ChangYuan Technology Group Ltd. — AGM Information 2008

Feb 27, 2008

证券代码：600525 股票简称：长园新材 编号：2008004

深圳市长园新材料股份有限公司 第三届董事会第二十次会议决议 暨召开2007 年年度股东大会通知公告

深圳市长园新材料股份有限公司（下称“公司”）第三届董事会第二十次会议召开通知 于2008 年2 月15 日以书面形式向各位董事发出，公司定期于2 月26 日在公司会议室召开， 会议应到董事9 人，实际出席会议董事9 人，公司监事及高管人员列席了本次会议，符合《公 司法》及公司章程的规定。会议由董事长许晓文先生主持，经与会董事审议讨论，均以全票 同意通过了下列决议：

一、审议通过了公司《2007 年度总经理工作报告》；

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

二、审议通过了公司《2007 年年度报告和年报摘要》； （见上交所网站 http://www.sse.com.cn）

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

三、审议通过了公司《2007 年度财务决算报告》；

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

四、审议通过了公司《2007 年度利润分配预案》；

经安永华明会计师事务所审计：2007 年度，母公司实现净利润50,608,837.82 元。根 据公司章程规定，从母公司今年实现的净利润中提取法定公积金5,060,883.78 元（按净利 润的10%提取），加上以前年度未分配利润9,891,051.87 元，减本年度已分配股利 11,649,400.00 元，本次实际可供股东分配的利润为43,789,605.91 元。公司拟以2007 年 末总股本128,143,400 股计算，向全体股东每10 股派发现金红利1 元（含税），合计派发股 利12,814,340 元，剩余部分30,975,265.91 元转入2008 年未分配利润。

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

五、审议通过了公司《2007 年度资本公积金转增预案》；

经安永华明会计师事务所审计：截止2007 年12 月31 日，公司拟以2007 年末总股本

• 1 -

128,143,400 股计算，向全体股东每10 股转增3 股（转增股本由资本公积金转增），转增金 额为38,443,020 元。经转增后，尚余资本公积金301,158,029.10 元。

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

六、审议通过了公司《2007 年度董事会工作报告》；

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

七、审议通过了公司《2007 年度独立董事述职报告》；

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

八、审议通过了公司《2008 年度财务预算报告》；

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

九、审议通过了公司《关于支付会计师事务所2007 年度审计费用的议案》，2007 度审 计费用为220 万元人民币；

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

十、审议通过了公司《关于2008 年度向中国农业银行深圳华侨城支行申请3 亿元人民币 授信额度的议案》，该额度可用于下属控股子公司，主要办理流动资金贷款、贸易融资等有关 业务，授权董事长签署相关协议。

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

十一、审议通过了公司《关于2008 年度向招商银行股份有限公司深圳深南中路支行申请 2.5 亿元人民币授信额度的议案》，该额度可用于下属控股子公司，主要办理流动资金贷款、 贸易融资等有关业务，授权董事长签署相关协议。

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

十二、审议通过了公司《关于2008 年度向中国建设银行股份有限公司深圳市分行科苑支 行申请2.5 亿元人民币授信额度的议案》，该额度可用于下属控股子公司，主要办理流动资金 贷款、贸易融资等有关业务，授权董事长签署相关协议。

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

十三、审议通过了公司《关于2008 年度向兴业银行深圳分行上步支行申请1 亿元人民币 授信额度的议案》，该额度可用于下属控股子公司，主要办理流动资金贷款、贸易融资等有关 业务，授权董事长签署相关协议。

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

十四、审议通过了公司《关于2008 年度为控股子公司及参股公司贷款进行担保的议案》， 预计2008 年控股子公司贷款总额为16,000 万元人民币，分别如下：

• 2 -

公司名称	贷款金额
深圳长园电子材料有限公司	5000 万元
深圳市长园电力技术有限公司	5000 万元
珠海市共创有限公司	3000 万元
广东长园电缆附件有限公司	2000 万元
深圳市长园长通热缩材料有限公司	1000 万元

以上控股子公司在办理相关贷款业务时公司将为其提供不可撤消担保；截止公告之日， 公司累计为控股子公司及参股公司提供12,300 万元担保，占公司2007 年末经审计的净资产 额的15.28%。

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

十五、审议通过了公司《关于修订公司财务管理制度的议案》, （见上交所网站 http://www.sse.com.cn）；

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

十六、审议通过了《关于修订公司会计核算制度的议案》, （见上交所网站 http://www.sse.com.cn）；

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

十七、审议通过了公司《内控自我评估报告》, （见上交所网站 http://www.sse.com.cn）；

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

十八、审议通过了《关于增加经营范围的议案》，同意公司增加经营范围：自有房产出

租；

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

十九、审议通过了《关于修改公司章程的议案》（详见附件一）；

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

二十、审议通过了《独立董事年报工作制度》，（见上交所网站 http://www.sse.com.cn）；

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

二十一、审议通过了《审计委员会工作规程》（见上交所网站 http://www.sse.com.cn）； 表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

二十二、审议通过了《关于董事、监事、高管人员薪酬认定的议案》（详见附件二）； 表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

• 3 -

二十三、审议通过了《对前期已披露的07 年期初资产负债表相关项目及金额调整的议 案》（详见附件三）；

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

二十四、审议通过了《关于增资奈电软性科技电子（珠海）有限公司的议案》，同意公 司全资子公司深圳市长园盈佳投资有限公司以人民币1290 万元的价格增资奈电软性科技电 子（珠海）有限公司（以下简称“奈电软性”），增资完成后，公司持有其5%的股权；

奈电软性是一家在珠海连续经营四年，已通过了UL 国际安全认证及SGS-ISO9001； SGS-ISO14001 标准国际认证，专注于小批量、多样化的高端柔性电路板（简称：FPC）的细 分市场，细分业绩快速成长的专业柔性电路生产厂家。在国内FPC 厂家中是少有的具有全程 生产能力的厂家。

公司于07 年初成功收购维安后，已经成为了国内PPTC 行业的龙头，所瞄准的市场已经 定位在3G 手机上，07 年底又参股了生产手机连接器产品的长盈精密，通过对手机行业更加 深入的了解，我们认为手机行业是一个很有吸引力的行业,而手机、数码相机的柔性电路板 其前景广阔、利润率较高，同时又与我司已有的线路安全与连接器息息相关，因此通过投资 奈电，公司可以迅速进入柔性线路板行业，增强公司的3G 概念，分享即将到来的3G 手机盛 宴，同时如果奈电软性公司成功上市，将获得高额的投资收益。

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

二十五、审议通过了《关于收购上海长园辐照技术有限公司股权的议案》，同意公司以 人民币50 万元的价格收购上海长园辐照技术有限公司100%的股权，并授权董事会许晓文先 生签署相关协议；

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

二十六、审议通过了《关于对上海长园辐照技术有限公司进行增资的议案》，同意公司 对上海长园辐照技术有限公司增资3000 万元人民币，用于其购买位于南翔的33 亩土地及建 立热缩产品生产基地；

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

二十七、审议通过了《关于调整公司配股方案部分内容的议案》，同意公司在通过2007 年度资本公积金转增预案后将本次配股基数从原先的128,143,400 股调整为166,586,420 股，配股比例仍为每10 股配3 股，配股可配售股份总数从原先的38,443,020 股调整为 49,975,926 股；本次配股的价格区间调整为：不低于公司最近一期每股净资产值，不高于 每股人民币9.23 元。具体内容如下：

• 4 -

1、《关于公司符合配股资格的议案》；

根据《公司法》、《证券法》及《上市公司证券发行管理办法》关于上市公司配股的相关 资格、条件的要求，公司治理结构规范、盈利能力具有可持续性、财务状况良好、财务会计 文件无虚假记载、不存在重大违法行为、募集资金拟投资项目符合国家相关规定，各方面条 件均满足前述相关法规要求，同意公司提出配股申请。

2、 《关于公司配股方案的议案》；

• （1）、本次配股类型及面值：

境内上市人民币普通股(A 股)；股票面值人民币1.00 元/股。

（2）、本次配股基数、比例和数量：

同意公司在通过2007 年度资本公积金转增预案后将本次配股基数从原先的 128,143,400 股调整为166,586,420 股，配股比例仍为每10 股配3 股，配股可配售股份总 数从原先的38,443,020 股调整为49,975,926 股；本公司控股股东长和投资有限公司承诺以 现金全额认配其应认配的股份，第二大股东深圳国际信托投资有限责任公司也承诺也现金全 额认配其应认配的股份。

• (3)、本次配股定价方式和配股价格：

本次配股的定价依据：

• (A)配股价格不低于公司最近一期的每股净资产值；

• (B)本次募集资金投资项目的资金需求量和公司的发展前景；

• (C)参照公司股票二级市场价格及市盈率状况；

• (D)遵循公司董事会和主承销商协商确定的原则。

本次配股价格区间：

不低于公司最近一期每股净资产值，不高于每股人民币9.23 元。公司股东大会授权董 事会确定本次配股最终发行价格。

（4）、本次配股的配售对象：

在中国证券监督管理委员会核准后,公司将确定本次配股股权登记日，配售对象为配股 股权登记日当日收市后在中国证券登记结算有限责任公司上海分公司登记在册的公司全体 股东。

• （5）、本次配股的发行时间：

本次配股在中国证券监督管理委员会核准后6 个月内择机向全体股东配售股份。

• 5 -

（ 6）、本次配股募集资金的用途：

本次配股拟募集资金不超过4.61 亿元,拟全部投入到以下项目：

（一）环保型汽车用、电子用无卤阻燃热缩套管及特种氟塑料套管产业化项目，预计项 目投资总额16,318 万元；

（二）向公司全资子公司珠海长园电力技术有限公司投入16,500 万元，用于实施110KV 以上电缆附件及智能化紧凑型SF6 全绝缘环网成套开关设备研发生产基地建设项目。

本次配股募集资金超过上述项目部分将用于补充公司流动资金，不足部分本公司自筹解 决。

基于本次股票发行募集资金到位时间的不确定性，故为抓住市场拓展机遇，尽早使投资 项目发挥经济效益，公司将自筹资金先行垫资启动相关募集资金投资项目；待股票发行募集 资金到位后，将用于偿付前期垫资并完成后续资金投入。

（7）、本次配股决议的有效期限：

自公司2007 年年度股东大会通过本次配股议案之日起一年内有效。

本次配股方案尚需通过公司股东大会的审议和中国证监监督管理委员会的核准后方可 实行，并最终以中国证券监督管理委员会核准的方案为准。

3、《关于提请股东大会授权董事会办理本次配股相关具体事宜的议案》；

为保证本次配股工作的顺利进行，特提请股东大会授权董事会办理本次配股的相关事宜, 具体如下：

（1）、授权公司董事会根据具体情况制定并实施本次配股的具体方案；

（2）、授权公司董事会依据国家法律、法规及证券监管部门的有关规定和股东大会的决 议，制定和实施公司本次配股的具体方案，并全权负责决定和办理本次配股的发行时间、发 行数量、具体申购办法以及本次配股完成后办理有关股份挂牌上市、工商变更登记、修改《公 司章程》有关条款等事宜；

（3）、授权董事会根据市场情况和项目进展情况，在不改变项目投向的基础上，对上述 各项目拟投入募集资金的金额及资金用途进行调整；

由于项目在实施或建设期间，市场情况、项目实施的条件、公司整体经营的环境可能发 生不可预见的变化，根据"最小投资、最低经营风险,获得项目最大收益"的投资原则，公司 通过调整项目的拟投入募集资金额及其资金用途，如增减项目的固定资产投资额等，以降低 投资风险，维护公司的利益。为此，提请股东大会授权董事会根据市场情况和项目进展情况， 在不改变项目投向的基础上，调整上述各项目的拟投入募集资金的金额及资金用途。

• 6 -

• （4）、配股方案有效期内，若配股政策发生变化，授权董事会按新政策继续办理本次配

• 股事宜；

• （5）、授权董事会签署与本次配股有关的各项文件及合同；

• （6）、授权董事会聘请有关中介机构；

• （7）、根据有关主管部门要求和证券市场的实际情况，在股东大会决议范围内对募集资

• 金投资项目具体安排进行调整，包括授权公司董事会根据实际需要自筹资金对募集资金投资 项目进行先期投入；

• （8）、若控股股东不履行认配股份的承诺，或者配股代销期限届满，原股东认购股票的

• 数量未达到拟配售数量百分之七十的，授权董事会按照发行价并加算银行同期存款利息返还 已经认购的股东。

• （9）、在相关法律法规允许的情况下，授权董事会办理其他与本次配股有关的事宜； （10）、本授权自股东大会通过本次配股方案之日起一年内有效。

• 4、《关于公司本次配股募集资金使用可行性的议案》（详见上海证券交易所网站

• http://www.sse.com.cn）；

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

• 二十八、审议通过了《董事会关于前次募集资金使用情况的说明》（详见附件四）；

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

• 以上议案二、三、四、五、六、九、十、十一、十二、十三、十五、十六、十八、十九、

二十二、二十七、二十八均需提交2007 年年度股东大会审议通过实施。

• 二十九、审议通过了公司《关于召开2007 年年度股东大会的议案》，同意于2008 年3

• 月20 日召开2007 年年度股东大会。

表决结果：同意9 票，反对0 票，弃权0 票。

2007 年年度股东大会通知如下：

一、会议召开的基本事项

• 1、本次股东大会的召开时间：

现场会议召开时间为：2008 年3 月20 日10：00

网络投票具体时间为：2008 年3 月20 日上午9：30-11：30，下午13：00-15：00

• 2、股权登记日：2008 年3 月12 日

• 3、现场会议召开地点：深圳市南山区科苑中路长园新材料港F 栋5 楼

• 4、召集人：公司董事会

• 7 -

5、会议方式：本次股东大会采取现场投票与网络投票相结合的表决方式。公司将同时 通过上海证券交易所交易系统向公司股东提供网络形式的投票平台，股东可以在网络投票时 间内通过上述系统行使表决权。

• 6、参加会议的方式：公司股东只能选择现场投票与网络投票中的一种表决方式。如同

• 一股份通过现场和网络投票系统重复进行表决的，以第一次表决结果为准。

• 7、会议出席对象

（1）凡2008 年3 月12 日下午交易结束后在中国证券登记结算有限责任公司上海分公 司登记在册的公司股东均有权以本通知公布的方式出席本次临时股东大会及参加表决；不能 亲自出现现场会议的股东可授权他人代为出席（被授权人不必为本公司股东），或在网络投 票时间内参加网络投票（授权委托书详见附件五）。

（2）公司董事、监事和高级管理人员

（3）公司聘请的见证律师

（4）保荐代表人

二、本次股东大会审议事项

会议将听取《2007 年度独立董事述职报告》，并审议以下议案：

• 1、《2007 年年度报告和年报摘要》

2、《2007 年度董事会工作报告》

• 3、《2007 年度监事会工作报告》

4、《2007 年度利润分配预案》；

• 5、《2007 年度资本公积金转增预案》

• 6、《关于支付会计师事务所2007 年度审计费用的议案》；

• 7、《关于2008年度向中国农业银行深圳华侨城支行申请3亿元人民币授信额度的议案》；

8、《关于2008 年度向招商银行股份有限公司深圳深南中路支行申请2.5 亿元人民币申 请授信额度的议案》；

9、《关于2008 年度向中国建设银行股份有限公司深圳市分行科苑支行申请2.5 亿元人 民币授信额度的议案》；

• 10、《关于2008 年度向兴业银行深圳分行上步支行申请1 亿元人民币授信额度的议案》；

11、《关于修订公司财务管理制度的议案》；

• 12、《关于修订公司会计核算制度的议案》；

• 8 -

• 13、《关于增加经营范围的议案》；

• 14、《关于修改公司章程的议案》；

• 15、《关于董事、监事、高管人员薪酬认定的议案》

• 16、《关于调整公司配股方案部分内容的议案》

• 17、《董事会关于前次募集资金使用情况的说明》

• （根据公司第三届董事会第二十次会议审议已经通过上述议案，详细内容请参见2008 年2

• 月28 日的《上海证券报》、《证券时报》及上海证券交易所网站http://www.sse.com.cn）

• 三、本次股东大会现场会议的登记方法

全体股东均有权出席股东大会，并可以委托代理人出席会议和参加表决，该股东代理 人不必是公司股东。

• 1、登记方法：

法人股东持股东帐户卡、营业执照复印件、加盖公章的法人委托书和出席人身份证办 理登记手续；个人股东持股东帐户卡、本人身份证办理登记手续（委托代理人还须持有授权 委托书、代理人身份证）；异地股东可以用信函或传真方式登记。

• 2、登记时间

• 2008 年3 月18 日上午8：00-12：00，下午13：30-17：30

• 3、登记地点

深圳市南山区科苑大道长园新材料港F 栋五楼证券法律部；邮政编码：518057

4、联系电话：0755-26719476、26717828

• 联系传真：0755-26739900

联系人：刘栋、马艳

• 5、参加会议的股东住宿费和交通费自理。

四、参与网络投票的股东身份认证与投票程序

在本次股东大会上，公司将向流通股股东提供网络投票平台，流通股股东可以通过上

交所交易系统参加网络投票，投票程序如下：

• 1、本次股东大会通过交易系统进行网络投票的时间为2008 年3 月20 日上午9：30-11：

• 30，下午13：00-15：00。

2、股东投票代码：

沪市挂牌投票代码 投票简称 表决议案数量 说明

• 9 -

738525 长园投票 27 A 股

• 3、股票投票的具体程序

• （1）买卖方向为买入投票

（2）在“委托价格”项下填报本次股东大会的议案序号，以1.00 元代表第1 个需要 表决的议案事项，以2.00 元代表第2 个需要表决的议案事项，以此类推。本次股东大会需 要网络表决的议案事项的顺序号及对应的申报价格如下表：

序号	议案内容	对应申报价
1	2007 年年度报告和年报摘要	1.00
2	2007 年度董事会工作报告	2.00
3	2007 年度监事会工作报告	3.00
4	2007 年度利润分配预案	4.00
5	2007 年度资本公积金转增预案	5.00
6	关于支付会计师事务所2007 年度审计费用的议案	6.00
7	关于2008 年度向中国农业银行深圳华侨城支行申请3 亿元人民币 授信额度的议案	7.00
8	关于2008 年度向招商银行股份有限公司深圳深南中路支行申请 2.5 亿元人民币申请授信额度的议案	8.00
9	关于2008 年度向中国建设银行股份有限公司深圳市分行科苑支 行申请2.5 亿元人民币授信额度的议案	9.00
10	关于2008 年度向兴业银行深圳分行上步支行申请1 亿元人民币授 信额度的议案	10.00
11	关于修订公司财务管理制度的议案	11.00
12	关于修订公司会计核算制度的议案	12.00
13	关于增加经营范围的议案	13.00
14	关于修改公司章程的议案	14.00
15	关于董事、监事、高管人员薪酬认定的议案	15.00
16	关于调整公司配股方案部分内容的议案
16.1	关于公司符合配股资格的议案	16.00
16.2	关于公司配股方案的议案	17.00
16.2.1	本次配股类型及面值	18.00
16.2.2	本次配股基数、比例和数量	19.00
16.2.3	本次配股定价方式和配股价格	20.00

• 10 -

16.2.4	本次配股的配售对象	21.00
16.2.5	本次配股的发行时间	22.00
16.2.6	本次配股募集资金的用途	23.00
16.2.7	本次配股决议的有效期限	24.00
16.3	关于提请股东大会授权董事会办理本次配股相关具体事宜的议案	25.00
16.4	关于公司本次配股募集资金使用可行性的议案	26.00
17	董事会关于前次募集资金使用情况的说明	27.00

（3）在“委托股数”项下填报表决意见，对应的申报股数如下：

表决意见种类 对应的申报股数 同意 1 股 反对 2 股 弃权 3 股

（4）投票注意事项：

• A、股东大会有多个待表决的议案，可以按照任意次序对各议案进行表决申报，表决申

• 报不得撤单；

B、对同一议案不能多次进行表决申报，多次申报的，以第一次申报为准；

• C、对不符合上述要求的申报将作为无效申报，不纳入表决统计。

• （五）备查文件

• 1、公司第三届董事会第二十次会议决议

• 2、公司第三届监事会第九次会议决议

特此公告

深圳市长园新材料股份有限公司

董事会

二OO 八年二月二十六日

附件一：修改章程

由于公司经营范围的增加,以及公司董事会拟订“每10 股转增3 股的2007 年度资本公积金转增预案（该 预案经公司2007年度股东大会审议通过并正式实施后，公司股本总额将由128,143,400股增至166,586,420

