目	1,726.17	1,881.52	智慧城 市	2022年	2023年	100%	1,726.17	1,277.36	1,726.17	-	-
26	长春长东北核心 区龙翔商务中心 建设项目C座楼	1,720.18	1,874.99	智慧城 市	2020年	2022年	100%	1,720.18	1,257.47	1,720.18	-	-
27	华数传媒网络有 限公司拟采购“施 工(交警+交治+高 速交警)”项目	1,672.07	2,763.91	智慧交 通	2022年	2023年	100%	2,519.85	2,209.17	2,519.76	930.66	930.66
28	安发电子信息产 业园弱电智能化 项目	1,639.70	2,236.58	智慧城 市	2021年	2023年	80%	1,644.22	1,216.14	1,644.19	-	-

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							截至报			近三年完	结算金
序 号	项目名称	合同资产	合同金额	业务内 容	项目开 始时间	约定完 工时间	告期末 的完工 进度	收入确认	成本结算	工金额 合计	额（含 税）	回款情 况
29	省直青年人才公 寓金科苑项目智 能化等配套系统 工程	1,632.91	1,936.93	智慧城 市	2023年	2024年	92%	1,632.91	1,450.18	1,632.91	-	-
30	联动天翼厂房机 电改造工程	1,605.50	1,750.00	智慧城 市	2022年	2022年	100%	1,605.50	1,175.81	1,605.50	-	-
	合计	98,621.55	157,990.34	-	-		-	133,263.17	101,824.49	107,130.56	35,598.64	35,367.38

说明：

• 1、2023 年末合同资产主要项目合同订立对方绝大部分是政府单位、事业单位及大型国有企业，客户资信良好、偿债能力较强。

• 2、工程项目较合同约定存在结算滞后的情况。根据历史情况，公司一般认为项目尚未办理竣工决算前，结算滞后属于常规现象，相关项目结转不存在

障碍。

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（二）核实说明完工项目未结算比例不断提升的原因及合理性，以及相关项目 的收入确认是否符合《企业会计准则》的有关规定

完工项目未结算比例不断提升的原因主要为，项目业主方主要为政府及其附属 机构、央企、地方国企等，资金来源以财政拨款为主。除达到合同约定的收款条件 外，往往需要政府财政资金到位方可实现回款。受宏观经济环境变化影响，各地财 政资金较为紧张，普遍存在财政资金申请、审批、分配、调拨等流程较长的问题， 导致部分项目结算进度滞后。但由于客户信用状况较好，这些项目发生减值的风险 仍然较低。

根据《企业会计准则第 14 号——收入》第十一条，“满足下列条件之一的，属 于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：（一）客户 在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。（二）客户能够控制 企业履约过程中在建的商品。（三）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用 途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。”

合同资产中已完工未结算项目均为建造类项目，相关履约活动在客户场地上进 行，客户能够控制履约过程中在建的商品；或客户能够在企业履约的同时即取得并 消耗相关经济利益。故相关项目满足在某一时段内确认收入的条件，公司采用完工 百分比法确认相关项目的收入，相关项目的收入确认符合《企业会计准则》的有关 规定。

二、详细说明报告期内合同资产减值准备计提的测算过程、依据及合理性，并结合 合同订立对方经营状况和资金现状、是否具备履约能力和意愿、是否存在未按合同约定 及时结算的情形、尚需投入资金及其来源等因素，说明相关项目继续推进的可行性；

（一）报告期内合同资产减值准备计提的测算过程、依据及合理性

对于划分为组合的合同资产，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及 对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口与整个存续期预期信用损失率，计算预 期信用损失。除了单项评估信用风险的合同资产外，基于其信用风险特征，将其划 分为不同组合：

分为不同组合：
项目	确定组合的依据
已完工未结算工程组合	本组合以合同资产款项性质作为信用风险特征。
尚未到期质保金组合	本组合以合同资产款项性质作为信用风险特征。

