Audit Report / Information • Feb 28, 2018
Audit Report / Information
Open in ViewerOpens in native device viewer
Telefon: +48 22 543 16 00 Telefax: +48 22 543 16 01 [email protected] E-mail: Internet: www.bdo.pl
BDO Sp. z o.o. ul. Postępu 12 02-676 Warszawa Polska
Sprawozdanie z badania
BDO Sp. z o.o. Sąd Rejonowy dla M. St. Warszawy, XIII Wydział Gospodarczy, KRS: 0000293339, Kapitał zakładowy: 1.000.000 PLN, NIP: 108-000-42-12. Blura regionalne BDO: Katowice 40-007, ul. Uniwersytecka 13, tel.: +48 32 661 06 00, [email protected]; Kraków 31-548, al. Pokoju 1, tel.: +48 12 378 69 00, [email protected]; Poznań 60-650, ul. Piątkowska 165, tel.: +48 61 622 57 00, [email protected]; Wrocław 53-332, ul. Powstańców Śląskich 7a, tel.: +48 71 734 28 00, wrocł[email protected]
+48 22 543 16 00 Telefon: Telefax: +48 22 543 16 01 [email protected] E-mail: Internet: www.bdo.pl
BDO Sp. z o.o. ul. Postępu 12 02-676 Warszawa Polska
Przeprowadziliśmy badanie załączonego rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego Zakładów Magnezytowych "ROPCZYCE" SA ("podmiot dominujący") z siedzibą w Ropczycach, na które składa się: skonsolidowany rachunek zysków i strat i skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów za rok obrotowy od 1 stycznia do 31 grudnia 2017 roku, skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej sporządzone na 31 grudnia 2017 roku, sprawozdanie ze zmian w skonsolidowanym kapitale własnym i skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok obrotowy od 1 stycznia do 31 grudnia 2017 roku oraz informacja dodatkowa do rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego ("skonsolidowane sprawozdanie finansowe").
Zarząd Spółki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej ZM Ropczyce ("Grupa Kapitałowa") i za jego rzetelną prezentację zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, Miedzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej oraz związanymi z nimi interpretacjami ogłoszonymi w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej oraz innymi obowiązującymi przepisami prawa, a także statutem podmiotu dominującego. Zarząd Spółki dominującej jest również odpowiedzialny za kontrolę wewnętrzną, którą uznaje za niezbędną dla sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie zawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem.
Zgodnie z przepisami ustawy z 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2017 roku, poz. 2342) ("ustawa o rachunkowości"), Zarząd Spółki oraz członkowie Rady Nadzorczej podmiotu dominującego są zobowiązani do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie finansowe spełniało wymagania przewidziane w ustawie o rachunkowości.
Naszym zadaniem było wyrażenie opinii o tym, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego grupy kapitałowej zgodnie z mającymi zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej oraz związanymi z nimi interpretacjami ogłoszonymi w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej i przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości.
Badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego przeprowadziliśmy stosownie do postanowień:
BDO Sp. z o.o. Sąd Rejonowy dla M. St. Warszawy, XIII Wydział Gospodarczy, KRS: 0000293339, Kapitał zakładowy: 1.000.000 PLN, NIP: 108-000-42-12. Biura regionalne BDO: Katowice 40-007, ul. Uniwersytecka 13, tel.: +48 32 661 06 00, [email protected]; Kraków 31-548, al. Pokoju 1, tel.: +48 12 378 69 00, [email protected]; Poznań 60-650, ul. Piątkowska 165, tel.: +48 61 622 57 00, [email protected]; Wrocław 53-332, ul. Powstańców Śląskich 7a, tel.: +48 71 734 28 00, wrocł[email protected]
BDO Sp. z o. o. jest członkiem BDO International Limited, brytyjskiej spółki i częścią międzynarodowej sieci BDO, złożonej z niezależnych spółek członkowskich.
Regulacje te wymagają przestrzegania wymogów etycznych oraz zaplanowania i przeprowadzenia badania w taki sposób, aby uzyskać wystarczającą pewność, że sprawozdanie finansowe nie zawiera istotnego zniekształcenia.
Celem badania jest uzyskanie wystarczającej pewności czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe jako całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem, oraz wydanie sprawozdania niezależnego biegłego rewidenta zawierającego naszą opinie. Wystarczająca pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z powyżej wskazanymi standardami zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Ryzyko niewykrycia istotnego zniekształcenia, powstałego na skutek oszustwa lub innych nieprawidłowości jest wyższe niż ryzyko niewykrycia istotnego zniekształcenia powstałego na skutek błędu, ponieważ może obejmować zmowy, fałszerstwo, celowe pominięcia, wprowadzanie w błąd lub obejście kontroli wewnętrznej i może dotyczyć każdego obszaru prawa i regulacji, nie tylko tego bezpośrednio wpływającego na skonsolidowane sprawozdanie finansowego.
