Range Intelligent Computing Technology Group Company Limited — Audit Report / Information 2021

Apr 26, 2021

关于上海普丽盛包装股份有限公司 的 2020 年年报问询函的回复

立信中联专复字[2021]D-0069 号

立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）

LixinZhonglian CPAs (SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP)

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立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）

LixinZhonglian CPAs (SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP)

立信中联会计师事务所（特殊普通合伙） 关于对上海普丽盛包装股份有限公司 2020 年年报问询函的回复

立信中联专复字 [2021]D-0069 号

深圳证券交易所创业板公司管理部：

立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师”或“我们”） 作为上海普丽盛包装股份有限公司（以下简称“普丽盛”或“公司”或“集团”） 2020 年度财务报表的会计师，按照贵司创业板年报问询函【2021】第 59 号的要 求，现就问询函中需要会计师回复的问题回复如下。

问题 3 、年报显示，公司应收账款账面余额为 40,798.13 万元，三年以上账龄 的应收款项占比达 34.71% ，已计提坏账准备 19,959.22 万元，本期计提坏账准备 10,023.72 万元，其中单项计提坏账准备的应收账款余额为 13,551.75 万元，坏账准 备计提比例为 99.41% ，按预期信用损失组合计提坏账准备的应收账款的坏账准 备计提比例为 23.81% 。请说明：

（ 1 ）列示说明单独计提坏账准备的应收账款形成的原因、具体交易时间、 交易内容、账龄、金额是否准确、已采取的催款措施、预计无法收回的原因及 合理性，以前年度计提坏账准备的充分性，是否存在不当会计调节情形。

（ 2 ）结合按组合计提坏账准备的应收账款账龄分布、客户信用状况、行业 特点等情况，说明预期信用损失模型参数选取的依据及合理性，坏账准备的计 提是否合理充分。

（ 3 ）前五名应收账款的主要情况，包括但不限于账龄及计提的坏账准备、 对应的销售收入金额及确认时间、合同约定的回款时间及截至收到本问询函之 日的回款情况，与公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员 及其亲属和持股 5% 以上的股东是否存在关联关系，坏账准备计提是否充分，是

问询函回复 第 1 页

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否存在不能回收的重大风险。

（ 4 ）请报备按单项计提坏账准备的明细表及前十大应收账款客户相关的销

售合同及相关的出库单。

请年审会计师对问题（ 1 ） - （ 3 ）核查并发表明确意见。

【回复】

一、关于单独计提坏账准备情况的应收账款的情况说明

• 1、公司单独计提坏账准备的应收账款形成的原因、具体交易时间、交易

• 内容、账龄、金额以及预计无法收回原因如下表所示：

问询函回复 第 2 页

立信中联专复字 [2021]D-0069 号

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客户名称 应收账款 已提坏账准备 计提比 例 广西增点食品股份有限 公司 14,742,550.30 14,742,550.30 100.00% 山东金保罗食品饮料有 限公司 6,693,219.90 6,693,219.90 100.00% 辽宁辉山乳业集团（沈 阳）有限公司 6,562,960.00 6,562,960.00 100.00% 福建公元食品有限公司 6,479,044.00 6,479,044.00 100.00% 陕西众果果汁有限公司 5,050,821.00 5,050,821.00 100.00% 黑龙江百森饮料有限公 司 4,885,915.70 4,885,915.70 100.00% 九缘食品（潜江）有限公 司 4,223,603.00 4,223,603.00 100.00%	账龄 交易时间 列入单项计 提年度 交易内容 4-5 年以 上 2012.4-2016.9 2020年以前 无菌砖式包装机GC-Z-V2-6000，贴管机，输送带， 包材等 3-5 年以 上 2013.7-2017.5 2020年新增 铁罐饮料生产线前处理设备供应与安装，砖机，贴 管机，全自动管式UHT,变频均质机，包材等 4-5 年以 上 2014.4-2017.5 2020年以前 奶缓冲桶、奶仓、常温混料罐、化酸罐、常温待装 罐、低温配料罐、酸奶冷板循环水缓冲罐、凝固型 酸奶加热水缓冲罐、前处理CIP 罐清水罐、前处理 CIP罐冲洗水罐、前处理CIP罐碱罐、酸罐，包材等 5年 以上 2013.12 2020年新增 无菌砖式包装机，贴管机，液压抱纸车，变频均质 机等 1-3 年 2016.11-2020.11 2020年新增 无菌纸铝砖型包装机PBA16000，软件系统，加盖 机PCA6000，抱纸车上卷车，无菌纸铝砖型包装机 WGZ01-250SQ，软件系统，贴管机，抱纸车，上卷 车，包材等 5年 以上 2012.3-2016.9 2020年新增 无菌砖线生产线、三片罐生产线的溶粉、溶胶溶糖 等辅料预处理系统，包材等 4-5 年以 上 2014.7-2017.6 2020年新增 褐色饮料生产线前处理设备供应与安装，包材	无法收回的原因 该公司涉及诉讼较多，收回可能性较 小 以前年度销售的设备有质量纠纷，尾 款收回可能性较低 该公司当前在破产重整中 以前年度销售的设备有质量纠纷，尾 款收回可能性较低 该公司资金困难无力支付，收回可能 性较小 以前年度销售的设备有质量纠纷，尾 款收回可能性较低 该公司涉及诉讼较多，收回可能性较 小

问询函回复 第 3 页

立信中联专复字 [2021]D-0069 号

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			计提比		交易时间	列入单项计
客户名称	应收账款	已提坏账准备		账龄				交易内容	无法收回的原因
			例			提年度
依安弘盛经贸有限公司	3,780,000.00	3,780,000.00	100.00%	4-5 年	2013.5	2020年以前	25t/h 四效降膜蒸发器、2200kg/h 上排风压力喷雾干 燥塔		该公司已注销，收回可能性较小
武汉东方泰风进出口有	3,590,040.00	3,590,040.00	100.00%	3-4	2017.8	2020年新增	无菌灌装机GC-Z-V3-7500一台，贴管机、抱纸车、		以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
限公司				年			推纸车各一台		款收回可能性较低
新疆天山云牧乳业有限	3,499,917.80	3,499,917.80	100.00%	2-5	2016.6-2019.6	2020年新增	日处理100吨酸奶设备，（杀菌机、均质机、发酵罐、		该公司涉及诉讼较多，收回可能性较
责任公司				年			CIP等），包材		小
新疆石河子花园乳业有	3,383,835.00	3,383,835.00	100.00%	5年	2015.10	2020年以前	砖机200ml、125ml、液压抱纸车、全自动软包装机		客户为该项目垫付的材料款，要求公
限公司				以上			GSYBJ-7000A等		司承担，预计该部分货款无法收回；
							无菌纸铝砖型包装机，PLC 全自动控制，管式杀菌
				5年		2020年新增			因为包装材料及设备技术改造等问
天水嘉乐乳业有限公司	3,264,972.80	3,264,972.80	100.00%	以上	2011.7-2013.10	部分	机组，贴管机，液压抱纸车，均质机，变频控制器，		题，导致损失部分无法收回
							包材等
				4-5
山东朝能福瑞达生物科	3,100,000.00	3,100,000.00	100.00%	年以	2016.8	2020年新增	无菌砖式灌装机PBA16000型1L苗条型，加盖机抱		以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
技有限公司天桥分公司				上			纸车上卷车等		款收回可能性较低
新疆美嘉食品饮料有限	2,588,249.00	2,588,249.00	100.00%	1-2	2019.1-2020.8	2020年新增	无菌包装材料		以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
公司				年					款收回可能性较低
河南三剑客农业股份有	2,482,221.30	2,482,221.30	100.00%	5年	2015.11	2020年新增	钻石机、输送带15	米、上卷车；液压抱纸车	该公司资金困难收回可能性较低
限公司				以上
漯河市永利食品有限公	2,364,849.12	2,128,364.21	90.00%	5年	2014.9	2020年新增	砖机，贴管机，输送带，清洗增压泵等		该公司资金困难收回可能性较低
司				以上

问询函回复 第 4 页

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			计提比		交易时间	列入单项计
客户名称	应收账款	已提坏账准备		账龄			交易内容	无法收回的原因
			例			提年度
				5年				以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
SIRIACS.R.L.	2,335,275.00	2,335,275.00	100.00%	以上	2005.7	2020年以前	项目设备款	款收回可能性较低
重庆朵朵润尔营养食品	2,268,651.00	2,268,651.00	100.00%	5年	2012.4	2020年新增	无菌砖生产线前处理设备，无菌灌装系统，高温杀	该公司涉及诉讼较多，收回可能性较
股份有限公司				以上			菌均质脱气系统等	小
上海金山进出口贸易有	2,228,421.15	2,228,421.15	100.00%	5年	2014.12-2015.12	2020年新增	苗条砖机1 台GC-Z-V3-6000，3 效降膜蒸发器	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
限公司				以上			15T/H，包材	款收回可能性较低
				4-5
保山市果润实业有限公	2,160,352.50	2,160,352.50	100.00%	年及	2015.9-2016.3	2020年以前	砖机250标准、输送带7米、液压抱纸车、上卷车、	该公司涉及诉讼较多，收回可能性较
司				以上			贴管机、喷码机（依码仕），包材	小
				1-3				该公司涉及诉讼较多，收回可能性较
湖南南山牧业有限公司	2,017,158.48	2,017,158.48	100.00%	年	2018.9-2020.9	2020年新增	无菌包装材料	小
辉山乳业发展（江苏）有	2,009,000.00	2,009,000.00	100.00%	5年	2015.5	2020年以前	裸罐	公司当前在破产重整中
限公司				以上
							20000 包/小时-205ML（苗条）纸铝砖型无菌灌装系
				4-5
广西石埠乳业有限责任	2,000,000.00	2,000,000.00	100.00%	年以	2016.1	2020年新增	统及后包装，植物蛋白饮料前处理生产线设备，100	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
公司				上			吨/天发酵乳生产线前处理设备，6000 包/小时	款收回可能性较低
							-200ML（苗条）纸铝砖型无菌灌装系统及后包装
一县一品电子商务有限	1,994,284.00	1,994,284.00	100.00%	1-2	2018.12-2020.1	2020年新增	砖型无菌灌装机PBA16000、7T全自动杀菌机、均	该公司涉及诉讼较多，收回可能性较
公司				年			质机HOMG-Q7000-P25包材等	小
				5年			（局部自动）生产线前处理设备供应与安装,砖机，	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
滁州华冠饮料有限公司	1,952,000.00	1,952,000.00	100.00%	以上	2014.7-2014.9	2020年新增	贴管机，输送带等	款收回可能性较低

问询函回复 第 5 页

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			计提比		交易时间	列入单项计
客户名称	应收账款	已提坏账准备		账龄			交易内容	无法收回的原因
			例			提年度
				4-5
河北天天乳业集团有限	1,600,000.00	1,600,000.00	100.00%	年及	2013.9-2017.1	2020年新增	砖机，贴管机，输送带等, PET旋转式吹瓶机	该公司涉及诉讼较多，收回可能性较
公司				以上				小
				5年			前处理系统 ，变频高压均质机，变频器，管式杀菌
湖北馨心饮品有限公司	1,400,000.00	1,400,000.00	100.00%	以上	2013.4	2020年新增	机，无菌砖式包装机等	该公司倒闭，收回可能性较小
江西吉智大健康产业有	1,373,900.00	1,373,900.00	100.00%	5年	2015.3	2020年新增	砖机，输送带，贴管机等	该公司涉及诉讼较多，收回可能性较
限公司				以上				小
星辰中联（天津）农业科	1,364,744.00	1,364,744.00	100.00%	1-3	2018.8-2020.1	2020年新增	无菌包装材料	该公司涉及诉讼较多，收回可能性较
技有限公司				年				小
				4-5
								以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
NaveenBeverages	1,323,619.47	1,323,619.47	100.00%	年以	2016.7	2020年新增	砖机	款收回可能性较低
				上
				4-5
吴江经济技术开发区公	1,266,240.07	1,266,240.07	100.00%	年以	2015.10-2016.12	2020年新增	砖机200ml、贴管机、输送带10米、液压抱纸车、	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
共型保税仓库有限公司				上			上卷车,包材	款收回可能性较低
临沧庆丰核桃生物科技	1,250,000.00	1,250,000.00	100.00%	5年	2015.10	2020年新增	砖机200ml、普丽盛250S 型砖式包装机控制软件	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
有限责任公司				以上			V1.0、贴管机等	款收回可能性较低
绵阳市涪泉乳业有限公	1,178,542.98	1,178,542.98	100.00%	5年	2014.10	2020年新增	砖机，贴管机等	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
司				以上				款收回可能性较低
江西九爱食品有限公司	1,131,254.00	565,627.00	50.00%	1-3 年	2019.1	2020年新增	无菌钻式灌装机PBA16000-1000SQ、理盖机、提升 机、贴盖机、抱纸车等	该公司涉及诉讼较多，收回可能性较 小

