Ten Square Games S.A.

Audit Report / Information • Mar 28, 2023

Raport 1 Sprawozdanie biegłego rewidenta 2 Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania Rocznego jednostkowego sprawozdania finansowego Ten Square Games S.A. z siedzibą we Wrocławiu za rok obrotowy od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r. 1 Sprawozdanie z badania rocznego jednostkowego sprawozdania finansowego Opinia o rocznym jednostkowym sprawozdaniu finansowym Przeprowadziliśmy badanie załączonego rocznego jednostkowego sprawozdania finansowego Ten Square Games S.A. z siedzibą we Wrocławiu (50-416) przy ul. Traugutta 45, zwanej dalej „Spółką”, za rok obrotowy od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r., na które składa się: jednostkowe sprawozdanie finansowe z całkowitych dochodów, jednostkowe sprawozdanie z sytuacji finansowej, jednostkowe sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym i jednostkowe sprawozdanie z przepływów pieniężnych sporządzone odpowiednio na dzień 31 grudnia 2022 r. oraz za rok obrotowy zakończony tego dnia a także informacja ogólna zawierająca opis polityki (zasad) rachunkowości oraz dodatkowe noty i objaśnienia do jednostkowego sprawozdania finansowego. Sprawozdanie to zostało sporządzone w postaci pliku elektronicznego o nazwie TSG_JSF_2022-12-31_pl.xhtml opatrzonego podpisami elektronicznymi Zarządu Spółki w dniu 28 marca 2023 r. Roczne jednostkowe sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy zastosowaniu zasad rachunkowości i sprawozdawczości finansowej określonych w Międzynarodowych Standardach Rachunkowości, Międzynarodowych Standardach Sprawozdawczości Finansowej oraz związanych z nimi interpretacjach ogłoszonych w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej, zwanych dalej „MSSF UE”. Naszym zdaniem, załączone roczne jednostkowe sprawozdanie finansowe Ten Square Games S.A.:  przedstawia rzetelnie i jasno obraz sytuacji majątkowej i finansowej Spółki na dzień 31 grudnia 2022 r., wyniku finansowego oraz przepływów pieniężnych za rok obrotowy kończący się tego dnia zgodnie z mającymi zastosowanie MSSF UE i przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości,  jest zgodne, we wszystkich istotnych aspektach, co do formy i treści z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim, zwanym dalej „rozporządzeniem o informacjach bieżących i okresowych”, ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości zwaną dalej „ustawą o rachunkowości”, MSSF UE, mającymi zastosowanie do sporządzania sprawozdań finansowych za okresy kończące się 31 grudnia 2022 r., a także z wpływającymi na jego treść postanowieniami statutu Spółki,  zostało sporządzone, we wszystkich istotnych aspektach, na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych zgodnie z przepisami rozdziału 2 ustawy o rachunkowości. Podstawa opinii Badanie sprawozdania finansowego przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania, w brzmieniu Międzynarodowych Standardów Badania, przyjętymi przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów, zwanymi dalej „Krajowymi Standardami Badania”, ustawą z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym, zwaną dalej „ustawą o biegłych rewidentach”, mającymi zastosowanie do badań sprawozdań finansowych sporządzonych za okresy kończące się 31 grudnia 2022 r. oraz rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego, uchylającym decyzję Komisji 2005/909/WE (Dz. Urz. UE L 158 z 27 maja 2014 r., str. 77 oraz Dz. Urz. UE L 170 z 11 czerwca 2014 r., str. 66), zwanym dalej „Rozporządzeniem 537/2014”. Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została opisana w sekcji „Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie sprawozdania finansowego”. Jesteśmy niezależni od Spółki zgodnie z Międzynarodowym kodeksem etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności), zwanym dalej „Kodeksem IESBA”, przyjętym przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów oraz z wymogami niezależności określonymi w ustawie o biegłych rewidentach i w Rozporządzeniu 537/2014. Wypełniliśmy także nasze inne obowiązki etyczne określone w ustawie o biegłych rewidentach, Rozporządzeniu 537/2014 i Kodeksie IESBA. Wyrażamy przekonanie, że uzyskane przez nas dowody badania stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do wyrażenia przez nas opinii z badania. Kluczowe sprawy (kwestie) badania, w tym znaczące ryzyka istotnego zniekształcenia prezentowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia 537/2014 Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były najbardziej znaczące podczas badania sprawozdania finansowego za bieżący okres sprawozdawczy. Są one wyznaczane spośród: a) obszarów, dla których oszacowaliśmy ryzyko istotnego zniekształcenia jako wysokie, b) znaczących ryzyk istotnego zniekształcenia, SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA ROCZNEGO JEDNOSTKOWEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO dla Walnego Zgromadzenia Ten Square Games S.A. 2 c) naszych znaczących osądów odnoszących się do obszarów sprawozdania finansowego wymagających znaczących osądów Zarządu Spółki, d) zdarzeń oraz transakcji, które miały znaczący wpływ na nasze badanie. Jednocześnie Rozporządzenie 537/2014 nakłada na nas obowiązek przedstawienia w sprawozdaniu z badania wszystkich najbardziej znaczących ryzyk istotnego zniekształcenia, w tym też i tych, które nie stanowiły dla nas kluczowej sprawy badania. Znaczące ryzyka istotnego zniekształcenia to zidentyfikowane przez nas ryzyka istotnego zniekształcenia, które według naszego osądu wymagają szczególnego rozważenia podczas badania. Przedstawione poniżej kluczowe sprawy badania obejmują wszystkie znaczące ryzyka istotnego zniekształcenia, o których mowa w Rozporządzeniu 537/2014 oraz inne kwestie, które uznaliśmy za kluczowe sprawy badania. Kluczowe sprawy badania oraz najbardziej znaczące ryzyka istotnego zniekształcenia zostały przez nas zaadresowane w kontekście badania rocznego sprawozdania finansowego jako całości i przy formułowaniu o nim opinii i nie wydajemy osobnej opinii na ich temat. Kluczowa sprawa: Przychody z udostępnianych wirtualnych dóbr w grach Czy kluczowa sprawa stanowiła ryzyko znaczące: TAK Opis kluczowej sprawy Jak odniesiono się do tej sprawy w czasie badania Użytkownicy podczas korzystania z gier oferowanych przez Spółkę w modelu free-to-play mają możliwość zakupu wirtualnych dóbr. Obejmują one wirtualną walutę gry (banknoty i perły), trwałe wirtualne towary (ang. durables, m.in. wędki czy przynęty) oraz zużywalne dobra (eng. consumable, m.in. wzmacniacze). Dobra te są udostępniane w grze w momencie dokonania płatności przez użytkownika. Powyższe przychody uzyskiwane przez Spółkę od użytkowników, prezentowane jako przychody z mikropłatności wyniosły w 2022 roku łącznie 491.017 tys. zł i stanowiły 98,2% przychodów ze sprzedaży. Zgodnie z Międzynarodowym Standardem Sprawo-zdawczości Finansowej 15 „Przychody z umów z klientami”, dalej MSSF 15, przychody są ujmowane w momencie spełnienia lub w tracie spełniania zobowiązania do wykonania świadczenia poprzez przekazanie przyrzeczonego dobra lub usługi. Przekazanie dobra lub usługi następuje w momencie, gdy klient uzyskuje kontrolę nad tym dobrem lub usługą. Zarząd Spółki dokonuje szacunku zobowiązań do wykonania świadczenia z tytułu korzystania przez użytkowników z wirtualnych dóbr trwałych w całym okresie korzystania z gry. Zobowiązania te są rozliczane przez szacowany średni okres gry użytkowników płacących. Kwota oszacowanych zobowiązań z tytułu świadczeń, które nie zostały wykonane na koniec 2022 roku wykazana w pozycji Zobowiązania z tytułu umów z klientami wynosi 67.286 tys. zł. Osąd jest wymagany do ustalenia charakteru zobowiązania wobec użytkownika gry oraz czy zobowiązanie to spełnia się w miarę upływu czasu, czy też w określonym momencie. Ze względu na wysokość tych przychodów oraz powyższe znaczące osądy uznaliśmy je za kluczową sprawę badania. Zasady rozpoznawania przychodów z tytułu udostępniania wirtualnych dóbr zostały opisane w części Podstawa sporządzania i polityki rachunkowości jednostkowego sprawozdania finansowego w punkcie 3 Opis przyjętych zasad (polityki) rachunkowości oraz w podpunktach 3.1. Przychody i koszty działalności operacyjnej i 3.16. Istotne wartości oparte na profesjonalnym osądzie i szacunkach. Szczegółowe informacje liczbowe o przychodach ze sprzedaży zostały zaprezentowane w punkcie 1 Przychody ze sprzedaży Dodatkowych not i objaśnień do jednostkowego sprawozdania finansowego. Zapoznaliśmy się z obowiązującymi w Spółce zasadami rachunkowości w zakresie ujmowania i sposobu wyceny przychodów oraz potwierdziliśmy ciągłość ich stosowania. Rozważyliśmy, czy polityka rachunkowości przyjęta do rozpoznawania przychodów jest zgodna z MSSF 15. Uzyskaliśmy zrozumienie scenariuszy gier oferujących mikropłatności oraz procesu rozpoznawania i ujmowania przychodów ze sprzedaży. Zapoznaliśmy się z warunkami współpracy z agregatorami płatności, sklepami mobilnymi i licencjobiorcami (pośrednikami) wynikającymi z regulaminów lub podpisanych umów, ze szczególnym uwzględnieniem wprowadzonych w badanym okresie zmian. Oceniliśmy racjonalność osądów Zarządu Spółki dotyczących charakteru zobowiązania do wykonania świadczenia wynikającego z wirtualnych dóbr nabywanych przez użytkowników gier oraz zobowiązania z tytułu umów z klientami oraz potwierdziliśmy ciągłość ich stosowania. Dokonaliśmy analizy i oceny założeń i metodologii przyjętych przez Spółkę do oszacowania zobowiązania z tytułu umów z klientami. Potwierdziliśmy dane wsadowe w modelu i ich kompletność. Sprawdziliśmy poprawność matematyczną modelu szacowania zobowiązań z tytułu umów z klientami i uzgodniliśmy kwoty wykazane w sprawozdaniu finansowym z kwotami wynikającymi z tego modelu. Wykonaliśmy testy szczegółowe polegające na uzgodnieniu kwot przychodów do raportów płatności otrzymywanych od pośredników oraz sprawdzeniu ilościowym transakcji w celu potwierdzenia kompletności, zgodności oraz momentu ujęcia przychodów. Przeprowadziliśmy analizę trendu sprzedaży w celu identyfikacji przyczyn zmian poziomu przychodów w okresach miesięcznych. Zapoznaliśmy się z ujawnieniami dotyczącymi przychodów z udostępnianych dóbr wirtualnych a także oceniliśmy, czy są one odpowiednie w świetle wymogów MSSF 15. 3 Kluczowa sprawa: Utrata wartości aktywów niematerialnych, które nie są jeszcze dostępne do użytkowania Czy kluczowa sprawa stanowiła ryzyko znaczące: TAK Opis kluczowej sprawy Jak odniesiono się do tej sprawy w czasie badania Na dzień 31 grudnia 2022 r. wartość aktywów niematerialnych dotycząca gier, które nie są jeszcze dostępne do użytkowania prezentowana w rocznym jednostkowym sprawozdaniu z sytuacji finansowej jako wartości niematerialne w budowie wynosi 21.606 tys. zł. Zgodnie z MSR 36 „Utrata wartości aktywów”, na koniec każdego okresu sprawozdawczego Zarząd Spółki przeprowadza testy na utratę wartości tych aktywów, bez względu to, czy istnieją przesłanki, które wskazują, iż nastąpiła utrata wartości. Testy na utratę wartości zawierają w sobie elementy szacunku i osądów, w szczególności dotyczące założeń co do kształtowania się przyszłych przepływów pieniężnych oraz kalkulacji stopy dyskontowej zawartej w modelach zdyskontowanych przepływów pieniężnych będących podstawą dokonywanych odpisów. Mając na uwadze ryzyko niepewności związane z istotnymi osądami i szacunkami dokonywanymi przez Zarząd oraz istotną wartość pozycji bilansowej uznaliśmy, że jest to dla nas kluczowa sprawa badania. Szczegółowe dane liczbowe dotyczące wartości niematerialnych w budowie oraz ujawnienia i założenia dotyczące testów na utratę ich wartości zostały zaprezentowane w punkcie 9 Wartości niematerialne not objaśniających do jednostkowego sprawozdania z sytuacji finansowej. Zapoznaliśmy się z obowiązującymi zasadami rachunkowości w zakresie wyceny wartości niematerialnych w budowie a także zasadami przeprowadzania testów na utratę ich wartości i oceniliśmy ich zgodność z odpowiednimi standardami sprawozdawczości finansowej. Uzyskaliśmy zrozumienie procesu sporządzania testów na utratę wartości, w tym szczególnie kontroli wewnętrznych funkcjonujących w Spółce w odniesieniu do nich oraz metodologii doboru porównywalnych aktywów niematerialnych