Audit Report / Information • Apr 4, 2018
Audit Report / Information
Open in ViewerOpens in native device viewer
SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK OBROTOWY 2017
WRAZ
ZE SPRAWOZDANIEM NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA
$\overline{\mathcal{N}}$
Deloitte Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. Z siedzibą w Warszawie Al. Jana Pawła II 22 00-133 Warszawa Polska
Tel.: +48 22 511 08 11, 511 08 12
Fax: +48 22 511 08 13 www.deloitte.com/pl
Przeprowadziliśmy badanie załączonego rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej Mangata Holding S.A. (zwanej dalej "Grupą Kapitałową"), w której jednostką dominującą jest Mangata Holding S.A. (zwana dalej "jednostką dominującą"), na które składają się: skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej sporządzone na dzień 31 grudnia 2017 roku, skonsolidowane sprawozdanie z dochodów, skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów, skonsolidowane zestawienie zmian w kapitale własnym, skonsolidowany rachunek przepływów pieniężnych za rok obrotowy od 1 stycznia 2017 roku do 31 grudnia 2017 roku oraz informacje dodatkowe obejmujące informacje o przyjętej polityce rachunkowości i inne informacje objaśniające ("skonsolidowane sprawozdanie finansowe").
Zarząd jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego i za jego rzetelną prezentację zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej oraz związanymi z nimi interpretacjami ogłoszonymi w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej oraz innymi obowiązującymi przepisami prawa a także statutem jednostki dominującej. Zarząd jednostki dominującej jest również odpowiedzialny za kontrolę wewnętrzną, którą uznaje za niezbędną dla sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem.
Zgodnie z przepisami Ustawy o rachunkowości Zarząd jednostki dominującej oraz członkowie jej Rady Nadzorczej są zobowiązani do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie finansowe spełniało wymagania przewidziane ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2018 r. poz. 395 z późn. zm.), zwaną dalej "Ustawą o rachunkowości".
Naszym zadaniem było wyrażenie opinii o tym, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego Grupy Kapitałowej zgodnie z mającymi zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej oraz związanymi z nimi interpretacjami ogłoszonymi w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej i przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości.
Badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego przeprowadziliśmy stosownie do postanowień:
Regulacje te wymagają przestrzegania wymogów etycznych oraz zaplanowania i przeprowadzenia badania w taki sposób, aby uzyskać wystarczającą pewność, że skonsolidowane sprawozdanie finansowe nie zawiera istotnego zniekształcenia.
Celem badania jest uzyskanie wystarczającej pewności co do tego czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe jako całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem oraz wydanie sprawozdania niezależnego biegłego rewidenta zawierającego naszą opinię. Wystarczająca pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z powyżej wskazanymi standardami zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje gospodarcze użytkowników podjęte, na podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Ryzyko niewykrycia istotnego zniekształcenia powstałego na skutek oszustwa jest wyższe niż ryzyko niewykrycia istotnego zniekształcenia powstałego na skutek błędu, ponieważ może obejmować zmowy, fałszerstwo, celowe pominięcia, wprowadzanie w błąd lub obejście kontroli wewnętrznej i może dotyczyć każdego obszaru prawa i regulacji, nie tylko tego bezpośrednio wpływającego na skonsolidowane sprawozdanie finansowe.
Badanie polegało na przeprowadzeniu procedur służących uzyskaniu dowodów badania kwot i ujawnień w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Dobór procedur badania zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od oceny ryzyka istotnego zniekształcenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego spowodowanego oszustwem lub błędem. Dokonując oceny tego ryzyka biegły rewident bierze pod uwagę działanie kontroli wewnętrznej w zakresie dotyczącym sporządzania i rzetelnej prezentacji przez jednostkę dominującą skonsolidowanego sprawozdania finansowego w celu zaprojektowania odpowiednich w danych okolicznościach procedur badania, nie zaś wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej. Badanie obejmuje także ocenę odpowiedniości przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, racjonalności ustalonych przez Zarząd jednostki dominującej wartości szacunkowych, jak również ocenę ogólnej prezentacji skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy Kapitałowej ani efektywności lub skuteczności prowadzenia spraw jednostki przez Zarząd jednostki dominującej obecnie lub w przyszłości.
Wyrażamy przekonanie, że uzyskane przez nas dowody badania stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do wyrażenia przez nas opinii z badania. Opinia jest spójna z dodatkowym sprawozdaniem dla Komitetu Audytu wydanym z dniem niniejszego sprawozdania z badania.
W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident i firma audytorska pozostawali niezależni od jednostek wchodzących w skład Grupy Kapitałowej zgodnie z przepisami Ustawy o biegłych rewidentach, Rozporządzenia 537/2014 oraz zasadami etyki zawodowej przyjętymi uchwałami Krajowej Rady Biegłych Rewidentów.