• 11 -

股），特对公司章程相关部分做出如下修改：

序 号	修 订 内 容
1	将原章程第二章第十三条“经依法登记，公司的经营范围：高分子热缩材料、功能材料、辐照加工、 机电产品、通讯电缆附件、电力电缆附件（不含国家专营、专控和专卖商品）；经营热收缩材料的安 装施工业务；塑胶母料的购销、精细化工产品（不含国家专营、专控和专卖商品）的购销。进出口 业务（按深贸管登证字第2000—053 号文执行）。普通货运。” 修改为：经依法登记，公司的经营范围：高分子热缩材料、功能材料、辐照加工、机电产品、 通讯电缆附件、电力电缆附件（不含国家专营、专控和专卖商品）；经营热收缩材料的安装施工业务； 塑胶母料的购销、精细化工产品（不含国家专营、专控和专卖商品）的购销。进出口业务（按深贸 管登证字第2000—053 号文执行）。普通货运。自有房产出租。
2	将原章程第一章第六条“公司注册资本为人民币12814.34 万元” 修改为：公司注册资本为人民币16658.642 万元
3	将原章程第三章第十九条“公司股份总数为12,814.34 万股。公司发行的股份全部为普通股” 修改为：“公司股份总数为16658.642 万元。公司发行的股份全部为普通股”

以上2、3 点对《公司章程》的修改，须在公司2007 年度股东大会审议通过董事会拟订的2007 年度资 本公积金转增预案并且在公司正式实施此次资本公积金转增方案后生效。

附件二：董事、监事及高管人员薪酬认定

为保证公司董事、监事及高级管理人员履行其相应责任和义务，保障董事、监事及高级 管理人员的劳动权益，公司提出以下公司董事、监事、高管人员薪酬的确定办法，标准如下： 1、独立董事津贴

根据中国证监会发布的《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》中的相关规定， 经审议通过拟给予每位独立董事每年人民币9 万元的津贴。独立董事出席公司董事会和股东 大会的差旅费按公司规定报销。

• 2、其他董事、监事薪酬

• （1）不在公司担任日常具体管理职务的董事不领取董事职务报酬；

• （2）在公司担任日常具体管理职务的董事,根据其在公司的任职岗位领取相应报酬,不

• 再领取董事职务报酬。

兼任公司高级管理人员的董事和职工监事均按其所在岗位，按业绩考核结果领取薪酬， 不再另行计发董事、监事津贴。

• 3、高级管理人员薪酬原则

• （1）高级管理人员薪酬确定原则为参照行业内相应岗位薪酬市场平均水平、企业发展目

• 12 -

标和年度经营目标完成情况、所在岗位承担的责任。

（2)总裁薪酬由董事会薪酬与考核委员会根据公司的净利润、净利润增长率、净资产收 益率、应收帐款周转率等指标进行考核确定，报董事会审核批准。

附件三: 对前期已披露的07 年期初资产负债表相关项目及金额调整:

序号	相关项目调整情况	变更或调整原因
1	货币资金减少：15,000,000 元	东莞市高能高压电气有限公司属于合营企业，不纳 入合并形成
2	投资性房地产增加：35,031,074.98 元	从固定资产（出租的房屋）中重分类
3	无形资产（土地使用权）增加： 8,425,347.50 元	土地使用权从固定资产中重分类形成
4	商誉增加：10,259,314.73 元	将原非同一控制下收购股权产生的股权投资差额结 转为商誉
5	固定资产减少：45,300,086.83 元	主要是投资性房地产从固定资产单列出来，以及土 地使用权转入无形资产
6	递延所得税资产增加：5,351,478.25 元	是资产减值准备计提对所得税影响的调整
7	应付职工薪酬增加：5,919,166.03 元	主要是原列入“预提费用— 奖金”“应付福利费” 转入
8	预提费用减少：15,421,072.85 元	转入“应付职工薪酬”、“其他流动负债”等项目
9	其他流动负债增加：10,214,023.35 元	主要是“预提费用”项目转入
10	盈余公积减少：62,432,669.21 元	主要是盈余公积列转“未分配利润”，是纳入合并范 围的子公司原按权益法投资核算，现按成本法核算， 对此项目的追溯调整
11	未分配利润增加：62,432,669.21 元	由盈余公积转入

附件四：董事会关于前次募集资金使用情况的说明

一、前次募集资金数额和资金到位时间

经中国证券监督管理委员会证监发行字[2007]55 号文批准，深圳市长园新材料股份有限公司（下称公 司）非公开发行新股不超过1,200 万股。2007 年4 月9 日至4 月10 日，公司采用非公开发售方式向特定 投资者发行人民币普通股（A 股）700 万股，每股面值1.00 元,每股实际发行价格为28.50 元, 募集资金总 额为人民币199,500,000.00 元,扣除发行费用人民币2,716,813.00 元，实际募集资金净额为人民币 196,783,187.00 元。

• 13 -

截止2007 年4 月11 日，公司上述发行募集的资金已全部到位，并经深圳大华天诚会计师事务所深华 （2007）验字031 号验资报告验证。

二、前次募集资金使用情况：

公司于2007 年4 月实际募集资金19,678 万元，截止本说明签署日，募集资金19,678 万元已全部投入

使用。具体情况如下（单位：万元）：

使用。具体情况如下（单位：万元）：
投资项目	承诺金额	实际使用金额	投入时间
归还用于收购APC TECHNOLOGY INVESTMENT LIMITED（亚洲电力科技投资有限公司，以下简 称“APC 公司”）100%股权的银行借款	约14800	14,060.00	2007 年
补充流动资金	本次发行募集资金超过上 述项目部分	5,618.32	2007 年

三、前次募集资金使用安排情况

公司在《关于公司向特定对象非公开发行股票的议案》中承诺本次发行募集资金用于归还收购APC TECHNOLOGY INVESTMENT LIMITED（亚洲电力科技投资有限公司，以下简称“APC 公司”）100%股权的银行 借款，超过上述部分用于补充流动资金。

募集资金到位后，公司于2007 年4 月19 日对全资子公司长园新材(香港)有限公司(以下简称“长园香 港”）进行增资，以归还其收购APC 公司100%股权的银行借款1,800 万美元，按当时汇率折合人民币1.406 亿元。

2007 年4 月26 日，公司将本次发行募集资金超过上述用途的部分（人民币5618.32 万元）转入公司 流动资金账户。

四、前次募集资金使用效果

APC 公司的主体资产为深圳南瑞科技有限公司35%的股权，该项权益性资产产生的累计投资收益5063

万元。

附件五： 授权委托书

兹委托 先生/女士代表本人/本公司出席深圳市长园新材料股份有限公司二OO 七年年度股东

大会，并代为行使表决权。

委托人姓名： 委托人身份证号码：

委托人股东帐户： 委托人持股数： 受托人姓名： 受托人身份证号码： 委托人签名(盖章)： 委托日期：

• 14 -

委托人对本次股东大会议案的表决情况：

1、《2007 年年度报告和年报摘要》(同意□ 反对□ 弃权□)

2、《2007 年度董事会工作报告》(同意□ 反对□ 弃权□)

3、《2007 年度监事会工作报告》 (同意□ 反对□ 弃权□)

• 4、《2007 年度利润分配预案》 (同意□ 反对□ 弃权□)

• 5、《2007 年度资本公积金转增预案》 (同意□ 反对□ 弃权□)

• 6、《关于支付会计师事务所2007 年度审计费用的议案》(同意□ 反对□ 弃权□)

• 7、《关于2008 年度向中国农业银行深圳华侨城支行申请3 亿元人民币申请授信额度的议案》

• (同意□ 反对□ 弃权□)

• 8、《关于2008 年度向招商银行股份有限公司深圳深南中路支行申请2.5 亿元人民币申请授信额度的议

案》 (同意□ 反对□ 弃权□)

9、《关于2008 年度向中国建设银行股份有限公司深圳市分行科苑支行申请2.5 亿元人民币申请授信额

度的议案》 (同意□ 反对□ 弃权□)

10、《关于2008 年度向兴业银行深圳分行上步支行申请1 亿元人民币申请授信额度的议案》 (同意□ 反对□ 弃权□)

11、《关于修订公司财务管理制度的议案》 (同意□ 反对□ 弃权□ 12、《关于修订公司会计核算制度的议案》 (同意□ 反对□ 弃权□ 13、《关于增加经营范围的议案》 (同意□ 反对□ 弃权□)

14、《关于修改公司章程的议案》 (同意□ 反对□ 弃权□)

15、《关于董事、监事、高管人员薪酬认定的议案》 (同意□ 反对□ 弃权□)

16、关于调整公司配股方案部分内容的议案

16.1、《关于公司符合配股资格的议案》(同意□ 反对□ 弃权□)

• 16.2、 《关于公司配股方案的议案》(同意□ 反对□ 弃权□)

• 16.2.1、本次配股类型及面值 (同意□ 反对□ 弃权□)

• 16.2.2、本次配股基数、比例和数量 (同意□ 反对□ 弃权□)

16.2.3、本次配股定价方式和配股价格 (同意□ 反对□ 弃权□)

16.2.4、本次配股的配售对象 (同意□ 反对□ 弃权□)

16.2.5、本次配股的发行时间 (同意□ 反对□ 弃权□)

• 16.2.6、本次配股募集资金的用途 (同意□ 反对□ 弃权□) 16.2.7、本次配股决议的有效期限 (同意□ 反对□ 弃权□)

• 15 -

• 16.3、《关于提请股东大会授权董事会办理本次配股相关具体事宜的议案》

(同意□ 反对□ 弃权□)

• 16.4、《关于公司本次配股募集资金使用可行性的议案》

• (同意□ 反对□ 弃权□)

17、《董事会关于前次募集资金使用情况的说明》(同意□ 反对□ 弃权□)

本次行为仅限于本次股东大会。

如委托人对上述表决事项未做出具体指示，受托人是□否□可以按照自己的意见表决。

注：授权委托书剪报、复印或按以上格式自制均有效；单位委托须加盖单位公章。

附件六： 回 执

截止2008 年3 月12 日，我单位(个人)持有深圳市长园新材料股份有限公司股票 股，拟参加 公司2007 年年度股东大会。

股东帐户： 股东姓名(盖章)： 出席人姓名： 日期：2008 年 月 日

• 16 -

深圳市长园新材料股份有限公司 前次募集资金使用情况专项报告

北京兴华会计师事务所有限责任公司

地址:北京市西城区裕民路 18 号北环中心 22 层

传真: 82254549 电话: 82250127 邮编: 100029

前次募集资金使用情况专项报告

（ 2008 ）京会兴核字第 (1014) 号

深圳市长园新材料股份有限公司董事会：

我们接受委托，对深圳市长园新材料股份有限公司（以下称“贵公司”）截止 2007 年 12 月 31 日的前次募集资金使用情况进行专项审核。

贵公司董事会的责任是提供真实、合法、完整的实物证据、原始书面材料、 副本材料、口头证言以及我们认为必要的其他证据，我们的责任是对贵公司前次 募集资金的使用情况发表专项审核意见，出具专项报告。我们的审核是根据中国 证券监督管理委员会《上市公司证券发行管理办法》和《关于前次募集资金使用 情况报告的规定》（证监发行字[2007] 500 号文）的要求进行的，所发表的专项审 核意见是在进行了审慎调查，实施了必要的审核程序的基础上，根据审核过程中 所取得的材料做出的职业判断。

经审核，贵公司前次募集资金使用情况如下：

一、 前次募集资金数额、资金到位及存放情况

（一）前次募集资金数额及资金到位情况

经贵公司 2006 年第四次临时股东大会审议通过，并经中国证券监督管理委员 会以证监发行字[2007]55 号文核准，贵公司向特定投资者非公开发行 700 万股人民 币普通股。每股面值 1 元，每股发行价为 28.50 元，应募集资金总额为人民币 19,950.00 万元，扣除发行费用人民币 271.6813 万元，实际募集资金人民币 19,678.3187 万元。截至 2007 年 4 月 11 日止，贵公司上述募集资金已全部到位,已 经深圳大华天诚会计师事务所以深华(2007) 验字 031 号验资报告验证确认。

（二）前次募集资金的专项账户存放情况

为了规范募集资金的管理和使用，保护投资者权益，贵公司依照《中华人民 共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《上海证券交易所股票上市规则》等 法律法规及文件，结合贵公司实际情况，制定了《深圳市长园新材料股份有限公 司募集资金管理办法》，根据该管理方法的要求，贵公司对募集资金按项目实行了 专项存储。

经审核，截止 2007 年 12 月 31 日，贵公司募集资金在银行专户的存储金额为

1

0 元，具体情况如下：

			金额单位：人民币元
开户银行	银行账号	非公开发行股票 初始存放金额	期末余额
招行深南中路支行	812780800910003	197,505,000.00	0.00
合计		197,505,000.00	0.00

注：非公开发行股票初始存放金额 197,505,000.00 元，募集资金净额 196,783,187.00 元，

差异系律师费用、审计及验资复核费用等。

二、 前次募集资金的实际使用情况

截止 2007 年 12 月 31 日，贵公司向特定投资者非公开发行股票募集资金实际 使用与承诺投资金额的对照如下：

使用与承诺投资金额的对照如下：	使用与承诺投资金额的对照如下：	使用与承诺投资金额的对照如下：	使用与承诺投资金额的对照如下：	使用与承诺投资金额的对照如下：	使用与承诺投资金额的对照如下：	使用与承诺投资金额的对照如下：	使用与承诺投资金额的对照如下：	使用与承诺投资金额的对照如下：	使用与承诺投资金额的对照如下：	使用与承诺投资金额的对照如下：
币种：人民币万元
募集资金总额：19,678.3187						已累计使用募集资金总额：19,678.3187
变更用途的募集资金总额：0 变更用途的募集资金总额比例：0						各年度使用募集资金总额：19,678.3187 2005年：0 2006年：0 2007 年：19,678.3187
投资项目			募集资金投资总额			截止日募集资金累计投资额				项目达到 预定 可使用状态日 期（或截止日项 目完工程度）
序号	承诺 投资 项目	实际投资项 目	募集前承诺 投资金额	募集后承诺 投资金额	实际投资金额	募集前承诺 投资金额	募集后承诺 投资金额	实际投资金 额	实际投资金 额与募集后 承诺投资金 额的差额
1	归还 银行 借款	归还银行借 款	USD1800 万	USD1800 万	USD1800 万	USD1800 万	USD1800 万	USD1800 万	0	100%
2	补充 流动 资金	补充流动资 金	5,618.3187	5,618.3187	5,618.3187	5,618.3187	5,618.3187	5,618.3187	0	100%
	合计	19,678.3187	19,678.3187	19,678.3187	19,678.3187	19,678.3187	19,678.3187	19,678.3187	0	100%

• 注：用于归还收购 APC TECHNOLOGY INVESTMENT LIMITED(亚洲电力科技投资有限

公司)100%股权的银行借款 1800 万美金，折合人民币 14,060 万元。

2

三、 前次募集资金投资项目实现效益情况

				金额单位：人民币万元	金额单位：人民币万元	金额单位：人民币万元	金额单位：人民币万元	金额单位：人民币万元
	实际投资项目	截止日投 资项目累 计产能利 用率	承诺效益	最近三年实际效益			截止日 累计实 现效益	是否达 到预计 效益
序号	项目名称			2005	2006	2007
1	收购 APC TECHNOLOGY INVESTMENT LIMITED(亚洲 电力科技投资有限公司)100%股 权，该公司的主体资产是持有深 圳南瑞科技有限公司35%股权	100%	-	-	2,383	2,680	5,063	-
	合计	100%	-	-	2,383	2,680	5,063

• 注 1：深圳南瑞科技有限公司2007 年实现销售收入 42,635 万元、利润总额 8,607 万元、税后

• 净利润 7,658 万元。

注 2：本项目按35%股权计算投资收益，于 2006 年 6 月至 12 月实现效益 2,383 万元，于 2007 年实现效益 2,680 万元。

四、 前次募集资金实际使用情况与贵公司定期报告等信息披露文件中披露 的有关内容对照情况

• （一） 前次募集资金实际使用情况与定向发行股票收购资产报告书承诺内容对照

金额单位：人民币万元

报告书承诺投资项目	报告书承诺投资金额	实际投资项目	实际投资金额	实际投入时间
用于归还收购APC TECHNOLOGY INVESTMENT LIMITED(亚洲电力科 技投资有限公司)100% 股权的银行借款	1,800万美元,折合人民 币14,060万元	用于归还收购 APC TECHNOLOGY INVESTMENT LIMITED(亚洲电力科技 投资有限公司)100%股 权的银行借款	1,800万美元，折 合人民币14,060 万元	2007年
补充流动资金	5,618.3187	补充流动资金	5,618.3187	2007年
合计	19,678.3187		19,678.3187

• （二）与贵公司2007 年半年度报告披露情况对照

3

金额单位：人民币万元

项目名称	实际使用	报告披露	差异
用于归还收购APC TECHNOLOGY INVESTMENT LIMITED(亚洲电力科技 投资有限公司)100%股权的银行借款	1,800万美元，折合人民币 14,060万元	1,800万美元，折合人民币 14,060万元	-
补充流动资金	5,618.3187	5,618.3187	-
合计	19,678.3187	19,678.3187	-

（三）将上述前次募集资金实际使用情况与贵公司董事会编制的《关于前次募集资 金使用情况的说明》有关内容做逐项对照，二者内容一致。

五、 审核意见

经审核，我们认为贵公司董事会《关于前次募集资金使用情况的说明》及相关信 息披露文件中关于前次募集资金使用情况的披露与实际使用情况相符。

六、 本专项报告使用范围的声明

本专项报告仅供贵公司为本次增发新股之目的使用，不得用于任何其他目的。我 们同意将本专项报告作为贵公司申请本次增发新股所必备的文件，随其他申报材料一 起上报，并对本专项报告依法承担相应的法律责任。

北京兴华会计师事务所有限责任公司 中国注册会计师：

· 中国 北京 中国注册会计师：

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4

深圳市长园新材料股份有限公司

配股募集资金使用可行性报告

一、公司概况

深圳市长园新材料股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）目前主要从事热缩 材料、电网设备、电路保护元件的开发、生产、销售业务。本公司是我国最大的热缩材料生 产企业，按销售收入排名在世界范围内也仅次于美国瑞侃和日本住友，位居第三。公司经过 多年发展，已在国内热缩材料行业形成了明显的规模优势、品牌优势和技术优势，已成为国 内热缩材料行业的领导厂家。为进一步拓展公司热缩产品产业链，公司还收购了专业从事线 路防护元器件及保护模块组件的上海维安，有效延伸了公司辐射交联技术这一核心技术的应 用范围。

同时，本公司在电力设备领域的业务拓展也相当顺利，在电力电缆附件行业，公司市场 占有率已位居行业首位；在电力五防行业，公司收购控股的珠海共创的市场占有率已位居行 业第二；在电力系统继电保护、变电站综合自动化系统和超高压、特高压绝缘子行业，公司 收购参股的深圳南瑞、东莞高能的市场占有率也分别位居行业前列。

公司未来发展战略目标是成为“世界一流的辐射功能材料和电网设备供应商”。为此， 本公司将继续坚持差异化、国际化、自我发展和收购兼并相结合的竞争策略，围绕现有下属 实体子公司进一步提升技术水平，丰富产品系列，扩大产销规模，并通过多种方式的资本运 作，不断壮大公司资本实力和经营规模。

二、募集资金投向

根据公司发展战略，经认真研究和充分论证，公司拟利用本次配股募集资金，用于投入 以下项目：

（一）环保型汽车用、电子用无卤阻燃热缩套管及特种氟塑料套管产业化项目，预计项 目投资总额 16,318 万元；

• （二）向公司全资子公司珠海长园电力技术有限公司投入 16,500 万元，用于实施 110KV

• 以上电缆附件及智能化紧凑型 SF6 全绝缘环网成套开关设备研发生产基地建设项目。 有关本次配股募集资金投资项目情况说明如下：

• 1、本次配股募集资金超过上述项目部分将用于补充公司流动资金，不足部分本公司自

• 筹解决。

2、基于本次股票发行募集资金到位时间的不确定性，故为抓住市场拓展机遇，尽早使 投资项目发挥经济效益，公司将自筹资金先行垫资启动相关募集资金投资项目；待股票发行 募集资金到位后，将用于偿付前期垫资并完成后续资金投入。

三、募集资金投资项目情况说明

（一）环保型无卤阻燃热缩套管及特种氟塑料套管产业化项目

本项目将建设电子用环保型无卤阻燃热缩套管、汽车用环保型无卤阻燃热缩套管、特种 氟塑料套管三类产品的专业化生产线，项目总投资为 16,318 万元。预计项目建成正常达产 后，将实现年销售收入 20,000 万元，年利润总额 3,463 万元。有关本项目实施的必要性分析 如下：

1、推动行业技术进步，加快对国内非环保热缩材料产品的替代

热缩材料产品使用的聚烯烃类高分子材料是一种易燃材料，但通过与含卤聚合物或含卤阻燃 剂组合，可使其具有优良的阻燃性能。由于此类含卤阻燃材料在发生火灾时会产生大量的烟 雾和有毒的腐蚀性卤化氢气体，除对环境造成危害，还将对人身和设备造成二次危害。为此， 欧盟 RoHS 指令要求自 2006 年 7 月 1 日起，投放欧盟市场的电子、电器设备等产品不得含 有多溴联苯、多溴二苯醚及六价铬、铅、汞、镉四种重金属元素；而我国颁布的《电子信息 产品污染防治管理办法》及其相关规定，也要求自 2006 年 7 月 1 日起，执行与欧盟 RoHS 指令相同的标准。

