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DALIAN INSULATOR GROUP CO.,LTD. — Audit Report / Information 2016
Jun 8, 2017
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Audit Report / Information
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大华会计师事务所（特殊普通合伙）
关于对大连电瓷集团股份有限公司 2016 年报的问询函回复
大华核字[2017] 002773 号
深圳证券交易所：
根据贵交易所对大连电瓷集团股份有限公司（以下简称“公司”） 2016 年年报发出的《关于对大连电瓷集团股份有限公司 2016 年年报 的问询函》，我们对问询函提出的相关问题进行了研究，现将有关研 究意见回复说明如下：
1 、你公司 2016 年税金及附加合计金额为 1,145.79 万元，较上年 同期 676.14 万元增长 69.46% ； 2016 年管理费用为 1.11 亿元，较上 年同期 9,772.88 万元增长 13.30% 。请说明以下内容：
（ 1 ）你公司是否已根据中华人民共和国财政部发布的《增值税 会计处理规定》（财会【 2016 】 22 号）文件规定，将自 2016 年 5 月 1 日起企业经营活动发生的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税 从 “ 管理费用 ” 科目重分类至 “ 税金及附加 ” 科目。如是，请按照相关规 定的要求，在年度报告 “ 第五节重要事项六、与上年度财务报告相比， 会计政策、会计估计和核算方法发生变化的情况说明 ” 中做补充说明。 如否，请说明未做上述会计处理的合法合规性。
公司回复：我公司已根据中华人民共和国财政部发布的《增值税 会计处理规定》（财会【2016】22 号）文件规定，对于 2016 年 5 月 1
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大华核字[2017]002773 号问询函回复
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日至 2016 年 12 月 31 日之间发生的交易由于该规定而影响的资产、 负债和损益等财务报表列报项目金额进行了调整，包括将 2016 年 5 月 1 日之后发生的房产税、土地使用税、车船使用税和印花税从“管 理费用”调整至“税金及附加”3,910,626.58 元；对于 2016 年 1 月 1 日至 4 月 30 日期间发生的交易，不予追溯调整；对于 2016 年财务报 表中可比期间的财务报表也不予追溯调整。
上述事项已在审计报告财务报表附注“五、财务报表列报项目变 更说明”中进行披露，但由于工作疏忽，在年度报告中未做披露，我 公司会按照相关规定的要求，在年度报告“第五节重要事项六、与上 年度财务报告相比，会计政策、会计估计和核算方法发生变化的情况 说明”中做补充说明。
（ 2 ）请你公司会计师就上述事项的合规性发表专项意见。
我所回复：我们是根据财政部 2016 年 12 月 3 日发布的《增值税 会计处理规定》（财会〔2016〕22 号）的相关规定：“全面试行营业 税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科 目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源 税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关 税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。” 进行审计的。
公司已根据上述规定，对于 2016 年 5 月 1 日起发生的交易事项 进行了调整，包括将 2016 年 5 月 1 日之后发生的房产税、土地使用 税、车船使用税和印花税从 “ 管理费用 ” 调整至 “ 税金及附
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大华核字[2017]002773 号问询函回复
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加”3,910,626.58 元；对于 2016 年 1 月 1 日至 4 月 30 日期间发生的交 易，没有追溯调整；对于 2016 年财务报表中可比期间的财务报表没 追溯调整，该等事项已经在审计报告财务报表附注“五、财务报表列 报项目变更说明”中予以披露。