问询函回复 第 6 页

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			计提比		交易时间	列入单项计
客户名称	应收账款	已提坏账准备		账龄			交易内容	无法收回的原因
			例			提年度
吉林森工森林食品科技	1,096,000.00	1,096,000.00	100.00%	5年	2015.6	2020年新增	蓝莓果汁调配生产线系统设备供应与安装	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
有限公司				以上				款收回可能性较低
				5年				该公司涉及诉讼较多，收回可能性较
河南雪牛乳业有限公司	1,082,000.00	1,082,000.00	100.00%	以上	2014.5	2020年新增	新建300吨液体奶生产线	小
贵州天赐贵宝食品有限	1,063,474.00	1,063,474.00	100.00%	5年	2015.6-2016.7	2020年新增	手动生产线（无菌砖包、易拉罐）设备——砖机250	该公司资金紧张，收回可能性较小
公司				以上			苗条、贴管机,包材
腾冲市艾爱摩拉牛乳业	1,055,393.00	1,055,393.00	100.00%	5年	2016.7	2020年新增	手动生产线（无菌砖包、易拉罐）设备——砖机250	该公司涉及诉讼较多，收回可能性较
有限责任公司				以上			苗条、贴管机	小
				5年		2020年新增	超高温瞬间灭菌机 ，均质机，超高温瞬间灭菌机，	该公司涉及诉讼较多，收回可能性较
云南佰旺食品有限公司	999,388.00	999,388.00	100.00%	以上	2013.7-2015.10	部分	均质机，无菌砖式包装机，包材等	小
				4-5
中绿（泉州）食品开发有	839,295.60	839,295.60	100.00%	年及	2014.3-2016.3	2020年新增	砖机，加盖机，配电柜，包材等	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
限公司				以上				款收回可能性较低
山东合生源食品有限公	786,000.00	786,000.00	100.00%	5年	2008.6	2020年以前	砖机，加盖机，配电柜等	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
司				以上				款收回可能性较低
露露集团北京国芝香食	777,825.00	777,825.00	100.00%	5年	2008.5	2020年以前	砖机，加盖机，配电柜等	该公司经营异常，已被列入失信被执
品有限公司				以上				行人，收回可能性较小
新源县牛牛乳业有限责 任公司	760,000.00	760,000.00	100.00%	5年 以上	2014.9	2020年新增	630kg/h上排风压力喷雾干燥塔	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾 款收回可能性较低

问询函回复 第 7 页

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			计提比		交易时间	列入单项计
客户名称	应收账款	已提坏账准备		账龄			交易内容	无法收回的原因
			例			提年度
山东金豆子花生制品有	755,230.00	755,230.00	100.00%	5年	2014.08-2015.3	2020年以前	无菌包装材料	该公司涉及诉讼较多，收回可能性较
限公司				以上				小
山西德御坊创新食品有	739,810.00	739,810.00	100.00%	5年	2013.3	2020年新增	配料系统，杀菌系统，无菌砖式包装机，抱纸车，	该公司涉及诉讼较多，收回可能性较
限公司				以上			上纸车等	小
山东绿洲醇食品有限公	707,348.46	707,348.46	100.00%	5年	2013.5-2014.8	2020年以前	无菌砖式包装机，贴管机，输送带，抱纸车，溶胶、	该公司涉及诉讼较多，收回可能性较
司				以上			溶糖、溶酸系统主要设备等	小
				5年				该公司由于经营不善倒闭，收回可能
广泽乳业有限公司	700,111.00	700,111.00	100.00%	以上	2009.11	2020年新增	全自动高速超洁净型液体灌装机UGSYBJ-7000	性较小
南充市超日食品饮料有	698,123.70	698,123.70	100.00%	5年	2011.5	2020年新增	无菌纸铝砖型包装机GC-Z-V1-6000，液压抱纸车，	该公司老板联系不上，收回可能性较
限公司				以上			上卷车	小
				5年
山东诚品饮料有限公司	653,000.00	653,000.00	100.00%	以上	2013.11	2020年新增	15000l/h-铁罐饮料生产线前处理设备供应与安装	该公司破产，收回可能性较小
济源市王屋山黑加伦饮	637,882.02	637,882.02	100.00%	5年	2009.7	2020年新增	无菌纸铝砖型包装机PLS-PACK-V1-6000	该公司破产，收回可能性较小
料有限公司				以上
				3-4				以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
PremierProPackCo.,Ltd	582,755.78	582,755.78	100.00%	年	2017.4	2020年新增	无菌包装材料	款收回可能性较低
				5年				以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
上海汇旻贸易有限公司	576,000.03	576,000.03	100.00%	以上	2015.11	2020年新增	钻石机、输送带12米、上卷车、液压抱纸车	款收回可能性较低
依安恒新生物工程科技	575,833.83	575,833.83	100.00%	5年	2013.7	2020年以前	8000㎏/h三效降膜蒸发器、3000㎏/h三效降膜蒸发	该公司涉及诉讼较多，收回可能性较
有限公司				以上			器、1500㎏/h外循环式单效蒸发器	小

问询函回复 第 8 页

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			计提比		交易时间	列入单项计
客户名称	应收账款	已提坏账准备		账龄			交易内容	无法收回的原因
			例			提年度
黑龙江完达山阳光乳业	550,000.00	550,000.00	100.00%	5年	2012.11	2020年以前	砖机，贴管机等	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
有限公司				以上				款收回可能性较低
金华市好源乳业有限公	544,087.90	544,087.90	100.00%	5年	2009.2	2020年以前	全自动纸铝复合膜砖式灌装机PLS-PACK-V1-6000，	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
司				以上			贴管机6000盒/小时 等	款收回可能性较低
				5年			无菌纸铝砖型包装机PLS-PACK-V1-6000，贴管机	该企业由于经营不善即将倒闭，收回
河南科迪乳业有限公司	521,802.80	521,802.80	100.00%	以上	2010.1	2020年新增	TG6000，液压抱纸车，上卷车	可能性较小
湖南景湘源食品饮料有	516,081.00	516,081.00	100.00%	5年	2016.5	2020年新增	无菌灌装机WGZ01-200SQ、上纸车、抱纸车各1台，	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
限公司				以上			输送带10米，全自动超高温灭菌机组1套	款收回可能性较低
							无菌纸铝砖型包装机PLS-PACK-V1-6000,贴管机
广东南昆山乳业有限公	502,000.00	502,000.00	100.00%	5年	2009.10	2020年新增	TG6000,液压抱纸车，上卷车，输送带，超高温杀菌	该企业已停止生产，账龄较长，收回
司				以上			机3T/H,	可能性较小
				4-5
武汉欢乐家食品有限公	458,989.04	458,989.04	100.00%	年以	2017.6	2020年新增	30T/H椰汁生产线前处理设备供应与安装	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
司				上				款收回可能性较低
				4-5
广州市福林食品有限公	458,276.00	458,276.00	100.00%	年及	2013.8-2016.8	2020年新增	无菌包装材料	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
司				以上				款收回可能性较低
云南乍甸乳业有限责任	446,619.00	446,619.00	100.00%	4-5	2016.2	2020年新增	无菌包装材料	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
公司				年				款收回可能性较低
				5年			无菌砖式灌装机，管式杀菌机，变频均质机，变频	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
重庆达沃斯食品有限公	418,934.75	418,934.75	100.00%	以上	2013.2	2020年新增	器等	款收回可能性较低

问询函回复 第 9 页

立信中联专复字 [2021]D-0069 号

==> picture [120 x 17] intentionally omitted <==

			计提比		交易时间	列入单项计
客户名称	应收账款	已提坏账准备		账龄			交易内容	无法收回的原因
			例			提年度
司
开平市李氏实业发展有	417,085.16	417,085.16	100.00%	5年	2007.11	2020年新增	全自动无菌包装机ZYPACK-VI	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
限公司				以上				款收回可能性较低
阿坝高原绿谷食品有限	414,550.00	414,550.00	100.00%	5年	2012.7	2020年新增	全自动管式UHT/PLS-UHT-3500，变频均质机，变	该企业破产收回可能性较小
公司				以上			频器，砖型无菌灌装机等
贵州沁亿心食品有限公	387,499.86	387,499.86	100.00%	5年	2013.4	2020年新增	无菌砖式灌装机，管式杀菌机，变频均质机，变频	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
司				以上			器等	款收回可能性较低
上海万维进出口有限公	372,003.85	372,003.85	100.00%	5年	2015.12	2020年新增	无菌包装材料	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
司				以上				款收回可能性较低
山东亿尚同颜生物科技	366,000.00	366,000.00	100.00%	5年	2016.6	2020年新增	砖式包装机（250B）、控制软件、均质机、杀菌机、	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
有限公司				以上			前处理工程等	款收回可能性较低
晋城市强民食品有限公	363,528.09	363,528.09	100.00%	5年	2010.8	2020年新增	无菌纸铝砖型包装机FLS-PACK-V1-6000，贴管机	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
司				以上			TG6000，输送带，抱纸车，上纸车	款收回可能性较低
青岛清水林食品有限公	361,475.00	361,475.00	100.00%	5年	2010.9	2020年新增	2000ku/h豆乳加工设备	该企业倒闭收回可能性较小
司				以上
东营市江中食品有限公	300,000.00	300,000.00	100.00%	4-5	2016.5	2020年新增	无菌灌装机1 台，软件系统1 套，输送带、液压抱	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
司				年			纸车、上卷车等	款收回可能性较低
重庆市万州区大金食品	292,772.00	292,772.00	100.00%	4-5	2015.11-2016.3	2020年新增	无菌包装材料	该公司涉及诉讼较多，收回可能性较

问询函回复 第 10 页

立信中联专复字 [2021]D-0069 号

==> picture [120 x 17] intentionally omitted <==

			计提比		交易时间	列入单项计
客户名称	应收账款	已提坏账准备		账龄			交易内容	无法收回的原因
			例			提年度
饮料厂				年及				小
				以上
甘肃桃源饮品股份有限	282,000.00	282,000.00	100.00%	5年	2015.11	2020年新增	砖机200ml,；贴管机；输送带18米；液压抱纸车；	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
公司				以上			上卷车	款收回可能性较低
四川南溪庶人食品有限	279,200.00	279,200.00	100.00%	5年	2012.5	2020年新增	无菌砖式灌装机GC-Z-V2-6000，保温暂存罐2000L，	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
公司				以上			变频高压均质机等	款收回可能性较低
四川乐其多饮品有限公	257,684.98	257,684.98	100.00%	5年	2010.7	2020年新增	无菌纸铝砖型包装机PLS-PACK-V2-6000（250S）	该企业倒闭收回可能性较小
司				以上
临泽绿涛智汇饮品有限	254,546.50	254,546.50	100.00%	5年	2017.12	2020年新增	无菌包装材料	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
公司				以上				款收回可能性较低
辽宁天豪饮品有限责任	230,000.00	230,000.00	100.00%	5年	2013.9	2020年新增	无菌砖式包装机，贴管机，全自动管式UHT，清洗	该企业倒闭收回可能性较小
公司				以上			增压泵等
长治市牧村乳业有限公	208,000.00	208,000.00	100.00%	5年	2011.1	2020年以前	无菌纸铝砖型包装机PLS-PACK-V1-6000，贴管机	该公司经营异常，已被列入失信被执
司				以上			TG6000，液压抱纸车，上卷车等	行人，收回可能性较小
金寨金栗源生物技术有	200,000.00	200,000.00	100.00%	5年	2014.1	2020年新增	砖机，贴管机等	该企业不再需要设备，收回可能性较
限公司				以上				低
江西牛牛乳业有限责任	187,039.79	187,039.79	100.00%	5年	2013.12	2020年新增	砖机，贴管机，全自动管式5000L/H,变频均质机等	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
公司				以上				款收回可能性较低