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że nie świadczyliśmy usług niebędących badaniem, które są zabronione przepisami art. 136 Ustawy o biegłych rewidentach oraz art. 5 ust. 1 Rozporządzenia 537/2014, dla jednostek wchodzących w skład Grupy Kapitałowej.
Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego uchwałą nr 10 Rady Nadzorczej jednostki dominującej z dnia 17 maja 2016 roku. Skonsolidowane sprawozdania finansowe Grupy Kapitałowej badamy nieprzerwanie począwszy od roku obrotowego zakończonego dnia 31 grudnia 2013 roku, to jest przez pięć kolejnych lat obrotowych.
W trakcie przeprowadzonego badania zidentyfikowaliśmy poniżej opisane najbardziej znaczące rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia, w tym spowodowanego oszustwem oraz opracowaliśmy stosowne procedury badania dotyczące tych rodzajów ryzyk. W przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne dla zrozumienia zidentyfikowanego ryzyka oraz wykonanych przez biegłego rewidenta procedur badania, zamieściliśmy również najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi rodzajami ryzyka.
| Opis rodzaju ryzyka istotnego zniekształcenia |
Procedury biegłego rewidenta w odpowiedzi na zidentyfikowane ryzyko |
|---|---|
| Ryzyko nieprawidłowego rozpoznania | Nasze procedury obejmowały między innymi: |
| przychodów ze sprzedaży | |
| zrozumienie i ocene stosowanej polityki |
|
| Prawidłowość rozpoznawania przychodów na | przychodów dotyczącej rozpoznawania |
| przełomie roku jest nieodłącznym ryzykiem w | i związanych z nimi istotnych osądów oraz |
| Grupie. Wynika to z ilości komponentów | szacunków: |
| wchodzących w skład Grupy oraz różnego charakteru osiąganych przychodów |
$\sim$ |
| stosowanych warunków handlowych. Spółki | zrozumienie i ocene środowiska kontroli wewnętrznej zakresie rozpoznawania w |
| wchodzące w skład Grupy prowadzą głównie | przychodów; |
| działalność produkcyjną, a także handlową i | |
| Przychody osiągane są przede usługowa. |
- analizę istotnych umów przychodowych; |
| wszystkim na podstawie realizowanych dostaw | |
| wyrobów gotowych z zastosowaniem różnych warunków handlowych, które mają wpływ na |
- ocenę poprawności rejestrowania i ujmowania |
| rozpoznania przychodu, moment przede |
księgach przychodów na przełomie roku w |
| wszystkim na koniec roku obrotowego. | obrotowego; |
| Rozpoznawanie przychodów na przełomie roku | uzgodnienie należności handlowych |
| wiąże się z licznymi osądami w zakresie | występujących w poszczególnych spółkach |
| momentu rozpoznawania przychodu. | Grupy do potwierdzeń na wybranej próbie w |
| związku ze sprzedażą ujętą w skonsolidowanym | |
| rachunkowości oraz Polityka ujawnienia |
sprawozdaniu z dochodów; |
| obszaru przychodów zostały dotyczące |
|
| przedstawione w nocie 2c "Przychody ze | - przeanalizowanie poprawności ujęcia korekt |
| sprzedaży", w nocie 3 oraz w nocie 20 | przychodów, szczególnie tych księgowanych po |
| skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej. |
dniu bilansowym. |
| Ryzyko utraty wartości firmy | Nasze procedury obejmowały między innymi: |
|---|---|
| wykazuje Kapitałowa Grupa w skonsolidowanym sprawozdaniu z sytuacji finansowej wartość firmy na kwotę 31,8 mln zł nocie 4 dzień bilansowy. W na skonsolidowanego sprawozdania finansowego przedstawione zostały ujawnienia dotyczące również firmy, gdzie zawarto wartości informacje dotyczące przeprowadzonej analizy utraty wartości firmy wraz z głównymi założeniami i wynikami tej analizy. |
- zrozumienie procesu przeprowadzenia przez Spółkę testu na utratę wartości; na utratę wartości wraz analizę testu $\sim$ z krytyczną oceną prawidłowości zastosowanego modelu oraz przyjętych założeń, w tym przede wszystkim: · ocenę racjonalności przyjętych przez Zarząd finansowych poprzez porównanie prognoz aktualnych wyników do wcześniejszych prognoz; |
| wymogami obowiązujących Zgodnie Z standardów rachunkowości Spółka Dominująca zobowiązana do przeprowadzenia iest corocznego testu na utratę wartości firmy skonsolidowanym wykazywanej w sprawozdaniu z sytuacji finansowej. |
racjonalności zastosowanego ocene średnioważonego kosztu kapitału ("WACC") oraz krańcowej stopy wzrostu i porównanie do danych rynkowych, jak również potwierdzenie zasadności przyjętych kluczowych założeń z wewnętrznym ekspertem; |
| Test na utratę wartości firmy jest kluczowym zagadnieniem badania ze względu na saldo istotne dla jest które pozycji, skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Proces dokonania osądu przez Zarząd jest oparty na istotnych założeniach i szacunkach takich jak strategia Grupy, przyszłe przychody, koszty i przepływy pieniężne, średnioważony |
sprawdzenie poprawności matematycznej zdyskontowanych przepływów modelu pieniężnych i uzgodnienie źródłowych danych do Zarząd prognoz zatwierdzonych przez finansowych; · analizę wrażliwości ukierunkowaną przede wszystkim na przyjęte przepływy pieniężne oraz |