为顺应国家政策要求，本公司通过技术攻关已研制出系列技术含量较高、具有环保、无 卤、低烟、阻燃、绝缘防腐蚀等特性的热缩材料产品；其中电子用环保型无卤阻燃热缩套管 已被评为 2005 年度国家级新产品，汽车用环保型无卤阻燃热缩套管是目前国内同行业中唯 一一家全色、全系列通过 UL224 安全认证、UL 环保认证的产品，特种氟塑料套管产品中的 铁氟龙套管已被评为深圳市科学技术进步奖三等奖、2005 年广东省重点新产品。因此，通 过本次项目建设，将有利于公司具有技术领先优势的环保型产品生产能力的快速扩大，推动 国内热缩材料行业产品结构升级和技术进步，加快对国内非环保热缩材料产品的替代。

2、产品市场空间广阔，发展前景看好

本项目产品电子用环保型无卤阻燃热缩套管、汽车用环保型无卤阻燃热缩套管、特种氟 塑料套管均具有广阔的市场空间和良好的发展前景。

（1）替代进口产品的市场容量较大

目前国内热缩材料市场 50%左右的市场份额仍被国外厂家占有，且国外厂家的产品价 格约为国内同类产品价格的 2 倍以上。随着本公司的技术水平、产品质量逐步提升和国内中

高端用户对公司产品的逐步认可，公司已经具备与国外部分产品竞争的实力。因此，公司通 过本项目建设，凭借公司与国外厂家相比在产品价格、生产成本、客户服务等方面的竞争优 势，将在进口替代市场获得较大的发展空间。

（2）电子用环保型无卤阻燃热缩套管的市场前景分析

本项目产品电子用环保型无卤阻燃热缩套管主要应用于电子元器件行业、家用电器、通 信设备和汽车等领域，起绝缘、密封、防锈、防腐、防潮的作用。电子元器件行业作为我国 重点鼓励发展的行业，近年来保持了较快的增长速度，年均增长率保持在 30%以上。电子 用热缩套管产品的市场需求量与电子元器件行业的发展速度呈正相关，预计未来我国电子用 热缩套管产品的市场需求量将保持 30%的增长。同时，随着我国环保标准逐步提高，未来 环保型热缩套管产品将逐步替代非环保的热缩套管产品，预计未来环保型热缩套管产品的市 场需求量将保持更高的增长幅度。

（3）汽车用环保型无卤阻燃热缩套管的市场前景分析

汽车在长期使用过程中由于腐蚀或者碰撞，输油系统管路、刹车系统管路、汽车线束等 部位容易受到损坏，并对汽车安全行驶构成重大隐患；而汽车用环保型无卤阻燃热缩套管具 有良好的耐油、耐高温、耐寒性、耐化学腐蚀、耐热老化、耐刮擦、低温柔韧性等特性，可 用于对上述部位的包裹，起到绝缘、密封、防腐和防护等作用。

汽车用环保型无卤阻燃热缩套管在国外发达国家应用较广，在国内处于起步阶段，其市 场主要被国外厂家垄断。根据中国汽车工业协会统计，2006 年，我国汽车销售总量为 721.5 万辆，同比增长 25.1%；其中乘用车销售总量 517.6 万辆，同比增长 30.0%。我国汽车产销 规模持续扩大，汽车国产化率的逐步提高，以及国内汽车行业对该类产品的逐步认可，将使 国内汽车用环保型无卤阻燃热缩套管市场面临巨大的发展潜力。

目前公司汽车用环保型无卤阻燃热缩套管已通过国家汽车质量监督检验中心的测试和 深圳市科技局成果鉴定，并与广州本田、东风雪铁龙、上海大众、一汽大众、沈阳华晨、韩 国现代、台湾中华汽车厂等国内外知名的汽车生产厂家确定了供货合作关系，市场拓展较为 迅速。

（4）特种氟塑料套管的市场前景分析

氟塑料套管具有良好的耐热、耐磨损、抗机械损伤和耐化学品腐蚀性，可以在高达 260 ℃温度下连续使用，而且对化学药品具有极好的耐药性。氟塑料套管良好的特性使其在高频 电子、高温等领域作为专用护套具有不可取代的地位。氟塑料套管目前在国内主要应用于电 子变压器。电子变压器则主要应用于计算机、音频和视频、办公自动化和通信等电子产品。

全球电子变压器现有市场规模基本维持在 70 亿美元左右。随着日本、香港、台湾等地的电 子变压器生产厂家为降低制造成本，逐步向我国沿海地区转移电子变压器生产线，我国现已 成为世界电子变压器的主要生产基地之一，年生产量已超过世界生产总量的 20%。我国电 子变压器生产规模的扩大也相应带动对氟塑料套管市场需求的增长。

由于氟塑料套管的加工工艺较为复杂，对挤出机的精度及控制系统要求很高，而国内没 有相关的设备及制造技术，导致国内氟塑料套管供应均依赖进口。本公司经过多年技术开发， 现已完全掌握氟塑料套管加工的关键工艺和生产技术，产品性能指标与国外同类产品相当， 而价格优势十分明显。因此，本项目生产的特种氟塑料套管作为进口替代产品，面临广阔的 市场空间。

（二）110KV 以上电缆附件及智能化紧凑型 SF6 全绝缘环网成套开关设备研发生产基 地建设项目

本项目实施主体为公司全资子公司珠海长园电力技术有限公司，项目建设内容包括 110KV 高压电缆附件和智能化紧凑型 SF6 全绝缘环网成套开关设备生产线建设，以及为研 制更高电压等级电缆附件建造的 500KV 超高压试验大厅。预计项目建成正常达产后，将形 成年产 5000 套 110KV 以上高压电缆附件和年产 1 万套智能化紧凑型 SF6 全绝缘环网成套开 关设备的生产能力，实现年销售收入 30,000 万元，年利润总额 5,187 万元。有关本项目实施 的必要性分析如下：

1、公司发展电网设备业务面临良好的外部条件

为改变我国电网建设严重滞后的局面，“十一五”期间，国家将加大电网建设的投资力度， 国家电网公司和南方电网公司规划的电网投资总额合计为 1.2 万亿元左右，年均投资额将达 到 2,400 亿元；远高于我国 2005 年电网总投资规模 1,500 亿元的水平。我国电网建设投资规 模的快速上升，势必大幅增加对相关电力设备的市场需求，公司发展电网设备业务面临良好 的外部条件。

• 2、本项目产品电缆附件的市场前景广阔

• （1）国内电缆附件市场具有很大的发展潜力

“十一五”期间，国内电缆附件行业将保持快速增长的态势。根据《中国电力》的统计 资料，2006 年，我国电缆附件市场销售总额为 26.51 亿元，至 2010 年将达到 78.09 亿元， 增长 194.57%；表明我国电缆附件市场仍具有很大的发展潜力。

• （2）高压电缆附件的市场容量将持续扩大

随着我国输配电技术的不断提升，我国高压输配电网的架设、运行与日俱增，而且向超

高压方向发展的趋势明显。根据我国电缆行业协会统计,我国 2005 年 110kV、220KV 电压等 级交联电缆的使用量约为 4000 公里，预计“十一五”期间，我国高压电缆使用量随着我国 电力工业发展将会以不低于 20%的速度增长。按照每公里交联电缆平均配 3 套电缆附件的 比例测算，2005 年我国对 110KV 以上交联电缆附件的市场需求量将达到 1.2 万套，按平均 每年 20%的增长率测算，至 2010 年，我国 110KV 以上交联电缆附件市场需求总量将达到 3 万套。

（3）公司产品竞争优势明显，具有广阔的市场前景

瓷外套充油型电缆附件作为国内长期使用的高压电缆附件，由于其存在体积大、重量重、 安装工艺复杂、在过电流时存在自爆危险等明显缺点，将逐步被技术性能更为先进的新型电 缆附件替代；其中预制型电缆附件具有体积小、重量轻、安装相对简单、无自爆危险等优点， 已在市场上得到广泛应用；而全冷缩电缆附件则是预制型电缆附件的改进型产品，其施工速 度更快、电气参数更高，将是电缆附件新的发展方向。由于我国电缆附件技术发展相对滞后， 目前国内能够生产 110KV 以上预制型电缆附件和 110KV 以上全冷缩电缆附件的厂家数量很 少，为满足国内市场需求，需要从国外大量进口。

公司作为国内最大的电缆附件生产厂家，技术水平国内领先，公司研制的 64/110KV 交 联电缆硅橡胶干式终端和 110KV 全冷缩交联电缆附件项相继被列入国家火炬计划项目，产 品主要技术性能已达到国际先进水平，并已在国内市场形成了较高的市场占有率。因此，公 司 110KV 预制型电缆附件和 110KV 全冷缩电缆附件作为对国内现有高压电缆附件升级换代 和进口替代的产品，具有广阔的市场前景。

3、提升公司电缆附件产品研发水平

我国 220KV 及以上电压等级交联电缆附件产品主要依靠进口，国内厂家尚未掌握规模 化生产该类产品的相关技术，为此本公司拟在成功研制 110KV 全冷缩和预制式电缆附件的 基础上，进一步开发 220KV 高压电缆附件和 500KV 超高压电缆附件，以满足国家高压及超 高压电网建设的需要。

由于本公司现有高压测试设备较为落后，现有厂房也不能满足超高压实验大厅的条件（要求 层高 30 米、六面全部屏蔽），故为达到 220KV 高压电缆附件和 500KV 超高压电缆附件的产 品测试和研发的要求，本公司计划在珠海利用本次募集资金新建满足 500KV 电缆附件产品 试验的超高压试验大厅，引进超高压检测设备，建设 500KV 超高压实验室，提升公司电缆 附件产品研发水平。

• 4、本项目产品智能化紧凑型 SF6 全绝缘环网成套开关设备的市场空间巨大

环网柜主要应用于配电网中，是实现我国配电网设备自动化的重要组成部分，对电力线 路按需要进行合理连接，并对接入该线路的设备的运行进行控制和保护，可大大增强配电网 的安全和供电可靠性，并可长期免维护。根据公司测算，我国环网柜现有市场容量约为 200 亿元。

我国环网柜市场长期被 ABB、西门子、施耐德等国外厂家垄断，随着我国电力设备企 业生产技术水平不断提升，目前已有少数厂家进入国内环网柜市场，并占据了一定的市场份 额。本公司通过吸收消化国外先进技术，结合国产电力设备的特点成功开发了智能化紧凑型 SF6 全绝缘环网成套开关设备，并于 2006 年相继通过武汉高压研究院的检测和深圳市科技 局组织的科技成果鉴定，产品技术性能已接近国外同类产品的先进水平，成为进入国内环网 柜市场的国内厂家之一。

本项目产品现已现已实现批量化生产，销售增长情况良好，但由于公司场地有限，产能 严重不足；为此，公司计划利用本次募集资金在珠海建设智能化紧凑型 SF6 全绝缘环网成 套开关设备研发生产基地，以尽快形成年产 1 万套智能化紧凑型 SF6 全绝缘环网成套开关 设备的生产能力，抢占更多的市场份额。

四、结论

公司董事会全体成员对本次配股募集资金投资项目的可行性和必要性进行了认真、详 尽、严格的论证，一致认为本次募集资金投资项目符合国家产业政策及公司发展战略，体现 了公司的发展方向和现实需要，对进一步提高公司核心竞争力，增强发展后劲，强化市场竞 争优势，拓展利润增长点，促进公司可持续健康发展发展具有极其重要的现实意义。

深圳市长园新材料股份有限公司

二○○八年二月

财务管理制度 （2007 年） 第 1 页 共 36 页

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长园新材财务管理制度

一、会计工作操作流程和岗位工作手册………………………………………… 2 二、货币资金管理制度…………………………………………………………… 6 三、应收帐款管理制度…………………………………………………………… 7 四、其他应收款(及备用金)管理制度…………………………………………… 8 五、固定资产管理制度……………………………………………………………10 六、财务收支审批制度……………………………………………………………11 七、费用报销管理办法……………………………………………………………12 八、成本控制制度…………………………………………………………………12 九、实物资产盘点制度……………………………………………………………16 十、负债承诺及或有事项管理……………………………………………………18 十一、预算管理……………………………………………………………………19 十二、印鉴使用管理制度…………………………………………………………20 十三、票据领用管理制度…………………………………………………………20 十四、会计电算化信息管理………………………………………………………24 十五、财务交接制度………………………………………………………………25 十六、会计档案保管………………………………………………………………27 十七、内部审计控制………………………………………………………………28 十八、附则…………………………………………………………………………35

1

财务管理制度 （2007 年） 第 2 页 共 36 页

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一、会计工作操作流程和岗位工作手册

（一）工作操作流程

• 1.根据会计事项取得或填制原始凭证。

• 2.根据审核有效的原始凭证编制记帐凭证。

• 3.根据记帐凭证，登记会计明细帐和各种账簿。

• 4.根据记帐凭证进行资金收付。

• 5.科目日结，登记总帐。

• 6.帐务平衡检查、核对。

• 7.根据有关会计资料编报会计报表和会计报告。

• 8.将经过业务处理的凭证、帐簿、报表整理、装订，归档保管。

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（二） 岗位工作手册

1.集团各子公司应根据自身规模大小、业务量多少等具体情况设置会计岗位，一 般应设置会计主管，出纳，固定资产核算，材料物资核算，工资核算，成本核算， 收入、利润核算，资金核算，总账报表和稽核等会计岗位。业务量较少的，应适 当合并减少岗位设置，例如，可设置出纳、总账报表和明细分类核算等会计岗位。 2.会计主管岗位的职责

会计主管岗位的职责一般包括：

• a、具体领导单位财务会计工作；

• b、组织制定、贯彻执行本单位的财务会计制度；

• c、组织编制本单位的各项财务、成本计划；

2

财务管理制度 （2007 年） 第 3 页 共 36 页

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• d、组织开展财务成本分析；

• e、审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件；

• f、参加生产经营管理会议，参与经营决策；

• g、负责向本单位领导、职工代表大会报告财务状况和经营成果；

• h、审查对外报送的财务会计报告；

• i、负责组织会计人员的政治理论、业务技术的学习和考核，参与会计人员 的任免和调动。

• 3.出纳岗位的职责

出纳岗位的职责一般包括：

• a、办理现金收付和结算业务；

• b、登记现金和银行存款日记账；

• c、保管库存现金和各种有价证券；

• d、保管有关印章、空白收据和空白支票。

• 4.固定资产核算岗位的职责

固定资产核算岗位的职责一般包括：

• a、会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法；

• b、参与编制固定资产更新改造和大修理计划；

• c、负责固定资产的明细核算和有关报表的编制；

• d、计算提取固定资产折旧和大修理资金；

• e、参与固定资产的清查盘点。

• 5.材料物资核算岗位的职责

材料物资核算岗位职责一般包括：

• a、会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法；

• b、审查汇编材料物资的采购资金计划；

• c、负责材料物资的明细核算；

• d、会同有关部门编制材料物资计划成本目录；

• e、配合有关部门制定材料物资消耗定额；

• f、参与材料物资的清查盘点。

• 6.库存商品核算岗位的职责

库存商品核算岗位的职责一般包括：

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财务管理制度 （2007 年） 第 4 页 共 36 页

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a、负责库存商品的明细分类核算；

b、会同有关部门编制库存商品计划成本目录；

c、配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额；

d、参与库存商品的清查盘点。

7.工资核算岗位的职责

工资核算岗位的职责一般包括：

a、监督工资基金的使用；

b、审核发放工资、奖金； c、负责工资的明细核算；

d、负责工资分配的核算；

e、计提应付福利费和工会经费等费用。

8.成本核算岗位的职责 成本核算岗位的职责一般包括：

a、拟定成本核算办法； b、制定成本费用计划；

c、负责成本管理基础工作；

d、核算产品成本和期间费用；

e、编制成本费用报表并进行分析；

f、协助管理在产品和自制半成品。

9.收入、利润及利润分配核算岗位的职责 收入、利润核算岗位的职责一般包括： a、负责编制收入、利润计划； b、办理销售款项结算业务； c、负责收入和利润的明细核算；

d、负责利润分配的明细核算； e、编制收入和利润报表；

f、协助有关部门对产成品进行清查盘点。

10.资金核算岗位的职责 资金核算岗位的职责一般包括：

a、拟定资金管理和核算办法；

4

财务管理制度 （2007 年） 第 5 页 共 36 页

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b、编制资金收支计划；

c、负责资金调度；

d、负责资金筹集的明细分类核算；

e、负责企业各项投资的明细分类核算。

11.往来结算岗位的职责

往来结算岗位的职责一般包括：

a、建立往来款项结算手续制度；

b、办理往来款项的结算业务；

c、负责往来款项结算的明细核算。

12.总账报表岗位的职责

总账报表岗位的职责一般包括：

a、负责登记总账；

b、负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表； c、负责管理会计凭证和财务会计报表。

13.稽核岗位的职责

稽核岗位的职责一般包括：

a、审查财务成本计划；

b、审查各项财务收支；

c、复核会计凭证和财务会计报表。

附：集团财务部有关岗位的职责和权限：

财务总监、财务经理负责领导公司的会计工作，进行财务管理，成本管理、 预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，并参与公司重要经济问题的分析 和决策。总部会计主管负责负责凭证、做账、记账、出报表及分析等工作。综合 会计主管负责所属部门单位的做账、记账、出报表及分析工作，对银行、外企业 的接洽工作等。开票及档案管理员负责日常往来业务的开票、登记事宜及专门负 责对会计档案的管理。所有工作岗位的划分及职责之分，其目的在于加强会计工 作人员之间的相互牵制，防止会计核算工作上的差错和欺诈舞弊。

5

财务管理制度 （2007 年） 第 6 页 共 36 页 会计人员职业道德

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• 1、 会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严 谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。

• 2、 会计人员应当热爱在职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适 应可从事工作的要求。

• 3、 会计人员应当熟悉财务法律、法规、规章和国家统一会计制度。

• 4、 会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和 要求进行会计工作，保证可提供的会计信息合法、真实、准确、及时、 完整。

• 5、 会计人员应当熟悉公司的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计 信息和会计方法，为改善公司内部管理，提高经济效益服务。

• 会计人员应当保守公司的商业秘密。除法律规定和公司领导同意外，不能私

• 自向外界提供或者泄露单位的会计信息

二、货币资金管理制度

（一）现金管理的规定

1. 库存现金限额必须按银行规定执行。

2. 当日入账的现金收入必须当天交存开户行，不得坐支。

3. 现金出纳和金库保管由专人负责，不得由会计兼任。出纳应对现金的收支负 责，逐日逐笔登账，做到日清月结，账款相符。

4. 严禁任意扩大开支范围，严禁以任何名义的白条抵充现金存库，严禁挪用公 款，严禁为公司以外单位和个人代取代收现金。

（二）现金开支范围的规定

1. 支付给员工的工资、奖金、津贴及各种福利费等款项。

2. 支付给不能转账的集体单位或城乡居民个人的劳动报酬或购买物资的款项。

3. 出差人员的差旅费借款。

4. 转账金额起点2000 元以内的零星支付款项。

5. 特殊情况下，超过转帐起点确需现金支付的，须经有关领导批准。

6. （三）银行结算的管理

7. 公司在银行开设的账户，只用于公司在生产经营范围内与往来业务单位发生

6

财务管理制度 （2007 年） 第 7 页 共 36 页 的资金收付业务，严禁出租、出借、转让银行账户。严禁借用账户代替任何 单位和个人办理购销和收付款事项。

1. 所有的经济往来业务，除规定可以使用现金外，都必须通过银行办理转账结 算。

2. 不准签发空头支票，不准携带空白支票，不准将空白支票存放收款单位代替 签发，不准与任何非法单位发生经济往来。

3. 各部门采购物资，均应及时报账结算。

4. 出纳必须根据审核无误的收付款记账凭证逐日逐笔序时登账，月终结出余额， 与银行核对账目，保证账实相符。

（四）其他货币资金的管理

1. 在取得银行汇票和银行本票时，在规定日期内，尽快将款项交存银行，尽量 减少资金在途损失。

2. 对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途资金、信用证存款等，应 设立台账，月终及时清理，并向主管领导汇报其使用情况。

公司信用卡持卡人不得乱用资金，应随时向财务部门汇报使用情况，持卡人因使 用不当、保管不善给公司造成损失的，由持卡人承担一切责任。

三、应收帐款管理制度

1. 凡需开具发票挂账的应收账款，必须审核有关合同及收货方的签收单据等原 始资料，资料、手续不齐者，不得开具发票。

2. 对应收账款应及时登账，月终将款项的增减变化情况写入财务说明。

3. 定期清理往来账款。对应收账款按账龄长短逐项分析，并向对方发送对账单 进行核对，直到款项收回为止。

4. 对客户（包括业务员）回款建立信用评定等级，具体如下：

项目/回款 期	1 个月内	3 个月内	6 个月内	7-12 个月 内	1 年以上
信用度	优	良	一般	差	无信用
发货策略	优先供货	供货	回款超50% 供货	欠款不清不 供货	欠款不清不 供货
控制部门	销售部	销售部	销售部	销售部	销售部

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财务管理制度 （2007 年） 第 8 页 共 36 页

	奖罚政策 （参考、根 据情况制 订）	给予5% 折 扣	给予2% 折 扣	无折扣	….	追究经办人 的责任

1. 当发生因债务人破产、依照民事诉讼清偿后，确实无法追回应收账款；因债 务人死亡、既无遗产可清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收账款， 可作为坏账损失，从坏账准备中列支。

