Audit Report / Information • Apr 14, 2023
Audit Report / Information
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감사보고서 4.1 주식회사 와이바이오로직스 00260082 100000000000 20230314 1601110235641 000 29323 17029 4151 63 N N N Y N U N 4 N
주식회사 와이바이오로직스
재 무 제 표 에 대 한
감 사 보 고 서
2022년 01월 01일2022년 12월 31일
| 제 15 기 |
| 부터 |
| 까지 |
| 제 14 기 | |
| 2021년 01월 01일 | 부터 |
| 2021년 12월 31일 | 까지 |
안진회계법인
목 차
독립된 감사인의 감사보고서 ..................................................................... 재무제표 재무상태표 ................................................................................... 포괄손익계산서 ............................................................................. 자본변동표 ................................................................................... 현금흐름표 ................................................................................... 주석 ............................................................................................. 외부감사 실시내용 ...................................................................................
독립된 감사인의 감사보고서
| 주식회사 와이바이오로직스 | |
| 주주 및 이사회 귀중 |
감사의견
우리는 주식회사 와이바이오로직스(이하 "회사")의 재무제표를 감사하였습니다. 동 재무제표는 2022년 12월 31일과 2021년 12월 31일 현재의 재무상태표, 동일로 종료되는 양 보고기간의 포괄손익계산서, 자본변동표 및 현금흐름표 그리고 유의적 회계정책의 요약을 포함한 재무제표의 주석으로 구성되어 있습니다.우리의 의견으로는 별첨된 회사의 재무제표는 회사의 2022년 12월 31일과 2021년 12월 31일 현재의 재무상태, 동일로 종료되는 양 보고기간의 재무성과 및 현금흐름을 한국채택국제회계기준에 따라 중요성의 관점에서 공정하게 표시하고 있습니다. 감사의견근거우리는 대한민국의 회계감사기준에 따라 감사를 수행하였습니다. 이 기준에 따른 우리의 책임은 이 감사보고서의 재무제표감사에 대한 감사인의 책임 단락에 기술되어 있습니다. 우리는 재무제표감사와 관련된 대한민국의 윤리적 요구사항에 따라 회사로부터 독립적이며, 그러한 요구사항에 따른 기타의 윤리적 책임을 이행하였습니다. 우리가 입수한 감사증거가 감사의견을 위한 근거로서 충분하고 적합하다고 우리는 믿습니다. 재무제표에 대한 경영진과 지배기구의 책임경영진은 한국채택국제회계기준에 따라 이 재무제표를 작성하고 공정하게 표시할 책임이 있으며, 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시가 없는 재무제표를 작성하는데 필요하다고 결정한 내부통제에 대해서도 책임이 있습니다.
경영진은 재무제표를 작성할 때, 회사의 계속기업으로서의 존속능력을 평가하고 해당되는 경우, 계속기업 관련 사항을 공시할 책임이 있습니다. 그리고 경영진이 기업을 청산하거나 영업을 중단할 의도가 없는 한, 회계의 계속기업전제의 사용에 대해서도 책임이 있습니다.지배기구는 회사의 재무보고절차의 감시에 대한 책임이 있습니다.
재무제표감사에 대한 감사인의 책임우리의 목적은 회사의 재무제표에 전체적으로 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시가 없는지에 대하여 합리적인 확신을 얻어 우리의 의견이 포함된 감사보고서를 발행하는데 있습니다. 합리적인 확신은 높은 수준의 확신을 의미하나, 감사기준에 따라수행된 감사가 항상 중요한 왜곡표시를 발견한다는 것을 보장하지는 않습니다. 왜곡표시는 부정이나 오류로부터 발생할 수 있으며, 왜곡표시가 재무제표를 근거로 하는 이용자의 경제적 의사결정에 개별적으로 또는 집합적으로 영향을 미칠 것이 합리적으로 예상되면, 그 왜곡표시는 중요하다고 간주됩니다.감사기준에 따른 감사의 일부로서 우리는 감사의 전 과정에 걸쳐 전문가적 판단을 수행하고 전문가적 의구심을 유지하고 있습니다. 또한, 우리는:
| - | 부정이나 오류로 인한 재무제표의 중요왜곡표시위험을 식별하고 평가하며 그러한 위험에 대응하는 감사절차를 설계하고 수행합니다. 그리고 감사의견의 근거로서 충분하고 적합한 감사증거를 입수합니다. 부정은 공모, 위조, 의도적인 누락, 허위진술 또는 내부통제 무력화가 개입될 수 있기 때문에 부정으로 인한 중요한 왜곡표시를 발견하지 못할 위험은 오류로 인한 위험보다 큽니다. |
| - | 상황에 적합한 감사절차를 설계하기 위하여 감사와 관련된 내부통제를 이해합니다. 그러나 이는 내부통제의 효과성에 대한 의견을 표명하기 위한 것이 아닙니다. |
| - | 재무제표를 작성하기 위하여 경영진이 적용한 회계정책의 적합성과 경영진이 도출한 회계추정치와 관련 공시의 합리성에 대하여 평가합니다. |
| - | 경영진이 사용한 회계의 계속기업전제의 적절성과, 입수한 감사증거를 근거로 계속기업으로서의 존속능력에 대하여 유의적 의문을 초래할 수 있는 사건이나, 상황과 관련된 중요한 불확실성이 존재하는지 여부에 대하여 결론을 내립니다. 중요한 불확실성이 존재한다고 결론을 내리는 경우, 우리는 재무제표의 관련 공시에 대하여 감사보고서에 주의를 환기시키고, 이들 공시가 부적절한 경우 의견을 변형시킬 것을 요구받고 있습니다. 우리의 결론은 감사보고서일까지 입수된 감사증거에 기초하나, 미래의 사건이나 상황이 회사의 계속기업으로서 존속을 중단시킬 수 있습니다. |
| - | 공시를 포함한 재무제표의 전반적인 표시와 구조 및 내용을 평가하고, 재무제표의 기초가 되는 거래와 사건을 재무제표가 공정한 방식으로 표시하고 있는지 여부를 평가합니다. |
우리는 여러 가지 사항들 중에서 계획된 감사범위와 시기 그리고 감사 중 식별된 유의적 내부통제 미비점 등 유의적인 감사의 발견사항에 대하여 지배기구와 커뮤니케이션합니다.
| 서울시 영등포구 국제금융로 10 |
| 안 진 회 계 법 인 |
| 대 표 이 사 홍 종 성 |
| 2023년 3월 6일 |
이 감사보고서는 감사보고서일(2023년 3월 6일) 현재로 유효한 것입니다. 따라서 감사보고서일 후 이 보고서를 열람하는 시점 사이에 첨부된 회사의 재무제표에 중요한 영향을 미칠 수 있는 사건이나 상황이 발생할 수도 있으며, 이로 인하여 이 감사보고서가 수정될 수도 있습니다.(첨부)재 무 제 표
주식회사 와이바이오로직스
2022년 01월 01일2022년 12월 31일
| 제 15 기 |
| 부터 |
| 까지 |
| 제 14 기 | |
| 2021년 01월 01일 | 부터 |
| 2021년 12월 31일 | 까지 |
| "첨부된 재무제표는 당사가 작성한 것입니다." |
| 주식회사 와이바이오로직스 대표이사 박영우, 장우익 |
| 본점 소재지 : | (도로명주소) | 대전광역시 유성구 테크노4로 17, 비715호(관평동) |
| (전 화) | 042-867-9971 |
| 재무상태표 | |
| 제 15(당) 기 2022년 12월 31일 현재 | |
| 제 14(전) 기 2021년 12월 31일 현재 | |
| 주식회사 와이바이오로직스 | (단위: 원) |
| 과 목 | 주 석 | 제 15(당) 기말 | 제 14(전) 기말 | ||
|---|---|---|---|---|---|
| 자 산 | |||||
| Ⅰ. 유동자산 | 18,033,782,089 | 19,844,987,747 | |||
| 현금및현금성자산 | 5,32 | 12,613,661,968 | 16,872,730,065 | ||
| 매출채권및기타채권 | 5,6,21,32 | 690,545,957 | 1,143,112,645 | ||
| 계약자산 | 21 | 199,931,818 | 927,774,365 | ||
| 당기법인세자산 | 26 | 4,688,600 | 12,027,430 | ||
| 기타유동금융자산 | 5,9,32 | 368,901,582 | 74,961,378 | ||
| 기타유동자산 | 7 | 660,746,651 | 814,381,864 | ||
| 매각예정자산 | 11,29 | 3,495,305,513 | - | ||
| Ⅱ. 비유동자산 | 11,288,866,806 | 18,399,572,570 | |||
| 유형자산 | 8,9,29 | 10,800,814,475 | 16,823,798,892 | ||
| 무형자산 | 10 | 316,561,933 | 279,353,993 | ||
| 기타비유동금융자산 | 5,9,32 | 171,490,398 | 578,995,918 | ||
| 기타비유동자산 | 7 | - | 717,423,767 | ||
| 자 산 총 계 | 29,322,648,895 | 38,244,560,317 | |||
| 부 채 | |||||
| Ⅰ. 유동부채 | 16,195,420,397 | 6,208,663,421 | |||
| 매입채무및기타채무 | 5,12,32 | 708,605,941 | 904,896,419 | ||
| 계약부채 | 21 | 67,459,373 | 117,421,752 | ||
| 유동성리스부채 | 5,9,32 | 223,385,284 | 516,499,408 | ||
| 전환우선주부채 | 5,14,32 | 7,650,000,000 | - | ||
| 유동성장기차입금 | 5,13,29,32 | 4,528,190,000 | 2,336,124,340 | ||
| 충당부채 | 16 | 97,264,245 | 97,264,245 | ||
| 기타유동부채 | 17 | 2,920,515,554 | 2,236,457,257 | ||
| Ⅱ. 비유동부채 | 834,061,933 | 3,594,571,112 | |||
| 비유동 매입채무및기타채무 | 5,12,32 | 575,776,188 | 349,662,333 | ||
| 장기차입금 | 5,13,29,32 | - | 2,528,190,000 | ||
| 리스부채 | 5,9,32 | 188,098,679 | 574,617,255 | ||
| 복구충당부채 | 16 | 70,187,066 | 142,101,524 | ||
| 부 채 총 계 | 17,029,482,330 | 9,803,234,533 | |||
| 자 본 | |||||
| Ⅰ. 자본금 | 18 | 6,145,164,000 | 6,140,804,000 | ||
| Ⅱ. 자본잉여금 | 18 | 93,385,145,753 | 93,287,431,668 | ||
| Ⅲ. 기타자본 | 19 | 5,740,606,366 | 3,186,438,604 | ||
| Ⅳ. 결손금 | 20 | (92,977,749,554) | (74,173,348,488) | ||
| 자 본 총 계 | 12,293,166,565 | 28,441,325,784 | |||
| 부 채 및 자 본 총 계 | 29,322,648,895 | 38,244,560,317 |
주석 참조
| 포괄손익계산서 | |
| 제 15(당) 기 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지 | |
| 제 14(전) 기 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지 | |
| 주식회사 와이바이오로직스 | (단위: 원) |
| 과 목 | 주 석 | 제 15(당) 기 | 제 14(전) 기 | ||
|---|---|---|---|---|---|
| Ⅰ. 매출액 | 21 | 4,150,557,898 | 4,847,333,707 | ||
| Ⅱ. 매출원가 | 22,30 | 2,814,101,099 | 2,459,739,380 | ||
| Ⅲ. 매출총이익 | 1,336,456,799 | 2,387,594,327 | |||
| Ⅳ. 판매비와관리비 | 22,23,30 | 20,166,671,769 | 19,752,117,552 | ||
| Ⅴ. 영업손실 | (18,830,214,970) | (17,364,523,225) | |||
| Ⅵ. 영업외손익 | 25,813,904 | 293,638,199 | |||
| 기타수익 | 24 | 142,133,227 | 61,534,666 | ||
| 기타비용 | 24 | (176,203,915) | (109,495,039) | ||
| 금융수익 | 25 | 576,444,231 | 472,133,114 | ||
| 금융비용 | 25 | (516,559,639) | (130,534,542) | ||
| Ⅶ. 법인세비용차감전순손실 | (18,804,401,066) | (17,070,885,026) | |||
| Ⅷ. 법인세비용 | 26 | - | - | ||
| Ⅸ. 당기순손실 | (18,804,401,066) | (17,070,885,026) | |||
| Ⅹ. 기타포괄손익 | - | - | |||
| XI. 총포괄손익 | (18,804,401,066) | (17,070,885,026) | |||
| XI. 주당손실 | 27 | (1,530) | (1,403) | ||
| 기본및희석주당손익 | (1,530) | (1,403) |
주석 참조
| 자본변동표 | |
| 제 15(당) 기 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지 | |
| 제 14(전) 기 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지 | |
| 주식회사 와이바이오로직스 | (단위: 원) |
| 과 목 | 자본금 | 자본잉여금 | 기타자본 | 결손금 | 총 계 |
|---|---|---|---|---|---|
| 2021.1.1 (전기초) | 5,762,944,500 | 79,549,707,014 | 2,320,282,541 | (57,102,463,462) | 30,530,470,593 |
| 총포괄손익 | - | ||||
| 당기순손실 | - | - | - | (17,070,885,026) | (17,070,885,026) |
| 자본에 직접 반영된 소유주와의 거래 등 | - | ||||
| 주식보상비용의 인식 | - | - | 1,570,146,684 | - | 1,570,146,684 |
| 주식선택권의 행사 | 60,560,000 | 1,248,318,141 | (703,990,621) | 604,887,520 | |
| 전환상환우선주부채의 전환 | 317,299,500 | 12,489,406,513 | - | - | 12,806,706,013 |
| 2021.12.31 (전기말) | 6,140,804,000 | 93,287,431,668 | 3,186,438,604 | (74,173,348,488) | 28,441,325,784 |
| 2022.1.1 (당기초) | 6,140,804,000 | 93,287,431,668 | 3,186,438,604 | (74,173,348,488) | 28,441,325,784 |
| 총포괄손익 | - | ||||
| 당기순손실 | - | - | - | (18,804,401,066) | (18,804,401,066) |
| 자본에 직접 반영된 소유주와의 거래 등 | - | ||||
| 주식보상비용의 인식 | - | - | 2,606,720,847 | - | 2,606,720,847 |
| 주식선택권의 행사 | 4,360,000 | 97,714,085 | (52,553,085) | - | 49,521,000 |
| 2022.12.31 (당기말) | 6,145,164,000 | 93,385,145,753 | 5,740,606,366 | (92,977,749,554) | 12,293,166,565 |
주석 참조
| 현금흐름표 | |
| 제 15(당) 기 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지 | |
| 제 14(전) 기 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지 | |
| 주식회사 와이바이오로직스 | (단위: 원) |
| 과 목 | 주석 | 제15(당) 기 | 제14(전) 기 | ||
|---|---|---|---|---|---|
| Ⅰ. 영업활동으로 인한 현금흐름 | (10,104,924,654) | (9,168,185,002) | |||
| 영업으로부터 창출된 현금흐름 | 31 | (10,048,684,451) | (9,168,923,707) | ||
| 이자의 수취 | 31,984,157 | 93,311,829 | |||
| 이자의 지급 | (95,563,190) | (88,468,844) | |||
| 법인세의 환급(납부) | 7,338,830 | (4,104,280) | |||
| Ⅱ. 투자활동으로 인한 현금흐름 | (759,148,216) | (7,896,309,279) | |||
| 단기금융상품의 처분 | - | 36,693,301,900 | |||
| 보증금의 감소 | 258,817,674 | 70,000,000 | |||
| 유형자산의 처분 | 237,650,000 | - | |||
| 단기금융상품의 취득 | - | (36,693,301,900) | |||
| 유형자산의 취득 | (1,088,240,488) | (7,552,270,079) | |||
| 무형자산의 취득 | (9,067,402) | (18,609,200) | |||
| 보증금의 증가 | (158,308,000) | (395,430,000) | |||
| Ⅲ. 재무활동으로 인한 현금흐름 | 6,895,954,471 | 247,993,125 | |||
| 유상증자(주식선택권의 행사) | 19 | 49,521,000 | 604,887,520 | ||
| 전환우선주부채 발행 | 14 | 7,650,000,000 | - | ||
| 유동성장기차입금의 상환 | (336,124,340) | - | |||
| 리스부채의 상환 | (467,442,189) | (356,894,395) | |||
| Ⅳ. 현금및현금성자산의 증가(감소) | (3,968,118,399) | (16,816,501,156) | |||
| Ⅴ. 기초 현금및현금성자산 | 16,872,730,065 | 33,389,084,371 | |||
| Ⅵ. 현금및현금성자산에 대한 환율변동효과 | (290,949,698) | 300,146,850 | |||
| Ⅶ. 기말 현금및현금성자산 | 12,613,661,968 | 16,872,730,065 |
주석 참조
주석
| 제 15(당) 기 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지 |
| 제 14(전) 기 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지 |
| 주식회사 와이바이오로직스 |
1. 회사의 개요
주식회사 와이바이오로직스(이하 "당사")는 바이오신약 연구개발과 관련된 테크놀로지 개발 및 제품생산, 판매 등을 주요 목적사업으로하여 2007년 12월 31일에 설립되었으며, 2016년 8월 23일 회사명을 주식회사 와이바이오로직스로 변경하였습니다. 당기말 현재 당사는 대전광역시 유성구 테크노 4로 17에 본사를 두고 있습니다.