问询函回复 第 11 页

立信中联专复字 [2021]D-0069 号

==> picture [120 x 17] intentionally omitted <==

			计提比		交易时间	列入单项计
客户名称	应收账款	已提坏账准备		账龄				交易内容	无法收回的原因
			例			提年度
贵州龙程标牌制作有限	176,876.00	176,876.00	100.00%	5年	2011.12	2020年新增	无菌砖式包装机，超高温瞬间灭菌机，均质机，变		以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
公司				以上			频器		款收回可能性较低
				5年					以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
上海南市豆制品厂	157,252.19	157,252.19	100.00%	以上	2008.9	2020年以前	奶膜		款收回可能性较低
南宁市登美食品有限责	150,970.82	150,970.82	100.00%	5年	2010.10	2020年新增	无菌纸铝砖型包装机PLS-PACK-V2-6000		以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
任公司				以上					款收回可能性较低
				5年					以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
吉林名嘴食品有限公司	147,000.00	147,000.00	100.00%	以上	2013.9	2020年新增	全自动无菌软包装机		款收回可能性较低
武汉天喔茶庄饮料有限	144,214.10	144,214.10	100.00%	1-2	2020.1-2020.11	2020年新增	无菌包装材料		以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
公司				年					款收回可能性较低
无锡奔牛生物科技有限	142,944.90	142,944.90	100.00%	5年	2010.12	2020年新增	无菌砖式灌装机6000 包/小时/250ml 苗条型，贴管		以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
公司				以上			机，抱纸车，输送带，液压上纸车		款收回可能性较低
新乡市三元食品有限公	142,151.49	142,151.49	100.00%	5年	2014.4	2020年新增	全自动无菌软包装机WB64B-3000		以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
司				以上					款收回可能性较低
西安银桥乳业（集团）有	138,815.00	138,815.00	100.00%	5年	2015.9	2020年新增	三期乳品车间改造项目		以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
限公司临潼分公司				以上					款收回可能性较低
				1-5
湖北岑铭堂食品有限责	136,785.00	136,785.00	100.00%	年及	2015.9-2019.3	2020年新增	配件		以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
任公司				以上					款收回可能性较低

问询函回复 第 12 页

立信中联专复字 [2021]D-0069 号

==> picture [120 x 17] intentionally omitted <==

			计提比		交易时间	列入单项计
客户名称	应收账款	已提坏账准备		账龄			交易内容	无法收回的原因
			例			提年度
江苏君乐宝乳业有限公	133,680.00	133,680.00	100.00%	1-2	2019.1	2020年以前	侧封灌装机GSYBJ-7000A 6台	与该公司存在设备销售问题争议，该
司				年				部分尾款收回可能性较低
河南百芝源绿色饮品有 限公司	130,681.02	130,681.02	100.00%	1-2 年	2019.1	2020年以前	管式超高温机组Q=2500L/H一套、安材一套	以前年度债务重组
新疆天润乳业生物制品	130,633.17	130,633.17	100.00%	5年	2013.9	2020年以前	配料罐等一批管式灭菌机组	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
股份有限公司				以上				款收回可能性较低
				5年				与该公司存在设备销售问题争议，该
济南绿宝乳业有限公司	129,799.73	129,799.73	100.00%	以上	2008.8	2020年以前	全自动纸铝复合膜砖式灌装机PLS-PACK-V1	部分款项已无法收回
							大豆提升、浸泡、去皮、磨浆、浆渣分离系统，烧
湖北万禾源豆奶制品有	122,863.60	122,863.60	100.00%	5年	2012.5	2020年新增	浆系统，熟浆脱气、乳化配料系统，半自动CIP 系	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
限公司				以上			统，无菌豆奶灌装整线系统等	款收回可能性较低
				4-5				以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
福建大乘乳品有限公司	118,545.00	118,545.00	100.00%	年	2016.1-2016.4	2020年新增	无菌包装材料	款收回可能性较低
河南省中原红饮料有限	108,958.00	108,958.00	100.00%	5年	2011.12	2020年新增	无菌砖式包装机GC-Z-V2-6000，贴管机，输送带等	以前年度销售的设备有质量纠纷，尾
公司				以上				款收回可能性较低
						2020年新增
其他（10万元以下）	1,084,138.79	1,084,138.79	100.00%			部分
合计：	135,517,596.52	134,715,484.61	99.41%

问询函回复 第 13 页

==> picture [120 x 17] intentionally omitted <==

公司根据应收账款客户的实际情况，对可能无法全部或者部分回款的应 收款项进行单项计提，单独考量其坏账准备（公司单独计提坏账准备的应收 账款，按照金额划分，10 万元以下金额的应收账款坏账准备，主要系配件或 者其他销售的应收款项，金额较小，存在争议导致无法收回，当前合并列示 为其他；10 万元以上的单独计提坏账准备的应收账款，已详细列示了交易对 方的名称、金额、账龄和单独计提坏账准备的原因），对这些款项计提对应 的坏账准备。

2、公司已采取的催款措施、预计无法收回的合理性。

公司已持续开展相应对逾期应收账款催收催缴工作，将加强对客户的信 用评级工作，提高风险管控，降低发生坏账的风险，并根据实际情况及时采 取相应措施维护公司合法利益，如及时发催款函、诉讼等法律手段。

以上预计无法收回的单项计提坏账准备的应收账款，主要是原因包括： 以前年度销售的设备有质量纠纷；对方公司进入破产重整或者涉及大量诉讼； 对方公司资金困难无力支付，多次催款无法收回，潜在风险极高。因此，公 司将这些应收账款列为单项计提坏账准备的应收账款具备合理性。

综上所述，会计师查验认为：公司单独计提坏账准备的应收账款，金额 准确，符合公司披露的会计政策与《企业会计准则》的要求，前后年度间政 策一致，以前年度计提坏账准备计提充分，不存在不当会计调节情形。

二、关于按组合计提坏账准备的应收账款的情况说明

• 1、公司按组合计提坏账准备的应收账款账龄分布如下表所示：

			2020.12.31
	名称
		应收账款	坏账准备	计提比例（%）
1	年以内	145,945,572.23	8,259,952.72	5.66
1	至2年	44,445,615.94	6,904,781.52	15.54
2	至3年	41,981,764.19	16,435,867.38	39.15
3	至4年	16,746,125.65	10,470,736.82	62.53

问询函回复 第 14 页

==> picture [120 x 17] intentionally omitted <==

			2020.12.31
	名称
		应收账款	坏账准备	计提比例（%）
4	至5年	3,342,068.06	2,802,753.31	83.86
5	年以上	20,002,647.97	20,002,647.97	100.00
	合计	272,463,794.04	64,876,739.72

截止收到问询函的时间，同行业公司中达意隆已披露 2020 年审计报告， 因此选取达意隆 2020 年按组合计提坏账准备的应收账款账龄分布进行同行 业比较，具体数据如下：

		达意隆按组合计提坏账准备应收账款（国内客户）2020.12.31	达意隆按组合计提坏账准备应收账款（国内客户）2020.12.31	达意隆按组合计提坏账准备应收账款（国内客户）2020.12.31	普丽盛
	名称
		应收账款	坏账准备	计提比例（%）	计提比例（%）
1	年以内	106,849,083.99	6,347,001.58	5.94	5.66
1	至2年	35,125,361.49	6,133,189.98	17.46	15.54
2	至3年	32,050,184.43	9,179,172.82	28.64	39.15
3	至4年	11,779,124.93	5,046,177.12	42.84	62.53
4	至5年	11,771,519.14	6,643,845.40	56.44	83.86
5	年以上	47,683,434.93	42,412,115.62	88.95	100.00
	合计	245,258,708.91	75,761,502.52

从计提比例上比较，公司与其他同行业上市公司相比，按组合计提坏账 准备应收账款计提比例正常，不存在较大差异。

2、公司的客户信用状况、行业特点的横向比较

公司主要经营液态食品包装机械和纸铝复合无菌包装材料的研发、生产 与销售，公司目前主要产品为灌装机系列设备、前处理系列设备、纸铝复合 无菌包装材料。灌装机系列设备、前处理系列设备及其他设备为食品机械设 备类产品，与纸铝复合无菌包装材料产品构成两大类产品。

2-1、食品机械设备类产品公司及同行业公司的信用政策如下：

普丽盛	山东碧海	达意隆	中亚股份
	标的公司在合同签订	公司销售货款回收主要分	一般情况下，签订
公司一般在合同签订后	时，标的公司预收设	为预收货款—发货前收款	合同后客户预付
预收合同价款的30%左	备合同价款30%左右	—安装调试后收款几个阶	20%至30%的货

问询函回复 第 15 页

==> picture [120 x 17] intentionally omitted <==

普丽盛	山东碧海	达意隆	中亚股份
右；根据不同情况在发	定金，生产完成后客	段，其中预收货款一般占合	款，发货阶段客户
	户再付一定比例价	同价款的30%左右；发货前	再支付合同货款
货、安装调试阶段分别收	款，然后标的公司安	收款一般占合同价款的	的60%至75%，剩
取部分货款，至安装调试	排发货，剩余价款根	60%左右；安装调试后收款	余5%至10%的货
完成后累计收取合同价	据双方约定的账期支	占合同价款的10%左右，此	款将在合同约定
款的90%-95%；质保期满	付。	次的收款是质量保证款项， 要在一年以后才能收到。	的期限内付清。
（一般为12个月至18个
月）后收取合同价款的
5%-10%。

由于机械设备类产品生产周期长，且存在安装调试阶段，故同行业公司 一般均在合同签订后收取一部分预收合同款，在发货及安装调试完成后再进 一步收取合同进度款，剩余款项在质保期满后收取的方式。公司的应收账款 信用政策与同行业公司之间不存在重大差异。

2-2、纸铝复合无菌包装材料产品公司及同行业公司的信用政策如下：

普丽盛 山东碧海 新巨丰 公司发货并由客户 验收确认后，一般 给予客户30-90 天 的收款信用期，在 信用期内收取销售 款项。 包装材料产品内销时，一般根据客户订单收 取定金后进行生产，产品入库后，公司与客 户沟通，收到全部款项后发货，部分信用客 户给予一定的账期。 针对海外客户，公司通过境外子公司与客户 签订销售合同并收取定金，产成品入库后， 境外子公司与客户沟通，收到全部款项后由 子公司组织发货。 主要给予客户 30-90天信用期。核 心客户伊利一般结 算采用45天内付3 个月承兑汇票和收 到发票后90 天内 银行电汇两种方 式。	纷美包 装 主要给予 客 户 15-90 天 信用期

纸铝复合无菌包装材料产品属于消费品，客户通常批量联系采购，故同 行业公司大多采用信用期收款方式，根据客户信用情况及行业地位，给予一 定的回款信用期，在信用期内支付销售款项。公司的应收账款信用政策与同 行业公司之间不存在重大差异。

3、预期信用损失模型参数选取的依据及合理性，坏账准备的计提是否 合理充分。

问询函回复 第 16 页

==> picture [120 x 17] intentionally omitted <==

各个子公司的数据分别建立的预期信用损失模型以计算按组合计提坏 账准备的应收账款，再进行合并汇总，参数选取和计算过程大致如下： 1、根据公司历史上最近 5 年的审定应收账款账龄数据确定迁徙率；

1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 汇总平均迁徙率 31.52% 50.33% 49.01% 58.40% 69.05%	5年以上 100.00%

2、公司测算期间回收风险无显著变化，根据最近 5 年的迁徙率，计算 回款情况后进行平均后，确定历史损失率；

1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 汇总平均历史损失率率 4.40% 15.49% 25.98% 48.85% 73.22%	5年以上 100.00%

3、参考公开的宏观数据，经与管理层沟通、讨论，考虑行业特点、客 户信用情况和潜在的风险，确定前瞻性系数，计算公司应收账款账龄的预期 信用损失率。

1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 合并预期信用损失率 5.66% 15.54% 39.15% 62.53% 83.86%	5年以上 100.00%