stanowiących bazę założeń do przygotowania prognoz. Oceniliśmy, czy przyjęte założenia w modelu wyceny aktywów niematerialnych w budowie na dzień 31 grudnia 2022 r. są racjonalne i oparte na danych makroekonomicznych oraz porównywalnych danych rynkowych. W szczególności dokonaliśmy oceny przyjętych przez Zarząd Spółki założeń prognoz finansowych w zakresie przychodów, kosztów i strumieni pieniężnych oraz kalkulacji średnioważonego kosztu kapitału. Sprawdziliśmy poprawność matematyczną modelu dyskontowanych przepływów pieniężnych. Oceniliśmy adekwatność ujawnień w zakresie przeprowadzonych testów na utratę wartości niematerialnych w budowie w rocznym jednostkowym sprawozdaniu finansowym. Kluczowa sprawa: Prawidłowość kalkulacji i ujęcia podatku dochodowego Czy kluczowa sprawa stanowiła ryzyko znaczące: TAK Opis kluczowej sprawy Jak odniesiono się do tej sprawy w czasie badania Ten Square Games S.A. jako spółka prowadząca działalność badawczo-rozwojową i uzyskująca dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej ma prawo do stosowania preferencyjnej stawki podatku dochodowego oraz korzystania z ulgi podatkowej IP-BOX. W celu skorzystania z ulgi podatkowej IP BOX Spółka dzieli dochód podatkowy na dochody z tytułu kwalifikowanych praw własności intelektualnej i pozostałe źródła oraz wylicza wskaźnik nexus zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Od 2022 roku Spółka zmieniła sposób kwalifikacji kosztów na potrzeby wskaźnika nexus i tym samym rozszerzyła zakres wykorzystania ulgi podatkowej i zwiększyła wartość dochodów opodatkowanych preferencyjną stawką 5%. W wyniku tych działań złożone zostały korekty deklaracji podatkowych CIT za lata 2019-2021. Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego wszczął kontrolę podatkową za 2020 r., co jest związane ze złożoną korektą. Kierując się zasadą ostrożności Spółka nie wykazała w rocznym jednostkowym sprawozdaniu z sytuacji finansowej należności z tytułu podatku dochodowego za lata 2019-2021. Ze względu na niepewność rozstrzygnięcia kontroli celno- skarbowej związaną ze zmianą podejścia Spółki do rozliczenia podatku dochodowego i możliwy istotny wpływ na jednostkowe sprawozdanie finansowe uznaliśmy to zagadnienie za kluczową sprawę badania. Zapoznaliśmy się z obowiązującymi w Spółce zasadami rachunkowości w zakresie ujmowania i sposobu kalkulacji podatku dochodowego. Zapoznaliśmy się z uzasadnieniem Zarządu o możliwości szerszego zastosowania ulgi, w tym z posiadaną przez Spółkę opinią podatkową oraz interpretacjami podatkowymi, które w ocenie Zarządu potwierdzają przyjęte podejście. Dokonaliśmy szczegółowej analizy kalkulacji IP BOX oraz ulgi B+R za 2022 r., w tym w szczególności podziału dochodu na dochody z tytułu kwalifikowanych praw własności i pozostałe źródła a także prawidłowości wyliczenia wskaźnika nexus. Oceniliśmy adekwatność ujawnień w zakresie podejścia do kalkulacji podatku dochodowego i ujęcia aktywów wynikających ze złożonych korekt podatku CIT za lata 2019- 2021 w związku z szerszym zastosowaniem ulgi w rocznym jednostkowym sprawozdaniu finansowym. 4 Zasady odnoszące się do kalkulacji podatku dochodowego i niepewność z tym związana zostały opisane w punkcie 3 Opis przyjętych zasad (polityki) rachunkowości w podpunkcie 3.3. Podatek dochodowy sprawozdania finansowego. Szczegółowe informacje liczbowe o podatku bieżącym i ujawnienia w zakresie wprowadzonych zmian w podejściu Spółki zostały zaprezentowane w punkcie 5 Podatek dochodowy i podatek odroczony Dodatkowych not i objaśnień do jednostkowego sprawozdania finansowego. Inne informacje zamieszczone w raporcie rocznym Inne informacje to informacje finansowe i niefinansowe zamieszczone w raporcie rocznym, inne niż sprawozdanie finansowe oraz sprawozdanie z badania. Inne informacje obejmują między innymi sprawozdanie z działalności Spółki za rok zakończony 31 grudnia 2022 r. wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu korporacyjnego o którym mowa w art. 49 ust 2a ustawy o rachunkowości. Za przygotowanie innych informacji odpowiedzialność ponoszą odpowiednio Zarząd Spółki