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DingLi Corp., Ltd — Audit Report / Information 2020
Apr 13, 2021
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Audit Report / Information
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珠海世纪鼎利科技股份有限公司
关于2020 年年报问询函中
有关财务事项的说明
大华核字[2021]002997 号
大华会计师事务所(特殊普通合伙) DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）
珠海世纪鼎利科技股份有限公司
关于2020 年年报问询函中 有关财务事项的说明
目录 页次 一、 关于2020 年年报问询函中有关财务事项的说明 1-105
关于 2 0 2 0 年年报问询函中 有关财务事项的说明
大华核字[2021]002997 号
深圳证券交易所创业板公司管理部：
由珠海世纪鼎利科技股份有限公司（以下简称“世纪鼎利”或“公 司”）转来的《关于对珠海世纪鼎利科技股份有限公司的年报问询函》 （创业板年报问询函【2021】第2 号，以下简称问询函）奉悉。我们 已对问询函所提及的需会计师发表专项意见的世纪鼎利财务事项进 行了审慎核查，现汇报如下：
一、问询函第1 点，关于子公司业绩及商誉
年报显示，公司商誉期末账面价值为82,213.24 万元，系收购上 海一芯智能科技有限公司（以下简称“一芯智能”）和上海美都管理 咨询有限公司（以下简称“上海美都”）形成。一芯智能2017 年至 2019 年累计业绩承诺完成率为104.82%，2020 年度转为亏损。上海 美都2020 年度业绩完成率仅56.59%，公司称主要系疫情影响所致。 评估报告显示，截至2020 年10 月31 日，一芯智能和上海美都及其 资产组未发生减值。根据上海美都公司2020 年11 月至12 月的经营 情况为基础测算，上海美都商誉减值1,100 万元，公司对收购美都形 成的商誉计提减值准备金额为3,834.42 万元，未就一芯智能的商誉 计提减值。
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（1）请补充说明疫情对一芯智能、上海美都经营影响的具体表 现，包括但不限于疫情后复工复产情况，疫情导致的主要客户、产品 结构、订单获取方式、产品或服务价格、毛利率、结算方式、结算周 期等的变化情况等，以及一芯智能和上海美都2020 年各季度业绩变 化趋势与疫情发展、同行业上市公司业绩变动趋势是否一致，并进一 步分析是否存在其他导致一芯智能和上海美都业绩2020 年业绩不及 预期的原因。
（2）请补充说明评估报告选取2020 年10 月31 日作为商誉减值 测试时点的具体考虑，商誉减值准备实际计提金额与测试金额存在差 异的原因，公司根据评估报告和相关公司2020 年11 月、12 月经营 情况测算商誉减值金额的具体过程、主要参数、关键假设及选取的依 据，相关参数与收购时及以前年度测试相比是否存在差异、产生差异 的原因及合理性，并结合一芯智能、上海美都报告期内业绩情况论证 商誉减值准备计提的充分性。
（3）除业绩承诺外，一芯智能和上海美都的部分原股东对其承 诺期内应收款项的回收亦作出对应承诺。请补充说明截止回函日承诺 涉及的应收款账面余额、账龄分布、主要欠款方情况、未收回的原因、 已采取或拟采取的催收措施、交易对手方的保障措施及金额可覆盖 性，并明确一芯智能和上海美都各承诺方履行各项补偿义务的时点和 金额（如有），是否就承诺履行义务存在争议，相关业绩补偿会计处 理方式及合规性。
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请会计师核查并发表意见，重点说明是否对一芯智能承诺期内业 绩精准达标、承诺期满后业绩大幅下滑，上海美都业绩不及预期的情 况予以必要关注，以及审计过程中针对一芯智能和上海美都收购以来 的业绩真实性实施的审计程序、获取的审计证据、核查覆盖率、充分 性以及审计结论。请评估师对问题（2）发表明确意见，并对外披露 评估报告，报备评估说明材料。
回复：
（一）核查情况
1、一芯智能承诺期内业绩精准达标、承诺期满后业绩大幅下滑 情况
（1）2017 年一芯智能实现净利润59,757,170.08 元,其中非经 常性损益-7,173,929.92 元，扣除非经常性损益后的净利润 66,931,100.00 元。
2018 年一芯智能实现净利润67,471,538.56 元,其中非经常性损 益1,502,057.87 元，扣除非经常性损益后的净利润65,969,480.69 元。
2019 年一芯智能实现净利润72,301,777.15 元，其中非经常性 损益6,050,437.18 元，扣除非经常性损益后的净利润66,251,339.97 元。
三年累计扣非后归属母公司的净利润合计199,151,920.66 元， 三年累计承诺净利润数额190,000,000.00 元,达到近三年累计业绩
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承诺水平。
2020 年一芯智能实现净利润273,469.71 元。
一芯智能，2020 年度营业收入以及净利润较上年同期均有所下 降。主要原因：第一季度适逢新冠疫情蔓延阶段，各项商业活动基本 停滞，一季度的营业收入和净利润较上年同期下降幅度较大。随着疫 情逐步缓解及可控，第二、三、四季度各项业务逐步恢复，但受客户 投资意愿降低、部分项目实施交付超期，因此整体业绩情况较上年同 期均出现有较大的降幅。此外，在第四季度由于增加计提了股权激励 费用7,610,333.33 元、研发费用较上年同期增加9,268,338.07 元， 导致净利润降幅较大。
（2）一芯智能，2017 年度财务报表由天健会计师事务所审计， 并出具了天健审【2018】3-242 号无保留意见审计报告。同时，2017 年度业绩承诺实现情况由天健会计师事务所审计，并出具了天健审 【2018】3-243 号专项审核报告。
2018 年度、2019 年度、2020 年度的财务报表由本所进行审计， 并出具了大华审字【2019】007557 号、大华审字【2020】003408 号、 大华审字【2021】030177 号无保留意见审计报告。同时，2018 年度、 2019 年度业绩承诺实现情况由本所进行审计，并出具了大华核字 【2019】001661 号、大华核字【2020】002371 号专项审核报告。
2、上海美都业绩不及预期的情况
（1）2020 年上海美都经审计的归属于母公司股东的税后净利润
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为28,839,357.09 元，其中非经常性损益4,789,798.09 元，扣除非 经常性损益前后孰低的税后净利润24,049,559.00 元，2020 年业绩 承诺净利润不低于42,500,000.00 元，未达到2020 年业绩承诺水平。
2019 年上海美都经审计的归属于母公司股东的税后净利润为 40,492,154.56 元，其中非经常性损益861,318.75 元，扣除非经常 性损益前后孰低的税后净利润39,630,835.81 元，2019 年业绩承诺 净利润不低于39,000,000.00 元，达到2019 年度业绩承诺水平。
2018 年上海美都经审计的归属于母公司股东的税后净利润为 34,137,200.26 元，其中非经常性损益-6,311.25 元，扣除非经常性 损益前后孰低的税后净利润34,137,200.26 元，2018 年业绩承诺净 利润不低于33,000,000.00 元，达到2018 年度业绩承诺水平。
2017 年上海美都经审计的归属于母公司股东的扣除非经常性损 益前后孰低的税后净利润为18,944,155.26 元，达到2017 年业绩承 诺水平。
上海美都2017-2020 年累计扣除非经常性损益前后孰低的归属 母公司的税后净利润合计116,761,750.33 元，2017-2020 年累计承 诺该净利润数额133,440,000.00 元，未达到2017-2020 年累计业绩 承诺水平。
根据《股权转让协议》9.4.2 规定：上海美都实际完成业绩低于 业务承诺总额的90%时，上海翼正商务咨询有限公司应补偿金额为： （1-实际完成业绩/承诺业绩）×总股权收购款，应补偿金额为 44,995,277.89 元。
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（2）上海美都，2017 年度财务报表由天健会计师事务所审计， 并出具了天健审【2018】3-201 号无保留意见审计报告。同时，2017 年度业绩承诺实现情况由天健会计师事务所审计，并出具了天健审 【2018】3-246 号专项审核报告。
2018 年度、2019 年度、2020 年度的财务报表由本所进行审计， 并出具了大华审字【2019】007558 号、大华审字【2020】003407 号、 大华审字【2021】001652 号无保留意见审计报告。同时，2018 年度、 2019 年度、2020 年度业绩承诺实现情况由本所进行审计，并出具了 大华核字【2019】001662 号、大华核字【2020】002370 号、大华核 字【2021】001463 号专项审核报告。
3、在审计过程中，我们对一芯智能、上海美都2018、2019、2020 年度业绩真实性予以关注，执行了以下审计程序、获取审计证据： （1）收入确认方面
检查收入确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一 致；关注偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析收 入结构变动的原因。
计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常， 各期之间是否存在重大波动，并分析原因。
进行截止性测试，并与应收账款和收入明细账核对是否相符。 （2）成本核算方面
检查业务流程、工艺环节、成本核算流程，结合收入成本毛利率
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分析、核实营业成本变动情况。
了解公司成本结构、检查成本计算单、判断公司成本核算流程的 一惯性。复核主营业务成本明细表的正确性，编制生产成本与主营业 务成本倒轧表，并进行交叉核对。
（3）期间费用核算方面
对期间费用进行对比分析，检查各费用项目是否存在异常波动情 况、分析波动原因。
选择重要费用项目，检查费用支付相关凭据、计算费用是否准确。 实施截止性测试，检查相关凭证是否存在跨期现象。 收入、成本、费用核查覆盖率50-60%。
（4）实施函证程序，对银行存款、借款、往来进行函证，银行 函证回函率95%以上、往来函证回函率50%左右。
（5）实施监盘程序，存货盘点抽盘比率85%左右。
（二）核查程序
1、检查一芯智能物联网解决方案、工业机器人装备、RFID 产品 涉及的主要项目计划、招投标资料、调试记录、验收报告，收入与成 本匹配清单；对主要客户期末应收账款、收入发生额进行函证并取得 回函，对未回函的客户，检查项目合同、销售发票、调试验收资料、 回款结算情况，进行替代测试。
实地走访金邦达有限公司、北京智旸科技有限公司、上海泰雷兹 智能卡技术有限公司等重要客户。涉及收入类别为 RFID 产品业务、 物联网行业解决方案，访谈客户收入占非关联方客户收入总额的
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34.33%。
已对当期收入执行函证程序，函证金额占非关联方客户收入总额 的 38.42%。
2、检查上海美都与上海立信国际财经学院、辽师大AIA 国际本 硕项目、上外贤达学院、电子科技大学等重要项目合作协议、学员名 单、结算单、培训费收据，并与收入确认明细表进行核对；检查考文 垂大学、伯明翰大学等海外大学重要项目合作协议、学院名单、佣金 比例、结算单证，并与佣金收入确认表进行核对；检查雅思研修课程 协议、学员名单、收费明细表、银行回单；对上海立信国际财经学院 主要负责人进行访谈，了解学制设置、课程开发、师资配备、合作模 式、收益结算情况；检查上海XXX 网络科技有限公司、广东XXX 教育 科技有限公司、上海XXX 商务咨询有限公司、上海XXX 教育信息咨询 有限公司、南京XXX 信息咨询有限公司、XXX（上海）商务咨询有限 公司等合作客户出具的还款情况说明。
全日制教育占营业收入比例超过 80%以上，针对全日制教育，我 们抽取了主要合作院校上海立信国际财经学院进行了业务走访程序， 上海立信国际财经学院全日制教育业务收入占当期业务收入近 70%。
3、获取《上海美都管理咨询有限公司股权转让协议之补充协议》， 检查业绩补偿条款并对业绩补偿金额进行计算，与公司管理层确认业 绩补偿金额的准确性。
4、对业绩承诺的会计处理进行复核，会计处理符合企业会计准 则的规定。
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（三）核查意见
经核查，我们认为：
1、审计过程中对一芯智能承诺期内业绩精准达标、承诺期满后 业绩大幅下滑，上海美都业绩不及预期的情况予以必要关注。
2、审计过程中针对一芯智能和上海美都收购以来的业绩真实性 予以关注，实施了前述审计程序，收入、成本、费用核查覆盖率50-60%， 银行函证回函率95%以上、往来函证回函率50%左右，存货盘点抽盘 比率85%左右，走访客户业务收入占当期业务收入的38.42-55%，执 行函证程序的客户收入占当期营业收入的40%左右。获取的审计证据、 核查覆盖率具有充分性，审计结论恰当。
二、问询函第2 点，关于IT 产品分销业务
你公司2018 年新增IT 产品分销业务，该业务规模在2019 年和 2020 年上半年均实现较快增长，但毛利率水平不足2%，且公司在相 关业务中需要预付采购款，并承担与上下游结算时点差异期间的资金 成本。年报显示，根据新收入准则的要求和相关业务模式，公司将 2020 年前三季度IT 产品分销业务收入确认方法由总额法更正为净额 法，并对2020 年度已披露的定期报告进行了差错更正。
（1）请你公司结合IT 产品分销业务的具体模式、对应的产品类 别和品牌、与其他业务的关联性或协同性、利润率水平、公司垫款周 期及对应的资金成本、资金需求及公司资金链情况等，说明公司开展 相关业务的必要性和合理性。
（2）请补充说明期初以及本期新增的IT 分销业务相关预付款、
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应收款的金额及结转情况，是否存在超过合同期以及长期未结转的情 形。若是，请说明具体原因，并结合预付对象和最终资金流向等，说 明是否存在变相提供财务资助或资金占用的情形。
（3）请结合IT 产品分销业务实质、与客户和供应商购销协议约 定的主要条款、风险承担和控制权转移的时点以及公司收入确认相关 会计政策的变化情况等，说明报告期内将相关业务的收入确认方法变 更为净额法的原因，以前年度已披露的财务信息是否需要同步更正及 依据。
请会计师核查并发表明确意见。
回复：
（一）核查情况
1、一芯智能介入IT 产品分销业务的背景原因及具体模式
一芯智能拥有RFID 核心技术的完整解决方案，2017 年开始，根 据市场调研，一芯智能决定将基于RFID 核心技术的资产管理解决方 案面向IT 产品分销行业拓展，以解决IT 分销领域物流追踪、防伪朔 源、串货等问题，进而渗透进IT 产品从生产到销售、保修等全生命 周期的管理。基于此业务方向，一芯智能开始与各电脑品牌厂家及 IT 分销商建立业务联系，推广销售一芯智能的资产管理系统。
在市场拓展中，一芯智能与重庆市政府数字鸿沟平台运营商建立 了业务合作关系，由于资产管理系统需要对笔记本电脑进行开箱植入 电子标签，为方便业务开展，且基于重庆市政府数字鸿沟平台进行笔
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记本电脑分销均在电脑厂商的分销体系中完成，各电脑厂家同意将各 地区的代理商向一芯智能开放，一芯智能无须自行发展下级经销商， 因此，一芯智能开始介入IT 产品分销业务。
IT 分销业务发展初期，公司需要根据电脑厂商的要求，向重庆 市政府数字鸿沟平台的运营方采购笔记本电脑产品，植入电子标签 后，再销售给厂商分销体系内的下级代理或者终端客户，与此同时， 一芯智能与电脑厂商共建数据库，以便更精准的识别保修期内的笔记 本电脑产品，提高售后服务的效率和质量。2019 年，为更直接衔接 电脑产品分销业务的上下游，经过努力，一芯智能在重庆设立的控股 子公司重庆芯坤技术有限公司成为重庆市政府数字鸿沟项目的平台 运营商，可以直接对接电脑厂家，自此开始，一芯智能的IT 产品分 销业务模式变为直接向厂商采购，再销售给下游的代理商。
一芯智能所从事的IT 产品分销业务中，产品类别主要为笔记本 电脑及家用台式电脑，主要合作的电脑品牌包括有华硕、宏碁、惠普 等知名电脑品牌。
2、IT 产品分销业务与其他业务的协同性
一芯智能拥有RFID（射频设别）核心技术的完整解决方案，基 于推广RFID 技术的资产管理解决方案目的，一芯智能进入IT 产品分 销领域。一芯智能的资产管理方案结合IT 产品厂商的需求，通过将 RFID 电子标签应用于IT 产品的生产、物流仓储、市场销售等流通环 节，最终形成IT 产品的全流程生命周期管理系统，解决了品牌厂商 在杜绝假冒产品、防止串货、提高保修期服务质量等方面的痛点，受
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到IT 产品厂商的欢迎。在公司介入IT 产品分销业务之后，随着对行 业的深入了解，以及在行业内与政府部门、IT 厂商、代理商建立了 业务合作关系，带动了公司RFID 核心技术资产管理方案产品的销售， 以及物联网解决方案业务在重庆地区的拓展。
3、IT 产品分销业务的资金及利润率水平
IT 产品分销业务近三年的经营活动产生的现金流如下表：
单位：万元
| IT 产品分销业务现金流项目 | 2020 年 | 2019 年 | 2018 年 |
|---|---|---|---|
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 57,278.66 | 39,858.33 | 7,380.46 |
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 54,443.47 | 43,292.63 | 14,435.13 |
| 经营活动产生现金流量净额 | 2,835.19 | -3,434.30 | -5,241.15 |
从上表数据可以看出，在IT 产品分销业务开展初期，公司需要 向IT 电脑厂商及上级经销商预付货款采购商品，支付方式包括承兑 汇票、现金电汇等，上游供货商在收到采购款后，根据生产状况一般 在10-60 天发货交付，下游客户在确认收货物交付后的30 天内以承 兑汇票、现金电汇的方式与公司结算货款。在这种业务模式下，公司 需要承担在与上下游结算时点差异期间的承兑汇票资金成本。
2019 年开始，重庆芯坤成为重庆市经信委指定的“重庆市政府 数字鸿沟”平台运营商后，直接与各IT 电脑厂商进行采购，并获得 较好的信用政策。在这种业务模式下，公司在收到下游客户以电汇、 承兑汇票等方式的预付货款后，并以30-90 天期限的承兑汇票与电脑 产生进行采购货物结算。公司无须负担资金成本，在IT 产品分销业
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务的发展过程中，公司积极通过对业务模式的优化，减轻了公司对资 金成本的负担。
公司IT 产品分销业务2018 年-2020 年的利润率水平如下表：
单位：万元
| IT 产品分销（总额统计） | IT 产品分销（总额统计） | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 项目 | ||||||
| 营业收入 | 营业成本 | 毛利 | 毛利率 | |||
| 2020 | 年 | 53,707.19 | 53,179.31 | 527.88 | 0.98% | |
| 2019 | 年 | 40,045.11 | 39,240.29 | 804.81 | 2.01% | |
| 2018 | 年 | 6,178.29 | 6,061.59 | 116.70 | 1.89% |
从上表的毛利率来看，公司IT 产品分销业务的利润水平变化不 大，亦符合IT 产品分销行业的平均水平。2020 年毛利率有所下降， 主要是受疫情影响，公司为保证市场份额，主动让利的业务策略所致。
4、公司开展相关业务的必要性和合理性
一芯智能的物联网解决方案业务主要为各行业提供基于RFID 电 子标签的解决方案，目前，已经在交通运输、环保、消防、IT 等行 业有较多的落地应用。2017 年开始，一芯智能为在IT 产品领域推广 资产管理解决方案业务，实现对IT 产品的全生命周期进行管理，开 始接触IT 产品分销行业。受IT 产品分销行业惯例影响，且IT 产品 分销业务虽然毛利率较低，但销售基数大，利润贡献可观。因此，一 芯智能顺势进入IT 产品分销业务。此举主要从带动一芯智能物联网 解决方案业务拓展以及为公司增加新的利润来源角度考虑，特别是重 庆芯坤成为“重庆市政府跨越数字鸿沟”平台服务商后，IT 产品的
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分销业务不再对一芯智能的资金需求形成负担，且IT 产品分销业务 的稳定性、持续性更为确定，因此，一芯智能认为在2018 年开始开 展IT 产品分销业务属于合理的经营决策。目前，公司控制权已变更 完成，公司将结合内外部环境的变化，在维护上市公司利益的基础上， 对公司的各项业务战略做出科学合理的决策。
5、IT 分销业务预付款情况
（1）2020 年期初预付款及本期新增预付款金额及结转情况如下
表：（单位：万元）
| 2020 年 | 2020 年 | |||
|---|---|---|---|---|
| 单位名称 | 本年新增 | 本年结转 | ||
| 期初余额 | 期末余额 | |||
| 重庆亚高贸易股份有限公司 | 8,132.91 | - | 2,759.25 | 5,373.65 |
| 重庆成冠天翼商贸有限公司 | 834.92 | - | 300.00 | 534.92 |
| 华硕电脑（上海）有限公司 | 2,119.50 | 26,693.78 | 28,627.21 | 186.07 |
| 同方计算机有限公司 | 1,109.94 | 469.80 | 1,109.94 | 469.80 |
| 合计 | 12,197.27 | 27,163.58 | 32,796.41 | 6,564.44 |
*截至回函日，以上预付款的华硕电脑（上海）有限公司、同方 计算机有限公司的预付款已经结转。
（2）超过合同期以及长期未结转的情形
一芯智能在开展的IT 产品分销业务中，预付采购款并出现超期 未结转的客户有重庆亚高贸易股份有限公司及重庆成冠天翼商贸有 限公司。
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关于重庆亚高贸易股份有限公司的预付款：2019 年，经一芯智 能、重庆亚高、华硕电脑沟通，三方商议在华硕笔电产品生产销售流 程中引入一芯智能的RFID 电子标签的合作。由于当时重庆亚高是重 庆市政府指定的“跨越数字鸿沟”平台销售商，因此，华硕建议采用 重庆华硕、重庆亚高、一芯智能、华硕代理商四方合作模式，由一芯 智能向华硕与重庆亚高共管的账户预付货款，重庆华硕在收到货款后 开通华硕销售系统中的重庆亚高账户，并通过重庆亚高账户向一芯智 能销售货物。为促进业务开展，一芯智能在2019 年向重庆亚高支付 采购预付款88,186,540 元（其中：银行转账支付37,390,700 元，银 行承兑汇票支付50,795,840 元），该笔预付款其中约6500 万经重庆 亚高银行账户并最终流入华硕电脑的银行账户。一芯智能在支付采购 预付款后，因重庆亚高无力向华硕支付其他到期货款，华硕电脑与重 庆亚高之间出现债务纠纷，导致华硕电脑、重庆亚高均未向一芯智能 发货，一芯智能多次向重庆亚高施压，督促其尽快按照合同约定发货 或退款，期后重庆亚高及其指定第三方向一芯智能退款19,450,000 元，2019 年度一芯智能账面上对重庆亚高形成预付款结余金额为 81,329,069 元。2020 年重庆亚高及其指定第三方向一芯智能退款 27,592,529 元，截至本回函日，一芯智能账面上对重庆亚高形成预 付款结余为53,736,540 元。