我们认为，公司就上述事项的会计处理是合规的。
2 、你公司 2016 年度合并资产负债表中，其他应收款期末数为 1,125.27 万元，较期初有增长。（ 1 ）请说明你公司其他应收款余额增 长的原因，以及其他应收款项目下的保证金、备用金、代垫款项、待 认证进项税额、出口退税及往来款的明细、形成原因、性质以及你公 司履行的相关程序。
公司回复：公司其他应收款明细见下表：
单位：万元
| 单位：万元 | ||||
|---|---|---|---|---|
| 项目 | 2016年末余额 | 2015年末余额 | 变动金额 | 变动比例 |
| 保证金 | 751.31 | 591.77 | 159.54 | 26.96% |
| 备用金 | 74.63 | 49.69 | 24.94 | 50.19% |
| 代垫款项 | 64.59 | 90.15 | -25.56 | -28.35% |
| 待认证进项税额 | 0 | 184.01 | -184.01 | -100.00% |
| 出口退税 | 188.14 | 3.35 | 184.79 | 5516.12% |
| 往来款 | 46.6 | 70.3 | -23.7 | -33.71% |
| 合计 | 1,125.27 | 989.27 | 136 | 13.75% |
2016年末其他应收款与期初相比增加了136.00万元，其中出口退 税增加了184.79万元，主要是因为当期出口产品数量增加，公司已于 2017年1月收到了该退税款；保证金增加了159.54万元，保证金的增
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大华核字[2017]002773 号问询函回复
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加主要是由于投标保证金增加所致，因公司在销售市场进行投标时需 按招标单位规定交纳一定数额的保证金。
2016年末保证金明细如下：单位：元
| 序号 | 项目名称 | 款项性质 | 金额 |
| 1 | 国网物资有限公司 | 保证金 | 1,500,000.00 |
| 2 | 国网物资有限公司 | 保证金 | 1,000,000.00 |
| 3 | 菲律宾NGCP投标保证金 | 保证金 | 867,125.00 |
| 4 | 大连金州新区工程质量监督站 | 保证金 | 861,611.00 |
| 5 | 内蒙古蒙能招标有限公司 | 保证金 | 538,176.75 |
| 6 | 国网物资有限公司 | 保证金 | 500,000.00 |
| 7 | 大连经济技术开发区机关事业单位经费核算中心 | 保证金 | 327,862.00 |
| 8 | 中国南方电网有限责任公司招标服务中心 | 保证金 | 200,000.00 |
| 9 | 国网天津招标有限公司 | 保证金 | 158,200.00 |
| 10 | 大连德泰港华燃气有限公司 | 保证金 | 100,000.00 |
| 11 | 大连市建设工程劳动保险费用管理办公司农民工 工资保证金专户 |
保证金 | 100,000.00 |
| 12 | 国网黑龙江招标有限公司 | 保证金 | 100,000.00 |
| 13 | 海南电网有限责任公司物流服务中心 | 保证金 | 100,000.00 |
| 14 | 河南电力物资公司 | 保证金 | 100,000.00 |
| 15 | 安徽皖电招标有限公司 | 保证金 | 90,000.00 |
| 16 | 国网四川招标有限公司 | 保证金 | 90,000.00 |
| 17 | 华北电力物资总公司 | 保证金 | 77,371.00 |
| 18 | 国网福建招标有限公司 | 保证金 | 70,000.00 |
| 19 | 华北电力物资总公司 | 保证金 | 62,000.00 |
| 20 | 国网甘肃招标有限公司 | 保证金 | 60,000.00 |
| 21 | 河南电力物资公司 | 保证金 | 59,400.00 |
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大华核字[2017]002773 号问询函回复
| 大华核字[2017]00 | 2773号问询函回复 | ||
|---|---|---|---|
| 序号 | 项目名称 | 款项性质 | 金额 |
| 22 | 北京京供民科技开发有限公司 | 保证金 | 55,000.00 |
| 23 | 北京京供民科技开发有限公司 | 保证金 | 50,000.00 |
| 24 | 国信招标集团有限公司内蒙古分公司 | 保证金 | 50,000.00 |
| 25 | 国网天津招标有限公司 | 保证金 | 46,000.00 |