历史信用损失经验测算坏账比例计算过程如下：

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单位：万元

项目	2017 年	2018 年	2019 年	2020 年	2021 年	2022 年	根据历 史经验 测算坏 账比例
应收账款-账 面原值（全 额计提坏 账）	6,835.58	9,305.09	10,426.14	11,094.89	12,839.62	13,328.25
①应收账款- 全额计提坏 账账面原值 变动额（期 末减期初差 额）		2,469.51	1,121.05	668.75	1,744.73	488.63
②应收账款- 坏账核销账 面原值			339.47			307.50
③=①+②小 计		2,469.51	1,460.52	668.75	1,744.73	796.13
④应收账款 账面余额	131,778.36	161,762.05	175,886.83	192,670.39	222,002.54	192,452.54
⑤=③/④占 比		1.53%	0.83%	0.35%	0.79%	0.41%	0.78%

注：

1、历史信用损失以应收账款全额计提坏账的当期变动额和当期实际坏账核销金额合计数 除以当期应收账款账面余额，计算各年当期损失率，进而计算前 5 年的历史损失率计算出平均 历史损失率。

2、公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风 险敞口与整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失，通过计算，平均值为 0.78%左右， 根据谨慎性原则，减值准备的计提比例为沿用以前年度的 1.5%。

公司 2023 年度合同资产预期信用损失率 1.50%，预期信用损失率较低为历史 实际坏账计提及核销情形导致，公司历史发生减值的风险较低，合同资产预期信用 损失计提充分。公司合同资产计提减值比例低于同行业公司，若客户未来的履约能 力进一步下降或者项目验收存在障碍，将出现大额计提减值的风险。

（二）结合合同订立对方经营状况和资金现状、是否具备履约能力和意愿、是 否存在未按合同约定及时结算的情形、尚需投入资金及其来源等因素，说明相关项 目继续推进的可行性；

如“已完工未结算工程主要项目情况”表所示，公司合同资产项目合同订立对方

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主要为地方政府、大型国有企业，客户履约能力较强，资信水平较好，资金来源主 要为政府财政资金等，具备履约能力和意愿，相关项目继续推进的可行性较高。公 司合同资产计提减值比例低于同行业公司，若客户未来的履约能力进一步下降或者 项目验收存在障碍，将出现大额计提减值的风险。

三、详细说明你公司对应收账款坏账计提比例明显高于合同资产的资产减值准备计 提比例的原因及合理性，并结合前述问题的回复进一步核实说明相关资产减值准备计提 是否及时、充分

（一）应收账款坏账计提比例明显高于合同资产的资产减值准计提比例的原 因及合理性

公司主营业务的建造合同收入，依据《企业会计准则 14 号——收入》公司采 用“时段法”进行收入的确认。在公司收入确认方式下，应收账款是项目达到结算条 件，公司与业主进行结算后应收取的合同款项；合同资产是项目处于两个结算节点 之间未达到结算里程碑标志的合同款。公司在取得业主的结算后将合同资产转入“1 年以内” 账龄的应收账款。

应收账款、合同资产在公司业务开展的过程中存在前后转换的关系，而并非平 行并列的关系。应收账款具有完全的收款权利，应收账款的账龄是开票结算与支付 款项时点之间的时间差。合同资产并不具有完全的收款权利，合同资产的账龄是项 目执行进度与开票结算时点之间的时间差。故合同资产减值准备计提采用不同于应 收账款坏账准备的方法。

同行业应收账款按组合计提坏账准备和合同资产减值准备比例情况如下：

公司名称	合同资产计提比例	应收账款计提比例	比例差异
万达信息	5.08%	33.80%	-28.72%
易华录	10.78%	33.49%	-22.71%
银江技术	1.50%	22.75%	-21.25%

由上表可见，同行业可比上市公司对应收账款坏账计提比例均明显高于合同资 产减值准备计提比例。公司应收账款坏账计提比例明显高于合同资产的资产减值准 备计提比例符合行业惯例，具有合理性。