oraz członkowie Rady Nadzorczej. Nasza opinia o sprawozdaniu finansowym nie obejmuje tych innych informacji oraz, o ile nie zostało to jednoznacznie wskazane w sekcji „Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji”, nie wyrażamy żadnej formy zapewnienia o tych innych informacjach. Ponadto zakres naszych prac oraz charakter naszego zapewnienia są wyłącznie takie jak opisujemy. W związku z badaniem sprawozdania finansowego, naszym obowiązkiem jest, zgodnie z Krajowymi Standardami Badania, przeczytanie innych informacji podczas wykonywania badania, rozpatrzenie, czy inne informacje nie są istotnie niespójne ze sprawozdaniem finansowym lub naszą wiedzą uzyskaną w trakcie badania lub w inny sposób wydają się być istotnie zniekształcone. Jeżeli, na podstawie pracy, którą wykonaliśmy w odniesieniu do innych informacji, które uzyskaliśmy przed datą niniejszego sprawozdania z badania, stwierdzimy, że występuje istotne zniekształcenie tych innych informacji, jesteśmy zobowiązani zamieścić taką informację w sprawozdaniu z badania. Nie mamy nic do przekazania w tym zakresie. Sprawozdanie z działalności Spółki uzyskaliśmy przed datą niniejszego sprawozdania z badania, a Raport Roczny będzie dostępny po tej dacie. w przypadku, kiedy stwierdzimy istotne zniekształcenie w Raporcie Rocznym jesteśmy zobowiązani poinformować o tym Radę Nadzorczą Spółki. Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej za sprawozdanie finansowe Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego, które prezentuje jasny i rzetelny obraz zgodnie z MSSF UE, jego zgodność z obowiązującymi Spółkę przepisami prawa oraz statutem Spółki, a także za prowadzenie ksiąg rachunkowych zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o rachunkowości. Zarząd Spółki jest odpowiedzialny również za kontrolę wewnętrzną, którą uznaje za niezbędną dla sporządzenia rocznego sprawozdania finansowego wolnego od istotnych zniekształceń powstałych wskutek celowych działań lub błędów. Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za ocenę zdolności Spółki do kontynuowania działalności, ujawnienie w sprawozdaniu finansowym, jeżeli ma to zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności. Przy wyborze zasad i polityk rachunkowości oraz sporządzaniu sprawozdania finansowego, Zarząd Spółki jest również odpowiedzialny za przyjęcie założenia, że jednostka będzie kontynuowała, w dającej się przewidzieć przyszłości, działalność w niezmniejszonym istotnie zakresie, chyba że Zarząd Spółki zamierza dokonać likwidacji albo zaniechać prowadzenia działalności lub gdy nie ma innej realnej możliwości jej kontynuowania. Członkowie Rady Nadzorczej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej Spółki. Zgodnie z ustawą o rachunkowości, Zarząd Spółki oraz członkowie Rady Nadzorczej są zobowiązani do zapewnienia, aby roczne sprawozdanie finansowe spełniało wymagania przewidziane w ustawie o rachunkowości. Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta za badanie sprawozdania finansowego Celem badania jest uzyskanie racjonalnej pewności czy sprawozdanie finansowe jako całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem, oraz wydanie sprawozdania niezależnego biegłego rewidenta zawierającego opinię. Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z powyżej wskazanymi standardami zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego sprawozdania finansowego. Przeprowadzając badanie, zgodnie z Krajowymi Standardami Badania: - stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm, oraz - identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia sprawozdania finansowego spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i przeprowadzamy procedury badania odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia istotnego zniekształcenia, powstałego na skutek oszustwa lub innych nieprawidłowości jest wyższe niż ryzyko niewykrycia istotnego zniekształcenia powstałego na skutek błędu, ponieważ może obejmować zmowy, fałszerstwo, celowe pominięcia, wprowadzanie w błąd lub obejście kontroli wewnętrznej i może dotyczyć każdego obszaru