EMC Instytut Medyczny S.A. — Audit Report / Information 2021

Mar 31, 2022

Załącznik nr 1 do Uchwały Rady nadzorczej Spółki EMC IM SA 26/03/2022

31 marca 2022r

Stanowisko Zarządu EMC Instytut Medyczny SA będące przedmiotem oceny Rady Nadzorczej odnoszące się do sprawozdania niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego sprawozdania finansowego EMC Instytut Medyczny S. A. za okres od 1 stycznia 2021 do 31 grudnia 2021 roku (dalej jako „Sprawozdanie”) oraz rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej EMC Instytut Medyczny („Grupa”) (dalej jako „Sprawozdanie Grupy”).

Niezależny biegły rewident - Ernst & Young Audyt Polska sp. z o.o. spółka komandytowa w wydanym sprawozdaniu z badania jednostkowego sprawozdania finansowego EMC Instytut Medyczny S.A. oraz skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej EMC Instytut Medyczny S.A., zawarł następujące zastrzeżenia:

W odniesieniu do jednostkowego sprawozdania finansowego

Wg której na dzień 31 grudnia 2020 roku i za rok obrotowy zakończony tą datą Spółka rozpoznała około 5,7 mln złotych przychodów ze sprzedaży z tytułu środków pieniężnych otrzymanych od Narodowego Funduszu Zdrowia a dotyczących niewykonanych świadczeń opieki zdrowotnej w tym okresie, a także około 2,4 mln złotych rezerwy na zobowiązania z tytułu kosztów działalności operacyjnej dotyczących szacunku przyszłych kosztów związanych z realizacją tych świadczeń po dniu 31 grudnia 2020 roku. Przychody i koszty z tego tytułu powinny być rozpoznawane w momencie wypełnienia poszczególnych zobowiązań do wykonania świadczeń, a nie w momencie otrzymania środków pieniężnych. W związku z tym przychody i koszty roku 2020 były zawyżone o te kwoty. Powyższa kwestia była przedmiotem zastrzeżenia w sprawozdaniu z badania sprawozdania finansowego Spółki za rok zakończony dnia 31 grudnia 2020 roku.

W 2021 roku Spółka rozwiązała powyższą rezerwę na koszty świadczeń. Zdaniem Biegłego rewidenta, w związku z powyższą kwestią, zgodnie z wymogami Ustawy o rachunkowości oraz wydanych na jej podstawie przepisów, przychody i koszty zostały zaniżone odpowiednio o około 5,7 mln złotych oraz około 2,4 mln złotych, a tym samym wynik netto za 2021 rok powinien być wyższy o 3,3 mln złotych. Kwestia ta nie ma wpływu na kapitały własne na dzień 31 grudnia 2021 roku.

Jednocześnie, na dzień 31 grudnia 2021 roku Spółka ujęła około 0,5 mln złotych rezerwy na przyszłe koszty działalności operacyjnej dotyczącego szacunku kosztów związanych z przychodami ze sprzedaży za bieżący rok obrotowy, obciążając wynik finansowy za 2021 rok. Zdaniem Biegłego rewidenta, ujęcie wyżej wymienionej rezerwy na przyszłe koszty nie jest zasadne. W efekcie, wynik netto za 2021 rok i kapitały własne na dzień 31 grudnia 2021 roku powinny być wyższe o około 0,5 mln złotych.

W związku z tym, zdaniem Biegłego rewidenta, powyższe kwestie powodują łącznie zaniżenie wyniku netto za 2021 rok o około 3,8 mln złotych oraz kapitałów własnych na dzień 31 grudnia 2021 roku o około 0,5 mln złotych.

Niezależny Biegły rewident w sprawozdaniu z badania wraz z opinią do skonsolidowanego sprawozdania finansowego odniósł się również do dodatkowych not objaśniających do skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Na dzień 31 grudnia 2020 roku i za rok obrotowy zakończony tą datą Grupa rozpoznała około 29,5 mln złotych przychodów ze sprzedaży z tytułu środków pieniężnych otrzymanych od Narodowego Funduszu Zdrowia a dotyczących niewykonanych świadczeń opieki zdrowotnej w tym okresie, a także około 13,3 mln złotych rezerwy na zobowiązania z tytułu kosztów działalności operacyjnej dotyczących szacunku przyszłych kosztów związanych z realizacją tych świadczeń po dniu 31 grudnia 2020 roku. Przychody i koszty z tego tytułu powinny być rozpoznawane w momencie wypełnienia Załącznik nr 1 do Uchwały Rady nadzorczej Spółki EMC IM SA 26/03/2022 poszczególnych zobowiązań do wykonania świadczeń, a nie w momencie otrzymania środków pieniężnych. W związku z tym przychody i koszty roku 2020 były zawyżone o te kwoty. Powyższa kwestia była przedmiotem zastrzeżenia w sprawozdaniu z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy za rok zakończony dnia 31 grudnia 2020 roku.

