IŞIK PLASTİK SANAYİ VE DIŞ TİCARET PAZARLAMA A.Ş.

Audit Report / Information • May 16, 2024

1 Ocak- 31 Aralık 2023 tarihleri itibarıyla konsolide finansal tablolar ve bağımsız denetçi raporu

Eren Bağımsız Denetim A.Ş. Maslak, Eski Büyükdere Cad. No.14 Kat: 10 34396 Sarıyer/İstanbul, Türkiye

T + 90 212 373 00 00 F + 90 212 291 77 97 www.grantthornton.com.tr

BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORU

Işık Plastik Sanayi ve Dış Ticaret Pazarlama Anonim Şirketi Genel Kurulu'na

A) Konsolide Finansal Tabloların Bağımsız Denetimi

1) Görüş

Işık Plastik Sanayi ve Dış Ticaret Pazarlama Anonim Şirketi ("Şirket") ile bağlı ortaklığının ("Grup") 31 Aralık 2023 tarihli konsolide finansal durum tablosu ile aynı tarihte sona eren hesap dönemine ait; konsolide kâr veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosu, konsolide özkaynak değişim tablosu ve konsolide nakit akış tablosu ile önemli muhasebe politikalarının özeti de dâhil olmak üzere finansal tablo dipnotlarından oluşan konsolide finansal tablolarını denetlemiş bulunuyoruz.

Görüşümüze göre ilişikteki konsolide finansal tablolar, Grup'un 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal durumunu ve aynı tarihte sona eren hesap dönemine ait konsolide finansal performansını ve konsolide nakit akışlarını, Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına ("TFRS") uygun olarak tüm önemli yönleriyle gerçeğe uygun bir biçimde sunmaktadır.

2) Görüşün Dayanakları

Yaptığımız bağımsız denetim, Sermaye Piyasası Kurulu'nca ("SPK") yayımlanan bağımsız denetim standartlarına ve Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu ("KGK") tarafından yayımlanan Türkiye Denetim Standartları'nın bir parçası olan Bağımsız Denetim Standartları'na ("BDS") uygun olarak yürütülmüştür. Bu standartlar kapsamındaki sorumluluklarımız, raporumuzun Bağımsız Denetçi'nin konsolide Finansal Tabloların Bağımsız Denetimine İlişkin Sorumlulukları bölümünde ayrıntılı bir şekilde açıklanmıştır. KGK tarafından yayımlanan Bağımsız Denetçiler İçin Etik Kurallar ("Etik kurallar") ile konsolide finansal tabloların bağımsız denetimiyle ilgili mevzuatta yer alan etik hükümlere uygun olarak Grup'tan bağımsız olduğumuzu beyan ederiz. Etik kurallar ve mevzuat kapsamındaki etiğe ilişkin diğer sorumluluklar da tarafımızca yerine getirilmiştir. Bağımsız denetim sırasında elde ettiğimiz bağımsız denetim kanıtlarının, görüşümüzün oluşturulması için yeterli ve uygun bir dayanak oluşturduğuna inanıyoruz.

3) Kilit Denetim Konuları

Kilit denetim konuları, mesleki muhakememize göre cari döneme ait konsolide finansal tabloların bağımsız denetiminde en çok önem arz eden konulardır. Kilit denetim konuları, bir bütün olarak konsolide finansal tabloların bağımsız denetimi çerçevesinde ve konsolide finansal tablolara ilişkin görüşümüzün oluşturulmasında ele alınmış olup, bu konular hakkında ayrı bir görüş bildirmiyoruz.

	Kilit denetim konusunun denetimde nasıl ele
Kilit Denetim Konusu	alındığı
İlişkili olmayan taraflardan ticari alacaklar
değer düşüklüğü karşılıkları
İlişkili olmayan taraflardan ticari alacaklar konsolide finansal durum tablosunda önemli bir bilanço kalemi olarak değerlendirilmektedir. Ayrıca, ticari alacakların tahsil edilebilirliği Grup'un, kredi riski ve işletme sermayesi yönetimi için önemli unsurlardan bir tanesidir ve yönetimin önemli yargılarını ve tahminlerini içerir. 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal durum tablosunda net olarak 307.777.137 TL tutarında yer alan ilişkili olmayan taraflardan ticari alacaklar üzerinde toplam 10.089.659 TL tutarında değer düşüklüğü karşılığı bulunmaktadır. Tutarların büyüklüğü ve ticari alacakların tahsil edilebilirlik değerlendirmelerinde gerekli olan muhakeme ve TFRS 9'un getirmiş olduğu uygulamaların karmaşık ve kapsamlı olması dolayısıyla, ticari alacakların mevcudiyeti ve tahsil edilebilirliği hususu kilit denetim konusu olarak değerlendirilmektedir. Ticari alacaklar ile ilgili detaylar konsolide finansal tablolara ilişkin Not 5'te açıklanmıştır.	Ticari alacaklar için ayrılan karşılık tutarının Denetimi ile ilgili aşağıdaki prosedürler uygulanmıştır: - Alacak yaşlandırma olarak incelenmesi ve tahsilat devir hızının önceki yıl ile karşılaştırılması, - Ticari alacak bakiyelerinin örneklem yoluyla doğrulama mektupları gönderilerek test edilmesi, - Müteakip dönemde örneklem yoluyla test edilmesi, - Alacaklara ilişkin örneklem yoluyla test edilmesi ve nakde dönüştürülebilme değerlendirilmesi, - Yönetimin kullanmış muhakemeler ve tahminler ile değer düşüklüğü hesaplamasında yöntemler ve veri kaynaklarının makul olup olmadığının ve uygunluğunun, "TFRS 9 Finansal Araçlar" standardı değerlendirilmesi - Ticari alacaklar için ayrılan özel karşılıkların uygunluğunun denetimi için alacaklar ile ilgili ihtilaf ve davaların araştırılması ve hukuk müşavirlerinden devam eden alacak takip davalarıyla ile ilgili teyit yazısı alınması, - Ticari alacaklara ve ticari alacaklara ilişkin değer düşüklüğüne yeterliliğinin veTFRS'ye değerlendirilmesi.

Kilit Denetim Konusu	Kilit denetim konusunun denetimde nasıl ele alındığı
Enflasyon muhasebesinin uygulanması
2.1 numaralı dipnotta açıklandığı üzere, Grup'un fonksiyonel para biriminin (Türk Lirası) 31 Aralık 2023 tarihi itibari ile yüksek enflasyonlu ekonomi para birimi olarak değerlendirilmesi sebebi ile Grup, "TMS 29 Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama" standardını uygulamaya başlamıştır. TMS 29'a uygun olarak, finansal tablolar ve önceki dönemlere ait finansal bilgiler, Türk Lirası'nın genel satın alma gücündeki değişikliklerin yansıtılması için yeniden düzeltilmiş ve sonuç olarak, raporlama tarihine göre Türk Lirası'nın satın alma gücü cinsinden sunulmuştur. TMS 29'un yönergelerine uygun olarak, Grup, enflasyona duyarlı finansal tabloları hazırlamak için Türkiye tüketici fiyat endekslerini kullanmıştır. Enflasyon düzeltmesi için uygulanan prensipler, 2.1 numaralı dipnotta açıklanmıştır. TMS 29'nun Grup'un raporlanan sonuçları ve finansal durumu üzerindeki önemli etkisi göz önüne alındığında, yüksek enflasyon muhasebesi bir kilit denetim konusu olarak değerlendirilmiştir.	Uygulanan denetim prosedürleri aşağıda açıklanmıştır; • Finansal raporlamadan sorumlu yönetimle görüşüp, TMS 29'un uygulanması sırasında dikkate alınan prensipler, parasal olmayan hesapların belirlenmesi ve tasarlanan TMS 29 modelleri üzerinde yapılan testler hakkında incemeler yapılmıştır, • Hesaplamaların tamlığı ve doğruluğunu sağlamak amacıyla kullanılan girişler ve endeksler test edilmiştir, • TMS 29 uyarınca yeniden düzenlenen finansal tablo ve ilgili finansal bilgiler kontrol edilmiştir, • Enflasyon muhasebesi uygulanmış finansal tablolarda ve ilgili dipnot açıklamalarında verilen bilgilerin TMS 29 açısından yeterliliği değerlendirilmiştir.

4) Yönetimin ve Üst Yönetimden Sorumlu Olanların Konsolide Finansal Tablolara İlişkin Sorumlulukları

Grup yönetimi; konsolide finansal tabloların TFRS'lere uygun olarak hazırlanmasından, gerçeğe uygun bir biçimde sunumundan ve hata veya hile kaynaklı önemli yanlışlık içermeyecek şekilde hazırlanması için gerekli gördüğü iç kontrolden sorumludur.

Konsolide finansal tabloları hazırlarken yönetim; Grup'un sürekliliğini devam ettirme kabiliyetinin değerlendirilmesinden, gerektiğinde süreklilikle ilgili hususları açıklamaktan ve Grup'u tasfiye etme ya da ticari faaliyeti sona erdirme niyeti ya da mecburiyeti bulunmadığı sürece işletmenin sürekliliği esasını kullanmaktan sorumludur.

Üst yönetimden sorumlu olanlar, Grup'un finansal raporlama sürecinin gözetiminden sorumludur.

5) Bağımsız Denetçinin konsolide Finansal Tabloların Bağımsız Denetimine İlişkin Sorumlulukları

Bir bağımsız denetimde, biz bağımsız denetçilerin sorumlulukları şunlardır:

Amacımız, bir bütün olarak konsolide finansal tabloların hata veya hile kaynaklı önemli yanlışlık içerip içermediğine ilişkin makul güvence elde etmek ve görüşümüzü içeren bir bağımsız denetçi raporu düzenlemektir. Sermaye Piyasası Kurulu'nca yayımlanan bağımsız denetim standartlarına ve BDS'lere uygun olarak yürütülen bir bağımsız denetim sonucunda verilen makul güvence; yüksek bir güvence seviyesidir ancak, var olan önemli bir yanlışlığın her zaman tespit edileceğini garanti etmez. Yanlışlıklar hata veya hile kaynaklı olabilir. Yanlışlıkların, tek başına veya toplu olarak, finansal tablo kullanıcılarının bu konsolide tablolara istinaden alacakları ekonomik kararları etkilemesi makul ölçüde bekleniyorsa bu yanlışlıklar önemli olarak kabul edilir.

Sermaye Piyasası Kurulu'nca yayımlanan bağımsız denetim standartlarına ve BDS'lere uygun olarak yürütülen bağımsız denetimin gereği olarak, bağımsız denetim boyunca mesleki muhakememizi kullanmakta ve mesleki şüpheciliğimizi sürdürmekteyiz. Tarafımızca ayrıca:

• Konsolide finansal tablolardaki hata veya hile kaynaklı "önemli yanlışlık" riskleri belirlenmekte ve değerlendirilmekte; bu risklere karşılık veren denetim prosedürleri tasarlanmakta ve uygulanmakta ve görüşümüze dayanak teşkil edecek yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmektedir. (Hile; muvazaa, sahtekârlık, kasıtlı ihmal, gerçeğe aykırı beyan veya iç kontrol ihlali fiillerini içerebildiğinden, hile kaynaklı önemli bir yanlışlığı tespit edememe riski, hata kaynaklı önemli bir yanlışlığı tespit edememe riskinden yüksektir.)
• Grup'un iç kontrolünün etkinliğine ilişkin bir görüş bildirmek amacıyla değil ama duruma uygun denetim prosedürlerini tasarlamak amacıyla denetimle ilgili iç kontrol değerlendirilmektedir.
• Yönetim tarafından kullanılan muhasebe politikalarının uygunluğu ile yapılan muhasebe tahminlerinin ve ilgili açıklamaların makul olup olmadığı değerlendirilmektedir.
• Elde edilen denetim kanıtlarına dayanarak, Grup'un sürekliliğini devam ettirme kabiliyetine ilişkin ciddi şüphe oluşturabilecek olay veya şartlarla ilgili önemli bir belirsizliğin mevcut olup olmadığı hakkında ve yönetimin işletmenin sürekliliği esasını kullanmasının uygunluğu hakkında sonuca varılmaktadır. Önemli bir belirsizliğin mevcut olduğu sonucuna varmamız hâlinde, raporumuzda, konsolide finansal tablolardaki ilgili açıklamalara dikkat çekmemiz ya da bu açıklamaların yetersiz olması durumunda olumlu görüş dışında bir görüş vermemiz gerekmektedir. Vardığımız sonuçlar, bağımsız denetçi raporu tarihine kadar elde edilen denetim kanıtlarına dayanmaktadır. Bununla birlikte, gelecekteki olay veya şartlar Grup'un sürekliliğini sona erdirebilir.
• Konsolide finansal tabloların, açıklamalar dâhil olmak üzere, genel sunumu, yapısı ve içeriği ile bu tabloların, temelini oluşturan işlem ve olayları gerçeğe uygun sunumu sağlayacak şekilde yansıtıp yansıtmadığı değerlendirilmektedir.
• Konsolide finansal tablolar hakkında görüş vermek amacıyla, Grup içerisindeki işletmelere veya faaliyet bölümlerine ilişkin finansal bilgiler hakkında yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmektedir. Grup denetiminin yönlendirilmesinden, gözetiminden ve yürütülmesinden sorumluyuz. Verdiğimiz denetim görüşünden de tek başımıza sorumluyuz.

Diğer hususların yanı sıra, denetim sırasında tespit ettiğimiz önemli iç kontrol eksiklikleri dâhil olmak üzere, bağımsız denetimin planlanan kapsamı ve zamanlaması ile önemli denetim bulgularını üst yönetimden sorumlu olanlara bildirmekteyiz.

• Bağımsızlığa ilişkin etik hükümlere uygunluk sağladığımızı üst yönetimden sorumlu olanlara bildirmiş bulunmaktayız. Ayrıca bağımsızlık üzerinde etkisi olduğu düşünülebilecek tüm ilişkiler ve diğer hususlar ile varsa, ilgili önlemleri üst yönetimden sorumlu olanlara iletmiş bulunmaktayız.

Üst yönetimden sorumlu olanlara bildirilen konular arasından, cari döneme ait konsolide finansal tabloların bağımsız denetiminde en çok önem arz eden konuları yani kilit denetim konularını belirlemekteyiz. Mevzuatın konunun kamuya açıklanmasına izin vermediği durumlarda veya konuyu kamuya açıklamanın doğuracağı olumsuz sonuçların, kamuya açıklamanın doğuracağı kamu yararını aşacağının makul şekilde beklendiği oldukça istisnai durumlarda, ilgili hususun bağımsız denetçi raporumuzda bildirilmemesine karar verebiliriz.

B) Mevzuattan Kaynaklanan Diğer Yükümlülükler

• 1) 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu'nun ("TTK") 398'inci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca düzenlenen Riskin Erken Saptanması Sistemi ve Komitesi Hakkında Denetçi Raporu 16 Mayıs 2024 tarihinde Grup'un Yönetim Kurulu'na sunulmuştur.
• 2) TTK'nın 402'nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca Grup'un 1 Ocak- 31 Aralık 2023 hesap döneminde defter tutma düzeninin, finansal tabloların, kanun ile Grup esas sözleşmesinin finansal raporlamaya ilişkin hükümlerine uygun olmadığına dair önemli bir hususa rastlanmamıştır.
• 3) TTK'nın 402'nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca Yönetim Kurulu tarafımıza denetim kapsamında istenen açıklamaları yapmış ve talep edilen belgeleri vermiştir.

Bu bağımsız denetimi yürütüp sonuçlandıran sorumlu denetçi Emir Taşar'dır.

Eren Bağımsız Denetim Anonim Şirketi A member firm of GRANT THORNTON international

Emir Taşar, SMMM Sorumlu Denetçi

16 Mayıs 2024 Ankara, Türkiye

İçindekiler

	Sayfa
Konsolide finansal durum tabloları	1- 2
Konsolide kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tabloları	3
Konsolide özkaynak değişim tabloları	4
Konsolide nakit akış tabloları	5
Konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar	6- 53

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal durum tablosu (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

		Cari	Geçmiş
		dönem	dönem
		Bağımsız	Bağımsız
		denetimden	denetimden
		geçmiş	geçmiş
Varlıklar	Dipnot	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Dönen varlıklar		624.927.593	629.931.157
Nakit ve nakit benzerleri	4	95.622.399	92.220.319
Finansal yatırımlar	31	2.200.888	2.104.084
Ticari alacaklar
- İlişkili taraflardan ticari alacaklar	5, 29	2.491.491	3.185.285
- İlişkili olmayan taraflardan ticari alacaklar	5	297.687.478	296.192.870
Diğer alacaklar
- İlişkili taraflardan diğer alacaklar	6, 29	-	2.519.401
- İlişkili olmayan taraflardan diğer alacaklar	6	1.189.101	2.928.608
Stoklar	7	199.664.933	199.494.904
Peşin ödenmiş giderler	8	20.280.779	15.005.510
Cari dönem vergisiyle ilgili varlıklar		-	10.155
Diğer dönen varlıklar	9	5.790.524	16.270.021
Duran varlıklar		1.196.614.271	947.395.434
Finansal yatırımlar		166.039	97.208
Diğer alacaklar
- İlişkili olmayan taraflardan diğer alacaklar	6	3.861.544	8.038.941
Maddi duran varlıklar	11	976.129.110	826.903.823
Maddi olmayan duran varlıklar	11	36.376.001	30.412.399
Kullanım hakları	12	75.644.811	32.124.126
Şerefiye	3	45.235.213	-
Peşin ödenmiş giderler	8	-	49.818.894
Ertelenmiş vergi varlığı	27	59.201.521	-
Diğer duran varlıklar	9	32	43
Toplam varlıklar		1.821.541.864	1.577.326.591

Ekte sunulan dipnotlar konsolide finansal tabloların tamamlaıcı parçalarıdır.

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal durum tablosu (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

		Cari dönem	Geçmiş dönem
		Bağımsız	Bağımsız
		denetimden	denetimden
		geçmiş	geçmiş
Yükümlülükler	Dipnot	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Kısa vadeli yükümlülükler		486.885.260	417.276.430
Kısa vadeli borçlanmalar	16	152.157.540	235.549.191
Uzun vadeli borçlanmaların kısa vadeli kısımları	16	106.222.046	30.022.384
Kiralama işlemlerinden kaynaklanan yükümlülükler	16	23.621.625	8.572.159
Ticari borçlar
- İlişkili taraflara ticari borçlar	5, 29	3.144.758	11.256.846
- İlişkili olmayan taraflara ticari borçlar	5	137.058.075	108.078.999
Diğer borçlar
- İlişkili olmayan taraflara diğer borçlar	6	29.522.849	173.732
Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin borçlar	13	12.224.784	8.046.765
Ertelenmiş gelirler	15	12.846.753	12.252.776
Dönem karı vergi yükümlülüğü	27	956.658	1.104.910
Diğer kısa vadeli karşılıklar	14	946.911	-
Diğer kısa vadeli yükümlülükler	10	8.183.261	2.218.668
Uzun vadeli yükümlülükler		165.456.536	59.856.721
Uzun vadeli borçlanmalar	16	75.302.600	9.925.163
Kiralama işlemlerinden kaynaklanan yükümlülükler Ertelenmiş gelirler	16 15	64.363.871 2.940.972	10.166.080 -
Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin uzun vadeli karşılıklar	14	16.329.032	19.587.765
Ertelenmiş vergi yükümlülüğü	27	6.520.061	20.177.713
Özkaynaklar		1.169.200.068	1.100.193.440
Ödenmiş sermaye	18	212.918.465	212.918.465
Sermaye düzeltme farkları	18	855.205.388	855.205.388
Geri alınmış paylar	18	(746.713)	-
Kar veya zararda yeniden sınıflandırılmayacak birikmiş diğer
kapsamlı gelirler veya giderler
- Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin aktüeryal kayıp - Yeniden değerleme ve sınıflandırma kazançları		(18.871.314) 52.614.471	(7.289.848) 71.461.091
Kar veya zararda yeniden sınıflandırılacak birikmiş diğer
kapsamlı gelirler veya giderler
- Yabancı para çevirim farkları		(3.952.653)	(4.848.457)
Kardan ayrılan kısıtlanmış yedekler	18	19.097.372	15.155.891
Geçmiş yıllar (zararları)/ kârları		(50.093.525)	194.251.167
Net dönem kârı/ (zararı)		103.028.577	(236.660.257)
Toplam yükümlülükler ve özkaynaklar		1.821.541.864	1.577.326.591

Ekte sunulan dipnotlar konsolide finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır.

31 Aralık 2023 tarihinde sona eren yıla ait konsolide kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosu (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

		Cari dönem	Geçmiş dönem
		Bağımsız	Bağımsız
		denetimden	denetimden
		geçmiş	geçmiş
		1 Ocak-	1 Ocak
Kâr veya zarar kısmı	Dipnot	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Hasılat	19	1.536.431.081	1.539.166.649
Satışların maliyeti (-)	19	(1.198.386.152)	(1.389.206.330)
Brüt kâr		338.044.929	149.960.319
Araştırma ve geliştrime giderleri (-)		(441.618)	-
Pazarlama, satış ve dağıtım giderleri (-)	20	(76.488.858)	(78.764.371)
Genel yönetim giderleri (-)	21	(130.781.956)	(70.289.446)
Esas faaliyetlerden diğer gelirler	23	147.402.813	197.438.267
Esas faaliyetlerden diğer giderler (-)	23	(129.173.660)	(155.982.843)
Esas faaliyet kârı		148.561.650	42.361.926
Yatırım faaliyetlerinden gelirler	26	2.969.989	-
Yatırım faaliyetlerinden giderler (-)	26	-	(183.127.147)
Finansman gideri öncesi faaliyet kârı/ (zararı)		151.531.639	(140.765.221)
Finansman gelirleri	24	24.097.776	3.467.778
Finansman giderleri (-)	25	(140.014.312)	(75.560.835)
Parasal kazanç/ (kayıp)		3.012.085	(40.146.067)
Vergi öncesi kâr/ (zarar)		38.627.188	(253.004.345)
Vergi gideri
- Dönem vergi gideri	27	(30.667.267)	(24.969.252)
- Ertelenmiş vergi geliri	27	95.068.656	41.313.340
Net dönem kârı/ (zararı)		103.028.577	(236.660.257)
Dönem kârı/ (zararı) dağılımı
Ana ortaklık payları		103.028.577	(236.660.257)
Hisse başına kazanç/ (kayıp)	28	0,48	(1,11)
Diğer kapsamlı (gider)/ gelir		(29.532.282)	61.870.272
Kâr veya zararda yeniden sınıflandırılmayacaklar:
- Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin aktüeryal kayıp	14	(15.441.955)	(9.112.310)
- Vergi etkisi	27	3.860.489	1.822.462
- Maddi duran varlıklar yeniden değerleme artışları		-	89.326.363
- Vergi etkisi	27	(18.846.620)	(17.865.272)
Kar veya zararda yeniden sınıflandırılacaklar: - Yabancı para çevrim farklarındaki değişim		895.804	(2.300.971)
Toplam kapsamlı gelir/ (gider)		73.496.295	(174.789.985)

Ekte sunulan dipnotlar konsolide finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır.

