Daqin Railway Co., Ltd. — Audit Report / Information 2020

Apr 28, 2021

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关于大秦铁路股份有限公司

2020年度会计政策变更事项的专项报告

毕马威华振专字第2100969号

大秦铁路股份有限公司全体股东:

我们接受委托,按照中国注册会计师审计准则审计了大奏铁路股份有限公司(以下简称 "贵公司")按照中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则的规定编制的2020年度财务报 表,包括2020年12月31日的合并及母公司资产负债表, 2020年度的合并及母公司利润表、合 并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注,并于2021年4 月27日签发了无保留意见的审计报告, 报告号为毕马威华振审字第2103887号。

根据上海证券交易所《关于做好上市公司2019年年度报告披露工作的通知》的要求,贵 公司编制了本专项报告所附的贵公司2020年度会计政策变更事项的说明(以下简称"变更事 项说明")。

根据相关规定编制和对外披露变更事项说明,并确保其真实性、准确性及完整性是贵公司 的责任。我们对变更事项说明所载内容与我们审计贵公司2020年度财务报表时贵公司提供的 会计资料和经审计的财务报表的相关内容进行了核对,在所有重大方面没有发现不一致。

为了更好地理解贵公司2020年度会计政策变更事项, 该变更事项说明应当与已审计的财 务报表一并阅读。

第1页

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务所,是与瑞士实体 — 毕马威国际合作组织 ("毕马威国际")相关 联的独立成员所网络中的成员。

KPMG

关于大秦铁路股份有限公司 2020年度会计政策变更事项的专项报告(续)

毕马威华振专字第2100969号

本专项报告仅供贵公司为2020年年度报告披露之目的使用,未经本所书面同意,不得用 于任何其他目的。

中国注册会计师

张欢 (项目合伙人)

中国 北京

2021年4月27日

曹璐

附件: 大秦铁路股份有限公司 2020 年度会计政策变更事项的说明

大奏铁路股份有限公司

2020年度会计政策变更事项的说明

本集团于 2020 年度执行了财政部于近年颁布的以下企业会计准则相关规定:

《企业会计准则第14号——收入(修订)》("新收入准则")

• 《企业会计准则解释第 13 号》(财会 [2019] 21 号) ("解释第 13 号")
• 《新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定》 (财会 [2020] 10 号)

根据上海证券交易所《关于做好上市公司2019年年度报告披露工作的通知》的要求,我 们编制了本专项说明。

本集团对会计政策变更的原因及影响在2021年4月27日批准报出的2020年度财务报表的 附注三、24"主要会计政策和会计估计的变更"中进行了披露。

本集团采用上述企业会计准则及规定的主要影响如下:

新收入准则 $(a)$

新收入准则取代了财政部于 2006 年颁布的《企业会计准则第 14 号——收入》及《企业会计 准则第15号——建造合同》(统称"原收入准则")。

在原收入准则下,本集团以风险报酬转移作为收入确认时点的判断标准。本集团销售商品收入 在同时满足下列条件时予以确认,即:商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方,收入 的金额及相关成本能够可靠计量,相关的经济利益很可能流入本集团,本集团既没有保留通常 与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制。提供劳务收入和建造合 同收入按照资产负债表日的完工百分比法进行确认。

在新收入准则下,本集团以控制权转移作为收入确认时点的判断标准:

本集团在履行了合同中的履约义务,在客户取得相关商品或服务的控制权时,确认收入。在满 足一定条件时,本集团属于在某一段时间内履行履约义务,否则,属于在某一时点履行履约义 务。合同中包含两项或多项履约义务的,本集团在合同开始日,按照各单项履约义务所承诺商 品或服务的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务,按照分摊至各单项履约 义务的交易价格计量收入。交易价格是本集团因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价 金额,不包括代第三方收取的款项。本集团确认的交易价格不超过在相关不确定性消除时累计 已确认收入极可能不会发生重大转回的金额。合同中存在重大融资成分的,本集团按照假定客 户在取得商品或服务控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价 之间的差额,在合同期间内采用实际利率法摊销。