| 26 | 特变电工股份有限公司 | 保证金 | 45,000.00 |
| 27 | 国网陕西招标有限公司 | 保证金 | 40,000.00 |
| 28 | 特变电工股份有限公司 | 保证金 | 30,500.00 |
| 29 | 广东南电物资有限公司 | 保证金 | 30,000.00 |
| 30 | 国网吉林招标有限公司 | 保证金 | 30,000.00 |
| 31 | 国网甘肃招标有限公司 | 保证金 | 20,000.00 |
| 32 | 湖北省超能电力有限责任公司 | 保证金 | 20,000.00 |
| 33 | 山东魏桥铝电有限公司 | 保证金 | 20,000.00 |
| 34 | 中国能源建设集团天津建设有限公司 | 保证金 | 20,000.00 |
| 35 | 中招国际招标有限公司 | 保证金 | 20,000.00 |
| 36 | 河南博慧方舟咨询发展有限公司 | 保证金 | 15,400.00 |
| 37 | 国网福建招标有限公司 | 保证金 | 14,072.00 |
| 38 | 山东诚信工程建设监理有限公司 | 保证金 | 11,299.00 |
| 39 | 国信招标集团股份有限公司内蒙古分公司 | 保证金 | 10,000.00 |
| 40 | 项立飞 | 保证金 | 10,000.00 |
| 41 | 国网新疆招标有限公司 | 保证金 | 7,000.00 |
| 42 | 德江工程管理（北京）有限公司内蒙古分公司 | 保证金 | 4,043.00 |
| 43 | 聊城电力工程监理有限公司 | 保证金 | 1,944.00 |
| 44 | 内蒙古蒙能招标有限公司 | 保证金 | 1,119.00 |
| 合计 | 7,513,122.75 |
按照内控管理要求，依据公司相关管理制度规定，公司内部所有
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付款需经过相关审批流程后予以支付，经核对，上述保证金支付均经 过了相关部门及公司领导的审批，符合公司管理制度及内控管理要 求。
（ 2 ）请你公司会计师就上述事项的合规性发表专项意见。
我所回复：我们对公司的其他应收款采用了检查、函证、分析性 复核、替代、重新计算等审计程序进行审计。分析了其他应收款项目 下的各明细项目的形成原因、账龄、性质、可收回的可能性，并按照 企业内部制度的规定，对其他应收款科目核算应履行的相关审批流程 进行了审计。
我们认为公司其他应收款余额是公允和合规的。
3 、你公司 2016 年度应收账款及其他应收款提了 1,109.68 万元坏 账准备，较 2015 年同期 555.38 万元增幅加大。（ 1 ）请详细说明你公 司应收账款以及其他应收款的回款情况，并结合你公司的回款政策说 明相关计提是否符合审慎性原则。
公司回复：公司报告期应收账款账龄表如下：单位：万元
| 账龄 | 计提比例（%） | 2016年余额 | 2015年余额 | 变动金额 | 变动比例 |
| 1年以内 | 5 | 24,990.04 | 24,176.24 | 813.80 | 3.37% |
| 1－2年 | 10 | 9,861.77 | 7,208.05 | 2,653.72 | 36.82% |
| 2－3年 | 20 | 2,952.79 | 2,503.09 | 449.70 | 17.97% |
| 3－4年 | 30 | 1,629.20 | 1,713.87 | -84.67 | -4.94% |
| 4－5年 | 50 | 1,738.38 | 812.20 | 926.18 | 114.03% |
| 5年以上 | 100 | 1,993.72 | 1,734.04 | 259.68 | 14.98% |
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| 大 | 华核字[2017]00277 | 3号问询函回复 | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 合计 | 43,165.90 | 38,147.48 | 5,018.42 | 13.16% | ||
| 应收账款坏账准备明细表如下：单位：万元 | ||||||
| 账龄 | 计提比例（%） | 2016年余额 | 2015年余额 | 变动金额 | 变动比例 | |
| 1年以内 | 5 | 1,249.50 | 1,208.81 | 40.69 | 3.37% | |
| 1－2年 | 10 | 986.18 | 720.80 | 265.38 | 36.82% | |
| 2－3年 | 20 | 590.56 | 500.62 | 89.94 | 17.97% | |