关于重庆成冠天翼商贸有限公司的预付款：一芯智能于2018 年
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与重庆成冠天翼签订DELL 电脑采购合同，并支付采购预付款 2,498.41 万元，在一芯智能向重庆成冠天翼支付电脑采购款后，重 庆成冠天翼未按照合同约定向一芯智能交付货物。经沟通，其表示因 各品牌电脑在当时对于经销商的代理业务提出排他性的要求，其暂时 无法在惠普及戴尔两个品牌之中做出选择，因此，戴尔未同意向重庆 成冠天翼发货，导致其暂时无法按合同约定时间向一芯智能交付货 物。经一芯智能多次交涉，重庆成冠天翼于当年向一芯智能退还款项 400 万元及交付284.9 万元（含税）电脑产品，于2019 年向一芯智 能退回997.09 万元，2020 年退回300 万元，截至本回函日，一芯智 能账面上对重庆成冠天翼形成预付款结余金额为534.92 万元。
上述预付款项是一芯智能在开展IT 产品分销业务的过程中形成 的，业务决策过程合理，相关预付款项最终流向电脑厂家，并不存在 资金占用或者变相财务资助情形。出现预付款项超期未结转后，公司 及时与相关方沟通，涉及客户态度诚恳，亦愿积极与公司沟通退款方 案，因此公司之前暂未采取司法诉讼的方式追讨预付款。
截止回复函公告日，一芯智能对重庆亚高及重庆成冠天翼预付款 余额合计为59,085,740 元。鉴于上述预付款的时间较长，公司已聘 请律师事务所收集相关证据启动向相关方提起诉讼以维护公司权益。 为更好维护上市公司利益，经与一芯智能原股东王莉萍女士沟通，王 莉萍女士出于其为公司股东身份、预付款为其负责一芯经营管理期间
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做出的决策、提起诉讼把握较高；因此，其于2021 年3 月17 日向一 芯智能账户垫付2,000 万元，并同意在2021 年4 月30 日前，以个人 资金向上市公司足额垫付该笔预付款余额，后续如果通过诉讼追回预 付款项，再由公司将追回的款项退还王莉萍。诉讼的权益主张中涉及 该笔预付款项的利息等收益全部归公司所有，如公司未能在2021 年 12 月31 日通过法律手段了结此事，王莉萍女士同意由其以受让债权 形式向公司买断此笔预付账款，并由其自行通过合法方式向相关方主 张权利。
6、IT 分销业务2020 年期初应收款及本期新增应收款金额及结
转情况如下表：（单位：万元）
| 2020 年 | 2020 年 | |||
|---|---|---|---|---|
| 单位名称 | 本年新增 | 本年结转 | ||
| 期初余额 | 期末余额 | |||
| 扥都华惠宏科技有限公司 | 1,061.17 | 138.24 | 922.93 | |
| 青岛乾青世纪信息技术有限公司 | 425.41 | - | - | 425.41 |
| 重庆市天大科技有限公司 | 378.13 | - | 143.54 | 234.58 |
| 重庆空格科技有限公司 | 354.77 | - | 186.50 | 168.27 |
| 贵州仁合融通信息技术股份有限公司 | 301.28 | - | - | 301.28 |
| 贵州网安科技有限公司 | 170.08 | - | - | 170.08 |
| 重庆市久凯科技有限公司 | 140.08 | 44.35 | 84.35 | 100.08 |
| 贵州贝声信息发展有限公司 | 135.22 | - | - | 135.22 |
| 合计 | 2,966.14 | 44.35 | 552.63 | 2,457.85 |
公司在开展IT 产品分销业务的过程中，对上述8 家客户形成合
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计2,457.85 万元的超期应收款，应收账款属于正常的业务往来，不 存在变相的财务资助和资金占用的情形。上述客户2020 年度由于受 疫情影响，导致资金紧张，虽陆续向公司支付货款，仍未能向公司全 额偿还货款。目前，上述公司仍处于正常业务经营中，公司将继续向 其追讨应收账款，并充分评估应收账款回收风险，有必要时，公司将 采取诉讼的手段维护公司利益。
7、2020 年度IT 产品分销收入确认方法变更为净额法的原因
（1）风险承担和控制权转移的时点以及收入确认会计政策的变 化情况
2017 年7 月，财政部发布了《企业会计准则第14 号—收入》， 在境内上市企业，自2020 年1 月起施行。
准则第三十四条：企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有 对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代 理人。企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责 任人，应当按照已收或应收对价总额确认收入；否则，该企业为代理 人，应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入，该金额 应当按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的 净额，或者按照既定的佣金金额或比例等确定。
企业向客户转让商品前能够控制该商品的情形包括：
①企业自第三方取得商品或其他资产控制权后，再转让给客户。 ②企业能够主导第三方代表本企业向客户提供服务。
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③企业自第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商 品与其他商品整合成某组合产出转让给客户。
收入的确认标准由原先的“主要风险和报酬转移”转变成“企业 履行了合同义务，即客户取得了商品（或服务）的控制权。”
在具体判断向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权时，企 业不应仅局限于合同的法律形式，而应当综合考虑所有相关事实和情 况，这些事实和情况包括：
①企业承担向客户转让商品的主要责任。
②企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险。
③企业有权自主决定所交易商品的价格。
④其他相关事实和情况。
（2）与客户的购销协议约定的主要条款
根据供方（重庆芯坤）与需方（翰林汇信息产业股份有限公司， 以下简称“翰林汇”）所签订的订货合同(备注：其他电脑经销商业务 内容相同、流程相似，以重庆芯坤与翰林汇的供货合同内容为例作解 释说明)：
①第三.2 交货方式：厂家或指定供应方直接送达需方指定地点。
②第四收货事项：本订单货物是由厂家或指定供应方委托发货， 该收货信息是由需方直接提供给厂家或指定供应方，需方应认真核对 收货信息。需方委托收货方签收视为需方签收。
③第五.1 需方收到货物后应立即对货物品牌、规格、型号、数 量是否符合合同规定进行检查验收，符合合同规定的，需方应当立即
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对货物进行验收，并在物流送货单上填写收货时间、加盖其公章、合 同章或具有法律效力的货物签收章，然后将原件寄给供方。
（3）IT 产品分销业务实质履行情况
根据重庆芯坤与翰林汇签订的订货合同内容可见，在整个合同的 实际履约过程中，相关商品是由供应商（厂家或指定供应方）直接发 货至客户（需方）指定的收货地点，公司无法对商品交付实施有效的 控制，也没有通过提供重大的服务将该商品与其他商品整合成某组合 产出转让给客户。
综上所述，由于在整个合同履约过程中，主要是供应商（厂家或 指定供应方）承担了向客户转让商品的主要责任，公司并未承担商品 的存货风险，因而判定公司在交易过程中没有实质取得商品的控制 权，未能达到新收入准则中对于合同主要责任人的确认标准，此业务 模式更符合代理人的特征。为更加科学合理地反映公司的收入确认过 程，同时严格按照新收入准则的要求，公司自2020 年1 月开始将IT 产品分销业务调整为净额法核算。
8、相关业务以前年度采用总额法确认的依据说明
（1）以前年度收入确认会计政策规定
根据企业会计准则第14 号——收入（2006）第二条收入，是指 企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入 资本无关的经济利益的总流入。本准则所涉及的收入，包括销售商品 收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。企业代第三方收取的款 项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。
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（2）与客户和供应商购销协议约定的主要条款
①根据一芯智能与华硕电脑（上海）有限公司（以下简称“华硕”） 签订的合同约定(备注：其他电脑厂家业务内容相同、流程相似，以 一芯智能与华硕签订的合作协议为例作解释说明)：
第三.1 条约定：双方同意的合作模式为，乙方（一芯智能）以 【跨越数字鸿沟】项目的执行平台资质根据客户的需求向甲方（华硕） 采购授权产品在市场自由销售；
②根据供方（重庆芯坤）与翰林汇所签订的订货合同中第七.2 需方违约责任：
若需方超过约定期限逾期付款，每日须按逾期支付的款项金额的 千分之一的标准向供方支付违约金，直至需方支付全部欠款，需方逾 期30 日仍未支付货款的，供方可以收回已交付的全部货物，在扣除 应支付的违约金后，退回已支付的预付货款。
需方在货款未付清之前，本供货合同中需方所购设备或配件所有 权归供方所有，未经供方书面确认（盖公章），需方不得移往它处或 变卖。
根据一芯智能与华硕所签订的合作协议，以及重庆芯坤与翰林汇 所签订的订货合同内容所表述的合作模式，公司作为电脑的总经销商 在电脑销售业务中具有自主定价以及自主销售的权利，同时公司在确 认客户交付货物后，若未完成收款，仍保留对商品的所有权。
根据企业会计准则第14 号——收入（2006）第四条（一），企业 已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方来判断，在IT 产
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品分销业务结算过程中，供应商已将货物的风险及报酬转移至公司， 公司销售电脑后承担了应收款项的信用风险，故判断公司承担了商品 的主要风险。且2006 年收入准则并未对代理人的概念做具体描述， 只阐述了代收代付款不确认收入，公司不存在代第三方收款情况。
综上所述，以前年度IT 产品分销业务公司使用总额法进行核算， 不需要对以前年度已披露的财务信息进行同步更正。
（二）核查程序
1、对公司高级管理人员进行访谈，了解从事IT产品分销业务的 商业目的。查阅了重庆市经济和信息化委员会关于支持重庆芯坤与市 内电脑品牌企业开展合作的文件、华硕代理商合作协议、公司与重庆 亚高沟通邮件。
-
2、对公司IT产品分销业务收入、成本核算过程进行测算，核对
-
收入、成本核算是否正确。
3、对IT产品分销业务收入、成本执行细节测试、穿行测试以及 截止测试。
4、检查一芯智能付款给重庆亚高并背书给华硕的电子票据、重 庆亚高委托第三方付款给一芯智能的代付款协议书、银行回单。
5、对重庆亚高进行函证并取得回函。
-
6、向公司管理层了解向上述供应商采购的后续计划，了解针对
-
无法按期收回款项的催收措施及应对措施。
（三）核查意见
经核查，我们认为：
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1、公司开展IT产品分销业务具有必要性和合理性。
2、公司开展IT产品分销业务过程中，未发现变相提供财务资助 或资金占用的情形。
3、综上所述，以前年度IT 产品分销业务公司使用总额法进行核 算，不需要对以前年度已披露的财务信息进行同步更正。
三、问询函第3 点，关于分期收款销售业务
年报显示，你公司长期应收账款和一年内到期的非流动资产项下 的分期收款销售商品款金额合计为9,681.51 万元，比期初增加 92.11%。公司对合营企业河南鼎华信息科技有限公司（以下简称“鼎 华信息”）和联营企业鼎利卓远（山东）教育科技有限公司（以下简 称“鼎利卓远”）分期销售合同金额分别为7,137.3 万元和1,321.42 万元。报告期内，公司确认的与鼎华信息和鼎利卓远相关的投资收益 为负值。同时，你公司前期披露的公告显示，分期收款模式下部分合 同收款周期长达5 年，且前两年回款比例合计仅20%。
（1）请结合公司分期收款销售业务主要客户经营范围、业绩情 况、关联关系以及产品的最终流向和用途等，说明客户采购相关产品 的必要性，采购规模与其经营规模的匹配性，款项收回是否存在重大 不确定性，坏账准备或资产减值损失计提是否充分。
（2）请补充说明分期收款模式下的收款期、各期收款比例的确 定依据，与行业惯例以及相关客户向其他供应商采购类似产品或对下 游客户销售产品的收付款节奏是否存在重大差异，与之对应的收入和
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未确认融资收益确认的具体过程，是否符合企业会计准则的规定。
（3）请核实年报“购销商品、提供和接受劳务的关联交易”以 及“关联方应收应付款项”中与鼎华信息和鼎利卓远的交易金额、往 来款金额的勾稽关系是否准确。
请会计师核查并发表明确意见。
回复：
（一）核查情况
1、客户采购相关产品的必要性，采购规模与其经营规模的匹配 性说明
（1）鼎华信息为公司的合营企业，公司持有35%的股份，主要 经营范围是信息技术咨询服务；技术服务、技术开发、技术咨询、技 术交流、技术转让、技术推广；计算机软硬件及辅助设备零售；企业 管理咨询等，其主营业务是投资公民办院校并与院校合作办学。鼎华 信息2020 年已确认收入471,698.10 元。鼎华信息2020 年度从公司 采购包括“通信工程与移动通信技术、软件技术、物联网工程技术、 大数据应用技术、人工智能技术”5 个职业教育学科方向的实训产品， 采购总额为43,453,025.00 元，主要用于公、民办院校的合作办学投 资。目前鼎华信息已达成合作意向的学院如河南财经政法大学、河南 农业大学、信阳师范学院、周口师范学院、中原工学院、漯河食品职 业学院、郑州西亚斯学院等，合计投资总额约8,000 万元，合作期内
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预计总学费收入可达5.6 亿元。
（2）鼎利卓远为公司合营企业，公司持有30%的股份，主要经 营范围：教育咨询服务；网络与信息安全软件开发；技术服务、技术 开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；信息系统集成服 务等，其主营业务为是投资公民办院校并与院校合作办学。2020 年 已确认合作办学收入438,656.00 元。鼎利卓远2020 年度从公司采购 的产品包括“通信工程与移动通信技术、软件技术、物联网工程技术、 大数据应用技术、人工智能技术”5 个职业教育学科方向的实训产品， 采购总额为10,500,000.00 元，主要用于公民办院校的合作办学投 资。目前鼎利卓远已达成合作意向的学院如山东女子学院、山东农业 学院等，合计投资总额约2,200 万元，合作期内预计总学费收入可达 1.1 亿元。
2、款项收回不存在重大不确定性的说明
（1）鼎华信息目前已与漯河食品职业学院、河南财经政法大学、 河南农业大学、信阳师范学院、周口师范学院、中原工业学院、郑州 西亚斯学院签署合作协议或合作意向协议。
其中河南省教育厅、河南省工业和信息化厅开展省级特色示范性 软件学院建设需要企业和院校联合申报，合资公司鼎华信息协同河南 财经政法大学、河南农业大学、信阳师范学院、周口师范学院、中原 工业学院成功入选为省级特色示范性软件学院（《河南省教育厅河南 省工业和信息化厅河南省发展和改革委员会关于开展省级特色示范
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性软件学院建设的通知》（教高[2020]346 号）文件）。这5 所院校均 为公办本科院校，信用度高，招生有保障。同时省教育厅、省工业和 信息化厅、省发展改革委根据国家和河南省软件发展战略规划，会对 特色化示范性软件学院建设予以政策扶持、并同意提高学费收费标准 且部分学费收入允许分配给企业，为合作办学顺利开展奠定坚实的基 础。
此外，上述7 所合作的院校将于2021 年9 月开始招收第一届学 生，每年均有稳定的合作办学学费收入，学费收入通常于当年确认招 生人数后一次性回款，足以覆盖每年应支付给本公司的货款。
（2）鼎利卓远目前已与山东女子学院、山东农业工程学院签订 合作协议开展合作办学，两所院校均为公办本科院校，2020 年9 月 已开始招收第一届学生，每年均有稳定的合作办学学费收入，且学费 收入通常于当年确认招生人数后一次性回款，足以覆盖每年应支付给 公司的货款。
此外，根据公司与上述两家合资公司的出资协议约定，合资公司 的财务总监由公司委派，从而在资金管控、财务管理方面能对合资公 司形成控制力，有利于保障货款回收。
综上所述，基于鼎华信息、鼎利卓远目前的经营和市场业务情况， 公司对这两家公司应收款项的收回有较大信心，不存在重大不确定 性。
3、坏账准备或资产减值损失计提情况
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（1）坏账准备计提情况
单位：元
| 2020年期末余额 | 2020年期末余额 | 2020年期末余额 | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 主体 | 科目名称 | |||||
| 账面余额 | 坏账准备 | 坏账计提比例 | ||||
| 鼎华信息 | 长期应收款 | 71,847,815.85 | 6,954,951.25 | 9.68% |
||
| 鼎利卓远 | 长期应收款 | 13,667,323.70 | 1,190,855.00 | 8.71% |
||
| 合 | 计 | 85,515,139.55 | 8,145,806.25 | 9.53% |
公司自2019 年与上述两所合资公司合作以来，分期销售业务的 整体回款情况良好。2020 年分期业务约定回款金额为2,867,450.00 元，截至2020 年期末公司已按合同约定期限以及金额收到 2,867,450.00 元，未发生应收款项逾期未收回情况。
2020 年期末，公司按账龄组合坏账计提比例对长期应收款中的 分期收款销售商品所形成的应收款项计提坏账准备8,145,806.25 元。
（2）资产减值损失计提情况
鼎华信息目前已与漯河食品职业学院、河南财经政法大学、河 南农业大学、信阳师范学院、周口师范学院、中原工业学院、郑州西 亚斯学院签署合作协议或合作意向协议。且在2021 年开始将有5 所 学院开始招生，预计将产生稳定的学费收入。
鼎利卓远目前已与山东女子学院、山东农业工程学院签订合作 协议开展合作办学，两所院校均为公办本科院校，2020 年9 月已开 始招收第一届学生，每年均有稳定的合作办学学费收入。
2020 年期末，公司结合当前两家合资公司的经营状况以及对其
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未来经济状况的预测，未对鼎华信息、鼎利卓远计提资产减值损失。 综上所述，公司通过对相关业务以及资产进行判断，按照企业会 计准则及公司会计政策要求计提坏账准备及资产减值损失，坏账准备 及资产减值损失计提充分、合理。
4、分期收款模式下的收款期、各期收款比例的确定依据说明
公司与合资公司签订的分期收款期为5 年，约定的收款期和收款 比例如下表：
| 付款期 | 付款比例 | |||
|---|---|---|---|---|
| 交易当年 | 0% | |||
| 第一期（第二年12 | 月31 | 日） | 5% | |
| 第二期（第三年12 | 月31 | 日） | 15% | |
| 第三期（第四年12 | 月31 | 日） | 25% | |
| 第四期（第五年12 | 月31 | 日） | 27.50% | |
| 第五期（第六年12 | 月31 | 日） | 27.50% | |
| 合计 | 100% |
合资公司将采购设备投资给合作院校并达成合作后，一般在次年 的9 月开始第一届招生，招生所收取的学费除去必要的运营成本外， 剩余资金较少，故约定第一期合同付款比例为5%；设备销售的第三 年，也就是合作院校实现招生的第二年，在校学生达到两届，收入一 般较第一届增加一倍，预计合资公司将产生更多资金盈余来支付合同 款，故双方约定第二期的合同付款比例为15%；同理，在第四年（专 科满届）、第五年（本科满届），合资公司所取得的学费收入在保证其 正常运营情况下，有足够的资金支付较高比例的合同款，故在后三年 约定合同付款比例分别为25%、27.5%、27.5%。
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因此，公司结合合作办学的业务模式特点和运营资金周期情况， 给予和合资前期较低付款比例的销售政策，确保合资公司的教学质量 不受资金压力的影响，增强其市场竞争力。
5、与行业惯例以及相关客户向其他供应商采购类似产品或对下 游客户销售产品的收付款节奏的差异情况说明
公司于2019 年开始对职业教育业务进行战略调整，主要聚焦于 职业教育运营服务，根据行业惯例，设备销售或投资给学院主要目的 是为获取合作经营权，期限一般在10 年以上，通常在5 年左右回收 投资，故公司给予合资公司5 年的回款周期符合行业惯例。
经合资公司向其他供应商采购类似产品的企业了解，亦有采用5 年分期付款的结算条款，是出于此类业务的行业特点考虑。
两家合资公司业务发展符合预期，为支持合资公司继续扩大区域 内鼎利学院的规模，公司仍持续给予合资公司采购职业教育实训产品 分期收款的销售政策，主要目的一是提升合作方的积极性，二是提升 合资公司在行业内的竞争优势。从业务销售的角度，根据不同的销售 对象给予不同的销售政策，为合理必要的一种销售策略。
6、分期收款业务的收入和未确认融资收益确认的具体过程说明
根据《企业会计准则第14 号——收入》明确：“合同或协议明确 规定销售商品需要延期收取价款，实质上是有融资性质。应当按照合 同或协议的定价款的现值确定其现价值。应收的合同或协议价款与其 现价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余 成本和实际利率计算确定的摊销金额，冲减财务费用。”
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公司按银行借款利率根据各期收款金额确定合同现值，并以该金 额作为收入确认金额，将应收的合同价款与现值差额确认为未确认融 资收益，每月按照长期应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的摊 销金额，冲减财务费用。上述处理符合相关会计准则的规定。
公司销售给合资公司设备的具体会计分录及计算过程如下：
（1）设备交付验收后
借：长期应收款-合同款项
贷：未确认融资收益
应交税费-增值税
主营业务收入-设备销售
（2）交易完成后，每月确认未确认融资收益及财务费用
借：未确认融资收益
贷：财务费用-利息收入
（3）公司收到回款
借：银行存款
贷：长期应收款
未确认融资收益的测算方法如下：
合同公允价值=第一期不含税回款额/（1+年利率）+第二期不含 税回款额/(1+年利率）^2+……+第五期不含税回款额/(1+年利率）^5 未确认融资收益=不含税合同额-合同公允价值
每月财务费用=长期应收款摊余成本*年利率/12
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7、2020 年度报告中购销商品、提供和接受劳务的关联交易情况
如下：
单位：元