당기말 현재 보통주 자본금은 6,145,164천원이며, 주요 주주 현황은 다음과 같습니다.
| 주주명 | 소유주식수(주) | 지분율(%) | ||
|---|---|---|---|---|
| 보통주 | 전환우선주(주1) | 보통주 | 전환우선주(주1) | |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 박영우 | 3,489,545 | 25,000 | 28.39% | 2.61% |
| 데일리 스완슨 바이오 헬스케어 펀드 | 738,464 | - | 6.01% | - |
| 성경미 | 604,233 | - | 4.92% | - |
| 삼성증권(DS자산운용_신한은행) | 589,970 | - | 4.80% | - |
| 데일리 임파워링 바이오 헬스케어 펀드1호 | 369,232 | - | 3.00% | - |
| 에이치케이이노엔(주) | 321,788 | - | 2.62% | - |
| 박범찬 | 308,172 | - | 2.51% | - |
| 미래에셋증권(신탁) | 301,332 | - | 2.45% | - |
| 지아이이노베이션 | 294,985 | - | 2.40% | - |
| 코리아오메가벤처투자일호조합 | 281,201 | - | 2.29% | - |
| 스마일게이트소재부품투자펀드2014-3호 | 273,224 | - | 2.22% | - |
| 스마일게이트바이오산업펀드 | 261,256 | - | 2.13% | - |
| 기타 | 4,456,926 | 931,250 | 36.26% | 97.39% |
| 합 계 | 12,290,328 | 956,250 | 100.00% | 100.00% |
| (주1) | 당사는 2022년 중 전환우선주 956,250주를 주당 8,000원(액면가 주당 500원)에 발행하였습니다(주석 14 참조). |
2. 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책(1) 재무제표 작성기준
당사의 재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.
재무제표는 아래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여 지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.
공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 회사는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.
경영진은 재무제표를 승인하는 시점에 회사가 예측가능한 미래기간 동안 계속기업으로서 존속할 수 있는 충분한 자원을 보유한다는 합리적인 기대를 가지고 있습니다. 따라서 경영진은 계속기업을 전제로 재무제표를 작성하였습니다.
1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 다음과 같습니다.
- 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'-개념체계에 대한 참조(개정)
동 개정사항은 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'에서 종전의 개념체계('개념체계'(2007)) 대신 '개념체계'(2018)를 참조하도록 하는 내용을 포함하고 있습니다. 또한 동 개정사항은 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'의 적용범위에 포함되는 충당부채나 우발부채의 경우 취득자는 취득일에 과거사건의 결과로 현재의무가 존재하는지를 판단하기 위해 기업회계기준서 제1037호를 적용한다는 요구사항을 추가합니다. 기업회계기준해석서 제2121호 '부담금'의 적용범위에 해당하는 부담금의 경우 취득자는 부담금을 납부할 부채를 생기게 하는 의무발생사건이 취득일까지 일어났는지를 판단하기 위해 기업회계기준해석서 제2121호를 적용합니다.동 개정사항은 취득자는 사업결합에서 우발자산을 인식하지 않는다는 명시적인 문구를 추가합니다.
- 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' - 의도한 방식으로 사용하기 전에 생산된 재화의 매각금액과 관련 원가(개정)
동 개정사항은 유형자산을 경영진이 의도하는 방식으로 가동하는 데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 과정에서 생산된 재화의 매각금액을 유형자산의 원가에서 차감하는 것을 금지합니다. 따라서 그러한 매각금액과 관련 원가를 당기손익으로 인식하며, 해당 원가는 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'에 따라 측정합니다.
생산된 재화가 기업의 통상적인 활동의 산출물이 아니어서 당기손익에 포함한 매각금액과 원가를 포괄손익계산서에 별도로 표시하지 않는다면 그러한 매각금액과 원가의 크기, 그리고 매각금액과 원가가 포함되어 있는 포괄손익계산서의 계정을 공시하여야 합니다.
동 개정사항은 이 개정내용을 처음 적용하는 재무제표에 표시된 가장 이른 기간의 개시일 이후에 경영진이 의도한 방식으로 가동할 수 있는 장소와 상태에 이른 유형자산에 대해서만 소급 적용합니다. 동 개정사항의 최초 적용 누적효과는 표시되는 가장 이른 기간의 시작일에 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 구성요소)의 기초잔액을 조정하여 인식합니다.
- 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산' - 손실부담계약-계약이행원가(개정)
동 개정사항은 계약이행원가는 계약에 직접 관련되는 원가로 구성된다는 것을 명확히 합니다. 계약과 직접 관련된 원가는 계약을 이행하기 위한 증분원가(예: 직접노무원가, 직접재료원가)와 계약을 이행하기 위한 직접 관련된 그 밖의 원가배분액(예: 계약의 이행에 사용된 유형자산의 감가상각비)으로 구성됩니다.
동 개정사항은 이 개정사항을 최초로 적용하는 회계연도의 개시일에 모든 의무의 이행이 완료되지는 않은 계약에 적용합니다. 비교재무제표는 재작성 하지 않고, 그 대신 개정내용을 최초로 적용함에 따른 누적효과를 최초적용일의 기초이익잉여금 또는 적절한 경우 다른 자본요소로 인식합니다.
- 한국채택국제회계기준 2018-2020 연차개선
동 연차개선은 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택', 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 기업회계기준서 제1116호 '리스', 기업회계기준서제1041호 '농림어업'에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다.
① 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'
동 개정사항은 지배기업보다 늦게 최초채택기업이 되는 종속기업의 누적환산차이의 회계처리와 관련하여 추가적인 면제를 제공합니다. 기업회계기준서 제1101호 문단 D16(1)의 면제규정을 적용하는 종속기업은 지배기업의 한국채택국제회계기준 전환일에 기초하여 지배기업의 연결재무제표에 포함될 장부금액으로 모든 해외사업장의 누적환산차이를 측정하는 것을 선택할 수 있습니다. 다만 지배기업이 종속기업을 취득하는 사업결합의 효과와 연결절차에 따른 조정사항은 제외합니다. 관계기업이나 공동기업이 기업회계기준 제1101호 문단 D16(1)의 면제규정을 적용하는 경우에도 비슷한 선택을 할 수 있습니다.
② 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'
동 개정사항은 금융부채의 제거 여부를 평가하기 위해 '10%' 테스트를 적용할 때, 기업(차입자)과 대여자 간에 수취하거나 지급하는 수수료만을 포함하며, 여기에는 기업이나 대여자가 다른 당사자를 대신하여 지급하거나 수취하는 수수료를 포함한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항은 최초 적용일 이후 발생한 변경 및 교환에 대하여 전진적으로 적용됩니다.
③ 기업회계기준서 제1116호 '리스'
동 개정사항은 기업회계기준서 제1116호 사례13에서 리스개량 변제액에 대한 내용을 삭제하였습니다.
④ 기업회계기준서 제1041호 '농림어업'
동 개정사항은 생물자산의 공정가치를 측정할 때 세금 관련 현금흐름을 제외하는 요구사항을 삭제하였습니다. 이는 기업회계기준서 제1041호의 공정가치측정이 내부적으로 일관된 현금흐름과 할인율을 사용하도록 하는 기업회계기준서 제1113호 '공정가치 측정'의 요구사항과 일관되도록 하며, 기업은 가장 적절한 공정가치 측정을 위해 세전 또는 세후 현금흐름 및 할인율을 사용할지 선택할 수 있습니다.
2) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 회사가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.
- 기업회계기준서 제1117호 '보험계약'(제정)
기업회계기준서 제1117호는 보험계약의 인식, 측정, 표시 및 공시에 대한 원칙을 설정하고, 기업회계기준서 제1104호 보험계약을 대체합니다.
기업회계기준서 제1117호는 직접참가특성이 있는 보험계약에 대해 변동수수료접근법을 적용하는 수정된 일반모형을 설명합니다. 특정 요건을 충족하는 경우 보험료배분접근법을 이용하여 잔여보장부채를 측정함으로써 일반모형은 단순화됩니다.
일반모형은 미래현금흐름의 금액, 시기 및 불확실성을 추정하기 위해 현행의 가정을 이용하며, 그러한 불확실성에 대한 원가를 명시적으로 측정합니다. 시장이자율과 보험계약자의 옵션 및 보증의 영향을 고려합니다.
기업회계기준서 제1117호는 실무적으로 불가능하여 수정소급법이나 공정가치법이 적용되는 경우가 아니라면 소급적으로 적용되어야 합니다.
경과규정의 목적상 최초 적용일은 동 기준서를 최초로 적용하는 회계연도의 개시일이며, 전환일은 최초 적용일의 직전 기간의 기초시점입니다.
- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - 유동부채와 비유동부채의 분류(개정)
동 개정사항은 재무상태표에서 유동부채와 비유동부채의 표시에만 영향을 미치며, 자산, 부채 및 손익의 금액이나 인식시점 또는 해당 항목들에 대한 공시정보에 영향을 미치지는 않습니다.
동 개정사항은 유동부채와 비유동부채의 분류는 보고기간말에 존재하는 기업의 권리에 근거한다는 점을 명확히 하고 기업이 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리를 행사할지 여부에 대한 기대와는 무관하다는 점을 강조합니다. 그리고 보고기간말에 차입약정을 준수하고 있다면 해당 권리가 존재한다고 설명하고 결제는 현금, 지분상품, 그 밖의 자산 또는 용역을 거래상대방에게 이전하는 것으로 그 정의를 명확히 합니다.
동 개정사항은 2023 년 1 월 1 일 이후 최초로 시작하는 회계연도의 개시일 이후 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다.
- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 및 국제회계기준 실무서2 '중요성에 대한 판단'(개정) - 회계정책 공시
동 개정사항은 회계정책의 공시에 대한 기업회계기준서 제1001호의 요구사항을 변경하며, '유의적인 회계정책'이라는 모든 용어를 '중요한 회계정책 정보'로 대체합니다. 회계정책 정보는 기업의 재무제표에 포함된 다른 정보와 함께 고려할 때 일반목적재무제표의 주요 이용자가 그 재무제표에 기초하여 내리는 결정에 영향을 줄 것으로 합리적으로 예상할 수 있다면 중요합니다.
기업회계기준서 제1001호 관련 문단도 중요하지 않은 거래, 그 밖의 사건 또는 상황과 관련되는 회계정책 정보는 중요하지 않으며 공시될 필요가 없다는 점을 명확히 하기 위해 개정합니다. 회계정책 정보는 금액이 중요하지 않을지라도 관련되는 거래, 그 밖의 사건 또는 상황의 성격 때문에 중요할 수 있습니다. 그러나 중요한 거래, 그 밖의 사건 또는 상황과 관련되는 모든 회계정책 정보가 그 자체로 중요한 것은 아닙니다.
또한 국제회계기준 실무서2에서 기술한 '중요성 과정의 4단계'의 적용을 설명하고 적용하기 위한 지침과 사례가 개발되었습니다.
동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 전진적으로 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 국제회계기준 실무서2에 대한 개정사항은 시행일이나경과규정을 포함하지 않습니다.
- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시'(개정) - 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채의 평가손익 공시
동 개정사항은 발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건이 있는 금융상품의 전부나 일부가 기업회계기준서 제1032호 '금융상품: 표시' 문단 11의 금융부채 정의 중 (2)에 따라 금융부채로 분류되는 경우에는 그 전환권이나 신주인수권(또는 이를 포함하는 금융부채)에 대하여 보고기간에 발생한 평가손익(당기손익에 포함된 경우로 한정함) 등을 공시하도록 합니다.
동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.
- 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정치 변경과 오류'(개정) - 회계추정치의 정의
동 개정사항은 회계추정의 변경에 대한 정의를 회계추정치의 정의로 대체합니다. 새로운 정의에 따르면 회계추정치는 "측정불확실성의 영향을 받는 재무제표상 화폐금액"입니다.
회계추정의 변경에 대한 정의는 삭제되었으나, 기준서에 다음을 명확히 함으로써 회계추정의 변경에 대한 개념은 유지되었습니다.
● 회계추정치 변경은 새로운 정보나 새로운 상황의 전개에서 비롯될 수 있으며 오류수정으로 보지 않음
● 회계추정치를 개발하기 위해 사용한 투입변수나 측정기법의 변경에 따른 영향은 전기오류수정에서 비롯되지 않는 한 회계추정치 변경임
동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다. 이 개정내용을 처음 적용하는 회계연도 시작일 이후에 발생하는 회계추정치 변경과 회계정책 변경에 적용합니다.