2. 坏账准备的冲销，必须经总裁、财务部批准，方可处理。

3. 应收账款按规定提取坏账准备，计入管理费用。

四、其他应收款(及备用金)管理制度

• 1.其他应收款的内容：

• ⑴、应收的各种赔款、罚款；

• ⑵、应收的各种租金，包括出租公司房屋的租金、出租公司资产的租金；代

• 收代缴租户水电费等；

• ⑶、应向职工收取的各种垫付款项，如职工个人借款；

• ⑷、备用金（向部门或车间拨出的备用金）；

• ⑸、存出保证金，如各种押金；

• ⑹、其他应收、暂付的项目。

• 2.管理部门的职责：

• ⑴、财务部为其他应收款项的管理部门

财务部必须指定专人对其他应收款项进行管理，对逾期款项应积极联系相关 部门或个人进行催收。

• 财务部经理必须逐月对其他应收款项的管理和催收工作进行检查和督促。

• ⑵、其他应收款直接相关部门的职责

各部门必须及时将由本部门业务关系发生的其他应收款项通知财务部，以便 财务部进行财务处理和对应收款项的统一管理。

各部门有责任督促本部门员工按照规定时间归还其向公司借的垫付款项；各 部门有责任敦促收回由本部门业务关系发生的其他应收款项。

1. 其他应收款的管理办法：

8

财务管理制度 （2007 年） 第 9 页 共 36 页 ⑴、应收的各种赔款、罚款

a、各种赔款、罚款发生时应由当事部门或车间书面说明情况，明确赔款、 罚款当事人，经审批后报送财务部进行财务处理；

b、财务部根据已审材料通知当事人在规定时间内缴款，并将是否按时缴款 的结果即时通知当事部门。

c、对于未经批准，故意拖延缴款的，财务部应联系人事部门进行处理。 4. 应收的各种租金，包括出租公司房屋的租金、出租公司资产的租金；收取租 户水电费、管理费等

a、出租业务管理部门应及时将房屋或资产租赁合同，收取水电费、管理费 的协议或通知报送财务部进行财务处理；

b、财务部应按照合同、协议或通知的约定，敦促缴款单位按时缴款。如有 逾期，及时通知出租业务管理部门。

• 5.应向职工收取的各种垫付款项，如职工个人借款

a、 财务部应按照有关财务规定敦促借款人及时归还所借款项，如有逾期， 及时通知借款人所属部门。

• b、 对于未经批准，故意拖延缴款的，财务部应联系人事部门进行处理。

• 1. 备用金（向部门或车间拨出的备用金）

见附件二：备用金管理办法

存出保证金，如各种押金

a、业务管理部门应及时将存出保证金的相关资料（如协议等），经审批后报 财务部进行财务处理；

b、财务部应定期（按月）检查各种存出保证金的到期情况；一旦到期，及 时收回；并即时通知相关业务管理部门。

• 7.其他应收、暂付的项目

a、业务管理部门应及时将各种应收、暂付的书面材料，经审批后报财务部 进行财务处理；

b、财务部应定期（按月）检查各种应收、暂付款项情况；及时敦促相关当 事部门或当事人缴回，或配合催收；并即时通知相关业务管理部门。

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财务管理制度 （2007 年） 第 10 页 共 36 页

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附件一：

其他应收款控制程序

• 1、各部门、个人因公借款，必须按照公司《差旅费及其他费用报销制度》之规 定，办理审批和借款手续。

• 2、借款部门或个人必须按照规定及时报销，还款。

• 3、财务部每周填制其他应收款清单，指定专人催收：

• 1）编制人：梁晶 按照会计记录编制

• 2）催收人：俞涌 按照清单逐一通知各借款部门或个人还款不能按时还 款的，由借款人另书面说明，部门经理签字后报财务部备案。

• 注：长期不能还款者，每周写书面说明。

4、清单格式：

其他应收款清单

编制人： 编制时间：

编制人：						编制时间：
借款人	金额	借款时 间	借款事由	已还	尚欠	备注

五、固定资产管理制度

（一）固定资产的增加

公司购置固定资产必须由需要购置的单位提出申请，申请内容包括：固定资 产名称、使用部门、购置原因等，经批准后，由总裁办公室指定单位或人员购置。 （固定资产购置审批权限见CB0121“长园集团审批权限”）。

（二）固定资产的售让

公司闲置的固定资产售让，必须经总裁批准后，由有关部门按质论价，有 偿转让。大型固定资产售让，须报经董事会批准。

（三）固定资产的内部调整

根据生产经营的需要，集团内部各部门之间调整固定资产，需经总裁批准。 集团下属各公司之间调整固定资产，根据调整双方协商的原则，确定调整和补偿

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财务管理制度 （2007 年） 第 11 页 共 36 页

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方案。

（四）固定资产的报废

对失去使用价值的固定资产，由使用单位申报，总裁办公室组织人员进行 审查鉴定，报请总裁同意，方可报废处理。

• （五）固定资产的盘点

每半年由财务部门和使用单位对固定资产进行盘点，做到账实相符，清 理发现的盘盈、盘亏，应查明原因，分清责任，编制“固定资产盘盈、盘亏 报告表”，报送总裁审阅。

• （六） 固定资产的台账

• 固定资产必须在财务部设立固定资产台账，在技术部门（或管理部门）

• 设固定资产技术档案。固定资产台账需反映购入（或建造）的时间、单位、 原值、折旧、净值及增减情况；固定资产技术档案除台账反映内容外，还需 反映固定资产的复杂系数，修理情况及报废清理情况。每年年末固定资产台 账与固定资产技术档案需相互核对一致并与实物核对相符。

六、财务收支审批制度

总则：

公司的资金管理和运作由总经理统一安排。在此基础上，贷款、投资、担 保、资产购置及费用支出等项目执行总经理、董事长、董事会分级审批制度。 审批权限：

⑴、日常支出审批权限(单位：元)

级别	购买原材料	购置固定资产	其他费用
副总裁 总裁 董事长 董事会	500,000 1,000,000 5,000,000 5,000,000 以上	50,000 1,000,000 5,000,000 5,000,000 以上	50,000 1,000,000 5,000,000 5,000,000 以上

• ⑵、公司的贷款、担保和投资必须经过董事会批准。未经董事会批准, 不得擅自 进行任何贷款、担保和投资。

• ⑶、以上支出项目分别达到预算的60%，80%，90%，100%时，财务部经理应向总 经理汇报。

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财务管理制度 （2007 年） 第 12 页 共 36 页

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执行程序：

• ⑴、各部门借支款项和报销单据或其他资金安排, 必须由经手人先将材料备齐， 送财务部备案或审核，材料内容包括：

• a、合同（或协议），审批前必须将合同（或协议）送财务部主管会计备 案；

• b、通知或申请、借据、发票等送财务部主管会计审核。

• ⑵、财务部主管会计审核无误后, 签字确认；

• ⑶、计审核签字后，由经办人按照审批权限将材料报领导审批签字；

⑷、据领导签字，财务部经理核对审批权限后签字确认; 如果材料中的领导签字 不符合审批权限的规定，由财务部经理呈报上级审批；审批后的材料，由出纳按 照以上程序，再次核对审批权限，核对无误后付款。各部门的资金安排、借支款 项和单据报销等，必须严格按照本制度规定的审批权限执行。违反审批手续的， 财务部一律不得办理，否则财务部当事人承担违规责任。

七、费用报销管理办法

（一）一般工作人员的费用需先经部门经理签字核准送财务部审核，最后按 审批权限的规定报经主管领导审批报销，部门经理的费用需先经公司主管领导签 字核准再送财务部审核，最后经公司总裁或副总裁审批后报销。公司副总裁、总 裁助理、财务总监、技术总监的费用经财务部审核后报公司总裁审批报销。

（二）差旅费报销时需填制“差旅费报销单”附《差旅行程表》，其他费用 报销一律填制“费用报销审批单”，并提供相应的附件单据。

（三）有权签字人因公外出，授权其他人代其行使职权须征得公司总裁同意， 并将书面授权书分送公司总裁、副总裁及财务部。

（四）公司工作人员因公需要预借现金或支票，需填制“借款单”或“领用 支票审批单”经公司领导及财务部负责人签章核准后，出纳方可办理相关手续。

（五）公司所有人员到财务部办理报销与领款手续，必须依照财务部有关人 员的要求完成手续，不符合要求的，财务部有权拒绝受理，各项预借的现金或支 票，必须在办完公事后二天之内到财务部办理报销清款手续，否则，财务部有权 拒绝再次为其办理借款手续，并在其以后各月的工资中延续扣还。

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财务管理制度 （2007 年） 第 13 页 共 36 页

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八、成本控制制度

成本的概述：成本是指为生产产品、提供劳务而发生的各项耗费。

（一）成本核算的基本原则：

划分收益性支出与资本性支出原则

凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应作为收益性支出。凡支出的效益与 几个会计年度相关的，应作为资本性支出。

（二） 权责发生制原则

凡应由本期负担的一切成本费用，不论是否在本期实际支付，都作为本期成 本费用处理。凡不应由本期负担的一切成本费用，即使本期实际支付，也不作为 本期成本费用处理。

（三） 配比原则

一定时期的收入与其相关的成本、费用应当相互配比。

（四）生产成本核算的要求和一般程序

1.正确划分各种费用支出界限

⑴划清收益性支出与资本性支出、营业外支出的界限；

⑵划清产品制造成本与期间费用的界限；

⑶划清本期产品与下期产品应付担的费用界限；

⑷划清各种产品之间的费用界限；

⑸划清本期完工产品与期末在产品之间的费用界限。

1. 成本核算的一般程序

⑴对费用进行审核和确认，确定产品成本的核算范围。

⑵将应计入本期产品成本的各项要素费用，在各产品之间按照成本项目进行归集 和分配，计算出各种产品成本。

⑶对既有完工产品又有在产品的产品，将月初在产品成本和本月生产费用之和， 在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，计算出完工产品成本和月末在产 品的成本。

⑷结转已销售产品的成本。

1. 生产成本的核算内容

广义的生产成本包括狭义的“生产成本”和“制造费用”。其中“生产成本” 核算的内容主要包括生产各种产品（包括产成品、半成品等）、自制材料、自制

13

财务管理制度 （2007 年） 第 14 页 共 36 页 工具、自制设备等所发生的各项生产费用；“制造费用”核算的内容主要包括为 生产产品而发生的各项间接费用，如工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、 水电费、机物料消耗等。

4. 生产成本的会计处理

企业应设置“生产成本”和“制造费用”科目核算为生产产品而发生的各项 直接材料、直接人工和间接费用。

“生产成本”科目核算为生产而发生的各项生产费用，借方反映所发生的各 项生产费用，贷方反映完工转出的各种产品、自制材料等的成本，期末借方余额 反映尚未加工完成的各项在产品的成本。

“制造费用”科目核算为生产而发生的各项间接费用，借方反映发生的各项 间接费用，贷方反映分配的各项间接费用，期末一般无余额。 5.材料费用的核算

材料发出应根据领料单和领料登记表等发料凭证进行，经过生产部门、财务 部门审核、签章的发料凭证据以发料，并作为发料核算的原始凭证。为更好地控 制材料的领发，节约材料费用，应尽量采用限额领料单，实行限额领料制度。

生产所剩余料，应编制退料单，据以退回仓库。对于车间已领未用，下月需 要继续耗用的材料，为了避免本月末交库，下月初又领用的手续，可以采用“假 退料”办法，即材料实物不动，只是填制一份本月份的退料单，表示该余料已经 退库，同时编制一份下月份的领料单，表示该余料有作为下月份的领料。 6. 制造费用的分配方法

分配制造费用通常采用的方法有：生产工人工时比例法、生产工人工资比例 法、机器工时比例法和按年度计划分配率法等。

生产工人工时比例法：就是按照各种产品所用生产工人实际工时的比例分配 制造费用的方法。

公式为：某种产品应分配的制造费用=该种产品的实际工时/工时总额×制造 费用总额

生产工人工资比例法：就是按照计入各种产品成本的生产工人实际工资的比 例分配制造费用的方法。这种方法类似于“生产工人工时比例法”。

机器工时比例法：就是按照各种产品所用机器设备运转时间的比例分配制造 费用的方法。这种方法适用于产品生产机械化程度较高的车间，且具备各种产品

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财务管理制度 （2007 年） 第 15 页 共 36 页 所用机器工时的原始记录。

按年度计划分配率法：就是按照年度开始前确定的全年度适用的计划分配率 分配制造费用的方法。假定以定额工时作为分配标准，其分配计算公式为：

年度计划分配率=年度制造费用计划总额/年度各种产品计划产量的定额工 时

某月某种产品应负担的制造费用=该月该种产品实际产量的定额工时×分配 率

1. 生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法

生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法常用的有：在产品不计算成本 法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗材料费用计价法、约当产量比例法、 在产品按完工产品计算法、在产品按定额成本计价法和定额比例法。

在产品不计算成本法：即虽然有月末在产品，但不计算成本。这种方法适用 于各月月末在产品数量很小的产品。

在产品按固定成本计价法：即各月末在产品的成本固定不变。这种方法适用 于各月月末在产品数量较小，或者在产品数量虽大，但各月之间变化不大的产品。 每月发生的生产费用之和就是每月该种完工产品的成本。在年末，根据实际盘点 的在产品数量，具体计算在产品成本，据以计算12 月份产品成本，并将算出的 年末在产品成本作为下一年度各月固定的在产品成本。

在产品按所耗材料费用计价法：月末在产品只计算其耗用的材料费用，不计 算工资及福利费等加工费，产品的加工费用全部由完工产品成本负担。这种方法 适用于月末在产品数量较大，各月的在产品数量变化也较大，但原材料费用在成 本中所占比重较大的产品。

约当产量比例法：将月末在产品数量按照完工程度折算为相当于完工产品的 产量，即约当产量，然后按照完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计 算完工产品费用和月末在产品费用。这种方法适用于月末在产品数量较大，各月 末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料和工资及福利费等加工费的比重相 差不多的产品。这种方法的计算公式为：

在产品约当产量=在产品数量×完工百分比 该项费用总额

某项费用分配率=完工产品产量+在产品约当产量

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财务管理制度 （2007 年） 第 16 页 共 36 页

完工产品该项费用=完工产品产量×该项费用分配率

在产品该项费用=在产品约当产量×该项费用分配率

在产品按完工产品计算法：即在产品视同完工产品分配费用。这种方法适用 于月末在产品已经接近完工、只是尚未包装或未验收入库的产品。

在产品按定额成本计价法：即月末在产品成本按定额成本计算，该种产品的 全部生产费用（如果有月初在产品，包括月初在产品费用内）减去按定额成本计 算的月末在产品成本，余额作为完工产品成本。这种方法适用于各项消耗定额或 费用定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不大的产品。

定额比例法：产品的生产费用在完工产品与月末在产品之间按照两者的定额 消耗量或定额费用比例分配。其中原材料费用，按原材料的定额消耗量或定额费 用比例分配。工资及福利费等加工费用，可以按各项定额费用的比例分配，也可 按定额工时比例分配。这种方法适用于各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定， 但月末在产品数量变动较大的产品。

采用定额比例法时，如果原材料费用按定额原材料费用比例分配，各项加工 费用均按定额工时比例分配，则其分配计算公式为：

月初在产品费用+本月生产费用

费用分配率=完工产品定额原材料费用或定额工时+月末在产品定额原材料 费用或定额工时

或月初在产品费用+本月生产费用费用分配率 =月初在产品定额原材料费用 或定额工时+本月定额原材料费用或定额工时

完工产品原材料费用=完工产品定额原材料费用×原材料费用分配率 月末在产品原材料费用=月末在产品定额原材料费用×原材料费用分配率 完工产品某项加工费=完工产品定额工时×该项费用分配率

月末在产品某项加工费=月末在产品定额工时×该项费用分配率 成本控制程序

参照ISO9002 关于成本控制的相关程序

九、实物资产盘点制度

产成品、半成品、材料的管理

存货中的材料是指：原材料、燃料、包装物、低值易耗品。

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财务管理制度 （2007 年） 第 17 页 共 36 页

原材料及成品管理的规定：对原材料的采购及领用、成品的入库及销售和库 存物品建立有效的内部控制制度和管理制度。

⑴、原材料采购

采购部门须依据原材料存量管理基准、生产用量预算，参照原材料库存情况， 填制顺序编号的“原材料请购单”，并注明请购原材料的品名、规格、数量、金 额、需求日期及注意事项等，经部门经理审核后，依请购核批权限核批。“原材 料请购单”除采购部门留一联外，验收部门和财务部门各留一联。

除零星采购外，采购部门均需与供货方签订购货合同，购货合同副本留存，正本 交财务部门。

购入的原材料均应由独立于采购部门以外的部门（或采购部门内非采购人） 负责，会同仓库管理人员一道验收，并填制收料单（代入库单），采购部门、财 务部门、仓库管理人员各留一份，验收项目包括原材料的数量和质量，原材料经 验收后方可入库。

财务部门在确认原材料收料单、发票及相关附件的合理性及正确性后，计算 应付账款，确定增值税抵扣额后，登记原材料明细账并按规定的付款方式和时间 付款。

⑵、原材料领用

生产部门根据生产需要填制“领料单”，报主管领导批准后，仓库管理人员 审核无误后据此发料。

“领料单”一式三联，生产部门、仓库管理人员、财务部门各留一联。 为保证成本核算的准确性，月底生产部门领而未用的原材料应办理“假退料”手 续，即用红字或负数填写“领料单”，除一份留存外，其余分别交仓库管理人员 和财务部门，月初再用蓝字重新填写数量、金额相同的“领料单”。 ⑶、成品入库

由验收部门会同仓库管理人员一道对生产部门完成全部加工程序的成品进 行验收。

“进仓单”由生产部门填制，经验收人员、仓库管理人员签章后，一联留存， 一联交财务部门，一联交仓库管理人员。

对于验收合格未入库即发往购货商的成品也必须填制“进仓单”，分送财务部门 及仓库管理人员、生产部门各一联。

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财务管理制度 （2007 年） 第 18 页 共 36 页 对于退货产品，由验收人员和仓库管理人员一道验收入库，仓库管理人员填制“进 仓单”一联留存，一联交销售部门，一联交财务部门。 ⑷、成品销售

对分公司销售均需由各分公司填制“发货申请单”，销售部零售由销售部填 制“发货申请单”，经销售部门主管及公司主管领导签章批准后，销售部门、财 务部门、仓库管理人员各留一份“发货申请单”。

除对分公司销售及少量零售外，销售部门均需与购货商签订销售合同（或订货 单），一份（正本）交财务部门，一份（副本）留存销售部门，销售部门根据销 售合同填制“发货申请单”。

仓库管理人员根据有关领导核批后的“发货申请单”填制“成品出库单”， 仓管理人员留一联，财务部门留一联，提货人（或销售部门）留一联。 若提货人为非购买商，则销售部门应要求购买商出具收货单或在送货单加盖收货 印章，并按规定支付运费。

⑸、存货盘点

无论是库存原材料还是库存成品均应建立定期盘存与不定期盘存，账面盘存 与实地盘存相结合的制度，即仓库管理人员应根据“收料单”和“领料单”填制 “库存原材料卡片账”或数量明细账，根据“成品进仓单”和“成品出库单”填 制“库存成品卡片账”或数量明细账，每个月末财务人员与仓库管理人员应相互 核对账面存货数量，并进行全面实地盘点。

对于存货的盘盈盘亏仓库管理人员应做出报告，说明原因，分清责任，经公 司领导批准后交财务部门作账务处理。

采购部门、销售部门应及时了解存货情况，分析其合理性，对存在的问题提出处 理意见，报公司领导审批后执行。

十、负债承诺及或有事项管理

（一）目的

为使公司在对既存事实或状况,可能对公司产生之利得或损失据以估计或有 损失或或有利得之可能性,特订定本办法.

（二）适用范围

本办法所称之负债承诺及或有事项系指单笔事项金额达壹仟万元以上。

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财务管理制度 （2007 年） 第 19 页 共 36 页

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• （三）权责单位

本公司财务部为本办法之权责部门,负责本办法之实施,并确保依据本办法 之规范作业.

