CGN Nuclear Technology Development Co., Ltd. — Audit Report / Information 2015

Aug 28, 2015

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中准会计师事务所（特殊普通合伙） Zhongzhun Certified Public Accountants

关于对深圳证券交易所

《关于对中国大连国际合作（集团）股份有限公司的关注函》 有关事项的说明

深圳证券交易所：

本所收到中国大连国际合作（集团）股份有限公司（以下简称“大连国际”或 “公司”）转发的贵所公司管理部《关于对中国大连国际合作（集团）股份有限公司 的关注函》（公司部关注函【2015】第286 号）。本所作为大连国际的年审会计师事 务所，对贵部关注函中涉及的有关事项说明如下：

一、就确认截至2014 年12 月31 日公司固定资产和存货账面价值的准确性所 采取的审计程序及结论性意见，并就所采取的审计程序是否符合《中国注册会计师 审计准则》的相关要求发表明确意见

（一）大连国际固定资产和存货概况

1、大连国际的固定资产包括房屋建筑物、船舶、生产设备、运输车辆和管理设 备。截至2014 年12 月31 日，账面价值如下：

类别	账面原值	账面累计折旧	固定资产减值准备	账面价值
房屋建筑物	168,829,910.40	45,190,911.98		123,638,998.42
船舶	3,255,824,435.80	510,787,870.98		2,745,036,564.82
生产设备	146,494,937.53	145,312,610.60		1,182,326.93
运输车辆	63,179,061.68	46,801,564.85		16,377,496.83
管理设备	16,090,025.79	13,696,061.52		2,393,964.27
合计	3,650,418,371.20	761,789,019.93		2,888,629,351.27

2、大连国际的存货包括原材料、库存商品、在产品、船舶备品备件、建造合同

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形成的已完工未结算资产、房地产开发产本、开发产品等。截至2014 年12 月31 日，账面价值如下：

类别	账面余额	跌价准备	账面价值
原材料	42,518,197.01		42,518,197.01
库存商品	114,993,014.33	80,000.00	114,913,014.33
在产品	13,519,728.41		13,519,728.41
船舶备品备件	38,613.51		38,613.51
建造合同形成的已完工 未结算资产	100,224,412.46		100,224,412.46
开发成本	930,457,830.64		930,457,830.64
开发产品	646,919,386.82		646,919,386.82
合计	1,848,671,183.18	80,000.00	1,848,591,183.18

（二）本所执行的主要审计程序

1、固定资产

对大连国际截至2014 年12 月31 日的固定资产进行审计，我们主要执行了以下 审计程序：获取固定资产明细表并进行核对；检查累计折旧，测算折旧计提额及分 摊是否正确；检查重要固定资产以确定是否存在；检查固定资产的所有权或控制权； 检查固定资产的增加，授权批准手续是否齐全，入账时点、入账价值和会计处理是 否正确；检查固定资产的后续支出的会计处理是否正确；检查固定资产的处置，是 否经授权批准，会计处理是否正确；检查固定资产的租赁，经营租赁或融资租赁的 分类是否正确，租赁费的分摊及会计处理是否正确；检查固定资产中借款费用资本 化的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确；检查固定资产的抵押、担保情 况；检查固定资产的减值准备，获取管理层就固定资产是否存在可能发生减值迹象 的判断的说明，分析和评价公司进行固定资产减值测试所依据的资料、假设及采用 的方法是否合理，分析和复核公司对测试的固定资产估计可收回金额的确认依据和 计算过程以及对减值准备的判断和计算是否正确；检查固定资产的列报等。

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2、存货

对大连国际截至2014 年12 月31 日的存货进行审计，我们主要执行了以下审计 程序：获取存货明细表并进行核对；实施存货监盘程序；检查期末存货计价；检查 存货中借款费用资本化的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确；对存货进 行截止日测试；检查存货的增减变化，检查转入存货成本的归集、分摊和计价是否 正确，检查发出存货的计价和结转成本是否正确；检查存货的抵押、担保情况；检 查存货的跌价准备，评价公司进行存货跌价测试所依据的资料、假设及采用的方法 是否合理，分析和复核公司对存货可变现净值的确认依据、计算过程以及对跌价准 备的判断和计算是否正确；检查存货的列报等。