- 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - 단일 거래에서 생기는 자산과 부채에 관련되는 이연법인세
동 개정사항은 최초인식 예외규정의 적용범위를 축소합니다. 동 개정사항에 따르면 동일한 금액으로 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 생기게 하는 거래에는 최초인식 예외규정을 적용하지 않습니다.
적용가능한 세법에 따라 사업결합이 아니고 회계이익과 과세소득에 영향을 미치지 않는 거래에서 자산이나 부채를 최초로 인식할 때 같은 금액의 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이가 생길 수 있습니다. 예를 들어 이러한 상황은 리스개시일에 기업회계기준서 제1116호 '리스'를 적용하여 리스부채와 이에 대응하는 사용권자산을 인식할 때 발생할 수 있습니다.
기업회계기준서 제1012호의 개정에 따라 관련된 이연법인세자산과 이연법인세부채를 인식해야 하며, 이연법인세자산의 인식은 기업회계기준서 제1012호의 회수가능성 요건을 따르게 됩니다.
개정사항은 표시되는 가장 이른 비교기간의 시작일 이후에 발생한 거래에 대하여 적용합니다. 또한 비교표시되는 가장 이른 기간의 시작일에 다음 항목을 인식합니다.
● 다음과 관련되는 모든 차감할 일시적차이와 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세자산(차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에 한정됨)과 이연법인세부채
- 사용권자산 그리고 리스부채
- 사후처리 및 복구 관련 부채, 그리고 이 부채에 대응하여 관련 자산원가의 일부로 인식한 금액
● 개정내용의 최초 적용에 따른 누적효과를 비교 표시되는 가장 이른 기간 시작일에 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 항목) 기초잔액을 조정하여 인식합니다.
동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다.
회사는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 재무제표에 미치는 영향에 대하여 검토 중에 있습니다.
(2) 매각예정비유동자산
매각예정으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 순공정가치와 장부금액 중 작은 금액으로 측정합니다.
회사는 비유동자산(또는 처분자산집단)의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래로 회수될 것이라면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 비유동자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태에서 즉시 매각가능하여야 하며 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주됩니다. 경영진은 자산의 매각계획을 확약해야 하며 분류시점에서 1년 이내에 매각완료요건이 충족될 것으로 예상되어야 합니다.
(3) 리스
1) 회사가 리스이용자인 경우
회사는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 회사는 리스이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스부채를 인식합니다. 회사는 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘 나타내는 경우가 아니라면 단기리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용으로 인식합니다.
리스부채는 리스개시일에 그 날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초 측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.
증분차입이자율은 리스기간, 통화 그리고 리스의 시작시점에 따라 달라지며, 다음을 포함하는 투입변수 등에 기초하여 결정됩니다.
● 국고채 금리에 기초한 무위험이자율
● 기업 특유의 위험조정
● 채권수익률에 기초한 신용위험조정
● 리스를 체결하는 기업의 위험속성이 회사의 위험속성과 다르고 해당 리스가 회사의 보증에 따른 효익을 받지 못하는 경우에 해당 기업 특유의 조정
리스부채의 측정에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.
● 고정리스료 (실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)
● 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함
● 잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액
● 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격
● 리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액
회사는 리스부채를 재무상태표에서 다른 부채와 구분하여 표시합니다.
리스부채는 후속적으로 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액(유효이자율법을 사용)하고, 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 측정합니다.
회사는 다음의 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.
● 리스기간이 변경되거나, 매수선택권 행사에 대한 평가의 변경을 발생시키는 상황의 변경이나 유의적인 사건이 발생하는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.
● 지수나 요율(이율)의 변경이나 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 변동되어 리스료가 변경되는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 변경되지 않은 할인율로 할인하여 다시 측정합니다. 다만 변동이자율의 변동으로 리스료에 변동이 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반영하는 수정 할인율을 사용합니다.
● 리스계약이 변경되고 별도 리스로 회계처리하지 않는 경우. 이러한 경우 리스부채는 변경된 리스의 리스기간에 기초하여, 수정된 리스료를 리스변경 유효일 현재의 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.
사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액과 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감) 및 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가를 차감한 금액으로 구성됩니다. 사용권자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 후속 측정합니다.
회사가 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 부담하는 원가의 추정치는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'에 따라 인식하고 측정합니다. 그러한 원가가 재고자산을 생산하기 위하여 발생한 것이 아니라면, 원가가 사용권자산과 관련이 있는 경우 사용권자산 원가의 일부로 그 원가를 인식합니다.
리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다.
회사는 사용권자산을 재무상태표에서 유형자산에 포함하여 표시합니다.
회사는 사용권자산이 손상되었는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'을 적용하며, 식별된 손상차손에 대한 회계처리는 '유형자산'의 회계정책(주석 2.(10)참고)에 설명되어 있습니다.
회사는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.
실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 회사는 이러한 실무적 간편법을 사용하지 않고 있습니다. 하나의 리스요소와 하나 이상의 추가 리스요소나 비리스요소를 포함하는 계약에서 리스이용자는 리스요소의 상대적 개별가격과 비리스요소의 총 개별가격에 기초하여 계약 대가를 각 리스요소에 배분합니다.
2) 회사가 리스제공자인 경우
회사는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.
회사가 중간리스제공자인 경우 회사는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도 계약으로 회계처리하고 있습니다. 회사는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는 사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.
회사는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 회사는 그 기준을 적용합니다. 회사는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.
금융리스에서 리스이용자로부터 받는 금액은 회사의 리스순투자로서 수취채권으로 인식합니다. 회사는 회사의 리스순투자 금액에 일정한 기간수익률을 반영하는 방식으로 리스기간에 걸쳐 금융수익을 배분합니다.
최초 인식 이후에 회사는 추정 무보증잔존가치를 정기적으로 검토하며, 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 제거 및 손상에 대한 요구사항을 적용하여 리스채권의 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다.
금융리스수익은 리스채권의 총장부금액을 참조하여 계산합니다. 다만 신용이 손상된 금융리스채권의 경우에는 상각후원가(즉 손실충당금 차감 후 금액)를 참조하여 금융수익을 계산합니다.
계약에 리스요소와 비리스요소가 포함되어 있는 경우, 회사는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하여 계약대가를 각 구성요소에 배분합니다.
(4) 외화환산
회사의 재무제표는 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 회사의 경영성과와 재무상태는 회사의 기능통화이면서 재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.
재무제표 작성에 있어서 회사의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.
외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.
● 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이
● 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이
● 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도 없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.
(5) 차입원가
회사는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될 때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.
적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상 이자율을 반영합니다.
적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다.
기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.
(6) 정부보조금
회사는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.
시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이으로 측정하고 있습니다.
자산관련정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 재무상태표에 표시하고 있습니다(유형자산 취득 관련 정부보조금 포함). 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.
수익관련정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라 해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 회사에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.
종업원교육에 소요되는 비용을 보전하기 위한 정부보조금은 관련 원가와 대응하는데 필요한 기간에 걸쳐 손익으로 인식되며 관련 비용에서 차감하고 있습니다.
(7) 퇴직급여비용과 해고급여
확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다.
해고급여에 대한 부채는 회사가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 회사가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른 날에 인식하고 있습니다.
(8) 주식기준보상약정
종업원과 유사용역제공자에게 부여한 주식결제형주식기준보상은 부여일에 지분상품의 공정가치로 측정하고 있습니다. 시장조건이 아닌 가득조건은 지분상품의 공정가치를 추정할 때 고려하지 않습니다. 주식결제형주식기준보상거래의 공정가치의 결정에 대한 자세한 사항은 주석 19를을 참고하시기 바랍니다.
부여일에 결정되는 주식결제형주식기준보상거래의 공정가치는 가득될 지분상품에 대한 회사의 추정치에 근거하여 가득기간에 걸쳐 정액기준으로 비용화됩니다. 각 보고기간 말에 회사는 시장조건이 아닌 가득조건의 결과로 가득될 것으로 기대되는 지분상품의 수량에 대한 추정치를 수정하고 있습니다. 최초 추정에 대한 수정치의 효과는 누적비용이 수정치를 반영하도록 잔여 가득기간 동안에 걸쳐 당기손익으로 인식하고 기타불입자본에 반영하고 있습니다.
종업원이 아닌 거래상대방에게 부여한 주식결제형기준보상은 제공받는 재화나 용역의 공정가치로 측정하고 있습니다. 다만 제공받는 재화나 용역의 공정가치를 신뢰성있게 추정할 수 없다면, 제공받는 재화나 용역은 재화나 용역을 제공받는 날을 기준으로 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하고 있습니다.
현금결제형주식기준보상의 경우 제공받은 재화나 용역의 대가에 해당하는 부채를 최초에 공정가치로 인식하고 있습니다. 부채가 결제되기 전 매 보고기간 말과 결제시점에 부채의 공정가치는 재측정되고 공정가치변동액은 해당기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.
(9) 법인세
법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.
1) 당기법인세
당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목 때문에 과세소득과 순이익은 차이가 발생합니다. 회사의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.
법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다.
2) 이연법인세
이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은인식하지 않습니다.
회사가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.
이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.
이연법인세는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는보고기간 말 현재 회사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.
이연법인세자산과 부채는 회사가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.
이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.
3) 당기법인세와 이연법인세의 인식
당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.
(10) 유형자산
유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.
후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.
유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된 개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.
| 구 분 | 추정 내용연수 |
|---|---|
| 건 물 | 40년 |
| 비 품 | 2년~5년 |
| 시 설 장 치 | 2년~5년 |
| 기 계 장 치 | 5년 |
유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.
유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.
유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.
(11) 무형자산
1) 개별 취득하는 무형자산
내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.
2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가
연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다.
다음 사항을 모두 제시할 수 있는 경우에만 개발활동(또는 내부 프로젝트의 개발단계)에서 발생한 무형자산을 인식합니다.
● 무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성
● 무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도
● 무형자산을 사용하거나 판매할 수 있는 기업의 능력
● 무형자산이 미래경제적효익을 창출하는 방법
● 무형자산의 개발을 완료하고 그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수가능성
● 개발과정에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 기업의 능력
내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.
내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.
3) 무형자산의 제거
무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.
4) 특허권과 상표
특허권과 상표는 최초에 취득원가로 측정하고 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각하고 있습니다.
5) 무형자산의 내용연수
무형자산은 아래에 제시된 개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.
| 구 분 | 추정 내용연수 |
|---|---|
| 특 허 권 | 5년 |
| 개 발 비 | 5년 |
| 소프트웨어 | 5년 |
(12) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상
영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 회사는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.
비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.
회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.
과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.
(13) 재고자산
재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 개별법을 적용하는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.
매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.
(14) 충당부채
충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.
충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.
충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3 자가 변제할 것이 예상되는 경우 회사가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.
매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.
1) 복구충당부채
리스계약 조건에 따라 리스한 자산을 원래 상태로 복구할 때 회사가 부담하여야 하는 비용을 리스개시일 또는 해당 자산을 사용한 결과로 의무를 부담하게 되는 특정기간에 충당부채로 인식하고 있습니다. 해당 충당부채는 해당 자산을 복구하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 측정하며, 해당 추정치는 정기적으로 검토하고 새로운 상황에 적합하게 조정하고 있습니다.
(15) 현금및현금성자산
재무상태표에 현금과 현금성자산은 현금(즉 보유 현금과 요구불예금)과 은행잔고로 구성됩니다. 현금성자산은 유동성이 매우 높은 단기(일반적으로 만기가 3개월 이내) 투자자산으로서 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한자산입니다. 현금성자산은 투자나 다른 목적이 아닌 단기의 현금수요를 충족하기 위한 목적으로 보유합니다.
제3자와의 계약상 회사의 사용이 제한된 은행잔고는 그러한 제한이 은행잔고를 더 이상 현금의 정의를 충족시키지 못하게 하는 것이 아니라면, 현금의 일부로 포함됩니다. 현재 은행잔고의 사용에 영향을 미치는 계약상 제약은 없습니다.
현금흐름표의 목적상 현금및현금성자산은 위에서 정의한 현금및현금성자산과 금융회사의 요구에 따라 즉시 상환하여야 하고 회사의 현금관리의 일부를 구성하는 당좌차월의 순액으로 구성됩니다. 그러한 당좌차월은 재무상태표상 단기차입금으로 표시됩니다.
(16) 금융상품
금융자산 및 금융부채는 회사가 계약의 당사자가 되는 때에 회사의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권을 제외하고는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.
(17) 금융자산
금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.
모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.
1) 금융자산의 분류
다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.
● 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
● 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.
다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.
● 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
● 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.
상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.
상기에 기술한 내용에도 불구하고 회사는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.
● 특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.
● 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.
1-1) 상각후원가 및 유효이자율법
유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.
금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.
이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.
취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.
1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품
공정가치는 주석 5에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익, 손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.
1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품
회사는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.
기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익잉여금으로 대체됩니다.
지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융수익' 항목으로 계상하고 있습니다(주석 25 참고).
다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.
● 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우
● 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
● 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)
1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산
상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.
● 단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고).
● 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치('회계 불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.
당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다.
2) 외화환산손익
외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.
● 상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.
● 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 당기손익으로 인식하는 외화요소는 상각후원가로 측정하는 경우와 동일하기 때문에 장부금액(공정가치)의 환산에 기초한 잔여 외화요소는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.
● 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 공정가치변동에 따른 손익의 일부로 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.
● 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.
3) 금융자산의 손상
회사는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.
회사는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 회사의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다.
이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 회사는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.
전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.
3-1) 신용위험의 유의적 증가
최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 회사가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 회사의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 회사의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.
특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.
● 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
● 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도
● 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
● 현재에 존재하거나 미래에 예측되는 사업적, 재무적, 경제적 상황의 불리한 변동으로서 차입자가 채무를 지급할 수 있는 능력에 유의적인 하락을 일으킬 것으로 예상되는 변동
● 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가
● 차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동
이러한 평가 결과와 상관없이 채권발생일로부터 1년을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.
상기 사항에도 불구하고 회사는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.
회사는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를 가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.
금융보증계약의 경우 회사가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.
회사는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.
3-2) 채무불이행의 정의
회사는 과거 경험상 다음 기준 중 하나를 충족하는 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다는 점을 나타내므로, 다음 사항들은 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다.
● 차입자가 계약이행조건을 위반한 경우
상기의 분석과 무관하게 회사는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융자산이 3년을 초과하여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다.
3-3) 신용이 손상된 금융자산
금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.
① 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움
② 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고)
③ 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화
④ 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐
⑤ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸
3-4) 제각정책
차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우 연체기간이 2년을 초과하는 때 중 빠른 날과 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 회사의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다.
3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식
기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이 발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말 현재 보증을 제공받고 있는 이미 실행된 채무상품의 금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 회사의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 차입자에 의해 미래에 실행될 것으로 예상되는 추가적인 보증금액을 포함하고 있습니다.