• （四）管理内容

• ⑴、或有事项应注意下列情况:

• a. 大额之订单及采购案件。

• b. 签订有违约金之购货,销货合约。

• c. 签订有权利金之专利商标授权及被授权合约。

• d. 应收帐款可能无法全部回收时。

• e. 产品或劳务出售附有售後服务保证时,或由於产品瑕疵可能引起损害赔 偿时。

• f. 火灾,爆炸或其他意外事故超出投保金额或范围而对企业资产可能造成 损失时。

• g. 资产可能被国内外政府徵收或没收时。

• h. 因租税徵讼,侵权行为 (如侵害专利,商标权)等可能造成损失。

• i. 对他人之债务提供保证可能造成之损失或赔偿时。

• ⑵、 重大或有事项财务部应汇总编列明细表,定期追踪管理,并呈报总经理复核。

• ⑶、或有事项之处理程序

• a、或有利得应其实现与否尚未确定,不宜确认但应按照有关规定进行适当揭 露。

• b、或有损失参照《企业会计准则—或有事项》的规定处理。

十一、预算管理

• （一）总则

• 集团所属各公司必须编制财务预算，并使其发挥以下作用：

• ⑴、通过财务预算把财务管理和其他业务管理（如销售管理、生产管理和采 购管理）结合起来，使公司的各项工作协调发展；

• ⑵、通过财务预算指导与控制企业的财务活动，提高预见性，减少盲目性； 通过财务预算，分析评价公司财务目标的实现程度，分析改进公司的管 理策略和方法。

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财务管理制度 （2007 年） 第 20 页 共 36 页 （二）预算管理的内容

⑴、预算编制 a、综合预算

各公司每年第四季度组织所属各部门、生产单位、派出机构及子公司编制财 务预算，由各公司财务部汇总（合并）编制反映本公司总体情况的财务预算。包 括：预计资产负债表，预计利润和利润分配表、预计现金流量表及其他预算明细 表。

各公司财务预算必须在规定时间内完成，并交集团财务部汇总及备案。 b、专项预算

各公司根据实际情况，对重要的财务活动编制财务预算，例如：对外投资、 采购或建设重要固定资产等。

专项财务预算必须在该财务活动发生前完成，交由相关公司领导审批，并交 集团财务部汇总及备案。

⑵、预算的执行与评价

a、各公司财务部每月对财务活动的实际发生情况与预算数字进行比较和分 析，一方面提交公司领导作为管理参考；另一方面，及时提醒未能达到预算进度 的相关部门或单位，以促使其对后面的经济活动进行合理调整。

b、各公司财务部必须根据专项预算密切注意其实际发生情况, 并及时向相 关领导进行汇报。

十二、印鉴使用管理制度

1.公司行政办公室负责公司行政、合同印鉴的保管、使用工作；公司财务部 负责公司财务印鉴的保管和使用工作。印鉴保管和使用部门应指定专人负责，责 任到人。指定的保管人员外出时，应由部门领导临时指定保管人，而不许私自交 接。

2.注意做好防火防盗等保管工作，公司印鉴应存放在专门保险柜中，不得随 意乱放。

3.在使用印章时，要做到印在人在，人走印收，防止被他人盗用。

4.严格印鉴使用审批程度。凡领导已签发的材料，按签署意见用印；其他一 般材料、证明等经分管主任审批后用印；凡涉及各种证明、证书等须经办公室主

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财务管理制度 （2007 年） 第 21 页 共 36 页 任审批后用印。

• 5.坚持印鉴使用登记制度，做到登记准确，审批手续齐全，并存档备查。

十二、 票据领用管理制度

（一） 发票管理制度：

票由税务机关印制，由财务专职人员凭税务登记证提出购买申请，办妥发票 领购簿，凭发票领购簿的种类、数量及购买方式向主管税务机关领购发票。公司 发票管理使用必须遵守税务机关的统一管理。

（二） 发票的开具和保管：

• ⑴、售商品、提供服务及从事其他经营活动，对外收取款项时，应开具发票。

• ⑵、公司在购买商品接受服务从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方

• 取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

⑶、不符合规定的发票，不得作为财务报销的凭证。

• ⑷、任何单位个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆

• 本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。

• ⑸、各单位必须指定专人管理发票，建立发票使用登记制度，设置发票登记

• 簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

⑹、根据税务机关的规定存放和保管法，不得擅自损毁，已经开具的发票存 根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后方可销毁。 （三） 银行支票、汇票的管理：

银行支票、汇票由公司的财务部出纳员负责填制保管。出纳员在各银行购回 的支票分别编号登记，用完后消号，作废票要做到支票头与支票同时保存并盖上 作废章。票据的签发，取得和转让应当遵守诚实信用的原则，具有真实的交易和 债权、债务关系。开立支票存款账户和领用支票，应当有可靠的资信。

⑴、银行支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无 条件支付的确定金额给收款人或持票人的票据。支票必须记载下列事项：

a、持票人的名称；

b、付款金额；

c、出票人的名称；

d、出票日期；

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财务管理制度 （2007 年） 第 22 页 共 36 页

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e、出票人签章。

支票未记载以上规定之一的，支票无效。

• a、支票的持票人应当自出票日起10 日内提示付款，超过提示付款期限的付 款人可以不付款。

• b、签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写，其大、小写金额和收款人不得更 改，签发人必须在银行账户金额内按照规定向收款人签发支票。不准签 发空头支票、远期支票；不准出租、出借支票或将支票转让给别的单位、 个人使用；不准将支票交给销货单位代为签发。

• c、收款人收到付款的转账支票，经审核无误后，连同填制的进账单一并送 缴开户银行办理转账，未经收账，不能支用。收款人凭现金支票支取现 金，须在支票背面背书，持票到签发人开户行支取现金， 并按照银行的 要求交验证件。

• d、 已签发的现金支票遗失，立即向开户银行申请挂失。若挂失前已经支付， 银行不予受理。已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，必须请求收 款人协助防范。

• （四）银行汇票的使用及应注意的问题：

银行汇票，是指汇款单位或个人将款项缴存当地银行，由银行签发给汇款人 持往异地带交收款单位或 个人，到兑付银行办理转账或支取现金的票据，使用 汇票应注意以下几个问题：

• a、银行汇票一律记名，汇款金额起点为500 元，付款期为1 个月，预期银 行不予受理。

• b、银行汇票和汇款解讫通知必须由收款人或被背书人同时提交兑付银行， 两者缺一无效。

• c、收款人接受银行汇票时，应认真审查：

• 收款人或被背书人是否为本收款人；

银行汇票是否在付款期内；日期、金额等填定是否正确；

印章是否清楚，有无压数机压印的金额；

银行汇票和解讫通知是否齐全；

汇款人或背书人证明或证件是否有误，背书人证件上的名称与其背书是 否一致，以免收受假汇票。

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财务管理制度 （2007 年） 第 23 页 共 36 页

d、银行汇票必须妥善保管，严防丢失。如果遗失了填有“现金”字样的银 行汇票，应立即向兑付银行或签发银行请求挂失。

• （五）有价证券投资的管理：

有价证券包括政府发行的公债、国库券、企业发行的公司债券、股票等。有 价证券投资有三种不同情况：

第一种，投资者在证券市场购买各种有价证券。

第二种，企业股份制改造，对股份制企业所占有的投资额。

第三种，投资者在某股份制企业创建时作为发起人之一认购的股份或定向募集企 业法人股时认购的股份。

公司有价证券由财务部出纳员保管，由专职人员登记造册，做到定期盘点，到期 兑换，确保票据活动的合规、合法性，保障持票人的合法权益。

附：关于背书的规定

背书的种类与方法

背书主要有三种，即转让背书、委托收款背书和质押背书。

严格执行票据法关于背书的规定

票据法规定转让背书 必须记载的事项有：背书人签章、被背书人名称、背书日 期、背书必须是单纯背书， 禁止附条件背书和部分背书，背书附加条件的所附 条件无效，背书仍然有效；背书仅 转让部分金额或转让两人的，背书无效。 （六）《票据法》中对于背书的规定

第二节 背书

第二十七条 持票人可以将汇票权利转让给他人或者将一定的汇票权利授予他 人行使。出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。持票人行使 第一款规定的权利时，应当背书并交付汇票。背书是指在票据背面或者粘单上记 载有关事项并签章的票据行为。

第二十八条 票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于 票据凭证上。粘单上的第一记载人，应当在汇票和粘单的粘接处签章。

第二十九条 背书由背书人签章并记载背书日期。背书未记载日期的，视为在汇 票到期日前背书。

第三十条 汇票以背书转让或者以背书将一定的汇票权利授予他人行使时，必须 记载被背书人名称。

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财务管理制度 （2007 年） 第 24 页 共 36 页 第三十一条 以背书转让的汇票，背书应当连续。持票人以背书的连续，证明其 汇票权利；非经背书转让，而以其他合法方式取得汇票的，依法举证，证明其汇 票权利。前款所称背书连续，是指在票据转让中，转让汇票的背书人与受让汇票 的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。

第三十二条 以背书转让的汇票，后手应当对其直接前手背书的真实性负责。后 手是指在票据签章人之后签章的其他票据债务人。

第三十三条 背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的 效力。将汇票金额的一部分转让的背书或者将汇票金额分别转让给二人以上的背 书无效。

第三十四条 背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原 背书人对后手的被背书人不承担保证责任。

第三十五条 背书记载“委托收款”字样的，被背书人有权代背书人行使被委托 的汇票权利。但是，被背书人不得再以背书转让汇票权利。汇票可以设定质押； 质押时应当以背书记载“质押”字样。被背书人依法实现其质权时，可以行使汇 票权利。

第三十六条 汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书 转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。 第三十七条 背书人以背书转让汇票后，即承担保证其后手所持汇票承兑和付款 的责任。背书人在汇票得不到承兑或者付款时，应当向持票人清偿本法第七十条、 第七十一条规定的金额和费用。

十四、会计电算化信息管理

（一）总则

集团所属各公司已全部使用会计核算软件进行会计核算。为了加强会计核算 软件的操作使用管理，确保会计电算化系统的正常运行及会计信息的全面、准确 与安全，综合各项技术性、安全性要求，凡是会计电算化系统的操作使用人员均 必须遵守本制度。

（二）操作要求

⑴、操作使用人员是指有权使用会计电算化系统完成职责范围内会计电算工 作的财务人员或财务部门工作人员。操作人员必须经过培训并经系统管理员认可

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财务管理制度 （2007 年） 第 25 页 共 36 页 合格后方可上机，出纳员、维护人员、程序人员均不准实施数据录入操作。

⑵、各上机操作人员应在系统管理员的监督下，上机前后必须填写“上机操 作登记簿”。如实填写操作人员姓名、上机时间、操作内容、下机时间，详细说 明有否操作失误、出现故障等。操作期间系统管理人员有不可推御的责任。

⑶、操作人员应严格按照会计核算软件提供的各功能执行步骤进行操作，不 得进行异常关机操作。

⑷、各操作人员必须严格按照操作权限进行操作，不得玩忽职守，不得越权 行事或擅自上机操作。

⑸、操作员上机前应做好各项准备工作，尽量减少占用机时，提高工作效率。 ⑹、系统操作员应严格按照有效会计凭证输入数据，不得擅自修改凭证数据， 如有疑问应及时核实。

⑺、当系统操作员在记帐前发现输入计算机内的数据有错误时，可按凭证进 行修改；如在记帐后发现错误，不得使用非会计核算软件系统提供的方法进行处 理，而只能按系统提供的功能加以修正。

⑻、系统操作员每次上机工作完毕都要做好工作备份，以防发生意外事故， 备份的数据软盘应妥善保管。

⑼、对于正式打印的各类帐表的数据只能来源于计算机处理的各种原始数 据，操作员不得用键盘直接录入数据形成或修改帐表。

系统维护人员除实施数据维护时，不允许随意打开系统数据库进行操作。实 施维护时不准修改数据库结构。其他操作人员一律不允许实施数据库操作。备份 数据软盘和存档数据软盘、帐页、凭证、报表及其他资料由档案管理人员按规定 统一复制核对、存放、保管。

（三）会计信息的管理

公司财务部负责人和指定财务人员负有管理和保护电算化会计信息的责任。 财务部负责人必须监督会计数据的定期备份，并在每月5 日前对上月的备份情况 进行检查。已备份的数据由专人负责保管。

指定使用会计核算软件的财务人员负有会计信息的保密义务，不得向其他人员透 露会计信息，不得由未经授权的人员自行查阅会计信息，违者承担相应责任。

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财务管理制度 （2007 年） 第 26 页 共 36 页 十五、财务交接制度

《会计法》第四十一条规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与按管人 员办理交接手续。”根据《会计基础规范》，公司对会计人员工作交接的具体规定 如下：

（一）基本要求

会计人员工作调动或者因故离职必须将本人所经管的会计工作全部移交给接 替人员，没有办清交接手续的不得调动或离职。公司财务负责人、会计机构负责 人应当督促经办人员及时办理移交手续。

（二）办理移交手续前的准备工作

会计人员在办理移交手续前，必须及时办理完未了的会计事项，包括并不限 于：

• ⑴、已受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。

• ⑵、尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔金额后加盖经办人印章。 ⑶、整理应该移交的材料，对未了事项写出书面材料。

• ⑷、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、

• 现金、有价证券、支票簿、发票文件、会计软件及密码、会计数据磁盘、其他会 计资料和物品等内容。

（三）办理移交手续

• ⑴、交接双方要按照移交清册列明的内容，进行逐项移交。

• a、现金要按照币别，根据会计帐薄记录的余额进行点交，不得短缺。 b、银行存款各帐户余额要与银行对帐单核对，如二者有差异，移交人 要提供银行余额调节表。核对后，移交人要在现金和银行存款帐本上的 帐户余额处盖章或签字。

c、各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核 对，核对清楚后，才能交接。

• d、所有会计资料必须完整无缺，如有短缺，必须查明原因，并在移交 清册中注明,由移交人负责。

• e、移交人员经管的票据、印章及其他会计用品，也必交接清楚，如由 出纳人员管理的支票、电汇等票据，要将未使用的起止票据号码写在移 交清册中。

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财务管理制度 （2007 年） 第 27 页 共 36 页 f、对于电脑中的数据，应当在计算机上进行实际操作，以检查电子数 据的运行和有关数字的情况。

• g、交接工作结束后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章， 以明确责任，同时，移交清册由交接双方和监交人各执一份，以供备查。

（四）专人负责监交。

在办理会计工作交接手续时，要有专人负责监交，以保证交接工作的顺利 进行。

• a、 一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人或会计主管人 员负责监交。

• b、 会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监 交。

（五）临时工作交接。

为了保持会计工作的连续性和分清责任，对于会计人员临时离职或因病 暂时不能工作，需要有人接替或代理工作的，也应按照《会计基础规范》办 理交接手续，同样，临时离职或因病暂时离岗会计人员恢复工作的，也要与 临时接替或代理人员办理交接手续。

（六）移交后的责任。

移交人对自己经办且已经移交的会计资料的合法性、真实性，要承担法律责任， 不能因为会计资料已移交而推脱责任。

十六、会计档案保管

为了加强公司内部档案的科学管理，更好地为企业财务管理工作服务，特制 定本制度：

（一）会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业材料， 是记录和反映经济业务的重要资料和证据。

（二）每年形成的会计档案都应按归档的要求，整理立卷或装订成册。当年 会计档案在会计年度后，暂在财务会计部保管一年，期满后，编造清册移档案室 保管，并由专人负责接收管理。

（三）档案室保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆 封重新整理的，应当会同原经办人共同拆封整理，以分清责任。

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财务管理制度 （2007 年） 第 28 页 共 36 页 （四）档案室对会计档案必须进行科学管理，做到妥善保管，存放有序，查 找方便。同时严格执行安全和保管制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。

（五）档案室保存的会计档案应为本单位提供利用，对外单位提供利用时， 档案原则上不得借出，如有特殊需要，须报经上级主管批准，但不得拆借原卷册， 并应限期归还。

（六）撤销、合并单位的会计档案，应随同单位的全部档案一并移交给档案 室，并按规定办理交接手续。

（七）各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久、定期二类，定期 保管期限按国家规定分3 年、5 年、10 年、15 年、25 年5 种。保管期限从会计 年度终结后的第一天算起。

（八）会计档案的保管期满，需要销毁时，由档案保管员提出销毁意见，经 财务主管鉴定，编造会计档案销毁清册，经本单位领导审查，报上级主管单位批 准后销毁。对其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档 案室保管到结清债权债务时为止。销毁会计档案时，由档案保管员及会计共同监 销。监销人在销毁会计档案以前，应认真进行清点核对，销毁后，在销毁清册上 签名盖章，并将监销情况报告本单位领导。 企业会计档案保管期限表 档案名称 保管期限 备注 月、季度财务报告 3 年 包括文字分析 固定资产卡片 5 年 固定资产报废清理后保管5 年 银行余额调节表 5 年 银行对账单 5 年 会计凭证 原始凭证 15 年 记账凭证 汇总凭证 会计账簿类 总账 包括日记总账 明细账 日记账 辅助账簿 现金、银行存款日记账 25 年

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财务管理制度 （2007 年） 第 29 页 共 36 页

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年度财务报告 永久 包括文字分析 会计档案保管清册 永久 会计档案销毁清册 永久

十七、内部审计控制

一、对内部审计部和内部控制制度管理的描述

A. 内部审计部(以下简称“内审部”)是在董事长和董事会审计委员会领导 下，负责推行内部控制制度（以下简称“内控制度”）、提出完善内控制度建议、 实施对内控执行情况的监督、执行内部审计和参与编制内控自我评估报告等的职 能部门。

B. 内部控制度包括经营活动各环节的控制和贯穿于经营活动各环节之中的 各项控制管理。

1. 内控制度控制管理的主要经营活动中业务环节包括：

2. 销货及收款环节；

3. 采购及付款环节；

4. 生产环节；

5. 固定资产管理环节；

6. 货币资金管理环节；

7. 关联交易环节；

8. 担保与融资环节；

9. 投资环节；

10. 研发环节；

11. 人事管理环节等。

12. 经营活动各环节之中的各项控制管理包括：

13. 印章使用管理；

14. 票据领用管理；

15. 预算管理；

16. 资产管理；

17. 质量管理；

18. 担保管理；

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财务管理制度 （2007 年） 第 30 页 共 36 页

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• 职务授权及代理制度；

• 定期沟通制度；

• 信息披露管理制度；

• 对附属公司的管理制度等。

• C. 内审部权限：

1.内审部和内审人员在执行内审任务时独立行使职权、不受其他部门或者个 人的干涉。

• 2.根据内部审计工作的需要，有权要求被审计对象按时报送基本情况调查

• 表、内控情况调查表、预决算报告、会计报表和其他有关文件、资料。

3.根据内部审计工作的需要，有权检查被审计对象凭证、帐表，检查资产， 检测软件，查阅有关文件、资料。

4.根据内部审计工作的需要，参加被审计对象的有关会议；对审计事项的有 关问题，向有关部门和个人进行调查，并取得有关文件、资料等证明材料。

5.发现被审计对象内部控制制度不健全、内部控制工作薄弱时，向其提出建 立健全内部控制制度，加强内部控制力度的意见和建议；根据专项审计结果，提 出改进管理、提高效益的建议；提出纠正、处理违反财经法规行为的意见。

6.对正在进行的严重违反财经法规，将会造成损失或浪费的行为，有权做出 临时制止决定，制止无效时，直接上报董事会审计委员会和董事长。

7.内审部出具的《内审专项报告》及有关内审意见作为公司年度考核体系的 组成部分。

• D. 对内审人员要求：

• 1.内部审计人员办理审计事项，应当忠于职守，坚持原则，客观公正，实事

• 求是，廉洁奉公，保守秘密。

• 2.内部审计人员不得滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守，泄露秘密。

• 3.内部审计人员办理审计事项，与被审计对象或者审计事项有利害关系的，

• 应当回避。

二、内审部职责：

1. 按照有关法律、法规及董事会要求协同职能部门推行和完善内控制度

2. （1） 督促集团各部门及成员公司执行集团的各项管理制度；

3. （2） 收集集团各部门及成员公司在执行集团管理制度时遇到的问题，及

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财务管理制度 （2007 年） 第 31 页 共 36 页

他们对管理控制制度的意见和建议；

• （3） 汇总关于控制管理制度的意见和建议，报董事长和董事会审计委员 会以推动内控制度的完善。

• 2． 制订年度和具体审计计划

• 每年年报公布后一周内，内审部应根据公司年度计划和公司发展需要，确 定年度审计工作重点，编制年度审计计划，报董事长及董事会审计委员会 批准后实施。

• 3．组织实施内部审计工作。

• 内部审计工作内容（一）：动态监控财务数据（账套审核）

• A. 账套审核的时间要求：

• （1） 要求集团各成员公司每周一将本公司的电子账套发送至内审部；

• （2） 内审部账套审核人员于周四之前按审核要求完成审核工作；

• （3） 账套审核人员于周五编制《账套审核简报》，报送内审部经理和集团 财务总监；

• B. 账套审核方法：

• （1） 审阅电子帐套中的总账和明细帐；

• （2） 调查大额业务活动大额及当月发生额，包括抽查大金额凭证，及账 套审核人员认为有疑问的凭证；

• （3） 核对相关合同、申请报告；

• （4） 核对相关报表；

• （5） 询问成员公司财务人员或相关业务部门人员；

• （6） 现场核查相关文件或资产实物。

• C. 账套审核重点关注的项目：

• （1） 监控资金的出入是否正常。大额的资金支付手续是否完备，如为非正 常流出，即时向相关领导反映，并跟进监督；

• （2） 大宗材料的采购有无超越审批权限；

• （3） 大笔的费用支出，是否正常支出，有无超越审批权限；

• （4） 固定资产购置的有无超越审批权限和审批手续是否完备；

• （5） 上月报表中起伏变化大的项目，从账套中追踪其最新动态；

• （6） 其他大额支出（个人借款、大额预付款项等）是否正常。

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财务管理制度 （2007 年） 第 32 页 共 36 页