| 关联方 | 关联交易内容 | 本期发生额 | 上期发生额 |
|---|---|---|---|
| 河南鼎华信息科技有限公司 | 设备销售 | 13,412,332.00 | 44,548,672.61 |
| 鼎利卓远(山东)教育科技有限公司 | 设备销售 | 3,916,348.57 | 6,202,654.85 |
8、2020 年度报告中关联方应收应付款项情况如下：（单位：元）
| 项目名称 关联方 长期应收款 河南鼎华信息科技有限公司 长期应收款 鼎利卓远(山东)教育科技有限公司 其中：一年内到期 的长期应收款： 河南鼎华信息科技有限公司 其中：一年内到期 的长期应收款： 鼎利卓远(山东)教育科技有限公司 |
期末余额 期初余额 账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备 81,552,373.75 6,954,951.25 50,340,000.00 2,517,000.00 15,582,200.00 1,190,855.00 7,009,000.00 350,450.00 1,576,350.00 2,517,000.00 9,723,651.25 350,450.00 |
|---|---|
9、鼎华信息和鼎利卓远的交易金额、往来款金额的勾稽关系
（1）公司长期应收款当期发生额如下表所示：（单位：元）
| 期初 | 重分类至1 年 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 长期应收款 | ||||||
| 主体 | （含一年内到期 | 本期增加 | 当期回款 | 期末余额 | 内到期长期应 | |
| 余额 | ||||||
| 长期应收款） | 收款 | |||||
| 鼎华信息 | 50,340,000.00 | 43,453,025.00 | 2,517,000.00 | 91,276,025.00 | 9,723,651.25 | 81,552,373.75 |
| 鼎利卓远 | 7,009,000.00 | 10,500,000.00 | 350,450.00 | 17,158,550.00 | 1,576,350.00 | 15,582,200.00 |
（2）公司与鼎华信息当期签订销售合同金额43,453,025.00 元,
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不含税合同金额38,454,004.42 元，根据相关会计准则规定，冲减了 未确认融资收益和未实现内部交易金额共计25,041,672.91 元，冲减 后当期公司与鼎华信息交易金额为13,412,331.51 元，与2020 年度 报告中披露的销售给鼎华信息的收入金额一致。
（3）公司与鼎利卓远当期签订销售合同金额10,500,000.00 元, 不含税合同金额9,292,035.40 元，根据相关准则规定，冲减了未确 认融资收益和未实现内部交易金额共计5,375,686.83 元，冲减后当 期公司与鼎利卓远交易金额为3,916,348.57 元，与2020 年度报告中 披露的销售给鼎华信息的收入金额一致。
综上所述，2020 年度公司长期应收款本期发生额与期末余额勾 稽一致。
（二）核查程序
1、对公司高级管理人员、鼎华信息和鼎利卓远主要股东进行访 谈，现场察看鼎华信息和鼎利卓远办公场所，了解业务开展情况，了 解从事分期收款销售业务的商业目的。查阅鼎华信息和鼎利卓远财务 报表、银行流水，核实其财务状况。
2、获取相关合作协议、销售合同，检查相关业务的销售发票、 发货单证、验收单证、按照合同约定的回款情况。对鼎华信息和鼎利 卓远相关业务往来款项、交易金额进行函证，并全部取得回函。
3、对未确认融资收益计算过程、坏账准备计提情况进行核对， 本次计提坏账准备符合公司实际情况，计提后的财务信息能公允地反 映公司资产状况。对分期收款销售业务的会计处理进行复核，会计处
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理符合企业会计准则的规定。
（三）核查意见
经核查，我们认为：
1、客户采购相关产品具有必要性，采购规模与其经营规模相匹 配，款项收回不存在重大不确定性，坏账准备或资产减值损失计提充 分。
2、分期收款模式下的收款期、各期收款比例的确定依据，与行 业惯例以及相关客户向其他供应商采购类似产品或对下游客户销售 产品的收付款节奏不存在重大差异，与之对应的收入和未确认融资收 益确认的具体过程，符合企业会计准则的规定。
3、年报“购销商品、提供和接受劳务的关联交易”以及“关联 方应收应付款项”中与鼎华信息和鼎利卓远的交易金额、往来款金额 的勾稽关系准确。
四、问询函第4 点，关于抵债事项
年报显示，应玉绳、胡美珍等人以房产抵偿对公司12,703.03 万 元的债务，相关抵债房产系你公司前期出售资产，且受政府政策限制 尚不具备过户至公司名下的条件。
（1）请补充说明上述政策限制的具体内容，相关房产是否存在 其他使用或权利限制，后续是否具备过户条件，预计完成过户的时间， 公司在尚未获得相关房产所有权的情况下确认相关资产是否符合会 计准则的要求。请会计师核查并发表明确意见。
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回复：
（一）核查情况
1、南通市人民政府专题会议纪要（第15 号南通市人民政府办公 室2015 年6 月3 日）《关于支持和规范天安数码城、市北科技城销售 有关事宜的会议纪要》，有关该房产的销售条件、销售对象、销售程 序等内容要求如下：
（1）销售条件
①房屋竣工验收备案后，经港闸区政府同意，可申请现售备案、 进行销售。
②项目分割销售的单元不得低于建筑面积200 平方米（含），低 层或独栋建筑分割销售建筑面积不得低于400 平方米（含）。房管部 门面积测绘和分割产权登记，以规划部门盖章确认的施工图为准。
③项目开发企业自持部分须不低于规划建筑面积的10%。由开发 企业提出自持房屋具体位置和面积的方案，经港闸区政府和规划部门 书面确认。
（2）销售对象
①项目销售对象须为港闸区政府认定的符合园区产业（含新兴产 业）发展定位的法人。需购买的企业法人要有经园区管委会讨论论证 的项目，不符合产业规划和环保准入的项目不予批准。开发企业不得 面向个人销售。
②购买房屋者需承诺持有5 年以上方可进行二次转让，转让时仍 须经港闸区政府和园区管委会书面同意并提交产权登记部门核对，确
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保业态和项目符合相关准入要求。
（3）销售程序
①凡申请购买项目房产的法人，均须经港闸区政府书面同意和有 经园区管委会论证的项目，并提交房管部门。
②房管部门在商品房买卖合同备案时须进行核对。
（4）房屋现售备案后，房管部门依申请核发房屋所有权证，房 屋用途按规划用途登记；国土部门依申请和房屋所有权证及港闸区政 府、园区管委会出具的项目建设营运情况证明，办理土地变更登记， 发放国有土地使用证。首次购放的法人房屋所有权证、土地使用证登 记时标注“5 年内不得转让”。
2、港闸区人民政府专题会议纪要（第5 号港闸区人民政府办公 室2019 年9 月4 日）
（1）对于项目已建、在建部分
①企业自持年限及比例。在市政府2015 年、2018 年专题协调会 纪要的基础上，项目开发企业提高自持比例，在取得不动产权证五年 内自持部分须不低于规划总建筑面积的50%，第六年起自持比例不低 于30%。
②明确自持房屋具体位置及面积。自持部分须相对集中，由开发 企业提出自持房屋具体位置和面积的方案，并经所在园区管委会审核 后报区政府确认。
③明确分割销售方案。对已建成的按照不超过50%已建建筑面积 予以现售备案；单层建筑面积低于1,000 平方米的，允许按栋办理；
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对单层建筑面积大于1,000 平方米的，办理现售备案的最小分割销售 面积不得低于1,000 平方米（含）。
④销售对象。销售对象为所在园区管委会及港闸区政府认定的符 合园区产业发展定维的法人单位，并与所在园区管委会签订协议。
⑤转让承诺。购买企业需承诺持有该房屋5 年以上方可进行二次 转让，转让时须经所在园区管委会书面同意后报港闸区政府审批，并 提交产权登记部门核对，确保业态稳定和项目符合相关准入要求。
⑥取得消防许可。企业分割销售前必须符合消防规范条件，投入 使用前必须取得消防行政许可。
（2）对于项目未建、待建的部分
按照《市政府关于支持南通市区都市工业综合体建设的意见》（通 政发[2019]6 号）中的指标要求进行方案审查，工业用地容积率不低 于1.5，整体建筑密度40%以上，亩均土地投资强度不低于400 万元。
依据上述当地政府的政策规定，南通智翔应自持南通智翔产业园 区总建筑面积的50%，即合计15,523.28 平方米。根据上述南通市当 地政府的要求，由于南通智翔自持的房产须在满5 年后方可进行转让 过户，因此，上海智翔与应玉绳、南通智翔以及担保人胡美珍签署《股 权转让协议书之补充协议（二）》后，暂无法办理该部分用于抵偿债 务的房产的过户手续，目前在持续地与当地政府沟通中。
3、房屋不存在使用限制及过户的预计时间的说明
根据上海智翔与应玉绳、担保人胡美珍于2020 年5 月25 日签订 的《股权转让协议书之补充协议（二）》约定，抵债房产相关的一切
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权益（包括但不限于所有权、占有、使用、收益、处置等权益）均为 上海智翔所有，上海智翔有权就该房产前述权益依法转让予任何第三 方，南通智翔及应玉绳对此无任何异议（届时应无条件予以配合）， 未经上海智翔同意，南通智翔公司及应玉绳不得以任何形式对该房产 进行处置或设定其他任何权利限制。截至本回函之日，该部分抵债房 产除了暂时不能过户之外，其它所有权利归上海智翔所有，无使用限 制。
上述房产的过户工作正在积极与南通当地政府协商中，一旦用于 抵偿债务的房产具备过户条件时，将立即完成过户手续，应玉绳也承 诺将会全力配合公司完成过户手续工作。
4、公司确认固定资产的依据及相关会计处理的合规性
根据各方于2020 年5 月25 日签署的《股权转让协议书之补充协 议（二）》约定，抵偿债务的房产的评估价值为127,030,254.40 元， 剩余不足抵偿部分由应玉绳以现金形式补足。上海智翔已于2020 年 6 月5 日收到应玉绳向上海智翔支付的补足款人民币904,645.60 元。
根据上述情况，在南通智翔及应玉绳将房屋交付给上海智翔后， 虽因政府政策限制尚不能过户，但该房产所有权相关风险和报酬实质 上已转移给上海智翔，上海智翔能够控制该房产所包含的经济利益流 入企业，基于实质重于形式原则，根据相关会计准则的规定，上海智 翔将上述房产作为固定资产入账。上海智翔在2020 年6 月进行了相 关账务处理，将上述房产作为固定资产入账，具体会计分录如下：
（1）上海智翔在2020 年6 月完成交接进行了相关账务处理，将
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上述房产作为固定资产入账
-
借：固定资产/房屋及建筑物127,030,254.40 元
-
借：固定资产/房屋及建筑物-12,793,494.38 元
-
借：银行存款904,645.60 元
-
借：营业外支出/其他4.38 元
-
贷：坏账准备-长期应收款-12,793,490.00 元
-
贷：长期应收款127,934,900.00 元
-
（2）上海智翔2020 年6 月针对智汇科技园房产计提契税
-
借：固定资产/房屋及建筑物3,496,245.53 元
-
贷：应交税费/应交契税3,496,245.53 元
（二）核查程序
-
1、查阅股权转让协议、补充协议及相关函件、政府文件，对公
-
司高级管理人员进行访谈，了解交易的背景及约定的主要条款、后续 跟进事项。
-
2、获取相关银行收款凭证，检查付款单位与股权收购方是否一
-
致以及回款情况。
-
3、查阅转让标的相关资产评估报告、房产清单，了解转让标的
-
资产结构与价值。对南通智翔产业园抵债房产进行现场查看。了解周 边房产交易价格。
-
4、获取公司独立董事出具的意见书。
-
5、对抵债事项相关的会计处理进行复核，会计处理符合企业会
-
计准则的规定。
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（三）核查意见
经核查，我们认为：
抵债事项相关房产已经实际交付给公司、交接手续齐全，不存在 其他使用或权利限制，后续具备过户条件，公司在尚未获得相关房产 所有权的情况下确认相关资产符合会计准则的要求。
五、问询函第5 点，关于整体业绩
年报显示，你公司报告期内实现营业收入67,517.42 万元，同比 下降45.74%。不同产品收入和毛利率变动趋势出现较大差异。其中， 无线网络优化产品、工业机器人产品报告期内收入同比增加超过20%， 物联网行业解决方案、职业教育装备产品、教育咨询及培训业务收入 同比减少20%以上；无线网络优化产品、网络优化及技术服务、RFID 产品毛利率提升超过5 个百分点，物联网行业解决方案和教育咨询及 培训业务毛利率下降超过5 个百分点。与此同时，公司存货期末账面 余额为10,710.38 万元，比期初增加约30%。
（1）请结合公司各业务领域竞争情况、产品结构、成本费用归 集情况、同行业上市公司收入和毛利率波动情况等，进一步分析各类 业务收入和毛利率波动的原因及合理性。
（2）请结合公司期末在手订单、存货明细、存货期后消耗情况 等，说明存货与收入规模变动不一致的原因，存货跌价准备计提是否 充分。
请会计师核查并发表明确意见。
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回复：
（一）核查情况
1、2020 年度公司分产品的营业收入、毛利率的情况如下表：
单位：万元
| 营业收入 | 毛利率(%) | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 分产品 | ||||||
| 2020 年 | 2019 年 | 变动幅度 | 2020 年 | 2019 年 变动幅度 | ||
| 无线网络优化产品 | 12,391.99 | 10,261.32 | 20.76% | 77.04% | 60.33% | 16.70% |
| 网络优化及技术服务 | 15,363.75 | 15,835.11 | -2.98% | 12.18% | 7.13% | 5.05% |
| 工业机器人 | 2,317.45 | 1,568.88 | 47.71% | 34.35% | 23.42% | 10.92% |
| RFID产品 | 7,958.64 | 8,184.37 | -2.76% | 37.72% | 30.08% | 7.64% |
| 物联网行业解决方案 | 5,370.61 | 13,709.38 | -60.83% | 44.17% | 52.02% | -7.85% |
| 职业教育装备产品 | 3,443.72 | 10,934.43 | -68.51% | 46.14% | 18.63% | 27.51% |
| 教育咨询及培训 | 8,424.95 | 11,813.90 | -28.69% | 73.23% | 82.97% | -9.73% |
2、公司各类业务收入和毛利率波动的原因分析如下：
（1）无线网络优化产品
2020 年度，无线网络优化产品营业收入12,391.99 万元，较上 年同期增长20.76%，毛利率为77.04%，较上年同期增长16.70%，主 要原因为：2020 年，5G 建设进程加速，经过前期研发投入，公司5G 测试软件已经具备大规模交付的能力；加之运营商和系统商等客户的 需求旺盛，因此，2020 年无线网络优化产品收入增长明显，且在2020 年的产品交付中，无线测试及优化的软件交付占比较大。由于通信模 组还不是很完善，公司自研的自动路测等硬件产品交付占比相对较 少。总体来看，由于软件交付的占比的增加而硬件的交付相对减少，
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相应的产品毛利率有一定的增长。
同行业相关产品毛利率情况：（单位：万元）
| 公司简称 产品分类 世纪鼎利 无线网络优化产品 公司简称 产品分类 东方通 电信 三维通信 通信设备制造业 |
营业收入 毛利率 2020 年2019 年 变动幅度2020 年2019 年 变动幅度 12,392 10,261 21% 77% 60% 17% 营业收入 毛利率 2020 年 半年度 2019 年 半年度 变动幅度 2020 年 半年度 2019 年 半年度 变动幅度 2,905 8,142 -64% 71% 71% 0% 27,298 35,398 -23% 25% 24% 1% |
|---|---|
*由于同行业上市公司尚未披露2020 年度报告，上表数据均选取同行业上市公司已披露
的定期报告中同期数据作为对比。
公司通信无线网络优化产品主要是为通信运营商、系统设备商、 终端厂商等提供专业的网络测试、优化等方面的产品，其中软件产品 均为自主研发产品，不具备同行业同类产品可对比。2020 年度，公 司通信业务的无限网络优化产品实现营业收入1.24 亿元，占整体营 业收入的18.35%。公司在选取同行业可比公司时，主要从与公司类 似业务，且类似业务占其公司整体收入比例较高的角度中选取。从已 披露的上市公司定期报告来看，东方通主要业务包括基础软件、信息 安全、网络安全、数据安全、通信安全、5G 创新应用、5G 无线网络 优化业务、工业互联网安全及社会治理等产品和解决方案。2019 年 其通信业务实现的营业收入占其整体营业收入的48.59%。三维通信 的通信业务主要为运营商和行业客户提供移动通信网络设备及系统，
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其移动动通信网络设备及系统解决方案综合服务业务2019 年度实现 的营业收入占其整体营业收入的13.37%。该两家公司涉足的主要产 品与公司通信业务具有相似性。
（2）网络优化及技术服务
2020 年度，网络优化及技术服务的营业收入为15,363.75 万元， 较上年同期下降2.98%，毛利率为12.18%，较上年同期增长5.05%， 主要原因为：公司通信客户中国移动网优集采从2018 年开始至今完 成了数轮招标，且已覆盖全国。全国移动各省市公司及三方网络优化 服务提供商从历年集采工作中积累经验，集采项目的交接和延续等工 作更加顺畅，网络优化工作已从变化趋于平缓并日常化。公司一直是 中国移动网优集采中标厂商，根据集采中标后的项目分布及开展情 况，公司进行了内部管理架构调整、资源集中整合以及服务项目管理 的优化，促进了服务毛利的提升。
同行业相关产品毛利率情况：（单位：万元）
| 公司简称 产品分类 世纪鼎利 网络优化及技术服务 公司简称 产品分类 中富通 通信网络建设、维护业务 杰赛科技 通信网络服务 |
营业收入 毛利率 2020 年2019 年 变动幅度2020 年2019 年 变动幅度 15,364 15,835 -3% 12% 7% 5% 营业收入 毛利率 2020 年 半年度 2019 年 半年度 变动幅度 2020 年 半年度 2019 年 半年度 变动幅度 20,768 23,467 -12% 23% 18% 5% 67,690 76,642 -12% 16% 19% -2% |
|---|---|
*由于同行业上市公司尚未披露2020 年度报告，上表数据均选取同行业上市公司已披露 的定期报告中同期数据作为对比
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公司通信网络优化及技术服务业务主要是为通信运营商、系统设 备商等提供专业的网络测试、优化服务。2020 年度该业务实现营业 收入1.54 亿元，占公司整体营业收入的22.76%。公司在选取同行业 可比公司时，主要从与公司类似业务，且类似业务占其公司整体收入 比例较高的角度中选取。从已披露的上市公司定期报告来看，中富通 主要为电信运营商、通信设备商、广电网络等提供通信网络建设、维 护、优化服务业务，其通信网络建设、维护业务在2019 年度实现的 营业收入占其公司整体营业收入的64.89%。杰赛科技主要从事移动 通信网络规划设计、通信/特种印制电路板制造、专用网络电子系统 工程、网络覆盖产品等业务，其通信网络服务业务2019 年度实现的 营业收入占其公司整体营业收入的27.83%。该两家公司涉足的主要 产品与公司通信业务具有相似性。
（3）职业教育装备产品
2020 年度，公司职业教育装备产品的营业收入为3,443.72 万元, 较上同期下降68.51%，毛利率为46.14%，较上年同期增长27.51%， 主要原因为：营业收入方面，近两年来教育主管部门陆续出台了一系 列的产教融合政策，这些利好政策让处于充分竞争的其他行业企业加 速进入到教育领域，教育装备市场的竞争空前白热化。同时因各个领 域科技企业将自身的存量产品倾销到教育市场，不仅加速了教育类装 备迭代和更新的速度，市场价格也因增加功能产品而不增加价格的方 式变相被大幅度拉低，为保障教育业务得到长期持续地发展，公司于 2019 年开始对职业教育业务进行战略调整，确立了全面聚焦职业教 育运营服务，弱化封闭、分散且竞争激烈的教育装备产品销售业务的
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业务策略，故2020 年教育装备产品销售业务大幅下降。同时2020 年 受疫情影响，全国各高等院校于9 月才陆续开学逐步恢复正常运营， 客户投资需求亦出现一定的延迟，导致2020 年职业教育装备产品营 业收入明显减少。毛利率方面，由于职业教育装备产品销售及投资更 多聚焦于信息通信技术(ICT)产品线、软件技术、软件工程、物联网 工程技术、计算机科学与技术5 个职业教育学科方向的实训产品，缩 减非五大专业实训产品销售和投资；同时加大大数据自研产品和物联 网实训产品销售比例，故毛利率较上年同期有所上升。
同行业相关产品毛利率情况：（单位：万元）
| 公司简称 产品收入分类 世纪鼎利 职业教育装备产品 公司简称 产品分类 豆神教育 教育产品及管理解决方案 三盛教育 智能教育装备 |
营业收入 毛利率 2020 年2019 年 变动幅度2020 年2019 年 变动幅度 3,444 10,934 -69% 46% 19% 28% 营业收入 毛利率 2020 年 半年度 2019 年 半年度 变动幅度 2020 年 半年度 2019 年 半年度 变动幅度 40,621 79,450 -49% 39% 35% 4% 9,097 14,115 -36% 43% 38% 5% |
|---|---|
*由于同行业上市公司尚未披露2020 年度报告，上表数据均选取同行业上市公司已披
露的定期报告中同期数据作为对比
教育装备产品的销售主要是根据高职学院实训教学的需求提供 相关的教育装备产品。公司在选取同行业可比公司时，主要从与公司 类似业务，且类似业务占其公司整体收入比例较高的角度中选取。从 已披露的上市公司定期报告来看，豆神教育（原名为立思辰）主要从 事语文学习服务、高考升学服务、智慧校园业务，其教育产品及管理 解决方案在2019 年度实现的营业收入占其整体营业收入的88.56%；
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三盛教育主要从事智慧教育服务业务、智能教育装备业务、国际教育 服务业务，其智能教育装备业务2019 年实现的营业收入占其整体营 业收入的44.31%。该两家公司涉足的主要产品与公司职业教育业务 的中教育装备产品具有相似性。
（4）工业机器人
2020 年工业机器人装备收入2,317.45 万元，同比2019 年增长 47.71%，毛利率34.35%，同比上长升10.92%。主要原因如下：2020 年度，公司工业机器人业务收入在维护原有的业务基础上，积极拓展 新客户。在疫情发展初期，公司利用自身在工业自动化装备方面的能 力，对外销售2 条口罩机生产线；下半年，顺利成为吉林省市场监管 局的自助证照机入围供应商，并陆续在完成相关订单的交付，全年实 现了工业机器人业务的大幅增长。由于公司工业机器人业务收入基数 较低，新增“自助证照机”产品销售促进了业务收入的大幅增长，进 而整体拉升工业机器人产品的毛利率。
同行业相关产品毛利率情况：（单位：万元）