本集团依据新收入准则有关特定事项或交易的具体规定调整了相关会计政策。例如: 合同成 本、主要责任人和代理人的区分、额外购买选择权。

本集团依据新收入准则的规定,根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示 合同资产或合同负债。同时,本集团依据新收入准则对与收入相关的信息披露要求提供更多披 露,例如相关会计政策、有重大影响的判断(可变对价的计量、交易价格分摊至各单项履约义 务的方法、估计各单项履约义务的单独售价所用的假设等)、与客户合同相关的信息(本期收 入确认、合同余额、履约义务等)、与合同成本有关的资产的信息等。

本集团讲行上述会计政策变更的具体影响如下:

因执行新收入准则,本集团及本公司根据提供客运服务和奖励积分各自单独售价的相对比例对 提供客运服务取得的款项进行分摊,并将顾客未使用的奖励积分的余额重分类至合同负债。

因执行新收入准则,本集团及本公司将与提供运输服务、商品销售等相关的预收款项重分类至 合同负债和其他流动负债。

本集团根据首次执行新收入准则的累积影响数,调整本集团 2020 年年初留存收益及财务报表 其他相关项目金额,未对比较财务报表数据进行调整。

以 2019年12月31日财务报表为基础, 按照原收入准则和新收入准则的规定进行分类和计量 的结果对比如下:

	本集团
调整前	调整数	调整后
	1,110,922,712	1,110,922,712
	99,892,889	99,892,889
308,488,249	(36, 520, 002)	271,968,247
调整前	调整数	调整后
	1,102,183,042	1,102,183,042
	99,548,043	99,548,043
97,688,515	(36, 520, 002)	61,168,513
	1,174,295,599 1,165,211,083	(1, 174, 295, 599) 本公司 (1, 165, 211, 083)

执行新收入准则对 2020年1月1日合并资产负债表及母公司资产负债表各项目的影响汇总如 $\overline{\Gamma}$ :

	本集团
	2019年12月31日	2020年1月1日	调整数
资产
流动资产:
货币资金	15,346,360,655	15,346,360,655
应收账款	5,974,803,454	5,974,803,454
应收款项融资	1,653,672,811	1,653,672,811
预付款项	100,237,224	100,237,224
其他应收款	2,001,970,944	2,001,970,944
存货	1,500,834,157	1,500,834,157
其他流动资产	2,456,550,261	2,456,550,261
流动资产合计	29,034,429,506	29,034,429,506
非流动资产:
长期股权投资	26,532,652,057	26,532,652,057
其他权益工具投资	136,372,500	136,372,500
固定资产	79,944,215,913	79,944,215,913
在建工程	1,821,455,779	1,821,455,779
无形资产	8,972,050,535	8,972,050,535
长期待摊费用	37,652,776	37,652,776
递延所得税资产	1,534,955,974	1,534,955,974
其他非流动资产	30,000,000	30,000,000
非流动资产合计	119,009,355,534	119,009,355,534
资产总计	148,043,785,040	148,043,785,040

负债和股东权益 流动负债: 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 合同负债 应付职工薪酬 应交税费	2019年12月31日 38,500,000 115,080,000 3,121,424,669 1,174,295,599	2020年1月1日 38,500,000 115,080,000 3,121,424,669	调整数
			(1, 174, 295, 599)
		1,110,922,712	1,110,922,712
	967,918,021	967,918,021
	2,688,056,937	2,688,056,937
其他应付款	5,379,496,930	5,379,496,930
一年内到期的非流动负债	685,710,000	685,710,000
其他流动负债		99,892,889	99,892,889
流动负债合计	14,170,482,156	14,207,002,158	36,520,002
非流动负债:
长期借款	8,983,474,000	8,983,474,000
长期应付款	209,130,374	209,130,374
长期应付职工薪酬	2,149,114,977	2,149,114,977
递延收益	308,488,249	271,968,247	(36, 520, 002)
非流动负债合计	11,650,207,600	11,613,687,598	(36, 520, 002)
负债合计	25,820,689,756	25,820,689,756
股东权益:
股本	14,866,791,491	14,866,791,491
资本公积	23,898,013,565	23,898,013,565
其他综合收益	(655, 459, 245)	(655, 459, 245)
专项储备	736,289,102	736,289,102
盈余公积	16,035,524,180	16,035,524,180
未分配利润	58,999,875,985	58,999,875,985
归属于母公司股东权益合计	113,881,035,078	113,881,035,078
少数股东权益	8,342,060,206	8,342,060,206
股东权益合计	122,223,095,284	122,223,095,284
负债和股东权益总计	148,043,785,040	148,043,785,040