금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1116호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.
금융보증계약의 경우 회사는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.
전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).
모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.
4) 금융자산의 제거
금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 회사는당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 회사는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.
상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.
(18) 금융부채와 지분상품
1) 금융부채ㆍ자본 분류회사는 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 발행한 금융상품을 최초인식시점에 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.
2) 지분상품
지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 회사가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다.
자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.
3) 복합금융상품
회사는 발행한 복합금융상품(전환우선주)을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션은 지분상품입니다.
부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다.
자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채의 만기까지 전환권옵션이 행사되지 않는 경우 자본으로 인식한 금액은 기타불입자본으로 대체하고 있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다.
전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다.
4) 금융부채
모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.
5) 당기손익-공정가치측정금융부채
금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.
다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.
● 주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우
● 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
● 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)
다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.
● 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
● 금융부채가 회사의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
● 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우
당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '기타영업외비용'에서 인식하고 있습니다.
그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.
당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.
공정가치는 주석 5에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.
6) 상각후원가측정금융부채
금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.
유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.
7) 금융보증부채
금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.
금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.
● 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고)
● 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액
8) 외화환산손익
외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.
외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).
9) 금융부채의 제거
회사는 회사의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.
기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다.
10) 수익인식
1) 항원/항체 생산 등 수익의 경우, 항원/항체를 생산하여 고객에게 항원/항체 등을 전달하는 성격의 계약으로 한 시점에 이전되는 재화의 매출입니다.
2) 연구용역수익의 경우, 항체 스크리닝 등 여러 연구용역을 제공합니다. 기간에 걸쳐 이행되는 수행의무로 인식되며 연구용역수익은 계약의 완성단계에 따라 인식됩니다. 경영진은 연구를 위하여 예상되는 총 시간대비 보고기간 말 현재 경과한 시간의 비율에 따라 완성단계를 결정하는 것이 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익' 하에서 수행의무의 완료까지의 진행률을 측정하는 적절한 방법이라고 평가하였습니다. 연구용역수익에 대한 대가의 경우, 계약시 및 용역 완료시에 고객의 지급기일이 도래합니다. 따라서 연구용역이 진행되는 기간에 걸쳐 계약부채 및 계약자산이 인식됩니다.
3. 중요한 판단
주석 2에 기술된 회사의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 추정 및 가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.
추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.
(1) 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 중요한 판단
아래 항목들은 추정과 관련된 것(주석 3.(2) 참고)과는 별개인 중요한 판단으로서, 이는 경영진이 회사의 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 것이며, 재무제표에 인식된 금액에 가장 중요한 영향을 미치는 사항입니다.
1) 경영자의 판단재무제표에 인식된 금액에 유의한 영향을 미치는 회계정책의 적용과 관련된 주요한 경영진의 판단에 대한 정보는 다음의 주석에 포함되어 있습니다.- 주석 9: 리스기간 - 연장선택권의 행사가능성이 상당히 확실한지 여부2) 신용위험의 유의적인 증가
주석 2에서 설명하고 있는 바와 같이 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우에는 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하나, 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 또는손상된 자산에 대해서는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'은 어떤 것이 신용위험의 유의적인증가를 구성하는지에 대해 정의하고 있지 아니합니다. 자산의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지을 평가할 때 회사는 양적ㆍ질적인 합리적이고 뒷받침될 수 있는 미래전망정보를 고려하고 있습니다.
3) 기말 수익인식의 진행률 측정회사는 보고기간 말 기준 진행중인 용역에 대해 투입된 시간 기준으로 진행률을 측정하고 있습니다. 예상 총 투입시간의 경우 회사 경영진의 합리적인 추정을 통해 산정하고 있으며 현재까지 투입된 시간 대비 총 예정 투입시간의 비율로 진행률을 측정하고 있습니다.4) 공정가치 측정당사의 회계정책과 공시사항은 다수의 금융 및 비금융자산과 부채에 대해 공정가치측정을 요구하고 있는 바, 당사는 공정가치평가 정책과 절차를 수립하고 있습니다. 자산이나 부채의 공정가치를 측정하는 경우, 당사는 최대한 시장에서 관측가능한 투입변수를 사용하고 있습니다. 공정가치는 다음과 같이 가치평가기법에 사용된 투입변수에 기초하여 공정가치 서열체계 내에서 분류됩니다.
| - 수준 1: | 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격 |
| - 수준 2: | 수준1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로관측가능한 투입변수 |
| - 수준 3: | 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수 |
자산이나 부채의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 여러 투입변수가 공정가치 서열체계 내에서 다른 수준으로 분류되는 경우, 당사는 측정치 전체에 유의적인 공정가치 서열체계에서 가장 낮은 수준의 투입변수와 동일한 수준으로 공정가치 측정치 전체를 분류하고 있으며, 변동이 발생한 보고기간 말에 공정가치 서열체계의 수준간 이동을 인식하고 있습니다.
공정가치 측정 시 사용된 가정의 자세한 정보는 아래 주석에 포함되어 있습니다. - 주석 5 : 금융상품 - 주석 32 : 위험관리 (2) 코로나바이러스19(이하 "COVID-19")의 영향세계적인 COVID-19의 확산으로 각국 정부는 이를 통제하기 위하여 공장 폐쇄, 자가격리, 입국제한, 여행 금지 등의 조치를 시행하고 있습니다. COVID-19 펜데믹이 당사의 영업에 미칠 궁극적인 영향은 아직 알 수 없고, 향후 전개되는 양상에 따라 달라질 것으로 보입니다. COVID-19의 지속기간, 심각성은 매우 불확실하고 예측할 수 없으며, 정부나 당사의 보호조치로 인하여 실질적인 영업중단이 발생하고 영업규모가 감소할 수 있습니다. 이로 인한 재무 영향은 합리적으로 추정할 수 없지만 경영진은 당사가 사업을 영위하는 대부분의 지역 및 영업 부문이 어느 정도 영향을 받을 것으로 예상하고 있습니다. COVID-19가 당사의 영업에 미치는 영향의 정도와 기간은 아직 결정할 수 없습니다.4. 부문정보
기업회계기준서 제1108호 '영업부문'에 따른 회사의 보고부문은 바이오신약 연구개발과 관련된 테크놀로지 개발 및 제품생산, 판매 등을 주요 목적사업으로 하는 부문 하나입니다.
5. 금융상품(1) 금융자산1) 당기말 현재 금융자산의 범주별 장부금액 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 상각후원가측정 |
| --- | --- |
| [유동자산] | |
| 현금및현금성자산 | 12,613,662 |
| 매출채권및기타채권 | 690,546 |
| 기타유동금융자산 | 368,902 |
| 소 계 | 13,673,110 |
| [비유동자산] | |
| 기타비유동금융자산 | 171,490 |
| 합 계 | 13,844,600 |
2) 전기말 현재 금융자산의 범주별 장부금액 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 상각후원가측정 |
| --- | --- |
| [유동자산] | |
| 현금및현금성자산 | 16,872,730 |
| 매출채권및기타채권 | 1,143,113 |
| 기타유동금융자산 | 74,961 |
| 소 계 | 18,090,804 |
| [비유동자산] | |
| 기타비유동금융자산 | 578,996 |
| 합 계 | 18,669,800 |
(2) 금융부채1) 당기말 현재 금융부채의 범주별 장부금액 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |||
|---|---|---|---|
| 구 분 | 상각후원가측정 | 당기손익-공정가치측정 | 합 계 |
| --- | --- | --- | --- |
| [유동부채] | |||
| 매입채무및기타채무 | 708,606 | - | 708,606 |
| 유동성리스부채 | 223,385 | - | 223,385 |
| 전환우선주부채 | - | 7,650,000 | 7,650,000 |
| 유동성장기차입금 | 4,528,190 | - | 4,528,190 |
| 유 동 부 채 계 | 5,460,181 | 7,650,000 | 13,110,181 |
| [비유동부채] | |||
| 매입채무및기타채무 | 575,776 | - | 575,776 |
| 리스부채 | 188,099 | - | 188,099 |
| 비유동부채 계 | 763,875 | - | 763,875 |
| 합 계 | 13,874,056 | 7,650,000 | 13,874,056 |
2) 전기말 현재 금융부채의 범주별 장부금액 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |||
|---|---|---|---|
| 구 분 | 상각후원가측정 | 당기손익-공정가치측정 | 합 계 |
| --- | --- | --- | --- |
| [유동부채] | |||
| 매입채무및기타채무 | 904,896 | - | 904,896 |
| 유동성리스부채 | 516,499 | - | 516,499 |
| 유동성장기차입금 | 2,336,124 | - | 2,336,124 |
| 유 동 부 채 계 | 3,757,519 | - | 3,757,519 |
| [비유동부채] | |||
| 매입채무및기타채무 | 349,662 | - | 349,662 |
| 장기차입금 | 2,528,190 | - | 2,528,190 |
| 리스부채 | 574,617 | - | 574,617 |
| 비유동부채 계 | 3,452,469 | - | 3,452,469 |
| 합 계 | 7,209,988 | - | 7,209,988 |
(3) 공정가치 측정1) 공정가치 서열체계당사는 공정가치 측정에 사용된 투입변수의 유의성을 반영하는 공정가치 서열체계에따라 공정가치 측정치를 분류하고 있으며, 공정가치 서열체계의 수준은 다음과 같습니다.
| 구 분 | 투입변수의 유의성 |
|---|---|
| 수준 1 | 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격 |
| 수준 2 | 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 자산이나 부채에 대한 투입변수(단, 수준 1에 포함된 공시가격은 제외) |
| 수준 3 | 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 자산이나 부채에 대한 투입변수 |
활성시장에서 거래되는 금융상품의 공정가치는 보고기간말 현재 고시되는 시장가격에 기초하여 산정됩니다. 이러한 상품들은 수준1에 포함됩니다. 활성시장에서 거래되지 않는 금융상품의 공정가치는 평가기법을 사용하여 결정하고 있습니다. 이러한 평가기법은 가능한 한 관측가능한 시장정보를 최대한 사용하고 기업 고유 정보는 최소한으로 사용합니다. 이때, 해당 상품의 공정가치 측정에 요구되는 모든 유의적인 투입변수가 관측가능하다면 해당 상품은 수준2에 포함됩니다.
만약, 하나 이상의 유의적인 투입변수가 관측가능한 시장정보에 기초한 것이 아니라면 해당 상품은 수준3에 포함됩니다.
당기말과 전기말 현재 재무상태표에서 공정가치로 후속측정되는 금융상품의 공정가치를 공정가치 서열체계 수준별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.① 당기말
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 수준 1 | 수준 2 | 수준 3 | 합 계 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 금융부채 | ||||
| 전환우선주부채 | - | - | 7,650,000 | 7,650,000 |
② 전기말
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 수준 1 | 수준 2 | 수준 3 | 합 계 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 금융부채 | ||||
| 전환우선주부채 | - | - | - | - |
2) 당사가 수준 3의 공정가치 측정을 위해 사용한 평가기법과 유의적이지만 관측가능하지 않은 투입변수는 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 공정가치 | 공정가치서열체계 수준 | 가치평가기법 | 유의적이지만 관측가능하지 않은 투입변수 | 공정가치 측정과 유의적이지만 관측가능하지 않은 투입변수간 상호관계 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 전환우선주부채 | - | 수준 3 | 옵션가격결정모형(*) | 주가변동성,할인율 | 추정된 공정가치는 다음에 따라 증가(감소)합니다.- 변동성이 높아지는(낮아지는) 경우- 할인율이 낮아지는(높아지는) 경우 |
(*) 전환우선주의 전환권에 해당하는 부분을 T-F and Hull 모형을 적용하여 평가하였습니다.