| koszt kapitału oraz krańcowa stopa wzrostu, które są zależne od oczekiwań w odniesieniu warunków rynkowych przyszłych do i gospodarczych. W 2017 roku Spółka dokonała analizy utraty wartości firmy w oparciu o zaktualizowane prognozy finansowe. W wyniku obniżenia przepływów przyszłych planowanych pieniężnych oraz ponoszonych ujemnych wyników finansowych rozpoznano dalszy odpis aktualizujący z tytułu utraty wartości firmy spółki Techmadex S.A. w wysokości 2,8 mln zł. |
średnioważony koszt kapitału; · ocenę poprawności i kompletności ujawnień w zakresie testu na utratę wartości. |
| Ryzyko nadużyć ze strony kierownictwa | Nasze procedury obejmowały między innymi: |
| Ryzyko nadużyć ze strony kierownictwa jest ryzykiem nieodłącznym dla każdego badania sprawozdania finansowego. znajduje się w wyjątkowej Kierownictwo pozycji, która umożliwia popełnianie nadużyć poprzez manipulowanie zapisami księgowymi i przygotowywanie nierzetelnych sprawozdań finansowych w wyniku obejścia systemu kontroli. W trakcie badania jako najbardziej nadużyć uznaliśmy ryzyko narażone na mierze największej obszary, gdzie W szacunki oraz wykorzystywane sa przyjmowane są założenia, m.in. takie jak: |
zrozumienie i ocenę środowiska kontroli $\sim$ wewnętrznej w zakresie ujmowania manualnych księgowań; prawidłowości manualnych sprawdzenie księgowań (poleceń księgowania) ujętych w księdze głównej i innych korekt ujętych przygotowywania sprawozdania podczas finansowego przez poszczególne spółki Grupy oraz analizę prawidłowości ujętych korekt konsolidacyjnych; |
| nieruchomości inwestycyjnych do wycena |
- skierowanie zapytań do osób uczestniczących w procesie sprawozdawczości finansowej |
| Deloitte. | ||
|---|---|---|
| wartości godziwej, utrata wartości aktywów oraz odpisy aktualizujące aktywa (zapasy, należności, inwestycje, środki trwałe), rozliczenia międzyokresowe $\mathbf{i}$ rezerwy, określenie stawek amortyzacji dla środków trwałych i wartości niematerialnych, jak również nierutynowe transakcje z podmiotami powiązanymi. |
dotyczących nieodpowiedniej lub nietypowej działalności związanej z przetwarzaniem zapisów ksiąg rachunkowych i innych korekt; -ocenę na próbie zapisów księgowych w księdze innych korekt wprowadzonych głównej i w trakcie roku oraz na zakończenie okresu jak również, które sprawozdawczego, do dokumentacji źródłowej zweryfikowano |
|---|---|
| W nocie 2c skonsolidowanego sprawozdania finansowego przedstawione zostały obszary najważniejszych szacunków przyjętych przez Grupę Kapitałową w sprawozdaniu finansowym natomiast wyjaśnienia zasadności przyjęcia głównych założeń i szacunków przedstawione zostały w poszczególnych notach dotyczących skonsolidowanego wybranych pozycji sprawozdania finansowego. |
i rozważono pod kątem wystąpienia nadużyć oraz zasadności ujęcia; - dokonanie przeglądu wartości szacunkowych pod kątem ich subiektywności oraz oceny, czy okoliczności będące źródłem subiektywizmu mogły stanowić ryzyko istotnego zniekształcenia sprawozdania finansowego spowodowanego oszustwem; |
| - rozważenie, czy oceny i decyzje podjęte przez kierownictwo w trakcie ustalania wartości szacunkowych uwzględnionych w sprawozdaniu finansowym, mimo iż z osobna wydają się wskazują subiektywizm zasadne, na kierownictwa jednostki, który może być źródłem zniekształcenia istotnego ryzyka spowodowanego oszustwem; |
|
| - przeprowadzenie retrospektywnego przeglądu osądów i założeń przeprowadzonych przez kierownictwo, które odnoszą się do znaczących szacunkowych odzwierciedlonych wartości w sprawozdaniu finansowym za ubiegły rok; |
|
| - dokonanie oceny, czy w przypadku znaczących transakcji niemieszczących się w ramach zwykłego trybu działalności gospodarczej Grupy Kapitałowej, bądź też tych, które z innych względów wydają się być nietypowe w świetle naszej wiedzy na temat Grupy Kapitałowej i jej środowiska oraz w świetle innych informacji uzyskanych w trakcie badania - istnieje uzasadnienie gospodarcze dla takich transakcji lub, że zawarto je w celu realizacji oszukańczej sprawozdawczości finansowej bądź zatajenia faktu zawłaszczenia majątku. |
Naszym zdaniem, załączone roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe:
przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej Grupy Kapitałowej na dzień $\frac{1}{2}$ 31 grudnia 2017 roku oraz jej wyniku finansowego za rok obrotowy od 1 stycznia 2017 roku do 31 grudnia 2017 roku, zgodnie z mającymi zastosowanie Międzynarodowymi Standardami
Sprawozdawczości Finansowej Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, oraz związanymi z nimi interpretacjami ogłoszonymi w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej i przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości,
jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę Kapitałową przepisami prawa, w tym rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 lutego 2009 roku w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim (Dz. U. z 2014 r. poz. 133 z późn. zm.) i postanowieniami statutu jednostki dominującej.