公司根据以上计算的预期信用损失率，对按组合计提坏账准备的应收账 款计提对应的坏账准备。

综上所述，会计师核查认为：公司的预期信用损失模型参数选取考虑了 客户信用状态，与同行业相比不存在重大差异，坏账准备的计提合理充分。

三、应收账款前五名客户的主要情况

1、公司应收账款前五名客户的账龄及计提的坏账准备、对应的销售收 入金额及确认时间、合同约定的回款时间及截至收到本问询函之日的回款情 况情况如下表所示：

客户名称 应收账款 坏账准备 账龄	是否存在 关联关系

问询函回复 第 17 页

==> picture [120 x 17] intentionally omitted <==

客户名称 应收账款 坏账准备 账龄 客户A 26,934,176.85 5,432,046.53 1-3年 客户B 14,742,550.30 14,742,550.30 5年以上 客户C 14,459,340.00 6,231,975.54 1-3年 客户D 13,681,432.83 685,221.00 1年以内 客户E 7,313,254.94 3,001,092.98 1-3年	是否存在 关联关系 否 否 否 否 是

（续）

客户名称 累计确认的 销售收入 收入确认时间 合同约定回款时间 客户A 45,912,738.47 2015.11-2020.11 设备开票后付1050万，交货后 支付1050万，验收合格1年后 支付350万。包材货到30天内 付款。还有部分是需方提货前 付清全款。 客户B 20,755,342.30 2013.12-2016.9 包材的货到付款，设备的发货 前付60%，安装调试合格付 5%，质保期1年内的最后一个 星期付5% 客户C 47,008,547.01 2018.6.30 生产线具备调试试运行条件 后，次月开始需方分18个月支 付合同工程总价的50%（即每 月支付152.77万元）。需方根 据供方付款额开据17%增值税 专用发票。 客户D 14,364,760.40 2020.4-2020.12 设备验收合格，提货前付全 款。包材票到90天内付款。还 有部分是开票后5天内付清。 客户E 11,806,198.97 2018.6-2020.12 发货前支付到合同总额的 70%。安装完成后设备正常运 行后支付到合同总额的90%； 质保金10%，质保期1年。

截止收到问 询函的期后 回款情况 5,475,803.45 1,000,000.00 20,647,000.00

2、公司应收账款前五名客户与公司关联方关系说明

关联方类别	公司关联方人员或公司名单
公司实际控制人	姜卫东，舒石泉，姜晓伟，张锡亮
控股股东	新疆大容民生投资有限合伙企业
公司董事	姜卫东、姜晓伟、舒石泉、钱和、靳建国、蒋怡雯
公司监事	刘景洲、程群、沈峰
公司高管	姜卫东、舒石泉、池国进、苏锦山

问询函回复 第 18 页

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关联方类别	公司关联方人员或公司名单
	MASTERWELL(HK)LIMITED、
公司持股5%以上的股东及其一致	软库博辰创业投资企业、
行动人	苏州工业园区合杰创业投资中心（有限合伙）
	SBCVC Fund II-Annex (HK) Limited

经核实，期末前五名应收账款客户中，第一名至第四名的公司，与公司、 实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股 5%以 上的股东均不存在关联关系。应收账款客户 E（上海普狄工业智能设备有限 公司）（以下简称“上海普狄”），系公司的联营企业、非合并关联方，公 司期末持股比例为 33.6%。

综上所述，会计师核查认为：除去上海普狄之外的其他四名应收账款客 户，与公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属 和持股 5%以上的股东不存在关联关系。

3、关于应收账款前五名客户坏账准备计提是否充分，是否存在不能回 收的重大风险说明。

公司 2019 年应收账款前五名客户坏账计提比例如下：

客户名称	应收账款	坏账准备		账龄	坏账计提比例
客户A	23,609,551.05	1,674,939.18		0-2年	7.09%
客户C	17,859,340.00	1,785,934.00		1-2年	10.00%
客户D	10,866,202.92	533,553.51	1	年以内	4.91%
客户B	14,742,550.30	14,742,550.30	5	年以上	100.00%
客户E	9,308,167.48	904,735.84		0-2年	9.72%

公司 2020 年应收账款前五名客户坏账计提比例如下：

客户名称	应收账款	坏账准备		账龄	坏账计提比例
客户A	26,934,176.85	5,432,046.53		1-3年	20.17%
客户B	14,742,550.30	14,742,550.30	5	年以上	100.00%
客户C	14,459,340.00	6,231,975.54		1-3年	43.10%
客户D	13,681,432.83	685,221.00	1	年以内	5.01%
客户E	7,313,254.94	3,001,092.98		1-3年	41.04%

问询函回复 第 19 页

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注：前后两年同一客户用同一代码指称

对比前后两年的应收账款前五名客户坏账准备计提情况，公司的会计政 策未发生重大变化，坏账计提比例随着应收账款的账龄增加时，计提比例随 之增加。对存在不能回收的重大风险的客户 B，公司以前年度已经根据减值 测试情况，将其列入单项计提坏账准则的应收账款，全额计提应收账款坏账 准备。

综上所述，会计师核查认为：公司应收账款前五名客户的坏账准备计提 充分，除客户 B 外，其余四名客户不存在不能回收的重大风险。

问题 4 、公司存货期末余额为 67,610.78 万元，较期初增长 8.03% ；本期计提 存货跌价准备 5,100.03 万元，其中对库存商品及发出商品合计计提跌价准备 2,886.21 万元，转回或转销 241.20 万元；期末发出商品余额为 12,418.58 万元，较 期初增长 26.83% 。请说明：

（ 1 ）对库存商品及发出商品计提跌价准备的明细情况，有关库存商品的入 库时间、发出商品的出库时间，是否属于主营产品，发出商品计提存货跌价准 备的原因及合理性，并结合存货的类别、库龄、存货跌价准备计提的方法和测 试过程、可变现净值等情况说明本报告期存货跌价准备计提是否合理，前期存 货跌价准备计提是否充分，是否存在不当会计调节情形。

（ 2 ）发出商品的类别、数量、金额构成、未满足收入确认条件的原因以及 大幅增长的原因。

（ 3 ）结合已计提跌价准备存货实现销售情况，说明本期转回或转销存货跌 价准备的会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。 请年审会计师核查并发表明确意见。

【回复】

一、对库存商品及发出商品计提跌价准备的情况说明

1、库存商品计提跌价准备明细表（含入库时间、是否属于主营产品）

问询函回复 第 20 页

立信中联专复字 [2021]D-0069 号

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所属公司 序号 存货名称 普丽盛 1 杀菌系统 普丽盛 2 3.5T管式杀菌机UHT(配套脱气罐) 普丽盛 3 5.5T管式杀菌机 普丽盛 4 3.5T管式杀菌机 普丽盛 5 饮料组合机（罐） 普丽盛 6 喷嘴零附件（罐） 普丽盛 7 高压均质机 普丽盛 8 均质机（含变频启动柜） 普丽盛 9 预调酒灌装生产线 普丽盛 10 利乐灌装机-TBA 普丽盛 11 利乐灌装机-柔性机 普丽盛 12 利乐旋盖机 普丽盛 13 砖机 普丽盛 14 砖机 普丽盛 15 砖机 普丽盛 16 砖机 普丽盛 17 砖机	数量 存货账面金 额 计提跌价金额 是否属于 主营产品 存货的类别 入库时间 1 2,541,725.35 1,000,000.00 是 灌装机设备等 2018/12/31 1 453,636.36 408,272.72 是 灌装机设备等 2020/9/30 1 296,262.48 266,636.23 是 灌装机设备等 2020/9/30 1 460,085.09 414,076.58 是 灌装机设备等 2017/11/1 1 228,000.00 61,560.00 是 灌装机设备等 2020/3/31 1 228,000.00 61,560.00 是 灌装机设备等 2020/3/31 1 94,389.81 84,950.83 是 灌装机设备等 2020/9/30 1 41,714.60 37,543.15 是 灌装机设备等 2020/9/30 1 11,116,920.10 10,005,228.09 是 灌装机设备等 2018/12/31 1 1,700,000.00 700,000.00 是 灌装机设备等 2015/8/1 1 3,641,025.83 2,741,025.83 是 灌装机设备等 2013/11/1 1 450,000.00 350,000.00 是 灌装机设备等 2013/11/1 1 795,047.29 495,047.29 是 灌装机设备等 2009/11/1 1 795,047.29 495,047.29 是 灌装机设备等 2013/2/1 1 795,047.29 495,047.29 是 灌装机设备等 2009/2/1 1 795,047.29 495,047.29 是 灌装机设备等 2009/8/1 1 795,047.29 495,047.29 是 灌装机设备等 2011/8/1	库龄 计提减值的年 度 2-3年 2020年新增 1年内 2020年新增 1年内 2020年新增 3年以上 2020年新增 1年内 2020年新增 1年内 2020年新增 1年内 2020年新增 1年内 2020年新增 2-3年 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增

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所属公司 序号 存货名称 普丽盛 18 砖机 普丽盛 19 砖机 普丽盛 20 冷却系统 普丽盛 21 250ML钻石包 普丽盛 22 工业风扇 普丽盛 23 自动侧边封箱机FJW2050 上海融合 24 NGH-Q2000-P25 上海融合 25 NGH(2)-Q8000-P50 上海融合 26 HOMG-Q1000-P60 上海三环 27 1500L高剪切混料罐 上海三环 28 不锈钢热水罐0.09立方/7公斤 上海三环 29 8000L预混罐 上海三环 30 2000L洁净发酵罐 上海三环 31 3.5T/h脱气机 上海三环 32 1000L真空上料罐 上海三环 33 20T/H板式换热器 上海三环 34 管式换热器（3段）TH-3 上海三环 35 管式换热器（1段）TH-1	数量 存货账面金 额 计提跌价金额 是否属于 主营产品 存货的类别 入库时间 1 795,047.31 495,047.31 是 灌装机设备等 2009/10/1 1 767,111.73 467,111.73 是 灌装机设备等 2010/6/1 1 563,981.00 507,582.90 是 灌装机设备等 2018/12/31 2 1,024,800.79 424,800.79 是 灌装机设备等 2020/9/30 4 32,294.93 29,065.44 是 灌装机设备等 2020/9/30 3 10,822.20 9,739.98 是 灌装机设备等 2020/9/30 1 43,336.06 39,002.45 是 前处理系列设备 2016/2/29 3 380,000.00 304,000.00 是 前处理系列设备 2019/10/24 2 61,275.38 49,020.30 是 前处理系列设备 2020/9/27 1 22,918.44 11,459.22 是 前处理设备等 2015/7/31 1 7,758.62 3,879.31 是 前处理设备等 2019/2/25 3 89,524.42 44,762.21 是 前处理设备等 2016/12/31 4 64,039.55 32,019.78 是 前处理设备等 2016/12/31 1 77,089.99 38,545.00 是 前处理设备等 2015/12/31 1 31,478.28 15,739.14 是 前处理设备等 2016/3/31 1 24,041.41 12,020.71 是 前处理设备等 2016/12/31 1 33,871.99 16,936.00 是 前处理设备等 2016/12/31 1 22,402.10 11,201.05 是 前处理设备等 2016/12/31	库龄 计提减值的年 度 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 2-3年 2020年新增 1年内 2020年新增 1年内 2020年新增 1年内 2020年新增 3年以上 2020年新增 1-2年 2020年新增 1年内 2020年新增 3年以上 2020年新增 1-2年 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增

问询函回复 第 22 页

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所属公司 序号 存货名称 上海三环 36 200L浓酸浓碱罐 上海三环 37 板式换热器系统5T/H 上海三环 38 3000L/HUHT杀菌机 上海三环 39 4300L管式杀菌机 上海三环 40 12T无菌罐 上海三环 41 1500L高剪切乳化罐 上海三环 42 1000L高剪切乳化罐 上海三环 43 3T/h巴氏杀菌机 上海三环 44 16M2板式换热器 上海三环 45 成型灌装封口机 上海三环 46 3000L待装罐 上海三环 47 1000L高位罐 上海三环 48 5T/h巴氏杀菌系统 上海三环 49 3000L配料罐 上海三环 50 38m2板式换热器 上海三环 51 6000L混料罐 上海三环 52 45M2板式换热器 上海三环 53 25M2板式换热器	数量 存货账面金 额 计提跌价金额 是否属于 主营产品 存货的类别 入库时间 2 8,524.01 4,262.01 是 前处理设备等 2016/12/31 2 336,973.32 168,486.66 是 前处理设备等 2016/12/31 1 316,003.44 158,001.72 是 前处理设备等 2016/12/31 1 631,656.72 315,828.36 是 前处理设备等 2016/12/31 1 139,316.24 69,658.12 是 前处理设备等 2016/4/18 2 42,040.68 21,020.34 是 前处理设备等 2015/11/30 1 19,224.34 9,612.17 是 前处理设备等 2015/11/30 1 155,226.07 20,179.39 是 前处理设备等 2014/9/30 1 14,935.67 1,941.64 是 前处理设备等 2015/7/31 1 341,880.34 44,444.44 是 前处理设备等 2015/1/31 1 20,781.51 2,701.60 是 前处理设备等 2014/12/31 1 13,447.46 1,748.17 是 前处理设备等 2014/12/31 1 186,817.10 93,408.55 是 前处理设备等 2014/9/30 2 45,590.47 22,795.24 是 前处理设备等 2014/6/30 1 23,366.95 11,683.48 是 前处理设备等 2014/4/30 1 28,870.30 14,435.15 是 前处理设备等 2013/12/31 1 31,743.32 28,568.99 是 前处理设备等 2013/2/28 1 23,093.56 20,784.20 是 前处理设备等 2013/2/28	库龄 计提减值的年 度 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增