| 3－4年 | 30 | 488.76 | 514.16 | -25.40 | -4.94% | |
| 4－5年 | 50 | 869.19 | 406.10 | 463.09 | 114.03% | |
| 5年以上 | 100 | 1,993.72 | 1,734.04 | 259.68 | 14.98% | |
| 合计 | 6,177.91 | 5,084.53 | 1,093.38 | 21.50% |
其他应收款账龄表如下：单位：万元
| 账龄 | 计提比例（%） | 2016年余额 | 2015年余额 | 变动金额 | 变动比例 |
| 1年以内 | 5 | 550.10 | 606.03 | -55.93 | -9.23% |
| 1－2年 | 10 | 255.26 | 96.51 | 158.75 | 164.49% |
| 2－3年 | 20 | 93.19 | 168.44 | -75.25 | -44.67% |
| 3－4年 | 30 | 168.42 | 13.71 | 154.71 | 1128.45% |
| 4－5年 | 50 | 23.71 | 23.71 | ||
| 5年以上 | 100 | 34.59 | 104.59 | -70.00 | -66.93% |
| 合计 | 1,125.27 | 989.27 | 136.00 | 13.75% |
其他应收款坏账准备明细表如下：单位：万元
| 账龄 | 计提比例（%） | 2016年余额 | 2015年余额 | 变动金额 | 变动比例 |
| 1年以内 | 5 | 27.50 | 30.30 | -2.80 | -9.24% |
| 1－2年 | 10 | 25.53 | 9.65 | 15.88 | 164.56% |
| 2－3年 | 20 | 18.64 | 33.69 | -15.05 | -44.67% |
| 3－4年 | 30 | 50.53 | 4.11 | 46.42 | 1129.44% |
| 4－5年 | 50 | 11.85 | 11.85 |
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大华核字[2017]002773 号问询函回复
| 大 | 华核字[2017]00277 | 3号问询函回复 | |||
|---|---|---|---|---|---|
| 账龄 | 计提比例（%） | 2016年余额 | 2015年余额 | 变动金额 | 变动比例 |
| 5年以上 | 100 | 34.59 | 104.59 | -70.00 | -66.93% |
| 合计 | 168.64 | 182.34 | -13.70 | -7.51% |
2016年末应收账款余额与期初相比增加5,018.42万元，其中1-2年 账龄的应收账款增加2,653.72万元，计提坏账准备增加265.38万元， 4-5年账龄的应收账款增加926.18万元，计提坏账准备增加463.09万 元。综合应收账款余额增加和账龄变化两方面的原因，导致了应收账 款坏账准备的增加。
2016年末其他应收款余额与期初相比增加136.00万元，其中1-2 年账龄的其他应收款增加158.75万元，3-4年账龄的其他应收款增加 154.71万元。综合其他应收款余额增加和账龄变化两方面的原因，导 致了其他应收款坏账准备的增加。
公司针对应收账款、其他应收款的核算、催缴和坏账计提等制定 了相关的内部控制制度，在日常经营中严格按照内部控制制度的规 定，对其进行有效的管理和跟踪，并按照企业会计准则的相关规定和 公司历史回收情况，制定了符合公司实际情况的应收款项、其他应收 款坏账政策，在日常的财务核算中已按照相关政策及时、足额地提取 了坏账准备。同时，公司的客户主要为电网公司，其信誉良好，应收 账款和投标保证金的回收风险较低。
（ 2 ）请你公司会计师就上述事项的合规性发表专项意见。
我所回复：我们对公司的应收账款、其他应收款坏账准备进行了 审计，采用了检查、函证、分析性复核、重新计算等审计程序。对公 司的应收账款、其他应收款各明细项目的形成原因、账龄、可收回的
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大华核字[2017]002773 号问询函回复
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可能性以及历史回款数据进行了分析，评估公司计提坏账准备政策的 公允性。
我们认为公司的坏账准备政策符合审慎性原则，应收账款、其他 应收款坏账准备计提是合规的。
4 、你公司 2016 年度共计提了 298.64 万元的存货跌价准备，较 2015 年 123.86 万元增幅较大。（ 1 ）请按照你公司存货的种类明细及 数量，结合相关存货价格的时价及后续走势情况，分析说明你公司本 年度计提存货跌价准备金额以及会计处理的合理性。