Badanie polegało na przeprowadzeniu procedur służących uzyskaniu dowodów badania kwot i ujawnień w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Dobór procedur badania zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od oceny ryzyka istotnego zniekształcenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego spowodowanego oszustwem lub błędem. Dokonując oceny tego ryzyka biegły rewident bierze pod uwagę działanie kontroli wewnętrznej, w zakresie dotyczącym sporządzania i rzetelnej prezentacji przez podmiot dominujący skonsolidowanego sprawozdania finansowego, w celu zaprojektowania odpowiednich w danych okolicznościach procedur badania, nie zaś wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej podmiotu dominującego. Badanie obejmuje także ocenę odpowiedniości przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, racjonalności ustalonych przez Zarząd podmiotu dominującego wartości szacunkowych, jak również ocenę ogólnej prezentacji skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności badanej grupy kapitałowej ani efektywności lub skuteczności prowadzenia spraw grupy kapitałowej przez Zarząd podmiotu dominującego obecnie lub w przyszłości.
Wyrażamy przekonanie, że uzyskane przez nas dowody badania stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do wyrażenia przez nas opinii z badania. Opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu wydanym z dniem niniejszego sprawozdania z badania.
W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident i firma audytorska pozostawali niezależni od podmiotów wchodzących w skład grupy kapitałowej zgodnie z przepisami ustawy o biegłych rewidentach, rozporządzenia 537/2014 oraz zasadami etyki zawodowej przyjętymi uchwałami Krajowej Rady Biegłych Rewidentów.
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że nie świadczyliśmy usług niebędących badaniem, które są zabronione przepisami art. 136 ustawy o biegłych rewidentach oraz art. 5 ust. 1 rozporządzenia 537/2014 dla podmiotów wchodzących w skład Grupy Kapitałowej.
Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej uchwałą Rady Nadzorczej z 22 maja 2017 roku. Skonsolidowane sprawozdania finansowe grupy kapitałowej badamy nieprzerwanie począwszy od roku obrotowego zakończonego 31 grudnia 2015 roku; tj. przez 4 kolejne lata.
W trakcie badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego zidentyfikowaliśmy poniżej opisane znaczące ryzyka istotnego zniekształcenia oraz opracowaliśmy stosowne procedury badania dotyczące tego rodzaju ryzyk. Uznaliśmy za stosowne dla zrozumienia zidentyfikowanych ryzyk oraz wykonanych przez biegłego rewidenta procedur badania zamieszczenie również najważniejszych spostrzeżeń związanych z tymi ryzykami:
Grupa Kapitałowa prezentuje w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym wg stanu na 31 grudnia 2017 roku należności z tytułu pożyczki oraz należności handlowe w wysokości 5.943 tys. zł, które zostały objęte częściowym odpisem aktualizującym ich wartość (618 tys. zł). Ze względu na zaprzestanie spłat pożyczki i należności handlowych, przypadających do spłaty na 31 grudnia 2017 roku, a także z uwagi na istotność i szacunkowy charakter odpisów aktualizujących uznano ww. należności za kluczowy obszar audytu.
W związku ze zidentyfikowanym ryzykiem wyceny należności zastosowaliśmy procedury dotyczące oceny polityki tworzenia odpisów aktualizujących wartość należności. Ponadto zapoznaliśmy sie ze stanowiskiem Zarządu podmiotu dominującego uzasadniającym nie dokonywanie dodatkowych odpisów.
Zagadnienie to uznaliśmy za kluczowy obszar audytu ze względu na istotne wartości aktywów (8.156 tys. zł) oraz rezerwy na odroczony podatek dochodowy (31.752 tys. zł), według stanu na 31 grudnia 2017 roku.