| 公司简称 产品收入分类 世纪鼎利 工业机器人 公司简称 产品分类 埃斯顿 工业机器人及智能制造系统 拓斯达 工业机器人及自动化应用系统 |
营业收入 毛利率 2020 年2019 年 变动幅度2020 年2019 年 变动幅度 2,317 1,569 48% 34% 23% 11% 营业收入 毛利率 2020 年 半年度 2019 年 半年度 变动幅度 2020 年 半年度 2019 年 半年度 变动幅度 82,675 32,255 156% 35% 31% 4% 123,507 37,889 226% 61% 39% 22% |
|---|---|
*由于同行业上市公司尚未披露2020 年度报告，上表数据均选取同行业上市公司已披露 的定期报告中同期数据作为对比
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公司工业机器人业务主要包括智能卡生产设备、RFID 生产设备、 AGV、智能化工厂改造等。公司在选取同行业可比公司时，主要从与 公司类似业务，且类似业务占其公司整体收入比例较高的角度中选 取。从已披露的上市公司定期报告来看，埃斯顿是从事工业机器人及 智能制造系统，主要包括自动化核心部件及运动控制系统以及工业机 器人及智能制造系统。其工业机器人及智能制造系统2019 年度实现 的营业收入占其整体营业收入的49.27%。拓斯达围绕现代工厂建设 的整厂自动化构建产品体系，为下游制造业客户提供工业自动化整体 解决方案，其工业机器人及自动化应用系统2019 年度实现的营业收 入占其整体营业收入的48.19%。该两家公司涉足的主要产品与公司 物联网业务的工业机器人设备业务具有相似性。
（5）RFID 产品
2020 年下半年随着疫情影响的减弱，结合一芯智能在RFID 领域 与行业客户的长期友好合作，RFID 业务迅速恢复，全年实现业务收 入7,958.64 万元，较上年同期仅下降2.76%。毛利率37.72%，较上 年增长7.64%。
原因如下：新冠疫情于2020 年1 月初在国内爆发蔓延，国内紧 张局势持续至6 月份。在第一季度，受疫情影响，一芯智能华南、华 东工厂短暂停工，但上年度延续的订单充足，工厂复工后通过加大生 产力量的方式完成订单交付，因此RFID 产品在第一季度仍能保持一 定的增长；在第二季度，由于海外工厂基本停工，各卡商的订单均转 移到国内工厂生产，第二季度的业务收入较上年同期有较大幅度上
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升；第三、四季度，由于新冠疫情在国外严重蔓延，海外卡商的业务 基本陷入停顿，不再向工厂下订单，受海外卡商订单缺失的影响，导 致一芯智能在下半年的RFID 的业务收入同比出现下降。从全年来看， 上半年受海外生产工厂停工订单转移到国内的影响，基本抵消了下半 年海外卡商因业务停顿不再下达订单的影响，全年一芯智能的RFID 产品业务实现营业收入7,958.64 万元，较上年同期仅下降2.80%。 在产品结构方面，2020 年度由一芯智能拥有独家发明专利的带LED 灯INLAY 产品销售金额占所有RFID 产品业务的15%，对RFID 产品总 体毛利率有一定的提振作用。
同行业相关产品毛利率情况：（单位：万元）
| 公司简称 产品分类 世纪鼎利 RFID产品 公司简称 产品分类 新大陆 电子支付产品及信息识读产品 远望谷 自动识别设备行业 |
营业收入 毛利率 2020 年2019 年 变动幅度2020 年2019 年 变动幅度 7,959 8,184 -3% 38% 30% 8% 营业收入 毛利率 2020 年 半年度 2019 年 半年度 变动幅度 2020 年 半年度 2019 年 半年度 变动幅度 185,561 187,794 -1% 30% 30% -1% 18,891 19,813 -5% 37% 40% -3% |
|---|---|
*由于同行业上市公司尚未披露2020 年度报告，上表数据均选取同行业上市公司已披露 的定期报告中同期数据作为对比
公司RFID 产品包括智能卡Inlay、RFID 标签等，公司在选取同 行业可比公司时，主要从与公司类似业务，且类似业务占其公司整体 收入比例较高的角度中选取。
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（6）物联网行业解决方案
2020 年物联网行业解决方案收入5,370.61 万元，同比2019 年 减少60.83%，毛利率44.17%，同比下降7.85%。
主要原因为一芯智能的物联网解决方案的执行模式主要通过到 客户现场进行现场交流、需求调研、需求确认、概念验证，现场调试、 实施实现最终交付，2020 年上半年，受新冠疫情影响，国内人员流 动极其不便，影响物联网解决方案项目的推进和执行,且物联网解决 方案业务的部分客户同样在疫情期间遭受重大影响，并因此取消或者 中止了使用物联网技术进行改造升级的计划，例如海外客户PT.XXX 中止了9,000 台DAV 第二代终端机的订单，影响金额约为753 万美元； IT 分销领域客户英迈XXX 延缓了资产管理系统的投入建设，影响金 额约为1,000 万元人民币；以及服饰行业的产品溯源等项目。此外， 物联网解决方案业务面向的事业单位、国企等客户，由于受疫情影响， 部分项目预算被调整为疫情防控支出，导致项目的招投标延期至2020 年第四季度，例如XXX 机场自动闸机系统，原计划在第三季度完成招 投标工作，实际延期至2020 年12 月份才完成招标，造成公司未能在 2020 年度确认约1,200 万元的收入。综合来看，由于物联网解决方 案业务与行业客户的投资意愿息息相关，2020 年度的新冠疫情的影 响，导致公司在商业拓展、交付受到严重影响，以及行业客户自身受 疫情影响，投资意愿减弱及延后，因此，导致全年物联网解决方案业 务收入锐减，毛利率下降幅度明显。
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同行业相关产品毛利率情况：（单位：万元）
| 公司简称 产品收入分类 世纪鼎利 物联网解决方案 公司简称 产品分类 移为通信 资产管理信息智能终端 汉威科技 物联网综合解决方案 |
营业收入 毛利率 2020 年2019 年 变动幅度2020 年2019 年 变动幅度 5,371 13,709 -61% 44% 52% -8% 营业收入 毛利率 2020 年 半年度 2019 年 半年度 变动幅度 2020 年 半年度 2019 年 半年度 变动幅度 2,974 9,606 -69% 52% 45% 8% 122,250 123,663 -1% 26% 25% 1% |
|---|---|
*由于同行业上市公司尚未披露2020 年度报告，上表数据均选取同行业上市公司已披露 的定期报告中同期数据作为对比
公司物联网行业解决方案主要包括资产及人员管理、智能仓储及 物流、智慧机场、智慧消防、身份认证（身份证，人脸，指纹，虹膜 等）、产品溯源、服装及零售、以及与解决方案相关的智能设备等。 公司在选取同行业可比公司时，主要从与公司类似业务，且类似业务 占其公司整体收入比例较高的角度中选取。从已披露的上市公司定期 报告来看，移为通信主营业务为嵌入式无线M2M 终端设备研发、销售 业务。公司主要产品分为：车载信息智能终端、资产管理信息智能终 端、个人安全智能终端、动物溯源管理产品。其资产管理信息智能 终 端2019 年度实现的营业收入占其公司整体营业收入的27.31%。
（7）教育咨询及培训
2020 年教育咨询及培训实现营业收入8,424.95 万元，同比下降 28.69%；毛利率为73.23%，同比下降9.73%。主要原因为：全日制项 目中，2020 年上半年各院校不允许学生返校，公司积极推进各项培 训业务的线上授课模式，完成教学服务的交付，较好地对冲了疫情对
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全日制业务的影响。随着疫情有效控制，2020 年下半年各院校合作 的全日制项目陆续恢复线下招生及授课。报告期内，公司全日制培训 项目营业收入为6,810.33 万元，较上年同期营业收入6,252.41 万元， 同比增长8.92%。但因疫情防控要求，业余制的各项合作业务仍然无 法全面开展。报告期内业余制培训项目营业收入仅为759.24 万元， 较去年同期减少3,470.66 万元，下降82.05%。导致教育咨询及培训 业务营业收入出现明显下降。
毛利较去年同期同比下降的主要原因是：受今年国内新冠疫情影 响，国内各大院校均不允许学生返校，公司无法开展线下招生及相关 面授培训业务，对公司教育咨询和培训业务的开展带来严重的影响， 该部分业务拓展基本处于停滞状态，因此导致该方面的业务在收入及 毛利率方面均出现下降情形。在业务未能拓展的同时，公司仍然需要 为该项业务支出相关的成本开支，因而导致2020 年业余制培训项目 毛利率仅为27.46%，与去年同期86.50%的毛利率相比，降幅较大。
同行业相关产品毛利率情况：（单位：万元）
| 公司简称 产品收入分类 世纪鼎利 教育咨询及培训 公司简称 产品分类 开元股份 职业教育行业 文化长城 教育培训 |
营业收入 毛利率 2020 年2019 年 变动幅度2020 年2019 年 变动幅度 8,425 11,814 -29% 73% 83% -10% 营业收入 毛利率 2020 年 半年度 2019 年 半年度 变动幅度 2020 年 半年度 2019 年 半年度 变动幅度 35,898 75,183 -52% 58% 79% -21% 709 2,825 -75% 36% 70% -34% |
|---|---|
*由于同行业上市公司尚未披露2020 年度报告，上表数据均选取同行业上市公司已披露 的定期报告中同期数据作为对比
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公司教育咨询及培训业务的运营主体为上海美都等，公司在选取 同行业可比公司时，主要从与公司类似业务，且类似业务占其公司整 体收入比例较高的角度中选取。
3、存货与收入规模变动不一致的原因分析
（1）2020 年收入规模的变动情况（单位：万元）
| 营业收入 | 营业收入 | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| 分产品 | 变动幅度 | ||||
| 2020 年度 | 2019 | 年度 | |||
| 无线网络优化产品 | 12,391.99 | 10,261.32 | 20.76% | ||
| 大数据产品 | 2,203.00 | 1,875.59 | 17.46% | ||
| 网络优化及技术服务 | 15,363.75 | 15,835.11 | -2.98% | ||
| 工业机器人 | 2,317.45 | 1,568.88 | 47.71% | ||
| RFID产品 | 7,958.64 | 8,184.37 | -2.76% | ||
| 物联网行业解决方案 | 5,370.61 | 13,709.38 | -60.83% | ||
| IT产品分销 | 527.88 | 40,045.11 | -98.68% | ||
| 职业教育装备产品 | 3,443.72 | 10,934.43 | -68.51% | ||
| 职业教育服务 | 9,147.90 | 8,726.02 | 4.83% | ||
| 教育咨询及培训 | 8,424.95 | 11,813.90 | -28.69% | ||
| 其他 | 367.54 | 1,480.92 | -75.18% | ||
| 合计 | 67,517.42 | 124,435.01 | -45.74% |
（2）期末存货较期初的变动情况：（单位：万元）
| 行业 项目 职业教育 库存商品 发出商品 委托加工物资 合计 |
2020 年12 月31 日2019 年12 月31 日 变动幅度 账面余额 账面余额 3,242.82 2,023.22 60.28% - 38.76 -100.00% 155.66 155.66 0.00% 3,398.48 2,217.64 53.25% |
|---|---|
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| 行业 项目 通信业务 原材料 在产品 库存商品 发出商品 周转材料 在途物资 合计 物联网业务 原材料 在产品 库存商品 发出商品 合计 总计 |
2020 年12 月31 日2019 年12 月31 日 变动幅度 账面余额 账面余额 477.52 553.74 -13.77% 110.97 109.31 1.51% 1,922.93 1,841.58 4.42% 791.39 954.57 -17.09% 3.02 15.59 -80.61% - 3.26 -100.00% 3,305.83 3,478.05 -4.95% 1,885.66 637.24 195.91% 72.89 148.53 -50.93% 1,004.02 891.58 12.61% 1,043.50 878.72 18.75% 4,006.07 2,556.07 56.73% 10,710.38 8,251.76 29.80% |
|---|---|
从上表数据可以看出，2020 年公司实现营业收入67,517.42 万 元，较上年同期下降45.74%。同时2020 年期末存货账面余额为 10,710.38 万元，较期初增长29.80%，造成2020 年度公司存货与收 入规模变动不一致的主要原因是：
（1）2020 年度IT 产品分销业务按净额法确认营业收入527.88 万元，较上年同期减少39,517.23 万元，下降98.68%，同时导致公 司整体营业收入较上年同期下降45.74%，剔除该因素的影响，2020 年度公司整体营业收入较上年同期同口径收入下降20.75%。
（2）物联网行业解决方案营业收入的下降以及在手订单的执行 备货所致。
①物联网行业解决方案收入下降的原因
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一芯智能的物联网解决方案的执行模式主要通过到客户现场进 行现场交流、需求调研、需求确认、概念验证，现场调试、实施实现 最终交付，2020 年上半年，受新冠疫情影响，国内人员流动极其不 便，影响物联网解决方案项目的推进和执行,且物联网解决方案业务 的部分客户同样在疫情期间遭受重大影响，并因此取消或者中止了使 用物联网技术进行改造升级的计划，例如海外客户PTXXX 中止了 9,000 台DAV 第二代终端机的订单，影响金额约为753 万美元；IT 分 销领域客户英迈XXX 延缓了资产管理系统的投入建设，影响金额约为 1,000 万元人民币；以及服饰行业的产品溯源等项目。此外，物联网 解决方案业务面向的事业单位、国企等客户，由于受疫情影响，部分 项目预算被调整为疫情防控支出，导致项目的招投标延期至2020 年 第四季度，例如XXX 机场自动闸机系统，原计划在第三季度完成招投 标工作，实际延期至2020 年12 月份才完成招标，造成公司未能在 2020 年度确认约1,200 万元的收入。综合来看，由于物联网解决方 案业务与行业客户的投资意愿息息相关，2020 年度的新冠疫情的影 响，导致公司在商业拓展、交付受到严重影响，以及行业客户自身受 疫情影响，投资意愿减弱及延后，因此，导致全年物联网解决方案业 务收入锐减，毛利率下降幅度明显。
②库存增加的原因
物联网业务的期末原材料金额为1,885.66 万元，较期初增加 637.24 万元增加1,248.42 万元，增长195.91%，主要是公司期末为 户外环境监测项目所增加采购的监控系统设备及配件材料789.50 万
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元、以及为用于芯资产管理系统项目所采购配备的手持扫码终端设备 机262.30 万元。截至本回函日，已消耗部分原材料以及库存商品 551.34 万元。
- （3）职业教育装备产品营业收入的下降以及库存增加备货所致 ①职业教育装备产品营业收入下降的原因
为保障教育业务得到长期持续地发展，公司于2019 年开始对职 业教育业务进行战略调整，确立了全面聚焦职业教育运营服务，弱化 封闭、分散且竞争激烈的教育装备产品销售业务的业务策略，因此 2020 年教育装备产品销售业务大幅下降。同时2020 年受疫情影响， 全国各高等院校于9 月才陆续开学逐步恢复正常运营，客户投资需求 亦出现一定的延迟，导致2020 年部分职业教育装备产品的市场拓展 项目相对延迟。
②库存增加的原因
职业教育的期末库存商品为3,242.82 万元，较期初2,023.22 万 元增加1,219.61 万元，增长60.28%，主要是因为公司考虑到部分商 品生产周期较长，且疫情的不确定性，为不影响2021 年对意向客户 的正常交付，因此在2020 年提前启动部分物联网教学产品、移动通 信教学产品等的存货备货。
公司职业教育装备产品的主要客户为河南鼎华信息科技有限公 司和鼎利卓远（山东）教育科技有限公司，据了解这两家公司2020 年期末在手合作院校订单约为8000 万元。因职业教育行业的经营周 期特点，每年年初各高等职业院校均处于放假期间，截至目前，已消
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耗部分库存商品224.18 万元，公司预计从第二季度起将陆续开展相 关设备的销售业务。
4、存货跌价准备计提情况说明
公司期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰 低提取或调整存货跌价准备。产成品、库存商品和用于出售的材料等 直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计 售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值； 需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成 品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和 相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合 同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货 的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一 般销售价格为基础计算。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单 价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产 和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与 其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。
（1）通信业务
①对发出年限超过2 年，且根据销售经验判断收回可能性较低的 发出商品，全额计提跌价准备。
测算结果：发出商品账面余额791.391 万元，计提存货跌价准备
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金额290.09 万元。
②对于库存商品中的借试用产品，根据销售经验判断收回可能性 较低的，全额计提跌价准备。对于超过2 年未流动或设备状态陈旧的 库存部分，存在市场活跃报价的存货，根据市场回收价格作为可估计 售价的依据，对于不存在市场活跃报价的存货，全额计提存货跌价准 备。
测算结果：原材料账面余额477.52 万元，计提存货跌价准备金 额92.23 万元；周转材料账面余额3.02 万元，计提存货跌价准备金 额0.34 万元；库存商品账面余额1,922.94 万元，计提存货跌价准备 金额328.07 万元。
（2）物联网业务
截止2020 年12 月31 日，物联网业务的库存商品、原材料、在 产品、发出商品余额为4,006.07 万元。公司主要的库存为生产材料 以及零配件，库存商品多数为有合同、销售意向依据的库存备货。期 末公司对存货进行跌价测算，对于库存商品以及发出商品，公司根据 预计的销售收入总额减达到可售状态成本及预计销售费用税金和销 售费用；对原材料中主材PVC 片材及铜线专门进行跌价测算，对不构 成产品BOM 主体结构的其他辅材依据市场最新的采购价进行可变现 净值测算。
测算结果：发出商品账面余额1,043.50 万元，计提存货跌价准 备金额58.63 万元。库存商品账面余额1,004.02 万元，计提存货跌 价准备金额9.52 万元。
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（3）职业教育业务
截至2020 年12 月31 日，职业教育业务的库存商品、原材料、 发出商品余额为3,398.49 万元。公司主要的库存为教育设备实训平 台。期末公司对存货进行跌价测算，对于库存商品以及发出商品，公 司根据预计的销售收入减达到可售状态成本减预计销售费用税金减 销售费用。
测算结果：库存商品账面余额3,242.83 万元，计提存货跌价准 备金额14.43 万元。
综上所述，基于谨慎性原则，公司期末对存货进行了跌价测试， 并相应计提了存货跌价准备，公司存货跌价准备金额为793.31 万元， 比例为7.41%,计提过程符合企业会计政策要求，存货跌价准备计提 充分、合理。
（二）核查程序
1、了解和评价与营业收入、营业成本相关内部控制的设计和执 行，测试内部控制的有效性。
2、抽样核查中国移动通信集团江苏有限公司、江苏安纳金机械 有限公司、四川长江职业学院、四川科技职业学院、PT BATARA SAKTI BUANA、上海佳孚消防工程有限公司、北京中鸿网略教育技术有限公 司、西南科技大学城市学院等重要客户销售合同、订单、发货单、验 收单、销售发票、银行收款凭证等资料；对重要客户的交易金额、应 收账款余额进行函证并取得回函；对未回函的重要客户，检查项目合 同、销售发票、结算单证、回款结算情况，进行替代测试程序。
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3、检查相关记账凭证及会计处理情况。
4、结合收入成本毛利率分析，与同行业上市公司对比分析。
5、抽样核查重要供应商采购合同、采购订单、入库单、采购发 票、银行付款凭证等资料；对重要供应商的交易金额、应付账款余额 进行函证、回函比例占期末余额46.91%，对未回函的重要供应商实 施了替代测试程序；核查采购内容、付款方式、交易真实性以及与公 司是否存在关联关系等情况等内容。
6、实施存货盘点程序，核查存货的存在与完整性。对通信业务 期末存货进行盘点、抽盘比例为86%，对职业教育业务期末存货进行 了全部盘点，对物联网业务期末存货进行盘点、抽盘比例为86.56%。
7、查阅公司存货跌价准备计算表，核查存货跌价准备计提的合 理性及准确性。
（三）核查意见
经核查，我们认为：
1、通过对公司各业务领域竞争情况、产品结构、成本费用归集 情况、同行业上市公司收入和毛利率波动情况等进行分析，公司各类 业务收入和毛利率波动具有一定合理性。
2、考虑到部分商品生产周期较长，且疫情的影响具有不确定性， 为了不影响对意向客户的正常交付而进行的存货备货，具有一定的合 理性，存货跌价准备计提充分。
六、问询函第6 点，关于往来款项
年报显示：（1）公司应收账款期末余额合计68,083.77 万元，占
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当期营业收入比例超过100%，其中1 年以上的应收账款占比超过50%， 相比年初有所增加；（2）其他应收账款项下的“单位往来”余额为 8,041.03 万元，账龄1 年以上的其他应收账款的金额占比超过90%； （3）关联自然人、其他关联人及其附属企业报告期内与公司发生多 笔往来，且存在期末未结转余额。
（1）请结合公司各类业务的结算模式说明应收账款余额以及长 账龄应收账款占比较大的原因及合理性，与同行业企业是否存在差 异，相关应收账款是否存在超过合同约定期限未收回的情形。若是， 请补充说明超期未回款的金额及账龄分布、欠款单位、是否属于关联 方欠款、销售对应的产品类型、过去三年各年度销售金额、款项未回 款的原因、公司已采取的清欠措施和效果，若未提起诉讼，请说明原 因。