第4页

	本公司
	2019年12月31日	2020年1月1日	调整数
资产
流动资产:
货币资金
	14,814,550,270	14,814,550,270
应收账款	6,396,152,368	6,396,152,368
应收款项融资	1,415,154,983	1,415,154,983
预付款项	97,270,625	97,270,625
其他应收款	1,775,048,463	1,775,048,463
存货	1,425,004,915	1,425,004,915
其他流动资产	2,328,859,060	2,328,859,060
流动资产合计	28,252,040,684	28,252,040,684
非流动资产:
长期股权投资	35,639,225,398	35,639,225,398
其他权益工具投资	136,372,500	136,372,500
固定资产	60,264,876,870	60,264,876,870
在建工程	1,701,749,270	1,701,749,270
无形资产	3,621,596,055	3,621,596,055
长期待摊费用	35,776,609	35,776,609
递延所得税资产	1,316,773,926	1,316,773,926
其他非流动资产
非流动资产合计	102,716,370,628	102,716,370,628
资产总计	130,968,411,312	130,968,411,312

$\bar{\lambda}$

	本公司(续)
	2019年12月31日	2020年1月1日	调整数
负债和股东权益
流动负债:
短期借款
应付票据	115,080,000	115,080,000
应付账款	4,097,742,228	4,097,742,228
预收款项	1,165,211,083		(1, 165, 211, 083)
合同负债		1,102,183,042	1,102,183,042
应付职工薪酬	954,953,225	954, 953, 225
应交税费	2,502,474,189	2,502,474,189
其他应付款	4,185,217,181	4, 185, 217, 181
一年内到期的非流动负债
其他流动负债		99,548,043	99,548,043
流动负债合计	13,020,677,906	13,057,197,908	36,520,002
非流动负债:
长期借款
长期应付款	63,101,388	63,101,388
长期应付职工薪酬	2,134,572,000	2,134,572,000
递延收益	97,688,515	61,168,513	(36, 520, 002)
非流动负债合计	2,295,361,903	2,258,841,901	(36, 520, 002)
负债合计	15,316,039,809	15,316,039,809
股东权益:
股本	14,866,791,491	14,866,791,491
资本公积	25,029,220,103	25,029,220,103
其他综合收益	(655, 512, 920)	(655, 512, 920)
专项储备	719,891,758	719,891,758
盈余公积	15,300,933,341	15,300,933,341
未分配利润	60,391,047,730	60,391,047,730
股东权益合计	115,652,371,503	115,652,371,503
负债和股东权益总计	130,968,411,312	130,968,411,312

(b) 解释第 13号

解释第 13 号修订了业务构成的三个要素,细化了业务的判断条件,对非同一控制下企业合并 的购买方在判断取得的经营活动或资产的组合是否构成一项业务时,引入了"集中度测试"的 选择。

此外,解释第13号进一步明确了企业的关联方还包括企业所属企业集团的其他成员单位(包括 母公司和子公司)的合营企业或联营企业,以及对企业实施共同控制的投资方的其他合营企业 或联营企业等。

解释第 13 号自 2020 年 1 月 1 日起施行,本集团采用未来适用法对上述会计政策变更进行会 计处理。采用该解释未对本集团的财务状况、经营成果和关联方披露产生重大影响。

财会 [2020] 10号 $(c)$

财会 [2020] 10 号对于满足一定条件的,由新冠肺炎疫情直接引发的租金减让提供了简化方 法。如果企业选择采用简化方法,则不需要评估是否发生租赁变更,也不需要重新评估租赁分 类。

财会 [2020] 10 号自 2020 年 6 月 24 日起施行, 可以对 2020 年 1 月 1 日至该规定施行日之间 发生的相关租金减让根据该规定进行调整,采用上述规定未对本集团的财务状况和经营成果产 生重大影响。

2021年4月27日