（二）结合前述问题的回复进一步核实说明相关资产减值准备计提是否及时、 充分

公司 2023 年度合同资产减值准备计提比例按照公司前 5 年应收账款平均实际

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损失率为基础，并根据谨慎性原则将减值准备的计提比例沿用以前年度的 1.5%， 公司合同资产减值准备计提是及时、充分的。

【年审会计师回复】

对上述问题进行核查并发表明确意见，详细说明针对合同资产执行的审计程 序、获取的审计证据，函证金额及比例、回函金额及比例、回函不符情况、执行的 具体替代性程序、获取的审计证据及其有效性等，是否获取充分、适当的审计证据 确认合同资产的真实性，减值准备测算过程，相关减值准备计提是否充分，并报备 所取得的相关审计证据。

（一）核查程序

年审会计师针对合同资产执行的审计程序主要包括：

• 1、检查主要工程项目合同及合同履行情况，以确定合同资产的真实准确性；

2、对主要项目合同资产进行函证，本期合同资产发函金额 182,805.61 万元，占 期末合同资产的 87.52%；回函相符金额 141,863.85 万元，占发函金额的 77.60%； 回函不符经调节后可以确认的金额 438.82 万元，占发函金额的 0.24%。针对未回函 项目已执行的替代程序包括不限于检查工程项目合同、中标通知书、成本预算、采 购合同、到货单、报验单、发票、收付款凭证等资料，以确定合同资产的确认计量 是否恰当。

• 3、对本期重大工程项目进行实地走访或盘点，确认工程项目的真实性；

• 4、获取管理层计提合同资产减值准备的依据，评估管理层计提合同资产减值准

• 备的充分性；

• 5、复核合同资产在财务报表及附注中列报的公允性及披露的充分性。 （二）核查结论

经检查，年审会计师认为：

1、公司未结算工程主要项目结算情况符合合同约定，由于各地财政资金紧张， 导致公司项目结算进度滞后，未结算项目比例不断提升的原因具有合理性，相关项 目继续推进的可行性较高，未发现相关项目的收入确认不符合企业会计准则的规定；

2、公司对合同资产减值准备计提比例以应收账款平均历史损失率为基础确定， 减值准备计提方法具有合理性；

• 3、应收账款坏账准备计提比例明显高于合同资产减值准备计提比例，是基于合

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同资产与应收账款收款权利的差异确定，与同行业可比公司一致，具有合理性。 4、公司合同资产减值测试的具体过程不存在重大差异，减值准备计提及时、充 分。

问题 7 ：年报显示，你公司报告期末其他应收款账面价值 1.59 亿元、预付账款 账面价值 2.66 亿元，主要为保证金、往来款及预付采购款。

请你公司：（ 1 ）按欠款方列示期末余额 100 万元以上其他应收款形成的原因、 时间、期限，并核实说明相关欠款方与你公司及你公司董事、监事、高级管理人员、 持股 5% 以上股东、实际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系， 如是，说明具体关系情形，以及相关事项履行相应审议程序和临时信息披露义务的 情况；（ 2 ）按预付款项交易对手方列示期末余额 100 万元以上预付款项的交易背 景，包括交易内容、具体用途、交易对价的支付安排，并结合行业惯例说明报告期 预付款的形成原因、合理性和必要性，核查相关预付账款的资金流向、是否具有商 业实质，在此基础上说明是否存在非经营性资金占用等情形；（ 3 ）详细说明对预 付账款及其他应收款坏账准备计提的充分性、合理性。