Ponadto wzięliśmy pod uwagę ryzyko błędnego rozpoznania skutków podatkowych związanych z transakcjami wewnątrz Grupy Kapitałowej. W 2016 roku podmiot dominujący wniósł aportem do spółki zależnej nieruchomości, co spowodowało istotną różnicę w wartościach bilansowych i podatkowych posiadanych przez podmiot dominujący udziałów w tej spółce. W związku z tym w jednostkowym sprawozdaniu finansowym podmiotu dominującego za 2016 rok została utworzona rezerwa na podatek odroczony, która nie została uwzględniona w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym za 2016 rok, ze względu na wyłączenie udziałów posiadanych przez podmiot dominujący w spółce zależnej. Z uwagi na istotne kwoty różnic pomiędzy wartością podatkową ww. nieruchomości, a ich wartością bilansową wystąpiła konieczność rozpoznania w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym rezerwy na odroczony podatek dochodowy, w korespondencji z niepodzielonym wynikiem finansowym, w wysokości 11.286 tys. zł, w odniesieniu do danych porównawczych (31 grudnia 2016 roku).
Wartość utworzonej rezerwy została pomniejszona o wartość rozpoznanych aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 3.109 tys. zł, dotyczących różnicy pomiędzy wartością bilansową i podatkową form do produkcji, będących przedmiotem obrotu wewnątrz Grupy Kapitałowej w 2015 roku.
W ramach badania dokonano analizy założeń leżących u podstaw rozpoznania i kalkulacji podatku odroczonego. W szczególności poddano analizie prawidłowość rozpoznania przyszłych wartości podatkowych związanych z transakcjami wewnątrz Grupy Kapitałowej.
$\mathcal{F}=\mathcal{F}=\mathcal{F}=\mathcal{F}$
Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe:
Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie obejmuje sprawozdania z działalności Grupy Kapitałowej.
Za sporządzenie sprawozdania z działalności Grupy Kapitałowej zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości oraz innymi obowiązującymi przepisami prawa jest odpowiedzialny Zarząd podmiotu dominującego. Ponadto Zarząd oraz członkowie Rady Nadzorczej podmiotu dominującego są zobowiązani do zapewnienia, aby sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej spełniało wymagania przewidziane w ustawie o rachunkowości.
Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach było wydanie opinii, czy sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej zostało sporządzone zgodnie z przepisami prawa oraz, że jest ono zgodne z informacjami zawartymi w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Naszym obowiązkiem było także złożenie oświadczenia, czy w świetle naszej wiedzy o Grupie Kapitałowej i jej otoczeniu uzyskanej podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego stwierdziliśmy w sprawozdaniu z działalności Grupy Kapitałowej istotne zniekształcenia oraz wskazanie, na czym polega każde takie istotne zniekształcenie.
Naszym zdaniem sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej zostało sporządzone zgodnie z mającymi zastosowanie przepisami i jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Ponadto, oświadczamy, iż w świetle wiedzy o Grupie Kapitałowej i jej otoczeniu uzyskanej podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego, nie stwierdziliśmy w sprawozdaniu z działalności Grupy Kapitałowej istotnych zniekształceń.
Zarząd oraz członkowie Rady Nadzorczej podmiotu dominującego są odpowiedzialni za sporządzenie oświadczenia o stosowaniu ładu korporacyjnego zgodnie z przepisami prawa.
W związku z przeprowadzonym badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego, naszym obowiazkiem zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach było wydanie opinii, czy podmiot dominujący obowiązany do złożenia oświadczenia o stosowaniu ładu korporacyjnego, stanowiącego wyodrebnioną cześć sprawozdania z działalności Grupy Kapitałowej, zawarł w tym oświadczeniu informacje wymagane przepisami prawa oraz w odniesieniu do określonych informacji wskazanych w tych przepisach lub regulaminach stwierdzenie, czy są one zgodne z mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami zawartymi w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego podmiot dominujący zawarł informacje określone w paragrafie 91 ust. 5 punkt 4 lit. a, b, g, j, k oraz l rozporządzenia MF. Informacje wskazane w paragrafie 91 ust. 5 punkt 4 lit. c-f, h oraz lit. i tego rozporządzenia zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami zawartymi w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Informujemy, że zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach podmiot dominujący sporządził oświadczenie na temat informacji niefinansowych, o którym mowa w art. 49b ust. 1 ustawy o rachunkowości, jako wyodrębnioną część sprawozdania z działalności Grupy Kapitałowej.
Nie wykonaliśmy żadnych prac atestacyjnych dotyczących ww. oświadczenia i nie wyrażamy jakiegokolwiek zapewnienia na jego temat.
Katowice, 28 lutego 2018
Kluczowy biegły rewident przeprowadzający badanie:
Działający w imieniu BDO Sp. z o.o.:
Leszek Kramarczuk Biegly Rewident nr w rejestrze 1920
dr André Helin Prezes Zarządu Biegły Rewident nr w rejestrze 90004
Building tools?
Free accounts include 100 API calls/year for testing.
Have a question? We'll get back to you promptly.