（2）请结合公司以前年度应收账款收回情况、主要欠款方的资 金实力、付款意愿以及同行业上市公司坏账准备计提比例等说明公司 应收账款坏账准备计提的充分性。
（3）请你公司提供单位往来款项明细，补充说明单位往来和关 联方往来款项的性质、交易或资金往来的背景、履行的审议程序、未 收回的原因、预计收回计划以及是否存在违规提供财务资助或资金占 用的情形。
请会计师核查并发表明确意见。
回复：
（一）核查情况
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1、公司应收账款余额以及长账龄应收账款占比较大的原因及合 理性说明
| 单位：万元 | ||||
|---|---|---|---|---|
| 应收账面2020 年期末余额 | 通信业务 | 物联网业务 | 教育业务 | 合计 |
| 1年以内 | 20,603.07 | 5,565.54 | 5,824.94 | 31,993.55 |
| 1至2年 | 3,142.19 | 4,881.63 | 7,393.59 | 15,417.41 |
| 2至3年 | 1,495.50 | 7,161.19 | 5,235.13 | 13,891.82 |
| 3至4年 | 504.98 | 902.47 | 2,353.97 | 3,761.42 |
| 4至5年 | 144.10 | - | 51.49 | 195.59 |
| 5年以上 | 1,766.61 | 78.10 | 979.25 | 2,823.96 |
| 合计 | 27,656.46 | 18,588.93 | 21,838.37 | 68,083.77 |
| 坏账金额 | 3,727.36 | 2,637.76 | 4,039.66 | 10,404.79 |
| 坏账计提比例 | 13.48% | 14.19% | 18.50% | 15.28% |
2020 年末，公司应收账款账面余额为68,083.77 万元，其中账 龄1 年以内应收账款余额为31,993.55 万元，占比46.99%，3 年以上 应收账款余额为6,780.98 万元，占比9.96%。公司各业务应收账款 余额以及长账龄应收账款占比较大的原因及合理性分析如下：
（1）通信业务
①业务结算模式
通信业务2020 年期末应收账款余额为27,656.46 万元，其中1 年以内应收账款余额为20,603.07 万元，占比74.50%。公司无线网 络优化产品业务结算通常分为到货、初验、终验多个阶段，总回款期 为1-3 年；网络优化及技术服务业务结算通常有季度、半年、年度结 算多种方式，总回款期为1-3 年，大数据产品业务通常根据交付进度
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大华核字[2021] 002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
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及阶段性验收结算，部分合同含有1-2 年期质保金，总回款期为1-3 年。
②同行业上市公司应收账款账龄情况（单位：万元）
| 通信行业上市公司应收账款 | 通信行业上市公司应收账款 | 通信行业上市公司应收账款 | 通信行业上市公司应收账款 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 2020 | 年 | 2019 | 年 | 2019 | 年 | 2019 | 年 | |
| 账龄组合 | 世纪鼎利 | 东方通 | 杰赛科技 | 中富通 | ||||
| 应收账 | 应收账 | 应收账 | 应收账 | |||||
| 比例 | 比例 | 比例 | 比例 | |||||
| 款余额 | 款余额 | 款余额 | 款余额 | |||||
| 一年以内 | 20,603.07 | 74.50% | 34,273.74 | 64.12% | 285,590.49 | 72.42% | 44,799.51 | 65.16% |
| 一至两年 | 3,142.19 | 11.36% | 7,883.13 | 14.75% | 51,038.37 | 12.94% | 15,503.04 | 22.55% |
| 两至三年 | 1,495.50 | 5.41% | 2,377.07 | 4.45% |
25,315.42 | 6.42% | 5,519.87 | 8.03% |
| 三至四年 | 504.98 | 1.83% | 2,584.47 | 4.84% |
14,255.50 | 3.61% | 1,926.85 | 2.80% |
| 四至五年 | 144.10 | 0.52% | 2,610.43 | 4.88% |
4,424.61 | 1.12% | 477.50 | 0.69% |
| 五年以上 | 1,766.61 | 6.39% | 3,719.61 | 6.96% |
13,719.40 | 3.48% | 524.71 | 0.76% |
| 应收账款合计 | 27,656.46 | 100.00% | 53,448.45 | 100.00% | 394,343.78 | 100.00% | 68,751.48 | 100.00% |
| 营业收入 | 29,958.74 | 49,996.99 | 622,620.67 |
71,366.01 | ||||
| 应收账款占营业收入的比例 | 92.32% | 106.90% | 63.34% | 96.34% |
*由于同行业上市公司尚未披露2020 年度报告，上表数据均选取同行业上市公司已披露 的2019 年年度报告中数据作为对比
从上表数据可见，公司通信业务应收账款账龄与同行业公司相比 不存在较大差异。
综上所述，根据公司通信业务的结算模式，截止2020 年期末通 信业务应收账款余额中3 年以上应收账款余额为2,415.70 万元，占 比为8.73%，属合理范围。
（2）物联网业务
①业务结算模式
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大华核字[2021] 002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
==> picture [179 x 22] intentionally omitted <==
物联网业务2020 年期末应收账款余额为18,588.93 万元，其中 1 年以内应收账款余额为5,565.54 万元，占比29.94%。公司物联网 解决方案业务通常有到货、初验、终验、质保期多个阶段，总回款周 期2-4 年；RFID 产品业务为订单生产业务方式，回款周期基本在1 年期内；工业机器人业务为制造装备生产交付，通常有订单接收、初 验、发货、验收、质保期多个阶段，总回款周期1-3 年。
②同行业上市公司应收账款账龄情况（单位：万元）
| 物联网行业上市公司应收账款 | 物联网行业上市公司应收账款 | 物联网行业上市公司应收账款 | 物联网行业上市公司应收账款 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 2020 | 年 | 2019 | 年 | 2020 | 年 | 2020 | 年 | |
| 账龄 | 世纪鼎利 | 远望谷 | 新大陆 | 汉威科技 | ||||
| 应收账 | 应收账 | 应收账 | 应收账 | |||||
| 比例 | 比例 | 比例 | 比例 | |||||
| 款余额 | 款余额 | 款余额 | 款余额 | |||||
| 一年以内 | 5,565.54 | 29.94% | 14,298.28 | 56.59% | 89,906.60 | 80.07% | 40,827.88 | 60.87% |
| 一至两年 | 4,881.63 | 26.26% | 4,317.51 | 17.09% | 9,869.44 | 8.79% | 12,861.87 | 19.18% |
| 两至三年 | 7,161.19 | 38.52% | 2,090.41 | 8.27% |
3,850.52 | 3.43% | 4,284.52 | 6.39% |
| 三至四年 | 902.47 | 4.85% | 1,350.74 | 5.35% |
4,974.45 | 4.43% | 4,539.32 | 6.77% |
| 四至五年 | - | 0.00% | 1,468.30 | 5.81% |
1,080.49 | 1.61% | ||
| 五年以上 | 78.10 | 0.42% | 1,740.66 | 6.89% |
3,685.84 | 3.28% | 3,482.00 | 5.19% |
| 应收账款合计 | 18,588.93 | 100.00% | 25,265.91 | 100.00% | 112,286.84 | 100.00% | 67,076.08 | 100.00% |
| 营业收入 | 16,174.58 | 62,884.96 | 635,695.09 |
194,116.89 | ||||
| 应收账款占营业收入的比例 | 114.93% | 40.18% | 17.66% | 34.55% |
*由于同行业上市公司尚未披露2020 年度报告，上表数据均选取同行业上市公司已披露 的2019 年年度报告中数据作为对比
从上表数据可见，公司物联网行业3 年应收账款比例为5.27%， 与同行业公司相比不存在较大差异。公司2020 年物联网应收账款占 营业收入的比例为114.93%，与同行业公司有较大差异，主要是由于
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大华核字[2021] 002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
==> picture [179 x 22] intentionally omitted <==
远望谷、汉威科技等同行业公司，其业务销售以直接销售为主，销售 多采取预收款的形式，因此货款回收情况较为良好。公司物联网业务 一般以项目为单位，且通常有到货、初验、终验、质保期多个阶段， 且过程中涉及客户需求或者技术指标的调整，项目执行周期较长，总 回款周期介于1-3 年之间。由于业务结算模式的差异性，导致公司物 联网业务营业收入占应收账款比例与同行业公司对比，有较大的差 异。
综上所述，根据公司物联网业务的结算模式，截止2020 年期末 物联网业务应收账款余额中3 年以上应收账款余额为980.57 万元， 占比为5.27%，属合理范围。
（3）职业教育业务
①业务结算模式
职业教育：公司职业教育装备业务通常按照销售合同约定分阶段 进行结算；职业教育服务业务通常根据学生人数和合作协议约定时间 进行结算，一般是每学年结算一次。
受宏观经济和疫情影响，整体经济下滑，市场银根紧缩，且公司 部分客户为高校，客户审批流程较长，从而导致部分应收账款回款缓 慢，公司应收账款占比较大。公司近年来也加强对应收账款管理和催 收，加大业务人员回款考核力度，完善应收账款的催收和清理流程， 以提升应收账款周转率
培训业务：全日制培训项目均与院校合作，正常业务结算以一年 为一个结算周期。故1 年以内的应收账款均在正常结算周期内。业余
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大华核字[2021] 002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
==> picture [179 x 22] intentionally omitted <==
制证书培训业务主要通过合作方进行招生开展培训业务，以证书发放 作为业务结算依据，2020 年国内整个培训行业受到疫情严重影响， 多数以面授类的职业技能证书培训公司业务完全停滞，甚至部分公司 出现破产。疫情同样也对公司培训业务的合作方造成巨大冲击，大部 分合作伙伴出现资金短缺及周转压力。目前公司通过积极催收，已经 在2020 年底回收了大部分较长账龄的应收账款，剩余账款客户也允 诺积极筹措资金，预计2021 年内实现回款。
②同行业上市公司应收账款账龄情况（单位：万元）
| 教育行业上市公司应收账款 | 教育行业上市公司应收账款 | 教育行业上市公司应收账款 | 教育行业上市公司应收账款 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 2020 | 年 | 2019年 | 2019年 | 2019 | 年 | |||
| 账龄 | 世纪鼎利 | 昂立教育 | 开元教育 | 文化长城 | ||||
| 应收账 | 应收账 | 应收账 | 应收账 | |||||
| 比例 | 比例 | 比例 | 比例 | |||||
| 款余额 | 款余额 | 款余额 | 款余额 | |||||
| 一年以内 | 5,824.94 | 26.67% | 10,549.41 | 86.89% | 4,136.60 | 47.70% | 16,619.34 | 52.59% |
| 一至两年 | 7,393.59 | 33.86% | 759.42 | 6.25% | 4,495.85 | 51.85% | 11,380.84 | 36.02% |
| 两至三年 | 5,235.13 | 23.97% | 54.31 | 0.45% | 38.82 | 0.45% | 3,128.58 | 9.90% |
| 三至四年 | 2,353.97 | 10.78% | 778.08 | 6.41% | - | - | 25.23 | 0.08% |
| 四至五年 | 51.49 | 0.24% | - | - | 23.87 | 0.08% | ||
| 五年以上 | 979.25 | 4.48% | - | - | 421.36 | 1.33% | ||
| 应收账款合计 | 21,838.37 | 100.00% | 12,141.22 100.00% | 8,671.27 100.00% | 31,599.23 | 100.00% | ||
| 营业收入 | 21,016.56 | 239,132.33 | 148,934.51 | 27,133.64 | ||||
| 应收账款占营业收入的比例 | 103.91% | 5.08% | 5.82% | 116.46% |
*由于同行业上市公司尚未披露2020 年度报告，上表数据均选取同行业上市公司已披露 的2019 年年度报告中数据作为对比
从上表数据可见，公司教育行业3 年以上应收账款比例为 15.50%，与同行业公司相比占比略高。这主要是公司的职业教育业务
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大华核字[2021] 002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
==> picture [179 x 22] intentionally omitted <==
收入总体基数相对较低，从而导致比例提高，另外，公司的部分客户 为国内高等院校，高校受领导岗位调动、上级审计等客观因素影响， 往往延长结算流程，从而导致部分应收回款缓慢。公司2020 年教育 业务应收账款占营业收入的例比例为103.91%，与同行业公司有较大 差异，主要是由于昂立教育、开元教育同行业公司，其业务涉及 K12 教育、职业教育、教育培训等，其结算方式多以学员报名缴费后形成 预收款项。公司的职业教育业务合作客户为国内高等职业技术院校， 服务款项与合作客户于学生报到入学后按学年结算，按协议约定一次 性回款或分期回款；公司教育装备产品销售业务涉及安装、调试、培 训、验收、质保，公司根据不同的销售对象给予不同的销售政策，部 分客户结算周期为1-2 年。由于业务结算模式的差异性，导致公司教 育业务营业收入占应收账款比例与同行业公司对比，有较大的差异。
综上所述，受教育业务模式以及疫情的影响，截止2020 年末教 育业务应收账款余额中3 年以上应收账款余额为3,384.71 万元，占 比为15.50%，属合理范围。
2、应收账款超过合同约定期限未收回的情况（单位：万元）
2020 年期末超过合同期的应收账款金额
| 账龄 | 通信行业 | 物联网行业 | 教育行业 | 总计 | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2 | 至3年 | 5,410.85 | 4,554.50 | 9,965.35 | ||
| 3 | 至4年 | 445.86 | 2,138.73 | 2,584.59 | ||
| 4 | 至5年 | 48.73 | - | - | 48.73 | |
| 5 | 年以上 | 78.81 | - | 979.25 | 1,058.06 | |
| 合计 | 127.54 | 5,856.71 | 7,672.48 | 13,656.73 |
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大华核字[2021]002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
==> picture [178 x 22] intentionally omitted <==
3、超过合同期限未收回情况说明
（1）通信业务
单位：万元
| 单位名称 2020 年期 末应收账 款余额 2020 年期末应收账款账龄 情况 是否属 于关联 方 销售对应 的产品类 型 2020 年销 售金额 2019 年销 售金额 2018 年销 售金额 款项未回款的原因 公司已采取的清欠措 施和效果 3 至4 年4 至5 年5 年以上 上海× × 软件有限 公司 127.54 - 48.73 78.81 否 通信仪表 - - -客户架构及人员调整 采取销售人员登门催 收的方式，客户已明 确回款时间。 |
是否已提 起诉讼 未提起诉讼原因 否 客户同意在2021年5 月1日前全额回款。 |
|---|---|
经统计，通信业务中超期未回款的应收账款有127.54 万元。欠款客户主要由于结算流程或负责人调整等
原因未能及时回款，客户主要为通信运营商，非公司关联企业，具有一定的综合实力，回款不存在较大的风险， 公司将根据项目实际情况，积极推动客户结算，确保超期应收账款的回收。
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大华核字[2021] 002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
==> picture [178 x 22] intentionally omitted <==
（2）物联网业务
单位：万元
| 单位名 称 2020 年 期末应 收账款 余额 2020 年期末应收账款 坏账准 备 是否 属于 关联 方 销售对 应的产 品类型 2020 年 销售金 额 2019 年 销售金 额 2018 年 销售金 额 款项未回款的原因 公司已采取 的清欠措施 和效果 账龄情况 2 至3 年3 至4 年 4 至 5 年 5 年以 上 上海× × 消防 工程有 限公司 1,059.87 1,059.87 - - - 211.97 否 智慧消 防配套 产品 - - 1,591.63 对方公司主要承接政府部门的路政项 目，需要垫付大量资金，且政府项目执 行周期长，回款速度慢，导致对方公司 资金紧张，影响与公司的结算。 对方公司认 可应付款 项，在公司 的上门催收 下，已陆续 向公司回 款。 成都× × 科技 有限公 司 922.93 922.93 - - - 184.59 否 IT分 销 - 51 1,515.58 对方公司表示其经营状况不佳，资金紧 张，无法及时还款。 公司通过上 门催收的方 式，客户计 划于本年度 内完成回 款。 |
是否 已提 起诉 讼 未提起诉讼原因 否 目前如向对方公司发 起诉讼可能影响其一 些在建项目，形成连 锁反应，导致公司应 收账款风险更高。且 其陆续向公司归还部 分欠款，因此，公司 暂未发起诉讼。 否 因对方公司经营状况 不佳，贸然提起诉讼 不利于收回欠款，且 其态度积极，具有还 款意愿，如其未能按 时还款，公司将采取 诉讼手段。 |
|---|---|
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==> picture [178 x 22] intentionally omitted <==
大华核字[2021] 002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
| 单位名 称 2020 年 期末应 收账款 余额 2020 年期末应收账款 坏账准 备 是否 属于 关联 方 销售对 应的产 品类型 2020 年 销售金 额 2019 年 销售金 额 2018 年 销售金 额 款项未回款的原因 公司已采取 的清欠措施 和效果 账龄情况 2 至3 年3 至4 年 4 至 5 年 5 年以 上 × × SAKTI BUANA 892.37 892.37 - - - 178.47 否 人证比 对设备 - - 728.46 大部分应收账款是由一款桌面式人证 比对设备未被终端用户验收导致的。这 款人证比对设备的型号为ESIDR-D01， 公司向BSB出口了13000台。BSB将这 些设备都交付给了银行客户，但是并没 有全部被验收，原因是，印尼的bppt认 证改变了认证规则（只有通过bppt认证 的设备，才可以在印尼销售）。银行客 户在使用D01设备时并不需要设备具有 独立运算功能，但是bppt认证要求设备 必须具有独立运行功能，这就意味着我 们需要对设备进行升级。BSB一直在跟 各大银行沟通验收标准，希望通过协商 的方式解决这个问题。有一些银行接受 了协商后的验收标准，接受了D01，但 是还有很多银行在沟通中，有的明确要 求必须更换。因终端客户验收原因，导 致了BSB未能及时向公司回款。 公司积极配 合对方公司 向终端客户 提供技术解 决方案以解 决验收问 题，目前已 陆续有回款 北京× × 科技 有限责 任公司 580 580 - - - 116 否 资产管 理软件 - - 780对方公司表示其经营状况不佳，资金紧 张，无法及时还款。 公司通过发 送催款函的 方式催收欠 款，客户计 划于本年度 内完成回 款。 |
是否 已提 起诉 讼 未提起诉讼原因 否 涉及海外诉讼程序复 杂，成本高，且公司 与对方公司仍保持业 务合作，项目已通过 技术改造的方式满足 终端客户需求，陆续 回款，因此暂未提起 诉讼手段。 否 因对方公司经营状况 不佳，贸然提起诉讼 不利于收回欠款，且 其态度积极，已就还 款计划达成一致，如 其未能按时还款，公 司将采取诉讼手段。 |
|---|---|
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==> picture [178 x 22] intentionally omitted <==
大华核字[2021] 002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
| 单位名 称 2020 年 期末应 收账款 余额 2020 年期末应收账款 坏账准 备 是否 属于 关联 方 销售对 应的产 品类型 2020 年 销售金 额 2019 年 销售金 额 2018 年 销售金 额 款项未回款的原因 公司已采取 的清欠措施 和效果 账龄情况 2 至3 年3 至4 年 4 至 5 年 5 年以 上 ××（上 海）电子 系统工 程有限 公司 524.59 524.59 - - - 104.92 否 通信及 监控硬 件和软 件 - 400.33 1,201.78 对方公司主要从事与铁路建设相关的 项目，其承接的信息化建设和地下管网 监管系统项目，向公司采购相关的软件 和硬件。终端客户对于铁路项目验收和 结算进度慢，导致对方公司没有给公司 回款。 公司通过上 门催收的方 式催收欠 款，对方公 司在收到部 分工程款项 后也向公司 陆续回款。 上海× × 信息 科技有 限公司 445.86 - 445.86 - - 178.34 否 公安数 据采集 仪 - 82 - 对方公司因终端客户上海公安系统领 导班子出现人员变动，原定验收不断延 缓 公司通过上 门催收的方 式催收欠 款，客户计 划于本年度 内完成回 款。 |