请中兴华所对上述问题进行核查并发表明确意见。

【公司回复】

一、按欠款方列示期末余额 100 万元以上的其他应收款情况

单位：万元

单位名称	期末余额	坏账准备	账面价值	形成的原因	形成时间	期限
李欣	23,279.65	23,279.65	0.00	业绩补偿款	2018年	1年
杭州翎投科技有限公司【注】	1,812.44	90.62	1,721.82	往来款	2023年
富阳经济技术开发区管理委员会	1,200.00	120.00	1,080.00	项目保证金	2022年
上海景聃企业管理中心（有限合伙）	800.00	800.00	0.00	保证金	2018年	1年
山东宝钜产业发展投资有限公司	500.00	25.00	475.00	股权投资	2023年	1年
上海中交智能系统工程有限公司	464.95	464.95	0.00	项目保证金	2013年
曲志勇	413.29	82.66	330.63	项目施工备用金	2021年
李冰	337.59	337.59	0.00	项目施工备用金	2018年
汇力（天津）股权投资基金管理有限公司	300.00	300.00	0.00	股权投资	2018年
张传资	280.00	140.00	140.00	项目施工备用金	2020年
黑龙江省粮食质量安全监测和技术中心	260.82	13.04	247.78	项目保证金	2023年

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单位名称	期末余额	坏账准备	账面价值	形成的原因	形成时间	期限
饶伟	250.00	125.00	125.00	项目施工备用金	2020年
鹰潭安仁实业有限公司	250.00	25.00	225.00	项目保证金	2022年
菏泽城投控股集团有限公司	241.78	24.18	217.60	项目保证金	2022年
厦门大学附属心血管病医院	237.51	118.76	118.76	项目保证金	2019年
江苏智运科技发展有限公司	229.54	11.48	218.06	项目保证金	2023年
浙江中豪建设集团有限公司	220.00	44.00	176.00	项目保证金	2021年
颜超	219.3	219.30	0.00	项目施工备用金	2015年
上海市公安局	213.55	21.36	192.20	项目保证金	2022年
蒙雪军	210.4	210.40	0.00	项目施工备用金	2017年
浙江慧优科技有限公司	200.00	10.00	190.00	股权投资款	2023年
浙江浙银金融租赁股份有限公司	200.00	20.00	180.00	项目保证金	2022年
南京极感信息科技有限公司	185.83	9.29	176.54	项目保证金	2023年
柳勋	181.00	9.05	171.95	项目施工备用金	2023年
山东邦得工程管理咨询有限责任公司	180.00	36.00	144.00	项目保证金	2021年
姚郭浩	161.74	8.09	153.65	股权转让	2023年
邱炜森	160.00	8.00	152.00	项目施工备用金	2023年
林博伟	151.84	75.92	75.92	项目施工备用金	2020年
李飞	150.00	7.50	142.50	项目施工备用金	2023年
昆明维华合众科技有限公司	150.00	30.00	120.00	项目保证金	2021年
武汉市城市建设利用外资项目管理办公室	143.02	7.15	135.87	项目保证金	2023年
厦门市妇幼保健院	140.41	7.02	133.39	项目保证金	2023年
云南赢中科技有限公司	140.08	28.02	112.06	项目保证金	2021年
厦门若云文化传媒有限公司	132.38	66.19	66.19	项目保证金	2020年
杨俊	131.59	65.80	65.80	股权转让	2019年
河北省交通通信管理局	125.00	125.00	0.00	项目保证金	2015年
山西省太原市公安局交通警察支队	123.71	24.74	98.97	项目保证金	2021年
北京市公安局大兴分局	120.49	60.25	60.25	项目保证金	2019年
四川省交通运输厅道路运输管理局	119.42	5.97	113.45	项目保证金	2023年
杭州英祺科技有限公司	114.74	57.37	57.37	股权转让	2020年
徐铮波【注】	113.00	5.65	107.35	项目施工备用金	2023年
山东睿通汇智能科技有限公司	111.96	55.98	55.98	项目保证金	2019年
湘潭市公安局110指挥中心基建户	110.00	5.50	104.50	项目保证金	2023年
江苏鼎驰电子科技有限公司	106.06	106.06	0.00	项目保证金	2018年	2年

第 57 页 共 67 页

单位名称	期末余额	坏账准备	账面价值	形成的原因	形成时间	期限
安徽诚信项目管理有限公司	104.99	21.00	83.99	项目保证金	2021年
嵊州市公路管理局	104.5	20.90	83.60	项目保证金	2021年
青岛华高能源科技有限公司	100.00	100.00	0.00	项目保证金	2018年
鲁南高速铁路有限公司	100.00	50.00	50.00	项目保证金	2020年
国汇控股有限公司	100.00	20.00	80.00	项目保证金	2021年
安徽新网讯科技发展有限公司	100.00	5.00	95.00	项目保证金	2023年
合计	**35,782.58 **	27,504.41	8,278.17