• 内部审计工作内容（二）：财务报表分析

• A. 财务报表分析的时间要求：

• （1） 根据每月 8 日集团各成员公司（包括参股公司）报来的财务报表电子 版，内审部财务报表分析人员当月 9 日至 15 日分别对各公司的财务 报表进行分析；

• （2） 每月 17 日之前，财务报表分析人员汇总分析结果，编制《财务报表 分析结果备忘》；

• （3） 每月 18 日之前，内审部经理根据《财务报表分析结果备忘》编制裁 当月的《财务情况说明》，报送集团财务总监。

• B. 财务报表分析的程序和方法：

• （1）财务报表分析主要是对资产负债表、损益表和现金流量表的分析；在分

• 析过程中所关注的项目需要追查到分类明细表、业务合同、编制单位的账套和凭 证、以及编制单位的补充解释。

• （2）对资产负债表的分析

• － 比较分析法：比较资产负债表项目的期末数和期初数，关注增减变动较 大的项目和变动不合理的项目；

• － 比例分析法：分别计算资产负债表项目的余额占资产总额的比例，关注

• 与前期相比比例变化大的项目；

• － 重点关注应收账款余额的变化和账龄、存货余额的变化和结构、大额其

• 他应收款等。

• （3）对损益表的分析

• － 比较分析法：比较损益表项目的当期数和上期数，比较损益表项目的当 期数和上年同期数，比较损益表项目的当期数和盈利预测数，关注增减变 动较大的项目和变动不合理的项目；

• － 比例分析法：分别计算损益表项目的余额占销售收入的比例，关注与前

• 期（上年同期、盈利预测）相比比例变化大的项目；

• － 重点关注销售收入、销售成本、销售费用、管理费用和营业外收支等。

• （3）对现金流量表的分析

• － 比较分析法：比较现金流量表项目的当期数和上期数，比较现金流量表 项目的当期数和上年同期数，关注增减变动较大的项目和变动不合理的项

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财务管理制度 （2007 年） 第 33 页 共 36 页

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目；

• － 重点关注经营活动产生的现金净流量的各项组成部分等。

• （4）比率分析

• － 计算分析集团各成员公司的财务比率；

• － 比较当期和前期财务比率，对波动较大或偏离合理范围的比率进行调 查，了解原因。

• （5）报表分析的其他要求

• － 在分析报表的过程中，财务报表分析人员要随时记录分析关注点；

• － 对于财务报表分析中发现的问题，必须跟踪到问题的解决或当事公司给 出集团领导认为合适的解释或解决方案。

• 内部审计工作内容（三）：对集团成员公司的现场审计（以下简称“现场审 计”）

• A. 现场审计划分为定期和不定期审计。

• B.内审部制定的年度内审计划必须确定当年实施现场审计的对象、时间安排 和审计范围。并在年度内根据工作量实施一至二次不定期审计。 C.现场审计的具体程序：

• （1） 现场审计的进场日二周之前向被审计单位送达审计通知书，以便被审 计单位准备材料和安排人员进行配合。

• （1） 约谈被审计单位的财务负责人及被认为有利于实施内审程序的人， 了解内控制度的执行情况。内容包括但不限于：（1）交易授权；（2） 职责划分；（3）凭证与记录控制；(4)资产接触与记录使用；(5)内 部稽核。

• （2） 按照业务循环对被审计单位的内部控制进行审查测试：

• （3.1） 收入循环：包括向客户收授订购单，核准购货方的信用，装运商 品，开具销货发票，记录收益和应收账款，记录现金收入等程序。

• （3.2） 支出循环：包括购买存货、其他资产或劳务，发出订货单，检查 所收货物和开具验收报告，记录应付销货方债务，核准付款，支 付款项和记录现金支出等的程序。

• （3.3） 生产循环：包括领取各种原材料及其他物料用品，交付生产，分 摊费用，计算生产成本等的程序。

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财务管理制度 （2007 年） 第 34 页 共 36 页

• （3.4） 投资与理财循环：包括授权、核准、执行和记录有关银行贷款、 融资租赁、股权投资等业务事项。

• （3.5） 员工循环：包括雇佣、辞退员工，制定最低工资标准，核计实际 工时，计算应付工薪，计算个人所得税和其他代扣款项，记录工 薪卡，发放工资等的程序。

• （3） 记录审计过程及审计结果，形成审计工作底稿。

• （4） 内审部经理及时审核审计工作底稿，决定是否需要实施追加审计程 序。

• （5） 对审计过程中发现的问题与被审计单位进行沟通，敦促被审计单位 按照制度规定进行改正。

• （6） 完成现场审计后三日内，现场审计负责人编制《内部审计专项报告》， 报内审部经理审核。

• （7） 内审部经理审核后，向财务总监、审计委员会和董事长提交《内部 审计专项报告》。

• 4．参与编制《内部控制自我评估报告》

• A. 协同相关部门于 12 月 31 日之前编制《内部控制自我评估报告》， 报送董事会审计委员会和董事长；

• B. 《内部控制自我评估报告》的主要内容包括：

• （1） 内控制度是否建立健全；

• （2） 内控制度是否有效实施；

• （3） 内部控制检查监督工作的情况；

• （4） 内控制度及其实施过程中出现的重大风险及其处理情况；

• （5） 对本年度内部控制检查监督工作计划完成情况的评价；

• （6） 完善内控制度的有关措施；

• （7） 下一年度内部控制有关工作计划。

• 三、 组织对集团所有财务会计和审计人员的业务和专业知识培训。

• 四、 协助独立审计机构对公司的审计工作；协助公司监事会工作。

• 五、 为集团各成员公司提供财务方面的技术支持。

• 六、 根据董事会的要求，办理其他审计事项。

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财务管理制度 （2007 年） 第 35 页 共 36 页

七、内审部指定专人负责对已完毕的审计事项及时建立审计档案，并进行归

类管理。

附 ：

深圳市长园新材料股份有限公司

内部审计报告

审计对象：深圳市长园xxxx 公司（以下简称“长园xxx”） 审计人员：xxx（负责人）、xxx、xxx。

审计时间： 年 月 日 至 年 月 日

审计目标：（例）1、对该公司的财务制度执行情况进行审查。

2、对该公司的采购情况进行审查。

3、¨¨¨

审计程序：（例）1、和财务负责人xxx（公司负责人）xxx、财务人员xxx 谈话， 了解情况。

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3、抽查xxx 月、xxx 月凭证 张。

审计内容及发现的问题描述：

1、

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审计结论：

管理建议：

6.6.2 内部审计档案管理范围：

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财务管理制度 （2007 年） 第 36 页 共 36 页

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⑴、审计通知书和审计方案；

• ⑵、审计记录、审计工作底稿和审计证据；

• ⑶、反映被审计对象业务活动的书面文件；

• ⑷、董事会对审计事项或审计报告的指示、批复和意见；

• ⑸、审查处理决定以及执行情况报告；

• ⑹、申诉、申请复审报告；

• ⑺、复审和后续审计的资料；]

• ⑻、其他应保存的资料。

十八、附则

本制度未尽事宜，按国家有关规定执行。有关条款如与国家有关规定不符， 按国家有关规定执行。

本制度由集团总裁授权财务部负责解释、补充和修改，经公司董事会审议批 准后自公布之日起施行。

深圳市长园新材料股份有限公司 2007 年12 月31 日

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长园新材会计核算制度

一、总则…………………………………………………………………………… 2 二、基本原则……………………………………………………………………… 2 三、实施细则……………………………………………………………………… 3 （一）现金和银行存款的核算…………………………………………………… 3 （二）交易性金融资产的核算…………………………………………………… 3 （三）应收及预付款项的核算…………………………………………………… 3 （四）存货的核算………………………………………………………………… 5 （五）持有至到期投资的核算…………………………………………………… 6 （六）可供出售金融资产的核算………………………………………………… 7 （七）长期股权投资的核算……………………………………………………… 9 （八）投资性房地产的核算………………………………………………………12 （九）固定资产及其折旧的核算…………………………………………………14 （十）无形资产的核算……………………………………………………………16 （十一）研发支出的核算…………………………………………………………18 （十二）负债的核算………………………………………………………………20 （十三）股东权益的核算…………………………………………………………20 （十四）收入的确认………………………………………………………………22 （十五）成本和费用核算…………………………………………………………22 （十六）利润及利润分配…………………………………………………………24 （十七）非货币性交易的核算……………………………………………………25 （十八）外币业务的核算…………………………………………………………26 （十九）企业所得税的核算………………………………………………………27 （二十）应提供的会计报表………………………………………………………29 （二十一）税项……………………………………………………………………29 （二十二）应酬费…………………………………………………………………29 （二十三）职工福利基金…………………………………………………………29 （二十四）固定资产的购置………………………………………………………29 （二十五）内部往来账款…………………………………………………………29 四、要求及考核内容………………………………………………………………29 五、制度执行时间…………………………………………………………………29 六、制度的解释 …………………………………………………………………29

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长园新材会计核算制度

一、总则

• （一）根据《会计法》、2007 年1 月1 日开始执行的《企业会计准则》及国家其 他有关法律、法规，结合本企业的具体情况，制定本制度。

• （二）会计年度采用公历年制，即公历每年1 月1 日起至12 月31 日止。

• （三）会计核算以人民币作为记账本位币。

• （四）会计核算以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

• （五）会计核算要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

• （六）会计计账采用借贷记账法。

• （七）本制度适用于公司及所属控股企业。

二、基本原则

• （一）会计核算以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告， 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真 实可靠、内容完整。

• （二）提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于 财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

• （三）提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

• （四）提供的会计信息应当具有可比性。

• 不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策， 不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。

• 相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口 径一致、相互可比。

• （五）会计核算应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告， 不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

• （六）提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的 所有重要交易或者事项。

• （七）对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高 估资产或者收益、低估负债或者费用。

• （八）对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不

• 2

会计核算制度（2007 年） 第 3 页 共 29 页

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得提前或者延后。

三、实施细则

（一）现金和银行存款的核算

现金和银行存款应按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其 他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。有外币的，还应分别按人民币和外 币进行明细核算。

（二）交易性金融资产的核算

1．交易性金融资产核算为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投 资等的公允价值。

2．交易性金融资产按类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进 行明细核算。

3．取得交易性金融资产，按公允价值借记“交易性金融资产---成本”，发 生的交易费用，借记“投资收益”，已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚 未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”， 按实际支付的金额， 贷记“银行存款”

4．交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负 债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利” 或“应收利息”，贷记“投资收益”。

5．资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借 记 “交易性金融资产--公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；公允价 值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

6．出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，按该 金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”，按其差额，贷记或借记“投资 收益”。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价 值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

（三）应收及预付款项的核算

1.应收及预付款项应当按照实际发生额记账，并按往来户名进行明细核算。

2.带息的应收款项，应于期末按照本金（或票面价值）与实际利率计算的金 额，增加其账面余额，并确认利息收入，计入当期损益。

• 3.到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利

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会计核算制度（2007 年） 第 4 页 共 29 页

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息。

1. 与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。

⑴收到债务人清偿债务的款项小于该项应收款项账面价值的，应按实际收到 的金额，借记“银行存款”等，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”， 按重组债权的账面余额，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、 “其 他应收款”、“长期应收款”等，按其差额，借记“营业外支出”。

收到债务人清偿债务的款项大于该项应收款项账面价值的，应按实际收到的 金额，借记“银行存款”等，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”， 按重组债权的账面余额，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、 “其 他应收款”、“长期应收款”等，按其差额，贷记“资产减值损失”。

以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。

⑵接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价 值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等，按重组 债权的账面余额，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、 “其他 应收款”、“长期应收款”等，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存 款”、“应交税费”等，按其差额，借记“营业外支出”。涉及增值税进项税额 的，还应进行相应的处理。

⑶将债权转为投资，应按享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”，按 重组债权的账面余额，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、 “其 他应收款”、“长期应收款”等，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行 存款”、“应交税费”等，按其差额，借记“营业外支出”。

⑷以修改其他债务条件进行清偿的，应按修改其他债务条件后债权的公允价 值，借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、 “其他应收款”、“长 期应收款”，按重组债权的账面余额，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预 付账款”、 “其他应收款”、“长期应收款”，按其差额，借记“营业外支出”。 5.坏账准备的账务处理。

⑴资产负债表日，应收款项存在减值迹象的,应当估计其可收回金额,然后将 所估计的应收款项可收回金额与其账面价值相比较,以确定应收款项是否发生了 减值,以及是否需要计提资产减值准备并确认相应的减值损失。在估计应收款项 可收回金额时,以单项应收款项为基础。应收款项发生减值的，按应减记的金额， 借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”。本期应计提的坏账准备大于其账面

4

会计核算制度（2007 年） 第 5 页 共 29 页 余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会 计分录。

⑵对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应 收款项，借记“坏账准备”，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、 “其他应收款”、“长期应收款”等。

⑶已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应 收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、 “长期应收款”等，贷记“坏账准备”；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应 收票据”、“应收账款”、“预付账款”、 “其他应收款”、“长期应收款” 等。

对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额， 借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。

（四）存货的核算

1. 取得存货的计量

⑴外购存货的成本：包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以 及其他可归属于存货采购成本的费用。

⑵加工取得的存货的成本：加工取得的存货主要包括产成品、在产品、半成 品、委托加工物资等,其成本由采购成本、加工成本构成。

⑶投资者投入的存货：投资者投入存货的成本应当按照投资合同或协议约定 的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。在投资合同或协议约定价值 不公允的情况下,按照该项存货的公允价值作为其入账价值。

⑷以非货币性交易换入的存货，以换出资产的公允价值作为换入存货的成 本；公允价值不能够可靠计量的 ，以换出资产的账面价值为基础确定换入存货 的成本；换出资产公允价值与其账面价值的差额确认当期损益。

⑸接受债务人以非现金资产抵偿债务方式的取得的存货，按受让的存货的公 允价值入账,重组债权的账面余额与受让的存货的公允价值之间的差额,确认为 债务重组损失,计入营业外支出。重组债权已经计提了减值准备的,分别以下情况 进行处理:

对重组债权分别提取了减值准备,将上述差额冲减已计提的减值准备,减值 准备不足以冲减的部分作为债务重组损失,计入营业外支出,如果减值准备冲完 该差额后,仍有余额,应予转回并抵减当期资产减值损失,不再确认债务重组损

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• 会计核算制度（2007 年） 第 6 页 共 29 页

• 失。如果对重组债权不是分别提取减值准备,而是采取一揽子提取减值准备的方 法,则应将对应于该债务人的损失准备倒算出来,再确定是否确认债务重组损失。 ⑹企业合并取得的存货：

同一控制下企业合并，合并方在合并中取得的被合并方存货，应维持其在被 合并方的原账面价值不变。

非同一控制下企业合并，合并方在合并中取得的被合并方存货，应以其公允 价值计量。

⑺盘盈的存货，按其重置成本作为入账价值,并通过“待处理财产损溢”科 目进行会计处理,按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。

存货发生的盘亏或毁损,应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经 批准后,根据造成存货盘亏或毁损的原因,分别以下情况进行处理:

①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺,应先扣除残料价 值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入管理费用。

• ②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损,应先扣除处置收入(如残料价

• 值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入营业外支出。 ⑻不计入存货成本的相关费用

• ①非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用应计入当期损益,不得计入 存货成本。

②仓储费用指企业在采购入库后发生的储存费用,应计入当期损益。但是, 在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用则应计入存货成本。

1. 发出存货的计量

2. ①在确定发出存货的成本时,采用移动加权平均法。

3. ②低值易耗品和周转使用的包装物、周转材料等在领用时采用一次摊销法核

算。

3. 期末存货的计量

资产负债表日,当存货成本低于可变现净值时,存货按成本计量；当存货成本 高于可变现净值时,存货按可变现净值计量,同时按照成本高于可变现净值的差 额计提存货跌价准备,计入当期损益。已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢 复，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复，转回的金额计入当期损益。 （五）持有至到期投资的核算

• 1.持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明

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会计核算制度（2007 年） 第 7 页 共 29 页 确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。（如从二级市场上购入的固定利率 国债、浮动利率公司债券等。）

1. 按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利

息”等进行明细核算。

3.取得持有至到期投资，按投资的面值，借记“持有至到期投资（成本）”， 支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”，按实际 支付的金额，贷记“银行存款”，差额，借记或贷记“持有至到期投资（利息调 整）”。

4.资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按 票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息” ，按持有至到期投资摊 余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”，按其差额，借记或 贷记“持有至到期投资（利息调整）”。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率 计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资（应计利息）”，按持有至到 期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”，按其差额， 借记或贷记“持有至到期投资（利息调整）”。

5.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允 价值，借记“可供出售金融资产（成本）”，按其账面余额，贷记“持有至到期 投资（成本、利息调整、应计利息）”，按其差额，贷记或借记“资本公积—— 其他资本公积”。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

6.出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，按其账 面余额，贷记“持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息）”，按其差额，贷 记或借记“投资收益”。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

7.持有至到期投资发生减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现 值之间的差额计算确认减值损失。

已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减 值准备金额内恢复。

（六）可供出售金融资产的核算

• 1.可供出售金融资产核算企业持有的可供出售的股票投资、债券投资、基金

• 等金融资产的公允价值。

• 2.按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应

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会计核算制度（2007 年） 第 8 页 共 29 页 计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。

3.可供出售金融资产发生减值的，设置“可供出售金融资产减值准备”科目 核算减值。

4.取得可供出售的金融资产，按其公允价值与交易费用之和，借记“可供出 售金融资产（成本）”，按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利， 借记“应收股利”。按实际支付的金额，贷记“银行存款”。

5.取得的可供出售金融资产为债券投资的，按债券的面值，借记“可供出售 金融资产（成本）”，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借 记“应收利息”，按实际支付的金额，贷记“银行存款”，按实际支付的金额的 差额，借记或贷记“可供出售金融资产（利息调整）”。

6.资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票 面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息” ，按可供出售债券的摊余 成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”，按其差额，借记或贷 记“可供出售金融资产（利息调整）”。

7.可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率 计算确定的应收未收利息，借记“可供出售金融资产（应计利息）”，按可供出 售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”，按其差 额，借记或贷记“可供出售金融资产（利息调整）”。

8.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借 记“可供出售金融资产（公允价值变动）”，贷记“资本公积——其他资本公积”； 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

9.确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损 失”，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公 积——其他资本公积”，按其差额，贷记“可供出售金融资产（公允价值变动）”。

10.对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值 已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确认的减值损失，借记“可 供出售金融资产（公允价值变动）”，贷记“资产减值损失”；但可供出售金融 资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠 计量的权益工具投资），借记“可供出售金融资产（公允价值变动）”，贷记“资 本公积——其他资本公积”。

11.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公

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会计核算制度（2007 年） 第 9 页 共 29 页 允价值，借记“可供出售金融资产（成本）”，按其账面余额，贷记“持有至到 期投资”，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”。已计提减值 准备的，还应同时结转减值准备。

12.出售可供出售的金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”， 按其账面余额，贷记“可供出售金融资产（成本、公允价值变动、利息调整、应 计利息）”，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资 本公积——其他资本公积”，按其差额，贷记或借记“投资收益”。

（七）长期股权投资的核算

1.长期股权投资主要包括：对子公司投资，即企业能够对被投资单位实施控 制的权益性投资；对合营企业投资，即企业与其他合营方共同对被投资单位实施 控制的权益性投资；对联营企业投资，即企业对被投资单位具有重大影响的权益 性投资；企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中 没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

2.长期股权投资的初始投资成本核算

⑴企业合并形成的长期股权投资，按合并的不同类型确定其初始投资成本。 ①属于同一控制下企业合并形成的长期股权投资，在合并日按照取得被合并 方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本，该初始投资成本与支付对价 账面价值之间的差额调整所有者权益。

合并日，按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资”， 按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”，按 支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按其差额，贷 记“资本公积——资本溢价或股本溢价”；为借方差额的，借记“资本公积—— 资本溢价或股本溢价”，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记“盈 余公积”、“利润分配——未分配利润”。

②属于非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，按照确定的企业合并成 本作为其初始投资成本，用作合并对价的非货币性资产的公允价值与其账面价值 的差额计入合并当期损益。

购买日，按企业合并成本（不含应自被投资单位收取的现金股利或利润）， 借记“长期股权投资”，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润， 借记“应收股利”，按支付合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债 科目，按发生的直接相关费用，贷记“银行存款”等，按其差额，贷记“营业外

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会计核算制度（2007 年） 第 10 页 共 29 页 收入”或借记“营业外支出”等。非同一控制下企业合并涉及以库存商品等作为 合并对价的，应按库存商品的公允价值，贷记“主营业务收入”，并同时结转相 关的成本。涉及增值税的，还应进行相应的处理。

⑵除企业合并形成的长期股权投资以外，企业通过支付现金、非现金资产或 发行股份等方式取得的长期股权投资，其初始投资成本为实际支付的价款或发行 权益性证券以及支付其他对价的公允价值。

①以支付现金作为对价的，按照实际支付的金额作为长期股权投资的初始投 资成本（不含应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润）。