公司回复：公司2016年末存货跌价准备明细如下：单位：元
| 产品型号 | 数量 | 单价 | 金额 | 2016年末存货跌价准备余额 |
| 0550-0343 | 25.00 | 1,497.46 | 37,436.48 | 5,642.77 |
| 0550-0344 | 5.00 | 1,647.25 | 8,236.26 | 1,647.03 |
| 0550-0448 | 21.00 | 1,345.28 | 28,250.84 | 2,862.75 |
| 46128 | 18.00 | 1,256.82 | 22,622.74 | 733.79 |
| 46170 | 12.00 | 834.85 | 10,018.23 | 3,494.16 |
| 46194 | 49.00 | 1,113.49 | 54,561.13 | 18,106.44 |
| 46256 | 28.00 | 941.48 | 26,361.45 | 2,463.02 |
| 46257 | 36.00 | 1,291.17 | 46,482.18 | 6,360.98 |
| 46258 | 24.00 | 1,577.38 | 37,857.06 | 4,642.95 |
| 46315 | 49.00 | 464.14 | 22,742.85 | 862.08 |
| 46413 | 12.00 | 1,478.72 | 17,744.64 | 4,868.18 |
| 46534 | 11.00 | 1,695.36 | 18,648.91 | 6,845.45 |
| 46545 | 26.00 | 1,689.20 | 43,919.26 | 64.80 |
| 93100 | 3.00 | 2,856.45 | 8,569.36 | 819.64 |
| 93104 | 112.00 | 3,802.85 | 425,919.65 | 425,919.65 |
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大华核字[2017]002773 号问询函回复
| 大 | 华核字[2017]002773号问询函回复 | |||
|---|---|---|---|---|
| 产品型号 | 数量 | 单价 | 金额 | 2016年末存货跌价准备余额 |
| 93108 | 2.00 | 4,651.75 | 9,303.50 | 639.71 |
| 93111 | 2.00 | 3,640.42 | 7,280.84 | 445.19 |
| 93115 | 42.00 | 4,423.77 | 185,798.33 | 185,798.33 |
| 93121 | 28.00 | 6,572.71 | 184,035.76 | 184,035.76 |
| 93122 | 1.00 | 6,127.61 | 6,127.61 | 722.64 |
| 93123 | 39.00 | 5,042.81 | 196,669.55 | 186,583.93 |
| 93124 | 59.00 | 2,939.14 | 173,409.54 | 173,409.54 |
| 93125 | 24.00 | 2,777.66 | 66,663.85 | 66,663.85 |
| 93130 | 20.00 | 4,359.21 | 87,184.21 | 87,184.21 |
| 93200 | 2.00 | 7,039.39 | 14,078.77 | 2,633.03 |
| 93205 | 159.00 | 5,131.06 | 815,837.78 | 810,706.72 |
| 93210 | 9.00 | 5,384.00 | 48,456.04 | 9,604.90 |
| 93216 | 15.00 | 8,711.66 | 130,674.91 | 130,674.91 |
| 93221 | 124.00 | 8,650.07 | 1,072,608.42 | 1,072,608.42 |
| 93223 | 27.00 | 10,348.24 | 279,402.46 | 279,402.46 |
| 93230 | 13.00 | 6,576.54 | 85,495.04 | 85,495.04 |
| 93604 | 3.00 | 3,264.74 | 9,794.22 | 5,251.65 |
| 93605 | 3.00 | 3,844.72 | 11,534.15 | 4,380.57 |
| 93615 | 2.00 | 3,290.17 | 6,580.34 | 3,551.96 |
| 93221 | 99.00 | 10,769.23 | 1,066,153.85 | 1,066,153.85 |