Nasza opinia o skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym nie obejmuje sprawozdania z działalności Grupy Kapitałowej.
Za sporządzenie sprawozdania z działalności Grupy Kapitałowej zgodnie z przepisami Ustawy o rachunkowości oraz innymi obowiązującymi przepisami prawa jest odpowiedzialny Zarząd jednostki dominującej. Ponadto Zarząd jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej jednostki dominującej są zobowiązani do zapewnienia, aby sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej spełniało wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości.
Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach było wydanie opinii, czy sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej zostało sporządzone zgodnie z przepisami prawa oraz, że jest ono zgodne z informacjami zawartymi w załączonym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Naszym obowiązkiem było także złożenie oświadczenia, czy w świetle naszej wiedzy o Grupie Kapitałowej i jej otoczeniu uzyskanej podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego stwierdziliśmy w sprawozdaniu z działalności Grupy Kapitałowej istotne zniekształcenia oraz wskazanie na czym polega każde takie istotne zniekształcenie.
Naszym zdaniem sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej zostało sporządzone zgodnie z mającymi zastosowanie przepisami i jest zgodne z informacjami zawartymi w załączonym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Ponadto oświadczamy, iż w świetle wiedzy o Grupie Kapitałowej i jej otoczeniu uzyskanej podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie stwierdziliśmy w sprawozdaniu z działalności Grupy Kapitałowej istotnych zniekształceń.
Zarząd jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej są odpowiedzialni za sporządzenie oświadczenia o stosowaniu ładu korporacyjnego zgodnie z przepisami prawa.
W związku z przeprowadzonym badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego, naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach było wydanie opinii, czy emitent obowiązany do złożenia oświadczenia o stosowaniu ładu korporacyjnego, stanowiącego wyodrębnioną część sprawozdania z działalności Grupy Kapitałowej, zawarł w tym oświadczeniu informacje wymagane przepisami prawa oraz w odniesieniu do określonych informacji wskazanych w tych przepisach lub regulaminach stwierdzenie, czy są one zgodne z mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami zawartymi w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego jednostka dominującą zawarła informacje określone w paragrafie 91 ust. 5 punkt 4 lit. a, b, g, j, k oraz lit. I Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 lutego 2009 r. w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim (Dz. U. z 2014 r., poz. 133 z późn. zm.) ("Rozporządzenie"). Informacje wskazane w paragrafie 91 ust. 5 punkt 4 lit. c-
f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami zawartymi w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach informujemy, że jednostka dominująca sporządziła oświadczenie na temat informacji niefinansowych, o którym mowa w art. 49b ust. 1 Ustawy o rachunkowości jako wyodrębnioną część sprawozdania z działalności Grupy Kapitałowej.
Nie wykonaliśmy żadnych prac atestacyjnych dotyczących oświadczenia na temat informacji niefinansowych i nie wyrażamy jakiegokolwiek zapewnienia na jego temat.
Przeprowadzający badanie w imieniu Deloitte Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. (do dnia 18 marca 2018 roku działającej pod firmą Deloitte Polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp. k.) – podmiotu wpisanego na listę firm audytorskich prowadzoną przez KRBR pod nr. ewidencyjnym 73:
Len 1hr
Marcin Diakonowicz Kluczowy biegły rewident nr ewidencyjny 10524
Warszawa, 3 kwietnia 2018 roku
Building tools?
Free accounts include 100 API calls/year for testing.
Have a question? We'll get back to you promptly.