问询函回复 第 23 页

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所属公司 序号 存货名称 上海三环 54 2750混料罐 上海三环 55 400加仑罐 上海三环 56 20000L配料罐 上海三环 57 2T板式巴氏杀菌机组(含持温罐) 上海三环 58 3.6T/h管式杀菌机 苏州包材 59 中老年低糖核桃奶砖包 苏州包材 60 植享水蜜桃汁砖包 苏州包材 61 植享橙汁砖包 苏州包材 62 mangodrink 苏州包材 63 falrusmango 苏州包材 64 Fruitkingmango 苏州包材 65 NaturaMilk2.8% 苏州包材 66 sweetlassi 苏州包材 67 masalalassi 苏州包材 68 纯牛奶 苏州包材 69 chocolatemilk 苏州包材 70 壹树树莓果汁 苏州包材 71 SIPRUSTIGERMANGO	数量 存货账面金 额 计提跌价金额 是否属于 主营产品 存货的类别 入库时间 4 372,672.49 167,702.62 是 前处理设备等 2011/12/31 2 93,454.19 42,054.39 是 前处理设备等 2011/12/31 3 111,156.47 100,040.82 是 前处理设备等 2015/11/30 1 111,340.00 100,206.00 是 前处理设备等 2014/6/11 1 317,775.56 317,775.56 是 前处理设备等 2015/6/30 308600 32,267.83 32,267.83 是 纸铝复合无菌包装 2016/12/31 149700 51,882.73 51,882.73 是 纸铝复合无菌包装 2017/9/13 139100 53,991.53 53,991.53 是 纸铝复合无菌包装 2017/9/14 1729200 186,489.03 186,489.03 是 纸铝复合无菌包装 2018/5/23 75000 8,039.85 8,039.85 是 纸铝复合无菌包装 2017/3/3 170000 21,987.97 21,987.97 是 纸铝复合无菌包装 2018/5/5 42000 17,790.78 17,790.78 是 纸铝复合无菌包装 2017/8/5 996600 92,585.14 92,585.14 是 纸铝复合无菌包装 2018/4/20 747700 138,313.28 138,313.28 是 纸铝复合无菌包装 2018/4/20 308900 110,328.00 110,328.00 是 纸铝复合无菌包装 2019/3/17 128400 14,617.70 14,617.70 是 纸铝复合无菌包装 2018/5/19 40500 22,938.03 22,938.03 是 纸铝复合无菌包装 2018/8/8 133900 10,731.01 10,731.01 是 纸铝复合无菌包装 2018/12/6	库龄 计提减值的年 度 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 2-3年 2020年新增 3年以上 2020年新增 2-3年 2020年新增 3年以上 2020年新增 2-3年 2020年新增 2-3年 2020年新增 1-2年 2020年新增 2-3年 2020年新增 2-3年 2020年新增 2-3年 2020年新增

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所属公司 序号 存货名称 苏州包材 72 花生牛奶核桃味（标准） 苏州包材 73 DHOOM-MANGO 苏州包材 74 MAUJMASTI-MANGO 苏州包材 75 MAUJMASTI-MANGO 苏州包材 76 MAUJMASTI-APPLE 苏州包材 77 MAUJMASTI-APPLE 苏州包材 78 MAUJMASTI-MANGO 苏州包材 79 FRUTISA-MANGO 苏州包材 80 FRUTISA-APPLE 苏州包材 81 FRUTISA-MIX 苏州包材 82 消时乐山楂爽 苏州包材 83 苹果汁钻石包 苏州包材 84 橙汁钻石包 苏州包材 85 芒果汁钻石包 苏州包材 86 柠檬红茶钻石包 苏州包材 87 欧洲希腊酸奶钻石包 苏州包材 88 儿童羊奶金属钻石包 苏州包材 89 高钙山羊奶金属钻石包	数量 存货账面金 额 计提跌价金额 是否属于 主营产品 存货的类别 入库时间 461500 57,820.87 57,820.87 是 纸铝复合无菌包装 2019/8/17 144000 16,115.61 16,115.61 是 纸铝复合无菌包装 2019/1/16 1408400 120,863.89 120,863.89 是 纸铝复合无菌包装 2019/3/12 1145900 89,284.16 89,284.16 是 纸铝复合无菌包装 2019/3/12 256200 32,094.39 32,094.39 是 纸铝复合无菌包装 2019/3/12 170000 30,481.79 30,481.79 是 纸铝复合无菌包装 2019/3/12 321900 38,167.32 38,167.32 是 纸铝复合无菌包装 2019/3/12 962900 122,624.66 122,624.66 是 纸铝复合无菌包装 2019/3/19 310000 33,785.27 33,785.27 是 纸铝复合无菌包装 2019/3/19 155000 21,034.17 21,034.17 是 纸铝复合无菌包装 2019/3/19 233300 30,041.96 30,041.96 是 纸铝复合无菌包装 2019/5/24 27500 11,860.85 11,860.85 是 纸铝复合无菌包装 2019/8/16 27500 11,999.83 11,999.83 是 纸铝复合无菌包装 2019/8/16 27500 13,704.77 13,704.77 是 纸铝复合无菌包装 2019/8/16 27500 12,004.18 12,004.18 是 纸铝复合无菌包装 2019/8/16 196200 22,108.30 22,108.30 是 纸铝复合无菌包装 2019/8/10 104500 25,877.51 25,877.51 是 纸铝复合无菌包装 2019/10/23 208000 36,017.01 36,017.01 是 纸铝复合无菌包装 2019/10/24	库龄 计提减值的年 度 1-2年 2020年新增 1-2年 2020年新增 1-2年 2020年新增 1-2年 2020年新增 1-2年 2020年新增 1-2年 2020年新增 1-2年 2020年新增 1-2年 2020年新增 1-2年 2020年新增 1-2年 2020年新增 1-2年 2020年新增 1-2年 2020年新增 1-2年 2020年新增 1-2年 2020年新增 1-2年 2020年新增 1-2年 2020年新增 1-2年 2020年新增 1-2年 2020年新增

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立信中联专复字 [2021]D-0069 号

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所属公司 序号 存货名称 苏州包材 90 camellicoconut 苏州包材 91 白膜试机包 苏州包材 92 开麦 苏州包材 93 玫瑰针叶樱桃汁 苏州包材 94 石磨坚果饮料 苏州包材 95 美味100%芒果钻石包 普华盛 96 全自动吹瓶机DR-S2-10L 普华盛 97 二合一啤酒机 普华盛 98 低位卸垛机 普华盛 99 机器人码垛 普华盛 100 膜包机ZB-4C coman 101 NUOVO SISTEMA DI VISIONE SELEZIONATRICE AUTOMATICA POMODORI (BCA-MUTTI) coman 102 DESALINAZZATORE PER DOLCIFICAZIONE ACQUA coman 103 ROBOT FANUC,LINEA DI	数量 存货账面金 额 计提跌价金额 是否属于 主营产品 存货的类别 入库时间 174300 17,828.80 17,828.80 是 纸铝复合无菌包装 2018/6/21 8800 4,023.73 4,023.73 是 纸铝复合无菌包装 2017/12/24 339000 48,349.20 48,349.20 是 纸铝复合无菌包装 2017/8/9 90900 37,921.06 37,921.06 是 纸铝复合无菌包装 2019/12/5 116500 49,292.28 49,292.28 是 纸铝复合无菌包装 2019/12/23 304900 40,487.14 40,487.14 是 纸铝复合无菌包装 2019/7/21 1 4,734,800.43 2,734,800.43 是 灌装机设备样机 2016/6/15 1 615,162.39 215,162.39 是 灌装机设备样机 2016/11/29 1 410,256.40 60,256.40 是 灌装机设备样机 2018/4/26 1 200,000.00 50,000.00 是 灌装机设备样机 2020/9/30 1 214,841.52 64,841.52 是 灌装机设备样机 2020/9/30 1 882,932.33 469,377.60 是 灌装机设备样机 2015年 1 4,041,905.37 2,807,809.31 是 灌装机设备样机 2008年 1 2,506,392.08 1,251,900.00 是 灌装机设备样机 2017年	库龄 计提减值的年 度 2-3年 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 1-2年 2020年新增 1-2年 2020年新增 1-2年 2020年新增 3年以上 2020年新增 3年以上 2020年新增 2-3年 2020年新增 1年内 2020年新增 1年内 2020年新增 3年以上 2020年以前 3年以上 2020年以前 3年以上 2020年以前

问询函回复 第 26 页

立信中联专复字 [2021]D-0069 号

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	所属公司 序号 存货名称 INVASSOIAMENTO, INCARTONATRICE, DOSATORE BIGNE' 合计	所属公司 序号 存货名称 INVASSOIAMENTO, INCARTONATRICE, DOSATORE BIGNE' 合计	数量 存货账面金 额 计提跌价金额 是否属于 主营产品 存货的类别 入库时间 47,956,722.62 32,195,262.06	库龄 计提减值的年 度	库龄 计提减值的年 度
	2、发出商品计提跌价准备明细表（含出库时间、是否属于主营产品）
	所属公司 名称 普华盛 XXCGN72/72/72/50/20 普华盛 上盖机 普华盛 理盖消毒系统及平台 普华盛 无菌气制备系统 普华盛 XXCGN72/72/72/50/20五合一超洁净灌 装机 普华盛 皮带式上盖器 普华盛 空盖杀菌机操作平台 普华盛 压缩空气除菌过滤器	账面金额合计 计提减值 出库时间 是否属于主营产品 计提跌价准备的原因 5,023,516.44 1,258,853.0 0 2018/12/30 是 存货账面成本高于可变现净值 58,050.69 2018/12/30 是 存货账面成本高于可变现净值 128,585.05 2018/12/30 是 存货账面成本高于可变现净值 63,004.68 2018/12/30 是 存货账面成本高于可变现净值 2,947,471.44 924,445.09 2020/11/20 是 存货账面成本高于可变现净值 12,187.46 2020/11/20 是 存货账面成本高于可变现净值 96,158.64 2020/11/20 是 存货账面成本高于可变现净值 36,766.14 2020/11/20 是 存货账面成本高于可变现净值			计提减值的年度 2020年以前 2020年以前 2020年以前 2020年以前 2020年新增 2020年新增 2020年新增 2020年新增

问询函回复 第 27 页

立信中联专复字 [2021]D-0069 号

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所属公司	名称	账面金额合计	计提减值	出库时间	是否属于主营产品	计提跌价准备的原因	计提减值的年度
普华盛	DCGN50-50-12	840,829.82	59,109.13	2020/11/27	是	存货账面成本高于可变现净值	2020年新增
普华盛	QHS-10000B高倍混合机	294,550.40	20,706.47	2020/11/27	是	存货账面成本高于可变现净值	2020年新增
普华盛	RCGN32三合一灌装机瓶口变更38口	102,051.97	7,174.11	2020/11/27	是	存货账面成本高于可变现净值	2020年新增
						使用后不适应工况，预备改造后
上海融合	均质机（带变频启动柜）改型	128,400.90	50,884.96	2020/9/7	是		2020年新增
						再次销售
上海三环	青海项目安装材料	41,908.46	41,908.46	2018/25/25	是	合同终止，货品破损	2020年以前
上海三环	16M2板式换热器	14,935.67	14,935.67	2018/10/26	是	设备破旧，无法使用	2020年以前
上海三环	500L磅奶罐	4,434.41	4,434.41	2016/8/26	是	合同取消，无法收回	2020年以前
上海三环	2000L高速剪切罐	46,223.98	46,223.98	2013/12/23	是	设备时长破旧，无法使用	2020年以前
上海三环	20M2管式换热器	38,614.44	38,614.44	2013/7/31	是	合同取消，无法收回	2020年以前
上海三环	23T奶仓	116,358.65	116,358.65	2012/1/31	是	设备时长破旧，无法使用	2020年以前
呼市三环	21000L/H降膜蒸发器	105,665.69	105,665.69	2010年项目	是	合同取消，无法收回	2020年以前

