Shandong Denghai Seeds Co., Ltd. — Audit Report / Information 2016

Jun 2, 2016

关于对山东登海种业股份有限公司 2015 年年报问询函的回复

深圳证券交易所:

贵所 2016 年 5 月 27 日出具的《关于对山东登海种业股份有限公 司 2015 年年报问询函》(中小板年报问询函[2016]第 215 号)(以下 简称"问询函"),我公司已收悉,对年报问询函中需要会计师发表专 项意见的有关事项,中天运会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简 称我们)对山东登海种业股份有限公司(以下简称登海种业)相关资 料和底稿进行了认真核查,现就登海种业政府补助会计处理的合规性 发表专项意见如下:

问询函问题:报告期内,你公司计入当期损益的政府补助为 1,041.7 万元,与上年同期相比增长 5.2%。请你公司说明上述政府补 助相关会计处理是否符合《企业会计准则》相关规定,并请年审会计 师就政府补助会计处理的合规性发表专项意见。

回复:

一、政府补助相关《企业会计准则》的规定

(一)根据《企业会计准则第 16 号——政府补助》规定,政府 补助同时满足下列条件的,才能予以确认:①企业能够满足政府补助 所附条件;②企业能够收到政府补助。

(二)根据《企业会计准则第 16 号——政府补助》规定,政府 补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相 关的政府补助,是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资

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产的政府补助。与收益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补 助之外的政府补助。

与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在相关资产使 用寿命内平均分配,计入当期损益。

与收益相关的政府补助,应当分别下列情况处理:①用于补偿企 业以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关费 用的期间,计入当期损益。②用于补偿企业已发生的相关费用或损失 的,直接计入当期损益。

二、登海种业政府补助会计核算政策及 2015 年度各类别政府补 助情况如下:(单位:万元)

序号	政府补助性质	截止年2015累计收款	本期确认政府补助收入	累计确认政府补助收入	政府补助收入确认政策
1	分期确认收入的资产性政府补助合计	3,216.32	234.37	802.73	用于购买设备,收到时计入递延收益,在设备达到预定可使用状态后在其寿命期内平均分摊
2	分期确认收入的收益性政府补助合计	1,912.84	728.73	1,353.52	用于补偿以后期间的相关费用,收到时确认为递延收益,本期根据发生的相关费用确认当期损益
3	一次性确认收入的政府补助合计	78.60	78.60	78.60	对于没有明确支出限制和要求的政府奖励、补贴,于收到款项时直接计入当期损益
	合计	5,207.76	1,041.70	2,234.85

(1)政府补助收入及会计核算明细表

注:资产性政府补助明细表中仅统计用于购建或以其他方式形

成长期资产的政府补助金额。

(2)分期确认收入的资产性政府补助明细表

序号	项目名称	初次收款时间	截止2015年累计收款	与资产相关的政府补助金额	本期确认政府补助收入	政府补助性质说明
1	超级玉米新品种产业化开发	年2008	78.12	7.85	46.29	财政部门拨入科研 项 目 经 费 补贴、期限3.5 年
2	饲用型超级玉米新品种选育	年2008	55.80	5.58	37.73	财政部门拨入科研 项 目 经 费 补贴、期限3.5 年
3	超级玉米高产栽培理论与技术研究及示范	年2008	59.31	5.93	43.37	山东农业大学拨入科研项目经费补贴、期限3.5年
4	优质功能型转基因玉米新品种培育	年2009	21.06	2.12	11.50	财政部门拨入科研 项 目 经 费 补贴、期限2.5 年
5	莱州转基因玉米产业化示范基地	年2010	150.97	22.40	67.69	山东省农业科学院拨入建设经费补贴、期限1.5年
6	山东省莱州市玉米良种繁育及加工基地项目	年2011	581.06	48.98	196.64	莱州市财政局拨入 建 设 经 费 补贴、期限2 年
7	年国家补助2012生物育种能力建设与产业化专项补助资金	年2012	1,770.00	129.00	387.00	莱州市财政局拨入 项 目 经 费 补贴、期限3 年
8	国家认定企业技术中心创新能力专项	年2014	500.00	12.50	12.50	莱州市财政局拨入 项 目 经 费 补贴、期限2 年
	合计		3,216.32	234.37	802.73

(3)分期确认收入的收益性政府补助明细表

			截止	本期确	累计确
序号		初次收款时间	年2015	认政府	认政府	政府补助性质说明
	项目名称		累计收	补助收	补助收
			款	入	入
	适用于机械化生产的					山东农业大学拨入科研
1	高产优质抗逆普通玉	2014 年	30.00	12.97	30.00	项目经费补贴、期限3
	米新品种培育					年
	抗病虫抗除草剂转基
2	因 玉 米 新 品 种 培 育	2014 年	28.47	20.59	28.47	中国农业大学拨入经费
	2014					补贴、期限2 年