31 Aralık 2023 tarihinde sona eren yıla ait konsolide özkaynak değişim tablosu (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

				Kâr veya zararda		Kâr veya zarada
				sınıflandırılmayacaklar		sınıflandırılacaklar
		Enflasyon		Çalışanlara sağlanan	Yeniden değerleme ve		Kardan ayrılan
	Ödenmiş	düzeltmesi	Geri alınmış	faydalara ilişkin	sınıflandırma	Yabancı para	kısıtlanmış	Geçmiş yıllar	Dönem net
	sermaye	farkları	paylar	aktüeryal kayıplar	kazançları/(kayıpları)	çevrim farkları	yedekler	kârları/(zararları)	kârı/ (zararı)	Toplam
1 Ocak 2022	212.918.465	855.205.388	-	-	-	(2.547.486)	8.805.951	221.151.521	-	1.295.533.839
Transferler	-	-	-	-	-	-	6.349.940	(6.349.940)	-	-
Kar payı	-	-	-	-	-	-	-	(20.550.414)	-	(20.550.414)
Toplam kapsamlı gider	-	-	-	(7.289.848)	71.461.091	(2.300.971)	-	-	(236.660.257)	(174.789.985)
31 Aralık 2022	212.918.465	855.205.388	-	(7.289.848)	71.461.091	(4.848.457)	15.155.891	194.251.167	(236.660.257)	1.100.193.440
1 Ocak 2023	212.918.465	855.205.388	-	(7.289.848)	71.461.091	(4.848.457)	15.155.891	194.251.167	(236.660.257)	1.100.193.440
Transferler	-	-	-	-	-	-	3.941.481	(240.601.738)	236.660.257	-
Payların geri alımı	-	-	(746.713)	-	-	-	-	-	-	(746.713)
Kar payı	-	-	-	-	-	-	-	(3.742.954)	-	(3.742.954)
Toplam kapsamlı gelir	-	-	-	(11.581.466)	(18.846.620)	895.804	-	-	103.028.577	73.496.295
31 Aralık 2023	212.918.465	855.205.388	(746.713)	(18.871.314)	52.614.471	(3.952.653)	19.097.372	(50.093.525)	103.028.577	1.169.200.068

Ekte sunulan dipnotlar konsolide finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır.

31 Aralık 2023 tarihinde sona eren yıla ait konsolide nakit akış tablosu (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

		Cari	Geçmiş
		dönem	dönem
		Bağımsız	Bağımsız
		denetimden	denetimden
		geçmiş 1 Ocak –	geçmiş 1 Ocak –
	Dipnot	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
A. İşletme faaliyetlerden nakit akışları		113.252.323	16.297.133
I. Dönem net kârı/ (zararı)		103.028.577	(236.660.257)
II. Dönem net (zararı)/karı mutabakatı ile ilgili düzeltmeler:		(11.564.135)	247.767.721
Amortisman giderleri ve itfa payları ile ilgili düzeltmeler	11,12	59.337.663	50.637.138
Şüpheli ticari alacaklar karşılığı ile ilgili düzeltmeler	5	7.319.618	147.689
Stok değer düşüklüğü ile ilgili düzeltmeler	7	(326.974)	538.766
Maddi duran varlık değer düşüklüğü ile ilgili düzeltmeler	26	-	179.231.214
Kıdem tazminatı karşılığı ile ilgili düzeltmeler	14	1.407.000	546.807
Kullanılmamış izin karşılığı ile ilgili düzeltmeler	14	(893.632)	3.470.271
Dava karşılığı ile ilgili düzeltmeler	14	1.182.521	-
Faiz giderleri ile ilgili düzeltmeler	25	50.107.405	40.211.102
Faiz gelirleri ile ilgili düzeltmeler	24	(2.022.023)	(1.343.774)
Gerçekleşmemiş yabancı para çevrim farkları ile ilgili düzeltmeler, net		47.140.199	44.278.708
Gerçeğe uygun değer ile ilgili düzeltmeler	31	(923.929)	3.895.932
Duran varlıkların elden çıkarılmasından kaynaklanan düzeltmeler	26	(335.168)	-
Vergi geliri/gideri ile ilgili düzeltmeler	27	(64.401.389)	(16.344.088)
Parasal kazanç/ (kayıp), net		(109.155.426)	(57.502.044)
III. İşletme sermayesinde gerçekleşen değişimler:		60.668.782	47.011.540
İlişkili taraflardan ticari alacaklardaki değişim		693.794	44.446.808
Ticari alacaklardaki değişim		11.538.367	4.823.871
Stoklardaki değişim		22.805.773	111.964.003
Peşin ödenmiş giderlerdeki değişim		46.364.010	5.303.105
İlişkili taraflara ticari borçlardaki değişim		(8.112.088)	(44.021.103)
Ticari borçlardaki değişim		(48.239.862)	(33.898.894)
İlişkili taraflardan diğer alacaklardaki değişim		2.519.401	7.615.340
Diğer alacaklardaki değişim		5.916.904	(2.882.929)
Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin borçlardaki değişim		4.178.019	(814.649)
Diğer borçlardaki değişim		3.083.608	172.555
Ertelenmiş gelirlerdeki değişim		3.534.949	(46.826.203)
Diğer dönen varlıklardaki değişim		10.421.314	27.373.907
Diğer yükümlülüklerdeki değişim		5.964.593	(26.244.271)
Faaliyetlerden elde edilen nakit akışları (I+II+III)		152.133.224	58.119.004
Kıdem tazminatı ödemeleri	14	(13.219.888)	(2.456.223)
Vergi ödemeleri		(25.661.013)	(39.365.648)
B. Yatırım faaliyetlerden kaynaklanan nakit akışları		(182.621.340)	(36.497.604)
Bağlı ortaklık alımından iktisap edilen - nakit hariç	3	(45.235.213)	-
Maddi duran varlık alımları	11, 12	(124.175.539)	(20.483.639)
Maddi olmayan duran varlık alımları	11	(13.690.209)	(16.088.165)
Maddi duran varlık satışlarından elde edilen nakit		479.621	74.200
C. Finansman faaliyetlerden kaynaklanan nakit akışları		71.875.293	3.576.321
Borçlanmadan elde edilen nakit	16	511.525.259	330.443.609
Borç geri ödemeleri	16	(389.826.742)	(270.298.310)
Ödenen temettü		(3.742.954)	(20.550.414)
Ödenen faiz		(47.355.580)	(37.362.338)
Alınan faiz		2.022.023	1.343.774
İşletmenin kendi paylarını almasından kaynaklanan nakit çıkışları	18	(746.713)	-
D. Yabancı para çevrim farklarının nakit ve nakit benzerleri üzerindeki etkisi		895.804	(2.300.971)
Nakit ve nakit benzerlerindeki net artış/(azalış) (A+B+C+D)		3.402.080	(18.925.121)
E. Dönem başı nakit ve nakit benzerleri		92.220.319	111.145.440
Dönem sonu nakit ve nakit benzeri değerler (A+B+C+D+E)	4	95.622.399	92.220.319

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

1. Şirket'in organizasyonu ve faaliyet konusu

Işık Plastik Sanayi ve Dış Ticaret Pazarlama Anonim Şirketi (bundan sonra "Şirket" olarak anılacaktır) 11 Ekim 1988 tarihinde İstanbul'da kurulmuş olup, 1998 yılında 2120 sayılı Türkiye Ticaret Sicili Gazetesi'nde Işık Plastik unvanı ile ilan edilmiştir. Şirket'in esas faaliyet konusu; her çeşit plastik hammadde plastikten mamul maddelerin imalatı dâhil ticareti, ithalatı ve ihracatıdır. Şirket plastik hammaddelerden, kullan/at özellikte kaplar, gıda ambalajları, endüstriyel amaçlı levhalar, kompound ve masterbatchler üretmekte, yurtiçi ve yurtdışında satışını yapmaktadır. Şirket'in yıllık 25.953 ton plastik endüstriyel levha, 31.701 ton termoform olarak adlandırılan plastikten sofra ve mutfak eşyası ve 7.182 ton masterbatch olarak adlandırılan plastik boyası ve 306 ton metalize kaplama levha üretimi kapasitesine sahiptir.

Şirket'in ana ortağı Erpet Turizm İnşaat Taahhüt Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketi, nihai ortakları ise Çeker Ailesi'dir. Şirket'in paylarının halka arzı, 21- 22 Ocak 2021 tarihleri arasında "Sabit Fiyatla Talep Toplama ve Satış Yöntemi" ile Borsa İstanbul Birincil Piyasa'da gerçekleşmiştir.

Şirket, Tahtakale Uzunçarşı Cad. Milas Han, K: 3, No: 216, Eminönü, İstanbul, Türkiye adresinde kayıtlı bulunmaktadır. Şirket'in fabrika adresi aşağıdaki gibidir:

Işık-1 Gebze Organize Sanayi Bölgesi İhsan Dede Cad. No: 101 / 1 Gebze- Kocaeli 41480, Türkiye

Işık-2 Gebze Organize Sanayi Bölgesi 1000 Cad.1 Blok No: 1003/ 9 Çayırova- Kocaeli, Türkiye

Şirket'in 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla istihdam ettiği personel sayısı 260'tır (31 Aralık 2022: 229).

Şirket, 31 Ekim 2016 tarihinde Amerika Birleşik Devletleri Texas eyaletinde "Sirius Plastic LLC" ("Sirius") adında bir şirketi 7.500 Amerikan Doları karşılığında satın almıştır. Sirius, Amerika'da pazarlama ve satış faaliyetlerinin yürütülmesi amacıyla satın alınmıştır. Sirius, Ocak 2017 itibarıyla operasyonlarına başlamıştır. Sirius'un operasyonlarına başlamasıyla beraber 2017 yılı başından itibaren konsolidasyona dahil edilmiştir. 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla Şirket'in konsolidasyona tabi tutulmuş bağlı ortaklığın pay oranı %100'dür.

Şirket, 6 Haziran 2022 tarihinde Fransa'da "Isık France" ("Isık France") adında bir şirketi 5.000 Avro karşılığında kurmuştur. Isık France, Fransa'da pazarlama ve satış faaliyetlerinin yürütülmesi amacıyla kurulmuştur. Isık France, Haziran 2023 tarihi itibarıyla operasyonlarına başlamıştır. Isık France'ın operasyonlarına başlamasıyla beraber 2023 yılı ortasından itibaren konsolidasyona dahil edilmiştir ve bağlı ortaklığın pay oranı %100'dür.

Şirket, 20 Temmuz 2023 tarihinde Amerika Birleşik Devletleri New Jersey eyaletinde "UG Plast Inc." ("UG Plast") adında bir şirket'in %100 hissesini satın almıştır. UG Plast, 2017 yılında faaliyetlerine başlamış olup York, PA'da yıllık 11.500 ton üretim kapasiteli, 8.000 m2'lik üretim tesisine sahiptir. Şirket, Amerika'da yapı marketleri, otomotiv, aydınlatma, grafik, tarım, sağlık, ulaşım, elektrikli ve elektronik ekipman, inşaat, ambalaj, makine ve güvenlik camı pazarları dahil olmak üzere çeşitli pazarlar ve kullanımlar için çok duvarlı polipropilen, çok duvarlı ve solid polikarbonat levhalar üretim, pazarlama ve satış faaliyetlerini yürütmesi amacıyla satın alınmıştır. 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolidasyona tabi tutulmuş bağlı ortaklığın pay oranı %100'dür.

Bundan sonra konsolide finansal tablolarda Işık Plastik ve konsolide edilmiş bağlı ortaklıkları "Grup" olarak adlandırılacaktır.

31 Aralık 2023 tarihi ve bu tarihte sona eren ara hesap dönemi itibarıyla hazırlanan konsolide finansal tablolar 16 Mayıs 2024 tarihinde Yönetim Kurulu tarafından onaylanmıştır.

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar

2.1 Sunuma ilişkin temel esaslar

Uygulanan finansal raporlama standartları

Finansal tabloların hazırlanılışına ilişkin esaslar, aşağıda sunulmuştur.

Konsolide finansal tablolar Sermaye Piyasası Kurulu'nun ("SPK") 13 Haziran 2013 tarih ve 28676 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Seri II-14.1 No'lu "Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği" hükümlerine uygun olarak hazırlanmış olup Tebliğin 5. Maddesine istinaden Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu ("KGK") tarafından yürürlüğe konulmuş olan Türkiye Finansal Raporlama Standartları ("TFRS") esas alınmıştır. Grup'un, konsolide finansal tabloları ve notları, SPK tarafından 7 Haziran 2013 tarihli duyuru ile açıklanan formatlara uygun olarak ve zorunlu kılınan bilgiler dahil edilerek sunulmuştur. Grup, KGK tarafından 15 Nisan 2019 tarihinde yayımlanan "2019 TFRS Taksonomisi" ile "Finansal Tablo Örnekleri ve Kullanım Rehberi"nde belirlenmiş olan formatlara uygun olarak gerekli düzeltme ve sınıflandırmaları yapmıştır. Bu kapsamda geçmiş döneme ait konsolide finansal tablolarda gerekli değişiklikler yapılmıştır.

Grup muhasebe kayıtlarının tutulmasında ve kanuni finansal tablolarının hazırlanmasında, SPK tarafından çıkarılan prensiplere ve şartlara, Türk Ticaret Kanunu ("TTK"), vergi mevzuatı ve Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan Tekdüzen Hesap Planı şartlarına uymaktadır. Yabancı ülkede faaliyet gösteren Bağlı Ortaklık kanuni finansal tablolarını faaliyet gösterdiği ülkede geçerli olan kanun ve yönetmeliklerine uygun olarak hazırlamıştır. Konsolide finansal tablolar, gerçeğe uygun değerleri ile gösterilen finansal varlık ve yükümlülüklerin dışında, tarihi maliyet esasına göre hazırlanmış, kanuni kayıtlara TMS uyarınca doğru sunumun yapılması amacıyla gerekli düzeltme ve sınıflandırmalar yansıtılarak düzenlenmiştir.

Şirket'in geçerli ve sunum para birimi TL'dir. Şirket'in bağlı ortaklıklarının geçerli para birimi Amerikan Doları ve Avro'dur.

Konsolide finansal tablolar gerçeğe uygun değerinden tutulan arsalar ve binalar dışında tarihi maliyet esası baz alınarak hazırlanmıştır.

Konsolide finansal tabloların hazırlanmasında Grup yönetiminin, raporlanan varlık ve yükümlülük tutarlarını etkileyecek, finansal durum tablosu tarihi itibari ile meydana gelmesi muhtemel yükümlülük ve taahhütleri ve raporlama dönemi itibarıyla gelir ve gider tutarlarını belirleyen değerlendirmeler, varsayımlar ve tahminler yapması gerekmektedir. Gerçekleşmiş sonuçlar tahminlerden farklı olabilmektedir. Tahminler düzenli olarak gözden geçirilmekte, gerekli düzeltmeler yapılmakta ve gerçekleştikleri dönemde kapsamlı gelir tablosuna yansıtılmaktadırlar. İlgili açıklamalar Dipnot 2.5'te bulunmaktadır.

Konsolide finansal tablolar, Şirket'in Vergi Usül Kanunu'na ("VUK") göre tutulan yasal kayıtlarına dayandırılmış olup, KGK tarafından yayınlanan Türkiye Muhasebe Standartlarına göre Şirket'in durumunu layıkıyla arz edebilmek için bir takım düzeltme ve sınıflandırma değişikliklerine tabi tutularak hazırlanmıştır.

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

2.1 Sunuma ilişkin temel esaslar (devamı)

İşletmenin sürekliliği

Grup, konsolide finansal tablolarını işletmenin sürekliliği ilkesine göre hazırlamıştır.

Yüksek enflasyonlu ekonomilerde finansal raporlama

TFRS'leri uygulayan işletmeler, Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu ("KGK") tarafından 23 Kasım 2023 tarihinde yapılan açıklamayla birlikte, 31 Aralık 2023 tarihinde veya sonrasında sona eren yıllık raporlama dönemine ait finansal tablolarından itibaren TMS 29 Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama Standardına göre enflasyon muhasebesi uygulamaya başlamıştır. TMS 29, geçerli para birimi yüksek enflasyonlu bir ekonominin para birimi olan işletmelerin, konsolide finansal tabloları da dahil olmak üzere, finansal tablolarında uygulanmaktadır.

İlişikteki finansal tablolar, gerçeğe uygun değeri üzerinden ölçülen finansal yatırımlar haricinde, tarihi maliyet esasına göre hazırlanmaktadır.

Söz konusu finansal tablolar ile önceki dönemlere ait karşılaştırmalı tüm tutarlar, TMS 29 uyarınca Türk lirasının genel satın alma gücünde meydana gelen değişimlere göre düzeltilmiş ve nihayetinde Türk lirasının 31 Aralık 2023 tarihindeki satın alma gücü cinsinden ifade edilmiştir.

İşletme TMS 29 uygulamasında, KGK'nın yaptığı yönlendirme uyarınca Türkiye İstatistik Kurumu tarafından yayımlanan Tüketici Fiyat Endekslerine ("TÜFE") göre elde edilen düzeltme katsayılarını kullanmıştır. Türk lirasının yüksek enflasyonlu bir ekonominin para birimi olarak tanımlanmasına son verildiği 1 Ocak 2005 tarihinden bu yana cari ve geçmiş dönemlere ait TÜFE ile karşılık gelen düzeltme katsayıları aşağıdaki gibidir:

Yıl sonu	Endeks	Düzeltme Katsayısı	Üç Yıllık Bileşik Enflasyon Oranı
2021	686,95	2,70672	%74
2022	1128,45	1,64773	%156
2023	1859,38	1,00000	%268

Grup'un yüksek enflasyonlu ekonomilerde finansal raporlama amacıyla yaptığı düzeltme işleminin ana unsurları aşağıdaki gibidir:

• TL cinsinden hazırlanmış cari dönem konsolide finansal tablolar, bilanço tarihindeki satın alma gücü ile ifade edilmekte olup önceki raporlama dönemlerine ait tutarlar da yine raporlama dönemi sonundaki satın alma gücüne göre düzeltilerek ifade edilmektedir.
• Parasal varlık ve yükümlülükler, hali hazırda, bilanço tarihindeki cari satın alma gücü ile ifade edildiğinden düzeltilmemektedir. Parasal olmayan kalemlerin enflasyona göre düzeltilmiş değerlerinin, geri kazanılabilir tutarı ya da net gerçekleşebilir değeri aştığı durumda, sırasıyla TMS 36 Varlıklarda Değer Düşüklüğü ve TMS 2 Stoklar hükümleri uygulanmıştır.
• Bilanço tarihindeki cari satın alma gücüyle ifade edilmemiş olan parasal olmayan varlık ve yükümlülükler ile özkaynak kalemleri, ilgili düzeltme katsayıları kullanılarak düzeltilmiştir.
• Bilançodaki parasal olmayan kalemlerin kapsamlı gelir tablosuna etkisi olanlar dışındaki kapsamlı gelir tablosunda yer alan tüm kalemler, gelir ve gider hesaplarının mali tablolara ilk olarak yansıtıldıkları dönemler üzerinden hesaplanan katsayılar ile endekslenmişlerdir.
• Enflasyonun Grup'un cari dönemdeki net parasal varlık pozisyonu üzerindeki etkisi, konsolide gelir tablosunda net parasal pozisyon kazançları/(kayıpları) hesabına kaydedilmiştir.

2.1 Sunuma ilişkin temel esaslar (devamı)

Yüksek enflasyonlu ekonomilerde finansal raporlama (devamı)

Türk lirasının yüksek enflasyonlu bir ekonominin para birimi olarak tanımlanmasına son verildiği 1 Ocak 2005 tarihinden önce edinilmiş ya da üstlenilmiş parasal olmayan kalemler ile bu tarihten önce işletmeye konmuş ya da oluşmuş özkaynaklar TÜFE'de 1 Ocak 2005 tarihinden 31 Aralık 2023 tarihine kadar meydana gelen değişime göre düzeltmeye tabi tutulmuştur.

TMS 29'un uygulanması, Türk lirasının satın alma gücündeki azalıştan kaynaklı ve kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosunun kar veya zarar bölümündeki Net Parasal Pozisyon Kazançları (Kayıpları) kaleminde sunulan düzeltmeleri gerekli kılmıştır. Parasal varlık veya yükümlülüklerin değeri endeksteki değişimlere bağlı olmadığı sürece, enflasyon döneminde, parasal yükümlülüklerden daha yüksek tutarda parasal varlık taşıyan işletmelerin satın alma gücü zayıflarken, parasal varlıklardan daha yüksek tutarda parasal yükümlülük taşıyan işletmelerin satın alma gücü artış gösterir. Net parasal pozisyon kazanç ya da kaybı, parasal olmayan kalemlerin, özkaynakların, kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosundaki kalemlerin ve endekse bağlı parasal varlık ve yükümlülüklerin düzeltme farklarından elde edilmiştir.

Ayrıca, TMS 29'un ilk kez uygulandığı raporlama döneminde, Standart hükümleri ilgili ekonomide her zaman yüksek enflasyonun olduğu varsayılarak uygulanmaktadır. Bu nedenle, sonraki raporlama dönemleri için temel teşkil etmesi amacıyla karşılaştırmalı en erken dönemin başlangıcına ait 1 Ocak 2022 tarihli finansal durum tablosu enflasyona göre düzeltilmiştir. 1 Ocak 2022 tarihli finansal durum tablosundaki geçmiş yıllar karları/zararları kaleminin enflasyona göre düzeltilmiş tutarı söz konusu tablonun diğer kalemlerinin enflasyona göre düzeltilmesinden sonra olması gereken bilanço denkliğinden elde edilmiştir.