W 2021 roku Grupa rozwiązała powyższą rezerwę na koszty świadczeń. Zdaniem Biegłego rewidenta, w związku z powyższą kwestią, zgodnie z MSSF 15 ”Przychody z umów z klientami”, przychody i koszty zostały zaniżone odpowiednio o około 29,5 mln złotych i około 13,3 mln złotych, a tym samym skonsolidowany wynik netto za 2021 rok powinien być wyższy o 14,2 mln złotych po uwzględnieniu wpływu podatku odroczonego. Kwestia ta nie ma wpływu na kapitały własne na dzień 31 grudnia 2021 roku.

Jednocześnie, jak opisano w powyższej nocie, na dzień 31 grudnia 2021 roku Grupa ujęła około 5,5 mln złotych (około 4,5 mln złotych po uwzględnieniu wpływu podatku odroczonego) rezerwy na przyszłe koszty działalności operacyjnej dotyczącego szacunku kosztów związanych z przychodami ze sprzedaży za bieżący rok obrotowy, obciążając skonsolidowany wynik finansowy za 2021 rok. Zdaniem Biegłego rewidenta, ujęcie wyżej wymienionej rezerwy na przyszłe koszty nie jest zasadne. W efekcie, skonsolidowany wynik netto za 2021 rok i kapitały własne na dzień 31 grudnia 2021 roku powinny być wyższe o około 4,5 mln złotych.

W związku z tym, zdaniem Biegłego rewidenta, powyższe kwestie powodują łącznie zaniżenie skonsolidowanego wyniku netto za 2021 rok o około 18,7 mln złotych oraz kapitałów własnych na dzień 31 grudnia 2021 rok o około 4,5 mln złotych po uwzględnieniu wpływu podatku odroczonego.

Zdaniem Zarządu

Przychody z NFZ za 2020 rok dotyczyły głównie ryczałtu PSZ. Taki ryczałt płatny jest niezależnie od ilości realizowanych świadczeń i jest niezbędny do utrzymania kosztów funkcjonowania placówki medycznej. Niewypełnienie realizacji świadczenia w danym roku, może mieć jedynie wpływ na wielkość ryczałtu jaki placówka otrzyma w roku kolejnym. Biorąc pod uwagę okres Pandemii, gdzie Ministerstwo Zdrowia rekomendowało wstrzymanie części funkcjonowania placówek medycznych, także nasze placówki nie były w stanie w pełni wypracować świadczeń zawartych w ryczałcie. Jednak ilość procedur medycznych zrealizowanych przez jednostki medyczne grupy EMC i tak jest jedną z wyższych w Polsce w 2020 roku.

Zdaniem Zarządu nie ujmowanie przychodów z ryczałtu i części kontraktów w 2020 roku zaburzyło by istotnie prezentowane wyniki finansowe (zaniżając niejako sztucznie 2020 rok i poprawiając ponadnormatywnie 2021 rok). Spółka, aby utrzymać zasadę współmierności przychodów i kosztów, zawiązała odpowiednie rezerwy na potencjalne koszty odpracowania braków w ryczałcie. W 2021 roku część z tych rezerw kosztowych została rozwiązana. Podobnie, tylko w znacznie mniejszej skali sytuacja wystąpiła w 2021 roku. Do wysokości niezrealizowanego ryczałtu, Grupa otrzymała nadpłatę z NFZ, którą ujęła w przychody. Nadpłata powinna być odpracowana w kolejnych okresach, stąd aby utrzymać współmierność przychodów i kosztów, zostały zawiązane rezerwy na koszty, niezbędne do zrealizowania wspomnianych świadczeń.

Karol Piasecki
Prezes Zarządu

Marcin Fakadej
Wiceprezes Zarządu

Dariusz Chowaniec
Wiceprezes Zarządu

Michał John
Wiceprezes Zarządu

Aneta Łuczak
Wiceprezes Zarządu