问询函回复 第 28 页

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3、对库存商品、发出商品的存货跌价准备计提情况的查验

公司期末存货中的库存商品，主要是尚未发货的设备、退回改造或维修 的设备、部分终止销售的设备等。发出商品部分，主要是已经发货在途的设 备产品、尚未验收完成的设备或客户延迟验收的设备等。由于公司生产的设 备，需要经过调试安装并试生产成功后，才满足收入确认的要求，因此在客 户延迟验收等情况下，会出现较长库龄的发出商品。

根据公司的会计政策，产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于 出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的 销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。

按照公司会计政策，将为销售过程中发生的必要费用支出作为销售费用， 公司根据当前销售产品适用的增值税税率计算城建税、附加税等相关税费， 计算出对应税费占比后，将该存货的预计售价或合同售价扣除对应税费，计 算可变现净值与当前账面存货成本相比较，将差额部分记为存货跌价准备的 计提金额。在库龄和成新率方面，公司期末库存商品和发出商品的库龄如下 表所示：

存货类别 合计 库存商品 143,789,830.97 发出商品 124,185,883.76	1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 67,288,716.90 16,891,780.94 37,134,481.53 22,474,851.60 60,404,118.96 57,777,168.51 5,852,239.31 152,356.98

通过工作令结转时间确认库存商品的库龄情况，通过订单发货时间确认 发出商品的库龄情况，年末时对库存商品进行全部盘点，通过实地盘点结合 库龄进一步核实库存商品的成新率情况。对库龄统计后，结合年末盘点情况， 公司对长库龄的库存商品、发出商品再次进行减值测试并计提存货跌价准备。 2020 年，公司的纸罐生产线项目由于生产线搬迁及产品销量不佳等原因， 已停止销售及生产，因此公司聘请上海申威资产评估有限公司对纸罐项目相 关的存货进行了减值测试，并根据评估结果计提了对应的减值准备 11,742,755.31 元。

在 2020 年报审计过程中，会计师通过以下核查措施对公司计提的存货 跌价准备进行了复核：1、对公司的 2020 年期末的存货进行了大量的抽盘； 2、对公司的存货发生额增减变动进行了查验及分析；3、对存货原材料的收

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发存进行查验及分析；4、对材料投料产出进行查验及分析；5、考虑不同存 货的可变现净值的确定原则，复核其可变现净值计算正确性；6、对公司 2020 年期末存货的可变现净值与市场公允价进行查验及分析，进行存货跌价测试； 7、将存货余额与历史订单、现有订单和资产负债表日后各期的销售额进行 比较，以评估存货滞销和跌价的可能性。

综上所述，会计师核查认为：本报告期存货跌价准备计提具备合理性， 前后期会计政策一致，未发生重大变化，前期存货跌价准备计提充分，不存 在不当会计调节情形的说明。

二、发出商品的明细情况

1、发出商品的类别、数量、金额构成、未满足收入确认条件的原因

公司 发出商品类别 普丽盛 灌装机系列设备等 上海融合 前处理系列设备 上海三环 前处理系列设备 呼市三环 前处理系列设备 苏州包材 纸铝复合无菌包装 普华盛 灌装机系列设备等 苏州普洽 灌装机系列设备等 普丽盛博雅 定制酿酒生产线 汇总数：	数量 期末实际发出商品 定制生产线及安装材料 （26,981项设备、材料） 3,953,801.46 31台设备及安装材料 3,485,453.63 263台设备及安装材料 17,310,236.92 16项合同设备及安装材料 14,106,382.35 20,930,418.00件 3,368,296.31 73台主设备及配件 13,483,000.08 4台设备103项配件 8,269,357.92 定制生产线（83项设备材料等） 60,209,355.09 124,185,883.76

由于公司存在关联方交易，期末发出商品中有重复确认部分，剔除关联 方交易后，按实际供货单位，各公司发出商品期末余额如上表所示。各公司 期末发出商品未确认收入的原因如下：

（1）普丽盛：发出商品主要是蒙牛唐山定制生产线项目设备，项目规 模较大，涉及多家子公司供货和进口设备，由于 2020 年疫情影响，公司无 法协调意大利工程师进行生产线安装，导致项目进度延后，尚未验收，因此 未确认收入；

问询函回复 第 30 页

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（2）上海融合：公司作为设备供应商，主要是为关联方承接的生产线 项目提供部分前处理系列设备，由于相关的生产线项目尚未竣工验收，因此 期末发出商品不具备收入确认条件；

（3）上海三环：由于公司 2020 年恢复生产较慢，因此货物交付时间大 多延迟到下半年，截止期末资产负债表日，涉及的生产线均在安装调试阶段， 不具备收入确认条件；

（4）呼市三环：公司年初受疫情影响导致生产复工延期，到下半年恢 复生产后，东三省疫情反复，多地采取了封锁措施，人员流动均需提供核酸 检测，由于公司多个客户位于东三省，导致设备发货运输、调试安装受到较 大影响，期末未能取得竣工验收，相关发出商品不具备收入确认条件；

（5）苏州包材：公司 12 月下旬的发出商品在期末资产负债表日尚未送 达客户，控制权尚未完成转移，不具备收入确认条件；

（6）普华盛：公司年初受新冠疫情影响导致停工，后续又进行生产搬 迁，对公司日常生产和项目调试验收产生了较大影响；2020 年第四季度，公 司开始大量投入无菌项目研发生产，新项目生产周期较长，需要反复调试， 截止期末项目尚未完成验收，不具备收入确认条件；

（7）苏州普洽：公司 2020 年 11 月发出吹瓶机 2 台，12 月发出 2 台，4 台设备合计 8,264,196.52 元，占期末发出商品 99.94%。由于公司设备发往客 户现场后，仍需调试安装，期末尚未竣工验收，因此不具备收入确认条件；

（8）普丽盛博雅：发出商品全部为山西杏花村汾酒项目定制生产线相 关设备和材料，该项目建设施工周期较长长，目前仍在建设生产线，尚未完 工验收，不具备收入确认条件。

2、发出商品期末余额增减变动情况及大幅增长的原因说明。

期初实际发出商品 普丽盛 2,985,490.46 上海融合 735,559.45 上海三环 11,826,091.32 呼市三环 11,243,635.05 苏州包材 3,681,436.18	期末实际发出商品 增长金额 增长波动占比 3,953,801.46 968,311.00 3.69% 3,485,453.63 2,749,894.18 10.47% 17,310,236.92 5,484,145.60 20.87% 14,106,382.35 2,862,747.30 10.90% 3,368,296.31 -313,139.87 -1.19%

问询函回复 第 31 页

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期初实际发出商品 普华盛 7,887,786.62 苏州普洽 5,507,242.39 普丽盛博雅 54,045,824.11 汇总数： 97,913,065.58	期末实际发出商品 增长金额 增长波动占比 13,483,000.08 5,595,213.46 21.30% 8,269,357.92 2,762,115.53 10.51% 60,209,355.09 6,163,530.98 23.46% 124,185,883.76 26,272,818.18

剔除关联方交易后，按实际供货单位，各公司发出商品期末余额如上表 所示，其中发出商品波动占比超过 10%的公司，波动原因如下：

（1）上海融合：公司作为设备供应商，主要是为关联方承接的生产线 项目提供部分前处理系列设备，需配合生产线竣工验收后才能确认收入。而 公司 2020 年期末发出商品中，归属于四季度发货的金额就有 1,793,626.58 元，占期末发出商品余额的 51.46%，尚不具备收入确认条件，导致公司期末 发出商品增长比例较大；

（2）上海三环：公司今年接到多份大客户合同，其中三份合同金额在 1,000.00 万以上，涉及的生产设备和材料较多，由于相关设备和材料已经发 往客户生产线现场进行安装调试，因此列报为发出商品，不具备收入确认条 件，导致公司期末发出商品增长比例较大；

（3）呼市三环：公司今年收到的项目合同较往年增长，下半年发货的 部分主要客户设备和材料就有 549.15 万元，占比 38.93%，因此导致期末发 出商品金额增长比例较大；

（4）普华盛：公司上半年受疫情和生产搬迁跌价影响，生产和发货均 受到较大影响，下半年公司基本恢复生产和发货，同时投入新的无菌生产项 目，由于相关项目尚未调试生产成功，不具备收入确认条件，导致期末累积 的发出商品金额较大；

（5）苏州普洽：公司年末发出商品为 4 台设备，合计 8,264,196.52 元， 由于公司单台设备金额较大，因此导致期末发出商品金额产生较大波动；

（6）普丽盛博雅：山西杏花村汾酒项目为定制生产线，目前仍在建设 生产线，因此采购设备和材料较多，且由于项目尚未验收，不具备收入确认 条件，不能结转发出商品，导致增长波动较大。

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三、本期转回或转销跌价准备的存货实现销售的情况说明

公司本年已计提跌价准备的存货转回、转销分类如下：

存货类别	报告中转回或转销金额	转回金额	转销金额
在产品	308,974.56		308,974.56
库存商品	2,103,075.27	64,309.86	2,038,765.41
合计：	2,412,049.83	64,309.86	2,347,739.97

1、转回跌价准备金额的存货实现销售的情况

该笔业务是苏州包材公司在 2020 年季报的存货跌价准备测试中，对一 笔库存商品计提了 64,309.86 元的存货跌价准备，后续该库存商品已于 2020 年完成销售，收回了全部成本，因此公司转回了该笔存货跌价准备。

2、转销跌价准备的存货实现销售的情况

存货跌价准备的转销，主要是 2020 年度实现销售时公司结转了存货的 账面余额和对应的跌价准备。其中主要的一笔转销，是苏州普洽公司的密封 吹瓶机（3025 口），在 2019 年跌价测试中，对该设备计提存货跌价准备 1,905,061.82 元，2020 年公司将该设备出售，确认营业收入 25,000.00 元，结 转存货账面余额 2,116,735.36 元，结转存货跌价准备 1,905,061.82 元。

综上所述，会计师核查认为：根据存货实现销售情况，公司本期转回或 转销存货跌价准备的会计处理符合《企业会计准则》的规定。

问题 6 、年报显示，公司对固定资产计提减值准备 817.07 万元，对无形资产 - 非专利技术计提减值准备 322.77 万元。请补充说明上述资产减值准备计提的依 据、主要假设、参数及选取的合理性、减值测算的具体过程，减值准备计提金 额的合理性，以前期间计提减值准备的充分性，会计处理是否符合《企业会计 准则》的规定，是否存在不当会计调节情形。请年审会计师核查并发表明确意 见。