Fonksiyonel para birimi yüksek enflasyonlu bir ekonominin para birimi olan bir işletmenin finansal tablolarını yabancı para biriminden sunması durumunda, finansal tablolar çevrim işlemi yapılmadan önce TMS 29'a göre enflasyona göre düzeltilir. İşletmenin cari döneme ait finansal durum tablosu ile kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosunun çevriminde, tüm varlık, yükümlülük, özkaynak, gelir ve gider kalemleri için cari raporlama dönemi sonundaki döviz kuru kullanılır.

Karşılaştırmalı finansal tabloların çevriminde, çevrimin yapıldığı para biriminin yüksek enflasyonlu bir ekonominin para birimi olup olmadığı önem taşır. Çevrimin yapıldığı para birimi yüksek enflasyonlu bir ekonominin para birimi değilse, karşılaştırmalı tutarlar önceki yılın finansal tablolarında cari yıl tutarları olarak sunulan tutarlar olur. Aksi halde, karşılaştırmalı tüm tutarlar da cari raporlama dönemi sonundaki döviz kuru kullanılarak çevrilir.

Karşılaştırmalı bilgiler ve önceki dönem tarihli finansal tabloların düzeltilmesi

Finansal durum ve performans trendlerinin tespitine imkân vermek üzere, Grup'un cari dönem finansal tabloları önceki dönemle karşılaştırmalı olarak hazırlanmaktadır. Cari dönem finansal tabloların sunumu ile uygunluk sağlanması açısından karşılaştırmalı bilgiler gerekli görüldüğünde yeniden sınıflandırılır ve önemli farklılıklar açıklanır.

Yeni bir standardın ilk kez uygulanmasından kaynaklanan muhasebe politikası değişiklikleri, şayet varsa, geçiş hükümlerine uygun olarak geriye veya ileriye dönük olarak uygulanmaktadır. Herhangi bir geçiş hükmünün yer almadığı değişiklikler, muhasebe politikasında isteğe bağlı yapılan önemli değişiklikler veya tespit edilen muhasebe hataları geriye dönük olarak uygulanmakta ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenmektedir. Muhasebe tahminlerindeki değişiklikler, yalnızca bir döneme ilişkin ise, değişikliğin yapıldığı cari dönemde, gelecek dönemlere ilişkin ise, hem değişikliğin yapıldığı dönemde, hem de ileriye yönelik olarak uygulanır.

2.2 Muhasebe politikaları, muhasebe tahminlerinde değişiklik ve hatalar

Grup muhasebe politikalarını bir önceki yıl ile tutarlı olarak uygulamıştır. Muhasebe politikalarında yapılan önemli değişiklikler ve tespit edilen önemli muhasebe hataları geriye dönük olarak uygulanır ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenir. Muhasebe tahminlerindeki değişiklikler, yalnızca bir döneme ilişkin ise, değişikliğin yapıldığı cari dönemde, gelecek dönemlere ilişkin ise hem değişikliğin yapıldığı dönemde hem de gelecek dönemde, ileriye yönelik olarak uygulanır.

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

2.2 Muhasebe politikaları, muhasebe tahminlerinde değişiklik ve hatalar(devamı)

Önceki raporlama dönemine ait karşılaştırmalı bilgiler 31 Aralık 2023 satın alım gücünden ifade edilmiştir. Grup'un detayları Not 2.1'de açıklanan TMS 29 standardı uygulaması nedeniyle yapılan düzeltmeler dışında, 31 Aralık 2022 tarihli finansal tablolarında yaptığı herhangi bir düzeltme bulunmamaktadır.

2.3 Yeni ve düzeltilmiş standartlar ve yorumlar

31 Aralık 2023 tarihi itibariyle sona eren hesap dönemine ait konsolide finansal tabloların hazırlanmasında esas alınan muhasebe politikaları aşağıda özetlenen 1 Ocak 2023 tarihi itibariyle geçerli yeni ve değiştirilmiş TFRS ve TFRS yorumları dışında önceki yılda kullanılanlar ile tutarlı olarak uygulanmıştır. Bu standartların ve yorumların Grup'un mali durumu ve performansı üzerindeki etkileri ilgili paragraflarda açıklanmıştır.

i) 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren geçerli olan yeni standart, değişiklik ve yorumlar

TMS 8 Değişiklikleri – Muhasebe Tahminlerinin Tanımı

Ağustos 2021'de KGK, TMS 8'de "muhasebe tahminleri" için yeni bir tanım getiren değişiklikler yayınlamıştır. Değişiklikler, muhasebe tahminlerindeki değişiklikler ile muhasebe politikalarındaki değişiklikler ve hataların düzeltilmesi arasındaki ayrıma açıklık getirmektedir. Ayrıca, değiştirilen standart, girdideki bir değişikliğin veya bir ölçüm tekniğindeki değişikliğin muhasebe tahmini üzerindeki etkilerinin, önceki dönem hatalarının düzeltilmesinden kaynaklanmıyorsa, muhasebe tahminlerindeki değişiklikler olduğuna açıklık getirmektedir. Muhasebe tahminindeki değişikliğin önceki tanımı, muhasebe tahminlerindeki değişikliklerin yeni bilgilerden veya yeni gelişmelerden kaynaklanabileceğini belirtmekteydi. Bu nedenle, bu tür değişiklikler hataların düzeltilmesi olarak değerlendirilmemektedir. Tanımın bu yönü KGK tarafından korunmuştur. Değişiklikler yürürlük tarihinde veya sonrasında meydana gelen muhasebe tahmini veya muhasebe politikası değişikliklerine uygulanacaktır.

TMS 1 Değişiklikleri – Muhasebe Politikalarının Açıklanması

Ağustos 2021'de KGK, TMS 1 için işletmelerin muhasebe politikası açıklamalarına önemlilik tahminlerini uygulamalarına yardımcı olmak adına rehberlik ve örnekler sağladığı değişiklikleri yayınlamıştır. TFRS'de "kayda değer" teriminin bir tanımının bulunmaması nedeniyle, KGK, muhasebe politikası bilgilerinin açıklanması bağlamında bu terimi "önemli" terimi ile değiştirmeye karar vermiştir. 'Önemli' TFRS'de tanımlanmış bir terimdir ve KGK'ya göre finansal tablo kullanıcıları tarafından büyük ölçüde anlaşılmaktadır. Muhasebe politikası bilgilerinin önemliliğini değerlendirirken, işletmelerin hem işlemlerin boyutunu, diğer olay veya koşulları hem de bunların niteliğini dikkate alması gerekir. Ayrıca işletmenin muhasebe politikası bilgilerini önemli olarak değerlendirebileceği durumlara örnekler eklenmiştir.

TMS 12 Değişiklikleri – Tek bir işlemden kaynaklanan varlık ve yükümlülüklere ilişkin ertelenmiş vergi

Ağustos 2021'de KGK, TMS 12'de ilk muhasebeleştirme istisnasının kapsamını daraltan ve böylece istisnanın eşit vergilendirilebilir ve indirilebilir geçici farklara neden olan işlemlere uygulanmamasını sağlayan değişiklikler yayınlamıştır. Değişiklikler, bir yükümlülüğe ilişkin yapılan ödemelerin vergisel açıdan indirilebilir olduğu durumlarda, bu tür indirimlerin, finansal tablolarda muhasebeleştirilen yükümlülükle (ve faiz giderine) ya da ilgili varlık bileşeniyle (ve faiz giderine) vergisel açıdan ilişkilendirilebilir olup olmadığının (geçerli vergi kanunu dikkate alındığında) bir muhakeme meselesi olduğuna açıklık getirmektedir. Bu muhakeme, varlık ve yükümlülüğün ilk defa finansal tablolara alınmasında herhangi bir geçici farkın olup olmadığının belirlenmesinde önemlidir. Değişiklikler karşılaştırmalı olarak sunulan en erken dönemin başlangıcında ya da sonrasında gerçekleşen işlemlere uygulanır. Ayrıca, karşılaştırmalı olarak sunulan en erken dönemin başlangıcında, kiralamalar ile hizmetten çekme, restorasyon ve benzeri yükümlülüklerle ilgili tüm indirilebilir ve vergilendirilebilir geçici farklar için ertelenmiş vergi varlığı (yeterli düzeyde vergiye tabi gelir olması koşuluyla) ve ertelenmiş vergi yükümlülüğü muhasebeleştirilir.

2.3 Yeni ve düzeltilmiş standartlar ve yorumlar (devamı)

TMS 12 Değişiklikleri – Uluslararası Vergi Reformu – İkinci Sütun Modeli Kuralları

Eylül 2023'te KGK, İkinci Sütun gelir vergileriyle ilgili ertelenmiş vergi varlık ve yükümlülüklerinin muhasebeleştirilmesi ve açıklanmasına zorunlu bir istisna getiren TMS 12'ye yönelik değişiklikler yayımlamıştır. Söz konusu değişiklikler, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) tarafından yayımlanan İkinci Sütun Modeli Kurallarının uygulanması amacıyla yürürlüğe girmiş ya da yürürlüğe girmesi kesine yakın olan vergi kanunlarından ortaya çıkan gelir verilerine TMS 12'nin uygulanacağını açıklığa kavuşturmuştur. Bu değişiklikler ayrıca bu tür vergi kanunlarından etkilenen işletmeler için belirli açıklama hükümleri getirmektedir. Bu kapsamdaki ertelenmiş vergiler hakkındaki bilgilerin muhasebeleştirilmeyeceğine ve açıklanmayacağına yönelik istisna ile istisnanın uygulanmış olduğuna yönelik açıklama hükmü değişikliğin yayımlanmasıyla birlikte uygulanır. Bununla birlikte, değişikle getirilen belirli açıklama hükümlerinin 31 Aralık 2023 tarihi öncesinde sona eren ara hesap dönemlerinde uygulanması zorunlu değildir.

ii) Yayınlanan ama yürürlüğe girmemiş ve erken uygulamaya konulmayan standartlar

Konsolide finansal tabloların onaylanma tarihi itibariyle yayımlanmış fakat cari raporlama dönemi için henüz yürürlüğe girmemiş ve Grup tarafından erken uygulanmaya başlanmamış yeni standartlar, yorumlar ve değişiklikler aşağıdaki gibidir. Grup aksi belirtilmedikçe yeni standart ve yorumların yürürlüğe girmesinden sonra konsolide finansal tablolarını ve dipnotlarını etkileyecek gerekli değişiklikleri yapacaktır.

TFRS 17 – Yeni Sigorta Sözleşmeleri Standardı

KGK Şubat 2019'da sigorta sözleşmeleri için muhasebeleştirme ve ölçüm, sunum ve açıklamayı kapsayan kapsamlı yeni bir muhasebe standardı olan TFRS 17'yi yayımlamıştır. TFRS 17 hem sigorta sözleşmelerinden doğan yükümlülüklerin güncel bilanço değerleri ile ölçümünü hem de karın hizmetlerin sağlandığı dönem boyunca muhasebeleştirmesini sağlayan bir model getirmektedir. Gelecekteki nakit akış tahminlerinde ve risk düzeltmesinde meydana gelen bazı değişiklikler de hizmetlerin sağlandığı dönem boyunca muhasebeleştirilmektedir. İşletmeler, iskonto oranlarındaki değişikliklerin etkilerini kar veya zarar ya da diğer kapsamlı gelirde muhasebeleştirmeyi tercih edebilirler. Standart, katılım özelliklerine sahip sigorta sözleşmelerinin ölçüm ve sunumu için özel yönlendirme içermektedir. Ayrıca, KGK tarafından Aralık 2021'de yayımlanan değişikliklere göre, TFRS 17 ilk kez uygulandığında sunulan karşılaştırmalı bilgilerde yer alan finansal varlıklar ile sigorta sözleşmesi yükümlülükleri arasındaki muhtemel muhasebe uyumsuzluklarını gidermek amacıyla işletmeler "sınıflandırmanın örtüştürülmesi"ne yönelik geçiş opsiyonuna sahiptir.

KGK tarafından yapılan duyuruyla aşağıdaki işletmeler açısından Standardın zorunlu yürürlük tarihi 1 Ocak 2024 ya da sonrasında başlayan hesap dönemleri olarak ertelenmiştir:

• Sigorta, reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri.
• Sigorta, reasürans şirketleri ile emeklilik şirketlerinde ortaklıkları/yatırımları bulunan bankalar.
• Sigorta, reasürans şirketleri ile emeklilik şirketlerinde ortaklıkları/yatırımları bulunan diğer şirketler.

2.3 Yeni ve düzeltilmiş standartlar ve yorumlar (devamı)

TMS 1 Değişiklikleri- Yükümlülüklerin kısa ve uzun vade olarak sınıflandırılması

Ocak 2021 ve Ocak 2023'te KGK, yükümlülüklerin kısa ve uzun vadeli sınıflandırılmasına yönelik esasları belirlemek üzere TMS 1'de değişiklikler yapmıştır. Ocak 2023'te yapılan değişikliklere göre, işletmenin bir yükümlülüğü ödemeyi erteleme hakkı, raporlama döneminden sonraki bir tarihte kredi sözleşmesi şartlarına uygunluk sağlamasına bağlıysa, raporlama dönemi sonu itibarıyla söz konusu yükümlülüğü erteleme hakkı bulunmaktadır (raporlama dönemi sonunda ilgili şartlara uygunluk sağlamıyor olsa bile). Kredi sözleşmesinden doğan bir yükümlülük uzun vadeli olarak sınıflandırıldığında ve işletmenin ödemeyi erteleme hakkı 12 ay içinde kredi sözleşmesi şartlarına uygunluk sağlamasına bağlı olduğunda, Ocak 2023 değişiklikleri işletmelerin çeşitli açıklamalar yapmasını istemektedir. Bu açıklamalar kredi sözleşme şartları ve ilgili yükümlülükler hakkındaki bilgileri içermelidir. Ayrıca, söz konusu değişiklikler, sözleşme şartlarına uyumun raporlama tarihinde ya da sonraki bir tarihte test edilecek olmasına bakılmaksızın, uzun vadeli sınıflama için ödemeyi erteleme hakkının raporlama dönemi sonu itibarıyla bulunması gerektiğini açıklığa kavuşturmuştur. Değişiklilerde, ödemeyi raporlama döneminden sonraki en az on iki ay sonraya erteleme hakkını işletmenin kullanmama ihtimalinin yükümlülüğün sınıflandırılmasını etkilemeyeceği açıkça ifade edilmiştir. Değişiklikler 1 Ocak 2024 tarihinde ya da bu tarihten sonra başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerlidir. Yapılan değişiklikler TMS 8'e göre geriye dönük olarak uygulanır. Erken uygulamaya izin verilmektedir. Ancak değişikliklerden herhangi birini erken uygulayan işletmenin diğer değişikliği de erken uygulaması zorunludur.

TFRS 16 Değişiklikleri – Satış ve geri kiralama işlemlerinde kira yükümlülükleri

Ocak 2023'te KGK TFRS 16'ya yönelik değişiklikler yayımlamıştır. Söz konusu değişiklikler, elde kalan kullanım hakkıyla ilgili herhangi bir kazanç ya da zarar muhasebeleştirilmemesini sağlayacak şekilde, satıcı-kiracı tarafından satış ve geri kiralama işleminden doğan kira yükümlülüklerinin ölçümünde uygulanacak hükümleri belirlemektedir. Bu kapsamda, satıcı-kiracı satış ve geri kiralama işleminin fiilen başladığı tarihten sonra "Kira yükümlülüğünün sonraki ölçümü" başlığı altındaki TFRS 16 hükümlerini uygularken, elde kalan kalan kullanım hakkıyla ilgili herhangi bir kazanç ya da zarar muhasebeleştirmeyecek şekilde "kira ödemeleri"ni ya da "revize edilmiş kira ödemeleri"ni belirleyecektir. Değişiklikler, geri kiralamadan ortaya çıkan kira yükümlülüklerinin ölçümüne yönelik spesifik bir hüküm içermemektedir. Söz konusu kira yükümlülüğünün ilk ölçümü, TFRS 16'da yer alan kira ödemeleri tanımına dahil edilenlerden farklı ödemelerin kira ödemesi olarak belirlenmesine neden olabilecektir. Satıcı-kiracının TMS 8'e göre güvenilir ve ihtiyaca uygun bilgi sağlayacak muhasebe politikası geliştirmesi ve uygulaması gerekecektir. Değişiklikler 1 Ocak 2024 tarihinde ya da bu tarihten sonra başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerlidir. Erken uygulamaya izin verilmektedir. Satıcı-kiracı değişiklikleri TFRS 16'nın ilk uygulama tarihinden sonra girdiği satış ve geri kiralama işlemlerine TMS 8'e göre geriye dönük uygular.

TMS 7 and TFRS 7 Değişiklikleri - Açıklamalar: Tedarikçi Finansmanı Anlaşmaları

KGK tarafından Eylül 2023'te yayımlanan değişiklikler, tedarikçi finansmanı anlaşmalarının işletmenin yükümlülükleri, nakit akışları ve maruz kaldığı likidite riskleri üzerindeki etkilerinin finansal tablo kullanıcıları tarafından anlaşılmasına katkı sağlamak üzere, mevcut hükümlerde iyileştirmeler yapan açıklamalar getirmektedir. Tedarikçi finansmanı anlaşmaları; bir ya da daha fazla finansman sağlayıcısının işletmenin tedarikçisine olan borcunu ödemeyi üstlendiği ve işletmenin de tedarikçiye ödeme yapıldığı gün ya da sonrasında ödemeyi kabul ettiği anlaşmalar olarak tanımlanmıştır. Söz konusu değişiklikler, bu tür anlaşmaların hüküm ve koşulları, raporlama dönemi başı ve sonu itibarıyla bunlardan ortaya çıkan yükümlülüklerle ilgili nicel bilgiler ile bu yükümlülüklerin defter değerinde meydana gelen nakit dışı değişikliklerin niteliği ve etkileri hakkında açıklamalar yapılmasını zorunlu kılmaktadır. Ayrıca, TFRS 7'de öngörülen likidite riskine yönelik niceliksel açıklamalar kapsamında, tedarikçi finansmanı anlaşmaları, açıklanması gerekli olabilecek diğer faktörlere örnek olarak gösterilmiştir. Değişiklikler 1 Ocak 2024 tarihinde başlayan yıllık raporlama dönemlerinde yürürlüğe girmektedir. Erken uygulamaya izin verilmekte olup bu durumda bu husus açıklanır.

2.3 Yeni ve düzeltilmiş standartlar ve yorumlar (devamı

iii) Uluslararası Muhasebe Standartları Kurumu (UMSK) tarafından yayınlanmış fakat KGK tarafından yayınlanmamış değişiklikler

Aşağıda belirtilen UMS 21'e yönelik değişiklikler UMSK tarafından yayınlanmış ancak henüz KGK tarafından TFRS'ye uyarlanmamıştır/yayınlanmamıştır. Bu sebeple TFRS'nin bir parçasını oluşturmazlar. Grup konsolide finansal tablolarında ve dipnotlarda gerekli değişiklikleri bu değişiklikler TFRS'de yürürlüğe girdikten sonra yapacaktır.

UMS 21 Değişiklikleri – Konvertibl olmama

Ağustos 2023'te UMSK, UMS 21'e yönelik değişiklikler yayımlamıştır. Değişiklikler bir para biriminin konvertibl olup olmadığının nasıl değerlendirileceği ile para birimi konvertibl olmadığında döviz kurunun ne şekilde tespit edileceğini belirlemektedir. Değişikliğe göre, bir para birimi konvertibl olmadığı için döviz kuru tahmini yapıldığında, ilgili para biriminin konvertibl olmaması durumunun işletmenin performansı, finansal durumu ve nakit akışını nasıl etkilediğini ya da nasıl etkilemesinin beklendiğini finansal tablo kullanıcılarının anlamasını sağlayan bilgiler açıklanır.

2.4 Önemli muhasebe politikalarının özeti

Kullanım hakkı varlıkları

Grup, kullanım hakkı varlıklarını finansal kiralama sözleşmesinin başladığı tarihte muhasebeleştirmektedir (örneğin, ilgili varlığın kullanım için uygun olduğu tarih itibarıyla). Kullanım hakkı varlıkları, maliyet bedelinden birikmiş amortisman ve değer düşüklüğü zararları düşülerek hesaplanır. Finansal kiralama borçlarının yeniden değerlenmesi durumunda bu rakam da düzeltilir.

Kullanım hakkı varlığının maliyeti aşağıdakileri içerir:

• (a) kira yükümlülüğünün ilk ölçüm tutarı,
• (b) kiralamanın fiilen başladığı tarihte veya öncesinde yapılan tüm kira ödemelerinden, alınan tüm kiralama teşviklerinin düşülmesiyle elde edilen tutar, ve
• (c) Grup tarafından katlanılan tüm başlangıçtaki doğrudan maliyetler.

Dayanak varlığın mülkiyetinin kiralama süresi sonunda Grup'a devri makul bir şekilde kesinleşmediği sürece, Grup kullanım hakkı varlığını, kiralamanın fiilen başladığı tarihten dayanak varlığın yararlı ömrünün sonuna kadar amortismana tabi tutmaktadır.

Kullanım hakkı varlıkları değer düşüklüğü değerlendirmesine tabidir.

2.4 Önemli muhasebe politikalarının özeti (devamı)

Kira yükümlülükleri

Grup, kira yükümlülüğünü kiralamanın fiilen başladığı tarihte ödenmemiş olan kira ödemelerinin bugünkü değeri üzerinden ölçmektedir.

Kiralamanın fiilen başladığı tarihte, kira yükümlülüğünün ölçümüne dâhil edilen kira ödemeleri, dayanak varlığın kiralama süresi boyunca kullanım hakkı için yapılacak ve kiralamanın fiilen başladığı tarihte ödenmemiş olan aşağıdaki ödemelerden oluşur:

• (a) Sabit ödemeler,
• (b) İlk ölçümü kiralamanın fiilen başladığı tarihte bir endeks veya oran kullanılarak yapılan, bir endeks veya orana bağlı değişken kira ödemeleri,
• (c) Kalıntı değer taahhütleri kapsamında Grup tarafından ödenmesi beklenen tutarlar
• (d) Grup'un satın alma opsiyonunu kullanacağından makul ölçüde emin olması durumunda bu opsiyonun kullanım fiyatı ve
• (e) Kiralama süresinin Grup'un kiralamayı sonlandırmak için bir opsiyon kullanacağını göstermesi durumunda, kiralamanın sonlandırılmasına ilişkin ceza ödemeleri.