prawa i regulacji, nie tylko tego bezpośrednio wpływającego na sprawozdanie finansowe, 5 - uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej znaczącej dla badania w celu zaprojektowania procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach, nie zaś w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Spółki, - oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości, zasadność szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd Spółki, - wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Spółki założenia kontynuacji działalności przy stosowaniu przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, oraz na podstawie zebranych dowodów badania, oceniamy czy istnieje istotna niepewność dotycząca zdarzeń lub warunków, które mogą budzić znaczące wątpliwości co do zdolności Spółki do kontynuacji działalności. Gdy ocenimy, iż istotna niepewność istnieje, jesteśmy zobowiązani w naszym sprawozdaniu z badania albo zwrócić uwagę na ujawnienia w sprawozdaniu finansowym dotyczącej tej niepewności, albo zmodyfikować naszą opinię a sprawozdaniu finansowym, jeżeli ujawnienia te są nieadekwatne. Nasza ocena jest oparta na dowodach badania uzyskanych do dnia sporządzenia naszego sprawozdania z badania. Jednakże w przyszłości mogą wystąpić zdarzenia lub warunki, które mogą spowodować, iż Spółka nie będzie kontynuowała działalności, - oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość sprawozdania finansowego, w tym ujawnienia, oraz czy sprawozdanie finansowe przedstawia będące ich podstawą transakcje i zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną prezentację. Komunikujemy Radzie Nadzorczej oraz Komitetowi Audytu informacje związane z badaniem, w szczególności o planowanym zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyfikowaliśmy podczas badania. Złożyliśmy Komitetowi Audytu oświadczenie, że przestrzegamy stosownych wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować Komitet o wszystkich powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla naszej niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach. Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Spółki ani efektywności lub skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Spółki obecnie lub w przyszłości. Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej ustaliliśmy te sprawy, które były najbardziej znaczące podczas badania sprawozdania finansowego za bieżący okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu z badania w sekcji „Kluczowe sprawy (kwestie) badania oraz znaczące ryzyka istotnego zniekształcenia prezentowane zgodnie z Rozporządzeniem 537/2014”, z wyjątkiem spraw co do których przepisy prawa lub regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia lub gdy, w wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w naszym sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że negatywne konsekwencje przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu publicznego. Zgodnie z ustawą o biegłych rewidentach jesteśmy także zobowiązani zawrzeć w sprawozdaniu z badania opinię o tym, czy sprawozdanie finansowe jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Spółkę przepisami prawa i statutem oraz opinię, czy zostało ono sporządzone na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych. Opinie w tym zakresie sformułowaliśmy w oparciu o prace wykonane w trakcie badania. Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji Sprawozdanie z działalności Sprawozdanie z działalności zostało sporządzone wraz ze skonsolidowanym sprawozdaniem z działalności Grupy Kapitałowej Ten Square Games S.A. jako jeden dokument w postaci pliku elektronicznego o nazwie TSG_SDZ_2022-12- 31_pl.xhtml opatrzonego podpisami elektronicznymi Zarządu Spółki w dniu 28 marca 2023 r. Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za sporządzenie sprawozdania z działalności zgodnie z przepisami prawa. Zarząd Spółki oraz członkowie Rady Nadzorczej są odpowiedzialni za zapewnienie, aby sprawozdanie z działalności było zgodne z wymogami ustawy o rachunkowości. Odpowiedzialność biegłego rewidenta Zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach i rozporządzenia o informacjach bieżących i okresowych jesteśmy zobowiązani sformułować opinię, czy sprawozdanie z działalności uwzględnia przepisy tego rozporządzenia oraz ustawy o rachunkowości, a także czy jest zgodne z informacjami zawartymi w rocznym sprawozdaniu finansowym. Dodatkowo jesteśmy zobowiązani sformułować oświadczenie, czy w świetle wiedzy o Spółce i jej otoczeniu uzyskanej podczas badania stwierdziliśmy w sprawozdaniu z działalności istotne zniekształcenia, a w przypadku ich stwierdzenia wskazać na czym one polegają. Jednocześnie jesteśmy zobowiązani sformułować opinię, czy oświadczenie o stosowaniu ładu korporacyjnego, stanowiące wyodrębnioną część sprawozdania z działalności, zawiera określone informacje wskazane w rozporządzeniu o informacjach bieżących i okresowych, a odnośnie do niektórych informacji wskazanych w tym rozporządzeniu, czy informacje te są zgodne z mającymi zastosowanie przepisami prawa oraz z informacjami zawartymi w rocznym sprawozdaniu finansowym. Zapoznaliśmy się ze sprawozdaniem z działalności, w tym z oświadczeniem o stosowaniu ładu korporacyjnego. Przeanalizowaliśmy, czy zawiera ono informacje wymagane powyższymi przepisami prawa oraz sprawdziliśmy, czy informacje w nim zawarte są zgodne z informacjami zawartymi w rocznym sprawozdaniu finansowym. Odnośnie do niektórych informacji zawartych w oświadczeniu o ładzie korporacyjnym przeanalizowaliśmy, czy są one zgodne z przepisami prawa. Czytając sprawozdanie z działalności rozważyliśmy, w oparciu o naszą wiedzę o Spółce i jej otoczeniu, czy nie zawiera ono istotnych zniekształceń. 6 Opinia na temat sprawozdania z działalności Naszym zdaniem, w oparciu o prace wykonane w związku z badaniem rocznego sprawozdania finansowego, załączone sprawozdanie z działalności Ten Square Games S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r.:  zostało sporządzone zgodnie z art. 49 ustawy o rachunkowości oraz paragrafem 70 rozporządzenia o informacjach bieżących i okresowych,  informacje prezentowane w tym sprawozdaniu są zgodne z informacjami zawartymi w zbadanym sprawozdaniu finansowym. W świetle wiedzy o Spółce i jej otoczeniu uzyskanej podczas badania, nie stwierdziliśmy w sprawozdaniu z działalności Spółki istotnych zniekształceń. Opinia na temat oświadczenia o stosowaniu ładu korporacyjnego Naszym zdaniem, w oparciu o prace wykonane w związku z badaniem rocznego sprawozdania finansowego:  oświadczenie o stosowaniu ładu korporacyjnego zawiera, informacje określone w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 rozporządzenia o informacjach bieżących i okresowych,  informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 lit. c)- f), h) oraz i) tego rozporządzenia zawarte w tym oświadczeniu są zgodne z mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami zawartymi w zbadanym sprawozdaniu finansowym. Inne informacje i stwierdzenia wymagane przez Rozporządzenie 537/2014 Spójność opinii o sprawozdaniu finansowym ze sprawozdaniem dodatkowym dla komitetu audytu Nasza opinia o rocznym sprawozdaniu finansowym jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, o którym mowa w Rozporządzeniu 537/2014. Wybór firmy audytorskiej oraz całkowity nieprzerwany okres trwania zlecenia Zostaliśmy wybrani do badania rocznego sprawozdania finansowego Spółki uchwałą nr 1 Rady Nadzorczej z dnia 18 maja 2022 r. Sprawozdania finansowe Spółki jako jednostki zainteresowania publicznego badamy nieprzerwanie, z uwzględnieniem przedłużenia zlecenia oraz ponownego powołania przez kolejne 4 lata. Usługi niebędące badaniem ustawowym Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że nie świadczyliśmy usług niebędących badaniem, które są zabronione przepisami art. 5 ust. 1 Rozporządzenia 537/2014 w okresach w nim wskazanych. Jolanta Sękowska Biegły rewident nr 12749 kluczowy biegły rewident przeprowadzający badanie w imieniu PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. firmy audytorskiej nr 477 ul. Orzycka 6 lok. 1B 02-695 Warszawa Oddział Wrocław Wrocław, dnia 28 marca 2023 r.