| 合计 | 8,697.00 | 17,492,639.42 | 4,841,280.36 | |
我公司的产品生产采用订单式生产方式，现有的库存商品都有对 应的订单，计提跌价准备的存货是按照客户订单进行生产的库存商 品，但是由于客户需要的产品型号有变动，为了满足客户的要求，我 公司对所供货物进行了调换，由于被更换的产品属于通用型号的产 品，若以后有其他订单需要，仍可对外销售，但从谨慎性原则方面考 虑，我公司对该部分产品计提了减值准备。
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大华核字[2017]002773 号问询函回复
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（ 2 ）请你公司会计师事务所就上述事项的合规性发表专项意见。 我所回复：对于公司的存货，我们执行了询问、检查、监盘、分 析性复核和重新计算等审计程序。
我们分析了所有存货的库龄，审核了长期挂账的存货，将存货余 额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销 售额进行比较，评估存货滞销和跌价的可能性，本年计提的存货跌价 准备主要是按照订单生产的产品，由于客户改变供货要求而没有发出 的商品，由于无法确定具体出售的时间，公司遵从审慎性原则，对该 等产成品提取了存货跌价准备。
我们认为货跌价准备金额计提公允，相关的会计处理是合规的。
5 、你公司 2016 年度合并资产负债表中，划分为持有待售的资产 期末数为 1,093.49 万元，较期初无变化。（ 1 ）请说明你公司划分为持 有待售的资产项目下的房屋建筑物、土地使用权的明细、形成原因、 性质以及你公司履行的相关程序。
公司回复：我公司划分为持有待售的资产明细如下：
| 资产编码 | 资产名称 | 类别 | 原值原币 | 累计折旧 | 净值 |
| JZ001 | 机关厂围墙 | 房屋建筑物 | 9,677.00 | 9,386.68 | 290.32 |
| JZ002 | 托儿所 | 房屋建筑物 | 25,670.00 | 21,919.15 | 3,750.85 |
| JZ003 | 托儿所 | 房屋建筑物 | 14,256.00 | 11,103.69 | 3,152.31 |
| JZ004 | 四车间 | 房屋建筑物 | 44,250.00 | 35,692.69 | 8,557.31 |
| JZ005 | 车库浴池 | 房屋建筑物 | 88,776.00 | 57,440.34 | 31,335.66 |
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大华核字[2017]002773 号问询函回复
| 大华 | 核字[2017]0027 | 73号问询函回复 | |||
|---|---|---|---|---|---|
| JZ006 | 仓库上下 | 房屋建筑物 | 54,507.00 | 47,128.39 | 7,378.61 |
| JZ007 | 供应守卫生产 | 房屋建筑物 | 22,329.00 | 18,608.56 | 3,720.44 |
| JZ008 | 化验室 | 房屋建筑物 | 71,200.00 | 57,619.02 | 13,580.98 |
| JZ009 | 办公室食堂 | 房屋建筑物 | 48,510.00 | 42,683.39 | 5,826.61 |
| JZ010 | 动力变电所发电室 | 房屋建筑物 | 67,704.00 | 65,672.88 | 2,031.12 |
| JZ011 | 锅炉房 | 房屋建筑物 | 43,609.00 | 36,680.23 | 6,928.77 |
| JZ012 | 镀锌车间厂房 | 房屋建筑物 | 401,862.00 | 389,030.46 | 12,831.54 |
| JZ013 | 热处理 | 房屋建筑物 | 59,768.00 | 54,477.69 | 5,290.31 |
| JZ014 | 机械厂房 | 房屋建筑物 | 445,643.00 | 353,860.79 | 91,782.21 |
| JZ015 | 新厂房 | 房屋建筑物 | 200,000.00 | 139,985.76 | 60,014.24 |
| JZ016 | 钢脚车间 | 房屋建筑物 | 424,154.00 | 364,457.65 | 59,696.35 |
| JZ017 | 钢脚办公室 | 房屋建筑物 | 18,480.00 | 15,901.48 | 2,578.52 |
| JZ018 | 钢脚更衣室 | 房屋建筑物 | 117,354.00 | 113,833.38 | 3,520.62 |