（三）审计意见

经对大连国际2014 年12 月31 日的固定资产和存货的审计，我们认为大连国际 对截至2014 年12 月31 日的固定资产和存货的列报是公允的；我们所执行的审计程 序符合《中国注册会计师审计准则》的相关要求。

二、请年审会计师核查公司本次计提减值准备的计提依据和计提金额是否符合 《企业会计准则第8 号——资产减值》的规定，并发表明确意见

（一）大连国际计提资产减值准备情况

至2015 年二季度末，大连国际鉴于国际干散货航运市场持续低迷，干散货船舶 的市场价格和市场租金水平仍未走出底谷,公司预计可见未来难以大幅回升，同时公 司远洋运输日平均租金低于日平均成本，收入成本倒挂，出现经营亏损。因此，公 司判断公司的干散货船舶固定资产已出现明显的减值迹象。由于国内二、三线城市 房地产销售市场仍处于低位徘徊，公司判断房地产业回暖期值不大，为加速资金回 笼，公司调整了销售策略，结合市场实际情况调低产品售价。公司开发的营口“枫 合万嘉”二期和沈阳“克莱枫丹”三期项目，存在预计售价低于其开发成本的情形； 营口“枫合万嘉”一期存在部分未售产品预计售价低于其成本的情形；大连“纪念

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街”地块的开发进度暂时处于停滞状态，预计项目成本高于项目收入。因此，公司 按照企业会计准则的有关规定和公司会计政策，于2015 年半年度计提上述资产的减 值准备。

大连国际根据《企业会计准则第8 号--资产减值》、《企业会计准则第4 号--固 定资产》、《企业会计准则第1 号--存货》的有关规定，对公司上述资产的减值金额 进行了测算，并聘请了专业机构对公司干散货船舶资产的可收回价值进行了评估。

1、固定资产减值准备

公司聘请的辽宁元正资产评估有限公司采用了市场法和收益法两种方法对公司 15 艘干散货船舶的可收回价值进行了评估，按照孰高原则确定15 艘干散货船舶的 预计可回收金额，计算船舶减值金额，并出具了元正评报字[2015]第112 号《资产 评估报告》；中国船级社新加坡分社对公司15 艘干散货船舶的市价进行了估值，出 具了编号为No.SG1599033 号—No.SG1599047 号共计15 份估价报告(《VALUATION REPORT 》)。公司根据专业机构的估值报告，经测算计提固定资产--干散货船舶减 值准备165,964,585.82 美元，折合人民币1,014,641,091.87 元，影响归属于母公 司所有者的净利润为-601,104,820.93 元。

2、存货跌价准备

公司根据对存货跌价准备的测试结果，计提房地产存货跌价准备 188,485,334.96 元，影响归属于母公司所有者的净利润为-150,788,267.97 元。其 中：开发成本计提存货跌价准备183,856,134.19 元，具体为营口“枫合万嘉”二期 61,141,357.42 元、沈阳“克莱枫丹”三期23,615,170.22 元、大连“纪念街”地 块99,099,606.55 元；开发产品计提存货跌价准备4,629,200.77 元，系营口“枫合 万嘉”一期4,629,200.77 元。

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对固定资产减值准备，我们主要执行了以下审计程序：获取公司管理层就固定 资产是否存在可能发生减值迹象的判断的说明；了解、查询《Clarksons Shipping Intelligence Weekly》的市场信息；查询波罗的海超灵便型干散货市场运价指数 （BSI）的历史数据及未来趋势分析；了解、查询与公司同类型船舶的市场交易信息 及租金水平；获取中国船级社新加坡分社对公司干散货船舶市场价值出具的估价报 告；获取辽宁元正资产评估有限公司对公司干散货船舶出具的评估报告；获取公司 固定资产减值准备明细表并进行核对；获取公司计提减值准备依据的资料和有关说 明；分析和评价公司计提减值准备所依据的资料、假设和采用的方法是否合理；分 析和复核公司确认固定资产可收回金额的依据和计算过程是否正确，以及对固定资 产减值准备的计算及会计处理是否正确。