注：期末其他应收款中，杭州翎投科技有限公司系公司关联方，相关资金往来构成关联方 非经营性资金占用。徐铮波是公司副总经理，相关欠款用于项目施工备用金。此外其他欠款方 与公司及公司董事、监事、高级管理人员、持股 5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或 可能造成利益倾斜的其他关系。

项目施工备用金的主要目的是确保在施工过程中，如遇到意外支出、材料成本上涨、劳动 力成本变动等情况时，有足够的资金来应对，设立项目施工备用金是行业惯例，有助于项目顺 利进行并管理风险。

二、按预付款项交易对手方列示期末余额 100 万元以上预付款项

单位：万元

						单位：万元
序 号	供应商名称	期末审定 数	交易内 容	具体用途	交易对价 的支付安 排	形成的原因	截止回函
1	艾普柯微电子（江苏）有限公司	1,759.15	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货	已结转
2	江苏康医通科技有限公司	1,475.33	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货	已结转
3	华高数字科技有限公司	795.48	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货	部分结转
4	江苏水山至纯通风设备有限公司	690.67	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货	部分结转
5	天津天星科技发展有限公司	645.05	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货	已结转
6	杭州展迪环境科技有限公司	622.30	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货	部分结转
7	湖北锦程数字城市技术有限公司	483.16	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货
8	北京金泓启航科技有限公司	456.85	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货	已结转
9	深圳市链料科技有限公司	455.72	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货	已结转
10	江苏前来信息科技有限公司	440.81	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货	已结转
11	浙江蔚澜科技有限公司	438.52	软件	项目成本采购	合同约定	采购未到货	已结转
12	成都志鑫昌科技有限公司	387.76	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货	部分结转
13	湖北汇智英达科技有限公司	381.94	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货
14	成都商惠计算机系统有限公司	376.06	软件	项目成本采购	合同约定	采购未到货

第 58 页 共 67 页

序 号	供应商名称	期末审定 数	交易内 容	具体用途	交易对价 的支付安 排	形成的原因	截止回函
15	浙江杭建信息科技有限公司	307.26	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货
16	南京环科电子技术有限公司	266.83	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货	已结转
17	厦门云天半导体科技有限公司	261.26	软件	项目成本采购	合同约定	采购未到货	已结转
18	南京中科睿软科技有限公司	227.07	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货	已结转
19	武汉思达网络信息系统有限公司	212.30	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货
20	南京中科云上智慧科技有限公司	210.91	软件	项目成本采购	合同约定	采购未到货	已结转
21	浙江安澜应急科技有限公司	203.19	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货
22	联通雄安产业互联网有限公司	197.59	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货	部分结转
23	哈尔滨康尼奥乐运动营养健康管 理有限公司	194.69	软件	项目成本采购	合同约定	采购未到货	已结转
24	山东新众通信息科技有限公司	190.48	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货
25	广州乐盈信息科技有限公司	183.01	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货
26	雅体酷乐（厦门）信息技术有限 公司	178.64	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货	已结转
27	奥乐科技有限公司	170.00	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货
28	山西慧致晋源科技有限公司	157.44	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货
29	安徽嘉源合创信息技术有限责任 公司	155.14	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货	部分结转
30	安徽圆鑫建设工程有限公司	150.00	工程分 包	项目成本采购	合同约定	采购未到货
31	浙江辰时科技集团有限公司	148.46	软件	项目成本采购	合同约定	采购未到货
32	河南洋圻信息技术有限公司	143.50	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货
33	青岛云移智联科技有限公司	143.04	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货
34	新视角信息技术有限公司	140.21	软件	项目成本采购	合同约定	采购未到货	部分结转
35	桐庐华数数字电视有限公司	139.14	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货
36	湖北科器信息技术有限公司	139.13	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货
37	青岛华控联科技有限公司	132.73	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货	部分结转
38	杭州麟云科技有限公司	132.11	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货	部分结转
39	福建省新晨淇科技有限责任公司	129.53	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货
40	嵊州鼎友信息科技有限公司	121.92	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货
41	武汉市力飞科技发展有限公司	118.18	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货
42	武汉浩德力科技有限公司	115.45	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货
43	河南易凡备特电子科技有限公司	113.66	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货