是否 已提 起诉 讼 未提起诉讼原因 否 对方公司是与铁路局 直接签约，虽然验收 和回款慢，但还款能 力有保证，因此公司 暂未提起诉讼。 否 对方公司面临公安系 统的领导层变更，自 身的现金流也受到很 大影响，起诉不利于 回款。公司目前尚有 向对方公司未交付项 目密钥，项目密钥是 公安系统运行时必须 使用的。对方公司接 受还清欠款后再交付 项目密钥，因此，公 司暂时提起诉讼。 |
|---|---|
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==> picture [178 x 22] intentionally omitted <==
大华核字[2021] 002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
| 单位名 称 2020 年 期末应 收账款 余额 2020 年期末应收账款 坏账准 备 是否 属于 关联 方 销售对 应的产 品类型 2020 年 销售金 额 2019 年 销售金 额 2018 年 销售金 额 款项未回款的原因 公司已采取 的清欠措施 和效果 账龄情况 2 至3 年3 至4 年 4 至 5 年 5 年以 上 青岛× × 信息 技术有 限公司 425.41 425.41 - - - 85.08 否 IT分 销 - - 925.41对方公司表示其经营状况不佳，资金紧 张，无法及时还款。 公司通过发 送催款函的 方式催收欠 款。 重庆× × 发展 有限公 司 392.4 392.4 - - - 78.48 否 技术服 务 - - 422.4 对方公司是系统集成商，其在终端客户 的总验收没有顺利完成，导致未能向公 司回款。 公司一直通 过电话和现 场催款的方 式。 重庆× × 信息 有限公 司 312 312 - - - 62.4 否 资产管 理软件 - - 520对方为国企单位，因接口人调动，审批 程序冗长，导致结算困难。 公司通过发 送催款函的 方式催收欠 款。 贵州× × 信息 技术股 份有限 公司 301.28 301.28 - - - 60.26 否 IT分 销 - - 305.88对方以下游客户未回款为由不与公司 进行结算。 一直通过电 话和现场催 款的方式。 |
是否 已提 起诉 讼 未提起诉讼原因 否 因对方公司经营状况 不佳，贸然提起诉讼 不利于收回欠款，且 其态度积极，具有还 款意愿，如其未能按 时还款，公司将采取 诉讼手段。 否 对方公司在计算机行 业具有稳定的业务和 收入来源，公司认为 其具有还款能力，因 此暂时提起诉讼，如 本年度上半年内捷普 仍未向公司回款，公 司将提起诉讼手段。 否 之前考虑国企单位， 应能顺利结算欠款， 目前已准备材料提起 诉讼。 否 公司计划提起诉讼。 |
|---|---|
经统计，物联网业务中超期未回款的应收账款有6,840.04 万元，物联网解决方案业务主要为行业客户提 供基于物联网技术的综合解决方案，该类型业务存在项目执行周期长、客户需求变化大的特点，特别是最终面
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大华核字[2021] 002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
向地铁、机场等大型国有集团客户，欠款单位部分为具有一定综合实力的企业以及国有企业，非公司关联方， 且此类业务中超期未回款不完全意味着回款存在较大风险，公司将根据项目实施情况等通过补充调整合同条款 等方式确保超期应收账款的回收。另外部分欠款客户为中小型企业，非公司关联方，在2020 年度受疫情影响， 导致资金紧张，公司将持续跟踪应收账款的回收工作，在有必要时，将采取诉讼手段维护公司利益。以及根据 公司收购一芯智能的协议约定，向一芯智能原股东追责。
（3）教育业务
单位：元
| 单位 名称 2020 年 期末应 收账款 余额 2020 年期末应收账款账龄 情况 坏账 准备 2 至3 年 3 至4 年 4 至5 年 5 年以 上 ××职业 技术学院 892.67 892.67 - - -178.53 四川×× 职业学院 800.00 800.00 - - -160.00 |
是否 属于 关联 方 销售对 应的产 品类型 2020 年 销售金 额 2019 年 销售金 额 2018 年 销售金 额 款项未回款的原因 公司已采取的清欠 措施和效果 是否 已提 起诉 讼 未提起诉讼原因 否 教育装 备 - - 892.67 该学院运营情况良好且招生优势突 出，但学院股东方层面存在资金问 题，导致未能回款。 上门催收，目前已就 解决方案达成一致。 否 已就欠款解决方案达 成一致，将应收款转为 投资款。 否 教育服 务/教 育装备 992.00 932.15 2,728.86 因学院在基建扩建，资金优先投入学 校建设中，影响其他付款。 上门催收，已陆续回 款，2020年11月已 回款996万元。 否 学院运营情况良好，具 有还款实力，陆续回款 中，且与公司合作开设 鼎利学院，目前不宜提 起诉讼。 |
|---|---|
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==> picture [178 x 22] intentionally omitted <==
大华核字[2021] 002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
| 单位 名称 2020 年 期末应 收账款 余额 2020 年期末应收账款账龄 情况 坏账 准备 2 至3 年 3 至4 年 4 至5 年 5 年以 上 北京×× 科技有限 公司 747.13 - 747.13 - -298.85 上海×× 电子科技 有限公司 552.24 552.24 - - -110.45 杭州×× 专修学院 535.90 535.90 - - -107.18 ××（北 京）人工 环境技术 有限公司 521.95 485.00 36.95 - -111.78 |
是否 属于 关联 方 销售对 应的产 品类型 2020 年 销售金 额 2019 年 销售金 额 2018 年 销售金 额 款项未回款的原因 公司已采取的清欠 措施和效果 是否 已提 起诉 讼 未提起诉讼原因 否 教育装 备 - - - 因对方客户人员变动，导致结算一直 拖延。 纸质催款函/上门催 款。 否 因其在当地有广泛的 教育院校资源，对公司 业务推广有一定的帮 助作用和效果，所以暂 未发起诉讼，计划如本 年度上半年仍未回款， 拟提起诉讼解决。 否 教育装 备 - 206.70 2,126.71 客户表达受疫情影响，资金紧张，未 能全额回款。 公司发送纸质催款 函以及上门催款，客 户陆续有回款，2020 年度已回款141.39 万元。 否 与公司有多年合作关 系，且已和公司沟通 2021年全额还款计划， 所以暂未发起诉讼。 否 教育装 备 - - 535.90 该学院运营情况良好且招生优势突 出，但学院股东方层面存在资金问 题，导致未能回款。 上门催收，目前已就 解决方案达成一致。 否 已就欠款解决方案达 成一致，将应收款转为 投资款。 否 教育装 备 - - 1,264.97 客户因人员变化，导致结算延后，且 客户表达近几年受大环境影响，经营 一般，资金较为紧张。疫情原因资金 暂时较为紧张，客户每年均陆续回 款，2020年11月已回款222.8万元， 剩余货款业务人员正在积极催收中； 目前业务员还在与客户积极沟通中， 积极催收货款。 公司发送纸质催款 函以及上门催款，客 户每年都陆续有回 款，2020年度已回款 222.8万元。 否 与公司有多年合作关 系，且已和公司沟通 2021年全额还款计划， 所以暂未发起诉讼。 |
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大华核字[2021] 002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
| 单位 名称 2020 年 期末应 收账款 余额 2020 年期末应收账款账龄 情况 坏账 准备 2 至3 年 3 至4 年 4 至5 年 5 年以 上 ××职业 技术学院 498.60 - - - 498.60498.60 北京×× 教育技术 有限公司 485.66 485.66 - - - 97.13 ××师范 大学 411.01 1.64 - - 409.37409.70 西安×× 精诚通讯 有限公司 370.89 - 299.61 - 71.28191.13 |
是否 属于 关联 方 销售对 应的产 品类型 2020 年 销售金 额 2019 年 销售金 额 2018 年 销售金 额 款项未回款的原因 公司已采取的清欠 措施和效果 是否 已提 起诉 讼 未提起诉讼原因 否 设备 1,050.50 716.25 522.30 因原对接业务人员已离职，目前业务 人员对历史设备销售业务不了解，导 致结算缓慢。 销售人员通过登门 沟通确认对应设备 销售明细确定结算 金额，目前已完成设 备款确认工作。 否 公司与对方合作开设 鼎利学院，考虑长期合 作关系，暂时发送诉 讼。 否 设备 543.68 - 1,506.15 客户表达受疫情影响，资金紧张，未 能全额回款。疫情原因资金暂时较为 紧张，2020年已回款292.73万元， 剩余货款业务人员积极催收中。 公司发送纸质催款 函以及上门催款，客 户陆续有回款，2020 年度已回款292.73 万元。 否 与公司有多年合作关 系，每年均有业务往 来，所以暂未发起诉 讼。 否 服务/ 设备 8.55 - 31.98 双方对前期交付的设备存在争议，目 前尚未未能达成一致。 通过上门的方式就 争议协商解决方案， 目前仍未达成一致， 但分歧已经缩小。 否 其目前与公司合作开 设鼎利学院，有长期合 作关系，且争议并未不 可调和，所以暂未发起 诉讼。 否 服务 - 58.65 78.21 因对方客户原对接业务人员已离职， 对前期业务不了解，目前业务员已发 催款函并积极与客户积极沟通中。 通过电话和上门的 方式进行催收，有一 定的进展。 否 客户为国有企业子公 司，具备偿还能力，诉 讼可能加剧矛盾，所以 暂时未采取诉讼。 |
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大华核字[2021] 002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
| 单位 名称 2020 年 期末应 收账款 余额 2020 年期末应收账款账龄 情况 坏账 准备 2 至3 年 3 至4 年 4 至5 年 5 年以 上 江苏×× 机械有限 公司 345.60 345.60 - - - 69.12 深圳市× ×科技有 限公司 301.31 - 301.31 - -120.52 山东×× 职业学院 203.73 - 203.73 - - 81.49 ××（上 海）商务 咨询有限 公司 527.78 305.78 222.00 - -149.96 |
是否 属于 关联 方 销售对 应的产 品类型 2020 年 销售金 额 2019 年 销售金 额 2018 年 销售金 额 款项未回款的原因 公司已采取的清欠 措施和效果 是否 已提 起诉 讼 未提起诉讼原因 否 设备 - 1,624.26 445.60 目前客户因其下游回款困难而延缓 支付我方货款。 通过纸质催款函的 方式，陆续已有回 款，2020年分别已回 款128.17万元。 否 与客户有长期合作关 系，目前已沟通通过退 货方式维护我方权益， 所以暂时未发起诉讼。 否 设备 - - - 因原对接业务人员已离职，对前期业 务不了解，目前业务员还在与客户积 极沟通中，积极催收货款。 通过电话催收，初步 就还款时间达成一 致。 否 客户在当地有一定的 背景资源，对公司业务 推广有一定的帮助，且 客户积极配合回款，所 以暂未发起诉讼。 否 教育装 备 - - - 学校前期申请专升本、基建扩建，资 金较为紧张，在20年已回部分款项， 目前业务员已发催款函并积极与客 户积极沟通中，积极催收货款。 通过上门催收的方 式，，客户在2020 年已回部分款项。 否 其与公司合作开设鼎 利学院，有长期合作关 系，所以暂未发起诉 讼。 否 服务佣 金 - 416.55 350.00 公司经营状况一般，原计划2020年 回款，因疫情影响，2020年仍无法 还款。 上门催收 否 由原上海美都股东担 保，如2021年第一季度 仍未回款，将在原美都 股东提供的担保金中 扣取。 |
|---|---|
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大华核字[2021] 002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
| 单位 名称 2020 年 期末应 收账款 余额 2020 年期末应收账款账龄 情况 坏账 准备 2 至3 年 3 至4 年 4 至5 年 5 年以 上 上海×× 商务咨询 有限公司 328.00 - 328.00 - -131.20 ××共享 企业服务 （上海） 股份有限 公司 150.00 150.00 - - - 30.00 |
是否 属于 关联 方 销售对 应的产 品类型 2020 年 销售金 额 2019 年 销售金 额 2018 年 销售金 额 款项未回款的原因 公司已采取的清欠 措施和效果 否 CPA课 程培训 - - - 公司经营状况一般，原计划2020年 回款，因疫情影响，2020年仍无法 还款。 上门催收 否 AIA证 书培训 - 550.89 380.87 公司经营状况一般，原计划2020年 回款，因疫情影响，2020年仍无法 还款。 催款函催收 |
是否 已提 起诉 讼 未提起诉讼原因 否 由原上海美都股东担 保，如2021年第一季度 仍未回款，将在原美都 股东提供的担保金中 扣取。 否 公司经营状况一般，但 陆续由部分回款，且有 原上海美都股东提供 担保金额，所以暂未起 诉。 |
|---|---|---|
经统计，公司职业教育业务超期未回款的应收账款有7,672.48 万元。主要为教育装备销售业务和教育运 营服务，部分欠款单位部分为国内民办及公办高等院校，非公司关联方，在业务合作的过程中，当民办院校出 现资金紧张以及公办院校审批流程拖延的情况下，会出现超过合同期限未向公司付款的情形；部分欠款单位为 行业内从事教育培训机构，2020 年受疫情影响，资金困难，但目前所有欠款单位仍在正常经营中，亦愿意积极 筹措资金向公司归还欠款。考虑到欠款单位均为公司长期合作伙伴，具有还款意愿，因此，公司通过积极催收 的方式加强对超期应收账款的催收。
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4、公司已采取的清欠措施和效果，未提起诉讼的说明原因
对于超期未回款的欠款单位，公司主要采取向相关销售人员下达 任务指标，通过登门催款以及发送催款函的方式催收欠款，在多方面 催收的情况下，部分欠款单位能够陆续向公司支付欠款。鉴于公司与 大部分欠款单位存在长期的业务合作，欠款单位具有还款能力和还款 意愿，部分超期未回款因项目执行过程中需求变化或者执行周期延长 所致。且公司物联网业务及部分职业教育业务由一芯智能及上海美都 公司承担，在公司收购前述两家公司的收购协议中，明确约定业绩承 诺期产生的应收账款，由原股东承担兜底义务，因此，截至本回函日， 公司暂未向超期未回款的欠款单位提起诉讼。在2020 年度报告披露 后，公司已派出法务团队，就历史应收账款进行排查，在进行风险评 估的基础上，将采取必要的法律手段清理超期应收账款。
5、公司以前年度应收账款收回情况
单位：万元
| 项目 | 2020 | 年 | 2019 年 | 2018 年 |
|---|---|---|---|---|
| 销售回款 | 115,388.33 | 119,989.09 | 100,994.79 | |
| 营业收入 | 67,517.42 | 124,435.01 | 98,323.32 | |
| 销售回款与营业收入的占比 | 170.90% | 96.43% | 102.72% |
从公司近三年销售回款与营业收入情况可以看出，公司各年销售 回款占当年营业收入比例较高，其中2020 年的比例高于以前年度， 主要是由于2020 年公司IT 产品分销业务按净额法确认收入，而销售 回款现金流中包含了该业务的总额流入，如按同口径统计，2020 年 销售回款与营业收入的占比为95.19%。公司整体现金流入情况良好，
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资金回笼及时。
6、主要欠款方的资金实力、付款意愿
2020 年公司应收账款余额主要欠款方近三年回款情况：
单位：万元
| 单位：万元 | 单位：万元 | 单位：万元 | |||
|---|---|---|---|---|---|
| 2020 年末应 | 占应收账款 | 近三年回款情况 | |||
| 客户名称 | |||||
| 收账款余额 | 余额比例 | 2020 年 | 2019 年 | 2018 年 | |
| 中国移动通信集团江苏有限公司 | 2,040.79 | 3.00% |
2,011.46 | 5,907.26 | 1,350.34 |
| 江苏安纳金机械有限公司 | 1,619.20 | 2.38% |
128.17 | 222.50 | 100.00 |
| 四川科技职业学院 | 1,268.75 | 1.86% |
500.00 | 1,618.75 | - |
| 上海佳孚消防工程有限公司 | 1,059.87 | 1.56% |
259.45 | 242.60 | 996.59 |
| 英迈电子商贸（上海）有限公司 | 1,001.17 | 1.47% |
- | 2,000.00 | - |
| 西南科技大学城市学院 | 1,002.20 | 1.47% |
134.30 | 818.59 | 582.00 |
| 培臻（上海）商务咨询有限公司 | 944.34 | 1.39% |
20.00 | - | 30.00 |
| 中蔷（上海）电子系统工程有限公司 | 924.92 | 1.36% |
276.53 | 130.00 | 270.67 |
| 成都华惠宏科技有限公司 | 922.93 | 1.36% |
138.24 | 110.41 | 395.00 |
| 上海外国语大学贤达经济人文学院 | 899.04 | 1.32% |
865.73 | 424.21 | 381.00 |
| 中国移动通信集团浙江有限公司温州分公司 | 860.50 | 1.26% |
649.15 | 955.96 | 940.82 |
| 中国移动通信集团广东有限公司 | 802.72 | 1.18% |
1,661.58 | 2,699.71 | 578.10 |
| 中国移动通信集团浙江有限公司宁波分公司 | 767.43 | 1.13% |
550.53 | 605.25 | 858.60 |
| 中兴通讯股份有限公司 | 721.03 | 1.06% |
806.40 | 55.47 | 92.77 |
| 协同共享企业服务（上海）股份有限公司 | 700.89 | 1.03% |
185.32 | 38.09 | - |
| 金邦达有限公司 | 651.84 | 0.96% |
1,173.35 | 5,953.46 | 2,240.57 |
| 云南大学滇池学院 | 772.09 | 1.13% |
688.81 | - | - |
| 合计 | 16,959.70 | 24.91% |
10,049.04 | 21,782.26 | 8,816.46 |
公司通信业务的主要欠款方均为国内各大运营商及系统商，在通 信行业占龙头地位，资金实力强。与公司近三年业务稳定，结算积极， 付款意愿强。
公司教育业务的主要欠款方为高校及战略合作伙伴。高校每年均
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大华核字[2021] 002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
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有稳定的学费收入来源，运营情况良好；大部分战略合作伙伴也是在 当地具有良好的院校资源，其客户也多为职业院校，目前这些战略合 作伙伴均处于正常经营状态。2020 年受宏观经济和疫情影响，部分 客户因下游院校体制问题回款缓慢或基于自身资金筹划等原因导致 对公司应收账款回款滞后。公司与客户均为长期合作关系，且双方合 作态势良好，客户无恶意拖欠应收账款情况。公司已加强与客户沟通， 加大催款力度，督促应收账款尽快回收。
公司物联网的主要欠款方有大型外企（英迈、印尼PT）以及细 分行业享有比较优势的民营企业（佳孚、中蔷），具有较强的市场规 模优势及竞争力，经营状况稳定。公司与大部分客户为长期合作伙伴， 一致保持与客户充分协商，客户无恶意拖方应收账款的行为，后续公 司将再进一步加强与客户的沟通催收。
综上所述，公司的主要欠款方的资金实力相对较强，与公司保持 稳定的合作关系，应收账款回收有较大的保证。
7、公司坏账计提比例与同行业上市公司对比情况
（1）通信业务与同行业上市公司对比情况
| 通信行业公司坏账计提比例 | 通信行业公司坏账计提比例 | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| 账龄 | |||||
| 世纪鼎利 | 东方通 | 杰赛科技 | 中富通 | ||
| 一年以内 | 5.00% | 5.00% | 5.00% | 5.00% | |
| 一至两年 | 10.00% | 10.00% | 10.00% | 10.00% | |
| 两至三年 | 20.00% | 20.00% | 30.00% | 30.00% | |
| 三至四年 | 40.00% | 40.00% | 50.00% | 50.00% | |
| 四至五年 | 80.00% | 80.00% | 80.00% | 80.00% | |
| 五年以上 | 100.00% | 100.00% | 100.00% | 100.00% |
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（2）教育业务与同行业上市公司对比情况
| 教育行业公司坏账计提比例 | 教育行业公司坏账计提比例 | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| 账龄 | |||||
| 世纪鼎利 | 昂立教育 | 开元教育 | 文化长城 | ||
| 1年以内 | 5.00% | 5.00% | 3.00% | 5% | |
| 1-2年 | 10.00% | 20.00% | 5.00% | 10.00% | |
| 2-3年 | 20.00% | 50.00% | 10.00% | 30.00% | |
| 3-4年 | 40.00% | 100.00% | 30.00% | 50.00% | |
| 4-5年 | 80.00% | 100.00% | 50.00% | 70.00% | |
| 5年以上 | 100.00% | 100.00% | 100.00% | 100.00% |
（3）物联网业务与同行业上市公司对比情况
| 物联网行业公司坏账计提比例 | 物联网行业公司坏账计提比例 | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| 账龄 | |||||
| 世纪鼎利 | 远望谷 | 新大陆 | 汉威科技 | ||
| 1年以内 | 5.00% | 5.00% | 5.00% | 5.00% | |
| 1-2年 | 10.00% | 8.00% | 10.00% | 10.00% | |
| 2-3年 | 20.00% | 20.00% | 15.00% | 20.00% | |
| 3-4年 | 40.00% | 50.00% | 50.00% | 30.00% | |
| 4-5年 | 80.00% | 80.00% | 50.00% | 50.00% | |
| 5年以上 | 100.00% | 100.00% | 100.00% | 100.00% |
如上表所示，公司各业务类型应收账款计提与同行业上市公司相 比，不存在重大差异。
综上所述，公司已按企业会计准则及公司会计政策要求计提足额 坏账准备，应收账款坏账准备计提比例与同行业公司不存在重大差 异，应收账款坏账准备计提充分、合理。