당기 중 상기 수준3으로 분류되는 금융상품의 장부금액 변동은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 기초 | 발행 | 처분 | 평가 | 전환 | 기말 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 전환우선주부채 | - | 7,650,000 | - | - | - | 7,650,000 |
3) 당기말과 전기말 현재 공정가치로 후속측정 되지 않는 금융상품의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | 전기말 | ||
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 장부금액 | 공정가치 | 장부금액 | 공정가치 | |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 금융자산 | ||||
| 현금및현금성자산 | 12,613,662 | 12,613,662 | 16,872,730 | 16,872,730 |
| 매출채권및기타채권 | 690,546 | 690,546 | 1,143,113 | 1,143,113 |
| 기타금융자산 | 540,392 | 540,392 | 653,957 | 653,957 |
| 합 계 | 13,844,600 | 13,844,600 | 18,669,800 | 18,669,800 |
| 금융부채 | ||||
| 매입채무및기타채무 | 1,284,382 | 1,284,382 | 1,254,558 | 1,254,558 |
| 리스부채 | 411,484 | 411,484 | 1,091,116 | 1,091,116 |
| 차입금 | 4,528,190 | 4,528,190 | 4,864,314 | 4,864,314 |
| 합 계 | 6,224,056 | 6,224,056 | 7,209,988 | 7,209,988 |
6. 매출채권및기타채권(1) 당기말과 전기말 현재 매출채권및기타채권의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | 전기말 | ||
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 유동 | 비유동 | 유동 | 비유동 | |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 매출채권 | 1,115,416 | - | 825,186 | - |
| 대손충당금 | (425,535) | - | - | - |
| 매출채권(순액) | 689,881 | - | 825,186 | - |
| 미수금 | 665 | - | 317,927 | - |
| 합 계 | 690,546 | - | 1,143,113 | - |
(2) 당기말과 전기말 현재 매출채권의 연령분석 내역은 다음과 같습니다.1) 당기말
| (단위: 천원) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 3개월 이하 | 3개월 초과 | 6개월 초과 | 12개월 이상 | 합계 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 매출채권 | 675,101 | 272,015 | 33,000 | 135,300 | 1,115,416 |
| 비율 | 60.52% | 24.39% | 2.96% | 12.13% | 100% |
| 대손충당금 | (32,065) | (225,170) | (33,000) | (135,300) | (425,535) |
| 기대손실율 | -4.75% | -87.78% | -100% | -100% | -38.15% |
2) 전기말
| (단위: 천원) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 3개월 이하 | 3개월 초과 | 6개월 초과 | 12개월 이상 | 합계 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 매출채권 | 710,725 | 115,060 | - | - | 825,185 |
| 비율 | 86.06% | 13.94% | - | - | 100% |
| 대손충당금 | - | - | - | - | - |
| 기대손실율 | - | - | - | - | - |
(3) 당기와 전기 중 대손충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당기 | 전기 |
| --- | --- | --- |
| 기초금액 | - | - |
| 대손상각비 | 425,535 | - |
| 제각 | - | - |
| 기말잔액 | 425,535 | - |
7. 기타자산당기말과 전기말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | 전기말 |
| --- | --- | --- |
| [유동자산] | ||
| 선급금 | 640,548 | 722,980 |
| 선급비용 | 20,199 | 91,402 |
| 유 동 자 산 계 | 660,747 | 814,382 |
| [비유동자산] | ||
| 장기선급금 | - | 614,344 |
| 장기선급비용 | - | 103,080 |
| 비 유 동 자 산 계 | - | 717,424 |
8. 유형자산(1) 당기말과 전기말 현재 유형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.1) 당기말
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 취득원가 | 정부보조금 | 감가상각누계액 | 장부금액 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 토지 | 594,787 | - | - | 594,787 |
| 건물 | 3,370,460 | - | (294,915) | 3,075,545 |
| 비품 | 385,861 | - | (285,328) | 100,533 |
| 시설장치 | 1,411,850 | - | (650,273) | 761,577 |
| 기계장치 | 11,905,565 | (147,839) | (6,231,447) | 5,526,279 |
| 사용권자산 | 903,153 | - | (462,538) | 440,615 |
| 건설중인자산 | 301,478 | - | - | 301,478 |
| 합 계 | 18,873,154 | (147,839) | (7,924,501) | 10,800,814 |
2) 전기말
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 취득원가 | 정부보조금 | 감가상각누계액 | 장부금액 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 토지 | 594,787 | - | - | 594,787 |
| 건물 | 3,370,460 | - | (210,653) | 3,159,807 |
| 비품 | 377,752 | - | (246,906) | 130,846 |
| 시설장치 | 1,658,446 | - | (427,790) | 1,230,656 |
| 기계장치 | 11,315,732 | (58,010) | (4,437,759) | 6,819,963 |
| 사용권자산 | 1,746,310 | - | (561,568) | 1,184,742 |
| 건설중인자산 | 3,702,998 | - | - | 3,702,998 |
| 합 계 | 22,766,485 | (58,010) | (5,884,676) | 16,823,799 |
(2) 당기 및 전기 중 유형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.1) 당기
| (단위: 천원) | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 기초금액 | 취득액 | 처분 | 감가상각비(*1) | 대체(*2,3) | 기말금액 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 토지 | 594,787 | - | - | - | - | 594,787 |
| 건물 | 3,159,807 | - | - | (84,262) | - | 3,075,545 |
| 비품 | 130,846 | 8,109 | - | (38,422) | - | 100,533 |
| 시설장치 | 1,230,656 | 1,740 | (166,534) | (304,285) | - | 761,577 |
| 기계장치 | 6,819,963 | 820,792 | (243,730) | (1,870,746) | - | 5,526,279 |
| 사용권자산 | 1,184,742 | 280,317 | (477,688) | (546,756) | - | 440,615 |
| 건설중인자산 | 3,702,998 | 257,599 | - | - | (3,659,119) | 301,478 |
| 합 계 | 16,823,799 | 1,368,557 | (887,952) | (2,844,471) | (3,659,119) | 10,800,814 |
| (*1) | 감가상각비는 정부보조금 감가상각비 차감금액이 반영된 순액입니다. |
| (*2) | 당사는 사옥 건설을 위한 토지의 취득 절차를 진행 중이었으며, 취득과 관련하여 발생한 차입원가 51,844천원이 건설중인자산에 포함되어 있었습니다. 한편, 당기 중 건설중인자산인 둔곡토지를 매각하기로 결정하였으며, 이로 인해 관련 자산은 매각예정비유동자산 3,495,306천원으로 계정대체 되었습니다. 동 거래는 2023년 중 완료되었습니다. |
| (*3) | 건설중인자산에서 무형자산 145,236천원, 지급수수료 18,577천원으로 계정대체 되었습니다. |
2) 전기
| (단위: 천원) | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 기초금액 | 취득액 | 처분액 | 감가상각비(*1) | 대체 | 기말금액 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 토지 | 594,787 | - | - | - | - | 594,787 |
| 건물 | 3,244,068 | - | - | (84,261) | - | 3,159,807 |
| 비품 | 90,876 | 80,599 | - | (40,629) | - | 130,846 |
| 시설장치 | 432,270 | 53,780 | - | (212,918) | 957,524 | 1,230,656 |
| 기계장치 | 1,907,669 | 3,618,410 | - | (1,392,035) | 2,685,919 | 6,819,963 |
| 사용권자산 | 505,385 | 1,258,457 | (90,424) | (488,676) | - | 1,184,742 |
| 건설중인자산(*2) | 3,555,864 | 3,799,481 | - | - | (3,652,347) | 3,702,998 |
| 합 계 | 10,330,919 | 8,810,727 | (90,424) | (2,218,519) | (8,904) | 16,823,799 |
| (*1) | 감가상각비는 정부보조금 감가상각 차감금액이 반영된 순액입니다. |
| (*2) | 당사는 사옥 건설을 위한 토지의 취득 절차를 진행 중이었며, 취득과 관련하여 발생한 차입원가 49,465천원이 포함되어 있습니다. |
9. 리스 당사는 차량운반구와 부동산을 리스하고 있습니다. 차량운반구의 리스는 계약마다 기간이 상이하나 일반적으로 3~4년으로 체결되며 연장선택권이 존재하지 않습니다.부동산 리스는 일반적으로 계약서상 리스기간은 2년이나 회사의 사용의도에 따라 연장선택권을 행사할 수 있습니다. 당사는 사무용기기를 1년간 리스하고 있습니다. 이러한 리스는 소액자산 리스에 해당합니다. 당사는 이러한 리스에 사용권자산과 리스부채를 인식하지 않는 실무적 간편법을 적용합니다.
1) 사용권자산당기와 전기 중 사용권자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.① 당기
| (단위: 천원) | |||
|---|---|---|---|
| 구 분 | 건물 | 차량운반구 | 합계 |
| --- | --- | --- | --- |
| 기초 잔액 | 873,983 | 310,759 | 1,184,742 |
| 사용권자산 추가 | 113,669 | 166,648 | 280,317 |
| 감가상각비 | (428,137) | (118,619) | (546,756) |
| 사용권자산의 제거 | (358,022) | (119,666) | (477,688) |
| 기말 잔액 | 201,493 | 239,122 | 440,615 |
② 전기
| (단위: 천원) | |||
|---|---|---|---|
| 구 분 | 건물 | 차량운반구 | 합계 |
| --- | --- | --- | --- |
| 기초 잔액 | 306,749 | 198,636 | 505,385 |
| 사용권자산 추가 | 1,036,337 | 222,120 | 1,258,457 |
| 감가상각비 | (378,679) | (109,997) | (488,676) |
| 사용권자산의 제거 | (90,424) | - | (90,424) |
| 기말 잔액 | 873,983 | 310,759 | 1,184,742 |
2) 당기말과 전기말 현재 리스부채의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 이자율(%) | 당기말 | 전기말 | ||
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 유동 | 비유동 | 유동 | 비유동 | ||
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 리스부채 | 3.94~5.94 | 223,385 | 188,099 | 516,499 | 574,617 |
3) 당기와 전기 중 리스부채의 변동내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당 기 | 전 기 |
| --- | --- | --- |
| 기초금액 | 1,091,116 | 483,881 |
| 증가 | 240,654 | 1,063,799 |
| 감소 | (452,844) | (99,670) |
| 이자비용 | 41,232 | 42,469 |
| 지급 | (508,674) | (399,363) |
| 기말금액 | 411,484 | 1,091,116 |
4) 당기와 전기 중 리스와 관련하여 당기손익으로 인식한 금액은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당 기 | 전 기 |
| --- | --- | --- |
| 리스부채에 대한 이자비용 | 41,232 | 42,469 |
| 사용권자산 감가상각비 | 546,756 | 488,676 |
| 소액리스와 관련된 비용 | 14,927 | 13,193 |
| 임차보증금에 대한 이자수익 | (34,812) | (22,105) |
| 합 계 | 568,103 | 522,233 |
5) 당기와 전기 중 리스로 인한 현금 유출액은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당 기 | 전 기 |
| --- | --- | --- |
| 리스부채에서 발생한 현금유출(이자부분 포함) | 508,674 | 399,363 |
| 소액자산 리스 관련 비용 | 14,927 | 13,193 |
| 총현금유출액 | 523,601 | 412,556 |
6) 당기말과 전기말의 최소리스료와 그 현재가치는 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | 전기말 | ||
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 최소리스료 | 최소리스료의 현재가치 | 최소리스료 | 최소리스료의 현재가치 | |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 1년 이내 | 236,924 | 223,385 | 557,623 | 516,499 |
| 1년 초과 5년 이내 | 200,715 | 188,099 | 599,840 | 574,617 |
| 5년 초과 | - | - | - | - |
| 합 계 | 437,639 | 411,484 | 1,157,463 | 1,091,116 |
10. 무형자산(1) 당기말과 전기말 현재 무형자산의 장부금액 구성내역은 다음과 같습니다.
1) 당기말
| (단위: 천원) | |||
|---|---|---|---|
| 구 분 | 취득원가 | 감가상각누계액 | 장부금액 |
| --- | --- | --- | --- |
| 특허권 | 313,284 | (77,881) | 235,403 |
| 소프트웨어 | 120,373 | (39,214) | 81,159 |
| 합 계 | 433,657 | (117,095) | 316,562 |
2) 전기말
| (단위: 천원) | |||
|---|---|---|---|
| 구 분 | 취득원가 | 감가상각누계액 | 장부금액 |
| --- | --- | --- | --- |
| 특허권 | 245,492 | (59,511) | 185,981 |
| 소프트웨어 | 131,028 | (37,655) | 93,373 |
| 합 계 | 376,520 | (97,166) | 279,354 |
(2) 당기 및 전기 중 무형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.1) 당기
| (단위: 천원) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 기초금액 | 취득액 | 감가상각비 | 대체(*1) | 기말금액 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 특허권 | 185,981 | 9,067 | (77,881) | 118,236 | 235,403 |
| 소프트웨어 | 93,373 | - | (39,214) | 27,000 | 81,159 |
| 합 계 | 279,354 | 9,067 | (117,095) | 145,236 | 316,562 |
(*1) 건설중인자산으로부터 대체되었습니다.
2) 전기
| (단위: 천원) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 기초금액 | 취득액 | 감가상각비 | 대체(*1) | 기말금액 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 특허권 | 234,729 | 1,859 | (59,511) | 8,904 | 185,981 |
| 소프트웨어 | 114,278 | 16,750 | (37,655) | - | 93,373 |
| 합 계 | 349,007 | 18,609 | (97,166) | 8,904 | 279,354 |
11. 매각예정자산당기 중 건설중인자산으로 분류된 둔곡토지를 매각하기로 결정하였으며, 이로 인해 관련 자산은 매각예정비유동자산으로 분류되었습니다. 동 거래는 2023년 중에 완료되었습니다.
| (단위 : 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기말 |
| --- | --- |
| 건설중인자산 | 3,495,306 |
12. 매입채무및기타채무당기말과 전기말 현재 매입채무및기타채무의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | 전기말 | ||
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 유동 | 비유동 | 유동 | 비유동 | |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 미지급금 | 568,603 | 575,776 | 551,905 | 349,662 |
| 미지급비용 | 140,003 | - | 352,991 | - |
| 합 계 | 708,606 | 575,776 | 904,896 | 349,662 |
13. 차입금(1) 당기말과 전기말 현재 차입금의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 차입처 | 내 역 | 이자율(%) | 만 기 | 당기말 | 전기말 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 중소기업진흥공단 | 신성장유망대출 | 1.96 | 2028-03-29(*) | 2,528,190 | 2,864,314 |
| (주)국민은행 | 시설자금대출 | 4.13 | 2023-01-31 | 2,000,000 | 2,000,000 |
| 유동성장기차입금 | (4,528,190) | (2,336,124) | |||
| 합 계 | - | 2,528,190 |
(*) 해당 차입금은 토지를 취득 및 개발하기 위하여 담보차입 한 건으로, 당기말 토지를 매각예정으로 분류하고 보고기간 후 토지매각과 함께 차입금을 모두 중도 상환하였으므로 유동부채로 분류하였습니다.
(2) 당기말 현재 차입금의 상환일정은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 상환금액 |
| --- | --- |
| 2023년 | 4,528,190 |
14. 전환우선주부채 등(1) 당기말과 전기말 현재 전환우선주부채의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | 전기말 |
| --- | --- | --- |
| 전환우선주부채 | 7,650,000 | - |
(2) 당기말 현재 당사가 발행한 전환우선주의 전환에 관련된 주요 발행 조건은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 구분 | 내역 | ||||||||
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 인수자 | 코리아오메가 투자금융 | 주식회사 바이오에프디엔씨 | 데일리 임파워링 바이오 헬스케어 펀드5호 | 하나-마그나 Growth Booster 펀드 | 주식회사 펄어비스캐피탈 | 박영우 | 유안타증권 | 비에이치에이 (BHA) 투자조합 7호 | 스마일게이트 뉴딜펀드 |
| 발행일 | 2022-11-29 | 2022-11-29 | 2022-11-29 | 2022-11-29 | 2022-11-29 | 2022-11-29 | 2022-11-29 | 2022-11-29 | 2022-12-06 |
| 발행금액 | 1,000,000 | 1,000,000 | 1,000,000 | 1,000,000 | 1,000,000 | 200,000 | 500,000 | 950,000 | 1,000,000 |
| 발행주식수 | 125,000주 | 125,000주 | 125,000주 | 125,000주 | 125,000주 | 25,000주 | 62,500주 | 118,750주 | 125,000주 |
| 전환가격 | 8,000원 | ||||||||
| 존속기간 | 발행일로부터 10년이며, 존속기간 만료시 보통주로 전환됨 | ||||||||
| 전환에 관한 사항 | 전환우선주식의 최초 발행일부터 존속기간 만료일 전일까지 전환우선주식의 전부 또는 일부를 보통주로 전환가능 | ||||||||
| 전환비율 | 전환우선주식 1주당 보통주 1주로 하되, 특약이 있는 경우 하기의 전환가격 조정에 따름. | ||||||||
| 전환가격 조정 | 당초 전환가격에 하회하는 유상증자 등으로 인한 전환가격 조정 등 일반적인 희석화 방지 조항 | ||||||||
| 상장시 취득가액이 공모가격의 80%에 해당하는 금액을 초과하는 경우 등 취득금액이 80%에 해당하는 금액이 되도록 전환비율 재조정 | |||||||||
| 신주인수권 | 무상증자의 경우에는 동일한 전환우선주로, 유상증자의 경우에는 발행하기로 한 주식으로 배정받을 권리 존재 | ||||||||
| 의결권 | 주식 1주당 보통주와 동일하게 1개의 의결권 보유 | ||||||||
| 배당 | 참가적, 누적적 우선주로 액면가의 1% 우선 배당, 보통주의 배당률이 우선주의 배당률을 초과할 경우에는 보통주식과 동일한 배당률로 배당 | ||||||||
| 주식매수청구권 | 투자금 사용목적 외 사용, 중요자산 압류 등 부실징후, 사업추진 불가능, 투자자의 기업공개 요구에 구체적인 조치를 취하지 않는 등의 경우, 연복리 12%의 비율에 의한 금액을 합산한 금액과 1주당 공정가액에 주식수를 곱한 금액 중 높은 금액으로 매수청구 가능 |
15. 종업원급여당사는 확정기여형 퇴직급여제도를 선택하여 운영하고 있습니다. 따라서, 당기말과 전기말 현재 확정급여형 퇴직급여제도와 관련하여 당사의 의무로 인하여 발생하는 확정급여부채는 없습니다.