Bir endekse veya orana bağlı olmayan değişken kira ödemeleri, ödemeyi tetikleyen olayın veya koşulun gerçekleştiği dönemde gider olarak kaydedilmektedir.

Grup kiralama süresinin kalan kısmı için revize edilmiş iskonto oranını, kiralamadaki zımnî faiz oranının kolaylıkla belirlenebilmesi durumunda bu oran olarak; kolaylıkla belirlenememesi durumunda ise Grup'un yeniden değerlendirmenin yapıldığı tarihteki alternatif borçlanma faiz oranı olarak belirlemektedir.

Grup kiralamanın fiilen başladığı tarihten sonra, kira yükümlülüğünü aşağıdaki şekilde ölçer:

(a) Defter değerini, kira yükümlülüğündeki faizi yansıtacak şekilde artırır, ve

(b) Defter değerini, yapılan kira ödemelerini yansıtacak şekilde azaltır.

Buna ek olarak, kiralama süresinde bir değişiklik, özü itibarıyla sabit kira ödemelerinde bir değişiklik veya dayanak varlığı satın alma opsiyonuna ilişkin yapılan değerlendirmede bir değişiklik olması durumunda, finansal kiralama yükümlülüklerinin değeri yeniden ölçülmektedir.

Kısa vadeli kiralamalar ve dayanak varlığın düşük değerli olduğu kiralamalar

Grup, kısa vadeli kiralama kayıt muafiyetini, kısa vadeli makine ve teçhizat ve araç kiralama sözleşmelerine uygulamaktadır (yani, başlangıç tarihinden itibaren 12 ay veya daha kısa bir kiralama süresi olan ve bir satın alma opsiyonu olmayan varlıklar). Aynı zamanda, düşük değerli varlıkların muhasebeleştirilmesi muafiyetini, kira bedelinin 5.000 Avro'dan düşük değerli olduğu düşünülen ofis ekipmanlarına da uygulamaktadır. Kısa vadeli kiralama sözleşmeleri ve düşük değerli varlıkların kiralama sözleşmeleri, kiralama süresi boyunca doğrusal yönteme göre gider olarak kaydedilir.

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

2.4 Önemli muhasebe politikalarının özeti (devamı)

Finansal araçlar

Finansal varlıklar

Sınıflandırma

Grup, finansal varlıklarını "itfa edilmiş maliyet bedelinden muhasebeleştirilen", "gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelir tablosuna yansıtılan" ve "gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılan finansal varlıklar" olarak üç sınıfta muhasebeleştirmektedir. Sınıflandırma, finansal varlıkların yönetimi için işletmenin kullandığı iş modeli ve finansal varlığın sözleşmeye bağlı nakit akışlarının özellikleri esas alınarak yapılmaktadır. Grup, finansal varlıklarının sınıflandırmasını satın alındıkları tarihte yapmaktadır. Grup'un finansal varlıkların yönetiminde kullandığı iş modelinin değiştiği durumlar hariç, finansal varlıklar ilk muhasebeleştirilmelerinden sonra yeniden sınıflanmazlar; iş modeli değişikliği durumunda ise, değişikliğin akabinde takip eden raporlama döneminin ilk gününde finansal varlıklar yeniden sınıflanırlar.

Muhasebeleştirme ve Ölçümleme

"İtfa edilmiş maliyeti üzerinden ölçülen finansal varlıklar", sözleşmeye bağlı nakit akışlarının tahsil edilmesini amaçlayan bir iş modeli kapsamında elde tutulan ve sözleşme şartlarında belirli tarihlerde sadece anapara ve anapara bakiyesinden kaynaklanan faiz ödemelerini içeren nakit akışlarının bulunduğu, türev araç olmayan finansal varlıklardır. Grup'un itfa edilmiş maliyet bedelinden muhasebeleştirilen finansal varlıkları, "nakit ve nakit benzerleri", "ticari alacaklar", "diğer alacaklar" ve "finansal yatırımlar" kalemlerini içermektedir.

İlgili varlıklar, finansal tablolara ilk kayda alımlarında gerçeğe uygun değerleri ile sonraki muhasebeleştirmelerde ise etkin faiz oranı yöntemi kullanılarak iskonto edilmiş bedelleri üzerinden ölçülmektedir. İtfa edilmiş maliyeti üzerinden ölçülen ve türev olmayan finansal varlıkların değerlemesi sonucu oluşan kazanç ve kayıplar konsolide kar veya zarar tablosunda muhasebeleştirilmektedir.

Grup, özkaynağa dayalı finansal varlıklara yapılan yatırımlar için, gerçeğe uygun değerinde sonradan oluşan değişimlerin diğer kapsamlı gelire yansıtılması yöntemini, ilk defa finansal tablolara alma sırasında geri dönülemez bir şekilde tercih edebilir. Söz konusu tercihin yapılması durumunda, ilgili yatırımlardan elde edilen temettüler konsolide kar veya zarar tablosunda muhasebeleştirilir. "Gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılan finansal varlıklar", itfa edilmiş maliyeti üzerinden ölçülen ve gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelire yansıtılan finansal varlıklar dışında kalan finansal varlıklardan oluşmaktadır. Söz konusu varlıkların değerlemesi sonucu oluşan kazanç ve kayıplar konsolide kar veya zarar tablosunda muhasebeleştirilmektedir.

Finansal tablo dışı bırakma

Grup, finansal varlıklarla ilgili sözleşme uyarınca meydana gelen nakit akışları ile ilgili hakları sona erdiğinde veya ilgili haklarını, bu finansal varlık ile ilgili bütün risk ve getirilerinin sahipliğini bir alım satım işlemiyle devrettiğinde söz konusu finansal varlığı kayıtlarından çıkarır. Grup tarafından devredilen finansal varlıkların yaratılan veya elde tutulan her türlü hak, ayrı bir varlık veya yükümlülük olarak muhasebeleştirilir.

2.4 Önemli muhasebe politikalarının özeti (devamı)

Değer düşüklüğü

Finansal varlıklar ve sözleşme varlıkları değer düşüklüğü "Beklenen Kredi Zararı" (BKZ) modeli ile hesaplanmaktadır. Değer düşüklüğü modeli, itfa edilmiş maliyet finansal varlıklara ve sözleşme varlıklarına uygulanmaktadır.

Zarar karşılıkları aşağıdaki bazda ölçülmüştür;

• − 12 aylık BKZ'ler: raporlama tarihinden sonraki 12 ay içinde olası temerrüt olaylarından kaynaklanan BKZ'lerdir.
• − Ömür boyu BKZ'ler: bir finansal aracın beklenen ömrü boyunca muhtemel bütün temerrüt olaylarından kaynaklanan BKZ'lerdir.

Ömür boyu BKZ ölçümü, raporlama tarihinde bir finansal varlık ile ilgili kredi riskinin ilk muhasebeleştirme anından sonra önemli ölçüde artması halinde uygulanır. İlgili artışın yaşanmadığı diğer her türlü durumda 12 aylık BKZ hesaplaması uygulanmıştır. Grup, finansal varlığın kredi riskinin raporlama tarihinde düşük bir kredi riskine sahip olması durumunda, finansal varlığın kredi riskinin önemli ölçüde artmadığını tespit edebilir. Bununla birlikte, ömür boyu BKZ ölçümü (basitleştirilmiş yaklaşım), önemli bir finansman unsuru olmaksızın ticari alacaklar ve sözleşme varlıkları için daima geçerlidir.

Ticari alacaklar

Alıcıya ürün veya hizmet sağlanması sonucunda oluşan ticari alacaklar orijinal fatura değerinden kayda alınan alacakların izleyen dönemlerde elde edilecek tutarlarının etkin faiz yöntemi ile itfa edilmiş değerinden muhasebeleştirilirler. Belirlenmiş faiz oranı olmayan kısa vadeli alacaklar, orijinal etkin faiz oranının etkisinin çok büyük olmaması durumunda, fatura tutarından gösterilmiştir. Finansal tablolarda itfa edilmiş maliyet bedelinden muhasebeleştirilen ve önemli bir finansman bileşeni içermeyen (1 yıldan kısa vadeli olan) ticari alacakların değer düşüklüğü hesaplamaları kapsamında "basitleştirilmiş yaklaşımı" uygulanmaktadır. Söz konusu yaklaşım ile, ticari alacakların belirli sebeplerle değer düşüklüğüne uğramadığı durumlarda (gerçekleşmiş değer düşüklüğü zararları haricinde), ticari alacaklara ilişkin zarar karşılıkları "ömür boyu beklenen kredi zararlarına" eşit bir tutardan ölçülmektedir.

Değer düşüklüğü karşılığı ayrılmasını takiben, değer düşüklüğüne uğrayan alacak tutarının tamamının veya bir kısmının tahsil edilmesi durumunda, tahsil edilen tutar ayrılan değer düşüklüğü karşılığından düşülerek esas faaliyetlerden diğer gelirlere kaydedilir.

Ticari işlemlere ilişkin vade farkı gelirleri/giderleri ile kur farkı kar/zararları, konsolide kar veya zarar tablosunda "Esas Faaliyetlerden Diğer Gelirler/Giderler" hesabı içerisinde muhasebeleştirilirler.

Nakit ve nakit benzerleri

Nakit ve nakit benzeri kalemler, eldeki nakit, vadesiz mevduat ve vadeleri 3 ay veya 3 aydan daha az olan, nakde kolayca çevrilebilen ve önemli tutarda değer değişikliği riskini taşımayan yüksek likiditeye sahip diğer kısa vadeli yatırımlardır. Vadesi 3 aydan daha uzun 1 yıldan kısa olan banka mevduatları kısa vadeli finansal yatırımlar altında sınıflandırılır.

Finansal yükümlülükler

Finansal yükümlülükler, ilk muhasebeleştirilmesi sırasında gerçeğe uygun değerinden müteakip dönemlerde etkin faiz yöntemiyle hesaplanan itfa edilmiş maliyetinden ölçülürler. İlgili finansal yükümlülüğün yüklenimi ile doğrudan ilişkilendirilebilen işlem maliyetleri de söz konusu gerçeğe uygun değere ilave edilir.

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

2.4 Önemli muhasebe politikalarının özeti (devamı)

Ticari borçlar

Ticari borçlar, olağan faaliyetler içerisinde tedarikçilerden sağlanan mal ve hizmetlere ilişkin yapılması gereken ödemeleri ifade etmektedir. Ticari borçlar, ilk olarak gerçeğe uygun değerinden ve müteakip dönemlerde etkin faiz yöntemiyle hesaplanan itfa edilmiş maliyetinden ölçülürler.

Maddi duran varlıklar

Arsalar ve binalar dışındaki maddi duran varlıklar, maliyet değerlerinden birikmiş amortisman ve birikmiş değer düşüklükleri düşüldükten sonraki tutar üzerinden gösterilirler. Maddi duran varlıklar altındaki arsalar ve binaların ölçümüne ilişkin 31 Aralık 2016 tarihi itibarıyla hazırlanan finansal tablolardan geçerli olmak üzere, yeniden değerleme modeli uygulanmaya başlanmıştır. Son olarak 28 Aralık 2022 tarihi itibarıyla söz konusu arsa ve binalar yeniden değerlenmiştir. Yeniden değerlemenin yapıldığı tarih itibarıyla, değerlemeye konu olan ilgili maddi duran varlıkların birikmiş amortismanı varlığın maliyetine eklenerek netleştirilmektedir ve takip eden dönemlerde yeniden değerlenmiş net defter değeri üzerinden takip edilmektedir. 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla taşınan gerçeğe uygun değerlerini konsolide finansal tablolarda muhasebeleştirilmiştir.

Arsalar ve binaların taşınan değerlerinde yeniden değerleme sonucu meydana gelen artışlar, finansal durum tablosunda özkaynaklar altında yer alan yeniden değerleme kazançları hesabına, ertelenmiş vergi etkisi düşülerek, alacak kaydedilmektedir. Yeniden değerlenmiş sabit kıymet elden çıkartıldığında geçmiş yıl karlarıyla netleştirilecektir.

Maddi duran varlıklar başlangıç olarak maliyet değerinden kaydedilmektedir. Maddi duran varlıklar, maliyet değerinden birikmiş amortisman düşüldükten ve eğer var ise, değer düşüklüğü karşılığı ayrıldıktan sonraki net değerleri ile gösterilmiştir.

Maddi duran varlığın maliyet değeri; alış fiyatı, ithalat vergileri ve iadesi mümkün olmayan duran varlık ve maddi duran varlığı kullanıma hazır hale getirmek için yapılan masraflardan oluşmaktadır.

Amortisman maddi duran varlıkların ekonomik ömürleri dikkate alınarak normal (doğrusal) amortisman yöntemine göre kıst bazında hesaplanmaktadır. Amortisman süreleri aşağıdaki gibidir:

	Dönem (yıl)
Binalar	50 yıl
Makine ve ekipman	1-40 yıl
Taşıtlar	1-5 yıl
Demirbaşlar	1-50 yıl
Özel maliyetler	5 yıl

Faydalı ömür ve amortisman yöntemi düzenli olarak gözden geçirilmekte, buna bağlı olarak uygulanan amortisman yöntemi ve süresinin ilgili varlıktan edinilecek ekonomik faydalar ile paralel olup olmadığına bakılmaktadır.

Maddi duran varlıklar olası bir değer düşüklüğünün tespiti amacıyla incelenir ve maddi duran varlığın kayıtlı değeri geri kazanılabilir değerinden fazla ise, karşılık ayrılmak suretiyle kayıtlı değeri geri kazanılabilir değerine indirilir. Geri kazanılabilir değer, ilgili maddi duran varlığın mevcut kullanımından gelecek net nakit akımları ile satış maliyeti düşülmüş gerçeğe uygun değerinden yüksek olanı olarak kabul edilir.

Maddi bir duran varlığa yapılan normal bakım ve onarım harcamaları, gider olarak muhasebeleştirilmektedir. Maddi duran varlığın kapasitesini genişleterek kendisinden gelecekte elde edilecek faydayı arttıran nitelikteki yatırım harcamaları, maddi duran varlığın maliyetine eklenmekte ve ilgili maddi duran varlığın kalan tahmini faydalı ömrü üzerinden amortismana tabi tutulmaktadır.

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

2.4 Önemli muhasebe politikalarının özeti (devamı)

Maddi duran varlıkların elden çıkartılması sonucu oluşan kar veya zarar, net bilanço değeri ile tahsil edilen tutarların karşılaştırılması ile belirlenir ve cari dönemde "yatırım faaliyetlerinden gelirler/giderler" hesabı altında gösterilir.

Maddi olmayan duran varlıklar

Maddi olmayan duran varlıklar bilgisayar yazılımlarından oluşmaktadır.

Haklar, elde etme maliyeti üzerinden kaydedilir, tahmini sınırlı faydalı ömürleri üzerinden doğrusal yöntem ile kıst üsülde itfaya tabi tutulur ve elde etme maliyetinden birikmiş itfa payının düşülmesi ile bulunan değer üzerinden taşınırlar. Tahmin edilen faydalı ömürleri 1 ile 15 yıl arasındadır.

Araştırma ve geliştirme giderleri

Araştırma masrafları, oluştuğu dönem içerisinde kapsamlı gelir tablosuna kaydedilir.

Geliştirme faaliyetleri (ya da Grup içi bir projenin gelişim aşaması) sonucu ortaya çıkan işletme içi yaratılan maddi olmayan duran varlıklar yalnızca aşağıda belirtilen şartların tamamı karşılandığında kayda alınırlar:

• duran varlığın kullanıma hazır ya da satılmaya hazır hale getirilebilmesi için tamamlanmasının teknik anlamda mümkün olması,
• duran varlığı tamamlama, kullanma veya satma niyetinin olması,
• duran varlığın kullanılabilir veya satılabilir olması,
• varlığın ne şekilde ileriye dönük olası bir ekonomik fayda sağlayacağının belli olması,
• duran varlığın gelişimini tamamlamak, söz konusu varlığı kullanmak ya da satmak için uygun teknik, finansal ve başka kaynakların olması, ve
• varlığın geliştirme maliyetinin, geliştirme sürecinde güvenilir bir şekilde ölçülebilir olması.

Diğer geliştirme giderleri gerçekleştiğinde gider olarak kaydedilmektedir. Önceki dönemde gider kaydedilen geliştirme gideri sonraki dönemde aktifleştirilemez. Aktifleştirilen geliştirme gideri, ürünün ticari üretiminin başlaması ile projenin ömrüne göre, normal amortisman yöntemi uygulanarak itfa edilmektedir. Geliştirme harcamalarının gerçekleştiği dönem boyunca varlıklara dair yıllık değer düşüklüğü testi yapılmaktadır.

Çalışanlara sağlanan faydalar kapsamında borçlar

Ücretler, maaşlar ve sosyal güvenlik katkıları gibi dönem içinde çalışanlara sağlanan faydalar kapsamında borçlanılan tutarlardır. Bu tutarlar tahakkuk ettikleri dönemde personel giderlerine yansıtılmaktadır.

İşletme birleşmeleri ve şerefiye

İşletme birleşmeleri, iktisap eden işletmenin, bir veya daha fazla işletmenin kontrolünü eline geçirdiği vaka veya işlemdir.

Grup tarafından gerçekleştirilen işletme birleşmeleri, TFRS 3 "İşletme Birleşmeleri" standardı kapsamında satın alma yöntemi ile muhasebeleştirilmiştir. Bu yöntemde, iktisap maliyeti, alım tarihinde verilen varlıkların gerçeğe uygun değeri, çıkarılan sermaye araçları, değişimin yapıldığı tarihte varsayılan veya katlanılan yükümlülükler ve buna ilave iktisapla ilişkilendirilebilecek maliyetleri içerir. İşletme birleşmesi sözleşmesi, gelecekte ortaya çıkacak olaylara bağlı olarak maliyetin düzeltilebileceğini öngören hükümler içerirse; bu düzeltmenin muhtemel olması ve değerinin tespit edilebilmesi durumunda, birleşme tarihinde birleşme maliyetine bu düzeltme dahil edilmiştir. İşletme birleşme işlemleri sonucunda oluşan koşullu satın alma bedelleri gerçeğe uygun değerleri üzerinden konsolide finansal tablolarda muhasebeleştirilmektedir.

Bir işletmenin satın alınması ile ilgili katlanılan satın alma maliyeti ile iktisap edilen işletmenin tanımlanabilir varlık, yükümlülük ve koşullu yükümlülüklerinin gerçeğe uygun değeri arasındaki fark şerefiye olarak konsolide finansal tablolarda muhasebeleştirilmiştir.

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

2.4 Önemli muhasebe politikalarının özeti (devamı)

İşletme birleşmeleri ve şerefiye(devamı)

İşletme birleşmesi sırasında oluşan şerefiye itfaya tabi tutulmaz, bunun yerine yılda bir kez (31 Aralık tarihi itibarıyla) veya şartların değer düşüklüğünü işaret ettiği durumlarda daha sık aralıklarla değer düşüklüğü testine tabi tutulur. Şerefiye üzerinden hesaplanan değer düşüklüğü zararları takip eden dönemlerde söz konusu değer düşüklüğünün ortadan kalkması durumunda dahi kar veya zarar tablosu ile ilişkilendirilmez. Şerefiye, değer düşüklüğü testi sırasında nakit üreten birimler ile ilişkilendirilir. İktisap edilen tanımlanabilir varlık, yükümlülük ve koşullu yükümlülüklerin gerçeğe uygun değerindeki iktisap edenin payının işletme birleşmesi maliyetini aşması durumunda ise fark konsolide kar veya zarar tablosuyla ilişkilendirilmiştir.

Karşılıklar, şarta bağlı yükümlülükler ve şarta bağlı varlıklar

a) Karşılıklar

Karşılıklar, Grup'un finansal durum tablosu tarihi itibarıyla mevcut bulunan ve geçmişten kaynaklanan yasal veya yapısal bir yükümlülüğün bulunması, yükümlülüğü yerine getirmek için ekonomik fayda sağlayan kaynakların çıkışının gerçekleşme olasılığının olması ve yükümlülük tutarı konusunda güvenilir bir tahminin yapılabildiği durumlarda muhasebeleştirilmektedir. Paranın zaman değeri etkisinin önemli olduğu durumlarda, karşılık tutarı, yükümlülüğün yerine getirilmesi için gerekli olması beklenen giderlerin bugünkü değeri olarak belirlenir. Karşılıkların bugünkü değerlerine indirgenmesinde kullanılacak iskonto oranının belirlenmesinde, ilgili piyasalarda oluşan faiz oranı ile söz konusu yükümlülükle ilgili risk dikkate alınır. Söz konusu iskonto oranı vergi öncesi olarak belirlenir ve gelecekteki nakit akımlarının tahmini ile ilgili riski içermez.

b) Koşullu yükümlülükler ve varlıklar

Koşullu yükümlülükler finansal tablolarda yansıtılmayıp dipnotlarda açıklanmaktadır. Koşullu varlıklar ise finansal tablolara yansıtılmayıp ekonomik getiri yaratma ihtimali yüksek olduğu takdirde dipnotlarda açıklanır.

Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin karşılıklar

a) Kıdem tazminatı karşılığı

Kıdem tazminatı karşılığı, Grup çalışanlarının İş Kanunu uyarınca emekliye ayrılmasından doğacak gelecekteki olası yükümlülüklerin tahmini toplam karşılığının bilanço tarihindeki indirgenmiş değerini ifade eder. TMS 19 "Çalışanlara Sağlanan Faydalar" standardı, kıdem tazminatı karşılığının hesaplanması kapsamında, aktüeryal varsayımlar (net iskonto oranı, emekli olma olasılığına ilişkin kullanılan devir hızı oranı vb.) yapılmasını gerektirmektedir. Aktüeryal varsayımlar ile gerçekleşen arasındaki fark düzeltmeleri ve aktüeryal varsayımlardaki değişikliklerin etkileri, aktüeryal kazanç / kayıpları oluşturmaktadır.