			截止	本期确	累计确
序	项目名称	初次收款时间	年2015	认政府	认政府	政府补助性质说明
号			累计收	补助收	补助收
			款	入	入
3	黄淮海玉米商业化育	2014 年	246.00		121.15	科技部拨入科研项目经
	种技术研究与示范			108.36		费补贴、期限5 年
4	高产宜精播玉米新品	2014 年	239.00		100.66	吉林省农科院拨入经费
	种选育与示范			100.58		补贴、期限3 年
5	玉米商业化育种创新	2012 年	300.00	9.75	210.97	莱州市财政局拨入经费
	体系建设与示范					补贴、期限3 年
	紧凑型超级玉米新品					中国农业大学拨入科研
6	种选育与扩繁	2012 年	266.00	76.83	251.00	项目经费补贴、期限5
						年
	高产优质抗逆普通玉					山东农业大学拨入科研
7	米新品种培育	2013 年	30.00	10.00	30.00	项目经费补贴、期限4
						年
	粮食作物(小麦、玉米)					泰安市泰山区财政局拨
8	新品种培育与产业化	2013 年	400.00	208.39	400.00	入科研项目经费补贴、
	开发					期限3 年
	大白菜雄性不育分子					莱州市财政局拨入科研
9	机理研究及其利用	2014 年	50.00	23.30	23.30	项目经费补贴、期限3
						年
	十字花科名产蔬菜新					山东省财政厅拨入科研
10	品种选育	2015 年	20.00	20.00	20.00	项目经费补贴、期限3
						年
11	农作物种业提升工程	2015 年	59.90	5.24	5.24	青铜峡财政局拨入经费
	项目					补贴、期限2 年
	农业产业化稻麦良种					青铜峡农牧和科学技术
12	扩繁项目	2015 年	55.00	55.00	55.00	局拨入经费补贴、期限1
						年
13	高产玉米商业化育种	2014 年	100.00	15.73	15.73	莱州市财政局拨入经费
	与产业化					补贴、期限3 年
14	玉米新品种区域试验	2015 年	18.00	18.00	18.00	农业部拨入科研项目经
	生产试验及展示试验					费补贴、期限1 年
	抗病虫抗除草剂转基					中国农业大学拨入科研
15	因 玉 米 新 品 种 培 育	2015 年	28.47	2.00	2.00	项目经费补贴、期限2
	2014					年
	科技型中小企业技术	2013 年	42.00	42.00	42.00	泰安市泰山区财政局拨
16	创新基金					入经费补贴、期限2 年
	合计		1,912.84	728.73	1,353.52

(4)一次性确认收入的政府补助明细表

序号	项目名称	收款时间	金额	政府补助性质说明
1	专利补助费	年2015	1.40	财政部门拨入一种高产夏玉米栽培方法专利奖励经费补贴
2	玉米小麦种植补贴	年2015	2.94	莱州市财政部门拨入补贴
3	援企岗位就业补贴资金	年2015	24.26	青铜峡市财政局社会保障基金拨入补贴
4	龙头企业补贴	年2015	50.00	泰安市泰山区财政局拨入经费补贴
	合计		78.60

三、对政府补助确认条件、分类、金额及相关会计处理的核查

为了复核登海种业政府补助的真实性与准确性,以及会计处理是 否符合会计准则规定,我们执行了以下审计程序。

1、 对政府补助确认条件、分类的核查

我们获取了登海种业 2015 年及以前年度政府补助的相关拨款文 件,检查了政府补助拨款凭证、与相关拨付文件核对相符。经核查, 2015 年登海种业确认的政府补助均在 2015 年度以及确认为递延收益 的当年度实际收到。

2、 对政府补助确认金额及会计核算方法的核查

登海种业将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政 府补助界定为与资产相关的政府补助;其余政府补助界定为与收益相 关的政府补助。若政府文件未明确规定补助性质的,根据相关政府补 助申请文件判断政府补助的性质。与资产相关的政府补助,确认为递 延收益,并在相关资产达到预定可使用状态次月起,在其使用寿命内 平均分配,计入当期损益。与收益相关的政府补助,用于补偿公司以 后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,在确认相关费用期间, 计入当期损益;用于补偿公司已发生的相关费用或损失的,直接计入 当期损益。

与资产相关的政府补助,我们检查了政府补助形成的相关资产采

购记录、使用状态、可供使用寿命;与收益相关的政府补助,我们检 查了当期发生相关费用或损失的付款凭证、发票以及其他原始记录。 同时我们对 2015 年度递延收益转入的政府补助进行了重新计算,测 试计入当期损益的金额是否正确。

四、核查意见

经核查,我们认为,登海种业 2015 年度政府补助的相关会计处 理符合《企业会计准则》的相关规定。

中天运会计师事务所(特殊普通合伙)

2016 年 5 月 31 日