16. 충당부채(1) 당기말 및 전기말 현재 충당부채의 내역은 다음과 같습니다.
| 구 분 | 당기말 | 전기말 | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 유동 | 비유동 | 합계 | 유동 | 비유동 | 합계 | |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 충당부채(*1) | 97,264 | - | 97,264 | 97,264 | - | 97,264 |
| 복구충당부채(*1) | - | 70,187 | 70,187 | - | 142,102 | 142,102 |
| (*1) | 「자본시장조사 업무규정」에 따라 소요되는 경제적효익의 미래유출에 대한 최선의 추정치로 산정하였습니다. |
(2) 당기 및 전기 중 충당부채의 변동내역은 다음과 같습니다.1) 당기
| (단위: 천원) | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 변동내역 | 유동성분류 | ||||
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 기초금액 | 증가 | 감소 | 기말금액 | 유동 | 비유동 | |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 충당부채 | 97,264 | - | - | 97,264 | 97,264 | - |
| 복구충당부채 | 142,102 | 40,973 | (112,888) | 70,187 | - | 70,187 |
2) 전기
| (단위: 천원) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 변동내역 | 유동성분류 | |||
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 기초금액 | 전입액 | 기말금액 | 유동 | 비유동 | |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 충당부채 | - | 97,264 | 97,264 | 97,264 | - |
| 복구충당부채 | - | 142,102 | 142,102 | - | 142,102 |
17. 기타유동부채당기말과 전기말 현재 기타유동부채의 구성내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | 전기말 |
| --- | --- | --- |
| 선수금 | 799,591 | 216,006 |
| 예수금 | 2,036,544 | 2,020,451 |
| 미지급세금 | 84,380 | - |
| 합계 | 2,920,515 | 2,236,457 |
18. 자본금 등
(1) 당기말과 전기말 현재 자본금의 구성내역은 다음과 같습니다.
| 구 분 | 당기말 | 전기말 |
|---|---|---|
| 발행할 주식의 총수 | 50,000,000주 | 50,000,000주 |
| 발행한 주식의 수 | 12,290,328주 | 12,281,608주 |
| 1주당 액면금액 | 500원 | 500원 |
| 보통주 자본금 | 6,145,164천원 | 6,140,804천원 |
(2) 당기와 전기 중 발행주식 수 및 자본금의 변동은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 당 기 | 전 기 | ||
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 주식수(주) | 자본금 | 주식수(주) | 자본금 | |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 기초 발행주식수 | 12,281,608 | 6,140,804 | 11,525,889 | 5,762,945 |
| 유상증자(주식선택권의 행사) | 8,720 | 4,360 | 121,120 | 60,560 |
| 전환상환우선주의 보통주 전환 | - | - | 634,599 | 317,299 |
| 기말 발행주식수 | 12,290,328 | 6,145,164 | 12,281,608 | 6,140,804 |
(3) 당기말과 전기말 현재 자본잉여금의 구성내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | 전기말 |
| --- | --- | --- |
| 주식발행초과금 | 93,385,146 | 93,287,432 |
(4) 당기와 전기 중 자본잉여금의 변동내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | 전기말 |
| --- | --- | --- |
| 기초금액 | 93,287,432 | 79,549,707 |
| 주식선택권의 행사 | 97,714 | 1,248,318 |
| 전환상환우선주의 전환 | - | 12,489,407 |
| 기말금액 | 93,385,146 | 93,287,432 |
(5) 당기와 전기 중 기타자본의 변동내역은 다음과 같습니다.
| (단위:천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | 전기말 |
| --- | --- | --- |
| 기초금액 | 3,186,439 | 2,320,283 |
| 주식보상비용의 인식 | 2,606,721 | 1,570,147 |
| 주식선택권의 행사 | (52,553) | (703,991) |
| 기말금액 | 5,740,606 | 3,186,439 |
19. 주식기준보상
(1) 당기말 현재 주식선택권 부여내역은 다음과 같습니다.
| 구 분 | 주식결제형 | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| 1차 부여분 | 2차 부여분 | 3차 부여분 | 4차 부여분 | 5차 부여분 | |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 부여일 | 2016.09.01 | 2016.11.23 | 2018.04.02 | 2019.04.11 | 2019.11.04 |
| 부여방법 | 주식교부형 | 주식교부형 | 주식교부형 | 주식교부형 | 주식교부형 |
| 부여주식수(*) | 142,400주 | 49,200주 | 346,880주 | 96,080주 | 164,000주 |
| 당기말 잔여수량(*) | - | - | 118,440주 | 51,320주 | 134,000주 |
| 가득조건 | 부여일로부터 3년 | 부여일로부터 3년 | 부여일로부터 3년 | 부여일로부터 3년 | 부여일로부터 3년 |
| 행사가능기간 | 가득일로부터 2년 | 가득일로부터 2년 | 가득일로부터 2년 | 가득일로부터 2년 | 가득일로부터 2년 |
| 행사가격(*) | 주당 2,500원 | 주당 2,500원 | 주당 5,000원 | 주당 10,250원 | 주당 10,250원 |
| 공정가치(*) | 주당 2,611원 | 주당 2,622원 | 주당 5,812원 | 주당 7,370원 | 주당 7,349원 |
| 구 분 | 주식결제형 | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| 6차 부여분 | 8-1차 부여분 | 8-2차 부여분 | 8-3차 부여분 | 9차 부여분 | |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 부여일 | 2020.03.31 | 2022.04.11 | 2022.04.11 | 2022.04.11 | 2022.09.16 |
| 부여방법 | 주식교부형 | 주식교부형 | 주식교부형 | 주식교부형 | 주식교부형 |
| 부여주식수(*) | 40,000주 | 381,000주 | 105,000주 | 181,000주 | 200,000주 |
| 당기말 잔여수량(*) | 32,000주 | 356,000주 | 105,000주 | 172,000주 | 200,000주 |
| 가득조건 | 부여일로부터 3년 | 부여일로부터 2년 | 부여일로부터 2년 | 부여일로부터 2년 | 부여일로부터 2년 |
| 행사가능기간 | 가득일로부터 2년 | 가득일로부터 2년 | 가득일로부터 2년 | 가득일로부터 2년 | 가득일로부터 2년 |
| 행사가격(*) | 주당 10,250원 | 주당 17,000원 | 주당 17,000원 | 주당 17,000원 | 주당 10,000원 |
| 공정가치(*) | 주당 10,344원 | 주당 10,727원 | 주당 10,727원 | 주당 11,659원 | 주당 3,658원 |
(*) 부여주식수, 잔여수량, 행사가격 및 공정가치는 전기 중 무상증자 효과를 반영한 후의 수치입니다.
(2) 주식선택권의 보상원가를 산정하기 위한 제반가정 및 변수는 다음과 같습니다.
| 구 분 | 1차 부여분 | 2차 부여분 | 3차 부여분 | 4차 부여분 | 5차 부여분 |
|---|---|---|---|---|---|
| 평가방법 | 이항모형 | 이항모형 | 이항모형 | 이항모형 | 이항모형 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 평가기준일 당일 내부 산출 주가(*1) | 4,663 | 4,663 | 10,000 | 15,737 | 15,737 |
| 기대존속기간 | 7년 | 7년 | 5년 | 5년 | 5년 |
| 주가변동성(*2) | 28.71% | 28.43% | 30.47% | 30.21% | 30.20% |
| 배당수익률 | 0.00% | 0.00% | 0.00% | 0.00% | 0.00% |
| 무위험수익률 | 1.38% | 1.53% | 2.41% | 1.76% | 1.69% |
| 구 분 | 6차 부여분 | 8-1차 부여분 | 8-2차 부여분 | 8-3차 부여분 | 9차 부여분 |
|---|---|---|---|---|---|
| 평가방법 | 이항모형 | 이항모형 | 이항모형 | 이항모형 | 이항모형 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 평가기준일 당일 내부 산출 주가(*1) | 15,737 | 20,000 | 20,000 | 20,000 | 7,959 |
| 기대존속기간 | 5년 | 3.98년 | 3.98년 | 3.98년 | 4년 |
| 주가변동성(*2) | 67.67% | 60.70% | 60.70% | 60.70% | 64.27% |
| 배당수익률 | 0.00% | 0.00% | 0.00% | 0.00% | 0.00% |
| 무위험수익률 | 1.30% | 3.34% | 3.34% | 3.34% | 3.81% |
| (*1) | 평가기준일 당일 내부 산출 주가는 전기 중 무상증자 효과를 반영한 후의 수치입니다. |
| (*2) | 주가변동성은 제약산업군 내 Peer Group의 일별 변동성을 기준으로 연환산하여 산정한 주가변동성을 사용하였습니다. |
(3) 주식선택권의 행사가능 주식수의 변동 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 주) | ||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 1차 부여분 | 2차 부여분 | 3차 부여분 | 4차 부여분 | 5차 부여분 | 6차 부여분 | 8-1차 부여분 | 8-2차 부여분 | 8-3차 부여분 | 9차부여분 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 기초 미행사분 | - | - | 125,960 | 52,520 | 146,000 | 40,000 | - | - | - | - |
| 기중 부여 | - | - | - | - | - | - | 381,000 | 105,000 | 181,000 | 200,000 |
| 기중 상실 | - | - | - | - | (12,000) | (8,000) | (25,000) | - | (9,000) | - |
| 기중 행사 | - | - | (7,520) | (1,200) | - | - | - | - | - | |
| 기말 미행사분 | - | - | 118,440 | 51,320 | 134,000 | 32,000 | 356,000 | 105,000 | 172,000 | 200,000 |
| 기말 현재 행사가능 수량 | - | - | 118,440 | 51,320 | 134,000 | - | - | - | - | - |
(4) 당기와 전기 중 발생한 보상원가의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당 기 | 전 기 |
| --- | --- | --- |
| 총 보상원가 | ||
| 매출원가 | 405,707 | 62,725 |
| 판매비와관리비(*) | 887,509 | 728,681 |
| 경상연구개발비 | 1,313,505 | 778,741 |
| 합 계 | 2,606,721 | 1,570,147 |
| (*) | 당기 및 전기에 경상연구개발비로 분류되는 주식보상비용이 제외된 금액입니다. |
20. 결손금처리계산서
당기 및 전기 중 결손금처리계산서는 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 당 기 | 전 기 | ||
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 처리예정일: 2023년 3월 14일 | 처리확정일 : 2022년 4월 11일 | |||
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Ⅰ. 미처리결손금 | (92,977,749) | (74,173,348) | ||
| 전기이월미처리결손금 | (74,173,348) | (57,102,463) | ||
| 당기순손실 | (18,804,401) | (17,070,885) | ||
| Ⅱ. 결손금 처리액 | - | - | ||
| Ⅲ. 차기이월미처리결손금 | (92,977,749) | (74,173,348) |
21. 매출액
(1) 당기 및 전기의 매출액 구성내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당 기 | 전 기 |
| --- | --- | --- |
| 고객과의 계약에서 생기는 수익 | 4,150,558 | 4,847,334 |
(2) 지역에 대한 정보당사의 주요 영업활동은 당사의 본사 소재지인 대한민국에서 이루어집니다.
(3) 수익의 구분고객과의 계약에서 생기는 수익의 유형 및 수익인식 시기에 따라 구분한 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 당기 | 전기 | ||
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 국내 | 해외 | 국내 | 해외 | |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| [재화 및 용역의 유형] | ||||
| 재화의 판매로 인한 매출액 | ||||
| - 항원/항체 생산 등 수익 | 1,856,792 | - | 1,856,844 | - |
| 용역의 제공으로 인한 매출액 | ||||
| - 연구용역수익 | 2,293,766 | - | 2,990,490 | - |
| 합 계 | 4,150,558 | - | 4,847,334 | - |
| [수익인식시기] | ||||
| - 한 시점에 이행 | 1,856,792 | - | 1,856,844 | - |
| - 기간에 걸쳐 이행 | 2,293,766 | - | 2,990,490 | - |
| 합 계 | 4,150,558 | - | 4,847,334 | - |
(4) 계약잔액1) 당기말과 전기말 현재 고객과의 계약에서 생기는 수취채권, 계약자산과 계약부채는 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | 전기말 |
| --- | --- | --- |
| 매출채권및기타채권에 포함되어 있는 수취채권 | 1,115,416 | 825,186 |
| 대손충당금 | (425,535) | - |
| 계약자산 | 199,932 | 927,774 |
| 계약부채 | (67,459) | (117,422) |
2) 계약자산은 당사의 용역제공에 대한 권리에 대해 보고기간말 현재 미청구한 금액에 대한 자산입니다. 계약자산은 보통 당사가 청구서를 발행할 때 매출채권으로 대체됩니다.