| JZ019 | 锻造车间 | 房屋建筑物 | 198,800.00 | 170,136.60 | 28,663.40 |
| JZ020 | 锻造更衣室 | 房屋建筑物 | 18,480.00 | 17,759.23 | 720.77 |
| JZ021 | 机械车间车部 | 房屋建筑物 | 200,000.00 | 170,056.71 | 29,943.29 |
| 土地使用权 | 12,060,900.00 | 1,507,612.50 | 10,553,287.50 | ||
| 合计 | 14,635,929.00 | 3,701,047.27 | 10,934,881.73 |
现就大连亿德金具有限责任公司（以下简称“亿德”）与大连兴 源房地产开发有限公司（以下简称“兴源”）房屋、土地置换有关情 况说明如下：
亿德为大连电瓷集团股份有限公司（以下简称“大连电瓷”）的 全资子公司，主营绝缘子用钢脚，现生产经营场所位于大连甘井子区 同德路 2 号；兴源为注册于大连的房地产开发企业，股东为沈阳沈西 燃气有限公司。
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2006 年 3 月，亿德与兴源签署《合同书》，约定亿德用其所拥有 的位于甘井子同德路 2 号的房屋建筑物、构筑物（证载房产面积 7,879.59 平方米）及土地使用权（证载土地面积 21,537.30 平方米） 与兴源新提供的厂区及新厂房进行置换，并由兴源向亿德支付搬迁补 偿费 500 万元。
2010 年 1 月，兴源为亿德购置了位于大连市甘井子区大连湾街 道土城子村国有出让工业用地 32,382.90 平方米，并为亿德办理了该 地块的土地使用权证；同时，亿德将其拥有的位于同德路 2 号 21,537.30 平方米的国有出让用地变更至兴源名下。亿德、兴源对上 述变动均无异议，均认可对方取得上述土地的完全使用权。
2010 年 3 月，亿德与兴源签署《房屋置换补充协议》，约定兴源 负责在位于大连市甘井子区大连湾街道土城子村 32,382.90 平方米地 块上，按照亿德的要求为其建造面积为 10,200.00 平方米的新厂房、 办公楼，待以上厂房等设施竣工验收后，亿德实施搬迁，在此之前亿 德将无偿使用原厂区土地及厂房设施。
此后，根据《大连市人民政府办公厅关于对大连新机场规划区域 海域、陆域、空域实行规划建设控制的通知》的文件精神，亿德置换 进入的土地被大连市人民政府确定为大连市新机场规划建设区，对区 域内的海域、陆域、空域实行规划建设管制，新工厂建设未如期开始。
目前，亿德和兴源对已签署协议、各自拥有权属地块均无异议， 但受机场规划影响，新厂建设进程受阻，搬迁工作暂无法实施。为此， 合作双方正积极与地方政府和省国资委沟通协调，以期加快推进实施
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大华核字[2017]002773 号问询函回复
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该项目。同时，双方也一直严格履行合同规定，现亿德仍在位于大连 甘井子区同德路 2 号地块从事生产经营活动，未因权属纠纷影响生产 运作，企业经营亦有条不紊。
亿德虽为大连电瓷提供绝缘子用钢脚，但大连电瓷有能力在市场 上从其他供应商处采购同质同类金属附件，加之亿德的营业收入占公 司营业收入的比例较小，故即使发生上述搬迁事项，也不会对大连电 瓷的生产经营产生较大影响。
上述资产置换行为尚在进行之中。根据《企业会计准则》相关规 定，同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售：一是企业 已经就处置该非流动资产作出决议；二是企业已经与受让方签订了不 可撤销的转让协议；三是该项转让将在一年内完成。鉴于目前只要政 府批准，置换行为既可实施的事实，公司将上述资产处理在持有待售 资产中。
（ 2 ）请你公司会计师就上述事项的合规性发表专项意见。
我所回复：公司子公司大连亿德电瓷金具有限责任公司董事会做 出资产置换决议，其后与大连兴源房地产开发有限公司签订资产置换 合同，将大连亿德位于大连市甘井子区同德路 2 号的经营用地、厂房 与大连兴源房地产开发有限公司提供的土地及房屋建筑物进行置换。 由于上述置换资产中涉及的土地，政府规划发生变化，造成公司该等 交易事项需要等待政府的批复即可继续执行，公司与交易对方一直在 积极推进交易的进行。公司根据《企业会计准则》相关规定，同时满 足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售：一是企业已经就处置
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大华核字[2017]002773 号问询函回复