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大华核字[2021]002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
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8、2020 年度公司其他应收款期末账面余额为9,848.18 万元,其中包含单位往来和关联方往来款项余额 8,064.40 万元，占应收账款账面余额81.89%。具体明细情况如下表：
| 单位名称 2020 年期 末余额 （元） 占往来款 项账面余 额比例 坏账准 备（万 元） 款项 性质 重庆亚高贸易 股份有限公司 5,373.65 66.63% 537.37 货款 重庆成冠科技 有限公司 758.00 9.40% 75.80 工程款 |
交易或资金往来的背景 履行的审议 程序 未收回的原因 预计收回计划 是否存在违规 提供财务资助 或资金占用的 情形 采购电脑的预付款。 董事长审批 对方公司因三角债原因导致业务 经营停滞，未能向公司还款 。 根据沟通，上海一芯原股东 同意承担该笔款项回款责 任，预计2021年6月前收回。 否 公司为在重庆地区推广物联网技 术在农业领域的技术应用，利用 重庆市农业农村委员会、重庆市 财政局的相关政策，公司决定在 重庆地区先行部署智慧农业试点 项目，因试点项目数量较多，因 此公司委托重庆成冠科技作为合 作单位，由成冠科技负责在重庆 当地推进除物联网技术方面外的 项目建设工作，为此向重庆成冠 科技支付项目执行费用。 董事长审批 因项目处于合同报备阶段，大部 分项目的验收在2021年度才能完 成。因此，公司暂未与对方公司 进行结算。 预计2021年12月结算。 否 |
|---|---|
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大华核字[2021] 002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
| 单位名称 2020 年期 末余额 （元） 占往来款 项账面余 额比例 坏账准 备（万 元） 款项 性质 重庆成冠天翼 商贸有限公司 534.92 6.63% 106.98 货款 苏州亦荣科技 有限公司 260.00 3.22% 39.23 货款 上海意缘建筑 装潢工程有限 公司 175.00 2.17% 70.00 服务费 重庆协盟机电 设备有限公司 150.00 1.86% 15.00 货款 南京律讯电气 自动化有限公 司 140.00 1.74% 36.00 服务费 昆山金山行智 能设备有限公 司 132.00 1.64% 13.20 货款 |
交易或资金往来的背景 履行的审议 程序 未收回的原因 预计收回计划 是否存在违规 提供财务资助 或资金占用的 情形 采购电脑的预付款 。 董事长审批 公司向其采购戴尔电脑，因其与 戴尔电脑在代理方面存在争议， 导致未能向公司发货，目前其已 陆续向公司退款，余额为未退尾 款 。 预计2021年6月前收回。 否 RFID 原材料及inlay 加工外包货 款 。 总经理审批 苏州亦荣已向公司交付货物，相 关发票未向公司开具 。 预计2021年6月前向公司开 具发票。 否 工厂装修款 。 总经理审批 工厂装修工程尚未完工及验收。 预计2021年9月前收回。 否 采购设备 。 总经理审批 设备正在交付中 。 预计2021年6月前结算。 否 用于合肥地铁项目施耐德产品采 购 。 总经理审批 地铁项目分阶段验收，暂未完全 结算。 预计2021年9月前结算。 否 inlay 车间生产设备改造，设备采 购 。 总经理审批 昆山金山行已向公司交付货物， 相关发票未向公司开具 。 预计2021年5月前开票。 否 |
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（二）核查程序
1、了解和评价与应收款项坏账准备计提相关内部控制和设计和 执行，测试内部控制的有效性。结合行业特点及信用风险特征，评价 管理层制定的相关会计政策是否符合企业会计准则的规定。
2、获取并核查应收账款、其他应收款明细表，应收账款、其他 应收款账龄分析表。检查账龄区间、信用记录、历史损失情况等信息。
3、对应收款项重要客户期末余额实施函证程序，并将函证结果 与账面余额进行核对，以确保应收款项余额的真实性及准确性，对于 未收到回函的中国移动通信等国内各大运营商及系统商采用替代程 序进行检查。对其他应收款进行函证，回函比例占期末余额57.94%。
4、对部分重要客户进行现场走访、访谈，了解业务开展情况、 结算情况。
5、对应收款项执行细节测试，对期末应收款项余额期后回款进 行检查。
6、获取应收款项预期信用损失计算表，复核与预期信用损失相 关的假设，重新计算预期信用损失金额是否准确。
（三）核查意见
经核查，我们认为：
1、由于受宏观经济影响，市场整体处于银根紧缩的状态，公司 部分客户出现回款延后的情形；在教育业务方面，部分合作院校受上 级主管部门流程批复缓慢的影响，项目款项结算时间也受到一定影 响，造成了公司应收账款同比增加。
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2、公司已按企业会计准则及公司会计政策要求计提坏账准备， 应收账款坏账准备计提比例与同行业公司不存在重大差异，应收账款 坏账准备计提充分、合理。
七、问询函第7 点，关于学院投资
年报显示，你公司及子公司已累计向各学院投资项目投出资金 52,923.13万元。请补充说明相关投资的会计处理、对应的具体权利， 各项目投资金额确定的依据，合作方以及投出资金的最终使用情况， 是否存在资金流向关联方的情形，并结合各学院实际运营以及公司获 取收益的情况说明相关资产是否存在减值风险。请会计师核查并发表 明确意见。
回复：
（一）核查情况
1、相关投资的会计处理、对应的具体权利
（1）具体权利：公司基于深度产教融合、全面校企合作的背景 下，面向高等学历教育全力打造的职业教育服务产品，其合作模式主 要是与国内二本、三本及大专（含高职）层次的高等院校合作建立共 建共管的二级学院（以下简称鼎利学院），合作期限一般为10-20 年。 公司通过投入现金或教学装备产品以获取合作院校的合作经营权，公 司负责鼎利学院的运营交付，同时按合作协议对收取的学生学费享有 分成收入。
（2）会计处理：投资教学装备产品或现金获取的合作经营权在
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账面上确认为长期待摊费用，在合作期限内按直线法进行摊销。公司 分成的学生学费收入在服务期内按直线法确认为当期教育服务收入。
公司通过投入现金或装备换取对应学院一定年限的合作经营权， 具体会计处理如下：
（1）投资时点的会计处理
1）以现金投入：
借：长期待摊费用-合作办学权
贷：银行存款
2）以装备投入：
借：长期待摊费用-合作办学权
贷：主营业务收入
贷：应交税费
借：主营业务成本
贷：存货
（2）投资合作院校开始招生运营时，每月确认对应收入及摊销
成本
借：应收账款
贷：应交税费
贷：主营业务收入-教学服务收入
借：主营业务成本-投资摊销
贷：长期待摊费用-累计摊销
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2、各项目投资金额确定的依据，合作方以及投出资金的最终使 用情况，是否存在资金流向关联方的情形
公司与学院的投资金额根据合作学院的层次、合作期限、收费标 准、合作专业、招生指标等条件评估确定，投出的资金学院一般用于 办学基础设施建设、鼎利学院实训基地建设等，不存在资金流向关联 方的情况。
3、结合各学院实际运营以及公司获取收益的情况说明相关资产 是否存在减值风险
截止2020 年12 月31 日，公司已开展29 个鼎利学院，11 个专 业合作，已有22 个鼎利学院及11 个专业合作开始招生，其中14 个 学院及11 个专业合作已经达到满届。鼎利学院近三年来学生人数及 收入情况如下表所示：
单位：元
| 年份 | 新招人数（人） | 在校学生数（人） | 收入 | 成本 | 毛利 | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2018 | 年 | 6,500 | 13,247 | 61,965,836.25 | 52,431,376.67 | 9,534,459.58 |
| 2019 | 年 | 6,800 | 16,337 | 74,668,934.44 | 67,251,628.43 | 7,417,306.01 |
| 2020 | 年 | 7,800 | 20,423 | 79,116,364.04 | 67,463,371.73 | 11,652,992.31 |
| 2019 | 年较上年增长比率 | 5% | 23% | 21% | 28% | -22% |
| 2020 | 年较上年增长比率 | 15% | 25% | 6% | 0% | 57% |
根据上表所示，公司鼎利学院运营情况良好，在校生人数、收入、 毛利均呈逐年上升趋势。2019 年由于新增项目在校学生人数未到满 届（本科层次需开办满4 年，专科层次需开办满3 年，学生数量才达
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大华核字[2021] 002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
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满届）稳定期，但为确保合作办学项目的竞争力，公司侧重对教学质 量的投入，项目管理人员及教师资源基本按满届进行配置，2019 年 度公司付费的教师团队（含管理人员）同比增加了107 人，导致毛利 呈现短暂的下降趋势。
目前各鼎利学院运营有序，与院校合作关系良好，鼎利学院运营 情况达到预期值。后期公司还将加大招生力度，同时推动开展增值业 务，进一步提高鼎利学院收益，各学院投资不存在减值风险。
（二）核查程序
-
1、获取合作办学相关协议、核查项目投资情况、合作年限、获
-
取服务收入的模式。
2、获取全部合作办学各学院学生人数确认函，核实招生人数、 学费分成标准和结算方式、教学服务收入等结算情况。
3、对部分合作办学院校进行实地查看、走访、访谈（2018 年走 访鼎利学院4 所、2019 年走访鼎利学院8 所、2020 年走访鼎利学院 3 所，累计走访15 所），对重要合作办学服务收入、应收款项进行函 证并取得回函、对未回函的实施了替代测试程序。
4、对合作办学涉及的会计处理进行复核，会计处理符合企业会 计准则的规定。
5、复核上述事项，并与年报审计过程中获取的相关证据进行了 核对，上述事项均有明确的合作协议、结算单位。
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（三）核查意见
经核查，我们认为：
1、合作办学涉及的会计处理符合企业会计准则的规定，未发现 资金流向关联方的情形。
2、目前各鼎利学院运营有序，与院校合作关系良好，鼎利学院 运营情况达到预期值。后期公司还将加大招生力度，同时推动开展增 值业务，进一步提高鼎利学院收益，各学院投资不存在减值风险。
八、问询函第8 点，关于利息费用
年报显示，你公司短期借款期末金额比期初减少51.71%（公司 没有长期借款），但报告期内利息支出同比增长25.62%。请你公司补 充说明债务规模和利息支出反向变动的原因及合理性。请会计师核查 并发表明确意见。
回复：
（一）核查情况
1、2020 年度，公司短期借款和利息支出情况如下：
| 2020年期末余额 | 2019年期末余额 | |||
|---|---|---|---|---|
| 项目 | 变动幅度 | |||
| /2020年发生额（元） | /2019年发生额（元） | |||
| 短期借款 | 193,131,414.28 | 399,946,465.00 | -51.71% | |
| 利息支出 | 12,088,106.77 | 9,622,686.54 | 25.62% |
截止2020 年12 月31 日，公司短期借款余额为193,131,414.28 元，较上年同期下降51.71%，2020 年累计利息支出12,088,106.77
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元，较上年同期增长25.62%。公司短期借款期末余额和年度累计利 息支出反向变动的原因是：
公司2019 年度取得的银行贷款23,200.00 万元，其中21,200.00 万元贷款到期日为2020 年度内，因此2020 年度的利息支出中包含了 此部分银行贷款在2020 年度产生的利息费用509.45 万元。
（1）2019 年-2020 年利息费用具体情况如下表：
| 贷款金额 | 2019年利息支出 | 2020年利息支出 | |||
|---|---|---|---|---|---|
| 贷款年份 | |||||
| （万元） | （万元） | （万元） | |||
| 2018 | 年 | 16,450.00 | 394.45 | - | |
| 2019 | 年 | 23,200.00 | 567.82 | 509.45 | |
| 2020 | 年 | 18,800.00 | 548.78 | ||
| 总计 | 58,450.00 | 962.27 | 1,058.23 |
（2）2019 年-2020 年银行贷款具体情况如下表：
| 贷款银行 | 贷款金额（万元） | 取得贷款年份 | 偿还贷款年份 | 借款期限 |
|---|---|---|---|---|
| 中国银行珠海凤凰路支行 | 5,000.00 | 2018年 | 2019年 | 2018.02.12-2019.02.11 |
| 交通银行粤海路支行 | 2,000.00 | 2018年 | 2019年 | 2018.05.09-2019.05.09 |
| 上海浦东发展银行南汇支行 | 1,000.00 | 2018年 | 2019年 | 2018.06.13-2019.06.14 |
| 珠海华润银行珠海分行 | 850.00 | 2018年 | 2019年 | 2018.07.12-2019.01.01 |
| 广东南粤银行珠海分行 | 2,000.00 | 2018年 | 2019年 | 2018.07.31-2019.07.31 |
| 工商银行珠海唐家支行 | 4,100.00 | 2018年 | 2019年 | 2018.09.21-2019.09.20 |
| 广东南粤银行珠海分行 | 1,000.00 | 2018年 | 2019年 | 2018.10.31-2019.10.31 |
| 上海浦东发展银行南汇支行 | 500.00 | 2018年 | 2019年 | 2018.12.27-2019.12.26 |
| 珠海华润银行珠海分行 | 1,000.00 | 2019年 | 2019年 | 2019.01.14-2019.09.14 |
| 中国银行珠海凤凰路支行 | 5,000.00 | 2019年 | 2020年 | 2019.03.07-2020.03.06 |
| 上海农商银行新港支行 | 500.00 | 2019年 | 2020年 | 2019.04.18-2020.04.17 |
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大华核字[2021] 002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
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| 贷款银行 | 贷款金额（万元） | 取得贷款年份 | 偿还贷款年份 | 借款期限 |
|---|---|---|---|---|
| 上海农商银行新港支行 | 400.00 | 2019年 | 2020年 | 2019.04.18-2020.04.17 |
| 上海银行徐家汇支行 | 300.00 | 2019年 | 2020年 | 2019.04.18-2020.04.17 |
| 交通银行粤海路支行 | 2,000.00 | 2019年 | 2020年 | 2019.05.15-2020.03.29 |
| 珠海华润银行珠海分行 | 2,000.00 | 2019年 | 2020年 | 2019.05.15-2020.02.12 |
| 交通银行粤海路支行 | 1,000.00 | 2019年 | 2020年 | 2019.05.24-2020.05.23 |
| 上海浦东发展银行南汇支行 | 2,000.00 | 2019年 | 2020年 | 2019.06.28-2020.06.27 |
| 兴业银行上海分行营业部 | 1,000.00 | 2019年 | 2020年 | 2019.08.13-2020.08.12 |
| 上海浦东发展银行南汇支行 | 1,000.00 | 2019年 | 2020年 | 2019.08.23-2020.08.22 |
| 珠海华润银行珠海分行 | 1,000.00 | 2019年 | 2020年 | 2019.09.11-2020.09.11 |
| 上海银行金桥支行 | 1,000.00 | 2019年 | 2020年 | 2019.11.13-2020.11.13 |
| 中国银行珠海凤凰路支行 | 5,000.00 | 2019年 | 2020年 | 2019.11.29-2020.11.28 |
| 珠海华润银行珠海分行 | 2,000.00 | 2020年 | 2020年 | 2020.02.12-2020.11.09 |
| 交通银行粤海路支行 | 2,000.00 | 2020年 | 2020年 | 2020.03.23-2020.09.23 |
| 珠海华润银行珠海分行 | 1,500.00 | 2020年 | 2020年 | 2020.03.12-2020.12.12 |
| 中国银行珠海凤凰路支行 | 5,000.00 | 2020年 | 2021年 | 2020.03.17-2021.03.16 |
| 珠海华润银行珠海分行 | 1,000.00 | 2020年 | 2021年 | 2020.09.15-2021.09.15 |
| 中国银行珠海凤凰路支行 | 1,500.00 | 2020年 | 2021年 | 2020.12.08-2021.12.07 |
| 上海农商银行新港支行 | 900.00 | 2020年 | 2021年 | 2020.04.30-2021.04.29 |
| 上海浦东发展银行南汇支行 | 500.00 | 2020年 | 2021年 | 2020.01.19-2021.01.19 |
| 上海浦东发展银行南汇支行 | 500.00 | 2020年 | 2021年 | 2020.07.16-2021.07.15 |
| 上海浦东发展银行南汇支行 | 500.00 | 2020年 | 2021年 | 2020.08.28-2021.8.27 |
| 上海浦东发展银行南汇支行 | 1,000.00 | 2020年 | 2021年 | 2020.10.13-2021.10.12 |
| 上海浦东发展银行南汇支行 | 1,000.00 | 2020年 | 2021年 | 2020.11.23-2021.11.22 |
| 上海银行金桥支行 | 1,000.00 | 2020年 | 2021年 | 2020.11.12-2021.11.12 |
| 珠海华润银行珠海分行 | 100.00 | 2020年 | 2021年 | 2020.12.12-2021.12.12 |
| 上海银行徐家汇支行 | 300.00 | 2020年 | 2021年 | 2020.03.27-2021.03.26 |
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2、2019 年，考虑到公司上海业务中心运作日益成熟，上海业务 中心所在浦东新区发展空间巨大，为确保办公环境的稳定，同时为公 司增加优质的固定资产，减少租金的成本性开支，公司与所租赁房产 业主商讨购买房产事宜，考虑到房产交易过户的税收成本因素，经协 商一致，公司决定通过一芯智能增资收购上海芯丛股份的方式取得了 上海市浦东新区唐陆路568 弄14 号房产的所有权。2019 年9 月27 日，一芯智能与上海芯丛、上海芯丛股东签订了《增资收购协议》。 截至2019 年12 月30 日，一芯智能按协议约定共向上海芯丛支付了 3,000 万元股权增资款，2020 年1 月7 日，上海芯丛完成工商变更登 记，一芯智能取得了上海芯丛85.71%的股权，并从2020 年1 月起将 上海芯丛纳入合并报表范围。
上海芯丛购买日账面包含长期借款2,030.00 万元，此借款于 2020 年内产生利息费用150.58 万元。截止2020 年12 月31 日前， 此借款已全部结清。
（二）核查程序
1、对公司高级管理人员进行访谈，了解融资情况。
2、检查相关合同、企业信用报告、银行收付款凭证等单证，核 实银行贷款归还情况。
3、对相关银行执行函证程序，核查交易金额、期末余额的准确 性。银行函证已全部回函。
4、对利息费用会计处理进行复核，会计处理符合企业会计准则 的规定。
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（三）核查意见
经核查，我们认为：
综上所述，公司的债务规模、利息支出变动具有合理性，会计处 理符合企业会计准则的规定。
九、问询函第9 点，关于研发费用
年报显示，你公司近三年研发投入金额分别为8,032.12 万元、 9,068.24 万元和1.04 亿元，研发费用资本化比例分别为22.94%、 6.51%和26.87%。请结合公司在研项目立项和进入开发阶段的时点、 各项目达到资本化条件的判断依据、同行业可比上市公司相关情况 等，说明研发投入资本化比例波动较大的原因及合理性。请会计师核 查并发表明确意见。
回复：
（一）核查情况
1、公司按照会计政策中对于内部研究开发项目的研究阶段和开 发阶段的具体标准，对公司在研项目所处阶段进行划分。截至2020
年12 月31 日，公司在研项目情况如下：
| 项目 项目立项的 时间 胶囊饮品智能终端 项目 2019年12月 秸秆处理智能终端 项目 2019年7月 |
进入开发阶段 的时间 达到资本化条件的判断依据 2020年7月 进入项目开发阶段： 该项目的研发成果预计能够用于胶囊咖啡机项目的生产和 交付；发生的任工农成本、材料、技术服务费等成本能够 可靠计量。 2020年7月 进入项目开发阶段： 该项目的研发成果预计能够用于秸秆生产线项目的生产和 订单交付；发生的人工成本、材料、技术服务费等成本能 够可靠计量。 |
|---|---|
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| 项目 项目立项的 时间 大数据、通信、AI 及软工专业课题研 发项目 2019年1月 大数据（本科和高 职）内容研发 2019年1月 工业物联网实训产 品系列研发项目 2017年4月 人工智能（本科和 高职）内容研发 2019年1月 通信（高职）内容 研发 2019年1月 物联网（本科和高 职）内容研发 2017年9月 学岸系统研发项目2019年1月 知新云课堂系统 2019年1月 "学岸"项目制教学 管理系统 2020年11月 线上线下直播智能 教学测评系统 2018年12月 |
进入开发阶段 的时间 达到资本化条件的判断依据 2019年8月 进入项目开发阶段： 该项目的研发成果预计能够用于学院课程教学;发生的人 工成本、技术服务费等其成本能够可靠计量。 2020年1月 进入项目开发阶段： 该项目的研发成果预计能够用于学院大数据专业课程教 学，发生的人工成本、技术服务费等其成本能够可靠计量。 2020年1月 进入项目开发阶段： 该项目的研发目的是为了针对工业物联网人才培养方案的 课程资源和实训配套设备。发生的人工成本、技术服务费 等其成本能够可靠计量；。 2020年1月 进入项目开发阶段： 该项目的研发成果预计能够用于学院人工智能专业课程教 学，发生的人工成本、技术服务费等其成本能够可靠计量。 2020年1月 进入项目开发阶段： 该项目的研发成果预计能够用于学院通信专业课程教学， 发生的人工成本、技术服务费等其成本能够可靠计量。 2020年1月 进入项目开发阶段： 该项目的研发成果预计能够用于学院物联网专业课程教 学，发生的人工成本、技术服务费等其成本能够可靠计量。 2020年3月 进入项目开发阶段： 该项目的研发成果预计能够用于学院“学岸”平台的建设，发 生的人工成本、技术服务费等其成本能够可靠计量。 2020年2月 进入项目开发阶段： 该项目的研发成果预计能够用于学院知新云平台的建设， 发生的人工成本、技术服务费等其成本能够可靠计量。 2020年11月 进入项目开发阶段： 该项目的研发成果预计能够用于学院“学岸”平台的建设，发 生的人工成本、技术服务费等其成本能够可靠计量。 2020年6月 进入项目开发阶段： 该项目的研发成果预计能够用于学院教学，发生的人工成 本、技术服务费等其成本能够可靠计量。 |