3) 계약부채는 기간에 걸쳐 이행하는 고객과의 용역계약을 위해 고객으로부터 선수취한 금액에 대한 부채입니다.
| (단위:천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | 전기말 |
| --- | --- | --- |
| 기초잔액 | 117,422 | 65,442 |
| 증가 | 123,119 | 62,882 |
| 감소(수익의 인식) | (173,082) | (10,902) |
| 기말잔액 | 67,459 | 117,422 |
(5) 당기 및 전기 중 당사 매출액의 10% 이상을 차지하는 주요 고객들에 대한 매출액은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 당 기 | 전 기 | ||
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 금액 | 비율 | 금액 | 비율 | |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| A사 | 750,964 | 18.09% | 722,390 | 14.90% |
| B사 | 424,045 | 10.22% | 257,855 | 5.32% |
| C사 | - | 0.00% | 536,460 | 11.07% |
22. 비용의 성격별 분류당기 및 전기 중 발생한 비용의 성격별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당 기 | 전 기 |
| --- | --- | --- |
| 원재료 매입액 | 842,236 | 2,152,516 |
| 급여 | 6,175,358 | 6,577,351 |
| 퇴직급여 | 883,887 | 500,179 |
| 복리후생비 | 596,149 | 598,103 |
| 여비교통비 | 53,362 | 25,981 |
| 접대비 | 21,909 | 30,041 |
| 통신비 | 22,671 | 25,989 |
| 수도광열비 | 34,675 | 25,817 |
| 세금과공과금 | 382,940 | 261,166 |
| 감가상각비 | 2,844,472 | 2,218,520 |
| 수선비 | 53,212 | 45,422 |
| 보험료 | 112,230 | 114,994 |
| 차량유지비 | 39,068 | 30,862 |
| 운반비 | 24,881 | 50,178 |
| 교육훈련비 | 15,096 | 5,844 |
| 도서인쇄비 | 12,610 | 14,165 |
| 소모품비 | 1,096,524 | 1,423,131 |
| 지급수수료 | 6,389,116 | 6,222,071 |
| 광고선전비 | 51,340 | 101,710 |
| 대손상각비 | 425,535 | - |
| 건물관리비 | 179,687 | 120,504 |
| 무형자산상각비 | 117,095 | 97,166 |
| 주식보상비용 | 2,606,721 | 1,570,147 |
| 합 계 | 22,980,774 | 22,211,857 |
23. 판매비와관리비당기 및 전기 중 판매비와관리비의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당 기 | 전 기 |
| --- | --- | --- |
| 급여 | 1,897,106 | 1,954,679 |
| 퇴직급여 | 442,249 | 175,396 |
| 복리후생비 | 396,871 | 427,900 |
| 여비교통비 | 53,362 | 25,982 |
| 접대비 | 21,909 | 30,041 |
| 통신비 | 22,671 | 25,989 |
| 수도광열비 | 27,393 | 21,170 |
| 세금과공과금 | 226,038 | 106,358 |
| 감가상각비 | 2,245,191 | 1,749,433 |
| 수선비 | 42,038 | 37,246 |
| 보험료 | 37,753 | 43,922 |
| 차량유지비 | 39,068 | 30,862 |
| 경상연구개발비 | 11,941,389 | 12,588,516 |
| 운반비 | 24,881 | 50,178 |
| 교육훈련비 | 15,096 | 5,844 |
| 도서인쇄비 | 12,610 | 14,165 |
| 소모품비 | 53,109 | 302,725 |
| 지급수수료 | 1,044,508 | 1,135,341 |
| 광고선전비 | 51,340 | 101,710 |
| 대손상각비 | 425,535 | - |
| 건물관리비 | 141,953 | 98,814 |
| 무형자산상각비 | 117,095 | 97,166 |
| 주식보상비용 | 887,509 | 728,681 |
| 합 계 | 20,166,674 | 19,752,118 |
24. 기타수익 및 기타비용
당기 및 전기 중 기타수익과 기타비용의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당 기 | 전 기 |
| --- | --- | --- |
| [기타수익] | ||
| 잡이익 | 56,872 | 46,305 |
| 유형자산처분이익 | 2,187 | 15,230 |
| 리스해지이익 | 83,074 | - |
| 소 계 | 142,133 | 61,535 |
| [기타비용] | ||
| 잡손실 | (278) | (109,495) |
| 유형자산처분손실 | (174,800) | - |
| 리스해지손실 | (1,126) | - |
| 소 계 | (176,204) | (109,495) |
25. 금융수익 및 금융비용(1) 당기 및 전기 중 금융수익의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당 기 | 전 기 |
| --- | --- | --- |
| 이자수익 | 66,796 | 115,417 |
| 외환차익 | 509,648 | 25,071 |
| 외화환산이익 | - | 300,563 |
| 파생상품평가이익 | - | 31,082 |
| 합 계 | 576,444 | 472,133 |
(2) 당기 및 전기 중 금융비용의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당 기 | 전 기 |
| --- | --- | --- |
| 이자비용 | 103,437 | 114,727 |
| 외환차손 | 122,172 | 15,808 |
| 외화환산손실 | 290,950 | - |
| 합 계 | 516,559 | 130,535 |
26. 법인세비용
(1) 당기와 전기의 법인세비용은 없으며, 자본에 직접 반영된 법인세 및 이연법인세도 없습니다.
(2) 당기와 전기 중 법인세비용과 법인세비용차감전순손실의 관계는 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당 기 | 전 기 |
| --- | --- | --- |
| 법인세비용차감전순손실 | (18,804,401) | (17,070,885) |
| 적용세율 | 22.00% | 22.00% |
| 적용세율에 따른 세부담액 | (4,136,968) | (3,755,595) |
| 조정사항: | ||
| - 비공제비용 | 579,568 | 2,952,701 |
| - 세액공제 | (414,378) | (836,362) |
| - 이연법인세 미인식액의 변동 | 4,830,747 | 4,244,785 |
| - 기타변동 | (858,969) | (2,605,529) |
| 법인세비용 | - | - |
| 평균유효세율(*) | - | - |
(*) 법인세비용차감전순손실이 발생함에 따라 평균 유효세율을 산정하지 아니하였습니다.
(3) 당기말과 전기말 현재 이연법인세자산(부채)의 내역은 다음과 같습니다.① 당기말
| (단위: 천원) | |||
|---|---|---|---|
| 구 분 | 기 초(*) | 증감액(*) | 기 말 |
| --- | --- | --- | --- |
| [일시적차이] | |||
| 연차충당부채 | 77,658 | (48,257) | 29,401 |
| 계약부채 | 25,833 | (11,667) | 14,166 |
| 계약자산 | (204,110) | 162,124 | (41,986) |
| 외화환산손익 | (66,124) | 127,223 | 61,099 |
| 미수수익 | (3,225) | 3,225 | - |
| 선급비용 | - | 42 | 42 |
| 유동성리스부채 | 113,630 | (66,719) | 46,911 |
| 리스부채 | 126,417 | (86,916) | 39,501 |
| 복구충당부채 | 31,262 | (16,523) | 14,739 |
| 충당부채 | 21,398 | (973) | 20,425 |
| 사용권자산 | (260,643) | 168,114 | (92,529) |
| 보증금 | 14,824 | (675) | 14,149 |
| 대손상각비 | - | 87,020 | 87,020 |
| 미지급금(계약자산) | - | (42,000) | (42,000) |
| 전환우선주 | - | 1,606,500 | 1,606,500 |
| 소 계 | (123,080) | 1,880,520 | 1,757,438 |
| 이월결손금 | 10,359,607 | 2,665,458 | 13,025,065 |
| 이월세액공제 | 2,216,689 | 414,378 | 2,631,067 |
| 이연법인세 미인식액 | (12,453,216) | (4,960,356) | (17,413,570) |
| 합 계 | - | - | - |
| (*) | 기초 일시적차이 등의 금액은 전기 및 전기 이전의 실제 세무조정 계산과정에서 동 일시적차이등의 금액이 일부 조정 되었는 바, 동 차이조정금액은 전기의 일시적 차이 등의 증감내역에 반영하였습니다. |
② 전기말
| (단위: 천원) | |||
|---|---|---|---|
| 구 분 | 기 초(*) | 증감액(*) | 기 말 |
| --- | --- | --- | --- |
| [일시적차이] | |||
| 연차충당부채 | 41,893 | 35,765 | 77,658 |
| 계약부채 | 14,397 | 11,436 | 25,833 |
| 계약자산 | (948,123) | 744,013 | (204,110) |
| 외화환산손익 | 25,063 | (91,187) | (66,124) |
| 미수수익 | (6,641) | 3,416 | (3,225) |
| 선급비용 | 1 | (1) | - |
| 유동성리스부채 | 55,200 | 58,430 | 113,630 |
| 리스부채 | 51,254 | 75,162 | 126,416 |
| 복구충당부채 | - | 31,262 | 31,262 |
| 충당부채 | - | 21,398 | 21,398 |
| 미지급금(지급수수료) | 50,987 | (50,987) | - |
| 사용권자산 | (111,185) | (149,458) | (260,643) |
| 보증금 | 8,563 | 6,260 | 14,823 |
| 소 계 | (818,591) | 695,509 | (123,082) |
| 이월결손금 | 7,646,693 | 2,712,914 | 10,359,607 |
| 이월세액공제 | 1,372,737 | 836,362 | 2,209,099 |
| 이연법인세 미인식액 | (8,200,839) | (4,244,785) | (12,445,624) |
| 합 계 | - | - | - |
| (*) | 기초 일시적차이 등의 금액은 전기 및 전기 이전의 실제 세무조정 계산과정에서 동 일시적차이등의 금액이 일부 조정 되었는 바, 동 차이조정금액은 전기의 일시적 차이 등의 증감내역에 반영하였습니다. |
(4) 미인식 이연법인세자산당사의 당기말과 전기말 현재 일시적차이, 이월결손금으로 인한 미인식 이연법인세자산은 향후 과세소득의 실현가능성을 합리적으로 확신할 수 없어 이연법인세자산을인식하지 아니하였습니다.
1) 당기말과 전기말 현재 이연법인세자산(부채)을 인식하지 아니한 일시적차이, 이월결손금 및 이월세액공제는 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | 전기말 |
| --- | --- | --- |
| 일시적차이 | 7,525,598 | (3,720,876) |
| 이월결손금 | 62,024,118 | 49,692,692 |
| 이월세액공제 | 2,631,067 | 2,216,689 |
2) 당기말 현재 미사용 세무상 이월결손금 및 이월세액공제의 총액 및만기일은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 이월결손금 | 소멸년도 | 이월세액공제 | 소멸년도 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 2015년 발생분 | 24,404 | 2025년 | 13,231 | 2025년 |
| 2016년 발생분 | 1,157,860 | 2026년 | 51,814 | 2026년 |
| 2017년 발생분 | 6,046,497 | 2027년 | 105,814 | 2027년 |
| 2018년 발생분 | 7,175,752 | 2028년 | 159,471 | 2028년 |
| 2019년 발생분 | 9,791,348 | 2029년 | 378,742 | 2029년 |
| 2020년 발생분 | 10,561,835 | 2035년 | 663,665 | 2030년 |
| 2021년 발생분 | 12,331,427 | 2036년 | 843,952 | 2031년 |
| 2022년 발생분 | 14,934,995 | 2037년 | 414,378 | 2032년 |
| 합 계 | 62,024,118 | 2,631,067 |
27. 주당손실
(1) 당기 및 전기의 기본주당손실의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 원, 주) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당 기 | 전 기 |
| --- | --- | --- |
| 보통주당기순손실 | (18,804,401,066) | (17,070,885,026) |
| 가중평균 유통보통주식수 | 12,287,533 | 12,164,293 |
| 기본주당순손실 | (1,530) | (1,403) |
(2) 당기 및 전기 중 기본주당손실 계산에 사용된 가중평균유통보통주식수는 다음과 같습니다.① 당기
| (단위: 주) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 일자 | 내역 | 유통보통주식수 | 가중치 | 가중평균유통보통주식수 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 2022-01-01 | 기초발행보통주식수 | 12,281,608 | 365/365 | 12,281,608 |
| 2022-04-28 | 주식선택권 행사 | 8,720 | 248/365 | 5,925 |
| 합 계 | 12,290,328 | 12,287,533 |
② 전기
| (단위: 주) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 일자 | 내역 | 유통보통주식수 | 가중치 | 가중평균유통보통주식수 |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 2021-01-01 | 기초발행보통주식수 | 11,525,889 | 365/365 | 11,525,889 |
| 2021-02-19 | 전환상환우선주의 전환 | 627,647 | 316/365 | 543,388 |
| 2021-03-05 | 전환상환우선주의 전환 | 6,952 | 302/365 | 5,752 |
| 2021-04-07 | 주식선택권 행사 | 121,120 | 269/365 | 89,264 |
| 합 계 | 12,281,608 | 12,164,293 |
(주1) 당기 희석주당순손실은 잠재적 보통주의 반희석효과로 인해 기본주당순손실과 동일합니다.
28. 우발부채 및 약정사항
당사는 당기말 현재 인허가와 관련하여 서울보증보험(주)로부터 189,386천원의 이행보증을 제공받고 있으며, 계류 중인 소송사건은 없습니다.당기말 현재 자금조달과 관련된 약정사항은 다음과 같습니다.
| 약정 구분 | 환종 | 여신한도 | 실행금액 | 금융기관 |
|---|---|---|---|---|
| 일람불외화지급보증 | USD | 400,000 | - | 국민은행 |
29. 담보 및 지급보증
당기말 현재 당사의 채무 등을 위하여 담보로 제공된 자산의 내역은 다음과 같습니 다.
| (단위: 천원) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 담보제공자산 | 장부금액 | 담보권자 | 채권최고액 | 관련 차입금액 | 관련채무명 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 매각예정비유동자산 | 3,495,306 | 중소기업진흥공단 | 3,468,000 | 2,528,190 | 유동성장기차입금 |
| 토지, 건물 | 3,670,333 | KB국민은행 | 2,400,000 | 2,000,000 | 유동성장기차입금 |
| 합 계 | 7,165,639 | 5,868,000 | 4,528,190 |
또한, 당사의 대표이사로부터 KB국민은행의 일람불외화(USD 400,000)에 대해 지급보증을 제공 받고 있습니다.
30. 특수관계자 거래(1) 당기말 현재 당사의 특수관계자 내역은 다음과 같습니다.