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该非流动资产作出决议；二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转 让协议；三是该项转让将在一年内完成。将大连亿德电瓷金具有限责 任公司的土地和厂房划分为持有待售资产。
我们认为该项会计处理是合规的。
6 、根据年度报告，你公司固定资产中有部分房屋及建筑物未办理 完成产权证书，涉及账面价值 5,434.61 万元。（ 1 ）请补充说明该部分 房屋及建筑物的形成原因；上述房屋及建筑物未取得产权证书的原因 以及办理进度；如未按时取得相应产权证书，上述瑕疵是否将会对公 司日常经营构成重大障碍。
公司回复：我公司固定资产中未办理完产权证书的房屋主要有电 站电瓷生产厂房、复合绝缘子高压试验大厅和宿舍楼三项，具体未办 完产权证书的原因如下：
-
我公司电站电瓷生产厂房于2010年3月开始建设，至2012年10 月建设完成，完工后，按照双方施工合同规定，我公司已经按期支付 给施工单位工程款，但由于施工单位拖欠农民工工资，引起多起经济 纠纷，诉讼至法院，诉讼期间施工单位因争议未解决，不提供竣工验 收的相关资料。经过法院多方协调，于2017年1月18日原告（农民工 方）撤诉。施工单位不存在提交竣工验收资料的障碍，目前，我公司 与施工单位经协商开始办理该项目竣工验收工作。
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我公司复合绝缘子高压试验大厅于2011年1月开始建设，至 2012年1月建设完成，在2012年3月到2012年11月期间完成了该项目的
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大华核字[2017]002773 号问询函回复
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设备安装工程，于2013年底开始办理该项目的竣工验收工作，在办理 — 环保验收过程中，国家发布了新的《电磁环境控制限值》（GB8702 2014）标准限值要求，由于该项目在投入生产中会产生磁场辐射，根 据国家新的规定，必须送至辽宁省环境保护厅进行报批，在报批期间， 经现场答辩、专家评审等一系列工作，最终辽宁省环境保护厅于2016 年2月16日对我厂该项目电磁环境影响进行批复。
目前该项目已完成消防验收、环保批复，规划核实等方面的验收 工作，现在正在整理工程档案，准备报送档案馆，之后再进行该项目 的竣工备案及房产证的办理，预计年底前完成上述工作。
- 我公司宿舍楼于2012年6月开始建设，于2013年6月建设完成， 于2013年底开始办理该项目的竣工验收工作，在办理消防验收过程中 — 发现，该项目原来是按照2006版《建筑设计防火规范》（GB 50016 — 2006）5.1.4节要求“屋面防水层可以采用可燃材料，规范9.1.3（7） 地上长度大于40米的疏散走道设置排烟设施”进行设计和施工的。但 — 在消防验收时国家发布了新标准2014版《建筑设计防火规范》（GB — 50016 2014），期中5.1.5节规定“屋面防水宜采用不燃、难燃材料， 如采用可燃材料，应采用不燃材料做防护层。”和8.5.3（5）节规定“地 上长度大于20米的疏散走道设置排烟设施”，因此我们按照新规范重 新整改，完成后重新提请消防验收。
目前该项目已完成环保批复、规划核实等方面的验收工作，现在 正在整理工程档案，准备报送档案馆，之后再进行该项目的竣工备案 及房产证的办理，预计年底前完成上述工作。
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（ 2 ）请你公司会计师发表专项意见。
我所回复：对于公司固定资产中的房屋及建筑物，我们执行了询 问、检查、监盘等审计程序。公司目前有部分房屋建筑物尚未办理产 权证明文件，主要是受施工方被诉讼无法协助公司办理竣工决算手 续，以及由于办理产权证明文件期间国家建设标准发生变化的影响。 公司一直按照有关部门的要求积极进行整改和协调，相关的房屋建筑 物均处于正常使用状态。以上房产办证工作，公司目前已经取得了实 质性的进展，拟于 2017 年度中完成上述房屋建筑物产权证明文件办 理事项。上述瑕疵不会对公司日常经营构成重大障碍，公司可以正常 使用该等房产。
大华会计师事务所(特殊普通合伙)
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中国注册会计师：杨英锦
中国注册会计师：王灵霞
二〇一七年六月六日
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