1 Ocak 2014 tarihinden itibaren yürürlüğe giren ve geriye dönük olarak uygulanan değişiklik ile söz konusu aktüeryal kazanç / kayıpların diğer kapsamlı gelir altında muhasebeleştirilmesi zorunluluğu getirilmiştir. İlgili değişiklik ile Grup, TMS 19 "Çalışanlara Sağlanan Faydalar" standardı içerisinde belirtilen geçiş hükümlerine uyumlu olarak, aktüeryal kazanç / kayıpları diğer kapsamlı gelir altında muhasebeleştirmiştir.

b) Tanımlanmış katkı planları

Grup çalışanları adına sosyal güvenlik kurumlarına belirlenmiş tutarlarda katkı payı ödemek zorundadır. Grup'un ödemekte olduğu katkı payı dışında, yapmak zorunda olduğu başka bir ödeme mecburiyeti yoktur. Bu primler, tahakkuk ettikleri dönemde personel giderlerine yansıtılmaktadır.

c) İzin hakları

Kullanılmamış izin haklarından doğan yükümlülükler, hak edildikleri dönemlerde tahakkuk edilir.

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

2.4 Önemli muhasebe politikalarının özeti (devamı)

Kurum kazancı üzerinden hesaplanan vergiler

Dönem karı üzerindeki vergi yükümlülüğü, cari dönem vergisi ve ertelenmiş vergiyi içermektedir. Cari dönem vergi yükümlülüğü, dönem net karının vergiye tabi olan kısmı üzerinden ve bilanço tarihi itibarıyla geçerli olan vergi oranları ile yürürlükteki vergi mevzuatı uyarınca hesaplanan vergi yükümlülüğünü içermektedir.

Ertelenmiş vergi yükümlülüğü veya varlığı, varlıkların ve yükümlülüklerin finansal tablolarda gösterilen değerleri ile yasal vergi matrahı hesabında dikkate alınan tutarları arasındaki geçici farklılıkların bilanço yöntemine göre vergi etkilerinin bilanço tarihi itibarıyla yasalaşmış vergi oranları dikkate alınarak hesaplanmasıyla belirlenmektedir.

Ertelenmiş vergi, yükümlülük yöntemi kullanılarak, varlık ve yükümlülüklerin bilançodaki kayıtlı değerleri ile vergi değerleri arasında oluşan geçici farklar üzerinden hesaplanır. Varlık ve yükümlülüklerin vergi değeri, vergi mevzuatı çerçevesinde söz konusu varlık ve yükümlülükler ile ilgili gelecek dönemlerde vergi matrahını etkileyecek tutarları ifade eder. Ertelenmiş vergi, yürürlükte olan veya bilanço tarihi itibarıyla yürürlüğe giren vergi oranları ve vergi mevzuatı dikkate alınarak, vergi varlığının gerçekleşeceği veya yükümlülüğünün ifa edileceği dönemde uygulanması beklenen vergi oranları üzerinden hesaplanır.

Ertelenmiş vergi varlığı veya yükümlülüğü, söz konusu geçici farkların ortadan kalkacağı ilerideki dönemlerde ödenecek vergi tutarlarında yapacakları tahmin edilen artış ve azalış oranlarında finansal tablolara yansıtılmaktadırlar. Ertelenmiş vergi yükümlülüğü, tüm vergilendirilebilir geçici farklar için hesaplanırken ertelenmiş vergi varlığı gelecekte vergiye tabi kar elde etmek suretiyle indirilebilir geçici farklardan yararlanmanın kuvvetle muhtemel olması şartıyla finansal tablolara alınır. Ertelenmiş vergi varlığının bir kısmının veya tamamının sağlayacağı faydanın elde edilmesine imkân verecek düzeyde mali kar elde etmenin muhtemel olmadığı ölçüde, ertelenmiş vergi varlığının kayıtlı değeri azaltılır.

Cari vergi varlıklarının cari vergi yükümlülüklerinden mahsup edilmesi konusunda yasal olarak uygulanabilir bir hakkın bulunması şartlarıyla ertelenmiş vergi varlıkları ve ertelenmiş vergi yükümlülükleri, karşılıklı olarak birbirinden mahsup edilir.

İlişkili taraflar

(a) Bir kişi veya bu kişinin yakın ailesinin bir üyesi, aşağıdaki durumlarda Şirket ile ilişkili sayılır:

Söz konusu kişinin,

• (i) Şirket üzerinde kontrol veya müşterek kontrol gücüne sahip olması durumunda,
• (ii) Şirket üzerinde önemli etkiye sahip olması durumunda,
• (iii) Şirket veya Şirket'in bir ana ortaklığının kilit yönetici personelinin bir üyesi olması durumunda.

(b) Aşağıdaki koşullardan herhangi birinin mevcut olması halinde taraf, Şirket ile ilişkili sayılır:

• (i) Tarafın, Şirket ile aynı grubun üyesi olması halinde,
• (ii) İşletmenin, diğer işletmenin (veya diğer işletmenin de üyesi olduğu bir grubun üyesinin) iştiraki ya da iş ortaklığı olması halinde,
• (iii) Her iki işletmenin de aynı bir üçüncü tarafın iş ortaklığı olması halinde,
• (iv) İşletmelerden birinin üçüncü bir işletmenin iş ortaklığı olması ve diğer işletmenin söz konusu üçüncü işletmenin iştiraki olması halinde,
• (v) İşletmenin, Şirket'in ya da Şirket ile ilişkili olan bir işletmenin çalışanlarına ilişkin olarak işten ayrılma sonrasında sağlanan fayda plânlarının olması halinde. Şirket'in kendisinin böyle bir plânının olması halinde, sponsor olan işverenler de Şirket ile ilişkilidir,
• (vi) İşletmenin (a) maddesinde tanımlanan bir kişi tarafından kontrol veya müştereken kontrol edilmesi halinde,
• (vii) (a) maddesinin (i) bendinde tanımlanan bir kişinin işletme üzerinde önemli etkisinin bulunması veya söz konusu işletmenin (ya da bu işletmenin ana ortaklığının) kilit yönetici personelinin bir üyesi olması halinde.

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

2.4 Önemli muhasebe politikalarının özeti (devamı)

İlişkili taraf işlemleri, bir bedel karşılığı olup olmadığına bakılmaksızın, kaynakların, hizmetlerin ve yükümlülüklerin ilişkili taraflar arasında transfer edildiği işlemlerdir. Finansal tabloların amacı doğrultusunda, ortaklar, önemli yönetim personeli ve yönetim kurulu üyeleri, aileleri ve onlar tarafından kontrol edilen veya onlara bağlı şirketler, iştirak ve ortaklıklar, ilişkili taraflar olarak kabul ve ifade edilmişlerdir.

Netleştirme

Finansal varlık ve yükümlülükler, netleştirmeye yönelik yasal bir hakka ve yaptırım gücüne sahip olunması ve söz konusu varlık ve yükümlülükleri net bazda tahsil etme/ödeme veya eş zamanlı sonuçlandırma niyetinin olması durumunda bilançoda netleştirilerek gösterilmektedir.

Kur değişiminin etkileri

Grup'un yasal kayıtlarında, yabancı para cinsinden (TL dışındaki para birimleri) muhasebeleştirilen işlemler, işlem tarihindeki kurlar kullanılarak Türk Lirası'na çevrilmektedir. Bilançoda yer alan dövize bağlı varlık ve borçlar bilanço tarihinde geçerli olan kurlar kullanılarak Türk Lirası'na çevrilmiştir. Bu çevrimden ve dövizli işlemlerin tahsilatından kaynaklanan kambiyo karları / zararları gelir tablosunda yer almaktadır.

Her bir işletmenin finansal tablolarının hazırlanması sırasında, yabancı para cinsinden (TL dışındaki para birimleri ya da ilgili işletmenin fonksiyonel para birimi dışındaki para birimleri) gerçekleşen işlemler, işlem tarihindeki kurlar esas alınmak suretiyle kaydedilmektedir. Finansal durum tablosunda yer alan dövize endeksli parasal varlık ve yükümlülükler rapor tarihinde geçerli olan kurlar kullanılarak TL'ye çevrilmektedir.

Sermaye ve temettüler

Adi hisseler, özsermaye olarak sınıflandırılır. Adi hisseler üzerinden dağıtılan temettüler, temettü kararının alındığı dönemde birikmiş kardan indirilerek kaydedilir. Temettü borçları (varsa), kar dağıtımının bir unsuru olarak beyan edildiği dönemde yükümlülük olarak finansal tablolara yansıtılır.

Nakit akış tablosu

Nakit akış tablosunda, döneme ilişkin nakit akım tabloları işletme, yatırım ve finansman faaliyetlerine dayalı bir biçimde sınıflandırılarak raporlanır. İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akımları Grup'un faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akımlarını gösterir.

Yatırım faaliyetleri ile ilgili nakit akımları, Grup'un yatırım faaliyetlerinde (sabit yatırımlar ve finansal yatırımlar) kullandığı ve elde ettiği nakit akımlarını gösterir.

Finansman faaliyetlerine ilişkin nakit akımları, Grup'un finansman faaliyetlerinde kullandığı kaynakları, bu kaynakların geri ödemelerini ve ödenen temettüleri gösterir.

Bilanço tarihinden sonraki olaylar

Grup, bilanço tarihinden sonra düzeltme gerektiren olayların ortaya çıkması durumunda, finansal tablolara alınan tutarları bu yeni duruma uygun şekilde düzeltir. Bilanço tarihinden sonra ortaya çıkan düzeltme gerektirmeyen hususlar, finansal tablo kullanıcılarının ekonomik kararlarını etkileyen hususlar olmaları halinde finansal tablo dipnotlarında açıklanır.

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı)

2.5 Önemli muhasebe değerlendirme, tahmin ve varsayımları

Finansal tabloların hazırlanmasında Grup yönetiminin, raporlanan varlık ve yükümlülük tutarlarını etkileyecek, bilanço tarihi itibarıyla gerçekleşmesi muhtemel yükümlülük ve taahhütleri ve raporlama dönemi itibarıyla gelir ve gider tutarlarını belirleyen varsayımlar ve tahminler yapması gerekmektedir. Bu tahmin ve varsayımlar, geçmiş tecrübeler ve belli koşullar altında gelecekte ortaya çıkması beklenen faktörler göz önüne alınarak düzenli olarak gözden geçirilmektedir. Bu tahmin ve varsayımlar hakkındaki belirsizlik, varlık ve yükümlülüklerin taşınabilir değerlerinde önemli düzeltmeler gerektirebilir. Gerçekleşmiş sonuçlar tahmin ve varsayımlardan farklılık gösterebilir.

Konsolide finansal tablolara yansıtılan tutarlar üzerinde önemli derecede etkisi olabilecek yorumlar ve finansal durum tablosu tarihinde var olan veya ileride gerçekleşebilecek tahminlerin esas kaynakları göz önünde bulundurularak yapılan önemli varsayımlar ve değerlendirmeler aşağıdaki gibidir:

• a) Çalışanlara ilişkin tanımlanan fayda planları, iskonto oranları, gelecekteki maaş artışları ve çalışanların ayrılma oranlarını içeren birtakım varsayımlara dayalı aktüeryal hesaplamalar ile belirlenmektedir. Bu planların uzun vadeli olması sebebiyle, söz konusu varsayımlar önemli belirsizlikler içerir. Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin karşılıklara ilişkin detaylar Not 14'te yer almaktadır.
• b) Grup yönetimi maddi ve maddi olmayan duran varlıkların faydalı ekonomik ömürlerinin belirlenmesinde teknik ekibinin tecrübeleri doğrultusunda önemli tahminlerde bulunmuştur.
• c) Şüpheli ticari alacak karşılıkları, yönetimin her finansal durum tablo hazırlanış tarihi itibarıyla var olan ancak cari ekonomik koşullar çerçevesinde tahsil edilememe riski olan alacaklara ait gelecekteki zararları karşılayacağına inandığı tutarları yansıtmaktadır. Alacakların değer düşüklüğüne uğrayıp uğramadığı değerlendirilirken ilişkili kuruluş dışında kalan borçluların geçmiş ödeme performansları, piyasadaki kredibiliteleri ve finansal durum tabloları tarihinden finansal tabloların onaylanma tarihine kadar olan fiili ödeme performansları ile varsa yeniden borç yapılandırma görüşmeleri neticesinde oluşacak koşullar da dikkate alınmaktadır.
• d) Dava karşılıkları her dönem, yönetimin finansal durum tablo hazırlanış tarihi itibarıyla devam eden davaların nakit çıkışına yol açabileceğini düşündüğü muhtemel sonuçları hakkında Şirket'in hukuk müşavirlerinin de görüşleri alınarak yönetim tarafından belirlenmiştir.
• e) Şirket, vergiye esas yasal mali tabloları ile TFRS'ye göre hazırlanmış mali tabloları arasındaki farklılıklardan kaynaklanan geçici farkları için ertelenmiş vergi varlığı ve yükümlülüğü muhasebeleştirmektedir. Söz konusu farklılıklar genellikle bazı gelir ve gider kalemlerinin vergiye esas tutarlarının yasal mali tablolar ile TFRS'ye göre hazırlanan mali tablolarda farklı dönemlerde yer almasından kaynaklanmaktadır. Şirket'in gelecekte oluşacak karlardan indirilebilecek ertelenmiş vergi varlıkları bulunmaktadır. Ertelenmiş vergi varlıklarının kısmen ya da tamamen geri kazanılabilir tutarı mevcut koşullar altında tahmin edilmiştir. Değerlendirme sırasında, gelecekteki kar projeksiyonları, ve vergi varlıklarının son kullanılabileceği tarihler göz önünde bulundurulmuştur. Yapılan değerlendirmeler sonucunda Şirket'in sınırsız ömre sahip olan bu varlıklarının öngörülebilir gelecekte geri kazanılabileceği sonucuna ulaşılmıştır.

3. İşletme birleşmeleri

Grup, 19 Temmuz 2023 tarihinde imzalanan hisse devir sözleşmesi ile UG Plast hisselerinin tamamını, satın almıştır. Satın alma bedelinin 250.244 ABD Dolar nispetindeki (6.519.736 TL) kısmı peşin olarak ödenmiştir. Hisse devir sözleşmesi 20 Temmuz 2023 tarihi itibarıyla yürürlüğe girmiştir.

Bu satın alma işlemine istinaden Grup, UG Plast'ı bağlı ortaklık olarak TFRS 3, "İşletme Birleşmeleri" standardı uyarınca satın alma muhasebesi kapsamında muhasebeleştirmiştir. 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla söz konusu işletme birleşmesi kapsamında edinilen tanımlanabilir varlıkların ve üstlenilen tanımlanabilir borçların gerçeğe uygun değerleri konsolide finansal tablolarda geçici tutarları üzerinden (provizyonel olarak) raporlanmıştır. Varlık, yükümlülük ve şarta bağlı yükümlülüklerin gerçeğe uygun değerleri ile ilgili ilave ve düzeltmelerin yapılması için belirlenen zaman satınalma tarihinden itibaren 12 ay ile sınırlıdır. Tanımlanabilir varlık ve devralınan yükümlülükler aşağıdaki değerleri üzerinden kayıtlara alınmıştır:

	20 Temmuz 2023
Dönen varlıklar	40.020.178
Duran varlıklar	50.295.163
Kısa vadeli yabancı kaynaklar	(103.484.459)
Net varlıkların gerçeğe uygun değeri	(13.169.118)
Eksi: Satın alma bedeli	32.066.095
Şerefiye	45.235.213

UG Plast'ın eski hissedarına 20 Temmuz 2023 tarihinde 250.244 ABD Doları (6.519.736 TL) nakden ödenmiştir. Geriye kalan ve provizyonel olarak hesaplanan borçlar 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla itfa edilmiş tutarı üzerinden muhasebeleştirilmiştir (Not 6).

Satın alımdan kaynaklanan nakit çıkışının 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla detayı aşağıdaki gibidir;

Satın alma bedeli - 2023 yılı nakit ödenen	6.519.736
Nakit ve nakit benzerleri - iktisap edilen	(58.938)

Satın almadan kaynaklanan nakit çıkışı (net) 6.460.798

2023 yılı konsolide gelir tablosunda, satın alma tarihinden sonra elde edilen satış gelirlerinde UG Plast'ın payı 58.140.425 TL olarak gerçekleşmiştir.

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

4. Nakit ve nakit benzerleri

31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla nakit ve nakit benzerlerinin detayı aşağıdaki gibidir

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Kasa Bankadaki nakit - Vadesiz mevduatlar - Vadesi üç aydan kısa vadeli mevduatlar	28.904 61.072.856 34.520.639	141.919 92.078.400 -
Toplam	95.622.399	92.220.319

Grup'un 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla kredi limitini sağlayabilmek için verdiği bloke mevduat tutarı bulunmamaktadır (31 Aralık 2022: Bulunmamaktadır).

Grup'un 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla tamamı Türk Lirası cinsinden oluşan 34.520.639 TL vadeli mevduatı bulunmaktadır (31 Aralık 2022: Bulunmamaktadır). Vadeli mevduatlara uygulanan yıllık ortalama etkin faiz oranı Türk Lirası için %41,00'dir. Vadeli mevduatların vadeleri üç aydan kısadır (31 Aralık 2022: Bulunmamaktadır).

31 Aralık 2023 ile 2022 tarihlerinde sona eren yıllara ilişkin konsolide nakit akış tablolarında yer alan nakit ve nakit benzeri değerler aşağıdaki gibidir:

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Nakit ve nakit benzerleri	95.622.399	92.220.319
Toplam	95.622.399	92.220.319

5. Ticari alacaklar ve borçlar

a) Ticari alacaklar

Grup'un 31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla ticari alacakları aşağıdaki gibidir:

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Kısa Vadeli İlişkili olmayan taraflardan kısa vadeli ticari alacaklar - Ticari alacaklar - Vadeli çekler ve alacak senetleri İlişkili taraflardan ticari alacaklar (Not 29)	196.776.835 111.000.302 2.491.491	214.697.465 88.349.576 3.185.285
	310.268.628	306.232.326
Ticari alacaklara ilişkin değer düşüklüğü karşılığı (-)	(10.089.659)	(6.854.171)
Toplam	300.178.969	299.378.155

Ticari alacakların ortalama vadesi 89 gündür (31 Aralık 2022: 87 gün).

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

5. Ticari alacaklar ve borçlar (devamı)

31 Aralık 2023 ve 2022 tarihlerinden sona eren dönemler itibarıyla şüpheli alacak karşılığı hareket tablosu aşağıdaki gibidir

	2023	2022
1 Ocak Dönemin içinde ayrılan karşılıklar (Not 23) Konusu kalmayan karşılıklar (Not 23) Enflasyon etkisi	6.854.171 7.319.618 - (4.084.130)	11.051.270 495.884 (348.195) (4.344.788)
31 Aralık	10.089.659	6.854.171

b) Ticari borçlar

Grup'un 31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla ticari borçları aşağıdaki gibidir:

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Ticari borçlar Verilen çekler İlişkili taraflara ticari borçlar (Not 29)	122.037.644 15.020.431 3.144.758	95.562.270 12.516.729 11.256.846
Toplam	140.202.833	119.335.845

Ticari borçların ortalama vadesi 39 gündür (31 Aralık 2022: 41 gün).

6. Diğer alacaklar ve borçlar

a) Diğer alacaklar

Grup'un 31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla diğer alacakları aşağıdaki gibidir:

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Kısa vadeli Verilen depozito ve teminatlar (*) İlişkili taraflardan diğer alacaklar (Not 29) Diğer çeşitli alacaklar	1.127 - 1.187.974	- 2.519.401 2.928.608
Toplam	1.189.101	5.448.009
Uzun vadeli Verilen depozito ve teminatlar (*) Diğer çeşitli alacaklar	3.861.544 -	7.581.006 457.935
Toplam	3.861.544	8.038.941

(*) Verilen depozito ve teminatlar ağırlıklı olarak gümrük ve bankalara verilen teminat ve depozitolardan oluşmaktadır.

6. Diğer alacaklar ve borçlar (devamı)

b) Diğer borçlar

Grup'un 31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla diğer borçları aşağıdaki gibidir:

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
UG Plast hisse alımından kaynaklanan borçlar (*) Gider tahakkukları Alınan depozito ve teminatlar Diğer çeşitli borçlar	27.740.941 1.693.178 82.096 6.634	- - 167.953 5.779
Toplam	29.522.849	173.732

(*) Şirket, 19 Temmuz 2023 tarihinde imzalanan hisse devir sözleşmesi ile UG Plast hisselerinin tamamını almıştır. Satın alma bedelinin 6.519.736 TL tutarındaki kısmı peşin ödenmiştir. Geriye kalan ve provizyonel olarak hesaplanan borçların 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla itfa edilmiş maliyeti ilgili hesap içerisinde gösterilmiştir.

7. Stoklar

Grup'un 31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla stokları aşağıdaki gibidir:

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
İlk madde ve malzeme	75.458.507	78.952.734
Mamuller	64.077.010	61.211.585
Ticari mallar	24.150.906	33.600.722
Diğer stoklar	35.978.510	26.268.629
Toplam	199.664.933	200.033.670
Stok değer düşüklüğü karşılığı (-)	-	(538.766)
Toplam	199.664.933	199.494.904

31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla sona eren bir yıllık döneme ait stok değer düşüklüğü karşılığının hareket tablosu aşağıdaki şekildedir:

	2023	2022
1 Ocak Dönem içinde ayrılan karşılıklar Konusu kalmayan karşılıklar Enflasyon etkisi	(538.766) - 326.974 211.792	- (538.766) - -
31 Aralık	-	(538.766)

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

8. Peşin ödenmiş giderler

Grup'un 31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla peşin ödenmiş giderleri aşağıdaki gibidir:

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Kısa vadeli
Verilen avanslar (*) Gelecek aylara ait giderler	15.507.383 4.773.396	9.929.113 5.076.397
Toplam	20.280.779	15.005.510
Uzun vadeli
Verilen avanslar (**)	-	49.818.894
Toplam	-	49.818.894

(*) Hizmet veya hammadde almak amacıyla satıcılara veya tedarikçilere verilen avans tutarlarından oluşmaktadır.

(**) Makine almak amacıyla satıcılara veya tedarikçilere verilen avans tutarlarından oluşmaktadır.