第 59 页 共 67 页

序 号	供应商名称	期末审定 数	交易内 容	具体用途	交易对价 的支付安 排	形成的原因	截止回函
44	浙江芯源交通电子有限公司	112.89	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货	部分结转
45	黑龙江顺通德盈智能工程有限公 司	103.79	工程分 包	项目成本采购	合同约定	采购未到货
46	南京江融智慧信息科技发展有限 公司	101.79	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货
47	浙江银江云计算技术有限公司	100.00	软件	项目成本采购	合同约定	采购未到货
48	苏柏科技有限公司	100.00	设备	项目成本采购	合同约定	采购未到货
合计		14,910.14

根据合同条款，公司可能需要在交易开始前支付一定比例的预付款以确保交易 的顺利进行，以便项目上及时收到货，完成工程项目的进度。这在项目导向型企业 行业中较为常见，也比较合理。

期末预付账款均为项目采购形成，具有商业实质，不存在非经营性资金占用情

形。

• 三、详细说明对预付账款及其他应收款坏账准备计提的充分性、合理性 （一）预付账款的坏账准备计提的充分性、合理性

1、期末预付账款账龄情况

1、期末预付账款账龄情况
账龄	期末余额
	金额（元）	比例（%）
1年以内（含1年，下同）	262,965,746.83	98.75
1至2年	3,067,342.95	1.15
2至3年	33,826.90	0.01
3年以上	222,536.05	0.08
合计	266,289,452.73	——

2、公司预付账款坏账准备的计提政策

公司对预付账款一般不计提减值准备，除非有明确的证据表明供应商违反了合 同条款并且难以履行合同义务，公司经评估后认为其款项性质发生了改变，将其重 分类为其他应收款核算并根据可回收性计提预期信用损失。该政策符合会计准则规 定。

3、本期对预付款项未计提减值准备的原因及合理性的说明

第 60 页 共 67 页

公司的预付账款 98.75%账期在 1 年以内，不存在账龄超过 1 年的重要预付款 项。报告期末，公司未对预付账款计提坏账准备，主要系公司的预付账款主要为向 供应商支付货款、劳务分包等款项，公司已将预付账款中已终止合作的预付供应商 款项调整至其他应收款核算，并相应计提减值准备。因此公司无需对预付账款计提 坏账准备。

（二）其他应收款坏账准备计提的充分性、合理性

1、其他应收款按款项性质分类

款项性质	期末余额（元）	余额占比（%）
业绩补偿款	232,796,486.19	49.17
往来款	79,862,122.54	16.87
保证金	98,268,882.91	20.75
备用金	40,763,532.70	8.61
股权转让款	2,764,832.75	0.58
押金	906,453.09	0.19
资金拆借及利息	18,124,367.75	3.83
小计	473,486,677.93	100.00
减：坏账准备	314,593,032.57	——
合计	158,893,645.36	——

2、其他应收款坏账准备的计提政策

公司依据其他应收款信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未 来 12 个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。自初始确认后 信用风险未显著增加的，处于第一阶段，公司按照未来 12 个月内的预期信用损失 计提损失准备；自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第 二阶段，公司按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备；自初始确认后已经发 生信用减值的，处于第三阶段，公司按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。 除了单项评估信用风险的其他应收款外，公司以账龄作为信用风险特征，采用 组合方式计提预期信用损失。各账龄区间的坏账准备计提比例如下：