|---|---|
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| 项目 项目立项的 时间 集团信息系统建设 项目 2017年7月 第五代移动通信网 络大容量自动化测 试系统项目 2020年1月 信息系统开发服务 合同-DL 供应链信 息系统 2020年1月 |
进入开发阶段 的时间 达到资本化条件的判断依据 2017年9月 进入项目开发阶段： 一期信息系统的关键核心模块搭建；完成5 个基础平台模 块、7个财务会计模块ERP、4个模块开发测试。 2020年3月 进入开发阶段： 完成样机设计及部分细节改进，样机结构设计与小批量样 机成产；高低温及振动测试； 在现有的基础上完成软件的总体设计和编码，并实现研发 样机的完整测试，5G数据集的集成，调试NSA和SA信令 的解码。 对操作系统、文件系统、测试软件的进行调试与测试； 2020年4月 进入开发阶段： 现有PHP版及JAVA版本OA办公平台等信息系统的新功能 开发、现有系统模块的迭代更新。 |
|---|---|
2、同行业可比上市公司研发投入情况
单位：万元
| 证券 | 上市公司 | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 所属行业 | 项目 | 2020年 | 2019年 | 2018年 | 2017年 | ||
| 代码 | 主体 | ||||||
| 研发投入金额 | 10,404.87 | 9,068.24 | 8,032.12 | 6,476.92 | |||
| 世纪 | 通信/物联 | ||||||
| 300050 | 研发支出资本化的金额 | 2,795.81 | 590.45 | 1,842.34 | 1,564.74 | ||
| 鼎利 | 网/教育 | ||||||
| 资本化研发支出占研发投入的比例 | 26.87% | 6.51% | 22.94% | 24.16% | |||
| 研发投入金额 | 3,751.94 | 2,727.19 | 2,522.63 | ||||
| 300560 | 中富通 | 通信 | 研发支出资本化的金额 | 829.53 | 916.23 | 1,060.10 | |
| 资本化研发支出占研发投入的比例 | 22.11% | 33.60% | 42.02% | ||||
| 研发投入金额 | 31,124.08 | 27,301.38 | 25,719.46 | ||||
| 杰赛 | |||||||
| 002544 | 通信 | 研发支出资本化的金额 | 1,070.99 | 3,123.00 | 3,555.65 | ||
| 科技 | |||||||
| 资本化研发支出占研发投入的比例 | 3.44% | 11.44% | 13.82% | ||||
| 研发投入金额 | 6,317.24 | 7,776.49 | 7,160.38 | ||||
| 002161 | 远望谷 | 物联网 | 研发支出资本化的金额 | 1,605.03 | 1,411.86 | 1,960.37 | |
| 资本化研发支出占研发投入的比例 | 25.41% | 18.16% | 27.38% |
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大华核字[2021] 002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
| 证券 代码 上市公司 主体 所属行业 002747 埃斯顿 物联网 600661 昂立 教育 教育 300338 开元 教育 教育 |
项目 2020年 2019年 2018年 2017年 研发投入金额 19,420.45 16,786.53 10,572.91 研发支出资本化的金额 6,503.15 5,447.17 2,473.95 资本化研发支出占研发投入的比例 33.49% 32.45% 23.40% 研发投入金额 3,382.41 2,977.68 2,452.55 研发支出资本化的金额 1,360.11 620.90 1,035.42 资本化研发支出占研发投入的比例 40.21% 20.85% 42.22% 研发投入金额 9,400.99 10,292.27 6,504.53 研发支出资本化的金额 2,699.56 1,644.53 1,437.72 资本化研发支出占研发投入的比例 28.72% 15.98% 22.10% |
|---|---|
*由于同行业上市公司尚未披露2020 年度报告，上表数据均选取同行业上市公司已披露 的定期报告中数据作为对比
公司为了保持在行业中技术和产品领先地位，提高产品市场竞争 力，从而持续进行新产品的研发创新开发，因此2017 年-2020 年公 司整体的研发投入处于稳步增长趋势。与同行业可比上市公司数据相 比，公司的资本化研发支出占研发投入的比例处于居中水平。
3、本期研发投入资本化比例波动较大的原因及合理性分析
2020 年度，公司研发支出资本化的金额为2,795.81 万元，占研 发投入总额的26.87%，较2019 年资本化研发支出占研发投入总额的 6.51%，增长20.36%。2020 年度公司各业务板块的研发情况如下：
（1）职业教育业务
公司主要聚焦职业教育运营服务，随着公司合作院校数量增加， 为确保鼎利学院培养目标的质量效果及过程管理有序化，信息化管理 平台标准化、教学平台标准化、专业内容建设标准化的建立显得尤其
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大华核字[2021] 002997 号 关于 2020 年年报问询函中有关财务事项的说明
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重要。公司于本年内大力开展教学实训实验、教学项目制管理、教学 信息、就业信息管理等平台的研发，以解决院校实践操作难、实践教 学环境难等问题。同时随着通信工程与移动通信技术、软件技术、物 联网工程技术、大数据应用技术、人工智能技术等在各行各业的领域 应用发展，公司在这五大专业的建设中，投入大量的资源研发高职和 本科人才培养标准化方案、人才培养过程化标准方案、人才培养考核 标准化及内容建设标准化方案，包括人才培养方案、教学大纲、考核 大纲、考试大纲、三级目标标准、教案、课程资源包（视频、PPT、 实验指导手册、任务指导手册）、实训案例、项目案例等，以积极响 应产业端的需求，培养符合行业发展需要的综合性人才。
（2）通信及物联网业务：
当前我国经济发展进入新常态，借助“新基建”的风口，行业应 用加速升级，随着5G、物联网、云计算、人工智能、大数据等进入 快速发展阶段，不仅给通信技术企业带来在网络基础设施建设与优化 服务等方面的传统机遇，而且带来包括在新一代信息技术研发，新型 基础设施建设，包括5G、工业互联网、大数据中心等各方面的新需 求。为了保持公司在行业中技术和产品领先地位，满足客户不断出现 的新需求。公司围绕制定的战略发展方向和市场需求开展研发工作， 不断加大新产品、新技术的研发力度、核心技术突破和攻关力度。同 时在物联网行业方面，为拓宽公司在工业机器人项目的业务发展，公 司决定在农业智慧领域加强公司产品的竞争能力，因此选择以秸杆项 目作为切入点，加大对该项目的研究以及资源投入。
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综上所述，2020 年度研发投入资本化比例较上年同期波动较大 主要是由于2020 年公司在各个业务板块增加了新产品的研发投入， 且大部分新产品的研发项目在年内已进入开发阶段所致。
（四）核查程序
1、查阅研发项目相关立项报告、评审意见、审批文件、委托开 发合同、验收报告。对研发部门主要负责人进行访谈，了解研发机构 设置、核心技术人员、创新机制、对核心技术人员的激励措施、研发 项目进展情况。
2、获取研发费用归集明细表、核查研发费用相关单证并进行细 节测试。获取研发人员花名册、工资费用明细表，核查计入研发费用 的职工薪酬金额的准确性。获取用于研发的设备、无形资产明细表， 核查计入研发费用的折旧与摊销金额的准确性。获取直接投入明细 表，核查计入研发费用的直接投入金额的准确性。
3、对研发费用相关会计处理进行复核，会计处理符合企业会计 准则的规定。
（三）核查意见
经核查，我们认为：
本期研发费用发生金额较去年同比大幅增长，主要是公司研发投 入加大，研发投入资本化比例波动较大、增减变动具有合理性。
十、问询函第10 点，递延所得税资产
年报显示，你公司递延所得税资产期末余额为6,922.29 万元， 主要为可抵扣亏损所确认的递延所得税资产。请补充说明可抵扣亏损
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确认的递延所得税资产对应主体的经营情况，未来期间能否产生足够 的应纳税所得额弥补亏损，相关递延所得税资产确认是否合理，减值 准备计提是否充分。请会计师核查并发表明确意见。
回复：
（一）核查情况
1、2020 年度公司对可抵扣亏损所确认的递延所得税资产总额
4,445.89 万元，具体情况如下表：（单位：万元）
| 公司主体 | 所得税税率 | 可抵扣亏损 | 递延所得税资产 |
|---|---|---|---|
| 珠海世纪鼎利科技股份有限公司 | 15% | 21,604.71 | 3,240.71 |
| 广州市贝讯通信技术有限公司 | 15% | 266.66 | 40.00 |
| 上海芯丛科技有限公司 | 25% | 508.31 | 127.08 |
| 重庆芯坤智能科技有限公司 | 25% | 38.10 | 9.53 |
| 成都智畅信息科技发展有限公司 | 15% | 4,776.05 | 716.41 |
| 西藏云在线信息科技有限公司 | 9% | 1,010.32 | 90.93 |
| 上海世纪鼎利教育科技有限公司 | 15% | 1,474.94 | 221.24 |
| 合计 | 29,679.09 | 4,445.89 |
2、各主体的经营情况、递延所得税资产确认依据
（1）珠海世纪鼎利科技股份有限公司
珠海世纪鼎利科技股份有限公司为上市公司主体，公司运营情况 稳定，且被认定为高新技术企业，可抵扣亏损期限为10 年。2020 年 度公司已实现盈利。继2020 年公司在通信行业5G 布局中持续投入、 稳定发展，预计未来期间可以产生足够的应纳税所得额弥补亏损。
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（2）广州市贝讯通信技术有限公司
广州市贝讯通信技术有限公司2020 年度的利润总额为 12,709.13 元，主要是由于计算当期企业所得税时纳税调整，纳税调 整后本期可抵扣亏损金额为266.66 万元。广州市贝讯通信技术有限 公司以前年度经营情况良好，且被认定高新技术企业，可抵扣亏损期 限为10 年，预计未来期间可以产生足够的应纳税所得额弥补亏损。
（3）上海芯丛科技有限公司
上海芯丛科技有限公司2020 年营业收入310.95 万元，系向租赁 房产收入所得。2020 年营业利润为-99.51 万元。2020 年度期末可抵 扣亏损为508.31 万元。
上海芯丛科技有限公司本期亏损的主要原因是长期借款所产生 的利息费用150.58 万元所致。截止2020 年12 月31 日前，公司已提 前偿还该笔借款，预计2021 年将减少此部分利息费用支出。公司预 期可通过房屋租赁收入以获取足额利润弥补所产生的可抵扣亏损。
（4）重庆芯坤智能科技有限公司
重庆芯坤智能科技有限公司2020 年收入为419.79 万元，营业利 润为-154.43 万元。2020 年期末可抵扣亏损为38.10 万元。
重庆芯坤智能科技有限公司2020 年度亏损主要是由于计提信用 减值损失379.45 万元所致。公司将进一步加强现有的销售合同回款 以及信用管理措施，预期能够实现足额利润弥补所产生的可抵扣亏 损。
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（5）成都智畅信息科技发展有限公司、西藏云在线信息科技有
限公司、上海世纪鼎利教育科技有限公司
成都智畅信息科技发展有限公司、西藏云在线信息科技有限公司 和上海世纪鼎利教育科技有限公司此三家公司目前均处于正常经营 中，且均被认定为高新技术企业，可抵扣亏损期限为10 年。成都智 畅信息科技发展有限公司和上海世纪鼎利教育科技有限公司的主要 收入来源于职业教育装备产品销售和学院投资，西藏云在线信息科技 有限公司的主要收入来源于校企合作教学服务收入。2020 年受疫情 影响，导致部分职业教育装备产品销售和投资项目延迟，同时公司均 加大了对教学平台和课程研发的投入，故导致三家公司2020 年度出 现亏损。
根据公司的业务调整优化和战略布局，预计未来3 年内鼎利学院 将逐年递增，职业教育装备销售收入及服务收入均有所提升，因此公 司预期上述三家公司未来期间均能产生足够的应纳税所得额弥补亏 损。
3、各主体减值准备计提情况
珠海世纪鼎利科技股份有限公司为上市公司主体，除广州市贝讯 通信技术有限公司以外的5 家子公司不存在商誉。广州市贝讯通信技 术有限公司已于2019 年全额计提商誉减值准备。
（二）核查程序
1、查阅相关企业所得税计算资料、复核纳税调整事项、递延所
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得税资产计算过程、会计处理。
2、与公司高管进行访谈，查阅相关预算资料，了解公司业务布 局、未来发展情况。
3、对递延所得税资产相关会计处理进行复核，会计处理符合企 业会计准则的规定。
（三）核查意见
经核查，我们认为：
公司期末可抵扣亏损，预计在未来期间能够获取相应的可抵扣金 额，确认递延所得税资产是审慎合理的、对应主体减值准备计提充分。
十一、问询函第11 点，其他项目
年报显示，你公司其他营业外收入和支出金额、处置固定资产、 无形资产和其他长期资产收回的现金净额、收到其他与投资活动有关 的现金、管理费用项下的折旧摊销金额以及以公允价值计量的金融资 产项下其他资产公允价值变动损益同比变动较大。请你公司结合上述 项目的具体内容说明相关项目大幅变动的原因及合理性。请会计师核 查并发表意见。
回复：
（一）核查情况
1、其他营业外收入和支出金额
（1）营业外收入
2020 年公司营业外收入金额为9,371,066.56 元，较上年同期增
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加7,316,707.19 元，增长356.16%，主要是由于2020 年公司收回东
北师范大学人文学院的合作项目补偿款8,000,000.00 元。具体如下：
| 项目 | 2020 | 年度（元） | 2019 | 年度（元） | 变动幅度 |
|---|---|---|---|---|---|
| 不用支付的款项 | 1,314,532.71 | 1,583,396.80 | -16.98% | ||
| 盘盈利得 | 8,612.01 | 35,814.31 | -75.95% | ||
| 非流动资产毁损报废利得 | 29,543.11 | 229,007.47 | -87.10% | ||
| 收回已核销的投资款 | 8,000,000.00 | 100.00% | |||
| 其他 | 18,378.73 | 206,140.79 | -91.08% | ||
| 合计 | 9,371,066.56 | 2,054,359.37 | 356.16% |
（2）营业外支出
2020 年公司营业外支出金额为1,324,419.36 元，较上年同期减 少21,853,305.09 元，下降94.29%，主要是由于2019 年度公司考虑 到部分资产在日常经营中已老化或过时，丧失使用价值和转让价值， 因此对部分资产进行报废处理，造成报废损失2,228.66 万元。
| 项目 | 2020 | 年度（元） | 2019 | 年度（元） | 变动幅度 |
|---|---|---|---|---|---|
| 对外捐赠 | 89,000.00 | 167,500.00 | -46.87% | ||
| 罚款支出 | 150.00 | 100.00% | |||
| 非流动资产毁损报废损失 | 461,166.31 | 22,783,873.38 | -97.98% | ||
| 其他 | 774,103.05 | 226,351.07 | 241.99% | ||
| 合计 | 1,324,419.36 | 23,177,724.45 | -94.29% |
2、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
2020 年公司处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现 金净额为18,833,938.64 元，较上年同期增加16,445,807.77 元，增
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长688.65%，主要是由于2020 年公司对外出售房产，取得销售收入 款项15,300,000.00 元，以及对外出售机器设备收取款项净额 3,436,233.37 元。
单位：元
| 单位：元 | |||
|---|---|---|---|
| 项目 | 2020年度 | 2019年度 | 变动幅度 |
| 处置固定资产、无形资产和其他长期资产 | |||
| 18,833,938.64 | 2,388,130.87 | 688.65% | |
| 收回的现金净额 |
3、收到其他与投资活动有关的现金
2020 年公司收到其他与投资活动有关的现金为13,669,795.09 元，较上年同期增长100%，主要是由于公司本年度收回定期存款本 金10,500,000.00 元，以及收回四川工业科技学院款项应付利息 3,169,795.09 元。
| 项目 | 2020 | 年度（元） | 2019 | 年度（元） | 变动幅度 | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 收回定期存款 | 10,500,000.00 | 0.00 | 100.00% | |||
| 其他 | 3,169,795.09 | 0.00 | 100.00% | |||
| 合计 | 13,669,795.09 | 0.00 | 100.00% |
4、管理费用项下的折旧摊销金额
| 项目 | 2020 | 年度（元） | 2019 | 年度（元） | 变动幅度 | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 无形资产摊销 | 6,552,698.71 | 21,275,732.61 | -69.20% | |||
| 长期待摊费用摊销 | 3,629,437.29 | 51,042,414.01 | -92.89% | |||
| 固定资产折旧 | 7,321,267.18 | 4,716,315.21 | 55.23% | |||
| 总计 | 17,503,403.18 | 77,034,461.83 | -77.28% |
从上表可见，2020 年度公司管理费用中的折旧摊销金额为
17,503,403.18 元，较上年同期下降77.28%，主要原因为：
（1）无形资产摊销的减少
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公司2020 年度管理费用中无形资产摊销金额为6,552,698.71 元，较上年同期减少14,723,033.90 元，下降69.20%，主要是由于 2019 年度公司对各类生产经营、办公等资产进行清理评估，根据清 理评估的结果，公司对部分已丧失使用价值和转让价值的无形资进行 报废处理。2019 年度该部分资产计提摊销费用总额为16,407,494.75 元，2020 年度此部分不再产生摊销费用。
（2）长期待摊费用摊销的减少
公司2020 年度管理费用中长期待摊费用摊销金额为 3,629,437.29 元，较上年同期减少47,412,976.72 元，下降92.89%， 主要由于2019 年度公司对东北人文鼎利学院合作办学权全额计提摊 销所致。
5、公允价值计量的金融资产项下其他资产公允价值变动损益
| 产生公允价值变动收益的来源 | 2020 | 年度（元） | 2019 | 年度（元） | 变动幅度 |
|---|---|---|---|---|---|
| 交易性金融资产 | 44,995,277.89 | 100.00% |
2017 年9 月，世纪鼎利公司与上海翼正商务咨询管理有限公司 （以下简称上海翼正公司）签订了《上海美都管理咨询有限公司股权 转让协议》以下简称“原协议”，世纪鼎利公司购买上海美都公司100% 股权。根据世纪鼎利公司与上海翼正公司于2018 年5 月签订的《上 海美都管理咨询有限公司之股权转让协议补充协议》（以下简称“补 充协议”），补充协议约定上海美都公司2017 年至2020 年承诺业绩为 133,440,000.00 元。上海美都公司2017 年至2020 年实际已完成业 绩116,761,750.33 元，完成比例为87.50%。根据“原协议”9.42 规
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定：目标公司实际完成业绩低于业绩承诺总额的90%时，上海翼正商 务咨询有限公司应补偿金额为：（1-实际完成业绩/承诺业绩）*总股 权收购款，应补偿金额为44,995,277.89 元。
根据《企业会计准则第22 号——金融工具的确认和计量》的相 关规定，非同一下控制下企业业绩补偿属于金融资产，其后续计量应 采用公允价值计量，公允价值变化产生的利得和损失应计入当期损益 或计入其他综合收益。
因此，公司将上海翼正商务咨询有限公司应补偿的业绩补偿款 44,995,277.89 元计入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产（交易性金融资产）。
（二）核查程序
1、核实东北师范大学人文学院合作项目补偿协议、补偿款项的 回款单、记账凭证等。
2、检查资产处置、报废处理的记账凭证，检查相关会计处理情 况。
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3、了解投资四川工业科技学院项目的商业目的、合作方式、实
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施进展、终止原因，检查相关合同、回款单、记账凭证等。
4、检查无形资产、长期待摊费用、固定资产的摊销、折旧计算 情况，检查相关记账凭证、会计处理情况。
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5、核实上海美都业绩承诺完成情况、业绩补偿的计算确认，对
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业绩承诺的会计处理进行复核。
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（三）核查意见
经核查，我们认为：
综上所述，公司其他营业外收入和支出金额、处置固定资产、无 形资产和其他长期资产收回的现金净额、收到其他与投资活动有关的 现金、管理费用项下的折旧摊销金额以及以公允价值计量的金融资产 项下其他资产公允价值变动损益同比变动较大，与公司具体业务情况 相对应、具有一定的合理性。
专此说明，请予察核。
大华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
程银春
中国·北京 中国注册会计师：
程道平
二○二一年四月十三日
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