9. Diğer dönen varlıklar

Grup'un 31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla diğer dönen varlıkları aşağıdaki gibidir:

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Kısa vadeli KDV alacakları Personele verilen avanslar	2.741.471 3.049.053	12.057.421 4.212.600
Toplam	5.790.524	16.270.021
Uzun vadeli Peşin ödenen vergi ve fonlar	32	43
Toplam	32	43

10. Diğer kısa vadeli yükümlülükler

Grup'un 31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla diğer kısa vadeli yükümlülükleri aşağıdaki gibidir:

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Kısa vadeli Ödenecek vergi ve fonlar	8.183.261	2.218.668
Toplam	8.183.261	2.218.668

11. Maddi ve maddi olmayan duran varlıklar

Maddi duran varlıklar

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla sona eren dönem için maddi duran varlıkların hareket tablosu aşağıdaki gibidir:

					Yabancı para	UG Plast Inc
	1 Ocak 2023	İlaveler	Çıkışlar	Transferler(*)	çevrim farkları	satın alım	31 Aralık 2023
Maliyet
Arazi ve arsalar	382.851.380	-	-	-	-	-	382.851.380
Yeraltı yerüstü düzenleri ve binalar	320.729.330	14.719	-	1.463.648	-	-	322.207.697
Makine, tesis ve cihazlar	843.108.835	20.448.912	(834.881)	25.352.708	-	121.711.856	1.009.787.430
Taşıt araçları	11.011.908	8.572.483	(247.705)	-	-	-	19.336.686
Döşeme ve demirbaşlar	27.846.873	651.820	-	-	(9.820)	-	28.488.873
Özel maliyetler	159.944	-	-	1.873.122	-	28.889.443	30.922.509
Yapılmakta olan yatırımlar	10.735.864	94.487.605	-	(29.054.105)	-	1.873.123	78.042.487
Toplam	1.596.444.134	124.175.539	(1.082.586)	(364.627)	(9.820)	152.474.422	1.871.637.062
Birikmiş amortismanlar
Yeraltı yerüstü düzenleri ve binalar	-	6.587.892	-	-	-	-	6.587.892
Makine, tesis ve cihazlar	737.998.398	25.926.969	(690.428)	-	-	68.079.841	831.314.780
Taşıt araçları	7.256.557	2.682.574	(247.705)	-	-	-	9.691.426
Döşeme ve demirbaşlar	24.125.413	1.561.188	-	-	(9.338)	1.057.508	26.734.771
Özel maliyetler	159.943	889.093	-	-	-	20.130.047	21.179.083
Toplam	769.540.311	37.647.716	(938.133)	-	(9.338)	89.267.396	895.507.952
Net defter değeri	826.903.823						976.129.110

(*) Maddi duran varlıklardan, maddi olmayan duran varlıklara 364.627 TL transfer edilmiştir.

11. Maddi ve maddi olmayan duran varlıklar (devamı)

Maddi duran varlıklar (devamı)

31 Aralık 2022 tarihi itibarıyla sona eren dönem için maddi duran varlıkların hareket tablosu aşağıdaki gibidir:

	1 Ocak 2022	İlaveler	Çıkışlar	Yeniden değerlemeler	Transferler(*)	31 Aralık 2022
Maliyet
Arazi ve arsalar	293.525.017	-	-	89.326.363	-	382.851.380
Yeraltı yerüstü düzenleri ve binalar	538.857.827	104.920	-	(218.640.411)	406.994	320.729.330
Makine, tesis ve cihazlar	835.968.075	1.243.767	-	-	5.896.993	843.108.835
Taşıt araçları	10.884.782	305.206	(178.080)	-	-	11.011.908
Döşeme ve demirbaşlar	25.792.914	2.053.959	-	-	-	27.846.873
Özel maliyetler	159.944	-	-	-	-	159.944
Yapılmakta olan yatırımlar	364.627	16.775.787	-	-	(6.404.550)	10.735.864
Toplam	1.705.553.186	20.483.639	(178.080)	(129.314.048)	(100.563)	1.596.444.134
Birikmiş amortismanlar
Yeraltı yerüstü düzenleri ve binalar	26.905.870	12.503.327	-	(39.409.197)	-	-
Makine, tesis ve cihazlar	716.392.009	21.606.389	-	-	-	737.998.398
Taşıt araçları	5.791.512	1.568.925	(103.880)	-	-	7.256.557
Döşeme ve demirbaşlar	22.966.552	1.158.861	-	-	-	24.125.413
Özel maliyetler	159.943	-	-	-	-	159.943
Toplam	772.215.886	36.837.502	(103.880)	(39.409.197)	-	769.540.311
Net defter değeri	933.337.300					826.903.823

(*) 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla TMS 23 kapsamında maddi duran varlıklar hesabında aktifleştirilen borçlanma maliyetleri bulunmamaktadir (31 Aralık 2022: 108.388.578 TL'dir).

(**) 31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla Kocaeli Gebze 'de bulunan Işık-2 betonarme fabrika binası, idari bina ve arsası üzerinde kredilerden kaynaklı 35 milyon TL ipotek bulunmaktadır.

(*) Maddi duran varlıklardan, maddi olmayan duran varlıklara 100.563 TL transfer edilmiştir.

(***) Amortisman ve itfa giderlerinin ; 29.393.085 TL'si (31 Aralık 2022: 35.513.939TL) satılan malın maliyetine (Not 19), 473.600 TL'si (31 Aralık 2022: 222.126TL) pazarlama, satış ve dağıtım giderlerine (Not 20) 7.781.031TL'si (31 Aralık 2022: 1.101.437 TL) genel yönetim giderlerine (Not 21) dahil edilmiştir.

Grup, 28 Aralık 2023 tarihi itibarıyla, arazi, arsalar ve binaların tamamını gerçeğe uygun değeriyle takip etmek amacıyla, SPK değerleme lisansına sahip, Grup ile ilişkisi olmayan Denge Gayrimenkul Değerleme ve Danışmanlık A.Ş. tarafından değerlemeye tabi tutulmuştur. Söz konusu değerleme şirketi, SPK'nın belirlediği akredite bağımsız değerleme kuruluşudur ve uygun nitelikte ve benzer bölgelerin değerlenmesinde yeterli tecrübeye sahiptir. Uluslararası Değerleme Standartlarına uygun olan değerleme, benzer Sahip olunan arsaların gerçeğe uygun değeri benzer emlaklar için olan mevcut işlem fiyatlarını yansıtan piyasa karşılaştırmalı yaklaşıma göre belirlenmiştir. Ayrıca binaların gerçeğe uygun değerinin belirlenmesinde piyasa katılımcısının benzer varlıkları inşa etmesi için üstleneceği maliyetleri ve eskime yaşını yansıtan maliyet yaklaşımı kullanılmıştır. Değerleme sonucu ortaya çıkan gerçeğe uygun değer ile söz konusu varlıkların mali tablolardaki taşınan değerleri arasındaki farklar ilgili dönem diğer kapsamlı gelir tablosunda maddi duran varlık değer artış fonu olarak muhasebeleştirilmiştir.

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

11. Maddi ve maddi olmayan duran varlıklar (devamı)

Maddi olmayan duran varlıklar

31 Aralık 2023 ve 2022 itibarıyla maddi olmayan duran varlıkların hareket tablosu aşağıdaki gibidir;

	1 Ocak 2023		İlaveler Transferler(*)	31 Aralık 2023
Maliyet
Haklar Geliştirme giderleri	11.991.526 40.898.774	231.434 13.458.775	364.627 -	12.587.587 54.357.549
Toplam	52.890.300	13.690.209	364.627	66.945.136
Birikmiş itfa payları
Haklar	9.822.989	623.565	-	10.446.554
Geliştirme giderleri	12.654.912	7.467.669	-	20.122.581
Toplam	22.477.901	8.091.234	-	30.569.135
Net defter değeri	30.412.399			36.376.001

(*) Maddi duran varlıklardan, maddi olmayan duran varlıklara 364.627 TL transfer edilmiştir.

	1 Ocak 2022	İlaveler Transferler(*)		31 Aralık 2022
Maliyet
Haklar Geliştirme giderleri	11.115.217 25.586.355	775.746 15.312.419	100.563 -	11.991.526 40.898.774
	36.701.572	16.088.165	100.563	52.890.300
Birikmiş itfa payları
Haklar	9.175.937	647.052	-	9.822.989
Geliştirme giderleri	6.506.606	6.148.306	-	12.654.912
	15.682.543	6.795.358	-	22.477.901
Net defter değeri	21.019.029			30.412.399

Amortisman ve itfa giderlerinin ; 6.317.152 TL'si (31 Aralık 2022: 6.551.203 TL) satılan malın maliyetine (Not 19), 101.786 TL'si (31 Aralık 2022: 40.975 TL) pazarlama, satış ve dağıtım giderlerine (Not 20) 1.672.296TL'si (31 Aralık 2022: 203.180 TL) genel yönetim giderlerine (Not 21) dahil edilmiştir.

(*) Maddi duran varlıklardan, maddi olmayan duran varlıklara 100.563 TL transfer edilmiştir.

12. Kullanım hakkı varlıkları

31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla kullanım hakkı varlıkların hareket tablosu aşağıda gösterilmiştir:

	1 Ocak 2023	Girişler	Çıkışlar	31 Aralık 2023
Maliyet
Binalar	-	41.049.097	-	41.049.097
Makine, tesis ve cihazlar	29.010.827	12.405.125	(81.729)	41.334.223
Taşıt araçları	14.295.487	3.665.176	(2.276.387)	15.684.276
Toplam	43.306.314	57.119.398	(2.358.116)	98.067.596
Eksi: Birikmiş amortisman
Binalar	-	3.731.733	-	3.731.733
Makine, tesis ve cihazlar	4.663.727	3.438.693	(81.729)	8.020.691
Taşıt araçları	6.518.461	6.428.287	(2.276.387)	10.670.361
Toplam	11.182.188	13.598.713	(2.358.116)	22.422.785
Kullanım hakkı varlıklar, net	32.124.126			75.644.811
	1 Ocak 2022		Girişler	31 Aralık 2022
Maliyet
Makine, tesis ve cihazlar	5.891.841		23.118.986	29.010.827
Taşıt araçları	9.391.085		4.904.402	14.295.487
Toplam	15.282.926		28.023.388	43.306.314
Eksi: Birikmiş amortisman
Makine, tesis ve cihazlar	1.485.427		3.178.300	4.663.727
Taşıt araçları	2.692.483		3.825.978	6.518.461
Toplam	4.177.910		7.004.278	11.182.188
Kullanım hakkı varlıklar, net	11.105.016			32.124.126

Amortisman ve itfa giderlerinin ; 10.617.062 TL'si (31 Aralık 2022: 6.752.616 TL) satılan malın maliyetine (Not 19), 171.069 TL'si (31 Aralık 2022: 42.235 TL) pazarlama, satış ve dağıtım giderlerine (Not 20) 2.810.582 TL'si (31 Aralık 2022: 209.427 TL) genel yönetim giderlerine (Not 21) dahil edilmiştir.

13. Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin borçlar

31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin borçlar aşağıdaki gibidir:

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Personele borçlar ve ödenecek sosyal güvenlik primleri Ödenecek personel vergileri	7.087.031 5.137.753	5.607.057 2.439.708
Toplam	12.224.784	8.046.765

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

14. Karşılıklar

a) Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin karşılıklar

Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin karşılıkların detayı aşağıdaki şekildedir:

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Kıdem tazminatı karşılığı Kullanılmayan izin karşılığı	13.088.891 3.240.141	12.776.423 6.811.342
Toplam	16.329.032	19.587.765

Kullanılmayan izin karşılığı

31 Aralık 2023 ve 2022 tarihlerinde sonra eren döneme ait kullanılmayan izin karşılığının dönem içerisindeki hareket tablosu aşağıdaki gibidir.

	2023	2022
1 Ocak Dönem içinde ayrılan/(iptaller) karşılık, net Enflasyon etkisi	6.811.342 (893.632) (2.677.569)	5.488.365 3.470.271 (2.147.294)
31 Aralık itibarıyla	3.240.141	6.811.342

Kıdem tazminatı karşılığı

Kıdem tazminatı karşılığı aşağıda belirtilen yasal düzenlemeler çerçevesinde ayrılmaktadır. Türkiye İş Kanunu'na göre, Şirket bir senesini doldurmuş olan ve Şirket'le ilişkisi kesilen veya emekli olan, 25 hizmet (kadınlarda 20) yılını dolduran ve emekliliğini kazanan (kadınlar için 58 yaşında, erkekler için 60 yaşında), askere çağrılan veya vefat eden personeli için kıdem tazminatı ödemekle mükelleftir. 23 Mayıs 2002'deki mevzuat değişikliğinden sonra emeklilikten önceki hizmet süresine ilişkin bazı geçiş süreci maddeleri çıkartılmıştır.

Ödenecek tazminat her hizmet yılı için bir aylık maaş kadardır ve bu tutar 1 Ocak 2024 tarihi itibarıyla 35.058,58 TL (1 Ocak 2023 tarihi itibarıyla 19.982,83 TL) ile sınırlandırılmıştır.

Kıdem tazminatı yükümlülüğü yasal olarak herhangi bir fonlamaya tabi değildir ve herhangi bir fonlama şartı bulunmamaktadır. Kıdem tazminatı karşılığı çalışanların emekliliği halinde ödenmesi gerekecek muhtemel yükümlülüğün bugünkü değerinin tahminiyle hesaplanır.

TFRS, Grup'un kıdem tazminatı karşılığını tahmin etmek için aktüer değerleme yöntemlerinin geliştirilmesini öngörmektedir. Buna göre toplam yükümlülüğün hesaplanmasında aşağıda yer alan aktüeryal öngörüler kullanılmıştır.

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Net iskonto oranı (%)	3,00	1,20
Ücret artışı (%)	21,41	20,55
Emekli olma olasılığına ilişkin devir hızı (%)	90,72	91,09

Temel varsayım, her yıllık hizmet için belirlenen tavan karşılığının enflasyon ile orantılı olarak artmasıdır. Böylece uygulanan iskonto oranı enflasyonun beklenen etkilerinden arındırılmış gerçek oranı gösterir.

14. Karşılıklar (devamı)

31 Aralık 2023 ve 2022 tarihlerinde sonra eren döneme ait kıdem tazminatı karşılığının dönem içerisindeki hareketi aşağıdaki gibidir:

	2023	2022
1 Ocak	12.776.423	8.248.304
Cari dönem hizmet maliyeti	1.407.000	546.807
Faiz gideri	1.705.870	552.331
Aktüeryal kayıp	15.441.955	9.112.310
Dönem içerisinde yapılan ödemeler	(13.219.888)	(2.456.223)
Enflasyon etkisi	(5.022.469)	(3.227.106)
31 Aralık	13.088.891	12.776.423

b) Diğer karşılıklar

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Dava karşılıkları (*)	946.911	-
Toplam	946.911	-

(*) Karşılıkların tamamı işçi davalarından oluşmaktadır.

	2023	2022
1 Ocak itibarıyla Dönemin içinde ayrılan karşılıklar/(iptaller), net (Not 23) Enflasyon etkisi	- 1.182.521 (235.610)	- - -
31 Aralık itibarıyla	946.911	-

15. Ertelenmiş gelirler

31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla ertelenmiş gelirleri aşağıdaki gibidir:

Kısa vadeli	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Alınan avanslar () Gelecek aylara ait gelirler (*)	11.910.328 936.425	12.252.776 -
Toplam	12.846.753	12.252.776
Uzun vadeli	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Gelecek aylara ait gelirler (**)	2.940.972	-
Toplam	2.940.972	-

(*) Alınan avanslar, mamul satışı öncesi müşterilerden alınan avans tutarlarından oluşmaktadır.

(**) Gelecek aylara ait gelirler, Grup'un maaş ödemeleri için anlaşmış olduğu bankalardan elde ettiği promosyon gelirlerinden oluşmaktadır.

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

16. Finansal borçlar

31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla borçlanmalar aşağıdaki gibidir:

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Kısa vadeli
Banka kredileri	152.157.540	235.549.191
Kiralama işlemlerinden borçlar	23.621.625	8.572.159
Toplam	175.779.165	244.121.350
Uzun vadeli kredilerin kısa vadeli kısımları Banka kredileri	106.222.046	30.022.384
Toplam	106.222.046	30.022.384
Uzun vadeli
Banka kredileri	75.302.600	9.925.163
Kiralama işlemlerinden borçlar	64.363.871	10.166.080
Toplam	139.666.471	20.091.243
Toplam finansal borçlanmalar	421.667.682	294.234.977

31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla kısa ve uzun vadeli banka kredilerin para birimi cinsinden ve faiz detayları aşağıdaki gibidir:

			31 Aralık 2023
	Ağırlıklandrılmış	Orijinal para
	etkin faiz oranı (%)	birimi	TL karşılığı
Kısa vadeli
TL krediler	33,36	62.592.696	62.592.696
AVRO krediler	8,94	2.220.000	72.314.058
ABD Doları krediler	9,24	586.000	17.250.786
Toplam			152.157.540
Uzun vadeli kredilerin kısa vadeli kısımları
TL krediler	33,36	12.041.335	12.041.335
AVRO krediler	8,94	569.454	18.549.338
ABD Doları krediler	9,24	2.569.158	75.631.373
Toplam			106.222.046
Uzun vadeli
TL krediler	33,36	1.781.573	1.781.573
AVRO krediler	8,94	475.171	15.478.173
ABD Doları krediler	9,24	1.971.685	58.042.854
Toplam			75.302.600

16. Finansal borçlar (devamı)

			31 Aralık 2022
	Ağırlıklandrılmış etkin faiz oranı (%)	Orijinal para birimi	TL karşılığı
Kısa vadeli
TL krediler	12,00	171.582.329	171.582.329
AVRO krediler	6,05	3.208.788	63.966.862
Toplam			235.549.191
Uzun vadeli kredilerin kısa vadeli kısımları
TL krediler	12,00	30.022.384	30.022.384
Toplam			30.022.384
Uzun vadeli
TL krediler	12,00	9.925.163	9.925.163
Toplam			9.925.163

Banka kredilerinin anapara geri ödeme vadeleri aşağıdaki gibidir:

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
1 yıl içerisinde 1-2 yıl içerisinde 2-3 yıl içerisinde	258.379.586 75.302.600 -	265.571.575 8.625.886 1.299.277
Toplam	333.682.186	275.496.738

31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla finansal borçlar hareket tablosu aşağıdaki gibidir:

	2023	2022
1 Ocak Dönem içinde alınan ilaveler Dönem içinde ödenen anapara Kur farkı zararı	275.496.738 511.525.259 (389.826.742) 44.785.926	283.152.201 330.443.609 (270.298.310) 42.981.050
Enflasyon düzeltmesi	(108.298.995)	(110.781.812)
31 Aralık	333.682.186	275.496.738

31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla finansal kiralamalar hareket tablosu aşağıdaki gibidir:

	2023	2022
1 Ocak	18.738.239	31.220.240
Dönem içinde alınan ilaveler	87.114.324	4.616.102
Dönem içinde ödenen anapara ve faiz	(13.901.210)	(8.477.439)
Kur farkı zararı	2.354.273	1.297.658
Faiz tahakkuk etkisi	1.045.955	2.296.433
Enflasyon düzeltmesi	(7.366.085)	(12.214.755)
31 Aralık	87.985.496	18.738.239

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

17. Koşullu varlık ve yükümlülükler

Grup'un 31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla koşullu varlıklarının detayı aşağıdaki gibidir:

Alınan teminatlar	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Alınan teminat mektupları	1.509.875	3.562.920
Toplam	1.509.875	3.562.920

31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla Grup'un vermiş olduğu teminat, rehin, ipotek ve kefaletlerin ("TRİK") dökümü orijinal para birimleri ile aşağıdaki gibidir:

Verilen teminatlar	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Genel kredi sözleşmeleri () İpotekler () Verilen teminat mektupları ()	299.843.522 35.000.000 1.150.000	266.435.168 57.670.550 -
Toplam	335.993.522	324.105.718

(*) 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla Grup'un mevcut belirtilen genel kredi sözleşmelerine istinaden ilgili bankalara toplam borç bakiyesi 333.682.186 TL'dir (31 Aralık 2022: 275.496.738 TL).

Ek olarak; 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla Grup'un ilişkili tarafı olan Erpet Turizm İnşaat Taahhüt Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketi ("Erpet") 1.161.336 TL tutarlı imzaladığı Genel Kredi sözleşmesine kefil sıfatıyla taraf olmuştur (31 Aralık 2022: 4.419.553 TL). 31 Aralık 2022 tarihi itibarıyla Grup'un ilişkili taraflara kefilliği bulunmamaktadır (31 Aralık 2022 tarihi itibarıyla Grup'un ilişkili tarafı olan Pia Akrilik San. ve Tic. A.Ş.'nin ("PIA Akrilik") 238.820 TL tutarlı imzaladığı Genel Kredi sözleşmesine kefil sıfatıyla taraf olmuştur).

(**) Grup'un gümrük müdürlüklerine vermiş olduğu teminatlardan oluşmaktadır.

(***) Rehini bulunmayan Grup'un toplam verdiği ipotek miktarı 35.000.000 TL'dir. İlgili tutar Işık-2 fabrikasına ilişkin verdiği toplam ipotek miktarı olan 35.000.000 TL'dir (31 Aralık 2022: 57.670.550 TL).