账龄	其他应收款计提比例（%）
1年以内	5.00
1-2年	10.00
2-3年	20.00

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账龄	其他应收款计提比例（%）
3-4年	50.00
4-5年	50.00
5年以上	100.00

3、期末其他应收款坏账准备计提情况

单位：元

				单位：元
坏账准备	第一阶段	第二阶段	第三阶段	合计
	未来12 个月预期 信用损失	整个存续期预期 信用损失（未发 生信用减值）	整个存续期预期 信用损失（已发 生信用减值）
上年年末余额	82,474,188.03		233,082,585.43	315,556,773.46
上年年末其他应收款 账面余额在本期：
——转入第二阶段
——转入第三阶段
——转回第二阶段
——转回第一阶段
本期计提	-677,641.65		-286,099.24	-963,740.89
本期收回或转回
本期转销
本期核销
其他变动
期末余额	81,796,546.38		232,796,486.19	314,593,032.57

（1）期末单项计提坏账准备的其他应收款

单位：元

单位名称	款项性质	期末余额	账龄	占其他应收款 期末余额合计 数的比例 （%）	坏账准备期末 余额
李欣	业绩补偿款	232,796,486.19	5年以上	49.17	232,796,486.19
合计		232,796,486.19			232,796,486.19

（2）按照信用风险组合计提坏账准备的其他应收款

单位：元

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账龄	期末余额	余额占比（%）	坏账准备	计提比例（%）
1年以内	93,830,290.31	19.82	4,691,514.56	5.00
1至2年	38,787,010.14	8.19	3,878,701.01	10.00
2至3年	25,107,609.98	5.30	5,021,522.00	20.00
3至4年	17,212,368.42	3.64	8,606,184.21	50.00
4至5年	12,308,576.58	2.60	6,154,288.29	50.00
5年以上	53,444,336.31	60.45	53,444,336.31	100.00
合计	240,690,191.74	100.00	81,796,546.38	33.98

除业绩补偿款已单项计提坏账准备外，剩余其他应收款项主要为各类保证金、 备用金、押金及经营性往来等款项，公司基于上述应收款项所处现状的判断，按照 账龄组合计提坏账准备是充分及合理的。

【年审会计师回复】

• 1、针对其他应收款，年审会计师执行的主要审计程序如下：

• （1）编制其他应款明细表，分合并范围内关联方、非合并范围内关联方和第

• 三方客户类别分析，检查款项内容、账龄分布等情形；

• （2）对其他应收款实施分析程序，比较期初、期末其他应收账款余额，分析

• 变动原因；

• （3）选取期末余额大的样本执行函证程序，对未回函的实施替代审计程序；

• （4）对重大、重要的其他应收款余额及发生额进行细节测试，检查相关的支

• 持性文件，例如合同或协议、款项支付审批手续、款项支付及款项收回银行单据 等，确定业务发生的真实性及会计处理正确性；并检查期后款项收回情况；

• （5）通过公开信息查询公司主要交易对手方基本情况，了解其与公司的合作

• 背景及关联关系。

• 2、针对预付款业务，年审会计师执行的主要审计核查程序如下：

• （1）了解和评价管理层与预付款项相关的关键内部控制的设计和运行是否有

效；

• （2）对预付款项的变动情况执行分析性复核程序，了解其变动原因及其合理

性；

• （3）审阅重要的预付款项相关合同，了解合同有关交付货物时间以及货款结

• 算的约定情况，并与账面记录情况进行核对，检查合同的实际履行情况； （4）对重要供应商的业务执行了函证程序；

第 63 页 共 67 页

（5）通过公开渠道查询该供应商的基本工商情况，核查该供应商与公司是否 存在关联关系。

• 3、对其他应收款坏账准备的核查程序

（1）了解、评价及验证了公司管理层在对应收账款可收回性评估方面的关键 控制，包括应收账款的账龄分析和对应收账款余额的可收回性的定期评估；

（2）对管理层所编制的应收账款的账龄准确性进行了测试；

（3）获取了管理层对大额应收账款可回收性评估的文件，对账龄在一年以上 的余额，了解了客户背景、合同签订及履约情况，查阅了工程项目进度和回款情 况等；

（4）对于已计提坏账准备的部分，根据应收账款的账龄以及坏账准备计提比 例，测试了坏账准备的计算过程。

核查结论：

基于已执行的审计程序，年审会计师认为：由于时间限制，我们未能对部分 大额预付账款资金流向进行核查；其他应收款坏账准备计提充分，不存在利用坏 账准备计提调节利润的情形。