②以支付非现金资产作为对价的，按照支付非现金资产的公允价值作为长期 股权投资的初始投资成本。支付的非现金资产存在活跃市场的，按其市场价格作 为公允价值；不存在活跃市场的，可以同类或类似资产的市场价格经适当调整后 作为其公允价值；既不存在活跃市场，也无法取得同类或类似资产市价的，以该 项资产预计产生的未来现金流量现值或其他合理的方法估计的价值作为其公允 价值。

③发行权益性证券取得的长期股权投资，按照权益性证券的公允价值作为长 期股权投资的初始投资成本。发行的权益性证券有明确市价的，以该证券的市价 作为确定其公允价值的依据，同时考虑该证券的交易量、是否存在限制性条款等 因素的影响；所发行权益性证券不存在公开市场，没有明确的市价可供遵循的， 则应考虑以被购买股权的公允价值为基础确定其公允价值。

以支付现金、非现金资产等其他方式（非企业合并）形成的长期股权投资， 比照非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的相关规定进行处理。

⑶投资者投入的长期股权投资，是指投资者以其持有的对第三方的投资作为 出资投入被投资单位形成的长期股权投资。该长期股权投资原则上应当以投资各 方在投资合同或协议中约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议中约定的价 值不公允的除外。

投资者投入的长期股权投资，按确定的长期股权投资成本，借记“长期股权 投资”，贷记“实收资本”或“股本”。

3.长期股权投资持有期间账面价值的调整和损益的确认

持有长期股权投资期间，应当分别采用成本法或权益法核算，调整长期股权 的账面价值并确认投资损益。

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会计核算制度（2007 年） 第 11 页 共 29 页

⑴成本法。采用成本法核算主要为两类：一是对子公司投资；二是对被投资 单位不具有共同控制或重大影响、且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠 计量的长期股权投资。

采用成本法核算的长期股权投资，除追加投资外，其投资成本在持有期间基 本上保持不变。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益， 但所确认的投资收益仅限于被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配 额，超过部分应冲减长期股权投资的成本。

按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收 股利”，贷记“投资收益”；属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分 配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”。

⑵权益法。按照权益法核算主要为两类：一是对合营企业的投资；二是对联 营企业的投资。

采用权益法核算的，按“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核 算。

①取得投资时，对于初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允 价值份额的，该差额不要求调整投资成本；对于初始投资成本小于应享有被投资 单位可辨认净资产公允价值份额的，两者之间的差额一方面应调整长期股权投资 的初始投资成本，同时应计入取得投资当期的损益。

初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的， 应按其差额，借记“长期股权投资（成本）”，贷记“营业外收入”。

②取得投资后，其账面价值应随着享有被投资单位所有者权益的变动而变 动。

根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记 “长期股权投资（损益调整）”，贷记“投资收益”。被投资单位发生净亏损做 相反的会计分录，但以长期股权投资的账面价值减记至零为限。

被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分，借记 “应收股利”，贷记“长期股权投资（损益调整）”。收到被投资单位宣告发放的 股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。

③被投资单位发生超额亏损的，投资企业在确认应分担的亏损额时，应综合 考虑长期股权投资及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益项目的账 面价值，在长期股权投资的账面价值减记至零以后，应当以其他实质上构成对被

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会计核算制度（2007 年） 第 12 页 共 29 页 投资单位净投资的长期权益账面价值为限，确认投资损失，同时减记长期应收款 的账面价值。另外，在投资合同或协议中约定将履行其他额外义务的，还应确认 预计将承担损失的金额。

④在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变 动，按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资（其他权益变动）”， 贷记或借记“资本公积——其他资本公积”。

4.长期股权投资核算方法的转换

将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资 的账面价值作为权益法核算的初始投资成本，初始投资成本小于转换时占被投资 单位可辨认净资产公允价值份额的差额，借记“长期股权投资（成本）”，贷记 “营业外收入”。

长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的以外，应按中 止采用权益法时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。 5. 长期股权投资的减值准备的核算

资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减 值损失”，贷记“长期股权投资的减值准备”。 6.处置长期股权投资

处置长期股权投资时，按实际收到的金额，借记“银行存款” 等，按其账 面余额，贷记“长期股权投资”，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股 利”，按其差额，贷记或借记“投资收益”。已计提减值准备的，还应同时结转 减值准备。

采用权益法核算长期股权投资的处置，除上述规定外，还应结转原记入资本 公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”，贷记或借记“投 资收益”。

（八）投资性房地产的核算

1.投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 包括已出租的土地使用权；持有并准备增值后转让的土地使用权；已出租的建筑 物。

1. 投资性房地产的后续计量模式：成本模式；公允价值模式。公司采用成

本模式对投资性房地产进行后续计量。

①采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或累计摊销，设置“投资性

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会计核算制度（2007 年） 第 13 页 共 29 页 房地产累计折旧（摊销）”，比照“累计折旧”等进行处理。

②有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投 资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以 资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账 面价值之间的差额计入当期损益。

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模 式。

1. 采用成本模式计量的投资性房地产的核算：

①外购、自行建造等取得的投资性房地产，按应计入投资性房地产成本的金 额，借记“投资性房地产”，贷记“银行存款”、“在建工程” 等。

②将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的账面余 额，借记“投资性房地产”，贷记“开发产品”等。已计提跌价准备的，还应同 时结转跌价准备。

将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折 旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、 “投资性房地产减值准备”。

③按期（月）对投资性房地产计提折旧或进行摊销，借记“其他业务成本”， 贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）”。取得的租金收入，借记“银行存款” 等，贷记“其他业务收入”。

④将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的账面余额、累计折旧、减 值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等。

⑤处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等，贷记 “其他业务收入”。按该项投资性房地产的累计折旧或累计摊销，借记“投资性 房地产累计折旧（摊销）”，按该项投资性房地产的账面余额，贷记“投资性房地 产”，按其差额，借记“其他业务成本”。已计提减值准备的，还应同时结转减值 准备。

1. 采用公允价值模式计量的投资性房地产的核算：

①企业外购、自行建造等取得的投资性房地产，按应计入投资性房地产成本 的金额，借记“投资性房地产（成本）”，贷记“银行存款”、“在建工程”等。 ②将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价

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会计核算制度（2007 年） 第 14 页 共 29 页 值，借记“投资性房地产（成本）”，按其账面余额，贷记“开发产品”等，按 其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”或借记“公允价值变动损益”。已 计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备。

将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记 “投资性房地产（成本）”，按已计提的累计折旧等，借记 “累计折旧”等， 按其账面余额，贷记“固定资产”等，按其差额，贷记“资本公积——其他资本 公积”或借记“公允价值变动损益”。已计提减值准备的，还应同时结转减值准 备。

③资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投 资性房地产（公允价值变动）”，贷记“公允价值变动损益”；公允价值低于其 账面余额的差额做相反的会计分录。

取得的租金收入，借记“银行存款”等，贷记“其他业务收入”。

④将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资 产”等，按其账面余额，贷记“投资性房地产（成本、公允价值变动）”，按其 差额，贷记或借记“公允价值变动损益”。

⑤处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等，贷记 “其他业务收入”。按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”，贷 记“投资性房地产（成本）”、贷记或借记“投资性房地产（公允价值变动）”；同 时，按该项投资性房地产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”， 贷记或借记“其他业务收入”。按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金 额，借记“资本公积——其他资本公积”，贷记“其他业务收入”。

（九）固定资产及其折旧的核算

1. 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用 寿命超过一个会计年度的有形资产。

2.购入的按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和交纳的 税金计价，收到税务机关退还的与所购买固定资产相关的增值税款,应当冲减固 定资产的成本。

3.自行建造的，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构 成。包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用 以及应分摊的间接费用等。

4.投资者投入的，按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为

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会计核算制度（2007 年） 第 15 页 共 29 页 固定资产的入账价值,但合同或协议约定价值不公允的除外。

1. 固定资产的后续支出

①资本化的后续支出（更新改造支出）

固定资产发生可资本化的后续支出时,将该固定资产的原价、已计提的累计 折旧和减值准备转销,将固定资产的账面价值转入在建工程,并停止计提折旧。发 生的后续支出,通过“在建工程”科目核算。在固定资产发生的后续支出完工并 达到预定可使用状态时,再从在建工程转为固定资产,并按重新确定的使用寿命、 预计净残值和折旧方法计提折旧。

②费用化的后续支出（修理支出）

固定资产的日常修理费用、大修理费用等支出，在发生时应直接计入当期损 益。生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入 “管理费用”；专设销售机构的,其发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费 用等后续支出,计入“销售费用”。

③经营租入固定资产改良支出

经营租入固定资产改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊 销。

1. 盘亏、盘盈的固定资产

盘亏的固定资产,通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核 算,盘亏造成的损失,通过“营业外支出——盘亏损失”科目核算,应当计入当期 损益。

盘盈的固定资产,作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益 调整”科目核算。

7.固定资产折旧采用平均年限法，按分类折旧率计提（残值按5%计算），各 类固定资产年折旧率如下：

类别 使用年限

房屋建筑物 20 年

机器设备 10 年

运输设备 5 年

其它 5 年

1. 在资产负债表日，判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象，固定资 产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。固定资产的可收回金额低于其账面

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会计核算制度（2007 年） 第 16 页 共 29 页 价值的，应当将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产 减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

固定资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作 相应调整，以使该固定资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价 值（扣除预计净残值）。

固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

（十）无形资产的核算

1. 无形资产的初始计量

⑴外购的无形资产,其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项 资产达到预定用途所发生的其他支出。

购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付(如付款期在3 年以上),实 际上具有融资性质的,即采用分期付款方式购买无形资产,无形资产的成本为购 买价款的现值。

⑵投资者投入的无形资产,应当按照投资合同或协议约定的价值确定成本, 在投资合同或协议约定价值不公允的情况下,应按无形资产的公允价值入账。

⑶通过非货币性资产交换换入的无形资产，以换出资产的公允价值作为换入 无形资产的成本；公允价值不能够可靠计量的 ，以换出资产的账面价值为基础 确定换入无形资产的成本；换出资产公允价值与其账面价值的差额确认当期损 益。

⑷债务重组取得的无形资产，按受让的无形资产的公允价值入账,重组债权 的账面余额与受让的无形资产的公允价值之间的差额,确认为债务重组损失,计 入营业外支出。重组债权已经计提了减值准备的，参照存货债务重组的账务处理。 ⑸土地使用权的处理

取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂 房等地上建筑物时,土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本,而 仍作为无形资产进行核算,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。 但下列情况除外:

①房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物,相关 的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。

②企业外购的房屋建筑物,实际支付的价款中包括土地以及建筑物的价值, 则应当对支付的价款按照合理的方法(例如,公允价值)在土地和地上建筑物之间

16

会计核算制度（2007 年） 第 17 页 共 29 页 进行分配;如果确实无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的,应当 全部作为固定资产核算。

改变土地使用权的用途,将其作为用于出租或增值目的时,应将其转为投资 性房地产。

⑹企业合并中取得的无形资产成本

非同一控制下的企业合并中购买方取得的无形资产应以其在购买日的公允 价值计量,而且合并中确认的无形资产并不仅限于被购买方原已确认的无形资产, 只要该无形资产的公允价值能够可靠计量购买方就应在购买日将其独立于商誉 确认为一项无形资产。

①企业合并中取得的无形资产,其公允价值能够可靠计量的,则应单独确认 为无形资产。公允价值的取得一般有以下途径:

a.活跃市场中的市场报价,该报价提供了无形资产公允价值的最可靠的估 计。恰当的市场价格一般是现行出价。无法获得现行出价的情况下,如果类似交 易的最近交易日和资产公允价值估计日之间的经济情况没有发生重大变化,则可 以类似交易的近似价格为基础来估计公允价值。

b.如果无形资产不存在活跃市场,则其公允价值应按照购买日从购买方可获 得信息为基础,在熟悉情况并自愿的当事人之间进行的公平交易中,为取得该资 产所支的金额,如对无形资产预计产生的未来现金流量进行折现等。

②企业合并中取得的无形资产本身可能是可以单独辨认的,但其计量或处置 与有形的或无形的资产一并作价,如天然矿泉水的商标可能与特定的泉眼有关, 所以不能立于该泉眼出售。在这种情况下,如果该无形资产及与其相关的资产各 自的公允价不能可靠计量,则应将该资产组(即将无形资产与其相关的有形资产 一并)独立于商誉确认为相关资产。

⑺内部开发的无形资产的计量

内部开发活动形成的无形资产,其成本由可直接归属于该资产的创造、生产 并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。可直接归属于该 资产的成本开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资 产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销、按照规定可以资本化的利息支出, 以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他费用。

研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用)；开发阶段的支出符 合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。只有同时 17

会计核算制度（2007 年） 第 18 页 共 29 页 满足无形资产准则第九条规定的各项条件的，才能确认为无形资产，否则计入当 期损益。如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出,应将其所发生的 研发支出全部费用化,计入当期损益。

⑻无形资产的后续计量

①使用寿命有限的无形资产,应在其预计的使用寿命内采用系统合理的方法 对应摊销金额进行摊销。

②使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销,如果期末重新复 核后仍为不确定的,则应当在每个会计期间进行减值测试。需要计提减值准备的, 相应计提有关的减值准备。其相关的账务处理为:借记“资产减值损失”,贷记“无 形资产减值准备”。

⑼无形资产的处置

①无形资产的出售,将所取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期 损益。

②无形资产的出租，在满足收入准则规定的确认标准的情况下,应确认相关 的收入及成本。

③无形资产的报废，如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益,不再 符合无形资产的定义,应将其转销。

（十一）研发支出的核算

公司进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出通过“研发支出”科 目归集。按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核 算。

研发支出的账务处理：

公司自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发 支出”（费用化支出），满足资本化条件的，借记“研发支出”（资本化支出）， 贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等。

研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出”（资本化支 出）的余额，借记“无形资产”，贷记“研发支出”（资本化支出）。

期（月）末，应将归集的费用化支出金额转入“管理费用” ，借记“管理 费用”，贷记“研发支出”（费用化支出）。

“研发支出”期末借方余额，反映公司正在进行无形资产研究开发项目满足 资本化条件的支出。

18

会计核算制度（2007 年） 第 19 页 共 29 页 “费用化支出”和“资本化支出”按如下明细项目进行核算，如有特殊项 目可以添加相应的明细。 研发费用科目明细如下图所示： 1.工 资 2.材料费 3.模具费 4.设备费 5.试验费 费用化支出（研究阶段） 6.差旅费 7.折旧费 8.租赁费 9.水电费 10.ISO9000 费用 11.ISO14000 费用 12.办公费 研发支出 38.其 他 1. 工 资 2. 模型费 3. 模具费 4. 试产营运费 5. 替代品设计、测试费 资本化支出（开发阶段） 6. 专利费 7. 折旧费 8. 租赁费 9. 水电费 10.材料费 11.高薪技术年费 12.办公费 38.其 他

19

会计核算制度（2007 年） 第 20 页 共 29 页

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（十二）负债的核算

各项流动负债、长期负债应当以实际发生额入账。

1.流动负债的利息支出，计入财务费用。

• 2.长期负债的利息支出均与相应的债务本金一并记入同一账户。

3.筹建期间的利息计入长期待摊费用；生产期间的利息计入财务费用；清算 期间的利息计入清算损益。

4.与购建固定资产或者无形资产有关的，应予资本化的利息支出，计入购进 资产的价值。

（十三）股东权益的核算

股东权益是股东对公司净资产的权利。具体为：

1. 实收资本（股本）的核算

①接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资 产”、“无形资产”、“长期股权投资”等，按其在注册资本或股本中所占份额， 贷记“实收资本”或“股本”，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本 溢价”。

②股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后， 借记“利润分配”，贷记“实收资本”或“股本”。

经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记“资本公积——资 本溢价或股本溢价”，贷记“实收资本”或“股本”。

③可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可 转换公司债券的余额，借记“应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整）”， 按其权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”，按股票面值和转换 的股数计算的股票面值总额，贷记“实收资本”或“股本”，按其差额，贷记“资 本公积——股本溢价”。如有现金支付不可转换股票，还应贷记“银行存款”等。

将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面余额，借记“应付账款”等， 按债权人因放弃债权而享有本企业股份的面值总额，贷记“实收资本”或“股本”， 按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额，贷记或借记“资本 公积——资本溢价或股本溢价”，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利 得”。

④以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应在行权日，按根 据实际行权情况确定的金额，借记“资本公积——其他资本公积”，按应计入实

20

会计核算制度（2007 年） 第 21 页 共 29 页 收资本或股本的金额，贷记“实收资本”或“股本”。

⑤按法定程序报经批准减少注册资本的，借记“实收资本”或“股本”，贷 记“库存现金”、“银行存款”等。

采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总 额，借记“股本”，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”，按其差额， 借记“资本公积——股本溢价” ，股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、 “利润分配——未分配利润”；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票 面值总额，借记“股本”，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股” ，按 其差额，贷记“资本公积——股本溢价”。

• ⑥企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，借记

• “实收资本”或“股本”（已归还投资），贷记“银行存款”等；同时，借记“利 润分配——利润归还投资”，贷记“盈余公积——利润归还投资”。

中外合作经营清算，借记“实收资本”或“股本”、“资本公积”、“盈余 公积”、“利润分配——未分配利润”等，贷记“实收资本”或“股本”（已归 还投资）、“银行存款”等。

2. 资本公积的核算

• ①“资本公积”核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占

• 份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过“资本公积”核算。

• ②“资本公积”应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积” 进

• 行明细核算。

• 3.盈余公积的核算：

• ⑴“盈余公积”核算从净利润中提取的盈余公积。

• ⑵“盈余公积”分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。 外商投资企业还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。 中外合作经营在合作期间归还投资者的投资，应在”盈余公积”设置“利润

• 归还投资”明细科目进行核算。

• ⑶盈余公积的主要账务处理。

• ①按规定提取的盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任

• 意盈余公积”，贷记“盈余公积”（法定盈余公积、任意盈余公积）。

外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金， 借记“利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基

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会计核算制度（2007 年） 第 22 页 共 29 页 金”，贷记“盈余公积”（储备基金、企业发展基金）、“应付职工薪酬”。

②经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本，借记“盈 余公积”，贷记“利润分配——盈余公积补亏”、“实收资本” 或“股本”。 经股东大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股计算的金额，借记“盈 余公积”，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”。

中外合作经营根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按实际归还投 资的金额，借记“实收资本——已归还投资”，贷记“银行存款”等；同时，借 记“利润分配——利润归还投资”，贷记”盈余公积”（利润归还投资）。

4.未分配利润：指年度内实现的利润总额按规定和程序分配完毕后，留待以 后年度分配的利润。

• （十四）收 入 确 认

• 1.已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

• 2.既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实

• 施控制。

• 收入的金额能够可靠地计量；

• 相关的经济利益很可能流入企业；

• 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

• （十五）成本和费用的核算

• 1.成本核算的要求

• ⑴采用既合理又简便的方法，正确地分配和归集生产费用，计算产品成本。 ⑵严格开支范围，不乱摊乱挤成本。

• ⑶对一次支付分期摊销的费用，应按照费用项目的受益期限确定分摊数额，

• 分摊期一般不跨年度。

• 2.成本和费用开支范围：

• ⑴生产费用

• ① 生产费用是指生产经营过程中的各种耗费。包括生产经营过程中实际消耗 的各种原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装 物等；低值易耗品的摊销，固定资产的折旧费、租赁费和修理费、无形 资产的摊销费用等；按规定列入成本费用的职工工资、福利费等。

• ② 必须明确划清的成本界限。

  • a.本期成本与下期成本的界限；

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  - 会计核算制度（2007 年）              第 23 页 共 29 页

• b.在产品成本与产成品成本的界限；

• c.可比产品成本与不可比产品成本的界限；

• d.制造成本与期间费用的界限。

• ③ 在生产过程中实际消耗的直接材料、燃料动力、直接工资、其它直接支出 和制造费用，计入产品制造成本。

• ④ 公司为管理和组织生产经营所发生的管理费用，营业费用，财务费用单独 核算。不计入产品成本之内，直接计入当期损益。

• ⑤ 制造费用应设置以下项目进行归集：工资、福利费、折旧费、租赁费、修 理费、机物料消耗、低值易耗品、水电费、办公费、差旅费、运输费、保 险费、设计制图费、试验检验费、劳动保护费、停工损失、仓库经费、其 它。

• ⑥ 成本费用的归集

• a.确定成本核算期为按月核算。

• b.成本项目一般分为直接材料、燃料动力、直接人工和制造费用四种，直 接材料指构成产品实体或有助于产品形成的各项外购的原材料；燃料动力 指有助于产品形成而耗费的燃料动力费用；直接人工指直接参加产品制造 的生产工人工资及应提的福利费；制造费用包括公司各生产单位为组织和 管理生产所发生的费用。

• c.按照核算对象设置明细账，基本生产车间设置“基本生产”，“制造费用” 账户，辅助生产车间设置“辅助生产”、“制造费用”账户。

• d.各生产经营单位应根据各自的特点，选择成本核算办法，一经采用不得 任意变更。

⑵管理费用：是为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在 筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或 者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消 耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成 员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、 业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资 源补偿费、研究费用、排污费等。

⑶营业费用：是销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括 保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输 23

会计核算制度（2007 年） 第 24 页 共 29 页 费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务 网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

⑷财务费用：是为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支 出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、发生的现金折扣或收到的现金折 扣等。