17. Koşullu varlık ve yükümlülükler (devamı)

	31 Aralık 2023
	TL Karşılığı	ABD Doları	Avro	TL
A.Kendi tüzel kişiliği adına vermiş olduğu TRİK'lerin toplam tutarı	334.832.186	5.126.842	3.264.625	77.565.618
B.Tam konsolidasyon kapsamına dahil edilen ortaklıklar lehine vermiş olduğu TRİK'lerin toplam tutarı	-	-	-	-
C.Olağan ticari faaliyetlerinin yürütülmesi amacıyla diğer 3. kişilerin borcunu temin amacıyla vermiş olduğu TRİK'lerin toplam tutarı	-	-	-	-
D. Diğer Verilen TRİK'lerin toplam tutarı	1.161.336	-	-	1.161.336
i) Ana ortak lehine vermiş olduğu (*) TRİK'lerin toplam tutarı	1.161.336	-	-	1.161.336
ii) B ve C maddeleri kapsamına girmeyen diğer grup şirketleri lehine vermiş olduğu TRİK'lerin toplam tutarı	-	-	-	-
iii)C maddesi kapsamına girmeyen 3. kişiler lehine vermiş olduğu TRİK'lerin toplam tutarı	-	-	-	-

	Toplam 335.993.522 5.126.842 3.264.625 78.726.954
--	---------------------------------------------------------------

	31 Aralık 2022
	TL Karşılığı	ABD Doları	Avro	TL
A.Kendi tüzel kişiliği adına vermiş olduğu TRİK'lerin toplam tutarı	319.717.345	-	2.592.201	268.042.077
B.Tam konsolidasyon kapsamına dahil edilen ortaklıklar lehine vermiş olduğu TRİK'lerin toplam tutarı	-	-	-	-
C.Olağan ticari faaliyetlerinin yürütülmesi amacıyla diğer 3. kişilerin borcunu temin amacıyla vermiş olduğu TRİK'lerin toplam tutarı	-	-	-	-
D. Diğer Verilen TRİK'lerin toplam tutarı	4.388.373	-	-	4.388.373
i) Ana ortak lehine vermiş olduğu (*) TRİK'lerin toplam tutarı	4.149.553	-	-	4.149.553
ii) B ve C maddeleri kapsamına (*) girmeyen diğer grup şirketleri lehine vermiş olduğu TRİK'lerin toplam tutarı	238.820	-	-	238.820
iii)C maddesi kapsamına girmeyen 3. kişiler lehine vermiş olduğu TRİK'lerin toplam tutarı	-	-	-	-
Toplam	324.105.718	-	2.592.201	272.430.450

18. Özkaynaklar

a) Sermaye

	31 Aralık 2023		31 Aralık 2022
Ortaklar	Sahiplik oranı (%)	Pay	Sahiplik oranı (%)	Pay
Erpet Turizm İnş. Tah. San. Tic. A.Ş.	64,40	137.108.880	64,40	137.108.880
Mehmet Çeker	1,95	4.156.816	1,95	4.156.816
Abdullah Çeker	0,17	361.696	0,17	361.696
Ahmet Sadin Çeker	0,17	361.696	0,17	361.696
Esra Çeker	0,17	361.696	0,17	361.696
Halka Açık Hissedarlar	33,14	70.567.681	33,14	70.567.681
Nominal sermaye		212.918.465		212.918.465
Sermaye düzeltme farkları (*)		855.205.388		855.205.388
Düzeltilmiş sermaye		1.068.123.853		1.068.123.853

(*) Sermaye düzeltme farkları, sermayeye yapılan nakit ve nakit benzeri ilavelerin enflasyon muhasebesine göre düzeltilmiş toplam tutarları ile düzeltme öncesindeki tutarları arasındaki farkı ifade eder. Sermaye düzeltmesi farklarının sermayeye eklenmek dışında bir kullanımı yoktur.

b) Sermaye, Yedekler ve Diğer Özkaynak Kalemlerine İlişkin Ek Bilgi

Grup'un 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolarında enflasyona göre düzeltilmiş olarak sunduğu ilgili özkaynak kalemlerinin Vergi Usul Kanununa göre hazırlanmış finansal tablolarındaki enflasyona göre düzeltilmiş tutarlarla karşılaştırması aşağıdaki gibidir:

31 Aralık 2023	Vergi Usul Kanununa Göre Hazırlanmış Finansal Tablolarda Yer Alan Enflasyona Göre Düzeltilmiş Tutarlar	TMS/TFRS Finansal Tablolarına göre hazırlanan finansal tablolarda yer alan enflasyona göre düzeltilmiş tutarlar	Geçmiş yıl zararlarında izlenen fark
Sermaye düzeltme farkları	1.289.947.321	855.205.388	434.741.933
Kardan ayrılan kısıtlanmış yedekler	23.113.333	19.097.372	4.015.961

Kardan ayrılmış kısıtlanmış yedekler:

Türk Ticaret Kanunu'na göre, yasal yedekler birinci ve ikinci tertip yasal yedekler olmak üzere ikiye ayrılır. Türk Ticaret Kanunu'na göre birinci tertip yasal yedekler, şirketin ödenmiş sermayesinin %20'sine ulaşıncaya kadar, kanuni net karın %5'i olarak ayrılır. İkinci tertip yasal yedekler ise ödenmiş sermayenin %5'ini aşan dağıtılan karın %10'udur. Türk Ticaret Kanunu'na göre, yasal yedekler ödenmiş sermayenin %50'sini geçmediği sürece sadece zararları netleştirmek için kullanılabilir. Bunun dışında herhangi bir şekilde kullanılması mümkün değildir.

Kardan kısıtlanmış yedekler aşağıdaki gibidir.

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Yasal yedekler	19.097.372	15.155.891
Toplam	19.097.372	15.155.891

18. Özkaynaklar (devamı)

Geri alınmış paylar:

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Geri alınmış paylar	(746.713)	-
Toplam	(746.713)	-

(*) Grup'un 16 Şubat 2023 tarihinde Borsa İstanbul'da pay başına 5,32 TL-5,41 TL (ağırlıklı ortalama 5,39 TL) fiyat aralığından toplam 92.500 TL nominal değerli ISKPL payları geri alınmıştır. Toplam geri alınan payların sermayeye oranı %0,043'tür. Rapor tarihi itibarıyla geri alınan hisselerin satışı olmamıştır.

19. Hasılat ve satışların maliyeti

	1 Ocak-	1 Ocak
Hasılat	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Yurt içi satışlar	701.181.761	622.218.996
Yurt dışı satışlar	840.816.433	918.154.220
Diğer gelirler	-	8.814.772
Brüt satışlar	1.541.998.194	1.549.187.988
Satıştan iadeler	(2.908.483)	(5.879.208)
Satış indirimleri	(2.658.630)	(4.142.131)
Net satışlar	1.536.431.081	1.539.166.649

Coğrafi bölümlere göre ayrıştırılmış satışlar bilgisi aşağıdaki gibidir:

	1 Ocak -	1 Ocak
Coğrafi bölümler	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Türkiye	698.571.231	617.335.556
Avrupa Birliği ülkeleri	405.020.876	528.994.540
Amerika Birleşik Devletleri	189.150.297	171.182.021
Diğer	243.688.677	221.654.532
Net satışlar	1.536.431.081	1.539.166.649

Ürün çeşidine göre ayrıştırılmış satışlar bilgisi aşağıdaki gibidir:

Ürün çeşidi	1 Ocak - 31 Aralık 2023	1 Ocak 31 Aralık 2022
Levha Termoform Hizmet Diğer	1.192.185.159 286.798.798 4.678.064 52.769.060	1.137.789.669 306.056.672 25.959.414 69.360.894
Net satışlar	1.536.431.081	1.539.166.649

19. Hasılat ve satışların maliyeti (devamı)

Satılan malın maliyeti	1 Ocak - 31 Aralık 2023	1 Ocak 31 Aralık 2022
İlk madde ve malzeme giderleri Satılan ticari mallar maliyeti Personel giderleri Enerji giderleri Amortisman giderleri ve itfa payları Satılan hizmet maliyeti Diğer	(832.994.220) (136.487.143) (71.114.756) (60.818.369) (46.327.299) (4.353.648) (46.290.717)	(996.356.501) (131.985.021) (49.341.206) (84.789.673) (48.817.758) (37.757.239) (40.158.932)
Toplam	(1.198.386.152)	(1.389.206.330)

20. Pazarlama, satış ve dağıtım giderleri

	1 Ocak-	1 Ocak
	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Dağıtım giderleri	(25.193.098)	(41.549.496)
Personel giderleri	(24.710.445)	(10.537.206)
Seyahat giderleri	(7.812.532)	(3.007.336)
Sigorta giderleri	(5.033.568)	(4.782.589)
Satış komisyon giderleri	(4.066.573)	(3.529.232)
Dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler	(1.492.323)	(829.688)
Sergi ve fuar giderleri	(1.142.352)	(6.242.477)
Danışmanlık giderleri	(791.063)	(534.107)
Amortisman giderleri ve itfa payları	(746.455)	(305.336)
Tamir ve bakım onarım giderleri	(327.823)	(424.321)
Diğer	(5.172.626)	(7.022.583)
Toplam	(76.488.858)	(78.764.371)

21. Genel yönetim giderleri

	1 Ocak-	1 Ocak
	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Personel giderleri	(50.578.559)	(31.899.055)
Vergi, resim ve harçlar	(13.904.197)	(8.282.780)
Danışmanlık giderleri	(13.253.675)	(4.145.685)
Amortisman giderleri ve itfa payları	(12.263.909)	(1.514.044)
Dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler	(8.810.740)	(6.500.508)
Sigorta giderleri	(4.172.159)	(2.535.949)
Ulaşım ve konaklama giderleri	(3.886.306)	(1.124.418)
Seyahat giderleri	(3.763.435)	(3.016.357)
Kira gideri	(3.499.421)	(52.358)
Tamir ve bakım onarım giderleri	(2.173.542)	(1.657.105)
Yemek gideri	(1.953.046)	(1.152.440)
İletişim ve kargo giderleri	(590.890)	(392.043)
Temsil ve ağırlama giderleri	(570.141)	(645.252)
Enerji giderleri	(19.388)	(23.764)
Diğer	(11.342.548)	(7.347.688)
Toplam	(130.781.956)	(70.289.446)

22. Niteliklerine göre giderler

	1 Ocak-	1 Ocak
	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
İlk madde ve malzeme giderleri	(832.994.220)	(996.356.501)
Personel giderleri	(146.403.760)	(91.777.467)
Satılan ticari mallar maliyeti	(136.487.143)	(131.985.021)
Amortisman giderleri ve itfa payları	(59.337.663)	(50.637.138)
Enerji giderleri	(60.837.757)	(84.813.437)
Dağıtım giderleri	(25.193.098)	(41.549.496)
Danışmanlık giderleri	(14.044.738)	(4.679.792)
Vergi, resim ve harçlar	(13.904.197)	(8.282.780)
Seyahat giderleri	(11.575.967)	(6.023.693)
Dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler	(10.303.063)	(7.330.196)
Sigorta giderleri	(9.205.727)	(7.318.538)
Satılan hizmet maliyeti	(4.353.648)	(37.757.239)
Satış komisyon giderleri	(4.066.573)	(3.529.232)
Ulaşım ve konaklama giderleri	(3.886.306)	(1.124.418)
Kira gideri	(3.499.421)	(52.358)
Tamir ve bakım onarım giderleri	(2.501.365)	(2.081.426)
Yemek gideri	(1.953.046)	(1.152.440)
Sergi ve fuar giderleri	(1.142.352)	(6.242.477)
İletişim ve kargo giderleri	(590.890)	(392.043)
Temsil ve ağırlama giderleri	(570.141)	(645.252)
Diğer	(63.247.509)	(54.529.203)

Toplam (1.406.098.584) (1.538.260.147)

23. Esas faaliyetlerden diğer gelirler ve giderler

Esas faaliyetlerden diğer gelirler	1 Ocak- 31 Aralık 2023	1 Ocak 31 Aralık 2022
Esas faaliyetlerden kur farkı gelirleri () Danışmanlık gelirleri (*) Ticari borçlar üzerindeki ertelenmiş finansman gelirleri Konusu kalmayan şüpheli alacak karşılıkları (Not 5) Diğer	133.769.184 6.137.192 2.460.421 - 5.036.016	192.853.274 - 1.389.615 348.195 2.847.183
Toplam	147.402.813	197.438.267

(*) Grup'un yabancı para ile gerçekleştirdiği satışların sonucunda oluşan ticari alacaklarının ve ticari borçlarının döviz kuru hareketleri sonucunda oluşan kur farkıdır.

(**) Grup'un ilişkili tarafı olan Pia Akrilik Sanayi ve Ticaret Limited Şirket'ine vermiş olduğu danışmanlık ve hizmet gelirlerinden oluşmaktadır.

Esas faaliyetlerden diğer giderler	1 Ocak- 31 Aralık 2023	1 Ocak 31 Aralık 2022
Esas faaliyetlerden kur farkı giderleri (*) Şüpheli alacak karşılığı (Not 5) Dava karşıklıkları (Not 14) Diğer	(118.369.831) (7.319.618) (1.182.521) (2.301.690)	(154.009.222) (495.884) - (1.477.737)
Toplam	(129.173.660)	(155.982.843)

(*) Grup'un yabancı para ile gerçekleştirdiği yabancı para ile hammadde ve hizmet alımlarının sonucunda doğan ticari borçlarının döviz kuru hareketleri sonucunda oluşan kur farkıdır.

24. Finansman gelirleri

	1 Ocak- 31 Aralık 2023	1 Ocak 31 Aralık 2022
Kur farkı gelirleri Faiz ve vade farkı gelirleri	22.075.753 2.022.023	2.124.004 1.343.774
Toplam	24.097.776	3.467.778

25. Finansman giderleri

	1 Ocak-	1 Ocak
	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Kur farkı giderleri	(72.603.336)	(26.576.134)
Faiz giderleri	(50.107.405)	(40.211.102)
Banka komisyon giderleri	(9.491.498)	(4.806.548)
Teminat mektubu komisyon giderleri	(737.682)	(180.753)
Diğer	(7.074.391)	(3.786.298)
Toplam	(140.014.312)	(75.560.835)

26. Yatırım faaliyetlerinden gelirler ve giderler

	1 Ocak-	1 Ocak
Yatırım faaliyetlerinden gelirler	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Hisse senedi değer artışı (*)	2.633.392	-
Sabit kıymet satış karı	335.168	-
İştiraklerden temettü gelirleri	1.429	-
Toplam	2.969.989	-
	1 Ocak-	1 Ocak
Yatırım faaliyetlerinden giderler	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Hisse senedi değer düşüklüğü (*)	-	(3.895.933)
Maddi duran varlıklar değer düşüklüğü(**)	-	(179.231.214)
Toplam	-	(183.127.147)

(*) Grup'un konsolide finansal tablolarında finansal yatırım olarak muhasebeleşen hisse alımının gerçeğe uygun değeri, alımın gerçekleştirildiği Amerika Birleşik Devletleri'nde işlem gören Nasdaq borsası üzerinden 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla gösterilmiştir. 10,79 ABD Doları ile yapılan yatırımın lot değer 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla 0,81 ABD Doları olarak değişmiştir. Finansal yatırımın gerçeğe uygun değerinde meydana gelen değişim, Grup'un konsolide finansal tablolarındaki Kar veya Zarar ve Diğer Kapsamlı Gelir Tablosu'nda muhasebeleştirilmiştir.

(**) Denge Gayrimenkul Değerleme ve Danışmanlık A.Ş.'nin yapmış olduğu maddi duran varlık değerlemesinin neticesinde oluşan maddi duran varlık değer düşüklüğüdür.

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

27. Vergi varlık ve yükümlülükleri

31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla sona eren yıla ait hesap dönemlerine ilişkin vergi giderlerinin detayı aşağıdaki gibidir;

	1 Ocak-	1 Ocak
Vergi giderleri	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Kurumlar vergisi karşılığı	(30.667.267)	(24.969.252)
Ertelenmiş vergi gideri	95.068.656	41.313.340
Toplam	64.401.389	16.344.088
	1 Ocak-	1 Ocak
	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Kurumlar vergisi karşılığı	25.512.761	22.016.843
Peşin ödenen vergiler (-)	(24.556.103)	(20.911.933)
Kurumlar vergisi karşılığı, net	956.658	1.104.910

Kurumlar vergisi

Vergiye tabi kurum kazancı üzerinden tahakkuk ettirilecek kurumlar vergisi oranı ticari kazancın tespitinde gider yazılan vergi matrahından indirilemeyen giderlerin eklenmesi ve vergiden istisna kazançlar, vergiye tabi olmayan gelirler ve diğer indirimler (varsa geçmiş yıl zararları ve tercih edildiği takdirde kullanılan yatırım indirimleri) düşüldükten sonra kalan matrah üzerinden hesaplanmaktadır.

Türkiye'de kurumlar vergisi oranı %25'tir (31 Aralık 2022: %23). Kurumlar vergisi oranı kurumların ticari kazancına vergi yasaları gereğince indirimi kabul edilmeyen giderlerin ilave edilmesi, vergi yasalarında yer alan istisna ve indirimlerin indirilmesi sonucu bulunacak safi kurum kazancına uygulanır.

Ertelenmiş vergi

Ertelenen vergi varlıkları ve yükümlülükleri, bilanço kalemlerinin TFRS uyarınca düzenlenmiş ve yasal finansal tabloları arasındaki farklı değerlendirilmeleri sonucunda ortaya çıkan geçici farkların etkilerini dikkate alarak hesaplanmaktadır. Söz konusu geçici farklar genellikle gelir ve giderlerin, TFRS'ye göre değişik raporlama dönemlerinde muhasebeleşmesinden kaynaklanmaktadır. Grup, ertelenen gelir vergisi varlık ve yükümlülüklerini bilanço kalemlerinin TFRS ve vergiye baz olan yasal finansal tablolar arasında farklı değerlendirmeleri sonucunda ortaya çıkan geçici farkların etkilerini dikkate alarak hesaplamaktadır.

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

27. Vergi varlık ve yükümlülükleri (devamı)

Ertelenmiş vergi (devamı)

Ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülüklerinin dağılımı aşağıdaki gibidir:

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
	Ertelenmiş	Ertelenmiş
	vergi varlık/	vergi varlık/
	(yükümlülükleri)	(yükümlülükleri)
Maddi ve maddi olmayan duran varlıklara ilişkin amortisman düzeltmeleri ve yeniden değerleme artışları Finansal yatırım gerçeğe uygun değer düzeltmeleri Ticari alacaklar ve borçlar üzerindeki düzeltmeler Kıdem tazminatı karşılığı Şüpheli alacak karşılığı İzin karşılığı Diğer	30.358.386 6.809.328 3.868.629 3.272.223 2.495.904 810.035 5.066.955	(26.938.693) 4.405.648 1.176.383 3.030.062 (756.555) 1.362.267 (2.456.825)
Toplam	52.681.460	(20.177.713)

31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla ertelenmiş vergi hareket tablosu:

Ertelenmiş vergi yükümlülüğü hareketleri	2023	2022
1 Ocak bakiyesi	(20.177.713)	(45.448.243)
Gelir tablosuna kaydedilen	95.068.656	41.313.340
Diğer kapsamlı gelir tablosuna kaydedilen	(14.986.131)	(16.042.810)
Bağlı ortaklık girişi	(5.816.401)	-
Yabancı para çevrim farkları	(1.406.951)	-
31 Aralık itibarıyla yükümlülük	52.681.460	(20.177.713)

31 Aralık 2023 ve 2022 itibarıyla vergi karşılığının mutabakatı aşağıdaki gibidir:

	1 Ocak-	1 Ocak
	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Vergi öncesi kar/ (zarar)	38.378.985	(253.004.345)
Gelir vergisi oranı	%25	%23
Hesaplanan vergi gideri	(9.594.746)	58.190.999
VUK hükümlerine göre enflasyon muhasebesinden
kaynaklanan geçici farklara ilişkin hesaplanan ertelenmiş
vergi etkisi (*)	168.223.951	-
Vergi oranı değişim etkisi	13.476.982	(11.533.373)
Diğer indirimler	5.371.355	46.685.907
Ar-ge indirimi	1.534.135	1.100.976
Kanunen kabul edilmeyen giderlerin etkisi	(1.806.600)	(1.506.904)
Üzerinden vergi hesaplanmayan düzeltmelerin etkisi	(112.803.688)	(87.180.918)
Diğer	-	10.587.401
Toplam	64.401.389	16.344.088

(*) Vergi Usul Kanunu'nun 30/12/2023 tarihli ve 32415 (2. Mükerrer) sayılı tebliği ile birlikte, enflasyon muhasebesine ilişkin yapılan düzeltmelerin yaratmış olduğu geçici farkların ertelenmiş vergi etkisinden oluşmaktadır.

28. Pay başına kazanç/ (kayıp)

31 Aralık 2023 ve 2022 tarihlerinde sona eren dönemler için Grup hisselerinin ağırlıklı ortalaması ve birim hisse başına kar hesaplamaları aşağıdaki gibidir:

	1 Ocak- 31 Aralık 2023	1 Ocak 31 Aralık 2022
Hisse senedi adedi 1 Ocak itibarıyla (toplam)	212.918.465	212.918.465
Beheri 1 TL olan nominal değerli hisselerin ağırlıklı ortalama adedi Net dönem kârı/ (zararı) (TL)	212.918.465 103.028.577	212.918.465 (236.660.257)
Pay başına kazanç/(kayıp)	0,48	(1,11)
Ana şirket hissedarlarına ait toplam kapsamlı gelir/ (gider)	73.496.295	(174.789.985)
Toplam kapsamlı gelirden elde edilen pay başına kazanç/ (kayıp)	0,35	(0,82)

29. İlişkili taraf açıklamaları

a) İlişkili taraflarla olan bakiyeler

Grup'un 31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla ilişkili taraflarla olan bakiyeleri aşağıdaki gibidir:

	31 Aralık 2023
		Alacaklar		Borçlar
İlişkili taraflarla olan bakiyeler (*)	Ticari (*)	Ticari Olmayan(**)	Ticari (*)	Ticari Olmayan (**)
Gösterge Plastik Ambalaj Ltd.Şti. (3) (*) Erpet Turizm İnş A.Ş. (1)	2.482.782 8.709	- -	(3.144.758) -	- -
Toplam	2.491.491	-	(3.144.758)	-

	31 Aralık 2022
		Alacaklar		Borçlar
		Ticari		Ticari
İlişkili taraflarla olan bakiyeler (*)	Ticari (*)	Olmayan(**)	Ticari (*)	Olmayan (**)
Gösterge Plastik Ambalaj Ltd.Şti. (3) (*) Erpet Turizm İnş A.Ş. (1) Abdullah Çeker (2) Pia Akrilik San.ve Tic. A.Ş. (3)	2.370.033 815.252 - -	- - 2.519.401 -	(4.835.856) - - (6.420.990)	- - - -
Toplam	3.185.285	2.519.401	(11.256.846)	-

(1) Ana şirket

(2) Şirket ortakları

(3) Şirket ortaklarının ilişkili tarafı

(*) Grup'un operasyonel faaliyetleri kapsamında, ilişkili taraf şirketlerine verdiği ve aldığı mamul ve hammadde gibi ürünler için olan alacak ve borç tutarlarından oluşmaktadır.