问题 8 ：报告期末，你公司货币资金期末余额 7.56 亿元，短期借款期末余额 15.52 亿元，应付票据及应付账款期末余额 9.18 亿元。

请你公司结合短期借款、应付票据及应付账款、经营活动现金流变化情况等，

• 进一步核实你公司是否存在偿债风险或流动性风险及对公司持续经营能力的影响。 请中兴华所核查并发表明确意见。

【公司回复】

近两年公司货币资金、短期借款、应付票据及应付账款明细

单位：万元

			单位：万元
时间	货币资金	短期借款	应付票据+应付账款
2022年末	32,491.18	151,247.40	100,406.82
2023年末	75,632.00	150,130.34	68,936.81
2024年1季末	62,864.55	155,214.15	91,805.56

公司近三年经营活动现金流量情况

单位：万元

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项目	2024 年1-3 月份	2023 年	2022 年
经营现金流入	56,979	193,637	177,993
经营现金流出	72,997	218,786	168,991
经营现金净流量	-16,019	-25,149	9,002

近三年同行业财务指标情况表

公司	财务风险指标	2024 年3 月31 日	2023 年12 月31 日	2022 年12 月31 日
银江技 术	流动比率	1.854	1.932	1.605
	速动比率	1.84	1.921	1.583
	现金流量比率	-0.06	-0.101	0.032
	资产负债率(%)	40.59	39.2	46.33
易华录	流动比率	1.079	1.093	1.151
	速动比率	1.024	1.038	1.1
	现金流量比率	-0.014	-0.032	0.079
	资产负债率(%)	70.06	69.13	69.4
南京熊 猫	流动比率	2.126	2.053	1.953
	速动比率	1.777	1.753	1.651
	现金流量比率	-0.013	-0.035	0.076
	资产负债率(%)	33.47	35.44	35.04

公司资产负债率处在同行业中等水平，资产负债结构较好；公司流动比率、速 动比率也处在同行业中等水平，偿还负债的能力较强。

为了保障公司正常的经营发展，按期兑付到期债务，降低偿债风险，增强可持 续经营能力，公司已采取以下应对措施：

1、提高市场竞争力：报告期内，公司坚持城市大脑战略，经过多年的系统研发 建设，公司在研发规划、项目管理、资金投入、团队建设以及成果转化等方面，已 建立起一套高效成熟的管理体系。进一步提高产品质量、降低交付成本，增加公司 市场份额及盈利能力。

2、建立完善的财务制度和内部控制机制：加强财务分析和预测，及时发现和解 决财务风险；加大了应收账款的催收力度，对工程项目负责人加大项目回款的考核 比重，成立了以公司高管为主要负责人的应收账款领导小组。

3、提高现金流量管理能力：加强资金计划和预测，优化现金流量管理，确保企 业有足够的现金流来偿还债务。

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• 4、加强资金管理：公司与各金融机构保持良好的合作关系，与金融机构沟通磋

• 商，调整优化公司债务结构，增加中长期贷款，使融资期限与公司的项目时间需求 相匹配。

• 5、优化资产配置：公司准备在 2024 年处置部分房产和股权投资，提高现金储

• 备，应对突发风险。

综上所述，公司不存在偿债风险和流动性风险，公司具备良好的持续经营能力。

【年审会计师回复】

经核查，截止回复日，公司存在企业之间的借款逾期，表明公司存在一定的短 期偿债压力。若公司信贷规模和资金回笼速度发生重大不利变化公司存在一定的偿 债风险和流动性风险，可能会对公司持续经营能力产生影响。

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