| 구 분 | 당기말 | 전기말 |
|---|---|---|
| 유의적인 영향력이 있는 개인 | 박영우, 장우익, 성경미, 박영태 | 박영우,성경미, 박영태 |
(2) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 거래내역은 없습니다.(3) 당기 및 전기 중 주요 경영진에 대한 보상내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당 기 | 전 기 |
| --- | --- | --- |
| 종업원급여 | 655,780 | 608,850 |
| 퇴직급여 | 81,604 | 84,421 |
| 주식보상비용 | 461,822 | 218,267 |
| 합 계 | 1,199,206 | 911,538 |
(4) 특수관계자에게 제공하거나 제공받은 지급보증당기말 현재 당사는 대표이사로부터 KB국민은행의 일람불외화(USD 400,000)에 대해 지급보증을 제공 받고 있습니다.(5) 당기 중 특수관계자인 대표이사를 포함한 유의적인 주주등과의 지분과 관련된 자금거래 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 내 용 | 당 기 |
| --- | --- | --- |
| 최대주주 | 전환우선주의 발행 | 200,000 |
31. 현금흐름표(1) 당기 및 전기 중 영업으로부터 창출된 현금흐름의 내역은 다음와 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 과목 | 당 기 | 전 기 |
| --- | --- | --- |
| 영업에서 창출된 현금 | (10,048,686) | (9,168,924) |
| (1) 당기순손실 | (18,804,401) | (17,070,885) |
| (2) 조정 | 6,430,657 | 3,538,268 |
| 감가상각비 | 2,844,472 | 2,218,520 |
| 무형자산상각비 | 117,095 | 97,166 |
| 유형자산처분이익 | (2,187) | (15,230) |
| 리스해지이익 | (83,074) | - |
| 유형자산처분손실 | 174,800 | - |
| 리스해지손실 | 1,126 | - |
| 외화환산손실 | 290,950 | - |
| 주식보상비용 | 2,606,721 | 1,570,147 |
| 이자비용 | 103,437 | 114,727 |
| 파생상품평가손실(이익) | - | (31,082) |
| 이자수익(현재가치상각) | (66,796) | (115,417) |
| 외화환산이익 | - | (300,563) |
| 대손상각비 | 425,535 | - |
| 지급수수료 | 18,578 | - |
| (3) 영업활동으로인한자산ㆍ부채의변동 | 2,325,058 | 4,363,693 |
| 매출채권의 증가 | (290,230) | (577,534) |
| 미수금의 감소(증가) | 317,262 | (210,344) |
| 계약자산의 감소 | 727,843 | 3,381,875 |
| 선급금의 감소(증가) | 76,615 | (717,214) |
| 장기선급금의 감소 | 614,344 | - |
| 선급비용의 감소(증가) | 71,202 | (73,912) |
| 장기선급비용의 감소(증가) | 103,080 | (103,080) |
| 미지급금의 증가 | 16,696 | 169,593 |
| 미지급비용의 증가(감소) | (212,989) | 162,570 |
| 예수금의 증가 | 16,093 | 1,988,330 |
| 계약부채의 증가(감소) | (49,962) | 51,980 |
| 선수금의 증가(감소) | 583,585 | 190,332 |
| 장기미지급금의 증가 | 226,114 | 3,833 |
| 충당부채의 증가 | - | 97,264 |
| 선수수익의 증가 | 41,025 | - |
| 미지급세금의 증가 | 84,380 | - |
(2) 당기와 전기 현금흐름표에 포함되지 않는 주요 비현금거래는 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당 기 | 전 기 |
| --- | --- | --- |
| 건설중인자산의 매각예정비유동자산 대체 | 3,495,306 | - |
| 건설중인자산의 무형자산 대체 | 145,236 | - |
| 건설중인자산의 지급수수료 대체 | 18,578 | - |
| 장기차입금의 유동성분류 | 2,528,190 | - |
| 전환상환우선주의 전환 | - | 3,696,455 |
| 파생상품부채의 전환 | - | 9,110,252 |
| 리스계약 해지에 따른 사용권자산 등 자산 감소 | 515,929 | - |
| 리스계약 해지에 따른 리스부채 등 부채 감소 | 597,877 | - |
(3) 당기 및 전기 중 재무활동에서 생기는 주요 부채의 변동내역은 다음과 같습니다.① 당기
| (단위: 천원) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 기초금액 | 재무활동으로 인한 현금흐름 | 비현금 변동 | 기말금액 | |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 리스변동 | 유동성대체 | ||||
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 유동성장기차입금 | 2,336,124 | (336,124) | - | 2,528,190 | 4,528,190 |
| 장기차입금 | 2,528,190 | - | - | (2,528,190) | - |
| 전환우선주부채 | - | 7,650,000 | - | 7,650,000 | |
| 리스부채 | 1,091,117 | (467,442) | (212,191) | - | 411,484 |
② 전기
| (단위: 천원) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 기초금액 | 재무활동으로인한 현금흐름 | 비현금 변동 | 기말금액 | |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 리스변동 | 유동성대체 | ||||
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 유동성장기차입금 | - | - | - | 2,336,124 | 2,336,124 |
| 장기차입금 | 4,864,314 | - | - | (2,336,124) | 2,528,190 |
| 리스부채 | 483,881 | (456,564) | 1,063,799 | - | 1,091,116 |
32. 위험관리 당사는 금융상품과 관련하여 이자율위험, 신용위험, 유동성위험과 같은 다양한 금융위험에 노출되어 있습니다. 당사의 위험관리는 당사의 재무적 성과에 영향을 미치는 잠재적 위험을 식별하여 당사가 허용가능한 수준으로 감소, 제거 및 회피하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다.
(1) 이자율위험이자율위험은 미래 시장이자율 변동에 따라 예금 또는 차입금 등에서 발생하는 이자수익 및 이자비용이 변동될 위험으로서 이는 주로 변동금리부 조건의 차입금과 예금에서 발생하고 있습니다. 당사의 이자율위험 관리의 목표는 이자율변동으로 인한 불확실성과 금융비용을 최소화하는데 있습니다.이를 위해 내부 유보자금을 활용한 외부차입 최소화, 고금리 차입금 감축, 장ㆍ단기 차입구조 개선, 고정 대 변동금리 조건의 차입금 적정비율 유지 및 정기적인 국내ㆍ외 금리동향 모니터링을 통해 대응방안을 수립하여 선제적으로 이자율위험을 관리하고 있습니다.
당기말과 전기말 현재 이자율 변동위험에 노출된 변동금리부 금융자산 및 부채는 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | 전기말 |
| --- | --- | --- |
| 금융자산 | - | - |
| 금융부채 | (4,528,190) | (2,864,314) |
| 합 계 | (4,528,190) | (2,864,314) |
당기말과 전기말 현재 다른 모든 변수가 일정하고 변동금리부 금융자산 및 부채의 이자율이 1% 변동시 당기 및 전기 손익과 순자산에 미치는 영향(법인세효과 반영전)은다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | 전기말 | ||
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 1% 증가 | 1% 감소 | 1% 증가 | 1% 감소 | |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 세전순이익 증감 | (45,282) | 45,282 | (28,643) | 28,643 |
| 순자산의 증감 | (45,282) | 45,282 | (28,643) | 28,643 |
(2) 신용위험
신용위험은 계약상대방이 계약상의 의무를 불이행하여 당사에 재무적 손실을 미칠 위험을 의미합니다. 신용위험은 보유하고 있는 수취채권 및 채무증권과 파생상품에서도 발생합니다. 거래처의 경우 독립적으로 신용평가를 받는다면 평가된 신용등급이 사용되며, 독립적인 신용등급이 없는 경우에는 고객의 재무상태, 과거경험 등 기타 요소들을 고려하여 신용위험을 평가하게 됩니다.
당기말과 전기말 현재 신용위험의 최대 노출정도는 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | 전기말 |
| --- | --- | --- |
| 현금및현금성자산 | 12,613,662 | 16,872,730 |
| 매출채권및기타채권 | 690,546 | 1,143,113 |
| 기타유동금융자산 | 368,902 | 74,961 |
| 기타비유동금융자산 | 171,490 | 578,996 |
| 합 계 | 13,844,600 | 18,669,800 |
(3) 유동성위험유동성위험관리에 대한 궁극적인 책임은 당사의 단기 및 중장기 자금조달과 유동성관리규정을 적절하게 관리하기 위한 기본정책을 수립하는 이사회에 있습니다. 당사는 충분한 적립금과 차입한도를 유지하고 예측현금흐름과 실제현금흐름을 계속하여 관찰하고 금융자산과 금융부채의 만기구조를 대응시키면서 유동성위험을 관리하고 있습니다. 당기말과 전기말 현재 당사가 보유하고 있는 금융자산 및 금융부채의 잔존계약 만기에 따른 만기분석내역은 다음과 같습니다.1) 금융자산① 당기말
| (단위: 천원) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 장부금액 | 1년 미만 | 1년에서 2년 | 2년 이상 | 합 계 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 매출채권및기타채권 | 690,546 | 690,546 | - | - | 690,546 |
| 기타유동금융자산 | 368,902 | 368,902 | - | - | 368,902 |
| 기타비유동금융자산 | 171,490 | - | 26,000 | 145,490 | 171,490 |
| 합 계 | 1,230,938 | 1,059,448 | 26,000 | 145,490 | 1,230,938 |
② 전기말
| (단위: 천원) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 장부금액 | 1년 미만 | 1년에서 2년 | 2년 이상 | 합 계 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 매출채권및기타채권 | 1,143,113 | 1,143,113 | - | - | 1,143,113 |
| 기타유동금융자산 | 74,961 | 74,961 | - | - | 74,961 |
| 기타비유동금융자산 | 578,996 | - | - | 578,996 | 578,996 |
| 합 계 | 1,797,070 | 1,218,074 | - | 578,996 | 1,797,070 |
2) 금융부채① 당기말
| (단위: 천원) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 장부금액 | 1년 미만 | 1년에서 2년 | 2년 이상 | 합 계 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 매입채무및기타채무 | 708,606 | 708,606 | - | - | 708,606 |
| 장기매입채무및기타채무 | 575,776 | - | - | 575,776 | 575,776 |
| 리스부채 | 411,484 | 236,924 | 101,188 | 99,527 | 437,639 |
| 장기차입금 | 4,528,190 | 4,596,736 | - | - | 4,596,736 |
| 합 계 | 6,224,056 | 5,528,727 | 98,588 | 665,287 | 6,292,602 |
② 전기말
| (단위: 천원) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 장부금액 | 1년 미만 | 1년에서 2년 | 2년 이상 | 합 계 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 매입채무및기타채무 | 904,896 | 904,896 | - | - | 904,896 |
| 장기매입채무및기타채무 | 349,662 | - | - | 349,662 | 349,662 |
| 리스부채 | 1,091,116 | 557,623 | 379,930 | 219,910 | 1,157,463 |
| 장기차입금 | 4,864,314 | 2,412,804 | 523,318 | 2,126,875 | 5,062,997 |
| 합 계 | 7,209,988 | 3,875,323 | 903,248 | 2,696,447 | 7,475,018 |
상기 금융자산의 만기분석은 할인하지 아니한 계약상 만기금액(대손충당금 차감 전 금액임)에 기초하여 작성되었으며, 금융부채의 만기분석은 해당 금융부채로부터 발생하는 이자를 포함하여 할인되지 않은 현금흐름을 기초로 당사가 지급하여야 하는 가장 빠른 만기일에 근거하여 작성되었습니다. 한편 파생상품부채는 공정가치 해당액으로 1년 미만 구분에 포함되어 있습니다. 이러한 파생상품에 대해서는 순공정가치에 근거하여 관리하고 있으므로 계약상 만기가 현금흐름의 시기를 이해하기 위해 필요하지 않기 때문입니다.
(4) 환위험당사는 환율변동에 따른 재무적인 위험을 최소화하여 안정적인 영업활동을 영위하고자 제반 환위험에 대해서 당사 자체의 환관리지침 및 거래규정에 따라서 지속적으로 평가 및 관리하고 있고, 필요 시 금융기관과의 파생상품 거래를 통해 환위험을 헷지하고 있으며 투기적 거래는 엄격히 제한하고 있습니다.
1) 당사는 외화로 표시된 거래를 하고 있기 때문에 환율변동위험에 노출되어 있습니다. 당기말과 전기말 현재 당사의 환위험에 대한 노출정도는 다음과 같습니다.
| (단위: USD, EUR, 천원) | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 구분 | 통화 | 당기말 | 전기말 | ||||
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 외화금액 | 환율 | 장부금액 | 외화금액 | 환율 | 장부금액 | ||
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 현금및현금성자산 | USD | 1,487,119.86 | 1,267.30 | 1,884,627 | 2,646,449.45 | 1,185.50 | 3,137,366.00 |
| EUR | 108,564.27 | 1,351.20 | 146,692 | 166,594.27 | 1,342.34 | 223,626.00 | |
| 합 계 | 2,031,319 | 3,360,992 |
2) 당기말 및 전기말 현재 환율이 변동하였다면, 당사의 자본과 손익은 증가(감소)하였을 것입니다. 환율이 10% 상승 또는 하락 시 당기말 및 전기말 현재 외화표시 금융자산 및 금융부채에 대한 외화환산이 법인세비용차감전순이익에 미치는 영향은 다음과 같습니다. 다만, 동 금액에는 이자율 변동으로 인한 효과는 반영되지 않았습니다.
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 통 화 | 당기말 | 전기말 | ||
| --- | --- | --- | --- | --- |
| 10% 상승 | 10% 하락 | 10% 상승 | 10% 하락 | |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| USD | 188,463 | (188,463) | 313,737 | (313,737) |
| EUR | 14,669 | (14,669) | 22,363 | (22,363) |
외부감사 실시내용「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」제18조제3항의 규정에 의하여 외부감사 실시내용을 첨부합니다.1. 감사대상업무 주식회사 와이바이오로직스2022년 01월 01일2022년 12월 31일
| 회 사 명 | ||
| 감사대상 사업연도 | 부터 | 까지 |
2. 감사참여자 구분별 인원수 및 감사시간 | | |
| --- | --- |
| | (단위 : 명, 시간) |
1
6
2
1
4
3
3
2
9
4
-
-
19
16
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
12
21
70
60
604
660
252
322
116
129
-
-
1,054
1,192
12
21
70
60
604
660
252
322
116
129
-
-
1,054
1,192
| 감사참여자 ＼ 인원수 및 시간 | 품질관리검토자(심리실 등) | 감사업무 담당 회계사 | 전산감사ㆍ세무ㆍ가치평가 등 전문가 | 건설계약 등수주산업전문가 | |||||||||
| 담당이사(업무수행이사) | 등록공인회계사 | 수습공인회계사 | |||||||||||
| 당기 | 전기 | 당기 | 전기 | 당기 | 전기 | 당기 | 전기 | 당기 | 전기 | 당기 | 전기 | 당기 | 전기 |
| 투입 인원수 | |||||||||||||
| 투입시간 | 분ㆍ반기검토 | ||||||||||||
| 감사 | |||||||||||||
| 합계 |
3. 주요 감사실시내용 2022.12.19 ~ 2022.12.235감사의 범위, 시기 및 방향 등의 전반감사전략 수립
2022.12.19~ 2022.12.23
532중간감사/내부통제 이해 및 평가
2023.01.30~ 2023.02.03
542기말감사/중요 계정잔액 및 공시내용에 대해 질문, 분석적 절차, 표본점검(문서검증,재계산 등)--------OOO-22022.12.23, 2023.03.06유형자산 감정평가2023.02.14.1
| 구 분 | 내 역 | ||
| 전반감사계획(감사착수단계) | 수행시기 | 일 | |
| 주요내용 | |||
| 현장감사주요내용 | 수행시기 | ||
| 상주 | 비상주 | ||
| 일 | 명 | 명 | |
| 일 | 명 | 명 | |
| 재고자산실사(입회) | 실사(입회)시기 | 일 | |
| 실사(입회)장소 | |||
| 실사(입회)대상 | |||
| 금융자산실사(입회) | 실사(입회)시기 | 일 | |
| 실사(입회)장소 | |||
| 실사(입회)대상 | |||
| 외부조회 | 금융거래조회 | 채권채무조회 | |
| 기타조회 | |||
| 지배기구와의커뮤니케이션 | 커뮤니케이션 횟수 | 회 | |
| 수행시기 | |||
| 외부전문가 활용 | 감사 활용 내용 | ||
| 수행시기 | 일 |
4. 감사(감사위원회)와의 커뮤니케이션 12022년 12월 23일회사측 : 감사 및 재무담당이사 등 2인감사인측 : 업무수행이사, 담당회계사 등 2인서면회의감사팀 구성, 경영진 및 감사인의 책임, 감사인의 독립성 등22023년 03월 06일회사측 : 감사 및 재무담당이사 등 2인감사인측 : 업무수행이사, 담당회계사 등 2인서면회의기말재무제표에 대한 감사업무 결과
| 구분 | 일자 | 참석자 | 방식 | 주요 논의 내용 |
|---|---|---|---|---|
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