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

29. İlişkili taraf açıklamaları (devamı)

b) İlişkili taraflarla olan işlemler

Grup'un 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla ilişkili taraflarla olan işlemleri aşağıdaki gibidir:

	1 Ocak– 31 Aralık 2023
İlişkili taraflarla olan işlemler (*)	Alımlar Hizmet	Alımlar Ticari	Faiz	Kur Farkı	Satışlar Ticari	Satışlar Hizmet	Ticari olmayan işlemler Alınan	Ticari olmayan işlemler Verilen
Erpet Turizm İnş. A.Ş. (1) Abdullah Çeker (2) İntaya İntes İnş. Taa. Yat. Ticaret A.Ş. (3) Gösterge Plastik Ambalaj Ltd.Şti. (3) Pia Akrilik San.ve Tic. A.Ş. (3)	38.401 - - 152.958 -	- - - - 25.631.239	693.530 - - - -	- - - 403.371 -	70.479 - 9.877 - 4.349.393	- - - - 6.974.839	32.437.660 5.829.398 - - 24.137.563	33.596.324 5.966.120 - - 24.280.755
Toplam	191.359	25.631.239	693.530	403.371	4.429.749	6.974.839	62.404.621	63.843.199

Grup'un 31 Aralık 2022 tarihi itibarıyla ilişkili taraflarla olan işlemleri aşağıdaki gibidir:

	1 Ocak– 31 Aralık 2022
İlişkili taraflarla olan işlemler (*)	Alımlar Hizmet	Alımlar Ticari	Faiz	Kur Farkı	Satışlar Ticari	Satışlar Hizmet	Ticari olmayan işlemler Alınan	Ticari olmayan işlemler Verilen
Erpet Turizm İnş. A.Ş. (1) Abdullah Çeker (2)	84.879 -	- -	1.038.308 1.159.688	- -	86.724 -	- -	- -	- -
İntaya İntes İnş. Taa. Yat. Ticaret A.Ş. (3)	-	-	-	-	12.408	22.286	-	-
Gösterge Plastik Ambalaj Ltd.Şti. (3)	115.611	-	-	7.904.441	2.270.284	-	-	-
Pia Akrilik San.ve Tic. A.Ş. (3)	2.497	34.664.150	-	-	7.025.162	5.282.918	-	-
Toplam	202.987	34.664.150	2.197.996	7.904.441	9.394.578	5.305.204	-	-

(1) Ana şirket

(2) Şirket ortakları

(3) Şirket ortaklarının ilişkili tarafı

(*) Şirket'in operasyonel faaliyetleri kapsamında, ilişkili taraf şirketlerine verdiği ve aldığı mamul ve hammadde gibi ürünler için olan alacak ve borç tutarlarından oluşmaktadır.

c) Üst düzey yöneticilere sağlanan faydalar:

Grup, üst düzey yönetim kadrosunu yönetim kurulu, genel müdür ve genel müdür yardımcıları olarak belirlemiştir. Üst düzey yöneticilere sağlanan faydalar huzur hakkı, ücret, prim, ikramiye gibi mali menfaatlerin toplam tutarları, verilen ödenekler, yolculuk, konaklama ve temsil giderleri ile ayni ve nakdi imkânlar, sigortalar ve benzeri teminatların toplam tutarlarını içermektedir. Grup'un 31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla üst düzey yöneticilerine sağladığı faydalar toplamı aşağıda belirtilmiştir.

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Üst yönetime sağlanan faydalar	13.190.002	9.555.205
Toplam	13.190.002	9.555.205

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

30. Finansal araçlardan kaynaklanan risklerin niteliği ve düzeyi

a) Sermaye riski yönetimi

Grup, sermaye yönetiminde, bir yandan faaliyetlerinin sürekliliğini sağlamaya çalışırken, diğer yandan da borç ve özkaynak dengesini en verimli şekilde kullanarak karını arttırmayı hedeflemektedir.

Grup, sermayeyi net finansal borç/toplam özsermaye oranını kullanarak izlemektedir. Net finansal borç, finansal borçlar toplamının (uzun ve kısa vadeli finansal borçları içerir) nakit ve nakit benzerleri değerlerden düşülmesiyle hesaplanmaktadır. Bu oran net finansal borcun, bilançoda bulunan toplam özkaynaklara bölünmesiyle bulunur.

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Toplam borçlanmalar Kiralama işlemlerinden yükümlülükler Eksi: Nakit ve nakit benzerleri (Not 4) Net finansal borç	333.682.186 87.985.496 95.622.399 517.290.081	275.496.738 18.738.239 92.220.319 386.455.296
Toplam özkaynaklar	1.169.200.068	1.100.193.440
Finansal net borç/özkaynak oranı	%44	%35

b) Finansal risk faktörleri

Grup, faaliyetlerinden dolayı çeşitli finansal risklere maruz kalmaktadır. Bu riskler, piyasa riski, kur riski, makul değer faiz oranı riski, fiyat riski, kredi riski ve likidite riskidir. Grup'un genel risk yönetimi programı, finansal piyasaların değişkenliğine ve muhtemel olumsuz etkilerinin Grup'un finansal performansı üzerindeki etkilerini asgari seviyeye indirmeye yoğunlaşmaktadır.

Kredi riski

Finansal aracın taraflarından birinin sözleşmeye bağlı yükümlülüğünü yerine getirememesi nedeniyle Grup'a finansal bir kayıp oluşturması riski, kredi riski olarak tanımlanır. Grup, vadeli satışlardan kaynaklanan ticari alacakları ve bankalarda tutulan mevduatları dolayısıyla kredi riskine maruz kalmaktadır, Grup yalnızca kredi güvenilirliği olan taraflarla işlemlerini gerçekleştirme ve mümkün olduğu durumlarda, yeterli teminat elde etme yoluyla kredi riskini azaltmaya çalışmaktadır. Grup'un maruz kaldığı kredi riskleri ve müşterilerin kredi dereceleri devamlı olarak izlenmektedir. Kredi riski, müşteriler için belirlenen ve Grup yönetimi tarafından incelenen ve onaylanan sınırlar aracılığıyla kontrol edilmektedir.

30. Finansal araçlardan kaynaklanan risklerin niteliği ve düzeyi (deavmı)

Finansal araç türleri itibarıyla maruz kalınan kredi riskleri

	Alacaklar
		Ticari alacaklar		Diğer alacaklar
	İlişkili	Diğer	İlişkili	Diğer	Bankalardaki
31 Aralık 2023	taraf	taraf	taraf	taraf	mevduat
Raporlama tarihi itibarıyla maruz kalınan azami kredi riski (*) - Azami riskin teminat, vs. ile güvence altına alınmış kısmı	2.491.491 -	297.687.478 -	- -	5.050.645 -	95.593.495 -
A. Vadesi geçmemiş ya da değer düşüklüğüne uğramamış finansal varlıkların net defter değeri B. Koşulları yeniden görüşülmüş bulunan, aksi takdirde vadesi geçmiş veya değer düşüklüğüne uğramış sayılacak	2.491.491	281.140.416	-	5.050.645	95.593.495
finansal varlıkların defter değeri	-	-	-	-	-
C. Vadesi geçmiş ancak değer düşüklüğüne uğramamış varlıkların net defter değeri	-	16.547.062	-	-	-
- Teminat, vs. ile güvence altına alınmış kısmı	-	-	-	-	-
D. Değer düşüklüğüne uğrayan varlıkların net defter değerleri	-	-	-	-	-
- Vadesi geçmiş (brüt defter değeri)	-	10.089.659	-	-	-
- Değer düşüklüğü (-)	-	(10.089.659)	-	-	-
- Net değerin teminat, vs. ile güvence altına alınmış kısmı	-	-	-	-	-
E. Bilanço dışı kredi riski içeren unsurlar	-	-	-	-	-

	Alacaklar
		Ticari alacaklar	Diğer alacaklar
	İlişkili	Diğer	İlişkili	Diğer	Bankalardaki
31 Aralık 2022	taraf	taraf	taraf	taraf	mevduat
Raporlama tarihi itibarıyla maruz kalınan azami kredi riski (*)	3.185.285	296.192.870	2.519.401	10.967.549	92.078.400
- Azami riskin teminat, vs. ile güvence altına alınmış kısmı	-	-	-	-	-
A. Vadesi geçmemiş ya da değer düşüklüğüne uğramamış finansal varlıkların net defter değeri	3.185.285	236.934.877	2.519.401	10.967.549	92.078.400
B. Koşulları yeniden görüşülmüş bulunan, aksi takdirde vadesi
geçmiş veya değer düşüklüğüne uğramış sayılacak finansal
varlıkların defter değeri	-	-	-	-	-
C. Vadesi geçmiş ancak değer düşüklüğüne uğramamış varlıkların
net defter değeri	-	59.257.993	-	-	-
- Teminat, vs. ile güvence altına alınmış kısmı	-	-	-	-	-
D. Değer düşüklüğüne uğrayan varlıkların net defter değerleri	-	-	-	-	-
- Vadesi geçmiş (brüt defter değeri)	-	6.854.171	-	-	-
- Değer düşüklüğü (-)	-	(6.854.171)	-	-	-
- Net değerin teminat, vs. ile güvence altına alınmış kısmı	-	-	-	-	-
E. Bilanço dışı kredi riski içeren unsurlar	-	-	-	-	-

(*) Elde bulundurulan teminatlar ve kredi güvenilirliğinde artış sağlayan diğer unsurlar dikkate alınmaksızın, bilanço tarihi itibarıyla maruz kalınan azami kredi riskini gösteren tutarlardır.

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

30. Finansal araçlardan kaynaklanan risklerin niteliği ve düzeyi (devamı)

Finansal araç türleri itibarıyla maruz kalınan kredi riskleri (devamı)

Vadesi geçmiş ancak değer düşüklüğüne uğramamış ticari alacaklar aşağıdaki gibidir:

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Vadesi üzerinden 1–30 gün geçmiş	5.796.805	22.078.257
Vadesi üzerinden 1–3 ay geçmiş	700.741	6.018.125
Vadesi üzerinden 3–12 ay geçmiş	5.478.986	31.161.611
Vadesi üzerinden 12 aydan fazla geçmiş	4.570.530	-
Toplam vadesi geçen alacaklar	16.547.062	59.257.993

Likidite riski

Likidite risk yönetimi, yeterli ölçüde nakit ve menkul kıymet tutmayı, yeterli miktarda kredi işlemleri ile fon kaynaklarının kullanabilirliğini ve piyasa pozisyonlarını kapatabilme gücünü ifade eder.

Finansal yükümlülüklerin yerine getirilememesi riski, bilanço ve nakit akışının uyumlu bir şekilde yönetilmesi ile bertaraf edilmektedir. Bu kapsamda, alacak ve borç gün vadelerinin uyumlu olmasına özen gösterilmekte, kısa vadeli likiditenin korunması amacıyla, net işletme sermayesi yönetimi hedefleri konulmakta ve bilanço oranlarının belli seviyelerde tutulmasına çalışılmaktadır.

	Sözleşme uyarınca nakit
				1-5 yıl
değeri	(I+II+III)	kısa (I)	arası (II)	arası (III)
				85.422.857
				71.461.884
				-
29.522.849	29.522.849	29.522.849	-	-
591.393.364	621.404.119	291.391.368	173.128.010	156.884.741
	Defter 333.682.186 87.985.496 140.202.833	çıkışlar toplamı 348.265.153 101.004.054 142.612.063	3 aydan 106.312.213 12.944.243 142.612.063	3-12 ay 156.530.083 16.597.927 -

31 Aralık 2022
Sözleşme uyarınca vadeler	Defter değeri	Sözleşme uyarınca nakit çıkışlar toplamı (I+II+III)	3 aydan kısa (I)	3-12 ay arası (II)	1-5 yıl arası (III)
Türev olmayan finansal yükümlülükler
Banka kredileri	275.496.738	283.134.406	32.579.801	237.232.189	13.322.416
Kiralama borçları	18.738.239	21.394.003	2.589.685	7.769.055	11.035.263
Ticari borçlar	119.335.845	120.059.253	120.059.253	-	-
Diğer borçlar	173.732	173.732	173.732	-	-
Toplam finansal yükümlülükler	413.744.554	424.761.394	155.402.471	245.001.244	24.357.679

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

30. Finansal araçlardan kaynaklanan risklerin niteliği ve düzeyi (devamı)

Faiz oranı riski yönetimi

Faiz oranlarındaki değişimler, faize duyarlı varlık ve yükümlülükler üzerinde yaptığı etkiyle finansal sonuçlar açısından önemli bir risk oluşturmaktadır. Faiz oranı dalgalanmalarından en az şekilde etkilenmek amacıyla, bir yandan finansal borçların ve alacakların faiz değişim dönemleri uyumlaştırılırken, diğer yandan bu borçların kendi içlerinde "sabit faiz/değişken faiz" ve "kısa vade/uzun vade" dengeleri gözetilmektedir. Grup bu riske, değişken faizli yükümlülükleri olmadığından maruz kalmamaktadır.

Kur riski yönetimi

Grup, başlıca Avro, ABD Doları ve İngiliz Sterlini cinsinden kur riskine maruz kalmaktadır. Kur riski genellikle Avro ve ABD Doları cinsi ticari alacaklar, diğer alacaklar ve ticari borçlardan kaynaklanmaktadır. Grup bu riski en aza indirmek için, kur riskini döviz pozisyonunu düzenli analiz ederek takip etmekte ve sınırlandırmaktadır.

Grup'un 31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla yabancı para pozisyonu aşağıdaki gibidir:

		Toplam	ABD		İngiliz
	31 Aralık 2023	TL karşılığı	Doları	Avro	Sterlini
1.	Ticari alacaklar	121.762.747	2.961.306	1.061.808	-
2a.	Parasal finansal varlıklar	66.455.397	1.666.191	534.346	-
2b.	Parasal olmayan finansal varlıklar	3.900.052	74.780	52.148	-
3.	Diğer	-	-	-	-
4.	Dönen varlıklar (1+2+3)	192.118.196	4.702.277	1.648.302	-
5.	Ticari alacaklar	-	-	-	-
6a.	Parasal finansal varlıklar	-	-	-	-
6b.	Parasal olmayan finansal varlıklar	2.368.274	80.449	-	-
7.	Diğer	-	-	-	-
8.	Duran varlıklar (5+6+7)	2.368.274	80.449	-	-
9.	Toplam varlıklar (4+8)	194.486.470	4.782.726	1.648.302	-
10.	Ticari borçlar	(110.190.202)	(3.549.718)	(172.826)	(1.690)
11.	Finansal yükümlülükler	(105.631.946)	(1.093.096)	(2.254.970)	-
12a.	Parasal olan diğer yükümlülükler	-	-	-	-
12b.	Parasal olmayan diğer yükümlülükler	(10.300.337)	(308.667)	(37.261)	-
13.	Kısa vadeli yükümlülükler (10+11+12)	(226.122.485)	(4.951.481)	(2.465.057)	(1.690)
14.	Ticari borçlar	-	-	-	-
15.	Finansal yükümlülükler	(228.887.805)	(6.446.821)	(1.200.501)	-
16a.	Parasal olan diğer yükümlülükler	-	-	-	-
16b.	Parasal olmayan diğer yükümlülükler	-	-	-	-
17.	Uzun vadeli yükümlülükler (14+15+16)	(228.887.805)	(6.446.821)	(1.200.501)	-
18.	Toplam yükümlülükler (13+17)	(455.010.290)	(11.398.302)	(3.665.558)	(1.690)
19.	Net yabancı para varlık yükümlülük pozisyonu (9-18)	(260.523.820)	(6.615.576)	(2.017.256)	(1.690)
20.	Parasal kalemlerin net yabancı para varlık /
	yükümlülük pozisyonu (1+2a+5+6a+7-10-11-12a-14-15-16a)	(256.491.809)	(6.462.138)	(2.032.143)	(1.690)

30. Finansal araçlardan kaynaklanan risklerin niteliği ve düzeyi (devamı)

Grup'un 31 Aralık 2022 tarihi itibarıyla yabancı para pozisyonu aşağıdaki gibidir:

		Toplam	ABD
	31 Aralık 2022	TL karşılığı	Doları	Avro
1.	Ticari alacaklar	140.693.410	4.595.427	2.747.280
2a.	Parasal finansal varlıklar	33.174.239	1.542.288	217.510
2b.	Parasal olmayan finansal varlıklar	8.807.909	339.792	123.120
3.	Diğer	-	-	-
4.	Dönen varlıklar (1+2+3)	182.675.558	6.477.507	3.087.910
5.	Ticari alacaklar	-	-	-
6a.	Parasal finansal varlıklar	-	-	-
6b.	Parasal olmayan finansal varlıklar	-	-	-
7.	Diğer	-	-	-
8.	Duran varlıklar (5+6+7)	-	-	-
9.	Toplam varlıklar (4+8)	182.675.558	6.477.507	3.087.910
10.	Ticari borçlar	(131.943.581)	(6.296.036)	(701.337)
11.	Finansal yükümlülükler	(79.765.115)	-	(3.994.088)
12a.	Parasal olan diğer yükümlülükler	-	-	-
12b.	Parasal olmayan diğer yükümlülükler	-	-	-
13.	Kısa vadeli yükümlülükler (10+11+12)	(211.708.696)	(6.296.036)	(4.695.425)
14.	Ticari borçlar	-	-	-
15. 16a.	Finansal yükümlülükler Parasal olan diğer yükümlülükler	- -	- -	- -
16b.	Parasal olmayan diğer yükümlülükler	-	-	-
17.	Uzun vadeli yükümlülükler (14+15+16)	-	-	-
18.	Toplam yükümlülükler (13+17)	(211.708.696)	(6.296.036)	(4.695.425)
19.	Net yabancı para varlık yükümlülük pozisyonu (9-18)	(29.033.138)	181.471	(1.607.515)
20.	Parasal kalemlerin net yabancı para varlık /
	yükümlülük pozisyonu (1+2a+5+6a+7-10-11-12a-14-15-16a)	(37.841.047)	(158.321)	(1.730.635)

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

30. Finansal araçlardan kaynaklanan risklerin niteliği ve düzeyi (devamı)

Kur riskine duyarlılık

Grup, başlıca Avro, ABD Doları ve İngiliz Sterlini cinsinden kur riskine maruz kalmaktadır. 31 Aralık 2023 ve 2022 tarihleri itibarıyla Grup'un sahip olduğu Avro, ABD Doları ve İngiliz Sterlini cinsinden döviz pozisyonunun TL'nin yabancı paralar karşısında %10 değer kazanması ve kaybetmesi ve diğer tüm değişkenlerin sabit olduğu varsayımı altında dönem net karı/zararı üzerindeki etkisi aşağıda belirtilmiştir:

31 Aralık 2023		Kar/(Zarar)
	Yabancı paranın	Yabancı paranın
	değer kazanması	değer kaybetmesi
ABD Doları'nın TL karşısında %10 değerlenmesi halinde
1- ABD Doları net varlık / yükümlülük 2- ABD Doları riskinden korunan kısım (-)	(19.475.064) -	19.475.064 -
3- ABD Doları net etki (1+2)	(19.475.064)	19.475.064
Avro'nun TL karşısında %10 değerlenmesi halinde
4- Avro net varlık / yükümlülük 5- Avro riskinden korunan kısım (-)	(6.570.990) -	6.570.990 -
6- Avro net etki (4+5)	(6.570.990)	6.570.990
İngiliz Sterlini'nin TL karşısında %10 değerlenmesi halinde
7- İngiliz Sterlini net varlık / yükümlülük 8- İngiliz Sterlini riskinden korunan kısım (-)	(6.328) -	6.328 -
9- İngiliz Sterlini net etki (7+8)	(6.328)	6.328
Toplam (3+6+9)	(26.052.382)	26.052.382
31 Aralık 2022		Kar/(Zarar)
	Yabancı paranın değer kazanması	Yabancı paranın değer kaybetmesi
ABD Doları'nın TL karşısında %10 değerlenmesi halinde
1- ABD Doları net varlık / yükümlülük 2- ABD Doları riskinden korunan kısım (-)	318.102 -	(318.102) -
3- ABD Doları net etki (1+2)
	318.102	(318.102)
Avro'nun TL karşısında %10 değerlenmesi halinde
4- Avro net varlık / yükümlülük 5- Avro riskinden korunan kısım (-)	(3.221.416) -	3.221.416 -
6- Avro net etki (4+5)	(3.221.416)	3.221.416

31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir)

31. Finansal yatırımlar

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Borsada işlem gören finansal yatırımlar (*)	2.200.888	2.104.084
Toplam	2.200.888	2.104.084
	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Dönem başı Kur farkı karı Gerçeğe uygun değer artışı/ (düşüklüğü) (*) Enflasyon etkisi	2.104.084 803.119 120.810 (827.125)	9.856.204 2.748.908 (6.644.840) (3.856.188)
Dönem sonu	2.200.888	2.104.084

(*) Grup'un konsolide finansal tablolarında finansal yatırım olarak muhasebeleşen hisse alımının gerçeğe uygun değeri, alımın gerçekleştirildiği Amerika Birleşik Devletleri'nde işlem gören Nasdaq borsası üzerinden 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla gösterilmiştir. 10,7970 ABD Doları ile yapılan yatırımın lot değer 31 Aralık 2023 tarihi itibarıyla 0,81 ABD Doları olarak değişmiştir. Finansal yatırımın gerçeğe uygun değerinde meydana gelen değişim, Grup'un konsolide finansal tablolarındaki Kar veya Zarar ve Diğer Kapsamlı Gelir Tablosu'nda muhasebeleştirilmiştir

32. Denetim ücretleri

Grup'un, KGK'nın 30 Mart 2021 tarihinde mükerrer Resmî Gazete'de yayımlanan Kurul Kararına istinaden hazırladığı ve hazırlanma esasları 19 Ağustos 2021 tarihli KGK yazısını temel alan bağımsız denetim kuruluşunca verilen hizmetin ücretine ilişkin açıklaması aşağıdaki gibidir:

	31 Aralık 2023	31 Aralık 2022
Raporlama dönemine ait bağımsız denetim ücreti	1.100.000	856.820
Toplam	1.100.000	856.820

33. Finansal durum tablosu tarihinden sonraki olaylar

Bulunmamaktadır.