【回复】

一、公司固定资产和无形资产减值准备计提明细

问询函回复 第 33 页

立信中联专复字 [2021]D-0069 号

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1、固定资产 2020 年计提减值准备明细

序号 固定资产类别 设备名称 1 机器设备 纸罐成型机1号-纸罐（PPF01、PPF02) 2 机器设备 纸罐成型机1号-灌装（PPA03、PTL01、PGG01) 3 机器设备 太洋套色光纤 4 机器设备 电晕处理设备配件 5 机器设备 液压升降台（2台) 6 机器设备 购箱形离心风机，单级立式离心泵设备一套 7 机器设备 中央空调 8 机器设备 印刷看样对色台(3台） 9 机器设备 传感器 10 机器设备 液压升降平台 11 机器设备 水冷香型冰水机1台，水泵2台 12 机器设备 车间空调 13 机器设备 检品机（5台） 14 机器设备 空压机 15 机器设备 低压动力柜 16 机器设备 柜式离心机 17 机器设备 塑料粉碎机 18 机器设备 测厚仪（2台） 19 机器设备 冷却塔 20 机器设备 THF型离心通风机 21 机器设备 电动葫芦，LD型电动单梁起重机 22 机器设备 木工设备 23 机器设备 频闪仪	购置日期 账面原值 账面净值 评估净值 2017/2/28 10,964,822.47 8,465,939.37 4,638,334.39 2017/2/28 11,653,048.68 8,997,318.82 4,963,446.00 2011/02/28 4,871.79 442.49 2011/02/28 12,888.89 1,171.46 2011/03/17 25,944.00 1,946.91 2011/03/17 55,084.00 4,134.39 2011/03/17 889,770.00 66,777.24 2011/03/17 15,552.00 1,167.24 2011/03/17 3,264.00 244.62 2011/03/17 11,468.00 860.40 2011/03/17 82,156.00 6,166.05 2011/03/17 258,875.00 19,428.67 2011/03/17 27,492.00 2,062.86 2011/03/17 25,520.00 1,915.23 2011/03/17 8,004.00 600.66 2011/03/17 2,156.00 161.94 2011/03/17 5,236.00 393.36 2011/03/17 3,321.00 248.96 2011/03/17 11,280.00 846.72 2011/03/17 14,006.00 1,050.97 2011/03/17 254,448.00 19,096.26 2011/03/17 7,081.00 531.35 2011/03/17 6,930.00 519.94	减值准备金额 3,827,604.98 4,033,872.82 442.49 1,171.46 1,946.91 4,134.39 66,777.24 1,167.24 244.62 860.40 6,166.05 19,428.67 2,062.86 1,915.23 600.66 161.94 393.36 248.96 846.72 1,050.97 19,096.26 531.35 519.94

问询函回复 第 34 页

立信中联专复字 [2021]D-0069 号

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序号 固定资产类别 设备名称 24 机器设备 水塔电机 25 机器设备 立式搅拌机 26 机器设备 气胀轴（2根） 27 机器设备 通风系统 28 机器设备 变频器 29 机器设备 气胀轴 30 机器设备 复卷机 31 机器设备 分光密度仪 32 机器设备 频闪仪（2台） 33 机器设备 质量计量式混合机 34 机器设备 全自动洗地机 35 机器设备 频闪仪（2台） 36 机器设备 1号淋膜车间空调整改 37 机器设备 LD型电动单梁起重机 合计：	购置日期 账面原值 账面净值 评估净值 2011/03/17 1,470.00 110.48 2011/03/17 11,074.00 831.44 2011/03/17 9,996.00 749.91 2011/03/17 366,048.00 27,471.84 2011/06/28 18,017.09 2,208.05 2011/07/29 3,846.15 502.18 2011/07/29 136,752.14 17,844.06 2011/11/08 27,948.72 4,530.41 2013/09/30 8,034.19 2,698.68 2014/06/23 94,017.09 38,263.23 2014/07/29 13,675.21 5,673.86 2014/11/24 13,675.21 6,105.98 2015/01/31 70,000.00 32,359.73 2017/01/31 61,538.46 40,115.93 25,179,311.09 17,772,491.69 9,601,780.39	减值准备金额 110.48 831.44 749.91 27,471.84 2,208.05 502.18 17,844.06 4,530.41 2,698.68 38,263.23 5,673.86 6,105.98 32,359.73 40,115.93 8,170,711.30

2、无形资产 2020 年计提减值准备明细

序号 无形资产类别 设备名称 1 非专利技术 凸版无菌纸罐技术使用权 合计：	购置日期 账面原值 账面净值 评估净值 2016/12/31 11,603,168.49 7,155,287.24 3,927,501.33 11,603,168.49 7,155,287.24 3,927,501.33	减值准备金额 3,227,785.91 3,227,785.91

问询函回复 第 35 页

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二、上述资产减值计提准备的依据、主要假设

公司计提的固定资产和无形资产减值准备主要是根据上海申威资产评 估有限公司出具的《沪申威评报字（2020）第 2102 号》，根据评估报告， 上述资产减值计提准备的依据主要包括：《企业会计准则第 8 号-资产价值》 （财会（2006）3 号）；公司持有的资产取得、使用等有关的各项合同、会 计凭证、账册及其他会计资料；委托评估的各类资产评估明细表，评估人员 收集的各类与评估相关的佐证资料。

根据《企业会计准则第 8 号-资产价值》的规定，于资产负债表日存在减 值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面 价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允 价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较 高者：

（一）公允价值减去处置费用后的净额

根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》的规定，在估计资产的公允 价值减去处置费用后的净额时，按照下列顺序进行：

1、应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费 用的金额确定；

2、不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价 格减去处置费用后的金额确定，资产的市场价格通常应当根据资产的买方出 价确定；

3、在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳 信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考 同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计；

4、企业按照上述规定仍然无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用 后的净额的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。 （二）资产预计未来现金流量的现值

根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》规定，资产预计未来现金流 量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来

问询函回复 第 36 页

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现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。预计资产未 来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折 现率等因素。

评估的主要假设包括：

（一）基本假设

• 1、本次评估以本资产评估报告所列明的特定评估目的为基本假设前提；

• 评估范围仅以委托人或产权持有者提供的资产评估申报表为准；

• 2、本次评估的各项资产均以评估基准日的实际存量为前提，有关资产

• 的现行市价以评估基准日的当地有效价格为依据；

• 3、国家现行的有关法律法规及政策、国家宏观经济形势无重大变化，

• 本次交易各方所处地区的政治、经济和社会环境无重大变化。

• 4、针对评估基准日资产的实际状况，假设企业持续经营。

• 5、假设公司的经营者是负责的，且公司管理层有能力担当其职务。

• 6、除非另有说明，假设公司完全遵守所有有关的法律法规。

• 7、假设公司未来将采取的会计政策和编写此份报告时所采用的会计政

• 策在重要方面基本一致。

• 8、假设公司在现有的管理方式和管理水平的基础上，经营范围、方式

• 与目前方向保持一致。

• 9、有关利率、汇率、赋税基准及税率、政策性征收费用等不发生重大

• 变化。

• 10、无其他人力不可抗拒因素及不可预见因素对企业造成重大不利影响。 （二）特殊假设

• 1、被评估单位提供的业务合同以及公司的营业执照、章程，签署的协

• 议，财务报表、财务资料等所有证据资料是真实的、有效的；

2、公司现有的股东、高层管理人员和核心团队应持续为公司服务，不 在和公司业务有直接竞争的企业担任职务，公司经营层损害公司运营的个人 行为在预测企业未来情况时不作考虑；

• 3、公司股东不损害公司的利益，经营按照章程和合资合同的规定正常

• 进行。

问询函回复 第 37 页

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三、参数及选取的合理性、减值测算的具体过程

1、依据上述假设，对固定资产计提减值准备的测算方法如下：

评估公司采用重置成本法确认公允价值，减去处置费用后进行评估；同 时，根据租金采用收益法预测资产预计未来现金流量的现值，最终根据资产 的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之 间较高者确定。

1-1、重置成本法

评估值=重置全价－实体性贬值－功能性贬值－经济性贬值

重置全价是指在现时条件下，重新购置、建造或形成与评估对象完全相 同或基本类似的全新状态下的资产所需花费的全部费用。重置全价由评估基 准日时点的现行市场价格和运杂、安装调试费及其它合理费用组成。即：

重置全价=设备购置价＋运杂、安装调试费＋其它合理费用—可抵扣增 值税

国产设备的重置全价的确定

设备重置全价的选取通过在市场上进行询价，以现行市场价值加上合理 的运输安装费之和作为重置全价。

运杂、安装费通常根据机械工业部[机械计（1995）1041 号文]1995 年 12 月 29 日发布的《机械工业建设项目概算编制办法及各项概算指标》中， 有关设备运杂费、设备基础费、安装调试费概算指标，并按设备类别予以确 定。

其它合理费用主要是指资金成本。对建设周期长、价值量大的设备，按 建设周期及付款方法计算其资金成本；对建设周期较短，价值量小的设备， 其资金成本一般不计。

实体性贬值是指有形损耗引起的贬值，实体性贬值率反映评估对象的现 行价值与其全新状态重置全价的比率。本次评估采用年限法和技术观察（打 分）法综合确定实体性贬值率。

功能性贬值是由于科学技术发展，导致被评估设备与新设备比较，功能

问询函回复 第 38 页

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相对落后引起的贬值，或新技术、新材料、新工艺的运用导致被评估设备的 贬值。经查，由于未发现委估资产存在功能落后等情况，故本次评估不考虑 功能性贬值。

经济性贬值，也称为外部损失，是指资产本身的外部影响造成的价值损 失。主要表现为运营中的设备利用率下降，甚至闲置，并由此引起设备的运 营收益减少。

1-2、收益法

收益法，是指通过将被评估资产组预期收益资本化或折现以确定评估对 象价值的评估思路。

根据评估公司尽职调查情况以及评估对象资产特点，评估的基本思路是 以评估对象预测租金为基础，即首先按收益途径采用现金流折现方法（DCF）， 估算企业的委估资产的价值。

评估公式为：

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式中：

P：委估资产的价值；

Ri：评估对象未来第 i 的预期净收益；

r：折现率；

n：评估对象的未来预测期。

其中，评估对象的未来预测期的确定：本次评估根据委估资产的具体经 营情况及特点，假设收益年限为有限期，根据委估资产的预计使用寿命确定。

2、依据上述假设，对无形资产计提减值准备的测算方法如下：

由于该生产项目已停止，相关产品无生产及销售，该项资产无法单独创 造收益，故该项资产难以预计现金流量；因此通过估计资产的公允价值减去 处置费用后的净额评估可回收价值。

四、减值准备的合理性，以前期间计提减值准备的充分性，会计处理是否符

问询函回复 第 39 页

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合《企业会计准则》的规定，是否存在不当会计调节情形的说明

公司 2020 年计提减值准备的固定资产和无形资产，主要是纸罐生产线 项目相关的固定资产、无形资产。由于相关纸罐产品成本相对较高，国内市 场的产品占有率较低，因外部经济因素造成生产负荷不足，相关资产目前开 工率较低。公司 2020 年进行生产线搬迁，相关设备和生产均受到较大影响， 因此公司委托上海申威资产评估有限公司对该部分资产进行专门的减值测 试，以评估相关资产的可回收价值。经评估，公司纸罐生产线项目相关的固 定资产、无形资产存在减值迹象，因此，根据评估的可回收价值与资产的账 面净值，公司 2020 年计提了固定资产减值准备 8,170,711.30 元，无形资产减 值准备 3,227,785.91 元。

综上所述，会计师核查认为：公司固定资产和无形资产计提的减值准备 系由于本年度内外部环境变化导致的减值，具备合理性，不影响以前期间计 提减值准备的充分性。公司对减值准备计提的会计处理是符合《企业会计准 则》的规定，不存在不当会计调节情形。

问题 9 、年报显示，普华盛 2020 年度扣除非经常性损益后亏损 3,369.57 万元， 未达到 2020 年度的承诺净利润 1,400 万元，补偿义务人顾凯伦应支付 4,335.97 万元 现金补偿款。顾凯伦尚未履行 2018 、 2019 年度业绩补偿承诺。公司本期对收购 普华盛形成的商誉余额 316.63 万元计提减值。请说明：

（ 1 ）普华盛 2020 年度非经常性损益的具体明细及金额，产生的原因。 （ 2 ）列示 2020 年度业绩补偿金额的具体计算过程，并说明业绩补偿的会计 处理，是否符合《企业会计准则》的规定。

（ 3 ）普华盛的商誉减值测试的具体过程，包括资产组的划分依据、可收回 金额和关键参数（如预测期营业收入、预测期增长率、稳定期增长率、利润率 等）及其确定依据、重要假设及其合理性，关键参数及相关假设与 2019 年数据 相比是否存在较大差异，以前年度商誉减值计提是否充分。

（ 4 ）结合业绩补偿义务人的财务状况，分析说明业绩补偿的可收回性，是 否存在无法收回风险，公司已采取或拟采取的追偿措施。

问询函回复 第 40 页

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请年审会计师对问题（ 1 ） - （ 3 ）核查并发表明确意见。

【回复】

一、普华盛2020年度非经常性损益明细

报表科目	非经常性损益产生的原因	影响金额
其他收益	政府补助	340,850.00
其他收益	代扣个人所得税手续费		5,802.30
其他收益	稳岗补贴		34,348.57
资产处置收益	处置非流动资产		84,024.95
营业外收入	固定资产报废收入		40,256.95
营业外收入	债务重组利得		36,748.30
营业外收入	其他		17,596.38
营业外支出	滞纳金	-17,572.09
营业外支出	非流动资产毁损报废损失	-355,859.19
营业外支出	其他		-6,098.00
	合计	180,098.17