⑸资产减值损失：核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 ①可按资产减值损失的项目进行明细核算。

②应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、 贷款等资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”，贷记“坏账 准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减 值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备” 、“贷款损失准备” 等。

③在建工程、工程物资、生产性生物资产、商誉、抵债资产、损余物资、采 用成本模式计量的投资性房地产等资产发生减值的，应当设置相应的减值准备科 目，比照上述规定进行处理。

④计提的坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准 备等，相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复 增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准 备”、“贷款损失准备”等，贷记“资产减值损失”。

⑹下列项目不得列入公司的成本费用：

• ① 固定资产购置、建造支出；

• ② 无形资产的购入支出；

• ③ 归还技改贷款的本金和在固定资产投入使用前发生应予资本化的贷款利 息和外币折合差额；

• ④ 职工福利基金中开支的福利费用；

• ⑤ 对股东发放的红利；

• ⑥ 滞纳金、罚款、违约金、赔偿金及赞助、捐赠支出；

• ⑦ 与生产、经营业务无关的其它支出；

• ⑧ 被没收的财物。

(十六)利润及利润分配

• 1.营业利润，营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费

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  - 会计核算制度（2007 年）              第 25 页 共 29 页

• 用、财务费用、资产减值损失，加公允价值变动收益和投资收益后的净额。

• 2.利润总额，营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。

• 3.投资收益，是指确认的投资收益或投资损失。

• 4.营业外收入，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重

• 组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

• 5.营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重

• 组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

• 6.所得税费用，是指应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

• 7.净利润，是指利润总额减去所得税费用后的金额。

• 8.利润分配程序

• ⑴税前补亏，公司发生经营性年度亏损可用下一年度的税前利润弥补，下一

年度利润不足弥补的， 可以在五年内用所得税前利润延续弥补。

• ⑵应交所得税。

• ⑶弥补被没收的财产损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。

⑷弥补超过税前补亏限额仍未补足的亏损。

⑸提取法定盈余公积金。

⑹提取法定公益金。

⑺提取任意盈余公积金。

⑻支付股利。

9.利润分配的规定

⑴公司的税后利润，在弥补亏损和提取法定盈余公积金、公益金以前，不得 分配股利。

⑵分配股利后，公司法定盈余公积金不得低于注册资金的25%。

（十七）非货币性交易的核算

1. 非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相 关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损 益：

⑴该项交换具有商业实质；

⑵换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。换入资产和换出资产公 允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的 基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。

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会计核算制度（2007 年） 第 26 页 共 29 页

1. 发生补价的,支付补价方和收到补价方应当分别情况处理:

⑴支付补价方:应当以换出资产的公允价值加上支付的补价(即换入资产的 公允价值)和应支付的相关税费作为换入资产的成本;换入资产成本与换出资产 账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额应当计入当期损益。

⑵收到补价方：应当以换入资产的公允价值（或换出资产的公允价值减去补 价）和应支付的相关税费作为换入资产的成本；换入资产成本加收到的补价之和 与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额应当计入当期损益。

3.不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性 资产交换,应当按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成 本,无论是否支付补价,均不确认损益；收到或支付的补价作为确定换入资产成本 的调整因素,其中收到补价方应当以换出资产的账面价值减去补价加上应支付的 相关税费作为换入资产的成本；支付补价方应当以换出资产的账面价值加上补价 和应支付的相关税费作为换资产的成本。

（十八）外币业务的核算

1. 外币交易的会计处理

发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。

⑴外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算 为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期 汇率近似的汇率折算。

⑵资产负债表日，按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行 处理：

①外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期 汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入 当期损益。

②以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折 算，不改变其记账本位币金额。货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固 定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。非货币性项目，是指货币性项目 以外的项目。

1. 外币财务报表的折算

对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：

⑴资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所

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会计核算制度（2007 年） 第 27 页 共 29 页 有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 ⑵利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采 用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。按照上 述⑴、⑵折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下 单独列示。比较财务报表的折算比照上述规定处理。

对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表，应当按照下列规定进行 折算：对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物 价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算。在境外经 营不再处于恶性通货膨胀经济中时，应当停止重述，按照停止之日的价格水平重 述的财务报表进行折算。

企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与 该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损 益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算 差额，转入处置当期损益。

（十九）企业所得税的核算

1.递延所得税的确认

资产负债表日，分析比较资产、负债的账面价值与其计税基础，两者之间存 在差异的，确认递延所得税资产、递延所得税负债及相应的递延所得税费用（或 收益）。将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超 过应支付的部分确认为资产。

2.所得税、递延所得税的初始处理：

资产负债表日，按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记“所得税费 用——当期所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”；按确认的递延所 得税资产，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用——递延所得税费用” 科目；按确认的递延所得税负债，借记“所得税费用——递延所得税费用”，贷 记“递延所得税负债”。

3.递延所得税的后续处理：

资产负债表日，递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额 确认，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、 “资 本公积——其他资本公积”等；资产负债表日，递延所得税资产的应有余额小于 其账面余额的差额做相反的会计分录。

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会计核算制度（2007 年） 第 28 页 共 29 页 资产负债表日，递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额 确认，借记“所得税费用——递延所得税费用”、 “资本公积——其他资本公积”， 贷记“递延所得税负债”；资产负债表日，递延所得税负债的应有余额小于其账 面余额的做相反的会计分录。

4.递延所得税的特殊处理

①直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税

直接计入所有者权益的交易或事项，如可供出售金融资产公允价值的变动， 相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应当按照规定确 认递延所得税资产或递延所得税负债，计入资本公积（其他资本公积）

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记“递延所 得税资产”，贷记“资本公积——其他资本公积”。

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债，借记“资本公 积——其他资本公积”，贷记“递延所得税负债”。

②企业合并中产生的递延所得税

企业合并等特殊交易或事项中取得的资产和负债，应于购买日比较其入账价 值与计税基础，按照规定计算确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。

企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性 差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记“递延所得税资产”，贷记“商 誉”等。

企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性 差异的，应于购买日确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉”等，贷 记“递延所得税负债”。

③按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年 度的税款抵减。

对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵 扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资 产。

资产负债表日，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税 所得额为限，确认相应的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”，贷记“所 得税费用——递延所得税费用”。

资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣

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会计核算制度（2007 年） 第 29 页 共 29 页 可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所 得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等，贷记“递延 所得税资产”。

• ④对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满

• 足下列条件的，确认相应的递延所得税资产：

• a.暂时性差异在可预见的未来很可能转回；

• b.未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

• 资产负债表日，以未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额， 借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用——递延所得税费用”。

• （二十）应提供的会计报表：

• 1.资产负债表 2.利润表 3.现金流量表 4.股东权益变动表 5.附注

• （二十一）税项：

• 流转税按国家规定缴纳，增值税率为17%，营业税率为5%，城市维护建设税

• 和教育费附加分别按增值税（或营业税）的1%和3%缴纳。

• （二十二）应酬费： 应酬费原则上可在收入的5‰内进入成本。

• （二十三）职工福利基金： 参加劳动保险的单位按工资总额的8%计提。

• （二十四）固定资产的购置： 由需要购置资产的部门申请，按规定批准后购置。

• （二十五）内部往来账款： 每月核对一次。

• 四、要求及考核内容

（一）要求

• 1.会计报表格式统一，会计科目规范。

• 2.报表报送时间：月度报表在6 日前送财务部，须附简单说明；季报、半年、

• 年度报表在8 日前报送财务部，必须附详尽的财务情况说明书。

• （二）考核内容

• 1.会计核算是否按准则执行。

• 2.报表报送是否及时，报表是否真实反映财务状况、经营成果和现金流量。

• 五、本制度从2007 年1 月1 日起执行。

• 六、本制度由集团总裁授权财务部负责解释。

深圳市长园新材料股份有限公司

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委托人：深圳市长园新材料股份有限公司 BEIJING XINGHUA

对深圳市长园新材料股份有限公司 内控制度自我评估报告的审核评价意见

北京兴华会计师事务所有限责任公司

地址:北京市西城区裕民路 18 号北环中心 22 层

传真: 82254549 电话: 82250127 邮编: 100029

委托人：深圳市长园新材料股份有限公司 BEIJING XINGHUA

内控制度自我评估报告的审核评价意见

（ 2008 ）京会兴核字第（ 1015 ）号 深圳市长园新材料股份有限公司董事会：

我们接受委托，审核了深圳市长园新材料股份有限公司（以下称“贵公司”）董 事会对 2007 年 12 月 31 日与财务报表编制相关的内控制度自我评估报告。贵公司 的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，对内部控制设计的完整性、合理性及 有效性进行认定。我们的责任是对贵公司内控制度自我评估报告发表审核评价意 见。

我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实 施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性以及我们认为必 要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。

内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可 能性，此外，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险，因 为情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度。

我们认为，贵公司董事会按照关于公司内部控制的自我评估报告设定的标准于 2007 年 12 月 31 日在所有重大方面基本保持了与财务报表相关的有效的内部控制。 本报告仅供贵公司上报中国证监会使用，不得用于其它目的。

附送：深圳市长园新材料股份有限公司内部控制自我评估报告

北京兴华会计师事务所有限责任公司 中国注册会计师：

· 中国 北京 中国注册会计师：

2008 年 2 月 21 日

委托人：深圳市长园新材料股份有限公司 BEIJING XINGHUA

附件 ：

深圳市长园新材料股份有限公司

内部控制的自我评估报告

一、公司基本情况

深圳市长园新材料股份有限公司（简称“公司”），由中科院创建于 1986 年。1995 年， 公司资产重组后，香港长江实业与和记黄埔旗下的长和投资有限公司成为控股股东。 1991 年被认定为广东省和深圳市高新技术企业 ,1999 年被认定为国家级高新技术企业。2000 年 整体改制为股份有限公司，2002 年 12 月在上海交易所 A 股上市（股票代码： 600525 ）。

公司是一家大型企业集团，拥有 12 家控股实业子公司、 3 家风险投资公司、 5 家参股 公司、 2 个市级工程技术中心、 1 个企业博士后科研工作站。

目前拥有员工 3290 名，电子加速器 9 台，生产基地 5 个，厂房面积 12 万平方米，年 利税超过 2 亿元，市值 60 亿元。总资产 172,809 万元。

公司注册地在深圳，专业从事辐射功能材料和电网设备的研发、生产及销售。已成为 国内最大的热缩材料和高分子 PTC 制造商以及优秀的电网设备供应商。是线路安全的最 佳伙伴。

公司稳居中国热缩材料、高分子 PTC 、电力电缆附件、合成绝缘子和变电站母线保护 五个行业第一，位居中国变电站微机五防行业第二。

二、公司内部控制

为了保证公司战略目标的实现，提高公司风险管理水平，保护投资者的合法权益，公 司根据自身发展目标、经营方式，对经营活动中存在的风险予以管理，制定了公司管理内 部控制制度。

公司在内部控制管理体系各规章制度中，规定了监督、考核条例，业务过程各环节明 确了相关责任人，各部门和各岗位都有明确职责范围和奖惩规定，现有的管理体系形成了 完整的竞争机制、激励机制、监督和约束机制。

通过公司内部管理控制制度的建立和实施，为公司创建了良好的内部经济环境和规范 的生产经营秩序，保护了公司资产的安全、完整并使其保值、增值，为提升公司可持续发 展能力和创造长久价值打下了坚实的基础。

现就制定公司内部控制制度的设计原则、拟达到的目标、主要内控制度、控制系统、 控制程序叙述如下：

（一） 公司内部控制制度设计原则

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1、内部控制制度的制定必须符合国家有关法律、法规和政策，适用于本公司，并由 公司董事会、管理层及全体员工共同参与实施。

• 2、内部控制制度涵盖公司内部的各项经济业务、各个部门、各个岗位，并落实到生

• 产经营过程中决策、执行、监督、反馈等关键控制点的各个环节。

• 3、内部控制制度制定要确保公司机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工明确，

• 坚持不相容职务互相分离的原则，确保公司不同部门和岗位之间权责分明，互相制约，互 相监督，任何部门和个人不得超越规定权限办理经济业务。

• 4、内部控制制度随着公司的发展不断加以完善，以适应市场经济的要求。

• 5、内部控制制度的制定兼顾成本与效益的原则，尽量以合理的控制成本达到最佳的

• 经济效益。

（二） 内部控制的基本目标

• 1、建立和完善符合现代管理要求的内部组织机构，形成科学的决策机制、执行机制、

• 监督机制，确保公司经营目标的实现。

• 2、明确公司业务工作程序和各部门、各岗位的工作职责，使公司经营管理规范化、

• 制度化，确保公司业务的工作效率。

3、建立行之有效的风险控制系统，根据风险因素发生的可能性和影响，确定管理风 险的方法，根据公司风险承受能力选择风险管理策略确，保证公司各项业务活动的健康运 行。

• 4、建立良好的内部经济环境，防止并及时发现和纠正各种错误舞弊行为，保护公司

• 财产的安全完整。

（三） 公司主要内部控制制度

• 1、 公司股东会、董事会、监事会制度及总裁工作细则

公司按照建立现代企业制度的要求，明确了公司股东会、董事会、监事会、总经理的 职责权限和运作程序，规范公司的法人治理结构，根据《公司法》和其他相关法律、法规、 公司章程，制定了《股东会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》及《总裁 工作细则》。

公司股东会、董事会、监事会制度及总裁工作细则对公司股东大会、董事会、监事会、 总裁的性质、职责、工作程序，董事长、董事、监事、总裁的任职资格、职权、义务及考 核奖惩作了明确的规定，保证了公司最高权力、决策、监督、管理机构的规范运作，明确 了公司股东大会、董事会、监事会以及高级管理层之间权力制衡关系，提高董事会决策效 率、保障监事会依法独立行使监督、保障股东权益、公司利益和职工的合法权益不受侵害， 确保了总裁的生产经营指挥权利并发挥其积极性。

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公司在章程和《董事会议事规则》中，对独立董事的任职资格、权利、义务均有明确 规定。独立董事在制定公司发展战略的选择、对公司的重大对外投资、公司的经营管理方 面发挥着重要作用。

公司在章程和《股东会议事规则》、《董事会议事规则》中，对关联交易的决策程序和 权限作了明确的规定，保证了公司关联交易的公平、公正、公开。

2、 业务标准和制度

为了确保各项主营业务的工作质量和产品质量，公司及各控股子公司均建立了符合国 家和国际质量管理体系标准 GB/T19000—2000 或 ISO 9000:2000，并且涵盖各项主营业务 需要的公司内部质量管理体系，包括公司质量手册、质量管理程序文件和质量管理作业指 导书。文件内容涉及公司质量方针和质量目标、质量管理体系的要求、管理职责、资源管 理、产品实现、采购、测量分析和改进、不合格品控制等基本要素。具体的程序文件（制 度）包括：

（1）管理评审程序

（2）质量计划控制程序

（3）合同评审程序

（4）文件控制程序

（5）供方评定程序

（6）采购控制程序

（7）顾客财产管理程序

（8）产品标识和可追溯性控制程序

（9）过程控制程序

（10）生产设备、模具管理与维护控制程序

（11）进货检验和试验控制程序

（12）过程检验和试验控制程序

（13）最终检验和试验控制程序

（14）检验、测量和试验设备控制程序

（15）检验和试验状态控制程序

（16）不合格品控制程序

（17）纠正和预防措施控制程序

• （18）搬运贮存包装防护和交付控制程序

• （19）记录控制程序

• （20）内部审核程序

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（21）人力资源管理程序

（22）服务与顾客满意度管理程序

（23）统计技术应用程序

（24）沟通与信息管理程序

（25）设计和开发控制程序

公司及控股子公司全部通过国家认定的专业审核机构对公司质量体系的审核认定，并 且获得通过审核的认证证书。同时，各公司还按规定对内部质量管理体系进行内部、外部 审核，保持体系持续有效的受控运行。通过上述各项质量制度的运行管理，多年来公司和 各控股子公司的产品质量一直保持良好的记录。

3、 公司的财务管理制度

公司执行国家统一的财务会计制度，按照《会计法》、《企业会计准则》及有关规定， 结合公司的实际情况制定了《企业会计制度》、《财务管理制度》（《财务收支审批制度》、 《预算管理制度》《会计电算化信息管理》等）。

建立了统一的财务管理和会计核算体系，内容包括财务会计政策、财务预算、财务控 制、成本核算、资金控制、资产管理、财务报告、财务审计等管理规定。规范了公司的会 计核算和财务管理，真实完整的提供了公司的会计信息，保证了定期报告中财务数据的真 实可靠。加强了财务监督力度，确保了公司资产的使用率和安全性。

在上述制度基础上，公司还制定了财务工作岗位职责，加强岗位之间的互相制约和监 督，保证了财务工作的准确性、完整性和合法性。

4、 公司的劳动人事分配管理规章制度

公司为贯彻国家三项制度改革的要求，全面实行以劳动合同形式确定劳动关系的现代 企业劳动人事管理制度，依据国家有关法律法规，结合公司工效工资分配改革，在公司统 ―― 一的管理制度 《长园新材基本管理制度》的基础上，制定了《人事管理制度》，包括 《组织与职能》、《员工行为准则》、《招聘和解聘员工制度》、《出勤管理制度》、《薪资管 理制度》、《绩效考核与绩效管理制度》、《员工福利制度》、《员工继续教育及培训制度》 等。《组织与职能》部分对集团内部各机构的职能进行了明确阐述，统一了公司的战略目 标和发展方向。在其他具体制度规章中，对员工行为准则、劳动合同管理、请假休假制度、 出差管理制度、员工和干部管理考核、晋升奖励和惩戒制度、薪资奖金分配管理、福利房 分配制度、社会保险管理以及员工继续教育和培训管理等作了较全面的规定，完善了公司 的组织职能，规范了公司的劳资关系和人事管理，实行全员劳动合同制、岗位工资制以及 有效的竞争机制、激励机制，充分地调动了公司员工的积极性和能动性，为公司创造了良 好的人力资源环境。

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5、 其他制度

除以上公司内部控制制度外，还制定了《内部审计制度》、《印章使用管理制度》、《票 据领用管理制度》、《担保管理制度》、《投资管理制度》、《信息披露管理制度》等，使公司 内控制度日趋完善。

（四） 控制系统和控制程序

为实现公司的经营目标，公司在交易授权审批、职责划分、凭证与记录控制、资产接 触与记录使用、独立稽核、对控股子公司的管理控制方面设计了专门的内控程序。 1、 内部审计

为保证公司内控制度的有效进行，公司设立了独立的内部审计机构，配备专职的审计 人员。制定了《内部审计制度》，规定了财务收支审计、内部控制审计、专项审计和离任 审计等事项。

2、 交易授权

A、一般授权

在《公司管理制度》中，制定了人事、行政、生产、经营等各项不同部门的授权标准； 费用开支方面，以财务管理制度为基础，制定了费用核销程序。

B、特殊授权

根据《公司法》、《公司章程》以及相关的法律规定，对于公司的重大投资决策、筹 资活动等，须由董事会决议，报股东大会批准。

3、 职责划分

公司在经营管理过程中，为防止差错和舞弊的发生，建立了岗位责任制度和内部牵制 制度，通过权力、职责的划分，制定了各部门、各岗位的职责标准和相关的约束机制，以 防止差错和舞弊行为的发生。

• 4、 凭证与记录控制

公司对外来原始凭证和自制原始凭证均进行严格的审核和统一管理。公司财务核算数 据的计算机处理控制，财务人员均有各自的密码，不同级别不同授权，以区分各工作人员 的责任，保证了财务规章制度的有效执行及会计记录的准确性、可靠性。

• 5、 资产交付使用与记录

公司建立了财产清查制度，对公司资产进行定期或不定期清查；设置专职固定资产会 计岗位，从购入的审批权限到入账、维护、盘点、内部调拨、报废清理等全过程实施记录、 汇总、上报等监控。

• 6、对控股子公司的管理控制

• ①建立对控股子公司的控制架构，确定控股子公司章程的主要条款，选任董事、监事、

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经理及财务负责人。

• ②根据公司的战略规划，协调控股子公司的经营策略和风险管理策略，督促控股子公

• 司据以制定相关业务经营计划、风险管理程序。

• ③制定控股子公司的业绩考核与激励约束制度。

• ④制定母子公司业务竞争、关联交易等方面的政策及程序。

• ⑤制定控股子公司重大事项的内部报告制度。包括计划及预算、重大投资、收购出售

• 资产等。

• ⑥定期取得控股子公司月度财务报告和管理报告，定期或不定期对控股子公司进行内

• 部审计。

公司已经建立起健全的、合理的内部控制系统，并有效实施。随着公司的发展，公司 的内部控制系统也将得到不断发展和完善。

三、 内控制度综合评价

公司董事会认为：

公司现有的内控制度规范了公司各部门之间的合理分工、合作协调，使各部门互相配 合又互相监督，有利于公司的高效运作。

公司现有的各项内部管理及控制制度保护了股东权益，股东通过股东大会决定着公司 的经营方针和投资计划。

公司设立的监事会作为公司的常设监督机构，有利于维护股东利益。

公司的内部控制制度是完整的、合理的、有效的，不存在重大缺陷。

深圳市长园新材料股份有限公司

2007 年 12 月 31 日