公司本次计提固定资产减值准备，聘请了专业评估机构，使用了市场法和收益 法两种方法对公司15艘干散货船舶的预计可收回价值进行评估，并按估值较高者确 定船舶的预计可收回金额，预计可收回金额低于账面价值的部分确认为固定资产减 值准备，同时计入资产减值损失。（1）运用的市场法评估，系在现行交易市场中选 择了3艘与评估对象相同或类似的船舶作为参照物，在考虑交易船舶的基本性能参数 和交易时间等因素后，比照公司船舶情况计算调整系数，对交易船舶的交易价格进 行合理调整后取平均值作为公司船舶的市场价值，公司同时参考了中国船级社新加 坡分社提供的船舶市场价值的估值报告。（2）运用的收益法评估，是按照通行的收 益预测方法，采用期租收益的模式预测各船舶未来收入，结合各船舶历史经营成本 预测其未来支出，从而预测各船舶未来的现金净流量，再选取适当的折现率折成期 末现值，作为船舶固定资产的评估值。①船舶的收入具体由营运期间的预期租金收 入和船舶正常使用到期报废时预期变现收入构成。预期的租金收入由期租水平（TCE) 和营运天数相乘得出，TCE水平系在考虑近年来市场实际平均水平的基础上，分析了 散货船航运市场的现状和未来发展趋势后进行的综合判断。②船舶的付现成本主要 包括船员人工成本、燃料费、修理费、物料费、港口费等，对于船员人工成本和修 理费等营运付现成本，系根据历史经验数据结合未来发展趋势分析后的预测。③折 现率是采用无风险报酬率加风险报酬率确定，无风险报酬率参照基准日已发行的中

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长期国债收益率的平均值进行确定，风险报酬率是考虑行业风险和经营风险综合确 定。④船舶使用年限，是根据船舶资产的特点，本次预测船舶使用年限从船舶投入 使用起至报废年份止为30年。

2、存货

对存货跌价准备，我们主要执行了以下审计程序：获取公司存货跌价准备的明 细表并进行核对；检查分析公司计提存货跌价准备的合理性；根据成本与可变现净 值孰低的计价方法，评价公司计提存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法是 否合理；分析和复核公司确定可变现净值的依据和计算过程是否正确；检查存货跌 价准备的计算及会计处理是否正确。在审计过程中，我们获取了公司房地产销售情 况表、抽查了销售合同和收款凭据、取得了公司的销售定价策略以及公司房地产项 目成本的有关资料，并对获取的相关资料实施审计；了解、查询和现场调查公司房 地产项目周边的市场信息，并向专业机构咨询，以对未来销售进行分析。

公司本次计提房地产存货跌价准备，对存货的可变现净值进行了估算，存货成 本高于可变现净值的部分，计提存货跌价准备，同时计入资产减值损失。（1）开发 产品的可变现净值的估算，是按照开发产品的预计售价（签订销售合同的按合同定 价，下同）减去估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。（2）开发成本的可变 现净值的估算，是按照完工产品的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估 计的销售费用以及相关税费后的金额确定。公司按照以上方法对沈阳“克莱枫丹”、 营口“枫合万嘉”房地产存货进行了可变现净值的估算，预计售价是根据公司销售 定价并结合市场销售情况综合确定；对大连“纪念街”地块，公司判断继续开发预 计会发生较大亏损，该地块的开发进度现暂时处于停滞状态，公司对大连“纪念街” 地块的估值是按土地使用权价值进行测试。

（三）审计意见

我们通过执行前面所述的包括了解、查询、检查、询问、计算及分析复核等主 要审计程序，认为大连国际本次计提资产减值准备的依据和金额符合《企业会计准

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则第8 号--资产减值》的有关规定。

特此说明。

中准会计师事务所（特殊普通合伙）

二 O 一五年八月二十六日

主题词：中国大连国际合作（集团）股份有限公司 专项说明

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