二、普华盛2020年度业绩补偿的具体计算过程及会计处理

根据普华盛 2020 年度财务报表审计情况，2020 年度扣除非经常性损益 后归属于母公司股东的净利润为-3,369.57 万元。因此，根据 2017、2018、2019、 2020 年度审计报告数据，普华盛业绩承诺完成情况如下表所示：

	承诺净利润	实现净利润	累计承诺净利润	累计实现净利润
年度	（扣除非经常性损益	（扣除非经常性损益	（扣除非经常性	（扣除非经常性损
	的利润数）	的利润数）	损益的利润数）	益的利润数）
2017	8,000,000.00	540,775.75	8,000,000.00	540,775.75
2018	10,000,000.00	-32,882,965.00	18,000,000.00	-32,342,189.25
2019	12,000,000.00	-14,282,300.00	30,000,000.00	-46,624,489.25
2020	14,000,000.00	-33,695,691.30	44,000,000.00	-80,320,180.55

2020 年，由于普华盛未达到《投资合作协议之补充协议》约定的当年度

承诺净利润 1,400 万元，顾凯伦需依据《投资合作协议》、《投资合作协议

问询函回复 第 41 页

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之补充协议》的约定向公司履行业绩补偿责任。2020 年度业绩补偿金额具体 计算过程如下：

截至 2020 年 12 月 31 日，顾凯伦累计应补偿金额=（累计承诺扣除非经 常性损益后的净利润数－累计实现扣除非经常性损益后的净利润数）÷累计 承诺扣除非经常性损益后的净利润数总和×本次投资后公司的估值×乙方持 有公司的股权比例。故 2020 年度顾凯伦累计应补偿金额=（44,000,000.00 + 80,320,180.55）÷44,000,000.00 × 100,000,000.00 × 40% = 113,018,345.95 元。：

2020 年度顾凯伦应补偿金额=2020 年度累计应补偿金额-2019 年度应补 偿金额-2018 年度应补偿金额-2017 年度应补偿金额，故 2020 年度顾凯伦应 补偿金额= 113,018,345.95 - 23,893,000.00 - 35,819,994.26 - 9,945,632.33 = 43,359,719.36 元。

由于顾凯伦未能及时向公司履行业绩补偿等事项，因此公司已于 2020 年 4 月向上海市金山区人民法院提起诉讼，要求顾凯伦向公司履行业绩补偿 等事项。截至收到问询函的时间，顾凯伦仍未依据《投资合作协议之补充协 议》的约定向公司履行出资义务与业绩补偿责任，公司当前对顾凯伦业绩补 偿的可回收性持谨慎态度，后续将会根据法院调查和判决的可执行财产情况 再进行处理，因此公司 2020 年度当前未对业绩补偿进行会计处理。

综上所述，会计师核查认为：公司未确认业绩补偿金额，符合谨慎性原 则，该会计处理符合《企业会计准则》的规定。

三、普华盛的商誉减值测试的相关情况

1、资产组的划分依据

江苏普华盛包装科技有限公司（以下简称“普华盛公司”）资产组主要 从事制造成套酒、饮料灌装设备的研发与生产，产品可满足 PET 瓶、易拉 罐、玻璃瓶、塑料桶及软桶等多种包装形式，可应用于饮料、乳品、酒类、 调味品和日化用品等行业。与商誉相关的资产组的划定以产生的主要现金流 入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。为公司投资普华盛公 司形成商誉时确定的经营性长期资产，包括固定资产、无形资产、长期待摊

问询函回复 第 42 页

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费用等。资产组的划分与商誉的初始确认及之后年度进行减值测试时的资产 组业务内涵相同，保持了一致性。

• 2、可收回金额和关键参数及其确定依据

• （1）可收回金额的确定方法

商誉是不可辨认无形资产，因此对于商誉的减值测试需要估算与商誉相 关的资产组的可收回金额来间接实现，通过估算该资产组的公允价值减去处 置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者较高者确定。

近年来，在整体经济形势处于下行调整周期且市场环境不断变化等众多 因素的影响下，普华盛公司持续亏损，盈利能力不断下降。面对复杂的经济 环境、产品市场需求变化等多方面影响，管理层无法预计未来发展趋势及经 营状况，影响资产组收益的各项参数能够无法合理预测，与商誉相关的资产 组的可收回金额不能通过估算该资产组预计未来现金流量的现值确定。

公允价值是指熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的 情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被 买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。

由于不存在销售协议、资产组的活跃市场，也无法对资产组的未来现金 流量进行合理预计，根据资产组的构成情况分析，对委估资产组中各单项资 产逐一估算的公允价值累加求得总值，并认为累加得出的总值就是资产组的 公允价值。

处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、中介费、交易佣 金、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的各项费用。 （2）测试过程及关键参数

①资产组组成账面价值如下：

序号	项目名称	账面价值（元）
1	固定资产	3,413,015.39
2	无形资产	27,241.91
3	长期待摊费用	384,420.44
4	合并报表中确认的商誉	3,166,350.61
5	包括商誉在内的资产组账面值小计	6,991,028.35

问询函回复 第 43 页

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序号	项目名称	账面价值（元）
6	未确认归属于少数股东权益的商誉	2,110,900.41
7	包括商誉在内的资产组调整后账面值合计	9,101,928.76

②测试过程

A、公允价值的确定

a.固定资产

结合委估设备的特点和收集资料情况，采用重置成本法。 机器设备和办公电子设备公允价值＝重置价值×成新率 - - - 或：公允价值＝重置全价 实体性贬值 经济性贬值 功能性贬值

车辆采用市场法，参照二手车成交价并根据现场勘察情况综合考虑确定 期公允价值。

经评定估算，设备类资产合计 583 台（套/辆），账面价值为 3,413,015.39 元，公允价值为 3,584,370.00 元，比账面价值增值 171,354.61 元，增值率 5.02%。 b.无形资产

无形资产主要由账面记录的外购的应用软件、账面未记录的专利权和商 标权等组成。

对于外购的应用软件：进行市场询价，因账面摊余额与市场价格基本相 当，按账面值确认为公允价值。

对于专利权，管理层无法对其技术产品的未来收益作出合理预测，采用 成本法估算其公允价值。

对于商标，由于普华盛公司系工业企业，商标仅作为产品标识，在市场 上未给普华盛公司带来超额收益，采用成本法估算其公允价值。

经评定估算，无形资产账面价值为 27,241.91 元，公允价值为 835,341.91 元，比账面价值增值 808,100.00 元，增值率 2,966.39%。

c.长期待摊费用的评估

按照其基准日以后尚存资产或权利的价值确定其公允价值为 384,420.44

元。

B、处置费用

处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、中介费、交易佣

问询函回复 第 44 页

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金、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的各项费用。 结合资产组中各资产的账面价值、资产类别、处置的难易程度等，按资 产组的公允价值之和的 20%确定为 960,826.47 元。

C、经测算，资产组的可收回金额为 384.33 万元（取整）。

3、重要假设及其合理性

主要假设如下：

（1）有序交易假设：指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯 常市场活动的交易。

（2）假设资产组业务经营所涉及的外部经济环境不变，国家现行的宏 观经济不发生重大变化，无其他不可预测和不可抗力因素造成的重大不利影 响。

（3）资产组经营所处的社会经济环境以及所执行的税赋、汇率、税率 等政策无重大变化。

（4）假设资产组无权属瑕疵事项，或存在的权属瑕疵事项已全部揭示。 以上假设前期是按照国家有关法律法规执行，遵循了市场通行惯例或准 则，符合估值对象的实际情况，假设前提具有合理性。

4、关键参数及相关假设与 2019 年数据相比是否存在较大差异

2019 年对资产组的可收回金额按照资产组预计未来现金流量的现值确 定。但在疫情、整体经济形势处于下行调整周期且市场环境不断变化等众多 因素的影响下，普华盛公司持续亏损，盈利能力不断下降。2020 年净利润 -3,094.58 万元，净资产-2,286.02 万元，面对复杂的经济环境、产品市场需求 变化等多方面影响，管理层无法预计未来发展趋势及经营状况，故预计未来 现金流量的现值方法已无法采用。

基于普华盛公司行业环境、自身经营状况的变化，2019 年、2020 年对 资产组的减值测试方法、参数及相关假设存在差异具有合理性。

5、以前年度商誉减值计提是否充分

普华盛公司资产组商誉金额 18,000,000.00 元，2018 年度，该资产组已

问询函回复 第 45 页

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经计提商誉减值准备 14,833,649.39 元，净值 3,166,350.61 元。

2019 年度构成的资产组含 100%商誉账面值为 10,438,086.57 元，采用预 计未来现金流量的现值确定的包含商誉在内的资产组可回收金额为 1,130.00 万元，故未计提商誉减值准备。

2020 年度通过对资产可收回金额的估算并鉴于普华盛自设立起一直持 续亏损，盈利能力不断下降，因溢价出资所形成的商誉判断为零。

综上所述，会计师核查认为：以前年度商誉减值计提充分，2020 年度计 提的商誉减值具备合理性。

问题 11 、报告期末，公司与子公司发生的非经营性往来款余额为 17,176.71 万元。请列表说明与各子公司之间往来款的形成原因和背景，预计偿还时间， 是否构成对子公司的财务资助，如是，相关子公司的少数股东是否同比例提供 财务资助，此外，相关往来款是否涉及关联方资金占用情形。请年审会计师核 查并发表明确意见。

【回复】

一、与各子公司之间非经营性往来款的明细情况如下：

问询函回复 第 46 页

立信中联专复字 [2021]D-0069 号

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子公司名称 会计科目 金额 普华盛 预付款项 30,844,842.54 普华盛 其他应收款 33,577,549.07 COMAN公司 长期应收款 4,012,500.00 COMAN公司 预付款项 5,462,701.25 COMAN公司 其他应收款 94,775,281.14 苏州普洽 其他应收款 3,091,839.00 上海机械 其他应收款 2,600.00	形成原因 形成背景 预计偿还时间 是否构成对子公司 的财务资助 相关子公司的少数股 东是否同比例提供财 务资助 代垫款、往 来款 部分内部采购，部 分内部资金往来 暂时未定 是 否 代垫款 内部资金支持 暂时未定 是 否 代垫款 内部资金支持 暂时未定 是 否 代垫款、往 来款 内部采购合同 暂时未定 是 否 代垫款 内部资金支持 暂时未定 是 否 代垫款 内部资金支持 暂时未定 是 否 代垫款 内部资金支持 暂时未定 是 否	相关往来款是否涉 及关联方资金占用 情形 否 否 否 否 否 否 否

问询函回复 第 47 页

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二、上述与各子公司之间往来款不构成资金占用，主要原因如下：

1、与普华盛、苏州普洽之间的往来款，主要分为向子公司的采购和提 供的部分资金往来。虽然相关子公司的少数股东没有同比例提供财务资助， 但是其少数股东亦不会获得额外的利益。普华盛的少数股东顾凯伦，于 2015 年认缴普华盛 1,000.00 万元注册资本，实际履行出资 500.00 万元，持有股权 40%。2018 年，公司已根据《业绩补偿履行协议》（2017 年度）收回股权 13.26%；2019 年，公司对顾凯伦在普华盛已出资的可回收性较高的部分，确 认了部分的业绩补偿款；同时，公司对顾凯伦尚有业绩补偿款未确认，正在 诉讼中。因此公司当前实际享有普华盛的全部收益金额，少数股东不会因为 公司对普华盛的资金支持获得额外的利益。

2、COMAN 公司与上海机械均为公司的全资子公司，所产生的收益全 部由公司所有，对上述两公司的资金支持也不构成关联方资金占用的情况。

经核查，会计师认为：公司与各子公司之间往来款虽然构成对子公司的 财务资助，但是相关往来款不涉及关联方资金占用情形。

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此页无正文，为《关于上海普丽盛包装股份有限公司的 2020 年年报问询函的回 复》之签字盖章页

立信中联会计师事务所 中国注册会计师：李春华 （特殊普通合伙） （项目合伙人）

中国注册会计师：金春敏

中国天津市 2021 年 04 月 23 日

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